يحق لدافعي الضرائب تحويل فترات التقارير (أرباع) في غضون ثلاث سنوات في وقت لاحق لاحقا. مثل هذه المناورة يمكن أن تكون مناسبة، على سبيل المثال، من أجل تجنب مقدار الضرائب على السداد في الإعلان. على سبيل المثال، لتجنب ضريبة القيمة المضافة لتسديدة في الإعلان أو تجاوز الأسهم الآمنة من الخصومات في المنطقة. تعتقد هيئات التحكم أن قاعدة مدتها ثلاث سنوات تنطبق بعيدا عن جميع الخصومات. تأكيد هذه هي أول تفسيرات رسمية حول هذا الموضوع. لذلك، وزارة المالية ضد نقل الخصومات (خطاب 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20290). استعرضنا مواقف التحويل المختلفة وأظهرتهم على أمثلة محددة.
ملحوظة! يمكن نقل الخصومات إلى أي ربع، اختياري إلى الأقرب. على سبيل المثال، إذا لم تكن قد أعلنت الخصم في الربع الأول، فيمكنك القيام بذلك في الثالث أو الرابع، وليس فقط في الربع الثاني.
خصومات ضريبة القيمة المضافة يمكن للشركة أن تعلن بعد ثلاث سنوات من مراعاة البضائع أو الأعمال أو الخدمات (الفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، يمكن تسجيل العمل أو الخدمات في كتاب المشتريات ليس فقط في الربع عندما يكون الحق في خصم، ولكن في وقت لاحق. تعمل نفس القواعد ضريبة القيمة المضافة، التي تدفع الشركة عند استيراد البضائع (المادة 1، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من الفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن أن نستنتج أنه من الضروري حساب فترة السنوات الثلاث من التاريخ عندما اعتمدت الشركة البضائع في الاعتبار. هذه الفترة غير أمفي ليس فقط، ولكن أيضا لتمرير إعلان بالخصومات المؤجلة. لا يقول القانون أنه تم تمديد مصطلح مدته ثلاث سنوات للفترة من اجتياز الإعلان. لذلك، إذا قدمت تقارير بالفعل خارج ثلاث سنوات، فهناك خطر أن السلطات الضريبية سترفض خصمها.
مثال 1. في أي أرباع آمنة لإعلان خصم ضريبة القيمة المضافة على فاتورة الفاتورة
استحوذت الشركة على البضائع ووضعها على حساب في 8 يونيو 2015. تكلفة البضائع هي 236،000 روبل. - 36 000 روبل. كما تم تسجيل الفاتورة من المورد في يونيو. وبالتالي، فإن الشركة لديها الحق في اتخاذ ضريبة على الخصم في الربع الثاني. ولكن في نهاية هذا الربع، تجاوزت كمية الخصومات ضريبة القيمة المضافة المستحقة. للقيام به دون تعويض، لم تعكس الشركة هذه الفاتورة في الإعلان للربع الثاني.
ثلاث سنوات من تاريخ قبول البضائع في هذه الحالة تنتهي في 8 يونيو 2018. لذلك، فإن الشركة لديها الحق في إعلان الخصم بمبلغ 36000 روبل. في إعلان ضريبة القيمة المضافة:
يمكنك نقل الخصومات إلى هذه الفواتير التي لم تعلن الشركة عن استقطاعاتها في عام 2014. يحق لهذه المنظمات الفاتورة التسجيل في كتاب المشتريات في عام 2015. إزالة الموضحة لعام 2014 ليست ضرورية.
في FTS، أكدنا أنه في مثل هذا الموقف، يجب ألا يواجه المشتري صعوبات في الخصومات. على الرغم من أن المورد مستحضر ضريبة القيمة المضافة في عام 2014، فإن المشتري سيعلن خصما في عام 2015. بعد كل شيء، فواتير الفاتورة، التي وضعت حتى عام 2015، لن يقارن البرنامج بالضريبة المستحقة من المورد. بالطبع، سيتم التحكم في السلطات الضريبية من قبل مثل هذه الخصومات، ولكن خلاف ذلك. على سبيل المثال، فإن المطالبات ممكنة إذا، وفقا للمفتشين، يشير المورد إلى دافعي الضرائب عديمي الضمير. ثم يمكن للسلطات الضريبية طلب فاتورة المشتري والوثائق الأولية وغيرها.
ملحوظة! نقل بأمان كامل كمية الخصم من الفاتورة، سحقها محفوفة بالمخاطر
وفقا لوزارة المالية لروسيا، لعدة أرباع يمكنك تحطيم الخصم حتى من فاتورة واحدة (رسالة مؤرخة 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20293). وهذا هو، يمكن للشركة تأجيلها ليست كل خصم، ولكن جزءه فقط. لكن هذه التفسيرات لم يتم نشرها بعد على الموقع nalog.ru كما هو مطلوب للسلطات الضريبية. والمتخصصون في الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا يعتبرون خلاف ذلك - يحق للشركة تسجيل فاتورة في كتاب المشتريات جزئيا فقط في بعض الحالات. على سبيل المثال، إذا سفن المورد تدريجيا البضائع إلى التقدم وتعلن خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق. وبالتالي، فإن الخيار الآمن لا يوزع خصم فاتورة واحدة بين أماكن مختلفة.
يحق للشركة التي اكتسبت الأصول الثابتة تأجيل الخصومات وعندها. في وزارة المالية تؤكد. في الوقت نفسه، أعلن جزئيا خصم على فاتورة الأصول الثابتة والمعدات اللازمة للتركيب والأصول غير الملموسة محفوفة بالمخاطر. في وزارة المالية، تعتقد روسيا أن الشركة لا يحق لها القيام بذلك (رسالة رقم 03-07-11 / 20293). يفسر المسؤولون استنتاجهم بحقيقة أنه، وفقا للقانون، يجب إعلان هذه الخصومات بعد اعتماد أحد الأصول بشأن المحاسبة بالكامل (الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكنك أن تجادل مع هذا، لأنه في القاعدة المحددة لا يوجد حظر على خصم جزئي. وتمكنت الشركات من إثباتها في المحكمة أن خصم فاتورة واحدة للعلاج الرئيسي يمكن تقسيمها بين الأوساط (حل فاس مقاطعة فاس في 13 أكتوبر 2011 في القضية رقم A55-26765 / 2010). ولكن إذا أرادت الشركة تجنب النزاع، فهي لا تستحق خصم في مثل هذا الموقف.
مثال 2. في أي فترة، يمكنك إعلان خصم من الأداة الرئيسية دون مخاطر
في 5 مارس 2015، استحوذت الشركة على المعدات وأخذها في الاعتبار 01 "الأساسيات الثابتة". تكلفة المعدات هي 590،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90،000 روبل. في الإعلان عن الربع الأول من عام 2015، لم يعلح المحاسب خصما على هذه الوسائل الأساسية. فترة ثلاث سنوات من تاريخ إعداد المعدات تنتهي في 5 مارس 2018. لذلك، فإن الشركة لديها الحق في تعكس الخصم في إعلان ضريبة القيمة المضافة:
استشارة وزارة المالية. لديك الحق في حمل الخصومات للأصول الثابتة
آنا لوزوفا، رئيس قسم الضرائب غير المباشرة قسم سياسة الجمارك والتعريفة التابعة لوزارة المالية وفود روسيا للتكاليف التنفيذية
يمكن إعلان خصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ اعتماد هذه السلع للمحاسبة (الفقرة 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق هذه القاعدة على البضائع التي ستستخدمها الشركة كأصول ثابتة. لذلك، يمكن تأجيل خصم الأصول الثابتة. وهذا هو، للإعلان ليس في الكتلة، حيث يتم تنفيذ الشروط اللازمة للخصم، وبعد ذلك. في الوقت نفسه، فيما يتعلق بالأصول الثابتة، من الضروري إعلان حساب واحد. من المستحيل سحق الضرائب المحددة في الفاتورة لعدة فترات ضريبية (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20293).
يمكن إعلان خصم ضريبة القيمة المضافة في موافقة تاريخ التقرير المسبق. ومع ذلك، فإن الشركة لديها الحق في اتخاذ ضريبة على الخصم فقط من خلال التكاليف ضمن التصنيف المنشأة لضريبة الدخل (الفقرة 7 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، فواتير هذه النفقات من الأفضل التسجيل في كتاب المشتريات في نهاية الربع، عندما تحسب الشركة المعيار.
ولكن، ربما، في الربع المقبل، ستناسب التكاليف الزائدة إلى الحد الأقصى. ثم ما تبقى من الخصم بأن الشركة لا يمكن أن تعلن في الربع الأخير أن تنعكس في كتاب مشتريات الحالية (خطاب وزارة المالية لروسيا في 6 نوفمبر 2009 رقم 03-07-11 / 285 ). ولكن لنقل الخصومات إلى التكاليف الزائدة فقط خلال السنة التقويمية. بعد كل شيء، لم يعد من الممكن اعتبار هذه النفقات العام المقبل. وفقا لذلك، لن ينجح الخصم عليها.
