Impozitul pe venit imputat unic este un tratament fiscal special pentru anumite cazuri speciale de afaceri. Acest regim presupune că impozitul nu se plătește pe venitul primit, ci pe venitul pretins (adică imputat). Venitul imputat este calculat în funcție de indicatorii externi ai activităților companiei. UTII înlocuiește alte câteva taxe care trebuie plătite.
UTII presupune că antreprenorii individuali, precum și organizațiile, nu plătesc taxe precum TVA sau NFDL. Puteți deveni plătitor al UTII numai dacă tipul dvs. de afacere este potrivit pentru aceasta. Tipurile de afaceri adecvate pentru plata UTII sunt aprobate la nivel local al fiecărei entități constitutive a Federației Ruse.
UTII poate aplica antreprenori individuali și SRL-uri care îndeplinesc anumite criterii în toată Rusia, cu excepția Moscovei. Există următoarele activități în care o organizație sau un antreprenor individual poate trece la UTII:
La trecerea la UTII, există o limitare a numărului de angajați, care nu poate depăși 100 de persoane, atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru SRL. Mai mult, participarea altor organizații la capitalul autorizat al unei LLC nu trebuie să depășească 25%.
Desigur, tipurile de activitate menționate anterior sunt aproximative și pentru fiecare entitate constitutivă a Federației Ruse sunt diferite. Pentru a stabili dacă vă încadrați în tipul de activitate în care puteți merge la UTII, accesați site-ul web al Serviciului Fiscal Federal, accesați pagina regiunii și studiați reglementările legale locale.
În mod clar în UTII nu se încadrează:
UTII este un sistem fiscal foarte convenabil în care o taxă înlocuiește unele dintre celelalte. Cu toate acestea, întreprinzătorii și organizațiile individuale care au ales această metodă de plată a impozitelor pentru ei înșiși nu pot fi scutiți de plata taxelor, impozitului pe transport, taxelor pentru achiziționarea licențelor, impozitului pe terenuri, taxelor vamale și taxelor.
Dacă un antreprenor individual folosește acest sistem de impozitare, atunci este obligat să plătească impozit pe venitul personal la buget, iar organizațiile plătesc regulat TVA.
După cum sa menționat deja, valoarea impozitului nu depinde de cât de mult venituri reale a primit organizația. Mărimea UTII poate fi calculată în avans înainte de trecerea la acest sistem fiscal. Impozitul se plătește o dată pe trimestru, iar rata acestuia nu poate depăși 15%.
La calcularea impozitului, nu se poate lipsi de un astfel de indicator ca rentabilitatea de bază. Acest parametru este condiționat, deoarece nu depinde de câștigurile reale ale unui antreprenor individual sau ale unei LLC. Rentabilitatea de bază poate fi definită ca venitul primit condiționat pe 1 valoare a unui indicator fizic (de exemplu, venitul imputat pe 1 persoană în stat). Dacă sunteți angajat în comerțul cu amănuntul, atunci dimensiunea acestui parametru va fi de 7.500 de ruble. pentru 1 mp m., dacă ați furniza servicii populației, atunci rentabilitatea de bază nu ar fi luată în considerare pentru 1 mp. m. și pentru 1 angajat care lucrează. Valoarea profitabilității de bază este reglementată de Codul fiscal și este precizată în prezent la art. 346,29. Acest articol descrie în detaliu tipurile de activități în care puteți trece la impozitul imputat, precum și valorile rentabilității de bază și a altor indicatori.
Diferite tipuri de afaceri vor avea semnificații diferite pentru acești doi parametri. De exemplu, dacă furnizați populației servicii pentru repararea pantofilor și a genților, atunci primul parametru va fi egal cu 7.500 de ruble. pe lună, iar al doilea va fi calculat pe baza numărului de angajați. Când tranzacționați cu amănuntul, profitabilitatea de bază va fi deja de 9.000 de ruble, iar zona de desfacere va servi ca parametru fizic.
Coeficientul K1 a fost creat pentru a ajusta valoarea impozitului pentru inflație. Cotele de impozitare sunt reglementate de Codul fiscal și sunt dificil de modificat. Cu toate acestea, economia se dezvoltă într-un ritm rapid, iar rata poate deveni rapid irelevantă din cauza creșterii inflației, ca urmare a cărei prețuri industriale cresc și ele. Pentru ajustarea ratei, ținând cont de situația din economie la momentul actual, au fost introduși coeficienții sau, mai exact, coeficientul K1. În 2018, cifra este de 1.868.
