نتيجة دراسة هذا الفصل يشترط على الطالب:
في العلوم القانونية ، تُعرَّف العلاقات القانونية الضريبية بأنها نوع من العلاقات الاجتماعية التي تنظمها قواعد قانون الضرائب.
العلاقة الضريبية القانونية- هذه العلاقات العامة التي تحميها الدولة ، الناشئة في مجال الضرائب ، والتي تمثل ارتباطًا مهمًا اجتماعيًا للرعايا من خلال الحقوق والالتزامات المنصوص عليها في قواعد قانون الضرائب.
بحكم طبيعتها القانونية وجوهرها ومعناها ، يمكن وصف هذه العلاقات القانونية بأنها علاقات اجتماعية ذات أهمية اجتماعية ذات طبيعة معقدة ، وتتألف من المكونات التالية (التي هي مزيج من العلاقات القانونية التالية):
بالانتقال إلى النظر في موضوع السمات الأساسية للعلاقات القانونية الضريبية ، أولاً وقبل كل شيء ، من الضروري الإشارة إلى انخفاض درجة المعرفة بهذه المسألة في نظرية قانون الضرائب. لم تتم دراسة هذه المسألة بشكل خاص في العلوم القانونية الروسية. في الوقت نفسه ، تم التطرق إلى مشكلة علامات العلاقات القانونية الضريبية في العديد من الأعمال على طول الطريق مع النظر في قضايا أخرى من نظرية القانون المالي. في الوقت نفسه ، يميز علماء مختلفون ويثبتون العلامات التالية.
أولا،يركز العديد من الباحثين على العامة و / أو الطبيعة المستبدةالعلاقات القانونية الضريبية ، مع استكمال هذه الخاصية بأطروحة حول إمكانية وجود مثل هذه العلاقات القانونية فقط في مجال الضرائب.ومع ذلك ، فإن معظم الأسئلة حول هذا الموضوع قابلة للنقاش حاليًا.
على سبيل المثال ، بالنظر إلى العلاقات القانونية المالية ، لاحظ إي. أ. روفينسكي ، ثم إن. آي. خيميشيفا أن جميع العلاقات المالية ، بما في ذلك الضرائب ، والقانونية تنشأ في عملية إعادة توزيع الدخل القومي ولها طابع نقدي. في الوقت نفسه ، فإن خصوصية هذه العلاقات القانونية هي أن أحد الأطراف فيها هو دائمًا الدولة أو هيئة مرخصة. لذلك ، تميزت هذه العلاقات بأنها علاقات ملكية (نقدية) للدولة.
أ. كوتشيروف ، الذي يشير إلى أن العلاقات القانونية قيد النظر "ذات طبيعة عامة" وفي نفس الوقت "تحدث حصريًا في مجال الضرائب" ، هي في نفس الموقف.
في الوقت نفسه ، تبدو وجهة نظر DV Vinnitskiy أكثر دقة ، حيث تؤكد أن "العلاقات الضريبية هي علاقات ملكية في مجال توزيع عبء النفقات العامة (إعادة توزيع الثروة المادية)". في الوقت نفسه ، تتجلى الطبيعة العامة لهذه العلاقات في حقيقة أن الجهات الفاعلة العامة تشارك فيها كأحد الأطراف. ومع ذلك ، لا ينبغي المبالغة في تقدير الطبيعة الإلحادية للعلاقات القانونية الضريبية ، وفقًا لـ D.V. على وجه الخصوص ، كتب أنه "على الرغم من أن العلاقات الضريبية (مثل علاقات القانون العام الأخرى) لا يمكن تصورها خارج الشكل القانوني (أي ، كعلاقة قانونية ، بخلاف ذلك ، كعلاقة قانونية) ، ومع ذلك ، فإن السلطة تميز شكلها القانوني بدقة ، وليس المحتوى الفعلي" ...
إن الحكم الذي يستخدم بموجبه قانون الضرائب (وكذلك القانون الإداري) بنشاط طريقة الوصفات الرسمية (أو ، كما يطلق عليه خلافًا لذلك ، طريقة تنظيم القانون العام) كجزء من جهازه المنهجي ، معترف به عمومًا في اللغة الروسية الحديثة العلوم القانونية. ومع ذلك ، لا يمكن للمرء أن يختلف جزئيًا مع رأي DV Vinnitskiy بأنه "لا توجد أسباب لهذا البيان".
يجادل العالم في موقفه ، ويوضح الأسباب التالية. يتم التعبير عن جوهر الاستبداد في حقيقة أن حل أي قضية (على سبيل المثال ، إصدار عمل إداري) وظهور علاقة قانونية على هذا الأساس "يتم تنفيذه بإرادة جانب واحد". ومع ذلك ، وفقًا لـ D.V Vinnitskiy ، فإن مخطط التنظيم هذا ليس نموذجيًا لقانون الضرائب. لتأكيد هذا الاستنتاج ، فإنه يأخذ في الاعتبار بعض جوانب الضريبة المركزية (الأساسية في مصطلحاته) والهيكل القانوني - علاقة الالتزام الضريبي. وتجدر الإشارة إلى أن الالتزام بدفع الضريبة له متطلبان أساسيان: أولاً ، تحديد أسباب حدوثها ونموذج مفصل لتطبيقها في القانون (عمل صادر عن هيئة تمثيلية للسلطة) ؛ ثانيًا ، وجود أساس اقتصادي (موضوع ضريبي) ، يربط به التشريع الضريبي حدوث هذا الالتزام (المادة 38 وغيرها من مواد الكمبيوتر الشخصي). سلطات الدولة المشاركة في العلاقات الضريبية ليست فقط قادرة على "إنشاء" التزام ضريبي من الأشخاص المعارضين بأمر إداري (قانون) ، ولكنها ، مع استثناءات نادرة ، ليست مخولة حتى لإنهاء أو تغيير محتواها بعد ، نشأ الالتزام المذكور أعلاه بالفعل (انظر ، على سبيل المثال ، البند 3 من المادة 44 من قانون الضرائب ، وما إلى ذلك). وبالتالي ، وفقًا لـ DV Vinnitskiy ، فإن الحد من أشكال إظهار استقلالية إرادة رعايا قانون الضرائب لا يعني إخضاع إرادة بعض الأشخاص الخاضعين لقانون الضرائب لإرادة الآخرين (على النقيض ، على سبيل المثال ، من بعض الجمهور الآخر فروع القانون: إداري ، قانون الميزانية إلى حد كبير) ... على العكس من ذلك ، تفترض السمة قيد النظر ، كقاعدة عامة ، الخضوع الشامل لإرادة جميع الكيانات الضريبية والقانونية ، دون استثناء ، للنموذج العام للعلاقات ، المنصوص عليه والمنظم بالتفصيل في قانون الضرائب.
يبدو أنه يمكن توضيح الحجج المذكورة أعلاه لـ D.V. بعد كل شيء ، فإن السلطة متأصلة في العلاقات الاجتماعية ، والتي يتميز تنظيمها القانوني باستخدام أسلوب تنظيمي إلزامي بدلاً من أسلوب تنظيمي. لذلك ، من أجل الإجابة على السؤال حول ما إذا كانت السلطة هي سمة مميزة للعلاقة القانونية الضريبية ، يبدو لنا أنه من الضروري التحقيق في مسألة ما إذا كانت طريقة قانون الضرائب تفي بالمعيار المحدد للحتمية غير المشروطة.
في غضون ذلك ، لاحظ معظم الباحثين أنه بالإضافة إلى الطريقة التقليدية للقانون المالي أوامر حتمية ،يتميز قانون الضرائب بميزات معينة - استخدام و تصرفطريقة التنظيم الأخلاقي. على سبيل المثال ، كتب II Kucherov أن مثل هذه السمات المحددة لقانون الضرائب تتجلى في العلاقات التعاقدية الضريبية ، على وجه الخصوص ، فيما يتعلق بإبرام العقود بشأن ائتمان ضريبة الاستثمار (المواد 66-67 من قانون الضرائب). يوافق كل من Yu. A. Krokhina ، و O.V Staroverova ، و N. A. Sheveleva ، و O. A. Nogina ، و M. V.
علاوة على ذلك ، يبدو لنا أنه من الضروري أن نضيف أن الأمثلة على استخدام طريقة التصرف في قانون الضرائب لا تقتصر على الإطلاق على الحالات المدرجة. على سبيل المثال ، توجد القابلية للتصرف في قواعد التشريع الضريبي الذي يحكم العلاقات بشأن الانتقال إلى نظام ضريبي جديد واختيار موضوع للضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط ، وهو الإجراء الخاص بالحفاظ على السجلات الضريبية واختيارها ، البند 1 من الفن. يسمح 26 من قانون الضرائب لموضوعات قانون الضرائب بالمشاركة في العلاقات القانونية الضريبية شخصيًا أو من خلال ممثلين وفي حالات أخرى.
ومع ذلك ، بشكل عام ، يسود الموقف في الأدبيات المالية والقانونية ، والتي بموجبها تعمل طريقة الوصفات الإلزامية (أمر حتمي ، أمر قوي الإرادة) كطريقة لقانون الضرائب ، لأن "الدولة تحدد بشكل مستقل إجراءات إنشاء ، وإدخال الضرائب ودفعها ، فضلاً عن المحتوى المادي لهذه العلاقات "، واستخدام طريقة التصرف غير ذي أهمية (ولكن مع ذلك فإن وجودها في تنظيم العلاقات الضريبية معترف به).
