في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، تعرف على الدخل والنفقات بطريقتين. الاول - طريقة الاستحقاق. يرتبط بفترة التشغيل الاقتصادي الفعلي. النظر في الدخل أو النفقات المناسبة مطلوبة في تاريخ شحنة البضائع أو توفير الخدمات / العمل. الخيار الثاني - طريقة النقدية. عند استخدامه، يجب أن يكون التعرف على الدخل أو النفقات في الفترة التي وقعت فيها التدفق أو التدفق النقدي (حقيقة الدفع).
في الممارسة العملية، يتم تسجيل معظم الشركات في الطريقة الأولى، بعد تعليمات المعايير المحاسبية وشمول الضرائب. ويعتقد أن الاعتراف بالدخل والمصروفات حول حقيقة الشحن يعكس بدقة نتيجة الأعمال. ومع ذلك، في بعض الأحيان قد تكون المؤسسات أو حتى تكون ملزمة لمراعاة نفقات الحساب على حقيقة الدفع.
الميزة الرئيسية للطريقة النقدية - تم تخفيض تمزقات النقدية: يتم استبعاد الوضع عندما يجب على الشركة دفع الضريبة، ولم تتلق الأموال بعد.
في معظم الأحيان، يذهب دافعي USN في الطريقة النقدية. الخيارات لا تملك هذه الشركات: للحفاظ على سجلات الدخل والشحن تكاليف أمر مستحيل. تستند بعض المنظمات إلى اليمين في الاعتراف بالدخل والمصروفات حول حقيقة الدفع عند حساب ضريبة الدخل. الشرط الرئيسي هو قيمة متوسط \u200b\u200bالإيرادات دون محاسبة ضريبة القيمة المضافة للأرباع الأربعة السابقة في كل منهم يجب ألا تتجاوز مليون روبل.
الذين لا يستطيعون تطبيق طريقة تسجيل النقد حتى عند استيفاء حد الإيرادات:
هناك تقييد آخر للمؤسسات المدرجة هو حظر على إبرام عقود إدارة الثقة للممتلكات، وعقود شراكة بسيطة أو استثمارية.
إذا تحدثنا عن المحاسبة، فإن التشريع يحتوي على عدد من المنظمات التي يمكن أن تقودها إلى طريقة مبسطة. يسمح لهذه الشركات فقط بالنظر في الدخل والنفقات في وقت الدفع. وتشمل هذه الشركات الصغيرة والمنظمات غير الربحية والشركات مع وضع مشاركين مشروع سكولكوفو. هناك بعض الاستثناءات:
يجب دمج طريقة الاعتراف بالإيرادات والنفقات في السياسات المحاسبية. إذا كانت الشركة يمكن أن تطبق طريقة للمحاسبة للدفع والمحاسبة، وفي الضرائب، فإن هذا سيبسط بشكل كبير سير العمل في الشركة.
يمكن للشركة تحويل الدخل والنفقات حول حقيقة الدفع أثناء مقيدة الإيرادات، بدءا من 1 يناير من الفترة الضريبة التالية. الشركة المسجلة حديثا لها الحق في تطبيق هذه الطريقة في المحاسبة على الفور. ينصح بذلك إذا كان القادمون الصغار المتوقع في المرة الأولى.
مثال. تخطط الشركة "Yantar" في الوضع للتبديل إلى طريقة قياس سطح المكتب النقدي من 1 يناير 2018. بلغت إيراداتها دون ضريبة القيمة المضافة في كل ربع عام 2017 إلى:
1 ربع 2017 - 0.55 مليون روبل؛
2 ربع 2017 - 1.37 مليون روبل؛
3 ربع 2017 - 1.21 مليون روبل؛
4 ربع 2017 - 0.62 مليون روبل.بلغ متوسط \u200b\u200bالإيرادات في قضيتنا 0.94 مليون فرك. هذا يعني أن Yantar LLC يمكنه التعرف على الدخل والنفقات عند الدفع.
حق الشركة الحق في التعرف على الإيرادات في وقت استلام الدفع نقدا إلى أمين الصندوق أو في الحساب الجاري. عند حساب التبادل، فإن تاريخ استلام الدخل هو يوم وصول الأصول في المنظمة.
أحد ميزات المحاسبة على حقيقة الدفع هو الاعتراف كإيراد تلقى مسبقا. كيف تكون في موقف مطلوب فيه مسبقا للعودة؟ - على سبيل المثال، عند إنهاء عقد مع الطرف المقابل ورفض توفير السلع أو الخدمات لشركتنا. في هذه الحالة، يتيح لك قانون الضرائب طرح هذه الوافدين من إجمالي الدخل.
حقيقة الدفع هي حدث رئيسي في الطريقة النقدية. قيد الدفعة في إطار الاعتراف بالنفقات، من المفهوم إنهاء الالتزام المضاد للبائع. يجب أن يرتبط تدفق الأموال بالضرورة بالسلع أو العمل أو الخدمات التي يتم شراؤها بواسطة الشركة.
عند التعرف على أنواع معينة من النفقات، هناك شروط إضافية. على سبيل المثال، بالنسبة للشركات على أساس تكلفة المواد والمواد الخام، من الممكن التفكير فقط عند إرسالها إلى الإنتاج. يمكن أخذ الاستهلاك في الاعتبار فقط إذا تم دفع الملكية المطفأة وتستخدم في الإنتاج. بالنسبة للمنظمات على بساطة، هناك تقييد على تكاليف المحاسبة لمنتجات إعادة البيع: تتم كتابة هذه التكاليف كمنتجات.
متى يمكن أن يؤخذ في الاعتبار في النفقات الصادرة عن الشركة المقابلة؟ حتى إذا كانت الشركة تعمل في طريقة نقدية، لا يمكن التعرف على مثل هذا الدفع عن طريق الاستهلاك. وبالتالي، يتم إنتاج محاسبة الدفع المسبق للموردين في الممارسة في وقت شحن البضائع أو تقديم الخدمات / العمل.
عند مراعاة الطريقة النقدية، يجب أن تراقب الشركة باستمرار الامتثال لحد الدخل. إذا تجاوزت القيمة القصوى على مدار الأرباع الأربعة الماضية، فأنت بحاجة إلى الذهاب إلى طريقة المحاسبة للشحن في الفترة الضريبة الحالية. يجب عليك أيضا التسجيل عند إبرام اتفاقية إدارة ثقة، مما يخلق شراكة بسيطة أو استثمارية.
عند العودة إلى طريقة الاستحقاق، تنشأ إما المبالغ الزائدة لضريبة الدخل أو arreed. سيكون علينا إعادة حساب مقدار الضريبة وتقديم إعلان ضريبة المكرر. في حالة الترجمة، يجب أن تدفع طرح التزام بالميزانية. إذا لم تلبي هذه المتطلبات، فإن الشركات تهدد غرامات من الضرائب.
تأخذ في الاعتبار إيرادات ونفقات الطريقة النقدية في خدمة Cloud Service Kontur.Bukharteriya. تمكين الحساب بسهولة، وشحن الراتب، وتشكيل الحسابات تلقائيا وإرسالها عبر الإنترنت. ستذكرك الخدمة بالمهام والتواريخ المهمة، وتحديثها تلقائيا، متوفرة من أي مكان يوجد فيه الإنترنت. اختبار قدرات المحيط. المخبب مجانا في غضون 14 يوما.
يمكن أن تأخذ الشركة في الاعتبار دخلهم إلى طريقة النقد أو طريقة الاستحقاق.
في طريقة إدارة النقد، تعكس جميع الدخل (ومن المبيعات وغير الهندسة) في المحاسبة الضريبية إلا بعد الدفع من المشتري، العميل، إلخ (المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أولئك الذين لديهم إيرادات من بيع البضائع أو الأعمال أو الخدمات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) للأرباع الأربعة السابقة قد لا يتجاوز مليون روبل لكل ربع.
يتم تسجيل إجراء الاعتراف بالإيرادات بموجب طريقة الاستحقاق في المادة 271 من قانون الضرائب. في الوقت نفسه، تنعكس طريقة الإيرادات في المحاسبة الضريبية في وقت انتقال ملكية البضائع (نتائج الأعمال أو الخدمات).
طريقت طريقتان لحساب ضريبة الدخل (طريقة النقدية والاستحقاقات) مزايا وسلبياتها. عند التخطيط لشركة ضريبة الأرباح يمكن أن تختار أحدهم للاستفادة من أفضل حفلاتها.
