Întreprinderea, pe lângă veniturile și cheltuielile principale, are în mod necesar cheltuieli suplimentare sau profituri care nu sunt legate de scopul activităților organizației. Astfel de tranzacții financiare sunt determinate pe baza documentelor contabile, conform cărora puteți studia ce date includ pentru o anumită perioadă.
Veniturile / cheltuielile acestei opțiuni sunt generate din diverse motive și nu sunt legate de activitatea principală a întreprinderii, este inacceptabil să se ia în considerare aici:
De asemenea, cheltuielile și veniturile nu sunt planificate sau nu depind de activitățile întreprinderii, cu excepția veniturilor primite ca urmare a unei creșteri a capacității întreprinderii.
Toate profiturile și cheltuielile existente sunt împărțite în categorii, dintre care sunt operaționale și neoperante. În același timp, veniturile neexploatate, reduse cu suma cheltuielilor neexploatante, se bazează pe impozite.
Acești indicatori sunt, de asemenea, luați în considerare, în ciuda faptului că ocupă o mică parte din cifra de afaceri financiară a companiei.
În urma Codului fiscal, venitul neoperativ este profitul companiei, care nu este legat de activitățile sale principale. Cu toate acestea, acestea reprezintă o parte completă a profiturilor afacerii și ar trebui definite ca neoperante în conformitate cu lista reglementată legal. În acest caz, venitul ca venit neoperator poate fi determinat folosind metoda excluderii de pe lista de profit din vânzări sau bazându-se pe aprobarea art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse - toate veniturile ar trebui luate în considerare cu excepția:
Același document de reglementare conține o listă a profitului neoperativ, care include următoarele:
În plus, la stabilirea bazei de impozitare, este foarte important să se țină seama de următoarele chitanțe ca neoperante:
Dacă vreunul dintre articole nu este luat în considerare la calcularea bazei impozabile, autoritățile de control trag concluzii în favoarea evaziunii la plată.
Acest tip de venit crește de obicei, deoarece acestea sunt considerate parte a profitului brut al întreprinderii. În același timp, este important să se ia în considerare orice tip de venit care nu este direct legat de vânzări sau de cele care nu sunt impozitate.
PBU reglementează componentele de cheltuieli și venituri pentru contabilitate, în timp ce o astfel de contabilitate pentru diferite părți ale bilanțului este cu siguranță distinctă, prin urmare, ar trebui păstrate registre speciale de contabilitate fiscală. Aceste sume vor fi utilizate la formarea declarației fiscale.
În același timp, anumite elemente contabile de venituri, recunoscute ca realizabile, pot fi utilizate în biroul fiscal ca neoperante.
De exemplu, dacă activitatea principală a companiei este injectarea de fonduri în activitatea altor întreprinderi, atunci toate dividendele sunt considerate vânzări, în timp ce în contabilitatea fiscală nu pot fi recunoscute ca atare.
În ceea ce privește plata penalităților în favoarea întreprinderii, debitorii din contabilitate sunt importanți în sumele primite de la contrapartide, în contabilitatea fiscală, suma specificată în acordul de cooperare este importantă.
Dobânzile la împrumuturi sau datorii vor fi, de asemenea, luate în considerare într-un mod aparte, se acordă o atenție specială creării de rezerve pentru datorii îndoielnice.
Profitul neoperator este luat în considerare la formarea:
Este important să se ia în considerare următoarele puncte în legătură cu impozitul pe venit, descrise în tabel.
Probleme | Soluţie |
Întâlniri | Este foarte important să stabiliți data la care sunt creditate fondurile. Acreditarea fondurilor la venitul întreprinderii poate depinde de mai mulți factori, inclusiv opțiunea de impozitare. |
Rambursarea și despăgubirea | Adesea, compensația primită nu acoperă în totalitate pierderea companiei, astfel încât este posibil ca întreprinzătorul să nu o ia în considerare în baza de impozitare, deoarece încă nu există profit pentru el. Dar, potrivit legii, orice venit, chiar și compensație pentru furt, trebuie luat în considerare. |
Servicii gratuite | Atunci când primești un astfel de cadou nu înseamnă deloc că nu trebuie luat în considerare în funcție de valoarea evaluării minime de piață, deoarece pentru cel fiscal se obține în continuare un profit care nu mărește soldul activului, deoarece proprietarul nu a făcut o injecție în el |
Tăierea capitalului autorizat | Reducerile de capital au loc în conformitate cu cerințele legii, apoi nu este necesar să se facă nimic în acest sens. Dar dacă faptul s-a produs din alte motive, atunci diferența dintre noua sa valoare și activele nete ar trebui recunoscută ca neoperativă și împărțită între acționari. |
Datorii anulate | Dacă a dispărut nevoia de rambursare a datoriei, este necesar să se recunoască acest venit și să se indice ca neoperativ. În caz contrar, autoritățile fiscale, atunci când vor apărea surplusuri, vor considera acest lucru ca un fapt de ascundere a veniturilor. |
Dobânzi pentru amenzi | Compensația de la debitor va fi recunoscută ca venit numai atunci când această contrapartidă își recunoaște datoriile sau se ia o decizie judecătorească adecvată |
Deci, contabilizarea impozitului pe profit pe profit este identificarea sumelor din perioada trecută care pot afecta dimensiunea bazei de impozitare în sus sau în jos.
Pentru a înțelege modul în care are loc contabilitatea, puteți lua în considerare următorul exemplu:
Conform deciziei instanței de a recupera compensația de la cumpărătorul produsului, pentru care nu a plătit, organizația solicitantă a primit-o, iar instanța a decis să recupereze de la inculpat suma taxei de stat în valoare de 4.300 ruble.
Apoi contabilul companiei a făcut înregistrările indicate în tabel.
Corespondența facturilor | Sumă | Definiție |
|
Debit | Credit |
||
4 300 de ruble | Plata taxei de stat pentru depunerea unei declarații de creanță |
||
91, 91.2 | 4 300 de ruble | Contabilitatea taxei de stat în sume neoperante la momentul examinării cererii |
|
După intrarea în vigoare a hotărârii |
|||
91, 91.1 | 4 300 de ruble | O indicație pentru datoria inculpatului cu privire la plata taxelor de stat pentru cheltuieli de judecată |
|
4 300 de ruble | Indicarea chitanțelor de la inculpat |
||
În plus, tranzacțiile relative la alte venituri pot fi de altă natură.
Postări | Clarificare |
Dt 76, 62 Kt 91 | Acumularea de venituri din arendarea mijloacelor fixe |
Dt 50, 51 Kt 76 | Chitanță de la chiriaș |
Dt 01.09, Kt 01.01 | Radiere din bilanțul unui activ fix atunci când acesta este vândut după 5 ani de funcționare |
Dt 91.09, 01 Kt 91, 99 | Primirea de fonduri de la cumpărătorul sistemului de operare anulat |
Dt 76.05, CT 91.01 | Calculul confiscării pentru acordurile încălcate |
Dt 60, 76, CT 91 | Anularea datoriilor neperformante |
Dt 62, 60 Kt 91 | Calculul diferenței la cursul de schimb |
În procesul de determinare a venitului, contabilitatea și contabilitatea fiscală practic nu diferă, ele există doar cu câteva excepții:
Această parte a cheltuielilor nu este asociată cu comerțul cu bunuri, realizarea unui profit sau acordarea cu contrapartidele pentru serviciile furnizate. Anumite tipuri de pierderi aparțin, de asemenea, acestui tip.
Pentru ca cheltuielile să nu fie operaționale, acestea ar trebui, la fel ca veniturile, să nu fie legate de activitatea principală.
De exemplu, dacă o companie comercială a ajuns la concluzia că are un spațiu de depozitare în exces și a decis să o închirieze, după ce a cheltuit anterior fonduri pentru reparații, atunci astfel de deșeuri nu funcționează, dar dacă închirierea este principala activitate a companiei, atunci costurile de reparație acționează ca producție.
O listă completă a cheltuielilor care nu aparțin activității principale conține art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, acesta include următoarele elemente:
În plus, pot exista și alte cheltuieli care respectă toate normele Codului fiscal și sunt documentate.
