Contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat și plătesc un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot reduce baza de impozitare cu suma cheltuielilor efectuate. Acest lucru este afirmat în paragraful 2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Mai jos sunt costurile pentru: Imobilizări și imobilizări necorporale, Silvicultură, luptă, daune, lipsă, curățenie, eliminarea gunoiului, Marketing, publicitate, tipografie, Închirierea localurilor, Impozite, Amenzi pentru încălcarea termenilor contractului, Reduceri la consumatori, beneficii pentru angajați, salariu, împrumuturi, credite, comisioane bancare, cheltuieli administrative, externalizare, recrutare, servicii de comunicații, software, licențe, SRO, expertiză, construcții de capitaluri proprii, instruire, dezvoltare profesională, asigurări, achiziție de valori mobiliare și drepturi de proprietate, intermediari , caritate, Costuri de transport ...
Lista cheltuielilor care pot fi recunoscute în cadrul simplificării este strict limitată. Acesta este dat în paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă include, în special:
Notă: din 2017, cheltuielile pot include nu numai acele plăți de impozite pe care organizația le-a transferat la buget pe cont propriu, ci și cele care au fost plătite pentru aceasta de către o altă organizație sau persoană fizică (paragraful 3, clauza 2);
Sunt prezentate specificitățile recunoașterii cheltuielilor individuale la calcularea taxei unice.
la meniu
Toate cheltuielile contribuabilului care reduc baza de impozitare trebuie să fie justificate economic, documentate și legate de activitățile care vizează generarea de venituri (clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1).
În plus, o serie de cheltuieli menționate la articolul 2 alineatul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse pot fi recunoscute la calcularea taxei unice numai dacă sunt îndeplinite cerințele prevăzute în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. . Această procedură este stabilită pentru:
la meniu
Important: începând din 2017, trebuie să faceți distincția între datele în care taxele plătite pot fi incluse în cheltuieli. Dacă organizația a plătit taxa pe cont propriu, recunoașteți cheltuielile la data transferului fondurilor la buget. Dacă altcineva a plătit taxa pentru organizație, recunoașteți cheltuielile în ziua în care ați achitat datoria față de acest creditor. În cazul rambursării parțiale a unei datorii, includeți doar sumele plătite efectiv în cheltuieli. Această procedură este prevăzută de paragraful 3 al paragrafului 2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
la meniu
Persoana care a raportat a cumpărat articole de papetărie pe cheltuiala sa în decembrie 2011, iar datoria către el a fost rambursată în ianuarie 2012.
Notă: Aceasta este o situație tipică obișnuită.
Conform clauzei 17, cheltuielile cu papetăria reduc baza impozabilă atunci când se aplică sistemul de impozitare simplificat.
În același timp, atunci când un angajat al organizației cumpără articole de inventar pe cheltuiala sa, costul acestora poate fi luat în considerare în cheltuielile din perioada de raportare a rambursării de către organizație a datoriei către angajat. Acestea. după plata efectivă.
Prin urmare, în exemplul nostru, cheltuielile pentru achiziționarea de rechizite de birou ar trebui să fie reflectate în Cartea veniturilor și cheltuielilor numai în ianuarie 2012.
Un contribuabil care aplică sistemul fiscal simplificat nu are venituri în 2019.
Întrebare: Este posibil să nu se reflecte facturile de chirie și utilități în 2019, dar să le anuleze în 2020, când vor exista venituri?
La stabilirea bazei impozitului plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, contribuabilii iau în considerare plățile de închiriere pentru bunurile închiriate și costurile materiale. Date cheltuielile sunt luate în considerare în momentul plății lor... Astfel, costurile plății facturilor de chirie și utilități ar trebui reflectate în coloana 5 din Cartea veniturilor și cheltuielilor pentru 2019.
Având în vedere că nu a existat niciun venit în 2019, declarația fiscală reflectă pierderile care pot reduce baza impozabilă a următoarelor perioade de impozitare.
Notă: Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-11-11 / 103 din 27 martie 2012.
Se spune că este recunoscut costul achiziționării unui activ fix în perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat din momentul punerii în funcțiune din acest activ fix și sunt contabilizate în perioada de impozitare în rate egale.
Costuri de reparațiiîn scopul calculării impozitului plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, acestea sunt recunoscute ca cheltuieli în mod general, adică după plata lor efectivă.
Prin urmare, este posibilă reducerea bazei de impozitare cu valoarea acestor cheltuieli în perioada în care contribuabilul a achitat integral furnizorul de materiale, contractantul lucrărilor de reparații, executantul unui anumit serviciu legat de reparație.
