المواد 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص:
يشار إلى تصدير البضائع إلى الخارج على أنها عمليات تصدير تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر. وهذا لا يعتمد على لحظة انتقال ملكية البضاعة. على سبيل المثال ، قامت منظمة بتصدير منتج.
قارة: هل من الممكن تطبيق نسبة 0 في المائة إذا قامت المنظمة بتصدير سلع لا تخضع لضريبة القيمة المضافة عند بيعها في روسيا
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 في المائة عند بيع البضائع للتصدير ، والتي يكون مشتروها مواطنين أجانب. البضائع مخصصة للاستخدام الشخصي ويتم إرسالها من روسيا باستخدام خدمة التوصيل البريدي الدولية
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 في المائة عند بيع البضائع من مستودع شحنة يقع في أراضي دولة أجنبية
قارة: ما إذا كان من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 في المائة عند تصدير البضائع في وضع إعادة التصدير فيما يتعلق بإعادتها إلى المورد. في السابق ، كان يتم إحضار البضائع للتداول الحر
قارة: هل من الممكن تطبيق نسبة 0 بالمائة من ضريبة القيمة المضافة عند بيع البضائع (الأشغال والخدمات) إلى بعثة دبلوماسية لدولة أجنبية
قارة: هل من الممكن تطبيق نسبة 0 بالمائة من ضريبة القيمة المضافة عند بيع البضائع (الأشغال والخدمات) للمنظمات المشاركة في التحضير لكأس العالم لكرة القدم وعقدها
قارة: ما إذا كان من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 في المائة عند تصدير الوثائق الفنية إلى المعدات (كتيبات التثبيت والتشغيل ، والرسومات ، والمخططات التكنولوجية ، وما إلى ذلك). تم تطوير (الحصول على) الوثائق الفنية على أراضي روسيا
قارة: في ظل أي شروط يمكن لمؤسسة روسية تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 بالمائة عند بيع السلع (الأشغال والخدمات) إلى المنظمات الدولية (المكاتب التمثيلية للمنظمات الدولية) العاملة في روسيا
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري على التوريدات إلى أبخازيا
بالإضافة إلى توريد السلع للتصدير (إلى دول أخرى) ، يمكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري عند بيع البضائع وفقًا لإجراءات المنطقة الجمركية الحرة. جوهر هذا الإجراء على النحو التالي. يُعفى المشترون - المقيمين في المناطق الجمركية الحرة - من دفع الرسوم الجمركية والضرائب عند استيراد البضائع إلى هذه المناطق.
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل صفر ضريبة القيمة المضافة عند بيع البضائع لسكان المناطق الاقتصادية الخاصة
قارة: هل من الممكن تطبيق نسبة 0 بالمائة من ضريبة القيمة المضافة عند معالجة البضائع المستوردة في منطقة كالينينجراد الاقتصادية الخاصة. استوردت المنظمة البضائع من أوروبا ، وبعد المعالجة ، باعتها في روسيا
تشمل الخدمات المتعلقة بتصدير البضائع من روسيا (بما في ذلك التصدير) ما يلي:
قارة: في ظل أي شروط يمكن لمؤسسة روسية تقدم خدمات الشحن للنقل الدولي للبضائع تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 بالمائة
قارة: ما إذا كان لدى وكيل الشحن الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري عند نقل البضائع المصدرة في روسيا والتحميل على متن سفينة أجنبية
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري عند تقديم خدمات النقل الدولي للبضائع عن طريق النقل البري (الجوي). تقدم المنظمة خدمات بموجب اتفاقية مبرمة مع وكيل الشحن
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة صفر عند تقديم خدمات الشحن لنقل البضائع عبر أراضي روسيا. يتم نقل البضائع بالترانزيت - من بلد أجنبي إلى آخر
قارة: ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة الذي يتم تطبيقه عند تقديم خدمات لتخزين البضائع أثناء نقلها عن طريق النقل المائي داخل روسيا وللتصدير. في وقت تقديم الخدمات ، كانت طبيعة البيع الإضافي للبضائع (السوق المحلي أو التصدير) غير معروفة
قارة: ما إذا كان من الممكن خصم ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 بالمائة على تكلفة الخدمات لتسليم وإعادة تزويد سفينة أجنبية بالوقود المباع كإمدادات. تم تقديم الخدمات على أراضي روسيا. تأكيد الأهلية لمعدل صفر ضريبة القيمة المضافة على بيع التوريدات
تشمل الخدمات المتعلقة باستيراد البضائع إلى روسيا ما يلي:
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري عند إصلاح البضائع بموجب إجراءات المعالجة في المنطقة الجمركية
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري على تقديم خدمات لنقل البضائع المستوردة. ينقل وكيل الشحن البضائع فقط عبر أراضي روسيا من المنطقة الحدودية إلى المشتري. يتم إجراء التخليص الجمركي في موقع المشتري
) للعمل مع ضريبة القيمة المضافة في 1C: المحاسبة 8.3 (المراجعة 3.0).
اليوم سننظر في الموضوع: "0٪ معدل ضريبة القيمة المضافة على الصادرات".
سيتم تصميم معظم المواد للمحاسبين المبتدئين ، لكن المحترفين سيجدون أيضًا شيئًا لأنفسهم. حتى لا تفوت إطلاق الدروس الجديدة - إلى القائمة البريدية.
أذكرك أن هذا درس ، لذا يمكنك تكرار أفعالي بأمان في قاعدة البيانات الخاصة بك (يفضل نسخة أو تدريب).
