ترتبط بداية أي سنة إبلاغ للمحاسب الملتزم بوضع سياسة محاسبية. مبدأ السياسة المحاسبية للمؤسسة مكرس في.
بناءً على القانون المعياري ، يتم بناء سلسلة معينة من الإجراءات ، والتي من خلالها يمكن تشكيل وتعديل السياسة المحاسبية الأولية ، وتطبيقها للعام المقبل.
ومع ذلك ، لا توجد ثقة دائمًا في أن كل شيء يتم توفيره في النموذج الجديد ولن تكون هناك مشاكل في المستقبل مع مفتشية الضرائب.
يتغير التشريع بشكل متكرر ، لذلك من الضروري تعديل سياسة المنظمة بانتظام مع القواعد الجديدة.
ما الذي يحتاج كل محاسب إلى معرفته عند تشكيل ميثاق محاسبي لفترة التقرير التالية؟ لا يمكن عمل أي منظمة دون تشكيل ميثاق محاسبة مختص.
لها نوعان - محاسبة وضريبة:
السياسة المحاسبية - ميثاق المنظمة ، الذي يعكس طريقة عرض المحاسبة وقيم الممتلكات والإجراءات المالية المختلفة في المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية.
السياسة الضريبية هي مجموعة من طرق عرض البيانات المالية والمؤشرات الأخرى.
تتضمن السياسة المحاسبية قواعد حفظ التقارير المحاسبية. هذا يتضمن:
ميثاق المحاسبة ضروري للإعداد الصحيح للمحاسبة وإعداد التقارير الضريبية ويجب احترامه وفقًا للقانون. لذلك ، يشارك المتخصصون ذوو الصلة في المؤسسة في تطويرها.
وظائف رئيسيه:
يحق للكيان القانوني أن يختار بشكل مستقل طريقة محاسبية أو حتى تطويرها بشكل مستقل.
إذا كان من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة مع الاستخدام المتزامن لـ UTII ونظام آخر ، فلن يتم تنظيم قاعدة تشكيل ميثاق المحاسبة.
تم تنظيم قواعد إنشاء وعرض ميثاق المحاسبة أولاً.
ومع ذلك ، اليوم ، الامتثال لمعايير الإبلاغ يحدث على أساس.
الأحكام التالية سارية المفعول الآن:
تتطلب PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمؤسسة" توفير المعلومات التالية:
يمكن أن يكون للمعيار المحاسبي خيار واحد أو عدة خيارات. إذا كان المعيار ، على المستوى التشريعي ، لديه خيار واحد فقط ، فمن الممكن عدم عرضه في ميثاق المحاسبة.
إذا تم تضمين عدة خيارات ، فسيتم عرض أحدها. إذا كان ينظمها القانون ، فإن المحاسب يطور الخيار الأفضل بنفسه ، بناءً على "لوائح المحاسبة".
يصعب توضيح بعض أنواع الأنشطة الاقتصادية بشكل كامل في الميثاق. لذلك ، فإن المحاسب ملزم بتبرير هذا الانحراف والشكل (المادة 30 رقم 402-FZ).
عند تشكيل ميثاق المحاسبة ، من المهم للغاية تنظيم جميع جوانب العمل ، من أجل تجنب المزيد من المشاكل.
من الضروري الإشارة في ميثاق المحاسبة:
يشار في إعداد التقارير للأغراض الضريبية:
| نظام تحديد الدخل والمصروفات | هناك طريقتان - الاستحقاق والنقد. في الحالة الأولى ، يتم احتساب الأموال عند حدوثها ، والثاني ، عند وصولها إلى الحساب |
| نظام تقييم موارد الإنتاج | — |
| طريقة إهلاك الأصول الثابتة والأصول | خطي وغير خطي |
| نظام عرض الاحتياطيات | الديون المشكوك في تحصيلها ، وإصلاحات الضمان ، ولا سيما الأصول الثابتة ، لدفع أجر الإجازة والمزايا الاجتماعية |
| طريقة احتساب ضريبة القيمة المضافة | "عند الشحن" و "عند الدفع" |
بالإضافة إلى ذلك ، عليك التفكير في:
عند اتخاذ قرار بشأن السياسة المحاسبية ، يجب مراعاة قواعد معينة.
التفاصيل المطلوبة تشمل:
تتم الموافقة بإصدار أمر. يشير المستند إلى الموضع المقابل أو يعرض تفاصيل الرأس في المستند المُعد. لا حاجة للطباعة مثل إنه أمر داخلي.
لفهم أكثر اكتمالاً لعملية رسم السياسة المحاسبية ، يجدر التعرف على الخيارات الجاهزة. بطبيعة الحال ، لكل كيان قانوني ، يتم إنشاء ميثاقه الخاص ، مع مراعاة خصائصه.
في الوقت نفسه ، هناك جوانب عامة يشار إليها بالضرورة في الوثائق المحاسبية. يمكن الاطلاع على نموذج لأمر اعتماد السياسة المحاسبية للمنظمة لعام 2019 في الملف المرفق.
بناءً على القانون N 402-FZ ، تم وضع أمر بشأن السياسة المحاسبية والموافقة عليه لمدة لا تقل عن سنة واحدة. عادة ما تتم الموافقة عليها مرة واحدة وتكون صالحة حتى نفسها.
