În acest articol vom încerca să dezvăluim cât mai mult subiectul ce modalități legale (legale) de reducere a impozitelor (scheme) existăși cum le puteți folosi. După cum știți, nevoia constantă de a plăti obligațiile fiscale există atât în rândul cetățenilor obișnuiți ai țării, cât și în rândul tuturor antreprenorilor și oamenilor de afaceri individuali. Mulți antreprenori se plâng că impozitele sunt prea mari, pe care ar trebui să le plătească, crezând că o astfel de povară îi privează de majoritatea veniturilor lor. Dar nivelul plăților fiscale, se pare, poate fi redus. Pentru a face acest lucru, trebuie doar să determinați corect alegerea sistemului de impozitare, precum și să studiați toate cerințele și legile necesare. De remarcat că pentru fiecare tip de activitate, regim fiscal și specific de afaceri, povara fiscală poate fi redusă în moduri diferite. Aceste metode sunt pe care le vom lua în considerare în continuare.
Cât de des se obișnuiește să se spună, în special în serviciile fiscale și federale: taxe plătite - poți fi calm... Acest lucru nu înseamnă că un antreprenor individual care a muncit din greu pentru un venit toată luna se va simți confortabil după ce a donat majoritatea banilor câștigați în mod onest pentru impozite. Prin urmare, a vorbi despre corectitudinea sută la sută a acestei teze este, în principiu, incorect. Oricum, indiferent ce, plata obligațiilor fiscale- aceasta este o datorie obligatorie și importantă atât a unui om de afaceri, cât și a unui rezident obișnuit al țării, prin urmare, aceasta trebuie abordată ca un proces inevitabil. Toate fondurile pe care cetățenii le trimit pentru a plăti impozitele sunt direcționate către bugetul țării, iar apoi cheltuite pentru infrastructura și nevoile sociale ale țării. Cu toate acestea, probabil fiecare antreprenor și-ar dori să reducă măcar puțin costul plății impozitelor. Să ne familiarizăm cu ce modalități legale de reducere a taxei pot fi utilizate într-un anumit sistem de impozitare. Luați în considerare trei sisteme de impozitare: un sistem general, un sistem simplificat de impozitare și antreprenori care lucrează în sistemul unui impozit unic pe venitul imputat.
Pentru ca sarcina fiscală să devină mai mică pentru antreprenorii care lucrează în acest sistem de impozitare, este necesar să se controleze în mod clar toate regulile și metodele care apar în legislație pentru a primi orice condiții preferențiale sau deducere fiscală. În plus, antreprenorul ar trebui să se asigure că cât mai mult posibil din fonduri sunt atribuite unui element de cheltuială pentru a reduce obligațiile fiscale din venituri pe baza costurilor crescute. Toți antreprenorii individuali, precum și persoanele juridice care utilizează sistemul general de impozitare în afacerile lor, au această oportunitate. Aici este necesar să lămurim faptul că, în ciuda coincidenței obligațiilor fiscale pentru toate entitățile, ratele la acestea pot fi diferite. Deci, să luăm în considerare ce taxe trebuie plătite de acele persoane juridice care lucrează folosind sistemul general de impozitare:
În primul rând, este impozitul pe profit, a cărui cotă este de douăzeci la sută. Prin excepție, există un număr de beneficiari care plătesc acest impozit după sistemul propriu;
Taxa pe valoarea adăugată, al cărei cuantum depinde de activitățile persoanei juridice și de specificul activității acesteia. Aceasta poate fi o rată de impozitare de zero la sută, zece sau optsprezece la sută;
Impozitul impus asupra proprietății unei persoane juridice nu mai este. peste două virgulă două zecimi de procent;
Un antreprenor individual care lucrează în sistemul general de impozitare trebuie să plătească următoarele trei impozite:
Taxa pe valoarea adaugata in cuantum de zero, zece sau optsprezece la suta, in functie de specificul activitatilor sale;
impozitul pe venitul personal, a cărui cotă este de treisprezece la sută;
Impozitul pe proprietate al unei persoane fizice, a cărui valoare este de două procente.
După cum se poate observa din lista de mai sus a obligațiilor fiscale ale antreprenorilor individuali și ale persoanelor juridice, acestea sunt foarte asemănătoare, iar principala diferență constă în cotele de impozitare. Un antreprenor are cote de impozitare mult mai mici care sunt calculate pe venit decât o persoană juridică, precum și un impozit pe proprietate mai mic. De aici rezultă că, dacă o persoană dorește să organizeze singură o afacere, atunci îi va fi mai profitabil și mai ieftin să-și conducă afacerea ca antreprenor individual decât ca persoană juridică. Fiecare întreprinzător individual plătește, de asemenea, anumite contribuții pentru sine, contribuții de asigurare la fondurile de stat, a căror acumulare este direcționată către fondul de plată a forței de muncă. Prin urmare, înainte de a alege singur care este cea mai bună modalitate de a vă înregistra afacerea, trebuie să evaluați toate avantajele și dezavantajele.
De asemenea, este necesar să se evalueze caracteristicile sistemului general de impozitare, și anume ceea ce este permis să fie atribuit cheltuielilor. Această caracteristică vă permite doar să reduceți povara fiscală prin reducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru antreprenori și impozit pe venit- pentru persoane juridice. În calitate de părți interesate, inspectorii fiscali acordă întotdeauna o mare atenție articolului de cheltuieli și a ceea ce este inclus în aceste articole. Deoarece cu cât sunt mai multe cheltuieli, cu atât va fi mai mică valoarea plăților fiscale pe care contribuabilul le va face. În continuare, enumerăm costurile pe care un antreprenor individual sau o persoană juridică are dreptul să le includă într-un articol de cheltuială. Acestea ar trebui să fie costuri care să îndeplinească următoarele cerințe:
Aceștia trebuie să aibă toate documentele necesare care să confirme faptul că au avut loc costurile, precum și documentația primară;
Acestea ar trebui să fie cheltuieli de afaceri;
Cheltuielile ar trebui să fie rezonabile din punct de vedere economic și efectuate pentru a genera venituri și a-și îmbunătăți propria afacere;
Toate costurile trebuie suportate direct de antreprenor.
Conform regulilor stabilite, toate costurile, precum și profitul, sunt împărțite în două clase. Costurile directe sunt cele pe care antreprenorul sau organizația trebuia să le suporte în legătură cu producția, vânzarea sau transportul de mărfuri, organizarea serviciilor sau munca pe care întreprinderea respectivă le prestează. Costurile indirecte sunt cele pe care antreprenorul le-a suportat pentru alte cheltuieli. Putem spune că, cu cât sunt mai multe costuri directe care îndeplinesc toate cerințele, indică antreprenorul, cu atât va fi mai mică dimensiunea profitului său net, ceea ce, în consecință, va contribui la reducerea poverii fiscale. Pentru a vă familiariza mai în detaliu cu modul de reprezentare corectă a cheltuielilor în formarea impozitului pe profit sau pe venitul persoanelor fizice, vă puteți referi la codul fiscal.
Sistem simplificat- acesta este un sistem de impozitare foarte flexibil, principalul lucru este să acordați atenție asigurării că acesta este utilizat corect. În acest caz, apar o serie de oportunități care vor ajuta la controlul sarcinii fiscale asupra întreprinderii. Utilizarea corectă a acestui sistem de impozitare poate permite unui antreprenor individual și unei persoane juridice să reducă numărul plăților de impozite. Lucrând pe baza unui sistem simplificat de impozitare, un antreprenor trebuie să facă plăți nu numai către fisc, ci și să plătească contribuții la fondurile de stat, cum ar fi MHIF, fondul de asigurări și fondul de pensii. Judecând după statisticile obținute direct de la antreprenori și persoane juridice, contribuțiile sunt în medie de treizeci la sută din toate acele plăți care sunt trimise angajaților. Nu uita de contribuția pentru tine, care trebuie plătită fiecărui antreprenor individual. Modul în care vor fi contabilizate contribuțiile depinde de tipul de sistem simplificat de impozitare pe care îl alege întreprinzătorul.
