تم تحديد الالتزام بممارسة الرقابة الداخلية من خلال عدد من اللوائح. وفقًا للجزء 1 من الفن. 19 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، يلتزم الكيان الاقتصادي بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية.
يتم تحديد إجراءات تنظيم وتقديم (التنفيذ) من قبل كيان المحاسبة للرقابة المالية الداخلية من قبل المؤسسات كجزء من تشكيل السياسات المحاسبية (البند 6 من تعليمات تطبيق الرسم البياني الموحد للحسابات ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.12.2010 برقم 157 ن ؛ من الآن فصاعدًا - التعليمات رقم 157 ن). في الوقت نفسه ، من أجل تنفيذه و (أو) من أجل تبسيط معالجة البيانات المتعلقة بحقائق الحياة الاقتصادية المقبولة للانعكاس في حسابات المحاسبة ، يحق للمؤسسة ، على أساس وثائق المحاسبة الأولية المعدة دعماً لهذه العمليات ، لإعداد مستندات محاسبية موحدة (الفقرة 7 تعليمات رقم 157 ن).
وبالتالي ، فإن المؤسسة ملزمة بالموافقة على إجراء ممارسة الرقابة المالية ، والذي يمكن أن يكون أوليًا ولاحقًا. يمكنك التحقق ليس فقط المحاسبة الأولية ، ولكن أيضًا من المستندات الموجزة التي تم إعدادها على أساسها.
يجب أن يشمل إجراء ممارسة الرقابة الداخلية ما يلي:
| - | أهداف تنفيذه (على سبيل المثال ، تحسين جودة المحاسبة وتقليل عدد الأخطاء) ؛ | |
| - | الأشخاص المسؤولين عن تنظيمها (على سبيل المثال ، نائب رئيس المؤسسة أو كبير المحاسبين) ؛ | |
| - | أنواع الرقابة الداخلية (على سبيل المثال ، الرقابة الأولية والحالية واللاحقة والرقابة الذاتية ومراقبة التبعية) ؛ | |
| - | وصف منهجية الرقابة الداخلية. | |
| - | تسجيل نتائج الرقابة الداخلية (أعمال ، مجلة ، إلخ) ؛ | |
| - | التدابير القائمة على نتائج تنفيذها (العقوبات التأديبية والمكافآت ، إلخ). |
بالإضافة إلى إجراءات ممارسة الرقابة الداخلية في القسم ذي الصلة من السياسة المحاسبية (أو الحكم الخاص بالرقابة الداخلية كتطبيق للسياسة المحاسبية) ، من الضروري تحديد من يمارسها. يمكنك الإشارة إلى الوظيفة أو القسم أو العمولة. يمكن إنشاء التكوين المحدد للمفوضية بأمر منفصل من رئيس المؤسسة.
وفقًا للمادة 160.2-1 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، فإن GRBS ملزمة بتنفيذ الرقابة المالية الداخلية التي تهدف إلى الامتثال للمعايير والإجراءات الداخلية لإعداد وتنفيذ ميزانية النفقات ، بما في ذلك تكاليف شراء السلع ، الأعمال والخدمات لتلبية احتياجات الولاية (البلدية) ، وإعداد تقارير الميزانية والحفاظ على محاسبة الموازنة من خلال GRBS والمسؤولين التابعين لها والمستفيدين من أموال الموازنة.
تمت الموافقة على قواعد تنفيذ الرقابة المالية الداخلية والمراجعة المالية الداخلية لـ GRBS بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي
في مؤسسة الميزانية ينبغي تطويرها لائحة الرقابة الداخلية... هذه إحدى الوثائق المحددة للتحكم في أنشطة المنظمة.
لا يوجد شكل موحد للائحة ، تقوم المؤسسة بتطويرها بشكل مستقل. مهمتنا هي المساعدة في وضع هذه الوثيقة الهامة بكفاءة.
يجب أن تحتوي لائحة الرقابة الداخلية في المؤسسة على الأقسام التالية:
1. أحكام عامة:
2. تنظيم نظام الرقابة الداخلية.
3. مواضيع الرقابة الداخلية.
4. مهام وحقوق خدمة الرقابة الداخلية.
5. مسئولية موضوعات الرقابة الداخلية.
6. تقييم فاعلية نظام الرقابة الداخلية.
7. أحكام ختامية.
جزء من لائحة الرقابة الداخلية
1. الأحكام العامة
1.2 تحدد هذه اللائحة الأهداف والغايات والمبادئ المشتركة للرقابة الداخلية.
1.3 تهدف الرقابة الداخلية إلى:
1.4 الأهداف الرئيسية للرقابة الداخلية:
1.5 المهام الرئيسية للرقابة الداخلية:
1.6 مبادئ الرقابة الداخلية للمؤسسة:
1.7 يتم تنفيذ الرقابة الداخلية من خلال:
2. تنظيم نظام الرقابة الداخلية
2.1. يوفر نظام الرقابة الداخلية:
2.2. يتيح نظام الرقابة الداخلية تقييم فاعلية عمل الأقسام والأقسام الهيكلية للمؤسسة.
2.3 تستخدم المؤسسة ثلاثة أنواع من تدابير الرقابة: أولية ، وحالية ، ومتابعة.
2.3.1. يسبق التحكم الأولي أداء المعاملات التجارية. يسمح لك بتحديد جدواها وشرعيتها.
الغرض من الرقابة الأولية هو منع الانتهاكات في مرحلة تخطيط التكاليف وإبرام العقود.
يتم تنفيذ الرقابة الأولية من قبل رئيس المؤسسة ونوابه وكبير المحاسبين والمتخصصين في الخدمة القانونية وخدمة الرقابة الداخلية.
