nu coincide cu termenele stabilite pentru impozitul pe venit în cazuri generale. Procedura de calcul a acestuia nu diferă, însă Ministerul Finanțelor a clarificat câteva caracteristici ale calculului impozitului pe venitul personal, despre care vom discuta mai detaliat ulterior.
În ultima zi de lucru a salariatului cu acesta în temeiul art. Se fac calcule 140 TC. Pe de o parte, angajatul compensează prejudiciul cauzat organizației (dacă există), iar pe de altă parte, angajatorul își plătește datoria: soldul salariului, compensarea zilelor de concediu neutilizate, concediu medical etc. Aceste sume sunt supuse impozitării, în special impozitul pe venitul personal (impozitul pe venitul personal).
| Descărcați formularul de comandă |
În situația de concediere, angajatorul trebuie să urmeze algoritmul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice:
În conformitate cu art. 225 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal se calculează după cum urmează: 13% din baza de impozitare + un alt procent din venit.
13 la sută, în temeiul art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, este principalul. Alte rate se aplică anumitor tipuri de venituri.
Baza de impozitare (NB) se calculează prin formula:
NB = valoarea monetară a venitului - deduceri fiscale.
Următoarele plăți sunt incluse în venit la concedierea unui angajat:
În art. 217 din Codul fiscal și scrisoarea Ministerului Finanțelor „Cu privire la impozitul pe venitul persoanelor fizice în raport cu despăgubirile...” din data de 23.05.2016 Nr.03-04-06/29283 explică că aceste venituri se impozitează numai după ce se ating media 3. câștiguri lunare (6 - pentru angajații din nordul îndepărtat). Sumele mai mici nu sunt supuse impozitării.
Dreptul la deducere fiscală este stabilit de art. 218-221 NK. De exemplu, este furnizat:
După cum a explicat Ministerul Finanțelor în scrisoarea „Cu privire la îndeplinirea de către organizație a funcției de agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal...” din 28 octombrie 2016 Nr. 03-04-06 / 63250, angajatorul ia în considerare venitul salariatului în cursul lunii cumulat, după care se determină baza de impozitare finală.
După cum este definit la art. 226 din Codul fiscal, agentul fiscal - în speță, angajatorul - virează suma impozitului dedus din venitul lucrătorului până la sfârșitul zilei următoare încasării venitului.
Totodată, în ziua încasării veniturilor, conform art. 223 din Codul fiscal, in raport cu un salariat, aceasta este ultima zi a lunii pentru care i se plateste munca.
După cum se menționează în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe „Cu privire la impozitarea veniturilor persoanelor fizice” din 29 aprilie 2016 Nr. BS-4-11 / 7893, venitul nu este considerat primit de angajat până în ultima zi a lunii. Prin urmare, înainte de sfârșitul lunii este imposibil să se calculeze și să se rețină impozitul.
INTERESANT! V scrisoarea Ministerului Finanțelor „Cu privire la transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice...” din 04.10.2015 Nr. 03-04-06/20406 se precizează că suma impozitului acumulată pentru luna trecută poate fi reținută de la salariat în următoarea luna dacă plata efectivă se face după sfârșitul lunii de angajare.
Separat, la art. 226 din Codul fiscal prevede termenul de transfer al veniturilor, constând în sume plătite în plată pentru concedii, indemnizații de invaliditate temporară. Termenul limită de plată a acestora este același - ultima zi a lunii în care au fost primite plățile de către angajat.
Un angajat concediat nu poate lucra până la sfârșitul lunii. În acest caz, în conformitate cu partea 2 a art. 223 din Codul fiscal, data încasării venitului va fi ultima zi de muncă pentru care salariatul a primit plata. Într-o astfel de situație, angajatorul plătește impozitul pe venitul persoanelor fizice înainte de sfârșitul zilei următoare primirii plății.
Să rezumam. Un angajator este un agent fiscal care calculează și reține impozitul pe venitul personal de la un angajat, iar apoi transferă impozitul la buget. La concedierea unui salariat, impozitul pe venitul personal se calculează pentru perioada din ultima zi pentru care impozitul a fost deja plătit până în ultima zi pentru care salariatul va primi plata. Impozitul este de 13% din venitul angajatului. Angajatorul virează impozitul pe venitul persoanelor fizice cel târziu în ziua următoare zilei în care salariatul concediat primește calculul final.
