يمكن تقسيم الأخطاء التي ترتكبها الكيانات التجارية عند إجراء التسويات مع الأشخاص المسؤولين بشكل مشروط إلى مجموعتين رئيسيتين: انتهاكات توثيق المستوطنات مع الأشخاص المسؤولين ؛ عدم الامتثال لمتطلبات التشريعات التنظيمية التي تنظم إجراءات الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية للتسويات مع الأشخاص المسؤولين. في هذا المنشور ، ن. يعتبر Fimina ، محامي ، خبير ضرائب أخطاء نموذجيةفي كل مجموعة من المجموعات المسماة. يعطي الميثوديون "1C" أمثلة على انعكاس التسويات مع الأشخاص المسؤولين في البرنامج "1C: المحاسبة 8" (المراجعة 3.0).
علاوة على ذلك - اللائحة رقم 373-س
من الممكن إصدار أموال على الحساب فقط على أساس طلب الموظف الموجه إلى المدير. يصلح وقت محدد، التي تم إصدار الأموال من أجلها (البند 4.4 من لائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 12.10.2011 رقم 373-P ، من الآن فصاعدًا - اللائحة رقم 373-P). يمكن للمدير تحديد الموعد النهائي كما في النموذج فترة معينة(على سبيل المثال ، 14 يوم عمل) ، وفي النموذج تاريخ معين(على سبيل المثال ، حتى 9 يونيو).
لا ينص التشريع على أي استثناءات للوضع الذي يكون فيه الشخص المسؤول هو رئيس المنظمة.
ومع ذلك ، فليس من المنطقي تمامًا أن يكتب الرئيس بيانًا باسمه. هناك خياران للتصميم في هذه الحالة.
1. يجب أن يحتوي الطلب على سجل مكتوب بخط اليد للمدير بالمبلغ النقدي وفترة إصداره وتوقيع المدير والتاريخ. إذا أخذ المدير المال في الحساب ، فيمكنه كتابة أمر (مذكرة) عند إصدارها ، موضحًا فيه المبلغ ، والمدة التي تم فيها أخذ الأموال ، والتاريخ وتوقيعه.
2. يمكنك ترك اسم الوثيقة "التطبيق".
يمكن الاستعاضة عن عبارة "أطلب إصدار" بعبارة "من الضروري إصدار". وفي العنوان ، بدلاً من "المدير ..." ، أشر ببساطة إلى اسم المنظمة (على سبيل المثال: In LLC "Baza").
نظرًا لأن تشريعات الاتحاد الروسي تنص صراحةً على أن المدير هو الذي يلصق التأشيرة على طلب إصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة ، فإن مسألة كيفية التحويل السلطة المعطاةلموظف آخر. قد تنشأ مثل هذه الحاجة ، على سبيل المثال ، أثناء إجازة أو مرض المدير.
هناك نوعان من وجهات النظر حول هذه النتيجة.
الأول هو أن سلطة التصديق على طلبات إصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة يجب أن يتم تفويضها عن طريق التوكيل. الحقيقة هي أن رئيس المنظمة هو الوحيد الذي يحق له تمثيل مصالحها دون توكيل رسمي. إصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة مرتبط بالتبني قرار الإدارةعلى الإنفاق مال كيان قانوني... بدون السلطة المناسبة ، يأخذ الموظفون الآخرون هذا القرارغير مخول.
الموقف الثاني هو كالتالي: التوكيل غير مطلوب لنقل الصلاحيات ، يكفي إصدار أمر فيه شكل حر... هذا يفسر كالتالي.
التوقيع على طلب إصدار مبالغ خاضعة للمساءلة ليس معاملة: هذا الفعللا يهدف إلى إنشاء أو تغيير أو إنهاء الحقوق والالتزامات المدنية. لذلك ، التوكيل غير مطلوب.
في رأينا ، وجهة النظر الأولى أكثر تبريرًا ومن الأفضل إصدار توكيل رسمي. الخامس تدريب الاعمالتوضع التوكيلات ليس فقط لإتمام المعاملات فعليًا ، ولكن أيضًا لتنفيذ وظائف "تمثيلية" أخرى. على سبيل المثال: مطلوب توكيل رسمي للموظف الذي يلتقط مستندات عن ملكية المؤسسة للعقار ، إذا لم يكن هذا الموظف هو رئيس كيان قانوني.
إذا لم يقم الشخص المسؤول بالإبلاغ عن المبلغ الصادر له ، فلا يمكن إصدار دفعة مقدمة جديدة له.
على سبيل المثال ، في شكل تقرير مسبق رقم AO-1 (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 01.08.01 رقم 55) ، يتم توفير عمود للرصيد أو الإنفاق الزائد للمبلغ المستلم سابقًا من قبل موظف السلفة. لكن هذا لا يعني أن للموظف الحق في الإبلاغ عن عدة مبالغ خاضعة للمساءلة مرة واحدة.
يحق للموظف أن يأخذ المال على الحساب فقط بعد أن يسدد الدين بالكامل على السلفة المستلمة مسبقًا.
تنطبق هذه القاعدة أيضًا على المؤسسات التي يعمل بها موظف واحد فقط - المدير. في حالة انتهاك هذا الحكم ، فإن المسؤولية ممكنة بموجب المادة 15.1 من القانون الإداري للاتحاد الروسي. والحقيقة أن عدم وجود تقارير مسبقة في الشركة تؤكد إنفاق الأموال المصدرة سابقاً ، وتنفيذ إصدار مبلغ المحاسبة التالي للموظف ، إذا كان لديه دين ، يؤدي إلى مخالفة القانون. وفقًا لأحكام المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي بشأن عدم الامتثال لإجراءات العمل مع السيولة النقديةوالإجراءات المعاملات النقديةينص التشريع على غرامة:
في ممارسة التحكيم هناك سوابق لتحميل المسؤولية في هذه الحالة (انظر ، على سبيل المثال ، القرار محكمة التحكيممنطقة روستوف من 11.01.2013 رقم A53-33625 / 2012).
ينص التشريع الحالي للاتحاد الروسي على الحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية بموجب اتفاقية واحدة - 100000 روبل. (البند 1 من قانون بنك روسيا رقم 1843-U بتاريخ 20.06.2007).
ينطبق هذا القيد على المدفوعات النقدية: بين المنظمات ؛ بين المنظمة و رجل أعمال فردي؛ بين رواد الأعمال الأفراد.
غالبًا ما يكون لدى الممارسين سؤال حول كيفية ارتباط هذه القاعدة بإصدار النقد لأشخاص خاضعين للمساءلة - الموظفون الذين لم يتم تسجيلهم كرجال أعمال فرديين ولا يتصرفون في معدل دوران اقتصادي كمشاركين مستقلين.
ضع في اعتبارك ما يلي. إذا كان الموظف يستخدم المبالغ الخاضعة للمساءلةبالنسبة للتسويات بموجب العقود التي يبرمها نيابة عن منظمة (رائد أعمال) عن طريق توكيل رسمي (أو بموجب عقود مبرمة بالفعل) ، يجب احترام حد التسوية النقدية. يأتي ذلك بعد خطاب بنك روسيا بتاريخ 04.12.2007 برقم 190-T.
عند شراء سلع (أعمال ، خدمات) من خلال ممثل ، لا يكون الدافع الفعلي هو المواطن الذي يقوم بالدفعات ، ولكن الأصل في العلاقات مع الممثل (صاحب العمل). وفقًا للمادة 182 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن المعاملة التي يقوم بها الممثل تُنشئ وتغير وتنتهي مباشرةً حقوق مدنيهوواجبات الشخص الممثل.
في الوقت نفسه ، يجب أن تفهم أن المستوطنات بمشاركة أشخاص مسؤولين تشمل عمليتين مختلفتين:
يمكن إعطاء أي مبلغ للموظف على الحساب ، بما في ذلك تجاوز 100000 روبل ، ما لم ينص على خلاف ذلك في وثيقة محليةصاحب العمل.
ولكن بالنسبة للمستوطنات مع الأطراف المقابلة من خلال شخص مسؤول ، فإن الحد الأقصى هو 100000 روبل. بموجب عقد واحد من الضروري استخدامه.
وتجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لرسالة بنك روسيا بتاريخ 4 ديسمبر 2007 رقم 190-T ، لا يحدد التشريع أي حدود زمنية للدفع نقدًا (على سبيل المثال ، يوم عمل واحد) ، ولكنه يحتوي على الحد الأقصى للمبلغ (100 ألف روبل) ضمن عقد واحد. بمعنى آخر. هذا المتطلبلا يمكن تجاوزه ببساطة عن طريق القسمة المبلغ الإجماليلعدة دفعات لمرة واحدة تتم في أيام مختلفة.
السؤال الفعلي هو ما إذا كان من الضروري الامتثال لحد التسوية النقدية إذا تم إجراء التسويات من خلال أشخاص خاضعين للمساءلة من قبل صاحب العمل الذي ليس كيانًا قانونيًا ولا رجل أعمال فردي (IE). على سبيل المثال: كاتب عدل.
كاتب العدل ليس رجل أعمال فردي.
نشاط التوثيق خاص الأنشطة القانونية، الذي يتم تنفيذه نيابة عن الدولة ، ليس مشروعًا ولا يسعى إلى تحقيق هدف جني الأرباح. هذا الموقف أكده الموقف المحكمة الدستورية RF ، المنصوص عليها في المرسوم بتاريخ 19/05/1998 رقم 15-س.
الخامس العلاقات القانونية الضريبيةكتاب العدل المتورطين تدريب خاص، لأصحاب المشاريع (المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في نواحٍ أخرى ، لا يتم معادلة الوضع القانوني لكتاب العدل الخاصين الوضع القانونيرواد الأعمال الأفراد كأفراد يمارسون أنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني منذ اللحظة تسجيل الدولةكرجل أعمال فردي.
لذلك ، لأغراض تطبيق الحد عند إجراء التسويات من خلال شخص مسؤول ، لا يمكن مساواة كاتب العدل بفرد يقوم بنشاط ريادي دون تكوين كيان قانوني.
هناك طريقتان لإصدار تقارير المبالغ:
الطريقة الأولى أكثر شيوعًا. يمكن الحصول على أموال لإصدار تقرير من الحالي حساب البنك... بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك إصدار مبلغ خاضع للمساءلة من العائدات المستلمة في مكتب النقد بالمنظمة من بيع البضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات).
غالبًا ما ترتبط الطريقة الثانية لإصدار الأموال مقابل تقرير بتحويل بطاقة مصرفية للشركة إلى موظف. يمكن استخدام هذه البطاقة لدفع نفقات السفر والترفيه ، بالإضافة إلى المعاملات التجارية الأخرى.
في الواقع التوثيقلا ينظم القانون نقل البطاقة إلى الموظف. من الأفضل الموافقة على هذا الإجراء في المستندات الداخلية لصاحب العمل. في هذه الحالة ، يجب حل المشكلات التالية:
لا يعادل تحويل البطاقة في حد ذاته إصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة. تنعكس المبالغ المدين للحساب 71 في المراسلات مع الحسابات النقدية في الوقت الذي يستخدم فيه الشخص المسؤول البطاقة ، أي يسحب الأموال من البطاقة أو يدفع المصاريف بها (انظر الجدول 1).