Valoarea coeficientului K2 este întotdeauna mai mică de 1, iar acest coeficient este destinat să facă egali întreprinzătorii și organizațiile care utilizează UTII în întreaga țară. Acest coeficient este stabilit la nivel local și nu se poate modifica ani sau chiar zeci de ani. Puteți găsi valoarea coeficientului K2 special pentru tipul dvs. de afacere pe site-ul web FTS.
Suma impozitului pe lună = Venitul de bază x Indicatorul fizic x K1 x K2 x Rata impozitului.
Să încercăm să ne dăm seama, cu un exemplu specific, cum să calculăm un impozit unic pe venitul imputat. Să presupunem că vindeți produse de înfrumusețare într-un mic centru comercial de 10 mp. m. Rentabilitatea de bază pentru o priză staționară (punctul nostru este situat într-un centru comercial și nu se mișcă nicăieri) este de 1.800 de ruble. / mp m. Parametrul fizic în cazul nostru este de 10 mp. m. (zona de vânzare cu amănuntul). Să presupunem că tranzacționăm în Irkutsk. Valoarea coeficientului K2 pentru comerțul cu amănuntul în Irkutsk este 1 (cu un spațiu de vânzare cu amănuntul mai mic de 30 mp). Deci, rămâne să calculăm:
UTII = 1.800 x 10 x 1.798 x 1 x 15% = 4.854 ruble. 60 de copeici
Suma de mai sus este suma pentru o lună. Cu toate acestea, trebuie să plătiți UTII trimestrial și vom înmulți această sumă cu trei și vom obține 14.563 ruble. 80 de copeici Deci, o dată pe trimestru trebuie să plătim 14.563 ruble la buget. 80 de copeici indiferent dacă priza ne-a adus sau nu profit.
UTII poate fi redus atât pentru antreprenori individuali, cât și pentru organizații. Antreprenorii individuali, precum și LLC-urile, pot reduce UTII și nu oricare dintre indicatorii acestuia sau baza impozabilă deducând suma asigurată din impozitul pe veniturile angajaților lor pentru trimestrul de raportare.
Dacă un antreprenor individual are angajați subordonați acestuia, atunci el este obligat să reducă impozitul cu suma pe care o transferă către Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale pentru acești angajați. Cu toate acestea, dimensiunea impozitului unic pe venitul imputat în acest caz nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. Dacă întreprinzătorul individual lucrează singur, atunci el poate reduce impozitul cu 100% cu valoarea contribuțiilor pentru el însuși.
Trebuie remarcat faptul că impozitul unic pe venitul imputat poate fi redus numai pentru perioada în care organizația sau antreprenorul individual au fost plătitorii acestui impozit.
Acest impozit poate fi redus numai în detrimentul acelor contribuții la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale, care sunt calculate în conformitate cu legea. Dacă ați confundat greșit suma contribuțiilor, atunci UTII trebuie redus într-o ordine specială.
Să presupunem că la un punct de vânzare cu amănuntul din Irkutsk, pe care l-am considerat mai sus, doi vânzători lucrează în schimburi și fiecare dintre ei are un salariu de 20.000 de ruble. Din aceasta rezultă că va trebui să plătim 12.080 ruble pe lună pentru doi lucrători la fonduri extrabugetare. UTII se plătește o dată pe trimestru, deci înmulțim această sumă cu 3 și obținem 36.240 de ruble.
O dată pe trimestru, trebuie să plătim un impozit în valoare de 14.563 ruble. 80 de copeici, ceea ce este mult mai mic decât suma pe care o plătim pentru fonduri pentru angajați. Deoarece nu putem reduce UTII cu mai mult de 50%, vom calcula impozitul datorat după cum urmează:
RUB 14.563 80 de copeici x 50% = 7.281 ruble. 90 de copeici
Astfel, o dată pe trimestru vom fi obligați să plătim UTII egală cu 7.281 ruble. 90 de copeici în loc de 14 563 de ruble. 80 de copeici
Există încă o nuanță la reducerea UTII cu valoarea contribuțiilor plătite la fondurile extrabugetare pentru angajați: puteți reduce UTII numai prin contribuții pentru acei angajați care au fost angajați tocmai în activitățile organizației sau antreprenor individual, pentru care UTII este de plătit.
