Puteți scădea din venit impozabil costul unui taxi folosit de un călător. Cu toate acestea, în cazul verificării, trebuie să vă aprovizionați cu documente care dovedesc valabilitatea unor astfel de costuri. De exemplu, în ordinul directorului privind trimiterea într-o călătorie de afaceri, puteți scrie că angajatul ia un taxi pentru a reduce pierderea timpului de lucru. SURSA: Scrisoarea nr. 03-03-06/4/48 din 13 aprilie 2007 a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.CHELTUIELIILE DE TAXI POT FI CONTABILE
Când zboară la locul călătoriei de afaceri, angajatul ajunge la aeroport cu taxiul. Ministerul de Finanțe al Rusiei a luat în considerare acest lucru situație specificăși a luat o poziție complet nouă pentru el: costul unui taxi până la aeroport poate fi luat în considerare la impozitarea profiturilor.
Subparagraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că cheltuielile organizației pentru călătoriile de afaceri sunt alcătuite, printre altele, din cheltuielile pentru călătoria angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul loc de munca permanent.
Și cum vor reacționa autoritățile fiscale la luarea în considerare a costului unui taxi nu către, ci de la aeroport, precum și către și de la gară, stație de autobuz sau port?
Cu o astfel de întrebare, editorii „DK” au apelat la Ministerul de Finanțe al Rusiei. Iată ce a răspuns S.V. Razgulin, director adjunct al Departamentului de politică fiscală și tarifară vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei:
Ministerul de Finanțe al Rusiei și-a clarificat poziția cu privire la călătoriile cu taxiul. Și acest lucru se aplică călătoriilor în orice loc în care angajatul călătorește într-o călătorie de afaceri, și nu doar călătoriei la aeroport.
Anterior, în ceea ce privește costurile cu taxiul, a fost folosită instrucțiunea nr. 62 „Cu privire la călătoriile de afaceri în cadrul URSS” (Aprobat de Ministerul Finanțelor al URSS, Comitetul de Stat URSS pentru muncă și probleme sociale, Consiliul Central al întregii uniuni sindicate 7 aprilie 1988) În același timp, criteriile de recunoaștere a cheltuielilor sunt formulate în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile trebuie să fie documentate și justificate economic.
Iar dacă costul unui taxi îndeplinește aceste criterii, contribuabilul are dreptul să-l ia în considerare la calculul impozitului pe venit.
Așadar, până de curând, oficialii nu au fost de acord în niciun caz să mărească costul tarifelor de taxi. Baza pentru aceasta a fost o instrucțiune în urmă cu douăzeci de ani (Se precizează în paragraful 12 al instrucțiunii nr. 62 că cheltuielile de deplasare la gara principală de plecare sunt rambursate lucrătorului detașat, cu condiția ca acesta să ajungă la ea cu transportul). uz comun. Taxiurile nu se aplică unui astfel de transport. Pe această bază, autoritățile fiscale nu au recunoscut cheltuielile cu taxiurile drept cheltuieli cu impozitul pe profit. Ministerul de Finanțe al Rusiei a exprimat o poziție similară în scrisoarea sa din 26 ianuarie 2005 nr. 03-03-01-04/2/15).
Și abia acum, Ministerul de Finanțe al Rusiei a decis că nu se vor mai ghida după el. Cu toate acestea, amintiți-vă că rămâne o cerință de documentare și justificare economică pentru costul unui taxi.
CUM SE JUSTIFICA SI CONFIRMA CHELTUIELIILE
Motivul justificării economice poate fi ordinul directorului, întocmit pentru o anumită călătorie de afaceri. Comanda trebuie să indice de ce este necesar să se atragă un taxi. De exemplu, pentru a reduce pierderea timpului de lucru, în cazul în care un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri într-o zi lucrătoare și înainte de aceasta lucrează. De asemenea, pentru sosirea la timp a unui angajat la locul de plecare într-o călătorie de afaceri (la aeroport, gară etc.), dacă plecarea este noaptea.
În plus, pentru anumite categorii angajaților (directori, manageri de top) din organizație li se poate asigura o călătorie cu taxiul. Lista acestor angajați ar trebui stabilită în documente interne organizare (de exemplu, în prevederea privind călătoriile de afaceri).
Să presupunem că ați justificat fezabilitatea economică a cheltuielilor cu un taxi. Acum trebuie documentate. Ce?
Dacă organizația dvs. folosește un taxi în baza unui acord cu organizarea transportului, atunci astfel de documente sunt acte privind prestarea de servicii. Și în cazurile în care un angajat a plătit un taxi în numerar, asta Bon fiscal atasat la raport prealabil(Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ „Cu privire la cererea echipamente de casa de marcat atunci când faceți numerar decontări în numerarși (sau) decontări cu carduri de plată” (publicat în „DK” nr. 12, 2003) nu scutește taxiurile de la utilizarea caselor de marcat. Și spații libere responsabilitate strictă Ministerul de Finanțe al Rusiei nu le-a aprobat pentru utilizare într-un taxi. Prin urmare, taxiul trebuie instalat casa de marcat iar clienților ar trebui să li se elibereze o chitanță de numerar).