بالإضافة إلى الطريقة النقدية هي أن الدخل الذي تم أخذه في الاعتبار في فرض الضرائب على الربح يشمل الإيرادات المدفوعة فقط. ناقص هذه الطريقة هو لحظة الاعتراف بالنفقات. أنها تقلل من الأرباح الخاضعة للضريبة بمجرد دفعها.
في معظم الحالات، لا تتمتع الشركة بوقت لدفع الفترة من التقارير (الضريبة). قائمة هذه النفقات مكثفة للغاية. على سبيل المثال، يتم دفع الراتب للشهر الأخير من الربع في الربع المقبل. نفس الشيء يحدث للإيجار. نفقات العمل (الخدمات) من الشركات الأخرى - كتحويل نقود من الحساب الجاري.
وبما أن التكاليف لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في الضرائب، فهذا يعني أن الشركة مضطرة على المبالغة في تقدير مدفوعات ضريبة الدخل. لهذه الأسباب أن العديد من الشركات ترفض الطريقة النقدية والنظر في الضريبة من طريق الاستحقاق.
الجانب الإيجابي للطريقة الاستحقاق هو أن دخل الشركات يقلل من كل من التكاليف المدفوعة وغير المدفوعة.
الطريقة ناقص هي أن الدخل يشمل جميع الإيرادات، بغض النظر عما إذا كان المشتري دفع ثمنه للبضاعة المباعة أم لا. لهذا السبب، يجب أن تدفع الشركة في بعض الأحيان ضريبة الربح حتى عندما لا تتلقى أموالا للبضائع على الإطلاق. وبعد بعيدا عن كل شركة سيكون لها أموال مجانية لسرد الضريبة على الميزانية. إذا كانت تمتد الدفع، فسوف تفقد أموالا إضافية، لأن عليك دفع المزيد من العقوبات.
عند استخدام الطريقة النقدية، تعترف التقدم المستلم بالدخل الخاضع للضريبة. هذا هو ناقصه. لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية والممتلكات والعمل والخدمات التي تم الحصول عليها في ترتيب الدفع فقط الشركات التي تحدد الدخل والنفقات من قبل طريقة الاستحقاق (الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد
يرجى ملاحظة: إذا كانت الشركة تعمل على دفعة مقدمة، فمن الممثل أن يطبق طريقة الاستحقاق. ولكن بالنسبة لأولئك الذين يتلقون المال فقط بعد نقل البضائع إلى المشتري يمكن أن يكون أكثر طريقة نقدية أكثر ربحية. بعد كل شيء، يسمح لك بدفع الضريبة فقط مع الأرباح المدفوعة.
في فبراير من السنة المشمولة بالتقرير، تم شحن النشطة CJSC LLC السلبي LLC إلى دفعة من البضائع بموجب عقد البيع. سعر السلع - 120،000 روبل. المال لشحن البضائع "السلبي" المدرجة في شهر مايو من السنة المشمولة بالتقرير.
يحدد "الأصل" الإيرادات عند حساب ضريبة الدخل في الطريقة النقدية. شركة الشركة تدفع كل ثلاثة أشهر.
في هذه الحالة، يجب أن تنعكس إيرادات المبيعات في المحاسبة الضريبية في مايو / أيار. يجب دفع ضريبة الدخل على بيع البضائع في موعد لا يتجاوز 28 يوليو من السنة المشمولة بالتقرير (أي، في النصف الأول من العام).
يرجى ملاحظة: إذا كانت الشركة لم تكسب المال كشركة، ولكن هناك عقار آخر، فإن تاريخ استلام الدخل في الطريقة النقدية يعتبر تاريخ نشره.
لا يمكن تطبيق كل شيء. يسمح فقط لأولئك في المتوسط \u200b\u200bفي الأرباع الأربعة السابقة بإيرادات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) لم يتجاوز مليون روبل لكل ربع (الفقرة 1 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن للمؤسسات التي تم إنشاؤها حديثا تطبيق طريقة النقدية في وقت واحد. ومع ذلك، يجب ألا تتجاوز إيراداتها في الفترة الضريبية الأولى (السنة التقويمية) 4 ملايين روبل.
استخدام الطريقة النقدية هو الصحيح، وليس مسؤولية المنظمة. وهذا هو، يمكن للشركة تطبيق طريقة الاستحقاق، حتى لو كانت الإيرادات من المبيعات لا تتجاوز مليون روبل في الربع.
هذا الهامش الإيرادات هو القيمة "العائمة". يجب مراقبتها لأي أربع أرباع متتالية.
تنطبق الشركة على طريقة استلام نقدية من 1 يناير 2013. في نهاية الربع الأول من عام 2013، يتحقق من الحق في تطبيق هذه الطريقة لحساب ضريبة الدخل.
بلغت الإيرادات من المبيعات باستثناء ضريبة القيمة المضافة:
جعل المحاسب حساب مؤشر الإيرادات الفصلية المتوسط:
(500 000 فرك. + 700 000 روبل. + 1 200 000 فرك. + 600 000 فرك.): 4 متر مربع. \u003d 750 000 فرك.
750 000 فرك.< 1 000 000 руб., значит, кассовый метод можно применять и дальше.
يرجى ملاحظة: إذا تجاوز متوسط \u200b\u200bالإيرادات الفصلية المحسوبة بهذه الطريقة 1 مليون روبل، فستفقد الشركة الحق في تطبيق الطريقة النقدية. وهذا يعني أن جميع الإيرادات والمصروفات للسنة المشمولة بالتقرير ستحتاج إلى حسابها على أساس طريقة الاستحقاق، وإلى المفتشية الضريبية لتمرير تصريحات ضريبة الدخل المحدثة.
في معظم الحالات، تعتمد حساب ومقدار ضريبة الدخل على كيفية إصدار العلاقة بين الأطراف، من العقد. السلطات الضريبية عند التحقق من عقود الدراسة بعناية، نظرا لأنها تحتوي على شروط تؤثر على الالتزامات على دفع الضريبة (ما إذا كان هناك تدفئة مقدمة، ما إذا كانت تكاليف الشحن مدرجة في سعر البضائع، والتي يتم دفع ترتيب، إلخ) وبعد
بموجب تنفيذ قانون الضرائب ينطوي على نقل ملكية البضائع على أساس قابلة للاسترداد (الفقرة 1 من المادة 39). مع طريقة الاستحقاق، يتم إرجاع الإيرادات من المبيعات من أجل حساب ضريبة الدخل في وقت نقل ملكية السلع المباعة، والأعمال، والخدمات (الفقرة 3 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مفاهيم انتقال الملكية في التشريعات الضريبية ليست كذلك. ولكن في المدنية: ملكية الشيء المكتسب في وقت نقله. ولكن فقط إذا لم يتم تقديم شرط مختلف في العقد أو لم يثبت بموجب القانون (المادة 491 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
على هذه الأسباب في العقد مع المشتري، يتصور الكثيرون أن ملكية البضائع تذهب إليه بعد تلقي المال من قبل المورد. وحتى هذه النقطة، لا تؤخذ الإيرادات من المعاملة في الإيرادات الضريبية في الاعتبار.
يتيح لك ذلك تحويل الضرائب إلا بعد دفع الشراء، وهذا هو، هناك تأخير من دفع ضريبة الدخل.
في يناير، اختتمت CJSC "النشطة" عقد بيع مع LLC السلبي.
في نفس الشهر، بموجب هذه الاتفاقية، شحنت CJSC "AKT" من منتجات الإنتاج الخاصة بها بمبلغ 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل).
تم استلام الدفع من LLC السلبي فقط في أبريل فقط.
تكلفة المنتجات التي تم شحنها - 60،000 روبل. لنفترض أنه لا توجد تكلفة للمؤسسة.
تقوم CJSC "AKT" بحساب ضريبة الدخل على طريقة الاستحقاق ودفعها إلى الميزانية الشهرية بناء على الأرباح المستلمة بالفعل.
الوضع 1.
ينص العقد على نقل ملكية المنتجات من البائع إلى المشتري في وقت شحنتها من مستودع البائع.
وبالتالي، فإن الربح الخاضع للضريبة في يناير سيكون مساويا 40،000 روبل. (118 000 - 18 000 - 60 ألف). والضريبة بمعدل 20٪ محسوبة من ذلك سيكون 8000 روبل. (40 000 فرك × 20٪). هناك حاجة مبلغ هذه الضريبة للدفع حتى 28 فبراير.
