تحيات! اليوم سوف نلقي نظرة على عملية "إغلاق الشهر" من شركة حقيقية تقدم الخدمات. سنرى كيف تعمل نظرية المحاسبة لدينا في الممارسة. في الوقت نفسه ، سوف نتعلم مرة أخرى "النظر في التداول".
وفقًا لأساسيات نظرية المحاسبة ومعرفتنا الجديدة ، دعونا نحاول التنبؤ بما يجب أن نراه بعد "إغلاق الشهر". من أجل الوضوح ، سنأخذ الميزانية العمومية لدوران (OSV) مؤسستنا كأساس. هنا مثال على SALT.
هل هذا ما نتوقع رؤيته؟
دعونا نرى كيف تغيرت مبيعاتنا.
سأعلق قليلا.
انظر ، الحساب السادس والعشرون "مغلق" في نهاية الشهر - أصبح 0. هذا جيد. هنا سلك سلكي يوضح كيف حدث ذلك.
كما ترى ، تقوم حسابات المصاريف "بتحويل" مبالغها المتراكمة من الائتمان إلى المدين إلى حساب النتيجة المالية. تذكر صيغة النتائج المالية؟ ما هي الحسابات المشاركة في ذلك؟
لذلك ، في حسابات المدين 90 و 91 ، يتم جمع نفقات شركتنا للشهر الحالي.
الآن يمكننا حساب النتيجة المالية لكل منهم. حساب النتيجة المالية هو نوع من الإجراءات على 90 ، 91 حسابًا. كما تتذكر ، يجب أن تكون الحسابات 90 و 91 بعد تلخيص النتيجة المالية مساوية لـ 0. وستكون النتيجة النهائية للنشاط المالي على الحساب 99.
يجب أن تكون الأرصدة الصفرية لحسابات 90 و 91 إجماليًا للحساب. سيكون للحسابات الفرعية لهذه الحسابات أرصدة حتى 31 ديسمبر ، قبل الإجراء - تعديل الميزانية العمومية. ولكن أكثر عن ذلك لاحقا.
هكذا يبدو الوضع لحسابات 90 و 91 و 99 في SALT الخاص بنا. ينشأ هذا الوضع بعد "تحويل" المصروفات إلى الحساب 90 ، لكنقبل إغلاق 90 و 91.
انظر ، لقد سلطت الضوء على الحسابات الرئيسية من SALT بالكامل لإظهار المرحلة المتوسطة من "نهاية الشهر". نرى أنه تم إغلاق الحساب السادس والعشرين: الأرصدة الموجودة فيه تساوي صفرًا. وفي حالتنا ، تم عرض مبلغ الحساب 26 في الخصم 90 من الحساب.
في مثالنا ، تمتلك الشركة 26 حسابًا فقط. إذا كان هناك حساب 44 ، فسيتم إغلاقه أيضًا وسيتم تحويل المبلغ منه إلى الخصم 90 من الحساب.
وبالتالي ، يجمع المدين 90 من الحساب مبالغ من حسابات مصروفات الشركة ، بالإضافة إلى تراكم تكلفة البضائع المباعة ، والمنتجات. التكلفة الأولية ، كما تفهم ، متاحة من شركات التصنيع والتجارة. لدينا فقط المصاريف المتراكمة من الحساب 26.
الآن نرى أنه في الحسابين 90 و 91 ، تم تكوين مبالغ مختلفة لدوران المدين (DO) ودوران الائتمان (CO). اتضح أن لكل من هذه الحسابات رصيد نهائي: 1705778.54 و 11374.53. الآن بالنسبة لنا ، لا يوجد فرق كبير بين مكان وجود هذا الرصيد - في الخصم أو الائتمان. شيء واحد فقط مهم بالنسبة لنا:
إغلاق حسابات 90 و 91 يعني مثل هذه الإجراءات بحيث يتحول الرصيد إلى الصفر. أولئك. يجب علينا إجراء مثل هذه الترحيلات لكل حساب بالمراسلات مع 99 حتى تختفي أرقامنا - 1705778.54 و 11374.53 -. أولئك. سيصبح الباقي صفرا. هذه هي قاعدة إغلاق حسابات 90 و 91 بشكل عام - بالنسبة لهم يجب أن يكون الرصيد صفراً.
ولكي تصبح الأرصدة صفراً ، يجب علينا تحويل الفروق الموجودة بين TO و KO (هذه هي الأرصدة النهائية) إلى الحساب 99. بعبارة أخرى،
- بالنسبة للحساب 90 ، سوف "نضيف" إلى الخصم 1705778.54.
- بالنسبة إلى 91 حسابًا ، سنضيف إلى الرصيد 11374.53
يوضح التقرير التالي كيف نقوم من خلال المعاملات "بإضافة الأرقام اللازمة" ، وبالتالي إغلاق الحسابين 90 و 91. سيكون إغلاق هذه الحسابات صحيحًا إذا - بعد ذلك - أصبحت الأرصدة الموجودة عليها في نهاية الفترة (الشهر) صفرًا.
كما ترى ، فإن إغلاق 90 و 91 حسابًا يمر عبر الحسابات الفرعية الداخلية 90.9 و 91.9 بالمراسلات مع الحساب 99. حيث يعتمد 90.9 (91.9) في الائتمان المدين أو الترحيل على عدم وجود مبالغ كافية للحساب لإعطاء 0 في نهاية الفترة.
استنتاج
لقد نظرنا الآن في أكثر الخيارات وأكثرها بساطة ، كيف يبدو "حجم الأعمال" ومبدأ "إغلاق الشهر" للشركات التي تقدم الخدمات.
بالنسبة للمنظمات التجارية ، تبدو SALT مختلفة نوعًا ما. على سبيل المثال، سنرى 41 و 44 حسابًا. للإنتاج - سيكون هناك 20 ، 25 ، 40 ، 43 ، 44.
يمكن لجميع الشركات أن تمتلك 76 و 73 حسابًا. بالإضافة إلى ذلك ، تمتلك العديد من الشركات حساب 01 بحسابات فرعية خاصة بها 02 و 08.
كل هذا التنوع ليس معقدًا كما يبدو للوهلة الأولى. بغض النظر عن الحسابات التي يتعين عليك التعامل معها في المحاسبة ، فسيتم تداول كل شيء ، حيث ستحتاج إلى أخذ المبالغ من جميع حسابات المصروفات و "الانتقال" إلى الحسابين 90 و 91. ثم ، من 90 و 91 حسابًا ، انقل الأرصدة الناتجة إلى 99 حسابًا. وهكذا كل شهر حتى ديسمبر. في ديسمبر ، في "نهاية الشهر" ستكون هناك عملية أخرى تسمى "إصلاح الميزانية العمومية".
بالنسبة لعملية "إقفال نهاية الشهر" ، هناك بعض المعارف الأساسية التي تؤثر على قواعد تحويل المبالغ إلى الحساب 90. نحن نأخذ كل هذا في الاعتبار في الفصول العملية ونتعلم كيفية حل مثل هذه المواقف المحاسبية من الحدث وحتى نهاية الشهر.
