انتهى صراع عمال النفط (ووزارة الطاقة التي دعمتهم) للحصول على إعفاءات ضريبية للإنتاج في الحقول التي غمرتها المياه بشكل غير متوقع ، وإن كان ذلك متوقعًا: تلقت Rosneft إعفاءات لمدة 10 سنوات بقيمة إجمالية قدرها 350 مليار روبل ، وكانت المشكلة هي مغلق.
لماذا روسنفت؟ شركات النفط الأخرى لديها أيضا العديد من الحقول التي غمرتها المياه. أثار هذا غضبهم ، ووفقًا لتقارير وسائل الإعلام ، كتب منافسو روسنفت رسالة إلى رئيس الوزراء ميدفيديف يطلبون فيها نفس الفوائد.
فيما يتعلق بهذا الموقف ، لدى الشخص غير المبتدئ سؤال ، لماذا يتم منح هذه الشركات أو غيرها باستمرار نوعًا من الفوائد؟ لماذا لا يمكنك التوصل إلى نظام متماسك يتم تطبيقه بشكل موحد وحيادي على الشركات الروسية دون أي استثناءات أو حيل؟ كيف تعمل ضرائب النفط بشكل عام في روسيا؟
في الاتحاد الروسي ، تنتمي جميع المعادن إلى الدولة. تمنح الحكومة شركات التعدين تراخيص لتشغيل الحقول ، والتي تدفع مقابلها مبلغًا معينًا - عادة ليس كبيرًا جدًا -.
بعد بدء التعدين ، ستفرض الدولة على شركات التعدين مبلغًا معينًا لكل وحدة من المعادن المستخرجة من الأرض. هذه هي ضريبة استخراج المعادن (MET).
وبالتالي ، فإن MET هو نظير "الإتاوات" - الدفع للدولة المالكة مقابل الموارد المكتسبة منها ، في حالتنا ، النفط.
ومع ذلك ، يوجد في روسيا "ضريبة نفط" بحتة أخرى - رسوم التصدير المفروضة على مبيعات النفط في الخارج. وبالطبع النفط المباع محلياً أو المرسل إلى المصافي لا يخضع لرسوم التصدير.
هناك أيضًا ضرائب عادية على الشركات يتم فرضها على شركات النفط - ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات وغيرها. كما أنها تجلب أموالاً كافية إلى الخزانة ، ولكنها تجلب عدة مرات أقل من MET البحتة ورسوم التصدير.
أخيرًا ، هناك ضرائب على البنزين ووقود الديزل وبعض المنتجات البترولية الأخرى. ومع ذلك ، غالبًا ما تنظر الحكومة إلى الضرائب غير المباشرة على أنها وسيلة لسحب الأموال بسرعة وسهولة من السكان ، وليس كجزء من نظام الضرائب على النفط.
قبل عامين ، قررت الحكومة الروسية القيام بما يسمى "المناورة الضريبية". كان معنى هذا الحدث ، الذي تم تنفيذه على عدة مراحل خلال 2015-2017 ، أن مقدار رسوم التصدير قد تم تخفيضه مع زيادة متزامنة في معدل MET.
كجزء من "المناورة الضريبية" ، تم أيضًا مراجعة رسوم التصدير على المنتجات البترولية - كان مقدار هذه الرسوم ولا يزال مرتبطًا برسوم النفط الخام. تم زيادة أسعار منتجات النفط الداكنة ، مثل زيت الوقود والقار ، كجزء من "المناورة". منذ بداية عام 2017 ، شكلوا 100٪ من الرسوم النفطية. تم تخفيض أسعار المنتجات البترولية الخفيفة ، على سبيل المثال ، بالنسبة للبنزين التجاري منذ عام 2017 ، فقد تم تخفيضها من 78٪ في عام 2015 إلى 30٪ في عام 2017.
بهذا القرار ، حاولت الحكومة تشجيع شركات النفط لتحديث مصافيها. قبل ذلك ، كما اشتبهت السلطات ، تم استخدام تكرير النفط بشكل نشط لتجاوز رسوم التصدير - زيت الوقود الذي لا يتطلب معالجة عميقة تمت ملاحقته في الخارج ، وكانت رسوم التصدير في ذلك الوقت أقل بكثير من الرسوم المفروضة على النفط.
ومع ذلك ، لم يتم تحديث جميع المصافي في الوقت الحالي لأسباب مختلفة - من نقص الأموال إلى الاستثمارات غير المربحة بسبب موقع الإنتاج بعيدًا عن أسواق المبيعات. لذلك ، نتيجة "المناورة" ، أصبحت العديد من مصافي النفط غير مربحة للغاية.
وهناك رأي مفاده أن العملية في إطار "المناورة الضريبية" يجب أن تستمر والتخلي تدريجياً عن رسوم التصدير. تعتبر رسوم التصدير مفارقة تاريخية ، ولا تتوافق مع السوق الحرة حقًا. يكاد لا يوجد بلد آخر لديه. في روسيا ، تم إلغاؤها مرة أخرى في التسعينيات من القرن الماضي تحت ضغط من صندوق النقد الدولي ، ولكن بعد ذلك أُجبروا مرة أخرى على تقديمها لأسباب مالية.
ويشير خبراء آخرون إلى الخطر من أن يؤدي الإلغاء النهائي للرسوم إلى صعوبات خطيرة في صناعة تكرير النفط المحلية وأن يتسبب في أزمات دورية من النقص في سوق البنزين المحلي. بعد كل شيء ، قد تجد شركات النفط أنه من الضروري التركيز على الصادرات على حساب التكرير.
تعتبر ربحية أعمال التكرير منخفضة بشكل عام مقارنة بإنتاج وبيع النفط الخام. إذا نظرت إلى البيانات المالية لشركات النفط ، يمكنك أن ترى أن EBITDA للإنتاج عادة ما تكون أعلى بعدة مرات من EBITDA للتكرير - إذا كانت الأخيرة إيجابية على الإطلاق. هذا على الرغم من حقيقة أن الشركات الروسية الكبيرة ، في المتوسط ، عادة ما ترسل حوالي نصف إنتاجها النفطي إلى المصافي.
هناك العديد من الأسباب لعدم كفاية ربحية التكرير ، وأهمها الطاقة المفرطة وسياسة الحكومة ، والتي تتمثل في التنظيم الفعلي لأسعار التجزئة للبنزين وأنواع الوقود الأخرى. ظلت الصناعة واقفة على قدميها بسبب الصادرات ، بما في ذلك زيت الوقود - يتم تصدير حوالي نصف المنتجات النفطية المنتجة في روسيا.
