Contabilitatea fiscală se bazează și pe, ale cărei date sunt înregistrate în registrele corespunzătoare.
În registre se acumulează informațiile necesare impozitării.
Prin urmare, completarea acestora nu este mai puțin importantă pentru calcularea taxei decât disponibilitatea documentației care confirmă tranzacția comercială.
Definiția exactă a ceea ce constituie un registru fiscal este prezentă în Codul fiscal al Federației Ruse numai în capitolul 25 „Impozitul pe venit” - la articolul 314. Acest articol spune că impozitul registrele sunt forme, în care, în scopul calculării impozitelor, datele sunt sistematizate pentru o anumită perioadă.
Pe lângă această definiție, din analiza fiecărui capitol din Codul Fiscal consacrat impozitului acestuia, se poate evidentiaza caracteristicile generale ale registrelor fiscale:
Este de remarcat faptul că registrele fiscale sunt concepute nu doar pentru a sistematiza datele, ci pentru a determina corect și fiabil. De la aceștia se preiau informații pentru întocmirea declarațiilor și pentru efectuarea plăților fiscale.
Toate registrele pentru contabilitatea fiscală pot fi condiționate împărțit în două grupe:
Formă registrul impozitului pe venitul personal în sine, precum și procedura de reflectare a datelor analitice în acesta, sunt elaborate de agentul fiscal în mod independent.
Cu toate acestea, acest document trebuie sa contina conține următoarele informații:
Toate detaliile de mai sus sunt obligatorii și, prin urmare, trebuie să fie toate prezente în registrul fiscal. Acest formular poate fi completat însă cu noi detalii dacă acest lucru este cerut de specificul decontărilor cu persoane fizice sau specificul activității economice a agentului fiscal însuși.
Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci cel mai usor acest lucru se poate face folosind servicii online care vă vor ajuta să generați toate documentele necesare în mod gratuit: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți cum să facilitați și automatizați contabilitatea și raportarea, atunci vin în ajutor următoarele servicii online, care va înlocui complet un contabil la fabrica dumneavoastră și va economisi o mulțime de bani și timp. Toate raportările sunt generate automat, semnate cu o semnătură electronică și trimise automat online. Este ideal pentru un antreprenor individual sau SRL pe sistemul fiscal simplificat, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă și vei fi surprins ce usor a devenit!
Acest registru fiscal este deschis doar pentru acele persoane pentru care întreprinzătorul sau organizația este o sursă de venit.
La acest:
stocateînregistrarea de cel puțin 5 ani la întreprindere; în condiții care îl protejează de ajustări neautorizate ale acestuia. Dacă registrul este întocmit în formă electronică, atunci pe toată perioada de stocare a acestuia trebuie să fie posibilă scoaterea pe hârtie a datelor registrului.
date de identificare contribuabili, care trebuie să se reflecte în capul de registru, sunt: 
Imediat - în antetul registrului - trebuie să specificați și statutul de contribuabil.
Tipuri de venituri- aceasta este o coloană separată în registru, care trebuie să fie înainte sau după coloana cu valoarea venitului și data plății acestuia.
Tipuri de deduceri poate fi găsit în aceeași ordine care aprobă codurile de venit - de la comanda nr. ММВ-7-11 / [email protected] aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse la 10 septembrie 2015. Codurile de deducere sunt aplicate lângă coloana care reflectă valoarea lor monetară.
Data primirii venitului trebuie să corespundă cu data plății efective a salariilor și a altor venituri de la casierie (în numerar) sau dintr-un cont curent (la transferul de fonduri pe cardurile bancare ale contribuabililor).
În registru trebuie indicat de asemenea:
În ceea ce privește reflectarea sumelor neimpozabile ale veniturilor, opiniile pe această temă sunt împărțite. Prin urmare, dacă sumele indicate nu sunt reflectate în registrul fiscal, atunci aceasta nu va fi o greșeală.
Următoarea prelegere video este dedicată regulilor de menținere a acestor registre:
Agenții fiscali care plătesc salariile angajaților lor, care sunt enumerate ca venit al cetățeanului, trebuie să păstreze carduri fiscale - registre calculate pentru fiecare lucrător în parte. În ele sunt introduse informații despre fondurile acumulate și reținute, precum și aplicarea deducerii fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - NK, articolul nr. 230, paragraful 1.
18.11.2016Anterior, informațiile din astfel de carduri fiscale erau introduse numai în certificate în formularul 2-NDFL, dar în conformitate cu ultimele modificări, acestea sunt necesare și pentru un raport în formularul 6-NDFL. Prin urmare, experții recomandă revizuirea tuturor registrelor fiscale care au fost ținute înainte, iar dacă nu a existat o astfel de contabilitate, atunci trebuie introdusă fără greșeală. Cum să o faci corect și fără erori, vom spune în acest articol.