في نفس الوقت ، بدون سبب وجيه ، تتغير السياسة المحاسبية. لذلك ، عند صياغة الميثاق ، سيكون من الصحيح الموافقة عليه ليس لسنة محددة ، ولكن مع الإشارة إلى التاريخ الذي يبدأ منه نفاذه.
يحق للكيان القانوني استخدام سياسة محاسبية واحدة بمجرد وضعها وليس من الضروري تجديدها سنويًا ().
على وجه الخصوص ، هذا يتعلق بقواعد الإبلاغ الضريبي. إذا لزم الأمر ، تتم الموافقة على أمر التجديد من قبل شخص مخول ، مع عرض التفاصيل اللازمة.
يجب أن تكون هناك أسباب جدية لتغيير الميثاق. لذلك لا يمكن إجراء التعديلات إلا في الحالات التالية:
لإجراء إصلاح داخلي لميثاق المحاسبة ، يلزم:
تسري التغييرات في بداية الفترة الضريبية التالية أو عند دخول قانون جديد حيز التنفيذ. على مدار العام ، لا يمكن تصحيح ميثاق المحاسبة إلا بتغييرات في القانون.
إذا أصبحت التعديلات سارية بأثر رجعي ، فإن التعديل الذي تم إجراؤه يكون ساري المفعول أيضًا من بداية العام. لا يلزم تقديم إعلانات معدلة.
عند إجراء التغييرات ، يجب مراعاة الجوانب التالية:
| عند تعديل تقرير التكاليف المباشرة ، تسري الأحكام الجديدة مع الفترة الضريبية التالية | لا يمكن وضعها بأثر رجعي. يتم احتساب المعاملات المالية غير المكتملة وفقًا للنظام القديم. في الوقت الحالي ، يتم استبعاد نفقات تخزين المواد من قائمة التكاليف المباشرة. |
| ستؤثر جميع التغييرات على العلاقة التي تم تكوينها قبل التعديل ، من بداية فترة التقرير | على سبيل المثال ، عندما يتم تغيير الحد الأقصى لمعدل الفائدة ، فإن السياسة المحاسبية المحدثة تكتسب القوة بغض النظر عن الفترة التي تم فيها ذلك () |
| بعض المخصصات لم تتغير على مدى عدة فترات ضريبية. هذه تقديرات لأرصدة العمل الجاري وتكوين قيمة شراء البضائع. | , |
يجب تشكيل الميثاق قبل التقرير الأول ، وعلاوة على ذلك ، يجب ألا تتجاوز الفترة 90 يومًا من تاريخ الدولة.
هذا ينطبق بشكل خاص على البيانات المالية. لا توجد مواعيد نهائية محددة لميثاق المحاسبة الضريبية ، ولكن لا ينبغي تأجيل ذلك أيضًا.
في كثير من الأحيان ، تنشأ المواقف غير القياسية عند الحاجة إلى القرار الصحيح بشأن تشكيل السياسات المحاسبية.
يجدر تحديد بعض الفروق الدقيقة:
| هل يحق للأقسام الفردية للمؤسسة أن يكون لها ميثاق محاسبة خاص بها؟ لا ، لم يتم الاعتراف بهم ككيان قانوني منفصل. تعتبر التقسيمات الفرعية المنفصلة جزءًا من المنظمة وليس لها الحق في تشكيل سياساتها الخاصة | |
| إذا قام كيان قانوني بتنفيذ أنشطة خاضعة لضريبة القيمة المضافة وغير خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فهل يجوز له عدم استخدام محاسبة منفصلة؟ لا ، هناك التزام منظم لتمكين السلطات الضريبية من التحكم في اقتطاع ضريبة القيمة المضافة. حتى تتمكن مفتشية الضرائب من التحقق من دقة الحسابات التي تحدد توزيع الضرائب لجميع الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، يتم تحديد أي مخطط محاسبة منفصل متاح. | |
| هل يحتاج رائد الأعمال الفردي إلى سياسة محاسبية للضرائب عند العمل وفقًا للمبدأ العام للضرائب؟ نعم ، خاصة إذا كان النشاط يتضمن عدة متغيرات للقاعدة الضريبية تتعلق بضريبة معينة. حتى مع المبدأ العام للضرائب ، يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يأخذ في الاعتبار النفقات الموثقة | |
| هل أحتاج إلى إرسال أمر إلى مكتب الضرائب للموافقة على سياسة المحاسبة الضريبية؟ لا ، لم يتم توفير هذا الالتزام. ولكن عند المغادرة ، قد يطلب مكتب الضرائب ذلك للمراجعة |
ليس من الضروري - يكفي الموافقة عليه مرة واحدة. بمرور الوقت ، يمكنك استكماله أو إجراء تغييرات. لهذا ، يتم إصدار أمر مناسب.
يجب على المنظمات غير الربحية أيضًا تشكيل ميثاق محاسبة. نظرًا لأن هذه المنظمات معترف بها أيضًا كدافعي ضرائب ، مما يعني أنه يجب عليهم الاحتفاظ بسجلات ضريبية.
يتم تنظيم الوضع القانوني للكيانات غير الهادفة للربح.
