دخلت هذه التغييرات حيز التنفيذ في 31.08.2012.
نذكرك: تنطبق قواعد التعليمات رقم 59 حصريًا على الهيئات الحكومية والمؤسسات والمؤسسات والمنظمات التي يتم تمويلها بالكامل أو جزئيًا من أموال الميزانية ، والتي تم تأكيدها مرارًا وتكرارًا من قبل الإدارات المختلفة (انظر ، خطاب من مصلحة الضرائب الحكومية في أوكرانيا بتاريخ 31 مارس 2012 رقم 5742/6/15-1415).
في الوقت نفسه ، لا يحتوي التشريع الأوكراني على وثيقة تنظيمية مماثلة تم تطويرها للشركات غير الحكومية. نتيجة لذلك ، يتم أخذ قواعد التعليمات رقم 59 كأساس لتطوير اللوائح والتعليمات الخاصة برحلات العمل من قبل العديد من الكيانات التجارية ، بغض النظر عن شكل الملكية. علاوة على ذلك ، فإن موظفي STS أنفسهم ، عند الإجابة على أسئلة حول تنظيم رحلات العمل وتسجيلها ودفعها ، يشيرون تحديدًا إلى قواعد التعليمات رقم 59.
فيما يلي التغييرات السارية في قواعد التسجيل وتوفير ودفع رحلات العمل لموظفي الخدمة المدنية اعتبارًا من 31.08.2012.
تم تصميم الإصدار الجديد من البند 14 من التعليمات رقم 59 لجعل معاييره تتماشى مع معايير الفن. 121. على وجه الخصوص ، تنص هذه الفقرة الآن على أن العامل المرسل لا يمكن أن تكون الأجور أقل من متوسط الدخلويدفع مقابل جميع أيام العمل وفقًا للجدول الزمني المحدد في مكان العمل الرئيسي (وفقًا للشروط التي تحددها اتفاقية العمل والاتفاقية الجماعية). منذ الفن. 121 من قانون العمل في هذه الطبعة ساري المفعول منذ 13 مايو 2011 ، هذه التعديلات لا تغير القواعد العملية لدفع ثمن رحلات العمل.
يستحق اهتمام خاص من جميع المؤسسات قاعدة جديدة ، والتي بموجبها يجب أن تتزامن تواريخ المغادرة والوصول في تذاكر النقل مع تواريخ المغادرة والوصول المشار إليها في الطلب عند الإرسال في رحلة عمل (البند 8 من التعليمات رقم 59) . على الرغم من حقيقة أن هذا ينطبق بالضرورة حصريًا على الشركات المملوكة للدولة ، فمن الممكن أنه أثناء عمليات التفتيش التي تجريها سلطات STS ، من الممكن المطالبة باستبعاد سداد تكاليف النقل من النفقات في حالة عدم التطابق بين التواريخ في تذاكر النقل وطلبات السفر. على الرغم من أنه ، كما ذكر أعلاه ، فإن الشركات غير الحكومية ليست ملزمة بالامتثال لقواعد التعليمات رقم 59.
بالإضافة إلى ذلك ، تم تقديم قاعدة حول مصاريف يوميةفي حالة قيام الطرف المستقبل بتزويد المسافر بوجبات أو إذا كانت تكلفة الوجبات مشمولة في فواتير إيجار المسكن. في مثل هذه الحالات ، يتم تحديد البدل اليومي كنسبة مئوية من المبلغ المحدد في الملحق 1 إلى:
تنطبق هذه القاعدة حصريًا على الشركات المملوكة للدولة. بالنسبة للكيانات التجارية الأخرى ، تم تحديد الحد الأقصى لمعدلات البدل اليومي ، والتي يتم تضمينها في المصاريف في المحاسبة الضريبية والتي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي ، في الفقرة. 4 ص. 140.1.7.
التعليمات رقم 59 ، البنود المنظمة المواعيد النهائية لرحلات العمل لفئات معينة من العمال... بدلا من فك مفصل ، الآن في الفقرة 1 من القسم. II (تنظيم شروط رحلات العمل داخل أوكرانيا) وفي البند 1 من القسم. ثالثًا (تنظيم شروط رحلات العمل الأجنبية) ، ذكر أن الشروط القصوى العامة لرحلات العمل لا تنطبق على الحالات التي حددها القرار رقم 98. في الواقع ، فإن معايير التعليمات رقم 59 في الإصدار السابق مكررة قواعد القرار رقم 98 ، لذلك ، عمليا لم يتغير شيء في هذا الشأن. الاختلافات الطفيفة هي كما يلي:
|
الموعد النهائي للسفر |
||
|
وفقًا للتعليمات رقم 59 بصيغتها المعدلة ، سارية المفعول حتى 31.08.2012. |
وفق القرار الحالي رقم 98 |
|
| يهدف العاملون العلميون والعلميون التربويون إلى التدريب في الجامعات والمؤسسات العلمية في أوكرانيا |
6 اشهر |
وفق القواعد العامة |
|
2 أشهر |
||
| يهدف العاملون العلميون والعلميون التربويون إلى التدريب في الجامعات والمؤسسات العلمية في الخارج |
6 اشهر |
6 اشهر (الفقرة 8 ، البند 6) |
| بما في ذلك طلاب الدراسات العليا وطلاب الدكتوراه |
2 أشهر |
سنة واحدة (الفقرة 8 ، البند 6) |
| الطلاب الموجهين للدراسة في الجامعات في الخارج |
وفق القواعد العامة |
سنتان (الفقرة 8 ، البند 6) |
ماريا زادوفيتس
قد يصاحب أداء واجبات العمل من قبل الموظفين رحلات عمل - هذه المواد مخصصة لهم. يفحص إجراءات توثيق رحلة العمل.
الأحكام العامة
وبالتالي ، تعتبر رحلة العمل بمثابة رحلة موظف بأمر من صاحب العمل إلى منطقة أخرى للقيام بمهمة رسمية لفترة معينة.
في المقابل ، لا تعتبر رحلات العمل للموظفين الذين يتم عملهم الدائم على الطريق أو ذات طبيعة السفر رحلات عمل.
تخضع القضايا المتعلقة برحلات العمل لأحكام تشريعات العمل والقوانين المحلية لصاحب العمل.
كقاعدة عامة ، عند تطوير واعتماد اللوائح التي تحكم قضايا التوجيه والبقاء في رحلة عمل ، يتم أخذ القواعد كأساس ، على الرغم من حقيقة أن قواعد هذه التعليمات تنظم قضايا رحلات العمل لموظفي المؤسسات ، والتي يتم تمويلها كليًا أو جزئيًا من أموال الموازنة.
يضع التشريع قيودًا على جذب فئات معينة من العمال إلى رحلات العمل. وبالتالي ، يُحظر إرسال النساء الحوامل والنساء اللواتي لديهن أطفال دون سن الثالثة في رحلة عمل (). يتم إرسال النساء اللواتي لديهن أطفال تتراوح أعمارهم بين ثلاثة إلى أربعة عشر عامًا أو طفل معاق في رحلة عمل بموافقتهم فقط ().
يخضع العامل المرسل لساعات عمل المؤسسة التي تم إرساله إليها.
إذا وقع وصول الشخص المعار أو مغادرته في يوم إجازة ، يُمنح الموظف يوم راحة آخر.
إذا تم إرسال موظف خصيصًا لأداء واجبات رسمية في عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة أو يوم عطلة ، يتم تعويض العمل في هذه الأيام وفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في قانون العمل.
مدة رحلة العمل
يتم تحديد مدة رحلة العمل من قبل صاحب العمل ويتم تسجيلها في ترتيب الإرسال في رحلة عمل. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تتجاوز مدة رحلة العمل ، في كل من أوكرانيا وخارجها ، الحد الأقصى المحدد.
لذلك ، لا يمكن أن يتجاوز المعدل العام لسفر العمل داخل أوكرانيا لموظفي السلطات العامة والشركات والمؤسسات والمنظمات التي يتم احتواؤها كليًا أو جزئيًا (الممولة) على حساب أموال الميزانية 30 يومًا تقويميًا ، باستثناء الحالات التي تحددها القواعد و.
لا يمكن أن تتجاوز القاعدة العامة لرحلة العمل إلى الخارج لموظفي الشركات من جميع أشكال الملكية 60 يومًا تقويميًا ، وفقًا للمعايير و.
يتم تحديد عدد أيام رحلة العمل مع الأخذ في الاعتبار أيام المغادرة والوصول (بالنسبة لموظفي مجال الميزانية ، يتم تحديد هذا في).
يوم المغادرة في رحلة عمل هو يوم مغادرة السيارة من مكان العمل الدائم للشخص المعار ، ويوم الوصول هو يوم وصول السيارة ، على التوالي. إذا كانت محطة المغادرة خارج المستوطنة حيث يعمل الشخص المعار ، فسيتم تضمين الوقت اللازم للسفر إلى هذه المحطة في رحلة العمل. وبالمثل ، مع مراعاة السفر من محطة الوصول ، يتم تحديد يوم وصول الشخص المعار إلى مكان العمل الدائم. بالنسبة لموظفي مجال الميزانية ، يجب أن تتزامن تواريخ المغادرة والوصول في تذاكر النقل مع تواريخ المغادرة والوصول المشار إليها في ترتيب الإرسال في رحلة عمل.