لذلك دعونا نبدأ
يخضع تصدير البضائع للخارج لضريبة القيمة المضافة 0٪.
هذا يعني أنه عند تصدير البضائع ، ليس علينا أي التزام بدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية.
ومع ذلك ، لدينا التزام بتأكيد التصدير في غضون 180 يومًا بعد وضع البضائع تحت نظام جمارك التصدير.
لتأكيد التصدير ، يتعين عليك جمع مجموعة المستندات التالية وإرسالها إلى مكتب الضرائب مع ضريبة القيمة المضافة:
إذا لم يتم تأكيد التصدير ، فنحن ملزمون بفرض ضريبة القيمة المضافة "بأثر رجعي" بالسعر الساري في تاريخ معاملة التصدير باستخدام ورقة إضافية من دفتر الأستاذ المبيعات.
تنطبق قواعد خاصة أيضًا على ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" (التي تم دفعها من قبلنا لمورد البضائع المصدرة). لا يمكن أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار من قبلنا إلا بعد تأكيد أو عدم تأكيد التصدير ( التعديل: اعتبارًا من 01.07.2016 يمكن تقييد ضريبة المدخلات قبل التأكيد - تعمل هذه القاعدة فقط للسلع غير السلعية ؛ أشر إلى أن هذا منتج غير سلعي تحتاجه في التسمية - لا تحدد المربع عند إنشائه عند تحديد رمز TNVED).
دعونا ننظر في هذه المواقف فيما يتعلق 1C: المحاسبة 8.3 (المراجعة 3.0).
بادئ ذي بدء ، سنقوم بإعداد محاسبة منفصلة لضريبة المدخلات - وهذا ضروري ، لأننا سنحسب السلع للتصدير بمعدل 0٪.
ننتقل إلى القسم "الرئيسي" بند "الضرائب والتقارير":
هنا نختار البند "ضريبة القيمة المضافة" وقمنا بتعيين خانة الاختيار "يتم الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة":
في نفس المكان وضعنا البند "محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة عن طريق طرق المحاسبة". يتضمن هذا الخيار طريقة جديدة لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة باستخدام العنوان الفرعي الإضافي "طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة" في الحساب رقم 19.
إنشاء مستند جديد "استلام البضائع":
وفقًا لهذه الوثيقة ، في 01.01.2016 ، قمنا بشراء 2 طن من القمح من الدرجة الأولى بسعر 10000 (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) للطن.
في الوقت نفسه ، في القسم المجدول (مرر الشاشة إلى اليمين) ، أشرنا إلى القيمة "محظور حتى يتم تأكيد 0٪" على أنها الحساب الفرعي 19 للحساب:
هذا يعني أنه تم شراء هذا المنتج من قبلنا لمزيد من التصدير ، مما يعني أنه لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة عليه إلا بعد تأكيد أو عدم تأكيد التصدير.
دعونا لا ننسى تسجيل الفاتورة الواردة (زر "تسجيل" في أسفل المستند):
أخيرًا ، انتقل إلى قسم "المبيعات" ، العنصر "المبيعات (الأعمال ، الفواتير)":
قم بإنشاء مستند جديد "مبيعات البضائع":
نبيع (للتصدير) 2 طن من القمح لمقاول أجنبي بسعر 500 يورو للطن بمعدل ضريبة القيمة المضافة 0٪.
في الوقت نفسه ، في العقد المبرم مع المشتري ، أوضحنا صراحة أن الحساب تم باليورو:
ننشر المستند ، ثم نكتب فاتورة (الزر في الأسفل):
تم جمع حزمة كاملة من المستندات التي تؤكد التصدير من قبلنا بتاريخ 15/04/2016. سيتم تقديم حزمة المستندات هذه من قبلنا إلى مكتب الضرائب جنبًا إلى جنب مع إعلان الربع الثاني.
لإظهار حقيقة التأكيد في 1C ، انتقل إلى قسم "العمليات" ، العنصر "معاملات ضريبة القيمة المضافة التنظيمية":
قم بإنشاء مستند جديد "تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة صفر":
نشير إلى تاريخ 04/15/2016 (أو 06/30/2016 - اليوم الأخير من ربع السنة الذي تم فيه تقديم المستندات) وانقر فوق الزر "تعبئة":
سيتم ملء القسم المجدول تلقائيًا بتصدير غير مؤكد. في حقل "الحدث" ، حدد القيمة "المعدل المؤكد 0٪":
الآن وقد أكدنا التصدير ، تم استيفاء شرط مراعاة ضريبة "المدخلات" على هذا المنتج.
ولكن لهذا ، من الضروري إنشاء سجلات دفتر المشتريات للربع الثاني (الفترة التي أكدنا فيها التصدير).
للقيام بذلك ، انتقل إلى المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني:
وننتقل إلى تشكيل سجلات دفتر الشراء
حدد خانة الاختيار "مقدم للخصم من ضريبة القيمة المضافة 0٪" واضغط على الزر "ملء المستند":
سيتم ملء علامة التبويب "القيم المكتسبة" تلقائيًا بالإدراك المؤكد:
نرى أنها تعكس ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 3050 روبل و 85 كوبيل:
وفقًا لتقرير "تحليل محاسبة ضريبة القيمة المضافة" للربع الثاني ، بلغت ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد 3050 روبل و 85 كوبيل:
الآن سنعيد الأحداث في وقت بيع البضائع للتصدير من 01/10/2016 ونفترض أننا لم ننجح في جمع المستندات التي تؤكد التصدير.