للوهلة الأولى ، يبدو أن مثل هذا البيان لا جدال فيه على الإطلاق. ليس من قبيل المصادفة أن معظم الأعمال المتعلقة بالقانون المالي والضريبي بشكل أو بآخر تشير إلى أن أساس النظام القانوني لقانون الضرائب (بالإضافة إلى القانون المالي والإداري) يقوم على مبدأ: "كل ما هو غير مسموح به هو محظور "، وهو أمر ملازم تقليديًا للقانون الإداري والمالي (العام). ومع ذلك ، دعونا نتعهد بأن نؤكد أن الأمر ليس كذلك. وبالفعل ، فإن الاختلاف العميق بين قانون الضرائب والصناعات الأخرى ، التي تنجذب وفق الأسلوب القطاعي إلى القانون الإداري وقانون الدولة ، في أي دولة ديمقراطية هو كونها في طليعة المصالح العامة والخاصة. كيف يتجلى هذا على وجه التحديد فيما يتعلق بالنظام القانوني لتنظيم العلاقات الضريبية؟
يبدو أنه في شروط الاعتراف بحرمة حق الملكية الخاصة ، ولكن الحاجة إلى تقييدها للأغراض العامة (العامة) من خلال الضرائب ، أو الخروج عن القانون الإداري (أو ، كما يمكن تسميته أيضًا ، القانون العام ، أمر حتمي ، وما إلى ذلك) تأثير الدولة على دافعي الضرائب وغيرهم من المشاركين في القانون الخاص في العلاقات الضريبية. في الاتحاد الروسي ، يتجلى هذا الاتجاه في وجود بين مبادئ قانون الضرائب افتراض التفسير لصالح دافعي الضرائب لجميع الشكوك وعدم الدقة في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. هذا الافتراض منصوص عليه في الفقرة 7 من الفن. 3 من قانون الضرائب وتتم صياغته على النحو التالي: "يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إصلاحها في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم)". وبالتالي ، فإن وجود هذا ، بشكل أساسي ، ولكن تم التقليل من شأنه في العلوم المالية والقانونية ، فإن مبدأ قانون الضرائب يعني: كل ما هو غير محظور بشكل مباشر (بلا شك ، متسق وواضح) من قبل المشرع مسموح به لموضوعات قانون الضرائب الخاص ( دافعي الضرائب ودافعي الرسوم). وبالتالي ، فإن النظام القانوني لقانون الضرائب يتميز بوجود مبدأ في أساسه: "كل ما هو محظور بشكل مباشر مسموح به" ، وهو قانون خاص ، ووفقًا لمبدأ القانون المعترف به عمومًا ، فهو متأصل فقط في الفروع ذات طابع حضاري. هذا الظرف ، الذي يميز بشكل حاد قانون الضرائب عن فروع القانون العام ، ويسمح لنا بتأكيد أن الأطروحة حول الطبيعة الملحة للعلاقات القانونية الضريبية تتطلب المراجعة.
فيما يتعلق بما ورد أعلاه ، يبدو أن موقف V. على وجه الخصوص ، يشير إلى أن علاقات الملكية الضريبية المحددة يتم بناؤها كعلاقات قوة للاستيلاء على جزء من الدخل (الممتلكات) من الكيانات القانونية والأفراد (دافعي الضرائب) لضمان الميزانيات الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
ثانيا،من بين السمات المميزة للعلاقات القانونية الضريبية في الأدبيات ، تمت ملاحظتها الملكية و (أو) الطبيعة التنظيمية.
على سبيل المثال ، يصف R.O. Khalfina الملكية والعناصر التنظيمية بأنها سمة مميزة للعلاقات الضريبية والمالية. في الوقت نفسه ، لاحظت أن نسبة الملكية والعناصر التنظيمية في العلاقات المختلفة التي ينظمها قانون الضرائب ليست هي نفسها دائمًا. في بعض العلاقات الضريبية ، يكون العنصر التنظيمي هو المسيطر لدرجة أنه يحل محل عنصر الملكية. وأشار SD Tsypkin أيضًا إلى أن "العلاقات القانونية الضريبية ذات طبيعة ملكية - فإن الوفاء بالالتزام الضريبي يعني تحويل أموال معينة إلى الدولة. لذلك ، فإن الإخفاق في الوفاء بالتزام ينطوي على إلحاق ضرر مادي بالدولة ، وانتهاك للمصالح الوطنية ". يتفق كل من V.V. Vitryansky و S.G. Pepelyaev و S.A.Gerasimenko و M.V. Karaseva مع وجهة النظر المذكورة أعلاه. في الوقت نفسه ، كتب س. جي. بيبلييف أن "العلاقات الضريبية هي علاقات ملكية ، مثل العلاقات المدنية". في المقابل ، يعرّف دي فينيتسكي العلاقات الضريبية بأنها تنظيمية وممتلكات. ويخلص العالم إلى أن "محتوى علاقات الملكية التي ينظمها قانون الضرائب ، على العكس من ذلك ، يتجلى ، من ناحية ، في التقييد القانوني لحقوق الملكية للأشخاص الخاضعين للقانون الخاص (أفراد ، منظمات). ومن ناحية أخرى ، علاقات الملكية التي ينظمها قانون الضرائب هي علاقات تتعلق بتكوين الممتلكات العامة ". على العكس من ذلك ، يشير MV Kustova إلى أنه "يمكن تصنيف العلاقات القانونية الضريبية على أنها تنظيمية (عملية ممارسة الرقابة الضريبية من قبل السلطات الضريبية ، وتقديم الأشخاص المذنبين بارتكاب جرائم ضريبية إلى العدالة) والعلاقات التنظيمية وعلاقات الملكية ، لأنها شكل قانوني للتعبير الذي تنظمه الدولة. بترتيب سلطة أحادي الجانب لإعادة التوزيع لصالحها أو لصالح البلديات لجزء من الناتج المحلي الإجمالي ".
بالإضافة إلى النظر في بعض السمات الأساسية للعلاقات القانونية الضريبية ، يوفر عدد من الأعمال أنظمة مفصلة لإشارات مثل هذه العلاقات القانونية. لذلك ، يشير إ. كوتشيروف إلى أن "العلاقات القانونية الضريبية لها السمات المميزة التالية:
من الضروري هنا أن نشير بشكل خاص إلى موقف S.G. Pepelyaev بشأن القضية قيد النظر. مشيرًا إلى أن "العلاقات الضريبية إلزامية (جوهرها - التزام من جانب واحد)" ، قام ، باتباع MV Karaseva ، باستبدال مفهوم "العلاقة القانونية الضريبية" بمصطلح "التزام ضريبي". في الوقت نفسه ، يُشار إلى أن جوهر هذا الالتزام هو دفع الضرائب: "كل شخص ملزم بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا" (المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي). وهكذا ، يحدد SG Pepelyaev السمات الأساسية التالية للعلاقات القانونية الضريبية (يطلق عليها علامات التزام ضريبي): "الالتزام الضريبي نسبي (يقين شخصي) ، أي أنه يحتوي على تركيبة محددة بدقة من المشاركين. دفع الضريبة يتم تنفيذها دائمًا بطريقة مستهدفة. الالتزام الضريبي - نوع نشط من العلاقة القانونية. ودافع الضرائب ملزم باتخاذ إجراء - لدفع الضريبة ، ويحق لمصلحة الضرائب المطالبة بالوفاء بهذا الالتزام. الالتزام الضريبي هادف يدفع دافع الضرائب مبالغ للدولة لتكوين موارد رعايا السلطة العامة ، الالتزام الضريبي مضمون ، الحافز على الوفاء به ، هي العقوبات التي ينص عليها القانون.<...>تحتوي المسؤولية الضريبية على محتوى إيجابي فقط. "تعتبر MV Karaseva العلاقة القانونية الضريبية نوعًا من العلاقة القانونية المالية (لأن قانون الضرائب هو فرع فرعي من القانون المالي). وفي هذا الصدد ، في رأيها ، علامات العلاقة القانونية المالية والضرائب متشابهة بشكل أساسي.تبني M.V. Karaseva نظامًا من علامات العلاقة القانونية الضريبية على النحو التالي:
أولاً ، تنشأ العلاقة القانونية الضريبية وتتطور حصريًا في مجال الأنشطة الضريبية للدولة والبلديات ؛
ثانيًا ، العلاقة القانونية الضريبية هي شكل من أشكال تحقيق المصالح العامة ، والتي يجب اعتبارها علاقة قانون عام (يتم تحديد ذلك من خلال حقيقة أن العلاقة القانونية الضريبية تنشأ على أساس قاعدة قانون الضرائب ، وهي ، كما سبق أن أشرنا ، وسيلة لتحقيق مصالح كل شيء في المجتمع) ؛
ثالثًا ، العلاقة الضريبية القانونية هي في جوهرها علاقة اقتصادية ؛
رابعًا ، تتمثل إحدى السمات المميزة للعلاقة القانونية الضريبية في طبيعتها العقارية ؛
خامسًا ، العلاقة الضريبية هي علاقة قوة.
يميز أ.ف.بريزغالين بين سمتين (علامات) للعلاقات القانونية الضريبية:
أولاً ، تنشأ في سياق نشاط الدولة والبلديات في إنشاء الضرائب وتحصيلها ؛
ثانياً ، تتكون هذه العلاقات القانونية من مجموعتين من العلاقات: عامة وخاصة. في الوقت نفسه ، وفقًا للعالم ، تنشأ العلاقات القانونية الضريبية العامة "بين دافعي الضرائب والدولة (تشكيل البلدية) فيما يتعلق بالوفاء بالالتزام الضريبي لدافعي الضرائب ولها طبيعة نقدية. إلخ." ...
وبالتالي ، كما سبق أن أشرنا ، من أجل تحديد محتوى مفهوم "العلاقة القانونية الضريبية" ، من الضروري التحقيق وتحديد السمات المميزة للعلاقات القانونية التي تتشكل في مجال الضرائب. بناءً على التحليل الذي تم إجراؤه ، يبدو من الممكن التأكيد على وجود سمات مميزة معينة للعلاقات القانونية الضريبية ، والتي يمكن أن تكون بمثابة أساس لتمييزها عن الأنواع الأخرى من العلاقات القانونية. بطبيعة الحال ، ترجع هذه الميزات في المقام الأول إلى المنطقة التي تنشأ فيها وتتغير وتتوقف - مجال الضرائب ، حيث تنفذ الدولة إحدى أهم وظائفها. علاوة على ذلك ، فهي مهمة جدًا ، نظرًا لأن لها تأثيرًا حاسمًا على طبيعة العلاقات القانونية الضريبية. في الوقت نفسه ، لا ينبغي لأحد أن ينسى أن العلاقة القانونية الضريبية هي نوع من العلاقة القانونية ، مما يعني أن لديها كل تلك السمات الأساسية التي تميز العلاقة القانونية بشكل عام.
