ن. Martynyuk ، خبير ضرائب
في الآونة الأخيرة ، أوضح البنك المركزي ، استجابة لطلب من دائرة الضرائب الفيدرالية ، أن جميع الأقسام المنفصلة (OP) يجب أن يكون لها دفتر نقدي خاص بها ، دون استثناء. كتاب من البنك المركزي بتاريخ 2012/05/04 برقم 29-1-1-6 / 3255... أدى هذا إلى ظهور أسئلة جديدة بين المحاسبين فيما يتعلق بإجراء المعاملات النقدية في OP.
ن. يسينين ، إقليم كراسنويارسك
منذ بداية هذا العام ، تصرفنا بالطريقة القديمة ، أي أننا دخلنا عمليات OP في دفتر النقدية لقسم الرأس. هل أحتاج الآن إلى إعادة جميع الوثائق منذ يناير ، وإذا كان الأمر كذلك ، فكيف؟
: ليس من الضروري. يكفي إدخال الدفاتر النقدية في OP من اللحظة الحالية. بعد كل شيء ، من المستحيل فرض غرامة على محاسبة معاملات OP في دفتر أستاذ عام واحد للمؤسسة ، وليس في دفتر منفصل. يُفهم ترحيل النقد إلى أمين الصندوق على أنه إجراء إدخالات في دفتر النقدية بناءً على جميع عمليات حفظ السلام و CSC لليوم (فيما يلي اللائحة)... ومن حقيقة أن الأموال محسوبة في دفتر النقدية الرئيسي للمنظمة ، وليس في كتاب تقسيمها ، فإنها لا تصبح غير مكتسبة.
إذا قررت ، لمزيد من الأمان ، إعادة المستندات ، فتذكر أن فترة التقادم لغرامة انتهاكات "النقد" هي شهرين من تاريخ ارتكابها. ح 1 ملعقة كبيرة. 4.5 القانون الإداري... لذلك من غير المجدي تجريف الفترات السابقة.
في. فاتيفا ، روستوف أون دون
منظمتنا لديها 29 منفذاً ، كل نقطة من العمليات النقدية - تقبل النقد فقط من العملاء خلال النهار وتسليم جميع العائدات في المساء إلى مكتب الصرف في المديرية. عمل دفتر نقدي منفصل لكل منفذ عمل غير ضروري! ما الذي يهددنا إذا واصلت عكس جميع المعاملات في دفتر نقدي واحد؟
: نظرًا لأن OP لديه معاملات نقدية ، يجب أن يكون هناك مكتب نقدي وصراف وكتاب نقدي. لكن هذا وفقًا للقواعد. ولكن في الواقع ، في تلك (أح.م) التي لا تخزن وتنفق النقود ، لا توجد فائدة خاصة في الاحتفاظ بكتاب منفصل. وإذا كنت تعكس بشكل كامل إيرادات هذه الوحدات في دفتر النقدية الرئيسي e تمت الموافقة على البند 6.1 من اللوائح. البنك المركزي 12.10.2011 رقم 373-P (من الآن فصاعدًا - اللائحة)ولديك مستندات لتحويل الأموال من OP إلى مكتب النقد الرئيسي ، فلا يوجد شيء يدفعك لغرامة. يرجى ملاحظة: جنبًا إلى جنب مع عائدات OP ، يجب أيضًا نقل المستندات التي تشكل أساس نشرها إلى مكتب النقد الرئيسي. هذه هي تقارير Z (للمبيعات باستخدام أنظمة تسجيل النقد) ونسخ من SRF أو أجزائها القابلة للفصل (إذا أصدرت إدارة منفصلة SRF بدلاً من إيصالات تسجيل النقدية).
ولكن عندما تظهر معاملات الإنفاق في OP (على سبيل المثال ، إعادة الأموال إلى العملاء لمنتج ليس في يوم الشراء) ، فإننا ننصحك بإنشاء دفتر نقدي منفصل هناك وتعيين أمين الصندوق. بعد كل شيء ، وإلا فسيتعين على أمين الصندوق في السجل النقدي الرئيسي التوقيع على السجل النقدي ، وبالتالي ، سيكون مسؤولاً عن إصدار الأموال ، التي تمت بدونه.
V. Leika ، Togliatti
بعد قراءة خطاب البنك المركزي ، نبدأ دفاتر نقدية منفصلة في كل من عملياتنا التشغيلية التي لا تحتوي على حسابات بنكية خاصة بهم. هل سيكون من الضروري إحضار بيانات كل هذه الكتب في دفتر نقدي مشترك واحد للمؤسسة على أساس يومي؟
الموعد النهائي لنقل أوراق OP إلى القسم الرئيسي لكل يوم عمل هو في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي بعده.
: لجعل كتاب موحد لا تلزم لائحة تنظيم. يمكنك الاحتفاظ به إذا كان ذلك ضروريًا لاحتياجاتك الداخلية (التحليلية أو الرقابية) ، ولكن ليس للسلطات الضريبية الحق في مطالبتك بها لإجراء عمليات التفتيش و قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنظمة UO بتاريخ 04.08.2010 برقم F09-5313 / 10-C1 ؛ FAS TsO بتاريخ 29 أكتوبر 2010 رقم 35-12310 / 2009.
يجب نقل أوراق الدفاتر النقدية الخاصة بـ OP (النسخ المقطوعة الثانية لأوراق كتاب ورقي أو مطبوعات ، إذا تم الاحتفاظ بالكتاب في شكل إلكتروني) إلى القسم الرئيسي وخياطتها هناك بشكل منفصل لكل OP ص. 2.5 من اللوائح.
ر جوتشينسكايا ، نوفغورود
لدينا العديد من أوامر الشراء التي تتعامل مع النقد ، وفي المكتب الرئيسي تمر جميع المعاملات عبر البنك ، ولا يوجد نقود. ولكن إذا احتفظ كل برنامج OP بدفتر نقدي خاص به ، فما الذي يجب علي كتابته في دفتر النقدية الرئيسي للمنظمة؟
: نظرًا لأن المكتب الرئيسي لا يحتوي على معاملات نقدية ، فلا يمكن أن يكون لديه مكتب نقدي خاص به ودفتر نقدي خاص به. بمعنى ، يجب أن يكون لديك فقط أوراق دفاتر نقدية مدببة nn. 1.2 ، 2.5 الأحكام.
A. Rusacheva ، منطقة لينينغراد
لدينا العديد من المتاجر الصغيرة التي ليس لديها رصيد نقدي خاص بها عند الخروج ، حيث يتم الاحتفاظ بالدفاتر النقدية على الورق. ليس من الممكن تسليم القسائم إلى قسم المحاسبة كل يوم - يتم تسليمها مرة واحدة في الأسبوع. ماذا سنحصل على هذا؟
: لم يتم توفير المسؤولية عن انتهاك الموعد النهائي لنقل الأوراق. الشيء الرئيسي هو أنك ترسل على الفور معلومات حول رصيد الأموال في مكاتب النقود في المتاجر ولا تسمح بتجاوز حد الرصيد النقدي. بعد كل شيء ، يتم تقديم غرامة كبيرة إلى حد ما لهذا: من 40000 إلى 50000 روبل. - للتنظيم ومن 4000 الى 5000 روبل. - للمخرج أ ح 1 ملعقة كبيرة. 15.1 القانون الإداري للاتحاد الروسي.
ب.كورساكوف ، منطقة موسكو
لا أستطيع أن أفهم من سيوقع التسوية النقدية و PSC على عمليات OP ، إذا لم يكن هناك محاسب ومدير له الحق في التوقيع على المستندات المالية؟ حتى الآن ، كان لدينا دفتر نقدي واحد للمؤسسة بأكملها ، وتم إعداد جميع الطلبات النقدية لعمليات OP وتوقيعها في مكتب النقد المركزي. والآن ماذا ، يجب على المدير وكبير المحاسبين وأمين الصندوق المركزي السفر إلى جميع نقاط البيع كل يوم لوضع توقيعاتهم؟
للحصول على معلومات حول كيفية تنظيم التوقيع على بيانات التقارير في البروتوكول الاختياري ، اقرأ:: بالطبع ، لا تحتاج إلى القيام بذلك. يمكن لمديرك أن يفوض سلطة توقيع مذكرات نقدية إلى OP إلى موظف OP هذا المسؤول عن اكتمال الإيصالات النقدية إلى أمين الصندوق ويتخذ قرارات بشأن الإنفاق منه. أما بالنسبة لتوقيع المحاسب ، فهو غير إلزامي - في حالة عدم وجود المحاسب ، ستقوم إدارة النقد وإدارة النقد بالتوقيع في السجل النقدي. البند 2.1 من اللوائحأو قائد. وللأخير ، كما قلنا بالفعل ، الحق في نقل صلاحياته إلى nn. 1.2 ، 2.2 الأحكام... علاوة على ذلك ، لا توجد قيود على أي من الموظفين سيتم نقلهم إليه. بمعنى ، يمكن أن يكون كل نفس الموظف الذي يؤدي واجبات أمين الصندوق في OP. سوف يقوم وحده بإعداد وتوقيع المستندات النقدية ودفتر النقد.
في زاليسكايا ، نوفوسيبيرسك
إذا كان كل EP يحتفظ بدفتره النقدي الخاص به ويضع PKO و RKO نفسه ، فكيف يمكن مراقبة الترتيب الزمني لترقيم المستندات النقدية ككل للمؤسسة؟
: الآن ليس هناك شرط للامتثال لهذا الإجراء. يكفي إجراء ترقيم مستمر داخل كل قسم فرعي. يمكنك إضافة فهرس أبجدي أو رقمي خاص به إلى الأرقام التسلسلية للمستندات النقدية لكل OP.
ن. إرموشينا ، نيجني نوفغورود
لدينا العديد من العمليات في مدينة أخرى. من الأنسب لنا أن نقوم بإيداع الأموال مركزيًا في البنك من خلال واحد منهم ، وكذلك ، إذا لزم الأمر ، تجديد مكتب النقد في أحد العمليات التشغيلية من عائدات أخرى. تنص اللائحة على أن الأقسام تقدم نقدًا فقط للبنك ولمؤسستهم. البند 1.5 من اللوائح... إذن ، لا تستطيع OPs تحويل الأموال إلى بعضها البعض؟
: يستطيعون. بعد كل شيء ، OPs ليست كيانات قانونية منفصلة و فن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي... هم جزء من المنظمة. لذا فإن تحويل النقد من OP إلى آخر هو تحويل الأموال إلى مؤسستك.