من الواضح أنه في ظل هذه الظروف ، ومع إلغاء رسوم التصدير على النفط الخام ، فإن العديد من شركات النفط تفضل التخلي ببساطة عن التكرير. حتى لو قررت الحكومة فجأة إلغاء سيطرتها على أسعار البنزين ، فإن القوة الشرائية المنخفضة للسكان لن تسمح لها باستخراج الكثير من الدخل الإضافي من السوق المحلية. بالإضافة إلى ذلك ، يُعتقد أن سوق البنزين مرن للغاية - مما يعني أنه حتى الزيادة الطفيفة في أسعار الغاز ستؤدي إلى انخفاض كبير في المبيعات.
لماذا كانت هذه "المناورة الضريبية" ضرورية على الإطلاق؟ من الواضح أن رسوم التصدير سيئة ، ولكن لماذا ، في ظل ظروف صناعة منظمة بحكم الأمر الواقع ، نتظاهر بأن لدينا سوقًا حرة ، وفي الواقع ، ندعو إلى زيادة أسعار النفط داخل الدولة إلى مستوى السوق الخارجية ؟
أحد الأسباب الرئيسية للتغيير في النظام الضريبي يسمى رسميًا الاتحاد الجمركي مع بيلاروسيا وكازاخستان. إن رسوم تصدير هذه البلدان أقل مما هي عليه في الاتحاد الروسي ، وبالتالي ، في سياق رسوم التصدير الروسية المرتفعة ، هناك خطر من أن النفط سيتم دفعه بشكل كبير إلى الخارج من خلال جيراننا على حساب الميزانية الروسية. إذا كانت هذه الحجة هي بالفعل السبب الرئيسي للقرار ، فهذه هي الحالة فقط عندما يكون من المناسب القول إن "الذيل يهز الكلب".
من الصعب تحديد ما إذا كانت هذه "المناورة الضريبية" الحكومية قد نجحت وكيف أثرت على الصناعة. تم تصوره عندما تجاوزت أسعار النفط العالمية 100 دولار للبرميل. لقد غيرت الحقائق الاقتصادية الجديدة والعقوبات الدولية الوضع في صناعة النفط لدرجة أن عواقب هذه "المناورة" ضاعت ببساطة تحت كومة من المشاكل الجديدة.
للحساب معدلات METيتم تطبيق معادلة تتضمن سعر السوق الحالي للنفط في الأسواق العالمية وسعر صرف الروبل / الدولار. معدل الضريبة مضروب في طن النفط المنتج. اعتبارًا من عام 2017 ، كانت الصيغة:
919 × Kts - Dm
حيث 919 روبل هو السعر الأساسي ، Kts هو معامل يعكس سعر السوق العالمي للنفط ، و Dm فوائد مختلفة ، والتي سنتحدث عنها أدناه. يُعاد حساب مُعامل Kc كل شهر على النحو التالي:
حيث C هو متوسط سعر زيت الأورال للبرميل خلال الفترة الضريبية. يتم نشر هذا المعدل مرة واحدة شهريًا من قبل الحكومة الروسية بناءً على بيانات من وكالة التسعير Argus. وبالتالي ، إذا كان سعر برميل الأورال 15 دولارًا أو أقل ، فسيكون معدل MET صفر روبل ؛
P هو متوسط قيمة سعر صرف الروبل / الدولار خلال الفترة الضريبية.
ماذا يعني معامل 261 في الصيغة؟ هذا هو نتاج الحد الأدنى لسعر النفط البالغ 9 دولارات وسعر صرف الروبل البالغ 29 روبل ، وقد تم تحديدهما في معادلة محسوبة منذ أكثر من عقد من الزمن للسنة المالية 2005. منذ ذلك الحين ، تغيرت هذه المؤشرات ، لكن النسبة ظلت كما هي. وهكذا ، أصبحت صيغة MET منفصلة عن العالم الحقيقي وأصبحت ببساطة نوعًا من المعامل المالي.
من الناحية الحسابية ، يمكن حساب أنه بسبب الانخفاض المزدوج لقيمة الروبل ، أدى تثبيت هذا المعامل إلى زيادة معدل الضريبة بمقدار الضعف أيضًا. اتضح أنها نوع من ضريبة تخفيض قيمة العملة. ربما كان هذا المنطق هو هذا - لأنه ، من أجل الحفاظ على رفاهية عمال النفط ، قاموا بإسقاط سعر صرف الروبل ، وسرقة بقية السكان ، يرجى مشاركة الدخل الإضافي المقابل مع الدولة.
على سبيل المثال ، دعنا نحسب المعدل الأساسي لـ MET اعتبارًا من أغسطس 2017. وفقًا لرسالة مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 سبتمبر 2017 "بشأن البيانات اللازمة لحساب MET فيما يتعلق بالنفط ، لشهر أغسطس 2017" (لوحظ ترقيم عنوان الخطاب في الأصل):
تعمل دائرة الضرائب الفيدرالية على تحديث البيانات المستخدمة لحساب ضريبة استخراج المعادن على النفط لشهر أغسطس 2017: متوسط مستوى سعر نفط الأورال الخام في أسواق النفط الخام من منطقة البحر الأبيض المتوسط وروتردام هو 51.15 دولارًا أمريكيًا للبرميل (صحيفة روسية بتاريخ 15.09.2017 شمالاً) 208 (7374)) ؛ متوسط سعر صرف الدولار الأمريكي مقابل روبل الاتحاد الروسي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي لجميع أيام الفترة الضريبية - 59.6497 ؛ قيمة المعامل Kts - 8.2618.
وبالتالي ، في أغسطس 2017 ، كان معدل ضريبة استخراج المعادن الأساسية 919 × 8.2618 = 7592.59 روبل لكل طن من النفط ، أو ما يقرب من 17 دولارًا للبرميل.
رسوم التصديربالنسبة للنفط الخام ، يتم احتسابها على أساس متوسط المستوى الشهري لأسعار نفط الأورال التي تنشرها الحكومة.
لذلك ، إذا تجاوز السعر مستوى 25 دولارًا للبرميل ، فستكون الرسوم: 4 دولارات + 30 بالمائة من المبلغ الذي يتجاوز عتبة 25 دولارًا.
على سبيل المثال ، في أغسطس 2017 ، وفقًا لرسالة من وزارة المالية ، كان متوسط سعر الأورال 45.65955 دولارًا للبرميل ، وبالتالي ، تم تحديد معدل الرسوم عند 4 + (45.65955-25) × ، 30 = 10.2 دولارًا أمريكيًا لكل برميل. برميل.