Plata unui taxi în timpul călătoriilor de afaceri, precum și a meselor în trenuri, care este inclusă în prețul biletului atunci când călătoriți cu vagoane confort superior, astăzi este greu să numim excese. Dar pentru a ține cont de astfel de cheltuieli în impozitare, trebuie să vă ocupați de pregătirea documentelor justificative care vor fi acceptate. oficiu fiscal. Vă spunem cum se ia în calcul rambursarea acestor cheltuieli în scopul impozitării și primelor de asigurare.
Printre costurile pe care angajatorul este obligat să le ramburseze lucrătorului detașat se numără și cheltuielile de călătorie (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Totodată, Codul Muncii nu precizează ce tip de transport poate fi utilizat pentru deplasări și nici despre ce fel de călătorie este vorba: doar la locul călătoriei de afaceri și retur, sau despre călătoria la locul călătoriei de afaceri. .
Procedura și valoarea despăgubirii cheltuieli de calatorie organizatii comerciale instalat în acord comun sau local act normativ(Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Unele companii prescriu în aceste documente posibilitatea de a folosi un taxi într-o călătorie de afaceri. Dar este posibil să se țină cont de compensarea costurilor de călătorie pentru acest tip de transport în impozitul pe venit sau cheltuieli de impozitare simplificată și ar trebui să fie supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice și primelor de asigurare?
Ministerul de Finanțe al Rusiei nu se opune contabilizării tarifelor de taxi drept cheltuieli. Într-o scrisoare din 03.02.2017 nr.03-03-07 / 11901, specialiștii departamentului financiar au explicat că cheltuielile unui angajat într-o călătorie de afaceri cu taxiul pot fi luate în considerare de organizație ca parte a altor cheltuieli legate de producție și (sau) vânzări. Principalul lucru este că astfel de costuri îndeplinesc cerințele art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică au fost documentate și justificate economic. O concluzie similară este cuprinsă în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 iunie 2016 nr. 03-03-06/1/34183 și din 14 iunie 2013 nr. 03-03-06/1/22223.
Specialistii departamentului financiar isi fundamenteaza pozitia prin faptul ca cheltuielile organizatiei pentru calatorii de afaceri in conformitate cu sub. 12 p. 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la alte costuri asociate cu producția și (sau) vânzările. Iar potrivit paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru implementarea activităților care vizează generarea de venituri. În același timp, cheltuielile trebuie să fie justificate economic și confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Vă rugăm să rețineți că în sub. 12 p. 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse vorbim despre costul deplasării angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent. Totuși, finanțatorii consideră că un taxi poate fi folosit nu numai pentru a călători la gară (aeroport) atunci când se deplasează la locul călătoriei de afaceri și retur (scrisoarea nr. 03-03-07/33 din 11.07. din 08.11.2011 Nr. 03-03-06/1/720).
În ceea ce privește documentele care confirmă costul unui taxi, finanțatorii din scrisorile de mai sus indică următoarele. În confirmarea plății pentru utilizarea unui taxi de pasageri, se emite o chitanță de numerar sau o chitanță sub forma unui formular de responsabilitate strictă (paragraful 111 din Regulile pentru transportul pasagerilor și al bagajelor). Cu mașinași transportul electric de suprafață urban, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 14 februarie 2009 nr. 112, denumit în continuare Reguli). Chitanța menționată trebuie să conțină detalii obligatorii, care sunt enumerate în Anexa nr. 5 din Reguli. Astfel, confirmarea documentară a costului unui taxi va fi o chitanță de numerar eliberată de șoferul de taxi la finalul călătoriei, tipărită de CCP, sau o chitanță sub forma unui formular de răspundere strictă cuprinzând detaliile stabilite.
Instanțele împărtășesc opinia oficialilor.
Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova în rezoluția sa din 05.07.2010 Nr. KA-A40 / 6676-10 a indicat că, în conformitate cu art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să ramburseze lucrătorului care călătorește cheltuielile de călătorie și alte cheltuieli efectuate de acesta, cu permisiunea angajatorului. Așadar, dacă angajatul a folosit serviciile de taxi cu cunoștințele angajatorului, aceste costuri sunt legale și rambursabile angajatului de către angajator. Legislația actuală (inclusiv legislația fiscală) nu specifică ce fel de transport are dreptul un angajat detașat să ajungă la locul călătoriei de afaceri și înapoi. Prin urmare, costul călătoriei angajatului cu taxiul atunci când este trimis într-o călătorie de afaceri (precum și atunci când este într-o călătorie de afaceri) poate fi inclus în alte cheltuieli care reduc baza de impozitare asupra impozitului pe venit. Prin definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 02.12.2010 Nr. VAC-14126/10, a fost refuzată transferarea cauzei spre revizuire.