إذا اقتربت بكفاءة من إعداد ميثاق المحاسبة في المرحلة الأولى من إنشائه ، وقمت بتقييم الوضع الحالي وتفاصيل عمل الكيان القانوني بشكل صحيح ، فسيكون من الممكن في المستقبل تجنب العديد من المشاكل مع الوكالات الحكومية.
بغض النظر عن نوع نشاط المنظمة ، من الضروري الموافقة على ميثاق المحاسبة الداخلية واتباع الإجراء المحدد بدقة.
عادة ما يحدث وضع أمر للموافقة على السياسة المحاسبية للشركة في مرحلة إنشاء مؤسسة أو إعادة تنظيمها. هذه الوثيقة هي الجزء الأخير من عملية تشكيل السياسة المحاسبية وهي بمثابة إشارة لبدء تطبيقها.
الملفات
تسمى السياسات المحاسبية بعدد من الأساليب وتستخدم في المؤسسة. لكل منظمة الحق في وضع سياساتها المحاسبية الخاصة بها ، والتي قد تعتمد على مجموعة متنوعة من المعايير. العوامل التي تؤثر عليه تشمل:
في المجموع ، هناك ثلاثة أنواع من السياسات المحاسبية المنصوص عليها في التشريع:
قائمة المشاكل التي أثيرت في السياسة المحاسبية واسعة جدا.
إذا كنا نتحدث عن المحاسبة ، فهناك مخططات عمل للحسابات ، وطرق محاسبة السلع والمواد ، وطرق توزيع الدخل ، وقوالب المستندات الأولية ، وما إلى ذلك.
تتنوع السياسات المحاسبية من حيث الضرائب أيضًا في محتواها. تحدد:
يتم تشكيل السياسة المحاسبية لأي مؤسسة ، كقاعدة عامة ، من قبل كبير المحاسبين أو الشخص الذي يؤدي واجباته. هذا الموظف هو الذي يحدد أحكامها الرئيسية ، وبعد إعداد السياسة المحاسبية بشكل نهائي ، يقوم أيضًا بتنسيقها مع إدارة الشركة واعتمادها مع المدير. ثم يتم إعداد الوثائق الإدارية اللازمة ، أي طلب.
الأمر المتعلق بالموافقة على السياسة المحاسبية للمؤسسة ، باعتباره نوعًا من الربط بين تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة والمحاسبة الضريبية والأحكام القانونية التنظيمية للشركة ، ضروري للاستخدام الداخلي.
يُلزم الأمر جميع أقسام الشركة ، بغض النظر عن موقعها ، بالامتثال لقواعد السياسة المحاسبية ، كما يعين الأشخاص المسؤولين عن مراقبة ذلك.
عادة ما يكتب الأمر من قبل سكرتير المنظمة ، كما أنه يعطيه للمدير للتوقيع.
يجب أن يكون لكل أمر صادر في منظمة مبرر وأساس للمشكلة. في هذه الحالة ، كمبرر ، يمكنك إدخال الحاجة إلى تحسين الأنشطة المحاسبية والضريبية للمؤسسة (تُكتب دائمًا بعد الكلمات "فيما يتعلق بـ ...") ، وكأساس ، قم بإعطاء إشارة إلى القوانين الفيدرالية ويتصرف.
منذ عام 2013 ، تم إلغاء استخدام النماذج الموحدة الموحدة للموظفين الأساسيين ووثائق المحاسبة. الآن يمكن كتابة أي أوامر بأي شكل أو ، إذا كان لدى المنظمة قالب مستند خاص بها ، وفقًا لنموذجها.
في الوقت نفسه ، على أي حال ، من الضروري أن يتوافق الترتيب ، من حيث هيكله ، مع معايير معينة للعمل المكتبي ، ومن حيث المحتوى ، يتضمن عددًا من المعلومات الإلزامية. وتشمل هذه:
ثم يأتي الجزء الرئيسي:
في الختام ، يجب أن يعين الأمر الموظفين المسؤولين عن تنفيذه. إذا كانت إدارة المنظمة تعتقد أن الأمر يحتاج إلى استكماله ببعض المعلومات الإضافية ، فيجب أيضًا إدخاله في النموذج في فقرات منفصلة.
يمكن أيضًا وضع أمر يوافق على السياسة المحاسبية للشركة بحرية: يجوز كتابته على ورقة فارغة عادية أو على ورق الشركة ذي الرأسية ، سواء على الكمبيوتر أو في شكل مكتوب بخط اليد.
بعد صياغة محتوى الأمر ، يجب تقديمه للتوقيع على المدير أو نائبه / ممثله ، الذي يمتلك (في هذه الحالة ، استخدام الفاكس ، أي المطبوع بأي طريقة ، التوقيعات غير مقبولة ، أي يجب أن يكون التوقيع كن "حيا").
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون الموظفون المسؤولون عن تنفيذه على دراية بالأمر ضد التوقيع.
من الضروري اليوم المصادقة على طلب بمنتجات الطوابع (الطوابع والأختام) فقط في حالة واحدة - إذا كانت هذه القاعدة منصوص عليها في المستندات التنظيمية المحلية للمؤسسة.
يتم كتابة الطلب دائمًا في نسخة واحدة ، ولكن إذا لزم الأمر ، يمكنك عمل نسخ إضافية مصدقة حسب الأصول. يجب تسجيل الأمر المحرر في سجل الوثائق الإدارية.