Acei întreprinzători individuali și persoane juridice care au optat pentru STS-venituri, au dreptul de a reduce cuantumul plăților anticipate de impozit în cuantumul resurselor materiale care au fost plătite în contul primelor de asigurare pentru perioada de raportare. Cu alte cuvinte, antreprenorii și persoanele juridice vor putea reduce cuantumul impozitului lor unic simplificat cu până la cincizeci la sută (dacă sunt angajați)... La început, au existat zvonuri că această regulă va fi schimbată anul acesta, însă autoritățile nu au luat o astfel de decizie. Dacă un antreprenor lucrează singur și nu are subalterni, atunci poate ține cont de resursele materiale pe care le-a contribuit în totalitate pentru el însuși, adică suta la suta... De aici rezultă că un antreprenor individual, al cărui venit nu este mare, poate acționa astfel încât să evite orice plată unică de impozit.
Acei oameni de afaceri care aleg singuri sistem simplificat de impozitare - venituri minus cheltuieli, își poate permite să ia în considerare toate contribuțiile pe o scară de 100% ca element de cheltuială atunci când se calculează baza de impozitare. Dar, de fapt, aceleași reguli se aplică sistemului general de impozitare. Există o opinie că, dacă calculele sunt cântărite corect și toate beneficiile și regulile sunt respectate, atunci valoarea datoriilor fiscale poate fi similară pentru oricare dintre tipurile de sistem simplificat de impozitare. Dacă credeți formulele special dezvoltate, atunci dacă costurile sunt de aproximativ șaizeci la sută, aceasta va fi o povară fiscală egală. De aici rezultă că, dacă volumul cheltuielilor unui antreprenor individual este suficient de mare, atunci când alegeți tipul de venit-cheltuială, sarcina va fi tot mai mică. Această judecată are un caracter pur teoretic și nu este întotdeauna confirmată de un exemplu practic. Rezultă că aici sunt de cea mai mare importanță contribuțiile pe care antreprenorii le plătesc la fondurile de stat. De exemplu, dacă un antreprenor a câștigat trei sute de mii de ruble într-un trimestru și a suportat cheltuieli pentru o sută nouăzeci și cinci, atunci după tipul de venit, impozitul său va fi de numai 6%: atunci 300000 * 6% obținem 18000, după care 18000 - 18000/2 și obținem 9000 de ruble. În funcție de tipul de venit-cheltuială, impozitul va fi de 15%, din care rezultă: 300.000 - 195.000 și obținem 105.000,105.000 * 15% și ies 15750 mii ruble.
Dar, chiar și în ciuda acestui fapt, sistemul simplificat este încă cel mai benefic pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii, deoarece permite cea mai mare sumă pentru a economisi obligațiile fiscale. Aici cotele de impozitare au valori minime, mult mai mici decât în sistemul general. Dacă alegeți dintre două tipuri, atunci majoritatea antreprenorilor tind în continuare la tipul de venit, deoarece aici va trebui să plătiți doar șase la sută din venit la bugetul țării, dar cu tipul de venit - cheltuieli, această sumă va fi de cincisprezece la sută. În ciuda faptului că aceste cote de impozitare sunt precizate în codul fiscal, ele pot fi reduse cu cinci procente, dar numai de către acei subiecți care reprezintă federația. Dacă vorbim de persoane juridice, atunci sistemul de impozitare cu impozit pe venit imputat este uneori mai benefic pentru acestea. Pentru antreprenorii individuali, în unele cazuri, sistemul de brevete este mai potrivit. Dar există totuși avantaje incontestabile ale sistemului fiscal simplificat, de exemplu, faptul că aici un antreprenor individual poate efectua operațiuni folosind facturi cu TVA... Dacă apare o nevoie urgentă, atunci o organizație sau un antreprenor care lucrează pe baza unui sistem simplificat are dreptul să nu plătească taxa pe valoarea adăugată.
Cu toate acestea, acest sistem de impozitare are o serie de restricții și nu toți antreprenorii îl pot folosi. Dacă sistemul general de impozitare este disponibil pentru aproape toată lumea, atunci STS nu poate fi utilizat de către următoarele persoane juridice:
birouri notariale si avocati;
Birouri bancare si de credit, case de amanet;
Firme de asigurari;
Organizații legate de brokeraj;
FPN și firme de investiții;
Birouri financiare mici;
Structuri de stat, precum și organizații de stat;
Toate tipurile de afaceri care se angajează în jocuri de noroc sau jocuri de loterie;
Acele organizații care sunt străine și dețin o sumă mai mare de o sută de milioane de ruble în active fixe;
Întreprinderi cu peste o sută de angajați;
Companii care produc băuturi alcoolice, produse din tutun sau produse petroliere.
Există, de asemenea, restricții pentru antreprenorii individuali:
Antreprenori persoane fizice care produc bunuri supuse accizelor. De exemplu, acestea sunt resursele de combustibil, tutunul și produsele alcoolice, mașinile;
Companii care sunt angajate în extracția mineralelor, cu excepția materialelor de construcție precum nisip, argilă, piatră zdrobită și piatră;
Întreprinderi agricole care funcționează în baza unui impozit unic agricol;
Alte afaceri.
În plus, sistemul simplificat nu poate fi aplicat de acele organizații care au sucursale sau reprezentanțe. În cazul în care antreprenorul a decis să transfere afacerea în sistemul de impozitare simplificată, cu siguranță trebuie să sesizeze autoritățile de inspecție fiscală, în conformitate cu regulile stabilite. În caz contrar, dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat poate fi pierdut.
Însăși înțelegerea lucrării, atunci când este folosită, poate fi văzută chiar și în numele sistemului. Deci, imputat înseamnă stabilit, calculat în prealabil și necesar. Această sumă de venit este dezvoltată pentru a deduce impozitele de la antreprenori. Această sumă este formată din organele statului, ținând cont de activitățile pe care omul de afaceri le desfășoară. Pentru aceasta, nu se folosesc sume bănești de venit și profit, ci acei indicatori fizici care îi caracterizează afacerea. UTII ține cont de acești indicatori, în funcție de tipul de activitate ales de un antreprenor individual, și pot fi complet diferiți pentru fiecare. De exemplu, poate fi numărul de vehicule, subordonați sau metri pătrați. De asemenea, în formulă sunt K1 și K2. Aceste rate sunt stabilite și nu pot fi modificate pe parcursul anului. K1 este stabilit de Ministerul Finanțelor pe baza ratelor inflației și are ca scop creșterea obligației fiscale. K2 este stabilit de autoritățile regionale și poate reduce valoarea totală a taxei. Valorile indicatorilor fizici sunt influențate de cantitatea anumitor unități dintr-un antreprenor individual. Să presupunem că, folosind trei mașini în munca sa, un om de afaceri poate obține mai multe venituri decât având un singur vehicul. Sau angajând zece muncitori, veniturile lui vor fi mai mari decât dacă statul ar avea cinci oameni. Lucrul pe baza venitului imputat este destul de profitabil și posibil dacă sunt îndeplinite toate condițiile pentru a-l putea folosi. Pentru mai multe informații despre impozitul unificat pe venitul imputat, vezi codul fiscal, la articolul 346.27. Iată câteva opțiuni pentru utilizarea acestui sistem:
1. Dacă compania este angajată în servicii pentru consumatori, atunci un lucrător pe lună va aduce antreprenorului venituri în șapte și jumătate de mii de ruble, ținând cont de antreprenorul individual. Întrucât trei lucrători pot aduce un venit de douăzeci și două de mii și jumătate de ruble;
2. Pentru o întreprindere care lucrează în sectorul de catering și are propria sa sală, venitul standard va fi de aproximativ o mie de ruble pe metru pătrat. În acest caz, numărul de metri pătrați va fi luat ca indicator fizic. Dacă există douăzeci de metri, atunci venitul va fi de douăzeci de mii, iar dacă treizeci de metri pătrați, atunci profitul va crește la treizeci de mii de ruble;
3. Compania de transport are trei camioane în flota sa, profitul din fiecare dintre ele va fi de șase mii, iar împreună - optsprezece mii. Dacă numărul de mașini crește la cinci, atunci profitul va crește la treizeci de mii de ruble.
