Un regim fiscal special se înțelege ca o procedură specială de calcul și plată a impozitelor și taxelor într-o anumită perioadă de timp, aplicată în cazurile stabilite de lege. Instituirea unor regimuri fiscale speciale este dictată de stimularea și îmbunătățirea reglementării activităților anumitor categorii de entități economice.
Regimurile fiscale speciale includ un sistem de impozitare pentru producătorii agricoli, un sistem de impozitare simplificat, un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități și un sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției.
Să aruncăm o privire mai atentă asupra acestor regimuri fiscale.
Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (sau impozitul agricol unificat) este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar este pus în aplicare de legea unei entități constitutive a Federației Ruse. Sunt recunoscute drept contribuabili organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la plata taxei agricole unificate și produc produse agricole sau cresc pește. Principala condiție pentru transferul organizațiilor și întreprinzătorilor individuali de a plăti acest impozit este ponderea venitului din vânzarea produselor agricole sau a peștelui de crescătorie, care trebuie să fie de cel puțin 70 la sută din veniturile totale din vânzarea mărfurilor timp de nouă luni de anul în care
se depune cerere pentru trecerea la un impozit unic agricol. Cererea specificată se depune la organul fiscal de la locul de amplasare (reședință).
Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor.
Baza de impozitare este valoarea monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Perioada fiscală pentru impozitul agricol unificat este un an calendaristic, iar perioada de raportare este de jumătate de an.
Cota de impozitare este stabilită la 6 la sută. Impozitul agricol unificat se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare.
Conform rezultatelor perioadei de raportare, contribuabilii calculează cuantumul avansului pentru impozitul agricol unificat pe baza cotei de impozitare și a venitului efectiv încasat, diminuat cu suma cheltuielilor calculată pe bază de angajamente de la începutul impozitului. perioada până la sfârșitul celor șase luni. Plățile în avans plătite se iau în calcul la plata impozitului agricol unificat pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Sumele impozitului agricol unificat sunt creditate în conturile organelor de trezorerie federale pentru distribuirea lor ulterioară, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse. Deci, în conformitate cu articolul 48 din Codul bugetar al Federației Ruse, valoarea impozitului este distribuită conform următoarelor standarde:
la bugetul federal - 30 la sută;
la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 0,2 la sută;
la casele teritoriale de asigurări obligatorii de sănătate - 3,4 la sută;
la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse - 6,4 la sută;
la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - 30 la sută;
la bugetele locale - 30 la sută.
Organizațiile, la expirarea perioadei fiscale, depun declarații fiscale la organele fiscale de la locul în care se află. Pe baza rezultatelor perioadei de raportare, declarația fiscală se depune în cel mult 25 de zile de la încheierea acesteia și pe baza rezultatelor perioadei fiscale - până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Pentru antreprenorii individuali, termenul limită de depunere a declarației fiscale este stabilit la 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Formularul declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de autoritatea fiscală federală.
Sistemul de impozitare simplificat se aplică împreună cu sistemul general de impozitare prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele. Contribuabilii (organizații și antreprenori individuali) pot trece la un sistem de impozitare simplificat, care prevede înlocuirea plății impozitului pe profit, impozitului pe proprietate și a impozitului social unificat cu plata unui impozit unificat calculat pe baza rezultatelor activității economice pentru perioada fiscală. Organizațiile plătesc și alte impozite în conformitate cu regimul fiscal general. Trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali prevede înlocuirea plății impozitului pe venitul persoanelor fizice, impozitului pe proprietate și impozitului social unificat pentru plata unui impozit unificat, care se calculează pe baza rezultatelor activității antreprenoriale pentru impozit. perioadă.