Salariatul i se plătește un salariu pentru perioada de timp lucrată până la data încetării contractului de muncă. Se percepe compensații pentru zilele de concediu neutilizate. În unele cazuri, este posibilă și indemnizația de concediere. Care plăți la concediere ar trebui să fie supuse impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare și care nu sunt. Care sunt condițiile pentru reținerea impozitului pe venitul personal și pentru acumularea primelor de asigurare din plăți la concediere?
Acumulările la concediere se efectuează în ultima zi lucrătoare și se plătesc și în ziua încetării contractului de muncă.
Impozitul pe venit este sarcina fiscală asupra unui angajat, plătește acest tip de impozit de către persoana fizică care primește venit. Retinerea si virarea fondurilor la buget se realizeaza de catre angajator, actionand in raport cu acest tip de obligatie fiscala in calitate de agent fiscal.
Impozitul pe venitul personal este reținut la o cotă de 13% din valoarea venitului acumulat.
impozitul pe venitul personal din salarii la concediere
Reținută fără greșeală în mod standard, în ziua în care se percepe suma, din aceasta se deduce 13%. Impozitul reținut trebuie virat la buget cel târziu în ziua următoare. La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice este necesar să se țină cont de deducerile fiscale datorate salariatului, care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit.
La efectuarea unei plăți în avans în contul unui salariu la concediere, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut dacă aceasta nu s-a făcut la efectuarea plății în avans.
impozitul pe venitul persoanelor fizice din compensare la concediere
Compensația este plata de concediu acumulată pentru zilele de concediu pe care angajatul nu a avut timp să le folosească în timpul lucrului. Compensația de concediu se calculează conform procedurii standard.
Din compensația calculată pentru zilele de concediu la concediere, trebuie reținut impozitul pe venit la o cotă de 13%, impozitul trebuie virat la buget până la sfârșitul zilei următoare.
impozitul pe venitul persoanelor fizice din indemnizația de concediere
Plata indemnizației de concediere poate fi prevăzută de Codul Muncii al Federației Ruse, care stabilește cazurile de plată obligatorie a indemnizației de concediere.
În cazurile consacrate în legislația muncii a Federației Ruse, valoarea indemnizației de concediere de serviciu este strict definită.
Angajatorul are, de asemenea, dreptul de a adăuga în mod independent situații pentru calcularea indemnizației de concediere la concediere, iar apoi să stabilească aceste cazuri într-un act local de natură internă. În aceste situații, angajatorul are dreptul de a stabili independent cuantumul indemnizației.
Impozitul pe venitul personal din indemnizația de concediere nu trebuie reținut dacă valoarea acestuia nu depășește trei salarii medii lunare. Aceasta este exact suma plății stabilită în Codul Muncii al Federației Ruse. Adică, dacă un angajat nu este angajat timp de până la trei luni, angajatorul trebuie să plătească salariul mediu pentru fiecare lună. Desigur, acest lucru necesită o justificare documentară.
Impozitul pe venitul personal din valoarea indemnizației de concediere stabilită în Codul Muncii al Federației Ruse nu trebuie reținut. Angajatului i se plătește întreaga sumă a plății datorate fără deduceri.
Dacă, prin acte locale interne, angajatorul a fixat plata indemnizației de concediere într-o sumă mai mare, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut din excedentul.
Dacă impozitul pe venit este o cheltuială a angajatului, primele de asigurare sunt o cheltuială a angajatorului. Le plătește din fonduri proprii, sumele acumulate asigurate nu se scad din veniturile angajaților.
Procentul total al contribuțiilor de asigurări în anul 2016 este de 30% (22 - contribuții la pensie, 5,1 - medicale, 2,9 - sociale). Acestea trebuie plătite până la sfârșitul anului 2016 din fonduri extrabugetare. Din 2017, în legătură cu transferul dreptului de a administra plățile de asigurări la plățile fiscale, va fi necesar să se efectueze plăți către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.
Primele de asigurare salarială
Acumulat la salariul calculat la ratele indicate mai sus. Dacă angajatul lucrează în condiții de muncă periculoase și dăunătoare, atunci se adaugă tarifele specificate
Primele de asigurare de reziliere
De asemenea, taxat în comanda standard. Valoarea calculată a despăgubirii se înmulțește cu ratele primelor de asigurare, suma rezultată fiind supusă transferului.