Desigur, este foarte greu să vorbim aici despre obiectivitatea calculării veniturilor, dar aceasta este baza UTII, ceea ce o face mai profitabilă pentru unii oameni de afaceri. Schema de reducere a bazei de impozitare este valabilă dacă venitul real al întreprinzătorului îl depășește pe cel efectiv stabilit. Mai jos este formula utilizată pentru calcularea impozitului imputat.
Timp de o lună, conform codului fiscal, un antreprenor trebuie să plătească DB * FP * K1 * K2 * 15 procente... În această formulă, FP este indicatorul fizic care caracterizează munca unui antreprenor, de exemplu, numărul de persoane din stat, numărul de metri pătrați sau altul, în funcție de tipul său de activitate. DB este un indicator care caracterizează nivelul profitului de bază dintr-o unitate a unui indicator fizic și este calculat în ruble. Coeficientul K1 este stabilit de Ministerul Finanțelor la începutul anului și rămâne neschimbat până la sfârșitul anului. K2 este un coeficient constant, generat anual, care este stabilit de autoritățile regionale și are ca scop reducerea sumei totale a impozitului.
De asemenea, puteți lua în considerare câteva opțiuni suplimentare care vă vor ajuta reduceți suma totală a obligațiilor fiscale atunci când utilizați UTII:
Este necesar să se analizeze toți coeficienții K2 din regiunile țării și să se aleagă pe cel în care va fi cel mai mic pentru implementarea afacerii. După aceea, ar trebui să vă asigurați dacă tipul de activitate al unui antreprenor individual este permis în această regiune. Dacă studiați cu atenție articolul 346.26 din codul fiscal, atunci puteți găsi punctul că lista activităților permise poate fi modificată de autoritățile regionale pentru antreprenorii individuali care lucrează la UTII.
Un antreprenor individual are și posibilitatea de a reduce indicatorul fizic, dar numai în acest caz. Dacă nu dăunează activităților sale. De exemplu, proprietarul unui magazin ar putea angaja mai puțini agenți de vânzări sau poate reduce numărul de metri pătrați. De asemenea, un antreprenor individual ar trebui să țină cont de faptul că, atunci când calculează un indicator fizic, nu se ia în considerare întreaga zonă a unei cafenele sau a unui pavilion de cumpărături, ci doar cea în care se află sala în sine. Din acest motiv, la încheierea unui acord de închiriere a spațiilor în astfel de scopuri, este necesar să se țină seama de câți metri pătrați va fi suprafața de vânzare sau hala pentru deservirea vizitatorilor cafenelei. Acest lucru va fi necesar la calcularea venitului imputat și va elimina necesitatea plății pentru spațiul de depozitare. De asemenea, este necesar să fim atenți aici, deoarece reprezentanții Serviciului Fiscal Federal vor dori probabil să estimeze ei înșiși metrii pătrați în cazul unei inspecții. Dacă se constată încălcări, întreprinzătorul individual va fi obligat să plătească o amendă, a cărei cuantum va fi de douăzeci la sută din valoarea impozitului care nu a fost plătit din cauza măsurătorilor eronate.
Dacă o companie este angajată în transport, atunci pentru a reduce indicatorul fizic, este posibil să folosiți o mașină în mai multe schimburi. Deci antreprenorul va crește profitabilitatea în timp ce impozitul rămâne același.
Reducerea obligației fiscale este posibilă prin luarea în considerare a acelor prime de asigurare care au fost plătite în perioada de raportare.
După cum putem vedea, există modalități legale de reducere a impozitelor (scheme) care pot ușura povara fiscală asupra persoanelor juridice și antreprenorilor individuali, principalul lucru este să studiezi toate caracteristicile utilizării lor și să le alegem pe cele mai profitabile.
Fiecare proprietar de afaceri se gândește la cum să reducă impozitul pe venit cel puțin o dată pe an. Liderii eficienți se gândesc la asta necontenit, pentru că nimeni nu vrea să împartă capitalul pe care îl câștigă în sânge și transpirație. În acest articol, noi:
Primul pas spre optimizarea impozitului pe venit va fi alegerea unui sistem de impozitare. Sistemul de impozitare este o procedură stabilită legal în care impozitele sunt colectate de la persoane fizice și juridice.
Până în prezent, trei sisteme de impozitare au fost definite legal pentru a fi utilizate de către o gamă largă de persoane fizice și juridice private, unul pentru fermele țărănești și unul pentru întreprinzătorii individuali - titulari de brevete. Fiecare dintre ele are avantaje și dezavantaje.
Să ne dăm seama care sistem este potrivit pentru tine. Pentru a face acest lucru, să ne familiarizăm cu ele mai detaliat, având în vedere ordinea de creștere a afacerii potențialului contribuabil.
Acesta este numele sistemului de impozitare preferențială, care este fundamental diferit de restul. Diferența este că baza de impozitare este determinată nu pe baza indicatorilor de performanță efectivi ai perioadei, ci pe baza profitabilității de bază „imputate”. Pentru a afla cuantumul rentabilității imputate, consultați codul fiscal de la art. 346.29 alin.3.
Venitul din furnizarea de servicii personale este estimat de stat la 7.500 de ruble pe lună. Puțin, nu? Există o avertizare - serviciile casnice pot fi furnizate numai persoanelor fizice.
Alte tipuri de activitate au, de asemenea, venituri „imputate” destul de sănătoase. Medicii veterinari vor avea o bază impozabilă de 7.500 de ruble, mecanicii auto - 10.000 de ruble, vânzătorii - 4.500 de ruble, șoferii - de la 1.000 la 6.000 de ruble.
Impozitul se calculează ca 15% din suma venitului imputat înmulțit cu coeficienții K1 și K2. Coeficientul K1 se determină o dată pe an prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice, coeficientul K2 - de către autoritățile locale.
UTII este o alegere bună pentru persoanele fizice și organizațiile care au venituri mari, în timp ce folosesc resurse mici. Cu un calcul competent, se poate dovedi că plata a 15% din UTII va fi mai mică în valoare absolută decât 13% din impozitul pe venitul personal.
Dar aici există și capcane.
În primul rând, doar o mică parte din întreprinzătorii individuali și organizațiile pot lucra cu UTII. Dintre industriile permise:
Articolul 346.26 limitează și mai mult posibilitățile de trecere la UNED. Nu puteți utiliza UTII dacă:
În al doilea rând, trebuie să fii sigur că vei primi venituri suficiente în fiecare lună, deoarece impozitul se plătește indiferent dacă ai muncit efectiv și ai obținut profit.
În sfârșit, din 1.01.2021 UTII va fi anulat. Luați în considerare acest punct atunci când alegeți un sistem de impozitare.
Sistemul de impozitare simplificat este, de asemenea, un sistem de impozitare preferențială, dar poate fi utilizat mult mai pe scară largă decât UTII. Sistemul de impozitare simplificat se numește astfel deoarece metodologia de calcul a bazei de impozitare și a impozitului este extrem de simplă.
În prima variantă, impozitul este calculat ca 6% din venit. Dacă utilizați această opțiune, nu este necesar să faceți dovada cheltuielilor la fisc.
În a doua variantă plătiți 15% din profit, adică luați în calcul și confirmați veniturile și cheltuielile.
Un antreprenor sau organizație care se află în sistemul de impozitare simplificat sunt plătitori ai unui singur impozit, care înlocuiește o parte din impozite: impozit pe venit, TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice (pentru un proprietar de afaceri), impozit pe proprietate. Dar alte impozite: taxe de transport și terenuri, impozitul pe venitul personal pentru personalul angajat și, în cazuri speciale, impozitul pe proprietate - vor trebui plătite.
De asemenea, poate fi calculată ce metodă de impozitare să alegeți. Pentru aceasta folosim inegalitatea:
0,06 × Venit - Sume deductibile< 0,15 × (Доходы — Расходы)
Dacă inegalitatea este îndeplinită, atunci este mai profitabil să alegeți un impozit de 6% pe venit, dacă nu, atunci este mai bine să treceți la 15% pe profit.
Cu toate acestea, există anumite limitări atunci când treceți la sistemul fiscal simplificat. Nu veți putea folosi avantajele sistemului fiscal simplificat dacă:
Trebuie menționat că 6% și 15% sunt ratele maxime care pot fi reduse de legile teritoriale ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Ratele minime sunt 0%, respectiv 5%.