ملحوظة. 1 السنة التقويمية لديها شركة لإعلان خصم بسبب النفقات التنفيذية المؤف
مثال 3. كيفية نقل خصم النفقات التنفيذية للربع المقبل
في الربع الأول، دفعت الشركة نفقات تمثيلية بمبلغ 84،960 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 12 960 روبل. بلغت تكاليف العمل لهذه الفترة 950،000 روبل. تكاليف التمثيل التنظيمية هو 38000 روبل. (950 000 ₽ × 4٪). لذلك، يمكن للشركة أن تعلن خصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 6840 روبل. (38 000 × 18٪).
في الربع الثاني، لم تجري الشركة أنشطة تنفيذية. تكلفة الدفع مقابل العمل في النصف الأول من العام هي 1975،000 روبل. النفقات التنظيمية - 79،000 روبل. (1 975 000 × 4٪). وبالتالي، فإن الحد يتجاوز مقدار التكاليف التنفيذية باستثناء ضريبة القيمة المضافة - 72000 روبل. (84 960 - 12 960). وبالتالي، فإن المحاسب لديه الحق في تسجيل الفواتير للنفقات التنفيذية في كتاب المشتريات للربع الثاني بمبلغ 6120 روبل. (12 960 - 6840).
يمتلك المورد الحق في الاستيلاء على خصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع التي تم إرجاعها المشتري (الفقرة 5 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن الإعلان عن هذا الخصم في غضون عام بعد عودة البضائع (الفقرة 4 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا قبل المشتري بالفعل البضائع الموجودة في المحاسبة، فما عند إرجاعها، يجب عليها تعيين الفاتورة إلى المزود. بناء على هذه الوثيقة، سيعلن المورد خصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع المعادة. إذا لم يقبل المشتري البضائع المسجلة وإرجاع جزء من المنتجات، فإن المورد نفسه يسحب فاتورة تصحيح لتكلفةها. ثم يسجلها في كتاب المشتريات (خطاب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 10 أغسطس 2012 رقم 03-07-11 / 280).
ربما عاد المشتري الدفعة بأكملها من البضائع غير المعتمدة. ثم في كتاب التسوق، يمكنك تسجيل فاتورة شحن (خطاب وزارة المالية لروسيا 19 مارس 2013 رقم 03-07-15 / 8473). قواعد مماثلة صالحة إذا كان المشتري ينطبق مبسطا أو UTII ويجب ألا يحدد الفواتير.
مثال 4. في أي ربع، يمكن للمورد أن يعلن خصما من تكلفة البضائع المعادة
عاد المشتري على بساطة في مارس 2015 البضائع إلى المورد. لم يعلن المورد خصم من تكلفة هذه البضائع في الربع الأول. لذلك، يمكن إعلان هذا الخصم في الثاني أو الثالث أو الرابع من عام 2015. للقيام بذلك، يجب تسجيل الفاتورة لشحن هذه البضائع في كتاب التسوق.
ومع ذلك، في الممارسة العملية، عادة ما يكون المورد أكثر ربحية لإعلان فورا مثل هذا الخصم، وليس تأجيله للأرباع المقبل. بعد كل شيء، عند الشحن البضائع، احسب ضريبة القيمة المضافة من التنفيذ. وإذا لم تعلن على الفور خصم من الحزب الذي تم إرجاعه، فسوف تحتاج هذه الضريبة إلى تحويلها إلى الميزانية.
عندما يوفر المورد خصما للمشتري، يمكنه قبول ضريبة القيمة المضافة لتخصيصها على أساس فاتورة تصحيح. يمكن الإعلان عن هذه الخصومات في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تجميع فاتورة التصحيح (الفقرة 10 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال 5. في أي ربع إعلان خصم من قبل فاتورة التصحيح
المورد في مارس 2015 شحن البضائع للمشتري بمبلغ 1،593،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 243،000 روبل. في أبريل، قدم المورد خصما بمبلغ 10 في المائة لهذه السلع. في هذا الصدد، كان محاسب في 28 أبريل فاتورة تصحيح بمبلغ 159300 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 24300 روبل. يحق للشركة أن تعلن خصما على هذه الفاتورة بمبلغ 24300 روبل. في الربع الثاني. إما في أي فترة التالية لمدة ثلاث سنوات. وهذا هو، في الإعلان:
ومع ذلك، فإن المورد، كما هو الحال في عودة البضائع، هو أكثر ربحية لتقليل الضرائب على الفور، ولا يتسامح مع خصم الفترات المقبلة. بعد كل شيء، قام المورد بالفعل بمستحقة ضريبة القيمة المضافة من القيمة الأولية غير المخفضة للبضائع. لذلك، في مصلحتها، تقليل الإيرادات بمبلغ الخصم. إذا تزداد تكلفة السلع، فإن المشتري يعلن خصم بالترتيب نفسه.
خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم للنقل إلى أرباع أخرى محفوفة بالمخاطر. لا توجد قاعدة مباشرة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي ستسمح بذلك. لذلك، فإن المورد والمشتري أكثر أمانا لإعلان خصومات ضريبة القيمة المضافة المتقدمة بعبارات عامة. خمسة استقطاعات أخرى لا يمكن نقلها في الجدول أدناه.
|
قارة |
في أي فترة لإعلان الخصم |
|
تعلن الشركة خصم ضريبة القيمة المضافة على نفقات السفر |
في التاريخ، عندما تمت الموافقة على تقرير مسبق (الفقرة 18 من قواعد التسوق كتاب، UTV. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137) |
|
يعلن المورد خصم ضريبة القيمة المضافة من تقدم عاد إلى المشتري |
سينوف لإعلان خصم في تاريخ العودة إلى المشتري، نظرا لعدم وجود مصطلح واضح في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما اكتشفنا، في وزارة المالية لروسيا يعتبرون نفسه |
|
وتقول الشركة خصم ضريبة القيمة المضافة إلى أعمال البناء والتركيب لاستهلاكها |
في تاريخ ضرائب الضرائب، أي، على الرقم الأخير من كل ربع (الفقرة 5 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
يعلن البائع خصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع المنفذة على التصدير |
في الفترة التي جمعت فيها الشركة مجموعة من الوثائق تؤكد الصادرات (الفقرة 3 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
يعلن وكيل الضرائب التفاني عن تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات التي احتفظ بها ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، عند استئجار الممتلكات البلدية |
في الربع، دفعت الشركة الضريبة في الميزانية. ولكن بشرط أن يتم نقل البضائع أو الأعمال أو الخدمات المشتراة (الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 23 أكتوبر 2013 رقم 03-07- 11/4418) |
الافتراضي من ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المورد. إن خصومات الدفع المسبق أكثر أمانا للإعلان في تاريخ شحن البضائع (الفقرة 6 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). احملهم على الربعين في وقت لاحق محفوفة بالمخاطر. يعتقد المسؤولون أن الشركة لا يحق لها القيام بذلك (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20290). يفسرون ذلك. قاعدة جديدة تتيح لك الإعلان عن خصم لمدة ثلاث سنوات، فهي تنطبق فقط على السلع أو الأعمال أو الخدمات المشتراة فقط (الفقرة 1.1 من الفن. 172، الفقرة 2 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتتخذ الضريبة على ميزة الشركة لتخصيصها على أساس المعايير الأخرى.
حذر! بأمان عدم نقل خصومات ضريبة القيمة المضافة المتقدمة إلى أرباع أخرى. خلاف ذلك، يمكن للسلطات الضريبية إعادة حساب العقوبات الضريبية والاستحقاقات والدقيقة.
بالطبع، إذا كانت الشركة جاهزة للنزاع، فيمكنك أن تعلن التحقق من أن الخصم هو حق دافع الضرائب، وليس واجبه. ولكن بالنظر إلى أنه في الكود، لم يتم تثبيت مصطلح مدته ثلاث سنوات مباشرة من أجل استقطاعات ضريبة القيمة المضافة المتقدمة، سيكون هذا النهج مشكلة في الحماية حتى على مستوى UFNS. وما هو القرار سيتم قبوله، الآن من الصعب القول.
مثال 6. في أي ربع يعكس خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم المستلم
في مارس 2015، تلقت الشركة تقدما من العميل إلى حساب خدمات التسويق بمبلغ 182900 روبل. محاسب محاسب ضريبة القيمة المضافة مع الدفع المسبق بمبلغ 27900 روبل. (182 900 × 18/118). هذا المبلغ المحاسب ينعكس في إعلان ضريبة القيمة المضافة للربع الأول. فعل قبول أطراف الخدمة وقعت في يونيو. بلغت تكلفة الخدمات باستثناء ضريبة القيمة المضافة 250،000 روبل. محاسب محاسب ضريبة القيمة المضافة من الخدمات المنفذة بمبلغ 45000 روبل. (250،000 × 18٪). هذا يعني أن ضريبة القيمة المضافة يتم خصمها من التقدم بمبلغ 27900 روبل. من الضروري أن تعلن في كتاب المشتريات والإعلانات للربع الثاني.
