دوران الديون الائتمان (الفروق الدقيقة). تحليل الذمم المدينة والديون الحسابات. وفقا للمحاسبة التحليلية، يجب على الحسابات الأخرى المستحقة النظر في التفاصيل. وكذلك المستحقات الأخرى، وتتكون

مؤشرات

انحراف

الإيرادات من المبيعات والأعمال والخدمات والألف روبل

الدائنة المتوسطة، ألف روبل

جهد ماضمون (صفحة 1: الصفحة 2)

فترة السداد الدائنة والأيام (أيام التقويم: عدد الثورات)

مؤشرات

الديون الزائدة

ديب سكوي

الدائن

للسلع والعمل والخدمات

للبضائع التي تم شحنها

عن طريق الدفع

على الفوائد الاجتماعية

مع الميزانية

عن طريق التقدم

المدينين الآخرين والدائنين

اسم المقالات

لبداية العام

في نهاية العام

التغييرات (+ ؛-)

أصول

حسابات القبض (المدفوعات المتوقعة التي من المتوقع في غضون 12 شهرا بعد التقارير)

بما في ذلك السلع التي يتم شحنها

السلف الأصدر

المدينين الآخرين

الرصيد الدائن

حسابات قابلة للدفع

بما في ذلك الموردين و

المقاولون

عن طريق الدفع

على التأمين الاجتماعي و

رزق

الدين إلى الميزانية

التقدم تلقت

الدائنون الآخرين

ميزان الخصم

مؤشرات

انحراف

1997 من عام 1996.

مؤشرات من المبيعات، مليون روبل.

في الأسعار الحالية

في أسعار مماثلة

الربح من المبيعات،

مليون روبل

متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية لتسهيلات الإنتاج الرئيسية، مليون روبل

متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين، والناس

صندوق الأجور، مليون روبل

إنتاجية العمال للعمال، مليون روبل

في الأسعار الحالية

في أسعار مماثلة

متوسط \u200b\u200bالراتب لهذا العام

أساس الأصول الثابتة

الربحية في٪

حسابات مع المدينين

انحراف

1997. من عام 1996.

ألف روبل.

ألف روبل.

الوكالة الفيدرالية للتعليم

المؤسسة التعليمية الحكومية للتعليم المهني العالي

"معهد المراسلات الروسية لصناعة النسيج والضوء"

فرع govpo "roszitlp" في أومسك

قسم العلوم الاقتصادية

العمل بالطبع

عن طريق الانضباط: التحليل الاقتصادي الشامل

حول الموضوع: تحليل مبيعات الذمم المدينة وحسابات المؤسسة

أداء: N.S. غير حب

هيئة التدريس فند التخصص: 080109

المجموعة: 342-08-مع التشفير: 0-408118-C

ينصح (أ): L.A. ستريك

أومسك - 2012.

مقدمة

مسألة العمل مع المدينين والمقرضين من بين الإجراءات الرئيسية في قائمة وظائف المديرين الماليين. الحسابات والدفعية هي المكونات الطبيعية للميزان المحاسبي للمؤسسة. تنشأ نتيجة لتناقض تاريخ التزامات مع تاريخ المدفوعات عليها. تتأثر الشرط المالي للمؤسسة بحجم الميزانية العمومية للمستحقات والدائنة، وفترة دوران كل منها.

من خلال إجراء أنشطة تنظيم المشاريع، تشير المشاركين في مبيعات العقارات إلى أنه أثناء قيامهم بالعمليات الاقتصادية، لن يعيدوا الأموال المستثمرة فقط، ولكنهم يتلقون أيضا الدخل. ومع ذلك، في الممارسة الحقيقية هناك مواقف عندما لا تستطيع الشركة استرداد الديون مع الأطراف المقابلة لسبب واحد أو آخر. يزداد نمو الذمم المدينة الشرط المالي للمشروع، وأحيانا يؤدي إلى إفلاس. وبالتالي، فإن تحليل التحليل، أيضا إدارة مبيعات الشركة من الذمم المدينة والدائنة من المؤسسة اليوم تصبح ذات صلة بشكل خاص.

الهدف من العمل الدورة هو دراسة تحليل مبيعات الذمم المدينة والديون المستحقة الدفع للمؤسسة.

كجزء من الهدف، من الضروري حل المهام التالية:

تعرف على مفهوم وتصنيف الذمم المدينة والدائنة؛

النظر في جوهر تحليل الذمم المدينة والدائنة؛

استكشاف نسبة الذمم المدينة والدائنة؛

تصوير مبيعات الذمم المدينة والدائنة.

1. الأسس النظرية لتحليل عدم إمتحان الخمور والدفع الدائلي \u200b\u200bللمشروع

1.1. مفهوم وتصنيف الذمم المدينة

تحت الذمم المدينة، نفهم ديون المنظمات والأفراد في هذه المنظمة (على سبيل المثال، ديون المشترين للسلع أو الخدمات المشتراة المقدمة، وديون الأشخاص المسؤولين عن الأموال الصادرة لهم). تبعا لذلك، تسمى المنظمة والأشخاص الذين هم مدينون هذه المنظمة المدينين.

الحسابات المستحقة القبض هي مقدار الديون الناجمة عن المؤسسة من كيانات قانونية أخرى أو مواطنين. إن ظهور الذمم المدينة تحت نظام المستوطنات غير النقدية هو عملية موضوعية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة.

بطبيعة التعليم، يتم تقسيم المستحقات إلى طبيعية وغير مبررة.

تشمل الديون العادية للشركة TA، والتي ترجع إلى تنفيذ برنامج إنتاج المؤسسة، وكذلك الشكل الحالي للحسابات (الدين على الشكاوى والديون على الأشخاص المسؤولين عن المساءات، للبضائع التي يتم شحنها، والتي لم تأتي).

الحسابات المستحقة القبض هي عنصر مهم في رأس المال العامل. عندما تبيع إحدى المشاريع البضائع إلى مؤسسة أو مؤسسة أخرى، لا تعني بشكل كبير أن البضائع ستدفع على الفور. الفواتير غير المدفوعة للمنتجات المقدمة وتشكل معظم الذمم المدينة. تتمثل إحدى مهام المدير المالي لإدارة الذمم المدينة في تحديد درجة خطر الإفلس عن المشترين، حساب القيمة المتوقعة الاحتياطية من أجل الديون المشكوك فيها، وكذلك تقديم توصيات من العمل مع أو في الواقع محتمل المشترين.

يتم تعريف الحسابات المستحقة القبض على أنها مبلغ من مؤسسات ديون الديون في تاريخ محدد. يمكن أن تكون ReceCuses قانونية وأفراد مدينون بالشركة نقدا أو ما يعادلهم أو أصولهم الأخرى.

في الممارسة الاقتصادية الحديثة، يتم تصنيف المستحقات وفقا للأنواع التالية، والتي يتم تقديمها في الشكل 1.1.

الشكل 1.1. تكوين الأنواع الرئيسية من الذمم المدينة من المؤسسة

من بين الأنواع المذكورة أعلاه، توجد أكبر حجم من مستحقات المؤسسات عند ديون المشترين للمنتجات التي يتم شحنها (أول ثلاثة أنواع من الذمم المدينة). في المبلغ الإجمالي للمستحقات للمستوطنات مع المشترين تمثل 80-90٪. لذلك، فإن إدارة المستحقات في المؤسسة ترجع في المقام الأول إلى تحسين الحجم وضمان جمع الديون للمشترين لحسابات المنتجات المنفذة. من أجل إدارة هذه المستحقات في المؤسسات، ينبغي تطوير سياسة مالية خاصة لسياسة إدارة الذمم المدينة وتنفيذها.

الشكل 1.2. تخيل المراحل الرئيسية لتشكيل سياسة إدارة الذمم المدينة.

تين. 1.2. المراحل الرئيسية لتشكيل سياسات إدارة الذمم المدينة

1.2. مفهوم وتصنيف الدائنة

التزامات المؤسسة التي تنشأ خلال أنشطتها الحالية تجعل الحسابات المستحقة الدفع، أي مزيج من الالتزامات المالية بالدائنين. في أنشطة المؤسسة، من الممكن الدين المقابلات - الموردون والمقاولون، موظفو المؤسسة، الميزانية، الصناديق الاجتماعية الخارجة عن الميزانية، الشركات الفرعية والمدمنين، وفقا للملحقات الواردة، إلخ. بادئ ذي بدء، تتضمن الدائنة الديون، والتي تحدث أثناء العمليات الحسابية مع الموردين. مفهوم "الأموال المقترضة" و "الديون المستحقة الديون" هو قريب في المعنى. في الوقت نفسه، الدائنة التي تم تشكيلها في الحسابات مع المقابلات، يختلف بشكل ملحوظ عن الأموال المقترضة. يجب أن يكون لدى الديون المستحقة حدود ومعايير موضوعية. نموها غير المبرر غير مقبول. يجب ربط حجم الدائنة بالوضع المالي للمؤسسة، مماثلة مع المستحقات، تمتثل لحجم المؤسسة. إذا تجاوزت الحسابات المستحقة المستحقات، فيمكن اعتبار هذا عاملا إيجابيا يزيد من مبالغ الأموال التي أثيرت على المؤسسة.

ينتمي الديون المستحقة الدفع إلى مصادر غير مجدولة من رأس المال العامل، فإنه يخلق نقص رأس المال العامل الخاص. يشهد وجود الدائنة مع الموردين بالمشاركة في دوران الاقتصاد في مؤسسة أموال كيانات تجارية أخرى.

يجب أن يكون لدى الديون الائتمانية معايير معينة وحدود عقلانية. من غير المقبول بشكل قاطع زيادة غير مبررة. يجب ربط حجم الذمم الدائنة بالإمكانيات المالية للمؤسسة، وكذلك قابلة للمقارنة مع المستحقات.

ينقسم ديون الائتمان إلى الأنواع التالية، والتي يتم تقديمها في الشكل 1.3.

تين. 1.3 تكوين الأنواع الرئيسية للحسابات المستحقة الدفع

ديون الائتمان مسموح به (عادي)، إذا كان بسبب إجراء التسوية الحالي. على سبيل المثال، موردي الديون على وثائق التسوية التي وصلت منذ وقت طويل لحساب المتطلبات المتبادلة. ومع ذلك، قد يكون لدى المؤسسة أيضا دائرة يدفع متأخرة، والتي يتم الحصول عليها نتيجة لانتهاك المشترين في ترتيب وتوقيت دفع وثائق التسوية.

سننظر أيضا في هيكل الالتزامات، التي قدمت في الشكل 1.4.

إذا تلقى المشتري، والاستخدام في الدورة الدموية، والسلع القيم المادية غير المدفوعة وغير المدفوعة، فإن الأموال الإضافية التي لا تنتمي إليه، يجبر المورد على الاتصال بإعادة توزيع غير مجدولة للأموال الحالية لإيجاد مصادر إضافية لتشكيل مواردها المالية الحالية.

وفقا لدفع الدائلا للموردين، يحدث جذب الأموال في شكل سلع، على النقيض من رأس المال العامل الخاص بهم والقرض المصرفي، وهو نقود.

تين. 1.4. هيكل الالتزامات

يعتمد حجم ودفع الدائنة المتأخرة على الظروف المحددة لتنظيم واستخدام رأس المال العامل، وخاصة - على حجم ودفع المستحقات المتأخرة، المصدر الرئيسي للتغطية التي هي الديون المسؤولة.

3 تحليل الذمم المدينة والدائنة

المصادر الرئيسية للمعلومات لتحليل الذمم المدينة والديون المستحقة هي الميزانية العمومية هي الميزانية العمومية، والتطبيق على تقرير الميزانية العمومية "تقرير النتائج المالية واستخدامها" (النموذج رقم 2)، مرفق التوازن المحاسبي "نموذج رقم 5 "(بما في ذلك الأقسام المتعلقة بحركة الأموال المقترضة والبيانات المتعلقة بحسابات بطاقات القبض، والبطاقات المحاسبية التحليلية، وبيانات المخزون، والمستندات الأولية، والمستندات الأساسية، والتقارير المحاسبية الاصطناعية، والتي تعكس حركة المدفوعات المناسبة، بيانات التسوية لدفع الموظفين، الوثائق التنظيمية الحالية تحديد المعدلات والفوائد في إنتاج العمليات الحسابية في اتجاهات المدفوعات، أشكال التقارير الأخرى.

يتم تحديد مستوى الذمم المدينة من قبل العديد من العوامل:

1)نوع المنتجات التي يتم إجراء الحسابات؛

2)سعة السوق؛

)درجة تشبع السوق في هذا النوع من المنتجات؛

)النماذج المطبقة من المدفوعات غير النقدية لهذا المنتج.

عند التحليل، من الضروري إنشاء ديناميات الذمم المدينة، أي تغيير في حجمها للفترة التي تم تحليلها؛ النظر في تكوينها، أي على وجه التحديد والمؤسسات والأشخاص المدرجين في أي كميات؛ تعرف على المواعيد النهائية لحدوث الديون.

يجب إيلاء اهتمام خاص لتحديد الذمم المدينة غير المبررة وكذلك المتأخرة.

الديون غير المبررة تشمل:

1)ديون المدينين على أوجه القصور والمارفين والاختلاس؛

2)تشكلت ديون إدارة بناء رأس المال في هذه المؤسسة نتيجة انتهاكات الانضباط المالي والتقدير؛

)البضائع التي يتم شحنها، لا تدفع في الوقت المحدد من قبل المشترين.

الحسابات المستحقة التي انتهت صلاحية فترة القيد، من خلال النتائج المالية للمنظمة باعتبارها خسارة / 8 /.

وفقا للمحاسبة التحليلية، يجب أن تنظر المستحقات الأخرى بالتفصيل. وهي تتألف من مواد مختلفة لحساب سلعة وغير متماسكة. على وجه الخصوص، ويشمل:

1)حسابات مع المشترين والعملاء وفقا للمدفوعات المخططة والحسابات الأخرى؛

2)الديون للأشخاص المسائلين بشأن الرحلات التجارية النقدية الصادرة لهم والتكاليف الإدارية والاقتصادية؛

)ديون المستأجرين في مجلس الشقة والمرافق وغيرها.

