Condiții pentru întocmirea unui protocol privind o infracțiune administrativă
Comentariu la articolul 28.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse:
1. Conform art. 4.5 din Cod, o decizie cu privire la un caz conform regulii generale poate fi luată în termen de cel mult două luni de la data încălcării. Același articol prevede posibilitatea unei anchete mai îndelungate și examinarea unui caz de infracțiune administrativă pentru încălcarea anumitor ramuri ale legii și la examinarea cauzelor de către judecători. Cu toate acestea, legiuitorul, ținând seama de principiul eficienței procedurilor în cazurile de infracțiuni administrative, a stabilit o regulă generală conform căreia un protocol privind o infracțiune administrativă trebuie întocmit imediat după dezvăluirea faptului unei infracțiuni.
2. Cu toate acestea, uneori este necesară o clarificare suplimentară a circumstanțelor cazului, informații despre o persoană fizică sau informații despre o persoană juridică pentru care este inițiat un caz privind o infracțiune administrativă. Pentru a obține informațiile necesare, pot fi necesare măsuri suplimentare pentru a forma baza de dovezi (a se vedea comentariul la articolul 26.2). De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că, pentru stabilirea identității infractorului, întocmirea unui protocol privind o infracțiune administrativă, dacă este imposibil să se întocmească la locul de depistare a încălcării, persoana autorizată are dreptul să aplice măsurile prevăzute de cod pentru a asigura procedurile în caz de infracțiuni administrative (a se vedea comentariul la articolul 27.1).
În cazurile în care întocmirea imediată a protocolului este imposibilă, acesta trebuie întocmit în termen de două zile de la data depistării infracțiunii administrative.
3. Mai există o excepție de la regula generală stipulată în partea 1 a articolului comentat. În conformitate cu art. 28.7 din Cod, pentru unele categorii de cazuri de infracțiuni administrative, poate fi necesar să se efectueze o examinare și alte acțiuni procedurale asociate cu costuri semnificative de timp. Pentru astfel de situații, este prevăzută o investigație administrativă, a cărei perioadă nu poate depăși o lună de la data inițierii cazului. Cu toate acestea, în cazuri excepționale, această perioadă poate fi prelungită de un funcționar superior (a se vedea comentariul la articolul 28.7). După încheierea investigației administrative, se întocmește un protocol privind infracțiunea administrativă sau se emite o rezoluție pentru a pune capăt procedurilor asupra cazului (a se vedea comentariul la articolul 28.7).
4. În Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 24 martie 2005 N 5 „Cu privire la unele aspecte care apar din instanțele judecătorești atunci când aplică Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative” (RG. Nu sunt restricționate, prin urmare, încălcarea lor nu se aplică neajunsurilor semnificative ale protocolului, care implică înapoierea acestuia către organul sau funcționarul de către care a fost întocmit.
Imediat după căderea URSS, comerțul individual a devenit larg răspândit în statul nostru, deoarece cetățenii, inspirați de oportunitățile care li s-au deschis, au dorit să-și îmbunătățească în mod semnificativ situația financiară.
Din păcate, în acei ani, mulți dintre ei nu erau destinați să obțină niciun succes semnificativ, deoarece sistemul de creditare și impozitare, adoptat la acea vreme, nu a contribuit deloc la acest lucru.
Din fericire, astăzi există un sistem de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali, grație căruia mulți antreprenori întâmpină cu mult mai puține dificultăți în a începe și a conduce propria afacere.
Aceasta este cea mai promițătoare modalitate de a primi contribuții fiscale, care poate fi aplicată acestora (PI) în anumite condiții. Dacă se face corect (alegând un anumit tip de activitate, de exemplu), puteți economisi o sumă semnificativă de bani și timp.
Principalul avantaj al sistemului simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali este o reducere puternică a sarcinii fiscale asupra întreprinderii. Impozitele în acest caz sunt destul de moderate, ceea ce este extrem de important pentru oamenii de afaceri începători.
Conform celei de-a doua părți a celui de-al douăzeci și șaselea capitol din Codul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, acest sistem prevede scutirea completă a antreprenorilor de următoarele tipuri de plăți fiscale: impozitul pe venitul personal (colectarea din profit) precum și pe proprietatea lor. Acesta este ceea ce este un sistem de impozitare simplificat din acest punct de vedere. Nu este surprinzător că atrage din ce în ce mai mulți antreprenori.