Card fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și forma acestuia
Nu există un formular aprobat oficial pentru cardurile fiscale contabile. Ar trebui să fie aleasă independent și trebuie aprobată în politica contabilă a companiei. Totodată, documentația indică toate datele necesare pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, care sunt date în Codul fiscal - articolul nr. 230, alin. 1. Se înscriu și informațiile care vor fi necesare în documentul 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice. Acolo.
În prezent, există o formă standard de card de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venitul personal:
Tabel de informații: date pentru un card fiscal pentru contabilitatea impozitului pe venitul personal
|
Numele câmpului de completat |
Informații obligatorii de completat |
|
|
„Informații despre beneficiarul venitului” |
Numele complet al lucrătorului; Data de nastere; cetățenie; datele pașaportului (sau alt document care dovedește identitatea lucrătorului); adresa la locul de înregistrare sau de reședință (pentru lucrătorii străini) |
|
|
„Statutul de contribuabil” |
statut fiscal la începutul perioadei anuale de raportare, adică rezident - nerezident (în cazul schimbării statutului, aceste informații sunt introduse în cardul fiscal) |
|
|
„Tipuri și sume de venit” |
pentru fiecare perioadă lunară în funcție de cod; indicând datele primirii acestora în momentul faptului |
|
|
„Tipuri și sume de deduceri” |
cuantumul deducerilor - standard, sociale, tip proprietate, care au fost acordate lucrătorului pentru fiecare perioadă de raportare lunară; codificare conform acestor deducții; detalii care trebuie să confirme deducerile de tip social și de proprietate (datele sunt preluate din sesizări transmise de serviciul fiscal). |
|
|
„Sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru buget - calculate, reținute, virate” |
indicatori digitali ai sumelor pentru fiecare plată la buget (taxa, atât calculată, cât și reținută și plătită); datele reținerii/transferului impozitului (de fapt); numărul documentului de plată; termenul de plată a taxei (trebuie să respecte codul fiscal al statului nostru); trebuie să existe, de asemenea, o mențiune că impozitul nu a fost reținut, sau s-a făcut o reținere excesivă sau returnare către lucrător. |
|
|
„Plăți în avans de tip fix” |
notați lucrătorii străini care lucrează la un brevet; indicatori digitali ai sumelor creditate și plătite din impozitul pe venitul personal calculat; sume în avans la sfârșitul perioadei lunare de raportare. |
Codificarea impozitului pe venit pentru venituri/deduceri se afla in anexele nr. 1 si 2 la ordinul nr. MMV-7-11/ [email protected] Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (din 10 septembrie 2015).
Experții recomandă să acordați atenție următoarei nuanțe: puteți adăuga coloane suplimentare la formularul de card pentru a introduce informațiile necesare. Aceasta se poate referi la numărul de zile lucrătoare ale unui lucrător, în cazul în care acesta nu acționează ca rezident fiscal și se întâmplă în statul nostru la sosiri. Datorită unei astfel de contabilități, este posibilă monitorizarea schimbărilor în statutul fiscal al unui anumit lucrător.
Trebuie să încep noi carduri fiscale pentru impozitul pe venitul personal în fiecare an?
În fiecare nouă perioadă anuală de raportare, trebuie create noi carduri fiscale pentru a contabiliza impozitul pe venitul personal al lucrătorilor. Adică acele carduri care s-au păstrat în actualul 2016 să fie depuse cu alte documentații pentru același an. Și din 2017 se țin noi registre pentru fiecare lucrător separat. Dacă mai devreme compania nu s-a ocupat deloc de o astfel de contabilitate, atunci ar trebui introdusă fără greș. Acest lucru este necesar pentru a furniza aceste informații biroului fiscal la cerere.
O astfel de întreținere obligatorie a cardurilor pentru serviciul fiscal pentru contabilitatea impozitului pe venitul personal ar trebui să fie efectuată pe parcursul unei perioade de raportare, iar acesta este de un an conform calendarului - articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest sens, veniturile lucrătorului pentru anul de raportare trecut nu pot fi luate în considerare în perioada anuală de raportare viitoare. Mai mult, pentru documentația de raportare în formularul 6-NDFL sunt necesare date, începând din momentul începerii perioadei de raportare cu un total cumulat până la finalizarea acesteia.
Vă rugăm să rețineți: cardurile fiscale trebuie să conțină informații pentru fiecare lună cu calcule finale pentru întregul an. Deși documentul de raportare în sine sub formă de 6-NDFL este depus în fiecare trimestru. În acest sens, experții recomandă însumarea calculelor finale intermediare în carduri pentru fiecare trimestru individual. Acest lucru va fi util pentru raportarea documentelor pe puncte cheie - I trimestru, I jumătate de an, 9 luni.
În cardurile fiscale, trebuie să înregistrați date privind veniturile persoanelor fizice la primirea acestora, indicând o anumită dată. Dar nu întotdeauna data plății efective coincide cu calculele pentru impozitul pe venitul personal. Prin urmare, la introducerea informațiilor, aceștia țin cont, în primul rând, de normele Codului fiscal - articolul nr. 223, și nu de decontări cu lucrătorul ulterioară.