Prime de asigurare pentru indemnizația de încetare
Indemnizația de încetare în valoare de trei câștiguri nu este supusă primelor de asigurare. Dacă suma care trebuie plătită depășește suma specificată, atunci sumele de asigurare trebuie calculate din excesul la tarife standard.
Nu ai găsit răspunsul la întrebarea ta în articol? |
Legea obligă companiile să rețină impozitul pe venitul angajaților lor, pe care îl primesc sub formă de câștig. Baza este salariul și alte plăți datorate angajatului. În unele situații, se aplică reguli speciale. Sa vedem daca este impozabil.
Legislația muncii actuală prevede o serie de situații în care sunt atribuite astfel de plăți.
Această listă nu este închisă. Indemnizația de concediere poate fi stabilită, în special, prin clauzele contractului colectiv. Ca atare poate fi considerată și compensația stabilită în acordul de încetare a contractului de muncă.
Transferul impozitului pe venitul personal la concedierea unui angajat din 2017 este reglementat de normele generale ale Codului Fiscal al Federației Ruse privind acest impozit (în ceea ce privește plata câștigurilor) și clauza 3 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilul trebuie să calculeze suma transferată angajatului care pleacă și să rețină plățile obligatorii în deplină conformitate cu aceste reguli.
Norma specificată a Codului fiscal scutește cuantumul compensației datorate concedierii personalului de impozit. Departamentul de contabilitate se poate confrunta cu o problemă cu privire la tipurile de plăți care sunt acoperite de acest beneficiu. Vorbim de sumele prevăzute de lege, și de banii cuveniți angajatului din alte motive. Să clarificăm dacă compensația contractuală este supusă impozitului pe venitul personal la concediere.
Dacă vorbim de plăți stabilite prin acordul de încetare a contractului de muncă, atunci ar trebui să fiți atenți la poziția Ministerului Finanțelor. Într-o scrisoare din 21 martie 2016 N 03-04-06 / 15454, Oficiul recunoaște aplicabilitatea beneficiilor în astfel de cazuri. Totodată, Ministerul Finanțelor (scrisoarea din 17 martie 2017 nr. 03-04-06 / 15529) apără necesitatea unui sistem al acestor plăți în întreprindere. În absența unui act local adecvat, sunt posibile reclamații din partea serviciului fiscal.
Motivul scutirii de impozit se datorează naturii plății. Este de natură compensatorie, întrucât salariatul își pierde locul de muncă.
În unele cazuri, indemnizația de concediere la concediere implică plata impozitului pe venitul personal.
Să clarificăm când să plătească impozitul pe venitul personal la concedierea unui angajat conform regulilor din 2019. Termenele de plată a impozitului sunt stabilite de Partea 6 a art. 226 NK. Oferă o serie de opțiuni.
Termenele specificate sunt foarte scurte, astfel încât contabilul trebuie să calculeze rapid și precis suma plății către buget. În plus, informațiile vor trebui reflectate în rapoartele trimestriale. Înainte de a completa formularul 6-NDFL și de a introduce informații despre compensarea la concediere, va trebui să îl împărțiți în părțile obișnuite și preferențiale. Doar plățile impozabile trebuie incluse în calcul.
Când calculezi, nu trebuie să uităm de factorul uman. Un contabil poate face o greșeală și poate reține impozitul pe sumele preferențiale. Restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut excesiv salariatului concediat se face prin intermediul fostului angajator. În acest caz, partea 1 a art. 231 din Codul fiscal, care prevede o astfel de oportunitate exclusiv prin intermediul unui agent fiscal. Angajatul care a constatat încălcarea va trebui să contacteze fostul angajator.
Dacă aveți întrebări despre subiectul articolului - întrebați-le în comentariile articolului.