الجدول 1. مخطط المحاسبة لإصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة عن طريق بطاقة الشركة.
|
P / p No. |
تعليق |
|
|
تسجيل الخصم 71 الائتمان 55 |
بغض النظر عما إذا كان الموظف قد دفع ببطاقة أو سحب نقودًا من خلال ماكينة الصراف الآلي ، فإنه يقوم بخصم الأموال من حساب البطاقةينعكس هذا الأسلاك. هذا هو ، حتى اللحظة التي تتلقى المنظمة وثائق المصدرتأكيد المصاريف ، تعتبر الأموال المخصومة من حساب كيان قانوني نتيجة للمعاملات التي يقوم بها حامل بطاقة الشركة ، وكذلك في حالة السحوبات النقدية ، صادرة ضد الموظف. يمكنك معرفة مقدار وموعد سحب الموظف من البطاقة من كشف الحساب المصرفي. |
|
|
المبالغ من اعتماد الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" يتم شطبها إلى الخصم من الحسابات: (أو) 26 بوصة تكاليف التشغيل العامة»; (أو) 60 "تسويات مع الموردين أو المقاولين" ؛ (أو) 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، إلخ. |
هذا الأسلاكيجب القيام به عندما يقدم الموظف تقريرًا مسبقًا ، ويرفق المستندات الداعمة ويوافق المدير على التقرير. |
|
|
في المحاسبة الضريبية ، يتم أيضًا أخذ المصاريف المدفوعة بالبطاقة في الاعتبار بالطريقة المعتادة... يمكن للموظف تقديم التقرير وفق النموذج الموحد N AO-1. ينعكس المبلغ المستلم عن طريق البطاقة في سطر "الدفعة المقدمة المستلمة". |
من الأفضل الإشارة في التقرير المسبق إلى استلام الأموال من الحساب باستخدام بطاقة بنكية ، وتقديم رقم البطاقة الصادرة للموظف. |
باستخدام بطاقة الشركة ، يقوم الشخص المسؤول بسحب الأموال من حساب بطاقة خاص. من المهم ملاحظة أنك لست بحاجة إلى إخطار مصلحة الضرائب بشأن فتح بطاقة الشركة. المنظمة ملزمة بإخطار كتابي مكتب الضرائبجميع الحسابات المصرفية التي فتحتها. يأتي ذلك من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، فإن بطاقة الشركة نفسها ليست نوعًا منفصلاً من الحسابات المصرفية. وإذا لم يتم إصدارها فيما يتعلق بفتح حساب بطاقة خاص جديد ، فيجب التقديم مكتب الضرائبلم يتم رفع أي إخطار.
ميزة أخرى هي أنه عند الدفع مقابل البضائع (الأعمال ، الخدمات) ببطاقة الشركة ، لا داعي للامتثال لحد التسوية (100،000 روبل بموجب اتفاقية واحدة).
كما ذكر أعلاه، هذا الحدينطبق فقط على المدفوعات النقدية.
هذا ما تؤكده قواعد البند 1 من تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 20.06.2007 رقم 1843-U.
معروف لحد ما الوضع التالي... تم إصدار بطاقات الشركة الشخصية لإدارة الشركة.
في الوقت نفسه ، قد يكون لدى المتخصصين الممارسين سؤال: هل يمكن لموظف آخر ، أو تابع لهذا المدير ، أو أي شخص آخر ، استخدام بطاقة الشركة هذه في رحلات العمل ، بما في ذلك الرحلات الأجنبية ، أو الدفع مقابل البضائع (العمل ، الخدمات). بمعنى آخر ، هل من الممكن استخدام بطاقة شركة مخصصة لإصدار مبالغ للإبلاغ إلى أشخاص آخرين.
لسوء الحظ ، لا توجد تفسيرات رسمية من الهيئات التنظيمية حول هذه المسألة. مفقود و ممارسة المراجحة المستوى الاتحادي.
جوهر المشكلة على النحو التالي. بطاقة الشركة ليست ملكًا للمدير. ومع ذلك ، وفقًا للسلطات الضريبية ، إذا كانت البطاقة شخصية ، يمكن للمدير فقط إدارة الأموال. غالبًا ما لا تدعم المحاكم هذا النهج.
على سبيل المثال ، سنقدم قرار محكمة التحكيم لإقليم ألتاي بتاريخ 2012/10/04 رقم А03-6142 / 2012. تمكنت المنظمة من الدفاع عن حقها في إصدار مبالغ خاضعة للمساءلة من خلال بطاقة شركة شخصية باستخدام الحجج التالية:
في هذا القسم ، يجدر التفكير في واحد آخر اسأل الفائدةالمتعلقة بإصدار تقارير المبالغ في أمر غير نقدي: هل يمكن تحويل المبالغ الخاضعة للمساءلة إلى بطاقة راتب الموظف؟
على الفور ، نلاحظ أنه لم يتم تحديد مسؤولية تحويل الأموال الخاضعة للمساءلة إلى نفس البطاقة المصرفية التي تم تحويل راتبه إليها. من بين المخالفات النقديةلا تنطبق هذه الإجراءات (المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
هناك إيجابية ممارسة التحكيمحول هذا السؤال.
هذا الإجراء لا يتعارض مع التشريعات ، ولكن هناك استثناءات - أنشطة وكلاء الدفع.
أنشطة لوكيل الدفع لتلقي الأموال من الدافع بهدف الوفاء بالالتزامات المالية شخص طبيعيللمورد لدفع ثمن الأعمال والخدمات وكذلك إرسالها إلى السلطات سلطة الدولة، جثث حكومة محليةومؤسسات الميزانية الخاضعة لولايتها ، في إطار وظائفها ، المنشأة بموجب القانون RF ، خاضع للتنظيم بموجب القانون الاتحادي الصادر في 03.06.2009 رقم 103-FZ (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 103-FZ).
وكيل الدفع ملزم بالتسليم منظمة الائتمانيتم استلام المبالغ النقدية عند قبول المدفوعات ليتم إيداعها بالكامل في حسابك المصرفي الخاص (البند 15 من المادة 4 من القانون رقم 103-FZ). في الوقت نفسه ، استخدم إصدار الأموال بموجب التقرير في نهاية التحول لتجنب المسؤولية بموجب الفن. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي غير مسموح به. تم تأكيد ذلك ، على سبيل المثال ، من خلال قرار محكمة التحكيم لمنطقة ساراتوف بتاريخ 11.12.2012 في القضية رقم A57-18746 / 2012.
وفقا لملف القضية ، العائدات من محطة الدفع فيما يتعلق بالإيصال كميات صغيرةتم إصدار الأموال مؤقتًا من قبل وكيل الدفع لتقديمها (للتجميع). وشكلت كمية تزيد عن 20000 روبل. وكيل الدفعيتم تسليمه على الفور إلى البنك لتجديد حساب خاص. اعتقدت المنظمة أنه لم يكن هناك جُرم في أفعالها. لم توافق المحكمة على هذا النهج.
الجانب الموضوعي المخالفة الإدارية، المنصوص عليه في المادة 15.1 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي ، هو انتهاك للالتزامات بالتسليم إلى مؤسسة ائتمانية مستلمة من دافعي الدفع عند قبول مدفوعات نقدية للايداع الكامل في حساب مصرفي خاص (حسابات). لا يعتمد واجب وكيل الدفع المنصوص عليه في الفقرة 15 من المادة 4 من القانون رقم 103-FZ على مقدار المدفوعات ، أو على كيفية استلام الأموال النقدية - من خلال الجهاز ، أو مباشرة إلى مكتب النقد بالمنظمة.
يلتزم الشخص المسؤول ، خلال فترة لا تتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد يوم انتهاء الفترة التي تم فيها إصدار الأموال مقابل الحساب ، بتقديم تقرير مسبق مع المستندات الداعمة المرفقة.
إذا لم يقم الموظف بالإبلاغ في الوقت المناسب عن المبالغ الخاضعة للمساءلة بسبب التغيب عن العمل (على سبيل المثال ، في حالة المرض) طلب خاص... من الضروري حساب ثلاثة أيام عمل من التاريخ الذي يلي يوم انتهاء صلاحية الفترة التي تم إصدار الأموال من أجلها ، "أو من يوم الذهاب إلى العمل" (البند 4.4 من اللائحة رقم 373-P).
أحد الأسئلة الملحة هو كم من الوقت بعد تقديم الموظف (الشخص المسؤول) يجب الموافقة على التقرير المسبق. بتعبير أدق: هل يمكن لصاحب العمل تأخير الموافقة على التقرير المسبق عن عمد دون إعادة الموظف المصروفات الزائدة (إن وجدت).
كل هذا يتوقف على المدة التي يتم فيها تحديد الموافقة على التقارير المسبقة والتسويات مع الموظفين في المستندات الداخلية لصاحب العمل. في اللائحة رقم 373-P ، هناك شرط بأن يحدد الرئيس الوقت المخصص لهذه الإجراءات بشكل مستقل.
لو فترة محددةلم يتم تأسيسها وهناك ، في الواقع ، تسوية غير مناسبة للحسابات مع أشخاص خاضعين للمساءلة لتعويض إعادة الحساب ، تنشأ مسألة المسؤولية عن هذه الإجراءات.
لا توجد مسؤولية إدارية عن التأخير في الموافقة على التقرير المسبق في التشريع. لا يُمنع أيضًا عدم تعويض الموظف فورًا عن الإنفاق الزائد ، ولكن تسديد الدفعات على أقساط. ومع ذلك ، من الضروري مراعاة القواعد المتعلقة بالمسؤولية المادية لأطراف عقد العمل.
المسؤولية المادية لصاحب العمل في حالة مخالفة الموعد النهائي للدفع أجورودفع الإجازة والدفع عند الفصل والمدفوعات الأخرى المستحقة للموظف منصوص عليها في المادة 236 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها ، إذا انتهك صاحب العمل الموعد النهائي المحدد لدفع الأجور ، ودفع الإجازة ، والمدفوعات عند الفصل والمدفوعات الأخرى المستحقة للموظف ، يلتزم صاحب العمل بدفعها مع دفع الفائدة ( التعويض النقدي) بمبلغ لا يقل عن واحد على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في هذا الوقت من المبالغ غير المدفوعة في الوقت المحدد لكل يوم تأخير بدءًا من اليوم التالي بعد تاريخ استحقاق السداد حتى يوم التسوية الفعلية شاملة. يمكن زيادة مبلغ التعويض النقدي المدفوع للموظف بموجب اتفاقية جماعية أو عقد عمل. ينشأ الالتزام بدفع التعويض النقدي المحدد بغض النظر عما إذا كان صاحب العمل مخطئًا.
لم يتم الكشف عن مفهوم "المدفوعات الأخرى المستحقة للموظف" في هذه المقالة ، لذلك قد تشمل المدفوعات الأخرى التكاليف التي يتكبدها الموظف من أمواله الخاصة لرحلة عمل ، واكتساب الممتلكات للمؤسسة بموافقة صاحب العمل ، والتي تخضع لتعويض الموظف بناءً على موافقة صاحب العمل ، تقرير مسبق للموظف الذي تكبد نفقات من أمواله الخاصة.
الأحكام على هذا الموضوعليس كثيرا. كمثال ، فكر في حل Ust-Yansky محكمة المقاطعةلجمهورية سخا (ياقوتيا) بتاريخ 11/2/2011 برقم 2-13 / 2011 حيث توصلت المحكمة إلى الاستنتاجات التالية:
من الجدير بالذكر أنه لا يوجد توضيحات رسميةوكالات الرقابة في هذه المسألة ، فضلا عن الممارسة القضائية على المستوى الاتحادي ، المنظمات لديها فرصة لتجنب تراكم الفوائد بموجب المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
يمكن استخدام الحجج التالية في المحكمة. تنص المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، على النحو المشار إليه أعلاه ، بما في ذلك "المدفوعات الأخرى المستحقة للموظف". لا يمكن اعتبار سداد الإنفاق الزائد للمبالغ المبلغ عنها بمثابة دفعة ، ولكن كتعويض. المادة 236 من قانون العمل للاتحاد الروسي بشأن تطبيق الفائدة المنصوص عليها التشريعات الحاليةلا يقال التعويض.