الافتراضي من ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المشتري. يحق للمشتري قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم في الفترة التي يتم فيها سرد الدفع المسبق واستلمها من مورد فاتورة فاتورة مسبقة. بالإضافة إلى ذلك، يجب كتابة حالة الدفع المسبق في العقد (الفقرة 9 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الربع، يمكن تسجيل فاتورة الفاتورة المسبقة في كتاب التسوق.
مثال 7. في أي ربع يأخذ خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم المدرج
نحن نستخدم شروط المثال 6. عكست العميل خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم بمبلغ 27900 روبل. في الإعلان للربع الأول من عام 2015. في الربع الثاني، ذكر العميل خصم ضريبي على الخدمات المكتسبة بمبلغ 45000 روبل. يجب استعادة مقدار الضريبة المقدمة من التقدم. لذلك، سجل المحاسب فاتورة الفاتورة المسبقة بمبلغ 27900 روبل. في كتاب المبيعات للربع الثاني.
هل من الممكن نقل جزء من الخصم على ضريبة القيمة المضافة للربع المقبل؟ نظرا لأن القانون يقول، فإن دافع الضرائب خصم دافع الضرائب حق الاعلانات في غضون ثلاث سنوات بعد اعتماد البضائع للمحاسبة (الفقرة 2 من الفن. 171، الفقرة 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تتيح القاعدة الجديدة دافعي الضرائب أن تقرر بشكل مستقل المبلغ الذي اتخذه بشكل مستقل للخصم لتجنب مبالغ الاسترداد، وبالتالي، تدقيق الضريبة الكبرى، لأن التدقيق المساهمة في مجال التدقيق في مجال محاسب إضافي مرتبط بتوفير تكاليف الوثائق.
لا تحظر سيادة القانون الجديدة خصم الشظية، حيث تتحدث العديد من التوضيحات على وزارة المالية. في رسالته، تتيح وزارة المالية دافعي الضرائب مبلغ "مدخل" ضريبة القيمة المضافة من قبل حساب واحد للإعلان عن خصم الوحدات في فترات ضريبية مختلفة (خطابات رقم 03-07-11 / 20290 و 03-07-11 / 20293 بتاريخ 09.04 .2015). ولكن هذا الإذن غير صالح للمدخل ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المكتسبة والمعدات لتثبيت والأصول غير الملموسة، عندما يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة الواردة لخصمها بالكامل (الفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تنطبق هذه القاعدة على الخصومات، على سبيل المثال، محسوبة بمقدار الدفع، الدفع الأولية؛ قدم البائع البائع (الأشغال، الخدمات) فيما يتعلق بمبلغ الدفع، الدفع الجزئي؛ أنشئ كعامل ضريبة، إلخ. يمكن الإعلان عن هذه الأنواع من الخصومات في الفترة الضريبية التي لدى دافع الضرائب الشروط المناسبة.
كيفية التصرف إذا تلقت الشركة فاتورة من المورد وتريد إعلان خصم ضريبة القيمة المضافة عليه، ببساطة، قم بتقسيم ضريبة القيمة المضافة المدخل إلى الجزء ونقل خصم ضريبة القيمة المضافة للفترة التالية؟
أولا، تأخذ الشركة فاتورة. في المحاسبة، يأتي مبلغ الفاتورة بالكامل، يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة على حساب 19 للقواعد العامة. بالنسبة للمحاسبة الضريبية، يتم تسجيل جزء من الفاتورة فقط في كتاب التسوق. في الربع القادم، يمكن للشركة تحريف جزء من الخصم على طول الفاتورة نفسها. يمكن إجراء مثل هذه الإجراءات حتى يتم تسجيل هذه الفاتورة في كتاب التسوق. أولئك. إذا تم طي جميع المبالغ على هذه الفاتورة، فيجب أن تكون مبلغ إجمالي تم عرضه من قبل المورد. في هذه الحالة، سيتم تسجيل هذه الفاتورة عدة مرات.
مثال.
Krot LLC في يونيو 2015 المكتسبة من ZooCorm LLC للقطط والكلاب لإعادة بيع ما مجموعه 590،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90،000 روبل). قسم المحاسب ذ م م منسق بيانات المبلغ إلى ثلاثة أجزاء ربع سنوية عند 30 000 روبل. (الثاني، الثالث والرابع أرباع عام 2015).
الأسلاك المحاسبية لتبني ضريبة القيمة المضافة لخصائها أجزاء.
DT 41 KT 60 \u003d 590 000 فرك. - تلقى كمية التغذية على الفاتورة
DT 19 KT 60 \u003d 90 000 فرك. - تعكس كمية "الإدخال" ضريبة القيمة المضافة؛
DT 68 KT 19 \u003d 30 000 فرك. (90 000 روبل: 3) - ينعكس الجزء الأول من خصم ضريبة القيمة المضافة.
أولئك. محاسب ذ م م "الخلد" بمبلغ 30 000 فرك. يسجل فاتورة في كتاب المشتريات للربع الثاني من عام 2015. ستعقد الأسلاك والسجلات المماثلة في دفتر التسوق في الربع الثالث والربد من عام 2015.
ما يوم الكتل التالية يجب القيام به على السداد الجزئي؟ من حيث المبدأ، لا توجد قيود في هذا التاريخ. ولكن من الأفضل تحديد يوم ما، على سبيل المثال، في اليوم الأول من الربع، وتوطيدها في السياسات المحاسبية.
السؤال ينشئ: هل من الممكن تأجيل الخصم على الفاتورة الواردة ليس الربع الملاهي، ولكن على أي أرباع لاحقة أخرى؟ لذلك قد يرغبون في إجراء الشركات التي لم يكن هناك دخل في هذا الربع. من حيث المبدأ، من الممكن القيام بذلك، إذا تم الإعلان عن الخصومات الجزئية فقط ضمن حدود المصطلح.
كيفية إنجاز ضريبة القيمة المضافة في الضريبة، إذا قرر دافع الضرائب أن يعلن خصم ضريبة القيمة المضافة جزئيا؟ بعد كل شيء، نظرا لعام 2015، يشتمل إعلان ضريبة القيمة المضافة على أقسام ترد فيها المعلومات من شراء كتاب المشتريات وكتب المبيعات. تجعل السلطات الضريبية عند استلام إعلان ضريبة القيمة المضافة المصالحة بين سجلات المشتري في كتاب المشتريات والبائع في كتاب البيع. وإذا كان المشتري يعكس المبلغ الموجود في كتاب المشتريات في وحدة تخزين غير مكتملة، فسيقوم الفرق في المصالحة الإلكترونية.
ما هي عواقب المشتري والبائع، قد تنشأ عندما لا يوجد إرساء من هذا النوع؟ على الأرجح، ستأتي شرط توفير التفسيرات من الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمفتشين طلب الوثائق اللازمة التي تؤكد هذه العمليات (الفقرة 8.1 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، لا تنتهك الشركة قواعد القانون، وبالتالي، يمكنهم إعطاء التفسيرات اللازمة وتوفير وثائق التأكيد.
بناء على الفقرة 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب لخصم الاتحاد الروسي على ضريبة القيمة المضافة يمكن إعلانها في غضون ثلاث سنوات بعد مراعاة البضائع المكتسبة في الاتحاد الروسي (الأعمال والخدمات) أو حقوق الملكية أو البضائع المستوردة في إقليم الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى تحت اختصاصها.
علاوة على ذلك، لا توجد تعليمات واضحة في القانون، في أي فترة يمكن إعلانها خصم. أيضا، لا ينص القانون على انهيار الخصومات في الأجزاء.
وبالتالي، يمكن الإعلان عن خصم ضريبة القيمة المضافة الواردة في أجزاء من قبل فاتورة واحدة لمدة 3 سنوات، كما ذكرت رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية رقم 03-07-RH / 28263 من 05/18/2015، 03-07-11 / 20293 بتاريخ 09.04.2015.