Unde o condiție prealabilă pentru includerea costurilor de reparații mijloacele fixe în baza de impozitare atunci când se aplică sistemul de impozitare simplificat este prezența 1) documentelor privind plata lucrărilor de reparații și 2) un act de acceptare a muncii efectuate.
Furnizarea accesului la Internet este un serviciu de comunicații (clauza 1 a articolului 57 din Legea federală din 7 iulie 2003 nr. 126-FZ). Luarea în considerare a costurilor acestor servicii la calcularea sistemului simplificat de impozitare permite paragraful 18 al paragrafului 1. Acest lucru este confirmat și de autoritățile fiscale, de exemplu, într-o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia pentru Moscova din 14 septembrie 2010 nr. 16-15 / [e-mail protejat]
Notă: Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 05.03.2011 nr. 03-03-06 / 1/127
În conformitate cu sub. 26 pag. 1 cheltuielile sunt costurile dobândirii dreptului de utilizare a programelor de calculator pe baza contractelor de licență. Pentru a le explica, sunt necesare documente justificative (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). În scrisoarea examinată, Ministerul Finanțelor din Rusia a furnizat o listă aproximativă de documente care confirmă costurile achiziționării unui program descărcat de pe Internet.
În acest caz, acordul de licență este considerat încheiat după acceptarea condițiilor de utilizare a programului în timpul instalării sale (clauza 3). Departamentul de finanțe consideră că costul achiziționării unui program de computer prin internet poate fi confirmat, în special:
În acest caz, acest tipărit trebuie să fie certificat în modul prescris (cum nu explică exact Ministerul Finanțelor din Rusia). În mod normal, o copie pe hârtie a unui e-mail poate fi certificată de un angajat autorizat al organizației prin semnarea și ștampilarea tipăritului.
Notă: Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 16.04.2012 nr. 03-11-06 / 2/57
Organizație care aplică STS cu obiectul „venit minus cheltuieli”, inspectoratul a refuzat să recunoască costul furnizării unui extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice. Contribuabilul s-a adresat Ministerului Finanțelor din Rusia cu o întrebare: este legal, atunci când se aplică regimul special specificat, să se ia în considerare aceste costuri?
Departamentul a răspuns astfel.
În virtutea sub. 22 clauza 1, sumele impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația fiscală rusă sunt incluse în cheltuielile organizației care aplică sistemul fiscal simplificat. Taxa de stat este o taxă federală (clauza 10), deci poate fi inclusă în cheltuieli.
Cu toate acestea, conform clauzei 23 din Regulile pentru menținerea registrului de stat unificat al persoanelor juridice și furnizarea informațiilor conținute în acesta (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 iunie 2002 nr. 438) plata pentru furnizarea unui extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice nerecunoscut datoria de stat... Astfel, un contribuabil care aplică sistemul fiscal simplificat, nu are dreptul să o ia în considerare.
cu toate acestea în unele situații, este posibil să se includă cheltuielile pentru furnizarea acestei declarații... De exemplu, în virtutea paragrafului 9 din partea 1 a art. 126 din APC RF, un extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice care indică locația reclamantului și a pârâtului trebuie atașat la declarația de creanță. În acest caz, costurile obținerii acestui document vor fi atribuite costurilor legale, lucru confirmat de Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 17 februarie 2011 nr. 12. În conformitate cu sub. 31 p. 1, astfel de costuri reduc baza de impozitare plătită la aplicarea sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit minus cheltuieli”.
la meniu
| Postul de cheltuieli | Document „interzicând” |
|---|---|
| Taxă pentru conectarea tehnologică la rețeaua electrică | scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 17.02.14 nr. 03-11-06 / 2/6268 |
| Costurile evenimentelor și promoțiilor organizate pentru a păstra clienții și a atrage noi | scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 ianuarie 2014 nr. 03-11-06 / 2/1478 |
| Costul apei potabile pentru muncitori | scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.12.13 nr. 03-11-11 / 53315 |
| Pedeapsă pentru încălcarea obligațiilor contractuale | scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.12.13 nr. 03-11-06 / 2/53634 |
| Costul periodicelor | scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 28.10.13 nr. 03-11-11 / 45487 |
| Produse pentru pauze de cafea gratuite | scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 09/04/13 nr. 03-11-06 / 2/36387 |
| Costurile atragerii personalului terț | scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 16.08.13 nr. AS-4-3 / [e-mail protejat] |
| Transformarea unui apartament într-un birou | scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.08.13 nr. 03-11-06 / 2/31778 |
| Costul pieselor vândute primite în timpul demontării sistemului de operare | scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 iulie 2013 nr. 03-11-06 / 2/30601 |
| este interzisă luarea în considerare a condițiilor de muncă cu sistemul de impozitare simplificat | Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 iunie 2014 nr. 03-11-06 / 2/28551 |
Am vorbit despre procedura de contabilizare a cheltuielilor cu un sistem de impozitare simplificat de 6% (mai exact, despre reducerea impozitului cu anumite sume) în. În acest material, vom vorbi despre ceea ce este considerat o cheltuială cu un sistem de impozitare simplificat de 15%.