Una dintre condițiile pentru trecerea la un sistem simplificat pentru organizații este ca venitul timp de nouă luni să nu depășească 11 milioane de ruble pe an de aplicare pentru tranziție. În același timp, nu toate organizațiile au dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat. Acestea includ:
organizații cu filiale și (sau) reprezentanțe;
asigurători;
fonduri nestatale de pensii;
fonduri de investiții;
participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;
amanet;
organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor răspândite;
9) organizații și antreprenori individuali implicați în afaceri cu jocuri de noroc;
notarii în practică privată;
organizații și antreprenori individuali care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
13) organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxa agricolă unificată);
organizații în care ponderea participării directe a altor organizații este mai mare de 25 la sută;
organizații și întreprinzători individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinată în conformitate cu procedura stabilită de Comitetul de Stat pentru Statistică al Federației Ruse, depășește 100 de persoane;
organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse în materie de contabilitate, depășește 100 de milioane de ruble.
Organizațiile și antreprenorii individuali care doresc să treacă la un sistem de impozitare simplificat trebuie să depună o cerere la organul fiscal de la sediul lor în perioada 1 octombrie – 30 noiembrie a anului precedent tranziției.
În acest caz, cererea indică suma veniturilor primite în cele nouă luni ale anului curent.
Dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, venitul contribuabilului depășește 15 milioane de ruble sau valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 100 de milioane de ruble, un astfel de contribuabil este considerată a fi trecut la regimul general de impozitare de la începutul acelui trimestru, în care a fost admis acest excedent.
În acest caz, contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la regimul general de impozitare în termen de 15 zile de la încheierea perioadei de impozitare sau de raportare în care veniturile sale au depășit limitele specificate. De asemenea, un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la regimul general de impozitare de la începutul anului calendaristic, informând organul fiscal despre aceasta până la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la regimul general de impozitare. regimul de impozitare.
Obiectul impozitării îl constituie veniturile și veniturile reduse cu suma cheltuielilor. În acest caz, alegerea obiectului de impozitare este efectuată de către contribuabil însuși și nu poate fi schimbată de acesta pe toată perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare.
Baza de impozitare este valoarea monetară a venitului sau valoarea monetară a venitului, redusă cu suma cheltuielilor unei organizații sau ale unui antreprenor individual. Veniturile primite în natură se înregistrează la prețurile pieței. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Perioada fiscală în cadrul sistemului de impozitare simplificat este un an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.
Cota de impozitare, dacă obiectul impozitării este venitul, este stabilită la 6 la sută, iar pentru veniturile reduse cu suma cheltuielilor - 15 la sută.
Valoarea impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale este determinată de contribuabil în mod independent. Plățile în avans ale impozitului sunt compensate cu plățile fiscale pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Plățile trimestriale ale impozitului în avans se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate, iar impozitul plătit după încheierea perioadei fiscale - cel târziu la termenul limită de depunere a declarației fiscale. Termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale de către organizații este cel târziu 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Declarațiile fiscale sunt depuse de contribuabili - organizații și pe baza rezultatelor perioadei de raportare nu mai târziu de 25 de zile de la data încheierii impozitului relevant.
La expirarea perioadei fiscale, contribuabilii care sunt întreprinzători individuali depun declarații fiscale la organele fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare se depun în cel mult 25 de zile de la data încheierii perioadei de raportare relevante.
Formularele declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul Federației Ruse pentru impozite și
Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, este introdus împreună cu sistemul general de impozitare. Acest sistem poate fi aplicat prin decizia unei entități constitutive a Federației Ruse în legătură cu următoarele tipuri de activități antreprenoriale: furnizarea de servicii personale, servicii veterinare, servicii de reparații și întreținere pentru vehicule, comerț cu amănuntul și furnizarea de alimentație publică. servicii (cu o suprafață de tranzacționare de cel mult 150 de metri pătrați), furnizarea de servicii de transport rutier pentru transportul de pasageri și mărfuri de către organizații și antreprenori individuali care operează cel mult 20 de vehicule.
Trebuie menționat că venitul imputat este venitul potențial al unui singur contribuabil, calculat luând în considerare un set de factori care afectează direct încasarea venitului specificat, și
folosit pentru calcularea cuantumului impozitului unic la cota stabilită.
Contribuabilii sunt organizații și antreprenori individuali care desfășoară activități antreprenoriale pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse.
