Sistem simplificat de impozitare - unul dintre cele mai eficiente instrumenteîntreprinderile mici pentru a reduce impozitul unic pe venit. Multe companii, atât start-up-uri, cât și cele cu vechime, acordă o atenție deosebită acestui mod special.
Cu ea, poți simplifica foarte mult decontărilor cu statul, întreprinzătorii individuali nici măcar nu au nevoie să țină evidența contabilă.
Ne vom ocupa de sistemul de impozitare simplificat pentru 2018 și vom analiza în detaliu caracteristicile bazei de impozitare - „venituri minus cheltuieli”. Modul are propriile nuanțe, care pot fi o surpriză neplăcută dacă nu sunt luate în considerare inițial.
În timpul înregistrării inițiale a unui antreprenor individual sau SRL, organul fiscal înregistrează automat antreprenorul în sistemul general de impozitare. Un om de afaceri începător ar trebui să se gândească în avans care dintre moduri este mai bine să interacționeze cu statul, altfel taxele și alte plăți pot afecta în mod semnificativ oportunitatea întreprinderii în ansamblu.
Lucrează în Rusia sisteme de impozitare multiple:
Există și un sistem de brevete, dar se aplică doar formularului IP.
Fără îndoială, un om de afaceri este interesat de regimul USN, care are o serie de avantaje în ceea ce privește reducerea poverii fiscale și raportarea. Acest sistem este împărțit în două obiecte:
Fiecare obiect este supus unei rate diferențiate - 6% și 15%. Acestea, la rândul lor, pot varia în funcție de legile regionale. Regiunile au dreptul de a reduce procentul de impozit pentru a atrage investiții.
Drept urmare, obiectul „Venit” poate avea o rată de la 1% la 6%, și obiectul „Venituri - cheltuieli” - de la 5% la 15%. Această poziție atrage atât antreprenori începători, cât și investitori. La trecerea la sistemul fiscal simplificat, un om de afaceri este scutit de plata impozitului pentru fizic. persoane, pe proprietate, pe valoarea adăugată, precum și pe profit.
Pe lângă povara fiscală, antreprenorul trebuie să plătească prime de asigurare - către PFR, FFOMS, FSS. Acestea sunt plăți extrabugetare, sunt deduse din venitul total al întreprinderii și nu sunt impozitate sub nicio formă - „Venituri” sau „Venituri minus cheltuielile aprobate”. Pentru a trece la un sistem simplificat de impozitare, un antreprenor trebuie să anunțe organul fiscal înainte de 31 decembrie a anului în curs.
Dacă înregistrarea unui antreprenor individual sau a unui SRL este doar planificată, o notificare de înregistrare pentru „simplificat” trebuie depusă împreună cu pachetul principal de documente, în caz contrar întreprinderea va funcționa conform sistemului general. Puteți schimba regimul fiscal doar o dată pe an, același lucru este valabil și pentru trecerea de la un obiect la altul.
Pentru introducerea sistemului fiscal simplificat, un antreprenor trebuie să îndeplinească anumite cerințe. Dacă organizația nu răspunde la acestea, acest mod este eliminat automat. Condițiile de tranziție includ:
Dacă o organizație operează deja pe un sistem de impozitare simplificat, atunci pentru a-și păstra dreptul la sistemul de impozitare simplificat, aceasta nu trebuie să depășească venitul maxim total. Suma nu va fi înmulțită cu indicele prețurilor de consum, care este 1,329.
Din 2017, aplicarea indicelui a fost suspendată (până în 2020). Noua prevedere a simplificat foarte mult munca unui antreprenor individual sau SRL. Pe lângă cerințele și condițiile generale pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, există și alte nuanțe care trebuie luate în considerare, de exemplu, activitățile întreprinderii.
O listă completă a activităților întreprinderilor și organizațiilor care nu au dreptul de a lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat este indicată la art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă include:
Se transmite raportare simplificată odata pe an, dar pe lângă declarație, antreprenorul este obligat să efectueze plăți în avans pe tot parcursul anului. Perioadele de raportare includ:
Acest sistem se aplică atât modului „Venituri”, cât și modului „Venituri minus cheltuieli”. Pentru plățile în avans pentru perioadele de raportare, declarațiile nu sunt completate. Sistemul de impozitare simplificat este un sistem de înțeles în calcule, care permite unui antreprenor să reducă complexitatea raportării.
Sistemul simplificat oferă dreptul de a alege în mod independent obiectul impozitării - fie „Venit”, a cărui rată de bază este de 6%, fie „Venituri minus cheltuieli” - 15%. Când alegeți, acordați atenție Atentie speciala la cea de-a doua variantă, în care cheltuielile întreprinderii sunt deduse din venit. Este potrivit doar pentru acele organizații în care costurile reale vor fi mai mari de 50% din venit, în mod ideal, procentul ar trebui să fie de 60% -65%.
În același timp, cheltuielile sunt strict reglementate de articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, toate cheltuielile trebuie dovedite și confirmate prin documente de reglementare.
Foarte des între antreprenor și fisc există litigii cu privire la recunoașterea anumitor cheltuieli. Înainte de a decide cu privire la alegerea unui obiect de impozitare, ar trebui să cântăriți cu atenție toate avantajele și dezavantajele obiectelor. Organizațiile preferă sistemul „Venituri minus cheltuieli”.
Regimul venituri mai puțin cheltuieli aprobate necesită o analiză mai atentă. Există multe nuanțe în aplicarea acestui obiect de impozitare.
Acest tip de regim se deosebește de obiectul „Venituri” prin capacitatea de a deduce din totalul veniturilor cheltuieli care nu sunt impozabile. Venitul înseamnă:
Din suma totală a veniturilor se scad cheltuielile, care sunt reglementate la art. 346,16. Un antreprenor ar trebui să acorde o atenție deosebită listei de cheltuieli. Ele trebuie documentate.
Înainte de a lua o decizie în favoarea „simplificarii”, un antreprenor ar trebui să acorde atenție sistemului de impozitare cu care lucrează partenerii. Dacă folosesc modul general, în acest caz, partenerii vor fi neprofitabili să interacționeze cu întreprinderea pe sistemul fiscal simplificat. Această nuanță nu permite multor antreprenori să treacă la sistemul fiscal simplificat.
Un antreprenor ar trebui să țină cont de asta Nu toate cheltuielile sunt recunoscute de organele fiscale chiar dacă totul este documentat în conformitate cu legea. De exemplu, achiziționarea unei canapele pentru un birou este puțin probabil să fie recunoscută și inclusă în cheltuielile întreprinderii.
Mulți oameni de afaceri începători se confruntă cu o situație în care achiziția de bunuri pentru vânzare ulterioară, documentată, nu este recunoscută ca o cheltuială. Acest lucru se datorează faptului că acest produs trebuie vândut, transferat în proprietatea cumpărătorului. Mai mult decât atât, plata bunurilor de către cumpărător nu este dovada vânzării.
Însuși faptul transferului bunurilor în proprietatea cumpărătorului este important. In acest caz, cheltuiala de achizitie va fi recunoscuta.
Lista de cheltuieli include plățile salariale sau primele de asigurare atât pentru angajații organizației, cât și pentru ei înșiși. Sunt deductibile din venituri și nu sunt impozitate, dar trebuie avut în vedere că, în detrimentul salariului, puteți reduce impozitul cu cel mult 50%.
Atunci când se calculează costurile, ar trebui să se ia în considerare și o astfel de nuanță, cum ar fi o plată în avans de la cumpărător pentru bunuri sau servicii.
Plata integrală trebuie efectuată în trimestrul de raportare, în caz contrar, antreprenorul va trebui să plătească impozit pe plata anticipată primită. Proprietarul organizației ar trebui să studieze cu atenție lista de cheltuieli conform art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și alte nuanțe de plată pentru bunuri.
Cu un sistem simplificat, alocă mai multe beneficii- aceasta este scutirea unui antreprenor de plata impozitelor pe proprietate, venituri personale, valoare adaugata, profit. Modul „Venituri minus cheltuieli” implică un alt punct important pentru a face afaceri.
Dacă o organizație sau un antreprenor individual a suferit pierderi, atunci când cheltuielile au depășit veniturile, se plătește un impozit minim de 1% din totalul veniturilor. Mai mult, această plată poate fi inclusă în costuri.
Regimul „Venituri minus cheltuieli” este potrivit doar pentru acele organizații ale căror cheltuieli vor depăși 60-65% din venituri. În alte cazuri, un astfel de sistem va deveni neprofitabil.
Folosind un exemplu, este destul de ușor să ne dăm seama cum vor avea loc calculele plăților în avans și plata anuală pe sistemul fiscal simplificat. Să luăm în considerare un exemplu simplu și condiționat, în care se vor lua în considerare cele mai de bază cheltuieli ale întreprinderii și venitul total pentru perioadele de raportare.
Organizația Niva a fost deschisă recent și a ales ca sistem de impozitare regimul simplificat de impozitare, obiectul – „Venituri – cheltuieli”. Prima perioadă de raportare a organizației este din ianuarie până în martie. În această perioadă, venitul total al întreprinderii s-a ridicat la 400.000 de ruble.