Tabel informativ: despre veniturile primite de muncitor (pentru calcularea impozitului pe venitul personal)
|
Venituri primite |
Data încasării venitului ulterioară faptului (TC, articol nr. 223) |
Termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la bugetul de stat (TC, art. 226, alin. 6) |
|
|
Salariu |
Ultima zi din luna pentru care a fost acumulată această plată |
Ziua care vine după ziua plății integrale a fondurilor pentru perioada lunară de raportare (uneori plata salariului se practică în două etape) |
|
|
Plata de concediu sau plata de concediu |
Ziua plății directe a fondurilor |
Ultima zi a perioadei lunare în care s-a efectuat plata |
|
|
Prestații de invaliditate temporară |
|||
|
Asistență financiară (precum și alte posibile plăți în numerar) |
A doua zi după ziua în care a fost efectuată plata |
||
|
Cadouri de diverse feluri: Ca o proprietate ca venit în natură |
Ziua transferului direct al proprietății (de fapt) |
În ziua următoare datei plății următorului venit (dar numai în numerar) |
|
|
Indemnizație zilnică pentru lucrătorii detașați plătită peste norme |
Ultima zi a perioadei lunare în care a fost aprobat raportul de avans pentru această călătorie |
||
|
Beneficii cu caracter material din tranzacții economice cu dobânzi din fonduri împrumutate |
Ultima zi a fiecărei perioade lunare în care lucrătorul a folosit împrumutul |
Punctul 7 din acest tabel indică faptul că impozitul pe venitul personal ar trebui reținut de la lucrător dacă acesta a primit beneficii materiale dintr-un împrumut fără dobândă emis de companie la o rată de până la 7,33% pe an - Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul Nr. 212, paragraful 2, subparagraful 1, Instrucțiunea Nr. 3894-U a Băncii Rusiei din 11 decembrie 2015
Acordați atenție următoarei nuanțe: valoarea profitului lucrătorului care este efectiv acumulată conform documentelor și care nu este primită de acesta în mâinile sale, trebuie introdusă în cardul de impozit pe venitul personal. Nu scade la impozitul pe venitul persoanelor fizice, deoarece raportul de impozit pe venit pentru 6 persoane arata fondurile acumulate pentru un singur muncitor.
Este corect să se înregistreze veniturile care sunt impozitate la rate diferite în secțiuni diferite?
Profitul pe care lucrătorii care sunt rezidenți ai statului nostru îl primesc prin munca lor în companie este obligatoriu sub rezerva următoarei rate a dobânzii - 13% (aceasta este specificată în Codul Fiscal al Federației Ruse - articolul nr. 224, alineatul 1) . Astfel de profituri includ de obicei:
salariile;
premium;
concediu medical;
indemnizației de concediu;
indemnizație de călătorie etc.
Se încadrează în cardul fiscal, dar în funcție de dobânzile, acest lucru ar trebui făcut în diferite secțiuni, pe care le puteți adăuga la discreția dvs. Deci, în prima secțiune toate veniturile vor fi înregistrate cu o rată de 13%, iar în a doua secțiune - cu o rată de 35%.
Vă prezentăm spre revizuire un fragment dintr-un card fiscal completat pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice cu o cotă standard de 13%.
Dacă lucrătorul nu are statutul de rezident fiscal, adică este nerezident, atunci ar trebui adăugată o secțiune suplimentară pentru venit, care este supusă la 30%.
Sunt necesare pagini diferite pentru a fixa cote de impozitare diferite pentru a simplifica procedura de calcul al impozitului pe venitul personal. De asemenea, ajută la completarea documentației de raportare în formularul 6-NDFL, pentru aceasta există două secțiuni separate - prima și a doua.
Acordați atenție unui punct important, se referă la plata dividendelor - acestea sunt impozitate la o cotă de 13% - Codul fiscal al Federației Ruse, articolul nr. 224, alineatul 1. Dar pentru comoditate, acestea ar trebui introduse într-un secțiune specială cu date privind dividendele primite de lucrătorii de la companiile lor. În 6-NDFL, indicatorii digitali ai acestor sume se încadrează în linii diferite.
Cum se înregistrează veniturile neimpozabile și parțial impozabile în cardul fiscal (nivelul I)?
În cazul în care un lucrător a primit venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (aceasta poate fi asistență financiară pentru îngrijirea unui copil), atunci aceste informații nu sunt introduse pe card - Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul nr. 217, paragraful 1. Acest lucru se datorează faptului că la calcularea acestui impozit, aceste cifre nu vor avea niciun efect - scrisoarea nr. 03-04-06 / 8-118 a Ministerului de Finanțe al Rusiei.