يجوز إجراء أي تغييرات على الأمر ، ولكن فقط عندما لا تكون ذات طبيعة أساسية ولا تتعلق إلا بجزء صغير منها. الغرض منه هو تقنين هذه التغييرات بشكل لا لبس فيه. إذا كان التحرير "العام" للمستند مطلوبًا ، فمن الأفضل إلغاء الأمر الموجود سابقًا ، والذي فقد أهميته ، وإصدار أمر جديد.
يجب أن توضع أي أوامر دائمًا في مكان مخصص بدقة ، مغلق للوصول من قبل الأشخاص غير المصرح لهم. تعتمد مدة تخزينها إما على قواعد تشريعات الاتحاد الروسي ، أو على أحكام القوانين التنظيمية الداخلية للشركة.
للموافقة على سياسة محاسبية للأغراض الضريبية لعام 2018 ، يتعين على مؤسسة أو رائد أعمال فردي إصدار أمر بشأن السياسة المحاسبية. فيما يلي نموذج لأمر الموافقة على السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية ، والتي يمكنك تنزيلها وتعديلها بنفسك.
يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لدافعي الضرائب باختيار نظام ضرائب (على سبيل المثال ، LLC أو STS أو UTII). ومع ذلك ، لتحديد القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المختار ، يتم توفير خيارات مختلفة للاستخدام. أي من الخيارات المقبولة للتطبيق في الممارسة يتم تحديده من قبل الإدارة أو محاسب المنظمة أو رجل الأعمال الفردي. في هذه الحالة ، يجب كتابة القرار النهائي في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية والموافقة عليه بأمر السياسة المحاسبية.
لا توجد سياسات محاسبية قياسية ، لذا يمكنك وضع أمر من الموافقة على السياسة المحاسبية بأي شكل من الأشكال. علاوة على ذلك ، يمكن إدراج أحكام السياسة المحاسبية إما في نص الأمر أو إضفاء الطابع الرسمي عليها كمرفق به (الأمر).
يجب أن توافق المنظمة التي تم إنشاؤها حديثًا وتلك التي ظهرت نتيجة لإعادة التنظيم على السياسة المحاسبية في غضون 90 يومًا من تاريخ تسجيل الدولة. من الضروري تطبيق هذا المستند من لحظة إنشاء منظمة جديدة (المنظمة - الخلف). تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 2 من البند 9 PBU 1/2008. في الوقت نفسه لا توجد عقوبات على مخالفة شروط الموافقة على السياسة المحاسبية.
يمكن وينبغي تطبيق السياسة المحاسبية المعتمدة باستمرار من سنة إلى أخرى (الجزء 5 من المادة 8 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). أي ، ليست هناك حاجة للموافقة على وثيقة جديدة كل عام.
ضع في اعتبارك الخيار عندما لا ترغب المنظمة أو رجل الأعمال الفردي في وصف العناصر مع مراعاة السياسة مباشرة في الترتيب. ثم يمكن كتابة السياسة المحاسبية نفسها في التطبيق ، ويمكن إعداد الأمر نفسه كمستند منفصل (مستقل). فيما يلي نموذج نموذج للأمر المتعلق بالسياسة المحاسبية للأغراض الضريبية لعام 2018.
افترض أن المنظمة تطبق نظام الضرائب العام (GCS). بعد ذلك ، في الترتيب الخاص بالسياسة المحاسبية للمؤسسة ، من الضروري وصف طرق العمل فيما يتعلق بالضرائب التي تعمل بها المنظمة في سياق أنشطتها (على سبيل المثال ، ضريبة الدخل أو ضريبة القيمة المضافة). مع نظام الضرائب العام ، قد يبدو طلب عينة للموافقة على السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية لعام 2018 في مثالنا. ...
إذا كانت منظمة أو فرد يطبق نظام ضرائب مبسط ، فيجب أيضًا الموافقة على السياسة المحاسبية لعام 2018 بأمر. وبناءً على ذلك ، إذا طبقت منظمة النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي ، فعندئذٍ ، مع مراعاة السياسة ، من الضروري وصف العناصر المتعلقة على وجه التحديد بـ "الدخل". فيما يلي نموذج لطلب الموافقة على السياسة المحاسبية لغرض فرض الضرائب على شركة ذات مسؤولية محدودة مع موضوع "الدخل". بهذا الترتيب ، يتم وضع السياسة المحاسبية لعام 2018 كملحق للأمر. ...
إذا كانت المنظمة تطبق نظام ضرائب STS مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فيجب أن يوافق الأمر على السياسة المحاسبية لعام 2018 ، فيما يتعلق بهذا النظام الضريبي. على سبيل المثال ، يمكنك أن تأخذ أمرًا للموافقة على سياسة ذات "دخل" كائن.
إذا كنت تستخدم UTII ، إذن ، كمرفق بالطلب ، سيكون لديك سياسة محاسبية للأغراض الضريبية المتعلقة بهذا النظام الضريبي. سيكون الأمر نفسه الذي يوافق على السياسة المحاسبية لعام 2018 كلاسيكيًا ، وستتعلق السياسة نفسها ، بالطبع ، بالنظام الضريبي الخاص لدفع الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب في عام 2018. ...