Important! Scutirea se aplică numai acelor venituri pe care le-a primit întreprinzătorul individual atunci când făcea afaceri, precum și bunurile sale utilizate în aceleași scopuri.
Atenţie! Dacă se aplică sistemul simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali, atunci omul de afaceri nu este considerat o persoană care plătește cota TVA. Ca excepție, această regulă este ignorată la importul anumitor categorii de mărfuri în țară, precum și TVA, care trebuie plătită fără greș, în conformitate cu articolul 174 și primul său paragraf din Codul fiscal.
„Simplificat” este, de asemenea, valoros pentru păstrarea completă a tranzacțiilor în numerar care erau în vigoare înainte de adoptarea acestuia. Nu trebuie uitat că toți antreprenorii individuali pentru care a fost adoptat un astfel de sistem continuă să îndeplinească obligațiile agenților fiscali prevăzute de articolele relevante din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta este ceea ce este un sistem de impozitare simplificat din acest punct de vedere.
Există costuri suplimentare în cadrul acestui sistem? Dacă luăm în considerare raportarea antreprenorilor individuali fără angajați, sistemul fiscal simplificat prevede contribuții la UIF, precum și la fonduri medicale obligatorii de stat. Valoarea contribuției este calculată în funcție de valoarea exercițiului financiar. Se calculează după produsul salariului minim (la începutul anului, acest lucru este important) prin rata deducerilor și se exprimă în procente. Toate valorile obținute în acest caz trebuie înmulțite cu douăsprezece (luni într-un an calendaristic).
O astfel de tranziție este posibilă (dar nu este garantată) dacă sunt îndeplinite condițiile necesare (dar nu suficiente). Luați în considerare aceste cerințe, în conformitate cu care se poate utiliza un sistem simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali:
În cazul în care veniturile unui antreprenor individual depășesc limita legală, acesta își pierde automat dreptul de a-i oferi dreptul de a raporta în cadrul sistemului simplificat și trebuie să plătească toate impozitele, plățile și contribuțiile care îi sunt datorate în mod general, având în vedere responsabilitatea personală pentru nerespectarea acestor cerințe conform Codului fiscal al Federației Ruse și Codului penal al Federației Ruse.
Trebuie avut în vedere că doar până în ianuarie 2013, depunerea unei cereri dacă ați dorit să treceți la un sistem simplificat a fost strict obligatorie.
Apoi a existat formularul nr. 26.2-1, care a fost adesea prezentat simultan cu documentele necesare pentru înregistrarea de stat a unei întreprinderi. În același timp, antreprenorul a trebuit să aleagă rata de impozitare (despre asta vom vorbi mai târziu). Acum nu este necesară depunerea unei astfel de cereri, dar este necesar să anunțați departamentul local al FSN despre dorința dumneavoastră. Tranziția va fi finalizată de la 1 ianuarie anul viitor.
Dacă se întâmplă acest lucru, atunci antreprenorul trebuie să anunțe imediat Serviciul Federal pentru Impozite al Federației Ruse despre trecerea la un alt sistem de colectare a contribuțiilor. Aceasta se face în termen de 15 zile de la expirarea perioadei de raportare curente. Această cerință este consacrată în articolul 346 al cincilea paragraf, precum și în articolul 346.13 al cincilea paragraf din cod.
Dar toate cele de mai sus nu se aplică unor categorii de antreprenori individuali. Sistemul simplificat de impozitare, a cărui raportare este cât se poate de simplă, nu poate fi aplicat unor categorii de antreprenori individuali. Să le luăm în considerare mai detaliat:
Dacă nu sunteți implicat în toate activitățile de mai sus, atunci puteți deveni un antreprenor individual „preferențial”. Un sistem de impozitare simplificat, care raportează care atrage prin simplitate și consistență, poate fi aplicat companiei dumneavoastră dacă sunt îndeplinite anumite condiții. În primul rând, trebuie să determinați obiectul imediat al impozitării:
Apropo, contribuabilul alege obiectul direct. Vă recomandăm în prealabil să efectuați toate calculele și să stabiliți care dintre ele va fi benefic în legătură direct cu afacerea dvs. Pentru a determina acest lucru, trebuie să cunoașteți cotele de impozitare corespunzătoare.