لاحظ أنه في هذه الأمثلة ، تم حساب معدل MET لشهر أغسطس 2017 على أساس السعر الأساسي للنفط الخام الأورال البالغ 51.15 دولارًا أمريكيًا ، وتم حساب معدل رسوم التصدير على أساس سعر 45.65955 دولارًا. هذا بسبب تحديد رسوم التصدير قبل شهر واحد من الفترة الضريبية - في حالتنا ، تم نشر المعلومات المتعلقة بالرسوم من قبل وزارة المالية في 17 يوليو بناءً على بيانات السوق للفترة من 15 يونيو إلى 15 يوليو.
يُطلق على هذا التأثير اسم "مقص كودرين" - في مواجهة هبوط أسعار النفط ، تضطر شركات النفط إلى دفع الرسوم لفترة طويلة جدًا على أساس مستوى السعر المرتفع السابق. لكن في مواجهة ارتفاع الأسعار ، فإن الشركات ، على العكس من ذلك ، تثري نفسها على حساب هذه «المقصات».
في عام 2016 الماضي (حتى نهاية مناورة "الضرائب" الأخيرة) ، كانت المعدلات مختلفة. كان MET أقل - كان المبلغ الأساسي 857 روبل بدلاً من 919 روبل ، وكانت رسوم التصدير أعلى - بدلاً من 30 ٪ ، تم استخدام معدل 42 ٪.
دعونا نحسب المبلغ الذي ستدفعه الشركات للضرائب في ظل ظروف السوق الحالية إذا ظلت معدلات العام الماضي سارية:
MET ورسوم التصدير لكل برميل من النفط في أغسطس 2017
وهكذا ، في عام 2017 ، وفرت الشركات 1.4 دولار لبرميل النفط المُصدَّر. على النفط المستخدم في السوق المحلية ، خسرت الشركات 1.1 دولار للبرميل. ومع ذلك ، فإن أولئك الذين تمكنوا من تحديث مصافيهم يمكنهم معالجة هذا النفط المحلي إلى بنزين وإرساله إلى الخارج - تم تخفيض رسوم التصدير على المنتجات النفطية الخفيفة ، كما أشرنا بالفعل.
نظام ضريبة إنهاء الخدمة به عيب كبير ربما لفت انتباهك على الفور. النقطة المهمة هي أن هذه الضريبة لا فرق بين ظروف وجودة النفط المنتج. ثقيلة أو خفيفة ، كبريتية أو "حلوة" ، تُنتج في منطقة الفولغا أو في سيبيريا خارج الدائرة القطبية الشمالية ، وتُروى بنسبة 99٪ أو من بئر جديد - بالنسبة لضريبة استخراج المعادن فهي متشابهة. يمكن أن تختلف تكلفة الإنتاج والنقل في بعض الأحيان ، لكن الضريبة ستبقى كما هي. حتى لا يؤخذ في الاعتبار النسبة المختلفة بين البرميل والطن لدرجات مختلفة من النفط.
بطبيعة الحال ، يضع هذا الوضع الشركات والمجالات الفردية في ظروف غير متكافئة. نتيجة لذلك ، تسعى الشركات باستمرار للحصول على جميع أنواع الفوائد لأنفسهم ، والتي تراكمت منها أعداد كبيرة جدًا. وفقًا لبعض التقارير ، يتم حاليًا فرض ضريبة على 60٪ فقط من النفط المنتج في روسيا وفقًا للمعدل الأساسي لـ MET. بلغ المبلغ الإجمالي لمزايا هذه الضريبة وحدها في عام 2016 حوالي 400 مليار روبل. ستضيف الفوائد الجديدة لشركة Rosneft 35 مليار روبل إلى هذا المبلغ ، أي حوالي 9 ٪.
ما هي الفوائد المحددة المتوفرة حاليًا ضريبة التوقف?
تم وضع إجراء حساب الضريبة هذا للإنتاج من الحقول البحرية الجديدة (أي تلك التي بدأ الإنتاج فيها في 1 يناير 2016). يحدد القانون معدلات مختلفة اعتمادًا على موقع الإنتاج - من 5٪ إلى 30٪. على سبيل المثال ، يتم فرض ضريبة على النفط المنتج في بحر بيتشورا وبحر قزوين بنسبة 15٪. حاليًا ، يوجد إيداع واحد فقط يحمل اسم V.I. Filanovsky في بحر قزوين ، مملوكة لشركة Lukoil.
يتم احتساب خصم MET لكل طن من النفط المنتج باستخدام الصيغة التالية في عام 2017:
D m = 559 x K c x (1 - K in x K z x K d x K dv x K kan) - 306
حيث Kts = (Ts-15) x P / 26 ، وهو ما نعرفه بالفعل ، و 559 و 306 معاملات مالية بحتة. K v، K z، K d، K dv، K kan - هذه هي معاملات الفوائد المحددة.
يمكن استخدام الفوائد في وقت واحد ، ولكن لا يتم إضافتها ، ولكن يتم مضاعفتها - أي ، بشكل تقريبي ، يتم تطبيق كل فائدة لاحقة على النتيجة المخفضة بالفعل للصيغة. في أغسطس 2017 ، كانت أقصى فائدة ممكنة لجميع الأسباب مجتمعة 559 × 8.2618 - 306 = 4312.35 روبل للطن ، أي حوالي 57٪ من السعر الأساسي ، أو 9.7 دولارًا للبرميل.
الفوائد المحددة هي كما يلي:
هناك فوائد ل رسوم التصديرللنفط.
يُعفى النفط المنتج أثناء تطوير الحقل البحري تمامًا من رسوم التصدير.
بالإضافة إلى ذلك ، يصرح التشريع للحكومة الروسية بوضع إعفاءات منفصلة من رسوم التصدير للفئات التالية من النفط:
هناك مرسوم حكومي يسرد الودائع المحددة التي تنطبق عليها هذه الحوافز. تضم القائمة حاليًا 30 حقلاً ، بما في ذلك مكثفات الغاز. هناك قيود على كمية النفط التي يمكن تصديرها باستخدام الحوافز ، ولكن بالنسبة لبعض الحقول من هذه القائمة ، يتم تعريف كمية النفط على أنها "صفر".
St = (C - 182.5) × 0.3 - 56.57 - C × 0.14 ،
حيث C هو سعر السوق العالمي لطن واحد من زيت الأورال.
اعتبارًا من أغسطس 2017 ، كانت نتيجة هذه الصيغة سالبة ، مما يعني أن الحجم الفعلي لمثل هذه الرسوم التفضيلية سيكون صفرًا. ستظهر النتيجة الإيجابية للمعادلة فقط عندما تكون أسعار النفط أعلى من 95 دولارًا للبرميل.