في حالة حدوث عجز مؤقت عن العمل أثناء رحلة العمل ، فلن يتم تضمين أيام العجز عن العمل في رحلة العمل. في هذه الحالة ، تُدفع الإجازة المرضية لفترة العجز المؤقت عن العمل على أساس عام ().
رحلات العمل الخارجية
بشكل عام ، تتم رحلات العمل إلى الخارج وفقًا لنفس مبادئ الرحلات الأوكرانية المحلية ، باستثناء بعض الخصائص المميزة.
يتم أيضًا تنظيم القضايا المتعلقة برحلات العمل إلى الخارج من خلال أحكام تشريعات العمل والقوانين المحلية لصاحب العمل.
يتم إرسال الموظف في رحلة عمل خارجية بناءً على أمر من صاحب العمل ، والذي يتم إعداده بدوره بعد الموافقة على المهمة ، موضحًا الغرض من المغادرة ، وشروط وأحكام الإقامة بالخارج ، والتكلفة التقديرات (لموظفي القطاع العام ، هذا ثابت في).
الغرض من الرحلة
كقاعدة عامة ، يتم إرسال الموظفين في رحلة عمل لغرض محدد. يتم تسجيل هذه الأهداف بالترتيب لإرسالها في رحلة عمل. قد يكون الغرض من الرحلة هو أداء مهمة عمل أو توكيل صاحب العمل. على سبيل المثال ، إبرام العقد ، ودراسة عينات من المنتجات المزمع شراؤها ، وتطوير تقنيات جديدة أو تبادل الخبرات مع المقاولين ، والتطوير المهني ، وحضور الأحداث المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية للمؤسسات ، والاستحواذ من المخزون ، إلخ.
تسجيل رحلة عمل
يتم إضفاء الطابع الرسمي على الإحالة إلى رحلة عمل بأمر من الرئيس. بالإضافة إلى التفاصيل الإلزامية (تاريخ ومكان التجميع والتوقيعات وما إلى ذلك) ، يشير الأمر إلى الغرض من الرحلة والمسار ومدة رحلة العمل (على سبيل المثال ، يتم توفيرها لموظفي القطاع العام) ، يتم تحديد مقدار المصاريف اليومية.
قد يتم تسجيل أحكام أخرى بالترتيب. على سبيل المثال ، مبلغ محدد من البدل اليومي المتزايد أو ، على العكس من ذلك ، تقييد النفقات ، أو عقد حدث أو حضوره ، أو مهام إضافية ، إلخ.
يتم تسجيل حقيقة الإرسال في رحلة عمل عن طريق الإدخال المقابل في سجل رحلة العمل. بالنسبة للعاملين في مجال الميزانية ، يتم تقديم شكل المجلة في ملحق لـ.
يتم منح الموظف الذي يتم إرساله في رحلة عمل دفعة مقدمة ().
تتم جميع التغييرات المتعلقة برحلة العمل بأمر أو تعليمات من صاحب العمل ، بغض النظر عن مرحلة رحلة العمل التي تحدث فيها.
يجب أن يحتوي كل طلب من هذه الطلبات ، بالإضافة إلى التفاصيل الإلزامية ، على معلومات حول أسباب التغييرات والتوقيت ، بالإضافة إلى رابط إلى الطلب الأصلي لرحلة العمل.
أيضًا ، اعتمادًا على قواعد إدارة المستندات في المؤسسة ، يمكن إضفاء الطابع الرسمي على إلغاء رحلة العمل من خلال أمر يتم بموجبه إبطال الأمر الأولي للإرسال في رحلة عمل.
كقاعدة عامة ، يتم تنفيذ استمرار رحلة العمل بقرار من صاحب العمل ، يتم اتخاذه بعد عودة الموظف من رحلة العمل بناءً على شروحاته وتقديم المستندات الداعمة.
العودة من رحلة عمل
للحساب النهائي ، يقوم الموظف بإعداد تقرير مسبق (تقرير عن استخدام الأموال المقدمة لرحلة عمل أو لتقرير) ، مرفق به المستندات الأصلية التي تؤكد التكاليف المتكبدة.
اعتمادًا على الغرض من الرحلة ، قد يحتاج الموظف إلى إعداد تقارير داخلية. على سبيل المثال ، تقرير عن المفاوضات التي أجريت ، وحضور مؤتمر ، وإجراء بحث على عينات من المنتجات ، إلخ.
يمكنك أيضًا التعرف على رحلة عمل من مواد المنشور. محاسب وقانون.
أضف إلى المفضلة أضف إلى المفضلة
عجل البحر
Voronaya Natalya ، محرر ، Savchenko Elena ، خبير ضرائب ، Ushakova Lilia ، خبير في قضايا الأجور ، Chernyshova Natalya ، خبير ضرائب
يونيو 2018 / # 23
https: //site/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html ينسخ
في مجال المنافسة النشطة ، تسعى كل مؤسسة جاهدة لتحقيق أفضل النتائج باستمرار لأنشطتها. في هذا الصدد ، تبحث كيانات الأعمال عن أسواق مبيعات جديدة ، ومقاولين جدد ، وإتقان التقنيات الحديثة ، وتحسين المهارات المهنية لموظفيها. في كثير من الأحيان يرتبط هذا بإرسال الموظفين المعنيين إلى مدن مختلفة في أوكرانيا وخارجها. في موضوع الأسبوع هذا سوف نلقي نظرة على القضايا التنظيمية والمحاسبية الرئيسية المتعلقة بالسفر.
نظرًا لأن رحلة العمل هي علاقة بين مؤسسة وموظف يتم إرساله في رحلة عمل ، يتم تنظيمهما ، أولاً وقبل كل شيء ، من خلال وثيقة العمل الرئيسية - قانون العمل... وثيقة "السفر" أكثر خصوصية تعليمات رقم 59... ولتحديد مبالغ وتكوين نفقات السفر يتم استخدامها قرار رقم 98 .
يحدد صاحب العمل مبلغ السلفة بشكل مستقل ، مع الأخذ في الاعتبار المصاريف اليومية ونفقات السفر وإيجار أماكن المعيشة من قبل الموظف المرسل.
يتم تحديد المبالغ المحددة من البدل اليومي في الإجراءات المحلية الداخلية للمؤسسة. لذلك ، فإن حساب مبلغ البدل اليومي المطلوب تعويضه سهل مثل تقشير الكمثرى.
النفقات الأخرى أكثر تعقيدًا بعض الشيء. من المستحيل تحديد المبلغ الدقيق للنفقات مقدمًا. لذلك ، يتم تعويضهم بالمبلغ المعتمد من قبل الرئيس. بالطبع ، في هذه الحالة ، من المستحسن أن يكون مبلغ التعويض قابلاً للمقارنة مع أسعار تذاكر السفر وتكلفة الإقامة في الفنادق. على أي حال ، بعد العودة من رحلة عمل ، سيقوم الموظف بالإبلاغ عن استخدام المبالغ المستلمة مقدمًا وإعادة رصيد الأموال غير المنفقة ، إن وجدت.
محدد شروط الدفع المسبقلرحلة عمل لم تحددها الوثائق التنظيمية الحالية. لذلك ، فإن السؤال عن موعد تقديم الموظف مقدمًا هو أمر متروك للمؤسسة لتقررها بنفسها. التوصية الوحيدة: يجب إعطاء السلفة بعد توقيع الأمر (المرسوم) في رحلة العمل وقبل مغادرة الموظف... في هذه الحالة ، من الضروري مراعاة الوقت اللازم للموظف لإنفاق التكاليف المرتبطة برحلة العمل هذه ، على سبيل المثال ، لشراء تذاكر السفر ( كتاب وزارة المالية بتاريخ 18.10.06 ، رقم 31-18030-07-25 / 21780).
موجود طريقتان لإصدار سلفة:
نقدًا من مكتب النقدية للمؤسسة ؛
في شكل غير نقدي عن طريق التحويل إلى الحساب المناسب للاستخدام مع استخدام بطاقات الدفع.
أي من طرق الاختيار يعود للشركة نفسها. لكن ضع في اعتبارك: يجب أن يتم إصدار النقد من مكتب النقد لرحلة عمل وفقًا لأوامر التدفق النقدي أو أوراق المصاريف.
يجب أن يتم توقيع هذه المستندات من قبل رئيس المؤسسة وكبير المحاسبين (أو موظف في المؤسسة ، مفوض من قبل الرئيس).
