ضريبة القيمة المضافة لضرائب مبسطة في معظم الحالات لا داعي للدفع والجميع يعلم ذلك. في الوقت نفسه ، هناك شروط معينة ، سيكون من الضروري في ظلها تحقيقها ونقلها إلى الميزانية ضريبة القيمة المضافة مع نظام ضرائب مبسط ،على الرغم من الإجراء المقبول بشكل عام. في مقالتنا سننظر في ماهية هذه الشروط.
أحد القيود الرئيسية لتطبيق نظام دفع الضرائب المبسط هو الحد الأقصى لمقدار العائدات من المبيعات ومن المصادر الأخرى. في عام 2016 ، بالنسبة لأولئك الذين يرغبون في استخدام النظام الضريبي المبسط ، تم تحديد حد هذه المعلمة عند 79.74 مليون روبل. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هذا المؤشر يتم تعديله سنويًا لمعامل الانكماش.
بالإضافة إلى المعيار الأساسي المحدد ، هناك قيدان آخران:
يمكن أن يكون الكائن الخاضع للضريبة إما دخلًا منفصلاً أو دخلًا مطروحًا منه النفقات. ضريبة القيمة المضافة بموجب نظام ضريبي مبسط، مثل المدفوعات المالية الأخرى (ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات) ، لا يتم دفعها ، يتم استبدالها جميعًا بتحويل ميزانية واحد في شكل ضريبة واحدة.
كما هو مذكور أعلاه ، ضريبة القيمة المضافة لضرائب مبسطةلا تدفع للميزانية. الشركات أو رواد الأعمال الأفراد على USN ضريبة القيمة المضافةلم يتم تحديدها في مستندات الشحن ولا يتم إصدار الفواتير. إذا قاموا مع ذلك بكتابة فاتورة وتخصيص ضريبة القيمة المضافة فيها ، فسيكونون ملزمين بنقل الضريبة المخصصة إلى الميزانية. في حالة رفض الوفاء بالالتزام الموصوف ، تواجه الشركات أو رواد الأعمال الأفراد عقوبات.
المنظمات مجبرة على الدفع ضريبة القيمة المضافة لضرائب مبسطةفي الفترة الحالية ، من الضروري تقديم جميع التقارير المصاحبة ، وهو إلزامي في شكل إلكتروني.
منذ عام 2015 ، من الضروري الإشارة إلى البيانات من الفواتير في التقارير. بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على الشركات الوسيطة غير المصنفة كوكلاء ضرائب ، ولكنها تقبل الفواتير وإصدارها ، تقديم سجلات تسجيل الفواتير إلى مكتب الضرائب كنوع من الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة المبسطة... لا يتعين عليك مواجهة أي صعوبات في تقديم مثل هذه التقارير في ضريبة القيمة المضافةتشغيل مبسطإذا أبرم هذا الوسيط اتفاقية مع المورد بأنه لن يصدر فواتير.
الالتزام بالنقل ضريبة القيمة المضافة لضرائب مبسطةلا ينشأ إذا سلط الشريك الضوء عليه في مستندات الدفع والتسوية. يأتي هذا الاستنتاج من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 نوفمبر 2014 رقم 03-07-14 / 58618.
أيضا ، النظر في المشكلة USN وضريبة القيمة المضافة ،وتجدر الإشارة إلى أن تطبيق معدل 0٪ للأشخاص المبسّطين لا يحتاج إلى تأكيد.
وتجدر الإشارة إلى أنه في عام 2016 ، أصبح وضع الشركات المبسطة أفضل في هذا الشأن. على وجه الخصوص ، إذا كانت الشركة ، بناءً على طلب الشريك ، تشير في الفواتير ضريبة القيمة المضافة لضرائب مبسطةمع موضوع "الدخل" ، لا تحتاج إلى أخذه بعين الاعتبار في نهاية الفترة في القاعدة الخاضعة للضريبة ، أي يتم احتساب مبلغ الدخل بعد خصم ضريبة القيمة المضافة. في وقت سابق (حتى 2016) تم تضمين ضريبة القيمة المضافة المخصصة في المستندات في دخل الشركة المبسطة. ضريبة القيمة المضافة لضرائب مبسطةمع نظام "الدخل مطروحًا منه التكاليف" ، لا يتم تضمينه أيضًا في الدخل ، وفي الوقت نفسه ، لا تزيد الضريبة من مبلغ النفقات.