N. Semiukhova ، أوريول
لدينا العديد من العمليات بدون حساب جاري. نريد وضع حد خاص بنا على الرصيد النقدي عند الخروج لكل واحد منهم. بعد كل شيء ، يجب أن يعرف الجميع مقدار الأموال التي يمكنه تركها في سجل النقود الخاص به في نهاية اليوم. كيف يمكنني وضع حدود؟
: تستطيع:
S. Korobeyshchikova ، موسكو
لدينا العديد من العمليات في مدن مختلفة. هناك ، قمنا بفتح حسابات خاصة في البنوك ، حيث يقوم OP بتسليم عائداتهم ، ومن هناك يتم خصمها تلقائيًا من الحساب الجاري للمنظمة كل ثلاثة أيام. لا يمكن لـ OP سحب الأموال من هذا الحساب أو تحويلها من هناك. أي أن الرئيس التنفيذي فقط هو من يمكنه إدارة الأموال في هذه الحسابات. هل تعتبر OPs لدينا حسابًا خاصًا بها ، أي هل نحن ملزمون بتعيين حد منفصل لكل منها؟
: يجب عدم وضع حدود منفصلة. تلزم اللائحة الأقسام المنفصلة التي لديها حساب مصرفي بأن يكون لها حدودها الخاصة. ص. 1.2 من اللوائح... الأموال الموجودة في هذا الحساب لها الحق في التصرف في رئيس OP ص. 4.3 ، فرعي. البند "D" 4.1 من تعليمات البنك المركزي بتاريخ 14 سبتمبر 2006 رقم 28-ط.
في حالتك ، لا يوجد شيء من هذا القبيل - لا يمكن لموظفي الأقسام الخاصة بك إدارة ما يسمى بحسابات العبور.
O. Nemchenko، Bryansk
أعمل محاسبًا لدى رجل أعمال. لديه نقاط بيع في عدة مستوطنات ، يقوم صرافو هذه المتاجر بأنفسهم بتسليم عائداتهم إلى البنك على حسابات رواد الأعمال الأفراد أو ينفقون جزئياً. كيف نحتفظ بالدفاتر النقدية؟ وكذلك تقسيمات منفصلة للمنظمة؟
: بالنسبة لحالتك ، لا توجد قواعد في اللائحة. دعنا ننطلق من الهدف الرئيسي - عكس جميع المستندات النقدية نقدًا في الوقت المحدد. عندها سيكون من المستحيل تغريم رواد الأعمال الأفراد لعدم استلامهم العائدات. لذلك لديك خيارات.
الخيار 1.احتفظ بدفتر النقود الخاص بك في كل نقطة توجد فيها معاملات نقدية.
الخيار 2.قم بعمل كتاب واحد ، مع الاحتفاظ بأقسامه في نقاط بعيدة. أي أن تتصرف بنفس الطريقة التي عملت بها المنظمات سابقًا مع OP (تحدثنا عن هذا بالتفصيل في ، و ، 2009 ، رقم 6 ، ص 60).
الخيار 3.الاحتفاظ بدفتر نقدي واحد ، وتحويل جميع المستندات النقدية من المتاجر إلى المالك الوحيد.
في قسم منفصل ، يمكن توقيع المستندات التي تعالج المعاملات النقدية بواسطة شخص مخول. يمكن لأي موظف في المؤسسة (بما في ذلك مدير قسم فرعي منفصل) معين بواسطة المستند الإداري ذي الصلة (على سبيل المثال ، بأمر) من المؤسسة الأم أن يعمل كممثل مفوض.
اعتبارًا من 1 يونيو 2014 ، عند إجراء المعاملات النقدية ، صدر أمر بنك روسيا رقم 3210-U بتاريخ 2014/11/03 "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية من قبل الكيانات القانونية وإجراءات مبسطة لإجراء المعاملات النقدية من قبل رواد الأعمال الأفراد و الشركات الصغيرة "(فيما يلي - الأمر رقم 3210- ذ).
مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل" (OP) ، المستخدم لأغراض تطبيق الأمر رقم 3210-U ، وارد في الفقرة. 4 ص 2 من التوجيه رقم 3210-U ، والذي بموجبه يعني التقسيم الفرعي المنفصل تقسيمًا فرعيًا لكيان قانوني ، في الموقع الذي تم تجهيز مكان عمل منفصل (أماكن عمل) به.
ينص البند 3 من التعليمات رقم 3210-U على أنه يمكن لممثل مفوض لتقسيم فرعي منفصل ، بالطريقة التي يحددها الكيان القانوني ، إيداع النقود في مكتب النقد لكيان قانوني ، أو إلى بنك ، أو إلى مؤسسة هي جزء من نظام بنك روسيا ، لإيداع مبالغها في حساب كيان قانوني بنكي.
لم يتم شرح مفهوم "الممثل المعتمد" من خلال التعليمات رقم 3210-U. ومع ذلك ، فإن البند 4 من الأمر رقم 3210-U يحدد أن المعاملات النقدية تتم في مكتب النقد بواسطة أمين الصندوق أو موظف آخر يعينه رئيس كيان قانوني أو رائد أعمال فردي أو شخص مخول آخر (يشار إليه فيما يلي باسم المدير) من بين موظفيه (المشار إليها فيما يلي باسم أمين الصندوق) مع إنشاء حقوق وواجبات رسمية مقابلة له ، والتي يجب أن يتعرف عليها أمين الصندوق بالتوقيع الشخصي. بالإضافة إلى ذلك ، تنص المادة 14 من اللائحة الخاصة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي (التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن) على أن رئيس المنظمة ، بالاتفاق مع رئيس محاسب ، يوافق على قائمة الأشخاص الذين يحق لهم التوقيع على مستندات المحاسبة الأولية (البنود 6 ، 7 ، الجزء 2 من المادة 9 من القانون الاتحادي بتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة").
وبالتالي ، يمكن توقيع المستندات الرسمية للمعاملات النقدية من قبل شخص مخول ، من أجل تطبيق الأمر رقم 3210-U ، سيتم الاعتراف بهذا الشخص كأمين صندوق. يمكن لأي شخص (بما في ذلك مدير EP) وهو موظف في المنظمة ومعين بواسطة المستند الإداري المناسب (على سبيل المثال ، بأمر) من المنظمة الأم أن يعمل كممثل مفوض. وبالتالي ، يحق لرئيس الكيان القانوني تعيين جميع المسؤوليات لإعداد المستندات النقدية في OP إلى مدير OP.
لمعلوماتك
عرض الانهيار
1. كما قيل ، بالنسبة للتقسيم الفرعي المنفصل الذي يقبل النقد في مكتب النقد ، يمكن للمؤسسة الأم أن تنشئ (بأمر أو مستند إداري آخر) أحد الإجراءين التاليين:
سيعتمد الإجراء الخاص بتعيين حد الرصيد النقدي لـ OP على طريقة العمل المختارة. في الحالة الأولى (عند إيداع الأموال في البنك) ، يتم تعيين حد منفصل (خاص) على الرصيد النقدي لوحدة منفصلة. علاوة على ذلك ، لا يتم إنشاء هذا الحد من قبل الوحدة نفسها ، ولكن من قبل رئيس المنظمة الأم ، الذي يصدر المستند الإداري المقابل (الأمر). يتم إرسال نسخة منفصلة من هذا المستند إلى القسم (الفقرة 6 ، البند 2 من التوجيه رقم 3210-U). يتم حساب الحد وفقًا للقواعد العامة الواردة في ملحق الأمر رقم 3210-U (المشار إليه فيما يلي باسم الملحق). في الحالة الثانية (يتم تسليم الأموال إلى أمين الصندوق التابع للمؤسسة الأم) ، على النحو التالي من صياغة الفقرة. 5 ص 2 من التعليمات رقم 3210-U ، يجب أن يكون للتقسيم الفرعي المنفصل حد خاص به على الرصيد النقدي. لكن إجراء حسابها مختلف: أولاً ، تحسب المنظمة الأم الحد الإجمالي لنفسها مع مراعاة الأقسام التي لديها (باستثناء تلك التي تتبرع نقدًا للبنك). وبعد ذلك ، من هذا الحد الإجمالي ، يتم تخصيص حدود لأقسام معينة. علاوة على ذلك ، لم يتم توضيح إجراء مثل هذا "الفصل" ، وبالتالي ، في رأينا ، يمكن للمنظمة تأسيسها بشكل مستقل. على سبيل المثال ، يمكنك استخدام الصيغة المستخدمة لحساب الحد الإجمالي ، أو تعيين الحد لكل قسم بشكل تعسفي. من المهم ، كما في الحالة الأولى (عندما يقدم القسم الفرعي نقدًا إلى البنك) ، إرسال نسخة من المستند الإداري الذي يحدد حدًا للرصيد النقدي للتقسيم الفرعي المنفصل إلى التقسيم الفرعي (الفقرة 6 ، البند 2 من التوجيه رقم 3210-U).
2. يجب أن يحتفظ كل قسم فرعي منفصل يتم فيه إجراء المعاملات النقدية ، بغض النظر عما إذا كان يقوم بتسليم النقود إلى البنك أو إلى المؤسسة الأم ، بدفتر النقد الخاص به. لاحظ أنه في الأمر رقم 3210-U ، لم يتم تكريس هذا المطلب بشكل مباشر ، ومع ذلك ، فإنه يتبع من الإجراء العام للمحاسبة عن النقد ، مما يعني إدخال قيود في دفتر النقدية حول كل حقيقة من حقائق استلام وإصدار النقد (الفقرة 3 ، الفقرة الفرعية 4.6 ، البند 4 من التوجيه رقم 3210-U). تم تضمين هذا المطلب أيضًا في خطاب بنك روسيا بتاريخ 2012/05/04 رقم 29-1-1-6 / 3255 ، الذي يشرح الأحكام المماثلة للائحة بنك روسيا بتاريخ 12.10.2011 رقم 373-P "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي" (الذي كان ساري المفعول قبل دخول الأمر رقم 3210-U حيز التنفيذ ، أصبح الآن غير صالح).