يمكن تنفيذ تحليل الذمم المدينة إما مع طريقة صلبة أو انتقائية. ذلك يعتمد على مقدار الديون، وعلى عدد وثائق التسوية وعدد المدينين أنفسهم.

هناك عدد من المؤشرات، كل من الذمم المدينة المطلقة والنسبية، والمستحقات. بادئ ذي بدء، هناك مستعرض مطلق من الذمم المدينة المتأخرة، مع الاستشهاد في تطبيق لتحقيق التوازن. تعتبر المتأخرة من الديون، وفقا لما انتهت فترة ثلاثة أشهر من تاريخ تاريخ سدادها.

مؤشر مهم هو مبيعات الذمم المدينة، التي تحددها الصيغة اللاحقة: الإيرادات من بيع المنتجات<#"justify">1)منتهية الصلاحية موردي الديون لم يتم دفعها في غضون فترة وثائق التسوية؛

تنشأ هذه الديون إذا كانت الشركة تحصل على مواد من الموردين، ولم يتم استلام مستندات التسوية الخاصة بهم بعد في أي منظمة، ولا في البنك الذي يخدمه.

يجب تعيين ديون الائتمان، والنظر في تكوينها وفقا للمحاسبة التحليلية للمنظمة، وكذلك معرفة توقيت حدوثها. الدائنة غير القابلة للتحقيق، والتي انتهت صلاحيت توقيت قيود ثلاث سنوات، تنضم إلى أرباح هذه المنظمة.

وفقا للمحاسبة التحليلية، يجب على الحسابات الأخرى المستحقة النظر في التفاصيل. تماما مثل الذمم المدينة الأخرى، فإنه يتكون من عناصر تسوية مختلفة من كل من السلع وغير النزاهة. تتضمن الدائنة الأخرى كميات ترام غير مطالب بها ومتأخرات المطالبات وما إلى ذلك

عند تحليل الدفعات الدائنة الأخرى، ينبغي اعتبار تكوينها، وتوقيت تعليمه، وأسباب المتأخرات.

من أجل الحصول على معلومات أكثر دقة حول الملاءة<#"356" src="/wimg/13/doc_zip3.jpg" />

تين. 1.5. أولوية مدفوعات المؤسسة في وضع الاقتصاد

تشارك الحسابات والدفعية في حساب صافي الأصول في المنظمة وعدد من مؤشرات التحليل المالي. الحسابات المستحقة القبض هي واحدة من أنواع أصول المنظمة، والتي يمكن تنفيذه أو نقلها أو تبادلها للممتلكات أو المنتجات أو نتائج العمل أو تقديم الخدمات. اعتمادا على حجم الذمم المدينة، يمكن إبرام الوقت الأكثر احتمالا لسدادها، وكذلك احتمال استقلال الديون، حول حالة رأس المال العامل للمنظمة واتجاهات تنميته.

2. تحليل مبيعات الذمم الحسابات والحسابات

لتحليل مستحقات الشركة من الشركة CJSC Omega، تستخدم معلومات الميزانية العمومية وبيان الربح والخسارة لعام 2008، المقدمة في التذييل 1 وفي الملحق 2. بيان الميزانية المحاسبية وبيان الدخل لعام 2009 - في الملحق 3 وفي الملحق الملحق الرابع.

يتم تقديم بيان الميزانية والإيرادات الميزانية المحاسبية لعام 2010 في التذييل 5 والتذييل 6. مرفقات الرصيد المحاسبي لعام 2009، المقدمة في الملحق 7.

2.1 تحليل تكوين وهيكل مستحقات المؤسسات

سنقوم بتحليل هيكل الذمم المدينة التي يتم تقديمها في الجدول 2.1.

الجدول 2.1 تحليل هيكل الذمم المدينة

FISE Chairmen2009 انحراف العملة،٪ 2010 انحراف التشحيم، (+، -) الانحراف النسبي، نسبة النمو٪،٪ المستحقات: قصير الأجل - vgazhis. RUB.200100100،0022645،002560.00100.75.75.75 1912.75 بما في ذلك: حسابات مع المشترين والجنسعات. RUB.3553.0017،69250.00-3303.001،04،04،04،04AVANTES. RUB.15333.0076،3420245،004912،0089،40132.04Prostyats. RUB.1899.005.972150،0951،009،49179،32. RUB.10،000،000،000،000،000،000.00ity20085،00100،0022645،002560.00100.712.75.75.75.75.75. يتم تقديم هيكل المستحقات لعام 2009 و 2010 في الشكل 2.1.

تين. 2.1. هيكل الذمم المدينة

يمكن توجيه تحليل هيكل الذمم المدينة الاستنتاجات التالية. بشكل عام، ارتفعت المستحقات في عام 2010 بمقدار 2560 ألف روبل. أو بنسبة 12.75٪. انخفاض الديون مع المشترين والعملاء انخفض بشكل كبير بنسبة 3303 ألف روبل. أو 92.96٪. تمثل التطورات الصادرة في هيكل الذمم المدينة الأكثر أهمية في هيكل الذمم المدينة، في عام 2009 76.24٪، و 2010 - 89.40٪. بلغت الزيادة 4912 ألف روبل. أو 32.04٪. لتلخيص نتائج التحليل، وفقا لبيانات المحاسبة الداخلية، تحليل المستحقات في فترات التعليم، والتي قدمت في الجدول 2.2.

الجدول 2.2 تحليل الذمم المدينة للتعليم

القياس الفئات 20120201 أيام 10 أشهر من العمر من 1 إلى 3 أشهر من 3 إلى 6 أشهر من 6 إلى 12 شهرا الديون المسموعة سنة من العمر مع المشترين والعملاء. RUB.250.00 --- 250.00-advances الصادرة. RUB.20245،0020245.00 ---- مساهمون آخرون. RUB.2150.001085.00471.00594.00 - مجموع الذمم المدينة. RUB22645.0021330.00471.00594.00250.00 - حصة في إجمالي عدد الذمم المدينة٪ 100،094،22،12،12،12،12،12،12،12،61

تحليل الديون للتعليم، يمكنك رسم الاستنتاجات التالية. الجزء الرئيسي من الذمم المدينة هو الديون في المواعيد التعليمية للتعليم حتى شهر، وشاركها تمثل 94.2٪ من إجمالي المبلغ الديون. لدى المنظمة مشاكل معينة لدى المدينين، وهذه المشاكل لم تنخفض في السنة المشمولة بالتقرير مقارنة بالماضي.

2.2 تحليل تكوين وهيكل الحسابات المستحقة الدفع

سنقوم بتحليل هيكل الدائنة، والتي قدمت في الجدول 2.3.

الجدول 2.3 تحليل هيكل الديون المستحقة الدفع

مثال تمثيا لعام 2009 الانحراف الحالي،٪ 2010 انحراف التشحيم، (+، -) الانحراف النسبي، نسبة النمو٪،٪ ديون الائتمان: قصير الأجل - vgazhis. RUB.31348.00100.00281574.00 + 250226.00100.00898.2 بما في ذلك: حسابات مع الموردين والمقاولين. RUB.26020.0083.0083.0041187.00 + 15167.0014،63158.3avantes التي تم الحصول عليها. RUB.2567.008،193339.00 + 772.001،19130 / الضرائب والرسوم. RUB.2181.006.962443.00 + 262.000،87112،0KRIDEN. RUB.10،00234260،00234260،0083،2 فضفاضة. RUB1،000،000،000،000،000،000،000.Proatytsy. RUB.580.001،85345.00- 235.000،1259،5001،12595. RUB.135928.0010077099.00-128919،000.005.2 بما في ذلك الاعتمادات. RUB.70005،0051،007099.007099.00-62996.0010010 درجة مئوية RUB.65923.0048.0048.00-95923،000.00 المجموع. RUB.167276،00100.00288673.00 + 121397.00100.6.6.

يمكن توجيه تحليل هيكل الذمم المدينة الاستنتاجات التالية. بشكل عام، ارتفع الديون المستحقة الدفع في عام 2010 بمقدار 121397 ألف روبل. أو 72.6٪. انخفاض كبير في الدين طويل الأجل عند 128919 ألف روبل. أو 94.8٪، والديون الأخرى في 235.00 ألف فرك. أو بنسبة 40.8٪. الديون من المورد والمقاولين هي الأكثر في هيكل الدائنة، والمورد والمقاولين 83.00٪، و 2009 - 14.63٪. بلغت الزيادة 15167 ألف روبل. أو بنسبة 58.3٪. لتلخيص نتائج التحليل، وفقا للمحاسبة الداخلية، تحليل حسابات الديون المستحقة الدفع لتوقيت التعليم، والتي يتم تقديمها في الجدول 2.4.

الجدول 2.4.

تحليل الائتمان الديون للتعليم

تختلف مؤشرات القياس 10 أشهر من العمر 10 أشهر من 1 إلى 3 أشهر من 3 إلى 6 أشهر من 6 إلى 12 شهرا من ديون المنازل القديمة مع المشترين والمقاولين. RUB.41187.001972،001972،0020310،0017780.0015.00-تم الحصول على تقدم. RUB.3339.00 --- 339.00 - على المدفوعات. RUB.234260.00230060.004200.00 - وفقا للتأمين الاجتماعي والضمان. RUB1505.00978.00527.00 - قبل Burebetomty. RUB.938.00937.00 ---- آخرون آخرون. RUB7444.00 ---- 7444،00 المستحقات WCSP. REB2888673.00233948.0025037.0017780.004464،0074464،0074464،0074464،0074464،0074464،0074464،0074464،0074464،0074464،0074464،0074464،0074464،0074464،0074464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464،00744464

تحليل المتأخرات في الموعد النهائي للتعليم من الواضح أن الجزء الرئيسي من الحسابات المستحقة الدفع هو الديون المتعلقة بفترات التعليم حتى شهريا، وشاركها 81.1٪ من إجمالي المبلغ الديون.

2.3 تحليل مبيعات الذمم الحسابات والحسابات

تقييم حالة الأصول الحالية، من المهم معرفة جودة المستحقات والسيولة. واحدة من المؤشرات المستخدمة لهذا الغرض هي فترة مسمار الذمم المدينة. نحسب متوسط \u200b\u200bدوران المستحقات في الدورة الدموية من خلال الصيغة:

متوسط \u200b\u200bدوران خرائط المنظمة هو:

دوران المستحقات في الأيام التي تحسبها الصيغة

مبيعات الذمم المدينة في الأيام هي:

عند التحليل، من المستحسن أيضا حساب حصة الذمم المدينة في إجمالي حجم الموجودات الحالية.

ستكون حصة الذمم المدينة في إجمالي حجم الأصول الحالية:

نحن تقلل وتحليل الحسابات التي تم الحصول عليها في الجدول 2.5.

الجدول 2.5 تحليل مبيعات الذمم المدينة

مؤشرات القياس 2008 الانحراف المرتبط بعمر 23009، معدل النمو (+، - -)،٪ 2010 سنة الانحراف الوحيد، (+، -) معدل النمو،٪ معدل دوران 30،14،51 + 1،4145،025،04+ 1 1، 93111،75.04 / 1،93111،75868، 9771- 4588.75 مستحقات دول في إجمالي حجم الأصول الحالية٪ 73،6652.61- 21.0571،4259،71+ 7،1113.50

وترد ديناميات مسمار المستحقات في الشكل 2.2.

تين. 2.2 ديناميات مؤشرات دوران الذمم المدينة

يمكن إبرام تحليل imeivability من الذمم المدينة من الذمم المدينة أن حالة الحساب مع المدينين مقارنة بعام 2009 قد تغيرت إلى حد ما. في عام 2010، انخفضت فترة الاسترداد من الذمم المدينة لمدة 45 يوما أو 11.25٪ وبلغت 71 يوما. ارتفعت حصة المستحقات في عام 2010 بنسبة 13.5٪ وبلغت 59.71٪ من إجمالي حجم الأصول الحالية. يمكن أن نستنتج للحد من سيولة الأصول الحالية بشكل عام.

يجب استكمال تحليل الذمم المدينة تحليلا للأجانب. تشبه منهجية تحليل الدائنة منهجية تحليل المستحقات. لحساب متوسط \u200b\u200bدوران الديون المستحقة الدفع، يتم استخدام الصيغة التالية:

سننتج الحسابات اللازمة ووضعها في الجدول 2.6:

دوران المتوسط \u200b\u200bللحسابات المستحقة الدفع:

) دوران الديون الائتمان في الأيام:

الجدول 2.6 تحليل المساءلة الديون المستحقة الدفع

مؤشر. IZM.2008 عام 2009 انحراف سنة 2009، معدل النمو (+، -)،٪ 2010 سنوات الانحراف اللازم، معدل النمو (+، -)،٪ معدل دوران، 0،391،21-0،187،21،21-0،1389، 21،08-0،1389،29839115 0633335111.74. يتم تقديم ديناميات مؤشرات الجدولة الدائنة في الشكل 2.3.

تين. 2.3. ديناميات المساءلة الديون المستحقة الدفع

2.4 التحليل المقارن للمستحقات والحسابات

لتحديد النسبة الأمثل للذمم المدينة والدائنة، حساب المعامل، والذي يسمح لك بتحديد مقدار الحسابات لحسابات روبل 1.

يتم حساب معامل نسبة الذمم المدينة والدائنة وفقا للبيض التالية:

بالنسبة لمعامل نسبة الديون، تختلف القيمة المثلى من 0.9 إلى 1.0، أي أن الحسابات المستحقة الدفع يجب ألا تتجاوز 10٪ من المستحقات.

احسب معامل نسبة الذمم المدينة والحسابات:

يتم تقديم التحليل المقارن في الجدول 2.7.

الجدول 2.7.

التحليل المقارن للمستحقات والحسابات

مفاصل القياس 2007 سنة 2008 دع معدل النمو، معدل النمو (+، - -)،٪ 2009، الانحراف الفاخري، معدل النمو (+، -)،٪ مستحقات القبض. RUB.17094.0020085.00 + 2991،00117،0022645.00 + 2560.00112،75 الديون الائتمانية. RUB.26330،0031348.00 + 5018.00119،0647314.00 + 15966،00150،93PEESPIENIFIFIENIFIENIGION

يتم تقديم ديناميات مؤشرات نسبة الذمم المدينة والدائنة في الشكل 2.4.