Organizația Niva a documentat cheltuielile, care s-au ridicat la 260.000 de ruble, ceea ce reprezintă 65% din cheltuielile din venituri. Lista de cheltuieli respectă în totalitate condițiile art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta a inclus:
Pentru a calcula plata în avans, trebuie să scădeți cheltuielile din venitul total și să înmulțiți cu o rată de 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Următorul avans va fi din ianuarie până în iunie. Pentru simplitate, să luăm aceleași sume de venituri și cheltuieli pentru această perioadă - venituri 400.000 și cheltuielile 260.000, este necesar să le adăugăm veniturile și cheltuielile pentru primul trimestru și să scădem prima tranșă din suma rezultată:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Al treilea avans se calculează în perioada ianuarie-septembrie, timp de nouă luni, luând în considerare primele două avansuri:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Ultimul raport se calculează pentru întregul an, termenul limită de depunere a declarației depinde de forma de înregistrare a activităților. Pentru calcul se însumează veniturile, cheltuielile și se scad plățile anticipate deja efectuate:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
Rata de 15% poate fi diferențiată în funcție de legile regionale și variază de la 5% la 15%. În acest caz, regimul „Venituri reduse cu cheltuieli aprobate” va fi și mai profitabil și atractiv.
În exemplu, veniturile și cheltuielile sunt identice pentru claritate și comoditate, dar, de regulă, cresc. De exemplu, în primul trimestru, veniturile s-au ridicat la 400.000 de ruble, iar în al doilea - 600.000 de ruble. Venitul total în acest caz va fi:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Sistemul de decontare, de fapt, este foarte simplu, principalul lucru este să întocmești corect cheltuielile în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și în forma prescrisă, folosind documente de reglementare. Acestea includ forme de raportare strictă, cecuri de casierie, plăți, borderouri, acte de muncă efectuate și alte documente.
Sistemul simplificat de impozitare simplifică foarte mult raportarea și permite antreprenorului să reducă plățile fiscale. Înainte de a decide să utilizați „simplificarea” în modul „Venituri minus cheltuieli”, studiați cu atenție Codul Fiscal al Federației Ruse și calculați toate nuanțele de a face afaceri pe acest sistem.
Se poate întâmpla ca trecerea la sistemul fiscal simplificat să implice pierderea clienților cheie sau a partenerilor care lucrează cu TVA. Regimul fiscal special are multe avantaje, dar dezavantajele nu trebuie ignorate. Gândiți-vă cu atenție, consultați-vă cu autoritatea fiscală locală cu privire la rate și abia apoi luați decizia corectă și profitabilă pentru a face afaceri.
Sistem simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile în 2018 este mult mai complicat și este mai aproape de calculul impozitului pe venit.
Există două obiecte de impozitare pe sistemul simplificat:
Pe sistemul simplificat de impozitare Venitul nu se iau în calcul cheltuielile, chiar și cele justificate, și nu reduc baza de impozitare. Este logic să alegeți un astfel de obiect de impozitare dacă ponderea cheltuielilor în venituri este mică sau dacă cheltuielile efectuate nu pot fi documentate. Dar pe sistemul simplificat de impozitare pe venit, puteți reduce impozitul calculat în sine în detrimentul primelor de asigurare plătite de întreprinzător pentru el însuși, precum și a angajatorilor pentru angajați.
Dacă în afacere sunt multe cheltuieli, acestea sunt justificate și pot fi confirmate, atunci cel mai probabil varianta sistemului fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile va fi benefică. Rata standard de impozitare aici este de 15%, care este deja mai mică decât cota obișnuită a impozitului pe venit (20%).
În plus, pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse, rata poate fi redusă la 5% dacă legea regională a stabilit un astfel de beneficiu în anumite domenii de activitate. Adică, procentul cotelor de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile poate fluctua în orice interval între 15 și 5.
Dar cum rămâne cu plata impozitului dacă cheltuielile acoperă aproape sau complet veniturile? În acest caz, mai trebuie să plătiți impozit, dar conform unor reguli speciale. Așa-zisul impozit minim se calculează doar pentru Venitul STS minus cheltuieli și este de 1% din venit.
Exemplu: plătitorul sistemului de impozitare simplificat a primit venituri de 3,5 milioane de ruble pentru anul, în timp ce cheltuielile s-au ridicat la 3,3 milioane de ruble. Dacă luăm în considerare impozitul în mod obișnuit, atunci acesta va fi (3.500.000 - 3.300.000) * 15% = 30.000 de ruble. Dar, în același timp, impozitul minim va fi mai mare, la rata de (3.500.000 * 1%) = 35.000 de ruble. Trebuie să plătiți suma care este mai mare, de exemplu. 35.000 de ruble.
Desigur, mulți contribuabili ar dori să lucreze la cote de impozitare atât de mici. Majoritatea întreprinderilor mici respectă condițiile și criteriile pentru sistemul simplificat specificate la articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Trecerea la sistemul fiscal simplificat în 2018 imediat după înregistrarea de stat este posibilă pentru toți antreprenorii, cu excepția celor care vor angaja peste 100 de angajați încă de la început. În plus, simplificarea pentru întreprinzătorii individuali nu poate fi aplicată dacă se preconizează producerea de produse accizabile, extracția și vânzarea de minerale, cu excepția celor comune.
Pentru organizații, există mai multe restricții cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat, de exemplu, prezența sucursalelor sau ponderea participării la acestea a altor organizații, care depășește 25%.
Pentru a face tranziția la sistemul fiscal simplificat în 2018, este necesar să transmiteți în timp util o notificare privind alegerea acestui mod:
În același timp, pentru organizațiile care funcționează deja care doresc să treacă la un sistem simplificat din alte regimuri fiscale, se aplică următoarele restricții:
Pentru antreprenorii individuali activi care doresc să treacă la un sistem simplificat, aceste restricții nu se aplică, așa cum se precizează în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 05 noiembrie 2013 nr. 03-11-11 / 47084.
Cu toate acestea, limitele care trebuie respectate în cursul activităților privind sistemul simplificat de impozitare se aplică atât organizațiilor, cât și antreprenorilor individuali. Contribuabilul nu are dreptul să aplice acest regim preferențial dacă venitul său anual depășește 150 de milioane de ruble sau dacă numărul de angajați este mai mare de 100 de persoane.
Ei bine, acum despre ce costuri pot fi luate în considerare pe un sistem simplificat. Atunci când decideți ce obiect de impozitare pe sistemul fiscal simplificat ar trebui să fie ales, este necesar să țineți cont dacă puteți confirma cheltuielile declarate?
Simplificat este un sistem de impozitare cu un flux minim de documente în contabilitate și optimizare fiscală.
Acest mod are un număr mare de avantaje:
În ciuda unui număr suficient de avantaje, sistemul are și o serie de dezavantaje:
În practică, oamenii simpliști sunt mult mai puțin probabil să se confrunte cu reclamații din partea funcționarilor fiscali, în comparație cu antreprenorii care lucrează pe OSNO.
De ce se întâmplă asta:
Conform informațiilor furnizate, putem concluziona cu siguranță că impozitarea simplificată este unul dintre cele mai bune regimuri de impozitare pentru companiile mici. Mai mult, practica modernă arată că majoritatea antreprenorilor aleg sistemul fiscal simplificat.
1% din contribuția la pensie din excesul de venit de 300 de mii de ruble. poate fi inclusă în costurile perioadei următoare, iar această procedură nu poate fi efectuată imediat. Oportunitatea poate fi aplicată în următorii 10 ani.
Alegerea în favoarea obiectului „venit” este justificată dacă activitatea unui antreprenor individual nu este asociată cu cheltuieli mari care să poată fi utilizate în același timp cu reducerea poverii fiscale.
Pe USN, „venitul” ia în considerare suma încasărilor în numerar din tranzacții, precum și cesiunea de drepturi și rambursarea datoriilor.
Atunci când generează date într-un mod simplificat, un om de afaceri:
Antreprenorii trebuie să conducă KUDIR în conformitate cu proceduri stricte. În plus, este necesar să se țină evidența activelor fixe și a activelor necorporale, astfel de informații fiind necesare în cazul trecerii la un regim general de impozitare la cererea exclusivă a unui om de afaceri sau atunci când se ține cont de limita sistemului fiscal simplificat. . La obiectul „venituri minus cheltuieli”, ținerea unei evidențe este și o procedură obligatorie pentru ținerea evidenței.
Contabilitatea fiscală pentru întreprinzătorii individuali pe o bază simplificată cu obiectul „venituri minus cheltuieli” se efectuează cu utilizarea obligatorie a KUDiR (registre de venituri și cheltuieli)
Cartea trebuie completată în conformitate cu următoarele reguli:
Datele pe baza cărora este completat KUDiR sunt utilizate pentru a calcula valoarea impozitului la plata plăților în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru o plată în avans și decontarea cu statul la sfârșitul perioadei de raportare. Indicatorii generali sunt reflectați în declarația anuală.
Controlul informațiilor primite este efectuat de către serviciul fiscal, principalele criterii de verificare sunt următoarele:
Este permisă completarea cărții atât în formă scrisă (hârtie), cât și electronic cu tipărire ulterioară. Se formează un document pentru perioada anuală, apoi se depune și se certifică de către un antreprenor individual.
Fiecare nou an de raportare necesită completarea unei noi cărți, indiferent dacă IP tocmai s-a deschis sau a funcționat de destul de mult timp. Nu este necesară certificarea cărții la organul fiscal.