De exemplu, aceste costuri includ:
Trebuie reamintit faptul că dobânda este o cheltuială separată, adică este considerată conform Codului fiscal al Federației Ruse ca o cheltuială independentă.
Conform normelor, contabilul trebuie să ia în considerare în mod necesar astfel de cheltuieli în perioada de impozitare existentă, deoarece acestea vor afecta dimensiunea bazei de impozitare în perioada de impozitare viitoare.
Conform regulamentului privind veniturile și cheltuielile neoperante, sumele pot să nu coincidă cu contabilitatea fiscală. Prin urmare, venitul neoperator din contabilitate este legat de „Altele” și este luat în considerare cu venitul principal, care afectează apariția diferențelor de sume care trebuie corectate fără greș.
Veniturile / cheltuielile care apar în afara vânzării produselor sunt determinate în conformitate cu listele stabilite la nivel legislativ. Contabilul din raportare trebuie să ia în considerare toate caracteristicile acestor sume și să facă înregistrări corespunzătoare. În plus, este necesară menținerea registrelor fiscale, conform cărora se va forma baza impozabilă pentru deducerea impozitului pe venit.
A raspunde
Pagina 1
Alte venituri, cheltuieli și pierderi neoperante sunt anulate în contul i 80 Profituri și pierderi din debitul sau creditul conturilor corespunzătoare în momentul detectării lor.
Alte venituri, cheltuieli și pierderi neoperante sunt anulate în contul 80 Profituri și pierderi din debitul sau creditul conturilor corespunzătoare în momentul detectării lor.
Alte venituri neoperative și 130 Alte cheltuieli neoperative arată rezultatele tranzacțiilor care nu au fost reflectate în paginile anterioare.
Primirea plăților pentru creanțele amortizate anterior, este contabilizată în contabilitate ca parte a altor venituri neoperative și, în consecință, este supusă impozitării.
Dacă încasările din vânzarea opțiunii ca garanție sunt mai mari decât valoarea contabilă, atunci diferența (netă de cheltuielile de vânzare) se percepe la alte venituri neoperative: d-t acc.
Principalul flux de bani reali din activități de exploatare este încasările din vânzarea de produse, determinate de produsele finale (vândute către exterior), precum și de alte venituri și neoperative.
Intrarea principală de bani reali din activitățile de exploatare la calcularea fluxurilor de numerar și a indicatorilor de eficiență comercială este considerată a fi încasările din vânzarea produselor, determinate de produsele finale (vândute către exterior), precum și de alte venituri neoperatorii.
Veniturile neoperante sunt: amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea obligațiilor contractuale; active primite gratuit, inclusiv în baza unui contract de cadou; chitanțe de compensare pentru pierderile cauzate organizației; profitul din anii precedenți dezvăluit în anul de raportare; sumele de conturi de plătit și de plătit pentru care a expirat termenul de prescripție; diferențe de schimb; valoarea reevaluării activelor (cu excepția activelor imobilizate); alte venituri neoperative.
Începutul și sfârșitul perioadei de raportare pentru anumite tipuri de creanțe; despre modificări ale capitalului (charter, rezervă, suplimentar etc.) al organizației; numărul de acțiuni emise de societatea pe acțiuni și plătite integral; numărul acțiunilor emise, dar neplătite sau plătite parțial; valoarea nominală a acțiunilor deținute de -: proprietatea societății pe acțiuni, a filialelor acesteia și a societăților dependente; privind compoziția rezervelor pentru cheltuieli și plăți viitoare, rezervele estimate, mișcarea fondurilor fiecărei rezerve în perioada de raportare, tipurile de conturi de plătit; volumele de vânzări ale produselor după tipul de activitate și piețele geografice de vânzare; privind compoziția costurilor de producție; privind componența altor venituri și cheltuieli neoperative; orice garanție emisă și primită pentru obligațiile și plățile organizației. Situațiile financiare trebuie să prezinte date privind fluxurile de numerar din perioada de raportare, caracterizând disponibilitatea, primirea și cheltuielile fondurilor în organizație.
Următorul document contabil important este situația de profit și pierdere. Acesta reflectă: încasările din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii fără TVA și accize; costul vânzării de bunuri, produse, lucrări, servicii; cheltuieli de afaceri; cheltuieli administrative; dobânzi de primit și dobânzi de plătit; venituri din participarea la alte organizații; alte venituri și cheltuieli din exploatare; alte venituri și cheltuieli neoperative; impozit pe venit; mijloace abstracte.
O importanță deosebită pentru toți utilizatorii de date de raportare este o explicație a bilanțului și a situației rezultatelor financiare. Ele reflectă informații importante (la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare) despre imobilizări necorporale după tipurile lor individuale, despre imobilizări (pe elemente principale), imobilizări închiriate, despre tipuri de investiții financiare, despre creanțe și de plătit, despre statut , capital de rezervă și suplimentar, pe numărul de acțiuni ale societății pe acțiuni (integral plătite, neplătite, parțial plătite; valoarea nominală a acțiunilor deținute de societatea pe acțiuni, filialele acesteia și societățile dependente); privind componența rezervelor pentru cheltuieli viitoare și rezerve estimate; asupra volumelor de produse, bunuri, lucrări, servicii vândute după tipul de activitate și piețele geografice de vânzare; asupra compoziției costurilor de producție și circulație, asupra altor venituri și cheltuieli neoperative; orice obligații și plăți emise și primite.
Toate aceste cheltuieli sunt incluse într-un singur element rând Cheltuieli neoperatorii. Sancțiunile și sancțiunile trebuie recunoscute de debitor. Diferențele pozitive și negative de sumă sunt, de asemenea, incluse în alte venituri și, respectiv, cheltuieli neoperative.
Acest lucru sugerează că creșterea costurilor de fabricație nu este însoțită de o creștere a profiturilor. Structura profitului arată că profitul întreprinderii se formează exclusiv din încasările din vânzarea de produse (lucrări, servicii), astfel de surse de venit precum venitul din participarea la alte organizații, alte venituri neoperante nu sunt utilizate.
Acestea sunt necesare pentru o evaluare reală a proprietății și poziției financiare a organizației și a rezultatului financiar al activităților sale. Explicațiile ar trebui să prezinte date privind prezența la începutul și sfârșitul perioadei de raportare și mișcările din perioada de raportare: anumite tipuri de active necorporale; anumite tipuri de active fixe; mijloace fixe închiriate; anumite tipuri de investiții financiare; anumite tipuri de creanțe; precum și date privind modificările de capital (charter, rezervă, suplimentar etc.) ale organizației; numărul de acțiuni emise de societatea pe acțiuni și plătite integral; numărul acțiunilor emise, dar neplătite sau plătite parțial; valoarea nominală a acțiunilor deținute de o societate pe acțiuni, filialele acesteia și societăți dependente; privind compoziția rezervelor pentru cheltuieli și plăți viitoare, rezervele estimate, mișcarea fondurilor fiecărei rezerve în perioada de raportare, tipurile de conturi de plătit; volumul vânzărilor de produse după tipul de activitate și piețele geografice de vânzare; privind compoziția costurilor de producție; privind componența altor venituri și cheltuieli neoperative; despre orice emis și.
Pagini: 1
1. Cheltuieli neoperative
2. Cheltuieli sub formă de dobânzi pentru obligațiile datoriei
3. Cheltuieli pentru formarea rezervelor pentru datorii îndoielnice
4. Eliminarea datoriilor neperformante
5. Cheltuieli pentru formarea rezervelor pentru cheltuieli viitoare care vizează asigurarea protecției sociale a persoanelor cu dizabilități
Concluzie
Bibliografie
Reformele care au loc în Federația Rusă în domeniul politicii și economiei, schimbarea relațiilor juridice dintre autorități și entități comerciale, procesul de integrare a economiei rusești în lume necesită o politică fiscală adecvată, care este un complex complex complex de măsuri legale, metodologice, organizatorice și tehnice și își are scopul de a construi un sistem fiscal eficient, echitabil și stabil. Începând cu 01.01.02, odată cu intrarea în vigoare a capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, au existat modificări fundamentale în calculul profiturilor organizațiilor în scopuri fiscale, dintre care cea mai semnificativă este introducerea unui sistem independent sistemul de contabilitate fiscală, care este fundamental diferit de sistemul contabil, în special în ceea ce privește procedura de calcul al costurilor de producție.