În conformitate cu articolul 346 din cod, următoarele rate de impozitare sunt stabilite prin lege (astăzi) atunci când se utilizează sistemul simplificat:
Vă rugăm să rețineți că totul poate depinde de regiunea în care este înregistrată afacerea dvs.: în unele cazuri, este utilizat un sistem de impozitare simplificat ușor diferit pentru antreprenorii individuali. Este mai bine pentru dvs. să solicitați un eșantion din acesta de la biroul local al Serviciului Federal de Impozite. Faptul este că, din 2009, regiunilor li se acordă dreptul de a-și stabili propria cantitate de deduceri prin decretul guvernamental relevant. Dar! Nu mai puțin de 5% și nu mai mult de 15%.
În primul caz (un sistem simplificat de impozitare „venitul minus cheltuielile” pentru antreprenorii individuali), se impozitează absolut toate veniturile totale ale întreprinderii primite în perioada de impozitare curentă.
În al doilea caz, se percep impozite pe suma care rămâne după deducerea costurilor pe care le-a suportat antreprenorul pentru conducerea afacerii sale. Baza deducerilor în acest caz este determinată ca o valoare în creștere chiar de la începutul perioadei de raportare curente.
În unele cazuri, antreprenorii care aleg a doua opțiune pot plăti și o contribuție fiscală minimă. Această metodă este utilizată atunci când valoarea impozitului acumulat se dovedește a fi mai mare decât suma efectiv de plătit, a cărei valoare a fost calculată pe baza valorii veniturilor efectiv primite. În acest caz, dimensiunea contribuției fiscale minime este egală cu 1% din venitul total, al cărui calcul se efectuează în conformitate cu legislația din acest domeniu.
Ce altceva se caracterizează prin sistemul simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali? Veniturile sunt supuse tuturor celorlalte impozite, care sunt enumerate în articolele relevante din Codul fiscal al Federației Ruse. Vă rugăm să rețineți că perioada de impozitare în sine se referă la un an calendaristic obișnuit. În consecință, perioadele de raportare înseamnă primul trimestru, primele șase luni și primele nouă luni ale perioadei de impozitare curente.
O caracteristică a acestui sistem este că întreprinzătorul însuși determină valoarea sarcinii fiscale pe baza rezultatelor perioadei de raportare. Dacă ați selectat venitul ca subiect de impozitare, atunci trebuie să calculați valoarea plății anticipate a impozitului la sfârșitul perioadei de raportare pentru raportare, luând în considerare atât rata sa, cât și valoarea profitului efectiv primit. Încă o dată, vă reamintim că suma se calculează pe bază de acumulare până la sfârșitul fiecărui segment de raportare (jumătate de an, nouă luni etc.).
Vă rugăm să rețineți că impozitul este redus, deoarece este necesar să se deducă din acesta suma plătită Fondului de pensii, precum și fondurile plătite fondurilor medicale și sociale în conformitate cu legile statului. În plus, dacă aveți angajați care și-au luat concediu medical, valoarea impozitului este, de asemenea, redusă, ținând seama de costurile pe care le-ați suportat prin plata acestora de indemnizații de invaliditate temporară. Vă rugăm să rețineți că suma totală a impozitului poate fi redusă cu cel mult jumătate.
Dacă ați ales rata „venit minus cheltuielile” (15%), atunci în funcție de rezultatele fiecărei perioade de raportare, trebuie să calculați suma plății (plata în avans la rata de impozitare), pe baza atât a ratei în sine de 15% și suma încasată efectiv. Ca și în cazul anterior, plata se calculează pe bază de acumulare.
Plata trebuie efectuată la locul înregistrării afacerii dvs. Plata trebuie efectuată cel târziu la data de 25.
Așa cum am spus deja în prima parte a articolului, antreprenorii nu sunt obligați să țină contabilitatea fiscală deplină în sistemul fiscal simplificat, dar totuși ar trebui să aibă evidențe de bază în orice caz. Deci, li se cere să aibă o carte de venituri și cheltuieli.