Impozitul pe venit imputat poate fi combinat cu alte sisteme de impozitare, fie ele brevetate, simplificate sau chiar convenționale. De exemplu, acel punct de vânzare cu amănuntul, despre care am vorbit mai devreme, are și propriul său serviciu online pentru vânzarea de produse. UTII nu poate fi plătit pentru comerțul pe Internet, deci va trebui să aplicați contabilitate separată în organizația dvs.
IMPORTANT: UTII este benefic să se aplice acelor antreprenori individuali și LLC ale căror venituri reale sunt mult mai mari decât cel imputat, adică cel estimat. Deși UTII înlocuiește o serie de impozite, necesită o abordare foarte atentă și mult timp, mai ales atunci când este combinat cu alte sisteme fiscale. Mai mult, nu este atât de ușor să părăsiți UTII. Este permisă modificarea regimului fiscal doar de anul viitor, ceea ce s-ar putea dovedi a fi foarte neprofitabil pentru dvs.
Sistemul de impozitare sub formă este unul dintre regimurile fiscale speciale în vigoare în Federația Rusă. Esența acestui sistem de impozitare este că, atunci când calculează UTII și îl plătesc, contribuabilii sunt ghidați de suma veniturilor imputate acestora, care este stabilită în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul fiscal al Rusiei) Federaţie). În același timp, suma veniturilor pe care le-au primit efectiv nu contează. Să luăm în considerare exemple de calcul UTII și cum să calculăm independent mărimea unei singure taxe.
Trecerea la plata unei taxe unice este efectuată de antreprenori în mod voluntar, sub rezerva următoarelor condiții:
Utilizarea UTII îi scutește pe contribuabili de la plata unui număr de impozite, în special organizațiile de pe UTII nu plătesc, (cu excepția „importului”), impozitul pe proprietate. Antreprenorii individuali sunt scutiți de plata impozitului pe veniturile personale (din veniturile obținute din activități impozitate de UTII), impozitul pe proprietate al persoanelor fizice (în raport cu proprietățile utilizate în activitățile impozitate de UTII), TVA.
Lista activităților pentru care organismele reprezentative au dreptul de a decide cu privire la introducerea UTII este indicată în paragraful 2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Acestea includ servicii de uz casnic și veterinar, servicii de reparații, întreținere și spălare pentru vehicule, comerț cu amănuntul, catering, distribuție și (sau) plasare de publicitate în exterior etc.
Calculul impozitului unic este simplu și se bazează pe indicatorii normativi stabiliți de Codul fiscal al Federației Ruse.
Baza impozabilă pentru calcularea impozitului unic este imputată, adică venitul potențial al contribuabilului UTII. Astfel, impozitul se calculează din venitul imputat, nu venitul primit efectiv.
Baza de impozitare este calculată ca produs al profitabilității de bază pentru un anumit tip de activitate antreprenorială, calculată pentru perioada de impozitare, și valoarea unui indicator fizic care caracterizează acest tip de activitate (clauza 2 a art. 346.29 din Codul fiscal al Federația Rusă).
În acest caz, rentabilitatea de bază este ajustată (scăzută sau crescută) de coeficienții K1 și K2 (clauza 4 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Formula pentru calcularea bazei de impozitare este următoarea:
NB = OBD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3),
Unde NB- baza de impozitare;
DB- rentabilitatea de bază stabilită pentru un anumit tip de activitate antreprenorială;
K1- coeficient-deflator;
K2- factor de corectie;
FP1, FP2, FP3- valoarea indicatorului fizic stabilit pentru fiecare tip de activitate în prima, a doua și, respectiv, a treia lună a trimestrului.