إذا كان أحد الأصول يخضع لعقد من إقليم دولة أجنبية ، فيجب إجراء الحساب والدفع. ضريبة القيمة المضافة لضرائب مبسطة، نظرًا لأن مثل هذا الواجب ينشأ على جميع المنظمات ، بغض النظر عن نظام الضرائب (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة هنا على أساس القيمة الكاملة بموجب العقد جنبًا إلى جنب مع الرسوم والضرائب غير المباشرة ، ويتم التحويل إلى حساب دائرة الجمارك. يجب على الشركة تقديم تقرير عن التسليم مع تقديم المستندات الجمركية والمستندات التي تؤكد دفع جميع الرسوم والضرائب إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز 15 يومًا بعد تقديم البضاعة لموظفي الجمارك.
الحالات التي يمكن فيها التعرف على شركة تعمل بنظام مبسط كوكيل وإجبارها على فرض ضريبة القيمة المضافة ودفعها:
تقوم شركات المقاولات ، قبل بدء البناء ، بتكوين وثائق تقديرية تشير إلى تكلفة العمل وتكلفة صيانة الآلات والمعدات والمبلغ الإجمالي للربح. كيف يرتبطون ضريبة القيمة المضافة والتبسيط في عام 2016عند وضع تقديرات البناء؟
بموجب النظام العام ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة المخصصة في مستندات الموردين في التقدير بشكل منفصل ، كجزء مما يسمى التكاليف المحدودة. ومع ذلك ، بالنسبة للشركات المبسطة ، يتم تطبيق إجراء مختلف: فهي تقدم مبلغ تعويض ضريبة القيمة المضافة بدلاً من مبلغ الضريبة المدفوعة. يتم تحديد مبلغ التعويض بواسطة الصيغة
(Cm + (Ce - Cm) + Hp × 0.1712 + Cn × 0.15) × 0.18 ،
انظر - تكلفة المواد ؛
SE - تكلفة صيانة الآليات والمعدات ؛
Szm - أجر الميكانيكيين ؛
Нр - التكاليف العامة ؛
Cn - الربح المقدر.
للسؤال، هل يدفعون ضريبة القيمة المضافة بموجب النظام الضريبي المبسط ،يمكنك الإجابة بالنفي. ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن البال أنه قد تنشأ مواقف لا يزال يتعين القيام بذلك ، أي ضريبة القيمة المضافة والتبسيط- مفاهيم لا يستبعد بعضها البعض.
إذا كنت تشتري شيئًا من الشركات على النظام العام ، فلا يهم البائع نظام الضرائب الذي تستخدمه. عند البيع ، سيتقاضى ضرائبه ، وستأخذ في الاعتبار البضائع المشتراة (العمل ، الخدمات) وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط.
عندما تنشأ المشكلة.قد تنشأ صعوبات إذا قررت إرجاع عنصر تم أخذه في الاعتبار مسبقًا. من وجهة نظر ضريبة القيمة المضافة ، تعتبر هذه العملية بمثابة تنفيذ عكسي. لأنه قبل انتقال ملكية البضائع إليك كمشتري بالفعل ، وعند إعادتها ، يتم إرجاعها إلى البائع.
أي أن البائع قد قام بشراء نفس المنتج ، والمشتري لديه بيع. في هذه الحالة ، سيشتري البائع في النظام العام البضائع بضريبة القيمة المضافة من أجل خصم الضريبة. بعد ذلك ، مع الأخذ في الاعتبار الضريبة التي فرضها على البيع ، فإنه "سيصل إلى الصفر" ، أي لن يكون لديه أي نفقات في شكل ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، كمشتري نظام مبسط ، فأنت لا تدفع ضريبة القيمة المضافة ، مما يعني أنه لا يمكنك إصدار فاتورة عند إعادة بيعها.
حل.في هذه الحالة ، يمكن للبائع نفسه في الوضع العام إصدار فاتورة تصحيحية (خطاب بتاريخ 24.07.2012 رقم 03-07-09 / 89). في ذلك ، يجب أن يعكس الفرق الذي انخفضت به كمية وقيمة البضائع المباعة ، بالإضافة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات".
في هذه الحالة ، لا ينبغي إجراء أي تصحيحات على الفاتورة الأصلية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2012 رقم 03-07-09 / 96).
ومع ذلك ، قبل إصدار فاتورة تصحيحية ، تحتاج الشركة بشكل عام إلى الحصول على مستندات تبرر إعادة البضائع. هذه المستندات هي مطالبة منك كمشتري ، أو فعل من أوجه القصور المحددة في النموذج رقم TORG-2 أو في شكل مطور بشكل مستقل (القانون الاتحادي بتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ والفقرة 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أمام الطرف المقابل خمسة أيام تقويمية لإصدار فاتورة تسوية لنفسه من اليوم الذي يستلم فيه أيًا من المستندات المدرجة. يأتي ذلك من الفقرة 3 من الفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ما يجب الإشارة إليه في فاتورة التصحيح مذكور في الفقرة 5.2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
انتبه لهذه اللحظة. لا يهم سبب إرجاع المنتج: كان ذا جودة جيدة أو به عيوب ، فإن إجراء إصدار فاتورة التعديل سيكون هو نفسه على أي حال (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2012 لا 03-07-09 / 100).