Situațiile financiare sunt transmise pe baza rezultatelor exercițiului fiscal. Dacă nu aveți angajați, trebuie să furnizați următoarele documente:
Raportarea trimestrială nu este furnizată. În orice caz, raportarea unui antreprenor individual fără angajați ai sistemului fiscal simplificat necesită depunerea în timp util și integral, întrucât altfel veți fi supus unor penalități. Dacă ați angajat angajați, consecințele vor fi și mai grave, inclusiv până la urmărirea penală.
Iată ce este „simplificat”. Avantajele pentru STS individuale, ale căror costuri sunt semnificativ reduse, sunt evidente.
Buna dragi cititori. Astăzi Daria Milto (specialist în domeniul contabilității și contabilității fiscale) a pregătit un articol de revizuire despre sistemul de impozitare simplificat (aka USN sau Simplified).
Acest articol este o lectură obligatorie pentru oricine are de gând să facă afaceri și caută un sistem de impozitare simplificat.
Sfat! Poate facilita foarte mult menținerea sistemului fiscal simplificat și alte nuanțe ale contabilității. acest serviciu, încercați să minimizați riscurile și să economisiți timp.
Regimul fiscal simplificat este destul de comun în rândul antreprenorilor individuali și al organizațiilor mici. Acest lucru se datorează simplității contabilității, calculării și plății impozitelor, capacității de a vă optimiza sarcina fiscală etc.
Dar, ca orice alt mod special, USN are propriile sale caracteristici. Luați în considerare punctele importante ale sistemului fiscal simplificat și modificările la care trebuie să se acorde atenție în 2017.
Prima întrebare pe care ar trebui să o aibă un antreprenor care dorește să plătească impozite conform sistemului fiscal simplificat este, pot trece la un sistem fiscal simplificat? Da, există restricții pentru trecerea la modul special.
Notă:
Important! Această sumă nu este ajustată pentru coeficientul deflatorului; dispoziția relevantă din Codul fiscal al Federației Ruse este suspendată până la 1 ianuarie 2020. Adică, trebuie doar să vă concentrați asupra cifrei de 150 de milioane de ruble.
Important! Din 2016, organizațiile cu reprezentanțe pot aplica codul simplificat. Dar pentru persoanele juridice cu sucursale, interzicerea utilizării sale este încă în vigoare.
Amintiți-vă că o reprezentanță este o divizie separată care reprezintă și protejează interesele unei persoane juridice, iar o sucursală este o divizie separată care îndeplinește toate sau unele dintre funcțiile unei persoane juridice.
Un regim special simplificat poate fi utilizat atât de persoanele juridice, cât și de antreprenorii individuali. O organizație care operează deja are dreptul să treacă la impozitare simplificată în 2018, dacă veniturile din ultimele 9 luni ale anului 2017 au fost mai mici de 112,5 milioane de ruble.
Important! Această sumă nu este, de asemenea, ajustată pentru coeficientul deflatorului; dispoziția relevantă din Codul fiscal al Federației Ruse este suspendată până la 1 ianuarie 2020. Adică, trebuie doar să vă concentrați asupra cifrei de 112,5 milioane. Limita este stabilită pentru organizații, pentru antreprenorii individuali nu există restricții.
Cei care întâmpină mai întâi un sistem simplificat ar trebui, de asemenea, să studieze în continuare capitolul 346.12 din Codul fiscal, deoarece unele organizații și antreprenori individuali nu pot utiliza sistemul fiscal simplificat.
În ceea ce privește organizațiile, acestea sunt:
În plus, nu vor putea trece la organizația simplificată și la antreprenorii individuali care:
Versiunea simplificată nu poate fi aplicată de notari și avocați în cabinetul privat.
În principiu, versiunea simplificată este populară tocmai pentru că are o mulțime de avantaje.
Printre ei:
Important!În legătură cu introducerea impozitului pe comerț, acum este posibil să se deducă nu numai primele de asigurare din sumele impozitului, ci și impozitul comercial plătit.
Important! Utilizarea regimului special simplificat nu mai scutește de la plata impozitului pe proprietate. Modificarea a intrat în vigoare în 2015: impozitul calculat pe valoarea cadastrală a obiectelor este plătit de toată lumea, indiferent de regimul fiscal utilizat.