الطرق الأساسية للتحكم الأولي:
2.3.2. تتم الرقابة الحالية من خلال التحليل اليومي لتنفيذ خطة الأنشطة المالية والاقتصادية والمحاسبة ومراقبة إنفاق الأموال للغرض المقصود منها.
طرق الرقابة الداخلية:
يتم تنفيذ الرقابة الحالية على أساس مستمر من قبل متخصصين من قسم الرقابة الداخلية والمحاسبة.
2.3.3. يتم تنفيذ الرقابة اللاحقة بعد نتائج المعاملات التجارية من خلال تحليل وفحص الوثائق المحاسبية والتقارير ، وإجراء عمليات التدقيق وغيرها من الإجراءات الضرورية.
والغرض من الرقابة الداخلية اللاحقة هو الكشف عن وقائع الإنفاق غير المشروع وغير المناسب للأموال والموارد المادية ، للكشف عن أسباب الانتهاكات.
طرق الرقابة الداخلية اللاحقة:
للتحكم اللاحق ، يتم استخدام عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة.
يتم إجراء عمليات التدقيق المجدولة بالوتيرة المحددة في الجدول الزمني لإجراء عمليات التدقيق الداخلي للأنشطة المالية والاقتصادية.
كائنات الفحص المجدولة:
في سياق التفتيش غير المجدول ، يتم إجراء الرقابة على القضايا التي توجد بشأنها معلومات حول الانتهاكات المحتملة.
يتم متابعة الرقابة من قبل متخصصين في خدمة الرقابة الداخلية.
يتم تحرير الشيك بأمر (أمر) من رئيس المؤسسة ، والذي يشير إلى:
2.4 يقوم المسؤولون عن إجراء التفتيش بتحليل المخالفات التي تم الكشف عنها وتحديد أسبابها ووضع مقترحات لاتخاذ الإجراءات الكفيلة بإزالتها ومنعها في المستقبل.
2.5 يتم وضع نتائج الرقابة الأولية والحالية في شكل بروتوكولات للتدقيق الداخلي. قد تكون مصحوبة بقائمة من التدابير لإزالة أوجه القصور والانتهاكات ، إن وجدت ، بالإضافة إلى توصيات لتجنب الأخطاء المحتملة.
2.6. يتم توثيق نتائج المراقبة اللاحقة في شكل فعل. يجب أن يتضمن تقرير التفتيش المعلومات التالية:
2.7. يلتزم موظفو المؤسسة ، الذين ارتكبوا عيوبًا وتشويهات وانتهاكات ، بتزويد رئيس المؤسسة بتوضيحات خطية حول القضايا المتعلقة بنتائج الرقابة.
2.8 وبناءً على نتائج المراجعة يقوم المختصون بخدمة الرقابة الداخلية بوضع خطة إجراءات لإزالة أوجه القصور والمخالفات التي تم تحديدها ، مع بيان التوقيت والأشخاص المسؤولين ، والتي يتم اعتمادها من قبل رئيس المؤسسة.
بعد انتهاء الفترة المحددة ، يقوم المختص المعتمد لخدمة الرقابة الداخلية بإبلاغ رئيس المؤسسة على الفور بتنفيذ الإجراءات أو عدم الوفاء بها ، مع توضيح الأسباب.
3. مواضيع الرقابة الداخلية
3.1 يشمل نظام موضوعات الرقابة الداخلية:
3.2 يتم تحديد تقسيم الصلاحيات والمسؤوليات بين الهيئات المشاركة في عمل نظام الرقابة الداخلية من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة ، بما في ذلك الأحكام المتعلقة بالتقسيمات الهيكلية ذات الصلة ، وكذلك الوثائق التنظيمية والإدارية للمؤسسة والتوصيف الوظيفي. الموظفين.
S. S. Velizhanskaya،
مساعد محاسب رئيسي
تم نشر المواد جزئيا. يمكنك قراءتها بالكامل في المجلة
الاقتصاد والأمن الاقتصادي
تنظيم الرقابة الداخلية في مؤسسات الميزانية
© 2014 O. G. Lam، care of، N. جوعان
الكلمات المفتاحية: مؤسسات الميزانية ، كبير المحاسبين ، الرقابة المالية ، كفاءة استخدام الأموال العامة.
يتم تحليل النظام الحالي للرقابة المالية الداخلية في مؤسسات الميزانية ويتم وضع "لوائح الرقابة الداخلية في المؤسسة العامة".
الكلمات المفتاحية: مؤسسات الميزانية ، المحاسب الرئيسي ، الرقابة المالية ، الاستخدام الفعال للدولة
ألزم قانون المحاسبة الجديد الكيان الاقتصادي بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على الحقائق الملتزمة للحياة الاقتصادية. تنتمي مؤسسات الميزانية أيضًا إلى الكيانات الاقتصادية. لا يزال أداء هذا الواجب يثير العديد من الأسئلة من كبار المحاسبين ورؤساء المؤسسات فيما يتعلق بإجراءات تنظيم هذه الرقابة. على سبيل المثال ، هل من الضروري وضع لائحة بشأن الرقابة المالية الداخلية ، وإذا لزم الأمر ، ما هي المعلومات التي يجب أن تعكسها؟ من الذي سينفذ أنشطة الرقابة الداخلية إذا لم يكن هناك طاقم عمل "مراجع" في جدول التوظيف؟ ما هي مسؤولية الموظفين عن الانتهاكات التي تم تحديدها في سياق الرقابة الداخلية؟
في مؤسسات الميزانية ، كقاعدة عامة ، يكون عدد العاملين صغيرين ، وهذا ليس كذلك
يسمح لك ليس فقط أن يكون لديك قسم للمراقبة والتدقيق ، ولكن أيضًا مدقق حسابات. لذلك ، غالبًا ما يتم إسناد مهام المدقق إلى كبير المحاسبين. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن واجباته وفقًا لدليل تأهيل مناصب المديرين والمتخصصين والموظفين الآخرين ، المعتمد بموجب قرار وزارة العمل الروسية رقم 37 ، تشمل:
إدارة العمل على تنظيم نظام رقابة داخلي من أجل صحة تسجيل المعاملات التجارية ، ومراعاة ترتيب تدفق المستندات ، وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية وحمايتها من الوصول غير المصرح به ؛
ضمان مراقبة الامتثال لإجراءات معالجة مستندات المحاسبة الأولية ؛
تقديم المساعدة المنهجية لرؤساء الأقسام وغيرهم
موظفي المنظمة في المحاسبة والرقابة وإعداد التقارير وتحليل الأنشطة الاقتصادية.