Cel mai adesea, angajatorii plătesc salariile în data de 5 sau 10 a fiecărei luni. Impozitul pe venitul personal din remunerarea muncii conform normelor Codului Fiscal al Federației Ruse trebuie trimis la buget în ziua emiterii banilor sau a doua zi, în funcție de modalitatea de plată a salariilor. Deci, dacă compania dvs. transferă bani pe carduri de plastic sau retrage numerar pentru a plăti salariul, impozitul pe venitul personal trebuie plătit în aceeași zi. Și dacă încasările în numerar sunt utilizate pentru plată, impozitul pe venitul personal trebuie transferat cel târziu în ziua următoare (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, această procedură de plată a salariilor și a impozitelor din acesta nu se va aplica în cazul unei relații definitive cu un angajat. La urma urmei, ziua concedierii nu trebuie să coincidă cu ziua în care se plătește salariul. De exemplu, salariul pentru luna mai se plătește pe 10 iunie. Iar angajatul demisionează pe 24 mai. În ce zi trebuie să-și plătească salariul pentru luna mai și când se plătește impozitul pe venitul personal la concediere - pe 10 iunie sau mai devreme? Noi precizări de la Ministerul Finanțelor, date într-o scrisoare din 21 februarie 2013 Nr.03-04-06 / 4831, au ajutat la înțelegerea problemei. Vă invităm să comentați această scrisoare.
În general, ultimul salariu ar trebui să includă toate sumele datorate angajatului.
Această procedură este prevăzută la articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse. Și trebuie respectat cu strictețe. La urma urmei, pentru o întârziere a salariilor, inclusiv plățile la concediere, este prevăzută până la una penală.
Dacă salariatul nu s-a prezentat la serviciu în ziua concedierii, atunci plata ultimului salariu va trebui amânată. Și efectuați plata finală imediat ce persoana concediată vine la muncă pentru calcul.
Adevărat, contabilul are dreptul să amâne eliberarea ultimului salariu a doua zi după înfățișare. O astfel de oportunitate este oferită de articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse. Este nevoie de o zi suplimentară pentru că un angajat, de exemplu, se poate îmbolnăvi, iar apoi va fi necesară recalcularea sumelor finale ale plăților, ținând cont de concediul medical. Și asta necesită timp.
Deci, în majoritatea cazurilor, salariatul primește plata finală în ziua concedierii. Și dacă nu s-a prezentat la timp pentru un salariu (de exemplu, din cauza unei boli), atunci cel puțin a doua zi după ce vine pentru o carte de muncă. Acum să vedem cât timp trebuie să plătească angajatorul impozitul pe venitul personal la concediere.
Această situație este explicată în scrisoarea din 21 februarie 2013 nr.03-04-06/4831 astfel. Ca regulă generală, data încasării veniturilor sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care se acumulează acest venit. Cu toate acestea, dacă angajatul pleacă înainte de sfârșitul lunii, data primirii veniturilor sub formă de salariu este ultima zi de muncă (clauza 2, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Și conform paragrafului 6 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorul este obligat să transfere impozitul pe venitul personal nu mai târziu de ziua în care angajatul a primit venituri sau a doua zi dacă banii au fost plătiți din încasări în numerar.
Departamentul financiar explică că la plata ultimului salariu trebuie respectate aceleași condiții. De exemplu, dacă transferați salariul pe carduri, impozitul pe venitul personal din sumele estimate trebuie plătit în aceeași zi în care transferați bani pe cardul angajatului. Și dacă din casa de marcat, atunci măcar a doua zi. Vizual, toți termenii posibili pentru plata impozitului pe venitul personal sunt prezentați în tabel.
Tabel Termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal din ultimul salariu al unui angajat care pleacă
În scrisoarea sa, Ministerul Finanțelor reamintește, de asemenea, că termenele specificate pentru plata impozitului pe venitul personal se aplică tuturor plăților către un angajat care pleacă. Adică vorbim despre salariul pe ultima lună, și compensații pentru vacanța nefolosită și beneficii.
Exemplu
Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariul unui angajat demisionar
Ultima zi de lucru a S.A. Petrov la Globus LLC - 17 iunie. În această zi, departamentul de contabilitate l-a taxat cu 20.000 de ruble. pentru zilele lucrate în iunie și 5000 de ruble. compensație pentru concediul nefolosit. Banii au fost ieșiți în numerar din încasările zilnice. Impozitul din salariul din iunie s-a ridicat la 2600 de ruble. (20.000 de ruble × 13%), cu compensație pentru vacanța nefolosită - 650 de ruble. (5000 de ruble × 13%). La 18 iunie, contabilul a transferat impozitul pe venitul personal în valoare de 3250 de ruble într-o singură plată. (2600 de ruble + 650 de ruble).
Persoanele fizice care primesc venituri în Rusia sunt obligate să transfere partea stabilită a acestuia la trezoreria statului sub formă de impozite. Termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice este determinat de cine i se atribuie acest rol: direct unui cetățean sau unei companii care îndeplinește funcțiile de agent fiscal. Nu merită să amânăm: legislația prevede sancțiuni stricte împotriva contravenienților.