Important! Anterior, regiunea ar putea stabili o rată preferențială numai pentru cei care consideră impozitul pe baza „venitului minus cheltuielile” - ar putea fi stabilit în intervalul 5-15%, dar acum se poate face pentru cei care plătesc impozite din baza „venitului” ... Începând cu anul trecut, autoritățile regionale o pot reduce de la 6% la 1% la discreția lor, în funcție de categoriile de contribuabili.
Important! Pentru contribuabilii Republicii Crimeea și ai orașului Sevastopol, rata este pentru perioada 2017-2021. poate fi redus la 3%, dar numai pentru cei care vor calcula impozitul pe baza „venitului minus cheltuieli”.
Important! O rată zero poate fi introdusă în regiuni pentru antreprenorii individuali nou înregistrați care lucrează în domeniile social, industrial și științific, ca parte a „concediilor fiscale”. La aceste trei sfere de activitate se adaugă și sfera serviciilor pentru consumatori pentru populație, prin urmare, cei care vor deschide un antreprenor individual în sfera serviciilor pentru consumatori pot deveni foarte bine participanți la „concediile fiscale” din regiunea lor.
Principalul dezavantaj al sistemului simplificat este absența TVA. Pentru întreprinderile individuale și societățile comerciale, care au nevoie vitală de a-și păstra marile contrapartide, TVA devine un factor semnificativ: trebuie să rămână în regimul general. Simplificat uneori la cererea cumpărătorului. În acest caz, este încă necesar să plătiți TVA, dar nu mai este posibil să îl luați în considerare atât în venituri, cât și în cheltuieli.
Aici trebuie să înțelegeți dacă deja lucrați sau nu.
Pentru un antreprenor individual nou înregistrat (LLC), procedura este următoarea: trebuie să depuneți o cerere în termen de 30 de zile de la data înregistrării de stat, altfel deveniți automat plătitor de impozite conform sistemului general.
Cererea poate fi depusă simultan cu pachetul de documente pentru înregistrare - acest lucru este chiar mai bun, altfel veți uita, întârzia și așa mai departe. Se întocmește conform formularului nr. 26.2-1. Antreprenorii individuali depun o cerere la locul de reședință, organizații - la locația lor. Dacă pur și simplu urmează să înregistrați un antreprenor individual (LLC), atunci utilizați serviciul pentru întocmirea documentelor și în același loc veți întocmi o cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat. O descriere a procesului se află în articol.
Dacă un antreprenor individual (LLC) lucrează deja și dorește să treacă de la noul an la un sistem simplificat, atunci: cererea trebuie depusă până la 31 decembrie a anului curent. Este important ca toți indicatorii limitativi ai afacerii dvs. (numărul de angajați, venituri etc.) să nu îi depășească pe cei stabiliți în Codul fiscal al Federației Ruse.
LLC-urile care lucrează și antreprenorii individuali au dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat numai de la începutul anului viitor.
Dacă, pe baza rezultatelor uneia dintre perioadele de impozitare (raportare), venitul dvs. depășește limita anuală, atunci pierdeți dreptul de a aplica codul fiscal simplificat. Nu mai aveți dreptul să utilizați acest mod special, iar numărătoarea inversă începe de la începutul trimestrului când a avut loc excesul de venit. Din acest moment, sunteți plătitorul OSNO.
În ceea ce privește alte regimuri fiscale, parametrii de bază au fost stabiliți pentru sistemul fiscal simplificat: obiect, bază și rate pentru calcularea impozitului, perioada de impozitare (raportare). Să le luăm în considerare.
Un obiect. Versiunea simplificată prevede alegerea unui obiect impozabil la discreția dvs.: fie valoarea tuturor veniturilor, fie diferența dintre venituri și cheltuieli - de fapt, profit. Obiectul este ales pentru o perioadă de un an, în consecință, poate fi schimbat numai de la începutul noului an.
Exemplu: Antreprenorul individual a folosit sistemul fiscal simplificat în 2016 cu 6%, după ce a analizat veniturile și cheltuielile sale, a ajuns la concluzia că este mai profitabil pentru el să plătească impozite în cadrul sistemului fiscal simplificat de 15%. Până la 31 decembrie 2016, el trebuie să anunțe fiscul intențiile sale, apoi de la 1 ianuarie 2017 va putea utiliza sistemul simplificat de impozitare de 15%.