دعونا نلقي نظرة على العبء الضريبي الحقيقي لأكبر شركات النفط في النصف الأول من عام 2017 ومعرفة أي منها يستخدم أكبر قدر من الفوائد. للقيام بذلك ، نقسم إجمالي MET الذي تدفعه الشركة على حجم النفط المنتج مباشرة من قبل الشركة أو الشركات التابعة لها خلال نفس الفترة. سيكون هذا مؤشرًا تقريبيًا إلى حد ما ، نظرًا لأن MET يتم دفعها أيضًا مقابل الغاز الذي تنتجه الشركة ، ولكن بشكل عام سنتمكن من الحصول على فكرة عن العبء الضريبي.
من الواضح أن غازبروم نفت هي البطل بلا منازع من حيث الفوائد. لهذا ، يجب أن تكون الشركة ممتنة ، أولاً وقبل كل شيء ، لمشروعيها في القطب الشمالي - Novoportovskoye و Prirazlomnoye ، والتي كانت في الربع الثاني من عام 2017 مصدر 45٪ من أرباح الصادرات. ساهمت الحوافز بشكل كبير في صافي أرباح هذه الشركة عالية الربحية.
احتلت Rosneft و Lukoil المرتبة الثانية ، لكن الفوائد على الحقول التي غمرتها المياه ستساعد الشركة الحكومية على المضي قدمًا - وفقًا لحساباتنا ، بعد تطبيق هذه الميزة ، سيكون المعدل الفعلي لضريبة إنهاء الخدمة لشركة Rosneft هو 845 روبل ، أي ، أقل من جميع الشركات الأخرى ...
لسوء الحظ ، لم تكشف شركة Surgutneftegaz عن معلومات عن حجم صادرات النفط في الربع الثاني ، لذلك لم نتمكن من حساب حمولتها بالكامل. إنه لأمر مؤسف - تستخرج الشركة الكثير من النفط في شرق سيبيريا ، والذي لا يخضع لرسوم التصدير - في حقلي Talakanskoye و Alinskoye.
كما ترون ، فإن النظام الحالي لفرض الضرائب على شركات النفط في روسيا شديد الغموض ، ومربك ، ولا يمكن التنبؤ به ، وغير عادل في كثير من الحالات. لكن الضرائب هي أهم عامل يؤثر على ربحية شركات النفط.
القوانين الحالية تجعل من المستحيل تطبيق نهج موحد وغير متحيز لجميع الشركات. يحاول عمال النفط باستمرار أن يحصلوا على جميع أنواع المزايا والرفاهية ، ويفوز الشخص الذي لديه "موارد إدارية" أكثر صلابة.
لا يمكن القول إنهم لا يستحقون كل هذه المزايا - في بعض الحالات ، بدون نظام ضريبي خاص ، لم يكن من الممكن إطلاق مشاريع محددة على الإطلاق ، وإلا لما كانت ستكون مربحة قليلاً أو غير مربحة تمامًا. ومع ذلك ، في بعض الأحيان - كما في الحالة الأخيرة مع Rosneft - الدافع لاتخاذ القرار يسبب الحيرة.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن النظام الضريبي الحالي غير مرن تمامًا. على سبيل المثال ، يتم تقديم كل ميزة ضريبية فردية تقريبًا لشركة منفصلة في شكل تعديل لقانون الضرائب. فقط الانضباط في مجلس الدوما ، الذي دائمًا ما يصوت بسرعة وطاعة لمقترحات الحكومة ، يساعد الشركات على تحقيق التنظيم الذي تحتاجه بسرعة.
سيكون من الجيد تحديد كل من الاستراتيجية والهدف من السياسة الضريبية. في أي الحالات يكون من المنطقي منح الشركات الفرصة لضخ النفط من أحشاء الأرض ، الذي يمتلكه جميع مواطني روسيا ، مجانًا تمامًا؟ لا تحصل الدولة ولا المواطنون على أي شيء من هذا - تمامًا كما يمكن لبعض الأمريكيين أو الصينيين ضخ هذا النفط ونقله.
يجب أن أقول إن الحكومة تتفهم أوجه القصور في نظام الضرائب الحالي. لذلك ، لفترة طويلة ، كانت هناك مناقشات حول تغيير أساسي في النظام المالي. وبالتالي ، يتم تطوير نظام يتم بموجبه فرض ضرائب على نتيجة مالية معينة لشركة نفط.
قد يتم إطلاق ضريبة جديدة ، تسمى "ضريبة الدخل الإضافي" ، في وقت مبكر من عام 2018 في وضع تجريبي لحقول مختارة. يبقى السؤال الوحيد هو من وكيف سيحسب النتيجة المالية ، وما إذا كانت الشركات لن تهتم بالتقليل من هذه النتيجة. هناك العديد من الطرق لتكون "مبدعًا" بشأن محاسبة التكاليف ، ويتردد المدققون في معارضة مصالح عملائهم.
رسلان خليللين
ضريبة استخراج المعادن (MET) هي ضريبة فيدرالية ينظمها الفصل 26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. نظرًا لأنه يتم دفعها من قبل مستخدمي التربة الجوفية ، فإن أحد أهم المستندات لفهم وتطبيق ضريبة إنهاء الخدمة هو أيضًا قانون RF الصادر في 21.02.1992 N 2395-1 "On Subsoil".
كقاعدة عامة ، يجب على دافعي الضرائب التسجيل بصفتهم دافع ضرائب لضريبة استخراج المعادن في موقع قطعة الأرض التي يستخدمونها في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تسجيل الولاية للترخيص لاستخدام قطعة الأرض التحتية.
تم وضع إجراء تسجيل خاص لمستخدمي التربة الجوفية في القرم وسيفاستوبول.
يتم التسجيل في موقع المنظمة أو في مكان إقامة الفرد (إذا كان دافع الضرائب رجل أعمال فردي).
تحدد وزارة المالية في الاتحاد الروسي أيضًا تفاصيل التسجيل كدافعي ضرائب في MET - راجع الأمر الصادر عن وزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2003 N BG-3-09 / 731 .
يتم التعرف على المعادن التالية كأشياء للضرائب:
غير خاضعين للضرائب:
يُعرّف الوعاء الضريبي لـ MET بأنه قيمة المعادن المستخرجة لكل نوع ، مع مراعاة المعدلات المختلفة الموضوعة. يتم تحديده بشكل منفصل لكل معدن مستخرج.
يتم تحديد تكلفة المواد الهيدروكربونية المنتجة في حقل هيدروكربوني بحري جديد بطريقة خاصة. يتم تحديد كيفية تحديد الوعاء الضريبي عليه في المادة 340.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب على الهيئة التنفيذية الاتحادية المسؤولة عن الحفاظ على رصيد الدولة من الاحتياطيات المعدنية إبلاغ السلطات الضريبية عن هذه الودائع.
بالنسبة للأنواع الأخرى من المواد الخام الهيدروكربونية المستخرجة ، وكذلك الفحم ، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه كمية المعادن المستخرجة من الناحية المادية.