في هذه الحالة ، في 181 يومًا من تاريخ التصدير (9 يوليو 2016) ، يصبح هذا التصدير غير مؤكد وعلينا التزام بفرض ضريبة القيمة المضافة بأثر رجعي ، مما يعكسها في ورقة إضافية من دفتر الأستاذ للمبيعات للربع الأول.
لتعكس حقيقة عدم التأكيد في 1C ، انتقل إلى قسم "العمليات" ، والبند "معاملات ضريبة القيمة المضافة التنظيمية" وأنشئ مستندًا جديدًا "تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري":
نشير إلى التاريخ 07/09/2017 ونضغط على زر "Fill" في قسم الجدول.
تم ملء القسم الجدولي من المستند تلقائيًا بتصدير غير مؤكد.
في حقل "الحدث" في القسم الجدولي ، حدد القيمة "لم يتم تأكيد معدل 0٪".
أيضًا ، لا تنس الإشارة إلى بند المصاريف الأخرى التي سيتم من خلالها فرض ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الميزانية:
نقوم بتنفيذ المستند ونلفت الانتباه إلى حقيقة أن البرنامج قام تلقائيًا بإنشاء وملء الجزء المجدول من الفاتورة الصادرة بضريبة القيمة المضافة بمبلغ 14335.11:
تم احتساب ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا بواسطة البرنامج من أعلى مبلغ للتصدير ، بمعدل 18٪ (يُشار إلى هذا المعدل في المنتج نفسه).
يبقى التأكد من أنه بعد هذه العملية ، ظهرت الفاتورة التي تم إنشاؤها حديثًا مع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 14335 روبل 11 كوبيل في الورقة الإضافية لدفتر الأستاذ للمبيعات للربع الأول.
للقيام بذلك ، انتقل إلى المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الأول وافتح "دفتر المبيعات":
في إعدادات التقرير (زر "إظهار الإعدادات") ، حدد "إنشاء أوراق إضافية" للفترة الحالية:
نشكل تقريرًا ، ونفتح "أوراق إضافية للربع الأول من عام 2016" ونرى فاتورتنا ، التي تلزمنا بدفع 14335 روبل و 11 كوبيل للميزانية:
ولكن ليس كل شيء مخيفًا للغاية ، ففي النهاية ، بالتزامن مع عدم تأكيد التصدير ، حصلنا على الحق في أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار. ستنعكس هذه الحقيقة أيضًا في ورقة إضافية ، ولكن بالفعل في دفتر الشراء.
لكن أولاً ، نذهب إلى المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث (في هذه الفترة جاء 181 يومًا من تاريخ التصدير واكتسب التصدير حالة غير مؤكد) ونفتح تشكيل إدخالات دفتر الشراء:
قمنا بتعيين العنصر "مبين لخصم ضريبة القيمة المضافة 0٪" ثم الضغط على الزر "ملء المستند". يتم ملء القسم المجدول "القيم المكتسبة" تلقائيًا:
ننشر المستند ، ثم نفتح المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الأول. من هنا نذهب إلى كتاب التسوق:
في الإعدادات (زر "إظهار الإعدادات") ، نشير إلى العنصر "إنشاء أوراق إضافية" للفترة الحالية:
نقوم بإنشاء تقرير ، ونفتح "الورقة الإضافية للربع الأول من عام 2016" ونرى أن الفاتورة الواردة مع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 3050 روبل و 85 كوبيل تنعكس هنا:
سيكون إجمالي ضريبة القيمة المضافة المستحقة للربع الأول وفقًا لتقرير "تحليل محاسبة ضريبة القيمة المضافة" 11284 روبل و 26 كوبيل:
نحن رائعون ، هذا كل شيء
ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) هي ضريبة غير مباشرة ، وهي طريقة لتجديد ميزانية الدولة عن طريق سحب قيمة جزئية لمنتج أو خدمة أو عمل ، والتي يتم تحصيلها في مراحل مختلفة من عملية الإنتاج. ولكن هناك حالات لا تحتاج فيها إلى دفعها. ضريبة القيمة المضافة 0 في أي الحالات؟ المزيد عن هذا لاحقًا.
يعتبر المعدل الرئيسي لهذه الضريبة 18٪. إنه نوع من المعايير. ولكن هناك استثناءات مختلفة للقاعدة عندما يتم تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة إلى 10٪ أو حتى صفر. ستتم مناقشة معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ في هذه المقالة.
في مثل هذه الحالات ، يتم تنظيم معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفصل 21. يتم تحديده عادةً من خلال عمليات التصدير وعندما يتم تقديم حزمة معينة من المستندات من قبل دافع الضرائب. إنه ملزم بتبرير طلبها.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن معدل ضريبة القيمة المضافة 0 بالمائة (٪) هو المعدل الذي يخضع للسداد من الميزانية. يجب أن نتذكر أن التعريفة بدون ضريبة القيمة المضافة ليست هي نفسها.
أدناه مذكور في الحالات التي يتم فيها تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪:
لاستخدام معدل فائدة صفري على الضريبة ، عليك تأكيد هذا الحق.
أثناء بيع البضائع ولتأكيد الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 بالمائة (٪) ، يجب تقديم حزمة المستندات التالية إلى خدمة الضرائب:
ضريبة القيمة المضافة 0 في أي الحالات؟ هذا سؤال شائع. 