Există o excepție: dacă există condiții contractuale pentru administrarea fiduciară a proprietății sau funcționează un parteneriat simplu, atunci poate fi utilizat doar sistemul simplificat de impozitare de 15%.
Baza de impozitare. Există, de asemenea, două opțiuni, fiecare dintre ele corespunzând unui anumit obiect, în funcție de care ați ales să vă impozitați afacerea:
Trebuie remarcat faptul că lista cheltuielilor este destul de limitată și este enumerată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pariuri. Pentru „venit” de bază rata este de 6%, cu simplificarea „venit - cheltuieli” - 15% - aceste rate sunt standard! În regiunea dvs., acestea pot fi reduse! Pentru a înțelege dacă puteți utiliza rata redusă, trebuie să studiați legea regională!
O rată redusă poate fi stabilită pentru toți plătitorii sistemului fiscal simplificat din regiune, sau poate doar pentru cei care desfășoară anumite tipuri de activități, restul antreprenorilor vor considera impozitul ca fiind 15%. Autoritățile regionale folosesc adesea această oportunitate ca instrument de atragere a investițiilor în regiune.
Aici apare de obicei întrebarea: ce obiect să alegem? Desigur, trebuie să alegeți obiectul impozitării în funcție de beneficiul dvs., adică cel mai mic impozit. Să facem calcule pentru comparație.
Exemplu: sunteți înregistrat ca antreprenor individual, utilizați o schemă simplă de impozitare, venitul anului a ieșit în valoare de 900 mii ruble, cheltuieli - 430 mii ruble. Care este valoarea impozitului?
Cu sistemul fiscal simplificat („venit” și 6%): 900 * 6% = 54 mii ruble.
Cu sistemul fiscal simplificat („venituri - cheltuieli” și 15%): (900 - 430) * 15% = 70,5 mii ruble.
În cazul nostru, sistemul de impozitare simplificat cu baza „venitului” este mult mai profitabil, dar dacă cheltuielile afacerii dvs. s-au adăugat la o sumă mai semnificativă, de exemplu, 590 de mii de ruble:(900 - 590) * 15% = 46,5 mii ruble.
Se pare că sistemul de impozitare simplificat (15%) este mai profitabil de utilizat dacă venitul și cheltuielile sunt corelate între ele de la 1 la 0,6, adică partea de cheltuieli este de 60% sau mai mult din venit. Teoretic, dacă partea de cheltuieli a calculului este de 60% din venit, atunci impozitul în ambele opțiuni va fi același.
Într-adevăr, dacă costurile erau egale cu 540 de mii de ruble, atunci:
(900 - 540) * 15% = 54 mii ruble.
În practică, această regulă nu se aplică întotdeauna, deoarece există și alți factori. Ce trebuie să vă amintiți?
1. Nu toate cheltuielile pot fi acceptate pentru calcularea impozitului:
2. Când calculați un impozit simplificat de 6%, puteți deduce primele de asigurare:
3. Pentru simplificare, se poate aplica o rată redusă în mod specific în regiunea dvs.
4. Pentru plătitorul impozitului simplificat (venitul minus cheltuielile) există obligația de a calcula impozitul minim: 1% din venitul anual. Suma primită este comparată cu suma venitului plătit pentru anul respectiv. Dacă se dovedește a fi mai mic decât salariul minim calculat sau egal cu zero, atunci suma impozitului minim trebuie plătită statului.
Datele scadente pentru plata impozitului și prezentarea nu depind în niciun fel de obiect sau de rata simplificată de impozitare. Pentru acest regim special, anul este stabilit ca perioada de impozitare, iar trimestrul este considerat cel de raportare. Pe un sistem simplificat, trebuie să transferați plățile în avans către buget. Termenul pentru plata acestora este stabilit strict înainte de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Calculele finale se efectuează după sfârșitul anului, trebuie să depuneți o declarație și să plătiți impozite suplimentare: organizații până la 31 martie, antreprenori individuali - până la 30 aprilie.