الفقرة 7 الفرعية. ينص البند 4-6 من التوجيه رقم 3210-U على أن تقوم الأقسام الفرعية المنفصلة بنقل نسخة من صحيفة دفتر النقدية إلى المؤسسة الرئيسية. يتم تحديد إجراء التحويل ، بما في ذلك التوقيت ، من قبل الكيان القانوني نفسه ، مع مراعاة فترة إعداد البيانات المحاسبية (المالية). يرجى ملاحظة: ليس من الضروري على الإطلاق نقل نسخة من الورقة كل يوم ، فأنت بحاجة إلى إصلاح إجراء النقل أيضًا في مستند خاص - أمر أو تضمينه في السياسة المحاسبية للمنظمة. لا تحتوي التعليمات رقم 3210-U على أي متطلبات لهذا الطلب.
3. يتم قبول النقد في مكتب النقد لكيان قانوني ، الذي يتم تسليمه من قبل قسم فرعي منفصل ، وإصدار النقد اللازم لإجراء المعاملات النقدية إلى قسم فرعي منفصل ، وفقًا للأوامر النقدية الواردة والصادرة. يتم تحديد إجراءات قبول الأموال وإصدارها من قبل الكيان القانوني نفسه (الفقرة الفرعية 5.3 ، البند 5 ، الفقرة الفرعية 6.4 ، البند 6 من الأمر رقم 3210-U). بمعنى آخر ، يجب إعداد الإيصالات وأوامر الخصم في وقت الاستلام الفعلي وإصدار الأموال.
لا تحتوي التعليمات رقم 3210-U على أي خصائص أخرى لإجراء العمليات النقدية في OP.
يوجد لدى العديد من المنظمات التجارية والمطاعم ، وكذلك الصيدليات ، أقسام فرعية منفصلة ، وهي عبارة عن شبكة من المحلات التجارية والأكشاك والمطاعم والمقاهي ومطاعم الوجبات الخفيفة والصيدليات وما إلى ذلك. تعمل هذه المنافذ مع المشترين (العملاء) نقدًا أو باستخدام البطاقات البلاستيكية. كيف تنظم محاسبة المعاملات النقدية بشكل صحيح؟
المتطلبات الإلزامية لإجراء المعاملات النقدية
الوثائق التنظيمية التي تحكم تداول النقد في الاتحاد الروسي وتحديد إجراءات إجراء المعاملات النقدية هي:
إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بموجب قرار مجلس إدارة بنك روسيا رقم 40 بتاريخ 22 سبتمبر 1993 (المشار إليه فيما بعد باسم إجراء إجراء المعاملات النقدية) ؛
لائحة بنك روسيا بتاريخ 05.01.1998 N 14-P "بشأن قواعد تنظيم التداول النقدي في أراضي الاتحاد الروسي" (يشار إليها فيما بعد بقواعد التداول النقدي) ؛
مرسوم بنك روسيا بتاريخ 20.06.2007 N 1843-U "بشأن الحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية وإنفاق الأموال النقدية المستلمة في مكتب الدفع النقدي لكيان قانوني أو مكتب صرف نقدي لرجل أعمال فردي".
مسألة تفاصيل إجراء المعاملات النقدية من قبل المنظمات التي لديها أقسام فرعية منفصلة لم يتم توضيحها بعد. لذلك ، في مثل هذه المنظمات ، غالبًا ما تنشأ المشكلات مع انعكاس المعاملات في دفتر النقدية وترقيم الطلبات النقدية وتحديد حد نقدي. ومع ذلك ، من خلال تنظيم سير العمل بشكل صحيح ، يمكنك حل المشكلات وتجنب الغرامات أثناء عمليات التفتيش.
ملحوظة. يتم تطبيق طرق المحاسبة التي تختارها المنظمة من قبل جميع الفروع والمكاتب التمثيلية والأقسام الأخرى للمنظمة (بما في ذلك تلك المخصصة لميزانية عمومية منفصلة) ، بغض النظر عن الموقع (البند 10 من PBU 1/98).
في قسم فرعي منفصل ، كما هو الحال في المؤسسة نفسها ، يتم إعداد جميع المعاملات التجارية بواسطة المستندات الأولية. تم تأسيس هذا في الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21.11.1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة" (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم N 129-FZ). علاوة على ذلك ، يجب تنظيم سير العمل وفقًا لمتطلبات التشريعات الحالية والسياسة المحاسبية المعتمدة في المنظمة. في الفقرة 3 من الفن. ينص رقم 5 من القانون N 129-FZ على أن المنظمات ، التي تسترشد بتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة وأنظمة الهيئات المنظمة للمحاسبة ، تشكل بشكل مستقل سياسة محاسبية تعتمد على هيكل ونطاق الأعمال والميزات الأخرى للنشاط.
يمكن أن تشكل الفروع والمكاتب التمثيلية للمنظمات الأجنبية الموجودة في روسيا سياسة محاسبية تستند إلى القواعد الموضوعة في بلد موقع المنظمة الأجنبية ، إذا كانت لا تتعارض مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (البند 4 من PBU 1/98). كجزء من السياسة المحاسبية ، تمت الموافقة أيضًا على قواعد تدفق المستندات وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية.
وبالتالي ، فإن إجراء الاحتفاظ بالمستندات النقدية ، بما في ذلك دفتر النقدية ، محدد في السياسة المحاسبية لمنظمة لديها أقسام فرعية منفصلة ، مع مراعاة خصوصيات أنشطتها.
كتاب النقدية
يتم تسجيل المقبوضات والسحوبات النقدية في الشركات في دفتر النقدية (نموذج N KO-4)<1>... تم تحديد هذا المطلب في الفقرة 22 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية. يسجل دفتر النقدية مبلغ النقد المستلم والصادر من قبل المنظمة على أساس يومي ، والرصيد النقدي في مكتب النقد في بداية ونهاية اليوم.
يجب الاحتفاظ بالدفتر النقدي من قبل جميع المنظمات ، بما في ذلك تلك التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة مثل الضريبة الزراعية الموحدة ونظام الضرائب المبسط و UTII (البند 3 من الإجراء الخاص بإجراء المعاملات النقدية).
<1>تمت الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق الأولية لحساب المعاملات النقدية N N KO-1 و KO-2 و KO-3 و KO-4 و KO-5 بموجب قرار لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 18.08.1998 N 88.
ملحوظة. لن يتمكن أمين الصندوق في هذه المؤسسة من الدخول في سجلات دفتر النقدية للعمليات في قسم فرعي منفصل عن بُعد جغرافيًا في وقت تنفيذها.
تحتفظ المنظمة بدفتر نقدي واحد فقط ، والذي يجب ترقيمه وإغلاقه وختمه بختم شمعي أو مصطكي ، ويجب أن يكون عدد الأوراق الموجودة فيه مصدقًا عليه بتوقيعات رئيس وكبير المحاسبين في هذه المؤسسة (البند 23 من الإجراء لإجراء المعاملات النقدية). بالنسبة للمنظمات ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة ، لا توجد استثناءات بموجب تشريعات الاتحاد الروسي. يجب أن يكون دفتر النقدية لهذه الشركات موحدًا وأن يتم الاحتفاظ به داخل المنظمة نفسها.
وفقًا للمتطلبات المنصوص عليها في الإجراء الخاص بإجراء المعاملات النقدية ، يلتزم أمين الصندوق التابع للمؤسسة بإجراء إدخال مناسب في دفتر النقدية فور استلام أو إصدار الأموال لكل أمر نقدي أو مستند آخر يحل محله. كل يوم في نهاية يوم العمل ، يحسب أمين الصندوق نتائج العمليات لليوم ، ويعرض رصيد الأموال في السجل النقدي في التاريخ التالي ويرسل إلى قسم المحاسبة كتقرير أمين الصندوق ورقة تمزيق ثانية (نسخة من الإدخالات في دفتر النقدية لليوم) مع المستندات النقدية الواردة والصادرة مقابل إيصال في دفتر تسجيل النقدية. من الواضح أنه من الصعب جدًا تنفيذ مثل هذه الإجراءات في موقف يكون فيه التقسيم الفرعي المنفصل بعيدًا جغرافيًا عن المنظمة الأم أو يقع في مدينة أخرى.
دعونا نفكر في عدة طرق للاحتفاظ بدفتر نقدي من قبل المنظمات ذات الأقسام المنفصلة ، والتي غالبًا ما تستخدم في الممارسة.
ملحوظة. بشكل غير مباشر ، يتم تأكيد شرعية هذه العملية من خلال وجود سطر للحصول على معلومات حول قسم فرعي منفصل على صفحة العنوان في دفتر النقدية للنموذج الموحد N KO-4.
الاحتفاظ بأقسام منفصلة من دفتر النقدية الموحد
في تقسيمات منفصلة
تعكس بعض الشركات المعاملات النقدية لأقسام منفصلة عن بُعد جغرافيًا في أقسام أو أحجام أو أجزاء منفصلة من دفتر نقدي موحد. يجب توفير إجراء تدفق هذا المستند في السياسة المحاسبية.
في كل قسم فرعي منفصل ، يتم فتح قسم منفصل أو وحدة تخزين أو جزء من دفتر النقدية الموحد ، ويكتب أمين الصندوق التابع للقسم الفرعي الطلبات النقدية الواردة والصادرة بشكل مستقل مع ترقيمه المحدد وانعكاسها اللاحق في دفتر النقدية الموحد الخاص منظمة.
من الأنسب الاحتفاظ بأقسام من دفتر النقدية بطريقة آلية ، أي تكوين أوراق يوميًا في نهاية يوم العمل في شكل مطبوعات مع التفاصيل الواردة في النموذج الموحد N KO-4. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم خياطةها.
في صفحة العنوان لكل قسم (مجلد ، جزء) يشار إلى اسم المنظمة وتقسيمها الفرعي المنفصل ورقم قسم دفتر النقدية الموحد.