يتم تحديد الإجراء العام لتقييم تكلفة المعادن المستخرجة عند تحديد القاعدة الضريبية في المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تحديد المعدلات لكل نوع من أنواع المعادن بموجب المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
معدلات 2017
في العام الماضي ، تحسنت الظروف التي يكون فيها معامل Kcan مساويًا للصفر بالنسبة لقطع الأراضي الجوفية الواقعة كليًا أو جزئيًا في بحر قزوين. يتم وضع هذه الشروط في فقرة فرعية منفصلة 9 من الفقرة 4 من المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما يتعلق بالنفط المنتج في هذه المناطق تحت التربة ، يظل معامل Kcan صفراً حتى اليوم الأول من الشهر الذي يلي اليوم الذي تحدث فيه إحدى الظروف المدرجة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مثل هذا الظرف ، على سبيل المثال ، هو تحقيق مستوى معين من الحجم المتراكم لإنتاج النفط (باستثناء الحجم المتراكم في الحقول البحرية الجديدة في منطقة باطن الأرض هذه). منذ عام 2016 كان هذا الحد 15 مليون طن بدلاً من 10 ملايين طن كما ذكر سابقاً.
عند حساب MET للغاز ، يتم استخدام معامل Kgp ، الذي يميز ربحية التصدير. تذكر أن القيمة الأساسية لمعدل MET فيما يتعلق بتكثيف الغاز من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية يتم ضربها في معامل Kkm ، وكذلك بالقيمة الأساسية لوحدة الوقود المكافئ Eut ومعامل Kc ، الذي يميز الدرجة صعوبة استخراج الغاز الطبيعي القابل للاشتعال و (أو) الغاز المتكثف من رواسب الهيدروكربون والمواد الخام.
تم تغيير قيمة معامل التصحيح كما تم تعديله بالقانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30.11.2016.
تنظم المادة 343.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حق دافع الضرائب في الحصول على خصم ضريبي - يمكنك اختيار تقليل مبلغ الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية عند تعدين الفحم في منطقة باطن الأرض بمقدار النفقات المبررة اقتصاديًا والموثقة دافع الضرائب في الفترة الضريبية والمرتبطة بضمان ظروف آمنة وحماية العمال أثناء تعدين الفحم في هذه المنطقة تحت التربة.
يشمل الخصم الضريبي النفقات التالية:
يرتبط الحق في تطبيق هذا الخصم الضريبي ارتباطًا مباشرًا بالتزام دافع الضرائب في MET - صاحب العمل بضمان ظروف عمل آمنة وحمايتهم.
يجب أن ينعكس إجراء الاعتراف بالمصروفات لغرض تطبيق هذا الخصم في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.
في نهاية الشهر ، يتم احتساب مبلغ الضريبة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع المعادن المستخرجة. تُدفع الضريبة للميزانية في موقع كل قطعة أرض تحت الأرض مقدمة إلى دافع الضرائب للاستخدام.
يتم دفع الضريبة في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.
يدفع مستخدمو التربة السطحية دفعات منتظمة على أساس ربع سنوي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للربع المنتهي ، بحصص متساوية بمبلغ ربع مبلغ الدفع المحسوب للسنة (قانون RF الصادر في 21 فبراير 1992 رقم 2395 -1).
تحدد حكومة الاتحاد الروسي إجراءات وشروط تحصيل المدفوعات المنتظمة لاستخدام باطن الأرض من مستخدمي باطن الأرض ، ويتم إرسال مبالغ هذه المدفوعات إلى الميزانية الفيدرالية.
يتم تقديم إعلان MET إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة الروسية ، ومكان إقامة رجل أعمال فردي ، ومكان عمل منظمة أجنبية من خلال الفروع والمكاتب التمثيلية المنشأة على أراضي الاتحاد الروسي.
ينشأ الالتزام بتقديم إقرار ضريبي من الفترة الضريبية التي بدأ فيها الاستخراج الفعلي للمعادن. يتم تقديمها في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية. يمكن تقديم إقرار ضريبة MET في شكل ورقي وإلكتروني.
انتبه!
دافعي الضرائب ، الذين يتجاوز متوسط عدد الموظفين في السنة التقويمية السابقة 100 شخص ، وكذلك المؤسسات المنشأة حديثًا ، والتي يتجاوز عدد موظفيها الحد المحدد ، يقدمون الإقرارات الضريبية والحسابات في شكل إلكتروني فقط. تنطبق نفس القاعدة على أكبر دافعي الضرائب.
يمكن العثور على قائمة كاملة بمشغلي إدارة المستندات الإلكترونية الفيدرالية العاملين في منطقة معينة على الموقع الرسمي لمكتب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لكيان مكون من الاتحاد الروسي.
في عام 2017 ، تغيرت بعض معدلات الضرائب والقيم المطلوبة لحساب الاحتمالات.
عند دفع ضريبة على إنتاج النفط ، سيكون السعر 919 روبل للفترة من 1 يناير 2017 مقابل 1 طن من الزيت المحلى والمجفف والمستقر المنتج. في هذه الحالة ، يتم ضرب معدل الضريبة المحدد بمعامل يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية (Cp). يتم تقليل المنتج الناتج بقيمة مؤشر Dm ، الذي يميز ميزات إنتاج الزيت.
يتم تحديد قيمة مؤشر DM وفقًا للإجراء الذي تحدده Art. 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تعديل صيغة تحديد معامل DM من خلال الإصدار الجديد من قانون الضرائب N 204 بتاريخ 12/28/2016: تمت إضافة قيمة Kk ، مما يقلل من المؤشر.
CC للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2017 ضمناً 306 ، 357 - للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2018 ضمناً ، 428 - للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2019 ضمناً ، 0 - من يناير 1، 2020 ... في عام 2016 ، كان سعر النفط 857 روبل روسي ؛
تُضرب معدلات الضرائب على الفحم في معاملات الانكماش ، والتي يتم تحديدها وتخضع للنشر الرسمي بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي (قرار حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 3 نوفمبر 2011 N 902 "بشأن الإجراء الخاص بـ التحديد والنشر الرسمي لمعاملات الانكماش إلى معادن معدل ضريبة التعدين في تعدين الفحم ").
ستكون معاملات الانكماش للربع الأول من عام 2017 كما يلي:
تم تحديد ذلك بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية الروسية بتاريخ 18 يناير 2017 ن 8 "بشأن معاملات الانكماش لمعدل الضريبة على استخراج المعادن في سياق تعدين الفحم."