Valorile rentabilității de bază și ale indicatorului fizic sunt determinate pentru fiecare tip specific de activitate antreprenorială și sunt aprobate de normele articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.
| Tipuri de activitate antreprenorială | Indicatori fizici | Rentabilitatea de bază pe lună (ruble) |
| 1 | 2 | 3 |
| Furnizarea de servicii pentru consumatori | 7 500 | |
| Furnizarea de servicii veterinare | Numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual | 7 500 |
| Furnizarea de servicii pentru repararea, întreținerea și spălarea autovehiculelor | Numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual | 12 000 |
| Furnizarea de servicii pentru asigurarea deținerii temporare (pentru utilizare) a locurilor de parcare pentru autovehicule, precum și pentru depozitarea autovehiculelor în parcări cu plată | Suprafața totală de parcare (în metri pătrați) | 50 |
| Furnizarea de servicii de transport rutier pentru transportul de mărfuri | Numărul de vehicule utilizate pentru transportul de mărfuri | 6 000 |
| Furnizarea de servicii de transport rutier pentru transportul de pasageri | număr de locuri | 1 500 |
| Comerțul cu amănuntul, desfășurat prin obiectele unei rețele comerciale staționare, având săli comerciale | Suprafață de vânzare (în metri pătrați) | 1 800 |
| Comerț cu amănuntul desfășurat prin obiectele unei rețele de tranzacționare staționare care nu au etaje de tranzacționare, precum și prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare nestacionare, aria spațiului de tranzacționare în care nu depășește 5 metri pătrați | Numărul de locuri de tranzacționare | 9 000 |
| Comerț cu amănuntul, desfășurat prin obiectele unei rețele de tranzacționare staționare care nu au etaje de tranzacționare, precum și prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare non-staționare, zona locului de tranzacționare în care depășește 5 metri pătrați | Zona comercială (în metri pătrați) | 1 800 |
| Livrare și livrare cu amănuntul | Numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual | 4 500 |
| Vânzarea de mărfuri cu ajutorul distribuitoarelor automate | Numărul de automate | 4 500 |
| Furnizarea de servicii de catering prin intermediul unei facilități de catering cu o sală de servicii pentru vizitatori | Zona de servicii pentru vizitatori (în metri pătrați) | 1 000 |
| Furnizarea de servicii de catering prin intermediul unei facilități de catering care nu are o sală de servicii pentru vizitatori | Numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual | 4 500 |
| Distribuirea publicității exterioare utilizând structuri publicitare (cu excepția structurilor publicitare cu schimbare automată a imaginii și afișaje electronice) | Zona destinată aplicării imaginii (în metri pătrați) | 3 000 |
| Distribuirea de publicitate exterioară utilizând structuri publicitare cu schimbare automată a imaginii | Suprafața expusă (în metri pătrați) | 4 000 |
| Distribuirea de publicitate exterioară utilizând plăci electronice | Suprafață emițătoare de lumină (metri pătrați) | 5 000 |
| Plasarea de reclame folosind suprafețele externe și interne ale vehiculelor | Numărul de vehicule utilizate pentru publicitate | 10 000 |
| Furnizarea de servicii pentru cazare temporară și cazare | Suprafața totală a spațiilor pentru cazare temporară și locuit (în metri pătrați) | 1 000 |
| Furnizarea de servicii pentru transferul în posesia temporară și (sau) pentru utilizarea locurilor de tranzacționare situate în obiectele unei rețele de tranzacționare staționare care nu au etaje de tranzacționare, obiecte ale unei rețele de tranzacționare nestatiare, precum și facilități de alimentație publică care să nu aibă camere de servicii pentru vizitatori, dacă suprafața fiecăreia dintre ele nu depășește 5 metri pătrați | Numărul de locuri de tranzacționare, obiecte ale unei rețele de tranzacționare nestatiare și facilități de alimentație publică transferate pentru posesie temporară și (sau) pentru utilizare | 6 000 |
| Furnizarea de servicii pentru transferul în posesia temporară și (sau) pentru utilizarea locurilor de tranzacționare situate în obiectele unei rețele de tranzacționare staționare care nu au etaje de tranzacționare, obiecte ale unei rețele de tranzacționare nestatiare, precum și facilități de alimentație publică care nu aveți camere de deservire a vizitatorilor, dacă suprafața fiecăreia dintre ele depășește 5 metri pătrați | Zona unui loc de tranzacționare, obiect al unei rețele de tranzacționare nestatiare, obiect al unei organizații de alimentație publică transferat în posesia temporară și (sau) pentru utilizare (în metri pătrați) | 1 200 |
| Furnizarea de servicii pentru trecerea în posesie temporară și (sau) pentru utilizarea terenurilor pentru amplasarea obiectelor unei rețele comerciale staționare și nestatiare, precum și a obiectelor de alimentație publică, dacă suprafața terenului nu depășește 10 metri pătrați | Numărul de terenuri transferate pentru posesie temporară și (sau) pentru utilizare | 10 000 |
| Furnizarea de servicii pentru trecerea în posesie temporară și (sau) pentru utilizarea terenurilor pentru amplasarea obiectelor unei rețele comerciale staționare și nestatiare, precum și a obiectelor de alimentație publică, dacă suprafața terenului depășește 10 metri pătrați | Suprafața transferată pentru deținerea temporară și (sau) pentru utilizarea terenului (în metri pătrați) | 1 000 |
De exemplu, Trader LLC oferă servicii de reparare a vehiculelor. În legătură cu aceste activități, organizația aplică UTII. De la 1 ianuarie, numărul angajaților săi implicați în acest tip de activitate era de 15 persoane. În primul trimestru, doi angajați au renunțat: unul pe 4 februarie, celălalt pe 10 martie. Deoarece indicatorul fizic pentru acest tip de activitate este numărul de angajați, atunci când se calculează UTII pentru 1 trimestru, indicatorul fizic pentru ianuarie va fi 15, pentru 14 februarie, pentru 13 martie.