إضافة
أثار المقال أسئلة ، كان من المتوقع. المحاسبة ليست موضوعًا صعبًا ، لكن كل الأرقام والقواعد تجعلها صعبة ومربكة ومربكة. أظهرت الأسئلة الأولى أنه يجب تقديم المزيد من الشرح لهذه المقالة. المقالة التالية تجيب على سؤالين مهمين:
- هل ينبغي أن نقدم مزيدًا من التفاصيل في WWS
- توجد مبالغ مختلفة في OSV على الحساب 26 - هل هذا خطأ في المقال؟
ملاحظة. وضع معياري: مؤسسة "محتضرة" ، تم إخبار محاسب آخر بأن إغلاق العام كان دائمًا "يتم من خلال برنامج 1C نفسه". وفي هذه الحالة ، السنة بأكملها ، تم إغلاق الأشهر عن طريق الترحيلات اليدوية بواسطة كتاب رئيسي آخر. وفقًا لذلك ، الآن في نهاية الشهر - ديسمبر (إصلاح الميزانية العمومية) ، لا يتم إغلاق أي شيء تلقائيًا. لا جدوى من التكوين الآن. يعرف المحاسب فقط أن كل شيء يجب أن يذهب إلى الحساب 84. وما هي الإدخالات الوسيطة - من الصعب تحديد ذلك. لذلك ، كان كل شيء يتدفق بسلاسة إلي. لذلك ، أطلب منك عدم مناقشة المحاسب ، ولكن للمساعدة في التعيينات.
إذا كان الأمر صعبًا ، فهذا يعني المدققين أو PBU
رتب الأمور في عملك باستخدام التكوين 1C "إدارة قسم تكنولوجيا المعلومات 8"
الانتباه!إذا فقدت نافذة إدخال الرسالة ، فانقر فوق على Ctrl-F5أو السيطرة- Rأو زر "تحديث" في المتصفح.
لم يتم تحديث الموضوع لفترة طويلة ، وتم وضع علامة عليه كمؤرشف. لا يمكن إضافة رسائل.
ولكن يمكنك إنشاء فرع جديد وسيجيبون عليك بالتأكيد!
كل ساعة في Magic Forum هناك المزيد 2000
بشري.
يتم وضع قيود المحاسبة في نهاية السنة المالية للكيانات القانونية بالتسلسل التالي:
إقفال نهاية العام هو توحيد للنتائج المالية للمؤسسة كما في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.
قبل الإغلاق ، من الضروري إعادة فحص جميع البيانات الأساسية وتنفيذ العمليات الروتينية الإلزامية:
تذكر!وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يتم تقديم البيانات المالية إلى السلطات الضريبية حتى 31 مارس من العام التالي للتقرير. ومع ذلك ، يجب تنفيذ جميع أنشطة التحقق قبل نهاية العام بشكل تدريجي طوال الربع الرابع بأكمله.
بعد تنفيذ الإجراءات التحضيرية ، يتم تنفيذ إغلاق السنة - إعادة تشكيل الميزانية العمومية ، حيث يتم الكشف عن صافي الربح أو صافي الخسارة للشركة.
لتلخيص نتائج أنشطة المنظمات في الأنشطة العادية ، من الضروري تحليل الحسابات الفرعية للحساب 90:
Dt50.51 Kt90.01 - تم استلام الدفعة ؛
Dt62 Kt90.01 - تنعكس الإيرادات من المبيعات ؛
Dt90.02 Kt41 - شطب القيمة الدفترية للبضائع ؛
Dt90.02 Kt20 - تكلفة العمل المنجز ؛
على أساس شهري ، تتم مقارنة بيانات الحساب الفرعي ، ويتم تحويل الرصيد إلى الحساب الفرعي 90.09 ، والذي يعرض الإجماليات المالية المحسوبة: Dt - loss؛ CT - الربح.
في نهاية الفترة ، يقع الرصيد البالغ 90.09 في الخصم من الحساب 99 مع الربح المحصل من الأنشطة التجارية العادية والائتمان في الحساب. 99 مع عمل غير مربح.
بالنسبة للمعاملات التي لا تتعلق بنشاط ريادة الأعمال العادي للمؤسسة ، يتم إجراء التحليل على أساس مراقبة الحسابات الفرعية لـ 91 حسابًا:
Dt50.51 Kt91.01 - الدخل المحصل من بيع المعدات الخاصة ؛
Dt73 Kt91.01 - الدخل من القروض المقدمة في شكل فوائد مدفوعة ؛
Dt91.02 Kt66.67 - دفع الفوائد مقابل استخدام الأموال المقترضة ؛
Дт91.02 Кт01 - انخفاض في تكلفة المعدات بناءً على نتائج إعادة التقييم.
تتم مقارنة بيانات الحساب الفرعي الشهرية ، ويتم تحويل الرصيد إلى الحساب الفرعي 91.09 ، والذي يعرض المجاميع المالية المحسوبة: Dt - loss؛ CT - الربح.
في نهاية الفترة ، يتم تقييد أرصدة 90.09 في الحساب 99 مع الأرباح المستلمة للأنشطة التجارية العادية وفي الخصم من الحساب. 99 مع عمل غير مربح.
بعد إغلاق جميع الحسابات الرئيسية وفقًا لقواعد المحاسبة وتحليل جميع المعلومات التي تم جمعها ، تتم إعادة هيكلة الميزانية العمومية - يتم تحديد النتيجة المالية الإجمالية وتخصيصها للحساب. 84 للتوزيع لاحقًا. يمكن للإصلاح الذي تم إجراؤه أن يخبرنا عن فعالية استخدام المنظمة للموارد العمالية والمادية:
يتم اتخاذ القرارات بشأن توزيع الأرباح أو طرق تغطية الخسائر في الاجتماع العام للمالكين بعد اعتماد البيانات المالية السنوية.
تبيع شركة "Kolosok" المحدودة المسؤولية كراسي المكاتب المشتراة من الموردين مقابل 3000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 457.62). خلال العام ، لم يتغير سعر الشراء ، لذلك ظلت القيمة القابلة للتحقق ثابتة: 5000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 762.71). تم بيع جميع البضائع خلال العام (40 وحدة).
بالإضافة إلى ذلك ، تدفع الشركة مقابل الخدمات المصرفية ، والتي بلغت 890 روبل.
إدخالات المحاسبة للمعاملات التجارية المكتملة:
نتائج 90 حسابا في نهاية الشهر:
Dt: 101 694.20 روبل. + 30508.47 روبل روسي = 132202.67 روبل.
CT: 200000 روبل.
الرصيد النهائي: 67797.33 روبل - ربح من البيع.
نتائج 91 حسابا في نهاية الشهر:
Dt91.09 Kt91.02: 890 روبل. - خسارة.
إقفال نهاية العام:
Dt90.09 Kt99: 67797.33 روبل. - يتم عرض الربح من الأنواع العادية من النشاط التجاري.
Dt91.09 Kt99: 890 روبل. - الخسارة من الأنشطة غير البيعية.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، حققت شركة Kolosok LLC أرباحًا ، والتي سيتم تضمينها في غير الموزعة:
- Dt84 Kt99: 66907.33 روبل. - تحديد النتائج المالية للحياة الاقتصادية للشركة في نهاية العام كما في 31 ديسمبر.
أسئلة وأجوبة حول الموضوع
لم يتم طرح أي أسئلة حول المادة حتى الآن ، لديك الفرصة للقيام بذلك أولاً
تاريخ النشر
إصلاح الميزانهو إجراء يتم تنفيذه سنويًا ، خاصة في الشركات والمؤسسات الكبرى ، بقرار من مجلس الإدارة. والغرض منه هو تحديد النتيجة المالية النهائية للسنة الماضية. يتم ذلك على أساس مقارنة مؤشرات الإيرادات والأرباح المستلمة وبيانات استخدام الأموال.
إصلاح الميزانهي عملية لا يمكن تنفيذها إلا إذا كان هناك إذن أو أمر مناسب من شخص مخول. كقاعدة عامة ، يوافق مجلس الإدارة ، المنعقد سنويًا ، على الممثل بالتصويت العام ، أو يقوم المستثمرون بحل المشكلات مباشرةً في الاجتماع.