الوضع 2.
ينص العقد على نقل ملكية المنتجات من البائع إلى المشتري في وقت دفعها الكامل.
في يناير، لن تكون الشركة. بموجب شروط العقد، لم يتم تمرير ملكية البضائع إلى المشتري. وبالتالي، فإن البضائع تعتبر غير مباعة. لا حاجة لدفع الضريبة في فبراير، ولا في مارس أو في أبريل. بعد تلقي الأموال من المشتري (في أبريل)، فإن CJSC "نشط" ملزم بدفع ضريبة الدخل فقط في مايو - حتى 28.
لم يتغير مقدار ضريبة الدخل في النطاق الأول مقارنة بالثاني. ومع ذلك، في الإصدار الثاني، ستدفع الشركة هذه الضريبة بعد أن يتم استلام أموال "Live" على حساب التسوية.
إذا ظهرت أي نفقات في الربع الثاني، فإن كمية ضريبة الدخل ستكون أقل.
يشير الممولون، الذين يشيرون إلى الفقرة 1 من المادة 271 من قانون الضرائب، إلى أنه عند حساب الدخل يجب الاعتراف به في الفترة التي وقعت فيها، بغض النظر عن تاريخ استلام الأموال من المشتري (خطاب وزارة تمويل روسيا في 20 سبتمبر 2006 رقم 030304 / 1/667). وهذا هو، حالة الترتيب الخاص للانتقال من ملكية البضائع المذكورة في العقد لا يغير أي شيء.
ترى السلطات الضريبية في أي محاولة للتخطيط للعبء الضريبي مخطط الرعاية من التسوية مع الميزانية. الشركات، التي يعتقدون، لن تلتزم بقواعد انتقال خاص لحقوق الملكية، ولكن فقط تأخير دفع ضريبة الدخل. لذلك، يجب أن يتعرف البائع على الدخل من المعاملة كما لو كان حق الملكية يتحرك إلى المشتري كترتيب طبيعي، أي في وقت شحنة البضائع، على الرغم من شروط العقد (المادة 223 من المدنية قانون الاتحاد الروسي).
في خطاب الإعلام من محكمة التحكيم الأعلى لروسيا مؤرخ في 22 ديسمبر 2005 رقم 98، أشار المحكمون إلى ما يلي: من أجل تأخير الاعتراف بالدخل على البضائع التي يتم شحنها بواسطة البضائع قبل نقل الملكية لذلك بما فيه الكفاية لتسجيل شرط للانتقال الخاص لهذا الحق في العقد. ما زلنا بحاجة إلى ضمان وفاء الحالة في الواقع. تحقيقا لهذه الغاية، يجب أن تكون الصفقة "اتخاذ تدابير لتنظيم البضائع المرسلة (باستثناء منتج المشتري الآخر)." والبائع نفسه، في حين أن ملكية البضائع المنقولة لا تزال موجهة له، ملزمة "بالسيطرة على سلامة البضائع ووجودها من المشتري".
إذا كان من الممكن إثبات أن المشتري أخذ في الاعتبار المنتجات بشكل منفصل عن بقية البضائع، وسيطر المورد بحضوره وسلامته، والشرط في العقد على الانتقال الخاص لملكية حق الملكية. وهذا هو، من الممكن دفع ضريبة الدخل من الإيرادات إلا بعد استلامها الفعلي.
شركة، شحن منتجاتها، بموجب شروط العقد المنقولة ملكية منه فقط في وقت الدفع الكامل. وفي هذه المرحلة، تنعكس في إيرادات المحاسبة الضريبية من المبيعات. كان القضاة مقتنعون بأنهم بعد شحن البضائع وقبل نقل ملكيةهم، والبائع سيطروا على حركتهم في مستودع المشتري، وأجروا مخزون، وإذا لزم الأمر، وإزالة البضائع. ميزة إضافية كانت سياسة التسويق التي رسمت فيها مثل هذه المخطط العلاقات ومثبتة، وكذلك حقيقة أن الشركة تمارسها ليس مع واحد، ولكن مع العديد من عملائها العاديين (حل فاس من حي Uralsky of the Uralsky 12 ديسمبر 2007 في حالة رقم F09 -9778 / 07-C3).
يرجى ملاحظة: الفوز بالنزاع مع مفتشي حول تأجيل فرض الضرائب على الإيرادات، يجب على البائع توثيق الفرد للمنتج المتنازع عليه.
يمكنك ترتيب اتفاق إضافي مع المشتري بالاتفاق الذي سيتم فيه تحديد أن البضاعة سيتم تخزينها في مستودع منفصل دون فتح التعبئة والتغليف أو في قسم منفصل من المستودع. حسنا، إذا أكد المشتري كتابة ذلك قبل الدفع الذي لم ينفر فيه أي إجراءات مع البضائع وأخذت في الاعتبار البضائع على حساب خارج الرصيد 002. إذا كانت كل هذه الأوراق لا تقوم بالتنازل عن المفتشين، ثم مع الأخذ في الاعتبار الموقف من الاتحاد الروسي، سيكونون بمثابة حجة خطيرة في المحكمة.
تدرج الممارسة أن خطر الانفصال الضريبي يرتبط الاعتراف بالدخل في عقود توفير الخدمات (المعلومات والاستشارات والتدقيق، إلخ).
غالبا ما تعوض هذه العقود حتى تتاح للسلطات الضريبية فرصة إعادة تدريبهم على عقود العمل.
الخدمة هي شيء يتم استهلاكه في عملية منح وليس لديه تعبير مواد (المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب توزيع الإيرادات من بيع الخدمات ومعترف بها بالتساوي (الفقرة 2 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تنص عقد خدمات المعلومات على إصدار تقارير عن الورق، فسيتم النظر في العمل. يبدو أنه لا يوجد شيء فظيع في هذا، لأننا نستطيع فقط اتباع إعادة توزيع الدخل في الفترة الضريبية، حيث تدفع الشركة المدفوعات المسبقة خلالها.
ولكن هنا تكمن آخر. إذا تم توفير الخدمة، فسيتم إيقاف النفقات المباشرة في الفترة الحالية، ولا يوجد عمل قيد التقدم. ولكن إذا كان المفتش يتعرف على العقد ليس خدمة، ولكن العمل، فإن التكاليف المباشرة معترف بها في فترة التقرير (الضريبة) هذه فقط في جزء فقط يتعلق بالعمل المنجز. نتيجة لذلك، انفصال الضرائب والعقوبات.
الخروج - الحد من الأعمال التفصيلية حول توفير الخدمات.
يستحق اهتمام خاص الاعتراف بالدخل للإنتاج مع دورة تكنولوجية طويلة، والتي تأتي بأكثر من فترة ضريبة واحدة.
يرجى ملاحظة: مدة الإنتاج في أغراض الضرائب لا تعتمد فقط على مدتها الجسدية. لذلك، إذا بدأ الإنتاج في ديسمبر 2012، وانتهت في مارس 2013، فهو إنتاج طويل الأجل، والذي يلتقط الدورة منها عامين تقويمين، على الرغم من أن مدةها هي أربعة أشهر فقط.
إذا كانت العقود ذات الدورة الطويلة لا تنص على التسليم التدريجي للأعمال أو الخدمات، فسيتم توزيع الدخل من تنفيذها بين فترات الضرائب التي لدى الدورة فيها.
يمكن القيام بذلك بعدة طرق (الفقرة 2 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
تشارك CJSC "النشطة" في أبحاث التسويق. في نوفمبر / تشرين الثاني، اختتمت الشركة اتفاقية مع LLC السلبي. وفقا لظروفه، يجب أن يكون لدى "السلبي" خدمة في فبراير من العام المقبل. تكلفة العقد - 200،000 روبل. من المستحيل تحديد الاستعداد المتوسط \u200b\u200bللعمل، لذلك سيتم انعكاس الإيرادات بموجب العقد في المحاسبة بالكامل (200،000 روبل) في فبراير. في المحاسبة الضريبية، سيتم انعكاس الدخل في مرحلتين: جزء واحد - في نوفمبر وديسمبر، والآخر - في يناير وفبراير من العام المقبل. يجب أن يختار مبدأ شركة التوزيع.