Pe site-urile serviciilor fiscale ale regiunilor găsiți toate informațiile necesare privind cadrul legislativ pentru reducerea impozitului pe venit.
OSNO este cel mai încărcat regim fiscal și administrativ. Organizațiile care lucrează în acest sistem mențin o contabilitate completă și o contabilitate fiscală, calculează și plătesc toate taxele existente în legislația fiscală rusă.
Pentru 2017, cota de impozit pe venit conform OSNO este de 20%.
Odată ce te-ai hotărât asupra regimului fiscal, este timpul să te gândești la metode de optimizare a impozitului pe venit. Să trecem pe scurt peste regimurile fiscale speciale.
Există doar două moduri de a reduce UTII:
Se poate reduce impozitul pe venit cu 6% cu sistemul de impozitare simplificat la fel ca UTII, prin scaderea din valoarea impozitului rezultat:
Dacă sunteți antreprenor individual la singular, atunci puteți aplica deduceri în totalitate, dar dacă folosiți forță de muncă angajată, atunci puteți reduce impozitul unic cu doar 50%.
Tabelul 1. Reguli de reducere a impozitelor
Cei care au ales schema STS „venituri-cheltuieli” au un domeniu mult mai larg de creativitate în reducerea impozitului.
În consecință, în cadrul cheltuielilor permise, puteți reduce baza impozabilă. Să vedem cum poți face asta.
Dacă anul trecut ați plătit impozitul minim, atunci anul acesta puteți compensa suma cu care impozitul minim a depășit impozitul unic estimat.
Dacă în unul sau mai mulți ani anteriori ați lucrat cu o pierdere, puteți compensa cuantumul pierderii la calcularea bazei de impozitare. Pot fi folosite date din ultimii 10 ani.
Iată câteva modalități extrem de legale de a crește cheltuielile companiei dvs. fără a cheltui nimic:
Un bun exemplu de eludare ar fi înlocuirea compensației pentru utilizarea vehiculelor personale în scopuri comerciale cu contracte de închiriere de mașini private pentru angajații din companiile de taxi. Se pare că este la fel, dar baza impozabilă este mai mică.
Dacă, conform rezultatelor calculelor, valoarea impozitului s-a dovedit a fi mai mică de 1% din venit, 1% din venit trebuie plătit la buget.
Cel mai mare spațiu de imaginație se deschide pentru contribuabilii în regim general.
În primul rând, pot aplica toate metodele de reducere a impozitului „simplificat” cu 15%. Și pot adăuga multe pentru ei înșiși. Citim mai jos despre varietatea de optiuni, de la cele mai simple la cele mai sofisticate.
Un provizion este o anulare în perioada curentă a cheltuielilor care vor fi suportate cu siguranță într-o perioadă viitoare.
În condiţiile legii, societatea poate constitui rezerve pentru deprecierea creanţelor restante, pentru plata lucrătorilor vacanţi, pentru plăţile anuale de sporuri către angajaţi (numai specificate în contractul de muncă), pentru amortizarea titlurilor de valoare. Trebuie înțeles că crearea unei rezerve ajută la accelerarea momentului recunoașterii unei cheltuieli, și nu la creșterea cheltuielii în ansamblu. Și dacă nu există nicio cheltuială viitoare, rezerva va trebui restabilită (a se citi: inclusă în venit).
Aproape fiecare companie închiriază un birou sau un depozit pentru închiriere. Pe zonele închiriate, trebuie să întrețineți sistemele de viață, să faceți curățenie, să mențineți în stare bună mijloacele fixe și alte instrumente de muncă. Toate aceste costuri sunt un instrument adecvat de exagerare.
Toate aceste articole se referă la alte costuri asociate cu producția de bunuri. Prin urmare, instruiți-vă personalul. Veți primi beneficii sub formă de valoare adăugată afacerii și locația angajaților și veți reduce taxele.
De asemenea, reduce taxele pentru utilizarea oricărui tip de consultanță, de la implementarea software-ului până la cercetarea de marketing.
Toată lumea știe că amortizarea mijloacelor fixe este luată în considerare în componența cheltuielilor la formarea bazei impozabile. Dar nu toată lumea știe că la anularea unui mijloc fix, puteți include în cheltuieli toate amortizarile necalculate, precum și costurile de dezmembrare, eliminare și scoatere a mijlocului fix.
Ei bine, să reamintim că avansurile la impozitul pe venit pot să nu corespundă cu suma finală calculată a impozitului pentru perioada respectivă. Prin urmare, organizația acumulează plăți suplimentare care trebuie citite la timp. În caz contrar, după trei ani, veți pierde aceste sume irevocabil.
Principalul lucru aici este fie să nu faci publicitate relației fondatorilor companiilor grupului, fie să justifice modelul grupului. De exemplu, puteți segmenta o afacere după linie de activitate sau după regiune de prezență. Dar dacă inspectorul fiscal descoperă o legătură și o consideră suspectă, va fi necesar să oferiți un raționament clar pentru care ați făcut acest lucru.
Schema de utilizare a companiilor offshore este similară cu cea anterioară și este absolut legală, în ciuda imaginii create de „dark deals”. Aici, ca și în versiunea anterioară, principalul lucru este să dovedești inspectorului fiscal validitatea prezenței unui grup de companii.
În mod tradițional, argumentul în favoarea creării unei companii offshore este prezența unui activ necorporal (drept de autor, brevete, marcă) care trebuie protejat. Activul este transferat unei companii offshore, iar companiile din Rusia plătesc pentru utilizarea redevențelor (citiți, retrageți fonduri într-o jurisdicție cu impozitare scăzută).
Atenţie! Toate tranzacțiile de plată în străinătate sunt controlate de controlul valutar al băncii. Pentru efectuarea de tranzacții valutare pe documente falsificate ale art. 193.1 din Codul penal al Federației Ruse prevede răspunderea penală. Prin urmare, asigurați-vă că documentele de plată nu sunt inexacte cu bună știință.
Transferul de active este și o opțiune pe tema creării unui grup de companii, doar că acum activele companiei - utilaje, echipamente, birouri și alte mijloace de muncă - devin personajul principal.
Avantajele acestei scheme includ nu numai economii la impozitul pe venit în companie pe baza OSNO din cauza supraevaluării cheltuielilor, ci și absența impozitului pe proprietate în compania USNO. Schema este bună pentru toată lumea.
Leasingul este cu adevărat o comoară a metodelor de optimizare fiscală. Puteți alege una dintre opțiunile propuse sau le puteți utiliza pe ambele:
În articolul nostru, am luat în considerare metode exclusiv legale de reducere a impozitului pe venit.
Să atingem metodele ilegale, astfel încât cititorii să nu rămână prinși în căldura optimizării fiscale.
Toate veniturile organizației, atât veniturile din vânzarea produselor principale, cât și veniturile neexploatare, trebuie să fie reflectate în contabilitatea organizației și documentate. Crearea așa-numitelor case de marcat „gri”, în care are loc mișcarea fondurilor necontabile, este ilegală.
O schemă intermediară este o acțiune în care o firmă își vinde produsul sau serviciul printr-un intermediar aflat sub controlul său. De exemplu, o companie producătoare vinde bunuri cu o marjă minimă unui comisionar. Același, la rândul său, îl revinde cu un profit semnificativ. Agenția în sine poate fi fie de o zi, fie „simplificată”.
O schemă destul de populară, similară cu schema de lucru a unui grup de companii, dintre care unele sunt „simplificate”. Doar aici firmele grupului, folosind afilierea lor, umfla prețurile de vânzare a materiilor prime sau a serviciilor în cadrul companiei. Companiile cu impozite reduse vând bunuri (servicii) companiilor OSNO la un preț semnificativ mai mare decât cel al pieței. Legislația transferurilor suprimă aceste încercări.
O companie „de o zi” este o companie care este creată nu în scopuri comerciale, ci pentru obținerea de avantaje fiscale. De regulă, o astfel de companie nu există cu mult înainte de primul control fiscal.
Escrocii pot crea o companie „fly-by-night” ca parte a unui grup sau pot folosi serviciile unor oameni „de o zi” – oameni a căror afaceri ilegale se bazează pe a ajuta companiile complet „albe” să umfle costurile sau să spăleze bani. Firmele de o zi furnizează în mod deliberat informații false despre serviciile furnizate (cel mai des) sau despre bunurile livrate, primesc bani de la companie și apoi îi returnează în numerar minus un anumit procent.