Întreprinzătorii individuali, în termeni simplificați, sunt scutiți de un număr imens de rapoarte contabile. Este suficient să faceți un calcul corect al veniturilor în regim la o rată de 6% și a veniturilor / cheltuielilor la o cotă de impozitare de 15% și 1% pentru depășirea a 300 de mii de ruble.
Pe un sistem simplificat fără angajați, se depune un singur raport - declarația anuală pentru un singur impozit. Însumează rezultatele perioadei trecute și anume: se declară venituri, iar dacă regimul de impozitare o impune, atunci cheltuieli.
Forma declarației anuale pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri” și „venituri minus cheltuieli” este aceeași. Termenul limită pentru raportare este sfârșitul lunii aprilie a anului următor după perioada de raportare. În cazul în care data cade în weekend, depunerea declarației se amână în prima zi lucrătoare.
Fiecare antreprenor, pentru a reduce probabilitatea întrebărilor inutile din partea angajaților Serviciului Fiscal Federal, ar trebui să elaboreze un formular de registru și să-l aprobe în politica contabilă a întreprinderii. Acesta este un document important, deoarece pe baza informațiilor despre cheltuieli și venituri date în acesta, se completează o declarație anuală.
Pentru antreprenorii individuali care folosesc forța de muncă a angajaților, contabilitatea este mult mai complicată. Pe lângă declarația anuală, este necesar să se mențină documentația personalului, să se calculeze salariile, să se acumuleze prime de asigurare pentru antreprenorii individuali și angajați, să rețină impozitul pe venitul personal și, de asemenea, să depună multe rapoarte.
Raportarea angajaților:
Puteți face cunoștință cu termenele limită de plată a impozitelor și de transmitere a rapoartelor întreprinzătorilor individuali cu privire la sistemul fiscal simplificat cu angajații utilizând calendarul fiscal, care este publicat în mod regulat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.
Există mai multe modalități de a depune o declarație la FTS:
Procedura de calcul a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” la o cotă de 15%.
Pentru anul de raportare, omul de afaceri a primit venituri în valoare de 17 milioane de ruble, 15 milioane de ruble au căzut din cheltuieli
Baza impozabilă este de 2 milioane de ruble. (17 milioane - 15 milioane).
Suma obligației plătibile către buget este de 300 de mii de ruble. (2 mii de ruble x 0,15 (15%)).
Calculăm valoarea impozitului minim (17 milioane x 0,01 (1%)) = 170 mii ruble. Este necesar să plătiți 300 de mii de ruble, deoarece valoarea impozitului minim este mai mică decât calculul datoriei fiscale.
Un antreprenor care a ales un obiect „venituri minus cheltuieli” pe sistemul fiscal simplificat nu are dreptul de a plăti mai puțin de 1% din venitul primit la buget, chiar dacă valoarea obligației calculate s-a dovedit a fi mai mică.
În cazul depunerii cu întârziere a unei declarații cu întârziere mai mare de 10 zile, inspectoratul fiscal are dreptul să amendeze antreprenorul și să blocheze contul bancar.
Întârzierea transmiterii raportului implică o amendă în valoare de 5 până la 30% din valoarea impozitului neplătit pentru o lună completă sau incompletă, dar nu mai puțin de 1.000 de ruble.
Pe lângă impunerea unei amenzi, se percepe o penalitate, care se calculează ca procent egal cu 1/300 din rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data întârzierii.
Neplata impozitului unic sau subestimarea bazei de impozitare va atrage o amendă de la 20 la 40% din valoarea calculată a obligației.
Pe lângă întârzierea plății sau depunerea declarației anuale, fondul de pensii aplică și penalități pentru furnizarea de informații false sau erori în raportare.
Taxa pentru încălcări:
Pentru refuzul de a îndeplini cerințele din partea Rosstat, se așteaptă o amendă în valoare de 10.000 până la 20.000 de ruble.
Antreprenorii care țin evidența sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” sunt obligați să treacă la serviciile de numerar online înainte de 1 iulie 2018.
Înainte de a înlocui o casă de marcat, este mai bine ca un antreprenor individual să întrebe în prealabil de la specialiștii din domeniul echipamentelor de marcat dacă este posibilă modificarea echipamentului vechi. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci nu ezitați să începeți să căutați o casă de marcat potrivită.
Acest lucru va necesita:
Dupa achizitionarea unei case de marcat de noua generatie, anuleaza-l pe cea veche la fisc. Alegeți un operator de date fiscale și încheiați un contract de servicii cu acesta, apoi continuați cu înregistrarea unei case de marcat online.
În ciuda faptului că o astfel de inovație a adus multe probleme activităților antreprenorilor, va trebui să achiziționați și să înregistrați o „nouă” casă. Pedeapsa pentru îndeplinirea cu întârziere a acestei cerințe este egală cu suma de 3000 de ruble.
Acțiunea conform planului este achiziția și pregătirea în avans a punctelor de desfacere pentru utilizarea directă a caselor de marcat online.
Avantajele metodei:
Defecte:
Acțiune asupra situației - dotarea promptă a punctelor de vânzare cu amănuntul cu case de marcat de nouă generație înainte de intrarea în vigoare a decretului.
Avantajele metodei:
Conform informațiilor de mai sus, abordarea planificată a instalării caselor de marcat online are mai multe avantaje decât metoda situațională. Dar fiecare antreprenor trebuie să aleagă singur varianta care îi este benefică.
Pentru majoritatea antreprenorilor, întrebarea este întotdeauna cum să facă alegerea corectă a sistemului de impozitare. Sistemul simplificat de impozitare pe „venituri minus cheltuieli” are multe avantaje, mai ales dacă omul de afaceri lucrează independent, fără asistența personalului angajat. In plus, un antreprenor care isi propune sa-si extinda afacerea cu un nivel foarte mare de venit in viitor va putea intotdeauna sa schimbe regimul fiscal care ii este benefic intr-o anumita perioada de timp.
Mai mult, un antreprenor individual poate combina simultan diferite sisteme fiscale pentru a conduce mai multe linii de afaceri.
Pentru a nu greși în alegerea unui sistem de impozitare, este mai bine ca antreprenorii începători să contacteze specialiști cu experiență, care să țină cont cu ușurință de toate nuanțele tipului de activitate și să ofere cele mai bune opțiuni.
Plătitorii sistemului de impozitare simplificat sunt scutiți de plata impozitului pe venit/impozit pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii individuali, TVA, impozit pe proprietate. Agenții fiscali pentru TVA vor trebui să plătească TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” în 2018 (articolul 161 din Codul fiscal), și în următoarele cazuri:
Principalele limite pentru cei care decid să aplice sistemul simplificat venituri-cheltuieli în 2018:
Aceste limite sunt prevăzute pentru organizații, iar pentru aplicarea IP „venituri minus cheltuieli” STS, este suficient să se respecte limita numărului mediu anual de angajați - nu mai mult de 100 de persoane.
Cota principală de impozitare pentru „simplificatoare” care utilizează obiectul „venituri-cheltuieli” rămâne aceeași - 15%. În regiuni, cotele unui singur impozit „simplificat” pot fi acceptate în intervalul 5% -15%, iar în Crimeea și Sevastopol pot fi reduse la 3%.
Cota de impozitare regională a USN „venituri minus cheltuieli” poate fi zero, dar numai pentru întreprinzătorii individuali înregistrați după intrarea în vigoare a unei astfel de legi, a căror activitate se referă la producția, sfera socială, științifică și furnizarea de servicii personale către populația (articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse), așa-numitele „vacanțe fiscale”. Cota zero a sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” poate fi aplicată pentru două perioade fiscale consecutive dacă 70% din venitul unui antreprenor individual este venit din astfel de activități.
Pentru USN LLC, „venituri minus cheltuieli” nu anulează obligația de a ține evidența, în conformitate cu legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Numai antreprenorii individuali care țin evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor lor pentru toate tipurile de activități se pot descurca fără contabilitate.
Contabilitatea fiscală în sistemul „simplificat” se ține întotdeauna pe bază de casă: veniturile sunt recunoscute în ziua în care sunt primite la casierie sau într-un cont curent, iar cheltuielile efectuate în sistemul simplificat de impozitare pot fi recunoscute după ce au fost înregistrate. plătit. Dar numai reprezentanții micilor și micro-întreprinderilor pot folosi metoda de numerar pentru contabilitate, în timp ce restul ar trebui să folosească metoda de angajamente.
Pentru contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat, se utilizează un singur registru - KUDiR, care din 2018 va fi completat conform unui formular actualizat (ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 decembrie 2016 nr. 227n). KUDiR reflectă veniturile primite, precum și cheltuielile efectuate pe sistemul simplificat de impozitare, acceptat la impozitare în anul 2018. Conform indicatorilor KUDiR se calculează plățile în avans (trimestriale) și impozitul.
