خصم في غضون 3 سنوات - اليمين أو الواجب؟
في الممارسة العملية، قد يكون هناك موقف لا تستخدم فيه الشركة حقها في خصم ضريبة القيمة المضافة في الفترة التي نشأت فيها هذا الحق. مثل هذه الحاجة، على سبيل المثال، تحدث عندما أوفت المنظمة جميع معايير الحصول على فرصة لإزاحة ضريبة القيمة المضافة، ولكن في الوقت نفسه لم تنشأ في هذه الفترة من التجانس التي يجب أن يتم الاحتفاظ بها ضريبة القيمة المضافة منها. في الواقع، لم تشكل الشركة قاعدة للتوفير الضريبي. في الوقت نفسه، وفقا للعقود مع المشترين، خططت الشركة كمية كبيرة من شحنة البضائع في الربع القادم، والتي تخضع لضريبة القيمة المضافة. في مثل هذه الحالة، حق الشركة الحق في إعلان خصم ضريبي في الربع المقبل، مما يقلل من المبلغ الضريبي المحسوب للنقل إلى الميزانية بحيث يكون هذا الإجراء هو الأكثر فعالية. ولكن هذا ممكن فقط في الخصم الضريبي.
تجدر الإشارة إلى أن هذه الفرصة يمكن للمنظمة استخدامها أو رفضها. كل هذا يتوقف على الحاجة والقرار المشترك للرأس والمحاسب الرئيسي.
وفقا للفقرة 1.1 من الفن. تم تقديم 172 من قانون الضرائب لخصم الاتحاد الروسي على ضريبة القيمة المضافة بدقة بعد تسجيل البضائع المشتراة في المنظمة. يستخدم هذا الإجراء لخصم ضريبة القيمة المضافة لمدة ثلاث سنوات، مما يعني أنه لن يكون من الممكن استخدامه. الشيء الرئيسي هو أن تنظر من ما في وجه التحديد لحظة لبدء العد التنازلي لهذا المصطلح.
يجب حساب ثلاث سنوات من الوقت من اللحظة التي تم تسجيل الأصول في المؤسسة. في الوقت نفسه، يمكن تقديم خصم الضرائب نفسه حتى نهاية الربع، عندما انتهت الفترة المحددة.
النظر في الحالات التي يتم فيها اتخاذ ضريبة القيمة المضافة لخصمها في فترة أن المؤسسة لها هذا الحق، ومن المستحيل نقل تعويض الضرائب. إذا كان نقل الخصومات على ضريبة القيمة المضافة للأرباع المقبل، فقد كان مخطئا للأرباع التالية، ثم تحتاج المنظمة إلى تقديم إعلان متكرر وفقا لأحكام الفن. 81 NK RF.
لذلك، الحق في الخصم ينشأ، ولكن لا يتم نقله في الحالات التالية:
في النشاط العملي، فإن استخدام إمكانية نقل الكشف إلى فترة أخرى هو ببساطة لا يقدر بثمن. يتيح لك النقل الاستفادة من الفترة الضريبية عندما يكون هناك قاعدة لاستحقاق ضريبة القيمة المضافة. من المهم النظر في ضريبة القيمة المضافة لخصم لمدة 3 سنوات. يتم حساب هذه الفترة من لحظة تم تسجيل الموجودات في المنظمة. هناك أيضا حالات حيث ينشأ الحق في خصمها، ولكن لم يتم نقلها.
يحق لدافعي الضرائب تحويل فترات التقارير (أرباع) في غضون ثلاث سنوات في وقت لاحق لاحقا. مثل هذه المناورة يمكن أن تكون مناسبة، على سبيل المثال، من أجل تجنب مقدار الضرائب على السداد في الإعلان. على سبيل المثال، لتجنب ضريبة القيمة المضافة لتسديدة في الإعلان أو تجاوز الأسهم الآمنة من الخصومات في المنطقة. تعتقد هيئات التحكم أن قاعدة مدتها ثلاث سنوات تنطبق بعيدا عن جميع الخصومات. تأكيد هذه هي أول تفسيرات رسمية حول هذا الموضوع. لذلك، وزارة المالية ضد نقل الخصومات (خطاب 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20290). استعرضنا مواقف التحويل المختلفة وأظهرتهم على أمثلة محددة.
ملحوظة! يمكن نقل الخصومات إلى أي ربع، اختياري إلى الأقرب. على سبيل المثال، إذا لم تكن قد أعلنت الخصم في الربع الأول، فيمكنك القيام بذلك في الثالث أو الرابع، وليس فقط في الربع الثاني.
خصومات ضريبة القيمة المضافة يمكن للشركة أن تعلن بعد ثلاث سنوات من مراعاة البضائع أو الأعمال أو الخدمات (الفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، يمكن تسجيل العمل أو الخدمات في كتاب المشتريات ليس فقط في الربع عندما يكون الحق في خصم، ولكن في وقت لاحق. تعمل نفس القواعد ضريبة القيمة المضافة، التي تدفع الشركة عند استيراد البضائع (المادة 1، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من الفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن أن نستنتج أنه من الضروري حساب فترة السنوات الثلاث من التاريخ عندما اعتمدت الشركة البضائع في الاعتبار. هذه الفترة غير أمفي ليس فقط، ولكن أيضا لتمرير إعلان بالخصومات المؤجلة. لا يقول القانون أنه تم تمديد مصطلح مدته ثلاث سنوات للفترة من اجتياز الإعلان. لذلك، إذا قدمت تقارير بالفعل خارج ثلاث سنوات، فهناك خطر أن السلطات الضريبية سترفض خصمها.