لذلك ، أولاً وقبل كل شيء ، يجب أن تتعرف على القيود المحاسبية التي وضعها متخصص في المؤسسة. يعتبر الحساب 80 ذو الأهمية الخاصة يسمى "الربح والخسارة" ، لأنه يحتوي على المبالغ التي تعكس استلام الأموال وتوجيهها لاحتياجات معينة. وفقًا لذلك ، على الجانب الائتماني ، هناك خسارة في الموارد المالية ، وعلى الجانب المدين ، تدفقها من خلال المصادر. يتضح أن وضع الشركة في تاريخ التقرير يعتمد إلى حد كبير على الرصيد في هذا الحساب.
بعد أن تقرر ذلك إصلاح التوازنيجب أن يقوم المحاسب ، بناءً على رغبات ومتطلبات موظفي الإدارة ، بتوزيع الأرباح. معظمها مخصص للمالكين ، وهي مقسمة إلى أسهم بما يتناسب مع مبلغ ودائع المستثمرين. إذا تم تكوين فائض ، نتيجة لهذه العملية ، فإنه يتم تحويله إلى حساب خاص 88 ، والذي تم تخصيصه لاسم واضح "الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة". علاوة على ذلك ، يتم إرسال هذا المبلغ جزئيًا إلى حسابات الاحتياطي لتغطية النفقات غير المتوقعة.
في الوقت الحالي ، لا تصدق كل الشركات ذلك إصلاح التوازنهو عنصر مهم وضروري في ممارسة المحاسبة. ومع ذلك ، فإن هذا الإجراء يساعد حقًا فريق الإدارة على إظهار بصريًا للمستثمرين والمالكين مقدار الأموال التي يتلقونها من تشغيل الشركة وأين يتم تخصيص الموارد الأخرى. في هذا الصدد ، يمكننا أن نستنتج ذلك إعادة تشكيلبمثابة آلية فعالة إلى حد ما لا تفقد أهميتها في جميع الأوقات.
هذا المجال أيضا له عيوبه وصعوباته.
الإجراء في حد ذاته ليس مخططًا شديد التعقيد يتطلب استثمارًا للوقت والجهد. غالبا ما تنشأ المشاكل نتيجة لمسك الدفاتر الأميين. غالبًا ما تصبح الأخطاء التي تقع في وقت إغلاق الحسابات والتلخيص "حجر عثرة".
من أجل تجنب مثل هذه الأخطاء الجسيمة ، يجب على الشركات إيلاء اهتمام خاص لمراجعة المستندات المالية. لن يؤدي الفحص عالي الجودة وفي الوقت المناسب إلى زيادة إنتاجية العمل فحسب ، بل سيؤدي أيضًا إلى زيادة درجة الثقة من جانب خدمات التفتيش.
أولاً ، يجب أن تتم الموافقة النهائية على البيانات المالية السنوية ، ثم إصلاح التوازن، في العملية التي يتم فيها شطب أرباح الفترة المالية السابقة وإغلاق الحسابات الأخرى. سيذهب الرصيد غير المخصص لتغطية الخسائر السابقة. المعنى الاقتصادي لهذا الإجراء هو تحسن طفيف في الميزانية العمومية المجمعة. في المستقبل ، سيكون من الأسهل التعامل مع مثل هذا المستند ، حيث تم إجراء جميع الترحيلات الضرورية وإغلاق الحسابات.
يحق للكيان القانوني أن يختار بشكل مستقل طريقة معينة لتنفيذ الإصلاح ، بعد أن لاحظ الطريقة مسبقًا في المستندات. بالإضافة إلى ذلك ، لا تتطلب هذه العملية أقل دقة ومحو الأمية من متخصص ، نظرًا لأن مؤسسات التدقيق التابعة لجهات خارجية تقوم أيضًا بالتحقق بعناية من الميزانية العمومية المنسقة.
عند تجميع البيانات المالية السنوية ، من الضروري إصلاح الميزانية العمومية من أجل بدء المحاسبة "من صفحة جديدة" في العام الجديد. بادئ ذي بدء ، تحتاج إلى إغلاق حسابات 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" و 99 "أرباح وخسائر". كقاعدة عامة ، فإن سجلات إعادة تشكيل الميزانية العمومية تعود إلى 31 ديسمبر.
خلال العام ، يقوم الحساب 90 بجمع بيانات عن إيرادات ومصروفات المنظمة للأنشطة العادية. يتم فتح حسابات فرعية مختلفة لحساب 90 "مبيعات". لحساب إيرادات المبيعات ، افتح الحساب الفرعي 90-1 "إيرادات المبيعات". تنعكس تكلفة البضائع المباعة (سلع ، أعمال ، خدمات) في الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات". يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدرجة في سعر المنتجات المباعة (السلع ، والأعمال ، والخدمات) في الاعتبار في الحساب الفرعي 90-3 "ضريبة القيمة المضافة" ، ومبلغ ضريبة الاستهلاك المنصوص عليه في سعر المنتجات المباعة - على الحساب الفرعي 90-4 "ضرائب الإنتاج". إذا كانت المنظمة تدفع رسوم التصدير ، فأنت بحاجة أيضًا إلى استخدام الحساب الفرعي 90-5 "رسوم التصدير". يمكن للشركات استخدام حسابات فرعية أخرى ، على سبيل المثال ، 90-6 ضريبة مبيعات ، 90-7 مصاريف مبيعات ، 90-8 مصاريف إدارية.
لعكس النتيجة المالية من الأنشطة العادية ، يتم استخدام الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات".
انتباه! في نهاية كل شهر ، يقارن المحاسب مقدار دوران المدين على الحسابات الفرعية 90-2 - 90-8 مع معدل دوران الائتمان على الحساب الفرعي 90-1.
تمثل النتيجة المبلغ عنها ربح أو خسارة مبيعات الشهر. يتم خصم هذا المبلغ في نهاية شهر التقرير لحساب 99 "أرباح وخسائر". إذا تم تحقيق ربح من المبيعات ، يتم إجراء الترحيل:
الخصم 90-9 الائتمان 99
في حالة تلقي خسارة ، يتم إدخال:
الخصم 99 الائتمان 90-9
اتضح أنه في نهاية كل شهر ، لا يوجد رصيد على الحساب الاصطناعي 90 "المبيعات". ومع ذلك ، فإن جميع الحسابات الفرعية لهذا الحساب لها أرصدة مدينة أو دائنة ، يتم تجميع قيمتها. لا يمكنك شطب هذه الأرصدة على مدار العام.
في اليوم الأخير من شهر ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير ، بعد شطب النتيجة المالية لشهر ديسمبر ، يجب إغلاق جميع الحسابات الفرعية داخل الحساب 90 "مبيعات". في هذه الحالة ، يتم تحويل الأرصدة الموجودة عليها إلى الحساب الفرعي 90-9:
الخصم 90-9 الائتمان 90-2 (90-3 ، 90-4 ، 90-5 ، 90-6 ، 90-7 ، 90-8)
الخصم 90-1 الائتمان 90-9
نتيجة لهذه السجلات ، اعتبارًا من 1 يناير من سنة إعداد التقارير الجديدة ، لا يحتوي الحساب الفرعي للحساب 90 "المبيعات" على رصيد.