هل يمكن إرسال موظف في رحلة عمل بدون دفعة مقدمة؟
يرجى ملاحظة: عدم تقديم دفعة مقدمة للموظف يعتبر من قبل السلطات التنظيمية انتهاك قوانين العمل(سم. خطابات وزارة المالية بتاريخ 23.07.09 رقم 31-26030-13-25 / 20122و وزارة السياسة الاجتماعية بتاريخ 07.11.13 ، رقم 998/13 / 155-13). وهذا يهدد صاحب العمل بغرامة مقدارها الحد الأدنى للأجور (اليوم - 3723 غريفنا) وفقا الفقرة الثامنة ، الجزء 2فن. 265 قانون العمل .
بالإضافة إلى ذلك ، يقوم مسؤولو المؤسسة ورجال الأعمال بـ "تألق" غرامة إدارية بحسب ح .1و 2 ملعقة كبيرة. 41 KUoAP... هذا من 510 إلى 1700 غريفنا ، وفي حالة تكرار المخالفة خلال العام - من 1700 إلى 5100 غريفنا.
في الوقت نفسه ، لا تعتبر السلطات الضريبية أن عدم دفع دفعة مقدمة من قبل الكيانات الاقتصادية غير الممولة من الميزانية يعد انتهاكًا قانون العمل(سم. كتاب وزارة الدخل من 03.07.13 ، رقم 6091/6 / 99-99-22-02-04-15 / 169). ومع ذلك ، فإن الغرامات لا تطبق من قبلهم ، وبالتالي لا يزال الأمر لا يستحق ممارسة عدم التسليم.
تأكيد مستندي. أول وثيقة إلزامية ستكون في متناول اليد لتعويض الموظف عن رحلة العمل هي طلب رحلة عمل.
لكن أمرًا واحدًا ، بالطبع ، لا يكفي. الشرط الأساسي لدفع تعويضات للموظفين عن نفقات السفر هو توافر أصول المستندات الأوليةتأكيد تكلفة الدفع مقابل الخدمات المقدمة (العمل المنجز) ، شراء البضائع. علاوة على ذلك ، فيما يتعلق بالسفر والإقامة ونفقات السفر الأخرى ، تؤكد الوثائق الأولية ، أولاً وقبل كل شيء ، حقيقة أن هذه النفقات قد تم تكبدها ، وتوفر أيضًا معلومات حول قيمتها.
لاحظ أن صاحب العمل لديه الفرصة لتعويض الموظف عن نفقاته دون أدلة وثائقية ، ولكن مع الضرائب المناسبة.
للدفع كل يوممن المستحسن أيضًا وجود المستندات الأولية ، ولكن ليس من أجل تأكيد قيمتها ، ولكن كدليل على حقيقة رحلة العمل. هذه المستندات الداعمة هي طلب لإرساله في رحلة عمل ، وتذاكر ، وفواتير فندق ، وما إلى ذلك. سنتحدث عن هذا بمزيد من التفصيل بعد ذلك بقليل.
الأهمية! يتم تضمين مدفوعات التعويضات غير الموثقة في الدخل الخاضع للضريبة للموظفين.
الآن دعنا ننتبه إلى نقطة مهمة.
المستندات التي تثبت تكلفة النفقات المتكبدة فيما يتعلق برحلة عمل داخل أوكرانيا هي وثائق التسويةوفقا لل قانون PPOو NKU(ص .14 ثانية. І من التعليمات رقم 59). حيث قانون PPOتتضمن مستندات التسوية ، على وجه الخصوص ، شيك أمين الصندوق ، وإيصال مبيعات ، وإيصال تسوية ، بالإضافة إلى مستند سفر. و هنا NKUيسمي تذاكر النقل (بما في ذلك الإلكترونية) وفواتير النقل (إيصالات الأمتعة) وفواتير الفنادق وبوالص التأمين وما إلى ذلك باعتبارها مستندات داعمة (وليست تسوية). الجمع بين المتطلباتمن قانون PPO و NKU ?
إذا كان التأكيد وثيقةاسمه في NKU، في نفس الوقت وثيقة تسويةفي الفهم من قانون PPO، ففي هذه الحالة يمكن استخدام أحد هذه المستندات لتأكيد نفقات السفر. إذا كانت هذه الوثيقة أو تلك تؤكد وفقًا لـ NKUولكنها لا تعتبر محسوبة من وجهة النظر من قانون PPOثم بالإضافة إلى ذلك يجب عليك أيضًا تقديم مستند تسوية(إيصال تسجيل النقدية ، إيصال المبيعات ، إيصال التسوية). بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تأكيد حقيقة دفع الأموال من خلال إيصال لأمر نقدي وارد.
إذا لم تكن هناك نسخ أصلية من المستندات الداعمة. كل هذا يتوقف على المستند المحدد الذي تم فقده. إذا تحدث عنها وثائق التسوية، ثم علينا أن نعترف على الفور: لا قانون PPOولا اللائحة رقم 148 لا تسمح بإمكانية إصدار (إصدار) نسخة طبق الأصل من المستند بدلاً من الأصل المفقود... تعارض سلطات الضرائب هذا الأمر بشكل قاطع ( فئة 109.10 ЗІР SFSU). لذلك ، في حالة فقد شيك أو إيصال لأمر استلام نقدي ، فإن التعويض المعفى من الضرائب لنفقات الموظف ، للأسف ، مستحيل.
بالنسبة إلى المستندات الداعمة الأخرى ، يمكنك هنا التنافس على التعويض. النقطة هي أنه وفقا ل ص .44.5 دول مجلس التعاون الخليجيفي حالة فقدان المستندات الأولية ، يكون الدافع ملزمًا بذلك يعيد... ولا يمكن "استعادة" المستند الأصلي إلا كنسخة مكررة - بعد كل شيء ، لا يمكن أن يكون هناك نسختان أصليتان. وسائل، NKUيسمح باستخدام نسخة مكررة كمستند أساسي كامل.
إذا تعذر استعادة المستندات الداعمة ، فلا يزال من الممكن تعويض نفقات السفر. سيكون أساس سداد النفقات هو بيان الموظف مع طلب تعويض النفقات بسبب فقدان المستندات.
لاحظ أن التعويض "اللاورقي" للموظف عن نفقاته سيكون بمثابة فائدة إضافية له. أي أنه سيتم فرض ضرائب عليها من خلال ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 18٪ و BC بمعدل 1.5٪.
الحد اليومي... مصاريف يوميةتمثل نفقات الطعام وتمويل الاحتياجات الشخصية الأخرى للفرد ، والتي يتكبدها فيما يتعلق برحلة عمل وغير موثقة ( ص. "تطبيق. 170.9.1 التجميع , .
لا يحدد التشريع الحالي الحد الأدنى أو الحد الأقصى للبدلات اليومية للعاملين في المجال غير المتعلق بالميزانية. لكن هذا لا يعني أنه لا ينبغي دفع البدل اليومي على الإطلاق.
في حالة عدم وجود قوانين تشريعية أخرى تحدد الحد الأدنى من البدل اليومي ، فمن المنطقي الاسترشاد بأكثر الوثائق التنظيمية تشابهًا في محتواها. على سبيل المثال، قرار رقم 98 (كتاب وزارة السياسة الاجتماعية بتاريخ 21.12.16 ، رقم 1732/0 / 101-16 / 28).
لا يتم فرض وحدات خفض الانبعاثات على مبلغ البدل اليومي الخاضع للضريبة.
نحدد البدلات اليومية في المؤسسة... يحدد صاحب العمل المبلغ المحدد من البدل اليومي بشكل مستقلفي الوثائق الداخلية التي تنظم قضايا إرسال العمال داخل أوكرانيا وخارجها ، على سبيل المثال ، في اللوائح الخاصة برحلات العمل أو بترتيب منفصل من الرئيس بشأن تحديد مبلغ البدل اليومي.
نحن نضع في الاعتبار تحديد البدلات اليومية في كل مرة من أجل إرسال موظف في رحلة عمل خاطئ!
ضع في اعتبارك: يمكن لصاحب العمل غير الخاضع للميزانية تعيين حد للمصروفات اليومية بمبلغ واحد ، بغض النظر عما إذا كان:
ما إذا كانت تكلفة الوجبات مشمولة في فواتير الفندق أو وثائق السفر ؛
هل يقدم الطرف المستقبل وجبات مجانية وفقًا لشروط الدعوة للعامل المرسل ؛
إلى أي بلد أُرسل العامل.
ومع ذلك ، يمكنك القيام بشكل مختلف: توفير تخفيض في البدلات اليومية في اللوائح الخاصة برحلات العمل ، مع مراعاة جميع العوامل المذكورة أعلاه ، على غرار معايير النفقات اليومية لموظفي القطاع العام ، والتي يتم تحديدها تعليمات رقم 59و قرار رقم 98 .
بالإضافة إلى ذلك ، من المقبول تمامًا تحديد بدل يومي "عائم" عند وضع اللوائح الخاصة برحلات العمل. أي لتحديد أنه ، اعتمادًا على الظروف الموضوعية المختلفة التي قد تنشأ في أنشطة المؤسسة (وتكون مهمة بالنسبة لها) ، سيكون مقدار البدل اليومي مختلفًا.