ستساعد القاعدة الجديدة في تجنب المحاسبين في عمليات التفتيش الضريبية في الخروج بنسبة عالية من الخصومات - 89٪ (الفقرة 3 من الملحق رقم 2 إلى ترتيب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني المحمي] من 30.05.2007) وعمليات التدقيق الضريبية الكبرى عند التقدم بطلب للحصول على ضريبة القيمة المضافة إلى السداد. (الفقرة 8 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالطبع، مع مقارنة إلكترونية للبيانات بين المشترين، والتي تعكس كمية غير مكتملة من ضريبة القيمة المضافة والموردين قد تحدث. لكن السجل في كتاب التسوق المشتري يعني فقط حقيقة أن هذا المبلغ قد عرض بالفعل من قبل البائع ويتم نقله إلى الضريبة. الشيء الرئيسي هو أن مقدار المشتري في الفاتورة يساوي إما أقل من البائع الذي أعلنه البائع على نفس الفاتورة. ولن يتجاوز مجموع جميع أجزاء ضريبة القيمة المضافة المدخلات من قبل فاتورة المشتري واحد المبلغ الإجمالي لذلك فاتورة البائع.
بدلا من عطلة!
من أجل الحصول على كتاب مجاني، أدخل البيانات في النموذج أدناه وانقر فوق الزر "احصل على كتاب".
من 1 يناير 2015، هناك قواعد مفيدة للخصومات على فواتير الفاتورة. إذا تم استلام الفاتورة بعد نهاية الربع المفقود، ولكن قبل الموعد النهائي لمرور الإعلان، فإن الشركة لديها خيار.
الخيار الأول هو إعلان خصم في الإعلان عن الربع، حيث حصلت الشركة على حساب البضائع المشتراة أو الخدمات. والثاني هو إدراج خصم في الإعلان عن الربع، حيث يتم الحصول على الفاتورة (الفقرة 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أو إعلان خصم في أي فترة مقبولة خلال فترة ثلاث سنوات. يمكنك فهم هذه القواعد باستخدام المخطط أدناه.
متى تعلن فواتير الفاتورة مع التأخير
مثال
تم شحن المورد البضائع في يونيو 2015. في نفس الشهر، قبل المشتري البضائع على الحساب. فاتورة المشتري الواردة في 16 يوليو. مدة الإعلان للربع الثاني من عام 2015 ليس في موعد لا يتجاوز 27 يوليو. لذلك، يمكن أن تنعكس خصم الفاتورة في كتاب المشتريات للربع الثاني أو للربع الثالث. ويمكن نقلها إلى الفترات التالية في غضون ثلاث سنوات.
كما اكتشفنا في وزارة المالية في روسيا، يمكن تطبيق قاعدة جديدة في موقف إذا لم يتم الحصول على الفاتورة فحسب، بل تتعرض أيضا بعد نهاية الربع المفقود. على سبيل المثال، أصدر المورد في 2 يوليو فاتورة للخدمات المقدمة في يونيو. في هذه الحالة، يمكن للمشتري أن يعلن أيضا خصما في الإعلان للربع الثاني.
النظر في مثل هذا الوضع. تلقت الشركة في الربع الثاني فاتورة وتسجيلها في كتاب التسوق. في الربع القادم، أرسل المورد فاتورة منقحة. هل من الممكن أن تعلن خصما عليه في الإعلان للربع الثاني؟ نعم، من الممكن، شريطة أن وصل الفاتورة المصححة حتى 27 يوليو.
وفقا للقواعد الجديدة، فإن الشركة لها الحق في إدراجها في إعلان الفاتورة بشأن الفاتورة، التي وردت بعد نهاية الربع المفقود، ولكن قبل مدة التسليم (الفقرة 1.1 من الفن. 172 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي). لا ينطبق هذه القاعدة على المعتاد فقط، ولكن أيضا لإصدار الفواتير المصححة. وأعرب عن هذا الرأي من قبل المتخصصين من وزارة المالية في روسيا. في الواقع، في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يوجد تحفظ على أن القاعدة الجديدة تنطبق فقط على الفواتير العادية. بالإضافة إلى ذلك، فإن الفاتورة المصححة هي وثيقة تحل محل الفاتورة الأولية، وهي ليست نوعا من ذلك. لذلك، يمكن لشركة الفاتورة تصحيح التسجيل في دفتر الشراء للربع الثاني.
يجب إلغاء خصم الفاتورة الأولية. للقيام بذلك، في كتاب التسوق، تحتاج إلى إجراء سجل آخر على هذه الفاتورة، ولكن مع علامة الطرح. على الرغم من أن الفاتورة جاءت بعد نهاية الربع المبلغ عنها، لا يمكن تنفيذ ورقة إضافية من كتاب المشتريات. وهذا هو، من الممكن إلغاء الفاتورة الأولية وتسجيل وثيقة تصحيح مباشرة في دفتر التسوق. تم تأكيد ذلك لنا في FTS من روسيا.
حق الشركة الحق في نقل خصومات ضريبة القيمة المضافة للأرباع التالية في غضون ثلاث سنوات بعد مراعاة البضائع أو الأعمال أو الخدمات. على سبيل المثال، لا تعلن ضريبة القيمة المضافة لتسديد الإعلان. إما أن تتجاوز حصة الخصومات مؤشرا آمنا في المنطقة. هذه القواعد كانت صالحة منذ عام 2015 ومفيدة للشركات. ولكن من الضروري تطبيقها بعناية. يعتقد المسؤولون أن القاعدة حوالي مدتها ثلاث سنوات لا يتم تمديدها إلى جميع الخصومات.
وفود للسلع والعمل والخدمات والواردات. خصومات ضريبة القيمة المضافة يمكن للشركة أن تعلن بعد ثلاث سنوات من مراعاة البضائع أو الأعمال أو الخدمات (الفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، يمكن تسجيل الفواتير المتعلقة بالسلع أو الأعمال أو الخدمات المشتراة في كتاب المشتريات ليس فقط في الربع، عندما يمنح الحق في خصمها، ولكن لاحقا. تعمل نفس القواعد ضريبة القيمة المضافة، التي تدفع الشركة عند استيراد البضائع (المادة 1، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومن الواضح أن التشريع غير مذكور فيما يتعلق بعقد مدته ثلاث سنوات. من الفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتبع أنه من الضروري حساب فترة السنوات الثلاث من التاريخ عندما اعتمدت الشركة البضائع في الاعتبار.
أوضح المسؤولون أنه لا يمكن إعلان الخصم في موعد لا يتجاوز الربع، الذي ينتهي مصطلح مدته ثلاث سنوات محسوبة منذ اعتماد البضائع في الاعتبار (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخا في 12 مايو 2015-03-07- 11/27161). من هذه الإيضاحات، يمكن أن نستنتج أن الشركة لديها الحق في تسجيل فاتورة في كتاب المشتريات في هذا الربع. على الرغم من أن إعلان الشركة سيستغرق حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع التقريري، إلا أنه خارج فترة الثلاث سنوات. هذا النهج مفيد للشركات. يتم تناول هذا الخيار لاحقا في الأمثلة.
تفسير آخر ممكن. وفود تنص الشركة على إعلان (قرار بريسيديوم محكمة الاتحاد الروسي في 26 أبريل 2011 رقم 23/11). وبالتالي، في فترة ثلاث سنوات تحتاجها ليس فقط لتسجيل فاتورة في كتاب المشتريات، ولكن أيضا لتسليم الإعلان مع الخصومات المؤجلة. لاستبعاد المطالبات المحتملة بخصمها، يمكنك متابعة هذا الخيار إذا لم يطلق المسؤولون وضوحا أكثر وضوحا.
مثال
استحوذت الشركة على البضائع ووضعها على حساب في 8 يونيو 2015. تكلفة البضائع هي 236،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل. كما تم تسجيل الفاتورة من المورد في يونيو. وبالتالي، فإن الشركة لديها الحق في اتخاذ ضريبة على الخصم في الربع الثاني. ولكن في نهاية هذا الربع، تجاوزت كمية الخصومات ضريبة القيمة المضافة المستحقة. من أجل عدم إعلان مقدار الضريبة السدادية، لم تعكس الشركة هذه الفاتورة في الإعلان للربع الثاني.
لذلك، فإن الشركة لديها الحق في إعلان الخصم بمبلغ 36000 روبل. في إعلان ضريبة القيمة المضافة:
أنا أو الثاني ربع عام 2018.
إذا اتبعت خيارا أقل ملاءمة، فيجب الإعلان عن الخصم في موعد لا يتجاوز الإعلان في الربع الأول من عام 2018.
في كثير من الأحيان، تدخل الفاتورة الشركة بعد نهاية الربع الذي يتم تسجيل البضاعة فيه. ومع ذلك، فترة ثلاث سنوات، يمكنك من خلالها تحمل الخصومات، من الممكن مراعاتها من إنتاج البضائع. يقال هذا في القواعد الجديدة. وسوف يؤدي نهج آخر إلى الانفصال.
قد تؤجل الشركة أيضا الربعين التاليين من خصم ضريبة القيمة المضافة على الفواتير الصحيحة. لكن فترة ثلاث سنوات أكثر أمانا مما كانت عليه منذ أن اعتمدت الشركة البضائع على المحاسبة، وليس من تاريخ استلام الفاتورة المصححة.