مثال. في السجلات المحاسبية لشركة الإنتاج "Vasilek" ذات المسؤولية المحدودة "Vasilek" في نهاية عام 2002 ، كان هناك رصيد على ائتمان الحساب الفرعي 90-1 بمبلغ 630.000 روبل. وكانت الأرصدة المدينة على الحساب 90 "مبيعات" على النحو التالي:
الحساب الفرعي 90-2 - 345000 روبل ؛
الحساب الفرعي 90-3 - 100000 روبل ؛
الحساب الفرعي 90-6 - 30000 روبل ؛
الحساب الفرعي 90-7 - 80000 روبل ؛
الحساب الفرعي 90-9 - 75000 روبل.
عند إصلاح الميزانية العمومية ، سيقوم محاسب "Vasilek" ذو المسؤولية المحدودة بإجراء الإدخالات التالية:
الخصم 90-1 الائتمان 90-9
الخصم 90-9 الائتمان 90-2
الخصم 90-9 الائتمان 90-3
الخصم 90-9 الائتمان 90-6
الخصم 90-9 الائتمان 90-7
يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية في الحساب 91. هيكل وإجراءات استخدامه مشابه لهيكل وإجراءات استخدام الحساب 90 "المبيعات".
تم فتح ثلاثة حسابات فرعية للحساب 91:
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للمؤسسات أيضًا إدخال حسابات فرعية إضافية للمحاسبة المنفصلة للإيرادات والمصروفات غير التشغيلية:
ملحوظة.في نهاية كل شهر ، يقارن المحاسب معدل دوران الحسابات الفرعية: معدل دوران المدين في الحسابات الفرعية 91-2 و 91-4 مع معدل دوران الائتمان في الحسابات الفرعية 91-1 و 91-3.
تمثل النتيجة المبلغ عنها ربح أو خسارة الشهر. يتم خصم هذا المبلغ في نهاية شهر التقرير لحساب 99 "أرباح وخسائر". إذا تم تحقيق ربح ، يتم كتابة الترحيل:
الخصم 91-9 الائتمان 99
وإذا تم تلقي خسارة ، فسيتم إدخال:
الخصم 99 الائتمان 91-9
وبالتالي ، في نهاية كل شهر ، لا يوجد رصيد في الحساب 91. ومع ذلك ، فإن الحسابات الفرعية لهذا الحساب لها رصيد مدين أو دائن.
بعد شطب النتيجة المالية لشهر ديسمبر - 31 ديسمبر - يجب إغلاق الحسابات الفرعية للحساب 91. للقيام بذلك ، يتم شطب الأرصدة من الحسابات الفرعية الأخرى إلى الحساب الفرعي 91-9 بواسطة هذه الترحيلات:
الخصم 91-9 الائتمان 91-2 (91-4)
الخصم 91-1 (91-3) الائتمان 91-9
مثال. في عام 2002 ، عكست شركة "Vasilek" ذات المسؤولية المحدودة البيانات التالية على الحساب 91:
في نهاية العام ، قام المحاسب ، أثناء تعديل الميزانية العمومية ، بإدخال الإدخالات التالية:
الخصم 91-1 الائتمان 91-9
الخصم 91-9 الائتمان 91-2
الخصم 91-3 الائتمان 91-9
الخصم 91-9 الائتمان 91-4
خلال السنة ، يتم شطب النتيجة المالية من الأنشطة العادية ، وكذلك من الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية إلى الحساب 99. كما تجمع الإيرادات والنفقات غير العادية. كما يعكس متأخرات ضريبة الدخل على الميزانية وغرامات المخالفات الضريبية. وبالتالي ، فإن رصيد الحساب 99 يساوي صافي الربح أو الخسارة للسنة الحالية. من خلال الإدخالات النهائية في ديسمبر ، تم تحويل هذا الرصيد إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)".
إذا حققت الشركة ربحًا في نهاية العام ، يتم تسجيل ما يلي في المحاسبة:
الخصم 99 الائتمان 84
مثال. لعام 2002 LLC "Vasilek" النتائج التالية:
في السجلات المحاسبية تم عمل:
الخصم 90-9 الائتمان 99
الخصم 91-9 الائتمان 99
الخصم 99 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
الخصم 99 الائتمان 84
إذا تلقت المنظمة خسارة في نهاية العام ، فسيكون السجل على النحو التالي:
الخصم 84 الائتمان 99
مثال. دعنا نستخدم شروط الأمثلة السابقة ، مضيفًا أنه في عام 2002 ، بلغت الغرامات المقدرة من قبل مفتشية الضرائب لشركة LLC Vasilek 80000 روبل.
تم إدخال قيد في المحاسبة:
الخصم 99 68 حساب فرعي "حسابات مع الميزانية للعقوبات"
وهكذا ، وفقًا لنتائج العام ، تلقت شركة "Vasilek" ذات المسؤولية المحدودة خسارة قدرها 4000 روبل. (80.000 - 76.000).
عند إصلاح الميزانية العمومية ، يقوم المحاسب بإدخال:
الخصم 84 الائتمان 99
O. Kurbangaleeva
مشرف
قسم المنهجية
المحاسبة والمراجعة
LLC "Audit Alliance"
خاصية الحساب 99
الحساب 99 في المحاسبة هو حساب ربح وخسارة نشط ، أي أنه يمكن أن يكون له رصيد مدين ورصيد دائن. تم وصف محتوى الحساب 99 بالتفصيل في الرسم البياني الحالي للحسابات ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2000 رقم 94 ن.
وفقًا لهذه الوثيقة ، يتم تجميع المعلومات على الحساب 99:
بالنسبة للمنظمات الزراعية ، يوجد مخطط حسابات للمحاسبة تم اعتماده من قبل وزارة الزراعة برقم 654 بتاريخ 13.06.2001. حالات الطوارئ الأخرى (حرائق ، كوارث طبيعية ، إلخ). يتم الاعتراف بالدخل من PE كتعويض تأمين تحصل عليه الشركة ، دخل من بيع المواد أثناء تفكيك المباني والهياكل المدمرة. تتضمن التكاليف في مثل هذه الحالات الخسائر التي لا يتم تعويضها من قبل شركة التأمين.
تم بناء المحاسبة التحليلية للمحاسبة 99 بطريقة توفر تكوين المعلومات لإعداد التقرير النهائي عن النتائج المالية.
يُظهر الخصم من الحساب 99 نفقات وخسائر المنظمة. المصروفات هي المبلغ الإجمالي للتكاليف التي تكبدتها المؤسسة لفترة معينة (سنة ، ربع ، شهر) بناءً على نتائج أنشطتها. تشمل هذه التكاليف الأموال التي يتم إنفاقها على المواد الخام والمواد ، واقتناء الأصول الثابتة ، ومكافآت الموظفين ، وتشغيل المركبات ، وما إلى ذلك. تتوافق المصروفات مع القرض مع الحسابات المحاسبية 01 ، 03 ، 10 ، إلخ. على سبيل المثال ، مثل نتيجة لحالة طارئة فقدت الشركة إنتاجها - 99 ألف طن 41.
أهم مؤشر محاسبي هو الميزان المحاسبي 99 ، وهو الفرق بين الربح المالي والمصروفات. يظهر هذا المؤشر كنتيجة لإنتاج وبيع البضائع. يتم تحديد الرصيد في بداية فترة زمنية معينة وفي نهايتها ، وبالتالي يُطلق عليها اسم البداية أو النهاية.
الهدف من عمل كل منظمة هو تحقيق الربح. إذا تبين أن الرصيد في الحساب 99 في نهاية فترة التقرير مدين ، فهذا يعني أن مستوى الربح كان أقل من مستوى التكاليف. إذا كان الرصيد سالبًا ، فقد حققت الشركة ربحًا للفترة المحددة من عملها.
فيما يلي إجابة السؤال ، حسابات CT 99 هي ربح أو خسارة.