نظرًا لأنه في هذه الحالة من المستحيل ملاحظة الترقيم الشامل للأوامر النقدية الواردة والصادرة ككل للمؤسسة ، فمن المستحسن ، بأمر من الرئيس ، تعيين اسم تقليدي أو رقم رمز لكل منفصل التقسيم. وفقًا لذلك ، عند تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة (النماذج NN KO-1 و KO-2) ، يتم تخصيص أرقام كسرية لها ، حيث يكون البسط هو الرقم الترتيبي للأمر النقدي وفقًا لسجل المستندات النقدية الواردة والصادرة (نموذج N KO-3) ، والمقام - كود (اسم رمزي) لتقسيم فرعي منفصل.
ملحوظة. يجب تحديد إجراءات تخصيص الأرقام لكل قسم من أقسام دفتر النقدية في السياسة المحاسبية.
مثال. يقع المكتب الرئيسي لشركة UpakovkaPlus LLC في موسكو. لدى المنظمة قسمان فرعيان منفصلان لم يتم تخصيصهما لأرصدة منفصلة وليس لديهما حسابات جارية. أحدهما في أودينتسوفو والآخر في تفير. وفقًا للسياسة المحاسبية لشركة UpakovkaPlus LLC لعام 2008 ، يتكون دفتر النقدية الموحد للمنظمة من ثلاثة أقسام منفصلة ، يتم تخصيص رموز لها:
01 - لقسم دفتر النقدية للمنظمة الأم ؛
02 - لقسم دفتر النقدية لتقسيم فرعي منفصل في Odintsovo ؛
03- لقسم دفتر النقدية من تقسيم فرعي منفصل في تفير.
وفقًا للسياسة المحاسبية ، عند ملء الطلبات النقدية من خلال الأقسام المنفصلة للمنظمة ، يتم استخدام الأرقام الكسرية. البسط هو الرقم الترتيبي للأمر النقدي في التقسيم الفرعي المنفصل المقابل ، والمقام هو رمز قسم فرعي منفصل محدد:
للمؤسسة الرئيسية: أمر نقدي وارد بتاريخ 09/08/2008 N 82/01 ، أمر صرف نقدي بتاريخ 09/12/2008 N 76/01 ؛
- للفرع في Odintsovo: استلام رقم نقدي بتاريخ 09/04/2008 N 236/02 ، أمر تدفق نقدي بتاريخ 09/04/2008 N 218/02 ؛
للفرع في تفير: رقم الإيصال النقدي 09.24.2008 N 179/03 ، أمر التدفق النقدي الصادر بتاريخ 09/26/2008 N 154/03.
بأمر من رئيس المنظمة ، من الضروري تحديد وتيرة نقل الأقسام الفردية من دفتر النقدية الموحد ، والتقارير النقدية مع المستندات النقدية الواردة والصادرة ، وكذلك المستندات النقدية الأولية الأخرى من الأقسام المنفصلة إلى قسم المحاسبة للمنظمة الأم.
ملحوظة. ستشكل الأقسام (الأحجام والأجزاء) المنقولة إلى المكتب الرئيسي معًا دفترًا نقديًا واحدًا للمؤسسة. في الوقت نفسه ، يجب على المنظمة ضمان خياطة المستندات الشهرية المستلمة ، مع مراعاة التسلسل الزمني والامتثال للرموز الموضوعة للأقسام المنفصلة.
في حالة عدم تخصيص قسم فرعي منفصل لميزانية عمومية منفصلة وليس له حساب جاري منفصل ، يتم نقل أصول المستندات النقدية الأساسية والأقسام (الأحجام والأجزاء) من دفتر النقدية إلى قسم المحاسبة التابع للوالد منظمة. تبقى نسخ من هذه الوثائق في قسم منفصل.
إذا تم تخصيص قسم فرعي منفصل لميزانية عمومية منفصلة وله حساب جاري منفصل ، ونسخ من المستندات النقدية الأولية والأقسام (مجلدات ، أجزاء) من دفتر النقدية ، مصدقة من قبل الختم ، وتوقيعات الرئيس وكبير المحاسبين المنفصلين التقسيم الفرعي ، إلى قسم المحاسبة في المنظمة الأم. يتم الاحتفاظ بأصول الوثائق في قسم منفصل.
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، تنقل الأقسام إلى قسم المحاسبة في المنظمة الأم النسخ الأولى من الأقسام (المجلدات ، الأجزاء) من دفتر النقدية لإعداد التقارير الموحدة ، ولتأكيد أرصدة الأموال في المجال ، يحتفظون بنسخ.
على أساس النسخ الأولى من دفتر النقدية (تقارير أمين الصندوق) والمستندات النقدية المرفقة للأقسام المنفصلة ، يعكس قسم المحاسبة في المنظمة الأم العمليات على حركة النقد في حسابات المحاسبة. علاوة على ذلك ، يجب أن يتوافق تاريخ المعاملة في المحاسبة مع التاريخ الموجود في المستندات النقدية.
من وجهة النظر الفنية ، تعد طريقة الاحتفاظ بدفتر النقدية مناسبة لكل من المنظمة الأم والأقسام المنفصلة. في الوقت نفسه ، هناك عيب كبير: لم يتم استيفاء متطلبات إجراء إجراء العمليات النقدية. وفقا للفن. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، انتهاك إجراءات العمل بالنقد وإجراءات إجراء المعاملات النقدية يستلزم فرض غرامة إدارية على المسؤولين بمبلغ 4000 إلى 5000 روبل ، وعلى منظمة - من 40000 إلى 50000 روبل.
الاحتفاظ بدفتر نقدي منفصل
الانقسامات المستقلة
يسمح لك دفتر نقدي واحد للمؤسسة بتركيز جميع المعاملات النقدية في مكان واحد. لذلك ، ستكون المنظمة قادرة على ممارسة السيطرة المناسبة على هذه العمليات. إن وجود التقسيمات الفرعية المعزولة جغرافياً يعقد مثل هذا التحكم. في هذا الصدد ، تقوم العديد من الشركات ، في انتهاك لمتطلبات إجراءات إجراء المعاملات النقدية ، بتكوين دفتر نقدي منفصل في كل قسم من هذا القبيل. نتيجة لذلك ، يتم إعداد المستندات الأولية الخاصة بالمعاملات النقدية بواسطة أقسام منفصلة بشكل منفصل عن مستندات المنظمة الأم ولها ترقيم خاص بها.
ملحوظة. يتم تقديم المؤسسة الرئيسية وكل قسم فرعي منفصل في الإيصالات والإيصالات النقدية المرقمة مسبقًا ، والتي يقدمون تقارير عنها في نهاية كل شهر وعلى أساسها يتم تكوين دفتر نقدي في المكتب الرئيسي.
كقاعدة عامة ، يتم تطبيق طريقة تنظيم المعاملات النقدية هذه على الأقسام المنفصلة المخصصة لميزانية منفصلة ولديها حساب جاري. إنه الأفضل من وجهة نظر تنظيم المحاسبة ، فهو مناسب من الناحية الفنية ، لكنه ينتهك بشكل كبير متطلبات الإجراء الخاص بإجراء المعاملات النقدية.
الاحتفاظ بدفتر نقدي واحد مع الحجز المسبق
مجموعة من أرقام الطلبات النقدية
باستخدام الطريقة المحددة لإجراء المعاملات النقدية ، تملأ المؤسسة الرئيسية دفتر النقدية ، وتحجز مسبقًا نطاقات الطلبات النقدية الواردة والصادرة بين الأقسام المنفصلة. على سبيل المثال ، تظل نماذج المستندات من 1 إلى 200 في المؤسسة الأم ، ومن 201 إلى 400 محجوزة لقسم فرعي منفصل واحد ، من 401 إلى 600 - للتقسيم الفرعي المنفصل التالي ، إلخ.
يمكن استخدام طريقة مماثلة لتنظيم تداول المستندات لمحاسبة المعاملات النقدية من قبل المنظمات التي بنيت شبكة فروعها بشكل صارم على مبدأ الإنتاج الإقليمي ، ولا تبيع الفروع المنتجات أو الأعمال أو الخدمات مقابل النقد. بمعنى آخر ، مع أنشطة مثل هذه المنظمة ، عندما يكون من الممكن التنبؤ بدقة بعدد النماذج المستخدمة ، على سبيل المثال ، فقط لإصدار الأجور ودفع المواد الخام والمواد بناءً على جدول التسليم. ولكن حتى بالنسبة إلى هذه المؤسسات ، هناك خطر فرض عقوبات على التأخير في تسليم الأموال النقدية غير المستخدمة إلى أمين الصندوق.
بالإضافة إلى ذلك ، من الناحية الفنية ، فإن الطريقة المدروسة ليست مريحة للغاية. يكون الموقف ممكنًا عندما يكون رقم الأمر النقدي لتاريخ سابق أكبر من الرقم الخاص بتاريخ لاحق في قسم فرعي منفصل آخر لقسم فرعي منفصل واحد. هذا ينتهك قواعد الترقيم التسلسلي بالترتيب الزمني للمؤسسة ككل (البند 21 من اللوائح بشأن إجراء المعاملات النقدية).
الاحتفاظ بمكتب نقدي للتشغيل في أقسام منفصلة
يسمح التشريع الحالي للمنظمات ، بما في ذلك تلك التي لديها أقسام منفصلة ، أن يكون لديها ما يسمى مكتب النقدية التشغيلي.
ملحوظة. إذا لزم الأمر ، يحق للمنظمة فتح حساب فرعي "نقد تشغيل" لحساب 50. وهذا منصوص عليه في تعليمات تطبيق مخطط الحسابات.
وفقًا للبند 28 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية ، يقوم أمين الصندوق (كبير) ، قبل بدء يوم العمل ، بإعطاء صرافين الصرافين التشغيليين مسبقًا مبلغ النقد اللازم لمعاملات الخصم مقابل إيصال في دفتر محاسبة الأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق (نموذج رقم KO-5). بدورهم ، في نهاية يوم العمل ، يقوم صرافو مكاتب النقد التشغيلي بإبلاغه باستلام الدفعة المقدمة والأموال المقبولة وفقًا للوثائق الواردة. يجب تسليم ما تبقى من المستندات النقدية والنقدية للعمليات المنفذة مقابل إيصال (في نفس دفتر المحاسبة للأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق).
في هذه الحالة ، يتم تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة أو المستندات التي تحل محلها ، قبل تحويلها إلى أمين الصندوق ، من قبل قسم المحاسبة في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة (نموذج N KO-3).