Rentabilitatea de bază pentru fiecare perioadă de impozitare specifică de raportare, în funcție de caracteristicile regiunii și de desfășurarea activității antreprenoriale, este reglementată utilizând coeficienți de corecție speciali ai UTII - K1 și K2.
Coeficienții K1 și K2 vă permit să ajustați profitabilitatea de bază, luând în considerare influența diferitelor condiții externe (factori) asupra valorii venitului primit.
K1- coeficientul deflatorului stabilit de legislația federală pentru un an calendaristic. Acesta este stabilit anual de Ministerul Dezvoltării Economice din Rusia și publicat până cel târziu la 20 noiembrie al anului, în care sunt stabiliți coeficienții deflatorului. Valoarea acestuia corespunde indicelui de indexare a prețurilor de consum pentru diferite categorii de bunuri și servicii.
Coeficientul UTII K1 pentru 2019 este de 1,915
K2- coeficientul de ajustare a rentabilității de bază, stabilit de legislația locală și luând în considerare totalitatea particularităților activității comerciale (lista de bunuri, servicii, alte caracteristici).
Calculul impozitului unic pe baza rezultatelor perioadei de impozitare se face conform următoarei formule:
UTII = (Baza de impozitare * Cota de impozitare) - Prime de asigurare.
Rata UTII este aceeași pentru toate tipurile de activități și toate teritoriile - 15%.
Contribuabilii UTII au dreptul să reducă suma impozitului calculată pentru perioada de impozitare cu suma plăților (contribuțiilor) și a beneficiilor plătite în favoarea angajaților angajați în acele domenii ale activităților contribuabilului pentru care se plătește un impozit unic ( Articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă există angajați, este posibil să se reducă impozitul UTII la primele de asigurare plătite, dar nu mai mult de 50 la sută din suma impozitului calculată a fi plătită.
Antreprenorii individuali care lucrează fără muncitori angajați (nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice) pot reduce cuantumul taxei unice pentru întreaga sumă a primelor fixe de asigurare plătite în perioada de raportare către Fondul de pensii al Federației Ruse și obligatoriu asigurare medicală (fără aplicarea limitei de 50%). În acest caz, suma primită a impozitului de plătit nu poate fi mai mică de 0.
Perioada de impozitare pentru UTII este de un sfert (Art. 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Aceasta înseamnă că este necesar să se calculeze și să plătească impozit la buget la locul înregistrării la autoritatea fiscală ca contribuabil UTII la sfârșitul fiecărui trimestru, cel târziu în a 25-a zi a primei luni a următoarei perioade de impozitare.
În ordinul de plată pentru transferul impozitului, trebuie să specificați codul de clasificare bugetară (BCC).
Mai jos sunt calculele fiscale pentru diferite tipuri de activități.
Organizația desfășoară activități pentru furnizarea de servicii de transport rutier pentru transportul de mărfuri cu 3 vehicule.
Baza de impozitare pentru o lună = DB * FP * K1 * K2 = 6.000 de ruble. x 3 mach. x 1.868 x 1 = 33 624 ruble.
Baza de impozitare pentru trimestrul = 33 624 ruble. x 3 luni = RUB 100 872
UTII pe trimestru = 100 872 * 15% = 15 131 ruble.