مثال 1. في أي أرباع آمنة لإعلان خصم ضريبة القيمة المضافة على فاتورة الفاتورة
استحوذت الشركة على البضائع ووضعها على حساب في 8 يونيو 2015. تكلفة البضائع هي 236،000 روبل. - 36 000 روبل. كما تم تسجيل الفاتورة من المورد في يونيو. وبالتالي، فإن الشركة لديها الحق في اتخاذ ضريبة على الخصم في الربع الثاني. ولكن في نهاية هذا الربع، تجاوزت كمية الخصومات ضريبة القيمة المضافة المستحقة. للقيام به دون تعويض، لم تعكس الشركة هذه الفاتورة في الإعلان للربع الثاني.
ثلاث سنوات من تاريخ قبول البضائع في هذه الحالة تنتهي في 8 يونيو 2018. لذلك، فإن الشركة لديها الحق في إعلان الخصم بمبلغ 36000 روبل. في إعلان ضريبة القيمة المضافة:
يمكنك نقل الخصومات إلى هذه الفواتير التي لم تعلن الشركة عن استقطاعاتها في عام 2014. يحق لهذه المنظمات الفاتورة التسجيل في كتاب المشتريات في عام 2015. إزالة الموضحة لعام 2014 ليست ضرورية.
في FTS، أكدنا أنه في مثل هذا الموقف، يجب ألا يواجه المشتري صعوبات في الخصومات. على الرغم من أن المورد مستحضر ضريبة القيمة المضافة في عام 2014، فإن المشتري سيعلن خصما في عام 2015. بعد كل شيء، فواتير الفاتورة، التي وضعت حتى عام 2015، لن يقارن البرنامج بالضريبة المستحقة من المورد. بالطبع، سيتم التحكم في السلطات الضريبية من قبل مثل هذه الخصومات، ولكن خلاف ذلك. على سبيل المثال، فإن المطالبات ممكنة إذا، وفقا للمفتشين، يشير المورد إلى دافعي الضرائب عديمي الضمير. ثم يمكن للسلطات الضريبية طلب فاتورة المشتري والوثائق الأولية وغيرها.
ملحوظة! نقل بأمان كامل كمية الخصم من الفاتورة، سحقها محفوفة بالمخاطر
وفقا لوزارة المالية لروسيا، لعدة أرباع يمكنك تحطيم الخصم حتى من فاتورة واحدة (رسالة مؤرخة 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20293). وهذا هو، يمكن للشركة تأجيلها ليست كل خصم، ولكن جزءه فقط. لكن هذه التفسيرات لم يتم نشرها بعد على الموقع nalog.ru كما هو مطلوب للسلطات الضريبية. والمتخصصون في الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا يعتبرون خلاف ذلك - يحق للشركة تسجيل فاتورة في كتاب المشتريات جزئيا فقط في بعض الحالات. على سبيل المثال، إذا سفن المورد تدريجيا البضائع إلى التقدم وتعلن خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق. وبالتالي، فإن الخيار الآمن لا يوزع خصم فاتورة واحدة بين أماكن مختلفة.
يحق للشركة التي اكتسبت الأصول الثابتة تأجيل الخصومات وعندها. في وزارة المالية تؤكد. في الوقت نفسه، أعلن جزئيا خصم على فاتورة الأصول الثابتة والمعدات اللازمة للتركيب والأصول غير الملموسة محفوفة بالمخاطر. في وزارة المالية، تعتقد روسيا أن الشركة لا يحق لها القيام بذلك (رسالة رقم 03-07-11 / 20293). يفسر المسؤولون استنتاجهم بحقيقة أنه، وفقا للقانون، يجب إعلان هذه الخصومات بعد اعتماد أحد الأصول بشأن المحاسبة بالكامل (الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكنك أن تجادل مع هذا، لأنه في القاعدة المحددة لا يوجد حظر على خصم جزئي. وتمكنت الشركات من إثباتها في المحكمة أن خصم فاتورة واحدة للعلاج الرئيسي يمكن تقسيمها بين الأوساط (حل فاس مقاطعة فاس في 13 أكتوبر 2011 في القضية رقم A55-26765 / 2010). ولكن إذا أرادت الشركة تجنب النزاع، فهي لا تستحق خصم في مثل هذا الموقف.