Dacă contribuabilii nu sunt înregistrați la autoritățile fiscale ale entității constitutive a Federației Ruse în care desfășoară activități antreprenoriale, atunci aceștia sunt obligați să se înregistreze la autoritățile fiscale la locul de implementare a activității specificate în cel mult cinci zile de la începerea acestuia și plătește impozitul impus în acest subiect al Federației Ruse.
Obiectul impozitării pentru aplicarea impozitului unic îl constituie venitul imputat al contribuabilului.
Baza de impozitare pentru calcularea cuantumului impozitului unic este valoarea venitului imputat, care se calculează ca produsul dintre rentabilitatea de bază calculată pentru perioada fiscală și valoarea indicatorului fizic pentru un anumit tip de activitate antreprenorială.
Pentru a calcula cuantumul unui singur impozit se folosesc indicatori fizici care caracterizează un anumit tip de activitate antreprenorială și rentabilitatea de bază pe lună, care sunt prezentate în tabelul 7.
Dar și regimuri fiscale speciale - Codul Fiscal al Federației Ruse le distinge într-o secțiune separată VIII.1. Despre care sunt aceste moduri, care sunt diferențele și caracteristicile lor, vă vom spune în materialul nostru.
Orice sistem fiscal reprezintă o anumită procedură de colectare a impozitelor de la contribuabili. Toate sistemele în general pot fi împărțite în două tipuri: generale și speciale.
Un regim fiscal special este un sistem de impozitare care prevede o procedură specială de calcul și plată a impozitelor care diferă de cea general acceptată: mai multe impozite care sunt obligatorii în sistemul general sunt înlocuite cu un singur impozit. Caracteristicile acestui impozit pentru fiecare dintre regimurile speciale au caracteristici proprii.
Sunt introduse regimuri fiscale speciale pentru a crea condiții mai favorabile pentru anumite industrii, precum și pentru a stimula întreprinderile mici și mijlocii, deoarece reduc semnificativ povara fiscală.
Potrivit listei de la paragraful 2 al art. 18 din Codul Fiscal al Federației Ruse, regimurile fiscale speciale includ:
Nu presupuneți că modul de zonă specială este un tip de mod special. O zonă economică specială poate prevedea aplicarea unor beneficii suplimentare pentru rezidenții săi care aplică regimuri fiscale speciale, dar nu este un tip de regim fiscal în sine.
Deși regimurile speciale de impozitare includ sisteme de impozitare stabilite de legea federală, entitățile constitutive ale Federației Ruse, unde funcționează aceste regimuri, pot influența condițiile de aplicare a acestora prin stabilirea unor cote de impozitare diferențiate sau reduse, introducerea de privilegii asupra impozitelor speciale și stabilirea pentru ce tipuri. de activități este posibil să se aplice un regim special în regiune.
Dacă sistemul general de impozitare (OSNO) este disponibil pentru toată lumea fără excepție, atunci pentru utilizarea regimurilor speciale contribuabilul trebuie să îndeplinească anumite criterii. Pentru fiecare regim, aceste criterii sunt diferite, ele pot include: tipul de activitate al persoanei, valoarea veniturilor acesteia, numărul de angajați, ponderea participării la organizarea altor persoane juridice etc.
Descriind regimurile fiscale speciale, să notăm pe scurt câteva dintre diferențele și punctele comune ale acestora.
Toate regimurile speciale sunt voluntare pentru contribuabili. Întreprinderile mici pot lucra la oricare dintre ele, cu excepția sistemului atunci când efectuează acorduri de partajare a producției (PSA) - acest mod nu este disponibil pentru întreprinderile mici. Doar antreprenorii pot aplica un brevet, numai organizațiile folosesc PSA și toate celelalte regimuri speciale de impozitare sunt disponibile atât pentru organizații, cât și pentru antreprenorii individuali.
După tipul de activitate, nu există restricții doar pentru cele „simplificate” (deși există excepții), în timp ce restul regimurilor speciale pot fi utilizate doar pentru tipurile de antreprenoriat definite de lege.
