أخرى - تعني غير مرتبطة مباشرة بالنشاط الرئيسي للمؤسسة. تعتبر هذه المصروفات والمداخيل مهمة جدًا في الممارسة التجارية العامة للشركة ، ولا يمكن الاستغناء عنها ، على الرغم من حقيقة أنها مساعدة. في كثير من الأحيان ، يجد المحاسبون صعوبة في عزو النتائج المالية إلى بند الميزانية العمومية الصحيح. اليوم نحن نتعامل مع الإيرادات والمصروفات الأخرى.
يمكن تتبع العلاقة بين التكاليف والأرباح مع الأنواع الرئيسية أو "الأخرى" لأنشطة المنظمة على أساس البيانات من مقتطف سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. تحدد هذه الوثيقة أنواع أنشطة الشركة ، والمشار إليها على أنها الأنشطة الرئيسية أثناء التسجيل. إذا كانت التكاليف أو استلام الأموال غير مرتبطة بإجراء هذه الأنواع المعينة من الأنشطة ، فيجب أن تُنسب إليها اشياء اخرى.
خطة الحسابات 9/99 "دخل المنظمة" ينظم إسناد التمويل لبنود معينة. يقدم الفصل 3 ، الدخل المتنوع ، قائمة مفتوحة بالأموال المتلقاة لهذا الغرض. من المعتاد أن يشير المحاسب إليهم:
ملاحظة!القائمة مفتوحة - يمكنك تضمين إيصالات مالية أخرى تفي بالتسمية "أخرى". يجب توفيرها في السياسة المحاسبية للمنظمة. ومن الأمثلة على هذا الدخل الفائض الموجود أثناء المخزون ، وبقايا المواد الصالحة للاستخدام أو قطع الغيار بعد التخلص منها ، وما إلى ذلك.
إذا كانت الشركة تعمل في مجال نقل البضائع وتقوم بتأجير مستودع في نفس الوقت ، فيجب أن يُنسب دخل الإيجار إلى آخرين. ولكن إذا كانت المهنة الرئيسية للشركة هي تأجير المستودعات ، فسيكون الربح من ذلك هو الدخل الرئيسي وليس الدخل الآخر.
ترد المعلومات المتعلقة بالمصروفات الأخرى في الفصل 3 المذكور أعلاه من PBU 9/99. يتم أيضًا تضمين قائمة المصروفات الأخرى في القائمة المفتوحة ، مما يعني أن السياسة المحاسبية لها الحق في توسيعها. في أغلب الأحيان ، يجب أن تُعزى الأنواع التالية من النفقات الأخرى إلى الرصيد:
الانتباه!السياسة المحاسبية لها الحق في تبرير تصنيف أنواع أخرى من التكاليف على أنها "أخرى". على سبيل المثال ، لا يتم الإشارة إلى واجبات الدولة ومقدار ضريبة الأملاك مباشرة في قائمة النفقات الأساسية ، فهي ليست في قائمة "أخرى" أيضًا ، مما يعني أنه يمكن للشركة تحديد مادة محاسبتها بشكل مستقل.
يتم تسجيل التكاليف والإيصالات الأخرى من قبل المحاسب على حساب مخصص لهذا الغرض - 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". عادة ما يتم فتح حسابات فرعية له:
عند الاعتراف بالدخل والمصروفات كآخرين للأغراض الضريبية ، لا توجد اختلافات عمليا مع المحاسبة ، باستثناء بعض الفروق الدقيقة ، والتي سنقوم بتوضيحها أدناه.
من الناحية القانونية ، يتم تنظيم هذه العملية بواسطة Art. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "الدخل غير التشغيلي" (تم إغلاق قائمتهم ، ولكنها أكثر اكتمالاً من قائمة الدخل الآخر).
الأهمية! إذا كان الإيصال غير مذكور في الفن. 250 باعتبارها غير عاملة ، مما يعني أنها تنتمي إلى العناصر الرئيسية.
في عملية المحاسبة الضريبية ، نادرًا ما يختلف مبلغ الإيرادات عن المبلغ الموضح في الميزانية العمومية. لكن ظهور مثل هذه الاختلافات في بعض الحالات لا يزال ممكناً.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي جميع التفاصيل الدقيقة للضرائب المرتبطة بالمصروفات الأخرى ، في الفن. 265 "نفقات غير تشغيلية". تمامًا مثل الدخل ، يتم إغلاق تحويلهم ولا يسمح بالتوسع على حساب الأنشطة الأخرى.
لا يتم تضمين بعض الإيرادات الأخرى في المحاسبة الضريبية ، على الرغم من الإشارة إليها على أنها الدخل غير التشغيلي. هناك الكثير منهم ، وغالبًا ما يتعين على المحاسب التعامل مع ما يلي.
معلومات مهمة!نظرًا للاختلاف في الاعتراف الضريبي والمحاسبي للمصروفات من قبل الآخرين ، يتم تشكيل فروق مؤقتة دائمة بسبب تطبيق RAS 18/02 ، والذي يعد استخدامه تفضيليًا للشركات الصغيرة.