عند حساب MET للغاز ، تغيرت قيمة معامل التصحيح كما تم تعديله بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30.11.2016.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تنص الفقرة 15 من المادة 342.4 على أن معامل Kkm يساوي نتيجة قسمة الرقم 6.5 على قيمة معامل Kgp. تم تعيين المعيار الجديد على النحو التالي: 1.7969 - للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2017 ضمناً ، 1.4022 - للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2018 ضمناً ، 1.4441 - للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2019 شامل - لدافعي الضرائب الذين يمتلكون مرافق نظام إمداد الغاز الموحد ، أو المشاركين الذين لديهم حصة ملكية ؛
بالنسبة لدافعي الضرائب الآخرين ، Kgp يساوي 1.
انتبه!
عند سداد المتأخرات على جميع الضرائب اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 ، ستتغير قواعد احتساب الغرامات. في حالة التأخير الطويل ، يجب دفع مبالغ كبيرة من الفوائد - وهذا ينطبق على المتأخرات التي نشأت بعد 1 أكتوبر 2017. تم إجراء تغييرات على قواعد حساب العقوبات ، والتي تم وضعها للمنظمات في الفقرة 4 من المادة. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا ، بدءًا من التاريخ المحدد ، تأخر السداد لأكثر من 30 يومًا ، فسيتعين احتساب الغرامة على النحو التالي:
في حالة التأخير لمدة 30 يومًا تقويميًا أو أقل ، سيدفع الكيان القانوني غرامة بناءً على 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
عند سداد المتأخرات قبل 1 أكتوبر 2017 ، لا يهم عدد أيام التأخير ، وسيكون السعر على أي حال 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي. تذكر أنه منذ عام 2016 ، معدل إعادة التمويل يساوي السعر الرئيسي.
ضريبة استخراج المعادن محددة تمامًا. راجع KBK MET 2017 في الجدول وتفاصيل تحويل الضرائب.
دافعي MET هم المنظمات التي تستخرج المعادن على أساس ترخيص الحق في استخدام باطن الأرض (المادة 334 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يحق للأفراد استخدام باطن الأرض ، حيث لا يتم إصدار تراخيص لهم. لذلك ، لا يمكن أن يكونوا دافعي هذه الضريبة.
موضوع الضرائب هو المعادن (المادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حول أي منها يتعين عليك دفع الضرائب وما لا يتعين عليك دفعه ، انظر الجدول أدناه.
موضوع الضرائب من MET. طاولة
| خاضع للضريبة بضريبة إنهاء الخدمة | غير خاضع لضريبة الفصل |
|---|---|
| المعادن الملغومة في روسيا | المعادن الشائعة والمياه الجوفية غير المدرجة في رصيد الدولة من الاحتياطيات المعدنية ، التي يستخرجها رجل أعمال فردي ويستخدمها مباشرة للاستهلاك الشخصي |
| المعادن التي يتم الحصول عليها من نفايات (خسائر) الإنتاج الاستخراجي ، إذا كان هذا الاستخراج خاضعًا لترخيص منفصل | المواد المعدنية والحفريات المستخرجة ومواد التجميع الأخرى |
| المعادن المستخرجة من خارج روسيا | الموارد المعدنية المستخرجة من باطن الأرض أثناء تكوين واستخدام وإعادة بناء وإصلاح الأشياء الجيولوجية المحمية بشكل خاص ذات الأهمية العلمية والثقافية والجمالية والصحية وتحسين الصحة أو غيرها من الأهمية الاجتماعية الموارد المعدنية المستخرجة من المكبات الخاصة أو النفايات (الخسائر) ، إذا تم فرض ضرائب عليها أثناء الاستخراج وفقًا للإجراءات المعمول بها عمومًا |
الفترة الضريبية هي شهر ميلادي (341 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تحويل المدفوعات إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل الكيان القانوني (البند 3 من المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب دفع ضريبة الشهر السابق في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يليه.
إذا تزامن الموعد النهائي لدفع الضريبة مع يوم عطلة ، فسيتم تحويل آخر يوم للدفع إلى يوم العمل التالي. على سبيل المثال ، 25 آذار (مارس) 2017 هو يوم السبت. لذلك ، يمكن تحويل الضريبة يوم الاثنين الموافق 27 مارس. إذا لم تلتزم بالموعد النهائي ، فسوف يفرض عليك المفتشون عقوبات. لقد قمنا بإدراج فترات دفع الضرائب في الجدول.
آخر موعد لسداد ضريبة إنهاء الخدمة عام 2017
| وصف الدفع | KBK للضرائب | KBK للعقوبات | KBK للغرامات |
|---|---|---|---|
| بترول | 182 1 07 01011 01 1000 110 | 182 1 07 01011 01 2100 110 | 182 1 07 01011 01 3000 110 |
| الغاز الطبيعي القابل للاحتراق من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية | 182 1 07 01012 01 1000 110 | 182 1 07 01012 01 2100 110 | 182 1 07 01012 01 3000 110 |
| مكثفات الغاز من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية | 182 1 07 01013 01 1000 110 | 182 1 07 01013 01 2100 110 | 182 1 07 01013 01 3000 110 |
| ضريبة استخراج المعادن الشائعة | 182 1 07 01020 01 1000 110 | 182 1 07 01020 01 2100 110 | 182 1 07 01020 01 3000 110 |
| ضريبة على استخراج معادن أخرى (باستثناء المعادن الموجودة في شكل ماس طبيعي) | 182 1 07 01030 01 1000 110 | 182 1 07 01030 01 2100 110 | 182 1 07 01030 01 3000 110 |
| ضريبة على استخراج المعادن من الجرف القاري لروسيا ، في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي ، على استخراج المعادن من باطن الأرض خارج أراضي روسيا | 182 1 07 01040 01 1000 110 | 182 1 07 01040 01 2100 110 | 182 1 07 01040 01 3000 110 |
| ضريبة استخراج المعادن على شكل ماس طبيعي | 182 1 07 01050 01 1000 110 | 182 1 07 01050 01 2100 110 | 182 1 07 01050 01 3000 110 |
| ضريبة استخراج المعادن على شكل فحم | 182 1 07 01060 01 1000 110 | 182 1 07 01060 01 2100 110 | 182 1 07 01060 01 3000 110 |
تدفع الشركات الضرائب كل شهر. مبالغ الضرائب كبيرة. لذلك ، من المهم ملء أمر الدفع بشكل صحيح بحيث تذهب الضريبة إلى الميزانية. خلاف ذلك ، قد يقوم المفتشون بفرض الفوائد والغرامات. انظر أدناه للحصول على دفعة عينة.
يخضع MET (فك الاختصار - ضريبة استخراج المعادن) للاستحقاق والدفع من قبل الأشخاص الذين لديهم ترخيص باستخدام الموقع لغرض التنقيب عن المعادن في أعماقها. يتم تنظيم معايير الحساب وقواعد التطبيق بواسطة قانون الضرائب.