هذه السمات المميزة ، التي هي علامات على علاقة قانونية ضريبية ، يمكن أن نصوغها بشكل منهجي على النحو التالي.
تقوم السلطات الضريبية وسلطات الجمارك وهيئات الشؤون الداخلية ، بالطريقة التي يحددها الاتفاق فيما بينها ، بإبلاغ بعضها البعض عن المواد التي لديها بشأن مخالفات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم والجرائم الضريبية ، وعن الإجراءات المتخذة لقمعها ، وعن عمليات التدقيق الضريبي التي يقومون بها ، وكذلك تبادل المعلومات الضرورية الأخرى من أجل الوفاء بالمهام الموكلة إليهم (البند 3 من المادة 82 من قانون الضرائب). يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا ودائرة الجمارك الفيدرالية لروسيا وهيئاتهما ، عند أداء المهام الموكلة إليهما ، إجراء عمليات تفتيش على المشاركين في النشاط الاقتصادي الأجنبي ، والأشخاص الذين يقومون بأنشطة في مجال الجمارك ، والأشخاص العاملين في تجارة الجملة أو التجزئة في البضائع المستوردة ، أو ، بناءً على اتفاق مسبق ، الانخراط في هذه الأغراض كخبراء في الجمارك وسلطات الضرائب. إذا لزم الأمر ، يمكن للسلطات التنفيذية الاتحادية إنشاء مجموعات عمل مشتركة من ممثلي الأقسام الفرعية المهتمة من أجل الحل الفعال لمهامهم.
5. تتميز العلاقات القانونية الضريبية بتكوين خاص من المشاركين.على سبيل المثال ، يمكن تقسيم العلاقات القانونية الضريبية إلى علاقات بين كيان خاص وكيان عام ، بين كيانات خاصة ، بين كيانات عامة. ومع ذلك ، يعتقد معظم المؤلفين أن العلاقات القانونية الضريبية تنشأ بين موضوع القانون العام ، من ناحية ، ومن ناحية أخرى ، الخاص.
وهكذا ، يجادل M. V. Kustova بأن التشريع الحالي لا يحتوي على أسس كافية لتأكيد إمكانية ظهور العلاقات الضريبية دون مشاركة ، معبرة عن الإرادة العامة للموضوع. على وجه الخصوص ، في رأيها ، لا يُنظر إلى الطبيعة الضريبية للعلاقة بين دافع الضرائب وصاحب العمل للضريبة المقتطعة من أمواله. لا يعتمد محتوى نطاق حقوق والتزامات دافع الضرائب وصاحب العمل الذي يعمل كوكيل ضريبي على إرادتهم ويتم تحديده من قبل الدولة فقط بطريقة رسمية من جانب واحد. والأهم من ذلك ، أن قانون الضرائب لا يفترض مسبقًا إمكانية الطلبات المتبادلة من دافع الضرائب والوكيل فيما يتعلق بالالتزام بمتطلبات قانون الضرائب. وهكذا ، لا يستطيع دافع الضرائب ، كما يكتب M.V. Kustova ، إجبار وكيل الضرائب على أخذ المستندات التي تؤكد حقه في الحصول على ميزة ضريبية في الاعتبار. سلطة الضرائب مخولة للقيام بذلك بناء على طلب دافع الضرائب.
ومع ذلك ، يبدو لنا أنه من الممكن الاختلاف مع وجهة النظر هذه. في الفقرة 3 من الفن. 218 من قانون الضرائب ينص على أن التخفيضات الضريبية القياسية يتم تقديمها إلى دافع الضرائب من قبل أحد أرباب العمل الذين يمثلون مصدر دفع الدخل ، بناءً على اختيار دافع الضرائب على أساس طلبه المكتوب والمستندات التي تؤكد الحق في هذه الضريبة الخصومات. عند تعيين وإجراء الفحص ، يحق للشخص الخاضع للتفتيش: تقديم أسئلة إضافية للحصول على رأي خبير بشأنها ، وتقديم إيضاحات للخبير (البند 7 من المادة 95 من قانون الضرائب).
خصوصيتها أنها يمكن أن تنشأ ، على عكس علاقات القانون المدني ، على سبيل المثال ، ضد إرادة أو موافقة الطرف الثاني. علاوة على ذلك ، يحدث هذا غالبًا خلافًا لموافقة دافع الضرائب ورغبته (على سبيل المثال ، المادة 69 من قانون الضرائب) ، ولكن في بعض الحالات - على عكس موافقة مصلحة الضرائب (على سبيل المثال ، المادة 145 من قانون الضرائب ).
لذلك ، من الضروري التأكيد هنا على أن مسألة المبادرة ، ورغبة المشاركين في العلاقات القانونية قابلة للنقاش وغير مدروسة بشكل كافٍ من قبل العلوم القانونية. كما يشير DV Vinnitsky بشكل صحيح ، يتم تفسير المبادرة القانونية للموضوعات ، كقاعدة عامة ، على أنها مبدأ قانوني ، ولكن في حالات أخرى تُفهم على أنها سمة من سمات طريقة التنظيم القانوني أو يتم اعتبارها فقط فيما يتعلق بالمشكلة من نسبة القواعد القانونية الإلزامية والتصرفية دون وصف محدد لهذه الظاهرة المهمة قانونًا. جوهر المبادرة هو أيضا قابل للنقاش. يعرّفها بعض العلماء على أنها القدرة على اختيار الأطراف المقابلة والأشياء ذات العلاقة القانونية ، والبعض الآخر - كفرصة للتسبب بشكل مستقل في ظهور علاقة قانونية.
في الوقت نفسه ، يتم تحديد السمة المدروسة للعلاقة القانونية الضريبية مسبقًا من خلال المشاركة التي لا غنى عنها في العلاقات في مجال الضرائب لكيان قانوني عام (هيئة تنفيذية ، رسمية). علاوة على ذلك ، فإن القواعد الضريبية والقانونية ذات الصلة تنص عليه مباشرة ارتكاب مثل هذه الإجراءات التي تستتبع ظهور علاقات قانونية ضريبية محددة. هذا الكيان ملزم ، بمبادرة منه ومن خلال أفعاله ، بإنشاء مثل هذه النتيجة القانونية ، دون الدخول في علاقات تعاقدية مع الطرف الآخر. بالنسبة له ، هذه الإجراءات ليست مقياسًا للسلوك الممكن ، ولكنه إلزامي. على سبيل المثال ، هذه هي أحكام الفن. 46 ، 47 ، 87 ، 93 ، 94 نورث كارولاينا. على سبيل المثال ، وفقًا لـ Art. 69 من قانون الضرائب ، ترسل مصلحة الضرائب المطالبة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات. تنص مادة أخرى (المادة 46 من قانون الضرائب) على أنه في حالة عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع الضريبة خلال فترة زمنية محددة ، يتم الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة بشكل إلزامي عن طريق فرض مطالبة على أموال دافع الضرائب ، وكيل الضرائب في الحسابات المصرفية. يتم تحصيل الضرائب بقرار من مصلحة الضرائب.
في المقابل ، فيما يتعلق بالكيان القانوني الخاص (دافع الضرائب ، وكيل الضرائب) ، يتم توفير الفرصة لبدء الدخول في علاقة قانونية ضريبية بموجب أحكام المادة. 145 ، الفرعية. 1 ، 5 ، 6 ، 12 ص 1 من الفن. 21 NK. لذلك ، وفقًا للفن. 145 لمؤسسات قانون الضرائب وأصحاب المشاريع الفردية الحق في الإعفاء من واجبات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة. من أجل الدخول في مثل هذه العلاقة القانونية الضريبية لتوفير الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، يقدم الأشخاص المحددون إلى السلطات الضريبية الإخطار والوثائق الكتابية المناسبة.
يمكن لدافعي الضرائب الدخول في علاقات مع السلطات الضريبية فيما يتعلق بتلقي معلومات مجانية من السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم (بما في ذلك كتابيًا) بشأن الضرائب والرسوم الحالية ، والتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، والأحكام القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا لها ، إجراءات حساب ودفع الضرائب والرسوم ، وحقوق والتزامات دافعي الضرائب ، وصلاحيات السلطات الضريبية وموظفيها ، وكذلك تلقي نماذج الإقرارات الضريبية (الحسابات) والإيضاحات حول إجراءات ملئها (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 21 من قانون الضرائب).
تم الاستشهاد بمثال آخر للعلاقات القانونية الضريبية الناشئة بمبادرة من كيان قانوني خاص في أحد أعماله بواسطة MV Karaseva. وتشير إلى أنه في قانون الضرائب ، يمكن لبعض أنواع الكيانات التي تعمل كدافعي ضرائب ، إلى حد كبير ، إقامة علاقات قانونية بأنفسهم. لذلك ، لديهم الحق في التقدم بطلب إلى السلطات المالية للتأجيل.
بالإضافة إلى ذلك ، يبدو لنا أنه من الضروري التأكيد على إمكانية العلاقات القانونية الضريبية الناشئة بمبادرة من كلا الطرفين (كقاعدة عامة ، هذه هي العلاقات المتعلقة باتفاقية ضريبية وغيرها من العلاقات الضريبية الأفقية). ينص التشريع على إمكانية وجود مثل هذه العلاقات الضريبية القانونية في الفن. 64 و 66 و 346.11 ناغورني كاراباخ. وفي الوقت نفسه ، في الوقت الحالي في العلوم المالية والقانونية ، لا يتم النظر في إمكانية العلاقات القانونية الضريبية بمبادرة من الطرفين.