Cu sistemul de impozitare simplificat, UTII, impozit agricol unificat și brevet, un impozit unic special înlocuiește impozitul pe venit (sau impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii persoane fizice), TVA și impozitul pe proprietate, cu excepția impozitului determinat din valoarea cadastrală. În temeiul PSA, nu există un singur impozit special, dar sunt prevăzute beneficii pentru o serie de alte impozite, până la eliminarea completă a unora dintre ele (pentru minerit, transport, proprietate etc.).
În funcție de ce fel de regim special este un anumit sistem fiscal, depinde posibilitatea de a-l combina cu OSNO și alte regimuri speciale. Nu poate fi combinat cu alte moduri PSA. OSNO, ESHN și „simplificat” nu sunt compatibile între ele, dar împreună cu fiecare dintre aceste moduri se poate aplica un brevet sau UTII, iar aceste două moduri sunt aplicabile și împreună.
Orice regim special nu este doar plata unui singur impozit special. Plătitorii de taxe de transport, apă, teren, minerit și alte taxe, de la care regimul special nu dă scutire, le virează la buget ca de obicei, indiferent de sistemul de impozitare aplicat. Impozitele locale, taxele de stat, taxele și alte plăți necesare sunt, de asemenea, plătite în mod obișnuit.
În plus, toți angajatorii care aplică un regim fiscal special trebuie să plătească prime de asigurare pentru angajații lor și să transfere impozitul pe venitul personal în calitate de agent fiscal. Antreprenorii nu sunt scutiți de plata primelor fixe de autoasigurare. Cei care aplică „impozitul simplificat” cu obiectul „venit”, sau UTII, pot reduce cuantumul impozitului lor special unificat datorat primelor de asigurare plătite în perioada fiscală.
Oferă antreprenorilor posibilitatea de a utiliza o varietate de scheme de plată cu statul. Există un mecanism general de calculare a taxelor la buget, care se caracterizează printr-un volum destul de mare de povară financiară asupra afacerii. Există diverse regimuri fiscale speciale, a căror utilizare implică o reducere semnificativă a sarcinii fiscale asupra întreprinderilor. Antreprenorii care operează în cea mai largă gamă de industrii pot profita de preferințele corespunzătoare în ceea ce privește plata impozitelor și taxelor către stat. Fiecare dintre ei poate alege un sistem de impozitare special care este cel mai compatibil cu specificul modelului de afaceri, cu valoarea veniturilor, precum și cu corelarea acestuia cu costurile. Ce fel de regimuri speciale de colectare a impozitelor sunt stabilite de legislația rusă? Cum să-l alegi pe cel mai bun?
Un regim fiscal special este un sistem de colectare a plăților de la contribuabili la buget, care este stabilit în modul prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse și alte acte juridice. Aceste regimuri speciale pot prevedea procedura de calcul a obligațiilor de plată care diferă de standard, iar în unele cazuri - scutirea anumitor plătitori de la acestea.
Conceptul de regim fiscal special este consacrat în legislația rusă. Principalul izvor de drept aici este Codul Fiscal. Cercetătorii ruși definesc regimul fiscal special ca un mecanism de colectare a plăților către buget pentru organizațiile implicate în activitate antreprenorială, care este considerată o alternativă la sistemul general de impozitare sau DTS. De fapt, formulările corespunzătoare sunt fixate la nivelul principalului, după cum am menționat mai sus, sursă de drept fiscal din Rusia - Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, Codul Fiscal spune că regimurile speciale pot elibera plătitorul de obligațiile prevăzute de articolele 13-15 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică cele care caracterizează în principal OSN.
Regimurile fiscale speciale includ, dacă respectați prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse:
Să luăm în considerare specificul tipurilor de impozite notate mai detaliat.