في التقارير المحاسبية ، يجب أن تنعكس الإيرادات الأخرى في السطر 2340 "بيان النتائج المالية" - OFR. يجب أن تنعكس المصاريف الأخرى في السطر 2350 بعلامة ناقص. إذا تم تشكيل الذمم المدينة أو الدائنة في الميزانية العمومية في نهاية فترة التقرير ، يمكن إدراج الإيرادات والمصروفات الأخرى في تكوينها.
الانتباه!قد تختلف المبالغ في وحدة المعلومات المالية والإقرارات الضريبية اختلافًا طفيفًا في بعض الأحيان بسبب الفروق المبلغ عنها في الإيرادات والمصروفات المتنوعة في الضرائب والمحاسبة.
في بعض الأحيان ، حتى المحاسب المتمرس ذو الخبرة الواسعة لديه شكوك حول عزو بعض الإيرادات والمصروفات إلى عنصر معين من مؤشرات الأداء.
أين تنسب حصيلة شركة التأمين ، وكيف يتم تحديد تكاليف إقامة حدث الشركة؟ - عند ظهور مثل هذه الأسئلة ، غالبًا ما يُحرم المحاسب من السلام.
في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يشتمل البند "الآخر" على الدخل والمصروفات التي تحدث لا تتعلق بتسيير الأنشطة العادية(متخصص في). من أجل تجنب عرض لا أساس له للموضوع ، دعونا ننتقل إلى القوانين التشريعية التي تحدد الدخل والمصروفات مثل غيرها.
الخامس محاسبةيتم إعطاء مفهوم الدخل الآخر في PBU 9/99 "دخل المنظمة". يقدم الفصل 3 ، الدخل المتنوع ، قائمة محددة للدخول الرئيسية ، موسعة بالفقرة الأخيرة ، الدخل المتنوع. الأكثر شيوعًا في ممارسة المحاسب هي:
الفقرة الأخيرة "الدخل الآخر »يجعل من الممكن أن تشملفي هذا النوع من الدخل إيصالات أخرىغير مدرج أعلاه. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون هذه الأجزاء الصالحة للخدمة التي تم الحصول عليها من تفكيك المعدات البالية ، أو البضائع الفائضة التي تم العثور عليها أثناء المخزون. بطبيعة الحال ، من الضروري توفير هذه الأنواع من الدخل مثل غيرها في السياسة المحاسبية.
على سبيل المثال ، المنظمة التي يتمثل نشاطها الرئيسي في البيع بالجملة لها دخل من تأجير المركبات أو المباني. في هذه الحالة ، يجب أن يؤخذ هذا النوع من الدخل في الاعتبار مثل الآخرين. لكن هذه المداخيل لن تكون أخرى بالنسبة لمنظمة تعمل فقط في حقيقة أنها تؤجر عقارات ، وهذا هو نشاطها الرئيسي.
دعنا نفكر في بعض الأمثلة الأكثر شيوعًا:
|
الحسابات المقابلة |
المبلغ (RUB) |
|||
|
01-09 (التخلص من الأصول الثابتة) |
||||
|
الإهلاك المشطوب لمدة 4 سنوات |
||||
|
تم شطب رصيد الحساب 91 إلى الحساب رقم 99 - انعكس الربح |
||||
المعاملات النموذجية للمعاملات الأخرى الأقل تعقيدًا هي كما يلي:
الخامس محاسبة الضرائبيعتبر تعريف الدخل الآخر من مسؤولية المادة 250 من قانون الضرائب "الدخل غير التشغيلي" للاتحاد الروسي.
على عكس الدخل المحاسبي الآخر ، قائمة الدخل غير التشغيلي أكثر شمولاً لكنها مغلقة.
بمعنى ، إذا كنت تواجه مادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي غير موجودة في القائمة ، فهذا دخل من نشاطك الرئيسي. ببساطة لم يتم إعطاء خيارات أخرى.
في معظم الحالات ، لا يوجد فرق في تحديد مبلغ الدخل لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية. لكن هذا الخلافات ممكنة، سنقدم أمثلة على حدوثها المحتمل:
الفصل 3 PBU 10/99 "المصاريف الأخرى" يخبرنا عن المصاريف الأخرى. قائمة النفقات ليست كبيرة هناك ، ولكن ليست مغلقة... وفقًا لتقديرها ، قد تتضمن المنظمة نفسها بعض أنواع النفقات التي ، في رأيها ، مرتبطة بالآخرين.
قد تكون هذه نفقات تحدث ، ولكن لم يتم الإشارة إليها في PBU كمصروفات للأنشطة العادية. مثال على هذه النفقات. لم يتم ذكره في قائمة نفقات الأنشطة العادية ، كما أنه غير موجود في قائمة النفقات الأخرى ، لذلك يمكن للمؤسسة ، حسب تقديرها ، أن تأخذها في الاعتبار كمصروفات أخرى. الأمر نفسه ينطبق على رسوم الدولة.