Bilanțul în regim de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” se depune o dată pe an, cel târziu la data de 31 martie a anului următor. Pentru anul 2017, bilanțul și raportul de rezultate financiare trebuie depuse la IFTS și la autoritatea de statistică până la data de 04.02.2018 (termenul limită de depunere a fost amânat din cauza sărbătorii din 31.03.2018)
Datorită costurilor acceptate pentru contabilitatea fiscală, „simplificatorul” poate reduce semnificativ cuantumul impozitului unic de plătit. Toate cheltuielile sistemului fiscal simplificat acceptat în anul 2018 sunt enumerate de Codul Fiscal la art. 346,16. O listă exhaustivă include:
Cheltuielile acceptate în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” ar trebui să fie:
Cheltuielile materiale în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt acceptate la data plății lor. Lista acestora este stabilită de Codul Fiscal ținând cont de prevederile capitolului 25, și cuprinde: achiziționarea de materii prime, utilaje, inventar casnic, componente, semifabricate etc. (Articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile pentru bunurile neamortizabile (unelte, inventar, salopete etc.) sunt luate în considerare pe măsură ce sunt puse în funcțiune. Materiile prime și materialele sunt luate în considerare pentru calcularea impozitului USN „venituri minus cheltuieli” după plată și detașare, indiferent dacă sunt anulate în producție (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 aprilie 2015 nr. 03-11-11 / 24918). Cheltuielile pentru bunurile achiziționate sunt recunoscute pe măsură ce sunt vândute (clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pe lângă IP „simplificat”, sau societatea poate aplica un alt regim fiscal. În astfel de cazuri, pe lângă contabilitatea separată, este necesară distribuirea corectă a costurilor la combinarea UTII și USN. Aceștia alocă costuri care nu pot fi atribuite fără ambiguitate unui singur regim - plata chiriei, utilități, costuri de transport etc. Modalitățile de repartizare sunt indicate în politica contabilă, de regulă, proporțional cu veniturile încasate în fiecare regim pe trimestru.
Impozitul se calculează pe baza datelor KUDiR: diferența dintre venituri și cheltuieli, i.e. baza de impozitare pentru anul, înmulțită cu cota actuală de impozitare. Nu va trebui să plătiți impozit în cazul lipsei totale de venit.
Dacă a fost prezent cel puțin un venit mic, acesta este supus unui impozit minim. Cu sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”, un impozit minim de 1% din venitul anual se plătește în două cazuri:
Trimestrial, „simplificatorii” calculează și transferă plățile anticipate ale impozitului până în a 25-a zi a trimestrului următor. Dacă pentru un trimestru, jumătate de an sau 9 luni se înregistrează o pierdere în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”, nu se plătește avans. Plățile în avans reduc valoarea impozitului primit la sfârșitul anului, precum și impozitul minim.
În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse permite transferul pierderilor în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” pentru viitor - o astfel de pierdere reduce baza de impozitare pentru următorii 10 ani, în timp ce „venituri-cheltuieli” simplificate se aplică sistemul fiscal.
Indicatori de performanță IP pentru anul:
Să calculăm impozitul în sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” -2018.
Trimestrul 1: (80.000 - 45.000) x 15% = 5250 ruble, plată în avans.
O jumătate de an: (80.000 + 60.000 - 45.000 - 95.000) = 0 ruble.
9 luni: (80.000 + 60.000 +90.000 - 45.000 - 95.000 - 90.000) = 0 rub.
Impozit pentru anul: (325.000 - 285.000) x 15% = 6.000 de ruble.
Impozit minim: 325.000 x 1% = 3.250 de ruble, ceea ce este mai mic decât impozitul pentru anul.
Plată în avans: 6000 - 5250 = 750 ruble. - impozit de plătit.
CSC USN în 2018 pentru organizații și antreprenori individuali:
Pe baza materialelor: ipnalogi.ru, tvoeip.ru, spmag.ru
Unul dintre cele mai importante puncte, pe care mai devreme sau mai târziu, într-un fel sau altul, orice antreprenor novice va trebui să decidă este la ce sistem de impozitare trebuie să lucreze. Acest lucru este important, deoarece sistemul de impozitare determină nu numai modul în care va fi necesară ținerea conturilor, depunerea declarațiilor și rapoartelor, ci și câte impozite și taxe vor fi percepute de la organizație. Trebuie spus că nu numai tinerii oameni de afaceri pot fi nedumeriți de problema alegerii unui sistem fiscal. În procesul de lucru, o schimbare a regimului fiscal din orice motiv poate fi necesară pentru întreprinderile care sunt pe piață de mult timp. În Rusia, există două regimuri de impozitare cel mai frecvent utilizate pentru întreprinderi și organizații - general și simplificat. Acum vom vorbi despre simplificat sau, așa cum este numit și în cercurile contabile, „simplificat”.
Sistemul de impozitare simplificat sau, mai larg, sistemul de impozitare simplificat este o modalitate special concepută de contabilizare, raportare și plata impozitelor în cadrul unei scheme simplificate. Potrivit legii, orice organizații și întreprinderi aparținând sferei întreprinderilor mici și mijlocii pot funcționa în cadrul sistemului fiscal simplificat. Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal favorit pentru antreprenorii individuali.
Sistemul de impozitare simplificat este extrem de convenabil pentru întreprinderile mici și mijlocii. Deoarece toate rapoartele contabile sunt realizate într-o versiune simplificată, acestea nu trebuie să țină un contabil în personal și pot externaliza contabilitatea. „Simplificat” vă permite să înlocuiți până la trei taxe cu unul și, în același timp, face posibilă alegerea așa-numitului „”.
Mai simplu spus, conducerea întreprinderii are dreptul de a decide cum va plăti impozitele: 6% din venit sau 15% din venit minus cheltuieli. Mai mult, o dată pe an, în ajunul noului an calendaristic, obiectul impozitării poate fi schimbat.
Un alt plus incontestabil al sistemului de impozitare simplificat este posibilitatea de a depune o declarație doar o dată pe an. Spre deosebire de Sistemul general de impozitare, regimul simplificat scutește întreprinderile de anumite tipuri de impozite. De exemplu, dacă vorbim despre societăți cu răspundere limitată, este posibil să nu plătească impozit pe proprietatea din bilanțul organizației, taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe profit. Antreprenorii persoane fizice care au ales „sistemul simplificat”, fiind persoane fizice, nu sunt obligați să plătească impozit pe veniturile din activități de întreprinzător, aceștia sunt scutiți de impozitul pe proprietatea folosită în muncă, precum și de TVA.
Important! Chiar și cu sistemul de impozitare simplificat, SRL-urile și antreprenorii individuali sunt obligați legal să plătească impozit pe venitul personal (PIT) pe salariile angajaților. Neglijarea sau sustragerea acestei îndatoriri implică inevitabil sancțiuni punitive.
Sistemul de impozitare simplificat în Rusia este foarte comun, poate pentru că legea prevede că orice întreprindere și organizație care oferă o anumită listă de lucrări și servicii pentru populație îl poate folosi. Excepțiile sunt:
De remarcat faptul că în această parte a Legii apar periodic modificări, așa că vă recomandăm să monitorizați periodic această listă.
Chiar dacă activitatea întreprinderii se află pe lista celor autorizați să lucreze în cadrul sistemului fiscal simplificat, trebuie să știți că în acest caz există anumite restricții. Adică, pentru ca organele fiscale să permită trecerea la „simplificare”, este necesar ca componenta internă a întreprinderii să îndeplinească anumite condiții. În special:
ATENŢIE! Prin lege, acele organizații și întreprinderi care au sucursale și reprezentanțe, indiferent de locația lor, nu vor putea profita de trecerea la un sistem de impozitare simplificat.
Antreprenorii, deja în timpul procedurii de înregistrare a unei întreprinderi, sunt obligați să decidă asupra regimului de impozitare în care intenționează să lucreze. Puteți depune o notificare pentru Sistemul Simplificat de Impunere fie împreună cu restul pachetului pentru înregistrarea de stat, fie ulterior - în termen de 30 de zile de la depunerea documentelor principale la fisc.
Dacă acest lucru nu se întâmplă, atunci întreprinderea este inclusă automat în sistemul general de impozitare.
Uneori se întâmplă ca în procesul de lucru, oamenii de afaceri să înțeleagă că sistemul simplificat de impozitare este de preferat sistemului de impozit pe venit fix și se pune întrebarea: este posibil să se schimbe regimul de plată a impozitului și cum se face? Da, puteți trece la „simplificare” în orice moment în timpul funcționării întreprinderii. Datorită simplității sale, această procedură nu ar trebui să provoace dificultăți. Pentru a face acest lucru, conducerea întreprinderii trebuie să depună o notificare către autoritățile fiscale cu privire la trecerea la sistemul simplificat de impozitare până la începutul anului calendaristic următor, dar aceasta trebuie făcută cel târziu la 31 decembrie a anului în curs. Un șablon standard de notificare poate fi găsit cu ușurință pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.
Înainte de a lua decizii cu privire la trecerea la un regim fiscal simplificat, ar trebui să cântăriți cu atenție argumentele pro și contra. Cert este că, în ciuda avantajelor evidente, munca la sistemul fiscal simplificat are o serie de capcane ascunse. Pe lângă restricțiile de mai sus privind numărul de angajați din întreprindere și valoarea profitului, principalul dezavantaj al lucrului în cadrul sistemului fiscal simplificat este scutirea organizațiilor de la plata TVA.
Întreprinderile mari, care, de regulă, funcționează în cadrul Sistemului general de impozitare și, prin urmare, cu TVA, solicită contrapărților lor să completeze facturile. Între timp, antreprenorii care lucrează la sistemul fiscal simplificat, conform legii, nu pot emite aceste facturi. Un alt minus al sistemului de impozitare simplificat este că, în cazul pierderii dreptului de a lucra asupra acestuia, de exemplu, ca urmare a depășirii limitei numărului permis de salariați sau a depășirii profiturilor, se va putea reveni la doar de anul viitor. Mai mult, cererea pentru tranziție va trebui depusă în ajunul zilei de 1 ianuarie.