في الجزء الأول من هذا القسمقمنا بفحص عواقب انتهاك أمر الموافقة على التقرير المسبق ، الذي اعترف به صاحب العمل. دعنا نحلل الموقف المعاكس.
ماذا يحدث إذا لم يقدم الموظف تقرير المصاريف في الوقت المناسب لموافقة صاحب العمل؟ هل من الممكن جلب مثل هذا الموظف إلى المسؤولية التأديبية؟
وكان وضع مماثل موضع نظر في قرار محكمة مدينة أوست - كوتسك لمنطقة إيركوتسك بتاريخ 10.04.2013 رقم 2-405. وخلصت المحكمة إلى أن الإجراء التأديبي غير مقبول.
وفق متطلبات التيار تشريعات العمل, إجراءات تأديبيةيمكن أن تنطبق على موظف لانتهاكه نظام العمل ، أي لارتكاب جريمة تأديبية.
المخالفة التأديبية هي إخفاق غير قانوني أو مذنب في الأداء أو أداء غير لائق من قبل موظف مكلف به مسؤوليات العمل(انتهاك المتطلبات القانونية ، الالتزامات بموجب عقد العمل ، أنظمة العمل الداخلية ، وصف الوظيفة، اللوائح ، أوامر صاحب العمل ، اللوائح الفنيةإلخ.).
لا يُلزم موظف المنظمة بمعرفة قواعد اللائحة رقم 373-P (حول الحاجة إلى الإبلاغ في غضون ثلاثة أيام) ، إذا كان بسبب علاقات العمل ، فإن واجباته لا تشمل المعرفة بهذا الحكم.
ونتيجة للنظر في هذه القضية ، قضت المحكمة بتعويض الموظف عن الضرر المعنوي أيضًا.
سيكون قرار المحكمة مختلفًا إذا كان لدى المنظمة وثيقة داخلية بشأن التسويات مع أشخاص خاضعين للمساءلة ، والتي من شأنها أن تنص على قاعدة بشأن توقيت التقرير المسبق.
يجب أن يكون جميع الموظفين على دراية بهذه الوثيقة مقابل التوقيع. في هذه الحالة ، يمكن اعتبار المخالفة المرتكبة مخالفة تأديبية مع التعيين المنصوص عليها في القانونتدابير المسؤولية: تحذير ، توبيخ ، فصل.
نضيف أن تغريم الموظف (فرض عقوبات مالية) على التقديم المبكرالتقرير المسبق ، وكذلك بالنسبة للجرائم التأديبية الأخرى ، أمر غير مقبول. تدابير المسؤولية المالية في هذه القضيةلا ينص عليها التشريع الحالي.
يمكن لصاحب العمل تحصيل المبلغ المستحق على المبالغ غير المنفقة الخاضعة للمساءلة.
وفقًا للمادة 392 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يحق لصاحب العمل التقدم إلى المحكمة في المنازعات للحصول على تعويض عن الضرر الذي لحق بصاحب العمل في غضون عام واحد من تاريخ اكتشاف الضرر الناجم. عند التخطي أسباب وجيهةهذه الفترة ، يمكن استعادتها من قبل المحكمة.
إلى التقرير المسبق ، فإن الشخص المسؤول في إلزاميإرفاق المستندات التي تؤكد مبلغ وطبيعة المصاريف المتكبدة.
إذا تم سداد المبالغ المبلغ عنها للموظف في حالة الغياب الوثائق الداعمة، وينبغي النظر في الآثار المترتبة على الضرائبهذه العملية (انظر الجدول 3).
الجدول 3. رد النفقات إلى الشخص المسؤول في حالة عدم وجود المستندات الداعمة
|
اسم الدفع للميزانية |
العمل المحاسبي |
يعد إصدار الأموال على الحساب مجرد عملية مفهومة تمامًا للوهلة الأولى. الأمر الصعب للغاية: كتب الموظف طلبًا ، ووافق المدير على مسألة المال. هذا كل شئ!
ومع ذلك ، من الذي يمكنه بالضبط تلقي الأموال على الحساب؟ هل يمكن إصدار هذه الأموال للموظفين المسجلين بموجب عقد قانون مدني؟ وهل يمكن لممثل المؤسسة الموردة استلام الأموال على حساب العميل؟ هل يمكن لرئيس الشركة أن يأخذ الأموال من تلقاء نفسه؟ هذا ما سنتحدث عنه في هذا المقال!
مرسوم بنك الاتحاد الروسي رقم 3210-U بتاريخ 14/03/14. في الفقرة 6.3 تنص على شروط خاصةصرف الأموال بموجب التقرير:
إذا تم استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه في نفس الوقت ، فيمكن إصدار الأموال من مكتب النقد دون خوف من الإبلاغ. هل يمكن إصدار أموال بتقرير رئيس الشركة؟
وتجدر الإشارة إلى أن البندين 6.3 و 5 من مرسوم بنك روسيا رقم 3210-U ينصان على إمكانية إصدار الأموال فقط لموظفي كيان قانوني تم وضعه بموجب عقد عمل أو عمل بموجب اتفاقية قانون مدني. في الوقت نفسه ، لا يوجد مؤشر على قيود العمل.
أما المدير (المدير العام) أي: الرئيس الرئيسي للمؤسسة ، ثم ، كقاعدة عامة ، يعمل فقط على أساس عقد العمل (علاوة على ذلك ، يمكن أن يكون حتى العمل بدوام جزئي) ويكون ضمن موظفي الشركة. لذلك ، يندرج أيضًا تحت فئة "موظف المنظمة". هذا يعني أنه يحق له أيضًا تلقي الأموال على الحساب.
بالفيديو- التسويات مع المسئولين:
لكن ماذا عن التطبيق؟ في هذه الحالة ، يوصى بكتابة بيان غير شخصي لا يحتوي على طلب إصدار أموال ، بل بيان بضرورة استلامها. على سبيل المثال ، مثل هذا: "أصرح بالحاجة إلى استلام 10000 (عشرة آلاف) روبل للدفع على الحساب ...". بالإضافة إلى ذلك ، يخضع مدير الشركة أيضًا لشرط إعداد تقرير مسبق.
هل من الممكن وضع تطبيق مثل هذا إذا تلقى مؤسس المنظمة الأموال بموجب التقرير؟
إذا كان مؤسس كيان قانوني (أي مالكه) يعمل كرئيس للشركة أو يشغل منصبًا آخر فيها (على سبيل المثال ، مدير أو محاسب بسيط) ، فيجب على المنظمة إبرام عقد عمل معه واتخاذ إلى الموظفين.
في الواقع ، لأغراض المرسوم رقم 3210-U لبنك روسيا ، يصبح هذا المؤسس عامل عاديمع مسؤوليات العملوبعقد عمل. لذا يمكنك إعطائه أموالاً على حساب التقرير!
إذا ظل المؤسس في وضع المالك فقط ، فلا يحق له استلام الأموال من مكتب النقدية على الحساب. لماذا ا؟ لأن الشخص المحدد ليس موظفًا بدوام كامل أو حتى موظفًا مستقلاً في الشركة ، ولكنه صاحبها فقط.
لذلك ، يمكن اعتبار الأموال الصادرة إلى الشخص المحدد من مكتب النقد بمثابة قرض. هذا التفسير لإصدار الأموال لا يتعارض مع القانون ، ولكن في هذه الحالة:
وماذا لو أخذ رجل أعمال نقودًا من السجل النقدي لاحتياجات شركته؟
في الواقع ، إذا اتبعت معايير البندين 6.3 و 5 من التعليمات رقم 3210-U ، فلا يحق لرائد الأعمال الفردي تلقي الأموال على الحساب ، لأنه لم يبرم عقدًا مع نفسه ، سواء أكان عماليًا أو مدنيًا.
ومع ذلك ، فإن التوجيه رقم 3210-U ينظم فقط إجراءات إصدار الأموال لتقديم التقارير إلى موظفي مؤسسة ورجل أعمال ، مع وضع القيود التالية عليهم: فقط هؤلاء الموظفين الذين يعملون بموجب اتفاقية عمل أو قانون مدني يمكنهم الحصول على أموال من مكتب النقدية للإبلاغ.
وفي الوقت نفسه ، في الأمر رقم 3210-U ، لا يوجد أي حظر على تلقي صاحب المشروع الأموال لنفسه لأغراض أنشطته. علاوة على ذلك ، في الفقرة 1 من المادة 861 القانون المدنييذكر الاتحاد الروسي بشكل مباشر أنه في حالة التسويات بمشاركة المواطنين التي لا تتعلق بأنشطتهم التجارية ، يمكن تنفيذ هذه التسويات نقدًا دون قيود على المبلغ.
ويترتب على العكس من هذا الحكم: عندما يطبق المواطنون المدفوعات النقدية المتعلقة بأنشطتهم الريادية ، فهناك قيود على مقدار الإنفاق.
بعبارة أخرى، القانون المدنييسمح الاتحاد الروسي لأصحاب المشاريع بإنفاق الأموال على أنشطتهم التجارية ، ولكن ضمن حدود معينة.
ويدعم هذا أيضًا البند 2 من الأمر رقم 3073-U الصادر عن بنك روسيا بتاريخ 07.10.13: يُحظر على صاحب المشروع إنفاق العائدات النقدية ، باستثناء دفع السلع والأشغال والخدمات.
ولكن من أجل إجراء مثل هذا الدفع ، ستحتاج إلى الامتثال لعدد من الشروط:
أولئك. عند إصدار الأموال لرائد الأعمال لدفع النفقات ، يجب أن تشير الفاتورة النقدية الهدفإصدار الأموال. على سبيل المثال ، مثل هذا: "لدفع ثمن البضائع بموجب العقد رقم 1 بتاريخ 11/16/15 من خلال IP Ivanov V.V."
إذا كان صاحب المشروع قد قضى بالفعل الصناديق الخاصةفيوصى بإعطائه المال الذي أنفقه من الصراف كتعويض للتأكيد دفع نقداالتكاليف المحددة. الخامس مذكرة حسابسوف تحتاج إلى توضيح ، على سبيل المثال: "سداد الدين للدفع من خلال رائد الأعمال الفردي إيفانوف ف. لكل…. حسب سند الشحن رقم…. من عند ... ".
وتجدر الإشارة إلى أن صاحب المشروع غير ملزم بإعداد تقرير مسبق.
بالتأكيد. في هذه الحالة ، يمكنك استخدام إما بطاقة شركة صادرة لمؤسسة أو رائد أعمال. أو يمكنك ببساطة تحويل الأموال من الحساب الجاري إلى بطاقة الراتبشخص مسؤول أو بطاقة شخصيةرجل الأعمال نفسه.
ومع ذلك ، من أجل تجنب المشاكل مثل تراكم أقساط التأمين على مبلغ التقرير وإضافته إلى دخل الموظف ، يجب أن يكون ذلك عند تحويل الأموال إلى بطاقة في أمر دفعتأكد من الإشارة إلى أن هذه الأموال تم تحويلها بموجب التقرير.
بالمناسبة ، يتم تأكيد استخدام بطاقات الرواتب لتحويل المبالغ الخاضعة للمساءلة إليها من خلال خطاب مشترك من وزارة المالية في الاتحاد الروسي و الخزانة الفيدرالية RF No. 02-03-10 / 37209، 42-7.4-05 / 5.2-554 بتاريخ 09/10/2013.