في أغلب الأحيان ، يمكنك مواجهة تكاليف أخرى مثل:
ضع في اعتبارك أكثر الأمثلة تعقيدًا لمحاسبة النفقات الأخرى:
|
الحسابات المقابلة |
المبلغ (RUB) |
|||
|
الديون المستحقة للمشتري للأصل الثابت |
||||
|
أصل ثابت مشطب من الميزانية العمومية بتكلفته الأصلية |
01-09 (التخلص من الأصول الثابتة) |
|||
|
شطب إهلاك لمدة سنة واحدة |
||||
|
تم شطب القيمة المتبقية للأصل الثابت |
||||
|
تم تحميل ضريبة القيمة المضافة على بيع الأصول الثابتة |
||||
|
استلام أموال من المشتري للحساب الجاري |
||||
|
تم شطب رصيد الحساب 91 إلى الحساب رقم 99 - انعكست الخسارة |
||||
المعاملات النموذجية لاستحقاق المصروفات المتنوعة الشائعة:
الخامس المحاسبة الضريبية هذه النفقاتالتي تحددها المادة 265 "نفقات غير تشغيلية". إن قائمتهم واسعة جدًا ، ولكنها كذلك مثل قائمة الدخل غير التشغيلي مغلق.
في الأساس ، تتضمن قائمة الدخل غير التشغيلي بنود مصاريف محاسبية أخرى. لكن هناك أيضًا بعض التناقضات. قائمة غير المقبولة للمحاسبة الضريبيةالدخل الآخر مثل الدخل غير التشغيلي كبير جدًا ، دعنا نذكر فقط الدخل الأكثر شيوعًا الذي يحتاج كل محاسب يعمل بالضرائب إلى معرفته:
تشكل الإيرادات والمصروفات الشهرية الأخرى من الحساب 91-01 رصيدًا في الحساب 91-09 ، والذي ينعكس في الحساب 99-01 ، والذي يشكل النتيجة المالية. وبالتالي ، فإن الحساب 91 دون التوسع بواسطة الحسابات الفرعية في نهاية كل شهر لا يحتوي على أرصدة ، فالأرصدة موجودة فقط في تحليلات الحساب 91 على الحسابات الفرعية 91-1 و 91-2 و 91-9. إذا تم تكوين الرصيد في الحسابات 91-1 ، 91-2 في غضون شهر عندما يتم إدخال الإيرادات / المصاريف الأخرى بواسطة متخصص ، يظهر الرصيد في الحساب 91-9 عند تنفيذ عملية نهاية الشهر ، مما يجعل النشر مع حساب 99-01.
في حالة زيادة الدخل عن النفقات ، نتيجة لذلك ، سيكون رصيد الحساب 99-01 على القرض ، مما يشير إلى الربح ، في حالة زيادة المصروفات الأخرى على الدخل - على الخصم من الحساب 99-01 ، والذي في النهاية سيزيد مقدار الخسارة. في نهاية السنة ، عند تنفيذ إجراء إعادة تشكيل الميزانية العمومية ، التي تشكل الحساب 84 ، يتم شطب رصيد الحساب 99 إلى الحساب 84 ، وتحديد مبلغ الربح / الخسارة المحتفظ به.
يتم أيضًا شطب النتيجة المالية من المبيعات شهريًا (إجمالي المبيعات النهائية) من الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات" إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر". وبالتالي ، فإن الحساب التركيبي 90 "المبيعات" ليس له رصيد في تاريخ التقرير.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، تم إغلاق جميع الحسابات الفرعية المفتوحة لحساب 90 "مبيعات" (باستثناء الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات") بواسطة السجلات الداخلية للحساب الفرعي 90-9 "الربح / خسارة من المبيعات "
مثال على تكوين النتيجة المالية من المبيعات ومن استلام الإيرادات والمصروفات الأخرى:
|
الحسابات المقابلة |
المبلغ (RUB) |
|||
|
شهريا: |
||||
|
الفوائد المتراكمة على اتفاقيات القروض المستلمة |
||||
|
حصل على تعويض عن الخسارة من شركة التأمين |
||||
|
عوائد المبيعات المنعكسة |
||||
|
تكاليف البيع المنعكسة |
||||
|
نتج عن رصيد الحساب الحادي والتسعين في نهاية الشهر خسارة من العمليات مع الإيرادات / المصروفات الأخرى |
||||
|
حقق رصيد الحساب التسعين في نهاية الشهر ربح مبيعات |
||||
|
في نهاية العام |
||||
|
تم الخصم من الحساب 91-01 إلى الحساب 91-09 |
||||
|
تم إغلاق الحساب 91-02 لحساب 91-09 |
||||
|
تم إغلاق الحساب 90-01 إلى الحساب 99-01 |
||||
|
تم إغلاق الحساب 90-07 إلى الحساب 99-01 |
||||
|
تم إغلاق الحساب 91-09 عند 99-01 - انعكست الخسارة من العملية على الحساب 91 |
||||
|
تم شطب الحساب رقم 99 أثناء إعادة تشكيل الميزانية العمومية - يتم إظهار الأرباح المحتجزة. |
||||
في البيانات الماليةتظهر الإيرادات الأخرى في السطر 2340 "بيان النتائج المالية". تنعكس المصروفات الأخرى بنقص ، فقط في السطر 2350. في الميزانية العمومية ، يمكن إدراج الإيرادات والمصروفات الأخرى في الذمم المدينة أو الدائنة ، إن وجدت في نهاية فترة التقرير.