قاعدة جديدة يمكن نقل خصومات ضريبة القيمة المضافة إلى الربعين التاليين، كما ينطبق أيضا على الفواتير العادية والتصحيح. لا توجد قيود في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن إلغاء السجل في الفاتورة الأولية أكثر أمانا في نفس الربع، والتي سيأتي فيها التصحيح. وليس في الربع الذي تخطط فيه الشركة لإعلان خصم في هذه الوثيقة. بمجرد تصحيح المورد الفاتورة، فهذا يعني أن هناك أخطاء كبيرة في ذلك (الفقرة 7 من قواعد إكمال الانتهاء، المعتمدة. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). ووفقا للفاتورة التخصصي، لا يحق للمشتري إعلان خصم الضرائب. على سبيل المثال، سجلت الشركة فاتورة للبضائع في الربع الأول من عام 2015. في يونيو، تم استلام فاتورة تصحيح. بعد تلقي هذه الوثيقة، من الضروري إلغاء الخصم في ورقة إضافية إلى كتاب المشتريات للربع الأول. ستقوم الشركة بخصم ضريبة القيمة المضافة وفقا لفاتورة تصحيح، يمكن للشركة أن تعلن كليهما في الربع الثاني وفي الفترات المقبلة لمدة ثلاث سنوات. هذه الفترة أكثر أمانا للنظر فيها من تاريخ قبول البضائع. وهذا هو، تماما مثل في الفاتورة العادية.
وفقا لمسؤولي وزارة المالية في روسيا، لعدة أرباع يمكنك القيام بالخصم حتى من قبل فاتورة واحدة (). وهذا هو، يمكن للشركة أن تأجيل ليست كل خصم، ولكن فقط جزء من الضريبة.
تقع على الأصول الثابتة. يحق للشركة التي اكتسبت الأصول الثابتة تأجيل الخصومات وعندها. في وزارة المالية، تم تأكيد ذلك. يمكن إعلان خصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ اعتماد هذه السلع للمحاسبة (الفقرة 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق هذه القاعدة على البضائع التي ستستخدمها الشركة كأصول ثابتة.
ومع ذلك، أعلن جزئيا خصم على فاتورة الأصول الثابتة والمعدات اللازمة للتركيب والأصول غير الملموسة محفوفة بالمخاطر. في وزارة المالية، تعتقد روسيا أن الشركة لا يحق لها أن تعلن خصما على هذه الأصول جزئيا (خطاب 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20293). يفسر المسؤولون هذا الاستنتاج بحقيقة ذلك، وفقا للقانون، يجب إعلان هذه الخصومات بعد اعتماد أحد الأصول بشأن المحاسبة بالكامل (الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكنك أن تجادل مع هذا، لأنه في القاعدة المحددة لا يوجد حظر على خصم جزئي. وتمكنت الشركات من إثباتها في المحكمة أن خصصها من فاتورة واحدة للعلاج الرئيسي يمكن توزيعها بين الأحياء (حل فاس مقاطعة فاس في 13 أكتوبر 2011 في القضية رقم A55-26765 / 2010). ولكن، إذا أرادت الشركة استبعاد مطالبات السلطات الضريبية، فهي لا تستحق خصم في مثل هذا الموقف.
مثال
في 5 مارس 2015، استحوذت الشركة على المعدات وأخذها في الاعتبار 01 "الأساسيات الثابتة". تكلفة المعدات هي 590،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90،000 روبل. في الإعلان عن الربع الأول من عام 2015، لم يعلح المحاسب خصما على هذه الوسائل الأساسية. فترة ثلاث سنوات من تاريخ إعداد المعدات تنتهي في 5 مارس 2018. لذلك، فإن الشركة لديها الحق في تعكس الخصم في إعلان ضريبة القيمة المضافة (وفقا لخيار حساب مناسب):
للثانية أو الثالث أو الرابع من عام 2015؛
أي ربع عام 2016 أو 2017؛
أنا ربع عام 2018.
خصومات للنفقات التنفيذية. يمكن إعلان خصم ضريبة القيمة المضافة في موافقة تاريخ التقرير المسبق. ومع ذلك، فإن الشركة لديها الحق في اتخاذ ضريبة على الخصم فقط من خلال التكاليف ضمن التصنيف المنشأة لضريبة الدخل (الفقرة 7 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، فواتير هذه النفقات من الأفضل التسجيل في كتاب المشتريات في نهاية الربع، عندما تحسب الشركة المعيار.
ولكن، ربما، في الربع المقبل، ستناسب التكاليف الزائدة إلى الحد الأقصى. ثم مقدار الخصم الذي لا يمكن للشركة أن تعلن في الربع السابق أن ينعكس في كتاب مشتريات الفترة الحالية (خطاب وزارة المالية لروسيا في 6 نوفمبر 2009 رقم 03-07-11 / 285). ولكن لنقل الخصومات إلى التكاليف الزائدة فقط خلال السنة التقويمية. بعد كل شيء، لم يعد من الممكن اعتبار هذه النفقات العام المقبل. وفقا لذلك، فإن الخصم عليهم لن يعمل.
مثال
في الربع الأول، دفعت الشركة نفقات تمثيلية بمبلغ 84،960 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 12 960 روبل. بلغت تكاليف العمل لهذه الفترة 950،000 روبل. تكاليف التمثيل التنظيمية هو 38000 روبل. (950 000 × 4٪). لذلك، يمكن للشركة أن تعلن خصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 6840 روبل. (38 000 × 18٪).
في الربع الثاني، لم تجري الشركة أنشطة تنفيذية. تكلفة الدفع مقابل العمل في النصف الأول من العام هي 1975،000 روبل. النفقات التنظيمية - 79،000 روبل. (1 975،000 × 4٪). وبالتالي، فإن الحد يتجاوز مقدار التكاليف التنفيذية باستثناء ضريبة القيمة المضافة - 72000 روبل. (84 960 - 12 960). وبالتالي، فإن المحاسب لديه الحق في تسجيل الفواتير للنفقات التنفيذية في كتاب المشتريات للربع الثاني بمبلغ 6120 روبل. (12 960 - 6840).
استقطاعات لعودة البضائع. يمتلك المورد الحق في الاستيلاء على خصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع التي تم إرجاعها المشتري (الفقرة 5 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن الإعلان عن هذا الخصم في غضون عام بعد عودة البضائع (الفقرة 4 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا قبل المشتري بالفعل البضائع الموجودة في المحاسبة، فما عند إرجاعها، يجب عليها تعيين الفاتورة إلى المزود. بناء على هذه الوثيقة، سيعلن المورد خصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع المعادة. إذا لم يقبل المشتري البضائع المسجلة وإرجاع جزء من المنتجات، فإن المورد نفسه يسحب فاتورة تصحيح لتكلفةها. ثم يسجلها في كتاب المشتريات (خطاب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 10 أغسطس 2012 رقم 03-07-11 / 280).
ربما عاد المشتري الدفعة بأكملها من البضائع غير المعتمدة. ثم في كتاب التسوق، يمكنك تسجيل فاتورة شحن (خطاب وزارة المالية لروسيا 19 مارس 2013 رقم 03-07-15 / 8473). قواعد مماثلة صالحة إذا كان المشتري ينطبق مبسطا أو UNVD ويجب ألا يحدد الفواتير (انظر القسم الفرعي 9.4).
مثال
عاد المشتري على بساطة في مارس 2015 البضائع إلى المورد. لم يعلن المورد خصم من تكلفة هذه البضائع في الربع الأول. لذلك، يمكن إعلان هذا الخصم في الثاني أو الثالث أو الرابع من عام 2015. للقيام بذلك، يجب تسجيل الفاتورة لشحن هذه البضائع في كتاب التسوق.
ومع ذلك، في الممارسة العملية، عادة ما يكون المورد أكثر ربحية لإعلان فورا مثل هذا الخصم، وليس تأجيله للأرباع المقبل. بعد كل شيء، عند الشحن البضائع، احسب ضريبة القيمة المضافة من التنفيذ. وإذا لم تعلن على الفور خصم من الحزب الذي تم إرجاعه، فسوف تحتاج هذه الضريبة إلى تحويلها إلى الميزانية.
وفود لدفاعات التكيف. عندما يوفر المورد خصما للمشتري، يمكنه قبول ضريبة القيمة المضافة لتخصيصها على أساس فاتورة تصحيح. يمكن الإعلان عن هذه الخصومات في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تجميع فاتورة التصحيح (الفقرة 10 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال
المورد في مارس 2015 شحن البضائع للمشتري بمبلغ 1،593،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 243،000 روبل. في أبريل، قدم المورد خصما بمبلغ 10 في المائة لهذه السلع. في هذا الصدد، بلغ محاسب في 28 أبريل مبلغ 200 أبريل 2005300 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 24300 روبل.