يمكن تقسيم المعادن المستخرجة إلى المجموعات التالية:
يشار إلى قائمة كاملة في الفن. 337 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. موضوع الضرائب على MET هو حجم المعادن المستخرجة في أراضي الاتحاد الروسي وخارج حدوده (المادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). المواد الخام التي يتم الحصول عليها من مصادر غير مسجلة لدى الدولة وليست موازنة لهياكل الدولة لا تخضع للضريبة. المواد الخام من هذه الفئة من التربة يمكن أن يستخرجها رائد الأعمال لتلبية احتياجاته الخاصة.
لحساب مبلغ الالتزامات الضريبية ، يتم استخدام مقياسين للسعر:
في الفقرة 1 من الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يقدم قائمة بالمعادن مع معدل ضرائب صفري مقدم لها. يتم احتساب الخصوم لكل فترة ضريبية - وهي تساوي شهرًا ميلاديًا.
عدل القانون الصادر في 30 سبتمبر 2017 رقم 286-FZ قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. فيما يتعلق بضريبة استخراج الغاز الطبيعي القابل للاحتراق ، يتم تقديم خصم ضريبي. لتلقي خصم ، يجب أن تستوفي عدة متطلبات:
يتوافق مبلغ الخصم مع المبلغ الذي تم تكبده فعليًا للأصول الثابتة ، ولكن لا يمكن أن يكون أعلى من القيمة الحدية للمزايا (0.9 × مبلغ الضريبة).
يقوم دافع الضرائب بسحب المبلغ الخاضع للضريبة بشكل مستقل. يتم إجراء الحسابات بشكل منفصل لكل نوع من أنواع المواد الخام. يتم احتساب تكلفة المواد الخام:
يتم تعريف القاعدة الضريبية لـ MET على أنها كمية المعادن التي تم تعدينها بواسطة مؤسسة ، أو قيمة المواد الخام التي تتلقاها منظمات التعدين. يجب أن تسترشد المؤشرات الكمية بتطوير حقول النفط والغاز والفحم ، وينطبق المعيار على الخامات متعددة المكونات في إقليم كراسنويارسك. تُستخدم قيم التكلفة في العمليات الحسابية لاستخراج أنواع أخرى من المعادن والهيدروكربونات في الحقول البحرية (النفط والغاز).
يتم حساب القيمة الإجمالية للضريبة بضرب الوعاء الضريبي بالمعدل المخصص لنوع المادة الخام المقابل. بالنسبة للنفط المنتج ، يجب احتساب الضريبة على مجموعة متنوعة من المواد الخام المحلاة والمجففة والمثبتة. من المعتاد أن تستخدم المواد البترولية معدل ضريبة محددًا في صيغة الحساب ، والذي يتم تعديله بشكل إضافي لظروف الإنتاج باستخدام مؤشر Dm وديناميكيات الأسعار العالمية (من خلال معامل Kc). معادلة حساب MET للزيت في 2018:
الوعاء الضريبي بالأطنان × (المعدل × عقدة - مؤشر Dm).
يجب أن تتم الحسابات على أساس شهري ، ويتم عرض البيانات بشكل منفصل عن الفترات الضريبية دون تراكم. حساب MET للنفط - مثال على أساس المعدل الساري في عام 2017. يساوي 919 روبل. لكل طن من المواد الخام. حساب الاحتمالات هو أصعب جزء في الوظيفة. يتم تحديدها بواسطة الصيغ:
مثال لحساب MET على أساس الإنتاج في أكتوبر 2017 من 17000 طن من براميل النفط:
سيبلغ MET 63812560 روبل في أكتوبر (17000 × (919 × 9.1484 - (559 × 9.1484 × (1 -0.3 × 1 × 1 × 0.3 × 1)))).
من المقرر أن تُستكمل الضريبة على استخراج المعادن في عام 2018 لعمال النفط بمؤشر جديد لضريبة الدخل الشخصي ، والذي سيتم توجيهه من خلال الدخل المستلم. لن تتمكن جميع المؤسسات من التحول إلى المعايير الضريبية المحدثة مرة واحدة - سيكون التحويل تدريجيًا ، وسيتم تنظيم الأمر من قبل وزارة المالية.
يتم تحديد MET للغاز بمعدل ثابت مخصص لكل متر مكعب من المواد الخام. يتم استخدام مجموعة من المعاملات الخاصة في الحسابات:
يتم فرض ضريبة MET على الذهب بمقياس معدل فائدة يبلغ 6٪ (بالنسبة للمعادن الثمينة الأخرى ، يكون المعدل 6.5٪). يتم تحديد حجم المعدن المستخرج وفقًا لشروط الفن. 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم احتساب الوعاء الضريبي على أنه حاصل ضرب السعر لكل وحدة من المواد الخام وكميتها الإجمالية ، والتي تم العثور عليها في الشهر. يتم تحديد الموعد النهائي لدفع ضريبة استخراج المعادن من قبل الفن. 344 NK. يجب سداد الالتزام الضريبي بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.
تعد ضريبة استخراج المعادن التي تم تحديدها في عام 2017 إلزامية لتلك الكيانات أو الكيانات القانونية التي تعمل في مجال استخراج الموارد المعدنية وفقًا لتعريف القانون.
تتم المدفوعات وفقًا للفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تتضمن عناصر الضرائب أمر الدفع ، دافعي الضرائب ، قاعدة الضريبة ، معدل الفائدة.
يتم توفير باطن الأرض للاستخدام عندما يحصل صاحب المشروع على ترخيص للقيام بالتطوير.
وهي تتضمن الوثيقة الرئيسية الموجودة على الورق الرسمي ذي الرأسية مع شعار النبالة الخاص بالاتحاد الروسي والمرفقات التي تنظم ظروف الإنتاج. يمكن أن يكون الأخير في شكل رسومي أو نصي.
يتم تحديد معدل الضريبة على استخراج المعادن بموجب المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي تتراوح من 0 إلى 16.5 بالمائة. تشمل العوامل المحددة ما يلي:
يمكن تقسيم معدلات الضرائب المقررة إلى نوعين. تقاس القيمة كنسبة مئوية ، وهنا تعتبر قيمة المعادن التي تم الحصول عليها هي القاعدة الضريبية.
يستخدم هذا النوع من الرهانات في معظم أنواع الرهانات. يتم احتساب معدلات محددة في التكلفة لكل طن.
في هذه الحالة ، القاعدة الضريبية هي كمية المعادن التي تم الحصول عليها. تُطبق أسعار محددة على أنواع معينة ، مثل النفط والغاز.