ولكن بالنسبة لشبكة الأمان ، ينبغي مع ذلك ، على سبيل المثال ، في لائحة الأموال الخاضعة للمساءلة أو في اتفاق جماعيالنص على إمكانية إصدار أموال مقابل تقرير على بطاقة راتب الموظف.
بالإضافة إلى ذلك ، بعد إنفاق الأموال الصادرة بموجب التقرير ، يجب على الموظف الإبلاغ عن النفقات التي قام بها. يجب عليه القيام بذلك في التقرير المسبق وفي موعد لا يتجاوز 3 أيام بعد نهاية الفترة التي تم إصدار الأموال من أجلها للتقرير.
على الرغم من أن التقرير المسبق و 3 النهارالإشارة فقط إلى المبالغ النقدية الخاضعة للمساءلة ، من أجل تجنب الخلافات مع السلطات التنظيمية ، من الضروري الامتثال للمتطلبات المحددة عند إنفاق الأموال الخاضعة للمساءلة غير النقدية.
ينشأ موقف مشابه ، على سبيل المثال ، عندما يكون عقد العمل ساري المفعول بين المقاول ، وهو كيان قانوني ، والعميل ، والذي يمكن أن يكون رائد أعمال ومؤسسة. والآن يطلب موظف المقاول نقودًا لشراء مواد ، على سبيل المثال. كيف يصدر هذا المال؟ تحت التقرير؟ أو كدفعة مقدمة بموجب عقد عمل؟
بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أن البند 5 من الأمر رقم 3210-U الصادر عن بنك روسيا ينص على إمكانية تلقي الأموال على الحساب فقط من قبل موظفي كيان قانوني أو رائد أعمال تمت معه عقود العمل أو القانون المدني. انتهى.
في هذه الحالة ، بناءً على تحليل موقف الفقرة 5 المحددة ، يتبع ذلك عقد مدنييجب أن يتم التعاقد مباشرة مع فرد. لذلك ، فإن إصدار الأموال لموظف المقاول ، وهو كيان قانوني ، لا يعد إصدار أموال للمساءلة ، حيث تم إبرام العقد مع الشركة. وكيف ، إذن ، إعطاء الموظف المال المحدد لشراء المواد؟
في هذه الحالة ، يتم إصدار الأموال في أمر التدفق النقدي ، إذا هذا الموظفتوكيل رسمي من شركة المقاول لاستلام الأموال مع الإشارة في الفاتورة النقدية على سبيل المثال: "إصدار أموال لشراء المواد على أساس البند 6 من العقد رقم 234 بتاريخ 16/06/06".
بالإضافة إلى ذلك ، من أجل تجنب المشاكل مع السلطات التنظيمية ومع المقاول نفسه ، يجب الاتفاق مسبقًا على شروط اقتناء المواد ، أي على نفقته وعلى من يفعل ذلك. في كثير من الأحيان في حالات مماثلةبالنسبة لعقد العمل ، يتم وضع اتفاقية عمولة ، بموجبها يكتسب المقاول ، على حساب العميل ، كل ما هو ضروري للعمل.
بالمناسبة ، هذا الإجراء الخاص بالتعاون ، بما في ذلك إصدار الأموال لتنفيذ النفقات في إطار التنازل بموجب عقد القانون المدني ، يكون صالحًا أيضًا عندما يعمل رجل الأعمال الفردي كمقاول.
علاوة على ذلك ، لا يتم إعداد تقارير مسبقة ، ويتم وضع جميع المستندات ، على سبيل المثال ، لشراء المواد ، باسم العميل على الفور. لكن وثائق محددةقد يتم تقديمها للعميل ليس بشكل منفصل عند إنفاق الأموال ، ولكن مع التقرير ، الذي يعمل كمرفق لعقد الطلب (عقد العمل) ويتم إعداده عند الانتهاء من جميع النفقات. يتم إعداد هذا التقرير من قبل المقاول كتأكيد موجز للتكاليف التي تكبدها على نفقة العميل.
فيديو - إصدار الأموال للإبلاغ من مكتب النقدية في 1C Accounting 8:
تتم الغالبية العظمى من التسويات بين المنظمات من خلال البنك ، عن طريق التحويل المباشر من حساب إلى حساب. ومع ذلك ، هذا ليس هو الوحيد طريقة محتملةقسط. تتضمن بعض المواقف تسوية نقدية. يتم دائمًا الدفع مقابل السلع أو الخدمات لصالح الشركة بأموال حقيقية من خلال شخص مسؤول. إصدار النقد للمساءلة ، بدوره ، يتطلب الامتثال لقواعد معينة.
اصدار معين مبلغ من المالبالنسبة للموظف لإجراء عمليات شراء نقدية ، إذا كان هناك أمر بإصدار الأموال ، أو مطلوب تقديم ، أو طلب إصدار الأموال التي يحررها الموظف. لم يتم إنشاء نموذج لهذه المستندات قانونًا ، يمكنك استخدام أي نموذج مجاني.
ومن المثير للاهتمام ، في الآونة الأخيرة ، أن طلب إصدار الأموال كان هو الوحيد. وثيقة محتملةلتبرير محاسبة الأموال الصادرة للموظفين. ولكن في الإصدار الحالي من البند 6.3 من توجيه البنك المركزي الروسي بتاريخ 11 مارس 2014 رقم 3210-U ، اعتبارًا من 19 أغسطس 2017 ، يُنص على أنه يمكن للشركة أو صاحب العمل الفردي أن يختار بشكل مستقل للعمل أحد الأمرين المذكورين أعلاه لصاحب العمل أو بيان الموظف. لا يحظر وضع كلتا الوثيقتين.
إلى الرئيس التنفيذي
LLC "روماشكا"
أ. سيدوروف
من عندإيفانوفا ج.,
عمللهافي الموقفسكرتير
طلب صرف الأموال
أود أن أبلغكم أنه وفقًا لـتم وضع قائمة موحدة لتطبيق شراء القرطاسية من خلال طلبات موظفي المكتب الرئيسي. تبلغ تكلفة هذه القرطاسية حوالي 15000 (خمسة عشر ألف) روبل.من فضلك أعطني المبلغ المحددنقدا من الخروجلمدة ثلاثة أيام عمل. أتعهد بإعادة الرصيد النقدي غير المنفق إلى أمين الصندوق في المؤسسة.
ملحق: ملخصقائمة التطبيقاتلشراء اللوازم المكتبية.
17.09.2017 ________________ ج. إيفانوفا
ترتيب№ 12/09
موسكو 18.09.2017
بشأن إصدار مبالغ خاضعة للمساءلة لشراء اللوازم المكتبية لاحتياجات المكتب
للقيام بشراء القرطاسية اللازمة لتنظيم عمل مكتب شركة "روماشكا".
انا اطلب:
1. في موعد لا يتجاوز20 سبتمبر 2017اعطيهالسكرتيرة إيفانوفا ل.بموجب التقرير لمدة 3 أيام مبلغ15000 روبل (خمسة عشر ألف) روبل السيولة النقديةلشراء اللوازم المكتبية (مرفق قائمة التطبيق المتفق عليها).مصطلحتشغيلثلاثة أيام العمل.
2. في موعد لا يتجاوز20 سبتمبر 2017لتعريفإيفانوف ل.مع هذا الأمر الموقع.
3. يتولى الإشراف على تنفيذ هذا الأمركبير المحاسبين بيتروف م.
مدير عام _________________________ أ. سيدوروف
أنا على دراية بالترتيبأ:
|
18.12.2017 |
_________________ |
ج. إيفانوفا |
صرف الأموال ؛ يتم تقديم التقارير مباشرة من مكتب النقدية أمر نقدي... في الوقت نفسه ، يمكن تحويل المبلغ الخاضع للمساءلة إلى بطاقة الموظف من الحساب الجاري للمؤسسة أو صاحب العمل - صاحب العمل الفردي. وهنا تجدر الإشارة إلى أن التوجيه المذكور أعلاه الصادر عن البنك المركزي الروسي بتاريخ 11 مارس 2014 رقم 3210-U ينظم إجراءات إجراء المعاملات النقدية ، أي أنه لا ينظم أسباب إصدار الأموال عن طريق التحويل المصرفي. لذلك ، من أجل الاتساق في المحاسبة ، سيتم إصدار نوع معين من المستندات على أساسها الأموال الخاضعة للمساءلة، النقدية وغير النقدية على حد سواء ، يوصى بالموافقة ، على سبيل المثال ، في بند خاص بشأن إصدار المساءلة النقدية.
شروط الإبلاغ عن الأموال يمكن أن يحددها صاحب العمل نفسه. بعد مرور فترة محددةلا يزال أمام الشخص الخاضع للمساءلة ثلاثة أيام عمل لتقديم تقرير مسبق إلى قسم المحاسبة مع المستندات الخاصة بالمشتريات التي تم إجراؤها لصالح الشركة وفقًا للمادة 6.3 من توجيه البنك المركزي رقم 3210-U. في الحالات التي يتم فيها إصدار أموال مقابل تقرير رحلة عمل ، يجب على الموظف إعداد تقرير مسبق في غضون 3 أيام عمل عند عودته.
بعد استلام التقرير المسبق ، يبدأ صاحب العمل العد التنازلي التالي - فترة التحقق والموافقة من هذه الوثيقة... لا ينظم القانون هذه الفترة ، ويجب أن يتم إنشاؤها أيضًا في شركة معينة بأمر داخلي.
وتجدر الإشارة إلى تغيير واحد مهم في إجراءات إصدار الأموال لتقديم التقارير في عام 2017. حاليًا ، القاعدة التي تنص على أن إصدار مبلغ لاحق على الحساب ممكن فقط بعد ذلك السداد الكاملمسؤول الديون السابقةعلى المبالغ التي تم إصدارها مسبقًا أو بعد إعداد تقرير مسبق عن التكاليف المتكبدة. هذا التغيير مهم بشكل خاص للمؤسسات التي يكون فيها الموظف نفسه مسؤولاً عن نفقات النقد.
من حيث المبدأ ، يمكن لأي موظف أن يكون شخصًا خاضعًا للمساءلة في الشركة. القيود في هذه المسألةلا. كما يجوز إصدار الأموال ويكون مسؤولاً أمام المدير. لكن مالك الشركة ، إذا لم يكن موظفًا أيضًا ، لا يمكنه إجراء عمليات شراء نقدية نيابة عن المنظمة. وبالتالي ، فإن إصدار الأموال للمسؤول أمام المؤسس يتعارض مع قواعد التشريع.
الوضع هو نفسه مع موظفي صاحب العمل المالك الوحيد: يمكن أن يكونوا أشخاصًا خاضعين للمساءلة ويتلقون أموالًا من صاحب العمل لإجراء عمليات شراء نقدية. ومع ذلك ، فإن صاحب المشروع الفردي نفسه لا يتصرف بصفته شخصًا خاضعًا للمساءلة. إذا لزم الأمر ، فهو ببساطة يدفع المصاريف النقدية مباشرة نيابة عنه. بعد ذلك ، لا يلزم إعداد تقرير مسبق لنفسك بناءً على نتائج عملية الشراء هذه.
المال المسؤول هو قدر معينمن المال تنظيم الميزانية، صادرة للموظف لتنفيذ المصاريف للغرض المقصود.
قد تكون هذه نفقات:
أساسي وثيقة معياريةتنظيم التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، هذه تعليمات البنك المركزيروسيا رقم 3210-U بتاريخ 2014/03/11. من الممكن فقط إصدار أموال خاضعة للمساءلة أمام موظفي المنظمة الذين أبرمت معهم عقود العمل أو القانون المدني.