سيقوم البائع بعد ذلك بتسجيل فاتورة التصحيح في دفتر الشراء. هذا يأتي من البند 12 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. وفقط بعد ذلك ، سيكون شريكك في النظام العام قادرًا على تقليل ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية.
هذا هو الحال عندما يؤثر نظامك الضريبي على مدفوعات الضرائب للشركة التي تطبق النظام العام.
عندما تنشأ المشكلة.يمكن أن تنشأ المشكلة مع كل عملية بيع ، لأنك لا تفرض ضريبة القيمة المضافة. وبالنسبة للشركات وأصحاب المشاريع الفردية بموجب النظام الضريبي العام ، فإن هذا يعني أنه ليس لديهم ضريبة "مدخلات" على مثل هذه الصفقة التي يمكن خصمها.
حل.نظرًا لأنك لا تنتمي إلى دافعي ضريبة القيمة المضافة ، فأنت لا تُدرج مبلغ الضريبة في سعر البضائع (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أنه يمكن بيع البضائع في هذه الحالة بسعر أرخص. للمشتري في النظام العام ، بدوره ، الحق في الاعتراف بكامل تكلفة البضائع كمصروفات تقلل من الوعاء الضريبي لـ
لذلك ، مع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية في وضع مشترك ، قلل من تكلفة السلع بمقدار ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، حتى بدون الحصول على خصم لضريبة القيمة المضافة ، فإن أولئك الذين يطبقون نظام الضرائب العام لن يتعرضوا لخسائر اقتصادية. دعنا نظهر بمثال كيف يبدو.
مثال
حساب الفوائد من شراء البضائع من "المبسطة" بدون ضريبة القيمة المضافة ، عندما يستخدم الشركاء نظام الضرائب المبسط ونظام الضرائب العام
شركة ذات مسؤولية محدودة "Astra" تخضع لنظام الضرائب العام وتدير تجارة الجملة. باعت الشركة مجموعة من البضائع بسعر 23600 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 3600 روبل).
دعنا نحسب مقدار ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل التي يجب دفعها إذا اشتريت هذا المنتج:
1) من دافع ضريبة القيمة المضافة مقابل 18880 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 2880 روبل) ؛
2) من "المبسطة" مقابل 16000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
من أجل التبسيط ، سننظر فقط في تكلفة شراء المنتج.
الحالة الأولى.عند شحن البضائع ، يجب أن تفرض شركة LLC Astra ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 3600 روبل روسي. في الوقت نفسه ، عند شراء البضائع من دافع ضريبة القيمة المضافة ، ستكون الشركة قادرة على الاستفادة من خصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 2880 روبل.
وبالتالي ، ستكون ضريبة القيمة المضافة المستحقة 720 روبل. (3600 روبل - 2880 روبل).
في هذه الحالة ، يكون الدخل المدرج في قاعدة ضريبة الدخل مساويًا لقيمة البضائع المباعة باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، أي 20000 روبل. (23600 روبل - 3600 روبل). والتكاليف هي سعر شراء الأشياء الثمينة باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، وهي 16000 روبل. (18880 روبل - 2880 روبل). وبالتالي ، فإن ضريبة الدخل التي ستدفعها OOO Astra ستصل إلى 800 روبل. [(20000 روبل - 16000 روبل) × 20٪].
المبلغ الإجمالي للضرائب (ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل) المستحقة هو 1.520 روبل روسي. (720 روبل + 800 روبل).
الحالة الثانية.إذا اشترت شركة ذات مسؤولية محدودة "Astra" البضائع من "المبسطة" ، فلن تتمكن من الاستفادة من خصم ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، فإن الضريبة التي يجب دفعها في الميزانية تساوي الضريبة المستحقة على بيع البضائع - 3600 روبل.
في هذه الحالة ، ستكون المداخيل التي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الأرباح هي نفسها كما في الخيار الأول ، وتكون التكاليف مساوية لسعر شراء البضائع - 16000 روبل. لن تتغير ضريبة الدخل أيضًا - 800 روبل. سيكون المبلغ الإجمالي للضرائب المستحقة 4400 روبل. (3600 روبل + 800 روبل).