طلب عينة على السياسة المحاسبية
لإجراء المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، تقوم خدمة المحاسبة في كيان اقتصادي بتطوير مستند يحدد المتطلبات والأحكام المحددة للمحاسبة والمحاسبة الضريبية المستخدمة في هذه المؤسسة. لتوحيد قواعد المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يضع كيان تجاري أمرًا بشأن السياسة المحاسبية.
لا يوجد نموذج طلب قياسي ، ونتيجة لذلك تم إعداد هذا المستند بأي شكل من الأشكال. يمكن صياغة الأحكام التي تميز السياسة المحاسبية لكيان اقتصادي بطرق مختلفة:
يجب أن يحتوي الطلب على تفاصيل إلزامية ، بما في ذلك تاريخ التجميع والاسم والنص والتوقيعات وغيرها.
هيكل أمر الموافقة على السياسة في مجال المحاسبة والضرائب هو المعيار. يحتوي الأمر على عنوان وتوقيع رئيس كيان اقتصادي وأجزاء إدارية وتفسيرية.
النظر في تشكيل أمر للموافقة على السياسات المحاسبية على مثال محدد.
ZenitPlus LLC مسجلة ككيان قانوني ، ولديها شهادة تسجيل الدولة ، تاريخ إصدارها هو 05/01/2017. على الرغم من أن شركة ZenitPlus LLC هي كيان تجاري صغير ، إلا أنها تخطط لاستخدام نظام ضرائب عام (OSNO).
بدأت الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة ZenitPlus LLC من هذا التاريخ. قبل البدء في تشكيل السياسة المحاسبية لشركة ZenitPlus LLC ، حددت إدارة الكيان التجاري المناصب التالية:
يحتوي الطلب على المعلومات التالية:
تنزيل طلب عينة بشأن السياسة المحاسبية
يجب أن يكون لكل منظمة سياسة محاسبية (PM). وليس واحدًا بل اثنان: للأغراض المحاسبية وللأغراض الضريبية. ولكن قبل البدء في العمل وفقًا لهذه الوثيقة ، يجب الموافقة عليها بأمر من الرئيس. كيفية وضع مثل هذا الأمر ، سنقول في المقال.
ليس سراً أن لوائح المحاسبة تنص على قواعدها الخاصة لتعكس الدخل والمصروفات ، وقانون الضرائب للاتحاد الروسي - الخاصة بهم. تؤثر الطرق التي تختارها المنظمة على:
كل هذا يجب توفيره في UP لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
يتم تنظيم متطلبات إعداد مثل هذه الوثيقة من خلال:
يجب على كل منظمة في وقت إنشائها تشكيل PM وتطبيقها باستمرار من سنة إلى أخرى. ليس من الضروري تكوين هذه الوثيقة والموافقة عليها سنويًا. بترتيب السياسة المحاسبية ، يحدد الرئيس تاريخ بداية تطبيقها.
يمكن صياغة أحكام UP بإحدى طريقتين:
النظر في عينات من الوثائق الإدارية المتعلقة PM.
في سياق الأنشطة الاقتصادية للمنظمة ، قد يكون من الضروري إجراء إضافات و (أو) تغييرات على المحاسبة أو الضريبة UP ، والتي تمت الموافقة عليها أيضًا بأمر من الرئيس.
ضع في اعتبارك ما يلي:
يتم تطبيق التغييرات التي تم إجراؤها فقط من بداية العام أو من لحظة دخول القانون المعياري الذي عدل معايير المحاسبة والتشريعات الضريبية حيز التنفيذ.
للموافقة على سياسة محاسبية للأغراض الضريبية لعام 2018 ، يتعين على مؤسسة أو رائد أعمال فردي إصدار أمر بشأن السياسة المحاسبية. فيما يلي نموذج لأمر الموافقة على السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية ، والتي يمكنك تنزيلها وتعديلها بنفسك.
يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لدافعي الضرائب باختيار نظام ضرائب (على سبيل المثال ، LLC أو STS أو UTII). ومع ذلك ، لتحديد القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المختار ، يتم توفير خيارات مختلفة للاستخدام. أي من الخيارات المقبولة للتطبيق في الممارسة يتم تحديده من قبل الإدارة أو محاسب المنظمة أو رجل الأعمال الفردي. في هذه الحالة ، يجب كتابة القرار النهائي في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية والموافقة عليه بأمر السياسة المحاسبية.
لا توجد سياسات محاسبية قياسية ، لذا يمكنك وضع أمر من الموافقة على السياسة المحاسبية بأي شكل من الأشكال. علاوة على ذلك ، يمكن إدراج أحكام السياسة المحاسبية إما في نص الأمر أو إضفاء الطابع الرسمي عليها كمرفق به (الأمر).
يجب أن توافق المنظمة التي تم إنشاؤها حديثًا وتلك التي ظهرت نتيجة لإعادة التنظيم على السياسة المحاسبية في غضون 90 يومًا من تاريخ تسجيل الدولة. من الضروري تطبيق هذا المستند من لحظة إنشاء منظمة جديدة (المنظمة - الخلف). تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 2 من البند 9 PBU 1/2008. في الوقت نفسه لا توجد عقوبات على مخالفة شروط الموافقة على السياسة المحاسبية.