تين. 2.4. ديناميات مؤشرات نسبة الذمم المدينة والحسابات

وقد لوحظت زيادة حادة في الدائنة في عام 2010 بمقدار 15966 ألف روبل. أو بنسبة 50.93٪. وهذا يعني إلهاء الأموال من الدوران الاقتصادي، مما يؤدي إلى تباطؤ مبيعاتها. يقلل من كفاءة المؤسسة، مما يزيد من حالته المالية. هذه الحقيقة قد تتسبب في اختلال التدفقات النقدية.

وقد أظهرت نسبة نسبة الذمم المدينة والحسابات أن نسبة الذمم المدينة والدائنة غير عقلانية. الحسابات المستحقة الدفع لا ينبغي أن أكثر من 10٪ تتجاوز الذمم المدينة. بحلول نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، لدى الشركة CJSC OMEGA المستحقات بمبلغ 22645 ألف روبل، والحسابات الدائنة هي 47،314 ألف روبل. من ناحية، فإن الزيادة في الديون المستحقة الدفع هي الطريقة الأكثر جاذبية للتمويل، لأن الاهتمام هنا عادة لا يتم شحنها. من ناحية أخرى، بسبب تأجيلات المدفوعات الكبيرة، قد تواجه المؤسسة مشاكل في عمليات التسليم، والأضرار التي لحقت بالسمعة بسبب الاستعراضات السلبية للاديا، والتكاليف القضائية للحالات التي بدأها الموردون.

يتم احتساب الشركة، CJSC أوميغا، أولا وقبل كل شيء، في المقام الأول مع الديون أمام الميزانية والتأمين الاجتماعي والضمان، لأن توجيهات هذه المدفوعات هذه عادة ما تنطوي على دفع الغرامات. ثم من الضروري بناء الديون بوضوح أمام الموردين والمقاولين، وتحديد أي منهم يتطلب سداد عاجل.

للحد من الذمم الدائنة، من الممكن أن توصي بانخفاض بسبب المصالحة. إذا كانت المنظمات - تفرح الديون في ديونها، فإن الديون المسؤولة ستقلل وفقا لمقدار الديون المستردة. يمكن تقليل الفرق المتبقي من هذه المبلغ الدائري جزئيا بسبب بيع المنتجات، وتوفير الأعمال والخدمات.

استنتاج

حسابات الأصول المستحقة القبض

نتيجة لدراسة هذه الدورة، يمكن استخلاص الاستنتاجات:

تحت الذمم المدينة، نفهم ديون المنظمات والأفراد في هذه المنظمة. بطبيعة التعليم، يتم تقسيم المستحقات إلى طبيعية وغير مبررة.

يتم تعريف الحسابات المستحقة القبض على أنها مبلغ من مؤسسات ديون الديون في تاريخ محدد. يمكن أن تكون ReceCuses قانونية وأفراد مدينون بالشركة نقدا أو ما يعادلهم أو أصولهم الأخرى.

التزامات المؤسسة التي تنشأ خلال أنشطتها الحالية تجعل الحسابات المستحقة الدفع، أي مزيج من الالتزامات المالية بالدائنين.

إذا تجاوزت الحسابات المستحقة المستحقات، فيمكن اعتبار هذا عاملا إيجابيا يزيد من مبالغ الأموال التي أثيرت على المؤسسة.

المصادر الرئيسية للمعلومات لتحليل الذمم المدينة والديون المستحقة هي الميزانية العمومية هي الميزانية العمومية، والتطبيق على تقرير الميزانية العمومية "تقرير النتائج المالية واستخدامها" (النموذج رقم 2)، مرفق التوازن المحاسبي "نموذج رقم 5 "(بما في ذلك الأقسام المتعلقة بحركة الأموال المقترضة والبيانات المتعلقة بحسابات بطاقات القبض، والبطاقات المحاسبية التحليلية، وبيانات المخزون، والمستندات الأولية، والمستندات الأساسية، والتقارير المحاسبية الاصطناعية، والتي تعكس حركة المدفوعات المناسبة، بيانات التسوية لدفع الموظفين، الوثائق التنظيمية الحالية تحديد المعدلات والفوائد في إنتاج العمليات الحسابية في اتجاهات المدفوعات، أشكال التقارير الأخرى.

تعد نسبة الذمم المدينة والدائنة واحدة من خصائص الاستدامة المالية للمنظمة.

تشارك الحسابات والدفعية في حساب صافي الأصول في المنظمة وعدد من مؤشرات التحليل المالي. الحسابات المستحقة القبض هي واحدة من أنواع أصول المنظمة، والتي يمكن تنفيذه أو نقلها أو تبادلها للممتلكات أو المنتجات أو نتائج العمل أو تقديم الخدمات. اعتمادا على حجم الذمم المدينة، يمكن إبرام الوقت الأكثر احتمالا لسدادها، وكذلك احتمال استقلال الديون، حول حالة رأس المال العامل للمنظمة واتجاهات تنميته.

لقد أظهر تحليل مبيعات الذمم المدينة والدائنة أنه بحلول نهاية الفترة المشمولة بالتقرير في مؤسسة أوميغا CJSC هناك مستحقات بمبلغ 22645 ألف روبل، والحسابات المستحقة الدفع هي 47،314 ألف روبل.

مقارنة بعام 2010، في عام 2010، فترة الاسترداد المستحقات لمدة 45 يوما أو 11.25٪ وبلغت 71 يوما. تشير هذه الحقيقة إلى انخفاض في خطر غير صحيحة الذمم المدينة من قبل المؤسسة. ارتفعت حصة المستحقات في عام 2010 بنسبة 13.5٪ وبلغت 59.71٪ من إجمالي حجم الأصول الحالية. يمكن أن نستنتج للحد من سيولة الأصول الحالية بشكل عام. بالمقارنة مع عام 2009، في عام 2010، زادت فترة السداد الدائنة لمدة 35 يوما أو 11.74٪ وبلغت 333 يوما. تشير هذه الحقيقة إلى انخفاض في خطر الإفلاس من قبل المؤسسة.

وقد أظهرت نسبة نسبة الذمم المدينة والحسابات أن نسبة الذمم المدينة والدائنة غير عقلانية. الحسابات المستحقة الدفع لا ينبغي أن أكثر من 10٪ تتجاوز الذمم المدينة.

فهرس

1.Barimenko V.I. تحليل الأنشطة الاقتصادية: الدراسات. المنفعة. - م.: دار النشر أوميغا L، 2009. - 414 ص.

.Basovsky L.E.، Basovskaya E.N. التحليل الاقتصادي الشامل للأنشطة الاقتصادية: الدراسات. المنفعة. - م .:fra - م، 2007. - 366 ص.

.berdnikova tb. تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والتخلف من المؤسسة: دليل تدريبي. - م.: Infra-M، 2007. - 215 ص.

.vakhrushina ما محاسبة الإدارة المحاسبية: الدراسات. لطلاب الجامعات التي تدرسها Econ. - م.: أوميغا ل، 2007. - 576 ص.

.vakhrushina ما التحليل الاقتصادي الشامل للأنشطة الاقتصادية: دليل تدريبي. - م.: الكتاب المدرسي الجامعي، 2008. - 463 ص.

.Mushroomov v.d.، الجورجي V.P. اقتصاد المؤسسات: البرنامج التعليمي. - م.: المالية والإحصاءات، 2007. - 336 ص.

.kovalev v.v. تمويل الشركات: كتاب مدرسي. - م.: TK فيلبي، 2008. - 352 ص.

.ليبرمان I.A. تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية: دراسات. المنفعة. - م - دار النشر ريور، 2007. - 159С.

.lieneneko g.n. التحليل المالي للمؤسسة: دليل تدريبي. - M: دار النشر "امتحان"، 2007. -160 ص.

.molybogo ta. التحليل الاقتصادي الشامل. - م.: أنحرث. إد. مركز فلادوس، 2007. - 383 ص.

.Natusheva N.S. الإدارة المالية: البرنامج التعليمي. - م: infra-m، - 2007. - 325 ص.

.G.N. الآلات الإدارة المالية: المهام والحلول: دليل تعليمي - منهجي. - م.: PDL Publisher، 2007. - 376 ص.

.Savitskaya G.V. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة. -Minsk-M: IP "Ecoperos"، 2008. - 402 ص.

.Savitskaya G. V. تحليل النشاط الاقتصادي للمشروع: دليل تدريبي. - مينسك: 000 "معرفة جديدة"، 2007. - 688 ص.

.Samsonova n.f. ادارة مالية. ورشة عمل: دراسات. كتيب للجامعات. - م: يونيتي دانا، 2007. - 269 ص.

.Sidorova E.B. الإدارة المالية: البرنامج التعليمي. - م: infra-m، - 2007. - 325 ص.

.Shadrina G.V. تحليل إقتصادي. - م. معهد موسكو الدولي لاقتصادي، المعلوماتية، المالية والقانون، 2007. - 136 ص.

.Sheremet A.D. التحليل المالي. - م: Infra-M، 2005. - 208 ص.

.شيروكوف يو الإدارة المالية: البرنامج التعليمي. - م: infra-m، - 2007. - 325 ص.

.شوخينا e.i. الإدارة المالية: البرنامج التعليمي. - م.: معرف FBK-Press، 2007. - 408 ص.

المرفقات 1

ميزان المحاسبة أوميغا CJSC لعام 2008

رو بداية بداية الفترة المشمولة بالتقرير في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. الأصول الخارجية الأصول غير الملموسة assets1203656565421081 إحداثية Construction130803578692 استثمارات أخرى في القيم المواد 135 دونغ مصطلح الاستثمارات المالية 1640 Daysed أصول الضرائب 1451870TH Outwarm المشاركة الفعلية في القسم I19011689101643II. CURRENT الموجودات Zapasy21018601796syre والمواد وغيرها tsennosti21116131432zhivotnye مماثلة في زراعة وotkorme212zatraty في المنتجات proizvodstve213gotovaya التقدم والسلع للأسهم المستقبل otgruzhennye215raskhody pereprodazhi214190280tovary periodov216prochie وقيمة zatraty217Nalog المضافة على شراء الذمم tsennostyam220344918833Debitorskaya (ومن المتوقع الدفع في أكثر من 12 شهرا من تاريخ الإبلاغ) 2301746717094pokupateli وCustomers231Deabitors "الديون (المدفوعات التي من المتوقع والتي من المتوقع في غضون 12 شهرا بعد تاريخ الإبلاغ) 240poys والعملاء 241 كتلة الاستثمارات المالية 2150 Entheanits260432452Prochie Assets270 لسون حسب القسم IIشكل 0710001 C.2.

بداية بروز السلبي من الفترة المشمولة بالتقرير للفترة المشمولة بالتقرير للفترة المشمولة بالتقرير. رأس المال والاحتياطيات مخوله Capital410500500 الأسهم التوافقية، تم استبدالها من العاصمة المساهمة التكميلية للمساهمين Capital420400400 من حيث الامتثال لصناديق الاحتياط، والتي تشكلت وفقا لتشريعات 431 لكل منهما، والتي تشكلت وفقا للأرباح المكونة للوثائق 432 (الخسارة المكشوفة) 470 ( 8741) (11646) (7841) (10746) طويلة الأجل التزامات القروض والضرائب kredity5102831912497Otlozhennye obyazatelstva51537Prochie طويلة obyazatelstva520Itogo تحت قسم IV590V.KRATKOSROCHNYE المطلوبات القروض وkredity610Kreditorskaya zadolzhennost6201441926330v بما في ذلك الموردين والموظفينhennost لميزانية الدولة على الضرائب والمشاركين sboram6246071357prochie kreditory62517232318Zadolzhennost (مؤسسي) على دفع dohodov630Dohody المستقبل periodov640Rezervy باختصار raskhodov650Prochie القادم Obyazatelstva660itogo قسم V6901441926330BAMANANCES70034897139818.

الملحق 2.

بيان الربح والخسائر CJSC أوميغا لعام 2008

الرموز رقم 1 في OKD0710001DATA (السنة، الشهر، العدد) 20081231 منظمة Ogegopo OKPO52287809 Simidification Number TypePayerkoinn245017273Vide المنتجات المتودنية OKDP15.82.00 الشكل النموذجي أو الملكية القانونية / الملكية النموذج 4716PO OKOPF / OKFSEDNITSA DEATORTOTETTS. RUB. okayi384pabex تقارير فترات تقارير فترة مماثلة من العام السابق NameNews12346s والمصروفات في إيرادات الأنشطة العادية (صافي) من بيع البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات (ناقص ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوسة والمدفوعات الإلزامية المماثلة) 0105382729892sebstomy السلع المباعة، المنتجات والأعمال والخدمات 020 (56755) (32412) إجمالي ربح 029 (2928) (2520) النفقات التجارية 030 (488) (321) مبيعات المبيعات (الخسارة) من المبيعات 050 (3416) (2841) نسب مئوية الإيرادات والمصروفات الأخرى لتلقي 57 إثبات للطلب 070 (12) إيرادات من المشاركة في المنظمات الأخرى 080PROCHIE إدارة التشغيل 090522227perine مصروفات التشغيل 100 (1348) (567) recenues nainalization12025483Vinitization130 (2547) (596) (596) الربح (4718) (3718) (3687) أصول الضرائب المؤجلة 142 (37) (37) مدفوعات مماثلة 180 (20) إعداد التقارير الصافية (الخسارة) الفترة 190 (2905) (3687) المرفقة مع الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول) 200 (768) الأرباح الأساسية (الخسارة) للحصول على أرباح المشترك (الخسارة) للسهم الواحد

الملحق 3.