Venitul, redus cu valoarea cheltuielilor, pe STS 15% este un obiect de impozitare. Și dacă de obicei nu există întrebări cu venitul (pe STS, se iau în considerare veniturile din vânzări și venituri neoperante), atunci cu cheltuielile totul nu este atât de simplu. La urma urmei, costurile simplificării veniturilor și cheltuielilor pot fi luate în considerare nu toate, ci doar cele incluse într-o listă limitată. Pentru cheltuielile cu sistemul de impozitare simplificat de 15%, lista acestora este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Care este cheltuiala pentru un sistem de impozitare simplificat de 15%? Aici sunt câțiva dintre ei:
Atât veniturile, cât și cheltuielile în scopul sistemului fiscal simplificat sunt recunoscute după plata efectivă sau rambursarea datoriei într-un alt mod. Mai mult, dacă veniturile sunt contabilizate la primirea fondurilor sau a altor bunuri, faptul plății nu este întotdeauna suficient pentru a recunoaște cheltuielile.
De exemplu, pentru a recunoaște costul bunurilor în cheltuieli, aceste bunuri nu trebuie doar plătite, ci și vândute (paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iar recunoașterea cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe depinde dacă aceste obiecte au fost achiziționate înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat sau în perioada de aplicare a regimului special (clauza 3 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Și, de exemplu, costul compensației pentru daune cu un sistem simplificat de impozitare de 15% nu este deloc luat în considerare, deoarece aceste costuri nu sunt menționate în lista de costuri specificată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de recunoaștere a altor cheltuieli pe STS „venituri minus cheltuieli” (15 la sută) este stabilită de art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Trebuie avut în vedere faptul că costurile sistemului de impozitare simplificat sunt luate de obicei în modul prevăzut pentru calcularea impozitului pe venit (clauza 3 a articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, aceasta se referă la costurile forței de muncă (există o trimitere la articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și ce restricții se aplică recunoașterii dobânzii acumulate în cheltuieli este indicat la art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Desigur, dacă nu există venituri pe sistemul simplificat de impozitare de 15%, dar există cheltuieli, nu va trebui să plătiți impozite. Dacă nu există cheltuieli, nici venituri - cu atât mai mult. Dar dacă persoana simplificată are venituri, dar s-a format o pierdere, deoarece cheltuielile depășesc veniturile, impozitul va trebui plătit. Acesta este impozitul minim. Un impozit minim de 1% din venitul contribuabilului simplificat este plătit în cazul în care impozitul simplificat calculat în mod obișnuit este mai mic decât cel minim (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Am vorbit mai detaliat despre impozitul minim plătit de persoana simplificată pe venitul redus cu suma cheltuielilor (sistemul de impozitare simplificat 15%).
Simplificatorii, pentru care ponderea cheltuielilor este relativ mare, aleg de regulă obiectul fiscal „venit minus cheltuieli”, atunci când impozitul este plătit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Dar nu toate pot fi acceptate pentru impozitare. Cum vom recunoaște veniturile și ce reprezintă o cheltuială cu un sistem simplificat de impozitare de 15%, vom lua în considerare în continuare.
Aplicând sistemul fiscal simplificat de 15% „venit minus cheltuieli” în 2017, „simplificat” păstrează evidența fiscală într-o carte specială - KUDiR. Conform indicatorilor înregistrați în acest registru se calculează plățile în avans și impozitul.
Veniturile organizațiilor și ale antreprenorilor individuali din sistemul fiscal simplificat 15% „venituri minus cheltuielile” sunt recunoscute la data primirii banilor în contul curent sau în casierie sau datoria este rambursată în alt mod (compensat etc.) .). Veniturile enumerate la art. 346.15 și clauza 1 a art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv:
Atunci când venitul impozabil depășește cheltuielile contribuabilului, diferența este impozitată la o rată de 15% sau mai mică dacă o astfel de rată este aplicabilă în regiune.
În absența veniturilor și cheltuielilor sau atunci când contribuabilul nu are venituri pe sistemul fiscal simplificat de 15%, dar există cheltuieli, nu există o bază impozabilă, ceea ce înseamnă că nu se plătește nici un impozit.