În acest sens, organizațiile s-au confruntat cu necesitatea de a crea contabilitate fiscală și de a controla corectitudinea calculelor impozitului pe profit, astfel încât, pe de o parte, să respecte cerințele legislației și, pe de altă parte, să reducă la minimum costurile asociate cu aceasta. Problemele contabilității fiscale au fost cercetate cu atenție în legătură cu procedura anterioară de impozitare a profiturilor organizațiilor, însă practica arată necesitatea unui studiu detaliat al acestora în domeniul reformei fiscale actuale. În prezent, contribuabilii se confruntă cu o alternativă de a alege între două abordări fundamental diferite: contabilitatea fiscală ca sistem independent sau ca subsistem care utilizează și procesează date contabile.
Scopul principal al regulamentului contabil „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit” (PBU 18/02), aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2002, nr. 114n, este identificarea în perioada de raportare curentă a sumelor care va reduce sau crește impozitul pe venit în perioadele de raportare (impozitare) ulterioare. Pentru aceasta, PBU 18/02 a introdus conceptele de diferențe, datorii și active fiscale și venituri (cheltuieli) contingente pentru impozitul pe venit.
Pentru a pune în aplicare normele PBU 18/02, este necesar să se identifice diferențele dintre toate veniturile (cheltuielile) contabilizate în formarea profitului contabil și veniturile (cheltuielile) recunoscute în scopuri fiscale. Diferențele în ceea ce privește veniturile (cheltuielile) acceptate în contabilitate și contabilitate fiscală apar din cauza diferențelor existente în normele stabilite de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse și legislația contabilă. În același timp, discrepanțele dintre normele contabile și contabile fiscale sunt de altă natură: de la nerecunoașterea anumitor cheltuieli (de regulă, în contabilitatea fiscală) la recunoașterea veniturilor (cheltuielilor) în diferite perioade de raportare sau în sume diferite (cheltuieli standardizate în scopuri fiscale). În funcție de natura discrepanțelor, sumele de venituri (cheltuieli) respinse (sau acceptate în sume mai mici) din perioada de raportare curentă în contabilitate sau contabilitate fiscală pot fi luate în considerare în perioadele de raportare ulterioare sau nu recunoscute ca venituri (cheltuieli) ca astfel de. Astfel, discrepanțele în ceea ce privește veniturile (cheltuielile) din perioada de raportare curentă pot reduce (crește) baza de impozitare pentru impozitul pe venit sau nu o pot afecta deloc în perioadele de raportare ulterioare.
În primul caz, apar diferențe temporare deductibile sau impozabile (reducerea sau creșterea bazei de impozitare în perioadele de raportare ulterioare), în al doilea caz - diferențe permanente. Diferențele permanente identificate în perioada de raportare pot fi anulate la sfârșitul perioadei de impozitare, în timp ce diferențele temporare sunt decontate în perioadele de raportare (impozitare) ulterioare, deoarece sunt recunoscute în contabilitatea în care nu au fost contabilizate la momentul respectiv de apariție.
Datoriile și activele fiscale se acumulează pe sumele diferențelor care apar: datorie fiscală permanentă (diferență permanentă înmulțită cu rata de impozitare), creanță privind impozitul amânat (diferență temporară deductibilă înmulțită cu rata de impozitare), datorie privind impozitul amânat (diferență temporară impozabilă multiplicată după cota de impozitare) ... Ca rezultat al însumării cheltuielilor contingente (venituri) aferente impozitului pe venit acumulate pe profitul contabil și pe datoriile fiscale (active), se va obține impozitul pe venit curent plătibil bugetului și activele și pasivele care vor afecta în continuare valoarea impozitului pe profit.
Componența cheltuielilor neoperante este determinată de art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, care nu este închis. Multe cheltuieli sunt cu același nume în raport cu veniturile prevăzute la art. 250 „Venit neoperativ” din Codul fiscal al Federației Ruse (penalități, amenzi, penalități, diferențe de curs și de sumă etc.), a căror procedură de recunoaștere este similară cu cea descrisă mai sus în secțiunea de venituri.
Cheltuielile neoperative care nu sunt legate de producție și vânzări includ costuri rezonabile pentru activități care nu sunt direct legate de producție și (sau) vânzări. Astfel de cheltuieli includ, în special:
1) cheltuieli pentru întreținerea proprietății transferate în temeiul unui contract de leasing (leasing) (inclusiv amortizarea acestei proprietăți);
2) cheltuieli sub formă de dobânzi pentru obligații de orice fel, inclusiv dobânzi acumulate pentru valori mobiliare și alte obligații emise (emise) de contribuabil;
3) cheltuieli pentru organizarea emiterii de valori mobiliare proprii, în special pentru pregătirea unui prospect pentru emiterea de valori mobiliare, producerea sau cumpărarea de formulare, înregistrarea valorilor mobiliare, costurile asociate cu deservirea valorilor mobiliare proprii, inclusiv costurile serviciilor unui registrator , depozitar, agent de plăți pentru dobânzi (dividende), cheltuieli legate de păstrarea registrului, furnizarea de informații acționarilor și alte cheltuieli similare;
4) costurile asociate cu deservirea valorilor mobiliare achiziționate de contribuabil, inclusiv plata pentru serviciile registratorului, depozitarului, costurile asociate cu obținerea informațiilor și alte costuri similare;
5) cheltuieli sub forma unei diferențe negative de curs valutar rezultate din reevaluarea proprietății sub formă de valori valutare și creanțe (datorii), a căror valoare este exprimată în valută străină, inclusiv în conturile în valută străină ale băncilor, efectuată în legătură cu o modificare a cursului oficial de schimb valutar față de rubla Federației Ruse, stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse;
6) cheltuieli sub forma unei diferențe negative (pozitive) rezultate din devierea ratei de vânzare (cumpărare) a valutei străine de la rata oficială a Băncii Centrale a Federației Ruse stabilită la data transferului de proprietate asupra valutei străine ;
7) cheltuielile unui contribuabil care aplică metoda de acumulare pentru formarea rezervelor pentru datorii îndoielnice;
8) cheltuieli pentru lichidarea mijloacelor fixe scoase din funcțiune, inclusiv valoarea amortizării care nu s-a acumulat în conformitate cu durata de viață stabilită, precum și cheltuieli pentru lichidarea obiectelor de construcție în curs și a altor bunuri, a căror instalare nu a fost finalizată (cheltuieli pentru demontare, demontare, îndepărtarea bunurilor demontate), protecția subsolului și a altor lucrări similare;
11) costurile comenzilor de producție anulate, precum și costurile de producție care nu au produs produse;
12) cheltuieli pentru operațiuni cu ambalare;
14) cheltuieli sub formă de sume de impozite aferente inventarului furnizat, lucrărilor, serviciilor, dacă conturile de plătit (obligațiile față de creditori) pentru o astfel de furnizare au fost anulate în perioada de raportare;
15) cheltuieli pentru servicii bancare, inclusiv cele legate de instalarea și funcționarea sistemelor electronice de gestionare a documentelor între bancă și clienți, inclusiv sistemele „client-bancă”;
16) cheltuieli pentru organizarea unei adunări anuale a acționarilor (participanți, acționari), în special cheltuieli legate de închirierea de spații, pregătirea și distribuirea informațiilor necesare pentru organizarea ședințelor și alte cheltuieli direct legate de organizarea unei adunări;
17) sub formă de cheltuieli care nu fac obiectul unei compensații din buget pentru efectuarea lucrărilor de pregătire a mobilizării, inclusiv costul întreținerii instalațiilor și instalațiilor, încărcate parțial (utilizate), dar necesare pentru implementarea planului de mobilizare;
18) cheltuieli cu operațiuni cu instrumente financiare de tranzacții la termen;
19) cheltuieli sub formă de deduceri către organizații care fac parte din structura ROSTO pentru acumularea și redistribuirea fondurilor în vederea asigurării instruirii în conformitate cu legislația Federației Ruse a cetățenilor în specialități de înregistrare militară, educație militar-patriotică a tineret, dezvoltarea aviației, tehnic și tehnic militar aplicat sport;
Pierderile suportate de contribuabil în perioada de raportare (impozitare) sunt echivalate cu cheltuieli neoperatorii, în special:
Venitul neoperator este:
amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea condițiilor contractuale, active; a primit gratuit, inclusiv în baza unui acord de donație, chitanțe de compensare pentru pierderile cauzate organizației; profitul din anii precedenți dezvăluit în anul de raportare; sumele de conturi de plătit și de plătit pentru care a expirat termenul de prescripție; diferențe pozitive de curs valutar; valoarea reevaluării activelor; alte venituri neoperative.