يظهر رصيد الحساب 99 دخل الشركة. الدخل هو مجموع جميع الإيصالات التي تتلقاها منظمة ما إلى حساب مصرفي لفترة زمنية محددة. يشمل الدخل: الإيرادات ، والأرباح من العمليات بالأوراق المالية ، والفوائد المستلمة على الودائع ، والدخل من تأجير الممتلكات ، وما إلى ذلك. ائتمان الحساب 99 يتوافق مع الحسابات المحاسبية 90 ، 91 ، 73 ، إلخ. على سبيل المثال ، الدخل المستلم من بيع البضائع المفرج عنها أو الخدمات المقدمة ينعكس في الإدخال Dt 90 Kt 99.
لا تعرف حقوقك؟
وبالتالي ، فإن الإجابة على السؤال مهمة: هل الحساب 99 ائتمانيًا ربحًا أم خسارة؟ يعرض القرض أرباح الشركة ، أي أن لديها رصيد ائتماني إيجابي في نهاية فترة التقرير.
يجب على الشركات إغلاق حساب 99 في نهاية كل فترة إبلاغ وإعادة فتح الحساب في بداية العام المقبل. هذه العمليات ضرورية من أجل الحصول على فكرة عن نتائج المؤسسة ومستوى ربحيتها.
تتزامن فترات إعداد التقارير المحاسبية مع الفترات الضريبية ، لذلك من الضروري أيضًا وصف الأرصدة الصفرية في الحساب 99 من أجل سداد مدفوعات الضرائب الكاملة وفي الوقت المناسب.
يجب أن يكون الرصيد في بداية الفترة التالية صفراً. لإغلاق الحساب 99 ، يجب عليك أولاً إغلاق الحسابات المرتبطة به. وتشمل هذه:
تم إغلاق الحساب 90 بالترحيلات التالية:
90.1 كيلوطن 90.9
طن 90.9 كيلوطن 90.2
طن 90.9 كيلوطن 90.3
بعد اكتمال إغلاق هذه الحسابات ، يتم عرض إجمالي الحساب 99 والرصيد النهائي. إذا تم استلام مبلغ موجب على الخصم ، يتم تكوين خسارة ، إذا ظهرت هذه القيمة في رصيد الحساب - الربح.
ثم يتم الترحيل إلى الحساب 84 ، والذي يعكس الأرباح المحتجزة (99 ألفًا و 84 ألفًا) أو الخسارة (84 ألفًا و 99 ألفًا) ، يتم إغلاق الحساب. في هذه الحالة ، يبقى الباقي صفرًا.
حسب الرسم البياني الحالي للحسابات المحاسبية ، يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 99:
ما هو الحساب الذي يعكس ربح (خسارة) المشروع؟ لهذا الغرض ، يُقصد بالحساب 99 ، الذي يعكس النتائج المالية للمنظمة لفترة زمنية معينة. ثم يتم إدخال هذه النتيجة في النموذج رقم 2 من البيانات المالية "بيان النتائج المالية". هذا الحساب المحاسبي نشط-سلبي: الرصيد المدين الإيجابي يعني خسارة في نهاية الفترة المالية ، على قرض - ربح. في نهاية كل فترة تقرير ، يجب إغلاق الحساب 99 إلى الصفر في الأرصدة. يمكن فتح حسابات فرعية لهذا الحساب المحاسبي للحصول على انعكاس أكثر تفصيلاً للمعاملات.
يهدف الحساب 99 "الأرباح والخسائر" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتشكيل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.
تتكون النتيجة المالية النهائية (صافي الربح أو صافي الخسارة) من النتيجة المالية من الأنشطة العادية ، بالإضافة إلى الإيرادات والمصروفات الأخرى. يعكس الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" الخسائر (الخسائر والمصروفات) والائتمان - أرباح (دخل) المنظمة. توضح المقارنة بين معدل دوران المدين والائتمان للفترة المشمولة بالتقرير النتيجة المالية النهائية لفترة إعداد التقارير.
يعكس الحساب 99 "الأرباح والخسائر" خلال السنة المشمولة بالتقرير:
رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير - بالمراسلات مع النتيجة 91"الإيرادات والمصروفات الأخرى" ؛
مبلغ مصروف ضريبة الدخل الطارئة المستحقة والمطلوبات الدائمة والمدفوعات لإعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي ، بالإضافة إلى مبلغ العقوبات الضريبية المستحقة - بالتوافق مع برصيد 68"حسابات الضرائب والرسوم".
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، عند إعداد البيانات المالية السنوية ، يتم إغلاق الحساب 99 "الأرباح والخسائر". في هذه الحالة ، مع الإدخال النهائي في ديسمبر ، يتم خصم مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" على الائتمان (الخصم) الحسابات 84الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة).
يجب أن يوفر بناء المحاسبة التحليلية للحساب 99 "الربح والخسارة" تكوين البيانات اللازمة لإعداد بيان الربح والخسارة.
| عن طريق الخصم | على سبيل قرض |
|
01 الأصول الثابتة 03 استثمارات مربحة في الأصول المادية 07 معدات للتركيب 08 استثمارات في الأصول غير المتداولة 10 مواد 11 حيوانا للنمو والتسمين 16- الانحراف في قيمة الأصول المادية 19 ضريبة القيمة المضافة على الأصول المقتناة 20 الإنتاج الرئيسي 21 منتجا نصف منتهي من انتاجنا 23 الإنتاج الإضافي 25 تكاليف الإنتاج العامة 26 عام 28 النفايات في الإنتاج 29 خدمة 41 منتجات 43 البضائع النهائية 44 - مصاريف البيع 45 البضائع المشحونة 50 أمين الصندوق 51 حسابات التسوية 52 حسابات الصرف الأجنبي 58 استثمارات مالية 68 - حساب الضرائب والرسوم 69 حسابات اجتماعية 70 مستوطنات مع الموظفين في 71 مستوطنات خاضعة للمساءلة 73 مستوطنات مع الموظفين في 76 مستوطنات مختلفة 79 في المزرعة 84 الأرباح المحتجزة 90 المبيعات 91 إيرادات ومصروفات أخرى 97 مصروفات مؤجلة |
10 مواد 50 أمين الصندوق 51 حسابات التسوية 52 حسابات الصرف الأجنبي 55 حسابات بنكية خاصة 60 مستوطنات مع الموردين والمقاولين 73 المدفوعات للموظفين لمعاملات أخرى 76 التسويات مع مختلف المدينين والدائنين 79 مستوطنات على مستوى المزرعة 84 أرباح مبقاة (خسارة غير مغطاة) 90 المبيعات 91 إيرادات ومصروفات أخرى 94 النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة 96 مخصصات النفقات المستقبلية ، ونفقات الإنتاج والمزرعة ، والتأمين وتقديم المكافآت من قبل الأشخاص للمعاملات الأخرى من خلال تسوية المدينين والدائنين (خسارة غير مكتشفة) |
تطبيق دليل الحسابات: الدرجة 99
ينعكس الحساب 99 "الأرباح والخسائر" خلال السنة المشمولة بالتقرير مع الأرباح والخسائر ... تنعكس الموافقة على التقرير السنوي في الحساب 99 "الأرباح والخسائر" بالتوافق مع ... الحساب 69. في هذه الحالة ، وفقًا للفقرة ... مع اللائحة رقم 34 ن والتعليمات - على الحساب 99 "الأرباح والخسائر" ، إما وفقًا لـ ... وفقًا للتوصية ، أو على الحساب 91 ...