În cazul în care venitul primit de lucrător ar trebui să fie supus impozitului pe venitul personal doar parțial, atunci acesta trebuie înregistrat pe card în întregime. Luați în considerare acest lucru cu un exemplu specific: un lucrător a primit un cadou de la compania sa în valoare de mai mult de 4 mii de ruble, iar impozitul trebuie perceput pentru veniturile peste această sumă - Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul nr. 217, paragraful 28. Aceasta înseamnă că costul total al cadou și deducerea în valoare de 4 mii de ruble.
Oferim spre revizuire un fragment dintr-un card fiscal care reflectă această operațiune:
Specialiștii atrag atenția asupra următorului punct cheie: valoarea veniturilor din cadouri (sau diferite tipuri de asistență financiară) este introdusă în cardul fiscal, care nu depășește 4 mii de ruble. Dar acest venit poate să nu fie egal cu deducerea, deoarece limita neimpozabilă este determinată pe bază de angajamente de la începutul perioadei anuale de raportare - Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul nr. 217, clauza 28. Dacă nu introduceți astfel de venituri de până la 4 mii de ruble pe card, atunci este posibil să nu observați momentul limitării în scopuri fiscale.
Cum sunt luate în considerare corect deducerile de diferite tipuri - standard, sociale și de proprietate?
Atunci când oferă unui lucrător o deducere pentru copiii săi, o deducere de proprietate sau socială, acestea ar trebui să fie introduse în diferite secțiuni ale cardului de impozit pe venitul personal. Acest lucru este necesar pentru comoditatea calculării unei anumite sume a unei anumite deduceri, care urmează să fie reflectată în documentația de raportare a acestui impozit. Acest lucru va ajuta la urmărirea tuturor utilizărilor deducerilor sociale și de tipul proprietății.
Dacă în cardul fiscal sunt înregistrate informații privind deducerile de tip social și de proprietate, atunci este necesar să se introducă toate detaliile notificărilor pe care lucrătorul le-a primit de la serviciul fiscal. Dar, în același timp, sunt necesare noi notificări pentru fiecare raport anual, deoarece nu este permisă nicio deducere pentru perioadele de raportare anterioare.
Vă rugăm să rețineți: în 2017, pentru deducerile standard pentru copii, trebuie furnizate informații privind veniturile de cel mult 350 de mii de ruble - Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul nr. 218, alineatul 1.
Cum să indicați corect impozitul pe venitul personal pentru buget în cardul fiscal - calculat, reținut, enumerat?
În cardul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, trebuie înregistrat un indicator digital separat al sumei acestui impozit pentru fiecare tip de venit:
Calculat.
Reţinut.
transferat la bugetul de stat.
La introducerea fiecărui indicator, lângă acesta sunt aplicate datele corespunzătoare:
pentru impozitul calculat - ziua în care a fost acumulată suma corespunzătoare a profitului;
pentru impozit reținut - ziua în care a avut loc plata fondurilor pentru impozitul pe venitul personal „minus”;
pentru cei transferați la buget - data indicată în ordinul de plată (nu uitați să introduceți detaliile sale principale).
De asemenea, ar fi corect să adăugați o coloană separată la cardul fiscal pentru a indica termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal la buget (aceste informații vor fi necesare pentru completarea impozitului pe venitul 6 persoane).
Condițiile de plată a acestei taxe pot fi găsite în Codul fiscal al Federației Ruse - articolul nr. 226.
Rețineți o nuanță importantă: atunci când se eliberează venit unui lucrător sub formă de produs natural, reținerea impozitului pe venitul personal este posibilă numai din veniturile în numerar în viitorul foarte apropiat. Aceasta înseamnă că data ștampilată pe cardul fiscal va fi ziua în care lucrătorul primește banii în mâinile sale. Punct cheie: doar 50% din suma totală a plății poate fi reținută la un moment dat - Codul fiscal al Federației Ruse, articolul nr. 226, alineatul 4.
Irina
Buna ziua.
Vă rog să-mi spuneți ce a aprobat „formularul standard existent al cărții fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”?
Persoanele juridice și antreprenorii sunt obligați să depună 6 impozit pe venitul persoanelor fizice. Acest raport a apărut recent, din 2016, și diferă de impozitul pe venitul personal 2 obișnuit prin faptul că conține informații despre toate persoanele fizice. Raportarea se face conform datelor din registrul fiscal.
Organizațiile sunt obligate să creeze registre fiscale și să reflecte în acestea informațiile generalizate necesare pentru calcularea taxelor la buget. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se completează un document separat. Compilarea sa are următoarele obiective:
Verificarea de către autoritățile de reglementare, oportunitatea și corectitudinea
Nu există forme standard de registre fiscale stabilite prin lege. Aceasta înseamnă că o întreprindere poate dezvolta un document pe cont propriu, în formă liberă.