الوضع 1. موحد
يتم الانتهاء من العقد لمدة أربعة أشهر. وهذا يعني أن الدخل الشهري يجب أن يشمل 50000 روبل. (200،000 روبل: 4 أشهر).
الوضع 2. بما يتناسب مع النفقات
يتكون العقد التقدير، وفقا لأي نصف المبلغ الذي سيتم إنفاقه في الشهر الأول. لذلك، هناك بالفعل 50٪ من الإيرادات (100000 روبل) "نشط" تأخذ في الاعتبار في نوفمبر.
كل من هذه الأساليب لها عيب كبير. إذا كان الدخل المراعي في الاعتبار بما يتناسب مع التكاليف المتكبدة، فسيضطر في نوفمبر إلى شهر ديسمبر إلى مراعاة أكبر جزء منه. لأنه في المراحل الأولية للعمل، فإن التكاليف هي أعظم. في كلتا الحالتين، سيكون هناك فرق في PBU 18/02، مما يؤدي إلى عمل غير ضروري لمحاسب.
يمكن تجنب هذه المشاكل. تنص الفقرة 2 من المادة 271 من قانون الضرائب على أن "محاسبة الإيرادات الخاصة" مطلوبة "إذا لم يتم توفير شروط العقود للتسليم التدريجي للعمل (الخدمات). بمعنى آخر، لا يمكن تطبيق قواعد خاصة إذا كان هناك تسليم مراحل في العقد. علاوة على ذلك، سيكون هناك مرحلتين فقط.
نستخدم شروط المثال السابق. قدمت الأطراف مرحلتين من الولادة. الأول - 31 يناير من العام المقبل. يمثل 50000 روبل. وفقا لنتائجه، يجب على "نشط" تقديم "شغف" مفهوم أبحاث التسويق. من المقرر أن تكون المرحلة الثانية في 28 فبراير. وفقا لنتائجه، ستتلقى "السلبي" تقريرا عن أبحاث التسويق وتحسب بالكامل مع "الأصل" (يسرد 150،000 روبل).
في هذه الحالة، سيتم انعكاس سواء في المحاسبة والمحاسبة الضريبية: في يناير - 50،000 روبل، في فبراير - 150،000 روبل.
كما ترون، هذا الخيار للشركة هو الأفضل. لذلك، إذا تم توقيع عقد بالفعل، فإن فترة صلاحية تنتقل في العام المقبل، لكن التسليم التدريجي للأعمال غير موجودة فيه، فمن الممكن إجراء هذا الشرط للعدد الخلفي أو إبرام اتفاق إضافي وبعد
في المحاسبة، هناك العديد من الاختلافات والميزات لتشكيل الدخل والتكاليف. قيمة كيفية تشكيلها، من المهم، ل حجمها يحدد عند حساب الضرائب. إحدى الطرق المحاسبية هي الطريقة النقدية. ما هو اختلافه، كما هو مستخدم في أوضاع دفع ضريبية مختلفة سنقوم بتحليلها في المقال.
ينص قانون الضرائب على استخدام أحد الطريقتين، استنادا إليه إيصال معين للأموال المعترف بها، وتكاليف التكاليف المستهلكة. يمكن للشركات استخدام الطريقة:
يسمح بالميزة الرئيسية للمحاسبة باستخدام KM - الدخل والمصروفات في الاعتبار فقط عند إصلاح التدفق النقدي بالفعل. لذلك، من المستحيل أن يكون حدوث الظروف النموذجية ل MN - نطاق العمل مكتمل، ومع ذلك، ما زال العميل لأنه لا يزال محسوبا، حيث حدثت العملية الاقتصادية، ثم الحاجة إلى دفع الضريبة من الإيرادات المستقبلية تظهر تلقائيا.
مع KM، يعتبر الاعتراف بالإيرادات من المنتجات المباعة فقط عندما سيأتي المال من العميل إلى حساب مصرفي، أو سيتم سداد الالتزام بطريقة مختلفة (التوفيق بين المدفوعات، ونقل تعويضات). بعد ذلك، يمكن إدراج المبلغ في الدخل وضريبة الشحن على ذلك.
يتم التعرف على الاستهلاك على هذا النحو فقط بعد الدفع من خلال التزامات الشركة الخاصة بالدائنين.
مهم! مع KM، لا يتم أخذ القبول أو التكاليف في الاعتبار في تكوين الضريبة حتى يحدث التدفق الشامل النقدي الفعلي.
الشروط KMM للملكية الفكرية والشركات الصغيرة مريحة ومفهومة. إنهم يرضيون تلك المؤسسات التي توفر المستهلكين تأخير الدفع. هذا يعني أن المشتري يجعل المال من خلال الوقت المتفق عليه، وليس على الفور.
كم متاح للاستخدام في أنظمة الضرائب:
بغض النظر عن USNO، لا يوجد بديل في نفس الوقت. يمكنك استخدام الطريقة النقدية فقط.
بالنسبة للشركات ودخل IP يتم تحديدها من قبل تلك بعد حقيقة تلقي الأموال من العميل. كما يتم حساب الالتزامات التي تم الحصول عليها بطرق أخرى. يفترض أن كل نفس، بغض النظر عن كيفية دفع المدين مع الشركة، فقط الدخل الذي تم العثور عليه نتيجة للعملية الثنائية مراعاة في الاعتبار.
يتم تحديد تاريخ الإيصالات تحت KMM في اليوم الذي:
عندما يكون مجموع التعويض أقل من دين الفعلي، يتم أخذ حجمه في الاعتبار في الوصول.
تنعكس الإيرادات مثل هذا:
| دين | تنسب إليه |
| 50, 51 | 90, 91 |
مثال 1. تم تأجير شركة "ناقل" من قبل معدات المطبخ "أليس" الشركة. الدفع شهر هو 43 ألف روبل. في أكتوبر / تشرين الأول، قررت "ناقل" بالاتفاق المتبادل مع أليس إنها تتوقع ديون لهذا الشهر في توفير منتجاتها. استوفى المستأجر الالتزام وتسليم البضائع بمقدار 43 ألف روبل.، التي مرت الشركة كإيراد.
حتى لا تكون مشكلات من السلطات الضريبية، أصدرت الأطراف إضافة إلى اتفاق الإيجار السابق. كما يتم وضع الشهادة أيضا فيما يتعلق بالمتطلبات المتبادلة.
تمت كتابة الشركة في يوم العمل الأوراق المستحقات أليس. في نفس التاريخ في المحاسبة التي أجريت مقدار الدخل المستلم.
مهم! عند الإشارة إلى محاسبة الذمم المدينة في المحاسبة، من الضروري مراعاة مقدار الإيرادات المقدمة من المدين.
ينبغي اعتبار واحدة من ميزات سم، والتي لا تعمل من أجل الشركات - الدخل سلفا تلقى من العملاء. الخطر هو أن العميل يمكن أن يغير رأيهم ويطلب أمواله. أو المنظمة نفسها لن تتعامل مع تحقيق الالتزامات التعاقدية المقدمة إلى المقرض الذي سيدفع مقدما. مثل هذه المواقف مع تقدم هي ظاهرة غالبا ما تم العثور عليها.
ومع ذلك، ومع ذلك، ليست ميؤوس منها. في التشريعات الضريبية، لوحظ أنه في حالة عودة التقدم، فإن الشركة لديها الحق في تقليل الدخل.
يجب أن تؤخذ في الاعتبار أن هذا ممكن فقط عند الحصول على الإيصالات في العملية في العمل. الحد من الدخل لن يعمل إذا كانت الشركة:
في الشركة، من الممكن بالتأكيد حساب التقديرات من قبل CM. وفقا لذلك، يتم شطب التكاليف عند دفع أو سداد التزامات الدائنين. ولكن في الوقت نفسه، تتم الإشارة إلى التكاليف في المحاسبة، وليس ما يكفي من حقيقة الدفع.
يتم إدراج النفقات فقط تلك الالتزامات المقدمة للعميل التي لا يتم دفعها فقط، ولكن أيضا هناك تنفيذها الكامل - يتم تنفيذ توريد البضائع، يتم إجراء المنتجات، يتم تقديم الخدمة. هذا يعني أن تكاليف الشركة التي تكبدها مسبقا لا تؤخذ في الاعتبار حتى وفاء الطلب.
فيما يتعلق ببعض التكاليف وضعت ميزات معينة من الاعتراف بها على هذا النحو.