مثال 2. في أي فترة، يمكنك إعلان خصم من الأداة الرئيسية دون مخاطر
في 5 مارس 2015، استحوذت الشركة على المعدات وأخذها في الاعتبار 01 "الأساسيات الثابتة". تكلفة المعدات هي 590،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90،000 روبل. في الإعلان عن الربع الأول من عام 2015، لم يعلح المحاسب خصما على هذه الوسائل الأساسية. فترة ثلاث سنوات من تاريخ إعداد المعدات تنتهي في 5 مارس 2018. لذلك، فإن الشركة لديها الحق في تعكس الخصم في إعلان ضريبة القيمة المضافة:
استشارة وزارة المالية. لديك الحق في حمل الخصومات للأصول الثابتة
آنا لوزوفا، رئيس قسم الضرائب غير المباشرة قسم سياسة الجمارك والتعريفة التابعة لوزارة المالية وفود روسيا للتكاليف التنفيذية
يمكن إعلان خصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ اعتماد هذه السلع للمحاسبة (الفقرة 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق هذه القاعدة على البضائع التي ستستخدمها الشركة كأصول ثابتة. لذلك، يمكن تأجيل خصم الأصول الثابتة. وهذا هو، للإعلان ليس في الكتلة، حيث يتم تنفيذ الشروط اللازمة للخصم، وبعد ذلك. في الوقت نفسه، فيما يتعلق بالأصول الثابتة، من الضروري إعلان حساب واحد. من المستحيل سحق الضرائب المحددة في الفاتورة لعدة فترات ضريبية (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20293).
يمكن إعلان خصم ضريبة القيمة المضافة في موافقة تاريخ التقرير المسبق. ومع ذلك، فإن الشركة لديها الحق في اتخاذ ضريبة على الخصم فقط من خلال التكاليف ضمن التصنيف المنشأة لضريبة الدخل (الفقرة 7 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، فواتير هذه النفقات من الأفضل التسجيل في كتاب المشتريات في نهاية الربع، عندما تحسب الشركة المعيار.
ولكن، ربما، في الربع المقبل، ستناسب التكاليف الزائدة إلى الحد الأقصى. ثم ما تبقى من الخصم بأن الشركة لا يمكن أن تعلن في الربع الأخير أن تنعكس في كتاب مشتريات الحالية (خطاب وزارة المالية لروسيا في 6 نوفمبر 2009 رقم 03-07-11 / 285 ). ولكن لنقل الخصومات إلى التكاليف الزائدة فقط خلال السنة التقويمية. بعد كل شيء، لم يعد من الممكن اعتبار هذه النفقات العام المقبل. وفقا لذلك، لن ينجح الخصم عليها.
ملحوظة. 1 السنة التقويمية لديها شركة لإعلان خصم بسبب النفقات التنفيذية المؤف
مثال 3. كيفية نقل خصم النفقات التنفيذية للربع المقبل
في الربع الأول، دفعت الشركة نفقات تمثيلية بمبلغ 84،960 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 12 960 روبل. بلغت تكاليف العمل لهذه الفترة 950،000 روبل. تكاليف التمثيل التنظيمية هو 38000 روبل. (950 000 ₽ × 4٪). لذلك، يمكن للشركة أن تعلن خصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 6840 روبل. (38 000 × 18٪).
في الربع الثاني، لم تجري الشركة أنشطة تنفيذية. تكلفة الدفع مقابل العمل في النصف الأول من العام هي 1975،000 روبل. النفقات التنظيمية - 79،000 روبل. (1 975 000 × 4٪). وبالتالي، فإن الحد يتجاوز مقدار التكاليف التنفيذية باستثناء ضريبة القيمة المضافة - 72000 روبل. (84 960 - 12 960). وبالتالي، فإن المحاسب لديه الحق في تسجيل الفواتير للنفقات التنفيذية في كتاب المشتريات للربع الثاني بمبلغ 6120 روبل. (12 960 - 6840).
يمتلك المورد الحق في الاستيلاء على خصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع التي تم إرجاعها المشتري (الفقرة 5 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن الإعلان عن هذا الخصم في غضون عام بعد عودة البضائع (الفقرة 4 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا قبل المشتري بالفعل البضائع الموجودة في المحاسبة، فما عند إرجاعها، يجب عليها تعيين الفاتورة إلى المزود. بناء على هذه الوثيقة، سيعلن المورد خصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع المعادة. إذا لم يقبل المشتري البضائع المسجلة وإرجاع جزء من المنتجات، فإن المورد نفسه يسحب فاتورة تصحيح لتكلفةها. ثم يسجلها في كتاب المشتريات (خطاب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 10 أغسطس 2012 رقم 03-07-11 / 280).
ربما عاد المشتري الدفعة بأكملها من البضائع غير المعتمدة. ثم في كتاب التسوق، يمكنك تسجيل فاتورة شحن (خطاب وزارة المالية لروسيا 19 مارس 2013 رقم 03-07-15 / 8473). قواعد مماثلة صالحة إذا كان المشتري ينطبق مبسطا أو UTII ويجب ألا يحدد الفواتير.
مثال 4. في أي ربع، يمكن للمورد أن يعلن خصما من تكلفة البضائع المعادة
عاد المشتري على بساطة في مارس 2015 البضائع إلى المورد. لم يعلن المورد خصم من تكلفة هذه البضائع في الربع الأول. لذلك، يمكن إعلان هذا الخصم في الثاني أو الثالث أو الرابع من عام 2015. للقيام بذلك، يجب تسجيل الفاتورة لشحن هذه البضائع في كتاب التسوق.