تحديد مقدار البدل اليومي لرحلة العمل. يتم دفع المصاريف اليومية لرحلة عمل ضمن الحدود الموضوعة في المؤسسة في الحساب لكل يوم تقويمي لرحلة عمل من هذا القبيل(تعليمات رقم 59 , ص. "تطبيق. 170.9.1 التجميع).
عند تحديد مدة رحلة العمل ومقدار البدل اليومي ، يجب أن تسترشد بالقواعد التالية:
1. يتم تحديد عدد أيام رحلة العمل لدفع البدل اليومي مع الأخذ في الاعتبار يوم المغادرة في رحلة عمل ويوم الوصول إلى مكان العمل الدائم ، والذي عد يومين (ص .4 ثوان. IIو ، كتاب وزارة المالية بتاريخ 22.11.11 ، رقم 31-07230-16-10 / 28802).
في فترة ما بعد الظهر التصرفاتفي رحلة عمل هو يوم مغادرة قطار أو طائرة أو حافلة أو مركبة أخرى من مكان العمل الدائم للمسافر بغرض العمل ( ص. 7 ثوان. І من التعليمات رقم 59). بدوره اليوم وصولمن رحلة عمل يتم تعريفه على أنه اليوم الذي تصل فيه السيارة إلى مكان العمل الدائم للعامل المرسل.
انتباه! عندما تغادر السيارة قبل 24 ساعة شاملة ، يعتبر يوم المغادرة في رحلة عمل هو اليوم الحالي ، ومن 0 ساعة وما بعدها - في اليوم التالي.
إذا كانت المحطة أو الرصيف أو المطار تقع خارج المستوطنة حيث يعمل المسافر ، يتم تضمين الوقت اللازم للسفر إلى المحطة والرصيف والمطار في رحلة العمل. وبالمثل ، يتم تحديد يوم وصول العامل المرسل إلى مكان العمل الدائم.
ملحوظة! وفقًا لوزارة المالية ، التاريخ الموجود على تذكرة النقل وتاريخ المغادرة (العودة) للموظف وفقًا لأمر الإرسال في رحلة عمل يجب أن تتطابق (الفقرة الثانية ، البند 7 ، ثانية. І من التعليمات رقم 59). يُسمح بالاستثناء فقط للحالات التي يتأخر فيها الموظف عن رحلة عمل في عطلات نهاية الأسبوع أو الإجازات وأيام العطلات. ومع ذلك ، حتى ذلك الحين تعليمات رقم 59يحظر تعويض الموظف عن بدل الإقامة اليومي.
2. يتم دفع البدل اليومي عن كل يوم من أيام رحلة العمل ، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات وأيام العطلات ، بالإضافة إلى الوقت الذي يقضيه على الطريق مع التوقفات القسرية ( ص .4 ثوان. IIو ص .16 ثانية. ^ تعليمات رقم 59).
3. عندما يتم إرسال موظف في رحلة عمل لمدة يوم واحد أو إلى مكان تتاح فيه الفرصة له للعودة إلى مكان إقامته الدائم يوميًا ، يتم تعويض البدل اليومي على أنه ليوم كامل (الفقرة الثالثة ، البند 4 ، ثانية. ثانيا من التعليمات رقم 59). في الوقت نفسه ، يمكن للمؤسسات التي تدعم نفسها ، في اللوائح الخاصة بسفر العمل ، "خفض" مبلغ البدل اليومي ، على سبيل المثال ، في حالة أن تستغرق رحلة العمل نصف يوم.
4. إذا تزامن يوم الوصول من رحلة العمل السابقة ويوم المغادرة في رحلة العمل التالية (في نفس اليوم) ، يتم دفع البدل اليومي ليوم واحد(سم. كتاب وزارة المالية بتاريخ 20.01.07 ، رقم 31-18030-07-10 / 854).
دليل موثق على المصاريف اليومية. و ص 15 ثانية. І من التعليمات رقم 59، و ص. "تطبيق. 170.9.1 التجميعتعريف المصاريف اليومية على أنها نفقات ، لا تتطلب أدلة وثائقية خاصة... ولكن إلى جانب هذا ، فإن أحكامه ص. "تطبيق. 170.9.1 التجميعيجب تحديد مبلغ البدل اليومي في حالة رحلة عمل:
داخل أوكرانيا وفي البلدان ، لا يتطلب دخول مواطني أوكرانيا إلى أراضيها تأشيرة (تصريح دخول) ، - وفقًا لـ أمر رحلة العمل والمستندات الأولية ذات الصلة;
إلى البلدان ، يتم دخول مواطني أوكرانيا إلى أراضيها بتأشيرة (تصريح دخول) ، - وفقًا لـ أمر رحلة عمل في وجود دليل موثق على إقامة شخص في رحلة عمل(علامات خدمات الحدود عند عبور الحدود و / أو وثائق السفر وفواتير الإقامة و / أو أي مستندات أخرى تؤكد الإقامة الفعلية لشخص في رحلة عمل).
يرجى ملاحظة: اليوم ، حتى أثناء رحلات العمل إلى بلدان "التأشيرة" ، فإن علامات عبور الحدود في جواز السفر غير مطلوبة. طبعا بشرط وجود مستندات أخرى تؤكد ذلك حقيقةإقامة الموظف في الخارج (تذاكر النقل ، فواتير الفنادق ، إلخ). في حالة عدم وجود مثل هذه المستندات ، يمكن أن تصبح العلامات الموجودة في جواز السفر منقذًا لك.
إذا كانت المستندات الداعمة المطلوبة مفقودة ، يمكنك نسيان البدلات اليومية غير الخاضعة للضريبة.
نود التأكيد على أن المستند الرئيسي لتأكيد مبلغ البدل اليومي هو أمر إرسال الموظف في رحلة عمل.
الشيء التالي الذي تحتاجه هو وثائق المصدر ،التي تؤكد حقيقة إقامة الموظف في مكان رحلة العمل ، وهي: تذاكر النقل ، والفواتير المستلمة من الفنادق (الموتيلات) أو من الأشخاص الآخرين الذين يقدمون خدمات الإقامة والإقامة لرحلة عمل ، إلخ.
ولكن ماذا لو لم يقم موظف في رحلة عمل "أوكرانية" بأي نفقات سفر ، ونتيجة لذلك ، ليس لديه المستندات المدرجة؟
تعتقد وزارة المالية أنه في هذه الحالة ، لا يمكن تحديد مبلغ البدل اليومي إلا على أساس أمر (انظر. كتاب وزارة المالية بتاريخ 04.05.11 ، رقم 31-07230-16-25 / 11433).
السلطات الضريبية تتعامل مع هذه المسألة بطريقة مختلفة إلى حد ما. في مثل هذه الحالة ، يريدون أيضًا الاطلاع على المستندات الأساسية ، التصديق على نوايا رحلة العمل ووقائعها(سم. خطاب من إدارة الضرائب الحكومية بتاريخ 06/18/11 ، رقم 11327/6/15-0516). لهذا الغرض ، فإن أي مستندات تؤكد ارتباط رحلة العمل بالأنشطة الاقتصادية للمؤسسة مناسبة.
التكاليف التي يمكن تعويضها. وفق ص .6 ثوان. II و ص 9 ثوان. ^ تعليمات رقم 59 , تخضع للأدلة الوثائقية المناسبةنشر العمال سداد مصاريف السفر بمبلغ التكلفة:
السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة عن طريق الجو والسكك الحديدية والمياه والطرق العامة (باستثناء سيارات الأجرة) ، مع مراعاة جميع التكاليف المرتبطة بشراء التذاكر ؛
السفر بوسائل النقل العام (باستثناء سيارات الأجرة) إلى المحطة أو الرصيف أو المطار ، إذا كانت موجودة خارج المستوطنة حيث يعمل العامل المرسل باستمرار ، أو إلى مكان الإقامة في رحلة عمل ؛
نفقات السفر بوسائل النقل العام (باستثناء سيارات الأجرة) ووسائل النقل المؤجرة في مكان رحلة العمل.
لاحظ أنه للتعويض عن هذه النفقات ص .6 ثوان. ІІ من التعليمات رقم 59يضع مطلبًا آخر (بالإضافة إلى الدليل الوثائقي للتكاليف) - مسار حركة الموظف في مكان رحلة العمل يجب أن يتم الاتفاق مع رئيس المؤسسة.
ومع ذلك ، بالنسبة للمؤسسات التي تدعم نفسها ، في رأينا ، فإن تنسيق المسار ليس شرطًا أساسيًا بسبب "الطوعية" تعليمات رقم 59 ;
تكاليف نقل الأمتعة ؛
استخدام الفراش في القطارات ؛
حجز تذاكر النقل.
مدفوعات تأمين النقل.
جميع المصاريف المدرجة من قبلنا يمكنك بأمان يمكن أن تعوض موظفيك... في الوقت نفسه ، لن يندرج مبلغ التعويض ضمن الدخل الخاضع للضريبة للأفراد إذا تم استيفاء الشرط الرئيسي - يتم تأكيد حقيقة تنفيذها من خلال الوثائق الأولية ذات الصلة.