Suma primelor de asigurare plătite în perioada de raportare pentru angajații angajați în activități antreprenoriale pentru care se plătește o singură taxă s-a ridicat la 27.000 de ruble. Astfel, impozitul unic calculat poate fi redus prin primele de asigurare plătite, dar nu mai puțin de 50% din impozitul total.
Suma contribuțiilor prin care UTII poate fi redusă pentru trimestrul respectiv a fost de 7.565 ruble. (15 131 rub. X 50%< 27 000 руб.).
Astfel, suma UTII de plătit pentru trimestrul respectiv va fi de 7.565 ruble. (15 131 ruble - 7 565 ruble).
Dacă organizația este înregistrată ca plătitor UTII din a 10-a zi a celei de-a doua luni a trimestrului, atunci baza de impozitare a trimestrului va fi calculată după cum urmează:
Sistemul fiscal sub forma UTII este un regim fiscal special pentru antreprenori și persoane juridice care furnizează diverse servicii de natură internă persoanelor fizice, precum și care au puncte mici de vânzare cu amănuntul. Principala condiție pentru utilizarea acestui sistem este implementarea anumitor tipuri de activități, lista acestora fiind consacrată în Codul fiscal. De anul trecut, acest sistem a devenit voluntar.
Acest sistem are mai multe avantaje evidente și este regimul fiscal optim pentru multe entități de afaceri. Calculul simplu al impozitelor și contabilitatea simplă atrag organizații mici sau antreprenori.
Indicatorul venitului imputat este utilizat pentru a calcula valoarea impozitului. Este definit ca produsul ratei de rentabilitate de bază pentru un anumit tip de activitate și un indicator fizic. Apoi această sumă este corectată pentru coeficientul deflatorului K1 și coeficientul de corecție K2. Valoarea rezultată este înmulțită cu o rată de impozitare de 15%.
Cum puteți reduce valoarea impozitului UTII - vă sugerăm să vizionați videoclipul. Vizualizare fericită!
Cum se calculează impozitul UTII pentru antreprenorii individuali și SRL-urile din zonă? La calcularea UTII pentru comerțul cu amănuntul sau catering, spațiul cu amănuntul servește ca indicator fizic. În același timp, zona depozitului, sediul administrativ și alte spații nu este inclus în calculul impozitului.
De exemplu, suprafața unui magazin este de 100 mp metri, din care etajul comercial este de 50 mp metri. Pentru calcularea impozitului, doar 50 mp metri.
De exemplu, o firmă este angajată în comerțul cu amănuntul. Dimensiunea suprafeței de tranzacționare este de 15 mp. metri. Conform Codului fiscal, rentabilitatea de bază pentru această activitate este de 1.800 de ruble pe mp. metru. K1 este setat la 1.672, K2 este 1.1. Calculul impozitului va arăta astfel:
(1800 * 15) * 1,672 * 1,1 = 49 658,40 - venit imputat pentru 1 lună
49 658,40 * 3 = 148 975,20 - venit imputat pentru trimestrul respectiv
148 975,20 * 15% = 22 346,28 - suma impozitului „imputat” pentru trimestrul respectiv.
Suma impozitului poate fi redusă prin compensarea primelor plătite pentru asigurarea obligatorie a angajaților, dar nu mai mult de 50%. În același timp, un antreprenor nu are dreptul să reducă valoarea impozitului calculat pe contribuțiile obligatorii plătite pentru asigurarea sa.
Declarația UTII este trimisă Inspectoratului Serviciului Federal de Impozite trimestrial până în a 20-a zi a lunii următoare perioadei declarate. Pentru depunerea unei declarații cu întârziere, o organizație sau un antreprenor individual este amendat cu suma de 5% din impozitul datorat, dar nu mai puțin de 1.000 de ruble. Suma calculată a impozitului este transferată cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Dacă taxa nu este plătită sau se plătește cu întârziere, contribuabilul se confruntă cu o amendă cuprinsă între 20% și 40% din datoria fiscală.
În plus, o organizație sau un antreprenor își păstrează obligația de a respecta disciplina în numerar, precum și de a prezenta rapoarte privind impozitele și contribuțiile calculate pe beneficiile angajaților.