وبالتالي ، في السياسة المحاسبية للمنظمة ، من الممكن توفير أن يقع مكتب النقد الرئيسي في موقع المنظمة الأم ، ويتم فتح مكاتب النقد التشغيلي في أقسام منفصلة عن بُعد جغرافيًا. بالإضافة إلى ذلك ، تحدد السياسة المحاسبية إجراءات وتواتر تحويل الأرصدة النقدية من مكاتب النقدية التشغيلية إلى مكتب النقدية الرئيسي للمنظمة الأم (على سبيل المثال ، أسبوعيا).
ملحوظة. يتم تسجيل أوامر المصروفات النقدية الصادرة على كشوفات الدفع (التسوية والدفع) للأجور والمدفوعات الأخرى المعادلة لها بعد الإصدار (البند 21 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية).
يجب أن يحتفظ أمين الصندوق التابع للمؤسسة الأم ، بالإضافة إلى دفتر النقدية ، بدفتر محاسبة للأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق ، والذي يفتح لمدة عام. وفقًا لذلك ، يجب أن يحتفظ أمناء تسجيل النقد التشغيلي في الأقسام المنفصلة بدفاتر نقدية تعمل. في هذه الكتب ، تعكس يوميًا قراءات عدادات سجلات النقد في بداية ونهاية يوم العمل ، ومقدار الإيرادات لليوم ومبلغ الأموال المودعة في مكتب النقد بالمنظمة (يتم تأكيد المبالغ من قبل توقيعات الأشخاص المسؤولين). يجب الموافقة على نموذج دفتر النقدية التشغيلي كأحد ملحقات السياسة المحاسبية ، بناءً على النموذج الموحد N KO-4.
على الرغم من الراحة والاستخدام الواسع لهذه الطريقة لتنظيم المعاملات النقدية ، إلا أنها لا تستبعد خطر تطبيق العقوبات المنصوص عليها في الفن على المنظمة. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، لأنه لا يفي بالمتطلبات الإلزامية المنصوص عليها في إجراءات إجراء المعاملات النقدية.
الاحتفاظ بسجل نقدي واحد
يسمح لنا تحليل الأساليب المذكورة أعلاه للاحتفاظ بدفتر نقدي ، الذي تستخدمه العديد من الشركات ذات الفروع ، باستنتاج أن مثل هذا التنظيم للمعاملات النقدية سيكون دائمًا محفوفًا بمخاطر المطالبات من السلطات التنظيمية - البنوك وإدارات التفتيش الضريبي. الحقيقة هي أن موقفهم من هذه القضية لا لبس فيه. لا يحق للشركة إثبات إنشاء سجلات نقدية منفصلة في أقسام منعزلة عن بعد ، مع الاحتفاظ بدفاتر نقدية منفصلة أو مجلدات أو أقسام منفصلة من دفتر النقدية الموحد فيها مع أحكام سياستها المحاسبية الخاصة.
ملحوظة. لا يمكن للوثائق الإدارية والسياسة المحاسبية للمنظمة تغيير القواعد القانونية التي وضعها القانون وإعطائها معنى مختلفًا بأي شكل من الأشكال.
على سبيل المثال ، من المستحيل تغيير حكم البند 23 من الإجراء للحفاظ على المعاملات النقدية على وحدة دفتر النقدية الخاص بالمنظمة ، والذي يهدف إلى منع إدخال المدخلات في دفتر النقدية بأثر رجعي. بالإضافة إلى ذلك ، من المستحيل تكوين مجلدات أو أقسام منفصلة من دفتر النقدية في واحد مع ترقيم الصفحات المستمر.
يقدم موقع الويب الخاص بإحدى الإدارات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا التوصيات التالية لحل مشكلة المحاسبة عن المعاملات النقدية في شركة ذات شبكة فروع واسعة. تتيح وسائل الاتصال الحديثة تنظيم سير العمل بين المكتب الرئيسي والفرع بطريقة تصل البيانات الخاصة بالمعاملات النقدية إلى المكتب الرئيسي في وقت تنفيذها. ليس من قبيل المصادفة أن البنود 2.4 و 2.5 من قواعد التداول النقدي تنص على تحويل المدفوعات من خلال مؤسسات لجنة الاتصالات الحكومية في روسيا. يُسمح بالاحتفاظ بدفتر نقدي على شكل آلة محوسبة (البند 25 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية).
خطاب القانون. من يتحقق من المعاملات النقدية في المنظمة
تخضع المنظمات التي لا تمتثل لإجراءات إجراء المعاملات النقدية والعمل النقدي لتدابير المسؤولية المنصوص عليها في القوانين التشريعية وغيرها من القوانين الصادرة عن الاتحاد الروسي (البند 2.15 من قواعد التداول النقدي). تحقق البنوك بشكل منهجي (مرة واحدة على الأقل كل عامين):
اكتمال ترحيل المبالغ النقدية المستلمة في البنك ، واكتمال إيداع الأموال في مكتب النقد بالبنك ؛
استيفاء الشروط المتفق عليها مع البنك لإنفاق الأموال النقدية المستلمة في مكتب النقد بالمنظمة ؛
الامتثال للحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية ؛
الامتثال لحد الرصيد النقدي في مكتب النقد بالمنظمة ؛
الاحتفاظ بدفتر نقدي ومستندات نقدية أخرى.
بناءً على نتائج التدقيق ، يتم إصدار نسختين أو ثلاث نسخ من الشهادة بناءً على نتائج تدقيق امتثال الشركة لإجراءات العمل بالنقد ، والتي يتم توقيعها من قبل رئيس الشركة ورئيس محاسبتها وممثله. البنك. تتم مراجعة نتائج الشيك من قبل البنك في غضون ثلاثة أيام. ثم يتم تحويل النسخة الثالثة من الشهادة إلى المنظمة ، وتبقى النسخة الثانية في البنك. إذا تم إثبات وقائع انتهاك إجراءات العمل النقدي ، يتم إرسال النسخة الأولى من الشهادة إلى مفتشية الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب لتحديد إجراءات المسؤولية. في حالة عدم وجود مخالفات ، يقوم المفتشون بتعبئة شهادتين فقط. وبالتالي ، لا يمكن لموظفي البنك وضع بروتوكولات بشأن المسؤولية الإدارية. لا يحق للسلطات الضريبية إجراء عمليات تفتيش للمنظمات بشأن الامتثال للمبالغ المحددة للتسويات النقدية لبنود المخزون والأعمال والخدمات ، والامتثال لإجراءات تخزين الأموال المجانية وتجميع الأموال النقدية في مكتب النقد ضمن الحدود الموضوعة. في الوقت نفسه ، قد تثير السلطات الضريبية هذه القضايا عند التحقق (على سبيل المثال ، ما إذا كانت المنظمة تطبق KKT).
ومع ذلك ، فإن مثل هذا التنظيم للمدفوعات النقدية له عيب: تنفيذ هذه الطريقة يتطلب تكاليف كبيرة. على الرغم من عدم وجود تكاليف أقل ، على ما يبدو ، ستكون مطلوبة لتسجيل كل فرع ككيان قانوني منفصل.
حد أمين الصندوق
تنص قواعد التداول النقدي على أنه يجب إيداع الأموال النقدية المستلمة في المكاتب النقدية للمنظمات لدى البنك لإيداعها لاحقًا في حسابها الجاري. يتم الاحتفاظ بالنقدية في مكاتب نقدية فقط ضمن الحد الذي حدده بنك الخدمة بالاتفاق مع رئيس هذه المؤسسة. تمت الموافقة على الحد الأقصى للرصيد النقدي في مكتب النقد للسنة التقويمية لجميع المنظمات التي لديها مكتب نقدي وتنفذ مدفوعات نقدية ، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني ومجال نشاطها. لهذا ، تقدم المنظمات إلى البنك الذي يقدم خدمات التسوية والنقد ، تسوية على شكل N 0408020<2>... بناءً على طلب مسبب ، يمكن تغيير الحد السنوي الذي حددته المنظمة خلال العام.
<2>هذا النموذج وارد في الملحق 1 من قواعد التداول النقدي.
يعتمد حل مسألة إنشاء حد نقدي لمنظمة لديها قسم فرعي منفصل على ما إذا كان هذا التقسيم الفرعي مخصصًا لميزانية عمومية منفصلة بحسابها الجاري الخاص أم لا.
منظمة ، تتضمن أقسامًا فرعية منفصلة غير مخصصة لأرصدة منفصلة وليس لديها حسابات جارية في المؤسسات المصرفية ، يتم إنشاء حد واحد على الرصيد النقدي ، مع مراعاة هذه التقسيمات الفرعية الهيكلية. دعونا نرى كيف يحدث هذا في الممارسة.
1. تمت الموافقة على الحد النقدي من قبل البنك الذي يتم فيه فتح الحساب الجاري للمؤسسة الأم. في حالة وجود عدة حسابات جارية في بنوك مختلفة ، تحدد المنظمة الأم ، وفقًا لتقديرها ، البنك الذي سيوافق على الحد النقدي.
2. يتم توزيع المبلغ الإجمالي للحد النقدي المحدد بواسطة المنظمة الأم إلى أجزاء منفصلة من الحد الأقصى للمؤسسة الأم ولكل وحدة هيكلية. يتم إضفاء الطابع الرسمي على هذا التوزيع بأمر من رئيس المنظمة ، والذي يتم توجيه انتباه رؤساء جميع الأقسام الهيكلية إليه. يجب أن يكون المبلغ الإجمالي لجميع المشاركات مساويًا للمبلغ الإجمالي للحد النقدي للمؤسسة.
"البريد الضريبي الروسي" ، 2008 ، رقم 20
لم يتم تحديد إجراء خاص لإجراء المعاملات النقدية للشركات ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي. في بعض الأحيان يكون من المستحيل تلبية متطلبات المدفوعات النقدية إذا كان المكتب الرئيسي للمنظمة بعيدًا جغرافيًا عن الفروع. تقدم المقالة توصيات عملية لتنظيم سير العمل في مثل هذه الشركات.