في إعداد التقارير الضريبيةينعكس الدخل غير التشغيلي في إعلان الربح على تطبيق line 100. من 1 إلى الورقة 02 وفي السطر 020 من الورقة 02. يجب أن تنعكس المصروفات غير التشغيلية في السطر 200 من الملحق. 2 ورقة 02 وبفترة 040 ورقة 02.
مبالغ الأسطر أعلاه من OFR والإعلان لا تتطابق دائمًا مع بعضها البعض. سوف تظهر التناقضات بالتأكيدإذا تم تحصيل الفائدة. في OFR ، تظهر الفائدة بشكل منفصل في البندين 2320 (ذمم مدينة) و 2330 (مستحق الدفع). في الإعلان ، تنعكس الفائدة مع جميع الإيرادات / النفقات غير التشغيلية ، ولكن أدناه ، في الأسطر 101 إلى 107 من التطبيق. من 1 إلى الورقة 02 وعلى طول الخطوط من 201 إلى 206 من التطبيق. 2. في الورقة 02 ، يتم تحديد مبالغ بعض أنواع الإيرادات / المصروفات غير التشغيلية. وهذا يشمل الفائدة.
يمكن أن ينشأ الاختلاف أيضًا إذا تم احتساب ضريبة الممتلكات كمصروفات متنوعة. في الإعلان ، تنعكس مبالغ الضرائب غير المباشرة بشكل منفصل كجزء من التكاليف غير المباشرة في تطبيق السطر 041. 2 إلى الورقة 02.
في الختام ، يمكننا أن نقول: في كثير من الأحيان هناك الفرق بين المحاسبة والضرائبمع مراعاة بنود النشاط الاقتصادي هذه. إذا كانت قائمة الدخل / المصروفات الأخرى مفتوحة في المحاسبة ومن الممكن إدخال عناصر غير محددة في PBU 9/99 ، 10/99 ، فعندئذٍ في المحاسبة الضريبية لا يوجد مثل هذا الاحتمال ، وغالبًا لا يمكن أن تكون بعض أنواع النفقات الأخرى مقبولة في المحاسبة الضريبية على الإطلاق. هناك اختلافات مؤقتة دائمة ، يتم تنظيم المحاسبة الخاصة بها بواسطة PBU 18/02. ومع ذلك ، إذا كان لديك شركة صغيرة ، فسيتم منحك امتياز عدم تطبيق PBU 18/02 ، والذي أنصحك باستخدامه. حسنًا ، إذا كان عليك التفكير في العمل كمحاسب في مؤسسة متوسطة أو كبيرة ، فيمكنك القراءة عن تطبيق PBU 18/02 هنا.
النسبة المئوية الواجب دفعها- الدفع مقابل استخدام الأموال التي اقترضتها الشركة وهي (البند 3 من PBU 15/2008):
الفوائد والخصم المستحق الدفع على الأوراق المالية للمنظمة (على سبيل المثال ، السندات والكمبيالات) ؛
الفائدة على القروض التجارية المستلمة عن طريق تحويل دفعة مقدمة ، دفعة مقدمة ، إيداع ، إلخ ؛
المصاريف الإضافية على التزامات الديون: المبالغ المدفوعة للحصول على المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة مباشرة بجذب تمويل الديون ، لفحص اتفاقية قرض (اتفاقية ائتمان) ، مصاريف أخرى تتعلق مباشرة بجذب تمويل الديون.
الفائدة المستحقة الدفع هي (الفقرة 4 ، 5 ، 9 PBU 10/99 ؛ البند 7 PBU 15/2008):
جزء لا يتجزأ من التكلفة الأولية للأصول الاستثمارية. في هذه الحالة ، تتضمن تكلفة الأصل الاستثماري الفوائد المستحقة الدفع المرتبطة مباشرة باقتناء وإنشاء و (أو) تصنيع الأصل الاستثماري. يُفهم الأصل الاستثماري على أنه عنصر من الممتلكات ، يتطلب إعداده للاستخدام المقصود وقتًا طويلاً وتكاليف كبيرة للاقتناء والتشييد و (أو) التصنيع. تشتمل الأصول الاستثمارية على الأعمال الجارية والبناء قيد التنفيذ ، والتي سيتم قبولها لاحقًا للمحاسبة من قبل المقترض كأصول ثابتة (بما في ذلك قطع الأراضي) أو الأصول غير الملموسة أو غيرها من الأصول غير المتداولة. المنظمات التي يحق لها استخدام طرق محاسبية مبسطة ، بما في ذلك البيانات المحاسبية (المالية) المبسطة ، قد تعترف بجميع تكاليف الاقتراض كمصروفات أخرى ؛
عنصر تكلفة المبيعات ، إذا تم ، وفقًا لخطوط عمل الشركة ، الاعتراف بهذه المصروفات كمصروفات للأنشطة العادية (على سبيل المثال ، لمؤسسات التمويل الأصغر).