Prieteni, dacă vă încadrați în condițiile de aplicare a USN, desigur că trebuie să treceți la el. Contra, de regulă, sunt compensate inteligent de plusuri. În prezent, sistemul simplificat de impozitare este cel mai convenabil regim de impozitare oferit de stat afacerilor private.
Și în cele din urmă: Antreprenorii individuali înscriși pentru prima dată în sistemul simplificat de impozitare au dreptul, și anume, să nu plătească impozite pentru o anumită perioadă de timp.
Fiecare antreprenor vrea să scape de rutina hârtiei împingând dosare groase cu rapoarte, declarații și alte atribute asociate contabilității fiscale până la colțul îndepărtat. Și este posibil. USN sau, așa cum o numesc oamenii, „simplistă”, minimizează povara fiscalăși economisește taxe. Dar acest mod are și nuanțe, fără să știi care, poți zbura într-o sumă rotundă. Prin urmare, vom lua în considerare impozitarea simplificată pentru antreprenorii individuali în toate detaliile, acordând o atenție deosebită impozitelor din 2019.
Regimul special al sistemului fiscal simplificat vizează dezvoltarea întreprinderilor mici. Un singur impozit pe acesta se plătește o singură dată, când perioada fiscală - un an - se încheie. Totodată, se depune o declarație.
Regimul are trei perioade de raportare:
Nu trebuie să raportați asupra lor, este suficient să faceți o plată în avans calculată de însuși omul de afaceri. Adică, sistemul simplificat de impozitare simplifică cu adevărat contabilitatea fiscală, scutindu-i pe antreprenorii individuali de a se agita cu actele și de a comunica cu inspectorii fiscali. Dar acestea nu sunt toate plusurile.
Impozitarea antreprenorilor individuali pe sistemul fiscal simplificat cu și fără angajați în 2019 înlocuiește până la 3 impozite:
Cota simplificată de impozitare este, de asemenea, încurajatoare. Dacă un om de afaceri decide să-și impoziteze venitul - 6%, dacă cheltuielile sunt alese ca bază - 15%. Iar din aceste sume mici, mai poți deduce suma primelor de asigurare. Nu e de mirare că USN reprezintă atât de atractiv - un sistem de impozitare simplificat. Această decodare este justificată de 100%.
Există doar câteva deficiențe ale sistemului:
În 2019, legislația fiscală a suferit o mulțime de modificări în ceea ce privește sistemul fiscal simplificat. Prin urmare, vom lua în considerare care este sistemul simplificat de impozitare (STS) pentru antreprenorii individuali în 2019. Mai precis, ce inovații va trebui să facă față un om de afaceri angajat în antreprenoriat:
Oricât de atractiv este impozitul simplificat, categoria de contribuabil întreprinzător individual pe sistemul fiscal simplificat nu este la îndemâna oricui. Legislația impune o serie de cerințe antreprenorilor individuali, iar dacă nu le respectați, nu veți putea intra în această categorie.
Cine poate trece la sistemul fiscal simplificat și cine nu poate:
Tipurile de activități care intră sub incidența sistemului fiscal simplificat în 2019 pentru întreprinzătorii individuali sunt enumerate în Codul fiscal al Rusiei. Există excepții printre ele, așa că luați în considerare acelea interzis sub USN:
În alte domenii de activitate, un antreprenor individual poate fi inclus în numărul de contribuabili pentru impozitare simplificată.
Trecerea la impozitarea simplificată este posibilă doar cu începerea unei noi perioade fiscale Prin urmare, cererea ar trebui depusă între 1 octombrie și sfârșitul lunii decembrie. Dar există și aici o excepție - dacă un antreprenor individual abia se deschide, o cerere pentru sistemul fiscal simplificat poate fi depusă împreună cu restul documentelor de înregistrare a activităților antreprenoriale.
Antreprenorii care au părăsit sistemul simplificat, indiferent de motiv, nu pot reveni la acesta mai devreme de 12 luni de la plecare.
La trecerea la un sistem simplificat, un antreprenor individual va trebui să aleagă regimul după care va fi impozitată afacerea sa. Modul total 2:
Aceasta este flexibilitatea regimului, fiecare poate lua ca bază pentru impozitarea parametrului care îi este benefic.
Dacă cheltuielile ajung la 60%, iar veniturile - doar 40%, cel mai relevant regim va fi veniturile-cheltuieli STS.
Lista taxelor de plătit pentru impozitarea simplificată depinde de disponibilitatea angajaților. Când nu sunt, antreprenorul plătește exclusiv pentru el însuși. Dacă există, atunci și pentru ei. De asemenea, procedura de deducere a taxelor din impozit este diferită.
Câte taxe ar trebui să plătească un antreprenor individual pentru un sistem de impozitare simplificat (simplificare) fără angajați în 2019? Doar 2 - contribuții pentru tine:
Adică, impozitul total pe venitul IP în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 6% în 2019 fără angajați este de 23.153,33 ruble plus 1% din excedent, dacă există.
Deducerea fiscală pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul de impozitare simplificat fără angajați în anul 2019 se poate face pentru suma totală a contribuțiilor. Dar trebuie avut în vedere că numai cele pentru care plata a avut loc în aceeași perioadă pentru care se plătește impozitul. Din plată se poate deduce și 1% din excedent.
Exemplu: IP Sidorov a plătit 100.000 de contribuții în trimestru, împreună cu 1% pentru venitul în exces. Impozitul s-a ridicat la 300.000. Calculați suma de plată:300000 – 100000 = 200000
Pe baza calculelor, diferența dintre impozitul inițial și calculat ținând cont de contribuții este evidentă. Dar ar trebui să vă amintiți: puteți deduce doar acele taxe care au fost plătite în perioada impozabilă. Prin urmare, este mai bine să le faceți trimestrial.
Dacă firma angajează angajați, atunci antreprenorul trebuie să plătească contribuții pentru el și pentru ei. Pentru ei înșiși, taxele sunt plătite în același mod ca în versiunea anterioară. Dar pentru angajați, vor trebui transferate taxe complet diferite:
Antreprenorul are dreptul de a reduce impozitul datorat contribuțiilor plătite. Atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajații lor. Adevărat, există o limitare - nu mai mult de 50% din suma principală.
Impozitarea antreprenorilor persoane fizice cu sistemul de impozitare simplificat veniturile minus cheltuielile în anul 2019 constă în aceleași taxe ca și pentru obiectul considerat anterior. Dar prevede deducerea din impozit a tuturor contribuțiilor fără restricții. Adică până la 100%. Iar taxele nu sunt doar luate, ci intrate în cheltuielile companiei.
Mai sunt câteva nuanțe pentru sistemul de impozitare simplificat de 15% în 2019 pentru antreprenorii individuali:
Veniturile-cheltuieli sunt un obiect real de impozitare pentru tipurile de afaceri costisitoare. Cu toate acestea, nu pentru toată lumea, deoarece departe de toate cheltuielile întreprinzătorilor individuali privind impozitarea simplificată pot fi luate din taxă. În plus, aveți nevoie de o contabilitate constantă a tuturor banilor cheltuiți, ceea ce necesită atât timp, cât și efort.
Ce costuri pot fi anulate:
Costuri care pot fi anulate:
Lista completă a cheltuielilor în regim de simplificare poate fi găsită în Codul fiscal la art. 346,16.
Termenele de plată a impozitelor pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat fără angajați în 2019 sunt prezentate în tabel:
Dacă antreprenorul individual a angajat angajați, la aceste date se adaugă încă o dată - 15 a fiecărei luni. Până la acea dată, trebuie făcute contribuții pentru angajați.
Pentru a plăti corect sistemul fiscal simplificat și pentru a economisi o sumă destul de mare de bani, nu este necesar să aveți cunoștințe matematice mari. Să aruncăm o privire pas cu pas asupra modului în care întreprinzătorii individuali plătesc impozite pentru impozitarea simplificată în 2019.
IP „Konovalov” produce jucării moi. Magazinul are 5 angajati, iar obiectul ales de Konovalov este venitul. Rata standard pentru regiunea sa este de șase procente.
Pentru trimestrul, profitabilitatea a fost de 90 de mii. Și a făcut contribuții pentru el și colegii în valoare de 30 de mii. Și pentru o jumătate de an de muncă - 550 de mii. A făcut și contribuții în valoare de 30 de mii + separat 1% pentru venituri peste norma, egal cu: (550 - 300) x 1% = 2,5 mii. Să calculăm plățile necesare ale sistemului de impozitare simplificat care ar trebui plătite pentru aceste 2 perioade:
IP "Sugar krendelek" a deschis un mic punct pentru producția de produse de cofetărie. A decis să lucreze singur, fără a implica angajați, conform sistemului de impozitare simplificat 6%. Capitalul venit pentru primele 3 luni s-a ridicat la 56.000, iar contribuțiile la fondurile de asigurări - 23.154. Dobânda pentru excedent = (560000 - 300000) x 1% = 2600 r.
Avans = 560000 x 6% = 33000. Și minus costul nevoilor de asigurare și 1% \u003d 33000 - 23154 - 2600 \u003d 7246 ruble.