Am enumerat doar câteva dintre cele mai comune moduri ilegale de reducere a impozitului pe venit, de fapt, sunt de multe ori mai multe dintre ele. Pentru a nu deveni infractor fiscal, intenționat sau fără să știți, verificați metodele de optimizare folosite conform următoarei scheme.
Care este esența și semnificația optimizării impozitului pe profit?
Conceptul de „optimizare” în contextul calculării impozitului pe venit este foarte încăpător. Optimizarea corespunzătoare ar putea fi:
Să fim de acord că compania noastră este un plătitor inevitabil al impozitului pe venit și toate costurile pentru calcularea acestuia sunt reduse. În acest caz, rămâne să reducem povara financiară rezultată. Acest lucru se poate face cu:
Această reducere poate fi realizată prin:
Aici compania va fi ajutată de optimizarea planificării fiscale în ceea ce privește:
Aceste metode pot fi combinate între ele, uneori - completate reciproc.
Să studiem cum puteți reduce impozitul pe profit folosind metodele de mai sus.
Este mai profitabil să plătiți orice impozit cât mai târziu posibil în raport cu apariția temeiului calculului acestuia. Acest lucru se datorează în primul rând motivelor inflaționiste: cu plata neschimbată în egalitate, puterea de cumpărare a sumei corespunzătoare scade în timp.
Este posibil să „amânați” momentul calculării și plății impozitului prin calcularea venitului cu accent maxim pe o combinație de:
Astfel, impozitul poate fi calculat mult mai târziu decât apariția încasărilor în casieria întreprinderii. În consecință, astfel de venituri scutite temporar pot fi puse în circulație pentru a menține puterea de cumpărare.
Cu această schemă, povara financiară a companiei la momentul plății impozitului va fi mai mică în ceea ce privește inflația decât în cazul în care contrapartea ar plăti bunurile la livrare (și impozitul pe venit ar trebui plătit mai rapid).
Aplicarea metodei de angajamente trebuie să fie în timp util: înainte de începutul anului, este consacrată în politica contabilă (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Desigur, managerii firmei vor trebui să lucreze și la optimizarea politicii de recunoaștere a costurilor astfel încât acestea să fie realizate în momentul cel mai convenabil. Unul dintre instrumentele posibile pentru rezolvarea unei astfel de probleme este încheierea de contracte de furnizare în unități convenționale la tarif „manual”. Să explorăm această opțiune mai detaliat.
Contribuabilul și contrapartea sa, atunci când încheie un acord în unități monetare convenționale, au dreptul să își stabilească propriul curs de schimb în termeni de ruble (paragraful 3, clauza 8 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoare de informare al Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 04.11.2002 Nr. 70). Totodată, părților nu li se interzice încheierea de acorduri suplimentare în care să se stabilească rata de corecție.
Datorită acestei opțiuni, contribuabilul are posibilitatea de a:
Ambele acțiuni pot fi efectuate în aceeași perioadă de facturare. În acest caz, contribuabilul va putea reduce baza de impozitare pentru perioada dată prin declararea cheltuielilor „cumulate” în cadrul contractului suplimentar corespunzător.
Efectul economic al unor astfel de acțiuni va fi următorul:
Această schemă este o modalitate bună de a vă proteja de riscurile economice, de a proteja capitalul companiei de inflație și de a construi un parteneriat de încredere cu o contraparte.
O altă modalitate obișnuită de optimizare a bazei de impozitare este utilizarea cheltuielilor „rapide”, adică a celor care pot reduce rapid baza corespunzătoare și astfel reduce impozitul calculat în perioada curentă.
Una dintre cele mai accesibile metode de astfel de optimizare este formarea de rezerve pentru creanțele restante. Sumele utilizate pentru formarea acestor rezerve sunt incluse în cheltuielile neoperaționale ale companiei pentru ultima zi a perioadei de raportare (clauza 3 a articolului 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Provizioanele pentru datorii îndoielnice pot fi:
Valoarea maximă a rezervei nu poate depăși 10% din venitul societății pentru perioada fiscală sau de raportare anterioară celei în care se constituie rezerva.
Dacă datoria îndoielnică este totuși plătită, atunci rezerva este restabilită, care, la rândul său, formează venitul organizației. Este imposibil să restabiliți sau să cheltuiți rezerva în alte moduri (clauza 4 a articolului 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă rezerva disponibilă este mai mică decât datoria neperformantă care trebuie anulată, atunci suma unui astfel de excedent este inclusă și în cheltuielile neoperaționale (clauza 5 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Desigur, orice companie are dreptul de a nu folosi rezerva, ci de a anula datorii neperformante - recunoscute ca atare în perioada de raportare, direct în cheltuieli (paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Alegerea celui mai bun moment pentru anularea unei astfel de datorii este un alt factor posibil în reducerea impozitului pe venit.
Următoarea schemă comună de optimizare a impozitului pe profit prin cheltuieli „rapide” este amortizarea neliniară a mijloacelor fixe. Vă permite să anulați sumele de amortizare la cheltuieli în sume care depășesc semnificativ rata de amortizare normală.
Astfel de sume sunt considerate conform formulei (clauza 4 a articolului 259.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):
CA = TC × (K / 100),
CA - valoarea deprecierii;
TS - valoarea curentă a unui activ (grup de active);
K este coeficientul corespunzător normei pentru un anumit grup de amortizare (determinat în conformitate cu clauza 5 a articolului 259.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu
SRL „Innovations-Lux” a cumpărat o mașină în valoare de 1 milion de ruble. Are o durată de viață utilă de 36 de luni și aparține grupei a 3-a de amortizare, pentru care rata de amortizare este de 5,6.
Amortizarea neliniară pentru prima lună va fi:
CA (1 LUNĂ) = 1.000.000× (5,6 / 100) = 56.000 de ruble.
Pentru luna a 2-a:
CA (2 LUNI) = 944 000× (5,6 / 100) = 52.864 ruble.
Pentru luna a 3-a:
CA (3 LUNI) = 891 136× (5,6 / 100) = 49.903 ruble. 62 de copeici
Astfel, compania are dreptul de a anula 158.767 de ruble drept cheltuieli. 62 de copeici timp de 3 luni (sa fim de acord ca aceasta este perioada de raportare pentru impozit).
Pentru comparație: prin metoda liniară, amortizarea lunară ar fi efectuată în părți egale și s-a ridicat la 27.777 de ruble. 78 de copeici Pentru primele 3 luni - 83 333 de ruble. 34 de copeici. ar putea fi anulat drept cheltuială.
ATENŢIE! Contribuabilii au dreptul de a aplica coeficienți crescători cotelor de amortizare, dar sub rezerva restricțiilor și prescripțiilor stabilite de art. 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dezavantajul deprecierii neliniare este că până la sfârșitul duratei de viață utilă a activului, costul acestuia nu va fi zero și amortizarea va trebui să continue până când există alte motive pentru anularea activului la valoarea reziduală ca o cheltuială.
Legislația rusă stabilește cote preferențiale sau chiar zero ale impozitului pe venit pentru întreprinderile din multe industrii, de exemplu:
Se aplică multe tipuri de beneficii ținând cont de prevederile legislației regionale, de exemplu, la determinarea ratei pentru întreprinderile care participă la proiecte de investiții regionale care au statutul de rezident al portului Vladivostok (articolele 284.3, 284.3-1, 284.4). din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cum să folosiți aceste preferințe în contextul modului de optimizare a impozitului pe profit?
Firmele care nu au temei pentru aceste beneficii, cu toate acestea, pot deschide filiale în regiuni „preferențiale” și le pot oferi cea mai mare parte posibilă a competențelor lor. După - să plătească impozit în domeniile relevante de activitate la o rată redusă sau chiar zero.
Unul dintre posibilele scenarii alternative este investiția în firme situate în regiuni „privilegiate”, sub rezerva achiziționării unei participații la capitalul autorizat (până la primirea unei participații de control sau a voturilor). După aceea, transferul de competențe către aceștia este deja în ordinea externalizării profitabile sau în cadrul altor formate de parteneriate.