يتم الاعتراف بالفوائد المستحقة الدفع كمصروف في فترات التقارير التي تتعلق بها ، على أساس القسط الثابت أو على أساس شروط التزامات الدين في حالة عدم الاعتراف بالفائدة المستحقة الدفع بناءً على شروط التزامات الدين بشكل جوهري تختلف عن الاعتراف المتساوي بهم (ص 6 ، 8 ، 15 ، 16 PBU 15/2008).
يتم احتساب الفائدة المستحقة بشكل منفصل عن مبلغ الدين الرئيسي المقابل على التزام الدين (البند 4 من PBU 15/2008):
الفوائد المستحقة: تفاصيل للمحاسب
يقرض؛ الخصم 91-2 / الائتمان "الفوائد المستحقة الدفع" 66-2 - 643 ... فبراير ؛ الخصم 91-2 "الفوائد المستحقة الدفع" الائتمان 66-2 - 917 ... مارس ؛ المدين 91-2 / "الفائدة المستحقة الدفع" الائتمان 66-2 - 152 ... موقف تحليلي واحد ، على سبيل المثال ، "الفائدة المستحقة الدفع" للحساب 91 & quot ...
لاستقبال. السطر 2330 "الفائدة المستحقة الدفع" = 91 دينارًا ، الحساب الفرعي "... المصروفات" ، في مبلغ الفائدة المستحقة. ضع المؤشر بين قوسين. السطر ... ؛ المصروفات الأخرى "، مطروحًا منها الفائدة المستحقة الدفع. ضع المؤشر بين قوسين. خط...
للحصول على ائتمانات وقروض طويلة الأجل ". يتم احتساب الفوائد المستحقة الدفع في الخصم من الحساب 91 ...
9 الدخل من الاستثمارات 18 الفوائد المستحقة الدفع (185) الدينار الأردني المشطوب إلى الاحتياطي ...
تاريخ؛ المدين 91-2 "الفوائد المستحقة الدفع" حساب الائتمان 66 الفرعي "... فبراير ؛ المدين 91-2 "الفائدة المستحقة الدفع" حساب الائتمان 66 الفرعي "... مارس ؛ المدين 91-2 "الفائدة المستحقة الدفع" حساب الائتمان 66 الفرعي "... موقف تحليلي واحد ، على سبيل المثال ،" الفائدة المستحقة الدفع "إلى الحساب 91" ...
يعكس قسم "الإيرادات والمصروفات الأخرى" من حساب الأرباح والخسائر الإيرادات والمصروفات المعترف بها من قبل المنظمة في المحاسبة كآخرين وفقًا للشروط المحددة للاعتراف بها في PBU 9/99 "دخل المنظمة" و PBU 10 / 99 "منظمات المصروفات".
السطر 060 "الفوائد المستحقة القبض"
بواسطةيعكس بند "الفوائد المستحقة القبض" (السطر 060) الدخل في مبلغ الفائدة المستحقة وفقًا لاتفاقيات السندات والودائع والأوراق المالية الحكومية وما إلى ذلك ، لتوفير الأموال لاستخدامها من قبل منظمة ، لاستخدام الأموال من قبل مؤسسة ائتمانية ، تقع على حساب المؤسسة في هذه المؤسسة الائتمانية. الدخل المتعلق بالمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى لا ينعكس في هذه المقالة. المبلغ الموجود في السطر 060 يساوي معدل دوران الائتمان للحساب 91.1 "الدخل الآخر" في المراسلات مع الحسابات 51 ، 52 ، 62 ، 76. يعتمد اختيار الحساب على نوع التزامات الدين التي تُستحق عليها الفائدة.
السطر 070 "الفوائد المستحقة الدفع"
بواسطةيعكس بند "الفوائد المستحقة الدفع" (السطر 070) من قسم "الإيرادات والمصروفات الأخرى" من حساب الأرباح والخسائر مبلغ الفائدة المستحقة على السندات والأسهم لتوفير الأموال للمنظمة لاستخدامها. لا تشمل المصروفات تحت هذا البند القروض التي حصلت عليها المنظمة لاقتناء ممتلكات (سلع ، مواد ، أصول ثابتة ، إلخ) ، بالإضافة إلى الفوائد المتراكمة على هذه القروض. يتم تضمين هذه التكاليف في تكلفة الممتلكات المشتراة. المبلغ الموجود في السطر 070 يساوي معدل دوران المدين للحساب 91.2 "نفقات أخرى" في المراسلات مع الحسابات 60 ، 66 ، 67 ، 76.