Activitățile unei organizații sau ale unui antreprenor individual se pot dezvolta astfel: în perioada de impozitare s-au primit venituri, dar suma cheltuielilor le-a depășit și a apărut o pierdere. Într-o astfel de situație, impozitul va trebui plătit, dar nu 15%, ci minimul - 1% din venitul anual. De asemenea, cu un sistem de impozitare simplificat de 15% „venituri minus cheltuieli”, impozitul minim este plătit dacă, la calcularea impozitului în mod obișnuit, valoarea acestuia s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea impozitului minim (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Unul dintre principalele avantaje ale simplificării „veniturilor și cheltuielilor” este capacitatea de a reduce semnificativ impozitul din cauza costurilor suportate. Dar cheltuielile acceptate pentru deducere cu sistemul de impozitare simplificat de 15% trebuie să respecte cerințele legislației fiscale. Procedura de determinare a costurilor „simplificate” este cuprinsă în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, care enumeră toate cheltuielile cu un sistem de impozitare simplificat de 15%. Lista, în special, include următoarele tipuri de costuri:
Această listă este exhaustivă, ceea ce înseamnă că este imposibil să se reducă baza de impozitare pentru alte cheltuieli în cadrul STS „venituri minus cheltuieli”. De exemplu, costul compensației pentru daune cu un sistem simplificat de impozitare de 15% nu este luat în considerare, deoarece acestea nu sunt menționate în lista de mai sus.
Cheltuielile sunt acceptate sub rezerva plății, validității și confirmării integrale (Art. 252, Art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În KUDiR, toate cheltuielile sunt reflectate de data plății (metoda numerarului) și, dacă se așteaptă revânzarea ulterioară a bunurilor achiziționate, costurile de achiziție sunt acceptate pe măsură ce sunt vândute (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Justificate în cadrul sistemului de impozitare simplificat, „venitul minus cheltuielile” de 15% sunt cheltuielile în numerar care sunt justificate economic, adică vizează generarea de venituri. Nu este rezonabil, de exemplu, achiziționarea unui televizor pentru biroul unei companii producătoare, spre deosebire de achiziționarea de copiatoare sau de un computer.
Documentele de plată și contabilitate, care reflectă faptul plății și primirii bunurilor sau serviciilor, confirmă cheltuielile efectuate. Acestea sunt extrase bancare, plăți, chitanțe de numerar și vânzări, facturi, acte de acceptare și transfer, contracte, acte de compensare și alte documente care conțin detaliile necesare și întocmite în conformitate cu cerințele legii.
În primul trimestru al anului 2017, casierul antreprenorului individual fără angajați a primit încasări în valoare de 18.000 de ruble, s-a primit o plată în avans de la cumpărător - 10.000 de ruble, a fost achiziționat un produs cu o valoare de cumpărare de 11.000 de ruble, pe care antreprenorul individual s-a vândut cu 16.000 de ruble și, de asemenea, antreprenorul individual și-a plătit pregătirea pentru cursuri în valoare de 4000 de ruble.
În al doilea trimestru al anului 2017, o parte din avansul primit în primul trimestru - 5.000 de ruble a fost returnat cumpărătorului, au fost achiziționate bunuri în valoare de 1.000 de ruble, pe care antreprenorul individual le-a vândut cu 15.000 de ruble.
Să calculăm plățile în avans ale antreprenorului individual pentru primul trimestru și jumătate de an.
În primul trimestru, venitul impozabil sa ridicat la 44.000 de ruble. Cheltuielile de reducere a bazei de impozitare s-au ridicat la 11.000 de ruble.
Tot ceea ce este considerat o cheltuială cu un sistem de impozitare simplificat de 15% este enumerat la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Plata pentru formarea unui antreprenor individual nu este o astfel de cheltuială, deci 4000 de ruble. nu sunt acceptate pentru deducere și nu sunt înscrise în KUDiR (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.08.2013 nr. ED-3-3 / 2730).
Baza de impozitare pentru primul trimestru al anului 2017 = 44.000 de ruble. - 11.000 de ruble. = 33.000 de ruble.
Plata în avans pentru un trimestru = 33.000 de ruble. x 15% = 4950 ruble.
În al doilea trimestru, venitul impozabil va scădea datorită returnării unei părți din avans cumpărătorului și se va ridica la 10.000 de ruble. Cheltuielile s-au ridicat la 10.000 de ruble.
Baza de impozitare pentru jumătatea anului 2017 = 33.000 de ruble. + (RUB 10.000 - RUB 10.000) = RUB 33.000
Deoarece baza de impozitare a celui de-al doilea trimestru este zero, iar plata în avans a fost plătită pentru primul trimestru, antreprenorul individual nu trebuie să plătească avansul de impozitare pentru cele șase luni.