حتى 19 أغسطس 2017 ، كان هناك حظر على الموظفين المدينين ، أي أنه تم منع الموظفين الذين لديهم ديون من التبرع بأموال على الحساب. التغييرات التي تمت الموافقة عليها بموجب التوجيهات الجديدة رقم 4416-U بتاريخ 19 أغسطس 2017 ، تم إلغاء هذا الحظر.
للقيام بذلك ، تحتاج إلى إعداد وثيقتين: طلب من موظف يشير إلى المبلغ ، اتجاه الهدفوتقدير الحساب وغيرها من المعلومات ، وترتيب الرأس ، بشأن إصدار الأموال للحساب.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على المنظمة تطوير واعتماد المستندات المحلية الإلزامية:
بناءً على طلب الرئيس ، يمكن للمؤسسة إنشاء قائمة بالموظفين المسموح لهم بإصدار أموال خاضعة للمساءلة.
في حالة انتهاك إجراءات إصدار الأموال ، يحق لمراجعي الحسابات فرض غرامة بموجب المادة 15.1 من القانون الإداري تصل إلى 50000 روبل على كيان قانوني.
لنفترض أن أحد الموظفين قد أرسل بالفعل بيانًا إلى المدير وتلقى الموافقة.
بناءً على الطلب ، يصدر أمين الصندوق نقدًا من مكتب النقد في المؤسسة ، أو يقوم قسم المحاسبة بتحويله إلى بطاقة الموظف.
عند إجراء عملية شراء ، يجب أن يتأكد الموظف من الاحتفاظ بالمستندات الداعمة.
عندما ينتهي الموظف من الإنفاق ، فإنه يواجه مسألة كيفية حساب الأموال الخاضعة للمساءلة. للقيام بذلك ، فهو ملزم بإعداد تقرير مسبق وتقديمه إلى قسم المحاسبة. يجب أن تشير الوثيقة إلى: المبلغ الذي حصل عليه ، والمبلغ الذي أنفقه ، ولأي أغراض ، وما هو الرصيد. أرفق الوثائق الداعمة بالتقرير (إيصالات ، إيصالات ، فواتير ، تذاكر ، إلخ).
يتم فحص التقرير من قبل المحاسب المسؤول أو كبير المحاسبين. ثم يتم تمريرها إلى الرأس للموافقة عليها. بعد هذا، الحسابات النهائيةمع موظف: إعادة الرصيد غير المستخدم من الأموال الخاضعة للمساءلة أو فرض رسوم إضافية على الإنفاق الزائد. إذا كان الموظف لا يريد إعادة الرصيد غير المنفق ، فيمكن خصم المبلغ من راتبه.
تمامًا مثل أي موظف آخر. تحتاج إلى إعداد تقرير وإرفاق الإيصالات والمستندات الداعمة الأخرى وإرجاع المبلغ المتبقي الصادر.
إن الموقف الذي يرفض فيه مدير المؤسسة الإبلاغ عن الأموال أو إعادة الأموال ليس شائعًا. ولكن إذا نشأ سؤال حول كيفية استرداد الأموال الخاضعة للمساءلة من المدير ، فيمكن التوصية بمحاسب مؤسسة الميزانية:
من المستحيل حجب الأموال من الأجور دون أمر وموافقة المدير. يجب أن يخضع المبلغ غير المسترد للتقرير الفرعي للضريبة ، أي حجب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين المستحقة.
تتغير متطلبات إصدار الأموال على الحساب باستمرار. من أجل تجنب سوء التقدير في العمل ، من الضروري اليوم الاسترشاد بأمر بنك روسيا المؤرخ 11 مارس 2014 N 3210-U. ومع ذلك ، فإن الأخطاء الرئيسية لم تحدث بسبب الجهل بالتشريع الجديد. والسبب في ذلك هو عادة إجراء هذه العملية أو تلك بشكل غير صحيح عند تسجيل الأموال. سنتحدث عنهم في هذا المقال.
خطأ ن 1. بدون بيان
يتم إصدار الأموال على الحساب دون تلقي طلب من الشخص الذي يتم تحويل الأموال إليه. على سبيل المثال ، تحتاج الشركة بشكل عاجل إلى عمل نسخ موثقة من المستندات ؛ من أجل أن يكون في الوقت المناسب ، يقوم المحاسب ببساطة بإصدار الأموال دون طلب بيان مقابل من الموظف. بعد ذلك ، لا أحد يتذكر مثل هذه الورقة أيضًا. ومع ذلك ، فإن عدم وجود بيان هو خطأ. وفقًا للبند 6.3 من التعليمات N 3210-U ، لإصدار النقد مقابل تقرير عن المصاريف المتعلقة بتنفيذ الأنشطة ، يجب إصدار أمر نقدي بالمصروفات بالصيغة 0310002. المبلغ النقدي والمدة التي تم إصدارها من أجلها وتوقيع المدير والتاريخ.
أوصي بأن تقوم مسبقًا بإعداد القوالب الخاصة بطلبات إصدار الأموال للتقرير ، حيث يقوم الموظف فقط بإدخال اسمه الأخير واسمه الأول واسم عائلته والمبلغ والفترة التي تم إصدار الأموال من أجلها.
خطأ # 2.المال غير المنفقة
يجب إعادة الأموال الصادرة عن الحساب وغير المنفقة إلى أمين الصندوق الخاص بالمؤسسة في غضون ثلاثة أيام. سيكون من الخطأ إذا لم يقم الموظف بذلك. وكذلك إذا قام بإرجاع الأموال في وقت لاحق أو لم يتم تأكيد المصروفات من خلال المستندات الأولية.
بالمعنى المقصود في البند 6.3 من التعليمات N 3210-U ، يكون الشخص المسؤول ملزمًا إما بتقديم تقرير مسبق أو إعادة الأموال النقدية.
لتجنب الأخطاء ، يُنصح بإبلاغ الموظف مسبقًا بضرورة إعادة الأموال. يمكن القيام بذلك عن طريق تركه يقرأ المستندات الداخليةالشركات المنشئة للالتزام بإعادة الأموال الصادرة على الحساب ، أو تسجيل الالتزامات المقابلة في عقد التوظيف... هناك طريقة أخرى للخروج من الموقف وهي إعداد تقرير مسبق.
إذا كان في ضبط الوقتلم يقم الموظف بإعادة المبلغ غير المنفق للمساءلة ، ثم يحتاج صاحب العمل إلى اتخاذ تدابير لتحصيله. لهذه الأغراض ، وفقًا للفن. 137 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يحق له حجب السلفة غير المدفوعة من راتبه ، ومع ذلك ، مع مراعاة حد 20 في المائة المنصوص عليه في المادة. 138 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، لكل دفعة من الأرباح. يتم اتخاذ هذا القرار في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ انتهاء الفترة المحددة لإعادة السلفة ، بشرط ألا يعارض الموظف أسباب ومبلغ الاستقطاع (خطاب روسترود بتاريخ 09.08.2007 N 3044-6-0).
خطأ N 3. تم إصداره مسبقًا
يمكن للشركات وأصحاب المشاريع الفردية إصدار النقد في السجلات فقط لأولئك الأشخاص الذين أبلغوا عن الأموال التي تم إصدارها مسبقًا. إذا لم يفعل الموظف ذلك ، فسيكون من الخطأ إعطائه "دفعة" جديدة من المال.
وفقًا للبند 6.3 من التعليمات N 3210-U ، يكون الشخص المسؤول ملزمًا ، في غضون فترة لا تتجاوز ثلاثة أيام عمل من تاريخ انتهاء الفترة التي تم إصدار النقد من أجلها ، أو من يوم الذهاب إلى العمل ، تقديم تقرير كبير المحاسبين أو المحاسبين (في حالة غيابهم إلى الرئيس) مع إرفاقه بالمستندات المؤيدة.
لذلك ، قبل إصدار الأموال للتقرير ، تحتاج إلى التحقق مما إذا كان الموظف قد أبلغ عن المبالغ السابقة ، وما إذا كان قد أعاد الأموال غير المنفقة.
غالبًا ما يؤدي هذا الخطأ إلى دعوى... مثال على ذلك هو قرار التحكيم التاسع محكمة الاستئنافبتاريخ 25 فبراير 2014 N 09AP-47328/2013 في القضية N A40-144835 / 13.
في الوقت نفسه ، لا تُعادل المدفوعات عن طريق بطاقات الشركات المدفوعات النقدية ، ولكن يتم الاعتراف بها على أنها غير نقدية ، وبالتالي ، لا تنطبق القاعدة المذكورة أعلاه عليها (قرار محكمة الاستئناف التاسعة للتحكيم N 09AP-10884 / 2013).
ملحوظة. أخذ المدير المال من أمين الصندوق للشركة ، لكنه أعادها في نفس اليوم. في اليوم التالي ، أراد المدير أن يأخذ 144000 روبل أخرى ، وقدم المحاسب هذه الأموال. ونتيجة لذلك ، فإن التفتيش جعل الشركة مسؤولة بموجب الجزء 1 من الفن. 15.1 من القانون الإداري للاتحاد الروسي. واتفق معها المحكمون.
الخطأ رقم 4. لا يوجد تقرير مسبق
في بعض الحالات ، قد لا يكون التقرير المسبق ، الذي يؤكد إنفاق الأموال ، موجودًا في الشركة ، على سبيل المثال ، فقده. خطأ آخر ملء غير صحيحمن هذا المستند ، على سبيل المثال ، تشمل هذه الأخطاء: عدم تعيين دفعة مقدمة ، تفاصيل إلزامية للتقرير ؛ التناقض بين المبالغ الصادرة والأموال التي تم إنفاقها بالفعل ، والتي تؤكدها المستندات الأولية ؛ عدم وجود تواقيع للمبلغ وكبير المحاسبين.
تمت الموافقة على النموذج الموحد للتقرير المسبق (النموذج رقم AO-1) بموجب قرار لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 1 أغسطس 2001 رقم 55. ومع ذلك ، منذ 1 يناير 2013 ، لم يعد الطلب إلزاميًا. إذا كانت الشركة تستخدم النموذج المعتمد الخاص بها ، فيجب أن يحتوي على التفاصيل المطلوبة، المنصوص عليها في الفن.
9 من القانون N 402-FZ:
1) اسم الوثيقة ؛
2) تاريخ إعدادها.
3) اسم الشركة التي أعدت الوثيقة.
4) مضمون الحقيقة الحياة الاقتصادية;
5) قيمة الطبيعي و (أو) القياس النقديمع الإشارة إلى وحدات القياس ؛
6) منصب الموظف الذي أجرى المعاملة والتشغيل والمسؤول عن تنفيذها ؛
7) التوقيعات.
يعد عدم ملء تقرير المصاريف أو ملؤه بشكل غير صحيح انتهاكًا شائعًا للغاية. لتجنب مثل هذا الخطأ ، من الضروري التحقق من وجود التقرير ومحتواه. للتحقق من الوثائق التي نفذت على قواعد دائمة، يُنصح بتعيين شخص مسؤول عن مراجعة الوثيقة. يمكن أن يكون محاسبًا أو أخصائي خدمة التدقيق الداخلي... يجب تحديد المسؤوليات المقابلة في عقد العمل مع الموظف.
خطأ N 5. انتهاك الحد
الحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية في إطار اتفاقية واحدة بين الكيانات القانونية ، وكذلك بين الشركات ورجال الأعمال الأفراد هو 100000 روبل. (أمر بنك روسيا بتاريخ 07.10.2013 N 3073-U "بشأن تنفيذ التسويات النقدية"). ينطبق هذا القيد أيضًا إذا قام الشخص المسؤول عن المشتري بإيداع النقد في أمين الصندوق الخاص بالمورد. ومع ذلك ، فإن الإنفاق على إصدار الأموال من قبل الموظف مقابل تقرير يتم تنفيذه دون مراعاة الحد الأقصى لمقدار الحسابات.