يوجد لدى العديد من المنظمات التجارية والمطاعم ، وكذلك الصيدليات ، أقسام فرعية منفصلة ، وهي عبارة عن شبكة من المحلات التجارية والأكشاك والمطاعم والمقاهي ومطاعم الوجبات الخفيفة والصيدليات وما إلى ذلك. تعمل هذه المنافذ مع المشترين (العملاء) نقدًا أو باستخدام البطاقات البلاستيكية. كيف تنظم محاسبة المعاملات النقدية بشكل صحيح؟
الوثائق التنظيمية التي تحكم تداول النقد في الاتحاد الروسي وتحديد إجراءات إجراء المعاملات النقدية هي:
مسألة تفاصيل إجراء المعاملات النقدية من قبل المنظمات التي لديها أقسام فرعية منفصلة لم يتم توضيحها بعد. لذلك ، في مثل هذه المنظمات ، غالبًا ما تنشأ المشكلات مع انعكاس المعاملات في دفتر النقدية وترقيم الطلبات النقدية وتحديد حد نقدي. ومع ذلك ، من خلال تنظيم سير العمل بشكل صحيح ، يمكنك حل المشكلات وتجنب الغرامات أثناء عمليات التفتيش.
ملحوظة.يتم تطبيق طرق المحاسبة التي تختارها المنظمة من قبل جميع الفروع والمكاتب التمثيلية والأقسام الأخرى للمنظمة (بما في ذلك تلك المخصصة لميزانية عمومية منفصلة) ، بغض النظر عن الموقع (البند 10 من PBU 1/98).
في قسم فرعي منفصل ، كما هو الحال في المؤسسة نفسها ، يتم إعداد جميع المعاملات التجارية بواسطة المستندات الأولية. تم تأسيس هذا في الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21.11.1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة" (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم N 129-FZ). علاوة على ذلك ، يجب تنظيم سير العمل وفقًا لمتطلبات التشريعات الحالية والسياسة المحاسبية المعتمدة في المنظمة. في الفقرة 3 من الفن. ينص رقم 5 من القانون N 129-FZ على أن المنظمات ، التي تسترشد بتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة وأنظمة الهيئات المنظمة للمحاسبة ، تشكل بشكل مستقل سياسة محاسبية تعتمد على هيكل ونطاق الأعمال والميزات الأخرى للنشاط.
يمكن أن تشكل الفروع والمكاتب التمثيلية للمنظمات الأجنبية الموجودة في روسيا سياسة محاسبية تستند إلى القواعد الموضوعة في بلد موقع المنظمة الأجنبية ، إذا كانت لا تتعارض مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (البند 4 من PBU 1/98). كجزء من السياسة المحاسبية ، تمت الموافقة أيضًا على قواعد تدفق المستندات وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية.
وبالتالي ، فإن إجراء الاحتفاظ بالمستندات النقدية ، بما في ذلك دفتر النقدية ، محدد في السياسة المحاسبية لمنظمة لديها أقسام فرعية منفصلة ، مع مراعاة خصوصيات أنشطتها.
يتم تسجيل المقبوضات والسحوبات النقدية في الشركات في دفتر النقدية (نموذج N KO-4)<1>... تم تحديد هذا المطلب في الفقرة 22 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية. يسجل دفتر النقدية مبلغ النقد المستلم والصادر من قبل المنظمة على أساس يومي ، والرصيد النقدي في مكتب النقد في بداية ونهاية اليوم.
يجب الاحتفاظ بالدفتر النقدي من قبل جميع المنظمات ، بما في ذلك تلك التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة مثل الضريبة الزراعية الموحدة ونظام الضرائب المبسط و UTII (البند 3 من الإجراء الخاص بإجراء المعاملات النقدية).
<1>تمت الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق الأولية لحساب المعاملات النقدية N N KO-1 و KO-2 و KO-3 و KO-4 و KO-5 بموجب قرار لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 18.08.1998 N 88.
ملحوظة.لن يتمكن أمين الصندوق في هذه المؤسسة من الدخول في سجلات دفتر النقدية للعمليات في قسم فرعي منفصل عن بُعد جغرافيًا في وقت تنفيذها.
تحتفظ المنظمة بدفتر نقدي واحد فقط ، والذي يجب ترقيمه وإغلاقه وختمه بختم شمعي أو مصطكي ، ويجب أن يكون عدد الأوراق الموجودة فيه مصدقًا عليه بتوقيعات رئيس وكبير المحاسبين في هذه المؤسسة (البند 23 من الإجراء لإجراء المعاملات النقدية). بالنسبة للمنظمات ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة ، لا توجد استثناءات بموجب تشريعات الاتحاد الروسي. يجب أن يكون دفتر النقدية لهذه الشركات موحدًا وأن يتم الاحتفاظ به داخل المنظمة نفسها.
وفقًا للمتطلبات المنصوص عليها في الإجراء الخاص بإجراء المعاملات النقدية ، يلتزم أمين الصندوق التابع للمؤسسة بإجراء إدخال مناسب في دفتر النقدية فور استلام أو إصدار الأموال لكل أمر نقدي أو مستند آخر يحل محله. كل يوم في نهاية يوم العمل ، يحسب أمين الصندوق نتائج العمليات لليوم ، ويعرض رصيد الأموال في السجل النقدي في التاريخ التالي ويرسل إلى قسم المحاسبة كتقرير أمين الصندوق ورقة تمزيق ثانية (نسخة من الإدخالات في دفتر النقدية لليوم) مع المستندات النقدية الواردة والصادرة مقابل إيصال في دفتر تسجيل النقدية. من الواضح أنه من الصعب جدًا تنفيذ مثل هذه الإجراءات في موقف يكون فيه التقسيم الفرعي المنفصل بعيدًا جغرافيًا عن المنظمة الأم أو يقع في مدينة أخرى.
دعونا نفكر في عدة طرق للاحتفاظ بدفتر نقدي من قبل المنظمات ذات الأقسام المنفصلة ، والتي غالبًا ما تستخدم في الممارسة.
ملحوظة.بشكل غير مباشر ، يتم تأكيد شرعية هذه العملية من خلال وجود سطر للحصول على معلومات حول قسم فرعي منفصل على صفحة العنوان في دفتر النقدية للنموذج الموحد N KO-4.
تعكس بعض الشركات المعاملات النقدية لأقسام منفصلة عن بُعد جغرافيًا في أقسام أو أحجام أو أجزاء منفصلة من دفتر نقدي موحد. يجب توفير إجراء تدفق هذا المستند في السياسة المحاسبية.
في كل قسم فرعي منفصل ، يتم فتح قسم منفصل أو وحدة تخزين أو جزء من دفتر النقدية الموحد ، ويكتب أمين الصندوق التابع للقسم الفرعي الطلبات النقدية الواردة والصادرة بشكل مستقل مع ترقيمه المحدد وانعكاسها اللاحق في دفتر النقدية الموحد الخاص منظمة.
من الأنسب الاحتفاظ بأقسام من دفتر النقدية بطريقة آلية ، أي تكوين أوراق يوميًا في نهاية يوم العمل في شكل مطبوعات مع التفاصيل الواردة في النموذج الموحد N KO-4. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم خياطةها.
في صفحة العنوان لكل قسم (مجلد ، جزء) يشار إلى اسم المنظمة وتقسيمها الفرعي المنفصل ورقم قسم دفتر النقدية الموحد.
نظرًا لأنه في هذه الحالة من المستحيل ملاحظة الترقيم الشامل للأوامر النقدية الواردة والصادرة ككل للمؤسسة ، فمن المستحسن ، بأمر من الرئيس ، تعيين اسم تقليدي أو رقم رمز لكل منفصل التقسيم. وفقًا لذلك ، عند تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة (النماذج NN KO-1 و KO-2) ، يتم تخصيص أرقام كسرية لها ، حيث يكون البسط هو الرقم الترتيبي للأمر النقدي وفقًا لسجل المستندات النقدية الواردة والصادرة (نموذج N KO-3) ، والمقام - كود (اسم رمزي) لتقسيم فرعي منفصل.
ملحوظة.يجب تحديد إجراءات تخصيص الأرقام لكل قسم من أقسام دفتر النقدية في السياسة المحاسبية.
مثال. يقع المكتب الرئيسي لشركة UpakovkaPlus LLC في موسكو. لدى المنظمة قسمان فرعيان منفصلان لم يتم تخصيصهما لأرصدة منفصلة وليس لديهما حسابات جارية. أحدهما في أودينتسوفو والآخر في تفير. وفقًا للسياسة المحاسبية لشركة UpakovkaPlus LLC لعام 2008 ، يتكون دفتر النقدية الموحد للمنظمة من ثلاثة أقسام منفصلة ، يتم تخصيص رموز لها:
وفقًا للسياسة المحاسبية ، عند ملء الطلبات النقدية من خلال الأقسام المنفصلة للمنظمة ، يتم استخدام الأرقام الكسرية. البسط هو الرقم الترتيبي للأمر النقدي في التقسيم الفرعي المنفصل المقابل ، والمقام هو رمز قسم فرعي منفصل محدد:
بأمر من رئيس المنظمة ، من الضروري تحديد وتيرة نقل الأقسام الفردية من دفتر النقدية الموحد ، والتقارير النقدية مع المستندات النقدية الواردة والصادرة ، وكذلك المستندات النقدية الأولية الأخرى من الأقسام المنفصلة إلى قسم المحاسبة للمنظمة الأم.
ملحوظة.ستشكل الأقسام (الأحجام والأجزاء) المنقولة إلى المكتب الرئيسي معًا دفترًا نقديًا واحدًا للمؤسسة. في الوقت نفسه ، يجب على المنظمة ضمان خياطة المستندات الشهرية المستلمة ، مع مراعاة التسلسل الزمني والامتثال للرموز الموضوعة للأقسام المنفصلة.
في حالة عدم تخصيص قسم فرعي منفصل لميزانية عمومية منفصلة وليس له حساب جاري منفصل ، يتم نقل أصول المستندات النقدية الأساسية والأقسام (الأحجام والأجزاء) من دفتر النقدية إلى قسم المحاسبة التابع للوالد منظمة. تبقى نسخ من هذه الوثائق في قسم منفصل.