IP „Butler” se concentrează pe vânzarea de materiale de construcție către persoane private. El însuși face toate vânzările. Mod - venituri-cheltuieli la cincisprezece procente. Pentru anul, afacerea a adus un profit de 950.000 de ruble, contribuțiile pentru sine s-au ridicat la 30.000 plus 1% din excedent, care este egal cu (950000 - 300000) x1% = 5000. În coloana cheltuielilor întreprinderii, suma este de 5000.
350000 x 15% = 52500. Minus cheltuielile companiei: 52500 – 5000 = 47500 . Dar omul de afaceri este conștient că toate primele de asigurare pot fi plătite în cheltuieli, așa că le-a luat și pe acestea: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .
Datorită cunoștințelor sale, omul de afaceri a reușit să reducă taxa de nu mai puțin de 4 ori. Dacă ar fi angajat câțiva vânzători, atunci le-ar lua și taxele pentru ei din sistemul simplificat de impozitare.
Antreprenorul individual „Charodey” este angajat în decorarea interioară cu o simplă proporție de 15%. A primit 200.000 r. sosit. Cheltuielile inclusiv costuri și contribuții au fost de 199.000.
impozit = 200000 - 199000 = 1000 de ruble, dar minim = 200000 x 1% = 2000. Deci, omul de afaceri trebuie să plătească nu 1, ci 2 mii de ruble.
Sunt multe avantaje evidente în regim, dar nu îl scuteste pe omul de afaceri de menținerea documentelor contabile și de raportare. Deși declarația se depune o singură dată, există și alte tipuri de rapoarte care trebuie depuse la timp. Pentru întârziere se aplică amenzi, majoritatea depind de taxă. Și aceștia sunt mulți bani.
Tabelul arată toate termenele limită în care trebuie să depuneți rapoarte la sistemul fiscal simplificat:
Pe lângă raport, antreprenorii nu sunt scutiți de la ținerea evidenței. Adevărat, este simplificat la limită, singura carte care trebuie completată este KUDIR. Este obligatoriu să-l porți. Și este mai bine să nu fi leneș, deoarece inspectoratul de software vă poate solicita să îl prezentați la sfârșitul oricărei perioade fiscale.
Acum știți cum întreprinzătorii individuali plătesc impozite simplificate (USNO) și țin evidența fiscală în 2019. Conform descrierii, este clar că contabilizarea întreprinzătorilor individuali cu angajați nu este atât de simplă și necesită mai multă atenție la plata contribuțiilor și la depunerea rapoartelor. Dar oamenii de afaceri fără personal pot respira liber. Toată contabilitatea acestora constă într-o declarație, care se depune la IFTS și KUDIR.
Sistemul de impozitare simplificat (este și „simplificat”, este și USN „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli”) este cel mai popular regim de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. După cum sugerează și numele, acest format fiscal se distinge prin simplitatea contabilității și raportării. Pe sistemul „simplificat” se plătește un singur impozit, care înlocuiește plata impozitelor pe proprietate, profit și valoare adăugată. Expertul fiscal Lyudmila Fomicheva a vorbit despre nuanțele utilizării „Venituri” USN.
Cine nu se aplică la USN
Nu orice organizație sau întreprinzător individual poate aplica sistemul fiscal simplificat. Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește condițiile și restricțiile pentru aplicarea acestuia.
Restrictiile sunt:
numărul mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare) nu trebuie să depășească 100 de persoane;
venitul în urma rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația transmite o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat din 2017, veniturile pentru cele nouă luni ale anului 2016 ar trebui să nu depășească 59,805 milioane de ruble. Până la sfârșitul anului, valoarea se poate modifica dacă este setat un factor de corecție (deflator). Cei care, înainte de a trece la sistemul simplificat de impozitare, au folosit exclusiv UTII, nu aplică această limită. Pentru a nu pierde dreptul de a utiliza sistemul „simplificat” în 2016, veniturile nu ar trebui să depășească 79,74 milioane de ruble.
valoarea reziduală a activelor fixe ale organizației supuse amortizarii nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble.
cota de participare directă a altor organizații la capitalul autorizat al companiei - nu mai mult de 25%. Restricțiile nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap, dacă numărul mediu de persoane cu handicap este de cel puțin 50%, iar ponderea acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25%; organizații nonprofit, incl. cooperarea consumatorilor și o serie de alte organizații.
Există o serie de organizații care nu au deloc dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare: participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare; amanet; organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, extracția și vânzarea de minerale (cu excepția mineralelor comune); organizații implicate în domeniul jocurilor de noroc; organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un impozit unic agricol (UAT); organizații de microfinanțare și o serie de altele.
Cum se trece la USN
Ca regulă generală, organizațiile și întreprinzătorii individuali încep să aplice sistemul simplificat de impozitare de la începutul anului calendaristic. Organizația trebuie să notifice organul fiscal de la locul trecerii la sistemul fiscal simplificat și antreprenorul individual de la locul de reședință, cel târziu la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care este planificată tranziția. Notificarea trebuie să indice obiectul de impozitare selectat, precum și valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea venitului de la 1 octombrie a anului curent. Procedura de trecere la sistemul de impozitare simplificat este notificarea, adică contribuabilul este obligat să notifice statul despre dorința și capacitatea sa de a aplica sistemul simplificat. Nu este nevoie să așteptați o permisiune de răspuns sau o notificare din partea autorității fiscale.
Organizațiile nou create sau antreprenorii individuali înregistrați au dreptul de a aplica „taxa simplificată” de la data înregistrării la organul fiscal. Notificarea trecerii la USN „Venit” trebuie trimisă înainte de expirarea a 30 de zile calendaristice de la data înregistrării indicată în certificat.
În cazul în care o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare nu este depusă în termenele specificate, contribuabilii nu au dreptul să aplice acest regim fiscal.
Cum să „părăsești” sistemul simplificat de impozitare „Venituri”
Dacă, conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului a depășit 79,74 milioane de ruble sau este permisă o altă nerespectare a cerințelor stabilite, atunci se consideră că a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare din începutul trimestrului în care a fost permis un astfel de excedent (sau nerespectarea altor cerințe). Contribuabilul informează organul fiscal despre acest lucru în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei de raportare (de impozitare). De asemenea, acesta este obligat să sesizeze inspectoratul fiscal în cazul încetării activităților comerciale pentru care s-a aplicat sistemul de impozitare simplificat - și acest lucru trebuie să se facă și în cel mult 15 zile de la data încetării acestor activități.
Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic, anunțând organul fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să facă acest lucru. Formularele de cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, precum și mesajele despre pierderea dreptului de a-l folosi, au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [email protected] Contribuabilul are dreptul de a reveni la sistemul simplificat de impozitare nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a-l folosi.
Regimurile fiscale STS
Regimul STS prevede două regimuri de impozitare, dintre care puteți alege unul: USN „venit” sau USN „venituri minus cheltuieli”. Puteți schimba obiectul impozitării anual (de la începutul unei noi perioade fiscale). Pentru a modifica obiectul de impozitare selectat anterior, trebuie să anunțați organul fiscal înainte de 31 decembrie a anului precedent. Nu puteți schimba obiectul în timpul anului.
Atunci când alegeți, trebuie să vă imaginați cât trebuie să plătiți și să utilizați corect toate oportunitățile prevăzute de lege.
USN „venit”
Cum se plătește impozitul pe venit
În acest regim, impozitul se plătește cu o cotă de 6% din venitul primit. Autoritățile regionale pot reduce cota la 1% în funcție de tipul de afacere, iar în Crimeea și Sevastopol, taxa poate să nu fie plătită deloc.
Impozitul se plătește din acele venituri care sunt obținute din activitatea antreprenorială (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse). Practic, aceste venituri sunt alcătuite din veniturile primite ca plată pentru bunurile furnizate și serviciile prestate, care se numesc venituri din vânzări.
Restul veniturilor se numește nefuncționare (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta poate fi, de exemplu, despăgubiri pentru prejudiciu din partea părților vinovate sau a companiilor de asigurări; amenzi și penalități primite de la parteneri în legătură cu încălcarea acestora a obligațiilor contractuale; dobânda primită în baza unui contract de cont bancar sau de la debitori (debitori).
Nu toate încasările sunt venituri: completarea contului curent IP în detrimentul fondurilor personale, rambursările, împrumuturile și împrumuturile nu trebuie să fie luate în considerare, astfel de tipuri de venituri sunt enumerate în articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse. .
Dacă un antreprenor individual primește și venituri în calitate de angajat, moștenitor, vânzător de proprietăți care nu au legătură cu activitatea antreprenorială, atunci nici ele nu se amestecă cu cele antreprenoriale. Din aceștia, antreprenorul plătește impozitul pe venitul persoanelor fizice ca simplă persoană fizică sau angajatorul său plătește pentru el. Din venitul antreprenorial, un antreprenor care se află în sistemul simplificat de impozitare nu plătește impozit pe venitul personal.
Pentru antreprenorii individuali și organizațiile din sistemul de impozitare simplificat, veniturile sunt considerate primite atunci când banii sunt primiți într-un cont bancar sau la casierie sau când contrapartea își rambursează datoria în alt mod. Această procedură se numește metoda numerarului. Avansurile și plățile anticipate ar trebui, de asemenea, tratate ca venituri în momentul în care sunt primite. Dacă din anumite motive avansul trebuie returnat, atunci returnarea reduce venitul în perioada de returnare.