Următoarele cerințe se aplică pentru pregătirea documentului:
Pe pagina principală a formularului sunt indicate detaliile agentului fiscal. Forma în sine este prezentată sub forma unui tabel. Este convenabil să utilizați Excel pentru a completa documente într-un formular tabelar. Datorită funcției de căutare din document, puteți găsi cu ușurință datele necesare. Tabelul are și alte caracteristici care facilitează lucrul cu date:
În ciuda faptului că registrul de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venitul personal este elaborat și aprobat independent de fiecare organizație, este prevăzută o procedură în care trebuie să se reflecte următoarele:
Pe lângă datele specificate pentru completarea registrului fiscal, pot fi reflectate informații suplimentare:
Atenţie! Dacă organizația aplică deja un document similar pentru impozitul pe venitul 2 persoane, acesta poate fi pur și simplu continuat și utilizat la depunerea impozitului pe venitul 6. Sau, dacă se dorește, începe un document separat.
Atunci când contabilul decide totuși să întocmească un registru separat pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice 6, este indicat să se indice în acesta aceleași informații care sunt cuprinse în formularul de raportare. Întrucât formularul se depune pentru toți angajații companiei, trebuie înlocuită coloana cu informații despre contribuabil (salariat) și trebuie indicată coloana cu numărul de angajați care au avut venituri.
Alte caracteristici ale completarii raportului, care trebuie luate in considerare la intocmirea registrului fiscal:
Descărcați formularul de registru fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice 6.
Procesul-verbal trebuie completat conform datelor din registru, prin urmare lipsa acestuia constituie o încălcare a legii, iar vinovatul răspunde conform art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru se pedepsește cu penalități în valoare de 10-40 mii de ruble. Pentru fiecare contravenient se aplică o amendă individuală, în funcție de durata încălcării și de modul în care aceasta a afectat calculul bazei de impozitare.
Agentul fiscal poate contesta în instanță sancțiunile care i-au fost aplicate în următoarele cazuri:
Important! În cazul în care informațiile solicitate lipsesc, registrul va fi declarat invalid, nefiind posibilă contestarea amenzii.
Informațiile din raportarea impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie să corespundă cu informațiile din registru. Completarea acestuia este obligatorie pentru toți contribuabilii. Formularul este aprobat independent. O întreprindere poate ține un registru pentru impozitul pe venit sau mai multe pentru fiecare tip de raport. Pentru absența sau completarea incorectă, răspunderea este prevăzută sub formă de amendă.
E.A. Sharonova, economist
Elaborarea registrului fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este la cheremul organizației m paragraful 1 al art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse. De regulă, toate registrele fiscale sunt disponibile în programele de contabilitate. Dar există organizații care nu au posibilitatea de a cumpăra aceste programe. Dacă ești unul dintre ei, atunci acest articol este pentru tine.
Înainte de a face un registru pentru impozitul pe venitul personal, trebuie să determinați pentru ce este acesta. Și aveți nevoie de el ca agent fiscal pentru a:
Prin urmare, registrul trebuie să conțină detaliile obligatorii menționate direct în Codul Fiscal, precum și toate datele care se află în certificatul 2-NDFL. Va fi mai ușor de completat.
Detalii obligatorii care trebuie să fie în registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice, cum ar fi paragraful 1 al art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse:
1) informații care permit identificarea contribuabilului (numele complet, TIN). De asemenea, este mai bine să indicați imediat datele pașaportului în registru (număr, serie, adresa de reședință), deoarece acestea sunt necesare pentru a completa certificatul 2-NDFL;
2) statutul de contribuabil (rezident/nerezident);
3) tipuri de venituri plătite și codurile acestora;
4) tipurile de deduceri fiscale acordate și codurile acestora;
5) cuantumul venitului și cuantumul deducerilor;
6) datele plății venitului;
7) datele reținerii impozitului la sursă;
8) datele transferului fiscal;
9) detaliile documentului de plată pentru virarea impozitului la buget (data și număr).
„Cum este structurat impozitul nostru pe venitul personal? Inspectorul nu face nimic și se bucură. Angajatul doarme linistit (mai ales pe 5 si 20). Iar angajatorul calculează, reține, transferă, asigură, informează, emite, prezintă. Da, chiar și pentru fiecare destinatar și pentru fiecare plată! Și totul de unul singur! E bine că nu te amendezi încă.”
Alexandru,
contabil șef, Moscova
Primele cinci detalii nu ridică întrebări și nu există probleme de reflectare a acestora în registrul fiscal. Toate datele despre angajat pot fi prelucrate în același mod ca în secțiunea 2 din certificatul 2-NDFL.
Este clar că veți prelua suma veniturilor angajaților din documentele dumneavoastră primare (decontare și plată, statul de plată, acte etc.). Codurile de venit și codurile de deducere sunt preluate din Manualele prezentate în Anexele nr. 3 și nr. 4 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal, care a aprobat formularul de certificat 2-NDFL și Recomandările pentru completarea acestuia. aprobat Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 17 noiembrie 2010 Nr. ММВ-7-3/ [email protected] .