وهكذا ، بحكم واجباته الرسمية ، يتمتع كبير المحاسبين بوظائف رقابية. لذلك فإن مهام تنظيم وإجراء الرقابة الداخلية يجب أن يقوم بها كبير المحاسبين ، وفي الحالات القصوى نائبه. يمكن تمييز العناصر الرئيسية التالية لنظام الرقابة الداخلية لمؤسسة الميزانية:
مراقبة عمل مؤسسة الميزانية والرقابة عليها ؛
كشف الانحرافات والمخالفات المعترف بها ؛
اتخاذ الإجراءات اللازمة لمنع الانتهاكات والقضاء عليها.
بالنسبة للمحاسب ، يشمل نظام الرقابة الداخلية إلى حد كبير الإشراف والتحقق ؛
1) الامتثال لمتطلبات تشريعات الميزانية ؛
2) دقة واكتمال إعداد المستندات والسجلات المحاسبية.
3) منع الأخطاء والتشوهات المحتملة في المحاسبة وإعداد التقارير ؛
4) تنفيذ أوامر وأوامر إدارة المؤسسة ؛
5) الرقابة على سلامة الأصول المالية وغير المالية للمؤسسة.
يجب على المؤسسة ، بصفتها متلقية لأموال الميزانية ، تنظيم نظام رقابة داخلي على أساس معايير التعليمات المتعلقة بإجراءات إعداد وتقديم التقارير السنوية والفصلية والشهرية عن تنفيذ ميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي . في استمارات الإبلاغ ذات الصلة ، يجب أن تشير مؤسسة الميزانية إلى نوع واسم تدابير الرقابة ، والانتهاكات التي تم تحديدها والتدابير المتخذة للقضاء عليها. تصف المعلومات المدرجة نتائج التدابير المتخذة في الفترة المشمولة بالتقرير للرقابة الداخلية على الامتثال لمتطلبات تشريعات الميزانية.
والانضباط المالي ، والاستخدام الفعال للموارد المادية والمالية ، وكذلك السلوك الصحيح لمحاسبة الميزانية وإعداد تقارير الميزانية. تشير هذه الحقيقة إلى أن المؤسسة ، بصفتها متلقية لأموال الميزانية ، يجب أن تتخذ نهجًا جادًا للغاية لتنظيم نظام رقابة داخلي. يجب الاعتراف بالشروط المسبقة الضرورية بشكل موضوعي للتشغيل الصحيح والفعال لنظام الرقابة الداخلية على أنها:
إطار تنظيمي مُشكَّل ؛
خلقت خاصة أو مُنحت الصلاحيات المناسبة للوحدات الهيكلية وإقامة المهام في هذا المجال ، وترسيخ الحقوق والالتزامات وكذلك المسؤولية عن فشلها.
في نظام الرقابة الداخلية لمؤسسة الميزانية ، يشارك جميع الموظفين بدرجة أو بأخرى. في الوقت نفسه ، يتحكم شخص ما في المزيد ، وغالبًا ما يفي شخص ما بالوصفات الطبية الإلزامية. يمكن اعتبار فناني الأداء والمراقبين في شخص واحد ممن يشاركون في العديد من أنشطة الرقابة والتدقيق موظفين في قسم المحاسبة ، نظرًا لأنه من خلال قسم المحاسبة تمر جميع مستندات مؤسسة الميزانية تقريبًا ، والتي تتم معالجتها وقبولها للمحاسبة . لكن سيكون من الخطأ الاعتقاد بأن جميع أعمال الرقابة الداخلية يمكن أن توكل إلى العاملين في المحاسبة.
إذا أمكن ، يجوز للمدير تعيين إدارة منفصلة أو لجنة رقابة داخلية للمؤسسة لتولي الرقابة الداخلية. قد يشمل تكوين هذه اللجنة موظفي الإدارة والمحاسبة والخدمات القانونية ، إلخ. الشيء الرئيسي هو أن وحدة التحكم مستقلة ولا تتبع إلا الإدارة التي عينتها. عندئذٍ لا يمكن أن تكون موضوعية استنتاجات مثل هذه الخدمة أقل من تقييم الوضع في المؤسسة ، والذي يتم تقديمه من قبل المراجعين الخارجيين - هيئات الدولة.
بشكل عام ، الرقابة الداخلية هي عملية إدارة أنشطة المؤسسة. هدفها هو الاستخدام الفعال لأموال الميزانية ، وسلامة الأصول المالية وغير المالية للمؤسسة ، والامتثال للمتطلبات القانونية وتقديم تقارير موثوقة. قد يشمل النظام أنشطة وقضايا أخرى تخضع للرقابة الداخلية في المؤسسة.