ميزان المحاسبة أوميغا CJSC لعام 2009

AWRITER صف بداية الفترة المشمولة بالتقرير في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير 1234i. الأصول غير الحالية الأصول غير الملموسة الأصول 2110 صناديق القائم 12202108122931NeGined Construction13078692103622ESPOPE PLASPOGESPOPESPOWESPOWED PLASTIONS INTERNATIONDS INTERNATIONDICATIMENTIONSICATIONS INTERNATIONDICSESTISTIONS 1،40 CURRENT الموجودات Zapasy21017962133syre والمواد وغيرها tsennosti21114321569zhivotnye مماثلة في زراعة وotkorme212zatraty في المنتجات proizvodstve213gotovaya التقدم والسلع للأسهم المستقبل otgruzhennye215raskhody pereprodazhi21428040tovary periodov21684524prochie وقيمة zatraty217Nalog المضافة على شراء الذمم tsennostyam220188337359Debitorskaya (ومن المتوقع الدفع في أكثر من 12 شهرا من تاريخ الإبلاغ) 23017094pokupateli وCustomers23117094Dabitors الديون (المدفوعات التي من المتوقع من أجلها في غضون 12 شهرا بعد تاريخ التقرير) 2401414820085Packers و Customers2413553 كتل - الاستثمارات المالية المالية 250452 الصندوق الاستثنائي 260131Prochie assets270 لسون في القسم II29038175298181529818158080

شكل 0710001 C.2.

بداية بروز السلبي من الفترة المشمولة بالتقرير للفترة المشمولة بالتقرير للفترة المشمولة بالتقرير. العاصمة والاحتياطيات المعتمدة Capital410500500 الأسهم التوافقية التي تم استردادها من Capital4 Capital4 المتوقفة من Capital4 المعاد Capital4930400400V بما في ذلك أموال الاحتياطية التي تم تشكيلها وفقا لتشريعات 431 منعت وفقا للوثائق التأسيسية 432 و 9646) (10746) (EMP)) رابعا. طويلة الأجل التزامات القروض والضرائب kredity51024197135853Otlozhennye obyazatelstva3775Prochie طويلة obyazatelstva520Itogo تحت قسم IV590124234135928V.KRATKOSROCHNYE المطلوبات القروض وkredity610Kreditorskaya zadolzhennost6202633031348v بما في ذلك الموردين والموظفينzhennost لميزانية الدولة على الضرائب والمشاركين sboram6241357967prochie kreditory6252318580Zadolzhennost (مؤسسي) على دفع dohodov630Dohody المستقبل periodov640Rezervy باختصار raskhodov650Prochie القادم من Obyazatelstva660itogo قسم V6902633031348Balans7001398181818158080 الملحق 4.

بيان الربح والخسارة CJSC أوميغا لعام 2009

الرموز رقم 1 في OKUD0710001Date (السنة، الشهر، العدد) 20091231 Organizzo Omegapo OKPO52287809 وكل رقم دافع الضرائب Coin2455017273VidecyConditer ACDP15.82.00 الشكل النموذج / الملكية القانونية 4716PA OKOPF / OKFSEDNITSA DEALLENIATSI. RUB. OKSI384PABEX تقارير فترات التقارير في نفس الفترة من العام السابق اسم الأسماء 1234ods والمصروفات حول إيرادات الأنشطة العادية (صافي) من بيع البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات (ناقص ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس والمدفوعات الإلزامية المماثلة) 0108387853827sebstomy السلع تباع السلع، المنتجات، الأعمال، الخدمات 020 (69487) (56755) إجمالي ربح 02914391 (2928) النفقات التجارية 030 (187) (488) إبرام الإدارة 040 (9529) الربح (الخسارة) من المبيعات 0504675 (3416) مصلحة الإيرادات والمصروفات الأخرى لإلقاء السحب (12) إيرادات من المشاركة في المنظمات الأخرى 080PROCHIE إدارة التشغيل 0902044752Prochier مصروفات التشغيل 100 (21217) (1348) إيرادات nhernalization1203622548Vervengerivation130 (2175) (الخسارة) (الخسارة) (48) (37) الدخل الحالي الضرائب 162 (38) (356) عقوبات ضريبية ومدفوعات مماثلة 180 (99) (20) نقية Ishil (خسارة) من الفترة المشمولة بالتقرير 1901550 (2905) بالإشارة إلى الالتزامات الضريبية الدائمة الإذاعية (الأصول) 200 (287) (768) الربح الأساسي (الخسارة) للحصول على أرباح الأسهم (الخسارة) للسهم الواحد

الملحق 5.

ميزان المحاسبة Omega CJSC لعام 2010

رو بداية بداية الفترة المشمولة بالتقرير في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. الأصول غير الحالية الأصول غير الملموسةاخرى للاستثمارات المالية 135 دونغ مصطلح الاستثمارات المالية 160 تم اختيار الضرائب 18191778 الميلادي € 19017782247902I CURRENT الموجودات Zapasy21021332996syre والمواد وغيرها tsennosti21115692535zhivotnye مماثلة في زراعة وotkorme212zatraty في المنتجات proizvodstve213gotovaya التقدم والسلع للأسهم المستقبل otgruzhennye215raskhody pereprodazhi2144047tovary periodov216524414prochie وقيمة zatraty217Nalog المضافة على شراء الذمم tsennostyam220735911697Debitorskaya (ومن المتوقع الدفع في أكثر من 12 شهرا من تاريخ الإبلاغ) 230pokupateli وCustomers231Deabitors (مدفوعات منها المتوقعة في غضون 12 شهرا بعد تاريخ إعداد التقارير) 2402008522645pooap اللاعبين والعملاء 2413553250 المستثمرين الماليين على المدى 260 مداخل 2601315906060

شكل 0710001 C.2.

بداية بروز السلبي للفترة المشمولة بالتقرير من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير 1234III. أسهم العاصمة والاحتياطيات المعتمدة Capital410500500 الأسهم المعتمدة، المستفادة من رأس المال المساهمة Capital4 إجراء Capital430400400V بما في ذلك الأموال الاحتياطية التي تشكلت وفقا للتشريع 431 راحة وفقا للوثائق التأسيسية 432 الاستجابة (الخسارة المكشوفة) 470 (10096) (3743) (2843)) رابعا. طويلة الأجل التزامات القروض والضرائب kredity5101358537000Otlozhennye obyazatelstva7599Prochie طويلة obyazatelstva520Itogo تحت قسم IV5901359287099V.KRATKOSROCHNYE المطلوبات القروض وkredity610234260Kreditorskaya zadolzhennost6203134847314v بما في ذلك الموردين والموظفينlzhennost لميزانية الدولة على الضرائب والمشاركين sboram6249671436prochie kreditory625580345Zadolzhennost (مؤسسي) على دفع dohodov630Dohody المستقبل periodov640Rezervy باختصار raskhodov650Prochie القادم من Obyazatelstva660itoGo قسم V69031348281574Balans7001580285830

الملحق 6.

بيان الربح والخسارة CJSC أوميغا لعام 2010

الرموز رقم 1 OKD0710001Date (السنة، الشهر، العدد) 20101231 Organizo Oregapo Okpo52287809 Simiderification Diampayer Coinn22455017273Vide الإنتاج الوليص RUB. okayi384pabex تقارير فترات التقارير في نفس الفترة من العام السابق أسماء الأسماء والنفقات بشأن إيرادات الأنشطة العادية (صافي) من بيع البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات (ناقص قيمة ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس والمدفوعات الإلزامية المماثلة) 0107778483878sebstomy بيع، المنتجات والأعمال، uslug020 (85173) (69487) الإجمالي pribyl0292261114391Kommercheskie raskhody030 (187) إدارة raskhody040 (11585) (9529) الربح (الخسارة) من الإيرادات والمصروفات prodazh050110264675Prochie الفائدة polucheniyu2Protsenty إلى uplate070Dohody من المشاركة في organizatsiyah080Prochie الأخرى العاملة dohody090620820447Prochie تعمل raskhody100 (7977) ( 21217) إيرادات nhernalization1205111362Vanalization 330 (1649) (2175) الربح (الخسارة) قبل الضرائب 14081192094 الأصول الضريبية المنفصلة 141 (40) (51) التزامات الضرائب المؤجلة 142 (38) الدخل الحالي الضرائب 150 (1559) (356) (143) (99) صافي الربح ( خسارة) من الفترة المشمولة بالتقرير 19063531550 ترفض الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول) 200 (515) (287) الربح الأساسي (الخسارة) بشأن الربح الأساسي (الخسارة) للسهم الواحد

الملحق 7.

الملحق إلى الرصيد المحاسبي لعام 2009

الملحق إلى ميزانيات المحاسبة 2010.kodyform رقم 5 في OKUD0710005Date (السنة، الشهر، العدد) 20091231 منظمة OKEGAPO OKPO52287809 SIMITION رقم دافعي الضرائب Coin2455017273VidecyConditer، OKVED15.82.00 النموذج القانوني والنموذج القانوني / نموذج الملكية ОК овка ок. Okay384/385 (معبر غير ضروري) غير مادي غير ملموس في بداية التقرير العام في الانتشار في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير من وحدة التقارير 123456 كائنات الملكية الفكرية (الحقوق الاستثنائية لنتائج الملكية الفكرية) 010 فولت بما في ذلك: في حامل براءات الاختراع للاختراع، عينة صناعية، نموذج مفيد 011 EUM، قاعدة بيانات حامل حقوق الطبع والنشر على تكنولوجيا مالك microcircuits013U المتكامل في العلامة التجارية وعلامة الخدمة، اسم أصل البضائع 014u براءة اختراع حول تربية الإنجاز 015 النفقات التنظيمية 020 تعميق سمعة المنظمة 030PROCHI040PASNAYA بداية السنة المشمولة بالتقرير للسنة المشمولة بالتقرير عن التقارير الأصول غير الملموسة - Tolens150 بما في ذلك:

شكل 0710005 ثانية. 2Osnovnye sredstvaPokazatelNalichie في بداية godaPostupiloVybyloNalichie في نهاية periodanaimenovaniekod123456ZdaniyaSooruzheniya ونقل ustroystva1515Mashiny وoborudovanie35692000346823104Transportnye sredstva3001299Proizvodstvenny وأنواع inventarRabochy skotProduktivny skotMnogoletnie nasazhdeniyaDrugie الاقتصادية للمواقع sredstvZemelnye الثابتة والكائنات الاستثمارات prirodopolzovaniyaKapitalnye على تحسين جذري zemelItogo41492013957723711PokazatelNa بداية الإبلاغ نهاية periodaNa من periodanaimenovaniekod1234Amortizatsiya الإبلاغ عن الأصول الثابتة - VSEGO1404952630V بما في ذلك: المباني والسوروتشيني11mashin، المعدات، المركبات 4652567drufih2962pedano لتأجير مرافق الأصول الثابتة - ABSGOV، تضم: معدات المباني، مرافق الأصول الثابتة لحفظ مرافق الأصول الثابتة للإيجار - EGERGS بما في ذلك: مرافق العقارات والعمل وفي عملية تسجيل الدولة. Cockpiece بداية نهاية السنة التقریرية من عام التقارير 234 النتيجة من إعادة تقييم الأصول الثابتة: 0 (0) من كلفة التكلفة الأولية (التقليل) 1710

شكل 0710005 ثانية. 3Dohodnye Investments في Tsennostipokazatelichie في بداية Godapostupilovybylonalichie في نهاية Bodyanaimenovanekodimuschestvo للنقل Lizingimuschestvo المقدمة بموجب العقد prokataprochieitoGokodna بداية نهاية السنة المبلغ عنها 1234amortizatsiya الاستثمارات المربحة في المواد TSENESTIRASKHODY للبحث والتنموي والكنولوجي Rabotyvidy Rabotnalichie في بداية Godapostupilospisanonalichie في نهاية الولادة المرجعية ل SENDRENCEMEGO310 بما في ذلك: بشكل مرجعي. في بداية العام المفقود، نهاية عام التقارير 234sum من النفقات للأبحاث غير المكتملة والتعامل التجريبي والتكنولوجي للفترة الإبلاغ عن الفترة السابقة من العام السابق الذي فعل لا تعطي نتائج إيجابية للنفقات على البحث والإجراءات التجريبية والتكنولوجية المتعلقة بتكاليف عدم التعامل مع تطوير الموارد الطبيعية Lostaka في بداية الفترة المشمولة بالتقرير من Portileipilospylostate في نهاية أسماء عام التقارير لإنتاج الموارد الطبيعية - ما مجموعه 4،010 بما في ذلك: المرجع. في بداية العام المفقود، نهاية الفترة المشمولة بالتقرير 234sum من النفقات في أعماق الباطن، والبحث غير المكتمل وتقييم الودائع، واستكشاف و (أو) المسوحات الهيدروجيولوجية وغيرها من التكاليف المماثلة للنفقات المتعلقة بتطوير الموارد الطبيعية المتعلقة بفترة التقارير المتعلقة بالتكاليف غير الاستثمارية باعتبارها غير ناجحة

Investmentional InvestmentmenterAmentargergarchargerspruchargersprgergargerbالتي تم الإبلاغ عنها في بداية نهاية السنة المبلغ عنها الفترة المشمولة بالتقرير في بداية نهاية السنة المشمولة بالتقرير لفترات التقارير في القانون القانوني (الأسهم عاصمة المنظمات الأخرى - الأوراق المالية الكلية والبلدية والجمعيات الاقتصادية المعتمدة أوراق مالية محددة من الأوراق المالية 555 (السندات، ملاحظات) 521 مساهمة 530RECH535ITone540IZ إجمالي الاستثمارات المالية مع القيمة السوقية الحالية: الودائع في رأس مال المنظمات الأخرى - إجمالي 5550 من حيث الشركات التابعة والجمعيات الاقتصادية المعالين 5-1GENT وبلدية الأوراق المالية 555 المنظمات - إجمالي 560 فولت، بما في ذلك الأوراق المالية الديون (السندات، الفواتير) 561per. وفقا للاستثمارات المالية التي لها قيمة السوق الحالية، فإن التغيير في القيمة نتيجة لتعديل تقييم 580 قفز الأوراق المالية الفرق بين التكلفة الأولية والقيمة الاسمية يتم تعيينها بالنتيجة المالية لفترة التقارير 590

سنقوم بتحليل مبيعات الذمم المدينة وفقا لمحاسبة المحاسبة والإدارة للمؤسسات الشرطية (الجدول 1).