În 2016, în mod tradițional, intră în vigoare un număr mare de modificări ale sistemului fiscal al țării. Din acest motiv, mulți contribuabili se pierd și încep să se îndoiască dacă standardele de contabilitate și contabilitate fiscală deja familiare și bine dovedite sunt în vigoare în anul curent.
Să încercăm să reîmprospătăm în memorie un punct esențial al unuia dintre cele mai populare scheme de impozitare, și anume, sistemul de impozitare simplificat conform sistemului „venit minus cheltuieli”. Să ne amintim și să oferim o listă exactă a cheltuielilor cu o defalcare detaliată pe care o puteți lua în considerare în 2016 la calcularea taxei unice.
Nuanțele recunoașterii cheltuielilor în cadrul sistemului de impozitare simplificat
Este foarte important să se ia în considerare la aplicarea „sistemului simplificat” că toate cheltuielile sunt recunoscute numai după plata lor directă!
Lista cheltuielilor pentru sistemul „simplificat” cu o defalcare:
Sume cheltuite pentru achiziționarea de active fixe. Aceasta va include toate fondurile cheltuite pentru achiziționarea de active fixe, pentru construcția și producția acestora. De asemenea, dacă decideți să îmbunătățiți un activ fix existent completându-l sau modernizându-l, costurile pentru acesta pot fi luate în considerare și datorită acestui element. Merită să ne amintim că, de la 1 ianuarie 2016, un obiect cu un cost inițial de 100 de mii de ruble sau mai mult va fi considerat un mijloc fix.
Dacă cumpărați software sau urmează să aplicați cunoștințele cuiva și să încheiați un acord cu proprietarul acestuia - toate aceste costuri se vor referi la acest articol. Aici puteți lua în considerare orice costuri pentru achiziționarea așa-numitei imobilizări necorporale (imobilizări necorporale) - sau pentru crearea acesteia. Aceasta va include toate fondurile dvs. cheltuite pentru achiziționarea de drepturi exclusive la programe, invenții, modele, diverse cunoștințe și alte rezultate ale muncii intelectuale. De asemenea, în cadrul acestui articol, contribuabilul poate lua în considerare costurile asociate brevetării invenției sale, precum și sumele plătite avocaților pentru susținerea juridică a acestui proces. În plus, dacă contribuabilul investește în cercetare și dezvoltare, în cadrul cărora sunt create rezultatele de mai sus ale muncii intelectuale, aceste investiții pot fi luate în considerare și la calcularea impozitului.
Toate costurile suportate de dvs. pentru repararea imobilizărilor corporale, indiferent dacă sunt deținute sau închiriate.
Plăți efectuate în baza contractelor de închiriere și de închiriere a proprietății.
Unul dintre cele mai voluminoase tipuri de costuri - costurile materiale, sunt indicate în acest paragraf. Dacă achiziționați materiale, materii prime pentru producerea produselor dvs., instrumentele și inventarul necesar, echipamente, îmbrăcăminte specială și echipament de protecție special pentru angajații dvs., combustibil și apă pentru a satisface nevoile tehnologice ale producției dvs., piese de schimb și componente - toate banii cheltuiți pentru acest lucru pot fi luați în considerare, bazându-ne pe acest punct în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Salariile plătite angajaților și indemnizațiile de concediu medical în cadrul legislației actuale.
Plata primelor pentru toate tipurile de asigurări pentru angajați. În acest moment aparțin contribuțiile de asigurare plătite pentru angajați la Fondul de pensii al Federației Ruse, Medfond și Fondul de asigurări sociale.
Plătind facturile contrapartidelor care sunt plătitoare de TVA și care ne furnizează serviciile, lucrările și bunurile lor, „oamenii simplificați” plătesc și TVA-ul. Contabilitatea costurilor plății sale se efectuează separat, în acest paragraf al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Sumele dobânzilor plătite pentru fondurile împrumutate. Acest paragraf ia în considerare și costurile asociate plății pentru serviciile băncilor și ale altor instituții de credit.
Dacă, conform cerințelor legislației, contribuabilul este obligat să asigure siguranța la incendiu, atunci toate costurile asociate cu aceasta pot fi luate în considerare și la calcularea impozitului. În plus, baza impozabilă va fi redusă cu costurile diferitelor servicii de securitate, a căror necesitate se datorează activităților contribuabilului.
La importul mărfurilor legate de activități comerciale din străinătate, contribuabilul plătește diferite taxe vamale. Cei dintre aceștia care nu sunt supuși rambursării conform legii, „simplificat” pot lua în considerare la calcularea impozitului datorită acestei clauze.