يجب تنفيذ جميع الأعمال المتعلقة بالرقابة الداخلية وفقًا لقواعد معينة ، يتم تحديدها في لائحة منفصلة للرقابة الداخلية. يجب أن يصبح مثل هذا التنظيم ملحقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة أو قد تتم الموافقة عليه من خلال قانون محلي منفصل. بالإضافة إلى ذلك ، تتم الموافقة على اللجنة بموجب أمر منفصل ، يُعهد إليها بمهام إجراء الرقابة الداخلية.
يعتمد النظام المالي في المؤسسة إلى حد كبير على صحة إنشاء وتنفيذ لائحة الرقابة الداخلية. في هذا الصدد ، تم اقتراح نسخة المؤلف من هذا الحكم ، والتي تعكس جميع القضايا المتعلقة بإجراء الرقابة المالية الداخلية في مؤسسة الميزانية.
لوائح الرقابة الداخلية للمؤسسة
1. أحكام عامة
تم تطوير لائحة الرقابة الداخلية من أجل تحسين كفاءة نظام الإدارة.
تحدد اللائحة الأهداف الرئيسية والمبادئ والمتطلبات وهيكلية الرقابة الداخلية للمؤسسة.
عند تنظيم الرقابة الداخلية في المؤسسة ، يجب اتباع الأنظمة التالية:
قانون الميزانية للاتحاد الروسي ؛
قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
قانون العمل في الاتحاد الروسي ؛
القانون المدني للاتحاد الروسي ؛
القانون الاتحادي "في المحاسبة"؛
القانون الاتحادي "بشأن المنظمات غير التجارية" ؛
اللوائح المحلية.
2. المهام الرئيسية
مراقبة الامتثال للقوانين واللوائح والأوامر الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي ، والإجراءات القانونية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛
تنفيذ أوامر وأوامر رئيس المؤسسة ؛
شرعية المعاملات النقدية ؛
تنظيم المحاسبة وضمان سلامة الممتلكات ؛
إثبات امتثال العمليات التي يتم إجراؤها للوائح وصلاحيات الموظفين.
وفقًا للمتطلبات ، يجب أن تكون المستندات الأساسية في المؤسسة:
أن يتم إصدارها في وقت المعاملات التجارية أو فور الانتهاء منها ؛
تتفق مع النماذج الموحدة الموحدة ؛
الالتزام بأشكال المستندات الموضحة في السياسة المحاسبية.
بالإضافة إلى ذلك ، البيانات المحاسبية التي تحتوي على مبررات التصحيحات في الحالات التي يتم فيها إجراء تصحيحات محاسبية ، يجب ذكر الحسابات الخاصة ببساطة ووضوح من أجل تجنب التفسير الغامض.
L نظام الرقابة الداخلية
يُفهم نظام الرقابة الداخلية على أنه مجموعة من الهيكل التنظيمي والإجراءات والمنهجيات المعتمدة والموافقة عليها من قبل إدارة المؤسسة كوسيلة للتسيير الفعال للأنشطة التجارية ، والتي تشمل ، من بين أمور أخرى ، المنظمة داخل المؤسسة وقواتها الإشراف والتفتيش:
الامتثال للمتطلبات القانونية ؛
دقة واكتمال الوثائق المحاسبية.
منع الأخطاء والتشويه.
التأكد من سلامة ممتلكات المؤسسة.
يسمح لك نظام الرقابة الداخلية بمراقبة فعالية عمل الوحدات الهيكلية الفردية للمؤسسة ، وضمير الموظفين الذين يؤدون واجباتهم الوظيفية.
من بين أشكال الرقابة الداخلية ، يتم تمييز الرقابة الأولية والحالية واللاحقة.
يتم تنفيذ الرقابة الأولية قبل المعاملات المالية ، في مرحلة اتخاذ القرارات الإدارية بشأن تشكيل واعتماد خطط الأنشطة المالية ، وتقديرات الإيرادات والمصروفات ، والعقود ، والالتزامات والاتفاقيات الأخرى.
الغرض من الرقابة الأولية هو الاستخدام الفعال للأموال العامة على أساس القوانين واللوائح والمعايير والقواعد. تهدف الرقابة الأولية إلى منع الانتهاكات المالية في مرحلة النظر وتقييم مدى معقولية الدخل الناتج وجدوى التكاليف المقترحة.
تتم الرقابة الأولية في المؤسسة من قبل الدوائر القانونية والمالية والاقتصادية للمؤسسة في مرحلة إبرام العقود والاتفاقيات وغيرها من الوثائق.
تتم الرقابة الحالية في مرحلة المعاملات المالية لتكوين وتوزيع واستخدام الموارد المالية ،
الغرض من المراقبة المستمرة هو الحفاظ على الانضباط المالي ومنع المخالفات المالية. يتم تنفيذ الرقابة الحالية على أنشطة المؤسسة من خلال خدمة المحاسبة بناءً على التحقق من المستندات.
يتم تنفيذ الرقابة اللاحقة بناءً على نتائج المعاملات المالية ، من خلال تحليل وفحص الوثائق المالية والمحاسبية ، وإعداد التقارير ، وتحديد حالة الانضباط المالي ، وتحديد الانتهاكات ، وتحديد طرق الوقاية والتدابير للقضاء عليها.