Cheltuielile neoperative sunt:
amenzi, penalități, decăderi pentru încălcarea condițiilor contractuale; compensarea pierderilor cauzate de organizație; pierderile din anii anteriori recunoscute în anul de raportare; suma creanțelor pentru care a expirat termenul de prescripție, alte datorii nerealiste pentru încasare; diferențe negative de curs valutar; valoarea deprecierii activelor; transfer de fonduri (contribuții, plăți etc.) legate de activități caritabile, cheltuieli pentru evenimente sportive, recreere, divertisment, evenimente culturale și educaționale și alte evenimente similare; alte cheltuieli neoperative.
Veniturile și cheltuielile neoperante sunt înregistrate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Subcontul 91-1 „Alte venituri” reflectă suma venitului neoperativ.
La subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” - cheltuieli neoperative.
Contabilitatea veniturilor neoperante.
1. A reflectat valoarea amenzii pentru neîndeplinirea obligațiilor contractuale:
Debitarea contului 51 „Conturi de decontare”
2. Ștergerea conturilor de plătit: Debitarea contului 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori", contul 60 "Decontări cu furnizori și contractori"
Contul de credit 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”.
3. A reflectat valoarea diferenței de curs pozitive:
Debitarea contului 52 „Conturi valutare”
Contul de credit 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”.
Contabilitatea cheltuielilor neoperative .
1. Din contul de decontare al organizației, fondurile au fost transferate ca plata unor penalități pentru încălcarea condițiilor contractului pentru furnizarea de produse finite:
Debitarea contului 91 "Alte venituri și cheltuieli", subcontul "Alte cheltuieli" Creditul contului 51 "Conturi curente".
2. Radierea creanțelor:
Contul de credit 62 "Decontări cu cumpărători și clienți", contul 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori."
3. Suma reducerii produsului finit este afișată:
Debitarea contului 91 "Alte venituri și cheltuieli", subcontul "Alte cheltuieli"
Creditul contului 43 „Bunuri finite”.
Reflecția rezultatului financiar final se reflectă în următoarea intrare:
Debitarea contului 99 „Profit și pierdere” (91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcont „Soldul altor venituri și cheltuieli”)
Credit în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Soldul altor venituri și cheltuieli” (99 „Profituri și pierderi”).
Anularea veniturilor neoperante se reflectă:
Debitarea contului 91 "Alte venituri și cheltuieli", subcontul "Alte venituri"
Contul de credit 90 „Vânzări”, subcontul „Profitul (pierderea) din vânzări”.
Anularea cheltuielilor neoperative:
Debitarea contului 90 „Vânzări”, subcont „Profitul (pierderea) din vânzări”
Contul de credit 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli”.
Anterior39404142434445464748495051525354Următorul
Pagina 1
Profiturile și pierderile neoperante nu sunt asociate cu vânzarea de produse fabricate de întreprindere, performanța muncii și furnizarea de servicii către organizații terțe, precum și vânzarea de materii prime, materiale, semifabricate achiziționate , propriile noastre deșeuri industriale și produse din agricultura subsidiară. Ele apar din diferite motive, în funcție și nu depind de activitățile întreprinderii.
Câștigurile și pierderile neoperante sunt creditate imediat în contul 80 fără înregistrarea prealabilă în conturile intermediare.
Profiturile și pierderile neoperante nu sunt cel mai adesea asociate cu îmbunătățirea întreprinderii.
În general, elementele de profit și pierdere din exploatare nu sunt planificate. Analiza utilizează o comparație a valorii acestora cu nivelul din perioada anterioară. Pierderile neoperatorii indică admiterea unei gestionări greșite și încălcări ale disciplinei financiare. Este necesar să se stabilească motivele amenzilor plătite și persoanele responsabile pentru aceasta. O atenție deosebită ar trebui acordată pierderilor din anularea datoriilor pentru lipsuri și furturi, după expirarea termenului de prescripție, din lichidarea activelor fixe neamortizate integral. Prezența lor indică deficiențe în organizarea activității contabile și financiare la întreprindere, slăbirea controlului asupra siguranței activelor materiale și utilizarea echipamentelor.
Lista profiturilor (pierderilor) neoperante ale întreprinderii este eterogenă și destul de extinsă.
Primirea profitului neoperator nu este întotdeauna meritul întreprinderii.
Structura profiturilor și pierderilor neoperante luate în considerare la planificarea profitului din bilanț nu include pierderile preconizate financiar din exploatarea locuințelor și serviciilor comunale și costurile întreținerii economice a clădirilor, spațiilor, structurilor, grădinilor, parcurilor și tabere de pionieri transferate organizațiilor sindicale pentru utilizare gratuită ... Din punct de vedere financiar, acestea sunt acoperite de profitul bilanțier planificat distribuibil.
Atunci când se analizează profiturile și pierderile neoperante, atenția principală este acordată clarificării motivelor formării lor. Majoritatea acestor câștiguri și pierderi sunt rezultatul gospodăriilor neplanificate.
Sunt planificate numai acele profituri și pierderi neoperative care se datorează condițiilor normale de afaceri și care pot fi prevăzute.
Deoarece o parte semnificativă a profitului și pierderii neoperative nu este planificată, principala metodă de analiză a acestora este compararea cu indicatorii pentru perioadele anterioare, iar profitul și pierderea planificate, în plus, sunt comparate cu planul. În procesul de analiză a rezultatelor neoperante, este necesar să se determine motivele apariției fiecărei sume de profit și pierdere, să se afle ce măsuri au fost luate pentru a colecta datoria amortizată din cauza expirării termenului de prescripție, precum și autorilor specifici unor astfel de sume. Este deosebit de important să se stabilească dacă toate măsurile au fost luate de întreprindere pentru a reține vinovaților datoriile pentru lipsă și furt, amortizate la rezultatele finale ale activităților întreprinderii. De asemenea, este necesar să se verifice corectitudinea eliminării părții neamortizate din costul activelor fixe, reflectată ca pierderi neexploatare. Analiza profiturilor și pierderilor neoperante ajută la relevarea deficiențelor din anumite domenii ale producției și ale activităților economice ale întreprinderii.
În ciuda faptului că profitul neoperator în anul de raportare depășește pierderile neoperante, creșterea dimensiunii absolute a profitului cu 3 mii de ruble. (68 - 65) nu poate fi considerat un merit al întreprinderii. Mai mult, prezența acestor venituri indică deficiențe în activitatea unui număr de departamente funcționale ale întreprinderii: financiar, vânzări, logistică, juridică și contabilă.
Profitul din vânzări și câștigurile și pierderile neoperante se adaugă la venitul total contabil.
Există diferite tipuri de profituri și pierderi neoperante, printre care cele mai importante sunt câștigurile și pierderile de venituri (venituri), de obicei incluse în situația profitului și pierderii unei entități economice.
Profitul din bilanț este, de asemenea, afectat de câștigurile sau pierderile neoperante (în practică, mai des pierderile), care includ rezultatele operațiunilor cu ambalare, amenzi, penalități și penalități primite și plătite și alte câștiguri și pierderi neplanificate.
Suma profitului este influențată de câștigurile și pierderile neoperative. Acestea includ pierderile din lipsă, deșeuri și furturi, plata amenzilor pentru nefuncționarea vagoanelor, vehiculelor etc.