إذا تم تخصيص قسم فرعي منفصل لميزانية عمومية منفصلة وله حساب جاري منفصل ، ونسخ من المستندات النقدية الأولية والأقسام (مجلدات ، أجزاء) من دفتر النقدية ، مصدقة من قبل الختم ، وتوقيعات الرئيس وكبير المحاسبين المنفصلين التقسيم الفرعي ، إلى قسم المحاسبة في المنظمة الأم. يتم الاحتفاظ بأصول الوثائق في قسم منفصل.
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، تنقل الأقسام إلى قسم المحاسبة في المنظمة الأم النسخ الأولى من الأقسام (المجلدات ، الأجزاء) من دفتر النقدية لإعداد التقارير الموحدة ، ولتأكيد أرصدة الأموال في المجال ، يحتفظون بنسخ.
على أساس النسخ الأولى من دفتر النقدية (تقارير أمين الصندوق) والمستندات النقدية المرفقة للأقسام المنفصلة ، يعكس قسم المحاسبة في المنظمة الأم العمليات على حركة النقد في حسابات المحاسبة. علاوة على ذلك ، يجب أن يتوافق تاريخ المعاملة في المحاسبة مع التاريخ الموجود في المستندات النقدية.
من وجهة النظر الفنية ، تعد طريقة الاحتفاظ بدفتر النقدية مناسبة لكل من المنظمة الأم والأقسام المنفصلة. في الوقت نفسه ، هناك عيب كبير: لم يتم استيفاء متطلبات إجراء إجراء العمليات النقدية. وفقا للفن. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، انتهاك إجراءات العمل بالنقد وإجراءات إجراء المعاملات النقدية يستلزم فرض غرامة إدارية على المسؤولين بمبلغ 4000 إلى 5000 روبل ، وعلى منظمة - من 40000 إلى 50000 روبل.
يسمح لك دفتر نقدي واحد للمؤسسة بتركيز جميع المعاملات النقدية في مكان واحد. لذلك ، ستكون المنظمة قادرة على ممارسة السيطرة المناسبة على هذه العمليات. إن وجود التقسيمات الفرعية المعزولة جغرافياً يعقد مثل هذا التحكم. في هذا الصدد ، تقوم العديد من الشركات ، في انتهاك لمتطلبات إجراءات إجراء المعاملات النقدية ، بتكوين دفتر نقدي منفصل في كل قسم من هذا القبيل. نتيجة لذلك ، يتم إعداد المستندات الأولية الخاصة بالمعاملات النقدية بواسطة أقسام منفصلة بشكل منفصل عن مستندات المنظمة الأم ولها ترقيم خاص بها.
ملحوظة.يتم تقديم المؤسسة الرئيسية وكل قسم فرعي منفصل في الإيصالات والإيصالات النقدية المرقمة مسبقًا ، والتي يقدمون تقارير عنها في نهاية كل شهر وعلى أساسها يتم تكوين دفتر نقدي في المكتب الرئيسي.
كقاعدة عامة ، يتم تطبيق طريقة تنظيم المعاملات النقدية هذه على الأقسام المنفصلة المخصصة لميزانية منفصلة ولديها حساب جاري. إنه الأفضل من وجهة نظر تنظيم المحاسبة ، فهو مناسب من الناحية الفنية ، لكنه ينتهك بشكل كبير متطلبات الإجراء الخاص بإجراء المعاملات النقدية.
باستخدام الطريقة المحددة لإجراء المعاملات النقدية ، تملأ المؤسسة الرئيسية دفتر النقدية ، وتحجز مسبقًا نطاقات الطلبات النقدية الواردة والصادرة بين الأقسام المنفصلة. على سبيل المثال، نماذج المستندات من 1 إلى 200 تظل في المؤسسة الأم ، من 201 إلى 400 محجوزة لتقسيم فرعي منفصل واحد ، من 401 إلى 600 - للتقسيم الفرعي المنفصل التالي ، إلخ.
يمكن استخدام طريقة مماثلة لتنظيم تداول المستندات لمحاسبة المعاملات النقدية من قبل المنظمات التي بنيت شبكة فروعها بشكل صارم على مبدأ الإنتاج الإقليمي ، ولا تبيع الفروع المنتجات أو الأعمال أو الخدمات مقابل النقد. بمعنى آخر ، مع أنشطة مثل هذه المنظمة ، عندما يكون من الممكن التنبؤ بدقة بعدد النماذج المستخدمة ، على سبيل المثال ، فقط لإصدار الأجور ودفع المواد الخام والمواد بناءً على جدول التسليم. ولكن حتى بالنسبة إلى هذه المؤسسات ، هناك خطر فرض عقوبات على التأخير في تسليم الأموال النقدية غير المستخدمة إلى أمين الصندوق.
بالإضافة إلى ذلك ، من الناحية الفنية ، فإن الطريقة المدروسة ليست مريحة للغاية. يكون الموقف ممكنًا عندما يكون رقم الأمر النقدي لتاريخ سابق أكبر من الرقم الخاص بتاريخ لاحق في قسم فرعي منفصل آخر لقسم فرعي منفصل واحد. هذا ينتهك قواعد الترقيم التسلسلي بالترتيب الزمني للمؤسسة ككل (البند 21 من اللوائح بشأن إجراء المعاملات النقدية).
يسمح التشريع الحالي للمنظمات ، بما في ذلك تلك التي لديها أقسام منفصلة ، أن يكون لديها ما يسمى مكتب النقدية التشغيلي.
ملحوظة.إذا لزم الأمر ، يحق للمنظمة فتح حساب فرعي "نقد تشغيل" لحساب 50. وهذا منصوص عليه في تعليمات تطبيق مخطط الحسابات.
وفقًا للبند 28 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية ، يقوم أمين الصندوق (كبير) ، قبل بدء يوم العمل ، بإعطاء صرافين الصرافين التشغيليين مسبقًا مبلغ النقد اللازم لمعاملات الخصم مقابل إيصال في دفتر محاسبة الأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق (نموذج رقم KO-5). بدورهم ، في نهاية يوم العمل ، يقوم صرافو مكاتب النقد التشغيلي بإبلاغه باستلام الدفعة المقدمة والأموال المقبولة وفقًا للوثائق الواردة. يجب تسليم ما تبقى من المستندات النقدية والنقدية للعمليات المنفذة مقابل إيصال (في نفس دفتر المحاسبة للأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق).
في هذه الحالة ، يتم تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة أو المستندات التي تحل محلها ، قبل تحويلها إلى أمين الصندوق ، من قبل قسم المحاسبة في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة (نموذج N KO-3).
وبالتالي ، في السياسة المحاسبية للمنظمة ، من الممكن توفير أن يقع مكتب النقد الرئيسي في موقع المنظمة الأم ، ويتم فتح مكاتب النقد التشغيلي في أقسام منفصلة عن بُعد جغرافيًا. بالإضافة إلى ذلك ، تحدد السياسة المحاسبية إجراءات وتواتر تحويل الأرصدة النقدية من مكاتب النقدية التشغيلية إلى مكتب النقدية الرئيسي للمنظمة الأم (على سبيل المثال ، أسبوعيا).
ملحوظة.يتم تسجيل أوامر المصروفات النقدية الصادرة على كشوفات الدفع (التسوية والدفع) للأجور والمدفوعات الأخرى المعادلة لها بعد الإصدار (البند 21 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية).
يجب أن يحتفظ أمين الصندوق التابع للمؤسسة الأم ، بالإضافة إلى دفتر النقدية ، بدفتر محاسبة للأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق ، والذي يفتح لمدة عام. وفقًا لذلك ، يجب أن يحتفظ أمناء تسجيل النقد التشغيلي في الأقسام المنفصلة بدفاتر نقدية تعمل. في هذه الكتب ، تعكس يوميًا قراءات عدادات سجلات النقد في بداية ونهاية يوم العمل ، ومقدار الإيرادات لليوم ومبلغ الأموال المودعة في مكتب النقد بالمنظمة (يتم تأكيد المبالغ من قبل توقيعات الأشخاص المسؤولين). يجب الموافقة على نموذج دفتر النقدية التشغيلي كأحد ملحقات السياسة المحاسبية ، بناءً على النموذج الموحد N KO-4.
على الرغم من الراحة والاستخدام الواسع لهذه الطريقة لتنظيم المعاملات النقدية ، إلا أنها لا تستبعد خطر تطبيق العقوبات المنصوص عليها في الفن على المنظمة. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، لأنه لا يفي بالمتطلبات الإلزامية المنصوص عليها في إجراءات إجراء المعاملات النقدية.
يسمح لنا تحليل الأساليب المذكورة أعلاه للاحتفاظ بدفتر نقدي ، الذي تستخدمه العديد من الشركات ذات الفروع ، باستنتاج أن مثل هذا التنظيم للمعاملات النقدية سيكون دائمًا محفوفًا بمخاطر المطالبات من السلطات التنظيمية - البنوك وإدارات التفتيش الضريبي. الحقيقة هي أن موقفهم من هذه القضية لا لبس فيه. لا يحق للشركة إثبات إنشاء سجلات نقدية منفصلة في أقسام منعزلة عن بعد ، مع الاحتفاظ بدفاتر نقدية منفصلة أو مجلدات أو أقسام منفصلة من دفتر النقدية الموحد فيها مع أحكام سياستها المحاسبية الخاصة.
ملحوظة.لا يمكن للوثائق الإدارية والسياسة المحاسبية للمنظمة تغيير القواعد القانونية التي وضعها القانون وإعطائها معنى مختلفًا بأي شكل من الأشكال.
على سبيل المثال، من المستحيل تغيير حكم البند 23 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية على وحدة دفتر النقدية الخاص بالمنظمة ، والذي يهدف إلى منع الدخول بأثر رجعي للمدخلات في دفتر النقدية. بالإضافة إلى ذلك ، من المستحيل تكوين مجلدات أو أقسام منفصلة من دفتر النقدية في واحد مع ترقيم الصفحات المستمر.