يتم تنظيم عمل لجنة الرقابة الداخلية في مجالات التحقق التالية:
التحقق من الامتثال للقوانين واللوائح المعمول بها ؛
التحقق من الامتثال للسياسة المحاسبية ؛
التحقق من صحة التسويات مع الموردين والمقاولين بموجب عقود مبرمة ؛
التحقق من صحة التسويات مع موظفي المؤسسة للأجور ، والتسويات مع الأموال خارج الميزانية لاستحقاقات الأجور ؛
التحقق من صحة الحسابات مع الميزانية - للضرائب والرسوم ؛
التحقق من صحة وتوقيت انعكاس المعاملات في المحاسبة ؛
التحقق من صحة واكتمال وتوقيت الانعكاس في حساب الدخل والمصروفات للأنشطة المدرة للدخل ؛
التحقق من تنظيم سلامة ممتلكات وأصول المؤسسة ؛
التحقق من اكتمال وصحة التسجيل المستندي للمعاملات المحاسبية ؛
التحقق من مصداقية التقارير المقدمة إلى إدارة المؤسسة والمنظمات الخارجية والصناديق.
يتم تنفيذ الرقابة الداخلية في المؤسسة من قبل لجنة تم إنشاؤها بأمر من الرئيس وتتألف من موظفي الإدارة والمحاسبة والقسم القانوني. اعتمادًا على الخطة الفردية - برنامج التحقق ، من الممكن جذب متخصصين آخرين إلى اللجنة. بأمر من الرئيس ، تمت الموافقة أيضًا على ما يلي:
فحص الأشياء
الفترة التي يتم فيها إجراء الفحص ؛
فترة التفتيش
المؤدون المسؤولون.
قبل إجراء تدقيق داخلي ، يتم تطوير برنامج تدقيق فردي وفقًا للأهداف والغايات بناءً على خطة التدقيق العامة والموافقة عليها من قبل الرئيس.
4. حقوق الهيئة في إجراء التدقيق الداخلي
لضمان فعالية الرقابة الداخلية ، تم منح مجموعة المراجعين لإجراء عمليات التدقيق الداخلي الحقوق التالية:
للتحقق من امتثال العمليات المالية والتجارية للتشريعات الحالية ؛
للتحقق من صحة إعداد المستندات المحاسبية وانعكاسها في الوقت المناسب في المحاسبة ؛
إذا كان ذلك ممكنًا ، أدخل مباني الكائن الخاضع للتفتيش ، وكذلك الأماكن المستخدمة لتخزين المستندات وسجلات النقد ومعالجة البيانات بالكمبيوتر وتخزين البيانات على أجهزة الوسائط ، مع مشاركة إلزامية من كبير المحاسبين ؛
للتحقق من توافر الأموال والوثائق النقدية وأشكال التقارير الصارمة في مكتب النقدية للمؤسسة ؛
للتحقق من صحة استخدام KKM ، باستثناء الفترة التي يمكن فيها إجراء مثل هذا الشيك ، وفترة دفع الأجور ؛
تدقيق جميع دفاتر الأستاذ دون استثناء ؛
للتحقق من خطط الأنشطة المالية والاقتصادية ، والتقديرات ، والحسابات ، وما إلى ذلك ؛
بعد الإلمام بجميع الوثائق التأسيسية والإدارية (أوامر وأوامر وتعليمات إدارة المؤسسة) التي تنظم الأنشطة المالية والاقتصادية ؛
عند التعرف على مراسلات الوحدة مع المؤسسات العليا والكيانات الاعتبارية والأفراد (الشكاوى ، البيانات) ؛
في مسح للإنتاج والمكاتب (يمكن متابعة الأهداف التي لا تتعلق مباشرة بالحالة المالية ، ولكن يتم تقييم عقلانية استخدام المعدات والأجهزة) ؛
للتحقق من حالة وسلامة أصناف المخزون من الأشخاص المسؤولين ماديًا ؛
للتحقق من حالة وتوافر وكفاءة استخدام الأصول الثابتة.
5. مسؤولية الهيئة عن إجراء) عمليات التدقيق الداخلي
يتحمل الموظفون المؤسسيون الذين يقومون بالتدقيق الداخلي مسؤولية:
من أجل اكتمال عمليات التفتيش وحسن توقيتها ؛
لصحة الاستنتاجات بناءً على نتائج المراجعة ؛
لصحة المقترحات لتحسين كفاءة الإنتاج وترشيد المحاسبة وإعداد التقارير ؛
لتقرير تم إنشاؤه بناءً على نتائج المراجعة ، حول أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها ، مع توصيات للقضاء عليها ، مع إدراج جميع القضايا التي نشأت خلال فترة المراجعة ؛
لإبلاغ إدارة المؤسسة في الوقت المناسب بجميع الانتهاكات التي تم الكشف عنها للتشريعات واللوائح والأوامر الداخلية ، وكذلك الإجراءات المتخذة من قبل رؤساء الأقسام الخاضعة للرقابة للقضاء على المخالفات.
6. تنفيذ المراجعات والفحوصات
بناءً على نتائج الرقابة الداخلية ، يتم وضع قانون مناسب. يجب أن تعكس:
برنامج التحقق المعتمد من قبل رئيس المؤسسة ؛
طبيعة وظروف المحاسبة والتقرير ؛
الأنواع والأساليب والتقنيات والأساليب المستخدمة أثناء التفتيش ؛
تحليل الامتثال لقوانين وأنظمة الاتحاد الروسي ؛
استنتاجات بشأن نتائج تدابير الرقابة الداخلية ؛
حجم الضرر المادي المتسبب ، والنتائج الأخرى للانتهاكات المرتكبة ، وكذلك المسؤولين المذنبين ؛
وصف التدابير المتخذة وقائمة بالتدابير لإزالة أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها في سياق المراقبة اللاحقة ، وتوصيات لتجنب
تجنب الأخطاء المحتملة في مزيد من العمل.
يلتزم موظفو المؤسسة الذين ارتكبوا أوجه قصور وتشويهات وانتهاكات كتابية بتزويد رئيس المؤسسة بتوضيحات حول القضايا المتعلقة بنتائج الرقابة.