În conformitate cu sub. 13 p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, la aplicarea sistemului simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, se iau în considerare cheltuielile pentru călătoriile de afaceri, în special pentru călătoria angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi. la locul de muncă permanent. Totodată, potrivit paragrafului 2 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile de mai sus sunt acceptate în raport cu procedura prevăzută pentru calcularea impozitului pe profit Art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, tot ceea ce s-a spus mai sus referitor la contabilizarea călătoriilor cu taxiul ca cheltuieli la calculul impozitului pe venit este valabil și atunci când aplicarea sistemului fiscal simplificat. Prin urmare, simpliștii au dreptul să includă în componența cheltuielilor costurile unui angajat într-o călătorie de afaceri pentru a călători cu taxiul. Ministerul de Finanțe al Rusiei confirmă acest lucru (scrisoarea din 27 iunie 2012 nr. 03-11-04 / 2/80).
Lista veniturilor care nu sunt supuse impozitul pe venitul personal, este dat la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Listează toate tipurile de instalate legislatia actuala RF plăți compensatorii legată, în special, de executarea de către contribuabil sarcinile de serviciu inclusiv rambursarea cheltuielilor de călătorie.
Astfel, potrivit paragrafului 3 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când angajatorul plătește cheltuieli de călătorie, venitul impozabil nu include, în special, cheltuielile vizate pentru călătoria către și de la destinație, cheltuieli pentru călătoria la aeroport sau gară la punctele de plecare, destinație sau transferuri, pentru bagaje.
Într-o scrisoare din 28.06.2016 nr. 03-04-06 / 37671, Ministerul de Finanțe al Rusiei a remarcat că Codul Muncii și art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conțin restricții cu privire la tipurile de transport utilizate de un angajat pentru călătoria de către un lucrător detașat. Prin urmare, sumele plătite de o organizație de taximetrie pentru deplasarea angajaților atunci când aceștia se află într-o călătorie de afaceri la destinație și retur, la aeroport sau gară la locurile de plecare, destinație sau transferuri se numără printre plățile compensatorii aferente îndeplinirea sarcinilor de muncă. În consecință, astfel de plăți nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în baza paragrafului 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Aceeași concluzie este cuprinsă în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 noiembrie 2013 Nr. 03-04-05 / 51373 privind costul călătoriei unui angajat cu taxiul de la aeroport la hotel și retur, inclusiv în oraș de tranzit pe drumul spre călătorie de afaceri. Și într-o scrisoare din 27.06.2012 Nr.03-04-06 / 6-180, specialiștii departamentului financiar au indicat că impozitul pe venitul personal și rambursarea de către organizație a costului de utilizare a taxiului pentru diferite deplasări ale angajaților în timpul șederii lor într-o călătorie de afaceri nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.
Instanțele sunt de acord că compensația pentru cheltuielile unui angajat detașat pentru plata unei călătorii cu taxiul de la aeroport la oraș sau la hotel și retur nu este supusă impozitului pe venitul personal (rezoluția FAS). Districtul de Nord-Vest din 15.12.2008 (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 15.04.2009 Nr. VAC-4283/09 a refuzat transferarea cauzei spre revizuire)). Dar compensația pentru costul călătoriilor cu taxiul în jurul orașului la destinații, potrivit judecătorilor, face obiectul paragrafului 3 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu este supus și trebuie să fie supus impozitului pe venitul personal (decizii ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 13 decembrie 2013 Nr. F05-15227 / 2013, din 4 aprilie 2013 în cazul nr. A40-51503 / 12-90-279). Judecătorii notează că costurile deplasării la locul deplasării de afaceri sunt compensate cu diurna plătită salariatului pentru fiecare zi de călătorie de afaceri.
De la 1 ianuarie 2017, calcularea și plata primelor de asigurare sunt reglementate de prevederile capitolului 34 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar Ministerul Finanțelor al Rusiei este organismul autorizat să dea explicații plătitorilor de prime de asigurare ( clauza 1, articolul 34.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Finanțatorii nu s-au pronunțat încă în chestiunea taxării primelor de asigurare pentru a compensa lucrătorii detașați pentru cheltuielile lor pentru călătoriile cu taxiul. Dar într-o scrisoare din 16 noiembrie 2016 nr. 03-04-12 / 67082, ei au indicat că în problemele calculării și plății primelor de asigurare, trebuie să ne ghidăm după explicațiile date anterior ale Ministerului Muncii al Rusiei.
Ministerul Muncii al Rusiei nu a dat nicio explicație cu privire la problema impozitării primelor de asigurare pentru compensarea cheltuielilor unui lucrător detașat pentru un taxi. Dar sunt în legătură cu închirierea unei mașini într-o călătorie de afaceri. În opinia noastră, aceste precizări sunt aplicabile și taxiurilor, deoarece de fapt costurile de închiriere de mașini și taxiuri sunt similare. Într-o scrisoare din 13.05.2016 nr. 17-3 / OOG-764, Ministerul Muncii al Rusiei a indicat că, dacă costul plății pentru o închiriere de mașini se datorează incapacității de a ajunge pe teritoriul organizației de către transport în comun, atunci astfel de plăți în favoarea lucrătorului detașat sunt compensatorii. Și în acest caz, acestea nu vor fi supuse primelor de asigurare.