في حالة وضع البضاعة تحت الإجراء الجمركي في منطقة جمركية حرة ، يتم تقديم ما يلي:
يتم تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 بالمائة في هذه الحالة ويعني بيع البضائع من خلال وكيل أو وكيل محدد في اتفاقية العمولة أو اتفاقية الوكالة أو اتفاقية الوكالة. بموجب اتفاقية العمولة ، يحق للموقّع على مبلغ معين من الأجر أيضًا إبرام صفقة نيابة عن نفسه ، ولكن على حساب آخر (البند 1 من المادة 990 من القانون المدني للاتحاد الروسي). 
يتم تقديم المستندات التالية أو تحويلها إلى مصلحة الضرائب:
ضريبة القيمة المضافة 0 في أي الحالات؟ هذا يهم الكثيرين. لكن لا يعرف الجميع كيفية تحقيق ذلك.
ماذا تفعل في هذه الحالة وهل هناك طريقة للخروج من الموقف؟ يقوم دافع الضرائب بنقل نسخ من المستندات في غضون مائة وثمانين يومًا تقويميًا ، ولكن في موعد لا يتجاوز تاريخ إخضاع البضائع لإجراءات التصدير الجمركي ، في نظام حركة جمركي حر. 
إذا لم يقدم دافع الضرائب ، بعد انقضاء 180 يومًا تقويميًا ، المستندات أو نسخ المستندات اللازمة ، فإن عملية بيع السلع (الأشغال والخدمات) تعتبر غير مؤكدة وتخضع للضرائب بنسبة 18٪ أو 10٪. 0 ضريبة القيمة المضافة وفي هذه الحالات نظرنا.
إذا قام دافع الضرائب في المستقبل بتزويد السلطات الضريبية بمستندات داعمة تثبت حقيقة أن معدل الضريبة هو 0٪ ، فسيتم إعادة المبالغ المدفوعة مسبقًا بمعدل أعلى إلى دافع الضرائب.
وفقًا للمعلومات الواردة أعلاه ، من الممكن الإجابة في الحالات التي يتم فيها تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 بالمائة (٪) وما هي الشروط التي يجب الوفاء بها. الشيء الرئيسي هو أن نتذكر أن أي إجراءات على أراضي روسيا يجب أن تتم في إطار القانون. لا يمكن أن يكون احتمال معدل الصفر حقيقيًا إلا إذا كان نشاط الكيان الاقتصادي يتناسب مع معايير تطبيقه.
للأعمال والخدمات ذات الصلة مباشرة
مع تصدير واستيراد البضائع
حتى 1 يناير 2011 ، تم فرض ضريبة على نقل البضائع المصدرة والمستوردة وفقًا للفقرات. 2 ص 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمعدل صفر ضريبة القيمة المضافة. تم تطبيق نفس القواعد على تنظيم نقل وتحميل وإعادة شحن هذه البضائع ، وكذلك على أعمال وخدمات أخرى مماثلة. ومع ذلك ، أدى تطبيق هذه القاعدة في الممارسة العملية إلى نزاعات عديدة. غالبًا ما أعطى دافعو الضرائب وإدارات التفتيش إجابات مختلفة على السؤال حول معدل فرض ضريبة القيمة المضافة على خدمات معينة مرتبطة مباشرة بتصدير أو استيراد السلع. نشأت هذه الخلافات بسبب قائمة الخدمات والمصنفات الواردة في الفقرات. 2 ص 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كان مفتوحًا. لحل هذه المشكلة ، تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 309-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2010 ، والذي أنشأ قائمة مغلقة للخدمات والأعمال التي تخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة الصفري ، وحدد مجموعات المستندات المطلوبة لتأكيد هذا المعدل في كل حالة محددة. دعنا نلقي نظرة فاحصة على التغييرات.
الفقرة الفرعية 2 من البند 1 من الفن. استبدلت المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ثماني فقرات فرعية جديدة ، كل منها يسرد الخدمات والأعمال الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر.
1. خدمات النقل الدولي للبضائع (البند 2.1 ، البند 1 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يُعترف بالنقل الدولي للبضائع على أنه نقل عن طريق البر والسكك الحديدية والنقل الجوي والمائي ، وتكون نقطة الانطلاق أو الوجهة خارج الاتحاد الروسي.
من الناحية العملية ، يمكن نقل البضائع عن طريق نوعين من النقل بالتناوب. على سبيل المثال ، يتم نقل البضائع بالسكك الحديدية من نقطة انطلاق تقع في الاتحاد الروسي إلى ميناء بحري روسي (بينما الناقل ليس ناقلاً روسيًا في النقل بالسكك الحديدية) ، ثم بواسطة سفينة بحرية إلى وجهة في بلد أجنبي. في مثل هذه الحالة ، يواجه دافعو الضرائب السؤال التالي: هل يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري على النقل من نقطة المغادرة إلى نقطة الشحن العابر بواسطة وسيلة نقل أخرى؟ أوضحت وزارة المالية الروسية ، في خطاب بتاريخ 02.08.2011 N 03-07-15 / 72 ، أنه إذا تم تصدير البضائع خارج الاتحاد الروسي بواسطة عدة وسائط نقل من قبل دافعين ضرائب مختلفين ، فإن نسبة الصفر تنطبق فقط على الخدمات المقدمة في القسم من نقطة إعادة الشحن الروسية إلى وجهة أجنبية. (البند الفرعي 2.1 من البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يخضع النقل بين النقاط الواقعة في الاتحاد الروسي لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 بالمائة.