تذكر أنه في وقت سابق كان هناك قيود على إصدار الأموال على الحساب (التعليمات N 1843-U). ويمكن الكشف عن مثل هذا الخطأ من قبل المراجعين الفترات السابقةكجزء من التدقيق لمدة ثلاث سنوات. هذا يعني أنه من السابق لأوانه الاسترخاء.
إذا أمكن ، قم بإجراء التسويات بطريقة غير نقدية. يوصى بالدفع بأموال "حقيقية" فقط في حالة الطوارئ ، على سبيل المثال ، إذا احتاجت الشركة إلى أقلام أو ورق للطابعة.
الخطأ رقم 6. لا توجد وثائق أولية
يجب تأكيد أي حقيقة من حقائق النشاط الاقتصادي للشركة الأوراق المالية الأولية... ومع ذلك ، غالبًا ما تنسى الشركات إعداد مثل هذه المستندات.
المادة 9 من قانون "المحاسبة" تنص على أن الابتدائي وثيقة محاسبيةيجب وضعها عند ارتكاب حقيقة الحياة الاقتصادية ، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا - فور اكتمالها مباشرة. يجب توثيق صرف الأموال. على سبيل المثال ، عن طريق الشيك ، والإيصال ، وشهادة القبول ، وفاتورة TORG-12 ، وتذاكر السكك الحديدية والطيران ، وأوامر الدفع.
في حالة عدم وجود مستندات أولية ، سيكون من المستحيل تأكيد أن الأموال قد أنفقت على وجه التحديد للأغراض التي أشار إليها الموظف في التقرير المسبق. سوف ينتبه المسؤولون بالتأكيد إلى هذا أثناء المراجعة.
خطأ N 7. تحقق فقط
عند الدفع مقابل سلع (أعمال ، خدمات) نقدًا مقابل أدلة وثائقيةالتكاليف مع شيك مصرفيهناك حاجة أيضًا إلى مستندات أولية أخرى ، تشير إلى العلاقة بين التكاليف المتكبدة وأنشطة المؤسسة التي تهدف إلى تحقيق الدخل. ترد هذه الإيضاحات في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25 يونيو 2013 N ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]
وبالتالي ، لا يكفي أن يأخذ الشخص الخاضع للمساءلة شيكًا فقط من أجل تأكيد أن النفقات قد تم تكبدها لأغراض الشركة.
لتجنب مواقف مثيرة للجدليجب أن تكون مسجلة في قانون محليما هي المستندات التي تؤكد النفقات ، وكذلك إرشاد الموظفين إلى الأوراق التي يجب عليهم جمعها.
خطأ ن 8. لا يوجد أمر نقدي
بعد أخذ طلب من الشخص المسؤول عن إصدار الأموال للتقرير ، قد ينسى المحاسب كتابة أمر نقدي. ومع ذلك ، فإن شكل مثل هذا المستند موثق. وفقًا للفقرة 6.4 من التوجيه N 3210-U ، إصدار كيان قانوني من مكتب النقد قسم منفصليتم تنفيذ النقد المطلوب لإجراء المعاملات النقدية بالطريقة التي يحددها الكيان القانوني ، على مصروفات الأمر النقدي 0310002.
وبالتالي ، فإن عدم وجود أمر يعتبر خطأ. لتجنب ذلك ، تحتاج إلى التنظيم في السياسة المحاسبيةإصدار وتنفيذ هذه الوثيقة. بالإضافة إلى ذلك ، في عقد العمل مع المحاسب ، من الضروري تحديد مسؤوليات واضحة لإصدار الأوامر عند تسجيل الأموال للتقرير.
خطأ ن 9. استحقاق ضريبة الدخل الشخصي
إذا لم يقم الموظف بإعادة المال ، تعتبر هذه الأموال بمثابة منفعته. ومع ذلك ، قد تنشأ حالة عندما لا يقوم الموظف بإعادة النقود نتيجة النسيان. أو ، على سبيل المثال ، أنفق المال حقًا ، لكنه لم يبلغ عن ذلك ، لأنه ذهب في رحلة عمل.
تعتقد وزارة المالية أن المزايا الخاضعة للضريبة قد تنشأ فيما يتعلق بإعفاء الديون. وأشار مختصو القسم في إحدى رسائلهم إلى أنه في تاريخ الإعفاء من الدين يحق للموظف التصرف في الأموال وسيكون له الحق في التصرف في الأموال. الدخل الخاضع للضريبة(كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.24.2009 N 03-03-06 / 1/610).
ومع ذلك ، فإن المحاكم تختلف مع هذا الموقف. يعتقد المحكمون أنه طالما أنه من المحتمل أن يقوم الموظف بالإبلاغ ، فهناك احتمال للاحتفاظ به. المبالغ غير المستخدمة(لأن المصطلح لم ينته بعد فترة التقادم) ، يجب عدم الاعتراف بالأموال المصدرة فائدة اقتصاديةموظف (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمقاطعة فولغا بتاريخ 01.04.2013 N A55-15647 / 2012).
في رأيي ، من غير المناسب فرض ضريبة الدخل الشخصي في هذه الحالة. في الواقع ، في مثل هذه الحالة ، يكون الخلاف مع الموظف ممكنًا ، ولا يزال بإمكانه إعادة الأموال.
الخطأ رقم 10. وزن تشريعات العملة
بواسطة قاعدة عامةتحظر معاملات الصرف الأجنبي بين المقيمين. أي ، على سبيل المثال ، لا يمكن للشركة منح 10 دولارات لموظف من السجل النقدي لشراء اللوازم المكتبية. ومع ذلك، هناك استثناءات لهذه القاعدة. على سبيل المثال ، بالعملة الأجنبية ، يمكنك إصدار سلفة مقابل رحلة عمل أجنبية(قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 مارس 2008 رقم 10840/07 في القضية N A33-1127 / 2007). لكن إصدار الأموال الأجنبيةغالبًا ما يؤدي إلى التقاضي.
سؤال آخر: هل من الممكن إصدار نقود مقابل تقرير بالروبل لموظف أجنبي؟ في قرار محكمة الاستئناف الثالثة بتاريخ 11 فبراير 2014 في القضية رقم A69-3113 / 2013 ، أشارت المحكمة إلى إمكانية القيام بذلك. خلص المحكمون إلى أن إصدار الروبل لأجنبي غير مدرج في قائمة العملات الأجنبية والمعاملات الأخرى للمقيمين وغير المقيمين ، الواردة في الملحق 2 من تعليمات بنك روسيا بتاريخ 4 يونيو 2012 N 138- أنا. وبذلك يكون اصدار الشركة له عامل أجنبيلا يمكن أن تنسب الأموال إلى معاملات العملة... تم التوصل إلى استنتاج مماثل في قرار محكمة الاستئناف الثالثة بتاريخ 5 فبراير 2014 في القضية رقم А69-3098 / 2013.
استلام النقد من قبل موظف في عملة أجنبيةمحظور بشكل عام. ولكن يمكنك إصدار العملة لرحلة عمل.
عند إصدار عملة أجنبية ، تحتاج إلى ملء تقرير مسبق بشكل صحيح. يتم ملء التفاصيل المتعلقة به (السطر 1 أ من الجانب الأمامي من النموذج ، العمودين 6 و 8 من الجانب الخلفي من النموذج) فقط إذا تم إصدار الأموال بالعملة الأجنبية للشخص المسؤول وفقًا للإجراء الذي حدده التشريع الحالي للاتحاد الروسي. يجب ألا ننساهم. إذا تم تنفيذ العملية بعملة أجنبية ، فأنت بحاجة إلى التحقق من تفاصيل التقرير المسبق.
إذا لم تجد المعلومات التي تحتاجها في هذه الصفحة ، فحاول استخدام بحث الموقع:
السحب النقدي على الحساب
الإجراء الخاص بإصدار النقد للموظف مقابل تقرير عن النفقات المتعلقة بتنفيذ أنشطة كيان قانوني ، يتم إنشاء رجل أعمال فردي بواسطة cl.
6.3 تعليمات بنك روسيا بتاريخ 11 مارس 2014 رقم 3210-U.
لتلقي النقد من السجل النقدي ، يجب على الموظف (الشخص المسؤول) أن يقدم إلى قسم المحاسبة طلبًا تم إعداده بأي شكل ويحتوي على السجل:
- حول المبلغ النقدي ؛
- حول الفترة التي يتم فيها إصدار النقد ؛
- توقيع الرئيس (رجل أعمال فردي ، شخص مخول آخر) والتاريخ.
بناءً على الطلب ، يقوم المحاسب بإعداد أمر التدفق النقدي 0310002.
يتم السحب النقدي على الحساب بشرط السداد الكاملالشخص المسؤول عن الدين عن مبلغ النقد الذي تم استلامه مسبقًا بموجب التقرير.
يلتزم الشخص الخاضع للمساءلة ، في غضون فترة لا تتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد يوم انتهاء الفترة التي تم فيها إصدار النقد مقابل الحساب ، بتقديمه إلى كبير المحاسبين أو المحاسبين (في حالة غيابهم - إلى الرئيس ، الفرد رجل أعمال ، شخص مخول آخر) تقرير مسبق مع المستندات الداعمة المرفقة.
في حالات استلام النقد على الحساب مصاريف السفريلتزم الموظف بتقديم تقرير مسبق في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل من تاريخ الذهاب إلى العمل.
يتم التحقق من التقرير المسبق من قبل كبير المحاسبين أو المحاسبين (في غيابهم - من قبل الرئيس ، ورجل الأعمال الفردي ، والشخص المخول الآخر). يجب أن تحدد اللوائح الداخلية للمنظمة (صاحب المشروع الفردي) الشروط:
- فحص التقرير المسبق.
- الموافقة على التقرير المسبق من قبل الرئيس (رجل أعمال فردي ، شخص مخول آخر) ؛
- الحساب النهائي للتقرير المسبق.
عينة اللوائح الداخليةللتسويات مع الأشخاص المسؤولين
بأمر من رئيس شركة ذات مسؤولية محدودة "شركتنا" المعيار المعتمدالمنظمات 08-06.14 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، الأوراق".
يحدد المعيار ما يلي:
يتم إصدار النقد للاحتياجات المنزلية ، وشراء الوقود وزيوت التشحيم ، والقرطاسية من مكتب النقد بالمنظمة لتقديم التقارير إلى الموظفين ، ويتم اعتماد القائمة سنويًا بأمر من الرئيس.
2. يتم إصدار النقد لمصاريف السفر من مكتب النقدية في المنظمة على حساب العمال المرسل إليهم في وجود أمر بإرسال الموظف (الموظفين) في رحلة عمل (النماذج الموحدة رقم T-9 ، رقم T-9a ).
3. أساس تسجيل المستهلك أمر نقدي 0310002 لسحب النقد من مكتب النقدية بالمنظمة هو طلب في النموذج وفقًا للملحق رقم 1 لهذا المعيار.
4. مثبتة الطلب التاليتسجيل وتوقيع الطلب:
1) يكمل الموظف الطلب ويوقعه. يمكن إكمال الطلب يدويًا أو عن طريق الكمبيوتر ؛
2) وضع كبير المحاسبين علامة على الطلب تفيد بعدم وجود دين للموظف مقابل مبلغ نقدي سبق استلامه بموجب التقرير ؛
3) تقديم الطلب للتوقيع على المدير المالي.