ومع ذلك، في الممارسة العملية، عادة ما يكون المورد أكثر ربحية لإعلان فورا مثل هذا الخصم، وليس تأجيله للأرباع المقبل. بعد كل شيء، عند الشحن البضائع، احسب ضريبة القيمة المضافة من التنفيذ. وإذا لم تعلن على الفور خصم من الحزب الذي تم إرجاعه، فسوف تحتاج هذه الضريبة إلى تحويلها إلى الميزانية.
عندما يوفر المورد خصما للمشتري، يمكنه قبول ضريبة القيمة المضافة لتخصيصها على أساس فاتورة تصحيح. يمكن الإعلان عن هذه الخصومات في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تجميع فاتورة التصحيح (الفقرة 10 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال 5. في أي ربع إعلان خصم من قبل فاتورة التصحيح
المورد في مارس 2015 شحن البضائع للمشتري بمبلغ 1،593،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 243،000 روبل. في أبريل، قدم المورد خصما بمبلغ 10 في المائة لهذه السلع. في هذا الصدد، كان محاسب في 28 أبريل فاتورة تصحيح بمبلغ 159300 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 24300 روبل. يحق للشركة أن تعلن خصما على هذه الفاتورة بمبلغ 24300 روبل. في الربع الثاني. إما في أي فترة التالية لمدة ثلاث سنوات. وهذا هو، في الإعلان:
ومع ذلك، فإن المورد، كما هو الحال في عودة البضائع، هو أكثر ربحية لتقليل الضرائب على الفور، ولا يتسامح مع خصم الفترات المقبلة. بعد كل شيء، قام المورد بالفعل بمستحقة ضريبة القيمة المضافة من القيمة الأولية غير المخفضة للبضائع. لذلك، في مصلحتها، تقليل الإيرادات بمبلغ الخصم. إذا تزداد تكلفة السلع، فإن المشتري يعلن خصم بالترتيب نفسه.
خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم للنقل إلى أرباع أخرى محفوفة بالمخاطر. لا توجد قاعدة مباشرة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي ستسمح بذلك. لذلك، فإن المورد والمشتري أكثر أمانا لإعلان خصومات ضريبة القيمة المضافة المتقدمة بعبارات عامة. خمسة استقطاعات أخرى لا يمكن نقلها في الجدول أدناه.
|
قارة |
في أي فترة لإعلان الخصم |
|
تعلن الشركة خصم ضريبة القيمة المضافة على نفقات السفر |
في التاريخ، عندما تمت الموافقة على تقرير مسبق (الفقرة 18 من قواعد التسوق كتاب، UTV. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137) |
|
يعلن المورد خصم ضريبة القيمة المضافة من تقدم عاد إلى المشتري |
سينوف لإعلان خصم في تاريخ العودة إلى المشتري، نظرا لعدم وجود مصطلح واضح في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما اكتشفنا، في وزارة المالية لروسيا يعتبرون نفسه |
|
وتقول الشركة خصم ضريبة القيمة المضافة إلى أعمال البناء والتركيب لاستهلاكها |
في تاريخ ضرائب الضرائب، أي، على الرقم الأخير من كل ربع (الفقرة 5 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
يعلن البائع خصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع المنفذة على التصدير |
في الفترة التي جمعت فيها الشركة مجموعة من الوثائق تؤكد الصادرات (الفقرة 3 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
يعلن وكيل الضرائب التفاني عن تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات التي احتفظ بها ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، عند استئجار الممتلكات البلدية |
في الربع، دفعت الشركة الضريبة في الميزانية. ولكن بشرط أن يتم نقل البضائع أو الأعمال أو الخدمات المشتراة (الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 23 أكتوبر 2013 رقم 03-07- 11/4418) |
الافتراضي من ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المورد. إن خصومات الدفع المسبق أكثر أمانا للإعلان في تاريخ شحن البضائع (الفقرة 6 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). احملهم على الربعين في وقت لاحق محفوفة بالمخاطر. يعتقد المسؤولون أن الشركة لا يحق لها القيام بذلك (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20290). يفسرون ذلك. قاعدة جديدة تتيح لك الإعلان عن خصم لمدة ثلاث سنوات، فهي تنطبق فقط على السلع أو الأعمال أو الخدمات المشتراة فقط (الفقرة 1.1 من الفن. 172، الفقرة 2 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتتخذ الضريبة على ميزة الشركة لتخصيصها على أساس المعايير الأخرى.
حذر! بأمان عدم نقل خصومات ضريبة القيمة المضافة المتقدمة إلى أرباع أخرى. خلاف ذلك، يمكن للسلطات الضريبية إعادة حساب العقوبات الضريبية والاستحقاقات والدقيقة.
بالطبع، إذا كانت الشركة جاهزة للنزاع، فيمكنك أن تعلن التحقق من أن الخصم هو حق دافع الضرائب، وليس واجبه. ولكن بالنظر إلى أنه في الكود، لم يتم تثبيت مصطلح مدته ثلاث سنوات مباشرة من أجل استقطاعات ضريبة القيمة المضافة المتقدمة، سيكون هذا النهج مشكلة في الحماية حتى على مستوى UFNS. وما هو القرار سيتم قبوله، الآن من الصعب القول.