Potrivit judecătorilor, rambursarea cheltuielilor de deplasare a unui lucrător detașat într-un taxi nu este supusă primelor de asigurare. Astfel, Curtea de Arbitraj a Districtului Volga-Vyatka, în rezoluția sa din 25 mai 2017 Nr. F01-1678 / 2017, a luat în considerare situația în care societatea a rambursat către CEO costul plății unui taxi într-o călătorie de afaceri. Inspectorii de la FSS din Rusia au adăugat sume suplimentare de compensare prime de asigurare din accidente industriale.
Instanța a arătat însă că prevederea privind rambursarea cheltuielilor atunci când angajații se află în deplasări de afaceri prevede utilizarea unui taxi de către directorul general. Plata în litigiu este compensatorie, legată de îndeplinirea sarcinilor de muncă și nu constituie un element de remunerare. Și pe baza sub. 2 p. 1 art. 20.2 lege federala din 24 iulie 1998 Nr 125-FZ „Cu privire la obligatoriu asigurări sociale din accidente de muncă şi boli profesionale» plăți compensatorii, stabilit prin lege al Federației Ruse și legate de îndeplinirea sarcinilor de muncă de către un angajat nu fac obiectul primelor de asigurare.
La trenurile de mare distanță, atunci când un pasager călătorește în vagoane de lux, i se asigură un suplimentar întreținerea serviciului, inclusiv alimente. Taxa pentru acest serviciu este inclusă în tarif (clauza 33 din Regulile pentru prestarea serviciilor de transport de pasageri în transportul feroviar, precum și a mărfurilor, bagajelor și bagajelor de marfă pentru nevoi personale, familiale, gospodărești și alte nevoi neconexe la implementare activitate antreprenorială, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 02.03.2005 nr. 111, alineatele 3, 4, 5, 6 din Procedura de furnizare a pasagerilor cu o gamă de servicii, al căror cost este inclus în tariful de lux autoturisme, aprobate prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 09.07.2007 nr. 89).
Întrucât cheltuielile de călătorie ale lucrătorului detașat sunt supuse compensației, precum și costurile asociate cu locuința în afara locului rezidenta permanenta(inclusiv mâncare), el este plătit diurnă, se pune întrebarea: cum ar trebui o companie să ia în considerare un astfel de bilet în scopuri fiscale?
Într-o scrisoare din 10 iunie 2016 nr. 03-03-06/1/34149, Ministerul de Finanțe al Rusiei a indicat că prețul serviciilor suplimentare se formează cost unic a călători cu calea ferata. Prin urmare, în scopul impozitului pe venit, o organizație are dreptul de a include în cheltuielile de călătorie întregul cost al biletului, împreună cu serviciile suplimentare. O concluzie similară este cuprinsă în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 mai 2015 Nr. 03-03-06 / 2 / 28976, din 30 octombrie 2014 Nr. 03-03-10 / 55079, din 24 iulie , 2008 Nr. 03-03-06 / 2/93, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 05.12.2014 Nr. GD-4-3/25188). Totodată, printr-o scrisoare din 20.05.2015 Nr.03-03-06 / 2 / 28976, finanțatorii au făcut o rezervare: dacă costul hranei este evidențiat în bilet. pe o linie separată, atunci in aceasta parte costul biletului nu este luat in calcul in costuri.
Astfel, dacă costul meselor nu este alocat separat în bilet, întregul cost al biletului este inclus în costuri la calculul impozitului pe venit. Deoarece, după cum s-a menționat mai sus, cheltuielile de călătorie în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt recunoscute în același mod ca și pentru impozitul pe venit, toate cele de mai sus se aplică pentru contabilizarea costului unui bilet la aplicarea sistemului de impozitare simplificat.
Compoziția serviciilor, pe lângă mese, include o taxă pentru utilizarea lenjeriei de pat. Ce sume de TVA sunt acceptate pentru deducere pentru cheltuielile de călătorie la locul unei călătorii de afaceri și retur, se precizează la paragraful 7 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse. În această normă, pe lângă costurile efective de călătorie, apar doar costurile folosirii lenjeriei de pat în trenuri.
Pentru ca taxa să fie deductibilă, aceasta trebuie să fie evidențiată pe bilet ca un rând separat (clauza 18 din Regulile pentru ținerea unui registru de achiziții utilizate în calculele taxei pe valoarea adăugată, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din decembrie 26, 2011 Nr. 1137). Potrivit scrisorii SA „Căile Ferate Ruse” „Cu privire la procedura de aplicare a cotelor de TVA în raport cu costul serviciilor incluse în documentele de călătorie pentru transportul de pasageri și bagaje cu trenul uz public în trafic intern în anul 2017”, postat pe site-ul companiei la 1 martie 2017, pe documentele de călătorie eliberate începând cu 1 ianuarie 2017 pentru transportul de călători prin transport feroviar pe distanțe lungi, cuantumul TVA se reflectă în context. a cotelor de TVA:
La cota de TVA 0% în raport cu componentele biletului și locului rezervat din costul unui document de călătorie sau de transport;
La cota de TVA de 18% in raport cu taxe suplimentareși servicii (inclusiv lenjerie de pat și mese).