المؤلفات
1. بشأن الموافقة على الرسم البياني الموحد للحسابات للمحاسبة لسلطات الدولة (الهيئات الحكومية) ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الدولة (البلدية) ، والتعليمات الخاصة بها التطبيق: أمر صادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 01 ديسمبر 2010 برقم 157 ن // المرجع والنظام القانوني Consultant Plus [مورد إلكتروني]. - وضع الوصول: http: www.consultant.ru، 2015.
2. بشأن الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية وتعليمات استخدامه: أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174 ن // المرجع والنظام القانوني Consultant Plus [مورد إلكتروني]. -وضع الوصول: http: www.consultant.ru، 2015.
3. بشأن المنظمات غير الهادفة للربح: القانون الاتحادي المؤرخ 12 كانون الثاني / يناير 1996. رقم 7-FZ: بصيغته المعدلة في 28 ديسمبر 2013 // المرجع والنظام القانوني Consultant Plus [مورد إلكتروني]. - وضع الوصول: http: www.consultant.ru، 2015.
4 - تعليمات بشأن إجراءات إعداد وتقديم تقارير سنوية وربع سنوية وشهرية عن تنفيذ ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي: أمر وزارة المالية الروسية المؤرخ 28 كانون الأول / ديسمبر 2010 رقم 1914n: بصيغته المعدلة في 11 فبراير 2013 ، رقم 8-FZ // Reference- legal system Consultant Plus [مورد إلكتروني]. - وضع الوصول: http: www.consultant.ru، 2015.
5 - كتاب مرجعي لمؤهلات وظائف المديرين والمتخصصين والموظفين الآخرين: قرار وزارة العمل الروسية بتاريخ 21/8/1998 رقم 37: بصيغته المعدلة
تاريخ 15/05/2013 رقم 205 // مستشار نظام مرجعي وقانوني [مورد إلكتروني]. - وضع الوصول: http: www.consultant.ru، 2015.
6. Korchagina، L.M. تشويه المعلومات المالية في مؤسسات الميزانية / L.M. Korchagin ، // المحاسبة والضرائب في مؤسسات الميزانية. - 2012. - № 5. المراجع والنظام القانوني Consultant Plus [مورد إلكتروني]. - وضع الوصول: http: www.consultant.ru، 2015.
7. Korotkova، O. I. إشكاليات العلاقة بين الدولة ومؤسسات الموازنة العامة للدولة في مجال التمويل / O.I. كوروتكوفا // سلطة الدولة والحكومة المحلية. - 2011. - رقم 6.
8. إيجوروفا ، إل في. المحاسبة والتدقيق في المنظمات غير الربحية: النظرية والمنهجية ؛ معهد التعليم المفتوح / L.V. إيجوروفا. - نوفوتشركاسك: أونيكس + ، 2008. -476 ص.
9. Gusarova، L.V. مفهوم المحاسبة والمراجعة والتحليل في المنظمات غير الربحية / L.V. جوساروف. -كازان: المعرفة ، 2009. - 264 ص.
10. Vasilieva، Yu.A. عمليات المراجعة والتدقيق لمؤسسات الميزانية - 2010. ما يجب أن يعرفه المحاسب 9 / Yu.A. فاسيليف. - موسكو: مطبعة أيودار ، 2010. - 230 صفحة.
11. Fisenko، T.I. تنظيم الرقابة الداخلية في مجال الميزانية. الأساليب الممكنة / T.I. Fisenko // المحاسبة في مؤسسات الميزانية. - 2011.-12.-S. 72-75.
12. إدارة مخاطر المؤسسة: لجنة المنظمات الراعية لهيئة الطرق التجارية ، 2004.
13. لماذا لا يكون للمراقب تأثير أكبر؟ - Schuemann، Jon. Stratégie Finance، Aril، 2009.-P. 32.
1.Ob utverzhdenii Edenogo plana schetov البلدية buhgalterskogo ucheta dlya organov gosudarstvennoj vlasti (gosudarstvennyh organov) و organov mestnogo samoupravleniya و organov upravleniya gosudarstvennymi vne organuche
nyh) uchrezhdeniji Instrukcii po ego prime-neniyu: Prikaz Minfina Rossii ot 01 dekabrya 2010 g. رقم 157 ن (بشأن الموافقة على مخطط حسابات واحد للسلطات العامة (الوكالات الحكومية) ، والسلطات المحلية ، وصناديق ميزانية الدولة الحكومية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الدولة (البلدية) والتعليمات الخاصة بتنفيذها) ، Spravochno-pravovaya sistema Konsul "tant Plyus، Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru، 2015.
2. Ob utverzhdenii Plana schetov buh-galterskogo ucheta byudzhetnyh uchrezhdeniji Instrukcii po ego primeneniyu: Prikaz Min-finaRossii ot 16 dekabrya 2010 g. رقم 174 ن (بشأن الموافقة على خطة حسابات مؤسسات الميزانية والتعليمات الخاصة بتنفيذها) Spravochno-pravovaya sistema Konsul "تانت بليوس ، Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru ، 2015.
3. حول تنظيم nekommercheskih: Federal "nyj zakon ot 12 yanvarya 1996 g، No. 7-FZ: v redakcii ot 28 dekabrya 2013 g. (حول المنظمات غير الربحية) ، Spravochno-pravovaya sistema Konsul" tant Plyus ، http Rezhim dostupa : http: www.consultant.ru، 2015.