Impozitul agricol unificat, sau impozitul agricol unificat, este un regim fiscal special instituit pentru antreprenorii agricoli. De asemenea, organizațiile de pescuit se numără printre contribuabilii care au dreptul de a se bucura de beneficiile impozitului agricol unificat. Regimul special considerat permite plătitorilor să nu transfere impozite la buget:
Impozitul agricol unificat este un regim fiscal la care antreprenorii pot trece voluntar. Pentru a face acest lucru, compania trebuie să trimită o notificare către Serviciul Federal de Taxe - la locul de desfășurare a activității. Fermierul va putea, însă, să înceapă să folosească preferințele pe care acest regim fiscal special le garantează abia de anul viitor. Numai organizațiile noi care tocmai au trecut de înregistrarea de stat sau au reușit să trimită o notificare relevantă Serviciului Federal de Taxe în termen de 30 de zile de la primirea documentelor de titlu, pot începe imediat lucrările la Impozitul Agricol Unificat.
Doar acele întreprinderi care au venituri din activități agricole de peste 70% din venitul total pot beneficia de impozitul agricol unificat. Ei nu pot lucra în conformitate cu Impozitarea Agricolă Unificată:
Obiectul impozitării pentru impozitul agricol unificat este profitul afacerii, adică diferența dintre venituri și cheltuieli. Cota de impozitare agricolă unificată este de 6%. Această taxă poate fi considerată, prin urmare, una dintre cele mai profitabile din sistemul fiscal rus. Baza de calcul a impozitului pe impozitul agricol unificat poate fi, în plus, redusă cu suma pierderilor înregistrate în anul precedent.
Multe întreprinderi rusești preferă să opteze pentru un regim fiscal simplificat sau un sistem de impozitare. Pentru a face acest lucru, afacerea trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
Sistemul simplificat de impozitare nu poate fi utilizat de firmele care au sucursale sau reprezentanțe.
Sistemul simplificat de impozitare permite întreprinderilor să nu plătească:
Puteți trece la sistemul fiscal simplificat, ca și în cazul impozitului agricol unificat, trimițând o notificare către Serviciul Fiscal Federal în formularul prescris. În mod similar, afacerile vor putea lucra la „simplificat” abia de anul viitor. O excepție este dacă organizația este nouă, iar proprietarii ei au reușit să trimită o notificare către Serviciul Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la înregistrarea de stat. De remarcat, de asemenea, că la trecerea la sistemul de impozitare simplificat cu UTII se poate lucra la „simplificare” din luna în care organizația a încetat să mai lucreze la UTII.
STS este un sistem de impozitare care poate fi folosit de un antreprenor în ceea ce privește decontările cu bugetul în două versiuni. În primul rând, întreprinderile pot plăti guvernului 6% din veniturile lor. În al doilea rând, există o opțiune cu transferul a 15% din profitul net la buget.
Alegerea uneia dintre cele două scheme marcate depinde de antreprenorul însuși. Este indicat să se folosească sistemul simplificat de impozitare, conform căruia statului i se plătesc 6% din încasări, pentru afacerile care nu au cheltuieli mari. Acestea pot fi, de exemplu, organizații de consultanță, precum și orice altele care sunt specializate în furnizarea de servicii. La rândul lor, întreprinderile industriale, companiile de construcții, organizațiile comerciale sunt susceptibile de a avea o profitabilitate mai scăzută din cauza costurilor mai mari. Prin urmare, le va fi mai profitabil să lucreze conform sistemului de impozitare simplificat, dând 15% din profit la buget. În același timp, regiunile Federației Ruse pot stabili regimuri fiscale preferențiale în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru schema corespunzătoare, conform căruia cota poate fi redusă la 5%.
Micile afaceri din Rusia, în ciuda presiunii constante din partea statului, continuă să crească și se dezvoltă. În mare măsură, acest lucru este facilitat decare simplifică raportarea și reduce plățile pentru întreprinzătorii individuali. În acest articol vom lua în considerare ce este indicat de acest termen, ce tipuri de moduri sunt și cum diferă.
Regimurile fiscale sunt numite scheme alternative și opțiuni de plată la buget. Acest termen a apărut în 1995 după adoptarea Legii federale privind sprijinirea întreprinderilor mici.