Iar statutul contribuabilului poate fi codificat astfel sec. II Recomandări, aprobate. Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 17 noiembrie 2010 Nr. ММВ-7-3/ [email protected](în continuare - Recomandări): numărul 1 înseamnă că angajatul rezident și venitul său realizat sunt impozitate la o cotă de 13% paragraful 2 al art. 207, alin.1 al art. 224 Codul fiscal al Federației Ruse, și numărul 2 - că un nerezident și veniturile sale sunt impozitate la o cotă de 30% paragraful 2 al art. 207, alin.3 al art. 224 Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă angajatul este străin sau doar călătorește des în străinătate în călătorii de afaceri, atunci pentru a înregistra modul în care se schimbă statutul său în timpul anului, puteți face un astfel de tabel la începutul registrului.
De asemenea, este necesar să urmăriți starea pe parcursul anului deoarece deducerile sunt acordate angajatului doar în raport cu venitul impozitat la o cotă de 13% pp. 3, 4 art. 210 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar ultimele patru detalii ale registrului vor fi luate în considerare mai detaliat.
În cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse nu există „data plății venitului”. Prin urmare, trebuie să pornim de la sensul literal al acestui termen. În registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice, ca dată de plată a oricărui venit, trebuie indicată data transferului efectiv de bani către salariat. Apropo, Ministerul de Finanțe gândește la fel. De exemplu, el a explicat că dacă salariile sunt plătite prin creditarea banilor în conturile de card ale angajaților, atunci registrul ar trebui să indice exact data la care banii au fost transferați pe cardurile angajatului în Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 14 februarie 2012 Nr.03-04-06 / 6-37.
| Tip de venit | Data plății venitului paragraful 1 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse |
| Orice venit în numerar (inclusiv salarii, plăți GPA, plăți de concediu, concediu medical, dividende etc.) | Ziua plății veniturilor de la casierie sau transferului de bani în contul bancar al angajatului |
| Venituri în natură | Ziua transferului de proprietate către angajat (prestarea de servicii către acesta, prestarea muncii pentru el) |
| Beneficiu financiar primit din economii la dobândă la acordarea unui împrumut unui angajat | În ziua în care angajatul plătește dobânda la împrumut |
| Beneficiu material primit din achiziția de bunuri (lucrări, servicii) sau valori mobiliare | Ziua în care un angajat cumpără bunuri (lucrări, servicii), valori mobiliare |
Deoarece salariul trebuie plătit de două ori pe lună (în prima jumătate a lunii - înainte de sfârșitul lunii, de regulă, de la 16 la 30, pentru a doua jumătate - după sfârșitul lunii, ca un regula, de la 1 la al 15-lea număr Artă. 136 Codul Muncii al Federației Ruse), atunci vor trebui indicate două date de plată în registru.
Organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din veniturile salariatului atunci când acestea sunt plătite paragraful 4 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. După aceea, impozitul reținut trebuie transferat la buget, iar venitul minus impozitul pe venitul personal - angajatului.
Este necesar să se calculeze impozitul care urmează să fie reținut mai devreme - la momentul acumulării veniturilor către angajat. Adică, în ziua calculării salariilor, primelor, indemnizațiilor, plăților suplimentare, indemnizațiilor de boală, plăților de concediu, venitului GPA etc. Acesta va fi un impozit calculat și îl indicați în coloana corespunzătoare a registrului impozitului pe venitul personal. .
Dar este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal calculat din veniturile angajatului, așa cum am spus deja, doar cu plata directă a acestora.
Dacă în cursul anului locul de muncă se schimbă, Pentru a primi deduceri pentru copii într-un loc nou, trebuie să aduceți la departamentul de contabilitate un certificat 2-NDFL de la locul de muncă anterior. În caz contrar, pur și simplu nu se vor acorda deduceri.
În cele mai multe cazuri, data reținerii impozitului va fi aceeași cu data plății venitului (de exemplu, plata de concediu, plata de boală). Decretul Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 7 februarie 2012 Nr. 11709/11; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 06.06.2012 Nr. 03-04-08 / 8-139, din 10.10.2007 Nr. 03-04-06-01 / 349). Dar există două excepții de la această regulă - plata veniturilor nemonetare și a veniturilor sub formă de salarii.