يتفق D.V. Vinnitskiy بشكل غير مباشر مع هذا الاستنتاج عندما كتب: "... يتم تحديد شرعية تصرفات الأفراد والمنظمات المشاركة في العلاقات الضريبية ، كقاعدة ، وفقًا لـ ... القانون الأساسي." وبالتالي ، فإن الجمع بين إن الأنواع المسموح بها والسماح عمومًا للتنظيم القانوني في العلاقات الضريبية ناتجة عن التكوين الموضوعي الخاص لهذه العلاقات "
العلاقة القانونية الضريبية -إنها دولة محمية. العلاقات العامة الناشئة في مجال الضرائب ، والتي تمثل ارتباطًا مهمًا اجتماعيًا بين الرعايا من خلال الحقوق والالتزامات المنصوص عليها في قواعد قانون الضرائب.
العلاقات القانونية الضريبية هي علاقات قوة لإنشاء وتقديم وتحصيل الضرائب والرسوم ، فضلاً عن العلاقات الناشئة في عملية الرقابة الضريبية وتحميل الكيانات المسؤولة إلى المسؤولية عن ارتكاب المخالفات الضريبية.
العلاقات القانونية الضريبية هي علاقات اجتماعية ينظمها التشريع الضريبي.
عناصر العلاقات القانونية الضريبية.
1. المواضيع:
· دافعو الضرائب ودافعو الرسوم.
· وكلاء الضرائب.
FTS وتقسيماتها الإقليمية
· FCS وتقسيماتها الإقليمية ؛
· وزارة المالية والهيئات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات المالية للمقاطعات والمدن - عند حل المشكلة المنصوص عليها في قانون الضرائب ؛
· الهيئات الحكومية والبلدية ، المرخصة من قبلهم والمسؤولين ، الذين يتلقون ويجمعون الضرائب والرسوم ، فضلاً عن التحكم في توقيت دفعها ؛
· هيئات وزارة الداخلية - عند حل القضايا المحالة لاختصاصها من قانون الضرائب.
2. شاء،هؤلاء. الضرائب والرسوم نفسها ، والتي يحدد قانون الضرائب مبالغها ؛
دافعو الضرائب ودافعو الرسوم ،وهي المسؤولة عن دفع الضرائب والرسوم. أحد معايير تصنيف الأفراد أو المنظمات كدافعي ضرائب هو القدرة المتصورة على دفع الضرائب والرسوم. فيز. يكتسب الأفراد والمنظمات الوضع القانوني الضريبي بسبب الاحتمال المزعوم للدخول في علاقات قانونية ضريبية مع الدولة. أو MO بخصوص دفع الضرائب والرسوم المقررة. يتحمل الفرد توقع دفع الضرائب. شخص أو منظمة من لحظة حدوث الظروف المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم والنص على دفع هذه الضريبة المحددة. ينقسم دافعو الضرائب كموضوع لقانون الضرائب إلى مجموعتين:
أ. المنظمات ؛
ب. بدني وجوه.
يشمل مفهوم دافعي الضرائب - المنظمات:
1. الكيان القانوني الأشخاص الذين تم إنشاؤهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
2. المنظمات الأجنبية ، أي أجنبي كيان قانوني الأشخاص والشركات والكيانات الاعتبارية الأخرى ذات الأهلية القانونية المدنية والتي تم إنشاؤها وفقًا للتشريعات في. الدول والمنظمات الدولية وفروعها ومكاتبها التمثيلية المنشأة على أراضي الاتحاد الروسي.
من بين المنظمات الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي ، شريطة أن تكون ملزمة بدفع ضرائب محددة بموجب التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم. الفروع والمكاتب التمثيلية المنفصلة في الاتحاد الروسي ليست من دافعي الضرائب ، ولكنها تفي فقط بالالتزامات الضريبية لرئيس الاتحاد
مفهوم دافعي الضرائب - مادي. يشمل الوجه:
2 بوصة. غرام لا
3. أشخاص بلا جنسية.
بالإضافة إلى ذلك ، بين المادية. تبرز الأشخاص:
1- سكان الاتحاد الروسي الضريبيون ، أي بدني الأشخاص الذين كانوا على أراضي الاتحاد الروسي لمدة لا تقل عن 183 يومًا خلال العام
2. SP ، أي فاي. الأشخاص المسجلين وفقًا للإجراءات المعمول بها والاضطلاع بأنشطة تنظيم المشاريع دون تشكيل كيانات قانونية. الأفراد وكذلك المحامين والموثقين الخاصين وحراس الأمن الخاصين والمحققين الخاصين. يكتسب رواد الأعمال الأفراد الوضع القانوني لدافع الضرائب بغض النظر عن الوضع القانوني لرائد الأعمال. فيز. الأشخاص الذين يقومون بتنفيذ PD دون تشكيل كيانات قانونية. الأشخاص الذين ليس لديهم تسجيل كرائد أعمال فردي (انتهاك لمتطلبات التشريع المدني) أثناء الوفاء بالالتزامات الضريبية لا يحق لهم الإشارة إلى أنهم رواد أعمال فرديون.
أساس الوضع القانوني لدافع الضرائب هو الشخصية الضريبية ، أي إمكانية أو القدرة على أن تكون موضوعًا لقانون الضرائب المنصوص عليها في قواعد قانون الضرائب. تتكون الشخصية القانونية الضريبية من الأهلية القانونية والأهلية القانونية. الأهلية القانونية الضريبية- هذه فرصة لتمييز الحقوق وتحمل الالتزامات فيما يتعلق بأشياء العلاقات الضريبية القانونية. يفترض وجود كيان قانوني. توصيف الشخص ويجعل من الممكن أن يكون مشاركًا في العلاقة الضريبية القانونية. القدرة الضريبية- هذه هي قدرة الشخص ، من خلال أفعاله ، على اكتساب وممارسة حقوقه والوفاء بالتزاماته ، المنصوص عليها في قواعد قانون الضرائب. الأهلية القانونية الضريبية والأهلية القانونية مترابطتان بشكل وثيق ومتكاملان. تنشأ الأهلية القانونية الضريبية من اللحظة (على سبيل المثال ، من لحظة ولادة الطفل) ، والأهلية القانونية عند الوصول إلى شرط معين (على سبيل المثال ، التسجيل كرائد أعمال فردي ، والوصول إلى سن معينة ، وما إلى ذلك). في قانون الضرائب ، غالبًا ما يتزامن ظهور الأهلية القانونية والأهلية القانونية ، على سبيل المثال: مع تسجيل ميثاق كيان قانوني. الشخص وتقديمه إلى مصلحة الضرائب عند تقديم تقرير النشاط ، وفي حالة التهرب ، يتم تطبيق تدابير الدولة. إكراه. دافع الضرائب هو وضع قانوني خاص لشخص ملزم بدفع الضرائب والرسوم.
لضمان وحماية حقوق دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ، تم تحديد أثر. ضمانات لممارسة هذه الحقوق:
1- يتم إقرار القانون من خلال واجبات المسؤولين ، ويترتب على الإخفاق في الوفاء بهذه الواجبات أو تنفيذها بشكل غير صحيح مسؤولية هؤلاء المسؤولين ؛
2- يكفل دافعو الضرائب ودافعو الرسوم حماية حقوقهم ومصالحهم المشروعة:
الحماية التشريعية - عن طريق الطعن في الإجراءات غير القانونية (التقاعس) من جانب مسؤولي السلطات الضريبية أمام السلطات الضريبية الأعلى مرتبة ؛
· الحماية القضائية.
دافعي الضرائب م. المقدمة من التتبع. حقوق:
1. تلقي من دقيقة. المالية والسلطات الضريبية حول مكان التسجيل معلومات مجانية عن التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ؛
2. استخدام الحوافز الضريبية.
3. للمطالبة بمراعاة الأسرار الضريبية.
4. عدم الامتثال للأعمال غير المشروعة ومتطلبات السلطات الضريبية وموظفيها.
5. للطعن في أفعال السلطات الضريبية وأعمال (تقاعس) مسؤوليها ؛
6. المطالبة بالتعويض الكامل عن الخسائر الناجمة عن القرارات غير القانونية للسلطات الضريبية والإجراءات غير القانونية (تقاعس) مسؤوليها ؛
7. والحقوق الأخرى التي يقرها القانون.
دافع الضرائب ملزمون بما يلي:
1. اعتمادًا على الكيان القانوني. الحقائق الكامنة وراء نشوء الالتزامات:
· دفع الضرائب المقررة بقانون. دفع الضرائب في الوقت المناسب والكامل هو الواجب الرئيسي لدافع الضرائب. ينشأ هذا الالتزام من لحظة بدء نفاذ اللائحة القانونية التي تنص على دفع ضريبة محددة محددة ؛
· مسك سجلات دخولهم ومصروفاتهم والأشياء الضريبية وفقا للإجراءات المعمول بها.
· تقديم إقرارات ضريبية لمصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم بالطريقة المقررة عن تلك الضرائب التي يلتزمون بدفعها. اقرار ضريبي- هذا بيان مكتوب من دافع الضرائب حول الدخل والنفقات وكذلك حول موضوع الضرائب والبيانات الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم ملء الإقرار الضريبي للعروض الخاصة. شكل أنشأه التشريع الضريبي. يتم تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب ، وكذلك بطريقة أخرى (عن طريق البريد). لا يحق لمصلحة الضرائب رفض طلب دافع الضرائب بتدوين تاريخ القبول في نسخة من الإقرار الضريبي. لا يحق لمصلحة الضرائب المطالبة بالدفع ؛
· تزويد مصلحة الضرائب وموظفيها بالمستندات اللازمة لاحتساب ودفع الضرائب.
· الامتثال للمتطلبات القانونية لمصلحة الضرائب للقضاء على الانتهاكات المحددة للتشريعات الضريبية.
· عدم التدخل في الأنشطة المشروعة لموظفي السلطات الضريبية في ممارسة واجباتهم الرسمية.
· في غضون 3 سنوات ، التأكد من سلامة البيانات المحاسبية والوثائق الأخرى اللازمة لحساب الضرائب ودفعها ، وتأكيد الدخل المستلم والضرائب المدفوعة (المستقطعة) ، وكذلك تأكيد النفقات المتكبدة ؛
· التسجيل لدى السلطات الضريبية.
· تزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات والمستندات اللازمة.
2. اعتمادًا على وجوب فرض رسوم على دافعي الضرائب. يتم تحديد معظم الرسوم مباشرة من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي مدرجة في الوضع القانوني العام لدافع الضرائب ولا تتطلب إدخالًا إضافيًا. عمل. تشمل هذه المسؤوليات الالتزام بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. في الوقت نفسه ، لا يمكن فرض التزامات معينة على دافع الضرائب إلا بموجب إشارة إلى ذلك من قبل NPAC. تشمل هذه الالتزامات الالتزام بحفظ سجلات دخولهم ونفقاتهم وبنودهم الخاضعة للضريبة وفقًا للإجراء المتبع (وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة). \"
3. اعتمادًا على انتماء حالة دافع الضرائب ، يتم تخصيص الالتزامات لدافعي الضرائب - المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، الذين يتعين عليهم تقديم تقرير كتابي إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم:
· حول فتح أو إغلاق الحسابات في البنوك التجارية خلال 7 أيام.
· عند المشاركة في المنظمات الأجنبية والروسية خلال شهر واحد من تاريخ المشاركة.
· عند إعادة التنظيم والتصفية والإفلاس خلال 3 أيام من تاريخ القرار ذي الصلة.
· حول الفروع والتقسيمات الفرعية المنفصلة الأخرى على أراضي الاتحاد الروسي في غضون شهر واحد من لحظة إنشائها وإعادة تنظيمها وتصفيتها ؛
قد يتحمل دافعو الضرائب التزامات أخرى ينص عليها التشريع الاتحادي ، منذ ذلك الحين التزامات دافعي الضرائب (دافعي الرسوم) المنصوص عليها في قانون الضرائب ليست شاملة. يشكل عدم وفاء دافع الضرائب بالالتزامات المحددة أو عدم وفائها بشكل غير صحيح مجموعة الجرائم الضريبية المقابلة. يتحمل الأشخاص الذين يدفعون الضرائب والرسوم فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي أيضًا الالتزامات المنصوص عليها في التشريعات الجمركية.
الأشخاص المعتمدون على بعضهم البعض- هذه وجوه القط. قد تؤثر على الحالة أو النتائج الاقتصادية لأنشطتها أو أنشطة ممثليها. للاعتراف بالترابط بين شخص ما ، يأخذ في الاعتبار تأثير الشخص على الأشخاص الآخرين عن طريق حصة من رأس المال. الأشخاص المعالون هم:
1. المنظمات التي تشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في مشاركة أخرى وتكون حصة هذه المشاركة أكثر من 25٪ ؛
2. المادية الأشخاص والشركات ، إذا كان هذا الشخص مشاركًا بشكل مباشر أو غير مباشر في هذه الشركة وكانت حصة هذه المشاركة أكثر من 25 ٪ ؛
3. المنظمات في القط. واحد ونفس الشيء المادي متورط بشكل مباشر أو غير مباشر. شخص وتزيد نسبة مشاركته في كل منظمة على 25٪ ؛
4. الشركة والشخص ، القط. مخولة لتعيين إما هيئتها التنفيذية الوحيدة أو ما لا يقل عن 50٪ من أعضاء مجلس الإدارة ؛
5. المنظمات إذا كان هيئتها التنفيذية الوحيدة أو ما لا يقل عن نصف مجلس الإدارة هو نفس الشخص ؛
6. الشركات التي يتألف مجلس إدارتها من أكثر من نصف نفس العدد المادي. الأشخاص.
7. التنظيم والشخص الذي يتمتع بسلطات هيئته التنفيذية الوحيدة ؛
8. الشركات التي يؤدي فيها الشخص نفسه مهام الرئيس التنفيذي.
9. الكيان القانوني الأشخاص أو الأفراد الأشخاص ، إذا كانت حصة المشاركة المباشرة لكل شخص سابق في كل منظمة لاحقة أكثر من 50 ٪ ؛
10. المادية الشخص وأقاربه: الزوج ، والآباء ، والأبناء ، والأخوة والأخوات ، والأولياء ، والأبناء.
حسب الفن. 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينظم التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم علاقات القوة في إنشاء وتقديم وتحصيل الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، فضلاً عن العلاقات الناشئة في عملية ممارسة الرقابة الضريبية ، واستئناف أعمال السلطات الضريبية ، وإجراءات (تقاعس) مسؤوليها والمسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية.
جباية الضرائب من أسس حياة الدولة. في الظروف الحديثة ، يرتبط تطور روسيا كدولة ذات اقتصاد سوق عضوياً بالأنشطة الضريبية وآليتها القانونية.
تعود الطبيعة الإلزامية للضريبة وسحبها الإجباري إلى دخل نظام الميزانية إلى الحاجة إلى النشاط العام للدولة من أجل إدارة المجتمع وضمان الأمن وحماية الثروة المادية وتلبية الاحتياجات الأساسية للحياة الاجتماعية.
يؤثر قانون الضرائب الحديث للاتحاد الروسي بنشاط على الحياة العامة ، وهناك تغيير مستمر في الأنظمة القانونية لفرض الضرائب على الأفراد والمنظمات. بعد إدخال قانون ضريبة الترددات اللاسلكية ، تم استكمال اللوائح الضريبية بالعديد من الآليات والطرق الجديدة ، وبدأت في تغطية عدد أكبر من العلاقات العامة.
يهدف قانون الضرائب بشكل عام إلى تثبيت تضارب المصالح الخاصة والعامة في القطاع المالي. كأداة عالمية لإدارة الضرائب ، فإن القانون قادر ليس فقط على الاستجابة للتغييرات ذات الصلة ، وتبسيطها ، ولكن أيضًا لضمان تطوير العلاقات الاجتماعية في الاتجاه الضروري للمجتمع. يمنح الاستخدام الماهر للقواعد الضريبية ، التي تشكل قانون الضرائب ، الأنشطة المالية للدولة أكبر قدر من الكفاءة.
في الوقت نفسه ، لا تشكل القواعد الضريبية في حد ذاتها حماية ضد العمليات السلبية في مجال المصالح المالية للدولة ، حيث يجب تطبيقها بشكل شامل وبطريقة محددة بدقة. يلتزم المشرع ، عند التشكيل ، والموظف المكلف بإنفاذ القانون ، عند تطبيق القانون ، بمراعاة مدى ملاءمة القواعد الضريبية المختارة للأهداف المحددة ، لأن فعالية التنظيم لا تتحدد فقط من خلال النتائج لمرة واحدة ، ولكن أيضًا من خلال الانتظام والاستدامة.
قانون الضرائب هو المنظم الرسمي (للدولة) للعلاقات العامة في مجال الضرائب. من خلال وضع الوصفات القانونية (القواعد الضريبية والقانونية) ، فإنه يعطي الضرائب شكلاً قانونيًا ، ونتيجة لذلك تنشأ علاقات اجتماعية خاصة ينظمها القانون - العلاقات القانونية الضريبية. من خلال هذا التأثير المعياري ، تمنح الدولة عملية الاستيلاء على جزء من الملكية الخاصة طابعًا شرعيًا ، وتنقلها إلى نطاق ولايتها القضائية وحمايتها.
العلاقة الضريبية القانونية -- هذه العلاقات العامة ، التي تنظمها قواعد قانون الضرائب ، والتي لها طبيعة ملكية السلطة وتعبر عن المصالح العامة.
يتم تنظيم العلاقات الضريبية وفقًا لقواعد القانون ، وتحصل على الاستقرار وتبدأ في التطور في المتجه الذي تحدده الدولة. من خلال التوسط في عملية فرض الضرائب وفقًا للمعايير القانونية ، تكون الدولة قادرة على التحكم في الأنشطة المالية والاقتصادية لأصحاب القطاع الخاص ، وإذا لزم الأمر ، إدارتها. تحت تأثير القواعد القانونية ، يتمتع المشاركون في العلاقات القانونية الضريبية بالشخصية القانونية والحقوق والالتزامات القانونية في المجال الضريبي.
من أجل تحقيق التوازن بين المصالح المالية العامة والخاصة في مجال الضرائب ، تطبق الدولة جميع المنظمين القانونيين قدر الإمكان. يحتوي التشريع الضريبي القواعد المنظمة ، المحظورة ، الملزمة ، التحفيزية ،من خلالها يحدد قانون الضرائب الخيارات الضرورية والمهمة اجتماعيًا أو المفيدة لسلوك دافعي الضرائب والدولة ، ويحد بشكل مناسب من المصالح المالية الخاصة ، وفي الوقت نفسه لا يسمح للمصالح المالية العامة بأن تسود في الأنشطة التجارية. تحدد قواعد التشريع الضريبي أيضًا تدابير للمسؤولية القانونية عن السلوك غير القانوني للرعايا.
وبالتالي ، فإن العلاقات القانونية الضريبية هي الحلقة المركزية في آلية التنظيم الضريبي والقانوني ، والقناة الرئيسية لتطبيق قانون الضرائب.
من المهم ملاحظة أن العلاقات الضريبية في حد ذاتها في المجتمع لا تتطور ، ولا تظهر كعلاقات فعلية. على العكس من ذلك ، فإن اقتطاع جزء من دخل الفرد لصالح الدولة يتناقض مع طبيعة النشاط التجاري وليس من سمات الطبيعة البشرية. ومع ذلك ، بدون هذه الاستقطاعات ، لن تكون الدولة قادرة على العمل. لذلك ، لا يمكن سحب جزء من الدخل من الملكية الخاصة إلا من خلال اللوائح القانونية المضمونة بإكراه الدولة. من هذه المواقف ، فإن التنظيم القانوني للضرائب هو ضروري اجتماعيا. تنشأ العلاقات القانونية الضريبية فقط باعتبارها علاقات قانونية ولا يمكن أن توجد بصفة أخرى.