Astfel, TVA este indicat pe bilet în ansamblu pentru servicii și nu se alocă separat pentru mese și lenjerie de pat. În acest sens, se pune întrebarea: se poate deduce TVA la servicii, dacă includ masa?
Într-o scrisoare din 06.10.2016 Nr. 03-07-11/58108, Ministerul rus de Finanțe a dat un răspuns negativ la această întrebare. Specialiștii departamentului financiar au explicat că deducerile de TVA prezentate pentru mesele în tren, alin. 7 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt furnizate. Prin urmare, dacă valoarea TVA indicată pe bilet este stabilită ținând cont de serviciile de catering, aceasta nu este acceptată pentru deducere. Din ceea ce au spus oficialii, rezultă că dacă costul servicii aditionale inclusa in taxa de utilizare a lenjeriei de pat si a alimentelor, societatea pierde dreptul de deducere a TVA la lenjerie de pat.
Este posibil costul serviciilor de furnizat așternut alege din valoare totală servicii și deduceți suma corespunzătoare de TVA? Conform scrisorii Căilor Ferate Ruse JSC din 16 februarie 2016 nr. ISH-2141 / TsBS, un pasager poate primi un certificat „Tarife pentru o serie de servicii” la orice centru de service agentia feroviara SA FPC si, pe baza acesteia, determina cuantumul TVA aferent platii asternutului.
Totuși, dacă o firmă profită de aceste recomandări și deduce TVA la lenjeria de pat calculată de aceasta pe baza unui certificat de tarife pentru servicii, instanța poate să nu o susțină. Cert este că atunci când se decide asupra chestiunii deducerii TVA, când sumă specifică taxa nu este indicată în documentul eliberat cumpărătorului, instanțele pornind de la faptul că cumpărătorul nu are dreptul să calculeze independent taxa. O astfel de concluzie, în special, este cuprinsă în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 3 septembrie 2013 în dosarul nr. А56-4764/2013 și din 19 martie 2012 în dosarul nr. /2011 când se analizează o situație în care doar cota de TVA. Prin urmare, este destul de riscant să aloci în mod independent suma aferentă plății lenjeriei de pat din TVA-ul indicat pe bilet și să o acceptăm pentru deducere.
Rambursarea cheltuielilor de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur nu este supusă impozitului pe venitul personal (clauza 3, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă costul meselor nu este alocat separat în bilet, nu apare obiectul acestei taxe. Dar dacă costul meselor este indicat separat pe bilet?
Într-o scrisoare din 02.03.2017 nr. 03-03-07 / 11901, Ministerul Finanțelor al Rusiei a explicat că paragraful 12 din Regulamentul privind particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri, aprobat prin Decret al Guvernului Federației Ruse din 13.10.2008 Nr. 749, prevede rambursarea cheltuielilor doar pentru deplasare și plata serviciilor de eliberare a documentelor de călătorie și asigurare a paturilor în trenuri. Astfel, compensarea costului meselor în tren atunci când angajatul se deplasează la locul călătoriei de afaceri și înapoi la nivel legislativ nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut.
Din cele spuse de finanțatorii, rezultă că cantitatea de alimente alocată în bilet și compensată salariatului este supusă clauzei 3 a art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse nu intră și este inclus în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (clauza 1 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Lista plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare este dată la art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Precum și în paragraful 3 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, printre acestea se numără și costurile de călătorie la locul călătoriei de afaceri și înapoi. Astfel, în opinia noastră, abordarea soluționării problemei taxării alimentelor cu prime de asigurare ar trebui să fie aceeași ca și pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice:
Dacă costul meselor este evidențiat în bilet, acesta va fi supus primelor de asigurare;
Dacă costul meselor nu este alocat separat, primele de asigurare nu sunt percepute pentru acesta.
Nu am reușit să găsim clarificări de la Ministerul Muncii al Rusiei și de la tribunale în această chestiune.
- 1. Conform explicatiilor Ministerului Finantelor, cheltuielile contribuabilului pentru deplasarea salariatului cu taxiul la locul deplasarii de afaceri si retur la locul de munca permanent se iau in calcul in impozitare, cu conditia sa fie executate cu documente care indeplinesc cerintele stabilite de legislatia in vigoare<Письмо Минфина России от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223>.
În opinia noastră, atunci când se calculează impozitul pe venit, este posibil să se țină cont de costurile unor astfel de călătorii cu taxiul, confirmate de tipărirea mesajelor de la aplicatii electronice Taxi. Cu toate acestea, scrisori oficiale de la autoritățile de reglementare această problemă Nu.