Atunci când plătiți venituri în natură (de exemplu, când dați cadouri), este imposibil să rețineți impozitul pe venitul personal în momentul plății venitului. Acest lucru trebuie făcut la următoarea plată către angajat, de exemplu, atunci când îi plătesc un salariu, plăți de concediu, indemnizații de boală etc. paragraful 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 28 noiembrie 2007 Nr.03-04-06-01/420
Acum să ne uităm la salarii. Ea, așa cum am spus deja, este plătită de două ori pe lună. Și ce, să rețin impozitul pe venitul personal de două ori? Autoritățile de reglementare au explicat în mod repetat că este necesar să se calculeze, să rețină și să se transfere impozitul pe venitul personal din salarii (inclusiv pentru prima jumătate a lunii) la buget o dată pe lună în calculul final al venitului angajatului pe baza rezultatelor fiecare lună pentru care a avut venituri acumulate Scrisorile Ministerului Finanțelor din 15 august 2012 Nr. 03-04-06 / 8-143, din 9 august 2012 Nr. 03-04-06 / 8-232, din 17 iulie 2008 Nr. 03-04 -06-01 / 214, din 16 iulie 2008 Nr. 03-04-06-01 / 209, Serviciul Federal de Impozite pentru Moscova din 29 aprilie 2008 Nr. 21-11 / [email protected] .
Astfel, data încasării veniturilor sub formă de salariu atât pentru prima cât și pentru a doua jumătate a lunii este ultima zi a lunii pentru care se acumulează salariul. Și la aceeași dată trebuie să calculați impozitul pe venitul personal pentru luna paragraful 2 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar trebuie să rețineți impozitul la data plății venitului - în ziua în care primiți bani de la bancă pentru eliberarea de salarii pentru a doua jumătate a lunii (atunci când sunt emise de la casierie) sau transferați pe cardurile angajaților în paragraful 4 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
S-ar părea că totul este simplu: la plata salariilor pentru prima jumătate a lunii (avans), impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut. Cu toate acestea, dacă plătiți angajatului suma în avans fără a reține impozitul pe venitul personal, atunci la sfârșitul lunii poate apărea o situație în care nu puteți transfera impozitul pe venitul personal la buget, deoarece nu veți avea de ce să rețineți impozit. De exemplu, ați plătit un avans unui angajat, impozitul pe venitul personal nu i-a fost reținut. Și apoi s-a dovedit că pentru a doua jumătate a lunii, angajatul nu avea dreptul la un salariu dintr-un motiv oarecare (de exemplu, s-a îmbolnăvit sau a fost în vacanță pe cheltuiala sa). Și se dovedește că pur și simplu nu aveți nimic de reținut impozitul pe venitul personal. Și nu puteți transfera impozitul pe venitul personal la buget pe cheltuiala dvs., acest lucru este interzis în mod expres de Cod paragraful 9 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Există trei opțiuni pentru a rezolva această problemă:
Aceasta este data care este indicată în semnul băncii pe plata pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Reamintim că perioada în care impozitul trebuie virat la buget depinde de modalitatea de plată a venitului în paragraful 6 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă plătiți venit (cu excepția salariului pentru prima jumătate a lunii) unui angajat prin transfer bancar și transferați impozitul la timp, atunci data plății venitului, data reținerii impozitului la sursă și data transferului acestuia. va coincide.
Toată lumea știe că impozitul pe venitul personal este transferat imediat la buget pentru toți angajații organizației (sau angajații unei unități) într-o singură plată. Prin urmare, dacă impozitul pe venitul personal reținut este transferat în totalitate la buget, atunci în registrul fiscal fiecare angajat va avea același număr și aceeași dată de plată.
REGULA 1. Pentru fiecare angajat trebuie creat anual un registru separat. Artă. 216, alin.1 al art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse. Trebuie să reflecte toate veniturile plătite angajatului, indiferent de rata la care sunt impozitați. Venitul impozitat la cote diferite (9, 13, 15, 30 sau 35%) trebuie reflectat separat, de exemplu, în diferite secțiuni ale registrului pp. 1, 3 art. 226, art. 224, alin.1 al art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse. Apropo, acesta este principiul care se aplică la completarea certificatelor 2-NDFL (pentru fiecare tarif - secțiuni separate 3-5) sec. II Recomandări.
REGULA 2.În registru, toate veniturile plătite salariatului, impozabile cu o cotă de 13%, și deducerile prevăzute sunt reflectate atât lunar, cât și pe bază de angajamente de la începutul anului. La urma urmei, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe aceste venituri se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului pe baza rezultatelor fiecărei luni, minus impozitul pe venitul personal reținut în lunile anterioare ale anului curent. paragraful 3 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
Dar veniturile impozitate la alte rate pot fi reflectate doar lunar. În acest caz, impozitul pe venitul personal se calculează separat pentru fiecare sumă de venit, fără a se prevede o deducere în pp. 3, 4 art. 210, alin. 3 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
REGULA 3. Dacă salariatul a fost angajat nu de la începutul anului, atunci astfel de informații pot fi indicate la începutul registrului.
Suma venitului este preluată din certificatul 2-NDFL de la locul de muncă anterior paragraful 3 al art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceste informații sunt necesare pentru a decide dacă să acorde angajatului deduceri pentru copii sau nu. La urma urmei, dacă venitul de la începutul anului depășește 280.000 de ruble, atunci deducerile nu se mai oferă. sub. 4 p. 1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă angajatul are dreptul la deduceri pentru copii, atunci la începutul registrului este mai bine să facă o altă placă.