العلاقات القانونية الضريبية ، إلى جانب العلاقات الجنائية والإجرائية والإدارية ، هي مثال كلاسيكي للعلاقات الاجتماعية التي أحدثتها سيادة القانون. في الوقت نفسه ، لا يمكن لقاعدة قانون الضرائب في حد ذاتها ، "وحدها" ، أن تؤدي إلى علاقة قانونية ضريبية. إلى جانب ذلك ، فإن المتطلبات الأساسية لظهور العلاقات القانونية الضريبية هي الحقائق القانونية والشخصية القانونية الضريبية.
كما نعلم بالفعل ، فإن الضريبة بطبيعتها هي فئة اقتصادية تقوم على علاقات الملكية والقيمة. من خلال إقامة علاقات قانونية ضريبية ، لا تستطيع الدولة ، بالوسائل القانونية ، تغيير الطبيعة الأولية لهذه العلاقات بشكل شخصي. وإلا فإن قانون الضرائب سيدمر الروابط الاقتصادية القائمة في المجتمع. من خلال إنشاء القواعد الضريبية والقانونية وتنفيذها في العلاقات القانونية الضريبية ، يمكن للدولة توجيه النشاط الاقتصادي فقط في الاتجاه الذي تريده ، أو تشجيع بعض العمليات المالية أو ، على العكس من ذلك ، تقييد علاقات الملكية الفردية ، ومقاومة السلوك غير المواتي للكيانات الخاصة في في المجال المالي. في الوقت نفسه ، دعونا لا ننسى أن الدولة مهتمة للغاية بالتنظيم القانوني للعلاقات الضريبية.
بعد التصديق ، لا تفقد العلاقات الضريبية محتواها الاقتصادي (الملكية). يعطي قانون الضرائب غطاءً قانونيًا لعمليات تكوين ممتلكات الكيانات الخاصة من أجل تتبع صحة مدفوعات الضرائب للميزانية لاحقًا. قد تختلف حدود التأثير القانوني على المنطقة الضريبية اعتمادًا على الظروف الاقتصادية والسياسية والتاريخية المحددة لتطوير الدولة.
وبالتالي ، فإن العلاقات القانونية الضريبية لا تنشأ بسبب حقيقة أن المشرع قد اخترع حكم قانون الضرائب ، ولكن لأن العلاقات المتعلقة بسحب جزء من الملكية الخاصة إلى إيرادات الدولة لا يمكن أن توجد بأي شكل آخر. يرجع تشكيل الموازنة العامة للدولة على حساب التخفيضات الضريبية إلى عدد من الأسباب الاقتصادية والاجتماعية ، والتي أثبتتها التجربة التاريخية لجميع الحضارات المتقدمة. في المجال المالي ، تحاول الدولة الجمع بشكل صحيح بين المصالح العامة والخاصة ، معبرة عن توازنهما في قواعد قانون الضرائب ، وفي النهاية ، تنفيذها في العلاقات القانونية الضريبية.
العلاقات القانونية الضريبية هي نوع من العلاقات القانونية المالية ، وبالتالي فهي تتمتع بجميع ميزات هذه الأخيرة ، ولكن لها أيضًا سمات مميزة.
تتميز العلاقات القانونية الضريبية بما يلي العلامات القانونية العامة.
لا يمكن إقامة علاقة قانونية (بما في ذلك علاقة ضريبية) إلا بين أطراف مستقلة ومتساوية (من وجهة نظر القانون). فيما يتعلق بقانون الضرائب ، لا ينبغي فهم هذه المساواة بالمعنى المطلق للكلمة ، على سبيل المثال ، المساواة بين أطراف العقد في القانون المدني. لا توجد مساواة هنا سواء من حيث "التكافؤ" وفقًا لأية معايير ، مثل ، على سبيل المثال ، التوازن المالي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي في قانون الميزانية. في العلاقات القانونية الضريبية ، تعني المساواة بين الطرفين أن لكل مشارك حقوق والتزامات ، وليس حقوق أحدهما والتزامات الآخر. لذا ، فن. يحدد 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حقوق دافعي الضرائب ، والفن. 23 - مسؤولياتهم ؛ فن. 24 - حقوق والتزامات وكلاء الضرائب ؛ فن. 31- حقوق المصالح الضريبية ، والفن. 32- مسؤولياتهم.
تعني المساواة والاستقلالية بين المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية أيضًا أن لكل طرف فرصة حقيقية لإعادة الآخر إلى قناة السلوك المعتمد قانونًا إذا تركه الأخير وبالتالي ينتهك الحقوق القانونية للطرف الآخر. فيما يتعلق بدافعي الضرائب ، تطبق الدولة تدابير المسؤولية عن انتهاكات التشريعات الضريبية (الفصلين 16 و 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ في المقابل ، يحق لدافع الضرائب الطعن في أفعال السلطات الضريبية وأفعال أو إهمال مسؤوليها (الفصل 19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعطي وجود الحقوق والالتزامات المقررة قانونًا للمشاركين في العلاقات القانونية الضريبية أسبابًا لكل طرف لاعتبار نفسه على قدم المساواة مع الآخر. في الوقت نفسه ، نظرًا للطبيعة العامة والطبيعة الإلزامية لقانون الضرائب ، تجدر الإشارة إلى أن كل طرف في العلاقة القانونية الضريبية يرى الآخر كوسيلة لتحقيق الهدف المنشود. لكل جانب الحق في الاعتماد على سلوك معين متوقع من الجانب الآخر. في المقابل ، يتوقع الأخير أيضًا أن يفي الأول بدقة بالتزاماته القانونية ، أي سوف تتصرف بشكل مناسب. على سبيل المثال ، عند وضع معايير للإيرادات الضريبية في القوانين الفيدرالية المعتمدة سنويًا بشأن الميزانية الفيدرالية ، تتوقع الدولة أن يفي دافعو الضرائب بالتزاماتهم المالية بحسن نية وتتوقع وصول الإيرادات المخططة في الوقت المناسب وبالكامل. يحق لدافع الضرائب ، أثناء وفائه بالتزامه الضريبي تجاه الدولة ، الاعتماد على مراعاة حقوقه في الضرائب ، واستقرار معدلات الضرائب ، وتشجيع سلوكه القانوني ، وما إلى ذلك.
3. الطبيعة القوية للعلاقات الضريبية القانونية. هذا يتجلى بطريقتين. أولاً ، تنشأ العلاقات القانونية الضريبية فقط على أساس معيار قانون الضرائب ، الذي يتم إنشاؤه بناءً على إرادة الدولة ؛ ثانيًا ، لا تنشأ العلاقة القانونية الضريبية ولا تتحقق تلقائيًا ، ولكن فقط إذا كانت هناك وصية لذلك على الأقل من أحد أطرافها. على سبيل المثال ، على أساس المساواة. 3 ص 1 من الفن. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لدافع الضرائب استخدام المزايا الضريبية إذا كانت هناك أسباب وبالطريقة المنصوص عليها في التشريع الضريبي. في نفس الوقت ، البند 2 من الفن. 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يمنح دافع الضرائب في بعض الحالات الحق في رفض استخدام المزايا أو تعليق استخدامها. وبالتالي ، في ظل وجود قواعد قانونية تسمح بفرض ضرائب تفضيلية ، يمكن أن تنشأ العلاقة القانونية لاستخدام المزايا الضريبية ولا تتحقق إلا إذا كان دافع الضرائب لديه إرادة دافع الضرائب ويتخذ إجراءات فعالة (باستثناء الممتلكات من القاعدة الخاضعة للضريبة ، والاحتفاظ بها). سجلات منفصلة لعمليات إنتاج وبيع السلع القابلة للتبديل ، وما إلى ذلك).
لا يعني وجود معيار ضريبي أن العلاقة القانونية الضريبية ستنشأ بالضرورة على أساسها. بدون الاهتمام بتنفيذه وبدون اتخاذ إجراءات من جانب واحد على الأقل من الموضوعات ، لن تنشأ علاقة قانونية ضريبية ، ولن تتطور حتى. فقط في عملية التفاعل ، سيتمكن المشاركون في العلاقات القانونية الضريبية من ممارسة الحقوق الممنوحة لهم والوفاء بمسؤولياتهم.
إن جودة التفاعل القانوني للأطراف ، وكذلك اكتمال النتيجة التي حققتها نتيجة لهذا التفاعل ، لها تأثير مباشر على كفاءة العلاقة القانونية الضريبية.
4. تفريد الموضوعات. تتميز العلاقات القانونية الضريبية باليقين من حقوق والتزامات الأشخاص ، وتنسيق سلوكهم المتبادل. دائمًا ما يكون المشاركون في العلاقات القانونية الضريبية معروفين. بالنظر إلى الطبيعة الحتمية للعلاقات الضريبية ، فإن أحد الأطراف سيكون دائمًا هو الدولة ، إما بشكل مستقل أو من خلال سلطة مختصة. عند التسجيل في المحاسبة الضريبية ، يتلقى كل دافع ضرائب رقمًا فرديًا ويتم إرفاقه بمكتب ضرائب معين. ونتيجة لذلك ، فإن العلاقات القانونية الضريبية ليست علاقة مجردة ، ولكنها تفاعل منظم جيدًا لأشخاص معروفين جيدًا من خلال القواعد القانونية.
قد تكون درجة تجسيد العلاقات القانونية الضريبية مختلفة.
الحد الأدنى المحددالعلاقات القانونية الضريبية الناشئة مباشرة من التشريع. على سبيل المثال ، وفقًا لـ Art. 57 من دستور الاتحاد الروسي ، يلتزم كل فرد بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا ؛ وفقًا للفن. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للسلطات الضريبية التحكم في مراسلات النفقات الكبيرة للأفراد مع دخلهم. في مثل هذه الحالات ، لا يتم تحديد المرسل إليهم من قاعدة قانونية بشكل فردي ، فلهم حقوق عامة ومتساوية ويتحملون التزامات متساوية بغض النظر عن أي شروط. سيتم تنفيذ تحديد هذه العلاقات القانونية الضريبية كأشياء خاضعة للضرائب أو الإعلان ، تظهر الكيانات التي جعلت نفقات لا تتوافق مع دخلها ، وما إلى ذلك.