ومع ذلك ، منذ 1 أكتوبر 2011 ، تغير الوضع. في ص. 2.1 ، البند 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم إنشاء استثناء: خدمات لتوفير عربات السكك الحديدية للنقل الدولي وخدمات الشحن بموجب اتفاقية شحن مقدمة من قبل المنظمات ورجال الأعمال الروس عند النقل بالسكك الحديدية من مكان الوصول من البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي (ميناء أو محطة حدودية) إلى محطة الوجهة الموجودة في روسيا.
وفقا للفقرات. 2.1 ، البند 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينطبق معدل الصفر على الخدمات التالية المقدمة في إطار النقل الدولي للبضائع:
توفير عربات السكك الحديدية للنقل الدولي للبضائع.
وفقًا لوزارة المالية الروسية ، يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري على خدمات التزويد (التوريد) لتحميل عربات السكك الحديدية ، نظرًا لأن هذا النشاط جزء لا يتجزأ من عملية النقل. ويخضع تأجير المعدات الدارجة للسكك الحديدية لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 بالمائة (انظر الرسائل من 11.01.2011 N 03-07-08 / 02 ، من 20.01.2011 N 03-07-08 / 14).
أذكر أن النسخة السابقة من البند 1 من الفن. لم يسمح رقم 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بإجابة لا لبس فيها على السؤال عن معدل ضريبة القيمة المضافة المفروضة على توفير عربات السكك الحديدية للتحميل وتوفير هذه الممتلكات للتأجير لغرض تصدير البضائع.
وهكذا ، في الرسالة رقم 03-07-08 / 72 بتاريخ 22.03.2010 ، أشارت وزارة المالية الروسية إلى أن توريد عربات التحميل يخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 بالمائة. لكن لم تكن هناك ممارسة قضائية موحدة بشأن هذه القضية. على سبيل المثال ، في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 08/10/2009 N KA-A40 / 7526-09 ، تم الاعتراف بأنه من المشروع تطبيق معدل صفر على هذه الخدمات.
تسببت شرعية استخدام معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري عند تأجير عربات السكك الحديدية أو الحاويات في العديد من الجدل. ومع ذلك ، أكدت معظم المحاكم أن هذه الخدمات تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0 في المائة (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 18.08.2010 N KA-A40 / 9385-10 ، FAS of the منطقة الفولغا 27.01.2009 N A55-9952 / 2008).
خدمات شحن البضائع (على سبيل المثال ، المشاركة في المفاوضات ، والأوراق ، وقبول البضائع وتسليمها). قائمة الخدمات المقدمة بالتساوي. 5 ص. 2.1 ، البند 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، شاملة (انظر خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.08.2011 N 03-07-08 / 249 ، بتاريخ 17.02.2011 N 03-07-08 / 49 ، بتاريخ 17.02 .2011 N 03-07-08 / 54). تخضع المكافأة التي يتلقاها وكيل الشحن بموجب اتفاقية شحن عند تنظيم النقل الدولي للبضائع لتوفير خدمات شحن البضائع المدرجة في هذه القاعدة أيضًا لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0 بالمائة (خطاب وزارة المالية الروسية مؤرخ 03.08.2011 N 03-07-08 / 248). علاوة على ذلك ، كما أوضحت وزارة المالية في روسيا ، يتم تقديم هذه الخدمات على قدم المساواة. 5 ص. 2.1 ، البند 1 من الفن. رقم 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر ، بغض النظر عن نوع الإجراءات الجمركية التي يتم بموجبها وضع البضائع. ومع ذلك ، لهذا ، يجب على السلطات الضريبية تقديم المستندات المنصوص عليها في الفقرة 3.1 من المادة. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب 03/18/2011 N 03-07-08 / 73). بالإضافة إلى ذلك ، في رأي الدائرة المالية ، لتطبيق نسبة الصفر ، يشترط أن تكون الخدمات المذكورة في الفقرات. 2.1 ، البند 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتوافق مع GOST R 52298-2004 "خدمات شحن البضائع. المتطلبات العامة" (تمت الموافقة عليها بأمر Rostekhregulirovanie المؤرخ 30.12.2004 N 148-st). يشار إلى ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.08.2011 N 03-07-15 / 72.
وتجدر الإشارة إلى أنه يتم تطبيق معدل الصفر لهذه الخدمات إذا تم توفيرها على أساس اتفاقية شحن البضائع. كما لاحظت وزارة المالية الروسية ، يجب أن تمتثل مثل هذه الاتفاقية لأحكام الفصل. 41 "رحلة استكشافية للنقل" من القانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الاتحادي الصادر في 30.06.2003 "بشأن أنشطة النقل والشحن" (خطاب بتاريخ 02.08.2011 N 03-07-15 / 72). وفقًا لتفسيرات الإدارة المالية ، تخضع خدمات شحن البضائع المقدمة على أساس عقود أخرى (على سبيل المثال ، عقود الشحن العابر ، التعبئة ، إعادة التحميل ، إعادة تعبئة بضائع التصدير والاستيراد) ، وكذلك لا تتعلق بالنقل الدولي ، إلى ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 بالمائة (انظر الرسائل من 20.01.2011 N 03-07-08 / 15 ، بتاريخ 17.01.2011 N 03-07-08 / 10 ، بتاريخ 29.12.2010 N 03-07-08 / 375) .