الجدول 1. البيانات الأصلية

احسب المؤشرات التي تميز دوران المستحقات (الجدول 2).

الجدول 2. الشركة المستحقات المستحقة المستحقات

ينمو معامل بقايا المستحقات بشكل مطرد، وهو عامل إيجابي ويتحدث عن تحسين العمليات الحسابية وتنظيم العمل مع مدينين تم تحليلها. وفقا لذلك، يتم تقليل استحقاق الذمم المدينة، أي الوقت الذي تتوقع فيه الشركة المال مقابل البضائع المقدمة أو العمل أو الخدمة.

يشهد حصة الديون الاستهلاكية في أصول دوران وسدادها على حقيقة أن المنظمة تقوم بإجراء نوع عدواني من سياسة الائتمان (حصة في الأصول الحالية - أكثر من 50٪، وسداد الذمم المدينة - أكثر من 95 يوما، وفقا ل خصائص سياسات كولاس الائتمانية).

إدارة الذمم المدينة إنه يميز نسبة معدل نمو الذمم المدينة إلى معدل نمو إيرادات المؤسسات. في مؤسسة تم تحليلها، زادت قيمة المؤشر من 0.87 إلى 0.94، مما يشير إلى حالة غير مرضية لنظام إدارة الذمم المدينة، ولكن تجدر الإشارة إلى الاتجاه الناشئ في تحسين الرقم في عام 2014 مقارنة بعام 2013.

الجدول 3. تقييم نسبة معدل النمو لمعدلات الذمم المدينة ونمو الإيرادات

إن الفكرة الحقيقية لسداد حسابات المدينين يعطي الشيخوخة المرجحة للذمم المدينة (الجدول 4).

الجدول 4. هيكل الذمم المدينة لتوقيت التعليم في 31 ديسمبر 2014

نظرا لأن المؤسسة توفر تأجيل المدفوعات في غضون شهرين، لمدة 0-60 يوما. فواتير الشيخوخة المرجح لا معنى لها. جدول تحليل البيانات. 4 يوضح أنه بسبب الذمم المدينة المتأخرة، فإن التاريخ الحقيقي لسداد فواتير الحسابات هو أكثر من 182 يوما. (242 يوما - 60 يوما.) تتمتع فترة 180-360 يوما بأكبر تأثير على المدة الإجمالية لفترة الذمم المدينة.، أي أكثر من 108 يوما. من الضروري الانتباه إلى الديون بشروط التعليم لأكثر من 12 شهرا، فإن نسبة هذه الديون هي 26.1٪ في هيكل الديون الإجمالية.

الطريقة الأكثر تقدما لتقييم جودة المستحقات والتحكم فيها هي سجل الذمم المدينة في المواعيد التعليمية للتعليم (الجدول 5). إنه أكثر إفادة من مجرد حساب متوسط \u200b\u200bسداد الديون.

الجدول 5. سجل الذمم المدينة للتعليم

من تحليل جدول البيانات. 5 يمكن أن ينظر إليه على أن 6.1٪ فقط من الديون هو الحالي، والتألق 93.9٪ المتبقية، حيث ما يقرب من 85.7٪ من الديون مع مدة التعليم أكثر من 180 يوما.

تشير النسبة عالية من الذمم المدينة المتأخرة إلى الجودة المنخفضة للذمم المدينة، والتي، بدورها، يؤدي إلى مشكلة سيولة منخفضة. يجب إيلاء اهتمام خاص للشركة "أ"، فإن الديون بأكملها التي تأخرت وعلى حسابها تتركز حوالي 64.0٪ من كمية المستحقات بأكملها.

وبالتالي، هناك حاجة للتنبؤ المستحقات الميؤوس منها (الجدول 6).

يعتمد اعتماد الديون الميؤوس منها في مدة الفترة مباشرة ويموده: الديون بنضج يصل إلى 30 يوما حوالي 4٪ يشير إلى إفرازات ميؤوس منها؛ 31-60 يوما - 10٪؛ 61-90 يوما - 17٪؛ 91-120 يوم-26٪؛ مع زيادة أخرى في استحقاق السداد لمدة 30 يوما القادمة، تزداد نسبة الديون المعدومة بنسبة 3-4٪.

الجدول 6. التنبؤ بالذمم المدينة اليائسة

أكبر قدر من الديون الميثالة يتكون من ديون بدرجات من 180-360 يوما، بلغوا 1136.6 ألف روبل.

بالنظر إلى أن الشركة توفر تأجيل المشترين لا يزيد عن 60 يوما.، فإن الوضع الحالي في المؤسسة، على الرغم من نمو إدراج الذمم المدينة، يمكن أن يسمى الأزمة وغير المواتية للغاية. المسموح بالحسابات المسموح بها لإنتادة أن الشركة لن تتلقى 2246.4 ألف روبل.، أو 37.9٪ من الذمم المدينة. يجب تشكيل هذا المبلغ احتياطي لديون مشكوك فيه.

المؤلفات:

1. Kolass B. إدارة الأنشطة المالية للمشروع / لكل. مع فرانز. م: المالية، يونيتي، 1997.
2. kovalev v.v. مقدمة في الإدارة المالية. م.: تمويل وإحصاءات، 2004

مبيعات الذمم المدينة هي نسبة الإيرادات من تنفيذ متوسط \u200b\u200bقدر الفواتير للحصول على احتياطيات ناقصا للمواقف المشكوك فيها. يعتبر تسريع إمكانية المستحقات في الديناميات لعدد من الفترات اتجاها إيجابيا. ولكن السيطرة المشددة للغاية على سداد المستحقات يمكن أن تؤدي إلى فقدان العملاء، لينة جدا - ظهور نقص رأس المال العامل وإضعاف تخصص الدفع من المدينين، والكثير منها، في التقاليد الروسية القديمة، تسحب مع الدفع "إلى الأخير". نحن نحلل مبيعات الذمم المدينة في الجدول 10.

الجدول 10.

مبيعات الذمم المدينة

انخفض دوران المستحقات للفترة التي تم تحليلها بمقدار 8 ثورات، زادت فترة السداد للذمم المدينة بمقدار 7 أيام، وهي نقطة سلبية في أنشطة LLC "Eloquin السفلي". تؤدي معدلات الاستهلاك البطيئة للمستحقات إلى حقيقة أن المنظمة لن تكون قادرة على تحقيق أصولها في الوقت المناسب، مما يترك جزءا من الأصول في الدولة السلبية ولا يؤدي إليها. في أصول المؤسسة، تستغرق المستحقات بنسبة 3.7٪، دون تغيير مقارنة بعام 2010

النظر في تفريغ الدائنة في الجدول 11. في النظرية، يتم احتساب معامل دوران الديون المستحقة الدفع كنسبة من الإيرادات من المبيعات إلى المتوسط \u200b\u200bلفترة من مبلغ الديون المستحقة الدفع. تتميز فترة دوران الحسابات المستحقة الدفع بمتوسط \u200b\u200bمدة تأجيل المدفوعات التي يقدمها الموردون. ما هو أكثر من ذلك، فإن المشاريع الأكثر نشاطا يمول أنشطة الإنتاج الحالية على حساب المشاركين المباشرين في عملية الإنتاج (باستخدام تأجيل الدفع على الحسابات، وإجلاء تنظيمي للضرائب، إلخ).

تجدر الإشارة إلى أن نسبة الذمم الدائنة عالية تقلل من الاستقرار المالي واللحول للمنظمة، ومع ذلك، إذا قدمت موردي الديون والمقاولين هذه الشركة فرصة للاستمتاع بأموال مجانية أثناء وجودها.

الجدول 11.

علاج الدائنة

بلغت مساءلة الدعاية الدائنة للفترة التي تم تحليلها دوران 1 دوران، مدة دوران الحسابات المستحقة الدفع 365 يوما، انخفضت حصة الدائنة في إجمالي الالتزامات بنسبة 27.8٪. الاتجاهات المعلنة سلبية في أنشطة المنظمة. إن عدم خطر التزاماته بمنظمات أطراف ثالثة، على النحو التالي، سيكون معدل أبطأ من إيرادات متزايدة مقارنة مع معدلات نمو الدفعة الدائنة أن تؤدي إلى زيادة في إعسار المنظمة. حقيقة أن المنظمة تسعى إلى الحد من الذمم الدائنة، والتي يتضح من تخفيضها كما هو الحال في الشروط المطلقة (بمقدار 1139 ألف روبل) وفي النسبية (بنسبة 27.8٪).

يجب استكمال تحليل الذمم الدائنة بتحليل المستحقات، وإذا كان معامل المستحقات أعلى (أي، فإن المعامل أقل من دوران الدائن، فهذا هو عامل إيجابي. بشكل عام، فإن إدارة الحركة الدائنة هي إنشاء علاقات تعاقدية مثل الموردين، والتي ترفع مصطلحات وحجم مدفوعات الشركة إلى الأخير تعتمد على استلام الأموال من المشترين.

إجراء مقارنة بين الذمم المدينة والدائنة في الجدول 12.

الجدول 12.

مقارنة الأجلاء ودفع المستحقات لعام 2012

تسمح لنا مقارنة بين الأجلاء والذمم المدينة باستنتاج أن الإيرادات التي تم الحصول عليها ستكون قادرة على تمديد المستحقات 16 مرة، ودائما مرة واحدة فقط.

مقارنة فترات السداد فيما بينها، تجدر الإشارة إلى أنه من الضروري سداد المستحقات في المتوسط \u200b\u200b22 يوما.، وعلى سداد الدائنة لمدة عام تقريبا.

تشير معدل نمو الذمم المدينة ومدفوعات الحسابات إلى أن معدل نمو أول معدل نمو أعلى في الثانية. الديناميات المحددة إيجابية بالنسبة للمنظمة.

الاتجاهات الرئيسية لتحسين العلاقة بين المنظمة مع المشترين والعملاء والموردين والمقاولين

تعتمد النتائج في أي عمل تجاري على توافر وكفاءة استخدام الموارد المالية التي تساوي "النظام الدوائي" لتوفير نشاط الحياة للمؤسسة. لذلك، فإن القلق للتمويل هو نقطة الانطلاق والنتيجة النهائية لأي كيان تجاري. في اقتصاد السوق، هذه القضايا ذات أهمية قصوى.

إذا كانت هذه الوظيفة لا تأتي في أسفل الصفحة، فهناك قائمة بالأعمال المماثلة. يمكنك أيضا استخدام زر البحث.

مقدمة

تعتمد النتائج في أي عمل تجاري على توافر وكفاءة استخدام الموارد المالية التي تساوي "النظام الدوري" لتوفير نشاط حياة المؤسسة1 وبعد لذلك، فإن القلق للتمويل هو نقطة الانطلاق والنتيجة النهائية لأي كيان تجاري. في اقتصاد السوق، هذه القضايا ذات أهمية قصوى.

على تحليل الحالة المالية، كجال معرفة مستقل للمعرفة، تحدث لأول مرة في العشرينات من القرن الماضي - 30s من القرن العشرين. العلماء الروس. Roschakhovsky، أ. Rudanovsky، N.A. بلاتوف، I.r. طورت نيكولاييف نظرية موازنة وصياغة منافسة التحليل المالي2 وبعد وبالتالي، تم استخلاص التحليل المالي من تحليل اقتصادي عام إلى مجال مستقل من المعرفة - "التحليل المالي"، الذي له تأثير كبير على أنشطة كل كيان اقتصادي.

وبالتالي، تتجلى أهمية الموضوع في حقيقة أن المركز المالي للمؤسسة، ومؤشرات السيولة، والذول بشكل عام سيعتمد نجاحها بشكل مباشر على مدى سرعة تحويل الأموال إلى أموال حقيقية، وكيف ديون الشركة بكفاءة يتم إدارتها.

الغرض من هذه الدورة التدريبية العمل هي دراسة شاملة للأحكام النظرية والتنظيمية المنهجية لتحليل الذمم المدينة والدائنة، مما يضمن حل المهام الهامة الضرورية لإدارة الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمة تجارية.

بناء على الغرض من الدراسة، يتم تسليم المهام التالية في العمل:

دراسة نظرية لتحليل الذمم المدينة والدائنة؛

تحديد الغرض والأهداف لتحليل الذمم المدينة والدائنة، ودراسة المعلومات والمؤسسات التنظيمية للمستحقات والحسابات؛

الإفصاح عن النهج التحليلية إلى الأساس المنطقي للكمية المثلى من الذمم المدينة والحسابات؛

تطبيق المنهجية لتحليل الذمم المدينة وحسابات المؤسسة.

1. جوهر الذمم المدينة والدائنة

1.1 جوهر الذمم المدينة

في الظروف الحديثة، تملي القواعد المشترين والعملاء الذين يستفيدون أولا الحصول على السلع أو العمل، ولكن فقط عند الدفع. من أجل الحفاظ على موقفها في السوق والموردين والمقاولين يتبعون رغبات العملاء والمزيد والأكثر استخدام الإقراض التجاري، وتقديم المدفوعات المؤجلة و. إلخ. إذا كان حقيقة التسليم لا يتزامن مع الوقت مع استلام النقد بالنسبة لهم، فإن المورد لديه الذمم المدينة. الحسابات المستحقة القبض جزء مهم من رأس المال العامل للمؤسسة. الحسابات المستحقة القبض في عملية الوفاء بالالتزامات هي عملية طبيعية وموضوعية للأنشطة الاقتصادية للمؤسسات. يحدث في الحالات التالية:

الإقراض التجاري من قبل مورد المشتري، أي عند تأخير الدفع؛

الدفع غير الحامل، أي مع التأخير في الدفع؛

النقص، النفايات، بالحرج.

توريد نوعية رديئة أو منتجات غير متصلة؛

حالات اخرى.