4. Instrukciya o poryadke sostavleniyai predstavleniya godovoj، kvartalnoj imesyachnoj otchetnosti ob ispolnenii byudzhetov byudzhetnoj sistemy Rossijskoj Federacii: Prikaz Minfina Rossii ot 28 dekabrya 2010 g. رقم 1914 ن: v redakcii بعد 11.02.2013 ز. رقم 8-FZ (تعليمات حول تجميع وتقديم التقارير السنوية والفصلية والشهرية عن أداء نظام الميزانية في الاتحاد الروسي) ، Spravochno-pravovaya sistema Konsul "tant Plyus ، Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru ، 2015 .
5. Kvalifikacionnyj spravochnik dolzhnostej rukovoditelej، Specialistov i drugih sluzhashchih: Postanovlenie Mintruda Rossii بعد ذلك 21.08.1998 رقم 37: v redakcii بعد 15.05.2013 ز. رقم 205 (جدول تأهيل المديرين والمهنيين والموظفين الآخرين) ، Spravochno-pravovaya sistema Konsul "tant
بليوس ، Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru ، 2015.
6. Korchagina L.M. Iskazhenie fi-nansovoj informacii v byudzhetnyh organaciyah (تشويه المعلومات المالية في منظمات الميزانية) ، Buhgalterskij uchet i nalogooblozhenie v byudzhetnyh organaciyah، 2012، No 5، Spravochno-pravovaya sistema do konsul "Consultant.ru، 2015.
7. Korotkova O.I. مشكلة vzaimoot-noshenij gosudarstva i gosudarstvennyh byudzhetnyh uchrezhdenij v oblasti finansiro-vaniya (مشاكل العلاقات بين الدولة ومؤسسات الدولة العامة في مجال التمويل) ، Gosudarstvemiaya vlast "i mestnoe samoupravieie، 2011، Novoupravieie.
8. إيغوروفا إل. Uchet i Audit v nekommercheskih organaciyah: teoriya i meto-dologiya؛ Institut otkrytogo obrazovaniya (المحاسبة ومراجعة المنظمات غير الربحية: النظرية والمنهجية) ، Novocherkassk: Oniks + 2008 ، 476 p.
9. Gusarova L.V. Koncepciya buhgalter-skogo ucheta، audita i analiza v nekommercheskih organaciyah (مفهوم المحاسبة والتدقيق والتحليل للمنظمات غير الربحية) ، كازان ": Poznanie ، 2009 ، 264 p.
10. Vasileva Yu.A. Revizii i proverki byudzhetnyh uchrezhdenij - 2010. Chto dolzhen znat "buhgalter؟ (التدقيق والتفتيش على المؤسسات العامة) ، موسكفا: مطبعة أيودار ، 2010 ، 230 ص.
11. Fisenko T.l. Organizaciya vnutren-nego kontrolya v byudzhetnoj sfere. Vozmozhnye podhody (تنظيم الرقابة الداخلية في القطاع العام)، Uchet v byudzhetnyh uchrezhdeniyah، 2011، No 12، pp. 72-75.
12. إدارة مخاطر المؤسسة: لجنة المنظمات الراعية لهيئة التجارة ، 2004.
13. لماذا لا يكون للمراقب تأثير أكبر؟ شومان ، جون. التمويل الاستراتيجي ، أريل ، 2009 ، ص. 32.
لاموفسكايا أولغا غريغوريفنا - كاند. اقتصاد وعلوم ، أستاذ مشارك في قسم "المحاسبة والتحليل والمراجعة". معهد آزوف-البحر الأسود الهندسي t FSBEI HPE DGAU في زرنوجراد (منطقة روستوف ، روسيا). هاتف: 8-928-138-42-23.
Golodnykh ناديجدا سيرجيفنا - طالبة ماجستير في قسم المحاسبة والتحليل والمراجعة. معهد Azov-Chsrnomorsk الهندسي لـ FSBEI HPE DGAU في Zsrnograds (منطقة روستوف ، روسيا). هاتف: 8-918-5618-50-73.
معلومات عن المؤلفين
لاموفسكايا أولغا غريغوريفنا - مرشح العلوم الاقتصادية ، أستاذ مشارك في قسم المحاسبة والتحليل والمراجعة ، معهد آزوف-البحر الأسود الهندسي F S BEE HPE "جامعة دون الحكومية الزراعية" في زرنوغراد (منطقة روستوف ، روسيا). هاتف: 8-928-138-42-23.
Golodnykh Nadezhda Sergeevna - طالب جامعي في قسم المحاسبة والتحليل والمراجعة ، معهد آزوف-البحر الأسود الهندسي FSB EE HPE "جامعة دون الحكومية الزراعية" "في زرنوجراد (منطقة روستوف ، روسيا). هاتف: 8-918-5618-50- 73.
"مؤسسات الميزانية: عمليات تدقيق وتدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية" ، 2009 ، العدد 6
بيان التحكم الداخلي:
نحن نطور ونوافق ونطبق
كما تظهر الممارسة ، لا تهتم جميع المؤسسات بجميع مراحل الرقابة ، وبعضها يقتصر فقط على التحكم البطيء واللاحق. في هذه الحالة ، يمكن إخطار المؤسسة بطريقة أخرى للرقابة الداخلية ، والتي تشمل بشكل أساسي الرقابة اللاحقة على المعاملات المنجزة بالفعل.
تحديد التخطيط الداخلي
وعمليات التفتيش غير المجدولة
الرقابة من خلال عمليات المراجعة هي الأكثر ممارسة من قبل المراجعين الخارجيين للمؤسسة ، ولا يمنع ذلك من اللجوء إلى مثل هذه الأساليب في تنفيذ الرقابة الداخلية. لكل من عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة ، قد تكون هناك حاجة إلى لجنة تدقيق للتعامل مع أنشطة الرقابة هذه. يتحمل موظفو هذه اللجنة مسؤولية صحة الاستنتاجات بناءً على نتائج التدقيق والتقرير المُعد والمقترحات المقدمة إلى الإدارة<3>.