Suma profitului este influențată de câștigurile și pierderile neoperative. Acestea includ pierderile din lipsă, deșeuri și furturi, plata amenzilor pentru nefuncționarea vagoanelor, vehiculelor etc.
Pagini: 1 2 3 4
Venitul neoperator include toate celelalte venituri care nu au legătură directă cu procesul de implementare. Acestea sunt venituri „pasive” care nu depind de principalele activități ale organizației.
În conformitate cu art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, venitul neoperativ este:
· A primit dividende din participarea la capitaluri proprii în alte organizații;
· Amenzi, sancțiuni și alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale;
· Sumele compensației pentru pierderi sau daune recunoscute de debitor sau de plătit de către debitori pe baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în vigoare;
· Venituri din arendarea proprietății (inclusiv terenuri), dacă acestea nu se referă la venituri din vânzări;
· Dobânzi primite în temeiul contractelor de împrumut (credit);
· Valoarea costurilor rezervelor de recuperare, a căror formare a fost luată anterior în considerare în scopuri fiscale;
· Costul proprietății (lucrări, servicii) primit gratuit, drepturi de proprietate, cu excepția cazurilor specificate la art.
· Profitul din anii precedenți, dezvăluit în perioada curentă;
· Suma conturilor de plătit pentru care a expirat termenul de prescripție;
· Diferențe de schimb;
· Costul surplusului, stocurilor și altor bunuri, care sunt identificate ca urmare a inventarului;
· Venituri distribuite în favoarea organizației cu participarea acesteia la un parteneriat simplu;
· Costul materialelor sau al altor bunuri primite în timpul dezmembrării sau lichidării activelor fixe scoase din funcțiune (cu excepția cazurilor prevăzute la paragraful 18 din clauza 1 a articolului 251 din NKRF);
· Alte venituri stabilite prin art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Lista veniturilor neoperante este deschisă, prin urmare, veniturile care nu sunt prevăzute direct în această listă ar trebui luate în considerare și în acestea (cu excepția veniturilor care nu sunt contabilizate în scopuri fiscale (articolul 251 din Codul fiscal) al Federației Ruse).
De exemplu, în perioada de raportare, Omega a primit următoarele venituri:
- încasări din vânzarea de produse auto-produse 118.000 ruble, inclusiv TVA 18.000 ruble;
- încasări din vânzarea bunurilor cumpărate 59.000 ruble, inclusiv TVA 9.000 ruble;
- fonduri în cadrul unui contract de împrumut în valoare de 150.000 de ruble;
- un computer primit gratuit de la o persoană fizică. Prețul de piață al unui astfel de computer este de 34.000 de ruble.
În conformitate cu articolele 248, 249 din Codul fiscal al Federației Ruse, încasările din vânzarea produselor proprii și achiziționate în scopul calculării impozitului pe venit vor fi de 150.000 de ruble. Sumele TVA solicitate și primite de la clienți nu sunt recunoscute ca venituri impozabile.
În structura veniturilor neoperante, organizația trebuie să țină cont de calculatorul primit gratuit, în valoare de 34.000 de ruble.
Fonduri împrumutate în conformitate cu art. 251 sunt deductibile din impozite.
Suma totală a veniturilor pentru perioada de raportare va fi de numai 184.000 de ruble.
⇐ Înapoi12345678910Următorul ⇒
Data publicării: 22.07.2015; Citiți: 110 | Încălcarea drepturilor de autor ale paginii
Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018. (0,001 s) ...
Articolul 265. Cheltuieli neoperative
1. Structura cheltuielilor neoperative care nu sunt legate de producție și vânzări include costuri rezonabile pentru activități care nu sunt direct legate de producție și (sau) vânzări. Astfel de cheltuieli includ, în special:
1) cheltuieli pentru întreținerea proprietății transferate în baza unui contract de leasing (leasing) (inclusiv amortizarea acestei proprietăți).
Pentru organizațiile care prevăd în mod sistematic o taxă pentru utilizarea temporară și (sau) deținerea și utilizarea temporară a proprietății lor și (sau) drepturile exclusive care decurg din brevetele de invenție, modelele de utilitate, desenele industriale și (sau) drepturile exclusive asupra altor tipuri intelectuale proprietatea, costurile asociate cu producția și vânzarea sunt considerate costuri asociate acestei activități;
(modificat prin Legea federală din 23.11.2015 N 322-FZ)
2) cheltuieli sub formă de dobânzi pentru obligații de orice fel, inclusiv dobânzi acumulate pentru valori mobiliare și alte obligații emise (emise) de un contribuabil, ținând seama de specificul prevăzut la articolul 269 din prezentul cod (pentru bănci, specificul de stabilire a cheltuielilor sub formă de dobânzi sunt determinate în conformitate cu articolele 269 și 291 din prezentul cod), precum și dobânzile plătite în legătură cu restructurarea arieratelor de impozite și impozite în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Rusiei Federaţie.
(modificat prin legile federale din 29.05.2002 N 57-FZ, din 06.06.2005 N 58-FZ)
În acest caz, o cheltuială este recunoscută ca dobândă pentru obligațiile de creanță de orice fel, indiferent de natura împrumutului sau a împrumutului (investiție curentă și (sau)). Doar suma dobânzii acumulate pentru timpul efectiv de utilizare a fondurilor împrumutate (timpul efectiv de ședere a valorilor mobiliare menționate cu terți) și rentabilitatea inițială stabilită de emitent (creditor) în termenii emiterii (emisiune, acord ), dar nu mai mare decât cea reală, este recunoscută ca o cheltuială;
(modificat prin legile federale din 06.06.2005 N 58-FZ, din 24.07.2007 N 216-FZ)
3) cheltuieli pentru organizarea emisiunii de valori mobiliare proprii, în special pentru pregătirea unui prospect pentru emisiunea de valori mobiliare, producerea sau cumpărarea de formulare, înregistrarea valorilor mobiliare, costurile asociate cu deservirea valorilor mobiliare proprii, inclusiv costurile serviciilor unui registrator , depozitar, agent de plăți pentru dobânzi (dividende), cheltuieli asociate cu menținerea registrului, furnizarea de informații acționarilor în conformitate cu legislația Federației Ruse și alte cheltuieli similare;
(Clauza 3 modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)
3.1) cheltuieli legate de răscumpărarea de către emitent a titlurilor de creanță proprii care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate, în cuantumul diferenței dintre costul răscumpărării lor și valoarea nominală a acestora;
(Clauza 3.1 a fost introdusă prin Legea federală din 28 decembrie 2013 N 420-FZ)
4) costurile asociate cu deservirea valorilor mobiliare achiziționate de contribuabil, inclusiv plata serviciilor registratorului, depozitarului, costurile asociate obținerii informațiilor în conformitate cu legislația Federației Ruse și alte costuri similare;
(Clauza 4 modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)
5) cheltuieli sub forma unei diferențe negative de curs valutar, cu excepția unei diferențe negative de curs valutar rezultate din reevaluarea avansurilor emise (primite).
În sensul acestui capitol, o diferență de curs negativă este recunoscută ca diferență de curs valutar care rezultă din deprecierea proprietății sub forma valorilor valutare (cu excepția titlurilor de valoare exprimate în valută străină) și a creanțelor, a căror valoare este exprimată în valută străină sau la reevaluarea pasivelor a căror valoare este exprimată în valută străină.