أصبحت الحسابات المستحقة الآن أحدث الأصول السائلة للمؤسسة. ومن هنا الحاجة إلى انتباه جسدي لها، لتحليلها، لإدارة ذلك. الحسابات المستحقة القبض هي متطلبات المؤسسة فيما يتعلق بالمؤسسات والمنظمات والعملاء الأخرى مقابل المال أو توفير السلع أو توفير الخدمات والعمل. المستحقات هي أموال مشتتة مؤقتا من دوران الشركة. الحسابات المستحقة القبض هي أموال للمؤسسات المقابلات - البائعين والمشترين. تسمى الذمم المدينة الأموال الناجمة عن المؤسسة، ولكن لم يتم استلامها بعد، أو التزامات العملاء (المدينين) قبل شركة دفع المال لتوفير السلع أو الخدمات.

الميكرورون هم كيانات قانونية وأفراد لديهم ديون لهذه المؤسسة. التعريف الأكثر اكتمالا هو ما يلي: حسابات القبض - وهذا هو: - واحدة من أنواع الأصول الحالية للمؤسسة؛ - تشارك في جزء من إيراداته من المبيعات؛ - نوع منفصل من الالتزام الناشئ عن العقد، وكذلك بسبب الأذى والأسباب الأخرى وفقا للإبلاغ المحاسبي للذمم المدينة، يتم أخذ ما يلي في الاعتبار:

• ديون المشترين والعملاء؛
• ملاحظات لاستلام؛
• ديون الشركات التابعة والشركات التابعة لها؛
• ديون المؤسسين بشأن المساهمات في مشاركة رأس المال؛
• السلف الصادر
• المدينين الآخرين.

معظم الشركات في إجمالي المستحقات هي أكبر حصة من تكلفة السلع والأعمال والخدمات، أي حسابات الاستلام. في الميزانية العمومية، يتم تقسيم المستحقات إلى مجموعتين من حيث تعليمها:

الحسابات المستحقة القبض، والمدفوعات التي من المتوقع أن 12 شهرا. بعد تاريخ التقرير، أي الذمم المدينة قصيرة الأجل؛

الحسابات المستحقة القبض، والمدفوعات التي من المتوقع من أجلها أكثر من 12 شهرا. بعد تاريخ التقرير، أي دين طويل الأمد.

الحسابات المستحقة القبض هو عامل يحدد ما يلي:

حجم وهيكل الأصول الدائرية للمؤسسة؛

حجم وبنية إيرادات المبيعات؛

مدة الدورة المالية للمؤسسة

دوران الأصول والأصول الحالية بشكل عام؛

السيولة والذول للمؤسسة؛

مصادر الأموال النقدية.

مبالغ كبيرة من الذمم المدينة تبطئ دورانها، وكذلك مبيعات الأصول والأصول الحالية بشكل عام، تزيد من مدة الدورة المالية للمؤسسة. بالإضافة إلى ذلك، تتطلب الذمم المدينة الموسع مصادر إضافية للأموال. في الممارسة الاقتصادية الحديثة، يتم تصنيف المستحقات وفقا للأنواع التالية.

1. عاجل. ضمن الموعد النهائي الذي أنشأه العقد، نتيجة لاستخدام أشكال المستوطنات غير النقدية (جمع) أو نتيجة تأخير الدفع.

2. تأخر - مشكوك فيه. أكثر من مصطلح ينشأه العقد، قد يكون جزء من الديون ميؤوس منها قبل انتهاء فترة القيد.

3. ميؤوس منها - انتهت فترة التقادم لأكثر من 3 سنوات منذ تاريخ انتهاء الصلاحية

ينشأ من الذمم المدينة المتأخرة المشروعة؛

فقدان الخسائر مع انخفاض في القاعدة الخاضعة للضريبة؛

ينعكس على حساب خارج الرصيد.

4. تقع في حساب خارج الرصيد. لمدة 5 سنوات من تاريخ الشطب. الهدف هو السيطرة على إمكانية الحصول عليها.

الذمم المدينة العاجلة، أي واحد، وفقا له فترة الدفع لم تأتي، يتم تشكيلها في الحالة عندما يتم تطبيق الشكل التقليدي لجمع الحسابات، أو الدفع حسب الطلب بعد تلقي البضاعة، وليس دفعة أوادية. تتأثر الديون المتأخرة (مشكوك فيها) بعد انتهاء الفترة التي أنشأتها المعاهدة. يتم تحديد مبلغ الاحتياطي لكل من الديون المشكوك فيه بناء على الحالة المالية (الملاءة المالية) للمدين وتقييم احتمال سداد الديون كليا أو جزئيا. مبلغ احتياطيات الديون المشكوك فيها التي تم إنشاؤها في العام السابق، غير المستخدمة خلال السنة المشمولة بالتقرير، يتم شطبها من مدين حساب 82 "الاحتياطيات المقدرة" (فرعية ذات صلة) بشأن حساب الائتمان 80 "الأرباح والخسائر". يتطلب الديون المتأخرة اهتماما خاصا للمشروع، لأنه على وجه التحديد من ذلك الذي ينشأ الديون الميئوس منه. لكتابة المستحقات التي انتهت منها فترة التقييد (3 سنوات)، فإن ما يلي ضروري:

جرد من الديون المتأخرة في الحسابات المحاسبية؛

قبول جمع الديون المطلوبة

مبرر مكتوب للمحاسب الرئيسي حول الحاجة إلى شطب المستحقات؛

طلب أو ترتيب رئيس المؤسسة لإيصال الدين إلى النتيجة المالية؛

سجل في المحاسبة؛

انعكاس على فاتورة ديون منفصلة إزاحة لمدة خمس سنوات من تاريخ الشطب من أجل الحصول عليها. يتم تحديد كمية المستحقات من قبل العديد من العوامل. يمكن تقسيمها إلى خارجي وداخلي.

عوامل خارجية:

حالة الاقتصاد في البلاد (انخفاض الإنتاج يزيد من كمية الذمم المدينة)؛

حالة المستوطنات في البلاد (أزمة عدم الدفع تؤدي إلى زيادة في الذمم المدينة)؛

فعالية السياسة النقدية للبنك المركزي للاتحاد الروسي (حد الانبعاثات يسبب "الجوع النقدية" ويقدم الحسابات)؛

مستوى التضخم (مع ارتفاع التضخم، ليس من عجلة من عجل للجزء مع الديون، كلما طالت فترة الديون أطول، أقل قدرها)؛

موسمية الإنتاج (إذا كانت المنتجات الموسمية، ثم تزداد الذمم المدينة)؛

القدرة السوقية ودرجة تشبعها (إذا كان السوق صغيرا ومشبعا بهذا النوع من المنتجات، فمن الصعب تنفيذ المنتجات).

العوامل الداخلية:

سياسة الائتمان للمؤسسة (إنشاء غير صحيحة للشروط والأحكام لتوفير القروض، والفشل في تقديم خصم في حسابات الفواتير المبكرة، المعمين بشكل غير صحيح للجدارة الائتمانية، والأخطاء في تحديد ملاءة العملاء، والمخاطر غير المسجلة يمكن أن تؤدي إلى زيادة حادة في الذمم المدينة)؛

أنواع المستوطنات المستخدمة من قبل الشركات (استخدام أنواع المستوطنات التي تضمن الدفع تقلل من كمية المستحقات)؛

حالة السيطرة على الذمم المدينة؛

المهنية للمدير المالي يشارك في إدارة مستحقات المؤسسات؛

عوامل اخرى.

العوامل الخارجية لا تعتمد على أنشطة المؤسسة، ومن المستحيل تقريبا الحد من نفوذها على المؤسسة.

تعتمد العوامل الداخلية على المؤسسة نفسها، على مقدار المدير المالي يمتلك فن إدارة الذمم المدينة.

شكل المستحقات هو أساسا القرض الذي يوفره حساب مفتوح. في هذه الحالة، والدليل الوحيد على أن المشتري يجب أن يكون للمورد المال للبضائع التي تلقاها أو الخدمات، هو حساب في الحسابات وحساب، موقعة من المشتري. لحماية نفسك من خطر عدم دفع الحسابات، قد يتطلب المورد تنفيذ معاملة قرض تجاري عن طريق استخراج الفواتير - العادية أو الترجمة (مقبولة)، أو من قبل المشتري خطاب الاعتماد.

يتم تحديد الحاجة إلى السيطرة بشكل صحيح على مستوى الذمم المدينة ليس فقط من خلال الرغبة في زيادة التدفقات النقدية للمؤسسة، ولكن أيضا الرغبة في الحد من تكاليف الشركة الناشئة عن حقيقة أن أي زيادة في الذمم المدينة يجب تمويلها في أي الطريقة: نظرا لنمو الاقتراض الخارجي (منتجات الدائنين أو القروض المصرفية) أو على حساب ربحها.

1.2 جوهر الدائنة

كقيمة قانونية، تعد الحسابات الدائنة جزءا خاصا من ممتلكات المؤسسة، وهي موضوع العلاقات القانونية الإلزامية بين المنظمة والدائنين. يتضمن المكون الاقتصادي جزءا من ممتلكات المؤسسة (كقاعدة عامة ونقد) وقيم السلع والمواد.

تمتلك المنظمة ويتمتع بها الدائنة، لكنها ملزمة بإعادة أو دفع هذا الجزء من الممتلكات إلى الدائنين الذين لديهم الحق في المطالبة به.

وبالتالي، فإن الدائنة لديها طبيعة قانونية مزدوجة: كجزء من العقار، فإنه ينتمي إلى المؤسسة على حق الملكية أو حتى على حق الملكية فيما يتعلق بالأموال التي تم الحصول عليها، أو الأشياء؛ ككائن العلاقات القانونية الإلزامية، فإنه يمثل ديون المؤسسة إلى الدائنين، أي الأشخاص الذين يديرونهم المطالبة أو الانتعاش من منظمة الجزء المحدد من العقار.

في نسخة مبسطة، الدائنة هي أن هذه المؤسسة يجب أن أشخاص آخرين.

بالنظر إلى العلامات المميزة، يمكن تعريف الدائنة كجزء من عقار المؤسسة، وهو موضوع التزامات ديون منظمة الديون الناشئة عن مختلف الأسباب القانونية لالتزامات الديون على المحاسبة والانعكاس في الميزانية العمومية كديون - الموازن وبعد

في الحالات التي لا تقبل فيها منظمة الإدارة أي تدابير لعودة الديون الطوعية، تظل المقرضون إمكانية الانتعاش القسري، والتي، اعتمادا على طبيعة الدائنة، يتم تنفيذها بطريقة قضائية أو خارج نطاق القضاء. يتم تغطية مفهوم الدفعات الدائنة من خلال التزامات الديون للمنظمة - المدين بأصول مختلفة.

نظرا لأن الحسابات المستحقة الدفع بمثابة واحدة من مصادر الأموال تحت تصرف المؤسسة، فهي تظهر في الميزانية العمومية السلبية. يتم إجراء محاسبة للحسابات المستحقة الدفع لكل مقرض منفصل بشكل منفصل، وفي المؤشرات الموجزة تعكس المبلغ الإجمالي للحسابات المستحقة الدفع وإعطائها، اقتحام مجموعات.

إن جذب الأموال المقترضة في دوران الشركة هي ظاهرة تعزز التحسن المؤقت في الحالة المالية، شريطة عدم تجميدها لفترة طويلة في الدورة الدموية والعودة في الوقت المناسب.

خلاف ذلك، قد تنشأ متأخرات مدفوعة المتأخرة، مما يؤدي إلى دفع غرامات وتدهور الحالة المالية. لذلك، في عملية الإدارة، من الضروري دراسة التكوين، وصفة الدائنة، وجود، وتيرة وسبب التعليم.

الديون الائتمانية هي أساسا قرض مجاني ويشير إلى عدد الأموال التي تنجذبها المؤسسة. على عكس الالتزامات المستدامة، لا يتم تخطيط الدائنين مصدر رأس المال العامل. تشير الحسابات المستحقة الدفع إلى التزامات قصيرة الأجل للمؤسسة.

جزء من الذمم الدائنة طبيعية، حيث تنشأ فيما يتعلق بتفاصيل الحسابات. ومع ذلك، في معظم الحالات، تنشأ الدائنة نتيجة انتهاك للتسوية وتقلص الدفع ونتيجة لعدم الامتثال لمؤسسة مدفوعات المنتج ووثائق التسوية.

يميز الديون الائتمانية أكثر أنواع الأموال المقترضة المستخدمة من قبل المؤسسة التي تشكلتها المصادر الداخلية.

إن استحقاق الأموال في أنواع مختلفة من هذه الحسابات مصنوعة من قبل الشركة يوميا، وسداد الالتزامات بموجب هذه الحسابات المستحقة الدفع - خلال فترة زمنية في حدود شهر واحد. نظرا لأن استحقاق الأموال المدرجة في الحسابات المدفوعة لم تعد ممتلكات المؤسسة، إلا أنها تستخدمها فقط قبل استحقاق الالتزامات، في محتوياتها الاقتصادية هي نوع من رأس المال المقترض.

تتميز الحسابات المستحقة الدفع، كشكل من أشكال رأس المال المقترض، بالميزات الرئيسية التالية:

1. هذا مصدر مجاني للصناديق المقترضة. كمصدر مجاني لتشكيل رأس المال، يوفر انخفاضا في الجزء المقترض فقط، ولكن أيضا تكلفة رأس المال الكبرى بأكملها.

2. الحجم يؤثر على مدة الدورة المالية للمؤسسة. إنه يؤثر على حد معين للمبلغ المطلوب من الأموال لتمويل الأصول الحالية. كلما ارتفعت القيمة النسبية للحسابات المستحقة الدفع، أصغر كمية الأموال التي تحتاج الشركة إلى المشاركة في التمويل الحالي لنشاطها الاقتصادي.

3. يعتمد مقدار الحسابات المستحقة الدفع بشكل مباشر على حجم النشاط الاقتصادي للمؤسسة، أولا وقبل كل شيء، من حجم إنتاج وبيع المنتجات. مع النمو في حجم إنتاج ومبيعات المنتجات، تزايد نفقات المؤسسة، مستحقة في تكوين الدائنة، وبالتالي زيادة إجمالي مبلغها، والعكس صحيح.