النسبة التفضيلية 0٪ مخصصة لاستخراج الأنواع التالية من المعادن:
عند حساب مدفوعات الضرائب على الغاز ، يتم أيضًا توفير عدد من قيم التعديل. تظهر وحدة الوقود (Eut) ، مدى تعقيد العمل لاستخراج المورد (Kc). بالإضافة إلى ذلك ، يتم تطبيق رقم تصحيح ، يُشار إليه بـ Kkm.
لا يعتمد معدل الضريبة على استخراج المعادن على النوع فحسب ، بل يعتمد أيضًا على المنطقة التي يتم فيها التطوير.
السعر التفضيلي متاح لعدد من المناطق: منطقة إيركوتسك ، إقليم كراسنودار ، منطقة نينيتس ، جمهورية ياقوتيا ، بالإضافة إلى المناطق الواقعة خارج الدائرة القطبية الشمالية. تشمل هذه القائمة البحار: آزوف ، قزوين ، أوخوتسك ، بلاك.
الأهمية: معدل تفضيلي ينطبق على الإنتاج المنجز في إطار المحددالمادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي .
في عام 2016 ، تم إجراء بعض التعديلات على حساب مساهمات النفط المنتج في بحر قزوين. نتيجة لذلك ، يبقى السعر التفضيلي ساري المفعول لفترة أطول.
في ظل الظروف السابقة ، عندما بلغ الحجم المتراكم لإنتاج النفط 10 ملايين طن ، كان من المستحيل تطبيق القيمة الصفرية للمعامل اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي. الآن هذا الحجم هو 15 مليون طن.
مقارنة بالعام السابق ، زادت القيمة الأساسية في عام 2016. إذا كان في وقت سابق 766 روبل للطن ، أصبح الآن 857 روبل. يشار إلى هذا الاختلاف في الفقرات. 9 ص .2 من الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
القاعدة الضريبية للدافعين العاملين في التعدين وأنواع الإنتاج الأخرى هي قيمة المعادن التي تم الحصول عليها خلال شهر تقويمي.
يتم تحديد هذه الفترة ، وفقًا لإجراءات دفع ضريبة استخراج المعادن ، على أنها فترة إعداد التقارير. يتم تنظيم المعاملات المتعلقة بالإبلاغ والدفع المباشر بموجب المواد ج من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كانت المؤسسة تستخرج المواد الخام الهيدروكربونية أو الفحم ، فإن كمية المعادن التي تم الحصول عليها تعتبر بمثابة القاعدة الضريبية.
إذا كان التطوير قد بدأ للتو في حقل بحري ، فسيتم حساب تكلفة المواد الخام التي تم الحصول عليها بترتيب مختلف ، وفقًا للمادة 340.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يقوم موظفو الخدمات الضريبية بالإبلاغ عن قطع الأراضي الجوفية الجديدة إلى السلطات المخولة بمراقبة مؤشرات الاحتياطيات المعدنية.
هناك ثلاث طرق لحساب قيمة المنتجات المستردة.
إذا تم تسليم المواد من قبل المورد نفسه ، يتم تقليل الربح من البيع. سوف تحتاج إلى أن تأخذ في الاعتبار تكاليف مثل دفع الوقود والرسوم الجمركية وتحويلات التأمين.
يتم احتساب مبلغ دفع ضريبة استخراج المعادن كنسبة مئوية من قيمة المعادن التي تم الحصول عليها. هذه النسبة المئوية تساوي معدل الضريبة.
عند فرض ضرائب على إنتاج مكثفات الغاز والنفط ، من أجل الحسابات ، ستحتاج إلى مضاعفة قيمتين:
تُفرض ضريبة استخراج المعادن عن الفترة الضريبية لكل نوع من أنواع المواد على حدة.
يتم سداد المدفوعات لاستلام المواد من باطن الأرض ، وكذلك الخسائر أو الهدر من التعدين أو غيره من الإنتاج.
إجمالاً ، يتكون دفع الضريبة من مقدار رسوم استخراج كل نوع منفصل من المعادن.
في بعض الحالات ، يتم احتساب الضريبة لكل مجال من مجالات التطوير. يمكن أيضًا حساب هذا المبلغ من إجمالي الدفعة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى معرفة حصة المعادن المستخرجة في منطقة معينة من إجمالي الإنتاج.
وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يمكن استخدام التربة التحتية لعدد من الأغراض.
دافعو الضرائب هم أفراد وكيانات قانونية تشارك في هذا النوع من النشاط. لا تخضع جميع أنواع الأنشطة الأخرى للضرائب.
لا يستطيع الدافعون دائمًا تصنيف المنتج المستخرج على الفور كأحد أنواع المعادن. عند تحديد مجموعة معينة ، يجب أن تأخذ في الاعتبار المعايير الدولية والوطنية والإقليمية.
تلعب المتطلبات التي وضعها صاحب المشروع نفسه دورًا معينًا. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، فإنهم يسترشدون دائمًا بأعلى المعايير.
المعايير التي وضعها رائد الأعمال ذات صلة فقط في حالة عدم وجود معايير إقليمية. وبالمثل ، بين المعايير الإقليمية ومعايير الدولة ، فإن الأخيرة هي الأولوية.
عندما يدفع الدافع مبلغ ضريبة إنهاء الخدمة ، يذهب 40٪ من الأموال إلى الميزانية الفيدرالية. يذهب معظم - 60 ٪ - إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي. وتجدر الإشارة إلى أن هذا لا ينطبق على استخراج الهيدروكربونات ، وكذلك المعادن الشائعة مثل الطين أو الرمل.
إذا تم الإنتاج في إقليم أوكروغ المتمتع بالحكم الذاتي ، والذي يعتبر جزءًا من المنطقة ، يتم توزيع الأموال على أساس اتفاق مبرم بين المنطقة ومنطقة الحكم الذاتي.
عند استخراج المحروقات ، يتم تحويل كامل مبلغ الضريبة إلى الميزانية الفيدرالية. إذا تم الدفع لاستخراج المعادن الشائعة ، يتم تحويل جميع الأموال إلى دخل الموضوع.
عندما يتم تنفيذ التنمية خارج أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك الجرف القاري والمنطقة الاقتصادية الخالصة تندرج في ظل هذه الظروف ، تذهب الأموال إلى الميزانية الفيدرالية.
تعتبر ضريبة استخراج المعادن دفعة إلزامية.
الأساس الضريبي ، بناءً على نوع المورد ، هو تكلفة أو كمية المنتجات المستلمة. يتم فرض الضريبة على كل نوع من أنواع المعادن على حدة.
دافعو ضرائب استخراج المعادن هم رواد أعمال أفراد ومنظمات تعمل في تنمية الموارد المعدنية واستخراج موارد معينة.