4) يراجع المدير المالي الطلب ويوقعه في موعد أقصاه يوم العمل التالي ؛
5) بناءً على الطلب الموقع ، يقوم المحاسب لمحاسبة المعاملات النقدية بإعداد أمر نقدي بالمصروفات لإصدار النقد بموجب التقرير إلى الموظف وتحويله إلى أمين الصندوق مع الطلب المرفق ؛
6) يلتزم الموظف (باستثناء المسافرين من رجال الأعمال) بتقديم التقرير المسبق (نموذج موحد رقم AO-1) مع المستندات الداعمة المرفقة إلى كبير المحاسبين في اليوم التالي بعد تاريخ انتهاء الصلاحية الذي تم إصدار النقد مقابله مقابل الحساب؛
7) يلتزم العامل المرسل بتقديم تقرير مسبق إلى كبير المحاسبين (نموذج موحد رقم AO-1) في يوم الذهاب إلى العمل ؛
8) يقوم كبير المحاسبين بالتدقيق على التقرير المسبق والمستندات الأولية المرفقة به ، إذا لزم الأمر ، وتسوية المسائل المتعلقة بالتقرير المسبق مع الشخص المسؤول خلال يومي عمل ، وإذا كان ذلك متاحًا. حزمة كاملةتقدم المستندات الداعمة التقرير المسبق للتوقيع على كبير المحاسبين ؛
9) عندما يشتري الشخص المسؤول أصناف المخزون ، يقوم كبير المحاسبين بتحويل الفواتير والفواتير ، وفي حالة غيابهم - نسخ من إيصالات المبيعات ، شيكات أمين الصندوق، مستندات أخرى تؤكد دفع وشراء أصناف المخزون (الاسم والكمية والسعر) لمحاسب المواد ؛
10) يوقع كبير المحاسبين على التقرير المسبق في نفس اليوم ويرفعه إلى المدير المالي لاعتماده.
11) يقوم المدير المالي بمراجعة التقرير المسبق واعتماده ورفعه إلى كبير المحاسبين خلال يومي عمل.
12) في حالة الإنفاق الزائد وفقًا للتقرير المسبق ، يتم إصدار النقد للموظف على أساس مذكرة كبار المحاسب الموقعة من قبل كبير المحاسبين في النموذج وفقًا للملحق رقم 2 من هذا المعيار ؛
13) التقرير المسبق المعتمد و مذكرةتحويلها إلى كبير المحاسبين للتسوية النهائية مع الموظف خلال يومي عمل من تاريخ الموافقة على التقرير المسبق.
الملحق رقم 1
المدير المالي لشركة Nasha Firma LLC
________________________________
من (اسم ومنصب الموظف)
البيان رقم ___
من عند "__" ________ _______
أطلب منك إصدار تقرير __________ روبل. لـ __________________ لمدة ___________.
وفقًا لمعيار المنظمة 08-06.14 ، أتعهد بما يلي:
1) تقديم تقرير مسبق في موعد أقصاه _________ ؛
2) في حالة الاستخدام غير الكامل للمبلغ النقدي المستلم للتقرير ، قم بإيداع الرصيد النقدي _________ في مكتب النقدية بالمنظمة.
في حالة عدم دفع الرصيد النقدي لأمين الصندوق ، أطلب منك حجز المبلغ غير المستخدم المحسوب وفقًا للتقرير المسبق من راتبي.
الموظف:(الموقف ، التوقيع ، فك التوقيع)
محاسب أول:آخر إيصال نقدي مقابل التقرير - _________ ، لا يوجد دين .
مسموح به من قبل: المدير المالي
الملحق رقم 2
للمعيار التنظيمي 08-06.14
إلى كبير المحاسبين في شركة ذات مسؤولية محدودة "شركتنا"
_____________________________________
من _______________ ، محاسب أول
مذكرة مكتب رقم _____
من عند "___" ________ ____
قابل للإصدار (المنصب ، الاسم الكامل للمبلغ)تجاوز التكاليف على التقرير المسبق رقم _____ بتاريخ __________ ، تمت الموافقة عليه المدير المالي (الاسم بالكامل.)بكمية ______ روبل. __ شرطي.
بيانات الدفع:
- تم الاستلام بموجب أمر التدفق النقدي رقم _____ من _________ - _______ روبل. __ شرطي.؛
- تمت الموافقة على تقرير مسبق بمبلغ ______ روبل. ____ شرطي.؛
- تجاوز في الإنفاق - ____ فرك__ شرطي.
محاسب أول:(التوقيع ، فك التوقيع).
أصرح بالدفع (حدد تاريخ الدفع):
رئيس الحسابات(التوقيع ، فك تشفير التوقيع ، التاريخ)
71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" (A-P).يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب لكل شخص مسؤول. بعد الإصدارمن المال للموظف ، سيقوم المحاسب بإجراء النشر:
المدين 71 - الأموال الصادرة في الحساب
الائتمان 50 (51)
لا تصلحمن المبالغ التي تم إنفاقها في التقارير يتم إعدادها على أساس التقرير المسبق المعتمد وينعكس في دائن الحساب 71.
كتابة مصاريف الأسرة
| نوع الاستهلاك | الأسلاك |
| - الممتلكات المكتسبة | د ١٠ (٠٨ ، ٤١) - المواد المرسملة (الأصول الثابتة ، ك 71) التي تم شراؤها من قبل الكيان التقرير عند شراء الأشياء الثمينة في التجزئهيجب على الموظف الخضوع لقسم المحاسبة إيصال البيعأو الفاتورة و تحقق مننآلة تسجيل النقدية (KKM). |
| - التكاليف المرتبطة باحتياجات الصناعات الرئيسية أو المساعدة أو الخدمات | د 20 (23 ، 29) - تم شطب مصروفات مقدم التقرير من المصروفات K 71 رئيسي (مساعد ، تقديم) إنتاج |
| - المصاريف المتعلقة بأنشطة الإدارة | د 25 (26) - يدفعها الخاضعون للإنتاج العام ك 71 مصروفات عامة. |
| - التكاليف المرتبطة بالبيع المنتجات النهائيةأو البضائع | د 44- تحتسب في مصاريف البيع نفقات المسؤولين |
| - مصاريف الأنشطة غير الإنتاجية (على سبيل المثال ، مصاريف تنفيذ الأحداث الرياضية ، والترفيه ، والترفيه ، إلخ): | 91- تندرج ضمن المصاريف الأخرى للتقرير |
كتابة مصاريف السفر
| الغرض من الرحلة | الأسلاك |
| - شراء وتسليم الأصول الثابتة (معدات ، سيارات ، إلخ) | D 08 - تم شطب مصاريف رحلة عمل متعلقة بالشراء ، ك 71 بتسليم الأصول الثابتة |
| - شراء وتسليم المواد | D 10 - تم شطب مصاريف رحلة العمل المتعلقة بالشراء ، ك 71 تسليم المواد |
| - شراء وتسليم البضائع | D 41 - تم شطب مصاريف رحلة عمل متعلقة بالشراء ، ك 71 تسليم البضائع |
| - إبرام عقود بيع المنتجات ، ودراسة أسواق البيع في المناطق الأخرى ، والمشاركة في المعارض | 44- شطب تكاليف رحلة عمل متعلقة بالمبيعات |
| - المشاركة في الندوات التدريبية ، ولقاءات المساهمين ، والأهداف الأخرى ذات الصلة أنشطة الإنتاج | 26- شطب تكاليف رحلة العمل اللازمة إلى 71 إدارة احتياجات المنظمة |
| - إصلاحات الضمان للمنتجات المباعة سابقًا (إذا تم إنشاء احتياطي لإصلاحات الضمان) | 96- شطب مصاريف رحلة العمل المتعلقة بالعودة. ك 71 نقل المنتجات المعيبة |
| - رحلة عمل ذات طبيعة غير إنتاجية (على سبيل المثال ، التحقق من المخيم الصيفي في الميزانية العمومية للمؤسسة) | D 29 (91) - شطب تكاليف رحلة عمل ، وليس بشكل مباشر إلى 71 مرتبطًا بأنشطة الإنتاج |
| - القضاء على عواقب حالات الطوارئ | 91- مصاريف رحلة عمل متعلقة ب ك 71 بالقضاء على عواقب حالة الطوارئ |
إذا كان الموظف لديه الرصيد غير المنفق للسلف، ثم في غضون 3 أيام مخصصة لإعداد التقرير المسبق ، يجب إعادته إلى أمين الصندوق في أمر نقدي وارد. في المحاسبة ، يتم توثيق هذه العملية عن طريق الترحيل:
د 50- أعيد رصيد السلفة من المبلغ إلى أمين الصندوق
إذا كان الموظف قضى بشكل معقولمبلغ أكبر من المبلغ المدفوع ، إذن تجاوز التكلفةالمبالغ المسددة له من مكتب النقدية بالمنظمة على أساس التقرير المسبق المعتمد. تم توثيق هذه العملية بالنشر:
71 د- تم تعويض الموظف عن مصاريف تزيد عن مبلغ الدفعة المقدمة
إذا كان الموظف لم يعودواالمبلغ الخاضع للمساءلة خلال الفترة المحددة ، إذن خلال شهر(فترة التقادم) بأمر من رئيس المؤسسة ، يجب حجبها من أجور الموظف.
تم توثيق هذه العملية بالترحيلات:
D 94 - ينعكس مبلغ الإبلاغ الذي لم يتم إرجاعه في الوقت المناسب
د 70- المبلغ المسئول غير المسترد والمقتطع من أجر الموظف
حتى يتم إيداع المبلغ الذي لم يتم تسليمه في الوقت المحدد للموظف ، فإنه يعتبر بمثابة قرض ممنوح له. في هذه الحالة ، يجب أن تحسب المنفعة الماديةمن استخدام الأموال المقترضة. إذا تم شطب الدين على حساب المنظمة ، فيجب تضمين هذا المبلغ في إجمالي الدخلموظف وحجب ضريبة الدخل الشخصي منه.
محاسبة التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى.
احتفظت بالحساب 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى fm" (A - P). يمكن فتح حسابات فرعية للحساب: 73-1 "حسابات القروض الممنوحة" ؛
73-2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية" ؛
73-3 "تسويات البضائع المقدمة بالآجل" ؛
73-4 "حسابات التأمين" ، إلخ.
الأشخاص المسؤولون- هؤلاء هم موظفو الشركة المسموح لهم بتلقي أموال المنظمة من خلال مكتب النقد و (أو) بطريقة غير نقدية لدفع تكاليف المؤسسة لتنفيذ أنشطتها والمرتبطة مباشرة بأنشطة صاحب العمل.
في هذه الحالة ، يكون الشخص الخاضع للمساءلة موظفًا بدوام كامل في الشركة أو شخصًا يعمل بموجب عقد بموجب القانون المدني (البند 5 من تعليمات بنك روسيا "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية ..." بتاريخ مارس 11 ، 2014 رقم 3210-U).
في الوقت نفسه ، فإن الشركة ليست ملزمة بالموافقة على قائمة الأشخاص الذين يحق لهم تلقي الأموال على حساب التقرير.
ومع ذلك ، يمكن للمنظمة تسجيلهم في المحلية الفعل المعياري(LNA): يمكن أن يكون مثل وثيقة منفصلة- تعليمات للتسويات مع الأشخاص المسؤولين ، وقسم في اللائحة حول تدفق المستندات في المنظمة.