مثال 6. في أي ربع يعكس خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم المستلم
في مارس 2015، تلقت الشركة تقدما من العميل إلى حساب خدمات التسويق بمبلغ 182900 روبل. محاسب محاسب ضريبة القيمة المضافة مع الدفع المسبق بمبلغ 27900 روبل. (182 900 × 18/118). هذا المبلغ المحاسب ينعكس في إعلان ضريبة القيمة المضافة للربع الأول. فعل قبول أطراف الخدمة وقعت في يونيو. بلغت تكلفة الخدمات باستثناء ضريبة القيمة المضافة 250،000 روبل. محاسب محاسب ضريبة القيمة المضافة من الخدمات المنفذة بمبلغ 45000 روبل. (250،000 × 18٪). هذا يعني أن ضريبة القيمة المضافة يتم خصمها من التقدم بمبلغ 27900 روبل. من الضروري أن تعلن في كتاب المشتريات والإعلانات للربع الثاني.
الافتراضي من ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المشتري. يحق للمشتري قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم في الفترة التي يتم فيها سرد الدفع المسبق واستلمها من مورد فاتورة فاتورة مسبقة. بالإضافة إلى ذلك، يجب كتابة حالة الدفع المسبق في العقد (الفقرة 9 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الربع، يمكن تسجيل فاتورة الفاتورة المسبقة في كتاب التسوق.
مثال 7. في أي ربع يأخذ خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم المدرج
نحن نستخدم شروط المثال 6. عكست العميل خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم بمبلغ 27900 روبل. في الإعلان للربع الأول من عام 2015. في الربع الثاني، ذكر العميل خصم ضريبي على الخدمات المكتسبة بمبلغ 45000 روبل. يجب استعادة مقدار الضريبة المقدمة من التقدم. لذلك، سجل المحاسب فاتورة الفاتورة المسبقة بمبلغ 27900 روبل. في كتاب المبيعات للربع الثاني.
في بعض الحالات، يريد دافع الضرائب تطبيق الخصم الضريبي على ضريبة القيمة المضافة ليس في الفترة الضريبية الحالية، ولكن لنقله إلى المستقبل ومراعاة الفترات الضريبية التالية.
يتم توفير مثل هذه الفرصة مباشرة من خلال الفقرة 1.1. المواد 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (NK RF). ولكن من الضروري تطبيقه على قواعد معينة.
بالطبع، يدفع دافع الضرائب أكثر ربحية لتطبيق الخصم الضريبي على ضريبة القيمة المضافة على الفور وعدم تحمله للمستقبل. لكن السلطات الضريبية تطبق المعيار (ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا 30.05.2007 N MM-3-06 / [البريد الإلكتروني المحمي] "بناء على موافقة مفهوم نظام التخطيط للتحقق من ضريبة الخروج"). لا ينبغي أن يتجاوز الخصم الضريبي على ضريبة القيمة المضافة:
89٪ من القيمة المستحقة من ضريبة القيمة المضافة لمدة 12 شهرا؛
حصة خصم ضريبة القيمة المضافة في المنطقة.
سبب آخر لنقل التأخير - التأخير في الحصول على مستندات من البائعين.
كما لاحظت بالفعل، فإن الأساس لإمكانية نقل خصم ضريبة القيمة المضافة هو الفقرة الأولى من الفقرة 1.1. المواد 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
"قد يتم الإعلان عن التخفيضات الضريبية المقدمة للفقرة 2 من المادة 171 من هذا القانون في فترات ضريبية في غضون ثلاث سنوات بعد مراعاة البضائع التي اكتسبها دافع الضرائب في الاتحاد الروسي (الأشغال / الخدمات) أو حقوق الملكية أو البضائع المستوردة في الإقليم من الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى تحت اختصاصها ".
كيفية نقل خصم على ضريبة القيمة المضافة
من الناحية الفنية للخصم على ضريبة القيمة المضافة بسيطة للغاية. يتم توفير خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس الفاتورة (فاتورة التصحيح، PDD، إلخ). إذا كنت ترغب في نقل الخصم على ضريبة القيمة المضافة للفترات المستقبلية، ما عليك سوى تسجيله في كتاب المشتريات في الفترة الضريبية عندما تريد تطبيق خصم الضرائب.
مثال
قرر دافع الضرائب تطبيق هذا الخصم ليس في الربع الأول، ولكن في الربع الرابع من هذا العام.
الفاتورة الناتجة مسجلة في كتاب المشتريات في الربع الرابع. الفاتورة الناتجة في 1-3 أرباع لا تؤثر على سجلات محاسبة ضريبة القيمة المضافة.
أي، في الواقع، تحتاج فقط إلى "تأجيل" الفاتورة قبل الفترة التي تريد تطبيق خصم الضرائب على ضريبة القيمة المضافة. الشيء الرئيسي هو عدم فقدان هذه الفاتورة أو عدم نسيان وجودها.