Cheltuieli cu vehiculul companiei - atât întreținerea propriului vehicul al companiei, cât și compensarea proprietarului pentru utilizarea vehiculului său personal în scopuri comerciale. Merită luat în considerare faptul că costurile de compensare sunt recunoscute la calcularea impozitului numai în limitele normelor legale. Puteți lua în calcul nu mai mult de 1,2 mii de ruble pe lună pentru un autoturism cu o capacitate a motorului de până la 2 mii de metri cubi. cm, nu mai mult de 1,5 mii de ruble pentru o mașină cu un volum de lucru de peste 2 mii de metri cubi. cm și nu mai mult de 600 de ruble pentru o motocicletă.
Cheltuieli de călătorie: indemnizație zilnică de cazare, cazare, călătorie dus-întors, costuri de obținere a vizelor, invitații și documente similare, diverse aerodromuri, taxe consulare.
Cheltuieli pentru acte la notar. Este important să știm că astfel de costuri sunt luate în considerare în cadrul tarifelor stabilite de lege pentru notari.
Costurile plății pentru serviciile unui contabil, avocat, auditor.
Plata pentru achiziționarea de articole de papetărie.
Costul plății pentru diferite tipuri de servicii de comunicații.
Plata pentru dobândirea dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date. În mod obișnuit, aceste plăți sunt efectuate în baza acordurilor de licențiere. Dacă programul achiziționat sau baza de date necesită o actualizare plătită, fondurile cheltuite pentru acest lucru pot fi luate în considerare și în cadrul acestui paragraf.
Cheltuieli pentru dezvoltarea de noi tehnologii, deschiderea de noi ateliere.
Fonduri îndreptate către plata impozitelor și taxelor plătite de contribuabil, excluzând însăși impozitul unic „simplificat”.
Acest element este relevant pentru societățile comerciale - ia în considerare costurile plății pentru bunurile achiziționate pentru vânzarea ulterioară, precum și toate costurile asociate cu achiziționarea și vânzarea lor ulterioară. Aceasta exclude TVA-ul plătit în același timp - este contabilizat separat.
Sumele comisioanelor plătite, comisioanelor către agent și garanți.
Banii din garanție cheltuiți pentru întreținere și reparații.
Dacă trebuie să demonstrați că produsul dvs., locul de depozitare, vânzare, metodă de transport sau procesul de producție sunt conforme cu standardele legale sau cu condițiile contractului încheiat, atunci puteți compensa toate costurile pentru examinarea corespunzătoare, ghidat prin prevederile acestui paragraf.
În cazul în care contribuabilul are nevoie să demonstreze corectitudinea bazei de impozitare și pentru aceasta este necesar să se efectueze o evaluare obligatorie a oricărei proprietăți sau valori materiale, costurile asociate pot fi considerate cheltuieli în baza acestui paragraf.
Plata taxei pentru furnizarea de informații cu privire la drepturile înregistrate.
Plata pentru întocmirea documentelor legate de cadastru, inventar imobiliar, topografie.
Plata expertizei, ale cărei rezultate sunt necesare pentru acordarea de licențe pentru activitățile contribuabilului.
Costurile litigiilor și arbitrajului.
Plata curentă pentru utilizarea drepturilor la rezultatele muncii intelectuale.
Dacă cheltuiți bani pentru instruirea angajaților sau pentru îmbunătățirea calificărilor acestora, puteți, de asemenea, să vă reduceți veniturile prin costurile suportate în această direcție, pe baza acestui element. Singura condiție este ca angajatul, în a cărui pregătire veți investi, să fie membru al personalului pe baza unui contract de muncă încheiat cu acesta.
Dacă aveți o casă de marcat sau alte echipamente de casă, atunci pot fi luate în considerare și costurile de întreținere și funcționare a acesteia, ghidate de prevederile acestui paragraf.
Și, în cele din urmă, costurile eliminării deșeurilor menajere și a gunoiului pot reduce, de asemenea, baza impozabilă pentru sistemul fiscal simplificat.
Condiții pentru contabilizarea cheltuielilor la calcularea impozitului
Toate cheltuielile menționate în lista de mai sus sunt luate în considerare la calcularea impozitului numai dacă sunt confirmate prin documente corecte și justificare comercială. Adică, documentele care dovedesc costurile suportate trebuie întocmite în conformitate cu cerințele legislației actuale. În plus, costurile trebuie suportate în cadrul activităților contribuabilului care vizează obținerea unui profit.
Astfel, lista cheltuielilor din STS „venituri minus cheltuieli” este destul de detaliată și amplă. Cu toate acestea, este închis - cheltuielile care nu sunt enumerate în aceste elemente nu pot fi luate în considerare.
De asemenea, este important ca contribuabilul să fie atent la suportul documentar al costurilor suportate și la plata acestora în perioada pentru care se calculează impozitul conform sistemului fiscal simplificat.