يحق للشركة أن تعلن خصما على هذه الفاتورة بمبلغ 24300 روبل. في الربع الثاني أو في أي فترة أخرى لمدة ثلاث سنوات. وهذا هو، في الإعلان (وفقا لإصدار مناسب من الحساب):
للربع الثالث أو الرابع من عام 2015؛
أي ربع عام 2016 أو 2017؛
أنا أو الثاني ربع عام 2018.
ومع ذلك، فإن المورد، كما هو الحال في عودة البضائع، هو أكثر ربحية لتقليل الضرائب على الفور، ولا يتسامح مع خصم الفترات المقبلة. بعد كل شيء، قام المورد بالفعل بمستحقة ضريبة القيمة المضافة من القيمة الأولية غير المخفضة للبضائع. لذلك، في مصلحتها، تقليل الإيرادات بمبلغ الخصم.
إذا تزداد تكلفة السلع، فإن المشتري يعلن خصم بالترتيب نفسه.
استقطاعات من التقدم. خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم للنقل إلى أرباع أخرى محفوفة بالمخاطر. لا توجد قاعدة مباشرة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي ستسمح بذلك. لذلك، فإن المورد، والمشتري أكثر أمانا يعلن عن خصومات ضريبة القيمة المضافة المتقدمة في الربع الذي يتم الانتهاء منه الظروف لهذا الغرض.
خمسة خصومات أخرى، وفقا للمسؤولين، لا يحق للشركة تحويلها إلى الفترات الضريبية التالية، تظهر في الجدول أدناه.
ما الخصومات لنقله لا يمكن
|
قارة |
في أي فترة لإعلان الخصم |
|---|---|
|
تعلن الشركة خصم ضريبة القيمة المضافة على نفقات السفر |
في التاريخ عندما تمت الموافقة على تقرير مسبق |
|
يعلن المورد خصم ضريبة القيمة المضافة من تقدم عاد إلى المشتري |
سينوف لإعلان خصم في تاريخ العودة إلى المشتري، نظرا لعدم وجود مصطلح واضح في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما اكتشفنا، في وزارة المالية لروسيا يعتبرون نفسه |
|
وتقول الشركة خصم ضريبة القيمة المضافة إلى أعمال البناء والتركيب لاستهلاكها |
في تاريخ الضرائب للضريبة، أي، لعدد آخر من كل ربع |
|
يعلن البائع خصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع المنفذة على التصدير |
في الفترة التي جمعت فيها الشركة حزمة من المستندات التي تؤكد الصادرات |
|
يعلن وكيل الضرائب التفاني عن تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات التي احتفظ بها ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، عند استئجار الممتلكات البلدية |
في الربع، دفعت الشركة الضريبة في الميزانية. ولكن بشرط أن يتم نقل البضائع أو العمل أو الخدمات إلى حساب |
الشركات على عملاء الفاتورة خصيصا مع ضريبة القيمة المضافة. هل يحق للمشتري أن يعلن خصما على هذه الفاتورة، مما يعكس ذلك مع الفواتير الأخرى في قسم 8-انقطاع؟ نحن نعتقد أنه بعنوان. FTS متخصصون يعبرون عن نفس الرأي.
الشركات على عروض خاصة ليست دافعي ضريبة القيمة المضافة، فهذا يعني أنه لا ينبغي عليك تحديد الفواتير. لذلك، في وزارة المالية، اعتقدت روسيا أن المشترين لم يحق لهم إعلان الخصومات على الفاتورة الواردة من مثل هذه الموردين (رسالة مؤرخة 16 مايو 2011 رقم 03-07-11 / 126). لكن القضاة في هذه المسألة يدعم دافعي الضرائب (حل التحكيم من محافظة سيبيريا سيبيريا في 12 ديسمبر 2014 في القضية رقم A78-3813 / 2014). بالإضافة إلى ذلك، أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي إلى أن الشركة مبسطة، والتي تحدد الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة، يجب أن تدفع الضريبة في الميزانية. وبالتالي، يجوز للمشتري، على أساس هذه الفاتورة، إجراء ضريبة على خصم (حل المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في 3 يونيو 2014 رقم 17-P).
بالإضافة إلى ذلك، تعكس الشركات على المتخصصين الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة في تصريح القسم 12. وبالتالي، عند التحقق من السلطات الضريبية يمكن أن تقارن كمية الخصم من المشتري مع ضريبة القيمة المضافة المستحقة من المورد.
النهج الموعد النهائي لتكليف إعلان ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2015 يقترب. وقد يتجاوز مقدار الخصومات في نتائج هذه الفترة مقدار الضريبة المستحقة. في مثل هذا الموقف، من أجل عدم إعلان سداد ضريبة "المدخل" في الإعلان وعدم جذب الانتباه غير الضروري للمفتشين، يمكن للشركة نقل خصم ضريبة القيمة المضافة إلى فترات الضرائب اللاحقة. تم تأكيد ذلك من قبل وزارة المالية في روسيا في رسالة مؤرخة 12 مايو 2015 رقم 03-07-11 / 27161. تجدر الإشارة إلى أنه قبل 1 يناير 2015، كانت مسألة نقل الخصومات إلى أرباع لاحقة مثيرة للجدل. دعونا نخبر عن كل شيء بالترتيب.
يسمى:
على سبيل المثال، مرت الشركة البضائع في يونيو 2015. تهدف البضاعة إلى إعادة البيع، يتم رفع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪، وتطبق المنظمة نظام الضرائب العام وهو دافع ضريبة القيمة المضافة. لكن الفاتورة مع المبلغ الضريبي المخصص لهذه السلع جاءت من المورد فقط في يوليو 2015. في أي ربع (الثاني أو الثالث)، فإن المنظمة لها الحق في النظر في ضريبة "المدخل" على هذه السلع؟
تعتمد الإجابة على هذا السؤال عند استلام الفاتورة.
إذا دخلت الفاتورة المنظمة إلى المنظمة إلى الفترة الموضوعة من تقديم إعلان للربع الثاني، فيمكن إعلان الخصية على هذه البضائع في الإعلان عن الربع الثاني. مدة تسليم الإعلان للربع الثاني ليس في موعد لا يتجاوز 25 يوليو (المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). 25 يوليو 2015 - يوم عطلة (السبت). لذلك، يجب تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة إلى الضريبة في موعد لا يتجاوز 27 يوليو 2015. وبالتالي، إذا دخلت الفاتورة الواردة في الفضل في البضائع المنظمة إلى هذا التاريخ، فإن ضريبة القيمة المضافة "المدخل" يحق لها أن تعلن عن خصمها في الربع الثاني. إذا تم الحصول على المستند لاحقا، فيمكن إضافة الضريبة فقط في الربع الثالث.
تأسست هذا الطلب من قبل البند الجديد 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإنه يتصرف من 1 يناير 2015 ويعرضه القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 رقم 382-FZ.
الوضع العكسي: البضائع المعدة للاستخدام في العمليات الخاضعة للضريبة، أخذت المنظمة في الاعتبار في يوليو (ثالثا). وقد تم الحصول على الفاتورة مع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصصة لهذه السلع في يونيو (الثاني). في هذه الحالة، يتم الوفاء أحد الشروط اللازمة للخصم (قبول البضائع للمحاسبة) فقط في الربع الثالث. لذلك، أن تعلن خصم كمية ضريبة القيمة المضافة، ليس له الحق في أي وقت سابق مما كانت عليه في إعلان الربع الثالث.
في مثل هذه الحالة، لدى المنظمة خيارين.
الخيار 1. تعكس خصم ضريبة القيمة المضافة في إعلان الربع الحالي. ثم سيتم الإعلان عن الضريبة في الإعلان الحالي لسدادها من الميزانية (بعد كل شيء، لم تكن هناك كميات مستحقة). في هذه الحالة، سيتخذ قرار التعويض (رفض التعويض) ضريبة القيمة المضافة المفتشية الضريبية في غضون سبع أيام عمل بعد نهاية التحدي المتمثل في الإعلان (الفقرة 2 من الفن. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والحد الأقصى لمثل هذه التفتيش هو ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم الإعلان الضريبي (الفقرة 2 و 8 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، إذا تم الإعلان عن الضريبة في الإعلان للربع المقبل دفعها للميزانية، فمن المحتمل أن تكون مدرجة بالكامل. بعد كل شيء، لن يعمل الالتفاف تلقائيا المبلغ الذي أعلن أنه في الإعلان الجديد، بسبب المبلغ المنعكس في السداد في الإعلان القديم، لن يعمل. سيتعين علينا انتظار حلول التفتيش الضريبي التي يمكن قبولها بعد أن تمر المنظمة بإعلان جديد.