يمكن وينبغي تطبيق السياسة المحاسبية المعتمدة باستمرار من سنة إلى أخرى (الجزء 5 من المادة 8 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). أي ، ليست هناك حاجة للموافقة على وثيقة جديدة كل عام.
ضع في اعتبارك الخيار عندما لا ترغب المنظمة أو رجل الأعمال الفردي في وصف العناصر مع مراعاة السياسة مباشرة في الترتيب. ثم يمكن كتابة السياسة المحاسبية نفسها في التطبيق ، ويمكن إعداد الأمر نفسه كمستند منفصل (مستقل). فيما يلي نموذج نموذج للأمر المتعلق بالسياسة المحاسبية للأغراض الضريبية لعام 2018.
افترض أن المنظمة تطبق نظام الضرائب العام (GCS). بعد ذلك ، في الترتيب الخاص بالسياسة المحاسبية للمؤسسة ، من الضروري وصف طرق العمل فيما يتعلق بالضرائب التي تعمل بها المنظمة في سياق أنشطتها (على سبيل المثال ، ضريبة الدخل أو ضريبة القيمة المضافة). مع نظام الضرائب العام ، قد يبدو طلب عينة للموافقة على السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية لعام 2018 في مثالنا. قم بتنزيل مثال لأمر الموافقة على السياسة المحاسبية لعام 2018.
إذا كانت منظمة أو فرد يطبق نظام ضرائب مبسط ، فيجب أيضًا الموافقة على السياسة المحاسبية لعام 2018 بأمر. وبناءً على ذلك ، إذا طبقت منظمة النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي ، فعندئذٍ ، مع مراعاة السياسة ، من الضروري وصف العناصر المتعلقة على وجه التحديد بـ "الدخل". فيما يلي نموذج لطلب الموافقة على السياسة المحاسبية لغرض فرض الضرائب على شركة ذات مسؤولية محدودة مع موضوع "الدخل". بهذا الترتيب ، يتم وضع السياسة المحاسبية لعام 2018 كملحق للأمر. تنزيل نموذج سياسة محاسبية لعام 2018 (STS).
إذا كانت المنظمة تطبق نظام ضرائب STS مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فيجب أن يوافق الأمر على السياسة المحاسبية لعام 2018 ، فيما يتعلق بهذا النظام الضريبي. على سبيل المثال ، يمكنك أن تأخذ أمرًا للموافقة على سياسة ذات "دخل" كائن.
إذا كنت تستخدم UTII ، إذن ، كمرفق بالطلب ، سيكون لديك سياسة محاسبية للأغراض الضريبية المتعلقة بهذا النظام الضريبي. سيكون الأمر نفسه الذي يوافق على السياسة المحاسبية لعام 2018 كلاسيكيًا ، وستتعلق السياسة نفسها ، بالطبع ، بالنظام الضريبي الخاص لدفع الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب في عام 2018. قم بتنزيل الأمر الخاص بالسياسة المحاسبية لـ UTII لعام 2018.
عادة ما يحدث وضع أمر للموافقة على السياسة المحاسبية للشركة في مرحلة إنشاء مؤسسة أو إعادة تنظيمها. هذه الوثيقة هي الجزء الأخير من عملية تشكيل السياسة المحاسبية وهي بمثابة إشارة لبدء تطبيقها.
تشير السياسة المحاسبية إلى عدد من طرق المحاسبة والمحاسبة الضريبية المستخدمة في المؤسسة. لكل منظمة الحق في وضع سياساتها المحاسبية الخاصة بها ، والتي قد تعتمد على مجموعة متنوعة من المعايير. العوامل التي تؤثر عليه تشمل:
في المجموع ، هناك ثلاثة أنواع من السياسات المحاسبية المنصوص عليها في التشريع:
قائمة المشاكل التي أثيرت في السياسة المحاسبية واسعة جدا.
إذا كنا نتحدث عن المحاسبة ، فهناك مخططات عمل للحسابات ، وطرق محاسبة السلع والمواد ، وطرق توزيع الدخل ، وقوالب المستندات الأولية ، وما إلى ذلك.
تتنوع السياسات المحاسبية من حيث الضرائب أيضًا في محتواها. تحدد:
يتم تشكيل السياسة المحاسبية لأي مؤسسة ، كقاعدة عامة ، من قبل كبير المحاسبين أو الشخص الذي يؤدي واجباته. هذا الموظف هو الذي يحدد أحكامها الرئيسية ، وبعد إعداد السياسة المحاسبية بشكل نهائي ، يقوم أيضًا بتنسيقها مع إدارة الشركة واعتمادها مع المدير. ثم يتم إعداد الوثائق الإدارية اللازمة ، أي طلب.
الأمر المتعلق بالموافقة على السياسة المحاسبية للمؤسسة ، باعتباره نوعًا من الربط بين تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة والمحاسبة الضريبية والأحكام القانونية التنظيمية للشركة ، ضروري للاستخدام الداخلي.
يُلزم الأمر جميع أقسام الشركة ، بغض النظر عن موقعها ، بالامتثال لقواعد السياسة المحاسبية ، كما يعين الأشخاص المسؤولين عن مراقبة ذلك.