على سبيل المثال، إذا تم شراء البضائع لتنفيذها الإضافي في الأيدي الثالثة، فإن تكلفة الاستحواذ يتم أخذها في الاعتبار إلا بعد إعادة البيع.
هناك ميزات أخرى للتعرف على كم من التكاليف:
| التكاليف | عندما يحدث القبول |
| الأموال التي تنفق على شراء المواد الخام | كما يتم كتابتها على المنتج المنتج |
| تكاليف المواد: | |
| في ٪٪ للحصول على الائتمان | الشطب من الأموال |
| راتب | إصدار المال للموظفين من أمين الصندوق |
| دفع الخدمات التي قدمت إلى أطراف ثالثة | السداد بطريقة شرعية وبأسعار معقولة |
| تكاليف الاستهلاك | تمكين حجمها في الاستهلاك |
| الضرائب والرسوم | دفع الالتزامات في التقارير أو الفترة الضريبية |
مهم! تحتوي NC على قائمة بالتكاليف والمعايير التي يجب أن تمتثل إليها. الفن nk. 346.16 ص. 1).
لا يمكن لجميع المنظمات التي تختار النظام الاستفادة من سم. على سبيل المثال، الطريقة غير متوفرة:
هناك قيود ليس فقط من خلال أنواع النشاط. ينص التشريع على الحد من الإيرادات. تطبيق CM ممكن فقط للشركات التي لديها متوسط \u200b\u200bإيرادات المبيعات (دون مراعاة ضريبة القيمة المضافة) على الربع الأربع الماضية. لا يزيد عن 1.0 مليون روبل. (للربع بشكل منفصل).
للسيطرة على المؤشرات المالية، من الضروري إجراء التحليل السابق والتشغيلي باستمرار للدخل من المبيعات التي تم الحصول عليها في كل ربع الماضي، وحساب متوسط \u200b\u200bحجمها المرجح.
مثال 2.
لتأكيد استخدام KM في الربع الثالث، يتم أخذ دخل المؤسسة لمثل هذه الفترات الزمنية في الاعتبار:
| فترة | حجم الدخل، ألف روبل. |
| العام الماضي | |
| ثالثا مربع | 560,00 |
| الربع الرابع. | 580,00 |
| السنة حاليا | |
| أنا ربع. | 890,00 |
| الثاني. | 950,00 |
الدخل لا يزيد عن 1 مليون روبل. لا شيء من الأحياء. إذا كان الوضع عكس، فسيتعين على المؤسسة التخلي عن CM والتبديل إلى استخدام الحسابات في حساب الكمبيوتر من العام المقبل. عند ظهور مثل هذه الحاجة، تنعكس الترجمة إلى MN كتابة في السياسات المحاسبية - يتم نشر طلب إضافي.
مهم! تضع NK ميزات معينة فيما يتعلق بمحاسبة التكلفة عند تطبيق الشركات KM على أساس
عندما تتمتع المنظمة باختيار بين MN و KM، يجب تقديم الأخير في القضية عندما:
1. الإيرادات والتكاليف تحدث في أوقات مختلفة ولا علاقة لها بالتأكيد مع بعضها البعض.
2. في نهاية فترة واحدة ومع بداية الدائنة التالية، يتم إغلاق الديون بالكامل (مدفوع)، المدخلين جميعهم دفعوا. يجب أن تكون قيمة الاحتياطيات والديون صفرية. يمكن أن يتوافق أيضا مع حجم الفترة.
يفضل اختيار MN عند الشركة:
الطرق مختلفة مع بعضها البعض:
| اسم الطريقة في المحاسبة | |
| نقدي | المتراكم |
| 1. الاعتراف بالدخل والتكاليف | |
| يحدث على حقيقة التشطيبات. بالنسبة لهم يأتي إجراءات صوتية قانونية تم وضع علامة عليها في اتفاقية ثنائية - تسليم المنتجات، العمل، توفير الموظفين | عند تنفيذ الإجراءات المميزة قانونا بالفعل، يجب أن تتبع الحسابات المالية |
| 2. ما هي المنظمات المستخدمة | |
| متوسط \u200b\u200bالإيرادات الفصلية محدودة. الحد الأقصى لحجمه هو -1.00 مليون روبل. عندما تكون الشركة لديها المزيد - لا تنطبق | كل ذلك إذا كنت تفكر في طريقة فعالة من حيث التكلفة لأنشطتك |
السؤال رقم 1. تلقى الملكية الفكرية تقدما في نهاية الربع، أصدر أمرا لتصنيع المنتجات. يتم أخذ الاستلام في الاعتبار في الدخل. بعد أسبوع (بدأ الربع المقبل بالفعل)، استغرق العميل المسبق ودمر الاتفاقية. هل تحتاج إلى كمية الأموال المدفوعة مسبقا للنظر عند حساب الالتزامات؟
إجابه. نظرا لأن المبلغ المستقم الذي تم استلامه من قبل العميل مرة أخرى في الربع القادم، فيجب أن يؤخذ في الاعتبار في القاعدة الضريبية للفترة الماضية. في الربع القادم، يسمح بالدخل للحد من المبلغ المسبق.
السؤال 2. بموجب هذه الظروف التي تقوم بها الشركة على أساس الفرصة لاستخدام الفرصة لأخذها في الاعتبار KM؟
إجابه. سيستغرق التبديل إلى MN عندما يكون متوسط \u200b\u200bمبلغ الفصلي من إيرادات الحد الثابت 1.00 مليون روبل.
KM لا توجد مزايا فحسب، بل عيوب أيضا. فوائد طلبها لمؤسسة معينة ليست هي نفسها. أنها تختلف اعتمادا على الأنشطة والهيكل. يجب أن تتعامل كل شركة أو شركة، إذا لم تستخدم UKO، بشكل مستقل مع إيجابيات وفائر KM، قبل دفع تفضيلها، وليس طريقة الاستحقاقات.
طريقة الاستحقاق
تشبه هذه الطريقة إلى حد كبير طريقة الشحن بالطريقة 13، التي أنشأتها جملة 13 من تكوين التكلفة. إذا اختارت الشركة هذه الطريقة، فسيتعين عليه أن يأخذ في الاعتبار الإيرادات في الفترة التي وقعت فيها، بغض النظر عن وقت تلقي الدفع بالفعل.
يتم إدراج التكاليف أيضا في الفترة المشمولة بالتقرير الذي يرتبط به، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي. النظر في كيفية تحديد مؤسسة استخدام الأسلوب الاستحقاق الدخل والمصروفات لأغراض الضرائب.
كيفية تحديد الدخل من المبيعات
يتم الاعتراف بالإيرادات من المبيعات عند الشحن أو نقل البضائع قد حدث. يعتبر تاريخ الشحن، وفقا للفقرة 3 من المادة 271 من قانون الضرائب، يوم نقل ملكية البضائع من البائع إلى المشتري. يجب أن تنعكس الدخل من العمل الذي تم إجراؤه أو الخدمات المقدمة في الفترة المشمولة بالتقرير الذي تم فيه توقيع قانون ثنائي، مما يشير إلى أن العمل قد تم تقديمه والخدمات.
مثال
في يناير 2002، تم شحن ZAO "AKT" LLC "السلبي" دفعة من مواجهة الطوب بمبلغ 960،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 160،000 روبل.). "السلبي" الأموال المدرجة للمواد فقط في أبريل.
العقد المحدد: "... إن ملكية البضائع المباعة تتحرك من البائع إلى المشتري في وقت شحن البضائع من مستودع البائع ...".
في يناير / كانون الثاني، يتم إجراء الأسلاك التالية في يناير:
Debit 62 الائتمان 90 الفرعية "الإيرادات"
- 960،000 روبل. - عائدات عكس من بيع مواجهة الطوب؛
الخصم 90 الفرعية "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"
- 160 000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من التنفيذ.
"نشط" يحدد الدخل والنفقات لأغراض الضرائب حسب طريقة الاستحقاق. هو مكتوب في سياسته المحاسبية.
لذلك، في الإعلان عن ضريبة الدخل في الربع الأول من عام 2002، ينبغي أن يشير محاسب الأصول إلى إيرادات من بيع مواجهة الطوب بمبلغ 800000 روبل. (960 000 - 160 000).
كيفية تحديد دخل غير الوكيل
في الفقرة 4 من المادة 271 من قانون الضرائب، يتم توفير تسعة تواريخ عند النظر في الإيرادات غير الهندسية للأغراض الضريبية.