الحساب 99 "الأرباح والخسائر" بالتوافق مع الحساب 68 "حسابات الضرائب و ... الحساب 99" الأرباح والخسائر "بالتوافق مع الحساب 68" حسابات الضرائب و ... مخطط الحسابات والتعليمات) المعتمد بأمر من وزارة المالية ... الحساب 99 "الأرباح والخسائر" بالمراسلة مع الحساب 68 "حسابات الضرائب و ... الإجراءات المحاسبية (على الحساب 91 أو الحساب 99) الموضوعات الاقتصادية ...
المشارك المقابل في CTG على الحساب 99 "الأرباح والخسائر" بالتوافق مع الحساب 78 "التسويات مع ...) ويؤخذ في الاعتبار عند تحديد صافي الربح (الخسارة) للمؤسسة (دون المشاركة في تشكيل ربح (خسارة) المنظمة ... قبل الضرائب). 5. معلومات حول الأرصدة في الحساب 78 ... يتم الخصم من الوعاء الضريبي لمجموعة CTG في الحساب 99 "الأرباح والخسائر" في فترة إعداد التقارير السابقة للفترة ...
تنعكس النتيجة في الحساب 99 "أرباح وخسائر". يعكس الحساب المحدد أيضًا المبالغ ... من مبلغ الربح المحاسبي المستلم لفترة إعداد التقارير ومعدل الضريبة الحالي ...). علاوة على ذلك ، بغض النظر عن مبلغ الربح (الخسارة) الخاضع للضريبة في محاسبة المنظمة ينعكس ... يتم تحديد الربح على أساس الربح المحاسبي (الخسارة) والمعترف به لأغراض PBU 18 ... في المحاسبة على الخصم من الحساب 99 "أرباح وخسائر" (حساب فرعي محاسبي ...
الحساب 99 "الأرباح والخسائر" بالتوافق مع الحساب 68 "حسابات الضرائب و ... الفترة ، مطروحًا منها المستحق من الأرباح المحددة وفقًا للتشريع ... لتطبيقه (يشار إليه فيما يلي باسم مخطط الحسابات و تعليمات) ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية ... يوصى بالحساب 99 "الأرباح والخسائر" بالتوافق مع الحساب 68 "حسابات الضرائب و ... إجراء محاسبي محدد (على الحساب 91 أو الحساب 99) الكيانات الاقتصادية بمفردها ...
الربح ، ينعكس في الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" والائتمان 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية ... إلخ) ، وكذلك العقوبات الضريبية عليها تنعكس في الخصم من الحساب 99" الأرباح والخسائر ... ". تنعكس الغرامات والغرامات التي يدفعها دافع الضرائب أو ... في حسابات المصروفات ، ولا يتم استخدام الحساب 99. وفقًا لذلك ، في التقرير عن ... الربح للأغراض الاجتماعية ، وتطوير الإنتاج ، وما إلى ذلك ، لا يغير ميزان الحساب ...
دفتر أستاذ منفصل) لدخل ومصروفات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ... حسابات الربح والخسارة والتوزيع (الاتجاه) بناءً على قرار مؤسسي مبلغ صافي الربح .... أي أن هيئة الأوراق المالية المشتركة تغلق الحساب 99 "الربح والخسارة" ، ... توزع ، بناءً على قرار المؤسسين ، مبلغ صافي الربح و ... في دفتر الأستاذ ودخل ومصروفات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المتقدمين. ..
تقديم خدمات تمويل العملاء على حساب المستثمرين. OSNO - كلاسيكي ... اعتبارًا من تاريخ المحاسبة عن البضائع واستلام الفاتورة 68 / ضريبة القيمة المضافة (... أمر الميزانية العمومية / حساب مدين مدين ... مصروفات) 99 (الربح والخسارة) 0 الاعتراف الدخل والمصروفات من الأنشطة المساعدة 99 (الربح والخسارة) 68 / ... اعتبارًا من تاريخ المحاسبة عن البضائع واستلام الفاتورة 68 / ضريبة القيمة المضافة (... اعتبارًا من تاريخ المحاسبة عن البضائع واستلامها الفاتورة 68 / ضريبة القيمة المضافة (...
الحساب الموجود في السجلات هو حساب الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) ، أي الحساب 84 "الأرباح المحتجزة ..." تكلفة المبيعات "للحساب 90 ؛ حساب مدين 99 "ربح وخسارة" ، حساب دائن 90 "مبيعات" ، ... "ربح وخسارة" ؛ الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" ، حساب الائتمان 99 "الربح والخسارة" - ... 500000 روبل. - تم تعديل مبلغ صافي الربح. ب ... على أساس ربحية (خسارة) السهم الأساسية والمخففة (إذا ...
... (يشار إليها فيما بعد - PBU 9/99) و PBU 10/99 "نفقات المؤسسة" ... (يشار إليها فيما بعد - PBU 10/99). الطريقة المحددة للحفاظ على محاسبة منفصلة ... فيما يلي - مخطط الحسابات)) . استنادًا إلى مخطط الحسابات العامة والنفقات التجارية للتداول ... (الفقرة 21 من PBU 4/99 "البيانات المالية للمنظمة" ... (يشار إليها فيما بعد - PBU 4/99)). تنعكس إيرادات ونفقات المنظمة في ... PBU 4/99). يتم إجراء تحديد أكثر تفصيلاً للإيرادات والمصروفات ... يختلف عن الإجراء العام لحساب الربح والخسارة. على سبيل المثال ، الاحتفاظ بفصل منفصل ...
الفترة 99 "ربح أو خسارة" (90 "مبيعات" - عند استخدام مثل هذا الحساب) 20 (حسابات أخرى) يتم تضمين الدفع ... المرتبط مباشرة باقتناء وبناء وتصنيع عنصر من الممتلكات والآلات والمعدات .. . مخزون الأسر المعيشية في وقت في ... الحسابات 20 (حسابات أخرى لمحاسبة تكاليف الإنتاج - عند استخدامها) وائتمان الحسابات ... التسويات مع الأطراف المقابلة ، والموظفين للحصول على المكافآت ، إلخ.
تعترف وزارة المالية في روسيا بإمكانية ... مع البند 2 من PBU 9/99 "دخل مؤسسة" ... (يشار إليه فيما يلي - PBU 9/99) ، زيادة اقتصادية ... 8 PBU 9 / 99) ، والتي يتم قبولها للمحاسبة ... الخاصة بالمنظمة "(المشار إليها فيما يلي باسم PBU 10/99) ، يتم الاعتراف بمصروفات المنظمة على أنها انخفاض في الاقتصاد ... يفترض الجرد إسناد الخسائر إلى حساب الجناة وفقط إذا ...
على وجه الخصوص ، الفوائد ، المصادرة ، التعويض عن الخسائر الناجمة عن التأخر في التنفيذ ، و ... الخسائر الناتجة عن هذا الحدث في الممتلكات المؤمن عليها (لدفع ... الممتلكات المرهونة عند فرض ضرائب على الأرباح. لذلك ، هناك خطر أن ... الممتلكات الجانبية عند فرض ضرائب على الأرباح بالكامل ... على وجه الخصوص الفوائد ، والتعويضات المقطوعة ، والأضرار الناجمة عن التأخير في الأداء ، و ... 99). تكلفة المواد المحددة في اتفاقية الرهن والمنعكسة سابقاً في الحساب خارج الميزانية العمومية ...