انصح: مصاريف السفر التي لم يتم توثيقها إما لا يتم سدادها على الإطلاق ، أو يتم تعويضها بقرار من المدير مع تضمينها في الدخل الخاضع للضريبة للموظف.
ما هي التكاليف الأخرى التي قد تحتاج إلى تعويضها للعامل المرسل ، وسوف نقرر ما إذا كان يمكن تعويضها (انظر الجدول 2).
الجدول 2. ميزات سداد بعض تكاليف النقل
| نوع المصاريف | استرداد / لا استرداد |
| أسعار المترو | إذا لم يتم إصدار مستندات تسوية عند شراء مستند سفر (رموز أو كوبونات) في المترو ، فلن يتمكن الموظف من تأكيد نفقاته. وفي حالة عدم وجود مستندات داعمة ، فلا يوجد تعويض غير خاضع للضريبة. لذلك ، نوصيك بتحذير المسافر من رجال الأعمال مسبقًا بشأن "مكر" نفقات المترو. ودعه يقرر بشكل مستقل ما إذا كان سيستخدم خدمات المترو في رحلة عمل (النفقات التي لن يتم تعويضها (1)) أو إعطاء الأفضلية لأنواع النقل العام الأخرى ، والتي يمكن توثيق الممر فيها. ولكن إذا كانت هناك مستندات تؤكد تكلفة السفر في المترو (على سبيل المثال ، قام موظف بتجديد بطاقة السفر في مترو الأنفاق من خلال آلة أوتوماتيكية تصدر الإيصالات المالية) ، فإن الشركة لها كل الحق في الحصول على تعويض عن هذه التكاليف |
| سيارات الأجرة | |
| تكاليف الطريق بسيارات الأجرة | تخضع مصاريف الأجرة في سيارة أجرة ذات خط ثابت ، والتي تؤكدها المستندات ، للتعويض ولا تخضع لضريبة الدخل الشخصي والطائرة. بعد كل شيء ، تاكسي الطريق هو نوع من وسائل النقل العام ( خطاب من STAU بتاريخ 12.07.06 ، رقم 13098/7 / 15-0317) |
| نفقات السفر في مقصورة ذات مقعدين في عربة SV | يتم تعويض نفقات سفر موظف واحد في مقصورة مزدوجة من عربة SV له إذا تم توثيق هذه النفقات ( خطاب SFSU بتاريخ 01.09.17 ، رقم 1785/6 / 99-99-13-02-03-15 / IPK). بطبيعة الحال ، بالنسبة لشبكة أمان ، لن يكون من الضروري الاستعانة بمشورة ضريبية فردية بشأن هذه المسألة. |
| مصاريف استخدام الخدمات: |
|
| . خزائن | تم الاعتراف بحق دافعي الضرائب في التعويض عن هذه النفقات من قبل السلطات الضريبية في خطاب إدارة الضرائب الحكومية بتاريخ 06.03.2012 ، رقم 3268/5 / 15-1416.وعلى الرغم من أنهم تحدثوا في ذلك الوقت عن إدراج هذه المبالغ في نفقات ضريبة دافع الضرائب ، إلا أن استنتاجات ذلك حروفيمكن تمديدها لتشمل ضريبة الدخل الشخصي و VS. لكن ضع في اعتبارك: كل هذه التكاليف للموظف يجب أن تكون موثقة... أي أنه يجب إرفاق ما يلي بالتقرير المسبق: إيصال تسجيل نقدي من PPO أو إيصال تسوية أو مستند تسوية آخر يؤكد الدفع مقابل هذه الخدمات |
| . غرفة انتظار مدفوعة الأجر |
|
| . مراكز خدمة لشراء التذاكر |
|
| مصاريف إعادة تذكرة النقل | قد يتم سداد النفقات المتكبدة فيما يتعلق بإعادة تذكرة قطار أو طائرة أو مركبة أخرى من قبل موظف منشور بإذن من رئيس الشركة فقط لسبب وجيه(قرار إلغاء رحلة عمل ، استدعاء من رحلة عمل ، وما إلى ذلك). حيث المستندات التي تثبت تكلفة هذه النفقات مطلوبة(ص 12 ثانية. IIو ص. 11 ثانية. ثالثا من الأمر رقم 59): ل سكة حديديةالتذاكر وثيقة مساعدةتشير إلى المبلغ المراد إرجاعه ( ص. 21.2 من الأمر رقم 331/137); ل الكترونيوثيقة السفر / النقل - وثيقة الإرجاع الإلكترونية (ص. 21.4 من الأمر رقم 331/137); للتذاكر في الحافلة - إرجاع المستنداتأو خطاب (قانون ، شهادة) عند إعادة وثيقة السفر; ل تذاكر الطيران(بما في ذلك الإلكترونية) - خطاب (قانون ، شهادة) بشأن استرداد التذكرةجمعتها الشركة المباعة. لاحظ أيضًا أن السلطات الضريبية لا تعترض على تعويض الموظف عن رسوم العمولة التي يتقاضاها الناقل عند إعادة مستند السفر (انظر. خطاب من إدارة الضرائب الحكومية بتاريخ 06.03.12 ، رقم 3268/5 / 15-1416) |
| (1) في مثل هذه الحالة ، قد يتم تغطيتها من خلال البدل اليومي إذا كان البدل اليومي يسمح بذلك. |
|
سؤال مهم آخر: هل يجب سداد تكاليف النقل إذا تأخر الموظف عن رحلة عمل دون سبب وجيه؟
بالنسبة لأيام التأخير "غير المحترم" ، لا يُدفع للموظف أجره ولا يتم تعويضه عن بدلات الإقامة اليومية وتكاليف الإيجار والنفقات الأخرى ( الفقرة الثالثةواجهة المستخدم ص. 10 ثوان. IIو الفقرة الخامسة ، البند 4 ، القسم ثالثا من الأمر رقم 59).
في الوقت نفسه ، نفقات السفر ، في رأينا ، يجب تعويض الموظفبغض النظر عن سبب التناقض بين التواريخ المحددة في تذاكر النقل وترتيب رحلة العمل ( الفقرة الرابعة ، البند 7 ، ثانية. І من التعليمات رقم 59).
إثبات موثق لمصاريف السفر. لتأكيد نفقات السفر ( ص. "تطبيق. 170.9.1 التجميع , الفقرة 4 من الفن. 9 من قانون PPO):
بالسكك الحديدية (باستثناء الضواحي) والنقل الجوي ، تذاكر النقل الأصلية كافية ؛
عن طريق النقل بالسكك الحديدية في الضواحي ، وكذلك عن طريق النقل البحري والنهري ، لن تكون تذاكر النقل وحدها كافية. قانون PPOلا يعفي كيانات الأعمال من استخدام PPO (RK) عند بيع مثل هذه التذاكر. هذا يعني أنه ضروري أيضًا شيك أمين الصندوق (أو إيصال الدفع);
عن طريق البر ، القسائم ، الإيصالات ، التذاكر المطبوعة في الطباعةالسلسلة ، العدد ، القيمة الاسمية. إذا كانت التذكرة لا تحتوي على مثل هذه التفاصيل (أو تم ملؤها يدويًا) ، فيجب عليك ذلك شيك PPO أو إيصال الدفع(خطاب SFSU بتاريخ 01.12.16 ، رقم 26059/6 / 99-99-08-02-01-15). يُستثنى من ذلك التذاكر التي يتم تلقيها من رواد الأعمال ذوي الضريبة الواحدة من المجموعتين 2 و 3 ، والذين لديهم الحق في عدم استخدام PPO و RK ، نظرًا لأن دخلهم لم يصل إلى حد مليون غريفنا.
وإذا اشتريت التذاكر الإلكترونية?
مطار. لتأكيد تكاليف شراء تذكرة إلكترونية إرفاق التقرير المسبق للموظف:
1) أصل مستند التسوية أو الدفع الذي يؤكد تنفيذ عملية التسوية نقدًا أو غير نقدي (أمر دفع ، شيك أمين الصندوق ، إيصال تسوية ، كشف حساب البطاقة) ( فئة 109.10 ЗІР SFSU).
انصح: إذا لم يقدم الموظف المرسل مستندًا يؤكد عملية التسوية ، لكن صاحب العمل لا يزال يعوضه عن مصاريف السفر ، فإن مبلغ هذا التعويض سيذهب إلى دخل الموظف الخاضع للضريبة كميزة إضافية ( فئة 103.17 ЗІР SFSU);
2) نسخة مطبوعة على الورق لجزء من التذكرة الإلكترونية مع مسار محدد (خط سير الرحلة / الإيصال) ؛
3) أصل الجزء القابل للفصل من بطاقات صعود الركاب أو بطاقة الصعود الإلكترونية المطبوعة المستلمة في حالة إنجاز إجراءات السفر عبر الإنترنت للرحلة.
تتطلب بعض شركات الطيران رسومًا لطباعة بطاقة الصعود مباشرة في المطار (إذا لم يقم الراكب بتسجيل الوصول عبر الإنترنت). في رأينا ، يجب أيضًا تعويض هذه النفقات من قبل المؤسسةغير مشمول في دخل الموظف الخاضع للضريبة. بعد كل شيء ، تم تكبدهم فيما يتعلق برحلة عمل. الشيء الرئيسي هو توثيق هذه النفقات.