Pentru o contabilitate mai simplă și mai ușor de înțeles și contabilitate fiscală conform sistemului fiscal simplificat, vă recomandăm să utilizați serviciul „Afacerea mea”.
Impozitul simplificat se calculează după cum urmează: baza aleasă pentru impozitare se înmulțește cu rata corespunzătoare în procente. Mai mult, ține cont de contribuțiile la fondurile de asigurare și de prelevarea comerțului transferate pentru perioada de raportare și de plățile în avans transferate anterior la buget. Să ne uităm la câteva exemple de bază.
Exemplul 1: sunteți înregistrat ca antreprenor individual, lucrați singur, nu angajați angajați, un venit de 250 de mii de ruble a venit pe an, ați plătit integral contribuții pentru dvs. (în 2017, suma lor va fi de 27.990 ruble), nu plătești o taxă comercială.
USN = 250.000 * 6% - 27.990 = - 12.990 ruble - o valoare negativă, nu trebuie să plătiți impozite.
Dacă venitul a fost puțin mai mare, 300 de mii de ruble, situația este similară:
USN = 300.000 * 6% - 27.990 = - 9.990 ruble - o valoare negativă, nu trebuie să plătiți impozite.
Dacă venitul ar fi semnificativ mai mare, 700 de mii de ruble, valoarea impozitului ar fi:
USN = 700.000 * 6% - 27.990 = 14.010 ruble
Venitul a depășit 300 de mii de ruble, din excesul necesar pentru a transfera o contribuție suplimentară pentru asigurarea de pensie:
(700 - 300) * 1% = 4 mii de ruble
Cu un venit mult mai mare, de exemplu, 16 milioane de ruble:
USN = 16 milioane * 6% - 27.990 = 932.010 ruble
Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (16 milioane - 300.000) * 1% = 157.000 ruble, dar:
Limita pentru contribuțiile la asigurarea de pensii în 2017 este de 187.200 ruble, dintre care ați transferat deja 23.400 ruble, rămânând 163.800 ruble. Contribuția suplimentară calculată nu depășește această valoare, ceea ce înseamnă că trebuie plătite în plus 157 mii de ruble.
Important! Pentru 2016, antreprenorii individuali au fost raportați pe baza sumelor de contribuții fixe în vigoare în 2016 în valoare de 19 356, 48 ruble în Fondul de pensii al Federației Ruse și 3 796,85 ruble în FFOMS, pentru un total de 23 153 ruble . În 2017, suma totală a contribuțiilor pentru sine pentru antreprenorii individuali este de 27.990 ruble: din care 23.400 ruble pentru asigurarea de pensie și 4.590 ruble pentru asigurarea medicală.
Exemplul 2: ești înregistrat ca antreprenor individual, ai angajat trei angajați pentru funcționarea optimă a afacerii. În cursul anului, veniturile companiei dvs. au atins nivelul de 780 de mii de ruble. În cursul anului, ați transferat toate primele de asigurare pentru angajații dvs. în sumă de 50 de mii de ruble și pentru dvs. la o sumă fixă, fără a încălca termenele limită. Cât se poate reduce impozitul?
USN = 780 * 6% = 46,8 mii ruble
Aveți dreptul de a deduce primele de asigurare pentru angajați și pentru dvs. din această valoare, dar nu mai mult de jumătate din impozit. Suma totală a contribuțiilor plătite este de 50.000 + 27.990 = 77.990 ruble.
50% din impozit: 46,8 * 50% = 23,4 mii de ruble
Impozit (la buget) = 46,8 - 23,4 = 23,4 mii ruble (la urma urmei, întreaga sumă a contribuțiilor nu poate fi dedusă, depășește 23,4 mii).
Plată suplimentară către Fondul de pensii = (780 - 300) * 1% = 4,8 mii ruble
Exemplul 3: cum se calculează plățile în avans la 6% simplificate? Să presupunem că sunteți un antreprenor individual, nu există muncitori. Veniturile trimestriale s-au ridicat la: 400, 200, 120, 90 de mii de ruble. Ați transferat 27.990 de ruble pentru dvs. în fonduri în primul trimestru al anului 2017, nu plătiți comisionul de tranzacționare.
Să calculăm preliminar veniturile acumulate: 400, 600, 720 și respectiv 810 mii de ruble.