O parte din competență, desigur, poate fi transferată de către contribuabil în cadrul activității de tip „preferențial” prin deschiderea unei filiale (cumpărarea unei afaceri de exploatare), care va fi situată în regiunea contribuabilului și va plăti redus, dacă nu zero, impozit pe venit.
Salariul și contribuțiile acumulate pe acesta pot fi luate în considerare în totalitate de către plătitorul de impozit pe venit ca și cheltuială. La rândul lor, dividendele nu pot fi utilizate în aceste scopuri (clauza 1 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu se percepe contribuții pentru dividende. Dar poate fi mai profitabil pentru proprietarii de afaceri să retragă numerar nu ca dividende, ci ca salariu (ca opțiune, sub formă de bonus), dacă mărimea unui astfel de salariu este mult mai mare decât baza maximă de calcul a pensiei. și contribuții sociale (în 2017 - 876.000 de ruble, respectiv 755.000 de ruble).
Dar, în același timp, proprietarii de afaceri trebuie să întocmească corect documentele și să fie gata să dovedească în timpul verificării că plata unui bonus mare este justificată din punct de vedere economic și corespunde contribuției lor de muncă la activitățile companiei. În caz contrar, FTS nu va accepta cheltuielile corespunzătoare pentru reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit (rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 19.07.16 Nr. A40-118598 / 2015).
Luați în considerare un exemplu de optimizare a impozitului pe profit folosind abordarea în cauză.
Exemplu
Ivanov A.S., proprietarul Innovations-Lux LLC, are oportunitatea în al treilea trimestru al anului 2017 de a încasa profiturile reportate în valoare de 10 milioane RUB. Venitul organizației în această perioadă s-a ridicat la 20 de milioane de ruble, cheltuielile angajate - 4 milioane de ruble.
Dacă Ivanov retrage profitul sub formă de dividende, el va plăti din ele la bugetul impozitului pe venitul personal în valoare de 1,3 milioane de ruble. Impozitul pe venit calculat va fi de 3,2 milioane de ruble. Povara fiscală totală este de 4,5 milioane de ruble.
Dacă Ivanov retrage profitul ca bonus (și ulterior poate dovedi fezabilitatea economică a acestor cheltuieli în instanță), atunci va plăti la buget:
Total prime de asigurare - 1.637.015 RUB.
În același timp, toate salariile și contribuțiile pot fi incluse în cheltuielile de profit, a căror valoare totală va fi de 15.637.015 ruble. (cheltuieli de 4 milioane RUB + primă de 10 milioane RUB + prime de asigurare 1.637.015 RUB). În acest caz, impozitul pe venit calculat va fi de 872.597 de ruble. Povara fiscală totală va fi de 3.809.612 ruble. (872.597 ruble. Impozitul pe venit + 1.300.000 impozit pe venitul personal + 1.637.015 prime de asigurare) - semnificativ mai puțin decât atunci când profitul este retras sub formă de dividende.
Optimizarea impozitului pe profit poate avea la bază reducerea bazei de impozitare, reducerea impozitului în sine, menținerea puterii de cumpărare a capitalului alocat plății impozitului. Alegerea unei anumite scheme poate depinde de regiunea entității de afaceri.
Impozitele reprezintă principala parte a veniturilor bugetului oricărui stat. Acestea sunt plăți obligatorii, obligatorii și nerambursabile, astfel încât dorința beneficiarului de venituri sau a proprietarului imobilului de a le reduce este de înțeles. Desigur, oamenii de afaceri începători sunt interesați și de modul în care să reducă impozitele unui SRL sau cum să plătească mai puține taxe antreprenorilor individuali. Există într-adevăr o astfel de posibilitate, în plus, pentru aceasta nu este necesară încălcarea legii.
Dreptul de a aplica stimulente fiscale și de a alege cea mai favorabilă opțiune de impozitare este consacrat în Codul Fiscal și este confirmat de Curtea Constituțională a Federației Ruse. Reducerea sarcinii fiscale prin metode legale se numește optimizare fiscală și este fundamental diferită de schemele fiscale.
Autoritățile fiscale numesc schema modalități de desfășurare a activităților financiare și economice cu risc fiscal ridicat. Optimizatorii fără scrupule, care oferă diverse metode de reducere a sarcinii fiscale, împart aceste metode după cum urmează:
De fapt, modalitățile legale de reducere a plăților fiscale nu sunt deloc o schemă. Sunt metode de optimizare fiscală permise de lege, despre ele vom vorbi în continuare. Toate celelalte scheme, care se presupune că reduc povara fiscală într-un fel magic, sunt bine cunoscute autorităților fiscale. Astfel de metode se numesc evaziune fiscală și se pedepsesc în consecință, până la răspunderea penală gravă inclusiv.
Una dintre cele mai populare scheme cu risc fiscal ridicat este încasarea banilor SRL în beneficiul personal al membrilor. Motivul relevanței sale este că, din punct de vedere al impozitării, există o diferență fundamentală între un antreprenor individual și un SRL. Un antreprenor individual poate retrage în mod liber și în orice moment fondurile câștigate legal din afacere. Cu toate acestea, o astfel de ușurință în gestionarea banilor este un fel de plată pentru risc, deoarece, dacă se întâmplă ceva, antreprenorul individual este răspunzător de obligații cu toată proprietatea sa.
SRL este o persoană juridică, dar este creată de persoane fizice interesate să obțină venituri. Dificultatea constă în faptul că un participant SRL nu poate pur și simplu să ia bani de la casieria organizației sale sau să îi retragă din contul curent. Chiar dacă participantul este singurul și își administrează propria companie, banii SRL nu îi aparțin. El poate primi o parte din profit sub formă de dividende și are dreptul să facă acest lucru nu mai mult de o dată pe trimestru și cu o serie de condiții. În plus, după ce a primit dividende, proprietarul afacerii trebuie să plătească și impozit pe acestea - la o rată de 13%. Devine clar de ce schema ilegală de încasare a banilor este atât de populară în rândul proprietarilor de companii - la urma urmei, ei doresc să obțină venituri din afacere rapid, în suma necesară și fără a plăti taxe suplimentare.
Pentru retragerea ilegală de bani din organizație, proprietarul are nevoie de un intermediar. Poate fi o companie de o zi sau un antreprenor individual (uneori, pentru aceasta, participantul însuși LLC este înregistrat ca antreprenor individual). Se încheie un acord cu un intermediar pentru prestarea de servicii sau plata pentru bunuri, plata este transferată, se întocmesc documente fictive care confirmă că serviciile au fost prestate, iar bunurile au ajuns. Mai departe, banii, minus comisionul intermediarului (aproximativ 5%), sunt returnați proprietarului, dar deja ca persoană fizică. O astfel de schemă nu numai că este bine înțeleasă de către autoritățile fiscale, dar prezintă și un risc mare ca intermediarul să se ascundă cu banii, iar proprietarul „prevedere” să rămână fără nimic.
Pe lângă opțiunile de evaziune fiscală explicită (în acest caz, impozitul pe dividende), schemele fiscale ilegale oferă o varietate de modalități de a subestima veniturile și de a supraevalua cheltuielile contribuabilului. Vă recomandăm să nu aveți încredere în astfel de propuneri, cu atât mai mult, încercați să evaluați independent riscurile metodelor de optimizare a taxelor albe și negre.
1. Alege sistemul fiscal care ti se potriveste cel mai bine. Aceasta este coloana vertebrală a fundamentelor optimizării fiscale. Regimurile fiscale speciale permit organizațiilor și întreprinzătorilor individuali să plătească o parte foarte mică din veniturile lor la buget. Contribuabilii care au ales STS Venituri sau UTII au dreptul de a reduce impozitul calculat la jumatate prin plata primelor de asigurare pentru angajati. Antreprenorii individuali de pe STS și PSN pot lucra timp de doi ani după înregistrare în cadrul concediilor fiscale, impozitul pentru ei va fi zero.
2.. Acest lucru este deosebit de important dacă, în cadrul sistemului dvs. de impozitare, este necesar să țineți evidența cheltuielilor (OSNO, STS Venituri minus cheltuieli, Impozit agricol unificat). În cazul în care contrapartea dumneavoastră se constată a fi nedreaptă, atunci costurile tranzacției cu acesta nu vor fi acceptate de inspectoratul fiscal, respectiv, va trebui să plătiți mai multe taxe, chiar dacă tranzacția de afaceri a fost reală și justificată economic.