يتم تنظيم محاسبة النفقات بواسطة PBU 10/99 "نفقات المنظمة". وبحسب ص .... تحدد المادة 8 من PBU 10/99 تجميع المصروفات وفقًا للمعايير العادية ... تعليمات مباشرة في PBU 10/99 لإحالة استقطاعات الاستهلاك إلى ... النفقات المفصح عنها والممولة من مساعدات الدولة. صحيح ، هذه ليست ... قواعد لتصنيف النفقات. وفقًا للفقرات 99-105 من معيار المحاسبة الدولي 1 "... تختلف في التكرار ، وإمكانية الربح أو الخسارة ، والقدرة على التنبؤ. يتم تقديم هذا التحليل ...
إعادة تقييم كائن الممتلكات على حساب المحاسبة عن الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) للمؤسسة عند التخلص ... يجب إجراء تخفيض محتمل على حساب الأرباح المحتجزة. علاوة على ذلك ، قد يكون هناك ... قيود محاسبية على الخصم من الحساب 83 وائتمان الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة ... المبيعات في رقم التداول النهائي 99 91-9 4 139.91 ... على حساب المصرح به رأس المال أو الربح. وفقا للمؤلف ، فإن عمليات التجديد والنفقات ...
يتيح لك ذلك إنشاء رصيد دوران أولي يعكس الوضع المالي الحقيقي للمؤسسة. معرفة جميع السمات المميزة التي يمتلكها حساب 99 "الربح والخسارة" ، سيتمكن المتخصصون الشباب من فهم جميع ميزات المحاسبة. لا تنسَ PBU ، وكذلك الأنظمة المرجعية والقانونية ، والتي بدونها تكون الأنشطة القانونية للمؤسسات مستحيلة. 18 Superfoods لصحة قلبك اليوم سنتحدث عن الأطعمة التي يجب أن تكون في نظامك الغذائي بشكل منتظم. كلهم سيجعلون القلب يعمل بدون انقطاع…. الأكل الصحي كيف تبدو أصغر سنًا: أفضل قصات الشعر لمن هم فوق 30 و 40 و 50 و 60 فتاة في العشرينات من العمر لا تقلق بشأن شكل وطول تسريحات الشعر. يبدو أن الشباب تم إنشاؤه لإجراء تجارب على المظهر والتجعيد الجريء. ومع ذلك ، بالفعل بعد ...
لتشكيل النتيجة المالية النهائية ، يتم استخدام الحساب 99 "الأرباح والخسائر" ، يظهر المدين 99 من الحساب الخسائر والائتمان - الربح. تظهر النتائج النهائية لأنشطة السنة في الميزانية العمومية - ملء مفصل للميزانية العمومية وعينة مكتملة. في نهاية كل شهر ، في الحسابين 90 و 91 ، يتم تكوين نتيجة مالية من أنشطة الشهر الماضي ، ويتم شطب إجمالي الربح أو الخسارة الناتج من هذه الحسابات إلى الحساب 99 بالإدخالات التالية:
خلال السنة التقويمية ، يتم تجميع الأرباح والخسائر على الحساب 99 من شهر لآخر.
تم تصميم الحسابات لتسجيل جميع المعاملات النقدية فيها. في هذا الاستعراض ، سيتم النظر في 99 حساب "الربح والخسارة" بالتفصيل. سيتعرف القارئ على الوظائف التي يؤديها ، وما إذا كان يمكن أن يكون له فئاته الخاصة ، وكيفية التعامل معه وإغلاقه.
المعلومات مصحوبة بأمثلة تساعد على الكشف عن الموضوع بشكل أفضل. الغرض من الحساب 99 تعمل كل شركة على تحقيق الهدف الرئيسي - زيادة الأرباح. النتيجة المالية - مجموع كل الدخل من كل نوع من أنواع النشاط.
لبيع سلع أو خدمات ، ستحتاج إلى استثمار الأموال ، ولكن سيصبح مدى ربحيتها في الفترة المشمولة بالتقرير معروفًا بعد تلخيص جميع المعلومات المتعلقة بالتكاليف والإيصالات النقدية.
انتباه
الترحيلات لإغلاق الحساب 99 في نهاية العام:
إصلاح الميزانية العمومية إصلاح الميزانية العمومية هو إغلاق الحسابات المتعلقة بتشكيل النتيجة المالية للشركة. الحسابات الختامية هي تصفية رصيدها الختامي. تتعلق إعادة التهيئة بالحسابات التالية: 90 "مبيعات" ، 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، 99 "أرباح وخسائر".
هذا هو الغرض من الحساب 99 ، والذي يمكن أن يعكس:
هل يمكن فتح حسابات فرعية جديدة؟ وفقًا للتعليمات ، لا يحتوي الحساب المعني على فئات. يمكن للمحاسب إنشاؤها بشكل مستقل ، مع مراعاة متطلبات المؤسسة (التحليل والرقابة وإعداد التقارير).
سيعكس السجل نفسه تراكم الغرامات والعقوبات قبل الميزانية لضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى. يجب حساب العقوبات المفروضة على الأموال من خارج الميزانية (على سبيل المثال ، صندوق المعاشات التقاعدية) على النحو التالي: الخصم 99 - الائتمان 69 "تسويات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي". إذا تم الاحتفاظ بحسابات الربح وفقًا لـ PBU 18/02 ، فيمكن أن يتطابق الحساب 99 على المدين أيضًا ، على وجه الخصوص ، مع الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة". لذلك ، يتم إجراء الإدخال المحاسبي D99 K09 عند شطب أصل ضريبي مؤجل في حالة التخلص من العنصر الذي تم استحقاقه من أجله. حساب الإغلاق 99 في نهاية العام ، يتم إعادة تعيين الحساب 99 إلى الصفر مع تحويل الفرق إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)": ما يسمى "إعادة تشكيل الميزانية العمومية".
تتفاعل المراسلات على حساب القرض 99 "الربح والخسارة" على القرض مع الفئات التالية:
معاملات القرض يقدم الجدول بعض الأمثلة لمساعدتك على فهم الحساب 99 الذي يمكن أن يكون له معاملة قرض تعكس ربح (دخل) الشركة. D10 K99 تحديد المواد الزائدة.
معلومات
في الحساب الفرعي 99-5 ، تُؤخذ النفقات الاستثنائية في الاعتبار (تنعكس) حسب الأنواع أو المجموعات (نتيجة للحرائق ، ونفوق الماشية بسبب الأوبئة ، ونفوق المحاصيل نتيجة الجفاف ، وما إلى ذلك). يأخذ الحساب الفرعي 99-6 في الاعتبار (يعكس) عمليات حساب ضريبة الدخل والعقوبات المالية (مبالغ ضريبة الدخل والغرامات والعقوبات في الميزانية). في الحساب الفرعي 99-7 ، ضع في الاعتبار (عكس) الربح أو الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير ، والتي تم الكشف عنها من خلال مقارنة إجمالي الربح والخسارة الإجمالية على الحسابات الفرعية 99-1 ، 99-2 ، 99-3 ، 99-4 ، 99- 5 ، 99-6.
يعكس الحساب 99 "الأرباح والخسائر" خلال السنة المشمولة بالتقرير: - الربح أو الخسارة من الأنشطة العادية - بالتوافق مع الحساب 90 "المبيعات" ؛ - رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير - بالتوافق مع الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ؛ - الخسائر والنفقات والدخل بسبب الظروف غير العادية للنشاط الاقتصادي (كارثة طبيعية ، حريق ، حادث ، تأميم ، إلخ) - بالمراسلة مع حسابات الأصول المادية ، وتسويات مع الموظفين للأجور ، والنقد ، إلخ ... يعتبر الدخل غير العادي بمثابة إيرادات ناتجة عن ظروف غير عادية للنشاط الاقتصادي (كارثة طبيعية ، حريق ، حادث ، تأميم ، إلخ): تعويض التأمين ، قيمة الأصول المادية المتبقية من شطب الأصول غير الصالحة للاستخدام للترميم ومزيد من الاستخدام ، إلخ ...