لذا، لتحديد تاريخ استلام الدخل في شكل أرباح الأسهم من مشاركة الأسهم في أنشطة المنظمات الأخرى أو الممتلكات الممنوحة تلقى تاريخ استلام الأموال أو توقيع قانون القبول ونقل الممتلكات.
في الوقت الذي يجعل المشتري يقوم بوثائق تسوية، فإن الإيرادات الواردة من تسليم الممتلكات للإيجار والمدفوعات المرخصة لاستخدام مرافق الملكية الفكرية.
مثال
في عام 2002، يعطي ZAO "Plant" مباني مجانية للإيجار. هذا النوع من النشاط ليس أساسي بالنسبة له. في العقد أن "المصنع" المبرم مع المستأجر، يشار إلى أن الرسوم مقدما مقدما مقدما لهذا الشهر. حجم الإيجار الشهري هو 66000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 11000 روبل).
يجب أن تجعل محاسب "النبات" في اليوم الأول من الشهر في المحاسبة مثل هذه الأسلاك:
الخصم 51 الائتمان 76 الفرعية "حسابات للتقدم المستلمة"
- 66 000 روبل. - تلقى دفعة مقدمة؛
Debit 76 الفرعية "حسابات الحسابات على السلف المستلمة" الائتمان 68
- 11،002 روبل. (66،000 # 16.67٪) - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من التقدم.
في نهاية الشهر، يتم إجراء هذه الإدخالات:
الخصم 76 الائتمان 91 الفرعية "دخل آخر"
- 66 000 روبل. - يتم احتساب رسوم الإيجار؛
الخصم 68 الائتمان 76 الفرعية "حسابات على السلف الواردة"
- 11،002 روبل. - خصم إنتاج ضريبة القيمة المضافة المستحقة سابقا من تقدم؛
Debit 91 الفرعية "النفقات الأخرى" الائتمان 68
- 11 000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة من الإيجار؛
الخصم 76 Acccount "حسابات على التقدم المستلمة" الائتمان 76
- 66 000 فرك. - الفضل مقدما المدرج سابقا.
في الإعلان عن ضريبة الأرباح على الربع، يجب أن تظهر "النبات" الدخل من تسليم العقارات للإيجار في ثلاثة أشهر. مبلغها يساوي 165،000 روبل. ((66 000 فرك. - 11 000 روبل.) # 3 أشهر). بنفس الطريقة، سيكون من الضروري التفكير في الدخل، حتى لو لم يسرد المستأجر الإيجار.
تؤخذ الفائدة على القروض والقروض والغرامات والعقوبات وغيرها من العقوبات بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية، وكذلك كمية الأضرار، في ذلك اليوم عندما يتم توجيه الاتهام إليها بموجب شروط العقد أو على أساس المحكمة قرار.
في اليوم الأخير من فترة التقارير (الضريبة) تعكس استلام الاحتياطيات المستردة والإيرادات بموجب عقد شراكة بسيطة وإيرادات من ممتلكات إدارة الثقة.
تؤخذ إيرادات السنوات الماضية في الاعتبار في وقت اكتشافها.
يتم التعرف على الإيرادات الواردة من العمليات ذات العملة الأجنبية والمعادن الثمينة في وقت العملية. ويتم تحديد اختلاف سعر الصرف الإيجابي في نهاية كل شهر. وبالمثل، يتم تراكم المعادن الثمينة.
يتم تحديد الدخل من ممتلكات العقارات (باستثناء الممتلكات والأوراق المالية المطفأة) في تاريخ إعادة تقييمه.
يجب استخدام تاريخ وضع القضاء على الممتلكات المطفأة لتحديد الدخل في شكل قيم مادية يتم الحصول عليها في تصفية الممتلكات.
مثال
في شباط / فبراير 2002، ألغيت LLC السلبي على العلاج الرئيسي الذي يتم حرقه بالكامل. التكلفة الأولية - 50،000 روبل. تفاصيل الصندوق الرئيسي تتضمن الشركة بيع 7000 روبل.
في فبراير / شباط، يتم إجراء الإدخالات التالية في مرور "المسؤولية":
Debit 01 الفرعية "التخلص من الأصول الثابتة" الائتمان 01
- 50 000 فرك. - شطب القيمة الأولية للصندوق الرئيسي؛
Debit 02 الائتمان 01 الفرعية "التخلص من الأصول الثابتة"
- 50 000 فرك. - خصم كمية الاستهلاك المستحقة أثناء تشغيل الصندوق الرئيسي؛
الخصم 10 الائتمان 91 الفرعية "دخل آخر"
- 7000 روبل. - المواد التي ظلت بعد تفكيك الأصول الثابتة تؤخذ في الاعتبار؛
Debit 91 الفرعية "نفقات أخرى" الائتمان 99
- 7000 روبل. - يعكس الربح من تفكيك الوكيل الرئيسي.
في الإعلان عن ضريبة الأرباح في الربع الأول من عام 2002، يجب أن تظهر LLC السلبي قيمة قيمة المواد التي يتم الحصول عليها نتيجة تفكيك الصندوق الرئيسي، أي 7000 روبل.
أخيرا، استخدمت الأموال المستهدفة، مساهمات في المنظمات غير الربحية، التي أدرجت في تكلفة النفقات، ثم يتم إرجاعها إلى المؤسسة، في الاعتبار كجزء من الدخل يوميا عندما يتم استلام النقد الحساب الحالي أو أمين الصندوق للمؤسسات.
كيفية تحديد التكاليف المرتبطة بالإنتاج والتنفيذ
تنقسم هذه النفقات، الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 253 من قانون الضرائب إلى المجموعات التالية:
لكل مجموعات من هذه المجموعات من النفقات، يتم توفير إجراء خاص لتعريفها. وبالتالي، يتم تضمين تكلفة المواد والمواد الخام في تكلفة تحويل القيم المادية إلى الإنتاج. يتم قبول تكلفة الأعمال والخدمات المصنعة بطبيعتها كنفقات في اليوم الواحد عندما يتم توقيع قانون، مما يشير إلى أن الخدمات مصنوعة، ويتم العمل.
بالنسبة لمصروفات العمل والانهاء، تتعلق مبالغها بالنفقات الشهرية.
كيفية تحديد تكاليف عدم الإدراك
لتكاليف عدم الإدراك في الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب، يتم تحديد سبعة تواريخ مختلفة عند إدراجها لأغراض الضرائب.
لذلك، تتعلق الضرائب بالنفقات في يوم الاستحقاق. ويوم واحد، عندما تصنع المؤسسة وثائق تسوية، يتم تضمين رسوم العمولات في التكاليف، تكلفة العمل (الخدمات) (المقدمة) من قبل المنظمات الطرفية، ورسوم الإيجار، ومدفوعات التأجير، وكذلك مكافأة لشراء العملات الأجنبية وبعد
مثال
ذ م م السلبي لتأجير أماكن للمكاتب. في نهاية مارس 2002، حدد المستأجر حسابا لهذا الشهر بمبلغ 24000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 4000 روبل). "السلبي" دفع له في أبريل.
في مارس، فإن المحاسب "السلبي" يجعل مثل هذه الأسلاك:
الخصم 26 الائتمان 60
- 20 000 روبل. (24 000 - 4000) - تؤخذ تكاليف استئجار المباني لشهر مارس في الاعتبار؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 4000 روبل. - حساب ضريبة القيمة المضافة للإيجار في مارس.
في أبريل، يتم إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 60 الائتمان 51
- 24000 روبل. - نقل النقدية لاستئجار المباني في مارس؛
الخصم 68 الائتمان 19
- 4000 روبل. - أدلى بالخصم على ضريبة القيمة المضافة.
يتم تضمين مبلغ الإيجار في مقدار تكاليف عدم التقييم في الربع الأول من عام 2002، على الرغم من حقيقة أنه مدرج في الربع الثاني من عام 2002.
يتمتع كميات الرفع والتعويض عن استخدام السيارات الشخصية لرحلات الخدمة والمساهمات والودائع وغيرها من المدفوعات الإلزامية عند إدراج النقد من الحساب الجاري أو دفعها من أمين الصندوق.
يستخدم تاريخ الموافقة على التقرير المسبق للموظف موعد لتحديد نفقات السفر وصيانة مركبات الخدمة والمصروفات التنفيذية.