لا توجد سجلات لمحاسبة الفواتير قبل استخدام خصومات ضريبة القيمة المضافة اليوم.
يتحقق الخدمة الضريبية ضريبة القيمة المضافة، والمعلومات الموجودة في فاتورة الفاتورة وفاتورة المشتري (كجزء من تدقيق التحدي). في حالة نقل الفاتورة، ينشأ وضع عندما ينعكس البائع ضريبة القيمة المضافة في دفتر البيع والخدمة الضريبية "يرى" هذه الفاتورة، ولا يشير المشتري إلى هذه الفاتورة في دفتر التسوق. ولكن لا ينبغي أن يكون هذا الوضع مشكلة، لأن الخدمة الضريبية ستجعل موقفا عكسي، عندما تلقى المشتري ضريبة القيمة المضافة لخصمها، والبائع لا يعكس ذلك في كتاب البيع.
يمكنك النقل إلى فترات المستقبل وليس كل الخصومات على ضريبة القيمة المضافة، ولكن فقط تلك المحددة في الفقرة 2 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الفقرة أعلاه 1.1. فن. 172 يشير رمز الضريبة مباشرة إلى أن دافع الضرائب لديه الحق في حمل استقطاعات ضريبة القيمة المضافة المحددة في الفقرة 2 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك، في الفقرة 2 من الفن. 171 أشار إلى الخصم الرئيسي لضريبة القيمة المضافة، فيما يتعلق بما يلي:
1) البضائع (الأشغال، الخدمات)، وكذلك حقوق الملكية المشتراة للعمليات المعترف بها من قبل كائنات ضريبة ضريبة القيمة المضافة؛
2) البضائع (الأشغال، الخدمات) تم شراؤها لإعادة بيعها.
ولكن في الفن. يظهر قانون الضرائب 171 للاتحاد الروسي خصومات أخرى. وفقا للسلطات المسيطرة، يتم فرض مثل هذه الخصومات على فترات المستقبل. وهذا هو، يجب أن تنعكس في كتاب التسوق في الفترة التي يتم تلقيها (بحلول تاريخ الفاتورة).
لذلك، وفقا لوزارة المالية الاتحاد الروسي، فمن المستحيل نقل:
قسم ضريبة القيمة المضافة على نفقات السفر (الفقرة 7 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا من 09.01.2017 N SD-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]
قسم ضريبة القيمة المضافة عن طريق عملاء الضرائب (الفقرة 3 من الفن. 171 NK) - خطاب ماتي من 17 نوفمبر 2016 N 03-07-08/67622
ومن المثير للاهتمام، خصم ضريبة القيمة المضافة على بناء رأس المال (الفقرة 6 من الفنون. 171 NK)، وفقا لوزارة المالية للاتحاد الروسي، يمكن نقلها، بما في ذلك أجزاء (خطاب وزارة المالية في روسيا 16.06.2016 رقم 03-07-10 / 34875). يتم طرح هذا من المنطق العام، ولكن يبدو أنه بسبب حقيقة أن مبالغ الخصومات الخاصة ببناء رأس المال، الهامة والميزانية مفيدة لمثل هذه المستقطات في ضريبة القيمة المضافة للنقل إلى فترات المستقبل.
لا يمكن نقل ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المكتسبة والأصول غير الملموسة
وفقا للسلطات السيطرة، لنقل ضريبة القيمة المضافة لمستقبل ضريبة القيمة المضافة على الأموال المكتسبة والأصول غير الملموسة أمر مستحيل (خطاب لو كان 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20293).
"وفود الضرائب التي قدمها بائعي دافعي الضرائب عند شراء ... الأصول الثابتة والمعدات للتثبيت، و (أو) الأصول غير الملموسة ... بالكامل بعد أخذ في الاعتبارهذه الأصول الثابتة والمعدات للتركيب و (أو) الأصول غير الملموسة ".
تعبئتها "بالكامل بعد مراعاة" عناصر التحكم "يتم تفسير عناصر التحكم بطريقة يجب أن تكون خصم ضريبة القيمة المضافة في نفس الوقت المطبقة مباشرة بعد اعتماد المنشأة لحساب وإلا خصم ضريبة القيمة المضافة (بما في ذلك النقل إلى المستقبل) غير مسموح به.
إجراء خصم على ضريبة القيمة المضافة يمكن قطع غيار
إذا كان لدينا فاتورة على أيدينا بمبلغ كبير، فهناك أحيانا حاجة إلى نقله فقط إلى فترات المستقبل، ولكن أيضا في الاعتبار أجزاء في عدة فترات ضريبية. لا يحظر ذلك NK من الاتحاد الروسي، وتفسيرات الهيئات الرسمية تشير إلى أنها شرعية (خطاب إذا كان من 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20293).
مثال
استحوذ دافعي الضرائب في الربع الأول على البضائع واستلمت فاتورة بمبلغ 1.180 ألف روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 180 ألف روبل).
قرر دافع الضرائب تطبيق هذا الخصم ليس في الربع الأول، وفي الربع الثاني والثلاثين والثالثين من هذا العام، 60 ألف روبل ضريبة القيمة المضافة.