متوسط درجة المواصفاتمتأصل في العلاقات القانونية الضريبية ، حيث لا يتم تخصيص الموضوع فحسب ، بل موضوع العلاقة القانونية أيضًا. لذلك ، يتعين على المؤسسات دفع ضريبة الدخل بمعدل 24٪ ، الأفراد - ضريبة الدخل بمعدل 13٪ ، السلطات الضريبية مطالبة برد الضرائب الزائدة ، إلخ.
الدرجة القصوى للمواصفاتمتأصلة في تلك العلاقات الضريبية القانونية التي يُعرف فيها بالضبط ما هي الإجراءات التي يجب على الشخص الملزم القيام بها لصالح الشخص الذي يحق له. يتم تعريف موضوع وموضوعات ومحتوى حقوقهم والتزاماتهم بشكل فردي هنا. على سبيل المثال ، في العلاقة القانونية لإنتاج تدقيق ضريبة المحكمة ، فإن الموضوعات معروفة - مصلحة الضرائب لمستوى إقليمي معين ودافع ضرائب محدد بشكل فردي ، والموضوع هو الإقرارات الضريبية للفترة المشمولة بالتقرير ، وكذلك الحقوق والتزامات الأطراف المنصوص عليها في المادة. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
5. حماية العلاقات القانونية الضريبية من قبل الدولة. كل قاعدة ضريبية ، ونتيجة لذلك ، فإن العلاقة القانونية الضريبية الناشئة على أساسها لها عقوبات لانتهاك الإجراء المعمول به للسلوك. من الناحية المثالية ، يجب أن يتم تنفيذ العلاقات القانونية الضريبية دون استخدام إجراءات إكراه الدولة. في حالة حدوث انتهاك للتشريعات الضريبية ، تظهر استجابة من آلية أمن الدولة: يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المسؤولية عن انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم (الفصلين 16 و 18) ، بينما تحدد القوانين الفيدرالية الأخرى تدابير المسؤولية عن عدم الوفاء أو الوفاء غير السليم بالالتزامات لضمان حقوق دافعي الضرائب ، فيما يتعلق بالإجراءات غير القانونية أو تقاعس المسؤولين وغيرهم من موظفي هيئات الشؤون الداخلية ، التي يرتكبونها في ممارسة الصلاحيات الضريبية.
تُظهر حماية الدولة للعلاقات القانونية الضريبية اهتمام موضوع قوي بوجود النظام القائم والحفاظ عليه في المنطقة الضريبية. حتى العلاقات الضريبية التقصيرية (الناشئة عن ارتكاب جريمة ضريبية) محمية من قبل الدولة. هذا لا يعني أن الدولة مهتمة بارتكاب مخالفات ضريبية. وتتمثل المصلحة العامة في اكتشاف مثل هذا الضرر في ضمان سيادة القانون والحفاظ على القانون والنظام في عملية تقديم الجناة إلى العدالة. لذلك ، في إجراءات قضية مخالفة ضريبية ، تحدد الدولة وتضمن مراعاة الإجراءات الإجرائية والإجرائية اللازمة الهادفة إلى قمع وكشف المخالفة وتعويض الدولة عن الأضرار والخسائر في الممتلكات ومعاقبة الجاني مع احترام حقوق الإنسان ( المواد 100-105 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ...
بما أن مجال منشأ جميع العلاقات القانونية الضريبية هو النشاط المالي للدولة لتراكم الإيرادات العامة ، فإن خصوصية هذا المجال من الحياة العامة تحدد ما يلي السمات المميزة للعلاقات القانونية الضريبية.
العلامات المذكورة أعلاه ليست شاملة ، لكنها تتيح التمييز بين العلاقات القانونية الضريبية والعلاقات العامة الأخرى ، لتحديد مكانها ودورها بشكل أوضح في الأنشطة المالية للدولة والنظام القانوني للمجتمع.
هناك أنواع مختلفة (أنواع ، أنواع فرعية) من العلاقات القانونية الضريبية (لإنشاء وإدخال الضرائب ، والرقابة ، والأمن ، لتطبيق المزايا الضريبية ، وما إلى ذلك) ، ولكل منها ميزات عامة ، ولكن أيضًا محددة ، عناصر الهيكل والمحتوى والشكل وتكوين المشاركين ، إلخ.
العلاقة القانونية الضريبية لها هيكلها الخاص (تكوينها) ، أي مجموعة العناصر المترابطة المكونة لها: موضوع ، موضوع ، حق شخصي والتزام قانوني. تهدف جميع عناصر هيكل العلاقة القانونية الضريبية إلى تحقيق أهداف النشاط الضريبي للدولة - الاستلام الكامل وفي الوقت المناسب للمدفوعات الإلزامية للخزانة مع احترام حقوق دافعي الضرائب. في الوقت نفسه ، يؤدي كل عنصر أيضًا وظائف مستقلة متأصلة فقط ، بسبب تفاصيل علاقة قانونية ضريبية معينة ، يعمل ضمنها هذا العنصر. في العلاقة القانونية الضريبية ، تكون جميع العناصر مترابطة بشكل وثيق ، وهي في المجمل فقط قادرة على إثارة وضمان سير العلاقات القانونية الضريبية. إن وجود مثل هذا التكوين يسمح للعلاقة القانونية الضريبية بأداء جميع الوظائف الموكلة إليها في آلية الضرائب والتنظيم القانوني.
العلاقة القانونية الضريبية ، كما لوحظ ، تعمل كطريقة لتنفيذ معيار قانون الضرائب ، وبهذه الصفة ، يتم الوفاء بها الوظائف التالية:
محتوى العلاقة القانونية الضريبية هو حقوق والتزامات المشاركين فيها. يتكون محتوى العلاقة القانونية الضريبية نتيجة لعمل القواعد القانونية ، والتعبير عن إرادة المشاركين فيها ، وكذلك وفقًا لقرارات سلطات إنفاذ القانون. تنشأ معظم العلاقات القانونية الضريبية على أساس صلاحية قواعد قانون الضرائب.على سبيل المثال ، يُلزم إنشاء أنواع مختلفة من الضرائب بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وتقديمها الأشخاص الذين يمتلكون أشياء خاضعة للضريبة أو يقومون بإجراءات خاضعة للضريبة بتحويل جزء من دخلهم إلى خزانة الدولة. تنشأ علاقات قانونية ضريبية منفصلة نتيجة لإظهار إرادة أحد الطرفين: مبادرة من جانب السلطات الضريبية لإجراء تدقيق ضريبي إضافي ؛ تقديم دافع الضرائب لطلب إعادة مبلغ ضرائب زائدة ، وما إلى ذلك أيضًا ، قد تنشأ العلاقات القانونية الضريبية بناء على قرارات وكالات إنفاذ القانون:هذه هي الطريقة التي تنشأ بها العلاقات القانونية الوقائية لتقديم دافع الضرائب المذنب إلى العدالة ، والعلاقات القانونية لتعليق المعاملات على حسابات دافع الضرائب مع مؤسسة ائتمانية ، إلخ.
من أجل ظهور علاقة قانونية ضريبية وتطويرها ، فإن التواجد المتزامن لجميع الأسباب المذكورة ليس ضروريًا.
إلى جانب ما هو مذكور ، تتأثر عمليات نشوء وسير العلاقات الضريبية أيضًا بجودة تفسير وتوضيح القوانين القائمة ، وطرق تحديد أحكام التشريع الضريبي في الإجراءات القانونية للمستوى التالي ، ومقياس إمكانية الوصول المعلومات القانونية لدافع الضرائب ، ومستوى الثقافة القانونية في المجتمع.
ومع ذلك ، في إطار كل من عملية التشريع وإنفاذ القانون في المجال الضريبي ، هناك عدد من أوجه القصور: ليس لدى المشرع إرشادات استراتيجية واضحة وحقيقية ، ولا يشير نص قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى أهداف التنظيم القانوني ، لا يتم دائمًا اختيار شكل التوحيد القانوني لعناصر الضرائب بشكل صحيح ، أو الرسوم ، إلخ. يرتبط القضاء على أوجه القصور هذه ارتباطًا مباشرًا بالحاجة إلى تحديد أنماط التوحيد المعياري للعلاقات الضريبية ، والتنظيم النظامي الصحيح للوسائل القانونية ، ودمجها في مجمعات منطقية (الأنظمة الضريبية) ، والتأثير الملائم على سلوك الأشخاص ، وتحسين مزيج من عناصر الوعي القانوني الإيجابي والسلبي.
في سياق التغييرات التي أثرت تقريبًا على جميع جوانب النشاط الضريبي للدولة ، من الضروري إنشاء أكثر الآليات القانونية فعالية لإدارة هذه العمليات. يتأثر التنظيم الضريبي ليس فقط بالعوامل القانونية ، ولكن أيضًا بالعوامل الاجتماعية والاقتصادية والسياسية ، ونتيجة لذلك لا تؤدي القواعد الضريبية المعتمدة إلى نتائج إيجابية فحسب ، بل سلبية أيضًا.
نظرًا لأن مجال منشأ جميع العلاقات القانونية الضريبية هو النشاط المالي للدولة لتجميع الإيرادات العامة ، فإن خصوصية هذا المجال من الحياة العامة تحدد السمات المميزة التالية للعلاقات القانونية الضريبية.
S.I. تحدد Belova العلامات التالية للعلاقات القانونية الضريبية:
في رأينا ، العلامات المذكورة أعلاه ليست شاملة ، لكنها تجعل من الممكن التمييز بين العلاقات القانونية الضريبية والعلاقات الاجتماعية الأخرى ، لتحديد مكانها ودورها بشكل أوضح في الأنشطة المالية للدولة والنظام القانوني للمجتمع.
أنواع العلاقات الضريبية القانونية. يسمح تنوع العلاقات القانونية الضريبية بتصنيف معين. يتم إعطاء أسباب مختلفة للتصنيف في الأدبيات القانونية.