يتم تقييم الحجم المتوقع في معظم الأنواع فقط. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن حجم العديد من المستحقات المدرجة في حسابات الدفعات الدائنة غير قابلة للحساب الكمي الدقيق بسبب عدم اليقين في العديد من المعلمات للنشاط الاقتصادي القادم. يعتمد حجم أنواعها المنفصلة والمؤسسة ككل على تواتر المدفوعات من الأموال المستحقة. يحكم تواتر هذه المدفوعات بأعمال تنظيمية وقانونية حكومية، وشروط العقود مع الشركاء الاقتصاديين وجزء صغير فقط منهم هي لوائح داخلية للمؤسسة. تحدد هذه الدرجة العالية من الاعتماد على تواتر المدفوعات للحسابات الفردية المدرجة في حساب الذمم الدائنة، من العوامل الخارجية مستوى منخفض من قابلية ضبط هذا المصدر للصناديق المقترضة في عملية الإدارة المالية.

تتأثر كمية المشتريات ومشاركتها في شروط الدفع اللاحقة، فإن شروط العقود المعاهدات تتأثر بالدين المستحق للشركة. شروط الحسابات مع الموردين والمقاولين، درجة ثراء السوق من خلال هذا المنتج؛ سياسة سداد الديون الائتمانية، وتحليل جودة الدائنة والتسلسل لاستخدام نتائجها المعتمدة في نظام حساب المؤسسات.

بزيادة في الحسابات غير النقدية، تزداد دورانها وجودة الدائنة، وينخفض \u200b\u200bالمبلغ، وبالتالي، فإن الملاءة والاستدامة في الزيادات في المؤسسة. قد يتم إيقاف الديون الائتمانية من خلال وفاء الالتزامات (بما في ذلك الاختبار)، ويتم كتابتها أيضا على أنها غير مطابقة.

1.3 تحليل الذمم المدينة والحسابات

المصادر الرئيسية للمعلومات لتحليل الذمم المدينة والديون المستحقة هي الميزانية العمومية هي الميزانية العمومية، والتطبيق على تقرير الميزانية العمومية "تقرير النتائج المالية واستخدامها" (النموذج رقم 2)، مرفق التوازن المحاسبي "نموذج رقم 5 "(بما في ذلك الأقسام المتعلقة بحركة الأموال المقترضة والبيانات المتعلقة بحسابات بطاقات القبض، والبطاقات المحاسبية التحليلية، وبيانات المخزون، والمستندات الأولية، والمستندات الأساسية، والتقارير المحاسبية الاصطناعية، والتي تعكس حركة المدفوعات المناسبة، بيانات التسوية لدفع الموظفين، الوثائق التنظيمية الحالية تحديد المعدلات والفوائد في إنتاج العمليات الحسابية في اتجاهات المدفوعات، أشكال التقارير الأخرى.

يتم تحديد مستوى الذمم المدينة من قبل العديد من العوامل:

1. نوع المنتجات التي يتم إجراء الحسابات؛
2. سعة السوق؛
3. درجة تشبع السوق في هذا النوع من المنتجات؛
4. النماذج المطبقة من المدفوعات غير النقدية لهذا المنتج.

عند التحليل، يتبعاضبط ديناميات الذمم المدينةوهذا هو، تغيير حجمها للفترة التي تم تحليلها؛النظر في تكوينها، هذا هو، على وجه التحديد من قبل المؤسسات والأشخاص المدرجين في أي كميات؛تعرف على المواعيد النهائية لحدوث الديون.

يجب إيلاء اهتمام خاص لتحديد الذمم المدينة غير المبررة وكذلك المتأخرة.

الديون غير المبررة تشمل:

1. ديون المدينين على أوجه القصور والمارفين والاختلاس؛
2. تشكلت ديون إدارة بناء رأس المال في هذه المؤسسة نتيجة انتهاكات الانضباط المالي والتقدير؛
3. البضائع التي يتم شحنها، لا تدفع في الوقت المحدد من قبل المشترين.

الحسابات المستحقة التي انتهت صلاحية فترة الحد من ثلاث سنوات، من النتائج المالية للمنظمة كخسارة3 .

وفقا للمحاسبة التحليلية، يجب أن تنظر المستحقات الأخرى بالتفصيل. وهي تتألف من مواد مختلفة لحساب سلعة وغير متماسكة.على وجه الخصوص، ويشمل:

1. حسابات مع المشترين والعملاء وفقا للمدفوعات المخططة والحسابات الأخرى؛
2. الديون للأشخاص المسائلين بشأن الرحلات التجارية النقدية الصادرة لهم والتكاليف الإدارية والاقتصادية؛
3. ديون المستأجرين في مجلس الشقة والمرافق وغيرها.

تحليل الذمم المدينة يمكن تنفيذهاصلبة أو انتقائية طريقة. ذلك يعتمد على مقدار الديون، وعلى عدد وثائق التسوية وعدد المدينين أنفسهم.

هناك عدد من المؤشرات، كل من الذمم المدينة المطلقة والنسبية، والمستحقات. بادئ ذي بدء، يتم استخدامه هناالأساس المطلق للذمم المدينة المتأخرةالمدرجة في التطبيق إلى الميزانية العمومية. تعتبر المتأخرة من الديون، وفقا لما انتهت فترة ثلاثة أشهر من تاريخ تاريخ سدادها.

مؤشر مهم هومبيعات الذمم المدينةالصيغة اللاحقة:إيرادات المنتجوالأعمال والخدمات عند الدفع اللاحق (ناقص القيمة المضافة الضرائب والأكثر من الضرائب) لتقسيم متوسط \u200b\u200bكمية المستحقات. يعرض دوران الذمم المدينة عدد الثورات التي أجرتها هذه الوسائل للفترة المشمولة بالتقرير (كقاعدة عامة، سنويا).

المؤشر التالي هوفترة سدادهاوبعد فترة سداد المستحقات \u003d عدد الأيام في الفترة (سنويا - 360) لتقسيم مستلزمات الذمم المدينة (عدد الثورات للفترة). من الضروري مراعاة أنه كلما زادت فترة التأخير في الذمم المدينة، كلما ارتفع خطر المعلقة. يشير الاتجاه نحو زيادة في هذا المؤشر إلى انخفاضالسيولة 4.

عند تحليل الحلول الدائنة، يجب تحديد الديون الحسابات غير المبررة. ويشمل:

1. منتهية الصلاحية موردي الديون لم يتم دفعها في غضون فترة وثائق التسوية؛
2. موردي الديون على غير متغير الموردين.

تنشأ هذه الديون إذا كانت الشركة تحصل على مواد من الموردين، ولم يتم استلام مستندات التسوية الخاصة بهم بعد في أي منظمة، ولا في البنك الذي يخدمه.

يجب تعيين ديون الائتمان، والنظر في تكوينها وفقا للمحاسبة التحليلية للمنظمة، وكذلك معرفة توقيت حدوثها.الديون المدفوعة غير متوازنةبعد توقيت القيود التي تشكل ثلاث سنوات، انتهت صلاحيتها، تنضم إلى أرباح هذه المنظمة.

وفقا للمحاسبة التحليلية، يجب على الحسابات الأخرى المستحقة النظر في التفاصيل. تماما مثل الذمم المدينة الأخرى، فإنه يتكون من عناصر تسوية مختلفة من كل من السلع وغير النزاهة. تتضمن الدائنة الأخرى كميات ترام غير مطالب بها ومتأخرات المطالبات وما إلى ذلك

عند تحليل الدفعات الدائنة الأخرى، ينبغي اعتبار تكوينها، وتوقيت تعليمه، وأسباب المتأخرات.

من أجل الحصول على معلومات أكثر دقة حولالملاءة الماليه تم تحليل المؤسسة، من الضروري رسم تقويمات الدفع، مقارنة في سياق مواعيدهم النهائية إلى المدفوعات المقبلة والإيصالات النقدية.

المؤشرات التي تميز الحسابات المستحقة الدفع هي التالية. هو - هيالأساس المطلق للأسباب المتأخرةالذي ينعكس في المرفق بالميزان (F.5). يوضح مقدار الديون، التي انتهت فترة ثلاثة أشهر بعد تاريخ سدادها.

المؤشر النسبي هومعامل معامل الائتمانمما يعكس عدد الثورات من هذه الديون على مدى فترة معينة.

مؤشر آخر نسبي هوفترة السداد المستحقخلاف ذلك - مدة دورانها في الأيام. يتم تحديدها بواسطة الصيغة التالية:

عدد الأيام في هذه الفترة (سنويا - 360) لتقسيم مساءلة الدائنة (عدد الثورات للفترة).

إذا تم التعبير عن المؤشر السابق برقم مثبت (عدد الثورات)، فسيتم قياس المؤشر الأخير في أيام. كل منهما يميز مبيعات الديون المستحقة الدفع.

وبالتالي، فإن تحليل الذمم المدينة والدائنة مهمة لخصائص استدامة الحالة المالية للشركة.

تعد نسبة الذمم المدينة والدائنة واحدة من خصائص الاستدامة المالية للمنظمة وفعالية الإدارة المالية. يتم تحديد الحسابات والدائنة بشكل رئيسي من خلال شروط تسوية المنظمة والموردين والموردين.

النمو غير المعقول للحسابات المستحقة الدفع هو عامل سلبي للمنظمة. لذلك، فإن آلية إعادة الهيكلة الدائنة ضرورية5 .

يفترض إعادة هيكلة الدائنة توفير تأجيل وقسط على دفع الديون ويمكن تنفيذها على أساس الاتفاقات مع الدائنين أو قرارات محكمة التحكيم للاعتراف بالمنظمة من قبل مفلس.

في إجراء خاص، يتم إعادة هيكلة ديون المنظمة قبل ميزانيات جميع المستويات والأموال الخارجة عن الميزانية الحكومية.

الأحداث التي عقدت كجزء من إعادة هيكلة الدائنة تؤثر على هيكل عاصمة العاصمة. هذه التغييرات تزيد من الاستدامة المالية واللحول الحالي للمنظمة من خلال زيادة حصة الأسهم في إجمالي الموارد المالية للمنظمة. في الوقت نفسه، في هيكل الأسهم، تتغير المنظمة قيمة رأس المال المعتمد في المقام الأول.

الحسابات والدفعية هي المكونات الطبيعية للميزان المحاسبي للمنظمة. تنشأ نتيجة لتناقض تاريخ التزامات مع تاريخ المدفوعات عليها. تتأثر الشرط المالي للمنظمة بحجم ميزانيات الذمم المدينة والدائنة، وفترة دوران كل منها. إذا كانت الحسابات المستحقة المستحقة أكثر مساءلة، فهذا عامل محتمل في ضمان مستوى عال من إجمالي معامل السيولة. في الوقت نفسه، قد يشير هذا إلى عدم إمتحان أسرع من الدائنة مقارنة بدعم الذمم المدينة.

إدارة الدعاية الدائنة للأجهزة الدائنة هي إنشاء علاقات تعاقدية مثل الموردين، والتي ترفع شروط وحجم مدفوعات المنظمة إلى الأخير يعتمد على استلام الأموال من المشترين. سيؤدي إنشاء مستويات من المقابلات إلى توفير وسيلة المؤسسة بشكل كبير. يمكنك أن توصي المستويات التالية من الأطراف المقابلة، والتي يتم تقديمها في الشكل 1

تين. 1. أولوية دفع المؤسسة في وضع الاقتصاد

تشارك الحسابات والدفعية في حساب صافي الأصول في المنظمة وعدد من مؤشرات التحليل المالي. الحسابات المستحقة القبض هي واحدة من أنواع أصول المنظمة، والتي يمكن تنفيذه أو نقلها أو تبادلها للممتلكات أو المنتجات أو نتائج العمل أو تقديم الخدمات. اعتمادا على حجم الذمم المدينة، يمكن إبرام الوقت الأكثر احتمالا لسدادها، وكذلك احتمال استقلال الديون، حول حالة رأس المال العامل للمنظمة واتجاهات تنميته.

2. تحليل الانضباط المالي والحساب (لتقييم الذمم المدينة والدائنة، وحساب مبيعات الديون).

في شكل معمم من التغييرات في مقدار الذمم المدينة والدائنة للفترة المشمولة بالتقرير، تتميز بيانات الميزانية العمومية.

تتضمن طريقة تحليل الذمم المدينة تحليلا أفقيا ورأسيا. كما أنه ينطوي على تقييم لتكوين وحركة الذمم المدينة على أساس إعداد الجداول التحليلية وحساب مؤشرات أمانة المستحقات. بناء على بيانات الرصيد المحاسبي، نقوم بتحليل التغييرات في الديناميات وبنية المستحقات (الجدول 1).

الجدول 1

تحليل تكوين الذمم المدينة 2012-2014.

تظهر بيانات الجدول 1 أنه في عام 2013 كان هناك انخفاض كبير في الذمم المدينة مقارنة مع عام 2012. وفي عام 2014، زادت كمية الذمم المدينة في 1.2 تراجع (19287 ألف روبل / 16723 ألف روبل).

يميز وجودها إلهاء رأس المال العامل من الإنتاج والتغلب الاقتصادي. النقطة الإيجابية هي عدم وجود مستحقات طويلة الأجل في أنشطة المؤسسة.

ظلت حصة المستحقات قصيرة الأجل للفترة 2012-2014 دون تغيير.

رسم بياني 1. ديناميات الذمم المدينة للفترة 2012-2014

يتم عرض تحليل هيكل الذمم المدينة في الجدول 2.

الجدول 2

تحليل هيكل الذمم المدينةلعام 2012 - 2014

من هذه الجداول 2، يتبع أن كمية المشترين ودائقة عملاء العملاء في عام 2014 بلغت 12407 ألف روبل، والتي تبلغ 3489 ألف روبل أكثر من عام 2013 (8918 ألف روبل) و 6532 ألف روبل. أقل من عام 2012 (18939 ألف روبل).

بلغ إجمالي كمية المستحقات في عام 2014 19287 ألف. روبل، وهو 2564 ألف روبل أكثر من عام 2013 و 9029 ألف روبل. أقل من عام 2012. يرتبط زيادة في المستحقات في عام 2014 بزيادة الديون للمشترين والعملاء.

كجزء من الذمم المدينة، فإن الحصة الرئيسية في الفترة 2012-2014 هي الديون على المشترين والعملاء. في عام 2012، 66.88٪، في عام 2013 53.33٪، في عام 2014 77.0٪.