يدرب. أما بالنسبة لشراء تذاكر القطار الإلكترونية ، فستساعد هنا في تأكيد نفقات الموظف وثيقة الصعود المطبوعة (ص 12 ثانية. IIو ص. 11 ثانية. ^ تعليمات رقم 59). إذا دفع الموظف بالإضافة إلى ذلك مقابل نقل الأمتعة و / أو الخدمات المطلوبة بشكل منفصل (على سبيل المثال ، لاستخدام مجموعة من أغطية السرير أو حجز مكان) ، فستكون مناسبة كوثائق داعمة مطبوعة على مستند النقل الورقي و / أو مستند الخدمات.
ملحوظة: في حالة تذاكر السكك الحديدية الإلكترونية ، لا يلزم تقديم مستند إضافي يؤكد دفعها ( ص 5.6 من الأمر رقم 331/137 ) ... إنه لمن دواعي السرور أن هذه الحقيقة معترف بها من قبل السلطات الضريبية ( رسائل من SFSU بتاريخ 15.12.16 ، رقم 27169/6 / 99-99-13-02-03-15 , بتاريخ 13.06.16 ، رقم 12975/10 / 28-10-01-03-11 , فئة 109.10 ЗІР SFSU).
وبالتالي ، لا يمكن إدراج هذه التكاليف في ميزانية السفر والتعويض عنها كتكاليف سفر.
لكن! نظرًا لأن الشركة تستخدم سيارة الشركة لسفر الموظف كجزء من أنشطتها التجارية ، يتم أخذ تكلفة استخدام السيارة في الاعتبار نفقات الاحتياجات المنزلية... هذا يعني أنه في نفس الوقت مع الدفعة المقدمة لرحلة عمل ، يجب على المؤسسة أن تمنح الموظف أموالًا مسؤولة عن احتياجات الأسرة (للتعويض عن تكلفة الوقود ومواد التشحيم ، ومواقف السيارات ، وما إلى ذلك).
بعد العودة من رحلة عمل ، يقوم الموظف بالإبلاغ عن جميع النفقات المتكبدة. علاوة على ذلك ، مقدار المصاريف الموثقة غير مشمول في الدخل الخاضع للضريبة للفردعلى أساس nn. 165.1.11و 170.9.1 التجميع(راجع 025069200).
إذا استخدم الموظف سيارته الخاصة في رحلة عمل ، فيمكن للشركة أيضًا أن تسدد تكاليف "سيارة" الموظف. لكن ضع في اعتبارك: تعتبر سلطات الضرائب أن التعويض عن تكاليف استخدام السيارة الشخصية للموظف ميزة إضافية ( فئة 103.02 ЗІР SFSU). وبالتالي، من مبلغ هذا الدخل ، من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي و VS... بالإضافة إلى ذلك ، يجب إضافة هذا المبلغ إلى وحدات خفض الانبعاثات كدفعة فردية مدرجة في صندوق الأجور (انظر. ص. 2.3.4 التعليمات رقم 5 , ص. 5 ص .3 ثوان. IV من الأمر رقم 449).
لتجنب فرض الضرائب على مدفوعات التعويض في مثل هذه الحالة ، يمكن للشركة إبرام اتفاقية إيجار أو اتفاقية قرض سيارة مع مالك السيارة.
ما هي المصاريف التي يمكن تعويضها... تخضع للتعويضالتكاليف الفعلية لـ ( ص. 5 ثوان. IIو ص. 7 ثوان. ^ تعليمات رقم 59):
استئجار مسكن بتكلفة مكان واحدفي فندق (نزل) ، أماكن معيشة أخرى لكل يوم من هذه الإقامة ، بما في ذلك أثناء التوقف القسري ؛
حجز مكان في فندق (نزل) بمبلغ لا يتجاوز 50٪ من تكلفة هذا المكان ليوم واحد ؛
الخدمات المنزلية المدرجة في فواتير دفع تكاليف المعيشة (غسيل ، تنظيف ، إصلاح وكي الملابس والأحذية أو الكتان) ، ولكن ليس أكثر من 10٪ من النفقات اليومية لجميع أيام الإقامة ؛
استخدام الهاتف (باستثناء تكاليف المكالمات الهاتفية للمكتب) والثلاجة والتلفزيون وغيرها من النفقات (بشرط أن تكون مشمولة في فواتير دفع تكاليف المعيشة).
في الوقت نفسه ، كما تشير وزارة المالية في خطاب بتاريخ 03.02.12 ، رقم 31-07230-2-6 / 534، إلى فئة " نفقات أخرى»تشمل الخدمات الأخرى التي يقدمها الفندق (الموتيل) أثناء إقامة مسافر بغرض العمل والتي لم يتم تضمينها في قائمة الخدمات المحددة في تعليمات رقم 59ويمكن سدادها وفقًا للتشريعات الأوكرانية (غير محظورة على السداد).
لإمكانية التعويض عن المصاريف الأخرى المرتبطة بإقامة الموظف في رحلة عمل ، انظر الجدول. 3.
الجدول 3. سداد المصاريف المتعلقة بإيجار المسكن
| نوع المصاريف | استرداد / لا استرداد |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| مصاريف الوجبات ، وتكلفتها مشمولة في الفاتورة | تكاليف الغذاء ،يتم تحديد التكلفة وإدراجها في فواتير دفع تكلفة المعيشة في الفنادق (الموتيلات) ، أو المباني السكنية الأخرى أو في وثائق السفر ، التي يدفعها مسافر بغرض العمل على حساب المصاريف اليومية (الفقرة الرابعة ، البند 5 ، ثانية. IIو ص. "D" ص ص. 16.2 ثانية. ^ تعليمات رقم 59). في هذه الحالة ، عند حساب البدل اليومي ، سيتعين عليك تقليل مبلغها من خلال تكلفة الوجبات المدرجة في فاتورة الفندق. على الرغم من أن المؤسسات "العادية" لها الحق في تعويض موظفيها عن النفقات اليومية بالكامل ( خطاب من مصلحة الضرائب الحكومية في أوكرانيا بتاريخ 31.03.12 ، رقم 5742/6 / 15-1415) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| تكاليف حجز الغرفة | على عكس مؤسسات الميزانية ، يحق للمؤسسات التي تدعم نفسها أن تسدد للموظف تكلفة حجز الغرف في فندق بالكامل. بطبيعة الحال ، في وجود المستندات الداعمة. الى جانب ذلك ، في ص. "تطبيق. 170.9.1 التجميعتم النص صراحة على أنه يمكن تعويض هذه التكاليف بحجمها الفعلي دون التعرض لخطر الوقوع تحت ضريبة الدخل الشخصي والقوات المسلحة |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| "البقشيش" والكحول والترفيه | وماذا لو تم تضمين ضريبة السائح في فاتورة إقامة مسافر من رجال الأعمال؟ بالطبع ، بقرار من الرئيس ، يمكن للشركة تعويض الموظف عن مبلغ الضريبة السياحية التي دفعها. ولكن في هذه الحالة ، سيقع المبلغ المحدد في دخل الموظف كميزة إضافية مع الضرائب المناسبة ( فئة 103.07 ЗІР SFSU). الضرائب ومحاسبة نفقات رحلة العملمحاسبةولكن لتأكيد رمز الضريبة على "إدخال" ضريبة القيمة المضافة من التكلفة نفقات أخرىمطلوب عامل مرسلة من قبل NN. بدلا من ذلك ، قد يظهرون الشيكات PPO (ص. "ب" ص 201.11 دول مجلس التعاون الخليجي). في الوقت نفسه ، كما أشرنا سابقًا ، يجب أن تحتوي هذه الشيكات على المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة والرقم المالي ورقم التعريف الضريبي للمورد. بالإضافة إلى ذلك ، في هذه الحالة ، المبلغ الإجمالي للسلع أو الخدمات المستلمة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) يجب ألا يتجاوز 200 غريفنا. في يوم... علاوة على ذلك ، إذا كان المبلغ الإجمالي في الشيك أكثر ، إذن ، في رأي السلطات الضريبية (انظر الاستشارة في فئة 101.23 ЗІР SFSU), لا يمكن أن ينعكس رمز الضريبة عليها حتى ضمن المبلغ المسموح به. نقطة مثيرة للاهتمام. في حالة إحضار الشخص المسؤول من رحلة عمل عدة شيكات أمين الصندوق بتواريخ مختلفة ، يُسمح بعكس ضريبة القيمة المضافة على الشيكات بمبلغ 200 UAH في قانون الضرائب. عن كل يوم يكون فيه الشخص في رحلة عمل، وليس ككل للتقرير ( فئة 101.13 ЗІР SFSU). في أي تاريخ يجب أن ينعكس قانون الضرائب وفقًا للمستندات - بدائل لقانون الضرائب؟ وفقا للسلطات الضريبية ، - في تاريخ تقديم التقرير المسبق(فئة 101.13 ЗІР SFSU ، خطاب من SFSU بتاريخ 22.08.17 ، رقم 1700/6 / 99-99-15-03-02-15 / IPK). رغم أنه ، في رأينا ، سيكون من الأصح الحديث عنه تاريخ الموافقة على التقريربدلا من تاريخ الايداع. يرجى ملاحظة: وفقًا لـ ص .201.11 دول مجلس التعاون الخليجييتعين على دافعي ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بسجل منفصل للوثائق - بدائل الضرائب. لم يتم اعتماد شكل مثل هذا المستند رسميًا ، مما يعني أنه يمكن الاحتفاظ به بأي شكل من الأشكال. ونقطة واحدة أكثر أهمية. إذا كانت تكاليف المسافر تتعلق بأنشطة غير اقتصادية أو تفضيلية أو غير متعلقة بالكائن ، فسيتعين عليك تحقيق التزامات ضريبية "تعويض" لضريبة القيمة المضافة وفقًا لـ ص .198.5 دول مجلس التعاون الخليجي . إذا لم يتم ذكر فئة معينة من النفقات في الفقرة الثانية من البنود "تطبيق. 