Prevederile prezentului paragraf se aplică în cazul în care reducerea sau reevaluarea indicată se face în legătură cu o modificare a cursului oficial de schimb valutar în rubla Federației Ruse, stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse sau cu o modificare în rata monedei străine (unități monetare convenționale) la rubla Federației Ruse, stabilită prin lege sau prin acordul părților, dacă valoarea creanțelor (obligațiilor) de plătit în ruble exprimată în această monedă străină (unități monetare convenționale ) se determină la rata stabilită prin lege sau, respectiv, prin acordul părților;
(Clauza 5 modificată prin Legea federală nr. 81-FZ din 20.04.2014)
5.1) nu mai este valabil. - Legea federală din 20.04.2014 N 81-FZ;
6) cheltuieli sub forma unei diferențe negative (pozitive) rezultate din devierea ratei de vânzare (cumpărare) a valutei străine de la cursul oficial de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data transferului dreptului de proprietate asupra moneda (specificul determinării cheltuielilor băncilor din aceste operațiuni este stabilit de articolul 291 din prezentul cod);
7) excluse. - Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ;
7) cheltuielile unui contribuabil care aplică metoda de acumulare pentru formarea rezervelor pentru creanțe îndoielnice (în modul prevăzut la articolul 266 din prezentul cod);
7.1) cheltuieli ale organizației - deținătorul licenței pentru utilizarea unui teren de subsol, în limitele căruia se află un nou depozit de hidrocarburi offshore, pentru formarea rezervelor pentru cheltuielile viitoare asociate cu finalizarea activităților de producție a hidrocarburilor la un astfel de nou depozit de hidrocarburi offshore (în modul prevăzut la articolul 267.4 din prezentul cod);
(Clauza 7.1 a fost introdusă prin Legea federală din 30.09.2013 N 268-FZ)
8) cheltuieli pentru lichidarea mijloacelor fixe scoase din funcțiune, pentru radierea imobilizărilor necorporale, inclusiv valoarea amortizării care nu s-a acumulat în conformitate cu durata de viață stabilită, precum și cheltuielile pentru lichidarea obiectelor de construcție în progres și alte bunuri, a căror instalare nu a fost finalizată (cheltuieli pentru dezmembrare, demontare, îndepărtarea bunurilor dezmembrate), protecția subsolului și alte lucrări similare, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin articolul 267.4 din prezentul cod;
Legile federale din 29.05.2002 N 57-FZ, din 26.11.2008 N 224-FZ, din 30.09.2013 N 268-FZ)
Cheltuielile sub formă de amortizări care nu sunt acumulate în conformitate cu durata de viață utilă stabilită sunt incluse în cheltuielile neexploatate care nu au legătură cu producția și vânzarea, numai pentru elementele de proprietate amortizabilă, pentru care amortizarea este percepută în mod liniar. Obiectele proprietății amortizabile, pentru care amortizarea este calculată prin metoda neliniară, sunt scoase din funcțiune în modul prevăzut la punctul 13 al articolului 259.2 din prezentul cod;
(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 26.11.2008 N 224-FZ)
9) costurile asociate cu conservarea și reintrarea în instalațiile și instalațiile de producție, inclusiv costurile de întreținere a instalațiilor și instalațiilor de producție de naftalină;
(Clauza 9 modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)
10) cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;
11) costurile comenzilor de producție anulate, precum și costurile de producție care nu au produs produse. Recunoașterea costurilor comenzilor anulate, precum și a costurilor de producție care nu au produs produse, se efectuează pe baza actelor contribuabilului aprobate de șef sau de o persoană autorizată de acesta, în cuantumul costurilor directe determinate în conformitate cu articolele 318 și 319 din prezentul cod;
(modificat prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)
12) cheltuieli cu operațiunile de ambalare, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin dispozițiile alineatului (3) din articolul 254 din prezentul cod;
(Clauza 12 modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)
13) cheltuieli sub formă de amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau de creanță recunoscute de debitor sau de plătit de debitor pe baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în vigoare, precum și cheltuieli pentru despăgubiri pentru daunele cauzate;
(Clauza 13 modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)
14) cheltuieli sub formă de sume de impozite aferente stocurilor, lucrărilor, serviciilor furnizate, în cazul în care conturile de plătit (obligații față de creditori) pentru o astfel de livrare au fost anulate în perioada de raportare în conformitate cu articolul 18 alineatul (18) din prezenta Cod;
15) cheltuieli pentru servicii bancare, inclusiv servicii legate de vânzarea de valută străină la colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor în modul prevăzut la articolul 46 din prezentul cod, cu instalarea și funcționarea sistemelor electronice de gestionare a documentelor între bancă și clienți, inclusiv sisteme „client-bancă”;
(modificat prin legile federale din 29 mai 2002 N 57-FZ, din 27 iulie 2006 N 137-FZ)
16) cheltuieli pentru organizarea ședințelor acționarilor (participanți, acționari), în special, cheltuieli legate de închirierea spațiilor, pregătirea și distribuirea informațiilor necesare organizării ședințelor și alte cheltuieli direct legate de organizarea unei ședințe;
(modificat prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)
17) costurile desfășurării lucrărilor de pregătire a mobilizării, inclusiv costurile de întreținere a facilităților și facilităților necesare implementării planului de mobilizare, excluzând costurile achiziționării, creării, reconstrucției, modernizării, reechipamentului tehnic al bunurilor amortizabile legate de capacități de mobilizare;
(Clauza 17 modificată prin Legea federală din 29.11.2012 N 206-FZ)
18) cheltuieli cu operațiuni cu instrumente financiare derivate, luând în considerare prevederile articolelor 301-305 din prezentul cod;
(modificat prin Legea federală din 03.07.2016 N 242-FZ)
19) cheltuieli sub formă de deduceri de la organizații care fac parte din structura DOSAAF din Rusia pentru acumularea și redistribuirea fondurilor către organizații care fac parte din structura DOSAAF Rusia, pentru a oferi instruire în conformitate cu legislația din Federația Rusă a cetățenilor în specialitățile de înregistrare militară, educația militară-patriotică a tinerilor, dezvoltarea aviației, sportul tehnic și militar aplicat;
(modificat prin legile federale din 06.06.2005 N 58-FZ, din 28.12.2010 N 397-FZ)
19.1) cheltuieli sub formă de bonus (reducere) plătit (furnizat) de către vânzător cumpărătorului datorită îndeplinirii anumitor condiții ale contractului, în special volumul achizițiilor;
(Clauza 19.1 a fost introdusă prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)
19.2) cheltuieli sub formă de deduceri țintite din loterii, efectuate în cuantumul și modul prevăzut de legislația Federației Ruse;
(Clauza 19.2 a fost introdusă prin Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ)
19.3) cheltuieli pentru formarea rezervelor pentru cheltuieli viitoare de către un contribuabil - o organizație non-profit înregistrată în conformitate cu Legea federală „Despre organizațiile necomerciale”, determinată în cuantumul și procedura stabilite de articolul 267.3 din prezentul cod;
(Clauza 19.3 a fost introdusă prin Legea federală din 18.07.2011 N 235-FZ)
20) alte cheltuieli justificate.
2. În sensul prezentului capitol, pierderile suferite de un contribuabil în perioada de raportare (impozitare) sunt echivalate cu cheltuieli neexploatante, în special:
1) sub forma pierderilor din perioadele de impozitare anterioare identificate în perioada curentă de raportare (impozitare);
2) valoarea datoriilor neperformante și, dacă contribuabilul a decis să creeze o rezervă pentru datoriile îndoielnice, suma datoriilor neperformante neacoperite de rezervă;
(Clauza 2 modificată prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)
3) excluse. - Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ;
3) pierderi din timpul de nefuncționare din motive de producție internă;
4) pierderile care nu au fost compensate de făptași din perioadele de nefuncționare din motive externe;
5) cheltuieli sub forma unei penurii de active materiale în producție și în depozite, la întreprinderi comerciale în absența făptașilor, precum și pierderi din furt, al căror făptași nu au fost identificați. În aceste cazuri, absența persoanelor vinovate trebuie documentată de către organismul guvernamental autorizat;
6) pierderile cauzate de dezastre naturale, incendii, accidente și alte situații de urgență, inclusiv costurile asociate cu prevenirea sau eliminarea consecințelor dezastrelor naturale sau a urgențelor;
7) pierderi din operațiunea de cesiune a dreptului de creanță în modul stabilit de articolul 279 din prezentul cod.
Cheltuieli neoperatorii sunt luate în considerare acele cheltuieli ale organizației care nu sunt direct legate de producție și vânzare.
Ele pot fi împărțite în două tipuri.