Din aceasta va fi imediat clar: din ce lună trebuie să începeți să oferiți o deducere și când să încetați să o faceți, ce sumă de deducere să oferiți și ce cod de deducere să atribuiți.
Deducerile pentru copii sunt acordate unui angajat pentru fiecare lună a anului calendaristic, indiferent dacă au existat venituri impozitate cu o cotă de 13% în aceste luni sau nu. sub. 4 p. 1 art. 218, alin.3 al art. 210, alin. 3 al art. 226, art. 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19 ianuarie 2012 Nr.03-04-05 / 8-36; Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 14.07.2009 Nr. 4431/09.
REGULA 4. Registrul poate să nu reflecte veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în totalitate, de exemplu, prestații de maternitate, indemnizație lunară pentru îngrijirea unui copil de până la un an și jumătate Artă. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dar veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în limita stabilită (de exemplu, diurnele de peste 700 de ruble, asistența materială și cadourile impozitate peste 4.000 de ruble pe an etc.) ar trebui să fie reflectate în registru peste o pp. 3, 28 Art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 iulie 2010 Nr.03-04-06 / 6-155. Mai mult, in registru, veniturile trebuie reflectate in suma integrala, iar pentru suma neimpozabila trebuie indicat codul de deducere a. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 02.03.2012 Nr.03-04-06/9-54.
REGULA 5. Dacă organizația are divizii separate, atunci registrele fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie menținute în fiecare PO separat.
Și dacă un angajat primește simultan venituri atât în Î.S. cât și în PO, atunci trebuie create două registre de impozit pe venitul personal pentru el. În acest caz, pentru calcularea corectă a impozitului pe venitul personal, este mai convenabil să se ofere deduceri pentru copii într-un singur loc - fie în medic de familie, fie în OP.
Este necesar să se țină registre în fiecare PO astfel încât să nu existe probleme cu transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice și depunerea certificatelor de impozit pe venit pentru 2 persoane. La urma urmei, impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților PO trebuie transferat la buget exact la locația fiecărui PO paragraful 7 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Și după cum au explicat în repetate rânduri Ministerul Finanțelor și Serviciul Federal de Taxe, certificatele 2-NDFL trebuie depuse acolo unde este transferat impozitul pe venitul personal. Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 30 mai 2012 Nr. ED-4-3 / [email protected]; Ministerul Finanțelor din 07.08.2012 Nr. 03-04-06 / 3-222, din 23.03.2012 Nr. 03-04-08 / 8-58. Adică, certificatele de 2-NDFL privind veniturile angajaților SE trebuie să fie depuse la IFTS la locația SE, iar certificatele de 2-NDFL privind veniturile angajaților PO - la IFTS la locație din OP sec. II Recomandări.
REGULA 6. Sumele impozitului pe venitul personal sunt reflectate în registru în ruble întregi, iar toate celelalte sume - în ruble și un ban x paragraful 4 al art. 225 Codul fiscal al Federației Ruse.
REGULA 7. Este mai bine să aprobi formularul registrului pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice prin ordin al șefului.
Să arătăm cum se face acest lucru cu un exemplu.
/ condiție /În cadrul organizației lucrează Ivan Petrovici vesel. Salariul lui este de 20.000 de ruble. Condiții de plată a salariului: pentru prima jumătate a lunii - a 22-a zi a lunii curente, pentru a doua jumătate a lunii - a 7-a zi a lunii următoare.
Muncitorul are o fiică în vârstă de 10 ani. În acest sens, a adus la compartimentul de contabilitate o cerere de deducere și o copie a certificatului de naștere al copilului.
În perioada 4-8 februarie, muncitorul a fost bolnav. După I.P. Veselă. a adus concediu medical, a fost creditat cu o indemnizație în valoare de 4000 de ruble, care a fost plătită pe 22 împreună cu salariul pentru prima jumătate a lunii februarie paragraful 1 al art. 15 din Legea din 29 decembrie 2006 nr.255-FZ.
În perioada 11 martie până în 24 martie, angajatul a fost în concediu. Suma plății de concediu a fost plătită salariatului pe 5 martie înainte de începerea concediului, împreună cu salariul pe luna februarie Artă. 136 Codul Muncii al Federației Ruse.
În plus, Veselul I.P. Organizația a oferit două cadouri:
Impozitul pe venitul persoanelor fizice dedus din salariile angajatilor a fost virat la buget in ziua in care s-au primit banii de la banca pentru plata salariilor.
/ solutie /În registru furnizam doar datele necesare calculării impozitului.
| 1. Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice, reținut în mod excesiv la sfârșitul anului (coloana 9 - coloana 8) | |
| 2. Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținută la sfârșitul anului (coloana 8 - coloana 9) |