السطر 080 "الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى"
بواسطةيُظهر السطر 080 "الدخل من المشاركة في مؤسسات أخرى" الدخل من المشاركة في رأس المال المصرح به لشركات أخرى ، بما في ذلك الفوائد والإيرادات الأخرى على الأوراق المالية ، وتوزيعات الأسهم ، وكذلك الأرباح من الأنشطة المشتركة. في المحاسبة ومسك الدفاتر ، ينعكس هذا الدخل بعد المنظمة - يعلن مصدر دفع هذه الدخل عن الدفعة القادمة ومقدار محدد من الدخل. الشركات التي يكون تلقي الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى هو النوع الرئيسي من النشاط ، تعكس مقدار هذه المداخيل في السطر 010 من النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة". المبلغ الموجود في السطر 080 يساوي معدل دوران الائتمان للحساب 91.1 "الدخل الآخر" في المراسلات مع الحساب 76.3 "حسابات أرباح الأسهم والإيرادات الأخرى المستحقة".
السطر 090 "الدخل الآخر"
الخامسيتضمن البند 090 "الإيرادات الأخرى" من بيان الأرباح والخسائر جميع الإيرادات غير المدرجة في البنود الأخرى في السطور 060 - 080.
وفقًا لـ PBU 9/99 "دخل المنظمة" ، تشمل الإيرادات الأخرى:
الإيصالات المتعلقة بتوفير الرسوم: للاستخدام المؤقت لأصول المنظمة ؛ الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع وأنواع أخرى من الملكية الفكرية ؛
· الدخل المتعلق بالمشاركة في رأس المال المصرح به لمنظمات أخرى ، بما في ذلك الفوائد والإيرادات الأخرى على الأوراق المالية ، وكذلك الأرباح من الأنشطة المشتركة.
المتحصلات من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى بخلاف النقد (باستثناء العملات الأجنبية) والمنتجات والسلع.
· الفوائد المستلمة لتوفير الأموال لاستخدامها من قبل المنظمة ، وكذلك الفائدة للاستخدام من قبل البنك للأموال الموجودة في حساب المنظمة مع هذا البنك.
· الأصول التي يتم تلقيها مجانًا ، بما في ذلك بموجب اتفاقية هدية ؛
· إيصالات التعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة.
· ربح السنوات السابقة المعلن في السنة المشمولة بالتقرير.
· مبلغ الذمم الدائنة والذمم الدائنة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها.
· فروق أسعار الصرف؛
· مبلغ إعادة تقييم الأصول.
· مصدر دخل آخر.
يتم تحديد قواعد قبول هذه المداخيل للمحاسبة بواسطة PBU 9/99. إذا كانت المصروفات الأخرى والإيرادات ذات الصلة الناشئة عن نفس طبيعة النشاط الاقتصادي أو ما شابه ذلك في طبيعتها ليست جوهرية لمستخدمي البيانات المالية وخصائص المركز المالي للمنظمة ، فقد لا يتم عرضها على أساس إجمالي فيما يتعلق الدخل المقابل. في هذه الحالة ، يُسمح بتقليل مبلغ الإيرادات الأخرى بمقدار المصروفات المقابلة (تعويض) ، وفي السطر 100 "مصاريف أخرى" ، لا يتم عرض نفقات التعويض. المبلغ الموجود في السطر 090 "الدخل الآخر" يساوي معدل دوران الائتمان على الحساب 91.1 "الدخل الآخر" بالتوافق مع الحسابات 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج و ضرائب التصدير المفروضة على رسوم البيع (معدل دوران الحساب 91.2 "مصاريف أخرى" في المراسلات مع الحساب 68).
السطر 100 "نفقات أخرى"
وفقتشمل المصاريف الأخرى PBU 10/99 ما يلي:
· التكاليف المرتبطة بتوفير الرسوم: للاستخدام المؤقت لأصول المنظمة ؛ الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع وأنواع أخرى من الملكية الفكرية ؛
· المصروفات المتعلقة بالمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى.
· التكاليف المرتبطة ببيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية) ، والسلع ، والمنتجات ، والتخلص منها ، والشطب الآخر لها ؛
· الفوائد التي تدفعها المنظمة لتوفير الأموال (الاعتمادات والقروض) لها لاستخدامها ؛
· المصروفات المتعلقة بالدفع مقابل الخدمات التي تقدمها المؤسسات الائتمانية.
· الخصومات من الاحتياطيات المقدرة والاحتياطيات التي تم إنشاؤها فيما يتعلق بإثبات حالات الطوارئ للنشاط الاقتصادي.
· الغرامات والجزاءات والمصادرة لمخالفة شروط العقود.
· التعويض عن الخسائر التي تسببها المنظمة.
· خسائر السنوات السابقة المعترف بها في السنة المشمولة بالتقرير.
· مبلغ الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم لها ، والديون الأخرى غير الواقعية للتحصيل ؛
· فروق أسعار الصرف؛
· مقدار إهلاك الأصول.
· تحويل الأموال للأعمال الخيرية ، ونفقات تنظيم الفعاليات الرياضية والثقافية والتعليمية وغيرها من الأحداث المماثلة والترفيه والتسلية.
· نفقات أخرى.