Transferul cu întârziere a impozitului pe venit amenință agentul fiscal cu două tipuri de penalități: penalități și amendă în cuantum de 20% din valoarea restanțelor. Acesta din urmă este stabilit indiferent de durata întârzierii: o lună sau doar o zi.
Legislația fiscală reglementează în mod clar termenele limită de impozitare pentru diferite tipuri de transferuri către angajați:
Societatea este obligată să plătească la IFTS suma impozitului pe venitul persoanelor fizice cel târziu în ziua următoare transferului salariului. Pentru a nu uita, este mai bine să faceți plăți în același timp.
Experții recomandă virarea impozitului strict în cuantumul în care a fost reținut din salariu. Acest lucru nu trebuie făcut înainte de termen: autoritățile fiscale recunosc fondurile de impozit pe venitul personal reținute din salariul angajaților și nu plătite din banii proprii ai angajatorului.
În cazul în care o companie încalcă termenul de plată a impozitului pe venitul personal din salarii și transferă bani către IFTS înainte de termen sau într-o sumă mai mare, sunt posibile sancțiuni de la autoritățile fiscale. Firmei i se va interzice să contabilizeze impozitele viitoare. Va trebui să treacă printr-o procedură lungă și dificilă.
Din 2016, regulile legate de transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe aceste tipuri de venituri s-au schimbat. Taxa se plătește cel târziu la sfârșitul lunii calendaristice în care societatea angajatoare a efectuat efectiv plata. În cazul în care data limită este un weekend (sărbătoare), decontarea cu bugetul se transferă în prima zi lucrătoare.
Noile termene pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2017 pot fi ajustate. În cazul în care firma are un personal redus și este convenabil ca un contabil să plătească impozit pe venit în același timp cu concediul și concediul medical, așa cum era înainte de 2016, el are dreptul să continue această practică.
Compania are dreptul de a plăti angajatul nu numai în bani, ci și în bunuri (servicii). Compania are dreptul de a închiria locuințe pentru un specialist, de a închiria o mașină, de a distribui o parte din câștigurile din produse etc. Pentru organizațiile care utilizează plăți „în natură”, se aplică următoarea regulă: impozitul pe venitul personal se percepe cel târziu în ziua următoare de la data transferului valorii materiale și este transferat la buget simultan cu prima plată în numerar către angajat. .
Situația este mai complicată cu cadourile. In cazul in care beneficiarul este angajat in societate, impozitul pe venitul persoanelor fizice se va acumula concomitent cu prezentarea prezentului, si se va plati la trezorerie la urmatoarea plata a salariului. Suma reținută nu poate depăși 50% din aceasta.
In cazul in care o persoana nu lucreaza intr-o organizatie donatoare, aceasta din urma trebuie sa anunte autoritatile fiscale imposibilitatea retinerii la sursa prin transmiterea unui certificat 2-NDFL. Indică datele pașaportului donatarului, suma veniturilor în natură și impozitul calculat. De asemenea, beneficiarul cadoului trebuie să fie informat cu privire la necesitatea plății impozitului pe venitul personal.
Companiile au dreptul de a plăti acționarilor o parte din profitul reportat. Astfel de venituri ale persoanelor fizice sunt impozitate obligatoriu. Termenul limită de plată a impozitului depinde de forma organizatorică a companiei:
Dacă SRL plătește dividende în numerar, data plății este momentul în care fondurile de pe cec sunt retrase din contul curent.
Termenul limită pentru transferul impozitului pe venit pentru dvs
Următoarele categorii de persoane efectuează plata proprie a impozitului pe venitul persoanelor fizice:
La sfârșitul anului, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice este ajustat în funcție de rezultatele profitului efectiv încasat. Diferența se plătește la buget până la data de 15.07 a anului următor.
Persoanele fizice aparținând celei de-a treia categorii completează și depun în mod independent o declarație de venit până la data de 30.04 a anului următor anului de raportare. Suma impozitului indicată în document trebuie virata la trezorerie înainte de data de 15.07.
Condițiile de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2017 sunt precizate clar în reglementările pentru diferite categorii de persoane fizice și agenți fiscali. Nu merită să vă asumați riscuri și să întârzieți transferul: penalități sunt prevăzute pentru contravenienți.
Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.