De regulă, atunci când plătește în numerar, șoferul trebuie să emită o chitanță de numerar sau o chitanță sub forma unui formular de răspundere strictă care confirmă plata pentru utilizarea unui taxi de pasageri.<п.111 Постановления Правительства РФ от 14.02.2009 N 112, Приложение № 5 к этому Постановлению>. Prin urmare, cheltuielile de deplasare ale unui angajat într-un taxi, ale cărui servicii sunt plătite în numerar, pot fi luate în considerare pe baza unei chitanțe sau a unei chitanțe de numerar tipărite de un taximetru.<Письмо УФНС по г. Москве от 06.10.2011 N 17-15/096363>.
Cu toate acestea, astfel de reguli de transport, stabilite în 2009, iau în considerare doar plățile în numerar: atât BSO, cât și chitanța de numerar confirmă plata în numerar.
Daca plata este debitata din cont card bancar astfel de documente nu sunt necesare.
Pentru taxiurile care operează în sistemele Yandex-taxi, Get-taxi sau Uber, ruta și kilometrajul sunt urmărite central, folosind sisteme de navigație. În urma rezultatelor fiecărei călătorii, pasagerul primește un e-mail cu date despre călătorie (o anumită rută, kilometraj și durata călătoriei). Dacă banii sunt debitați de pe un card bancar, atunci la numărul de telefon este trimis un mesaj despre suma debitată ca plată pentru călătorie.
Rețineți că Ministerul de Finanțe într-o situație similară - la cumpărare programe de calculator prin Internet, consideră cheltuielile confirmate, dacă există<Письма Минфина от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596, от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127>:
(i) documente de plată,
(i) o imprimare a unui e-mail care confirmă livrarea programului, certificat de la momentul potrivit.
Astfel, o imprimare a unei scrisori primite de e-mail, precum și Extras de cont confirmă realitatea călătoriei și costul acesteia. Specialiștii Ministerului de Finanțe sunt de acord cu acest lucru.
BULANTSEVA VALENTINA ALEKSANDROVNA - Consilier de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a, Economist Onorat al Rusiei
Cheltuielile organizației pentru deplasarea unui angajat detașat cu taxiul la locul călătoriei de afaceri și retur, de la locul călătoriei de afaceri la locul de muncă permanentă pot fi luate în considerare în impozitare, dacă sunt documentate.<Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-04/2/80>.
După părerea mea, printuri obţinute de la sistem electronic taxi (Yandex-taxi, Get-taxi sau Uber) și extrase din cont bancar.----
Unele organizații preferă să întocmească certificatul de contabil ca document primar, în care să descrie situația actuală (care dintre angajați a mers unde și de ce), să pună semnăturile persoanelor responsabile cu procesarea operațiunii și să atașeze la acest certificat tipărite. e-mailuriși extrasele bancare<ч.1, 2 ст.9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст.313 НК РФ>. Imprimările trebuie să fie certificate cu o semnătură, indicați numele complet. si functia angajatului care a aplicat semnatura, trebuie sa indicati si data tiparirii. Un astfel de angajat poate fi fie cel care a folosit direct serviciile de taxi, fie contabilul organizației responsabilă cu înregistrarea acestei operațiuni în contabilitate – dacă contabilul are acces la cont personalîn sistemul Yandex-taxi, Get-taxi sau Uber sau acces la e-mail, care primește scrisori cu confirmarea datelor de călătorie.
2) De către regula generala nu este supus unei taxe rambursarea impozitului pe venit personal cheltuieli de călătorie pentru angajați<абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ>:
Până la destinație și înapoi;
La aeroport sau gară la punctele de plecare, destinație sau transferuri.
Această regulă, precum și Regulamentul actual privind călătoriile de afaceri<утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749>, nu conține restricții privind transportul pe care un angajat îl poate folosi. În acest sens, dacă angajatul în cazurile de mai sus a folosit un taxi, plata impozitul pe venitul personal de călătorie nu este supus unei taxe<Письма Минфина от 27.11.2013 N 03-04-05/51373, от 25.04.2012 N 03-04-05/9-549>.