Mezentseva Vasilisa
În acest articol vom analiza: cheltuieli pentru STS „venit minus cheltuieli. Să vorbim despre procedura de completare a cărții de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor. Să aruncăm o privire la întrebările frecvente.
Entitățile comerciale care utilizează sistemul de impozitare simplificat, atunci când calculează impozitul, pot reduce baza impozabilă în detrimentul cheltuielilor efectuate în cursul desfășurării activității. Acest drept poate fi exercitat numai de acei „sistem simplificat de impozitare” care aplică schema „sistem simplificat de impozitare 15%”. Astăzi vom vorbi despre cheltuielile care reduc impozitul, vom oferi un exemplu de calcul al impozitelor conform schemei „sistem simplificat de impozitare 15%” și vom oferi, de asemenea, răspunsuri la întrebări frecvente.
Dacă utilizați sistemul simplificat de impozitare de 15%, atunci atunci când calculați impozitul, ar trebui să luați în considerare nu numai suma veniturilor primite, ci și suma cheltuielilor efectuate.
Tabelul de mai jos prezintă o listă a cheltuielilor care pot fi luate în considerare atunci când o companie sau un antreprenor individual folosește regimul USN de 15%.
| P / p Nr. | Tipul cheltuielilor | Descriere |
| 1 | Materii prime și consumabile. Mărfuri de vânzare | Întreaga sumă de fonduri cheltuită de companie pentru achiziționarea de materii prime și materiale pentru producția de produse, aveți dreptul de a atribui cheltuielilor. Dacă achiziționați un produs pentru revânzare ulterioară, atunci costul unui astfel de produs poate fi inclus și în cheltuieli. |
| 2 | Salariu | Sumele de fonduri plătite angajaților ca remunerație, „contribuabilul simplificat” are dreptul să se refere la cheltuielile care reduc impozitul. Această categorie de costuri include nu numai salariul lunar, ci și bonusurile, indemnizațiile, bonusurile și alte plăți prevăzute de FOP. Dacă un angajat al companiei a fost trimis într-o călătorie de afaceri la sistemul fiscal simplificat, atunci suma fondurilor rambursate acestuia (diurna, călătorie, cazare etc.) poate fi atribuită și cheltuielilor în totalitate. Contribuțiile la fondurile extrabugetare plătite de USN pentru angajați sunt, de asemenea, cheltuieli deductibile din impozite. |
| 3 | SO și imobilizări necorporale | Prin achiziționarea de imobilizări și imobilizări necorporale, puteți reduce baza de impozitare cu suma costurilor suportate. În același timp, compoziția cheltuielilor include nu numai prețul de achiziție al mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale, ci și: · Costurile de creare a mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale de către companie; · Cheltuieli pentru îmbunătățirea și modernizarea proprietății; · Investiții de capital în active imobilizate. |
| 4 | Impozite și plăți vamale | Sumele impozitelor și taxelor plătite de dvs. în conformitate cu legislația aplicabilă reduc baza de impozitare. Acest grup include taxele federale și locale, precum și plățile vamale. |
| 5 | Plăți pentru utilități și întreținere. Chirie | Costurile întreținerii spațiilor reduc profitul fiscal al „serviciului de impozitare simplificat”. Documentele care confirmă costurile de plată pentru utilități și servicii de exploatare a spațiilor industriale și de altă natură permit „simplificat” să reducă baza de impozitare cu suma costurilor suportate. Dacă pe parcursul afacerii dvs. utilizați spații închiriate, atunci suma plăților de închiriere (inclusiv plățile de garanție) aveți dreptul să o includeți în cheltuieli. În ceea ce privește costurile de funcționare ale spațiilor închiriate, „USNShchik” poate lua în considerare aceste costuri împreună cu costurile propriilor clădiri. Notă: aveți dreptul să includeți plățile de închiriere atât pentru spații, cât și pentru echipamente, transport și alte bunuri mobile în componența cheltuielilor. |
| 6 | Servicii de telecomunicații | Lista închisă a cheltuielilor USN include toate tipurile de servicii de comunicații. Această categorie include costurile pentru: · Servicii poștale; · Comunicare mobilă; · Rețea de internet corporativă etc. |
| 7 | alte cheltuieli | Pe lângă cheltuielile principale, cheltuielile care reduc baza de impozitare a „sistemului fiscal simplificat” pot include, în special, cheltuieli pentru: · Securitate; · Servicii de informare și consultanță; · Expertiză independentă; · Servicii de contabilitate și servicii juridice; |
După cum sa menționat mai sus, „contribuabilul simplificat” poate reduce baza de impozitare cu suma cheltuielilor corespunzătoare listei închise a Codului fiscal (Art. Art. 346.16). În ciuda faptului că lista cheltuielilor este de natură închisă, deseori apar dispute între „simplificate” și autoritățile fiscale cu privire la legalitatea contabilizării anumitor costuri. Citiți și articolul: → „” Pentru a evita conflictele cu autoritățile fiscale, vă sfătuim să respectați nu numai prevederile Codului fiscal, ci și explicațiile date de Ministerul Finanțelor cu privire la costurile contabilizării simplificatului sistemul de impozitare. În special, Ministerul Finanțelor interzice „contribuabililor simplificați” să ia în considerare costurile:
Toate cheltuielile de mai sus nu dau „sistemului fiscal simplificat” dreptul de a reduce baza impozabilă.