<3>بالإضافة إلى عمليات التفتيش المخططة وغير المجدولة ، يمكن تقسيم عمليات التفتيش إلى مواضيعية عامة ومعقدة ، اعتمادًا على خصوصيات ونطاق أنشطة مؤسسة الميزانية.
يتم إجراء عمليات الفحص المجدولة بتردد معين ، وبالتالي ، يتم توضيح أشياءها وتوقيتها في جدول الفحص. وهي تشمل: موضوع الشيك ، والمدة ، والمدة ، والمنفذين المسؤولين. من البنود المذكورة أعلاه ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لمجالات عمل لجنة التدقيق. تختار المؤسسات بشكل مستقل الأشياء للتحقق منها. دعنا ندرج العناصر الرئيسية التي تظهر في كثير من الأحيان أكثر من غيرها في لائحة الرقابة الداخلية:
الامتثال للقوانين والسياسات المحاسبية المعمول بها ؛
الاستخدام الهادف لأموال الميزانية ؛
صحة وتوقيت انعكاس جميع المعاملات التجارية في محاسبة الموازنة ؛
اكتمال وصحة التسجيل المستندي للمعاملات ؛
التفكير في حساب الإيرادات والمصروفات للأموال الخارجة عن الميزانية ؛
حماية الأصول المالية وغير المالية للمؤسسة ؛
موثوقية الإبلاغ عن مؤسسة الميزانية.
في برنامج التدقيق الداخلي ، يمكن تقسيم الأسئلة المدرجة إلى أسئلة فرعية للتحكم في أقسام وأقسام وعمليات تجارية معينة.
أثناء عمليات التفتيش الداخلية غير المجدولة ، تتم مراقبة المشكلات التي توجد بشأنها معلومات حول الانتهاكات والتجاوزات المحتملة ، وبالتالي ، قد لا يتم تحديد أهداف عمليات التفتيش غير المجدولة في اللائحة الخاصة بالرقابة الداخلية. في الوقت نفسه ، من الضروري سرد الأسباب على الأقل لإجراء مثل هذا التدقيق (عدم القضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها في سياق الرقابة المخطط لها ، والحصول على معلومات حول عدم الامتثال للقانون).
أي فحص ، بغض النظر عما إذا كان داخليًا أو خارجيًا ، ينتهي بعرض النتائج. بناءً على نتائج الرقابة ، يمكن للمدير اتخاذ القرارات التالية: تحميل المسؤولية ، وتشجيع الموظفين ، وقرارات أخرى ضمن اختصاصه. بناءً على نتائج التدقيق ، يتم إعداد تقرير. ويشمل جميع عناصر التحقق ، بالإضافة إلى وصف لأوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها. بناءً على التقرير ، تم تطوير خطة عمل لإزالة أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها ، والمواعيد النهائية وتعيين الأشخاص المسؤولين.
بضع كلمات عن تطبيق مهم للمحاسب.
تستهدف لائحة الرقابة الداخلية جميع العاملين في المؤسسة. يمكن قول الشيء نفسه عن أحد التطبيقات المتكاملة - توفير تدفق المستندات الداخلي. يتم ملاحظته من قبل جميع الموظفين الذين تغطيهم الوثيقة ، لكن قسم المحاسبة يعمل معها أكثر من أي شيء آخر. بالطبع ، تعتبر اللوائح الخاصة بالرقابة الداخلية وثيقة أكثر اتساعًا مقارنة بالتنظيم الخاص بتداول المستندات ، ولكن بالنسبة للمحاسب ، تشير معظم الأقسام تحديدًا إلى نظام إدارة المستندات.
ما يتضمنه نظام سير العمل منصوص عليه في اللوائح الخاصة بالوثائق وسير العمل في المحاسبة<4>... وهي تشمل على وجه الخصوص:
وثائق المصدر ؛
سجلات المحاسبة والمحاسبة وإعداد التقارير الضريبية ؛
جدول تدفق المستندات ؛
ترتيب تخزين المستندات.
<4>تمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 29 يوليو 1983 N 105.
جميع العناصر مهمة ، ولكن ، كما تظهر الممارسة ، لا يتم إيلاء الاهتمام الكافي لجدول سير العمل. تم إعداده من أجل تبسيط حركة المستندات في مؤسسة الميزانية وضمان استلام دائرة المحاسبة للوثائق الأولية وحساباتها وتخزينها في الوقت المناسب. وبالتالي ، أولاً وقبل كل شيء ، يجب أن يحدد الجدول الزمني توقيت حركة المستندات للمراحل الرئيسية: الإنشاء (النقل) والتحقق (المعالجة) والتخزين. من الأفضل وضع الجدول الزمني بأمر من الرأس كمرفق لأمر السياسة المحاسبية. يجب أن يكون على دراية به عند استلام جميع الموظفين المسؤولين عن إعداد وتقديم وثائق معينة ، في الوقت المناسب.
دعونا نلخص
على الرغم من حقيقة أنه بالنسبة لمؤسسات الميزانية لا توجد تعليمات واضحة لوضع لائحة بشأن الرقابة الداخلية ، كما نرى ، فإن هذه الوثيقة ليست معقدة للغاية بحيث لا يمتلك المحاسب المهارات اللازمة لصياغتها. الشيء الرئيسي هو إبراز الأقسام الرئيسية وكتابة كل ما هو ضروري لتحقيق هذا الهدف.
S. Bulaev
خبير مجلة
"مؤسسات الميزانية:
المراجعات والشيكات
المالية والاقتصادية
أنشطة "
وقعت للطباعة