يتم الاعتراف بنفقات العمليات ذات العملة الأجنبية والمعادن الثمينة في وقت العملية. ويتم تحديد اختلاف المصطلح السلبي في نهاية كل شهر. وبالمثل، يتم تخفيض علامة المعادن الثمينة.
تؤخذ التكاليف المرتبطة بقاء الأوراق المالية في الاعتبار في تاريخ تنفيذها أو التخلص منها الأخرى.
تؤخذ نفقات الاهتمام والغرامات والعقوبات، وكذلك كمية الأضرار في الاعتبار في تاريخ استحقاقها وفقا لشروط العقد أو قرار المحكمة.
طريقة النقدية
إذا قرر شخص ما أن هذه الطريقة هي نفس الطريقة النشطة سابقا "عند الدفع"، فإنها مخطئة. في الواقع، من خلال تطبيق سجل نقدي، تأخذ الشركة في الاعتبار الدخل لأغراض الضرائب، وكذلك مع طريقة الدفع "، في الفترة التي تم الحصول عليها بالفعل.
ولكن يتم أخذ تكاليف الأغراض الضريبية في الاعتبار فقط من قبل المؤسسة المدفوعة. مع طريقة التشغيل السابقة، لم يكن هذا هناك. لأغراض الضرائب، أخذت التكاليف المدفوعة وغير المدفوعة في الاعتبار. تتضمن الشركة فقط في شهادة حول إجراء تحديد البيانات المنفذة في السطر 1 "من الحساب (الإقرار الضريبي) للضريبة من الربح الفعلي،" لضبط تكلفة المنتج المنفذ به غير مدفوع من قبل المشتري.
كيفية تحديد الدخل والنفقات
في طريقة إدارة النقد، يعتبر الدخل في يوم استلام الأموال إلى المؤسسة أو في مكتبه أو في وقت الاستلام كدفعة لأي ممتلكات، تقديم الخدمات أو أداء العمل، والتي يجب تأكيدها من قبل الفعل.
يجب تحديد التكاليف وفقا للفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب. هذا يعني أن البضاعة معترف بها على النحو المدفوع عندما يصل المشتري إلى التزامه بالبائع المرتبط بتوفير هذه السلع.
ولكن إلى جانب ذلك، يتم التعرف على النفقات الفردية بترتيب خاص. وبالتالي، فإن الأموال المدفوعة للمواد الخام والمواد تؤخذ في الاعتبار كجزء من التكاليف لأنها تكتب هذه الأصول في الإنتاج. يمكن إدراج خصومات الاستهلاك في تكاليف الممتلكات المدفوعة فقط. وتكلفة الأجر في الاعتبار في وقت إصدار الراتب. بالنسبة للضرائب والرسوم، يتم الاعتراف بها كنفقات في وقت نقلها من الحساب الجاري.
كيفية الذهاب إلى طريقة الاستحقاق
العديد من المؤسسات التي تم استخدامها في العام الماضي سوف تتطلب طريقة الدفع في العام الماضي إلى تعريف الدخل والنفقات بطريقة الاستحقاق. للقيام بذلك، اعتبارا من 1 يناير 2002، تنعكس الإيرادات غير المدفوعة كجزء من الدخل. ستكون التكلفة تكلفة المنتجات المحققة، والتي لم يحسب المشترون العام الماضي.
لكن كمية الإيرادات غير المدفوعة يمكن أن تكون أكثر من 10 في المائة من الإيرادات المدفوعة في عام 2001. في هذه الحالة، ينص الفصل 25 من قانون الضرائب على ترتيب خاص للانتقال إلى طريقة الاستحقاق.
هذا الإجراء كما يلي: اعتبارا من 1 يناير 2002، يتم إدراج مبلغ يساوي 10 في المائة فقط من الإيرادات غير المدفوعة في الإيرادات. يجب تضمين الباقي بالتساوي في الدخل لمدة خمس سنوات. يجب القيام بذلك نفسها بتكلفة غير مدفوعة الأجر.
وهذا يعني، في تكاليف 1 يناير 2002، من الضروري إدراج تكلفة المنتجات غير المدفوعة في جزء لكل 10 في المائة من الإيرادات، والتي يتم الاعتراف بها في عام 2002 كإيراد لأغراض الضرائب. إن بقية تكلفة المنتجات، غير مدفوعة من قبل المشتري، مدرجة بالتساوي في التكاليف لمدة خمس سنوات.
بالإضافة إلى ذلك، هناك حاجة ماسة إلى الدخل بالكامل لإدراج إيرادات عدم التقييم المستحقة، ولكن لم يتم استلامها العام الماضي.
كيفية الذهاب إلى الطريقة النقدية
وفقا للفقرة 1 من المادة 273 من قانون الضرائب، يحق للمنظمة استخدام الطريقة النقدية فقط، شريطة أن في المتوسط \u200b\u200bللأرباع الأربعة السابقة، مبلغ الإيرادات من بيع البضائع (الأشغال، الخدمات) باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات لم تتجاوز 1،000،000 روبل. لكل ربع. هذا يعني أن تلك المنظمات فقط التي ستتمكن فيها إيرادات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) في عام 2001 من التقديم في عام 2002 دون مراعاة ضريبة القيمة المضافة في الحساب وضريبة المبيعات التي لم تتجاوز 4000،000 روبل.
مثال
في عام 2001، بلغت محركات "الجيش الشعبي" من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) إلى:
في المتوسط، في أربع أرباع عام 2001، بلغت الإيرادات:
((600 000 روبل. + 1 700 000 فرك. + 300 000 روبل. + 600 000 فرك.): 4) \u003d \u003d 800 000 روبل.
نظرا لأن متوسط \u200b\u200bالإيرادات مقابل الربع من عام 2001 أقل من 1،000،000 روبل، فإن "السلبي" لديه الحق في تطبيق طريقة نقدية في عام 2002.
في الوقت نفسه، لا تحدد المادة 273 من قانون الضرائب المؤشر الذي يجب على المنظمة استخدام "إيرادات من التنفيذ". في الواقع، في عام 2001، يمكن أن يكون لدى المؤسسة سياسات محاسبية لحساب الضرائب "عند الدفع". في هذه الحالة، يمكن أن تكون الإيرادات المحددة للأغراض الضريبية مختلفة تماما عن الإيرادات المنعكس في المحاسبة.
في رأينا، من الضروري تحديد مقدار الإيرادات وفقا للبيانات المحاسبية، لأنه فقط في هذه الحالة، جميع المؤسسات (وتعكس الإيرادات "عند الدفع"، وأولئك الذين استخدموا طريقة الشحن) تتحول إلى متساوين.
D.V. Vasilyev، خبير "حساب"
المواد التي تقدمها المجلة "
لحساب ضريبة الدخل بشكل صحيح، لا يكفي معرفة الإيرادات التي تعتبر الدخل، وما تكاليف الإنفاق. يجب أن يحدد المحاسب بشكل صحيح عندما تصبح الأموال المستلمة بدقة دخل وزيادة قاعدة ضريبة الدخل، وعندما يمكن استدعاء التكاليف النفقات الضريبية. وهذا يعتمد على الطريقة المطبقة للمحاسبة من أجل الدخل والنفقات.