În scopul contabilității fiscale, cei care aplică sistemul fiscal simplificat sunt obligați să țină o carte de venituri și cheltuieli, a cărei formă și procedura de completare sunt aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie. 2012 N 135n. În carte, doar acele venituri și cheltuieli care vor fi utilizate la calcularea sumei impozitului, restul pot fi omise. Se poate face pe hârtie sau în format electronic. La sfarsitul anului, cartea trebuie tiparita, cusata, numerotata, indicandu-se numarul final de coli de pe ultima pagina. În același timp, nu este nevoie să-l predați biroului fiscal. Cu toate acestea, în unele cazuri - în timpul controalelor - fiscul o poate solicita, iar apoi cartea trebuie depusă în termen de 5 zile lucrătoare.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare țin evidența activelor fixe și a activelor necorporale în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind contabilitatea.
Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat pot să nu țină evidența contabilă. Organizațiile din sistemul fiscal simplificat nu au astfel de beneficii.
La calculul impozitului se iau în calcul veniturile încasate în anul calendaristic de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. Cheltuielile care apar în procesul de lucru nu contează pentru calculul impozitului.
Perioada fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat este un an calendaristic. La finalizare, este necesar să se determine baza de impozitare și să se calculeze cuantumul impozitului de plătit la buget. Perioade de raportare: I trimestru, jumătate de an, 9 luni dintr-un an calendaristic. La sfârșitul perioadelor de raportare, este necesar să se însumeze rezultatele intermediare și să se efectueze plăți anticipate de impozit. Plata în avans se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului. La calculul plății pentru primul trimestru se iau venitul trimestrului, pe jumătate de an - venit pe jumătate de an etc.
Plățile în avans se plătesc de către organizații și antreprenori pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni și 9 luni cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate. Conform rezultatelor anului 2016, societatea trebuie să vireze impozitul cel târziu la 31.03.2017, iar întreprinzătorul individual - cel târziu la 30.04.2017. Plățile în avans plătite în cursul anului sunt incluse în plata impozitului, care se va calcula la sfârșitul anului.
La sfarsitul anului, concomitent cu plata impozitului, este necesara depunerea unei declaratii in regimul fiscal simplificat. Forma și procedura de completare sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [email protected] Declarația poate fi depusă în format hârtie sau electronic (stabilit de legiuitor) - la solicitarea contribuabilului.
În cazul pierderii dreptului de a aplica sistemul simplificat de impozitare, contribuabilul trebuie să plătească impozit și să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care acest drept a fost pierdut.
Cum se reduce impozitul unic
Antreprenorii individuali și organizațiile „simplificate” pot reduce impozitul acumulat timp de un trimestru sau un an prin primele de asigurare plătite pentru angajații din Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și FFOMS (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contribuțiile trebuie plătite în aceeași perioadă pentru care se calculează impozitul. De exemplu, impozitul pentru primul trimestru poate fi redus pentru primele de asigurare plătite de la 1 ianuarie până la 31 martie. Nu contează pentru ce perioadă se plătesc contribuțiile.
De asemenea, puteți reduce impozitul pe sume:
concediu medical plătit salariaților (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru primele trei zile de boală, dar numai în măsura în care nu sunt acoperite de plățile de asigurări efectuate către angajați de către organizațiile de asigurări;
plăți în temeiul contractelor de asigurare voluntară de persoane în favoarea salariaților, în care obiectul contractului este plata primelor trei zile de îmbolnăvire a salariatului, dacă contractul este încheiat cu o organizație de asigurări care deține licență valabilă. Sumele plăților de asigurare prevăzute de contracte nu trebuie să depășească valoarea prestațiilor de invaliditate temporară, determinată de articolul 7 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ.
Suma unică a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50% pentru toate cele trei deduceri.
Antreprenorii individuali care lucrează fără angajați pot reduce complet impozitul pe primele de asigurare pentru ei înșiși - în valoare de 23.153,33 ruble + 1% din venit mai mult de 300.000 de ruble. Limita de 50% nu se aplică acestora. În ceea ce privește momentul aplicării acestei deduceri, totul depinde de venitul tău. Dacă, de exemplu, aveți un profit de peste 300.000 de ruble în fiecare trimestru, atunci puteți reduce trimestrial sistemul simplificat de impozitare. Iar dacă plătiți această contribuție doar la sfârșitul anului, atunci va fi posibil să reduceți valoarea impozitului doar pentru trimestrul 4.
Exemple:
1.
Venit 200.000 de ruble, impozit 12.000 de ruble (200.000 x 6%).
Plăți către PFR, FFOMS, FSS = 20.000 de ruble. Reducem impozitul cu 12.000 de ruble, plătibil: 0 ruble.
2.
Venituri 2.000.000 de ruble. Impozit 120.000 de ruble (2.000.000 x 6%).
Plăți către PFR, FFOMS, FSS: 20.000 de ruble + 1% x (2.000.000 de ruble - 300.000 de ruble) = 37.000 de ruble. Toate cele 37 de mii de ruble reduc impozitul, plătibil 83.000 de ruble.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali implicați în comerț pot reduce impozitul acumulat cu valoarea taxei comerciale plătite în perioada fiscală (de raportare) (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Puteți reduce taxa pe acesta fără o limită de 50%. Condiție - contribuabilul trebuie să depună o notificare de înregistrare ca plătitor al acestei taxe.
Dar dacă un antreprenor desfășoară mai multe tipuri de activități, atunci el are dreptul de a reduce impozitul cu valoarea impozitului pe vânzări pentru tipul de activitate pentru care se stabilește taxa pe vânzări (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din data de 20 februarie 2016 N SD-4-3 / [email protected]).
Sumele care afectează mărimea impozitului „simplificat” trebuie documentate.
USN „venituri minus cheltuieli”
Cum se calculează impozitul
Mulți experți fiscali consideră că, dacă cheltuielile de afaceri reprezintă mai mult de 60% din venit, atunci este recomandabil să se folosească obiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”. De asemenea, este important să se calculeze corect cuantumul primelor de asigurare pentru angajați.
Cu un astfel de obiect de impozitare, baza de impozitare este formată din veniturile primite minus cheltuielile acestora (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar nu toate cheltuielile pot fi acceptate și trebuie confirmate.
Plățile în avans plătite în cursul anului pentru perioada de raportare (trimestrul I, jumătate de an și 9 luni) și impozitul pe an se calculează pe baza datelor privind veniturile și cheltuielile specificate în Secțiunea I a Registrului veniturilor și cheltuielilor.
Formula de calcul a plății anticipate a impozitului (clauzele 4, 5 ale articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Ca regulă generală, cota de impozitare este de 15% (clauza 2, articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cotele de impozitare preferențiale (mai puțin de 15%) pot fi stabilite prin legea subiectului Federației Ruse.
Plățile în avans sunt calculate pe baza de angajamente pentru primul trimestru, șase luni și 9 luni. Plata în avans ulterioară se reduce cu avansul plătit în urma rezultatelor trimestrului precedent. Ca urmare, se plătește o diferență pozitivă la buget. Dacă suma plății în avans este zero sau negativă, atunci nu trebuie plătit nimic la buget.
Calculați impozitul plătit pentru anul după cum urmează (clauzele 2, 7 ale articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Valoarea impozitului pentru anul este redusă cu suma plăților anticipate calculate și plătite.
Riscul principal în acest sistem de impozitare este nerecunoașterea de către fisc a cheltuielilor declarate în declarație. Dacă a apărut o astfel de situație, atunci autoritățile fiscale adaugă valoarea impozitului. În plus, se percepe o amendă egală cu 20% din suma neplătită (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, veniturile sunt contabilizate pe bază de numerar. Ceea ce merge în contul curent este considerat venit. Prin urmare, este necesar să se analizeze încasările. La calcularea plăților în avans, poate apărea o suprapunere: compania poate pierde bani pentru anul, în timp ce poate avea o plată în avans, o sumă mare din avans va veni în contul curent și nu vor exista cheltuieli în acest moment . Plata în avans va trebui în continuare plătită din întreaga sumă a venitului. Prin urmare, este necesar să se monitorizeze și să se compare ce venituri vin și în ce moment; iar când antreprenorul va cheltui cheltuieli, este imperativ ca acestea să fie confirmate.
Taxa minima
Când cheltuielile anuale sunt mai mari sau egale cu venitul anual, impozitul este zero. Statul a decis în astfel de cazuri să ia un impozit minim de la antreprenori. Această sumă este un minim garantat pe care statul îl va primi de la operatorul simplificat la sfârșitul anului. Impozitul minim nu poate fi mai mic de 1% din venit (articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitul minim se plătește o singură dată, la sfârșitul anului. Termenul limită este cel târziu 31 martie. Antreprenorii individuali trebuie să plătească bugetul până pe 30 aprilie. Nu este necesar să se calculeze impozitul minim pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni sau 9 luni.
Cuantumul impozitului minim se reduce cu suma plăților în avans efectuate în anul de raportare. Scăderea se reflectă în declarația anuală finală. În cazul în care suma plăților în avans este mai mare decât suma impozitului minim calculat, nu este necesar să se transfere impozitul minim la buget.