يقدم موقع الويب الخاص بإحدى الإدارات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا التوصيات التالية لحل مشكلة المحاسبة عن المعاملات النقدية في شركة ذات شبكة فروع واسعة. تتيح وسائل الاتصال الحديثة تنظيم سير العمل بين المكتب الرئيسي والفرع بطريقة تصل البيانات الخاصة بالمعاملات النقدية إلى المكتب الرئيسي في وقت تنفيذها. ليس من قبيل المصادفة أن البنود 2.4 و 2.5 من قواعد التداول النقدي تنص على تحويل المدفوعات من خلال مؤسسات لجنة الاتصالات الحكومية في روسيا. يُسمح بالاحتفاظ بدفتر نقدي على شكل آلة محوسبة (البند 25 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية).
خطاب القانون. من يتحقق من المعاملات النقدية في المنظمة
تخضع المنظمات التي لا تمتثل لإجراءات إجراء المعاملات النقدية والعمل النقدي لتدابير المسؤولية المنصوص عليها في القوانين التشريعية وغيرها من القوانين الصادرة عن الاتحاد الروسي (البند 2.15 من قواعد التداول النقدي). تحقق البنوك بشكل منهجي (مرة واحدة على الأقل كل عامين):
بناءً على نتائج التدقيق ، يتم إصدار نسختين أو ثلاث نسخ من الشهادة بناءً على نتائج تدقيق امتثال الشركة لإجراءات العمل بالنقد ، والتي يتم توقيعها من قبل رئيس الشركة ورئيس محاسبتها وممثله. البنك. تتم مراجعة نتائج الشيك من قبل البنك في غضون ثلاثة أيام. ثم يتم تحويل النسخة الثالثة من الشهادة إلى المنظمة ، وتبقى النسخة الثانية في البنك. إذا تم إثبات وقائع انتهاك إجراءات العمل النقدي ، يتم إرسال النسخة الأولى من الشهادة إلى مفتشية الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب لتحديد إجراءات المسؤولية. في حالة عدم وجود مخالفات ، يقوم المفتشون بتعبئة شهادتين فقط. وبالتالي ، لا يمكن لموظفي البنك وضع بروتوكولات بشأن المسؤولية الإدارية. لا يحق للسلطات الضريبية إجراء عمليات تفتيش للمنظمات بشأن الامتثال للمبالغ المحددة للتسويات النقدية لبنود المخزون والأعمال والخدمات ، والامتثال لإجراءات تخزين الأموال المجانية وتجميع الأموال النقدية في مكتب النقد ضمن الحدود الموضوعة. في الوقت نفسه ، قد تثير السلطات الضريبية هذه القضايا عند التحقق (على سبيل المثال ، ما إذا كانت المنظمة تطبق KKT).
ومع ذلك ، فإن مثل هذا التنظيم للمدفوعات النقدية له عيب: تنفيذ هذه الطريقة يتطلب تكاليف كبيرة. على الرغم من عدم وجود تكاليف أقل ، على ما يبدو ، ستكون مطلوبة لتسجيل كل فرع ككيان قانوني منفصل.
تنص قواعد التداول النقدي على أنه يجب إيداع الأموال النقدية المستلمة في المكاتب النقدية للمنظمات لدى البنك لإيداعها لاحقًا في حسابها الجاري. يتم الاحتفاظ بالنقدية في مكاتب نقدية فقط ضمن الحد الذي حدده بنك الخدمة بالاتفاق مع رئيس هذه المؤسسة. تمت الموافقة على الحد الأقصى للرصيد النقدي في مكتب النقد للسنة التقويمية لجميع المنظمات التي لديها مكتب نقدي وتنفذ مدفوعات نقدية ، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني ومجال نشاطها. لهذا ، تقدم المنظمات إلى البنك الذي يقدم خدمات التسوية والنقد ، تسوية على شكل N 0408020<2>... بناءً على طلب مسبب ، يمكن تغيير الحد السنوي الذي حددته المنظمة خلال العام.
<2>هذا النموذج وارد في الملحق 1 من قواعد التداول النقدي.
يعتمد حل مسألة إنشاء حد نقدي لمنظمة لديها قسم فرعي منفصل على ما إذا كان هذا التقسيم الفرعي مخصصًا لميزانية عمومية منفصلة بحسابها الجاري الخاص أم لا.
منظمة ، تتضمن أقسامًا فرعية منفصلة غير مخصصة لأرصدة منفصلة وليس لديها حسابات جارية في المؤسسات المصرفية ، يتم إنشاء حد واحد على الرصيد النقدي ، مع مراعاة هذه التقسيمات الفرعية الهيكلية. دعونا نرى كيف يحدث هذا في الممارسة.
بالنسبة للمكاتب التمثيلية والفروع والأقسام المنفصلة الأخرى للمؤسسة الواقعة خارج موقعها ، والمخصصة لميزانية عمومية منفصلة ولديها حسابات تسوية في البنوك ، يتم تعيين حد الرصيد النقدي من قبل البنوك التي تقدم الخدمات في المكان الذي توجد فيه الحسابات المقابلة لكل منها يتم فتح التقسيم الهيكلي. للتحقق من الانضباط النقدي للمؤسسة ككل ، يجب نقل نسخ من الحدود النقدية المحددة لكل قسم فرعي منفصل إلى المنظمة الأم.
يجب على المنظمات أن تولي اهتماما خاصا لإنشاء رصيد النقدية في متناول اليد. بالنسبة للشركات التي لم تقدم حسابًا لتحديد حد نقدي لأي من البنوك الخدمية ، يعتبر حد الرصيد النقدي صفراً ، والنقد الذي لم تودعه المؤسسة في البنوك يتجاوز الحد الأقصى. لذلك ، من أجل تجنب المسؤولية الإدارية (المادة 15.1 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي) ، من الضروري الاتفاق مع البنك والموافقة على إجراءات وشروط تسليم النقد ، مع مراعاة طريقة تشغيل كل من المنظمة نفسها (قسمها الفرعي المنفصل) والبنك الخدمي
إي في أورلوفا
خبير مجلة
"البريد الضريبي الروسي"
ينعكس استلام أو إصدار النقد في واحد منفصل. يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 7 من البند 4.6 من تعليمات بنك روسيا بتاريخ 11 مارس 2014 برقم 3210-U. يجب مراعاة هذه القاعدة من قبل جميع الأقسام المنفصلة التي تجري مدفوعات نقدية. لا يهم ما إذا كانت هذه الوحدة لديها حساب مصرفي خاص بها أم لا.
1.3 يتم قبول الأموال التي يتم تسليمها من قبل ممثل التقسيم المنفصل في التقسيم الفرعي المنفصل من قبل رئيس أمين الصندوق. يتم إعادة حساب الأموال من قبل رئيس أمين الصندوق بحضور ممثل قسم فرعي منفصل.
1.4 لإيداع الأموال المستلمة في مكتب النقدية في قسم فرعي منفصل ، يكتب أمين الصندوق الإيصالات النقدية في النموذج رقم KO-1.
1.5 إزالة الأموال من قسم منفصل وتسليمها إلى المكتب الرئيسي
يتم تنفيذ المنظمة من خلال ممثل مفوض لتقسيم فرعي منفصل.
1.6 عند إصدار الأموال لممثل مفوض من منفصل
التقسيمات الفرعية من مكتب النقدية لقسم فرعي منفصل للتسليم إلى مكتب النقدية للمؤسسة الرئيسية ، يقوم أمين الصندوق للقسم الفرعي المنفصل بإعداد قسائم الإنفاق النقدية في النموذج رقم KO-2.
1.7 يقوم أمين الصندوق ، قبل إصدار الأموال لممثل مفوض من قسم منفصل ، بفحص جواز سفره والتوكيل الرسمي لتلقي الأموال.
1.8 بالنسبة للأموال المستلمة ، يوقع ممثل مفوض عن قسم فرعي منفصل في أوامر نقدية.
1.9 يقبل أمين الصندوق للمؤسسة الأم الأموال من الممثل المعتمد للقسم الفرعي المنفصل. لإيداع الأموال المستلمة في مكتب النقد للمؤسسة الرئيسية ، يكتب أمين الصندوق الإيصالات النقدية في النموذج رقم KO-1.
1.10 ممثل مفوض من التقسيم المنفصل يتحمل كامل
المسؤولية المادية عن سلامة الأموال من لحظة الاستلام من مكتب النقد بالمنظمة الأم حتى لحظة التسليم إلى مكتب النقد في قسم فرعي منفصل (المنظمة الأم).
2. من خلال أمين الصندوق في قسم منفصل
2.1. إصدار نقود من مكتب النقدية لتقسيم فرعي منفصل إلى شخص مرخص له
يتم عمل ممثل عن قسم فرعي منفصل آخر على أساس الطلبات عند تقديم التوكيل الرسمي ووثيقة الهوية.
يجب أن يتم التوقيع على طلب التقسيم الفرعي المنفصل من قبل رئيس التقسيم الفرعي المنفصل ورئيس أمين الصندوق ، كما يجب أن يحتوي على تفويض تسجيل رئيس المؤسسة الأم.
2.2. بالنسبة للأموال الصادرة إلى ممثل قسم فرعي منفصل ، يقوم أمين الصندوق التابع لقسم فرعي منفصل بإعداد أوامر الإنفاق النقدي في النموذج رقم KO-2.
2.3 يتم قبول الأموال التي يتم تسليمها من قبل ممثل التقسيم المنفصل في التقسيم الفرعي المنفصل من قبل رئيس أمين الصندوق.
يتم إعادة حساب الأموال من قبل رئيس أمين الصندوق بحضور ممثل قسم فرعي منفصل.
2.4 لإيداع الأموال المستلمة في مكتب النقدية في قسم فرعي منفصل ، يكتب أمين الصندوق الإيصالات النقدية في النموذج رقم KO-1.
2.5 يقوم أمين الصندوق التابع للقسم الفرعي المنفصل ، قبل إصدار الأموال لممثل مفوض من قسم آخر منفصل ، بفحص جواز سفره والتوكيل الرسمي لتلقي الأموال.
2.6. بالنسبة للأموال المستلمة ، يوقع ممثل مفوض عن قسم فرعي منفصل في أوامر نقدية.
2.7. يتحمل الممثل المعتمد للتقسيم الفرعي المنفصل المسؤولية المالية الكاملة عن سلامة الأموال من لحظة استلامها من السجل النقدي لتقسيم فرعي منفصل حتى لحظة إعادتها إلى مكتب النقد في قسم فرعي منفصل.
| المزيد من الروابط ذات الصلة |