Pe lângă respectarea tipurilor de cheltuieli specificate în lista închisă a Codului fiscal, pentru a recunoaște costurile sistemului fiscal simplificat în contabilitate, este necesar să îndeplinim o serie de cerințe, și anume:
Separat, merită să vorbim despre condițiile speciale asociate cu recunoașterea costurilor pentru anumite operațiuni. Informațiile generalizate despre astfel de operațiuni sunt prezentate în tabelul de mai jos:
| Tipul de cost | Descriere |
| Bunuri pentru revânzare | Dacă ați achiziționat bunuri pentru revânzare, atunci puteți recunoaște costurile acestor bunuri dacă condițiile sunt îndeplinite simultan: · Ați plătit bunurile către furnizor; · Bunurile sunt expediate de către furnizor; · Bunurile sunt vândute cumpărătorilor. Dacă ați achiziționat un lot de bunuri, dar îl vindeți treptat (cu amănuntul), atunci cheltuielile ar trebui luate în considerare proporțional cu costul bunurilor vândute. |
| Bilete la ordin | „Contribuabilul simplificat” care plătește pentru bunuri (servicii) cu o cambie recunoaște cheltuielile efectuate nu mai devreme de data răscumpărării unei astfel de cambii (în cazul unui acord tripartit - nu mai devreme de ziua transferului de proiectul de lege sub aprobare). |
| Dobânzi la împrumuturi | În cazul în care „simplificat” a primit un împrumut bancar, dar el are dreptul de a reduce baza de impozitare cu suma dobânzii plătite. Data recunoașterii cheltuielilor în acest caz nu este mai devreme de ziua rambursării datoriei. |
Reflectând veniturile și cheltuielile, faceți înregistrările corespunzătoare în Cartea contabilității (KUDiR). Când completați Cartea, urmați regulile ordinii cronologice de introducere a operațiilor. Introduceți datele privind cheltuielile în carte numai dacă ați executat corect documente, precum și dacă sunt îndeplinite cerințele prevăzute de Codul fiscal.
Legislația permite „contribuabililor simplificați” să utilizeze atât hârtia, cât și formatul electronic pentru completarea cărții. În ambele cazuri, formularul trebuie să respecte formularul aprobat prin Ordinul nr. 135n.
Exemplul nr. 1... Iată un exemplu de calcul al impozitului cu un sistem de impozitare simplificat de 15%.
LLC „Consul” aplică sistemul simplificat de impozitare de 15%. În cursul anului 2017, consulul a introdus următoarele informații despre venituri și cheltuieli:
Pe baza înregistrărilor din carte, consulul contabil a calculat impozitul unic plătibil pentru anul: ((RUB 881.403 + RUB 33.801) - (RUB 77.305 + RUB 41.702 + RUB 470.903)) * 15% = 48.794.10 rub.
Întrebarea numărul 1: LLC „Contact Plus” utilizează 15% USN. 08/12/17 Kontakt Plus a primit o plată în avans de la Stil SA pentru expedierea ulterioară a echipamentelor de telecomunicații. Contact Plus are dreptul să ia în calcul plata în avans?
Răspuns: Deoarece părțile nu și-au îndeplinit obligațiile contrare („Stilul” a plătit pentru bunuri și „Contact Plus” nu a livrat echipamentul), atunci „Contact Plus” nu poate lua în considerare costurile din contabilitate. „Contact Plus” poate reduce profitul fiscal doar la livrarea completă a echipamentului „Style” SA.
Întrebarea numărul 2: LLC Polyus a schimbat regimul fiscal: de la 01.01.18 Polyus utilizează sistemul simplificat de impozitare de 15% în loc de standardul fiscal de impozitare 6%. 18.11.17 Polyus a plătit JSC Sever un avans pentru expedierea materialelor de birou și a hârtiei (RUB 12.604). Mărfurile au fost primite de Polyus numai pe 01/12/18. Poate Polyus să ia în considerare cheltuielile de birou în valoare de 12.604 RUB?