Dacă ați plătit impozitul minim anul trecut, atunci la calcularea impozitului pentru anul de raportare curent, puteți lua în considerare suma cu care impozitul minim a depășit impozitul unic al sistemului de impozitare simplificat.
Reguli de recunoaștere a cheltuielilor
O listă a cheltuielilor admisibile care pot reduce impozitul este dată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista este închisă, strict limitată, nimic în afară de ea nu poate fi pus pe seama cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”. Cei care doresc să aleagă acest obiect de impozitare ar trebui să se familiarizeze cu lista cheltuielilor acceptate.
Această listă include, în special:
costurile forței de muncă;
cheltuieli pentru asigurarea obligatorie a salariaților, bunurilor, răspunderii;
cheltuieli pentru achiziționarea (construcție, fabricație), precum și finalizarea (echipament suplimentar, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) a mijloacelor fixe - conform regulilor speciale;
cheltuieli pentru achizitia sau crearea independenta de imobilizari necorporale - conform regulilor speciale;
cheltuieli materiale, inclusiv cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și materiale;
costul bunurilor achiziționate achiziționate pentru revânzare (conform regulilor speciale);
sumele de TVA aferente plătite furnizorilor;
alte impozite si taxe achitate in conditiile legii (teren, taxe de transport, taxa de stat, taxa de vanzare). Excepție face impozitul unic pe sistemul de impozitare simplificat propriu-zis, precum și TVA-ul alocat în facturi la inițiativa însuși „simplificatorului”;
Costurile de întreținere CCP etc.
Se aplică reguli speciale pentru cheltuieli pentru cumpărarea de bunuri. Costul acestora este inclus în cheltuieli doar dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții: sunt înregistrate (se face livrarea), plătite furnizorului și vândute în lateral (subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17, clauza 2, articolul 346.16 din Taxa). Codul Federației Ruse). În acest caz, nu este necesară primirea plății de la cumpărătorul mărfurilor. Dacă același produs este achiziționat la prețuri diferite, atunci când vindeți un astfel de produs, trebuie să știți la ce preț a fost cumpărat.
La sfârșitul anului, baza de impozitare poate fi redusă suplimentar cu pierderile anilor anteriori(clauza 7 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe parcursul anului, nu se iau în calcul pierderi.
„Taxa rutieră” de la proprietarii de camioane (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.10.15 nr. 03-11-11 / 57133), cheltuieli de divertisment, abonament la publicații, transfer gratuit de proprietate, penalizare pentru încălcarea obligațiilor prevăzute de un acord încheiat, cheltuieli pentru crearea condițiilor normale de muncă pentru angajați, cheltuieli pentru tratamentul lor în sanatoriu și alte sume care nu sunt menționate în listă.
Cheltuielile pot fi recunoscute în anumite condiții (clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Cheltuielile trebuie să îndeplinească cerința justificării economice. Aceasta înseamnă că fiecare cheltuială trebuie făcută pentru a genera venituri.
Acestea trebuie confirmate și plătite.. Dacă nu sunt plătite, atunci nu pot fi luate în considerare drept cheltuieli. Justificarea vor fi documentele primare (documente de plată, factură, act de acceptare și transfer al lucrărilor efectuate, contracte etc.). Lipsa documentelor va duce la faptul ca fiscul va exclude astfel de costuri din suma cheltuielilor implicate in calculul impozitului.
Dacă cumpărați materiale sau comandați un serviciu de la un plătitor UTII care nu este obligat să folosească o casă de marcat, ar trebui să țineți cont de opinia Ministerului Finanțelor RFF. (scrisoarea nr. 03-11-06/77747 din 30.12.15). În acest caz, un bon de vânzare, chitanță sau alt document care indică finalizarea faptului de plată poate fi considerat document justificativ. Platitorul UTII este obligat sa elibereze aceste documente la cererea clientului. Dacă costurile îndeplinesc celelalte criterii necesare pentru a le contabiliza drept cheltuieli, atunci astfel de documente vor fi suficiente pentru a le confirma.
Dacă achiziționați active materiale de la persoane fizice, atunci actul de cumpărare poate deveni o confirmare a cheltuielilor. Dacă o persoană oferă un anumit serviciu, atunci puteți încheia un contract cu acesta. Dar aici trebuie să ne amintim că la încheierea unui acord, vă asumați funcțiile de agent fiscal și va trebui să deduceți din remunerația conform acordului și să transferați suma impozitului pe venitul personal la buget.
Acordări cu angajații
Conform regulilor alin. 6 p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse cu un astfel de obiect, este posibil să se ia în considerare costurile salariilor, plata indemnizațiilor de invaliditate temporară, care se acumulează în conformitate cu regulile legislației ruse.
Costurile cu forța de muncă includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajări și indemnizații de stimulente, angajamente compensatorii legate de modul de muncă sau condițiile de muncă, bonusuri și angajări de stimulente unice, cheltuieli asociate cu întreținerea acestor angajați, prevăzute de legislația normativă a Federației Ruse, contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective. Plățile către angajați neprevăzute de contractul de muncă nu pot fi incluse în cheltuieli, precum și primele de asigurare pentru aceștia (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.02.16 Nr. 03-11-06 / 2/5872).
Impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților este luat în considerare ca parte a salariilor acumulate (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 noiembrie 2015 nr. 03-11-06/2/64442).
La calcularea impozitului unic, este posibil să se ia în considerare costurile tuturor tipurilor de asigurare obligatorie a angajaților, proprietate și răspundere civilă. Această sumă de cheltuieli include, printre altele, contribuțiile la asigurările obligatorii de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurările medicale obligatorii, asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (subclauza 7, clauza 1). articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma impozitului (plăți în avans) poate fi redusă cu întreaga sumă a contribuțiilor efectiv plătite în raportare (perioadele fiscale) (subclauza 3, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contribuțiile reduc baza de impozitare dacă sunt acumulate pe plăți prevăzute de contracte de muncă și de drept civil.
Dacă există o pierdere
La sfârșitul anului, o organizație sau un antreprenor poate suferi o pierdere dacă suma cheltuielilor efectuate în cursul anului se dovedește a fi mai mare decât suma veniturilor primite.
Valoarea pierderii rezultate trebuie reflectată în declarația fiscală. Inspectorii pot solicita explicații scrise care să justifice cuantumul pierderii rezultate.
După cum sa menționat mai sus, pierderile din anii precedenți pot fi compensate la calcularea impozitului pentru anul (clauza 7 a articolului 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Plățile în avans datorate pierderilor nu pot fi reduse.
Puteți anula pierderile din ultimii 10 ani care nu au fost utilizate anterior pentru reducerea impozitelor. Cele mai devreme pierderi ar trebui anulate mai întâi.
Contabilitate specială pentru active fixe și necorporale
Activele fixe sunt bunuri sau proprietăți care sunt utilizate în activități comerciale (nu pentru revânzare), cu o durată de viață utilă mai mare de un an și o valoare de peste 100.000 de ruble.
Proprietate cu un cost inițial de 100.000 de ruble. și mai puțin, achiziționate după 1 ianuarie 2016, nu se aplică imobilizărilor amortizabile și sunt incluse în imobilizări corporale. „Simplificatorii” iau în considerare costurile de achiziție imediată a unei astfel de proprietăți ca parte a costurilor materiale.
Nu puteți include în cheltuieli proprietăți care, în principiu, nu sunt recunoscute ca amortizabile în scopul impozitului pe venit (clauza 4 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), de exemplu, terenuri sau obiecte transferate în folosință gratuită.
Imobilizările și activele necorporale scumpe dobândite la momentul aplicării sistemului simplificat de impozitare se contabilizează în cheltuieli în decurs de un an calendaristic. Costurile efective de achiziție trebuie plătite în momentul rambursării datoriei către furnizor (clauza 1 clauza 2 articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Puteți începe să le anulați din trimestrul în care a fost pus în funcțiune mijlocul fix. Cheltuielile se iau în calcul în ultima zi a trimestrului: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie. Deci, până la sfârșitul anului, proprietatea dobândită ar trebui să fie anulată complet. În scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 27 februarie 2010 N 3-2-11 / [email protected], Ministerul Finanțelor din data de 17.05.2011 N 03-11-06 / 2/78) precizează că dacă sunt îndeplinite condițiile de recunoaștere a cheltuielilor în primul trimestru, cheltuielile se recunosc pe patru trimestre cu 1/4 trimestrial, dacă în II - apoi cu 1/3 în timpul celor 3 trimestre rămase, dacă în trimestrul III - ½ pentru două trimestre, iar dacă în trimestrul IV - atunci la un moment dat.
În cazul în care mijlocul fix nu este plătit în totalitate, vă recomandăm să urmați algoritmul stabilit în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 6 februarie 2012 Nr. ED-4-3 / 1818.
Dacă obiectul este vândut ulterior, atunci, ca regulă generală, „simplificatorul” nu ar trebui să ajusteze costurile. Dar există o excepție. Este prevăzut pentru situația în care un mijloc fix este vândut înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor achiziției sale (pentru obiectele cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - înainte de expirarea a zece ani). În astfel de circumstanțe, este necesară recalcularea bazei impozabile pentru întreaga perioadă de utilizare a obiectului. La recalculare, este necesar să se aplice prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat impozitului pe venit. Această regulă este consacrată în sub. 3 p. 3 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