عادة ما يكتب الأمر من قبل سكرتير المنظمة ، كما أنه يعطيه للمدير للتوقيع.
يجب أن يكون لكل أمر صادر في منظمة مبرر وأساس للمشكلة. في هذه الحالة ، كمبرر ، يمكنك إدخال الحاجة إلى تحسين الأنشطة المحاسبية والضريبية للمؤسسة (تُكتب دائمًا بعد الكلمات "فيما يتعلق بـ ...") ، وكأساس ، قم بإعطاء إشارة إلى القوانين الفيدرالية ويتصرف.
منذ عام 2013 ، تم إلغاء استخدام النماذج الموحدة الموحدة للموظفين الأساسيين ووثائق المحاسبة. الآن يمكن كتابة أي أوامر بأي شكل أو ، إذا كان لدى المنظمة قالب مستند خاص بها ، وفقًا لنموذجها.
في الوقت نفسه ، على أي حال ، من الضروري أن يتوافق الترتيب ، من حيث هيكله ، مع معايير معينة للعمل المكتبي ، ومن حيث المحتوى ، يتضمن عددًا من المعلومات الإلزامية. وتشمل هذه:
ثم يأتي الجزء الرئيسي:
في الختام ، يجب أن يعين الأمر الموظفين المسؤولين عن تنفيذه. إذا كانت إدارة المنظمة تعتقد أن الأمر يحتاج إلى استكماله ببعض المعلومات الإضافية ، فيجب أيضًا إدخاله في النموذج في فقرات منفصلة.
يمكن أيضًا وضع أمر يوافق على السياسة المحاسبية للشركة بحرية: يجوز كتابته على ورقة فارغة عادية أو على ورق الشركة ذي الرأسية ، سواء على الكمبيوتر أو في شكل مكتوب بخط اليد.
بعد صياغة محتوى الأمر ، يجب تقديمه للتوقيع على المدير أو نائبه / ممثله الذي لديه توكيل رسمي لتوقيع المستندات ، يجب أن يكون التوقيع "حيًا").
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون الموظفون المسؤولون عن تنفيذه على دراية بالأمر ضد التوقيع.
من الضروري اليوم المصادقة على طلب بمنتجات الطوابع (الطوابع والأختام) فقط في حالة واحدة - إذا كانت هذه القاعدة منصوص عليها في المستندات التنظيمية المحلية للمؤسسة.
يتم كتابة الطلب دائمًا في نسخة واحدة ، ولكن إذا لزم الأمر ، يمكنك عمل نسخ إضافية مصدقة حسب الأصول. يجب تسجيل الأمر المحرر في سجل الوثائق الإدارية.
يجوز إجراء أي تغييرات على الأمر ، ولكن فقط عندما لا تكون ذات طبيعة أساسية ولا تتعلق إلا بجزء صغير منها. يهدف الأمر الخاص بتعديل الأمر إلى إضفاء الشرعية بشكل لا لبس فيه على مثل هذه التغييرات. إذا كان التحرير "العام" للمستند مطلوبًا ، فمن الأفضل إلغاء الأمر الموجود سابقًا ، والذي فقد أهميته ، وإصدار أمر جديد.
يجب أن توضع أي أوامر دائمًا في مكان مخصص بدقة ، مغلق للوصول من قبل الأشخاص غير المصرح لهم. تعتمد مدة تخزينها إما على قواعد تشريعات الاتحاد الروسي ، أو على أحكام القوانين التنظيمية الداخلية للشركة.
يُلزم قانون المحاسبة والضرائب الشركات بتشكيل سياستها المحاسبية والموافقة عليها ، والتي توثق الطرق المحاسبية التي سيتم توجيهها عند إجراء الأعمال المحاسبية. في المقالة التي نلفت انتباهك إليها ، سنخبرك بالشكل الذي يتم به وضع السياسة المحاسبية ، ومن قبل من ومتى تتم الموافقة عليها ، وبأي ترتيب يتم تقديمها للمستخدمين.
كما هو معروف من 01.01.2013 ، فإن الوثيقة التنظيمية الرئيسية لتشريع المحاسبة هي القانون الاتحادي رقم 06.12.2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما يلي بالقانون N 402-FZ) ، والذي يمتد نطاقه إلى:
المنظمات التجارية وغير التجارية ؛
هيئات الدولة ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، والهيئات الحاكمة للصناديق الحكومية من خارج الميزانية والصناديق الحكومية الإقليمية خارج الميزانية ؛
البنك المركزي للاتحاد الروسي؛
رواد الأعمال الأفراد ، وكذلك المحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة وكتاب العدل وغيرهم من الأشخاص العاملين في الممارسة الخاصة ؛
الفروع والمكاتب التمثيلية والتقسيمات الفرعية الهيكلية الأخرى للمنظمات المنشأة وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي والمنظمات الدولية وفروعها ومكاتبها التمثيلية الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي ، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل المنظمات الدولية معاهدات الاتحاد الروسي.