في الرسالة المؤرخة 14 فبراير 2011 N 03-07-08 / 41 ، تلفت وزارة المالية الروسية الانتباه إلى حقيقة أن معدل الصفر ينطبق فقط إذا تم توفير خدمات إعادة التوجيه عند تنظيم النقل الدولي. إذا تم تقديم هذه الخدمات فيما يتعلق بالسلع المنقولة بين نقطتين على أراضي الاتحاد الروسي ، فمن الضروري استخدام معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18 في المائة (على سبيل المثال ، عند النقل من الميناء البحري الذي تم من خلاله استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي إلى الوجهة الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ، أو من مكان المغادرة الواقع على أراضي الاتحاد الروسي إلى الميناء البحري الذي يتم من خلاله تصدير البضائع خارج أراضي الاتحاد الروسي). تم تقديم تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/26/2011 N 03-07-08 / 130 بتاريخ 19/04/2011 N 03-07-08 / 117. ومع ذلك ، إذا تم تقديم خدمات شحن البضائع أثناء النقل بالسكك الحديدية من مكان وصول البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (ميناء أو محطة حدودية) إلى محطة وجهة البضائع الموجودة في روسيا ، فمن 1 أكتوبر ، 2011 تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر (إضافة مقابلة تم تقديمها في الفقرة الفرعية 2.1 من الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، فإن الموقف ممكن أيضًا عندما تتوقف مركبة في طريقها من نقطة المغادرة الواقعة في دولة أجنبية إلى نقطة وجهة البضائع الموجودة في روسيا على أراضي الاتحاد الروسي. فيما يتعلق بهذا الموقف ، أوضحت وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 01.07.2011 N 03-07-08 / 201 ما يلي. ينطبق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري على خدمات الشحن المقدمة على طول مسار نقل البضائع بالكامل. حقيقة أن التوقفات الوسيطة قد تم إجراؤها في الطريق إلى الوجهة لا تؤثر على السعر. تلاحظ إدارة الشؤون المالية أنه من أجل تطبيق معدل الصفر ، يجب فهم نقاط المغادرة والوجهة للبضائع على أنها النقاط المشار إليها في عقود تقديم خدمات النقل والشحن.
يتم سرد المستندات التي يجب تقديمها لتأكيد معدل الصفر في الفقرة الجديدة 3.1 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه نسخ من العقد ووثائق النقل. وفقًا لتوضيحات وزارة المالية الروسية ، يجب تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري على خدمات الشحن حتى إذا كان إصدار مستندات الشحن لتقديم هذه الخدمات غير مطلوب ، وفقًا للتشريعات المنظمة لأنشطة الشحن. . ومع ذلك ، إذا كان القانون ينص على معالجة مستندات إعادة التوجيه ، ولكنها غائبة أو منفذة بانتهاكات ، فقد يكون هذا الظرف ، جنبًا إلى جنب مع الإجراءات غير القانونية الأخرى لدافع الضرائب ، بمثابة أساس لرفض تطبيق معدل صفر فيما يتعلق لهذه الخدمات. ترد هذه التفسيرات في الرسالة المؤرخة 02.08.2011 N 03-07-15 / 72.
في البند 3.1 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على تفاصيل تكوين مجموعة من المستندات اعتمادًا على نوع النقل الذي يتم من خلاله نقل البضائع. وفقا للفقرة 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تقديم المستندات الداعمة في غضون 180 يومًا تقويميًا بعد قيام سلطات الجمارك بوضع علامة على مستندات النقل.
وتجدر الإشارة إلى أن المشرع قد وضع أيضًا مجموعة من المستندات المطلوبة لتأكيد نسبة الصفر في حالة نقل البضائع إلى دول الاتحاد الجمركي. تذكر أن نقل البضائع من بلد من بلدان الاتحاد الجمركي إلى بلد آخر يخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر وفقًا لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا تم توفير هذه الخدمات من قبل دافع ضرائب روسي (الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 3 من بروتوكول 11.12.2009 "بشأن إجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة عند أداء العمل ، وتقديم الخدمات في الاتحاد الجمركي"). في نهاية عام 2010 ، أصدرت إدارة الشؤون المالية عددًا من التوضيحات التي تفيد بأنه في هذه الحالة لا يحق لشركة النقل استخدام معدل الصفر. وقد برر هذا الموقف حقيقة أن الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم إنشاء مجموعة المستندات المطلوبة لنقل البضائع داخل الاتحاد الجمركي (انظر خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.11.2010 N 03-07-08 / 308 ، بتاريخ 22.10.2010 N 03-07-08 / 299 ، بتاريخ 19.10 .2010 N 03-07-08 / 296). ومع ذلك ، بدت وجهة النظر هذه مثيرة للجدل تمامًا (تم تخصيص أحد التعليقات في إصدار المراجعة "وثائق جديدة للمحاسب" بتاريخ 11.11.2010). الآن يتم توفير هذه المجموعة من الوثائق. إلى جانب العقد ، يجب تقديم نسخ من مستندات النقل ، والتي تشير إلى أماكن التفريغ أو التحميل الواقعة على أراضي ولايات مختلفة من الاتحاد الجمركي (البند 3 ، البند 3.1 ، المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . إذا تم إبرام عقد النقل مع منظمة لا تنفذ معاملة اقتصادية أجنبية فيما يتعلق بالبضائع المنقولة ، يتم تقديم مستند إضافي آخر - نسخة من عقد هذه المنظمة مع الشركة التي تنفذ المعاملة مباشرة (البند 1 ، البند 3.1 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تقديم مجموعة من المستندات في موعد لا يتجاوز 180 يومًا تقويميًا من تاريخ تسجيل مستندات النقل (البند 9 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. الأعمال التي تقوم بها منظمات نقل النفط والمنتجات النفطية عبر خطوط الأنابيب ، فضلاً عن الخدمات التي تقدمها (البند 2.2 ، البند 1 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تشمل هذه الخدمات:
نقل النفط والمنتجات النفطية من نقطة الانطلاق في أراضي الاتحاد الروسي إلى حدوده أو إلى نقطة إعادة الشحن الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ؛
نقل وشحن النفط والمنتجات النفطية المصدرة خارج الاتحاد الروسي.