يتم تقديم تحليل لتكوين وتكييف الديون المستحقة الدفع في الجدول 3.

الجدول 3.

تحليل الديناميات وهيكل الديون المستحقة الدفع

لعام 2012 - 2014

زيادة الديون المستحقة في 2013-2014، وهي نقطة سلبية وتشير إلى عدم استقرار الوضع المالي.

تين. 2. ديناميات ديون الائتمان 2012 - 2014

تحليل التغييرات في تكوينه وهيكلها المعروضة في الجدول 3، يمكن الإشارة إلى أن التغييرات المهمة قد حدثت في المقالات التالية:

• زادت الديون للموردين والمقاولين بحلول 2013-2014 بمقدار 8607 ألف روبل. مع وزن معين، نتيجة لذلك، 22.22٪؛
• ارتفعت ديون العمل بمقدار 1254 ألف روبل بوزن محدد نتيجة في نهاية العام 21.60٪؛
• انخفاض الديون للميزانية للضرائب والرسوم بنسبة 12382 ألف روبل بجدية محددة في النهاية في نهاية العام 11.44٪؛
• ارتفعت الديون للأموال الخارجة عن الميزانية بمقدار 10808 ألف روبل مع خطورة محددة في النهاية في نهاية العام 33.54٪؛
• انخفضت ديون المقرضين الآخرين بنهاية الفترة المشمولة بالتقرير بمقدار 524 ألف روبل بجدية محددة في النهاية في نهاية العام 9.07٪.

السلبي هو نمو الديون للموردين والمقاولين، والتي يرتبط مع الافتراضات المتبادلة. تحتاج الشركة إلى سداد الديون أمام الموردين والمقاولين، منذ تأجيل هذه المدفوعات، عادة ما تنطوي على دفع الإنهاء.

مؤشر مهم في التحليل هو دوران الذمم المدينة والدائنة ونسبةها. يتم تقديم تحليل مبيعات الذمم المدينة والديون المستحقة الدفع في الجدول 4.

الجدول 4.

تحليل مبيعات الذمم المدينة والحسابات

لعام 2013 - 2014

يميل معامل بقايا الذمم المدينة للفترة 2013-2014 إلى الزيادة من 15.66 في عام 2013 إلى 23.70 في عام 2014. كلما ارتفع معامل بقايا المستحقات، فإن الأسرع يتم حساب المنظمة مع عملائها.

يميل معامل تلون الذمم الدائنة للفترة 2013-2014 إلى الزيادة من 9.03 في عام 2013 إلى 12.51 في عام 2014. كلما ارتفعت معامل عدم إمتحان الدفعة الدائنة، فإن أسرع يتم حسابه مع موردينه.

يتم تقييم مبيعات الذمم المدينة بالتزامن مع دوران الديون المستحقة الدفع. سلبية لحقيقة أن معامل المستحقات من الذمم المدينة في 2013-2014أكثر معامل المساءلة الدائنة. في عام 2014، ارتفع معدل الذمم المدينة عند 8.04 يتحول. هناك انخفاض في معدل تدفق الذمم المدينة - من 23 إلى 15 يوما. وهكذا، خلال العامين قيد النظر، تتمتع المنظمة بتحسين كبير في دفع الخدمات المقدمة. مخفض المؤشر في 2013-2014 من 23 إلى 15 - اتجاه مناسب. هذا يشير إلى سداد الديون في الوقت المناسب.

في 2013-2014، زادت قيمة التداول، تدفع من 9.02 إلى 12.51 المنعطفات، انخفض متوسط \u200b\u200bفترة السداد من 40 إلى 35 يوما. وهذا يدل على انخفاض في معدل دفع ديون المؤسسة.

تتيح لنا تقييم حالة الذمم المدينة والدائنة إجراء الاستنتاج التالي مفادها أن فترة سداد الدفعات الدائنة لمدة 20 يوما أكبر من الذمم المدينة، والتي تفسرها تتجاوز كمية الدائنة على المستحقات بنسبة 1.9 مرة. السبب في ذلك هو أقل معدل تداول الديون المستحقة الدفع مقارنة بالذمم المدينة. يمكن اعتبار هذا الوضع بشكل إيجابي، لأنه يوفر تدفق إضافي للأموال، ولكن فقط إذا كان صغيرا، حصة المدفوعات المتأخرة.

يتم تقديم تحليل مقارن للذمم المدينة والدائنة في الجدول 5 وفي الشكل 3.

الجدول 5.

التحليل المقارن للمستحقات والحسابات

و 2012 - 2014

الجدول 5 والشكل 3 تظهر البيانات أنه في عام 2014 كمية المستحقات أقل من مقدار الحسابات المستحقة الدفع بمبلغ 18704 ألف روبل. إذا كانت هذه العلاقة 0.9، فهذا يعني انخفاض في ملاءة المؤسسة.

تين. 3. التحليل المقارن للذمم المدينة والدائنة لعام 2012 - 2014.

بناء على التحليل، يمكن أن نستنتج أنه لتحسين الحالة المالية، من الضروري مراقبة نسبة الذمم المدينة والدائنة، كشراء كبير من الذمم الدائنة تهديدا للاستدامة المالية ويجعل من الضروري جذب أموال تمويل إضافية.

وفقا لنتائج تحليل حسابات ودفع المستحقات للمؤسسة، يمكن أن نستنتج أنه بشكل عام، لا يمثل الوضع بشكل عام في تنفيذ عمليات الدفع والتسوية في المؤسسة مع مدينه ودائنا تهديدا كبيرا من استقرار الحالة المالية للشركة. ومع ذلك، فإن ديناميات النمو والدفع الدائلي، والذمم المدينة تشير إلى الحاجة إلى إيلاء اهتمام لإدارة تنظيم الدفع والعلاقات الاستيطانية.

استنتاج

وفقا لنتائج تحليل التركيب، وهيكل وديناميات الدائن ودفع المستحقات من المؤسسة، يمكن أن نستنتج، بشكل عام، الوضع في تنفيذ عمليات الدفع والتسوية في المؤسسة مع مدينها ولم يمثل الدائنين تهديدا كبيرا لاستقرار الحالة المالية للمؤسسة. ومع ذلك، فإن ديناميات النمو والدفع الدائلي، والذمم المدينة تشير إلى الحاجة إلى إيلاء اهتمام لإدارة تنظيم الدفع والعلاقات الاستيطانية.

لتجنب المشاكل عند إجراء مراجعة مراجعة، يجب أن تتمتع الشركة بتوثيق كاملة تؤكد صحة الانعكاس في البنود ذات الصلة من توازن توازن الديون، مما يبرر أسباب تعليم الديون، وواقع استلامها (أعمال المصالحة من المستوطنات أو حروف الضمان التي يتعرف عليها المدينون الديون). من المهم للغاية مراقبة مدة الديون لكل مدين ومقري بشكل منفصل وقبول تدابير لسداد أو جمع الديون من أجل عدم تفويت فترة القيد في حالة حاجة الديون في المحكمة، وهذا لا ينبغي تقديم الدعوى إلى المؤسسة قيد النظر. على الرغم من حقيقة أن الوضع في المؤسسة قيد النظر هو آمن بما فيه الكفاية من حيث حقيقة أن حصة المستحقات المتأخرة والدفعية ليست ضئيلة، ومع ذلك، فإن نمو الحجم والذمم المدينة، ودائما يحدد الحاجة إلى زيادة الاهتمام بكل ما متصل به.

تشير الديناميات وتراكم الذمم المدينة إلى أن موردي المؤسسات، وتلقي منتجاتها في الوقت المحدد، وتأخير دفعها، وحجم المستحقات المتأخرة في إجمالي الذمم المدينة في بداية العام، مما يجعل من الممكن استنتاج أن المؤسسة تقيد إلى حد كبير من قبل أنشطة المقابلات. وهذا يخلق عقبات لسداد التزامه.

من المهم منع المزيد من النمو في حصة الذمم المدينة في إجمالي حجم الأصول الحالية للمؤسسة - قد يستلزم ذلك انخفاضا في جميع المؤشرات المالية، وإبطاء مبيعات الموارد، والتوقيف بسبب المشاكل غير الداخلية، وخارجي، تقليل إمكانية دفع التزاماتها إلى الدائنين.

تشير الزيادة في حصة الدائنة في الجمل القصير القصير إلى تخفيض مصادر تشكيل الأصول الحالية، وكذلك للحد من السيولة الحالية للمؤسسة. من المعروف أن السيولة الحالية هي موقف جميع رأس المال العامل (باستثناء الفترات المستقبلية) إلى مقدار الالتزامات العاجلة (الدائنة بالإضافة إلى قروض قصيرة الأجل). زيادة أخرى في حصة الديون المستحقة الدفع ستقلد السيولة الحالية للمؤسسة.

فهرس

1. Bakanov m.i.، Sheremet A.D. "نظرية التحليل الاقتصادي". كتاب مدرسي. - 4th ed.، إضافي. وإعادة إنشائها. - M: المالية والإحصاء، 2009، 423 ص.
2. vasilyeva l.s. التحليل المالي: البرنامج التعليمي. - م.: Knorus، 2007. - 816 ص.
3. gilyarovskaya l.t. "تحليل إقتصادي". كتاب مدرسي للجامعات. - 2nd ed.، أضف. - م.: يونيتي دانا، 2008، 284 ص.
4. jalaev t.k. تحليل الذمم المدينة والدائنة من المؤسسة // التحليل الاقتصادي: النظرية والممارسة. - 2006. - 7
5. Dontsova L.V.، Nikiforova n.a. "تحليل التقارير المالية". درس تعليمي. - 2 إد. - M: دار النشر والخدمة، 2008. 186 ص.
6. DROZDOV V.V.، DROZDOVA N.V. التحليل الاقتصادي: ورشة عمل. - سانت بطرسبرغ: بيتر، 2006. - 240 ثانية.
7. kovalev v.v. التحليل المالي: الأساليب والإجراءات. - م: المالية والإحصاء، 2006، 372 ص.
8. كرينينا م. إدارة تدفق الذمم المدينة والدائنة من المؤسسة. // ادارة مالية. 2009. - №3.
9. Maltsev A.S. طرق التحسين لإدارة سيولة الشركة // الإدارة المالية. - 2006. - №3.
10. Parishka، N.V. تحليل الذمم المدينة والدائنة // المحاسبة. - 2008. - №4.
11. بتروف السيطرة على حركة الذمم المدينة والدائنة الدائنة // المحاسبة الحديثة. - 2006. - №9.
12. petrovskaya m.v. vasilyeva l.s. "التحليل المالي: كتاب مدرسي للجامعات" - إد. 2nd، إعادة إنشاء، إضافة. / 3rd، الصورة النمطية، 2009، 236 ص.
13. Plaskova N.S. التحليل الاقتصادي: الكتاب المدرسي. - م.: Eksmo، 2007. - 704 ص.
14. مؤشرات، أي عامل - حل شامل لنمو عملك / أي المؤشرات // الإدارة المالية. - 2006 - №2
15. Suskenko L.S. التحليل الاقتصادي الشامل للأنشطة الاقتصادية. دورة قصيرة: البرنامج التعليمي. - م.: نوروس، 2007. - 344 ص.
16. stanislavchik e.n. تحليل الحالة المالية للمؤسسات المعسرة. - م.: "ACE-89"، 2006. - 176 ص.
17. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" 11/21/1996 №129-ФЗ

1 savitskaya g.v. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة: دراسات. المنفعة. - م.: Infra-M، 2006. - 330 ص.

2 Skamai L.G.، Trubugna M. I. التحليل الاقتصادي لأنشطة المؤسسة. - م: Infra-M، 2006. - 296 ص.

3 ملنيك m.v.، berdnikov v.v. التحليل المالي: نظام مؤشرات وأساليب إجراء. - م.: الاقتصادي، 2006. - 159 ص.

4 Dontsova L.V.، Nikiforova n.a. تحليل البيانات المالية: البرنامج التعليمي. - م.: دار النشر "حالة وخدمة"، 2004. - 336 ص.

5 التحليل الاقتصادي: أسس النظرية. تحليل شامل للنشاط الاقتصادي للمنظمة: كتاب مدرسي / إد. N.V. voytolovsky، أ. كالينينا، أنا mazuro. - م: التعليم العالي، 2006. - 513 ص.

الصفحة \\ * mergegormat 2

المستوى 1

مستوى

3 المستوى

4 المستوى

5 المستوى

بنك

(السابق غير مقبول حتى لمدة يوم واحد)

الضرائب (الرسم مسموح به إذا تم الإعلان عن المبلغ غير القانوني)

موظفي الراتب (أقصى تأخير - شهرين)

الموردون (السماح بالتأخير لا يزيد عن 5 أيام، الرسم مستحيل)

موردين فريدون (لديهم فقط المواد الخام الضرورية)

الموردين المرخصين (إذا أعطيت الحصص، فمن الصعب الحصول عليها مرة أخرى)

موردين تنافسية

(يمكنك التأهل للتأخير)

منشورات مماثلة

اختيار مدير مالي لأجهزة أندرويد: مساعد تمويل، مساء تمويل، التمويل المنزلي و Coinkeeper

تكنولوجيات الكمبيوتر والنمذجة عند تصميم برنامج إعادة إعمار السكك الحديدية لنمذجة تخطيط السكك الحديدية

مرحبا طالب على ما يعتمد التصميم الهبوطي

ما الأمم المتحدة تسكن جوفاشي

فوائد الشعوب الصغيرة الأصلية في الشمال في روسيا مؤسسة الأقليات السكان الأصليين

علق ممثل Faur Boruh Gorin على المراجعة الموضحة في القناة الأولى حول أسرة "عالم الإدارة السرية" في روتشيلد الأحد

Rockefellers و Rothschilds - هل يؤثر التنافس على أغنى عائلات الكوكب على مصير العالم

جواز السفر الشيشاني - المواطن Ichkeria

يبلغ عدد سكان جمهورية كومي كم عدد سكان كومي لمدة عام

الاقتصاد والسكان ومدينة الجمهورية الشيشانية