1. Cheltuieli generate de activitățile curente. Lista acestor cheltuieli este dată în clauza 1 a art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De exemplu:
costul întreținerii bunului închiriat;
dobânzi la împrumuturile (creditele) primite, precum și la valorile mobiliare emise de organizație (de exemplu, cambii);
diferențe negative de curs valutar față de reevaluarea monedei și datoria în valută;
diferențele negative rezultate din vânzarea sau cumpărarea de valută străină la o rată care se abate de la rata oficială a Băncii Rusiei;
costuri legale (costuri asociate examinării cauzei în instanță). Acestea sunt, de exemplu, costurile plății pentru serviciile avocaților și ale altor persoane care oferă asistență juridică (reprezentanți);
sancțiuni contractuale (confiscare, amendă, dobânzi) pe care organizația trebuie să le plătească contrapartidelor;
costurile pentru comenzile de producție anulate, precum și pentru producția care nu a dat produse;
reduceri acordate clienților atunci când îndeplinesc anumite condiții sau bonusuri;
cheltuieli pentru conservarea mijloacelor fixe;
costurile serviciilor bancare;
alte cheltuieli care nu sunt legate de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
costurile de eliminare a mijloacelor fixe .
2. Pierderi echivalate cu cheltuieli neoperatorii.
Acestea sunt prezentate în paragraful 2 al art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În special, acestea sunt:
pierderile din anii anteriori relevate în anul de raportare;
pierderi din timpul de nefuncționare din motive de producție internă;
pierderi care nu sunt compensate de vinovați din perioadele de nefuncționare din motive externe;
creanțe nevalidate amortizate, neacoperite de rezervă;
lipsuri;
pierderi cauzate de calamități naturale, incendii, accidente și alte situații de urgență.
pierderi în cadrul tranzacției de cesiune a dreptului de creanță.
Această listă nu este închisă.
Putem spune că cheltuielile neoperative includ orice costuri care reduc profitul impozabil și nu sunt incluse în costurile de producție și vânzare a bunurilor (lucrări, servicii).
Cheltuielile neoperative se înregistrează în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.
Cheltuielile neoperative se reflectă în contabilitatea fiscală după cum urmează:
|
Tipul de cheltuială neoperatorie |
Momentul reflectării cheltuielilor în contabilitatea fiscală |
|
Cheltuieli pentru întreținerea bunurilor închiriate |
Costurile se reflectă, în funcție de tipul lor: amortizare - lunar; costul muncii (serviciilor) organizațiilor terțe - începând cu data decontărilor în conformitate cu condițiile acordurilor încheiate sau data prezentării contribuabilului a documentelor care servesc drept bază pentru efectuarea decontărilor, sau la ultima ziua perioadei de raportare (impozitare); |
|
Dobânzi pentru obligațiile de creanță (contracte de împrumut, titluri de creanță etc.), al căror termen este mai mult de unul |
Ultima zi a fiecărei luni a perioadei de raportare sau data rambursării datoriilor. |
|
Cheltuieli neoperatorii: detalii pentru contabil
|
Pe lângă veniturile obținute din vânzarea produselor sale, furnizarea de servicii și lucrări, fiecare companie are și venituri neoperative - profit care nu este direct legat de activitatea principală - producția și vânzarea produsului forței de muncă. În procesul de cercetare a activităților economice ale companiei, pe lângă analiza rezultatelor financiare și a activelor, o analiză a indicatorilor de profit și pierdere care au fost obținuți de această companie ca urmare a tranzacțiilor neoperante joacă un rol important în determinarea profitabilității.
Indicatorul venitului neoperator este utilizat la completarea declarației fiscale a organizațiilor. În contabilitate, se utilizează un concept similar, exprimat ca „alte venituri”. Pentru impozitul pe venit, toate veniturile sunt împărțite în două categorii:
Profitul întreprinderii este planificat în următoarele domenii separate:
Contabilizarea veniturilor sau cheltuielilor neoperante cauzează uneori anumite dificultăți. Acest lucru se datorează faptului că reflectarea lor pentru contabilitate și contabilitate fiscală este oarecum diferită. Prin urmare, liderii de afaceri și contabilii ar trebui să știe clar ce profit este inclus în venitul neoperativ și cum ar trebui să se reflecte în declarație.
Venitul neoperator este format din:
Cheltuielile neexploatatoare, la rândul lor, includ următoarele elemente principale de pierderi:
Cheltuielile neoperative, dintre care, conform articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, în total douăzeci și trei de tipuri, includ costuri rezonabile suportate pentru implementarea activităților care nu sunt direct legate de producție sau vânzare. Aceste tipuri includ, de asemenea, costurile de întreținere a fondurilor imobiliare transferate în temeiul unui contract de închiriere, inclusiv amortizarea acestei proprietăți, precum și cheltuielile de judecată, taxele de arbitraj și alte costuri justificate, de exemplu, pierderile cauzate de calamități naturale și perioadele de nefuncționare.
Clauzele contabile 9/99 și 10/99, care reglementează componența veniturilor și cheltuielilor în scopuri contabile, și capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 265), care detaliază procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor în ordine pentru a forma baza impozabilă, aveți reciproc anumite diferențe. Această circumstanță provoacă anumite dificultăți pentru unii specialiști din cauza necesității de a ține registre speciale pentru contabilitatea fiscală, plăți TVA etc. Sumele din aceste registre speciale sunt transferate la liniile corespunzătoare la completarea declarației fiscale TVA. În același timp, unele elemente de venit, care în contabilitate sunt marcate ca venituri din tipul principal de activitate, în contabilitatea fiscală pot fi recunoscute doar ca neoperante.
Această declarație, de exemplu, se referă la veniturile obținute din participarea la capitalul autorizat al altor întreprinderi, care în contabilitatea fiscală conform Codului fiscal al Federației Ruse sunt incluse în neoperare, chiar dacă acest tip de activitate este cea principală pentru companie. În Codul fiscal al Federației Ruse, suma primită din vânzarea mijloacelor fixe se referă întotdeauna la venituri din vânzări, spre deosebire de standardele contabile (clauza 9/99). Dacă în contabilitate o diferență de sumă pozitivă din vânzarea mărfurilor crește veniturile, atunci în contabilitatea fiscală aceeași sumă se referă la articolul „venituri neexploatare”.
În plus, în contabilitatea fiscală, există o procedură ușor diferită pentru recunoașterea unui anumit număr de venituri în comparație cu contabilitatea. De exemplu, dacă în contabilitate activele primite cadou sunt acceptate în mod necesar doar la valoarea de piață, atunci în contabilitatea fiscală, conform Codului fiscal al Federației Ruse, vorbim doar despre valoarea de piață care este limitată de limita inferioară - valoarea reziduală. În plus, dacă în contabilitate veniturile din articolele de penalități, penalități sau amenzi sunt contabilizate în suma stabilită de instanță sau recunoscută chiar de debitor, atunci, conform Codului fiscal al Federației Ruse, numai sumele specificate în contract trebuie să fie înscris în declarație. Același lucru se poate spune despre investițiile financiare - investiții - în valori mobiliare etc., care nu sunt activitatea principală, precum și despre lipsurile sau surplusurile din inventar.
Prin urmare, atunci când completați o declarație de TVA, trebuie să știți clar cum să faceți înregistrări privind veniturile neoperante, pentru a ști exact ce elemente din Codul fiscal al Federației Ruse includ venituri neoperante. De exemplu, în contabilitate, dobânzile la obligațiile datoriei la completarea unei declarații de TVA sunt incluse în compoziția cheltuielilor, limitată de clauza privind contabilitatea împrumuturilor și creditelor, precum și costul deservirii acestora. Cu toate acestea, în declarația TVA, acestea sunt incluse în neoperativ. Conform Codului fiscal al Federației Ruse, dobânzile la împrumuturile primite se reflectă într-o comandă specială în contabilitatea fiscală. Diferențele evidente pot fi urmărite în abordările de creare a provizioanelor pentru datorii îndoielnice. De aceea, experții în astfel de situații recomandă dezvoltarea și menținerea registrelor fiscale separate.