تجدر الإشارة إلى أن الشركات الروسية العاملة في مجال نقل النفط والمنتجات النفطية عبر خطوط الأنابيب الرئيسية هي وحدها القادرة على تطبيق نسبة الصفر على أساس اتفاقيات معينة مع أشخاص معينين.
3. خدمات لتنظيم نقل الغاز الطبيعي عبر خطوط الأنابيب (البند 2.3 ، البند 1 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن يتم توفيرها من قبل مالك خطوط أنابيب الغاز الرئيسية على أساس اتفاقية منفصلة.
4. خدمات المنظمة لإدارة الشبكة الكهربائية الوطنية الموحدة لنقل الكهرباء ، والتي يتم توريدها من نظام الطاقة الكهربائية للاتحاد الروسي إلى أنظمة الطاقة الكهربائية للدول الأجنبية (البند 2.4 من البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وتجدر الإشارة إلى أن معدل الصفر لا ينطبق إلا إذا تم إبرام عقد تقديم هذه الخدمات مع شخص روسي (البند 1 ، البند 3.4 ، المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
5 - الأعمال المتعلقة بالنقل العابر للبضائع المنقولة عبر حدود الاتحاد الروسي ، والتي تقوم بها المنظمات الروسية في الموانئ البحرية والنهرية ، وكذلك خدمات تخزين هذه البضائع (البند 2.5 ، البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذه الحالة ، يجب أن تشير مستندات الشحن إلى نقطة المغادرة أو الوجهة التي تقع خارج أراضي الاتحاد الروسي.
تخضع الأعمال والخدمات المدرجة في هذه الفقرة الفرعية لضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر ، بغض النظر عن تاريخ وضع البضائع على أراضي الاتحاد الروسي بموجب الإجراءات الجمركية المناسبة (الإفراج عن الاستهلاك المحلي ، والعبور الجمركي ، وما إلى ذلك). هذه الإيضاحات واردة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.02.2011 N 03-07-08 / 33 ، بتاريخ 29.12.2010 N 03-07-08 / 375.
6. معالجة البضائع الخاضعة للإجراءات الجمركية للمعالجة على أراضي الاتحاد الروسي (البند 2.6 من البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
7. توفير عربات السكك الحديدية أو الحاويات لنقل البضائع المصدرة والمنتجات المصنعة المصدرة من روسيا (البند 2.7 ، البند 1 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من 1 أكتوبر 2011 في الفقرات. 2.7 البند 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم إجراء تعديلات: الآن ينطبق هذا الحكم أيضًا على خدمات الشحن المقدمة في إطار هذه العمليات.
يمكن تقديم هذه الخدمات من قبل دافعي الضرائب الروس - مالكي ومستأجري عربات السكك الحديدية. في هذه الحالة ، يتم تطبيق معدل الصفر إذا كانت نقطة الانطلاق ووجهة النقل تقع على أراضي روسيا.
وتجدر الإشارة إلى أن خدمات مماثلة منصوص عليها في الفقرات. 2.1 ، البند 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (هذا مذكور أعلاه). ومع ذلك ، وفقًا لهذه القاعدة ، يخضع توفير عربات السكك الحديدية لضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر إذا تم استخدام القطار لنقل البضائع الدولي. بمعنى آخر ، يجب أن تكون نقطة المغادرة أو الوجهة للممتلكات المنقولة خارج الاتحاد الروسي. لا يهم إذا تم تصدير البضائع أو استيرادها.
لكن بحسب الفقرات. 2.7 البند 1 من الفن. رقم 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يخضع توفير عربات السكك الحديدية لضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر إذا كانت البضائع المصدرة (بالإضافة إلى المنتجات المعالجة المصدرة) التي يتم نقلها عبر أراضي روسيا. إذا تم نقل البضائع المستوردة عبر أراضي روسيا ، فإن هذه الخدمات تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 بالمائة.
وفقًا لتفسيرات وزارة المالية الروسية ، يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري على خدمات توفير (توريد) عربات السكك الحديدية للتحميل ، نظرًا لأن هذا النشاط جزء لا يتجزأ من عملية النقل (خطابات 01/11 / 2011 N 03-07-08 / 02 ، بتاريخ 01/20/2011 ن 03-07-08 / 14). ويخضع تأجير المعدات الدارجة للسكك الحديدية لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 بالمائة. لمزيد من التفاصيل انظر "خدمات النقل الدولي للبضائع".
8. الأعمال التي تقوم بها منظمات النقل المائي الداخلي والخدمات التي تقدمها (البنود 2.8 ، البند 1 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري بشرط أن يتم تنفيذ هذه الإجراءات فيما يتعلق بالسلع المصدرة أثناء نقلها داخل أراضي الاتحاد الروسي من نقطة المغادرة إلى نقطة التفريغ أو إعادة التحميل على السفن البحرية أو أنواع النقل الأخرى.