القاعدة الأساسية طريقة الاستحقاق هي محاسبة الإيرادات والنفقات لا تتعلق بالتدفق الفعلي للمال. وبالتالي، فإن تاريخ استلام الدخل من المبيعات معترف به من قبل تاريخ نقل ملكية البضائع، وإرسال نتائج العمل المنجزة، والخدمات المقدمة (الفقرة 1 من المادة 39، الفقرة 3 من الفن. 271 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). للحصول على محاسب، هذا يعني أن الإيرادات لأغراض ضريبة الدخل يجب أن تؤخذ في الاعتبار بالفعل في تاريخ شحن البضائع (تاريخ توقيع عمل العمل الذي تم إجراؤه أو تاريخ الخدمة) حتى لو كان الدفع الحقيقي من المشتري (العميل ) لم يصل بعد. وبعبارة أخرى، تخضع إيرادات "الورق" لضريبة الدخل في هذه الحالة، وليس فعليا. تعتبر إيرادات Noealization أيضا في معظمها في الاعتبار في فرض الضرائب على الأرباح، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال. على سبيل المثال، يتم إدراج كميات الغرامات والعقوبات في الإيرادات في تاريخ اعترافها من قبل المدين أو بدء نفاذ القرار ذي الصلة للمحكمة (PP. 4 من الفقرة 4 من الفن. 271 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). والدخل من إدارة الثقة للممتلكات يزيد من قاعدة ضريبة الدخل لليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير، حتى لو لم تتلق بعد (PP. 5، 4 المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كنوع من التعويض عن هذا الظلم، يسمح قانون الضرائب بتكاليف النظر في الفترة المعنية بالتقرير (الضريبة) التي تتعلق بها، بغض النظر عن الدفع الفعلي للأموال أو شكل آخر من أشكال الدفع (الفقرة 1 من الفن. 272 من الضرائب RF). أي أن إيرادات "الورق" تنخفض إلى نفس تكاليف "الورق". على سبيل المثال، من أجل تضمين تكاليف، تكمن تكلفة خدمات الإنتاج كافية لتوقيع الفعل المناسب - في انتظار تحويل الأموال إلى مزود الخدمة ليس ضروريا (الفقرة 2 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). وبالمثل، فيما يتعلق بالمبالغ المستحقة - يتم تضمينه في تكاليف عمل الموظفين والضرائب (ص 4 والفقرات. 1 من الفقرة 7 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
ومع ذلك، كما هو الحال من أي قاعدة، هناك استثناءات من هذه الخوارزمية. لذلك، يتم تضمين بعض دخل عدم الإدراك في القاعدة الضريبية إلا بعد الاستلام الفعلي للأموال. على سبيل المثال، أخذت الأرباح في الاعتبار في تاريخ استلام المال (PP. 2 من الفقرة 4 من الفن. 271 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). التحويل الفعلي للأموال ضروري لمحاسبة النفقات بموجب عقود التأمين (الفقرة 6 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هناك ميزانان أكثر أهمية يجب تذكره من قبل محاسب المنظمة المطبقة من خلال طريقة الاستحقاق.
أولا، في بعض الحالات، لا يمكن أخذ الدخل والنفقات في الاعتبار في نفس الوقت - يتطلب قانون الضرائب توزيعها بالتساوي. يتم ذلك في حالتين. إذا تم إبرام اتفاق، فإن الدخل الذي ينبغي استلامه على العديد من فترات التقارير، ولم يتم توفير العرض التدريجي (التسليم) من السلع (الأعمال والخدمات). (مثال حديف على مثل هذا الموقف هو الحصول على سهولة للإيجار بموجب عقد خلص لعدة سنوات. في مثل هذا الوضع والدخل، يجب توزيع تكاليف العقد بالتساوي (الفقرة 3 من الفقرة 1 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)). وإذا تم إبرام المعاملة، فإن شروط التي يتم صياغةها بحيث لا يمكن تحديد العلاقة بين الدخل والنفقات بوضوح. على سبيل المثال، تم توقيع عقد لتوفير الخدمات الاستشارية لتخطيط المؤسسة لعدة سنوات. ستحتاج تكاليف هذا العقد أيضا إلى مراعاة التكاليف بالتساوي (الفقرة 1 من الفقرة 2 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ثانيا، مع طريقة استكشاف تكلفة الإنتاج والتنفيذ، المتكبدة في فترة الإبلاغ (أو الضريبة)، مطلوبة للقسمة على المباشر وغير المباشر (الفقرة 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم احتساب التكاليف غير المباشرة بالكامل في الفترة الحالية، وتتصل مباشرة بالنفقات فقط في الجزء، والتي يتم حسابها بواسطة المنتجات المنفذة في هذه الفترة المشمولة بالتقرير *. وفقا لذلك، من الضروري تقدير بقايا الإنتاج غير المكتملة والمنتجات النهائية والبضائع التي يتم شحنها لتحديد هذا الجزء. يتم تقديم قواعد مفصلة لمثل هذا التقييم في الفن. 319 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه، يجب أن توحيد قائمة النفقات المباشرة التي يجب على دافع الضرائب في السياسات المحاسبية عن طريق اختيارها من القائمة المقدمة في الفقرة 1 من الفن. 318 رمز الضرائب. تشمل التكاليف المباشرة، على سبيل المثال، تكاليف المواد، تكلفة الدفع مقابل الموظفين المشاركة مباشرة في إنتاج البضائع (الأشغال، الخدمات)، الاستهلاك على نظام التشغيل المستخدم مباشرة في الإنتاج.
إنه مختلف تماما عن الطريقة النقدية. هنا والدخل، لا يمكن أخذ النفقات في الاعتبار عند حساب الضريبة حتى حدث التدفق النقدي الفعلي (الممتلكات الأخرى). فقط تلك المنظمات التي لا تتجاوز متوسط \u200b\u200bحجم الإيرادات في الربعات الأربعة السابقة 1 مليون روبل تطبيق هذه الطريقة. لكل ربع (الفقرة 1 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، يجب الحفاظ على نفس حد الإيرادات خلال فترة تطبيق طريقة النقد بأكملها. خلاف ذلك، سيتعين على دافع الضرائب الذهاب إلى طريقة الاستحقاق، وتابع من بداية العام (الفقرة 4 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، لا ينبغي نقل أي ظروف إلى الطريقة النقدية للبنوك والمشاركين في اتفاقية إدارة الثقة أو اتفاق شراكة بسيطة (الفقرة 2 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الممكن أن يكون الانتقال إلى طريقة الاستحقاق منذ بداية العام، ولا يلزم طلب طلبات للتفتيش الضريبي - فهي تكفي تعكس هذه الحقيقة في السياسات المحاسبية (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد
الآن النظر في مزيد من التفاصيل جوهر الطريقة النقدية. تحدث إيرادات طريقة إدارة النقد فقط بعد الاستلام الفعلي للأموال على الحساب المصرفي (تسجيل النقد) أو بعد الاستحواذ الفعلي للممتلكات. سيكون أيضا الدخل يرجع أيضا إلى سداد الديون بطريقة مختلفة (الإزاحة، المسافة البادئة، إلخ). ليست سمة ممتعة للغاية لهذا النهج هي أن السلف الذي تلقته دافع الضرائب، عند السجل النقدي، يتم تضمينه في الإيرادات في فترة إيصالهم إلى الحساب أو على أمين الصندوق (انظر الفقرة 8 من خطاب المعلومات الاتحاد الروسي 12.22.05 رقم 98).
يتم إدراج تكاليف النقدية أيضا بعد دفعها الفعلي. في الوقت نفسه، تعترف البضائع والأعمال والخدمات و (أو) حقوق الملكية بوقف الالتزام المضاد مع البائع (الفقرة 3 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تؤدي صياغة التعليمات البرمجية هذه إلى حقيقة أن التطورات التي تدفعها دافع الضرائب لا يتم تضمينها في التكاليف، لأن الالتزام المضاد لا يتوقف. هذه هي ميزة أخرى غير ممتعة للغاية من الطريقة النقدية.
بالإضافة إلى ذلك، فيما يتعلق بأنواع معينة من نفقات الفن. 273 من قانون الضرائب يؤسس قواعد خاصة للاعتراف. وهذا يجعله بطريقة لا يمكن أن تؤخذ دائما التكاليف المدفوعة في الاعتبار أثناء فرض الضرائب على الأرباح. وبالتالي، تؤخذ تكاليف الحصول على المواد الخام والمواد في الاعتبار في تكوين التكاليف لأنها تشطب في الإنتاج (الفقرات 1 من الفقرة 3 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وعلى المطفاء الممتلكات - من خلال خصومات الاستهلاك (PP. 2 من الفقرة 3 من الفن. 273 NK RF). ويمكن أن تؤخذ تكلفة شراء البضائع لإعادة البيع إلا في الاعتبار إلا عند تنفيذها (PP. 3 من الفقرة 1 من الفن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، فإن الدفع مقابل دافعي الضرائب يطبق طريقة نقدية ضرورية، ولكن ليس حالة كافية لتكاليف المحاسبة - غالبا ما يحدث في كثير من الأحيان أن التكاليف المدفوعة لا يزال من الممكن أخذها في الاعتبار ل لا يتم استيفاء أي شروط أخرى.
* للمؤسسات التي ترتبط أنشطتها بتوفير الخدمات، فإن هذا الانقسام ليس له معنى عملي، ل ستشمل النفقات أيضا كامل المبلغ المباشر (الفقرة 3 من الفقرة 2 من الفنون. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