170.9.1 التجميعباعتبارها غير خاضعة للضريبة ، ولكن وفقًا للوائح الخاصة برحلات العمل ، يتم تعويضها من قبل صاحب العمل ، ثم يجب أن تخضع هذه المدفوعات للضريبة بضريبة الدخل الشخصي و VS. الأمر نفسه ينطبق على المصاريف المذكورة في المذكور فقرة،لكن تنفيذها في رحلة عمل غير موثق من قبل الموظف. أيضًا ، بموجب ضريبة الدخل الشخصي والقوات المسلحة ، يتم إصدار البدلات اليومية للعامل المرسل بما يتجاوز الحد المقنن الفقرة الخامسة من البنود "تطبيق. 170.9.1 التجميع . بالإضافة إلى ذلك ، إذا اشترى الموظف سلعًا لاحتياجات صاحب العمل على نفقته الخاصة(لم يتم إصدار الأموال مقابل التقرير) ، ثم مقدار هذه الأموال التي دفعها صاحب العمل مقابل البضائع المحددة ، يجب أن تُفرض على ضريبة الدخل الشخصي(كدخل آخر خاضع للضريبة) والشمس(خطاب SFSU بتاريخ 23.02.18 ، رقم 765/6 / 99-99-12-02-03-15 / IPK). الآن حول ERUs... مع البدل اليومي ، يكون كل شيء واضحًا جدًا - لا يحتاجون إلى فرض ضرائب على هذه المساهمة (لا يتم تضمين هذا الدفع في كشوف المرتبات). ولكن فيما يتعلق بنفقات السفر الأخرى الخاضعة للضريبة (ليست إلزامية لسدادها من قبل صاحب العمل) ، هناك خوف من أن السلطات المالية ستعتبرها جزءًا من جدول الرواتب. وبالتالي ، سيتعين أيضًا أن تخضع هذه الدفعة للضريبة بواسطة وحدات خفض الانبعاثات. الآن دعونا ندمج كل ما يقال بالأمثلة. مثال 1.تم إرسال نائب مدير الشركة في رحلة عمل من خاركوف إلى كييف. تم إصدار دفعة مقدمة لرحلة عمل بمبلغ 4000.00 غريفنا. مدة رحلة العمل وفقًا للطلب هي 3 أيام. وفقًا للوائح الخاصة برحلات العمل ، يتم دفع البدل اليومي عند إرساله في رحلة عمل إلى كييف بمبلغ 380.00 غريفنا. في يوم. بعد عودته من رحلة عمل ، أعد الموظف تقريرًا وقدم مستندات تؤكد التكاليف التي تكبدها: . تذاكر القطار إلى كييف والعودة بتكلفة 265.65 غريفنا. كل منها (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 44.23 غريفنا) ؛ . فاتورة الفندق وشيك أمين الصندوق لدفع خدمات الإقامة بمبلغ 2700.00 غريفنا. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 450.00 غريفنا). بناءً على أمر رحلة العمل واللوائح الخاصة برحلات العمل ، بلغ مقدار النفقات اليومية 1140.00 غريفنا. (3 أيام ين ياباني 380.00 غريفنا / يوم). المبلغ الإجمالي لمصاريف السفر هو 4371.30 غريفنا. تم تقديم التقرير في موعده والموافقة عليه بالكامل. كيف تعكس نفقات السفر هذه في محاسبة المؤسسة ، يمكنك أن ترى في الجدول. 4. الجدول 4. محاسبة البدلات اليومية "غير الخاضعة للضريبة"
محاسبة المعاملات باستخدام بطاقات الدفعبالنسبة لعمليات المساعد الرقمي الشخصي ، يمكن للمؤسسات إما فتح حساب جاري إضافي منفصل في البنك ، أو استخدام الحساب الحالي ، لتوسيع قدراته. في الممارسة العملية ، غالبًا ما تختار الشركات الخيار الأول. مع هذا النهج ، يتم تحويل الأموال بالعملة الوطنية إلى حساب البطاقة (2605) ، فمن المنطقي أن تؤخذ في الاعتبار 313"حسابات مصرفية أخرى بالعملة الوطنية". الأهمية! عند إجراء المدفوعات باستخدام وسائل الدفع الإلكترونية ، لا يتطابق تاريخ الخصم الفعلي للأموال من الحساب دائمًا مع تاريخ المعاملة. في هذا الصدد ، من المنطقي في المحاسبة فصل المبالغ المجمدة في الحسابات الجارية للمؤسسة والأموال المتاحة للاستخدام. للقيام بذلك ، يمكنك إدخال حسابات فرعية إضافية إلى الحساب الفرعي 313 ، على سبيل المثال: 313/1 "النقدية المتاحة للاستخدام باستخدام المساعد الرقمي الشخصي" و 313/2 "تم تجميد الأموال نتيجة معاملات مع المساعد الشخصي الرقمي". نقطة أخرى. في رأينا ، من المنطقي للغاية عكس استلام الأموال من قبل الموظف في تاريخ سحب النقود من جهاز الصراف الآلي أو إجراء مدفوعات غير نقدية باستخدام جهاز المساعد الرقمي الشخصي. والآن دعونا نلقي نظرة على الإجراء الخاص بعكس المعاملات باستخدام بطاقات الدفع باستخدام مثال. مثال 2.كان مدير المبيعات في رحلة عمل من 16/05/18 إلى 18/05/18 وتم تحويل مبلغ 4500.00 UAH إلى حساب البطاقة في 18/05/11. في نفس اليوم ، تم إصدار المساعد الشخصي الرقمي للموظف. نقدًا بمبلغ 2000.00 غريفنا. سحبها الموظف نقدًا من ماكينة الصراف الآلي بتاريخ 18/05/2018 ، مع دفع عمولة بمبلغ 20.00 هريفنا. تم خصم الأموال من حساب الشركة بتاريخ 18/05/2018. بالإضافة إلى ذلك ، مع استخدام المساعد الرقمي الشخصي من خلال محطة دفع بتاريخ 16.05.18 ، تم دفع تكلفة المعيشة في فندق بمبلغ 1290.00 غريفنا. تم خصم الأموال من حساب البطاقة بتاريخ 17/05/18. في 2018/05/22 ، قام الموظف بإعداد تقرير تمت الموافقة عليه في نفس اليوم بمبلغ 2944.96 غريفنا. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - UAH 304.58) ، مع مراعاة البدل اليومي بمبلغ 1116.90 غريفنا. (372.30 غريفنا / يوم.* NS 3 أيام). * مبلغ البدل اليومي في أوكرانيا وفقًا للترتيب واللوائح الخاصة برحلات العمل السارية في المؤسسة. يتم عرض محاسبة العمليات باستخدام المساعد الرقمي الشخصي في الجدول. 5. الجدول 5. استخدام المساعد الرقمي الشخصي عند السفر داخل أوكرانيا
وثائق موضوعات الأسبوعقانون الاجازة - قانون أوكرانيا "في الإجازات" بتاريخ 15.11.96 ، رقم 504/96-ВР. القانون رقم 85/96 - قانون أوكرانيا "بشأن التأمين" بتاريخ 07.03.96 ، رقم 85/96-ВР. القانون رقم 324/95 - قانون أوكرانيا "في السياحة" بتاريخ 15.09.95 ، رقم 324/95-ВР. المرسوم رقم 436 - مرسوم رئيس أوكرانيا "بشأن تطبيق العقوبات على انتهاك قواعد تنظيم التداول النقدي" بتاريخ 12.06.95 ، رقم 436/95. التعليمات رقم 5 - تعليمات حول إحصاءات الأجور ، تمت الموافقة عليها بأمر من لجنة الإحصاء الحكومية في 13.01.04 ، رقم 5. تعليمات رقم 59 - تعليمات حول رحلات العمل داخل أوكرانيا وخارجها ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 13.03.98 ، رقم 59. تعليمات رقم 291 - تعليمات حول تطبيق دليل الحسابات لمحاسبة الأصول ورأس المال والخصوم والعمليات التجارية للمؤسسات والمنظمات ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 30.11.99 ، رقم 291. تعليمات رقم 449 - تعليمات حول إجراءات حساب ودفع مساهمة واحدة للتأمين الاجتماعي الحكومي الإلزامي ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 20.04.15 ، رقم 449. اللائحة رقم 137 - اللوائح المتعلقة بإجراءات إصدار بطاقات الدفع وتنفيذ المعاملات باستخدامها ، التي تمت الموافقة عليها بموجب قرار مجلس إدارة البنك الأهلي الأوكراني بتاريخ 19.04.05 ، رقم 137 (لم يعد ساريًا). اللائحة رقم 148 - اللوائح الخاصة بإجراء المعاملات النقدية بالعملة الوطنية في أوكرانيا ، التي تمت الموافقة عليها بموجب قرار مجلس إدارة البنك الأهلي الأوكراني الصادر في 29 ، 17 ديسمبر ، رقم 148. الأمر رقم 331/137 - أمر قيد مستندات التسوية والمحاسبة في تنفيذ بيع وثائق السفر والنقل على السكك الحديدية المصادق عليه بأمر من وزارة البنية التحتية ووزارة الإيرادات بتاريخ 13/05/30 رقم 331 / 137. قرار رقم 98 - قرار مجلس الوزراء "بشأن مبالغ وتكوين نفقات سفر موظفي الخدمة المدنية ، وكذلك الأشخاص الآخرين الذين يتم إرسالهم في رحلة عمل من قبل الشركات والمؤسسات والمنظمات التي تتلقى دعمًا كاملاً أو جزئيًا (ممولة) من أموال الميزانية" بتاريخ 02.02.11 ، رقم 98. اللائحة رقم 19 - قواعد استخدام الفنادق ومرافق الإقامة المماثلة وتقديم الخدمات الفندقية ، تمت الموافقة عليها بأمر من إدارة الدولة بتاريخ 03.16.04 ، رقم 19. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
رحلات العمل في المؤسسة متكررة للغاية. من المهم للمحاسب أن يعرف المستندات التي يجب طلبها من العامل المرسل عند العودة وكيف يعكس بدقة جميع النفقات المتكبدة في السجلات المحاسبية. في عام 2017 ، سيتغير الإجراء الضريبي الخاص بالبدلات اليومية. في هذه المقالة سوف نتحدث عن التغييرات القادمة وقواعد محاسبة رحلات العمل في عام 2017.