Impozitul „imputat” are o procedură specială de calcul. Nu contează dacă afacerea dvs. va obține sau nu profit - acest lucru nu va afecta în niciun fel baza impozabilă, deoarece aici ceea ce este important nu este venitul real, ci presupusul „imputat”. Calculul se face în funcție de indicatorii fizici și de rentabilitatea de bază deja stabilite pentru fiecare tip de activitate în articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Vă vom spune mai detaliat pentru plătitorii UTII cum să calculați venitul și impozitul imputat folosind exemplul unor tipuri de activitate antreprenorială. Articolul va fi, de asemenea, de interes pentru cei care sunt angajați în comerțul cu amănuntul sau transportul de mărfuri și intenționează sau lucrează deja la regimul fiscal "imputat".
Pentru a înțelege procedura de formare a bazei de impozitare pe „vmenenka”, să luăm în considerare, de exemplu, cum să calculăm UTII pentru un antreprenor individual angajat în întreținerea vehiculelor.
Deci, antreprenorul individual a angajat 2 persoane în iulie și august, iar din septembrie numărul angajaților a crescut la 3 persoane.
Din tabelul din paragraful 3 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, luăm următoarele date:
Rentabilitatea de bază (DB) activități pentru furnizarea de servicii de reparații, întreținere și spălare pentru vehicule - 12.000 de ruble. pe luna. La rândul său, indicatorul DB trebuie înmulțit cu doi factori:
K1, care se schimbă în fiecare an, iar în 2016 este de 1,798;
K2- valoarea sa este stabilită de autoritățile locale în intervalul de la 0,005 la 1. Condițional, luăm valoarea lui K2 egală cu 1.
Indicator fizic (FP)- în cazul nostru, acesta este numărul de angajați, ținând cont de proprietarul unic. Luăm în considerare numărul mediu al tuturor angajaților, inclusiv cei aflați în contractele de drept civil. Acest indicator s-a schimbat în exemplul nostru, prin urmare aplicăm regula clauzei 9 a art. 346.29 Cod fiscal: dacă FI s-a modificat în perioada de impozitare, atunci modificarea trebuie luată în considerare de la începutul lunii în care a avut loc. Primim următorul număr pe lună:
Iulie ( FP1) - 3 persoane, august ( FP2) - 3 persoane, septembrie ( FP3) - 4 oameni.
Cum se calculează venituri imputate(VD) pentru trimestru se vede clar din următoarea formulă:
VD = OBD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)
VD = 12.000 de ruble. x 1.798 x 1 x (3 persoane + 3 persoane + 4 persoane) = 215.760 ruble.
Înmulțim VD cu rata de 15% (în regiuni rata impozitului poate fi redusă) și obținem valoarea impozitului:
UTII = VD x 15% = 215.760 ruble. x 15% = 32.364 ruble.
Impozitul obținut în timpul calculului poate fi redus prin aplicarea deducerilor fiscale specificate la alineatul (2) al art. 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse: antreprenorii individuali fără angajați reduc impozitul cu suma contribuțiilor fixe „pentru ei înșiși”, angajatorii pot deduce până la jumătate din valoarea impozitului datorată contribuțiilor plătite la fonduri pentru angajați, concediu medical pentru primele 3 zile de boală și din primele de asigurare în baza contractelor de asigurare voluntară a angajaților ...
UTII poate fi aplicat comerțului cu amănuntul dacă suprafața de vânzare a magazinului în care se desfășoară are o suprafață de cel mult 150 mp. m, sau dacă tranzacția se desfășoară fără un nivel de tranzacționare sau nestatiar (clauzele 6 și 7, clauza 2 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vânzarea de bunuri prin distribuitoare automate se referă și la comerțul cu amănuntul (Art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Formula de calcul a impozitului utilizată pentru activitățile de tranzacționare este standard și nu diferă în niciun fel de cea pe care am considerat-o mai sus, dar condițiile în care se desfășoară tranzacția determină ce indicator fizic (FP) vom folosi atunci când se calculează venitul imputat (PD) .
Comerț cu amănuntul staționar prin zone de vânzare. Pentru a calcula UTII, suprafața etajului comercial în metri pătrați este utilizată ca indicator fizic, iar venitul de bază este de 1800 de ruble. pe mp m pe lună.
Cu amănuntulîn incinte fără etaj comercial și în facilități nestacionare:
Livrare și livrare comerț cu amănuntul... Pentru a calcula impozitul UTII, se aplică un venit de bază de 4500 de ruble. pe lună și ca indicator fizic - numărul de angajați plus antreprenorul individual.