الفاتورة الناتجة مسجلة في كتاب المشتريات:
الربع الثاني - خصم 60 ألف روبل.
الربع الثالث هو خصم 60 ألف روبل.
الربع الرابع - خصم 60 ألف روبل.
عند تسجيل فاتورة من الأجزاء، في كل مرة تحتاج إلى انعكاسها في كتاب المشتريات بسجل كامل. ولكن في العمود 16 "كمية ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة، فإن الفرق في كمية ضريبة القيمة المضافة على فاتورة تصحيح، تلقى إلى خصم، في روبل وبنسات" يشير إلى كمية ضريبة القيمة المضافة التي تلقاها لخصمها. وهذا هو، على مثالنا، في العمود 16 كتب التسوق سيكون في كل من أرباع 3 أشار 60 000.00
كن حذرا لنقل خصم ضريبة القيمة المضافة
الفقرة 1.1. فن. 172 من قانون الضرائب يحدد أن يتم الإعلان عن خصومات ضريبة القيمة المضافة في فترات ضريبية في غضون ثلاث سنوات بعد مراعاة البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات). وهذا هو، تعتمد سيادة القانون المشرفة 3 سنوات وليس من تاريخ نهاية الفترة الضريبية، عندما تم تسجيل البضائع، ومن تاريخ حساب البضائع.
في الوقت نفسه، من الممكن الإعلان عن خصم فقط من خلال تقديم الإقرار الضريبي على ضريبة القيمة المضافة، والذي يتم تقديمه في نهاية الفترة الضريبية. في هذا الصدد، يمكن أن ينصح بتلقي خصم على ضريبة القيمة المضافة في فترات الضرائب، والتي ستنتهي قبل انتهاء الفترة الضريبية، عندما تنتهي فترة 3 سنوات لإعداد البضائع (الأشغال، الخدمات). وهذا هو، الموعد النهائي للخصم من قبل الربع الأول من 3 سنوات.
مثال
الموعد النهائي لتطبيق هذا الخصم من ضريبة القيمة المضافة هو الإشارة إليها في الإقرار الضريبي للربع الرابع من عام 2019، المقدم إلى السلطة الضريبية حتى 25 يناير 2020.
إذا كنا نعلن خصم ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2020 (بالضبط بعد 3 سنوات)، فسيتم الإعلان عنها في أبريل 2020، أي بانتهاك المصطلح (أكثر من 3 سنوات من تاريخ قبول البضائع للمحاسبة - 15.02.2017). سيتم فقد مثل هذا الخصم من ضريبة القيمة المضافة لدافعي الضرائب.
يتم إنشاء موعد نهائي خاص لخصم ضريبة القيمة المضافة لعودة البضائع أو مقدما (الفقرة 5 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفقرة 4 من الفن. 172 من قانون الضرائب يشير إلى أن خصم ضريبة القيمة المضافة يمكن تطبيقها في موعد لا يتجاوز سنة واحدة منذ عودة البضائع أو التقدم.
في أحد الربعين، يجوز للشركة، على سبيل المثال، شراء عدد كبير من البضائع لإعادة البيع. نتيجة لذلك، وفقا لنتائج الفترة الضريبية، سيكون لها ضريبة القيمة المضافة لاسترداد. في كثير من الأحيان لا تريد الشركات "ندف" التفتيش الضريبي. إنهم يفضلون إظهارهم في تصريحات ضريبة القيمة المضافة لدفع ونقل الخصم الضريبي للربع المقبل. هل ستكون بسبب هذه المشاكل في فترات أخرى؟
غالبا ما تقع محكمة التحكيم على جانب دافعي الضرائب في النزاع مع السلطات الضريبية على نقل الخصومات على ضريبة القيمة المضافة في فترات لاحقة.
لذلك، بحيث يكون لديك الحق في تطبيق خصم على ضريبة القيمة المضافة في الربعين التاليين، يجب استيفاء الشروط التالية:
- يجب أن يكون للشركة فاتورة تنفذ بشكل صحيح من المورد (الفقرة 1 ص. 1 المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)،
- يجب أن تنعكس البضائع (الأعمال والخدمات) في المحاسبة المحاسبية للمنظمة (الفقرة 2، 1 المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)،
- يجب استخدام البضائع المكتسبة (العمل والخدمات) لعمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة ضريبة القيمة المضافة (PP. 1 من الفقرة 2 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)،
- من تاريخ الفاتورة يجب أن تمر أكثر من 3 سنوات (الفقرة 2 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أيد دافع الضرائب بريسيديوم لك في قرار من 15 يونيو 2010 ن 2217/10، وكذلك FAS في منطقة موسكو في 13.05.2010 رقم KA-A40 / 4478-10؛ 04/29/2010 № KA-A40 / 4078-10).