Tipuri de moduri speciale
Potrivit acestei legi, micile afaceri erau scutite de unele dintre formalități și puteau închide conturile la stat după cele mai simple și mai înțelese scheme. Ca urmare, unele dintre aceste scheme au devenit depășite, unele și-au arătat ineficiența și în 2013, guvernul a decis să facă schimbări drastice și a introdus mai multe regimuri noi, care sunt concepute pentru a simplifica activitatea IP convențională. Ca o reamintire, aceștia plătesc patru tipuri de taxe:
Aceste taxe sunt plătite nu numai de antreprenori, ci și de cetățenii de rând. Pe lângă taxele enumerate mai sus, se aplică și oamenilor de afaceri regimuri speciale, care depind de tipul de activitate, cifra de afaceri, numărul de angajați angajați etc.
Înainte de a studiaSă aruncăm o privire la cine anume este subiectul care cade sub influența lor. În total, există cinci categorii principale de subiecte:
Uneori, o companie poate opera pe mai multe sisteme
Atenţie:o companie poate aparține mai multor categorii, de exemplu, este angajată în producția de produse agricole și investiții (în timp ce este important să se respecte cerințele legii pentru a nu se retrage din Impozitarea Agricolă Unificată).
Toate regimurile fiscale speciale au anumite nuanțe. Iată o listă cu ele:
Să luăm în considerare mai detaliat.
Sistemul de impozitare simplificat este considerat unul dintre cele mai utilizate, simple și eficiente pentru conducerea unei mici afaceri - pe el lucrează marea majoritate a antreprenorilor individuali ruși și a SRL-urilor. Acest mod este potrivit pentru antreprenorii care îndeplinesc următoarele cerințe:
În același timp, trebuie respectate și alte cerințe legale. Deci, o întreprindere nu poate funcționa în regimul fiscal simplificat dacă mai mult de ¼ din activele sale aparțin unei alte companii sau dacă activitatea unei persoane juridice este desfășurată prin sponsorizare din partea municipalității sau a statului. STS nu se poate aplica la următoarele activități:
Este necesar să se respecte condițiile regimului special și să nu se depășească.
Dacă activitatea principală a unui SRL se încadrează în posibilitatea introducerii sistemului de impozitare simplificat și, în același timp, este angajată în activitățile de mai sus doar parțial, atunci sistemul nu este aplicabil acestuia. În consecință, este imposibil să se utilizeze sistemul fiscal simplificat și o altă formă de regim special. Lucrând la acest sistem, antreprenorul este lipsit de obligațiile de a plăti taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe profit și impozitul pe proprietate. Pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat dintr-un alt sistem, un antreprenor individual sau SRL trebuie să îndeplinească anumite criterii pe tot parcursul anului, în timp ce o cerere de tranziție ar trebui depusă la fisc în decembrie. Dacă se aprobă, atunci de la 1 ianuarie societatea va fi trecută la o nouă formă de impozitare.
Atenţie:o astfel de procedură este necesară doar pentru cei care au lucrat anterior la sistemul comun sau la alte forme de impozitare. Când înregistrați un nou SRL sau antreprenor individual, puteți lucra cu un sistem simplificat din prima zi.
Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere fie imediat în timpul înregistrării, fie în primele 30 de zile de la primirea documentelor relevante, deoarece în caz contrar se va aplica tariful general. Declarația indică ce anume va fi luat în considerare pentru deduceri: fie venituri cu o rată de 6 la sută, fie diferența dintre venituri și cheltuieli la o rată de 15 la sută. Atât în primul cât și în al doilea caz, impozitele sunt percepute pentru anul. Dacă societatea depășește limitele, atunci managerul sau persoana responsabilă trebuie să prezinte informații la cea mai apropiată autoritate fiscală cu cel mult 15 zile înainte de încheierea perioadei fiscale curente. Dacă cererea este depusă în intervalul de timp specificat, atunci compania va trece pur și simplu la un sistem comun. Daca nu se depune, atunci firma va fi sanctionata sub forma de amenzi.