لإصدار الأموال ، يقوم قسم المحاسبة بإعداد النموذج رقم KO-2 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب قرار لجنة إحصاءات الدولة للاتحاد الروسي بتاريخ 18.08.1998 رقم 88 "عند الموافقة أشكال موحدةالأولية سجلات محاسبيةبشأن محاسبة المعاملات النقدية ، وحساب نتائج المخزون "(البند 6 من التوجيه N 3210-U).
لاحظ أن الاستمارة N KO-2 لأمر الدفع النقدي للمصروفات مطلوبة.
لا توجد قيود على مدة إصدار الأموال للتقرير.
كقاعدة عامة ، يتم تسجيله في الجيش الوطني الليبي (على سبيل المثال ، في اللوائح المذكورة سابقًا بشأن تدفق المستندات في المنظمة أو التعليمات الخاصة بإعداد تقرير مسبق). يمكن صياغة المعيار حول هذا على النحو التالي.
مثال. تحديد الفترة التي يتم خلالها إصدار الأموال مقابل الحساب ، في الجيش الوطني الليبي.
يتم منح الأشخاص الذين يتم إرسالهم في رحلة عمل نقدًا مقابل الحساب طوال مدة رحلة العمل.
يتم منح الأشخاص الذين يقومون بأعمال تجارية وغيرها من المصاريف لصالح المنظمة نقدًا مقابل الحساب لمدة 30 يوم عمل.
الأموال الممنوحة على الحساب ليست دخل الموظف ، وبالتالي ، فهي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.
ومع ذلك ، من الناحية العملية ، كل شيء ليس بهذه البساطة.
لذلك ، وفقًا لتوضيحات السلطات التنظيمية ، إذا لم يتم إرجاع الأموال التي حصل عليها الموظف بموجب التقرير في غضون شهر من تاريخ انتهاء الفترة المحددة لإرجاعها ، فيجب تحصيل مبلغها (خطابات FSS RF بتاريخ 04.14.2015 N 02-09-11 / 06-5250 ، وزارة العمل في روسيا بتاريخ 12.12.2014 N 17-3 / B609 ، بتاريخ 19.12.2014 N 17-3 / B-618).
في المستقبل ، يمكن تسوية أو إرجاع مبلغ أقساط التأمين المستحقة ، بشرط أن يقوم الموظف بإرجاع الأموال أو تقديم مستندات تؤكد إنفاق المال على التي تقدمها المنظمةالأهداف.
بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي ، يتم تضمينها في القاعدة الخاضعة للضريبةالأموال المستلمة بموجب التقرير ، فمن الممكن في حالة عدم وجود دليل على إنفاقها (عدم وجود مستندات أولية داعمة).
تم التوصل إلى هذه الاستنتاجات من قبل هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في قرارات 03/05/2013 N 14376/12 في القضية N A53-8405 / 2011 ، N 13510/12 في القضية N A53-270 / 11.
في تعريف القوات المسلحة RF بتاريخ 03/09/2016 N 302-KG16-450 ، خلص المحكمون أيضًا إلى أنه في حالة وجود أخطاء في إيصالات المبيعاتارتبط ب تقارير مسبقة، يجب تضمين مبالغ التقارير في دخل الموظف.
الأخطاء ، على وجه الخصوص ، عزا القضاة نقص المعلومات لتحديد من قام بالتوقيع على الشيكات ، وغياب تاريخ التحرير ، وعدم ملء أعمدة "الكمية" ، و "سعر البضائع" ، و "توقيع البائع ".
لاحظ أن الممارسة القضائية بشأن هذه القضية حجب ضريبة الدخل الشخصيفي الحالة التي يتم فيها وضع المستندات الأولية مع الانتهاكات ، يكون الأمر غامضًا.
على وجه الخصوص ، ينص قرار FAS PO بتاريخ 01.04.2013 N A55-15647 / 2012 على أن مصلحة الضرائب ليس لها الحق في إعادة تأهيل الأموال التي أصدرتها الشركة لموظفيها على حساب دخل الموظفين ، خاصة وأن فترة التقادم لتحصيل هذه المبالغ لم تنته قضائياً.
ومع ذلك ، نظرا لموقع أعلى المحاكم، يجب على أصحاب العمل مطالبة الموظفين بتقديم تقارير مسبقة في الوقت المحدد ، وكذلك توخي الحذر عند التحقق من المستندات الأولية الداعمة المرفقة بهم.
من الناحية العملية ، هناك موقف (وإن كان نادرًا) عندما يقرر صاحب العمل عدم حجب المبالغ التي لم يقدم عنها من راتب الموظف.
في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بمبالغ التقارير التي لم يتم إرجاعها من قبل الموظف كدخل له ، وبالتالي تخضع للضريبة:
أقساط التأمين (خطابات FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 04.14.2015 N 02-09-11 / 06-5250 ، وزارة العمل في روسيا بتاريخ 12.12.2014 N 17-3 / B-609) ؛
ضريبة الدخل الشخصي (المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قرار FAS ZSO بتاريخ 02.19.2014 N A45-25321 / 2012).
ل دافعي النظام الضريبي المبسطمع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" في القاعدة الضريبية في ظل نظام الضرائب المبسط ، تنعكس النفقات المدفوعة فقط.
في حالة الإنفاق الزائد ، فإن المنظمة عليها ديون للموظف.
لذلك ، من غير الصحيح مراعاة المصاريف قبل الاستحقاق.
تعتبر المصروفات مدفوعة عندما تصدر المنظمة التكلفة الزائدة للموظف.
تم تأكيد ذلك أيضًا من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 17.01.2012 N 03-11-11 / 4.
كما هو مذكور في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يناير 2012 N 03-11-11 / 4 ، عندما يشتري موظف في مؤسسة بنود المخزون على نفقته الخاصة ، يمكن أخذ تكلفتها في الاعتبار في النفقات في فترة التقريرسداد الديون للموظف من قبل المنظمة.
لذلك ، إذا كانت المنظمة قد استقرت مع المحاسب ، واستوفت شروطًا أخرى ولديها مستندات داعمة ، فيمكن شطب كامل مبلغ النفقات.
لا يزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.
المبلّغون: تفاصيل للمحاسب
بناء على طلب موظف المؤسسة - الشخص المسؤول. يجب أن يحتوي الطلب على: تعيين دفعة مقدمة ... ؛ مقدار المستندات النقدية الصادرة للمسؤول للأغراض ذات الصلة. بالإضافة إلى ذلك ... يتم تنفيذها بشرط عدم وجود ديون للشخص المسؤول ... حسابات التسويات مع الأشخاص المسؤولين ويتم الاعتراف بها على أنها مقبولة أمام الشخص المسؤول التزام نقدي(ع ... فرك للاستحواذ من قبل الشخص المسؤول بطاقة تحيةوالهدايا التذكارية ...
التحقق من صحة تسجيل المستوطنات لدى الأشخاص المسؤولين. يتم إجراء الفحص المحدد بهدف ... يتم تنفيذه على أساس بيان مكتوب للشخص المسؤول ، يتم إعداده بأي شكل من الأشكال. ... المؤسسات ، على أساس بيان مكتوب للشخص المسؤول ، يحتوي على الغرض من الدفعة المقدمة ، الحساب ... ، عند التحقق من التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، من الضروري الانتباه إلى: ... القسم لكل شخص مسؤول ؛ حول صحة انعكاس المعاملات مع الأشخاص المسؤولين في المحاسبة ...
إنفاق الأموال الخاضعة للمساءلة التي يتلقاها الشخص الخاضع للمساءلة ، وكذلك الأدلة التي تؤكد الترحيل .... تأخر عودة الشخص المسؤول للمبلغ غير المنفق. المواقف ليست غير شائعة عندما لا يعود الشخص المسؤول إلى .... إعادة المؤسسة في وقت غير مناسب إلى الشخص المسؤول عن تجاوز التكلفة. آخر موعد لدفع المصروفات الزائدة للشخص الخاضع للمساءلة يحدده رئيس المؤسسة ...
... (ص. 0504833). إذا تم الاعتراف بالشخص المسؤول على أنه معسر بموجب أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي ... فقد يكون الشخص المسؤول الذي لديه دين متأخر إلى ... الميزانية العمومية أيضًا مدينًا معسرًا. لا تصلح الحسابات المستحقةالأشخاص المسؤولين من الميزانية العمومية ينعكس في المحاسبة التالية ... المتعلقة بانعكاس التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، يمكن التمييز بين ما يلي: تغيير ... إدخال إدخالات لتعكس التسويات مع الأشخاص المسؤولين ...
إجراءات إصدار مدفوعات مسبقة للأشخاص الخاضعين للمساءلة. حول ما هي الإجراءات الرئيسية لإجراءات إصدار مدفوعات مسبقة للأشخاص الخاضعين للمساءلة. حول ماذا ... يحق لقسم المحاسبة إصدار دفعة مقدمة للشخص المسؤول. الموظف الذي تلقى بموجب التقرير ... الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". من المهم أيضًا ملاحظة أن ... يمكن للمنظمة أن تصدر نقدًا للشخص المسؤول بعدة طرق: نقدًا في ... الشركة إلى بطاقة راتب الشخص الخاضع للمساءلة. هذه الفرصة موضحة في ...
CCP عند إصدار الأموال لشخص خاضع للمساءلة؟ إصدار أموال لموظف ... يتم إصدار الأموال إلى شخص مسؤول دون استخدام CCP عبر الإنترنت. سؤال: الشخص المسؤول يكتسب ... مختلفة. إذا تم تحديد الشخص المسؤول وقت الشراء كممثل للمنظمة (هم ... مؤسسات. إذا لم يكن لدى المشتري (الشخص المسؤول) توكيل رسمي ، فإنه يتصرف كفرد ... رحلة عملللشخص المسؤول مؤسسة مستقلةتم استئجار شقة ...
لم تظهر حسابات القبض على إعادة الأموال المقدمة لهم ... تم الكشف عن الديون في حالة انتهاك الشخص المسؤول لشروط إعادة الأموال في ... 000 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ( الرصيد المدين) للشخص المسؤول ، والعلاقات مع ... توقيت تحويل (إصدار) الأموال إلى الشخص المسؤول وفقًا للإجراء الذي حددته ... المحاسبة. حسابات قابلة للدفعلشخص مسؤول ذو طبيعة إعلامية عن الديون المتأخرة ...
الأفراد مسؤولون. تزويد الأشخاص المسؤولين عن المؤسسة بالأموال باستخدام ... موظفين مفوضين (أي الأشخاص الخاضعين للمساءلة). على أساس هذه البيانات ... الأموال من البطاقة من قبل الشخص المسؤول عن المؤسسة المخول (الشخص المسؤول) للمؤسسة التي ...) الشخص المسؤول عن المبالغ غير المستخدمة على البطاقة عندما يعيد الشخص الخاضع للمساءلة الأموال غير المستخدمة إلى ... الأشخاص الذين يستخدمون البطاقات المصرفية, ...
الذمم الدائنة من الكيان المحاسبي للأشخاص الخاضعين للمساءلة ، تنعكس في الحسابات المقابلة ... للمؤسسة). الحسابات المستحقة الدفع للشخص المسؤول ذات الطبيعة التصريحية عن المتأخر ... "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" تشمل الدين (الرصيد المدين) للشخص المسؤول الذي لا يسدد الدين. حسابات القبض للمسؤولين عن عودة ...
... ". مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه ، يجب توضيح التسويات مع الأشخاص المسؤولين: من أجل دفع بدل الإقامة اليومي ... 208 12000 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين عن مدفوعات أخرى" ؛ للدفع ... 208 26000 "تسويات مع أشخاص مسؤولين عن سداد أعمال وخدمات أخرى ... 208 22000" تسويات مع أشخاص مسؤولين عن دفع خدمات النقل. " )