3.. Pe lângă faptul că fiecare tip de tranzacție are propriile condiții, fără de care contractul va fi recunoscut ca neîncheiat, există cerințe pentru detaliile și forma documentului. Asigurați-vă că verificați acreditările persoanei care semnează contractul, fără aceasta tranzacția nu va avea consecințe juridice.
4., care confirmă faptul tranzacției comerciale. Fără documente primare, costurile tranzacției nu vor fi luate în considerare, baza de impozitare va fi mai mare, iar impozitul pe aceasta va fi mai mare.
5. . În contabilitate și contabilitate fiscală, există multe nuanțe de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor, amortizarea, crearea rezervelor, contabilizarea mijloacelor fixe etc. În funcție de specificul afacerii tale, o politică contabilă va ajuta la reducerea legală a bazei de impozitare și a plăților către buget.
6. şi încercaţi să le reduceţi. În cele mai multe cazuri, inspecțiile programate la fața locului se termină cu taxe și amenzi suplimentare. Aceste riscuri sunt mai ușor de prevenit decât de tratat cu consecințele lor.
7.. Deși această metodă nu economisește direct taxe, evită acumularea de amenzi, restanțe, penalități și probleme asociate blocării contului curent.
8. Încredeți optimizarea fiscală doar unor profesioniști cu experiență vastă și o reputație excelentă! Acesta este poate cel mai important mod de a economisi taxe. Amintește-ți că tu, nu consilierii tăi dubioși, suportați riscurile schemelor fiscale ilegale.
Orice companie caută să reducă plățile fiscale. De exemplu, există modalități larg cunoscute de optimizare a impozitului pe venit. Adevărat, „optimizarea juridică” are propriile sale nuanțe, pe care contabilul-șef trebuie să le cunoască bine.
Găsiți și neutralizați
Astăzi inspectorii fiscali sunt instruiți în recunoașterea „metodelor de optimizare” a impozitului pe venit. Lista acestor metode nu respectă legea, iar esența unor astfel de „smecherii” este cunoscută de multă vreme de toată lumea. Un exemplu este încheierea unui contract fictiv cu o companie în contul căreia sunt transferate fondurile. În plus, această sumă pentru o recompensă partenerului fictiv este returnată proprietarului și toată lumea este mulțumită. Dar nu totul este atât de simplu. Dorim să vă asigurăm imediat că astfel de tranzacții pot stârni interesul controlorilor fiscali în absența unei tranzacții rezonabile.
Potrivit legii, în scopuri fiscale se acceptă cheltuieli care îndeplinesc cerințele alin.1 al articolului 252 din Codul fiscal - justificare economică și documente justificative.
Cu toate acestea, nimeni nu vrea să plătească taxe mari, așa că contabilii trebuie să fantezeze despre „optimizare legală”.
10 porunci pentru un contabil
După cum știți, obiectul impozitării pentru impozitul pe venit este profitul primit de contribuabil. Pentru organizațiile rusești, suma sa este egală cu venitul redus cu suma cheltuielilor efectuate (articolul 247 din Codul fiscal). Capitolul 25 din Codul fiscal se aplică ca listă legală de cheltuieli. Pentru a evita fricțiunile nedorite cu autoritățile fiscale, nu ar trebui să extindeți în mod arbitrar această listă. Prin urmare, vom lua în considerare 10 modalități legale de reducere a bazei impozabile pentru impozitul pe venit.
Rezerve utile
Firma are dreptul de a crea rezerve prevăzute la capitolul 25 din Codul fiscal. De exemplu, este permisă efectuarea de cheltuieli pentru formarea de rezerve pentru datorii îndoielnice (articolul 266 din Codul fiscal), cheltuieli sub formă de deduceri la rezerva pentru plata viitoare a concediilor angajaților sau pentru plata anuală. remunerația pentru vechimea în muncă (paragraful 24 al articolului 255 din Codul fiscal), cheltuielile pentru titlurile de valoare (articolul 300 din Codul fiscal). Aici, optimizarea sarcinii fiscale depinde de metoda de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor stabilită de politica contabilă: baza de numerar sau baza de angajamente. Capitolul 25 stabilește metoda de angajamente ca metodă primară utilizată de contribuabili. Metoda numerarului poate fi aplicată de organizațiile cu venituri care, în termen de patru trimestre, fără TVA, nu au depășit un milion de ruble pentru fiecare trimestru (clauza 1 a articolului 273 din Codul fiscal).
La utilizarea metodei de angajamente, veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale sunt recunoscute în perioada de raportare în care s-au produs, indiferent de primirea efectivă a fondurilor (clauza 1 a articolului 271, clauza 1 a articolului 272 din Codul fiscal). Procedura de formare a rezervelor determină includerea acestora în componența cheltuielilor perioadei curente. În acest caz, folosind o bază de angajamente, firma are capacitatea de a-și distribui uniform costurile pe perioada fiscală, ceea ce va ajuta la economisirea plăților inițiale ale impozitului pe venit.
Vă rugăm să rețineți: această metodă, de fapt, oferă o oportunitate de a amâna plata și nu de a evita plata. Firma în perioada curentă reduce impozitul pe venit, iar în următoarea plătește etc.
Reducerile nu sunt ușoare, iar organizațiile de aur, ca o modalitate de a atrage interesul pentru produsele lor sau ca o performanță a trucului „prețuri mici”, pot oferi cumpărătorului o reducere, iar companiile oferă, de asemenea, reduceri sau bonusuri ca bonus pentru timp. plata pentru bunuri. Cheltuielile sub formă de bonus (reducere) plătită (oferită) de vânzător cumpărătorului ca urmare a îndeplinirii anumitor condiții din contract pot fi luate în structura cheltuielilor nefuncționale (subclauza 19.1, clauza 1 din articolul 265 din Codul fiscal).
Pierderi „profitabile”.
Nu orice organizație se poate descurca fără pierderi. Cum să le anulăm, unde și cum să reduceți impozitul pe venit în același timp?
Codul Fiscal oferă o explicație în acest sens în paragraful 2 al articolului 265. Astfel, de exemplu, pierderile sub formă de pierderi din perioadele fiscale anterioare identificate în perioada (de impozitare) de raportare (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 265 din Codul fiscal). Cod Fiscal) sunt echivalate cu cheltuieli nefuncționale.
Din 2007, Legea din 6 iunie 2005 nr.58-FZ a ridicat limitarea cuantumului pierderii încasate în perioada fiscală precedentă, ceea ce reduce baza de impozitare a perioadei fiscale curente pentru impozitul pe profit.
Pierderile trebuie rambursate conform termenului de prescripție: mai întâi cel mai târziu, apoi cel mai devreme. Transferarea pierderii în viitor este posibilă în termen de zece ani de la perioada fiscală în care a fost primită (clauza 2 a articolului 283 din Codul fiscal).
Astfel de „cadouri” în noul an vor costa scump statul. Deci, în concluzia privind proiectul de lege „Cu privire la bugetul federal pentru 2007” în partea 8.1.6.4., transmisă de Camera de Conturi a Federației Ruse într-o scrisoare din 8 septembrie 2006 nr. 01-1196 / 15-10 , se spune că acest lucru va duce în anul 2007 la reducerea veniturilor bugetului consolidat al entităților constitutive ale Federației Ruse în valoare de 35,2 miliarde de ruble. Statul va plăti pentru toată lumea, după cum se spune.
Chirie umflată și funcționare
Metoda preferată a multor companii este să supraevalueze costul închirierii spațiilor, precum și costurile care însoțesc activitățile curente ale organizației. Prețurile pentru închirierea birourilor și spațiilor nu sunt acum chiar mici și de aceea apare o astfel de „optimizare”. De asemenea, este posibilă supraestimarea costurilor de întreținere și exploatare, reparare și întreținere a mijloacelor fixe și a altor proprietăți, precum și menținerea acestora în stare bună (la zi). Astfel de costuri se referă la costurile asociate cu producția și vânzarea (articolul 253 din Codul fiscal). Este posibilă creșterea costurilor la rubrica „eliminarea gunoiului” sau „curățarea spațiilor industriale”.