Rețineți că regimurile fiscale speciale includ și UTII. Funcționează acolo unde este prevăzut de normele teritoriale ale legii, prin urmare, condițiile pentru UTII pot varia în diferite regiuni ale țării. Luați în considerare ce cerințe, conform legii, sunt impuse companiilor care pot lucra pe UTII:
Dacă o întreprindere își desfășoară activitatea în zone diferite și este supusă mai multor regimuri, atunci UTII este taxată doar pentru operațiuni specifice care sunt potrivite cerințelor legii. Acestea sunt impozitate la 15%, dar cotele regionale pot schimba această rată.
Pentru încălcarea condițiilor regimului special se prevede amendă și trecere la tariful general
Atenţie:O SRL poate trece în modul UTII în orice moment după depunerea unei cereri la autoritatea fiscală. Sfârșitul plăților pentru UTII - la sfârșitul anului calendaristic, indiferent de momentul în care a fost depusă cererea.
Este de remarcat faptul că, dacă un antreprenor nu a anunțat autoritățile fiscale că a depășit limitele acestui sistem, atunci este trecut cu forța la cota generală și pedepsit cu amenzi.
Sistemul de brevete este aplicabil numai pentru antreprenorii individuali - LLC îi este interzis să lucreze la el. Pentru a respecta cerințele PSN, trebuie să:
Un antreprenor care lucrează pe PSN nu plătește impozit, ci cumpără un brevet special, al cărui cost este de 6% din bază. Nu trebuie să depună declarații în perioadele de raportare la serviciul fiscal, dar trebuie să țină evidența veniturilor încasate, și pentru fiecare tip de activitate.
Antreprenorii individuali și SRL-urile care lucrează în acest mod plătesc impozit în valoare de 6 la sută din diferența dintre veniturile primite și cheltuielile existente ale întreprinderii. Pentru a intra în acest regim este necesar ca ponderea veniturilor primite din vânzarea culturilor agricole să depășească 70% din suma totală primită. Rețineți că, dacă o întreprindere nu produce culturi agricole, ci doar consiliază sau vinde utilaje, atunci nu are dreptul de a lucra conform Impozitare Agricolă Unificată. Conceptul de culturi agricole include nu numai cereale, fructe, legume, ci și pește, carne și alte produse.
Mai sus, am examinat principalul concepte și tipuri regimuri speciale de impozitare care operează pe teritoriul Rusiei. Pentru unele dintre ele, condițiile pot varia în funcție de regiune: tarifele sunt stabilite de oficialitățile locale. Un antreprenor trebuie să se asigure că nu depășește limitele stabilite pentru regimuri, iar dacă se întâmplă acest lucru, atunci depune la timp o cerere de traducere sau corectează situația pentru a nu intra sub sancțiuni de la autoritățile de control și de reglementare.
In contact cu
Rusia are un sistem pe trei niveluri de impozite și taxe. Impozitele și taxele pot fi federale, regionale și locale (clauza 1 a articolului 12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și ce se înțelege prin regim special? În cadrul consultării noastre, vom prezenta conceptul și tipurile de regimuri fiscale speciale, precum și clarificarea reglementării legale a regimurilor fiscale speciale în anul 2017.
Un regim special este un impozit federal stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, care nu este specificat la art. 13 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 7 din articolul 12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Utilizarea regimurilor fiscale speciale poate scuti contribuabilii de la plata anumitor impozite și taxe federale, regionale și locale.
În ciuda faptului că regimul fiscal special este un sistem de impozitare la nivel federal, autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților, în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru un anumit regim, au dreptul de a stabili conform regimurilor fiscale speciale:
De exemplu, lista activităților pentru care se poate aplica un regim special este stabilită de autoritățile regionale și locale în raport cu UTII, iar cote de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili pot fi stabilite prin legile entităților constitutive ale Rusiei. Federația în raport cu sistemul fiscal simplificat.
Lista regimurilor fiscale speciale este denumită în clauza 2 a art. 18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Regimurile fiscale speciale includ sisteme de impozitare:
