تشكل الضرائب جزءًا كبيرًا من ميزانية الدولة. المتأخرات تهدد بحالات الأزمات في المجال الاجتماعي. يعاقب القانون من يرفض تقديم تقارير الأداء المالي في الوقت المحدد. تعتمد أنواع العقوبة على فئة الانتهاك.
لماذا لا يتم تقديم الإعلانات في الوقت المحدد؟ يتم تسهيل ذلك من خلال عاملين: البشري والتقني.
ومع ذلك ، لا تخفف هذه الحقيقة ولا الحقيقة الأخرى في تعيين غرامة التأخير في تقديم الإقرار الضريبي.
العقوبات ينظمها الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لقواعدها ، فإن عدم الحضور مع إقرار خلال فترة محددة يستلزم دفع 5 ٪ من المبلغ المحدد في التقرير غير المقدم. يتم دفعها عن كل شهر تأخير. إذا كانت هناك فترة وسيطة لا تصل إلى الشهر التقويمي بالأيام ، فإنها تعتبر أيضًا شهرًا.
لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للغرامات 30٪ من مبلغ الضريبة. إذا تم حساب مبلغ الغرامة ليكون أكثر من 30٪ ، فسيقتصر الدفع على الحد الأقصى المسموح به وهو 30٪. لكن ، لا يمكن أن تقل غرامة التقديم المتأخر للإعلان عن 100 روبل.
اعتمادًا على فترة التأخير ، يزداد حجم الغرامات. إذا كان التأخير أكثر من 180 يومًا ، فسيتم تطبيق تدابير أكثر صرامة. على وجه الخصوص ، سيتعين عليك دفع 30٪ من مبلغ الضريبة المحدد في الإعلان ، ولكل شهر تأخير ، 10٪ من مبلغ الضريبة الذي خسرته الدولة. يبدأ العد التنازلي من اليوم 181 من التأخير.
يتم قبول التقارير إلى السلطات الضريبية بطريقتين: في شكل ورقي وإلكتروني. في أي شكل لتقديم - في اختيار دافع الضرائب. ومع ذلك ، فإن هذه اللحظة ستساعد في التوفير من العقوبات بطريقة قانونية.
لنفترض أن شركة "TriA" ليس لديها محاسب ، وفي وقت انتهاء الموعد النهائي لتقديم الإقرارات ، لم يكن من الممكن إنشاء التقارير. في هذه الحالة ، يمكن لرئيس الشركة الحضور إلى مكتب الضرائب مع الملء الأساسي للإقرار ، والتحقق من ذلك مع المفتش ، ومن ثم تقديم النسخة الكاملة إلكترونيًا. حتى لو جاء الخيار الصحيح بعد الموعد النهائي ، فإنه لا يستلزم عقوبة أو غرامات. وفقًا للقانون ، فإن عقوبة التأخير في تقديم الإقرار الضريبي تؤثر فقط على الإطار الزمني للتقديم ، وليس الشكل والطرق.
الإعلان بمعدلات صفرية يعني أيضًا "صفر ضرائب" ، أي أنه لا يوجد أساس لحسابها. وبناءً عليه ، لا يوجد أساس لفرض غرامة على عدم تقديم إعلان. في الممارسة العملية ، هناك رأيان متعارضان.
الحجج مأخوذة من الممارسة القضائية وتؤكدها القرارات الرسمية للجهات المختصة. باتباع هذا المنطق ، يمكن استنتاج أن المسؤولية عن عدم تقديم إقرار ضريبي صفري لا تنطوي على عقوبات.
هناك دافعو ضرائب ليس لديهم ديون ، ولكن على العكس من ذلك ، فإن السلطات الضريبية "تدين لهم" بمبلغ معين. يحدث هذا الموقف عندما تحدث المدفوعات الزائدة. هل يمكن أن يكون هذا العامل بمثابة حالة مخففة؟
طريقة حساب الغرامة تستحق اهتماما خاصا. لا ينص القانون على وصفات واضحة ، وبالتالي ، في الممارسة العملية ، هناك رأيان متعارضان.
ومع ذلك ، فإن الكيانات التجارية لديها الفرصة لإثبات قضيتها وتجنب دفع غرامة. كأساس قانوني ، يجب أن تأخذ كتاب وزارة المالية 03-02-07 / 1-33 لعام 2008.
إن فرض الغرامة على التأخير في تقديم إعلان إلى غير شركة لا يعفي مديريها من المسؤولية الإدارية. تم تحديد هذا الجانب على أساس أحكام قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، الفن. 15.5. على أساسها ، يتعهد الرئيس أو أي مسؤول آخر بدفع غرامة قدرها 300 إلى 500 روبل. يتم تصنيف القضية على أنها أداء غير لائق لواجبات رسمية. أيضًا ، فإن الأساس القانوني لتقديم المديرين إلى العدالة هو خطاب UGNS في موسكو بتاريخ أغسطس 2008 14/081895.
في أي مادة يجب شطب الغرامة المدفوعة للإعلان المتأخر؟ يجب تحميل مبلغ الغرامة على الجزء المدين من الحساب 99 "الأرباح والخسائر". المراسلات المقابلة ستكون الحساب 68 على القرض. يتوافق اسمها مع المحتوى - "حساب الشركة للضرائب والرسوم."
في الممارسة العملية ، يتم تحرير الإعلان أولاً ، ويتم تحديد مبلغ الغرامة لاحقًا. لا يؤدي إجراء التعديلات المناسبة على الإقرار إلى تغيير كامل في مؤشرات البيانات المحاسبية. إذا أخذنا في الاعتبار العقوبة من حيث المحاسبة الضريبية ، فلن يتم تضمين مبلغ العقوبة في قاعدة ضريبة الدخل.
قائمة المستندات للسلطات الضريبية صغيرة ، لكن الغرامة التي تمت الموافقة عليها قانونًا لعدم تقديم تصريح رائد أعمال فردي والعقوبات المحتملة الأخرى تكون أكثر أهمية. تتطلب اللوائح الخاصة بتقديم التقارير إلى IP الامتثال للمواعيد النهائية. يفضل تقديم الوثائق في الوقت المحدد ، بدلاً من أن يكون بين المدينين النسيان.
الإقرار الضريبي هو نوع من بيان دافع الضرائب حول الدخل ، ومنشأهم ، ومصروفاتهم ، ونظام الضرائب الذي اختاره لأنشطته التجارية ، وحول الفوائد التي يتمتع بها ، وغيرها من البيانات التي يقوم على أساسها بحساب ودفع المدفوعات إلى خزينة الدولة والصناديق المختلفة (المادة 80 ، الجزء 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بغض النظر عن ظروف الحساب أو الدفع أو المدفوعات المقدمة أو التزامات معينة أو غيابها ، معلومات مكتوبة حول هذا الأمر ، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تقديم دافع الضرائب في غضون الوقت المخصص لذلك. يواجه رواد الأعمال الأفراد غرامات وعقوبات أخرى لعدم تقديم الإقرار الضريبي.
في عام 2017 ، تم إبلاغ الهيئات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية والصناديق بأنشطة رواد الأعمال من القطاع الخاص وفقًا للمعايير التالية:
بعد اختيار النظام الضريبي المبسط ، يلتزم صاحب المشروع بإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بسير عمله في العام السابق بحلول نهاية أبريل من العام الحالي. يتضمن استخدام UTII التقديم ربع السنوي للمعلومات بحلول اليوم العشرين من الشهر الأول الذي يلي ربع السنة المُبلغ عنه. يتم نقل المعلومات المتعلقة بالضريبة الزراعية الموحدة (UAT) إلى الهياكل الضريبية بناءً على نتائج السنة التقويمية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من شهر مارس الذي يلي السنة المشمولة بالتقرير.
لا يقدم أولئك الذين يعملون بموجب نظام براءات الاختراع إعلانًا ، ويقدم رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا النظام العام (OSNO) معلومات عن دخل الأفراد (نموذج 3-NDFL) بناءً على نتائج السنة المشمولة بالتقرير حتى نهاية أبريل للعام الحالي وتقرير عن استحقاق ودفع مدفوعات التأمين إلى FSS (f. 4-FSS) ؛
العودة إلى جدول المحتويات
تعديلات على الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن حساب العقوبات لعدم تقديم إعلان منظم فردي. يتم احتساب التحصيل من مبلغ الضريبة غير المدفوع إلى الخزانة خلال الفترة القانونية. أي ، تم العثور على نقطة انطلاق لتحديد العقوبات ، والتي لم تكن موجودة من قبل. تقع مسؤولية المالك الوحيد عن عدم تقديم الإقرار الضريبي ، بما في ذلك "صفر" ، بعد 10 أيام عمل بعد الموعد النهائي المطلوب لتسليمه.
الجدول 1. عقوبات عدم تقديم الإقرار الضريبي من قبل صاحب المشروع الفردي
| عنوان التقرير | منظمة | تأثيرات | يتمركز (قوانين الاتحاد الروسي) |
| إقرار ضريبة القيمة المضافة | مؤسسات جميع أنواع الممتلكات ، باستثناء تلك التي تعمل في ظل نظام الضرائب المبسط | يمكن تجميد الحساب. الغرامة هي 5-30٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة عن كل شهر كامل أو غير مكتمل من عدم السداد ، 1000 روبل على الأقل. عقوبة إدارية (كما نصحت به دائرة المالية العامة): 300-500 روبل. عقوبة جنائية للتهرب من دفع مدفوعات ضريبية كبيرة (لمدة 3 سنوات مالية): غرامة تصل إلى 300000 روبل. أو العمل القسري لمدة تصل إلى عامين ، أو الاعتقال لمدة ستة أشهر ، أو السجن لمدة عامين. يتم تحديد عقوبة عدم تقديم إقرار ضريبي فردي أو معلومات خاطئة فيه بنفس المبلغ. |
المادة 76 من قانون الضرائب المادة 15.5 من القانون الإداري |
| إقرار ضريبة الدخل الشخصي (نموذج 3-NDFL). | SP حسب OSN أولئك الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط يرسلون "بلا إبلاغ" |
1000 روبل لانتهاك وقت التسليم ، بما في ذلك "تقرير الصفر" | فن. 119 NC |
| إقرار ضريبة الأرض | رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية - أصحاب قطع الأراضي المستخدمة في النشاط الاقتصادي أولئك الذين تم إعفاؤهم من دفع الضرائب يقدمون عائدًا "صفرًا" |
في حالة عدم وجود "تقرير صفري" يتم دفع غرامة قدرها 1000 روبل. | انظر أنواع المسؤولية تحت البند 1 |
| إقرار النظام الضريبي المبسط | المنظمات ورجال الأعمال الأفراد وفق النظام الضريبي المبسط | إذا تم سداد المدفوعات ، فعند انتهاك الموعد النهائي لتقديم إعلان ، يتم تغريم صاحب المشروع الفردي بمبلغ 1000 روبل. حظر الحساب ممكن. إذا لم يتم دفع الضريبة تكون الغرامة 20-40٪ من المبلغ غير المسدد. |
المادة 119 من قانون الضرائب |
| إعلان بشأن UTII | المنظمات ورجال الأعمال الأفراد لـ UTII | تبلغ عقوبة عدم تقديم تصريح رائد أعمال فردي 5٪ من المبلغ غير المدفوع من رسوم كل شهر متأخر (مع ذلك ، لا تزيد عن 30٪ من المبلغ ولا تقل عن 1000 روبل). في حالة عدم وجود مدفوعات ، انظر الموقف على نظام الضرائب المبسط |
المادة 119 من قانون الضرائب |
العودة إلى جدول المحتويات
بالإضافة إلى الإعلان ، يتم تقديم ما يلي: نموذج 4-NDFL ، والذي ينص على الإبلاغ لمدة شهر من تاريخ استلام الدخل الأول (في موعد لا يتجاوز 5 أيام بعد نهايته) ، وإقرار ضريبة القيمة المضافة لكل ربع سنة حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الربع التالي.
في حالة وجود موظفين ، يتم توفير المعلومات التالية:
الجدول 2. المسؤولية عن مخالفة المواعيد النهائية لتقديم التقارير الأخرى
| عنوان التقرير | منظمة | عواقب التأخر في تقديم الوثائق | يتمركز (قوانين الاتحاد الروسي) |
| مساعدة في f. 2-NDFL على دخل العاملين | المؤسسات من أي شكل من أشكال الملكية ، ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون العمالة المأجورة | 200 روبل عن أي تقارير غير مقدمة. عقوبة إدارية - غرامة من 100 إلى 1000 روبل ، حسب فئة المعاقب |
البند 1 من المادة 126NK (لا يتم استخدام المادة 119 من قانون الضرائب ، حيث إن هذا ليس إقرارًا ، ولكنه شهادة) المادة 15.6 من القانون الإداري |
| مساعدة على استمارة 6-NDFL | رواد الأعمال الأفراد ، المنظمات التي تستخدم العمالة المأجورة حصريًا في شكل إلكتروني | عن كل شهر متأخر - غرامة قدرها 1000 روبل. أو حظر حساب جاري للحصول على معلومات غير دقيقة ولكل من المستندات غير المقدمة - غرامة قدرها 500 روبل. |
المادتان 126 و 126.1 من قانون الضرائب |
| معلومات حول متوسط عدد الموظفين. | جميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية يستخدمون العمالة المأجورة ، بغض النظر عن عدد الموظفين | العقوبات - 200 روبل. عقوبة إدارية: جمع من المسؤولين 300-500 روبل. |
البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب الجزء 1 من المادة 15.6 من القانون الإداري |
| رفع التقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية بموجب ص. RSV-1 | يخدمها رجل أعمال فردي لنظام ضرائب مبسط أو نظام ضرائب بحضور موظفين | عقوبة إدارية لعدم تقديم التقارير أو وجود معلومات مشوهة على شكل غرامة قدرها 500 روبل. لموظف معين لمن له f. RSV-1 يتم تحصيل الغرامات من قبل وحدة الاستخبارات المالية من خلال المحكمة. |
المادتان 19 و 20 212 |
| تقرير عن نموذج 4-FSS | المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يتقاضون مدفوعات أو لديهم اتفاقية مع صندوق التأمين الاجتماعي | غرامة إدارية: غرامة - 5٪ من مبلغ المدفوعات المستحقة لآخر 3 أشهر من فترة التقرير أو الفوترة ، ولكن ليس أكثر من 30٪ من المبلغ الذي لا يقل عن 1000 روبل. يمكن معاقبة المسؤولين 300-500 روبل. | البند 1 من الفن. 46 ФЗ №212 الجزء 1 من المادة 15.6 من القانون الإداري |
التقديم المتأخر لإقرار ضريبة الدخل يعاقب عليه القانون. تم إدخال الأحكام القانونية المقابلة في عام 2013. في العام التالي ، بدأ استخدامها ، لكنها لا تزال صالحة حتى اليوم. اليوم سوف نكتشف أي واحد يتم توفيره عقوبة التأخير في تقديم التصريحضريبة الدخل الشخصي وكيف يمكن تجنبها.
لذلك ، إذا لم يتم تقديم الإعلان في الوقت المحدد ، يُعاقب الشخص المذنب بارتكاب هذا الأمر بغرامة. مبلغ الأخير هو 5 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة في الإعلان عن كل شهر متأخر. ولكن ، وهو أمر نموذجي ، يجب ألا تتجاوز النسبة الإجمالية في هذه الحالة 30 نقطة. في الوقت نفسه ، يجب أن يكون مبلغ الدفع 1000 روبل على الأقل ، حتى لو استمرت فترة التأخير أقل من شهر واحد ، ولم يتجاوز مبلغ 5 في المائة من الضرائب 1000 روبل (المادة 119 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
مع إدخال قواعد جديدة لقانون الضرائب ، أصبحت مسألة المبلغ الذي يجب دفع الغرامة به أكثر وضوحًا. الحقيقة هي أنه قبل ذلك كان هناك تفسير مزدوج للكود.
اتضح أنه في الحالة الثانية ، يجب دفع الغرامة من إجمالي مبلغ الضرائب غير المسددة ، والتي يتم احتسابها على أساس البيانات المحددة في الإقرار (وليس تلك التي تم احتسابها في وقت تقديم الأخير) .
لذلك ، إذا تم قبول شروط النهج الثاني ، فستظل عقوبة التأخير في الإيداع قائمة ، لأنه إذا لم يقدم الشخص الإعلان في الوقت المحدد ، فسيؤدي ذلك إلى تأخر دفع الضرائب بنفسه ، والتي بدورها ، الغرامة ستحمل. لاحظ أيضًا أن هذا التفسير لم يكن شائعًا في المحاكم فحسب - بل أوصت به السلطات الإشرافية نفسها. ولكن في الإصدار الجديد من قانون الضرائب ، تم توضيح هذه اللحظة بكل التفاصيل ، بسبب استبعاد أي تفسير خاطئ أثناء استحقاق الغرامات.
ملحوظة! القانون ليس له جانب سلبي ، فبالنسبة لمن لم يقدم الإعلان لعام 2013 ، جاءت العقوبة بموجب القواعد الجديدة. ويفسر ذلك الإجراء الخاص بتبني إقرارات ضريبة الدخل الشخصية: يجب تقديم التقرير السنوي في العام المقبل ، مما يعني أنه في نفس العام تكون هناك مسؤولية عن التقديم المتأخر.
تحتوي النسخة الجديدة من القانون على إضافة رئيسية واحدة. لذلك ، فإن دافع الضرائب نفسه وجميع الأشخاص الملزمين بتقديمها مسؤولون الآن عن التأخير في التوثيق. علاوة على ذلك ، حتى في الحالات التي لا يتعين عليهم فيها دفع الضرائب على الإطلاق.
اتضح أن الجهات التالية مسؤولة اليوم عن تقديم الإعلان في الوقت المناسب:
الآن ، على سبيل المثال ، يمكن معاقبة الكيانات القانونية غير دافعي ضريبة القيمة المضافة بغرامة. والسبب هو هذا: إذا قامت الشركة بتزويد العملاء بفواتير تشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، فيجب عليهم تقديم إقرار بهذه الضريبة ، كما لو كانوا هم أنفسهم دافعين. وإذا لم يتم تقديم التقرير في الوقت المناسب ، يحق لمفتش الضرائب تغريم الشركة.
الأمر نفسه ينطبق على تلك المنظمات التي تم تسجيلها على المادية. شخص (بما في ذلك رواد الأعمال الفرديين). لا يمكن القول أنه من قبل لم تتم معاقبة مثل هذا الانتهاك بأي شكل من الأشكال ، لكن الحد الأقصى للمسؤولية بالنسبة له كان يساوي غرامة قدرها 200 روبل.
لم يسبب التعديل الموصوف أعلاه للتشريع الضريبي أي اعتراضات أو مقاومة. علاوة على ذلك ، أقر كل من القضاة وسلطات الضرائب بالإجماع بهذا التعديل كإجراء ضروري لتوحيد وتبسيط المجال الضريبي في روسيا. بالمناسبة ، كان هناك اقتراح مع قرار مماثل موجودًا في رسالة وزارة المالية في عام 2004. بعد أربع سنوات ، نظرت فيه دائرة التحكيم الأورال. لذلك ، فإن التبني بالإجماع يعكس حقيقة أن القرار كان حيويًا ، وسيكون له في المستقبل تأثير إيجابي على عملية الضرائب.
لاحظ أن جميع الابتكارات الموصوفة سابقًا تتعلق بالعقوبة على التقديم غير المناسب أو غير الصحيح للإقرار الضريبي فقط. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يكون التأخير في تقديم التقارير الأخرى (مدرج أدناه) سببًا لغرامة وفقًا للقواعد الجديدة ، نظرًا لأن الابتكارات في قانون الضرائب لا تتعلق بهذه المستندات على الإطلاق. الأمر نفسه ينطبق على الوثائق المتعلقة بالنظام الضريبي المبسط وضريبة الدخل.
وهذا يشمل على وجه الخصوص:
نضيف أن الإقرار الضريبي نفسه ، المقدم قبل نهاية الفترة الضريبية ، وحساب الدفعة المقدمة هما وثيقتان مختلفتان تمامًا. وإذا لم تقدم حساب الدفعة المقدمة في الوقت المحدد ، فلن يترتب على ذلك ، مرة أخرى ، غرامات تحددها توضيحات جديدة في التشريع. لا تنس هذا ، لأن الكثير من الناس غالبًا ما يخلطون بين هذه الوثائق.
نقطة أخرى مهمة هي أن التعديلات على القواعد تتعلق حصريًا بالإقرارات الضريبية ، مما يعني أنه في حالة انتهاك تقديم بعض المستندات الأخرى ، فإن محاولات المقاضاة ليست قانونية. لذلك ، ليس من الضروري على الإطلاق دفع غرامات في مثل هذه الحالات.
ملحوظة! إذا تم إصدار غرامة غير مشروعة لك ، فيمكنك إلغاؤها عن طريق تقديم شكوى إلى مكتب الضرائب. إذا لم يؤد هذا إلى أي نتيجة ، فانتقل إلى المحكمة.
كما ينص التشريع الجديد على الكثير من الظروف المخففة ، حيث يمكن تعديل المبلغ المقرر سداده نزولاً. علاوة على ذلك ، قد يتم تخفيض هذا المبلغ إلى ما دون الحد الأدنى للقيمة (1000 روبل).
كل شخص لديه الفرصة لدفع غرامة لأموال الميزانية. هذا يعني أنه إذا لم تقدم عائدًا في الوقت المحدد وتم منحك غرامة مقابل ذلك ، فيمكنك دفع هذا الالتزام على حساب الضرائب المستقبلية. ولكن هذا ممكن فقط في الحالات التي لا يوفر فيها النشاط الرئيسي للشركة قاعدة ضريبية لدفع ضريبة الدخل.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن نقل المسؤولية إلى كبير المحاسبين أو رئيس المؤسسة. في الواقع ، وفقًا للقانون ، فإن الأشخاص الذين يشغلون هذه المناصب هم المسؤولون عن دقة وتوقيت إيداع المستندات الضريبية. هذا يعني أنه إذا تم تغريم الشركة ، فيحق لها نقل المسؤولية من نفسها إلى الأفراد.
يعد تطبيق العقوبات الضريبية فيما يتعلق بدافعي الضرائب أمرًا شائعًا إلى حد ما ، ولا يتم التأمين على أي شخص منه. كقاعدة عامة ، تحدث مثل هذه الحوادث نتيجة الجهل العادي بجدول الإبلاغ ، أو يرجع الخطأ إلى التغييرات المتكررة التي تم إجراؤها على قانون الضرائب. يترأس تصنيف العقوبات الإدارية الأكثر شيوعًا الغرامة على التأخير في تقديم الإعلان.
مقدار العقوبات المقررة لعدم الالتزام بالمواعيد النهائية لتقديم الإقرار وعدم دفع الضريبة يساوي 5٪ من مبلغها عن كل شهر حدث فيه تأخير. الحد الأقصى للعقوبات هو 30 ٪: لا يمكن أن يتجاوز المبلغ المستحق للدفع هذا المؤشر ، تمامًا كما لا يمكن أن يكون أقل من 1000 روبل.
في الآونة الأخيرة ، عند قراءة مواد التشريع الضريبي ذات الصلة والمخصصة لهذه المسألة ، كان لدافعي الضرائب بعض الخلافات بشأن تفسيرها من حيث تحديد تاريخ بدء العقوبات. تقدم الصياغة الجديدة التوضيحات اللازمة: إذا تم دفع الضريبة في الوقت المحدد وبالكامل ، ولكن تم تقديم الإعلان متأخرًا ، فإن مبلغ الغرامة هو 1000 روبل. إذا تم دفع جزء فقط من الضريبة بسبب التأخر في تقديم التقارير ، فيجب احتساب الغرامة على أساس الفرق بين مبلغ الضريبة المستحقة والمبلغ الذي تحصل عليه خزانة الدولة في المدة المحددة.
في حالة عدم تقديم التقارير أو تقديمها في موعد متأخر عن الموعد النهائي المحدد في التشريع الضريبي ، يحق للسلطات القضائية ، بناءً على طلب مقدم من مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، مساءلة المديرين التنفيذيين العاملين في الشركة عن طريق إصدار تحذير أو تطبيق عقوبات بمبلغ 300 إلى 500 روبل. بالنسبة للجرائم التي مدتها 3 سنوات أو أكثر ، لا توجد عقوبات.
إذا كنا نتحدث ، على سبيل المثال ، عن تقديم SZV-M في وقت غير مناسب أو تقارير شخصية أخرى إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، فإن مثل هذا الانتهاك ينطوي على غرامة قدرها 500 روبل لكل موضوع كان من الضروري تقديمه بشأنه معلومة.
إذا لم تقدم الشركة إقرارًا ضريبيًا بعد 10 أيام عمل بعد الموعد النهائي المحدد بموجب القانون ، فسيتم حظر الحساب. لا توجد قيود على المبلغ الذي سيتم حظره بموجب القانون.
لا يتم إعفاء دافعي الضرائب من تقديم إقرار ضريبي حتى إذا لم تكن هناك حاجة لدفع الضريبة: يجب أيضًا تقديم عائد صفري لا يحتوي على معلومات حول حساب الضريبة. فيما يتعلق بهذا الالتزام ، يمكن تحصيل 1000 روبل من الجاني. .
لمثل هذه الإغفالات ، يتم تحديد عقوبات مختلفة: الغياب عن مكتب المفتش 2-NDFL في الوقت المحدد محفوف بالعقوبات بمبلغ 200 روبل لوثيقة غير مدعومة وغرامة 300 إلى 500 روبل ، والتي يجب دفعها لمسؤولي المنظمة. إذا نسي صاحب العمل تقديم 6-NDFD إلى السلطات المالية ، فسيكون مبلغ الغرامة 1000 روبل لكل شهر ، بما في ذلك غير مكتمل ، بدءًا من التاريخ المحدد لتوفيرها.
لا أعرف كيف تملأ الاستمارات و؟ يمكنك التعرف على هذه الموضوعات على بوابتنا. إرشادات خطوة بخطوة ونماذج نموذجية وكيفية تجنب الأخطاء الجسيمة عند ملء الإقرار.
بالنسبة لبعض أنواع الضرائب ، يتعين على دافعي الضرائب تقديم تقارير مؤقتة. على سبيل المثال ، يجب على جميع المؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط تقديم تقارير بشأن ضريبة الدخل بحلول 28 مارس. إذا لم يتم تقديمه ، يختلف المعادل النقدي للغرامة اعتمادًا على العوامل التالية:
الجدول 1. مبلغ الغرامة حسب الحالة
يجب دفع غرامة قدرها 30٪ ، وهي الحد الأقصى المسموح به للغرامة لعدم تقديم الإقرار ، إذا تأخرت الشركة أكثر من 6 أشهر في تقديم التقارير.
يحق لـ IFTS تحميل دافع الضرائب المسؤولية عن التأخير في تقديم الإعلان في غضون 3 سنوات. ومع ذلك ، بين منتهكي الموعد النهائي للإيداع ، غالبًا ما يطرح السؤال من أي تاريخ يبدأ هذا العد التنازلي.
يبدأ الموقت الضريبي لمدة ثلاث سنوات من بداية الفترة الضريبية التي تلي الفترة التي كانت فيها الضريبة مستحقة.
على سبيل المثال ، لم تقم المنظمة بتحويل ضريبة الدخل لعام 2015 ، وبالتالي فإن الموعد النهائي للدفع ينتهي بتاريخ 2016/03/28. وعلى الرغم من وقوع الجريمة في عام 2015 ، يجب احتساب التقادم الخاص بالجذب من 01 / 01/2016.
في هذه المقالة ، سننظر في ما يقوله قانون الضرائب حول قانون التقادم والعقوبات المنصوص عليها للتأخر في تقديم إقرار.
بعد أن اكتشف مفتش دائرة الضرائب حقيقة انتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقارير ، يتبع ذلك إخطار رسمي ، يتم فيه تحديد موعد مع أحد موظفي السلطات المالية. ستكون نتيجة هذه الزيارة التوقيع على قانون التفتيش الضريبي ، الذي يشير إلى الانتهاكات المحددة. ومع ذلك ، لا ينبغي لأحد أن يشعر باليأس في مثل هذه الحالة ، لأن العديد من حالات عدم تقديم الإعلان تقع ضمن "اختصاص" الظروف المخففة ، والتي يمكن أن تقلل بشكل كبير من مبلغ الغرامة.
في ظل الظروف المخففة من وجهة نظر التشريع الضريبي ، يتم توفير الحالات التالية التي تم فيها انتهاك المواعيد النهائية للتقديم:
ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا على شرط "ظروف أخرى" ، والذي يعني في أغلب الأحيان ما يلي:
يُعتبر المُعالون أطفالًا تقل أعمارهم عن 18 عامًا أو حتى 23 عامًا ، إذا كانوا في التعليم بدوام كامل.
تبين الممارسة أنه كلما زاد عدد الأسباب التي ساهمت في التأخير في تقديم الإعلان في الطلب ، زاد احتمال تخفيض الغرامة.