المصاريف الأخرى هي أيضًا نفقات تنشأ نتيجة للظروف غير العادية للنشاط الاقتصادي ، على سبيل المثال ، الكوارث الطبيعية والحرائق والحوادث وتأميم الممتلكات ، إلخ. المبلغ في السطر 100 من بيان الأرباح والخسائر يساوي معدل دوران المدين للحساب 91.2 "مصروفات أخرى" للعناصر المقابلة للأقسام التحليلية. يجب أن يشمل هذا أيضًا مبلغ الاحتياطيات المقدرة التي أنشأتها المنظمة ، والتي يتم احتسابها في الحسابات 14 "مخصصات إهلاك الأصول المادية" و 59 "مخصصات انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية" و 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها".
السطر 140 "الربح (الخسارة) قبل الضرائب"
خط 140 هو بند إجمالي تقديري يوضح النتيجة المالية للفترة المشمولة بالتقرير. تتكون النتيجة المالية على حساب 99 "أرباح وخسائر". يُظهر الرصيد المدين في الحساب 99 الخسارة ، ويظهر الرصيد الدائن ربح فترة إعداد التقارير. المبلغ في السطر 140 يساوي المبلغ الموجود في السطور 050 و 060 و 080 و 090 (الربح والدخل) مطروحًا منه السطور 070 و 100 (المصروفات). يجب أن يكون المبلغ في السطر 140 مساويًا للرصيد النهائي في الحساب 99 "الأرباح والخسائر" ، والتي تتم إضافتها مع مراعاة الرصيد المشار إليه هنا في الحسابات 90.9 "الربح (الخسارة) من المبيعات" و 91.9 "الرصيد الآخر الإيرادات والمصروفات".
السطر 141 "أصول الضرائب المؤجلة"
ترتيبيتم تنظيم تكوين وانعكاس أصول الضرائب المؤجلة في المحاسبة من خلال الجزء 3 من PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل". وفقًا لـ PBU 18/02 ، يُفهم أصل الضريبة المؤجلة على أنه ذلك الجزء من ضريبة الدخل المؤجلة الذي يجب أن يؤدي إلى انخفاض في هذه الضريبة المستحقة للميزانية في الفترات الضريبية اللاحقة. تنشأ أصول الضريبة المؤجلة إذا تم الاعتراف بنفس المصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير في المحاسبة بمبلغ أكبر من المحاسبة الضريبية. مثال على ذلك هو الإجراء المختلف لحساب الاستهلاك للأغراض المحاسبية والضريبية. في السطر 141 "الأصول الضريبية المؤجلة" من بيان الأرباح والخسائر تعكس الفرق بين معدل دوران الدين والائتمان على الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة". يمكن أن يكون الفرق موجبًا أو سالبًا. يحق للمنظمات ، عند إعداد البيانات المالية ، أن تعكس في الميزانية العمومية المبلغ المنهار لأصل الضريبة المؤجلة والتزام الضريبة المؤجلة ، شريطة توفر الشروط التالية في وقت واحد:
- وجود أصول ضريبية مؤجلة والتزامات ضريبية مؤجلة في تنظيم.
· تؤخذ أصول الضرائب المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.
ومع ذلك ، في بيان الدخل ، يتم عرض هذه المبالغ بشكل منفصل.
السطر 142 "التزامات الضرائب المؤجلة"
ترتيبيتم أيضًا تنظيم تكوين وانعكاس الالتزامات الضريبية المؤجلة في المحاسبة من خلال الجزء 3 من PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل". يُقصد بالالتزام الضريبي المؤجل ذلك الجزء من ضريبة الدخل المؤجلة ، والذي يجب أن يؤدي إلى زيادة في ضريبة الدخل المستحقة الدفع للميزانية في فترات إعداد التقارير اللاحقة. تنشأ التزامات الضرائب المؤجلة إذا تم الاعتراف بنفس المصروفات المحاسبية في الفترة المشمولة بالتقرير بمبلغ أقل من المحاسبة الضريبية. في نفس الوقت ، كما في حالة أصول الضريبة المؤجلة ، من المفترض أنه في الفترات التالية سيتم تسوية هذا الفرق ، أي سيتم الاعتراف بالمصروف بالكامل في المحاسبة. المبلغ الموجود في السطر 142 يساوي الفرق بين معدل دوران الخصم والائتمان على الحساب 77 "التزامات الضرائب المؤجلة".
مصدر دخل آخر
"... 7- الإيرادات الأخرى هي:
الإيصالات المتعلقة بتوفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة المؤقتة والاستخدام) لأصول المنظمة (مع مراعاة أحكام البند 5 من هذه اللوائح) ؛
الإيصالات المتعلقة بتوفير رسوم الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من هذه اللائحة) ؛
(بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 N 27n)
المتحصلات المتعلقة بالمشاركة في رأس المال المصرح به لمنظمات أخرى (بما في ذلك الدخل الآخر من الأوراق المالية) (مع مراعاة أحكام البند 5 من هذه اللوائح) ؛
(بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 N 27n)
الربح الذي تحصل عليه المنظمة نتيجة للأنشطة المشتركة (بموجب اتفاقية شراكة بسيطة) ؛
المتحصلات من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى بخلاف النقد (باستثناء العملات الأجنبية) والمنتجات والسلع ؛
الفائدة المتلقاة لتوفير الأموال لاستخدامها من قبل المنظمة ، وكذلك الفائدة للاستخدام من قبل البنك للأموال الموجودة في حساب المنظمة مع هذا البنك ؛
الفقرة مستبعدة. - أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 سبتمبر 2006 N 116n ؛
الغرامات والعقوبات والمصادرة لمخالفة شروط العقود ؛
الأصول المستلمة مجانًا ، بما في ذلك بموجب اتفاقية هدية ؛
المقبوضات كتعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة ؛
تم الكشف عن أرباح السنوات السابقة في السنة المشمولة بالتقرير ؛
مبالغ الذمم الدائنة والذمم الدائنة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ؛
فروق أسعار الصرف؛
مقدار إعادة تقييم الأصول ؛
(بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 N 27n)
مصدر دخل آخر.