يتم توفير مجموعات من المستندات التي تؤكد معدل الصفر لضريبة القيمة المضافة في الحالات المدرجة في البنود 3.1 - 3.8 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديدها مع مراعاة خصائص كل نوع محدد من العمل والخدمات. في الوقت نفسه ، يُلاحظ بشكل خاص أن دافع الضرائب ملزم بتقديم مستندات تؤكد الحق في عدم إيداع أرباح النقد الأجنبي في أراضي الاتحاد الروسي ، إذا حدث عدم الاعتماد على النحو المنصوص عليه في قانون الصرف الأجنبي. لا ينطبق هذا الاستثناء على الشحن العابر والتخزين في الموانئ البحرية والنهرية للبضائع المنقولة عبر حدود الاتحاد الروسي (البند 2.5 ، البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وكذلك معالجة البضائع الموضوعة في إطار إجراءات المعالجة الجمركية على أراضي الاتحاد الروسي (البنود 2.6 الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الموعد النهائي لتقديم الوثائق محدد في البند 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يزال 180 يومًا تقويميًا. في هذه الحالة ، يتم تحديد اللحظة التي يتم من خلالها حساب هذه الفترة بشكل منفصل لكل حالة محددة. على سبيل المثال ، فيما يتعلق بتوفير معدات السكك الحديدية لنقل البضائع المصدرة ، يتم حساب هذه الفترة من تاريخ قيام سلطات الجمارك الروسية بوضع علامة على مستندات النقل ، مما يؤكد وضع البضائع في إطار إجراءات التصدير الجمركي . لاحظ أنه فيما يتعلق بأحكام الفقرات. 2.8 البند 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للخدمات والأعمال التي تقوم بها منظمات النقل المائي الداخلي ، لم يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم المستندات الداعمة. في الوقت نفسه ، فإن لحظة تحديد الوعاء الضريبي لهذه الأعمال والخدمات هي إما يوم الشحن (إعداد القانون المقابل) ، أو يوم استلام الدفعة المقدمة (البنود 1 ، 9 ، المادة 167 من الضريبة). قانون الاتحاد الروسي).
وتجدر الإشارة إلى أن القواعد الجديدة لتطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفرية تنطبق على العمل المنجز بعد 1 يناير 2011 ، والخدمات المقدمة بعد هذا التاريخ (البند 2 ، المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2010 رقم 309- FZ).
منذ 1 أكتوبر 2011 ، تم توسيع قائمة الخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر. يشمل الخدمات التي تقدمها المنظمات ورجال الأعمال الذين ليسوا ناقلين روسيين في النقل بالسكك الحديدية:
خدمات لتوفير عربات السكك الحديدية أو حاويات لنقل البضائع بالسكك الحديدية عبر أراضي روسيا. في هذه الحالة ، يمكن أن تقع نقاط المغادرة أو الوجهة على أراضي دولة أجنبية ليست عضوًا في الاتحاد الجمركي ، وفي بيلاروسيا أو كازاخستان (البند 3.1 ، البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي) ؛
حسب الفقرات. 9 ص 1 من الفن. رقم 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تطبيق معدل الصفر لضريبة القيمة المضافة على الأعمال (الخدمات) التي تقوم بها شركات النقل الروسية على النقل بالسكك الحديدية لنقل البضائع المصدرة خارج أراضي روسيا ، والتي يشار إلى تكلفتها في الشحن مستندات. في هذه الحالة ، يجب تمييز هذه المستندات من قبل سلطات الجمارك (البند 5 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، عند النقل داخل الاتحاد الجمركي ، لا يتم لصق هذه العلامات. لا تنشئ المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة منفصلة بالوثائق التي تؤكد شرعية تطبيق معدل صفر على العمل (الخدمات) لنقل (نقل) البضائع بالسكك الحديدية ، والتي لا يتم إجراء التخليص الجمركي لها. في هذا الصدد ، أوضحت وزارة المالية الروسية أن خدمات نقل البضائع التي يصدرها الناقل بالسكك الحديدية من روسيا إلى أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي تخضع للضريبة بنسبة 18 بالمائة (خطاب 04 / 14/2011 ن 03-07-13 / 01-11).
من 1 أكتوبر 2011 ، في الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ظهرت فقرة جديدة. 9.1 وفقًا لذلك ، يتم فرض ضريبة على الأعمال (الخدمات) لنقل (نقل) البضائع عبر أراضي روسيا ، التي تقوم بها شركات النقل الروسية على السكك الحديدية ، بنسبة 0 بالمائة. في هذه الحالة ، يمكن أن توجد نقاط المغادرة أو الوجهة على أراضي دولة أجنبية ليست عضوًا في الاتحاد الجمركي ، وفي بيلاروسيا أو كازاخستان. بالإضافة إلى ذلك ، ينطبق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري على الأشغال (الخدمات) المرتبطة مباشرة بنقل أو نقل البضائع المحددة. تكلفة جميع الأعمال (الخدمات) الواردة في الفقرات. 9.1 البند 1 من الفن. يجب أن تنعكس 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تنفذها شركات النقل الروسية على النقل بالسكك الحديدية ، في مستندات الشحن.
يتم تحديد قائمة الوثائق التي تؤكد صحة تطبيق معدل الصفر في تنفيذ هذه الخدمات ، وكذلك الموعد النهائي لتقديمها إلى التفتيش ، في البندين 5.1 و 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