في الممارسة العملية ، هذا يعني أن أي مؤسسة ، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني وانتمائها الإداري ، ملزمة بالاحتفاظ بسجلات محاسبية وفقًا للقانون N 402-FZ. يتم توفير استثناء فقط للأقسام الهيكلية للمنظمات الأجنبية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي ، والتي لها الحق في الاحتفاظ بالسجلات. في الوقت نفسه ، لا يمكنهم الاحتفاظ بسجلات محاسبية إلا إذا احتفظوا بسجلات للدخل والنفقات و (أو) أشياء أخرى للضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
في الوقت نفسه ، يتعين على جميع المؤسسات الاحتفاظ بسجلات كاملة ، بما في ذلك الشركات التي تطبق نظام الضرائب المبسط ، كما هو مبين في المادة 6 من القانون رقم 402-FZ. يقدم مسؤولو وزارة المالية الروسية تفسيرات مماثلة في هذا الصدد في رسالة بتاريخ 27 فبراير 2015 رقم.
ملحوظة. الوصول إلى المحتوى الكامل لهذا المستند مقيد.
في هذه الحالة ، يتم توفير جزء فقط من المستند للمراجعة وتجنب الانتحال في تطوراتنا.
للوصول إلى الموارد الكاملة والمجانية للبوابة ، ما عليك سوى التسجيل والدخول إلى النظام.
من الملائم العمل في الوضع الموسع مع الوصول إلى موارد البوابة المدفوعة ، وفقًا لقائمة الأسعار.
تعد السياسة المحاسبية (UP) ضرورية لمنظمة الميزانية من أجل توحيد طرق المحاسبة التي تستخدمها في الممارسة العملية. في هذه الحالة ، عند التحقق ، يجب أن تسترشد السلطات الضريبية بهذا المستند ، وكذلك بالطرق التي اختارتها منظمة الميزانية نفسها ووافقت عليها. يتم إنشاؤه بواسطة موظف مسؤول عن المحاسبة ، ويوافق عليه مديره.
يجب الموافقة على المستند بأمر من الرئيس (البند 4 من PBU 1/2008 ، المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا توجد قواعد واضحة بشأن شكل ومحتوى مثل هذا الأمر ، لذا يمكن استخدام هيكل وشكل معياريين.
قدم عنوانًا ، متضمنًا الأجزاء التوضيحية والتنظيمية ، وتوقيع المدير.
يمكن صياغة اللوائح المحاسبية كجزء مباشر من القانون ، أو يمكن إخراجها في ملحق منفصل للمستند الذي توافق عليه.
بترتيب السياسة المحاسبية ، يحدد الرئيس التاريخ الذي يبدأ فيه نفاذ هذا المستند ، ويوافق عليه أيضًا.
لدى المؤسسة الجديدة 90 يومًا لتشكيل UP ودمجها (الفقرة 2 ، الفقرة 9 PBU 1/2008).
ولكن قد تحتاج إلى الموافقة على واحدة موجودة بعد إجراء تغييرات عليها. يمكن أن تبدأ هذه العملية من قبل المنظمة نفسها ، على سبيل المثال ، نتيجة للتغييرات في أي طريقة محاسبية. في هذه الحالة ، ستدخل النسخة المعدلة حيز التنفيذ في الأول من يناير من العام المقبل. لكن التغييرات لا تعتمد دائمًا على رغبات واحتياجات منظمة الميزانية ؛ يمكن أن يبدأها المشرعون من خلال نشر قانون معياري جديد أو إجراء تغييرات على واحد موجود. إذا كانت الأحكام الجديدة تؤثر بشكل مباشر على أنشطة مؤسسة الموازنة ، فمن الضروري إجراء التغييرات. في هذه الحالة ، الموافقة على الأمر بتعديل السياسة المحاسبية من تاريخ دخول أحكام القانون الجديدة.
تم تعيين هذه التواريخ لأغراض المحاسبة. وعلى الرغم من عدم وجود معلومات واضحة في قانون الضرائب في تواريخ الموافقة على المستند ، إلا أن القانون لا يحدد المواعيد النهائية ، فمن الضروري تشكيل UP والموافقة عليه في أقرب وقت ممكن.
الأهمية! لا يلزم التشريع بإنشاء وثيقتين منفصلتين للمحاسبة والمحاسبة الضريبية ، ولكن يمكن الجمع بين طرق المحاسبة.
سنقوم بوضع أمر خطوة بخطوة.
في رأس المستند ، اعرض اسم وتفاصيل منظمة الموازنة.
أدخل اسم القانون ، وبيان رقمه ومكان تحضيره وتاريخه.
إذا وافق الأمر على إنشاء سياسة محاسبية جديدة ، فقم بعكس هذه المعلومات ، بالإضافة إلى توفير الاسم الكامل والمسمى الوظيفي لموظف معين في المؤسسة سيشرف على التنفيذ.
إذا تم إجراء تغييرات ، بالإضافة إلى الفقرات الجديدة ، فذكر السبب والتاريخ الذي ستدخل فيه هذه الابتكارات حيز التنفيذ ، بالإضافة إلى اسم ووظيفة الموظف الذي سيراقب تنفيذ الأمر. في إحدى المقالات ، قدمنا عينة محدثة من أمر لتكملة السياسة المحاسبية.
يجب على رئيس منظمة الميزانية التوقيع على القانون. ثم يلزم التعرف على ترتيب الموظف المسؤول عن التنفيذ.