يعتبر التقديم المتأخر للمعلومات هو الأساس لجلب كيان اقتصادي إلى المسؤولية الإدارية. دعنا نحاول معرفة ما هي عقوبة عدم تقديم تصريح رائد أعمال فردي وماذا نفعل لتجنب العقوبات؟
عند تقديم المستندات إلى السلطات التنظيمية ، هناك مفهوم مثل فترة التقرير. يشير هذا المصطلح إلى الفترة الزمنية المقدمة لرائد الأعمال لإعداد المستندات المحاسبية أو الأوراق الأخرى. يسمح لك الالتزام بالمواعيد النهائية بتجنب دفع غرامة لعدم تقديم تصريح رائد أعمال فردي.
رائد الأعمال الفردي مسؤول شخصيًا عن مراعاة المواعيد النهائية للتقديم وصحة ملء المستندات. عادة ، خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، يكون لدى المحاسب أو رجل الأعمال الفردي العديد من الأشياء الأخرى للقيام بها ، لذلك لا يتم الوفاء بالمواعيد النهائية في كثير من الأحيان. وهذا يؤدي إلى حدوث أخطاء وفرض غرامة على عدم تقديم الإقرار. لتجنب مشاكل إضافية مع الخدمة المالية ، يجب أن يتم الدفع وفقًا لـ BCC الصحيح (رمز تصنيف الميزانية).
إذا كان رائد الأعمال يعمل بشكل مستقل ، أي بدون عمال معينين ، فيكفي له عدم تقديم تقرير إلى السلطات التنظيمية. في حالات أخرى ، يكون قسم المحاسبة مسؤولاً عن ملء الوثائق.
بموجب القانون ، يتم تقديم التقارير الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المختار:
إذا لم يفي وكيل الضرائب بالموعد النهائي للتقديم أو لم يكمل الأوراق المطلوبة ، فقد تتلقى غرامة لعدم تقديم الإقرار الضريبي. خدمة الضرائب هي المسؤولة عن احتساب الغرامات في حالة عدم تقديم تصريح رائد الأعمال الفردي. منذ عام 2017 ، تم نقل مهام الإشراف على توقيت تقديم المعلومات حول دفع أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. الآن ، عند تحديد توقيت ومقدار الخصومات ، يجب أن يسترشد المرء بالمادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يستلزم التقديم المتأخر لمعلومات الإبلاغ المنصوص عليها في القانون فرض عقوبات بنسبة 5٪ من المبلغ المطلوب دفعه إلى الميزانية (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الحد الأدنى لغرامة عدم تقديم إعلان هو 1000 روبل.
يحتوي القانون على متطلبات لتقديم تقرير صفري. حتى في حالة عدم وجود نشاط خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، سيحتاج صاحب المشروع إلى تقديم "صفر". تبلغ غرامة عدم تقديم تصريح صفري لرائد أعمال فردي خلال الإطار الزمني الذي يحدده القانون 1000 روبل. الحد الأقصى لغرامة الإخفاق في تقديم إقرار صاحب المشروع الفردي إلى النظام الضريبي المبسط لا يزيد عن 30٪ من مبلغ الضريبة المستحقة.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تنفيذ أنشطة رجل الأعمال لضريبة القيمة المضافة يتطلب الامتثال لقواعد معينة.واحد منهم هو الخضوع. سيؤدي عدم الامتثال لهذا المطلب إلى حقيقة أن التقرير سيعتبر غير مقدم. وبالتالي ، سيتم إصدار غرامة على صاحب المشروع لعدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة.
فيديو: عقوبة على إقرار لم يتم تقديمه
نظرًا لوجود العديد من أنظمة الضرائب ، والتي بموجبها يمكن لرجل الأعمال العمل ، بالإضافة إلى أنواع مختلفة من الضرائب ، فقد يختلف مقدار الغرامات:
بالإضافة إلى ذلك ، قد تفرض السلطات التنظيمية عقوبات إذا فشل صاحب المشروع في الامتثال للمواعيد النهائية المحددة لتقديم التقارير عن نوع معين من السلع (الكحول) أو نوع معين من الضرائب:
بالفيديو: أنواع الغرامات للنظام الضريبي المبسط