Analizând prevederile și normele legislației privind reglementarea profitului neoperativ, experții au constatat anumite neajunsuri. De exemplu, orice alte tipuri de venituri care nu sunt incluse în art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, însă, conform normelor articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, lista acestor venituri este destul de clar limitată. Conform articolului relevant din NKRF, neoperarea în scopul impozitării efective este recunoscută ca profitul care nu este specificat în articolul 249. Adică vorbim despre venituri care nu pot fi considerate profit din vânzări.
Prin urmare, experții se plâng că este incorect să existe o listă închisă în capitolul relevant din Codul fiscal, deoarece paragraful aceluiași articol prevede că venitul neoperativ include toate celelalte tipuri de profit care nu sunt specificate în articolul 249 din Codul fiscal. În consecință, potrivit experților, această listă poate fi extinsă pentru diferite industrii ale companiilor, întrucât, în general, pentru aplicarea unui act legislativ este imposibil să se reflecte toate nuanțele care apar în procesul activităților multifacetate ale organizațiilor și întreprinderilor.
Dintre cele legate de rezultatele neoperante sau de alte rezultate ale activităților întreprinderilor sau companiilor, se remarcă profitul câștigat ca urmare a participării la capital în activitățile altor organizații. În cazul în care compania participă la activitatea unei întreprinderi mixte sau pe bază de capitaluri proprii la activitățile de producție ale altor întreprinderi, atunci din rezultatul funcționării cu succes a acesteia din urmă, aceasta are dreptul la un anumit profit din acțiuni atribuit venitului neoperativ și înregistrate în coloana contabilă ca alte rezultate ale veniturilor.
Odată cu dezvoltarea relațiilor de închiriere, multe companii, pentru a obține un anumit profit, închiriază o parte din proprietatea lor - clădiri sau spații, echipamente sau mijloace tehnice - în baza unui contract de închiriere pe termen scurt sau lung. Închirierea proprietății poate fi formalizată și sub forma unui contract de leasing cu răscumpărare ulterioară. Ca rezultat, organizația sau compania obține un profit care își mărește venitul neoperativ și, în consecință, indicatorul profitului brut.
Sancțiunile, dobânzile pentru neplată sau confiscare, în mod tradițional incluse în structura veniturilor sau cheltuielilor neoperante, sunt, de regulă, volatile. În astfel de cazuri, atunci când valoarea sancțiunilor este înscrisă în buget, acestea nu sunt incluse în calculele contabile în componența cheltuielilor pentru articolul tranzacțiilor neoperante. Suma acestora este rambursată din profitul care rămâne la dispoziția organizației. În acest caz, suma totală a amenzilor, penalităților și confiscărilor plătibile poate depăși suma primită. Apoi se formează o pierdere care reduce profitul neoperativ.
Cu toate acestea, dacă suma totală a sancțiunilor economice primite în cursul activităților companiei le depășește în continuare pe cele plătibile sau plătite, atunci valoarea veniturilor neexploatare crește. Rezultatul financiar al acestui tip de tranzacții fără vânzare depinde în cele din urmă de natura activităților organizațiilor, de responsabilitatea pentru respectarea sau nerespectarea disciplinei de decontare și plată, precum și de îndeplinirea la timp a obligațiilor lor cu privire la plățile către buget, inclusiv TVA, precum și asupra decontărilor cu furnizorii și băncile.
Profitul supus calculului impozitului pe venit este de două tipuri: încasat din vânzare și profit, care este notat în contabilitate în coloana „altele” și în legislația fiscală ca „non-vânzare”. Veniturile și cheltuielile neoperante includ câștiguri și pierderi rezonabile care rezultă din activități care nu sunt direct legate de producție sau vânzări.
Compoziția veniturilor neoperante care este luată în considerare pentru impozitul pe venit este prezentată integral în articolul corespunzător din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform sistemului de contabilitate fiscală recomandat de Ministerul Fiscalității RF, nu există instrucțiuni pentru menținerea unor registre separate pentru contabilitatea fiecărui tip separat de profit neoperativ. Toate veniturile care se îndreaptă către conturile curente sau direct către casierie pot fi reflectate în registrul de evidență a încasărilor altor fonduri.
Acest registru ar trebui să prevadă reflectarea următorilor indicatori:
Dacă ultimul indicator este disponibil în acest registru, va fi, de asemenea, necesar să se reflecte diferențele de curs valutar care apar atunci când se vând sau se cumpără valută străină. Alți contribuabili ai venitului neoperativ trebuie să se reflecte în registrul general pentru contabilizarea veniturilor din perioada curentă. Menținerea unui astfel de registru presupune următorii indicatori:
Atunci când elaborează forme de documente contabile, inclusiv cum ar fi un certificat de venit, specialiștii procedează din volumul și frecvența încasărilor pentru venituri neoperante. Dacă sunt neregulate, atunci va fi suficient să se dezvolte un singur formular, care va indica toate tipurile de profit care pot fi creditate în contul curent în perioada de raportare. Indicarea întregii liste sub forma certificatului este mai oportună, deoarece în acest caz este posibil să se identifice tipurile de profit și numerele de linie sub forma contabilității primare.
Venit neoperator - cont contabil pentru ei aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n - afișat în contul 91.1 „Alte venituri”. Citiți despre veniturile și cheltuielile neoperante și care sunt caracteristicile contabilității acestora în articolul nostru.
Veniturile neoperante (alte) sunt acele venituri care sunt primite de la alte, care nu sunt legate de activitățile de bază. De exemplu, o companie se ocupă de comerț și închiriază simultan un depozit. Veniturile din chirii vor fi atribuite cheltuielilor neexploatate, iar cheltuielilor de întreținere a depozitelor - altor cheltuieli.
Venitul neoperator este luat în considerare la calcularea profitului fiscal, iar lista acestora este dată la art. 250 Cod fiscal .
Pentru mai multe informații despre ceea ce se referă la venitul neoperativ din punctul de vedere al legislației fiscale, consultați materialul.
În contabilitate, venitul neoperativ este contabilizat ca parte a altora, de la ٜ chi ٜ la ٜ I din raportarea pentru 20 ٜ 06 în ٜ yaz ٜ și cu adoptarea Ministerului Finanțelor de la 18 ٜ .0 ٜ 9.ٜ 06 Nr. 116 împărțirea veniturilor (extra
Lista altor venituri este fixată în clauza 7 din PBU 9/99 și este deschisă. Acestea includ, în special:
Luați în considerare principiile de bază ale organizării contabilității altor venituri.
Pentru a afișa informații despre alte venituri și cheltuieli, este destinat contul 91, căruia îi sunt deschise subconturile corespunzătoare: 1 - pentru contabilitatea veniturilor și 2 - pentru contabilitatea cheltuielilor întreprinderii (ordinul Ministerului Finanțelor din 31.10.2000 nr. 94n). Tranzacțiile cu alte venituri și cheltuieli sunt înregistrate în subconturile de mai sus cumulativ pe parcursul anului, după care sunt închise sub subcontului 91.9 „Soldul altor venituri / cheltuieli” prin intrări interne.
La sfârșitul fiecărei luni, diferența dintre soldul final al subconturilor 91.1 și 91.2 din cifrele de afaceri finale este debitată din subcontul 91.9 în contul 99 „Profit / pierdere”. Adică contul 91 nu are sold la sfârșitul lunii.
Corespondența facturilor și al ٜa ٜri ٜtm contabilizând alte până la ٜNS ٜinainte de ٜv și costuri a se vedea art. ٜla ٜa .
Contabilitatea analitică este organizată pentru fiecare tip de venit și cheltuieli, cu posibilitatea de a afișa rezultatul financiar pentru fiecare operațiune.
Contabilitatea fiscală a veniturilor (cheltuielilor) neoperante are propriile sale caracteristici și diferențe față de contabilitate.
Contabilitatea veniturilor neoperante se efectuează în contul 91.1 „Alte venituri”, cheltuieli - 91.2 „Alte cheltuieli”. Legislația fiscală prevede anumite condiții pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor neoperante care diferă de cea contabilă. Consecința acestor diferențe este apariția datoriilor fiscale și necesitatea de a menține registre fiscale suplimentare.