13.02.18
În baza regulamentului privind călătoriile de afaceri, angajații companiei au fost rambursate pentru costul unui taxi: la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent, la locul de plecare într-o călătorie de afaceri, precum și pentru oficial afaceri în timpul unei călătorii de afaceri. Conform rezultatelor verificare pe teren conducerea PF a indicat o subestimare a bazei de contribuții la rambursarea costurilor taxiului. Potrivit fondului, taxiurile nu sunt transport public, iar astfel de costuri nu sunt... 4 36007.06.17
Potrivit unui regulament local, compania l-a compensat pe CEO pentru costul plății unui taxi în timpul unei călătorii de afaceri. Rapoarte în avans, chitanțe de plată pentru comandarea unui taxi, note de birou, comenzi de trimis într-o călătorie de afaceri. Pe baza rezultatelor inspecției la fața locului, FSS a adăugat prime de asigurare suplimentare, penalități și o amendă, considerând că costul plății tarifelor de taxi în timpul... 6 786
27.03.17
Aceasta este concluzia la care a ajuns Ministerul de Finanțe. În plus, agenția a vorbit despre contabilizarea rambursării costului călătoriei cu taxiul, precum și despre rambursarea separată a cheltuielilor cu mâncarea atunci când călătoriți la locul călătoriei de afaceri și retur. 2 06227.03.17
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.03.2017 N 03-03-07 / 11901 6 23720.10.16
Un angajat al organizației (Moscova) a fost trimis într-o călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse. În timpul unei călătorii de afaceri, a folosit servicii de taxi pentru a ajunge de la aeroport la hotel și înapoi. Pentru utilizarea serviciilor de taxi s-a eliberat chitanta in care se indica numarul, seria, data executarii comenzii, traseul, suma, semnatura si sigiliul casierului, nu exista chitanta de numerar. Organizația are o prevedere privind călătoriile de afaceri, conform căreia salariatului i se rambursează cheltuielile de deplasare la aeroport (de la aeroport) sau la gară (de la gară) la locurile de plecare, destinație sau transferuri, inclusiv prin taxi, pentru bagaje. Poate organizația să accepte chitanțe pentru serviciile de taxi în timpul unei călătorii de afaceri ca documente primare? Poate o organizație să reducă cheltuielile cu impozitul pe venit pentru serviciile de taxi în funcție de chitanță dacă nu există chitanță de numerar? 10 847
03.08.16
Într-o scrisoare din 28 iunie 2016 Nr.03-04-06 / 37671, Ministerul Finanțelor a reamintit că, în conformitate cu art. 168 Codul Munciiîn cazul trimiterii într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să ramburseze salariatului cheltuielile de deplasare. Procedura și cuantumul compensației sunt determinate de contractul colectiv sau de actul de reglementare local al organizației. În conformitate cu paragraful 3 al articolului 217, codurile fiscale nu sunt supuse impozitării compensatoriu impozitului pe venitul persoanelor fizice plăți (în limitele), legate, în special, de... 3 70203.08.16
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28 iunie 2016 Nr.03-04-06/37671 2 526
15.07.16
Într-o scrisoare din 10 iunie 2016 nr.03-03-06/1/34183, Ministerul Finanțelor a reamintit că se iau în calcul cheltuielile de deplasare pe baza unui raport în avans aprobat în conformitate cu procedura stabilită și a altor documente care indică acea costurile suportateși confirmând termen realșederea unui angajat într-o călătorie de afaceri. Decretul Guvernului Federației Ruse din 05/06/2008 nr. 359 privind procedura de desfășurare a decontărilor fără case de marcat prevede că documentele utilizate ... 3 85515.07.16
Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 10.06.2016 Nr.03-03-06/1/34183 2 590
01.07.13
Compania are dreptul de a lua în considerare costul tarifului taxiului, pe care angajatul l-a folosit într-o călătorie de afaceri. Dar la urmatoarele conditii. În primul rând, costurile trebuie să fie justificate economic. Și, în al doilea rând, organizația trebuie să aibă documente care să confirme plata pentru călătorie. Acest lucru a fost raportat de specialiștii Ministerului de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 14 iunie 2013 nr. 03-03-06/1/22223. ... 3 37103.12.12
Dacă un angajat a folosit un taxi într-o călătorie de afaceri, oficialii pot lua în considerare costurile unei astfel de călătorii în scopuri fiscale. Totuși, aici trebuie luate în considerare câteva nuanțe. 5 42 16012.11.12
Unul dintre cele mai dificile aspecte cu care se confruntă un contabil atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri este impozitarea. Cheltuielile de călătorie țintă efectiv făcute și documentate până la destinație și retur nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, în practică există adesea situatii dificile, în care aplicarea normei de mai sus devine dificilă. 3 53125.07.12
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11.07.2012 N 03-03-07 / 33 2 90111.07.12
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 iunie 2012 N 03-11-04 / 2/80 5 269
05.05.12
... chitanta eliberata de sofer nu contine detaliile necesare? Ministerul Finanțelor al Rusiei, într-o scrisoare din 25.04.2012 Nr.03-04-05 / 9-549, a răspuns că sumele plătite de organizație pentru deplasarea unui angajat cu taxiul la trimiterea acestuia într-o călătorie de afaceri sunt dintre plățile compensatorii aferente îndeplinirii obligațiilor de muncă ale contribuabililor. Pe această bază, aceste plăți nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (articolul 168 din Codul muncii al Federației Ruse, paragraful 11, clauza 3 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). La... 1 48815.03.12