الخيار 2.لنقل خصم ضريبة القيمة المضافة للفترة الضريبة التالية وتعكسها في الإعلان للربع المقبل. بعد ذلك، بعد نتائج الربع المقبل، ستحتاج الميزانية إلى دفع الفرق بين المبالغ الضريبية المستحقة والخصومات الضريبية (لهذا الربع والربع السابق).
من الواضح أنه في ظل ظروف معينة، قد يكون الإصدار الثاني من الإجراءات أفضل. أولا، يلغي المنظمة من إجراء طويل ومملز لسداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. ثانيا، ليس سريا أن الإعلانات التي يتم فيها ذكر السداد الضريبي، يتم فحص المفتشين مع إدمان خاص. وبالتالي، فإن عدم وجود إعلان "دقيق" يلغي الشركة من الاهتمام غير الضروري لوحدات التحكم.
بالإضافة إلى ذلك، نلاحظ أنه من المريح تأجيل الخصم ثم عندما لم يتم الإعلان عنه في فترة "له" في سبب "له بانال" - خطأ محاسب (حول فرض ضرائب الضرائب التي نسيت، فقدت الفاتورة الواردة، إلخ. ).
على سبيل المثال، لم تطبق مؤسسة الخطأ خصم في الربع، حيث نشأت جميع الأسباب، ووجدت خطأ بعد الإعلان لهذا الربع، كان من الضروري تقديم إعلان مهدئ.
وترد هذه الإيضاحات في خطابات وزارة المالية لروسيا في 12 مارس 2013 رقم 03-07-10 / 7374، من 15 يناير 2013 رقم 03-07-14 / 02، مؤرخة 31 أكتوبر 2012 لا . 03-07-05/55، FTS من روسيا مؤرخة 30 مارس 2012، رقم EF-3-3 / 1057.
في هذه الحالة، هناك شرط أساسي لاستخدام الخصم في الفترات اللاحقة هو مراعاة الفترة التي أنشأتها الفقرة 2 من الفن. 173 من قانون الضرائب. وهي: ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي نشأت فيها الحق في الخصم.
وتربع استنتاجات مماثلة من قرار بريسيديوم المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 15 يونيو 2010 رقم 2217/10، قرار عملية الأمم المتحدة الجلسة المكتملة في الاتحاد الروسي في 30 مايو 2014 رقم 33.
القانون الاتحادي ل 29 نوفمبر 2014 رقم 382-FZ استكمل الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل البند الجديد 1.1. وفقا لذلك، يحق للمشتري (العميل) أن نتخلص إلى خصم كمية القيمة المضافة بعد مرور ثلاث سنوات بعد أن تم نقل البضائع أو العمل أو الخدمات إلى الحساب. وبعبارة أخرى، إذا استوفت الشركة جميع شروط خصم ضريبة القيمة المضافة "مدخل" في الربع الحالي، فمن الضروري أن تعلن الحق في اختبار الضريبة على أساس هذه الفترة الضريبية. يمكن نقل الخصم إلى أرباع لاحقة. الشيء الرئيسي هو أنهم في غضون فترة زمنية لمدة ثلاث سنوات.
صحيح أن السؤال ينشأ - من تلك اللحظة التي يتم فيها حساب هذا المصطلح لمدة ثلاث سنوات. بعد كل شيء، يتم قبول البضائع (العمل والخدمة) للمحاسبة في يوم معين، أي أن اعتماد المحاسبة له تاريخ محدد في الربع. واعتماد ضريبة القيمة المضافة إلى خصم - هذا الإجراء موجود بالفعل في نهاية الربع. من ما يصلح 3 سنوات - من تاريخ قبول البضائع (العمل والخدمات) للمحاسبة أو من نهاية الربع، حيث يوجد هذا التاريخ؟
على سبيل المثال، البضائع المعتمدة في 23 يونيو 2015. بعد ثلاث سنوات من انتهاء هذا التاريخ في 23 يونيو 2018، أي في الربع الثاني من عام 2018. ومع ذلك، فإن الخصومات لهذا الربع تنظم منظمة ستعلن بعد 23 يونيو 2018 - في إعلان الربع الثاني من عام 2018. في هذه الحالة، يمكن إعلان أي إعلان آخر مبلغ ضريبة "الدخول" إجراء اختبار خارج الميزانية، بيانا للربع الثاني من عام 2018. وهذا هو، يجب حساب فترة ثلاث سنوات من لحظة الفضل الموجودات. ويمكن إعلان الخصم حتى نهاية الربع، حيث انتهت مصطلح هذا المصطلح.
الفاتورة الواردة، والخصم المراد نقلها إلى فترة ضريبة لاحقة، تحتاج إلى التسجيل في كتاب المشتريات (كليا أو جزئيا) في الربع الذي ستعلن فيه الشركة بالخصم في الواقع.
مثال
LLC "luch" تشارك في تجارة الجملة. في مايو 2015، تلقت المنظمة مجموعة من السلع لإعادة بيعها بمبلغ 236،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل). تم نقل البضائع إلى الحساب، تم استلام الفاتورة من المورد مع كمية مخصوطة ضريبة القيمة المضافة.
خلال الربع الثاني، LLC "Luch" لم يشحن البضائع للمشترين ولم تنفذ عمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة الأخرى. لذلك، خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخل" بمبلغ 36 000 روبل. تقرر الانتقال إلى فترات الضرائب في وقت لاحق.
في يوليو 2015، شحنت المنظمة بضائعها الخاصة بمبلغ 590،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90،000 روبل. تكلفة البضائع المباعة - 450،000 روبل.
في الربع الثالث من عام 2015، تم اعتماد ضريبة القيمة المضافة على البضائع المحيطة بها في مايو 2015 إلى خصمها.
محاسب LLC "Luch" جعل الإدخالات التالية.
فيII.الربع 2015:
الخصم 41 الائتمان 60
200 000 روبل. - دعا البضائع التي تم الحصول عليها من المورد؛
الخصم 19 الائتمان 60
36 000 روبل. - حسابات ضريبة القيمة المضافة للسلع الفضل.
فيثالثاالربع 2015:
Debit 62 الائتمان 90 الفرعية "الإيرادات"
590،000 روبل. - تم تنفيذ المنتجات؛
الخصم 90 الفرعية "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"
90 000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات من المبيعات؛
Debit 90 الفرعية "تكلفة" الائتمان 41
450،000 روبل. - شطب تكلفة البضائع المنفذة؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
36 000 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المحاطة بالربع الماضي.
في إعلانات ضريبة القيمة المضافة، وفقا لنتائج الربع الثالث من عام 2015، انعكس الضريبة في الميزانية بمبلغ 54000 روبل. (90 000 فرك. - 36 000 فرك.).
مثل هذا النظام يتبع من أحكام الفقرة 1.1 من الفن. 172 رمز الضرائب.
في بعض الحالات، يريد دافع الضرائب تطبيق الخصم الضريبي على ضريبة القيمة المضافة ليس في الفترة الضريبية الحالية، ولكن لنقله إلى المستقبل ومراعاة الفترات الضريبية التالية.
يتم توفير مثل هذه الفرصة مباشرة من خلال الفقرة 1.1. المواد 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (NK RF). ولكن من الضروري تطبيقه على قواعد معينة.
بالطبع، يدفع دافع الضرائب أكثر ربحية لتطبيق الخصم الضريبي على ضريبة القيمة المضافة على الفور وعدم تحمله للمستقبل. لكن السلطات الضريبية تطبق المعيار (ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا 30.05.2007 N MM-3-06 / [البريد الإلكتروني المحمي] "بناء على موافقة مفهوم نظام التخطيط للتحقق من ضريبة الخروج"). لا ينبغي أن يتجاوز الخصم الضريبي على ضريبة القيمة المضافة:
89٪ من القيمة المستحقة من ضريبة القيمة المضافة لمدة 12 شهرا؛
حصة خصم ضريبة القيمة المضافة في المنطقة.
سبب آخر لنقل التأخير - التأخير في الحصول على مستندات من البائعين.
كما لاحظت بالفعل، فإن الأساس لإمكانية نقل خصم ضريبة القيمة المضافة هو الفقرة الأولى من الفقرة 1.1. المواد 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
"قد يتم الإعلان عن التخفيضات الضريبية المقدمة للفقرة 2 من المادة 171 من هذا القانون في فترات ضريبية في غضون ثلاث سنوات بعد مراعاة البضائع التي اكتسبها دافع الضرائب في الاتحاد الروسي (الأشغال / الخدمات) أو حقوق الملكية أو البضائع المستوردة في الإقليم من الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى تحت اختصاصها ".
كيفية نقل خصم على ضريبة القيمة المضافة
من الناحية الفنية للخصم على ضريبة القيمة المضافة بسيطة للغاية. يتم توفير خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس الفاتورة (فاتورة التصحيح، PDD، إلخ). إذا كنت ترغب في نقل الخصم على ضريبة القيمة المضافة للفترات المستقبلية، ما عليك سوى تسجيله في كتاب المشتريات في الفترة الضريبية عندما تريد تطبيق خصم الضرائب.