(بصيغته المعدلة بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 18.09.2006 N 116n)
9 - الإيرادات الأخرى هي أيضا الدخل الناشئ كنتيجة لظروف استثنائية للنشاط الاقتصادي (كارثة طبيعية ، حريق ، حادث ، تأميم ، إلخ): قيمة الأصول المادية المتبقية من شطب الأصول غير القابلة للاستخدام للاستعادة و مزيد من الاستخدام ، وما إلى ذلك ... "
مصدر:
أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/1999 N 32n (بصيغته المعدلة في 2012/04/27) "بشأن الموافقة على لوائح المحاسبة" دخل المنظمة "PBU 9/99" (مسجلة لدى وزارة قاضي روسيا في 31/05/1999 شمال 1791)
المصطلحات الرسمية... Academic.ru. 2012.
دخل المقترض- - أحد العوامل الرئيسية التي يأخذها البنك في الاعتبار عند اتخاذ قرار بشأن القرض ، وتحديد مبلغ القرض المحتمل واحتساب سعر الفائدة عليه. قرار مؤسسة ائتمانية لإصدار قرض لا يعتمد فقط على مقدار الشخصية ... ... الموسوعة المصرفية
نفقات أخرى- تشمل المصاريف الأخرى المتعلقة بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال النفقات التالية: مبالغ الضرائب والرسوم المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم المدفوعة خلال فترة التقرير الضريبي ، باستثناء ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... قاموس موسوعي - كتاب مرجعي لرئيس المؤسسة
الدخل من عمليات التأمين- في عمليات التأمين: ربح أو خسارة المؤمن بناءً على نتائج عمليات التأمين. المعادلة: قسط التأمين المكتسب مطروحًا منه (الخسائر المتكبدة المصروفات المتعلقة بتنظيم الخسائر المصروفات الأخرى من أرباح عمليات التأمين ... ... التأمين وإدارة المخاطر. قاموس المصطلحات
الدخل التشغيلي للبنوك- الدخل والمقبوضات لفترة معينة نتيجة العمليات المصرفية. وتشمل هذه: الفوائد على القروض الممنوحة والودائع المودعة. الربح من العمليات بالأوراق المالية (يعتمد على الحجم والهيكل ... ...
الدخل الشخصي- (الدخل الشخصي) الدخل الشخصي هو المال الذي يحصل عليه الفرد ما هو الدخل الشخصي المتاح ومصادره وتوزيعه وحسابه ومحتوياته المحاسبية >>>>>>>>>>>>> ... موسوعة المستثمر
الحساب المحاسبي 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"- الحساب 91 تهدف الإيرادات والمصروفات الأخرى إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالإيرادات والمصروفات الأخرى (تشغيلية ، غير تشغيلية) لفترة التقرير ، باستثناء الإيرادات والمصروفات غير العادية. على دائن الحساب 91 إيرادات ومصروفات أخرى خلال ... ... معجم الأعمال
الدخل غير التشغيلي- 1. الدخل غير التشغيلي هو الدخل غير المحدد في المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (تشير هذه المقالة إلى الدخل من المبيعات). يتم الاعتراف بالدخل غير التشغيلي لدافع الضرائب ، على وجه الخصوص ، الدخل: من المشاركة في حقوق الملكية في ... المفردات: المحاسبة ، الضرائب ، قانون الأعمال
الدخل غير التشغيلي- هل من المستحسن تحسين هذه المقالة؟: ابحث عن روابط لمصادر موثوقة تؤكد ما تم كتابته ووضعها في شكل حواشي سفلية. ويكي المقال. أكمل المقال ... ويكيبيديا
دخل ومصروفات التشغيل- المقبوضات والمدفوعات الخاصة بالبنوك والشركات والمؤسسات المرتبطة والمشروطة بتنفيذ العمليات المالية والإنتاجية والتجارية لفترة معينة. يتضمن الدخل التشغيلي عادةً صافي المبيعات والفوائد على ... ... القاموس الاقتصادي
دخل ومصروفات التشغيل- إيصالات ومدفوعات الشركات والبنوك والشركات والمؤسسات الناتجة عن إدارة العمليات المالية والإنتاجية والتجارية لفترة معينة. يتضمن الدخل التشغيلي عادةً صافي المبيعات والفوائد على القروض و ... القاموس الموسوعي للاقتصاد والقانون