În total, veți enumera taxa pentru anul 21.410 ruble.
Important: primele de asigurare suplimentare, care se calculează din suma venitului în exces, pot fi plătite într-o singură plată după sfârșitul anului sau o parte din aceasta poate fi plătită în anul curent: din momentul în care veniturile depășesc 300 de mii de ruble. Toate sumele primelor de asigurare - obligatorii și suplimentare - pot fi luate în considerare la calcularea impozitului, principalul lucru fiind că impozitul poate fi redus doar pentru acele contribuții care sunt plătite în această perioadă de raportare. Dacă transferați contribuții suplimentare după sfârșitul anului, atunci veți putea deduce aceste sume numai atunci când calculați sumele în avans în cadrul simplificării pentru primul trimestru al anului următor.
Deci, în exemplul nostru, vom schimba ușor condițiile: nu vom enumera contribuții suplimentare în anul curent, vom plăti doar o sumă fixă. Apoi se dovedește că pentru anul impozitul datorat se va adăuga la suma de 26.610 ruble. De asemenea, trebuie să rețineți faptul că aveți dreptul de a transfera contribuții fixe pentru dvs. după cum doriți: în cantități egale trimestrial, o dată într-una dintre perioade, în două sau trei părți diferite, principalul lucru este să le transferați înainte de sfarsitul anului.
Exemplul 1: sunteți înregistrat ca LLC, aplicați o rată de impozitare simplificată de 15%. Venitul trimestrial al companiei dvs. a fost de 550, 690, 750 și, respectiv, 920 de mii de ruble, cheltuieli - 310, 505, 390, 410 mii de ruble. Cum calculez plățile în avans?
USN (plată în avans de 1 trimestru) = (550 - 310) * 15% = 36 mii ruble
USN (plata avansului Q2) = (1 240 - 815) * 15% - 36 = 27,75 mii ruble
STS (plata în avans a Q3) = (1 990 - 1 205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 mii ruble
STS (an) = (2 910 - 1 615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 mii ruble
În doar un an, trebuie să transferați impozitul pentru 194,25 mii de ruble, primele de asigurare au fost deja luate în considerare la calcularea impozitului.
Plătitorii impozitului simplificat (venituri - cheltuieli) trebuie să calculeze impozitul minim, în exemplul nostru va fi egal cu:
2 910 * 1% = 29,1 mii ruble
Și organizația noastră a plătit 194,25 mii de ruble. Acum, dacă taxa, calculată de noi conform algoritmului de mai sus, s-ar dovedi a fi mai mică de 29,1 mii, atunci LLC ar trebui să plătească acest minim de 29,1 mii.
Exemplul 2: Antreprenorul individual folosește un 15% simplificat, a depus o declarație la inspectorat, unde au indicat în ruble: 3,35 milioane venituri, respectiv 1,78 milioane cheltuieli, baza impozabilă de 1,57 milioane și impozitul de 235,5 mii ruble.
Toate cheltuielile sunt reflectate în KUDIR, ați atașat la declarație documente justificative pentru acestea, elementele de cost au fost:
În urma auditului, autoritatea fiscală nu a acceptat toate cheltuielile pentru calcularea impozitului, ci doar:
0,03 milioane de ruble pentru TV nu sunt deloc acceptate, deoarece nu au nimic de-a face cu desfășurarea activității.
Ca urmare: cheltuielile au fost recunoscute numai în sumă de 1,61 milioane RUB. Suma impozitului este egală cu:
(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 milioane de ruble.
Într-o astfel de situație, autoritățile fiscale vor percepe restanțe fiscale de 25,5 mii ruble plus o amendă de 20% din această sumă - 5,1 mii ruble.
Pentru a trimite în timp util și corect rapoarte privind sistemul fiscal simplificat, vă recomandăm, de asemenea, să utilizați serviciul „Afacerea mea”.
Ce tip de raportare trebuie prezentată antreprenorilor în cadrul sistemului fiscal simplificat depinde de forma organizațională și juridică. În orice caz, trebuie să completați și să trimiteți o declarație conform sistemului fiscal simplificat:
Organizațiile din sistemul fiscal simplificat, pe lângă declarație, trec și:
Asta este. Dacă aveți întrebări, întrebați în comentarii.