Invităm un agent de marketing
Dacă o firmă intenționează să-și extindă domeniul de activitate sau să efectueze o analiză a stabilității poziției sale, ar trebui să studieze situația pieței, potențialii concurenți, posibilitatea riscurilor. În aceste scopuri, puteți utiliza servicii de consultanță, precum și serviciile unui marketer.
Astfel de servicii sunt acceptate ca parte a altor cheltuieli legate de producție și (sau) vânzare - „cheltuieli pentru consultanță și alte servicii similare” (paragraful 15 alin.1 al articolului 264 din Codul fiscal). În ceea ce privește cercetarea de marketing, contabilul le poate anula drept cheltuieli pentru studiul (cercetarea) curent al situației pieței, culegerea de informații. De menționat că acestea din urmă ar trebui să aibă legătură directă cu producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) (paragraful 27 din clauza 1 al articolului 264 din Codul fiscal). În caz contrar, caracterul nerezonabil al subevaluării bazei de impozitare pe venit va trezi suspiciunile inspectorului fiscal. În acest caz, este necesar să se dovedească nu numai valabilitatea unor astfel de costuri, ci și relevanța lor pentru companie în perioada curentă.
Aveți o marcă comercială?
Multe companii recunosc „după chipul” mărcii lor, care nu este doar o diferență specifică față de alte firme, ci și un „semn de recunoaștere” în rândul cumpărătorilor.
Îl poți folosi pe produse, cărți de vizită ale angajaților, în scop publicitar. Totodată, costurile asociate utilizării unei mărci sunt luate în considerare ca plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a mijloacelor de individualizare (paragraful 37 alin.1 al articolului 264 din Codul Fiscal). Acest element de cheltuială include, de asemenea, plăți pentru utilizarea drepturilor care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală.
Vă rugăm să rețineți: o companie poate înregistra o marcă ca imobilizări necorporale, iar apoi să reducă baza de impozitare cu valoarea plăților curente numai după înregistrarea mărcii în modul prevăzut de lege (clauza 3 din PBU 14/2000 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” ). Aceeași cerință este impusă de Ministerul Finanțelor atunci când firma ia în considerare costurile achiziționării de la o companie străină drepturi neexclusive asupra programelor de calculator, know-how și denumirea companiei în baza unui contract de licență (scrisoare a Ministerului Finanțelor din data de 17 noiembrie 2006 Nr. 03-03-04 / 1/727). O firmă poate include astfel de costuri în cheltuielile sale dacă acordul este înregistrat la Serviciul Federal pentru Proprietate Intelectuală, Brevete și Mărci (Rospatent).
Acest lucru face posibilă anularea legală a costurilor.
Nu doar formă, ci și economie
Statutul companiei reflectă nu doar poziția stabilă pe piață sau competitivitatea produselor, ci și aspectul angajaților. Cumpărătorul va fi mai încrezător în compania care se oferă frumos. Merită să aveți grijă de acest lucru, precum și să luați în considerare faptul că costul uniformelor este acceptat ca parte a costului muncii (clauza 5 a articolului 255 din Codul fiscal).
Atentie: aceasta conditie este indeplinita daca uniformele si uniformele sunt eliberate angajatului in mod gratuit sau la preturi reduse cu transferul dreptului de proprietate catre salariat.
Exista conditii specifice stabilite in scrisoarea Ministerului Finantelor din 1 noiembrie 2005 nr.03-03-04/2/99. Oficialii cred că detaliile companiei (logo sau marcă comercială) ar trebui aplicate direct uniformei, și nu cravatei sau basicului și cer, de asemenea, să justifice necesitatea economică a unei astfel de operațiuni.
Contractele de muncă ar trebui să prevadă purtarea obligatorie a uniformei și scopul acestei purtări. Deci uniforma este concepută pentru a reflecta specificul întreprinderii și apartenența angajatului la o anumită companie.
Învățarea este ușoară, nu învățarea este... taxe
Firma poate anula costurile de formare și recalificare a personalului ca parte a altor costuri asociate producției și (sau) vânzărilor (clauza 3 din art. 264 din Codul fiscal). Această declarație este cuprinsă și în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 noiembrie 2006 Nr. 03-03-04 / 2/252. Atentie: se pot lua in considerare costurile asociate cu imbunatatirea calificarilor angajatilor ca si costurile de pregatire si recalificare a personalului, daca se incheie un contract de munca cu salariatii.
Este permisă trimiterea angajaților la instituții de învățământ rusești care au licența corespunzătoare sau la instituții de învățământ străine cu statutul necesar.
Amortizarea - în cheltuieli
Contabilul are dreptul de a anula cheltuielile de lichidare a mijloacelor fixe aflate în dezafectare, inclusiv cuantumul amortizarii necalculate, cheltuielile de dezmembrare, dezmembrare, scoatere de bunuri dezasamblate ca parte a cheltuielilor neexploatare în perioada de raportare în care s-a efectuat lichidarea. a avut loc (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 17 ianuarie 2006 Nr. 03-03-04 / 1/27). Costul materialelor rămase din anularea activelor poate fi, de asemenea, inclus în cheltuiala fiscală. Valoarea acestora va fi egală cu suma impozitului pe venit calculată din prețul pieței.
Taxe conform planului
Planificarea fiscală a unei organizații se bazează pe trei abordări pentru reducerea la minimum a plăților fiscale:
Cu toate acestea, înainte de a alege una sau alta metodă de contabilitate, o organizație trebuie să își justifice alegerea prin calcularea impozitelor, a căror valoare depinde de metoda alternativă de contabilitate, și să se asigure că alegerea făcută este corectă. Acest lucru va ajuta firma să evite problemele cu inspectorii fiscali.
I. Uglanova, expert al revistei „Contabilitatea practică”
Atenţie
După cum știți, există reduceri aferente revizuirii prețului mărfurilor și reduceri care nu sunt legate de modificările prețului mărfurilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 septembrie 2005 nr. 03-03-04 / 1/). 190). Din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 decembrie 2006 nr. 03-03-04 / 1/847, rezultă că organizația de vânzare trebuie să revizuiască suma datorată de cumpărător în temeiul contractului de cumpărare și vânzare atunci când furnizează o discount sau premium fără modificarea prețului unitar.
Atenție: în acest caz, cumpărătorul este eliberat de obligația proprietății de a plăti pentru valorile dobândite în cuantumul procentului din valoarea totală a bunurilor vândute acestuia, stabilit în contract, adică reducerea sau prima. primit se consideră bun primit cu titlu gratuit (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 decembrie 2006 Nr. 03-03 -04/1/847). Cu această sumă, societatea vânzătoare reduce baza impozabilă a impozitului pe venit.
Atenţie
„Judecătorii au remarcat următoarele despre validitatea cererii autorităților fiscale: beneficiul fiscal este legitim, iar declararea și raportarea companiei sunt de încredere până când autoritățile fiscale dovedesc contrariul”, comentează Aleksey Beklemishev, directorul firmei de audit Finstatus. . - În acest caz, un beneficiu fiscal înseamnă utilizarea unui avantaj fiscal, deducere fiscală sau altă reducere a sumei impozitului, precum și o rambursare (compensare) sau rambursare a impozitului din buget. Această definiție largă a beneficiului fiscal include, de asemenea, includerea costurilor în cheltuieli la calcularea impozitului pe venit.
Oficialii ar trebui să înțeleagă cât mai curând posibil că referirile la o clauză „incorectă” nu vor fi acceptate de instanță până când nu vor exista dovezi concrete. Nu este suficient să subliniem prezența unui număr mare de mișcări de afaceri aparent ciudate - este necesar să se argumenteze că, în general, ca urmare a unor astfel de mișcări, statul și-a pierdut o parte din impozite, iar compania a câștigat o taxă. beneficiu. Astfel, sarcina principală a probei revine inspectorului – acesta este obligat să dovedească temeiurile luării deciziilor sale.
Organizația nu ar trebui, dar are dreptul să prezinte dovezi ale cazului său.” (Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj din 12 octombrie 2006 nr. 53 „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj a justificării primirii de avantaje fiscale de către un contribuabil”).