مثال
قرر دافع الضرائب تطبيق هذا الخصم ليس في الربع الأول، ولكن في الربع الرابع من هذا العام.
الفاتورة الناتجة مسجلة في كتاب المشتريات في الربع الرابع. الفاتورة الناتجة في 1-3 أرباع لا تؤثر على سجلات محاسبة ضريبة القيمة المضافة.
أي، في الواقع، تحتاج فقط إلى "تأجيل" الفاتورة قبل الفترة التي تريد تطبيق خصم الضرائب على ضريبة القيمة المضافة. الشيء الرئيسي هو عدم فقدان هذه الفاتورة أو عدم نسيان وجودها.
لا توجد سجلات لمحاسبة الفواتير قبل استخدام خصومات ضريبة القيمة المضافة اليوم.
يتحقق الخدمة الضريبية ضريبة القيمة المضافة، والمعلومات الموجودة في فاتورة الفاتورة وفاتورة المشتري (كجزء من تدقيق التحدي). في حالة نقل الفاتورة، ينشأ وضع عندما ينعكس البائع ضريبة القيمة المضافة في دفتر البيع والخدمة الضريبية "يرى" هذه الفاتورة، ولا يشير المشتري إلى هذه الفاتورة في دفتر التسوق. ولكن لا ينبغي أن يكون هذا الوضع مشكلة، لأن الخدمة الضريبية ستجعل موقفا عكسي، عندما تلقى المشتري ضريبة القيمة المضافة لخصمها، والبائع لا يعكس ذلك في كتاب البيع.
يمكنك النقل إلى فترات المستقبل وليس كل الخصومات على ضريبة القيمة المضافة، ولكن فقط تلك المحددة في الفقرة 2 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الفقرة أعلاه 1.1. فن. 172 يشير رمز الضريبة مباشرة إلى أن دافع الضرائب لديه الحق في حمل استقطاعات ضريبة القيمة المضافة المحددة في الفقرة 2 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك، في الفقرة 2 من الفن. 171 أشار إلى الخصم الرئيسي لضريبة القيمة المضافة، فيما يتعلق بما يلي:
1) البضائع (الأشغال، الخدمات)، وكذلك حقوق الملكية المشتراة للعمليات المعترف بها من قبل كائنات ضريبة ضريبة القيمة المضافة؛
2) البضائع (الأشغال، الخدمات) تم شراؤها لإعادة بيعها.
ولكن في الفن. يظهر قانون الضرائب 171 للاتحاد الروسي خصومات أخرى. وفقا للسلطات المسيطرة، يتم فرض مثل هذه الخصومات على فترات المستقبل. وهذا هو، يجب أن تنعكس في كتاب التسوق في الفترة التي يتم تلقيها (بحلول تاريخ الفاتورة).
لذلك، وفقا لوزارة المالية الاتحاد الروسي، فمن المستحيل نقل:
قسم ضريبة القيمة المضافة على نفقات السفر (الفقرة 7 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا من 09.01.2017 N SD-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]
قسم ضريبة القيمة المضافة عن طريق عملاء الضرائب (الفقرة 3 من الفن. 171 NK) - خطاب ماتي من 17 نوفمبر 2016 N 03-07-08/67622
ومن المثير للاهتمام، خصم ضريبة القيمة المضافة على بناء رأس المال (الفقرة 6 من الفنون. 171 NK)، وفقا لوزارة المالية للاتحاد الروسي، يمكن نقلها، بما في ذلك أجزاء (خطاب وزارة المالية في روسيا 16.06.2016 رقم 03-07-10 / 34875). يتم طرح هذا من المنطق العام، ولكن يبدو أنه بسبب حقيقة أن مبالغ الخصومات الخاصة ببناء رأس المال، الهامة والميزانية مفيدة لمثل هذه المستقطات في ضريبة القيمة المضافة للنقل إلى فترات المستقبل.
لا يمكن نقل ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المكتسبة والأصول غير الملموسة
وفقا للسلطات السيطرة، لنقل ضريبة القيمة المضافة لمستقبل ضريبة القيمة المضافة على الأموال المكتسبة والأصول غير الملموسة أمر مستحيل (خطاب لو كان 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20293).
"وفود الضرائب التي قدمها بائعي دافعي الضرائب عند شراء ... الأصول الثابتة والمعدات للتثبيت، و (أو) الأصول غير الملموسة ... بالكامل بعد أخذ في الاعتبارهذه الأصول الثابتة والمعدات للتركيب و (أو) الأصول غير الملموسة ".
تعبئتها "بالكامل بعد مراعاة" عناصر التحكم "يتم تفسير عناصر التحكم بطريقة يجب أن تكون خصم ضريبة القيمة المضافة في نفس الوقت المطبقة مباشرة بعد اعتماد المنشأة لحساب وإلا خصم ضريبة القيمة المضافة (بما في ذلك النقل إلى المستقبل) غير مسموح به.
إجراء خصم على ضريبة القيمة المضافة يمكن قطع غيار
إذا كان لدينا فاتورة على أيدينا بمبلغ كبير، فهناك أحيانا حاجة إلى نقله فقط إلى فترات المستقبل، ولكن أيضا في الاعتبار أجزاء في عدة فترات ضريبية. لا يحظر ذلك NK من الاتحاد الروسي، وتفسيرات الهيئات الرسمية تشير إلى أنها شرعية (خطاب إذا كان من 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20293).
مثال
استحوذ دافعي الضرائب في الربع الأول على البضائع واستلمت فاتورة بمبلغ 1.180 ألف روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 180 ألف روبل).
قرر دافع الضرائب تطبيق هذا الخصم ليس في الربع الأول، وفي الربع الثاني والثلاثين والثالثين من هذا العام، 60 ألف روبل ضريبة القيمة المضافة.
الفاتورة الناتجة مسجلة في كتاب المشتريات:
الربع الثاني - خصم 60 ألف روبل.
الربع الثالث هو خصم 60 ألف روبل.
الربع الرابع - خصم 60 ألف روبل.
عند تسجيل فاتورة من الأجزاء، في كل مرة تحتاج إلى انعكاسها في كتاب المشتريات بسجل كامل. ولكن في العمود 16 "كمية ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة، فإن الفرق في كمية ضريبة القيمة المضافة على فاتورة تصحيح، تلقى إلى خصم، في روبل وبنسات" يشير إلى كمية ضريبة القيمة المضافة التي تلقاها لخصمها. وهذا هو، على مثالنا، في العمود 16 كتب التسوق سيكون في كل من أرباع 3 أشار 60 000.00
كن حذرا لنقل خصم ضريبة القيمة المضافة
الفقرة 1.1. فن. 172 من قانون الضرائب يحدد أن يتم الإعلان عن خصومات ضريبة القيمة المضافة في فترات ضريبية في غضون ثلاث سنوات بعد مراعاة البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات). وهذا هو، تعتمد سيادة القانون المشرفة 3 سنوات وليس من تاريخ نهاية الفترة الضريبية، عندما تم تسجيل البضائع، ومن تاريخ حساب البضائع.
في الوقت نفسه، من الممكن الإعلان عن خصم فقط من خلال تقديم الإقرار الضريبي على ضريبة القيمة المضافة، والذي يتم تقديمه في نهاية الفترة الضريبية. في هذا الصدد، يمكن أن ينصح بتلقي خصم على ضريبة القيمة المضافة في فترات الضرائب، والتي ستنتهي قبل انتهاء الفترة الضريبية، عندما تنتهي فترة 3 سنوات لإعداد البضائع (الأشغال، الخدمات). وهذا هو، الموعد النهائي للخصم من قبل الربع الأول من 3 سنوات.
مثال
الموعد النهائي لتطبيق هذا الخصم من ضريبة القيمة المضافة هو الإشارة إليها في الإقرار الضريبي للربع الرابع من عام 2019، المقدم إلى السلطة الضريبية حتى 25 يناير 2020.
إذا كنا نعلن خصم ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2020 (بالضبط بعد 3 سنوات)، فسيتم الإعلان عنها في أبريل 2020، أي بانتهاك المصطلح (أكثر من 3 سنوات من تاريخ قبول البضائع للمحاسبة - 15.02.2017). سيتم فقد مثل هذا الخصم من ضريبة القيمة المضافة لدافعي الضرائب.
يتم إنشاء موعد نهائي خاص لخصم ضريبة القيمة المضافة لعودة البضائع أو مقدما (الفقرة 5 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفقرة 4 من الفن. 172 من قانون الضرائب يشير إلى أن خصم ضريبة القيمة المضافة يمكن تطبيقها في موعد لا يتجاوز سنة واحدة منذ عودة البضائع أو التقدم.