وبالمثل ، يتم الكشف عن الربح والخسارة من الأنشطة الأخرى ، والإيرادات والمصروفات التي يتم احتسابها في الحساب 91: المدين 91 - الائتمان 99 يعني أنه تم تحقيق الربح والخسارة لأنشطة أخرى في نهاية الشهر. المدين 99 - الائتمان 91 يعني وجود خسارة في الإيرادات والمصروفات الأخرى للشهر. الحساب 99 - بالنسبة للحسابات على ضريبة الدخل ، يعكس الحساب 99 خلال السنة أيضًا مبالغ المصروفات الطارئة المستحقة والدخل لضريبة الدخل والمطلوبات الضريبية الدائمة والأصول والمدفوعات لإعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي ، بالإضافة إلى المبلغ المستحق الدفع العقوبات.
لذلك ، فإن استحقاق مصروف ضريبة الدخل المشروط وفقًا لـ PBU 18/02 ، وكذلك ضريبة الدخل ببساطة بناءً على الإعلان ، إذا لم يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الخاصة بالحسابات بموجب PBU 18/02 ، فسيبدو كما يلي: الخصم 99 - الائتمان 68.
تنعكس الأنشطة المالية والاقتصادية في الميزانية العمومية للمؤسسة. إنه نموذج الإبلاغ الرئيسي.
تعكس الميزانية العمومية:
حسب الهيكل ، يتم تقسيمها إلى أصل وخصوم. النتيجة المالية: ينعكس الربح أو الخسارة في حساب الأرباح المحتجزة / الخسارة غير المغطاة. وبالتالي ، من الخطأ افتراض أن الخسارة تنعكس في أصل الميزانية العمومية. دعنا نفكر في المفاهيم بمزيد من التفصيل.
من الثابت قانونًا أن جميع المنظمات مطالبة بنشر الميزانية العمومية في المجال العام. وبالتالي ، فإن كل مقاول مسجل على بوابة خدمات الدولة لديه الفرصة للتعرف على الوضع المالي للمؤسسة. يتضمن ذلك رؤية مقدار الخسائر في الميزانية العمومية.
انتباه!
يجب تغطية الخسارة في الميزانية العمومية من خلال تلخيص مؤشرات مثل ربح السنوات السابقة ، والاحتفاظ بها ، والأموال في الصندوق الاحتياطي والمساهمات المخصصة. من الممكن أيضًا بسبب رأس المال الإضافي.
إذا لم يتم تغطية الضرر بإضافة مثل هذه السطور ، فلا توجد مصادر تمويل كافية. وبالتالي ، فإن الميزانية العمومية غير مربحة. مع الديناميكيات الإيجابية للمؤسسة ، يذهب جزء من الربح إلى الاحتياطي. إنه بمثابة "وسادة أمان" للإنفاق في المستقبل. الحسابات: Dt84-Kt82.
يمكن أن تنعكس الخسائر في رصيد الحساب 99.
الحسابات الرئيسية:
يمكن أن ينعكس الرصيد في الحساب 99 في كل من الائتمان والمدين. حتى يتم التحقق منها والموافقة عليها ، يتم تسجيل الخسائر المكشوفة على الحساب 84.
لذلك ، اتضح أن الأسلاك: Dt99-Kt84. إذا كانت هناك خسارة في الميزانية العمومية ، فستبدو المعاملة كما يلي: Dt84-Kt99. في بداية السنة التي تلي فترة التقرير ، يقوم الملاك بتوزيع الدخل. الغرض من الإصلاح: أن يخصص من الحساب المحاسبي 84 المبلغ للغرض المقصود.
اتضح الأسلاك التالية: Dt84-Kt75
لذلك ، تم وضع المبالغ في الميزانية العمومية ، كان هناك الكثير من الخسائر. لا يكفي لتغطية ربح الفترة المشمولة بالتقرير. في هذه الحالة ، يلجأون إلى استخدام الربح المحجوز.
الأسلاك: Dt82-Kt84
عند توزيع ربح الفترات السابقة لتغطية الخسائر: 84 ديناراً - 84 ألف دينار
يمكن للعديد من المالكين المهتمين تغطية الأضرار التي لحقت بالمؤسسة من أموالهم الخاصة.
يتم إصدار الترحيل: Dt75-Kt84.
انتبه: حتى تقوم المنظمة بتغطية الخسائر ، لن يتم تجميع أرباح الأسهم للمالكين.
لذلك ، أعلاه نظرنا في خيار التوازن الخاسر. لكن هناك نتيجة أخرى ، يمكن أن تكون إيجابية. BP هي الفائدة التي حصلت عليها الشركة من جميع أنواع الأنشطة التجارية خلال فترة التقرير ويتم تسجيلها في البيانات المالية.
نصيحة: يمكنك تقييم الوضع المالي والاقتصادي للمنظمة من حيث الربح.
بالتوازي مع ذلك ، يتم التقييم وفقًا لمؤشرات صافي الربح وإجماليه. جاء اسم BP من تلخيص المؤشرات المحاسبية وبنود الميزانية العمومية.
من الاسم ، على ما يبدو ، يتبع تخصيص سطر منفصل في الميزانية العمومية. في الواقع، ليست هذه هي القضية. يظهر مجموع كل الأرباح في الميزانية العمومية للمحاسبة في الصفحة 1370 غير المخصصة. يرتبط هذا المؤشر ببيان الأداء المالي مع الأسطر التالية:
عند إعداد التقارير السنوية: Dt99-Kt84 أو السطر 2300 ناقص السطر 2410 زائد / ناقص السطر 2430 زائد / ناقص السطر 2450 ناقص السطر 2460
أيضا ، تم تسجيل BP في التقرير المالي. النتائج في الصفحة 2300 - الربح قبل الضريبة.
يجب حساب BP باستخدام الصيغة أدناه.
BP = PVO + POD + PPR
في حالة الديناميكيات الإيجابية ، سيكون المبلغ الإجمالي بعلامة "+". إذا كان المبلغ سالبًا ، فإن الميزانية العمومية للشركة غير مربحة.
لذلك ، يتم حساب ربح الميزانية العمومية. يجدر فهم ما يقدمه هذا المؤشر. يتم استخدامه لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة وطرق التطوير والعوامل التي لها تأثير مباشر.
نصيحة: إذا تبين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير أن ميزانيتك العمومية غير مربحة ، فراجع سياسة المؤسسة.
أعلاه ، تم النظر في بنود الميزانية العمومية ، حيث ينعكس دخل / خسارة المؤسسة. الهدف من كل مدير هو تحقيق التوازن إلى نتيجة إيجابية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
تدابير الخروج من المؤسسة من الخسارة والحصول على ربح إضافي:
يعتبر مؤشر "الربح" للمؤسسة أهم عامل إنتاج في اقتصاد السوق. هدف كل مشروع تجاري هو الحصول على ربح وزيادته سنويًا.
الطرق الرئيسية لزيادة الأرباح:
دعونا نلخص. تساعد BP أو الخسارة في تحديد مدى فعالية تطبيق الإستراتيجية الاقتصادية للمؤسسة. المؤشرات التي تشكل الربح تجعل من الممكن تقييم ما يجب التأكيد عليه في الزيادة في فترة التقرير المستقبلية. تتمثل الطرق الرئيسية لزيادة الأرباح في تقليل تكلفة السلع وزيادة الإنتاج.