م. كاراسيفا ، بحكم طبيعة القواعد الضريبية والقانونية ، تميز العلاقات القانونية المادية والإجرائية. وفقًا لموضوعات العلاقات القانونية الضريبية ، يميز المؤلف المحدد العلاقات بين الملكية وغير الملكية. وفقًا لهيكل المحتوى القانوني للعلاقات القانونية الضريبية ، يتم تمييز العلاقات القانونية المعقدة والبسيطة.
ن. يقترح Kucheryavenko تقسيم العلاقات القانونية الضريبية إلى: تنظيمية عامة ، تنظيمية محددة ، معقدة ، وقائية.
أ. خص خودياكوف العلاقات القانونية المادية والتنظيمية ، وكذلك العلاقات الضريبية من النوع النشط والنوع السلبي ، اعتمادًا على طبيعة التزام الموضوع.
V.A. يميز Yagovkina ، من حيث تكوينه الذاتي ، بين مجموعتين من العلاقات القانونية الضريبية: تتكون المجموعة الأولى من العلاقات الناشئة بين الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وبين الاتحاد الروسي والبلديات ، وكذلك بين المكون كيانات روسيا والبلديات فيما يتعلق بإنشاء وتطبيق الضرائب والرسوم. المجموعة الثانية ، بحسب المؤلف المذكور ، تتكون من العلاقات بين الدولة ممثلة بأجهزتها ودافعي الضرائب وغيرهم من المشاركين في العلاقات الضريبية.
يو. يقدم كروخين التصنيف التالي للعلاقات القانونية الضريبية.
1. تبعاً للدور الخدمي للعلاقات القانونية الضريبية في آلية التنظيم الضريبي والقانوني ، فإنها تنقسم إلى مادية وإجرائية.
ترتبط العلاقات القانونية الضريبية المادية بالتنفيذ في ممارسة الأنشطة المالية للوصفات القانونية التنظيمية المادية (الممتلكات) والتعبير عن الوضع الضريبي والقانوني لموضوعات قانون الضرائب. على سبيل المثال ، يجب اعتبار العلاقات القانونية لحساب معدلات الضرائب مادية (المادة 34631 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في العلاقات القانونية المادية ، تهدف الحقوق والالتزامات الذاتية إلى الحصول على مزايا ملكية محددة.
العلاقات القانونية الضريبية الإجرائية مستمدة من العلاقات المادية ، وتنشأ على أساس التعليمات الإجرائية ، وتنص على الحقوق والالتزامات الإجرائية لموضوعات قانون الضرائب ، وإجراءات معينة لممارسة الرقابة الضريبية ، وحل النزاعات القانونية الضريبية ، وقضايا المخالفات الضريبية ، وما إلى ذلك. .
2. اعتمادًا على الوظائف المؤداة ، تنقسم العلاقات القانونية الضريبية إلى تنظيمية ووقائية.
تنشأ العلاقات القانونية الضريبية التنظيمية على أساس القواعد التنظيمية للقانون ؛ ضمان سير السلوك القانوني للأفراد ؛ إيجابية تعمل كوسيلة لترشيد وتوطيد وتطوير العلاقات الاجتماعية ذات الطبيعة الملكية المرتبطة بتشكيل خزينة الدولة. من الأمثلة على العلاقات القانونية الضريبية التنظيمية العلاقات المتعلقة بإنشاء الضرائب وإدخالها ، وحسابها ودفعها ، والحصول على ائتمان ضريبي للاستثمار ، وتوفير المعلومات لدافعي الضرائب ، ومراقبة الأسرار الضريبية ، وغيرها.
يمكن تقسيم العلاقات القانونية الضريبية التنظيمية إلى مطلقة ونسبية.
العلاقات القانونية الضريبية المطلقة فردية فقط من جانب واحد - الجانب الذي لديه حق المطالبة. يلتزم بقية الأشخاص بعدم انتهاك حقهم والوفاء بالواجبات المنوطة بهم. في العلاقات القانونية الضريبية المطلقة ، يكون هذا الشخص المخول هو الدولة أو البلدية. في العلاقات القانونية من هذا النوع ، يعارض كل موضوع الشخص المرخص له كطرف ملزم. الأمثلة النموذجية للعلاقات القانونية الضريبية المطلقة هي الالتزام الدستوري لكل فرد بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا ، وحق السلطات الضريبية في تحديد الانتهاكات الضريبية وقمعها.
العلاقات القانونية الضريبية النسبية هي الأكثر شيوعًا لقانون الضرائب. يتم تحديد هذه الروابط القانونية بشكل فردي ، حيث يتم معارضة الشخص المرخص له من قبل موضوع محدد مع مجموعة معروفة من الالتزامات القانونية. عادة ، في مثل هذه العلاقات القانونية ، يكون للشخص صاحب الحق مطالبة بالحق ، والتي تتوافق مع التزام موضوع محدد بشكل فردي. على سبيل المثال ، العلاقات المتعلقة بالتسجيل الضريبي ، أو الدفع إلى الميزانية أو صندوق الدولة غير التابع للميزانية لأنواع معينة من الضرائب ، واسترداد الضرائب الزائدة من الميزانية ، وما إلى ذلك.
تنقسم العلاقات التنظيمية أيضًا إلى علاقات نشطة وسلبية.
العلاقات القانونية الضريبية النشطة تعبر عن حركة وديناميات قانون الضرائب. يتم تشكيلها على أساس ضرائب ملزمة ومعايير قانونية وتتميز بحقيقة أن المركز النشط للعلاقة القانونية الضريبية يقع في التزام قانوني.
تعبر العلاقات القانونية الضريبية السلبية عن الحالة الثابتة لقانون الضرائب. يتم تشكيلها على أساس ترخيص القواعد وحظرها وتتميز بحقيقة أن مركزها النشط هو في القانون الذاتي.
تهدف العلاقات القانونية الضريبية الوقائية إلى تنفيذ أساليب ووسائل مختلفة لحماية الدولة والإكراه في قانون الضرائب. في إطار هذه العلاقات القانونية ، يتم تطبيق تدابير الحماية القانونية ، لمنع ارتكاب الجرائم الضريبية ، والمسؤولية عن عدم الامتثال للتشريعات الضريبية ، وما إلى ذلك. تنشأ العلاقات القانونية الضريبية الوقائية على أساس القواعد الوقائية لقانون الضرائب (على سبيل المثال ، الفصول 11 و 16 و 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ تنشأ على أساس الجرائم الضريبية وأنواع معينة من الأحداث والأفعال القانونية.
حسب الفن. 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينظم التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم علاقات القوة في إنشاء وفرض وفرض الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، فضلاً عن العلاقات الناشئة في عملية ممارسة الرقابة الضريبية ، واستئناف أعمال السلطات الضريبية وأفعال (تقاعس) مسؤوليهم والملاحقة القضائية لارتكابهم مخالفة ضريبية.
تهدف الضريبة ككل إلى تثبيت تضارب المصالح الخاصة والعامة في القطاع المالي. كأداة عالمية لإدارة الضرائب ، فإن القانون قادر ليس فقط على الاستجابة للتغييرات ذات الصلة ، وتبسيطها ، ولكن أيضًا لضمان تطوير العلاقات الاجتماعية في الاتجاه الضروري للمجتمع.
العلاقة الضريبية القانونية - هذه علاقات عامة ، تنظمها قواعد قانون الضرائب ، وهي ذات طبيعة ملكية السلطة وتعبر عن المصالح العامة.
بمجرد التسوية ، يتم تنظيم العلاقات الضريبية ، وتحقيق الاستقرار والبدء في التطور في المتجه الذي تحدده الدولة. من خلال التوسط في عملية فرض الضرائب وفقًا للمعايير القانونية ، تكون الدولة قادرة على التحكم في الأنشطة المالية والاقتصادية لأصحاب القطاع الخاص ، وإذا لزم الأمر ، إدارتها. تحت تأثير القواعد القانونية ، يتمتع المشاركون في العلاقات القانونية الضريبية بحقوق والتزامات قانونية في المجال الضريبي.
وبالتالي ، فإن العلاقات القانونية الضريبية هي الحلقة المركزية في آلية التنظيم الضريبي والقانوني ، والقناة الرئيسية لتطبيق قانون الضرائب.
من المهم ملاحظة أن العلاقات الضريبية في حد ذاتها في المجتمع لا تتطور ، ولا تظهر كعلاقات فعلية. على العكس من ذلك ، فإن اقتطاع جزء من دخل الفرد لصالح الدولة يتناقض مع طبيعة النشاط التجاري وليس من سمات الطبيعة البشرية. ومع ذلك ، بدون هذه الاستقطاعات ، لن تكون الدولة قادرة على العمل. لذلك ، لا يمكن سحب جزء من الدخل إلا من خلال اللوائح القانونية المضمونة بإكراه الدولة. من هذه المواقف ، فإن التنظيم القانوني للضرائب ضروري اجتماعيًا. تنشأ العلاقات القانونية الضريبية فقط باعتبارها علاقات قانونية ولا يمكن أن توجد بصفة أخرى.
العلاقات القانونية الضريبية إلى جانب العلاقات الجنائية والإجرائية والإدارية هي مثال كلاسيكي للعلاقات الاجتماعية التي أحدثتها سيادة القانون. في الوقت نفسه ، لا يمكن لقاعدة قانون الضرائب في حد ذاتها ، "وحدها" ، أن تؤدي إلى علاقة قانونية ضريبية. إلى جانب ذلك ، فإن المتطلبات الأساسية لظهور العلاقات القانونية الضريبية هي الشخصية الاعتبارية الضريبية.
العلاقات القانونية الضريبية هي نوع من العلاقات القانونية المالية ، وبالتالي فهي تتمتع بجميع ميزات هذه الأخيرة ، ولكن لها أيضًا سمات مميزة.
العلامات القانونية العامة:
السمات المميزة للعلاقات القانونية الضريبية:
العلامات المذكورة أعلاه ليست شاملة ، ولكنها تتيح التمييز بين العلاقات القانونية الضريبية والعلاقات العامة الأخرى ، لتحديد مكانها ودورها في الأنشطة المالية للدولة بشكل أوضح.