Vânzări prin distribuitoare automate. Rentabilitatea de bază 4500 ruble. pe lună înmulțit cu numărul de automate.
Să presupunem că un antreprenor individual din trimestrul 3 desfășoară comerț cu amănuntul pe UTII într-un magazin cu o suprafață de 20 de metri pătrați, are un singur loc de tranzacționare pe o piață cu o suprafață de 4 metri pătrați. m și un spațiu comercial de 6 mp m într-un complex comercial. Calculul impozitului „imputat” din exemplul nostru trebuie făcut pentru trei tipuri de comerț cu amănuntul:
- Magazinul are o zonă de vânzare, ceea ce înseamnă că indicatorul financiar (FP) în fiecare lună este de 20 mp. m, iar rentabilitatea de bază (DB) este de 1800 de ruble. pe mp m pe lună:
VD = 1.800 de ruble. x 1.798 x 1 x (20 mp + 20 mp + 20 mp) = 194 184 ruble.
UTII = 194 184 ruble. x 15% = 29.128 ruble.
- Spațiul de vânzare cu amănuntul de pe piață are o suprafață mai mică de 5 metri pătrați, ceea ce înseamnă că baza de date va fi de 9.000 de ruble. pe un singur loc de tranzacționare (FP):
VD = 9.000 de ruble. x 1.798 x 1 x (1 loc + 1 loc + 1 loc) = 48.546 ruble.
UTII = 48.546 ruble. x 15% = 7.282 ruble.
- În complexul comercial, IP ocupă 6 mp. m de suprafață care nu este un etaj comercial. DB de locuri care depășesc 5 mp - 1.800 ruble. pe mp m pe lună:
VD = 1.800 ruble. x 1.798 x 1 x (6 mp + 6 mp + 6 mp) = 58.255 ruble.
UTII = 58.255 ruble. x 15% = 8 738 ruble.
Suma totală a impozitului pentru al treilea trimestru:
UTII = 29.128 ruble. + 7 282 frecați. + 8 738 frecați. = RUB 45 148
Condiția pentru utilizarea „imputării” pentru transportul de marfă este aceea că contribuabilul deține sau deține nu mai mult de 20 de unități din transportul cu motor corespunzător. Cu un număr mai mare de vehicule, modul „imputat” nu poate fi aplicat. Având în vedere impozitul UTII pe transportul de marfă în 2016, vehiculele care generează venituri și sunt utilizate direct în activitățile „imputate” sunt luate în considerare (paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, litera Impozitului Federal Serviciul din 10.06.2016 nr. SD-4-3 / 10366).
Nu numai posibilitatea aplicării UTII depinde de determinarea corectă a numărului de mașini, ci și de valoarea impozitului, deoarece este și un indicator fizic pentru calcularea venitului imputat. Numărul total de vehicule include vehicule pentru transportul de mărfuri (cu excepția remorcilor), deținute, precum și primite în baza contractelor de leasing și leasing. În același timp, pentru calcularea indicatorului fizic nu se iau în considerare mașinile aflate în reparație, care trebuie confirmate prin documente - acte, liste defecte etc. Dacă vehiculul utilizat pentru transportul de mărfuri a fost vândut în perioada de raportare, atunci la calcularea impozitului, acesta nu este inclus în luna vânzării, ci este luat în considerare numai în acele luni în care a fost efectiv utilizat.
Luați în considerare modul de calcul al UTII pentru al treilea trimestru pentru un antreprenor care are 10 camioane pentru serviciile de transport de marfă, inclusiv o mașină a fost vândută în august, iar una dintre ele a fost reparată în septembrie, ceea ce este confirmat printr-un act și o declarație defectuoasă.
Indicatorii fizici (FP) pe lună vor fi după cum urmează:
Iulie (FP1) - 10 mașini, august (FP2) - 9 mașini, septembrie (FP3) - 8 mașini.
Rentabilitatea de bază (DB) pentru transportul de marfă este de 6.000 de ruble pe lună pentru fiecare vehicul.
Aplicăm formula UTII standard pentru a calcula venitul imputat (IR):
VD = 6.000 de ruble. x 1.798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291.276 ruble.
Calculăm taxa:
UTII = 291.276 ruble. x 15% = 43 691 ruble.