في السابق، وقفت المحاكم على جانب الضريبة: دقة FAS في حي Volga-Vyatsky of 07.06.2010 رقم A79-5798 / 2009؛ 02.26.2010 رقم A82-4790 / 2009-37، فاس من شمال القوقاز حي 20.11.2009 رقم A53-6624 / 2008)
في المكون الرئيسي ووزارة المالية تلتزم بموجب وجهة النظر التالية: نقل الخصم على ضريبة القيمة المضافة لربع آخر غير قانوني. على وجه الخصوص، في رسالة من يناير 15، 2013، N 03-07-14 / 02، تختتم وزارة المالية أن دافع الضرائب يحق له تطبيق الخصم الضريبي في الفترة التي نشأت هذا الحق، أي عندما تفوقت البضائع (العمل والخدمات)، أخذها على حساب، تلقت فاتورة وجعلها في كتاب التسوق
ومع ذلك، في صالح دافعي الضرائب، عبرت وزارة المالية أيضا، على سبيل المثال، في خطابات 01.10.2009 رقم 03-07-11 / 244 ومن 30 يوليو 2009 رقم 03-07-11 / 188.
الخطر في حالة نقل الخصم هو. ومع ذلك، في نفس الموقف، يمكن للشركة إنشاء شروط عند نقل الخصم سيكون آمنا نسبيا.
LLC "Parus" اشترى البضائع لإعادة بيعها بمبلغ 118 000 ص.، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 ص. 9 يونيو 2014، تفوقت عليها على المستودع وجعلت السجلات المناسبة في الحسابات المحاسبية. أصدر المورد فاتورة في وقت الشراء، ويعكس برنامج Parus LLC في كتاب التسوق في 9 يونيو 2014. وفقا لنتائج الربع الثاني من عام 2014، تحولت الشركة ضريبة القيمة المضافة إلى اختبار. LLC "Parus" لا ترغب في جذب الانتباه المفرط إلى IFNS ويقرر نقل الخصم على ضريبة القيمة المضافة في فاتورة 9 يونيو للربع الثالث.
مع احتمال كبير، في حالة التحقق من الربع الثالث، ستقلص الضرائب خصم خصم في فاتورة 9 يونيو 2014. سيكون لدى Parus LLC الدفاع في المحكمة.
ظروف مماثلة لوحي 1، لكن Sailry LLC لم تصنع بيانات عن الفاتورة في كتاب مشتريات الربع الثاني. وفقا لنتائج الربع الثالث، يجب أن تدفع الشركة 100،000 ص إلى الميزانية. ضريبة القيمة المضافة. في هذه المرحلة، تقرر الشركة اتخاذ خصم على ضريبة القيمة المضافة على فاتورة 9 يونيو. يعكس المحاسبة وصول الفاتورة في سجل الفواتير الواردة لتاريخ الربع الثالث ويسجل البيانات الموجودة في الوثيقة الموجودة على الكتاب الورقي.
في هذه الحالة، سيكون لدى IFNS أقل سبب لرفض خصمها. يمكنك الإصرار على أنهم حصلوا على فاتورة فقط في الربع الثالث ويعكس الخصم في وقت القانون.
إذا كنت، أدرك المخاطر، فأنت ترغب في نقل الخصم على ضريبة القيمة المضافة للفترة التالية، نوصي بأن تنصحني:
- بحلول نهاية الشهر الماضي، احسب الربع، سواء كانت ضريبة القيمة المضافة لاستردادها.
- لا تعكس عدة فواتير في الأيام الأخيرة من الربع. من المنطقي تماما أن تحصل عليها، على سبيل المثال، وليس 30 يونيو، وفي 1 يوليو. وبالتالي، فإن نقل الخصم على ضريبة القيمة المضافة للفترة المقبلة سيبدو أكثر طوريا.
- إذا كانت في نهاية الفترة التالية، فقد تم تشكيل ضريبة القيمة المضافة مرة أخرى لسدادها، واتخاذها لإخصائي المفاهيم الخاطئة السابقة ونقل العديد من المستندات من الأرقام الأخيرة من الربع الحالي إلى الفترة التالية.
- اطلب من المورد لتكرار الفاتورة عن طريق البريد في الفترة عندما تريد استخدام خصم على ضريبة القيمة المضافة. كإيقاف تأكيد لتاريخ استلام المستند، سيكون لديك ختم بريد على خطاب. من المنطقي أن تفعل ذلك فقط إذا لم تعكس الفاتورة الأولى في كتاب المشتريات في يوم استلامها الفعلي.
- الحصول على ختم بالكلمات: "تم الحصول عليها xx.hx.hhhh." لذلك يمكنك أيضا تأكيد تاريخ استلام الفاتورة. على الفاتورة من الأرقام الأخيرة من الربع، وضع ذلك تاريخ الاستلام أنك أكثر ربحية - الربع الحالي أو القادم. يجب أن يتطابق هذا الرقم تاريخ التسجيل في كتاب التسوق.
- التفكير في كتاب المشتريات هذه الفواتير التي تريد الحصول عليها في الربع الحالي. يتم إصلاح المستندات المتبقية في مشتريات الكتاب الفترة التالية.
إذا كانت الستانات لا تزال أزال الخصومات المنقولة إلى ربع آخر، فستكون الحق في تطبيقها في الفترة التي تشير الفاتورة إليها. تقديم إعلان متكرر للربع، ولن تفقد الخصم.
حول الشروط لقبول ضريبة القيمة المضافة لخصم ما تستطيع.
حول ملء مشتريات كتاب مكتوب.