Organizația plătește călătoria de afaceri cu taxiul de la hotel la biroul clientului și la aeroport. Firma ar dori să ia în considerare aceste costuri atunci când impozitează profiturile. Autoritățile fiscale au explicat de ce este nevoie pentru aceasta. Din venitul impozabil, puteți deduce suma cheltuielilor pentru deplasarea unui lucrător detașat într-un taxi. Adevărat, anumite condiții trebuie îndeplinite. Mai multe despre acest lucru a spus Departamentul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei de la Moscova. Am fost acolo... 1 26902.11.11
Potrivit finanțatorilor, în scopul impozitării profiturilor, este posibil să se țină cont de costul plății deplasării unui angajat la și de la locul călătoriei de afaceri, indiferent de timpul petrecut la destinație (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 septembrie 2011 Nr. 03-03-06 / 1/558) . 4 92706.05.11
Managerul unei agenții de turism poate rămâne într-o călătorie de afaceri din proprie inițiativă, de exemplu, hotărând să-și petreacă o vacanță acolo. Sau dacă în timpul călătorie de afaceri pierdut document de calatorie. Asemenea situatii Legea taxelor nu reglementează. Pentru a determina dacă cheltuielile de călătorie pot fi luate în considerare în scopuri fiscale și nu reținute din acestea sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice Să folosim clarificările oficialilor... 11 80401.12.09
ordin de călătorie și Atribuirea de locuri de muncă in scopuri de impozit pe venit nu este necesara depunerea... Cheltuieli de achizitie bilet electronic poate fi confirmat fără carte de îmbarcare... Costul unui taxi până la aeroport (gară) și retur este rezonabil, chiar dacă angajatul a plecat de acasă în loc de muncă... Suprafață de până la castigurile realeîn timpul unei călătorii de afaceri este recunoscut dacă este prevăzut în actele locale... 1 82627.06.08
Ce documente pot fi folosite pentru a confirma cheltuielile de călătorie ale unui călător de afaceri la aeroport cu taxiul? Cum se ține cont de costul călătoriei la locul călătoriei de afaceri, dacă biletul a fost achiziționat sub formă nedocumentară? Este posibil să se recunoască cheltuieli pentru achiziționarea unui bilet în scopuri de impozit pe venit? plata fara numerar? 25 85127.03.08
Compania poate include în costuri tariful unui lucrător detașat într-un taxi dacă a ajuns la aeroport. Într-o scrisoare publicată recent din 19 decembrie 2007 nr. 28-11 / 121388, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova (publicată la pagina 6 din insertul Moscova) a fost de acord cu o opinie similară a Ministerului Finanțelor (scrisoarea din mai 22, 2007 Nr. 03-03-06 / 2/82). 2 14428.04.07
Puteți deduce din venitul impozabil costul unui taxi folosit de un călător de afaceri. Cu toate acestea, în cazul verificării, trebuie să vă aprovizionați cu documente care dovedesc valabilitatea unor astfel de costuri. De exemplu, în ordinul directorului privind trimiterea într-o călătorie de afaceri, puteți scrie că angajatul ia un taxi pentru a reduce pierderea timpului de lucru. 4 420Este posibil să se țină cont de costul unui taxi pentru un angajat detașat la calculul impozitelor? Și ce documente pot confirma validitatea unor astfel de cheltuieli?
Procedura și cuantumul rambursării cheltuielilor de deplasare sunt stabilite în contractul colectiv (act normativ local). Prin urmare, în acest document ar putea fi incluse prevederi pentru a compensa angajații călătoriți pentru taxiuri.
În special, pentru a prescrie ca organizația să despăgubească angajatul pentru o călătorie cu taxiul:
Astfel de costuri pot fi incluse în cheltuieli la calcularea impozitului pe venit.
La urma urmei, nici paragraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264, nici articolul 270 Codul fiscal Federația Rusă nu interzice includerea în cheltuieli a costului călătoriei unui angajat detașat cu taxiul.
Desigur, este necesar să se respecte cerința ca astfel de cheltuieli să fie justificate economic și documentate. Acest lucru amintește și Ministerul Finanțelor (scrisoarea din 14 iunie 2013 Nr. 03-03-06/1/22223).
Documentele care confirmă cheltuielile angajatului pentru un taxi pot fi o comandă-comandă și o chitanță pentru plata pentru utilizarea unui taxi de pasageri, întocmite în conformitate cu Regulile aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 14 februarie 2009 nr. 112, precum și încasările în numerar.
Angajatul trebuie să atașeze aceste documente la raportul de avans la sfârșitul călătoriei de afaceri.
Impozitul pe venitul personal din compensarea cheltuielilor de călătorie documentate și a costurilor asociate cu îndeplinirea de către angajat a sarcinilor sale de muncă nu trebuie reținut.
Ajută-ți afacerea să crească
Experiență neprețuită în rezolvarea problemelor urgente, răspunsuri la întrebări dificile, special selectate informatii proaspeteîn presa pentru contabili şi manageri.
Enciclopedia practică a unui contabil Toate modificările din 2019 au fost deja făcute de către experți la criticator. Ca răspuns la orice întrebare, aveți tot ce aveți nevoie: un algoritm exact de acțiuni, exemple reale din real practica contabila, postări și mostre de documente de completare. |