منذ عام 2015 ، أصبحت إجراءات معالجة رحلات العمل أسهل بكثير. الآن ليس من الضروري على الإطلاق إصدار شهادة سفر وتعيين خدمة - تم إلغاء هذه الوثائق مرسومحكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 2014 برقم 1595. ومع ذلك ، لا يزال عدد من الشركات تستخدم هذه الوثائق للمراقبة. هذا لا يتعارض مع التشريع ، ولكن استخدام هذه الأشكال يجب أن يكون مكرسًا في المستند الداخلي للمؤسسة.
أيضًا في عام 2015 ، أصبح سجل العمال المنشور اختياريًا.
يتم تضمين القواعد التفصيلية لتسجيل رحلات العمل والنفقات عليها مرسومحكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13.10.2008 رقم 749 "بشأن تفاصيل إرسال العمال في رحلات عمل".
ما هي المستندات التي يجب إعدادها دون فشل عند إرسال موظف في رحلة عمل؟ لا يوجد سوى اثنين منهم:
1. قرار كتابي من المدير (على سبيل المثال ، ترتيب).
2. مذكرة الموظف ، ولكن فقط عند السفر في رحلة عمل بمركبة شخصية أو رسمية أو مستأجرة.
اتضح أن أهم وثيقة هي ترتيب الرأس. يتم إعداد مذكرة الخدمة فقط عند استخدام سيارة أو وسيلة نقل رسمية أخرى (شخصية أو مستأجرة).
للموظف الحق في كتابة مذكرة بغض النظر عن طريقة السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة. في الملاحظة ، يمكنه الإشارة إلى التكاليف المقدرة والحساب الأولي للمبلغ المطلوب. عادة ما يتم تحديد إجراء إعداد مثل هذه الملاحظات أيضًا في الإجراءات المحلية للشركة.
بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أن الموظف ، أثناء رحلة عمل ، يستمر في تلقي راتبه. يتم احتسابها فقط على أساس متوسط الأرباح.
نفقات السفر الأساسية ( فن. 168قانون العمل للاتحاد الروسي):
لفترة طويلة ، لم يكن هناك حد للبدل اليومي في روسيا. يحق للشركات التجارية وأصحاب المشاريع الفردية تحديد أي حجم (OSNO - الفقرة 12 الفقرة 1 فن. 264قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، USN - ص. 13 ص 1. 346.16قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وتأمين ذلك في قانون معياري محلي أو في اتفاقية جماعية.
غالبًا ما تحدد الشركات الصغيرة بدل إقامة يومي للرحلات عبر روسيا بمبلغ 700 روبل. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذا المبلغ بالتحديد لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 فن. 217قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك تعيين بدلات يومية بمبلغ أكبر ، ثم يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الزائد. لرحلات العمل إلى الخارج ، هناك حد يبلغ 2500 روبل - لا يخضع كل يوم ضمن هذه الحدود لضريبة الدخل الشخصي.
في الوقت الحالي ، لا تخضع البدلات اليومية بأي مبلغ لأقساط التأمين. أي أنه لا يهم مقدار البدل اليومي - 700 روبل أو ربما 3000 روبل في اليوم.
اعتبارًا من 01.01.2017 ، تم إجراء تعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها ستخضع البدلات اليومية لأقساط التأمين ضمن الحدود الموضوعة (الفقرات الفرعية 2 من الفقرة 1 فن. 422قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هنا ستكون القاعدة هي نفسها عند فرض ضريبة الدخل الشخصية اليومية. وهذا يعني أن البدل اليومي الذي يتجاوز الحد الأقصى (700 روبل أو 2500 روبل) سيخضع لأقساط التأمين.
على سبيل المثال ، تدفع الشركة بدل إقامة يومي قدره 1000 روبل في اليوم. كان الموظف في رحلة عمل لمدة 4 أيام. في جميع أيام الرحلة ، يستحق 4000 روبل في اليوم. ومع ذلك ، وفقًا للقاعدة ، لا يتم فرض ضرائب إلا على 2800 روبل (700 روبل × 4 أيام). الفرق بين الدفع الفعلي والحد الأقصى (4000 - 2800 = 1200) يخضع لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.
يتم تعويض تكاليف السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة للموظف بالكامل ، ولكن بشرط التأكيد الوثائقي ( فن. 264قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا سافر الموظف بالقطار ، يتم تعويضه أيضًا عن تكلفة بياضات السرير. وسيتم تأكيد تكلفة النقل عن طريق تذكرة القطار.
للسفر الجوي ، ستحتاج إلى تذكرة (إيصال خط سير الرحلة) وبطاقة صعود إلى الطائرة.
في حالة فقدان المستندات ، سيتعين عليك طلب شهادة من الناقل لتأكيد الرحلة.
إذا ذهب الموظف إلى الطريق بالسيارة ، فأنت بحاجة إلى إرفاق مذكرة ووثيقة شحن. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إرفاق إيصالات محطات الوقود بالتقرير لتأكيد تكاليف الوقود.
في كثير من الأحيان ، يستخدم المسافرون من رجال الأعمال خدمات سيارات الأجرة. يمكن أيضًا أخذ هذه النفقات في الاعتبار إذا كانت الرحلة من المحطة (المطار) إلى الفندق / مكان رحلة العمل أو العودة (خطابات وزارة المالية بتاريخ 14 يونيو 2013 رقم 03-03-06 / 1/22223و بتاريخ 08.11.2011 رقم 03-03-06 / 1/720).
في أغلب الأحيان ، يعيش الموظف في فندق أثناء رحلة عمل. لقبول النفقات ، تحتاج إلى وثائق تؤكد إقامتك ، صادرة عن الفندق. إذا تم الدفع نقدًا ، فأنت بحاجة إلى شيك أمين الصندوق أو نموذج مساءلة صارم.
إذا تم استئجار شقة للسكن ، فأنت بحاجة إلى عقد إيجار ونسخ من صكوك الملكية.
أثناء رحلة العمل ، قد يتحمل الموظف تكاليف إضافية. على سبيل المثال ، للمكالمات الهاتفية والضيافة ومعالجة التأشيرات وحجز الغرف وما إلى ذلك. من الشروط المهمة لقبول التكاليف الإضافية ضرورة إنتاجها والتوافر الإلزامي للوثائق الداعمة.
عند العودة من رحلة ، يجب على العامل المعار الإبلاغ في غضون ثلاثة أيام عمل عن النفقات المتكبدة (إرفاق المستندات ، وإعادة بقية الأموال) والتوقيع على تقرير مسبق.