دعنا نقارن الخصومات بالميزانية. شراء البضائع من "Astra" "المبسطة" ، ذات المسؤولية المحدودة ، "Astra" سيدفع ضرائب أكثر بمقدار 2880 روبل. (4400 روبل - 1520 روبل). وقد يبدو أن الطريقة الثانية غير مربحة. ومع ذلك ، فهي ليست كذلك. بعد كل شيء ، دفعت الشركة أيضًا لمورد البضائع للطريقة الثانية مقابل 2880 روبل. أقل (18880 روبل - 16000 روبل).
لذلك في هذه الحالة ، لا يختلف كلا الخيارين من حيث التكاليف ، ولا ينبغي أن يعتمد اختيار الموردين على نظام ضريبي.
"المبسّطات" ليست كذلك. أي أن هذه الضريبة لا تحسب عند بيع البضائع (الأشغال والخدمات). ومع ذلك ، عند شراء الأشياء الثمينة من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، يظهر ما يسمى بضريبة "المدخلات" في محاسبة "الضريبة المبسطة". هل يمكن شطبها على الفور من النفقات بموجب نظام الضرائب المبسط ، أم ينبغي تضمينها في التكلفة الأولية للقيم المشتراة؟ كيف تعكس ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على حسابات المحاسبة وفي أي نقطة يتم شطبها؟ على وجه الخصوص ، هل هو مطلوب للاحتفاظ بسجلات في الحساب الخاص 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" ، أم أن دافعي الضرائب في نظام الضرائب المبسط يمكنهم الاستغناء عنها؟ ما هي المستندات التي ستؤكد صحة المحاسبة؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة الشائعة في هذه المقالة.
تختلف قواعد الضرائب "المبسطة" بهدف الدخل مطروحًا منه النفقات اعتمادًا على ما اشتراه دافع الضرائب.
الموقف 1. قمت بشراء سلع أو مواد أو أعمال أو خدمات... في هذه الحالة ، في وقت شطب سعر الشراء للنفقات ، يحق لك شطب ضريبة القيمة المضافة عليه. في هذه الحالة ، يجب عمل إدخالين في دفتر الدخل والمصروفات. سيكون أحدهما لمبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات". آخر - للمبلغ المتبقي من الشراء. إذا كنت تأخذ في الاعتبار جزءًا فقط من الشراء ، فسوف تتعرف أيضًا على الضريبة في النفقات جزئيًا. يتبع هذا الإجراء الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تذكر أنه من أجل شطب تكلفة العمل أو الخدمات أو المواد إلى المصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط ، يكفي ترحيلها والدفع للبائع. يتم توفير شرط إضافي للبضائع - يجب أيضًا بيعها. حقيقة الدفع لهم من قبل المشتري ، عميلك ، لا يهم (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17.02.2014 رقم 03-11-09 / 6275). وفقًا لذلك ، تنطبق قواعد الشطب نفسها على ضريبة المدخلات.
ملحوظة! شطب ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على المصروفات بموجب النظام الضريبي المبسط وفقًا لنفس القواعد المطبقة على السلع والمواد والعمل والخدمات التي تم دفعها عند شرائها.
في الوقت نفسه ، لا تنسَ أن النفقات التي تم تسميتها مباشرة في القائمة المغلقة الواردة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم شطبها فقط من النفقات. إذا لم يكن هناك سبب لشطب القيمة نفسها ، فإن ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" عليها لا تنطبق على النفقات بموجب نظام الضرائب المبسط.
الموقف 2. الأصول الثابتة المشتراة أو الأصول غير الملموسة... تنعكس هذه الأشياء في المحاسبة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط حيث يتم تشغيلها ودفعها بالتكلفة الأولية ، والتي يتم تشكيلها في المحاسبة (البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويشمل ضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 8 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" ، الفقرة 8 من PBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة") . لذلك ، في كتاب المحاسبة ، حدد سعر الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة مع ضريبة "المدخلات". لم يتم تخصيص الضريبة كبند منفصل في دفتر الأستاذ. نذكر أيضًا أنه بالنسبة للأصول الثابتة ، التي تخضع الحقوق الخاصة بها لتسجيل الدولة ، يتم توفير شرط إضافي لحساباتها - يجب تقديم المستندات لتسجيل هذه الحقوق.
يجب أن يؤخذ مبلغ "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة "المبسطة" في الاعتبار في سعر الشراء (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أنك تحتاج إلى تكوين سجل واحد:
الخصم 10 (08 ، 20 ، 25 ، 26 ، 41 ، 44 ...) الائتمان 60 (76)
ومع ذلك ، فإن "المبسطة" مع موضوع الدخل الضريبي مطروحًا منه النفقات غالبًا ما تسعى جاهدة لفصل ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على حسابات المحاسبة بشكل منفصل. في الواقع ، بالنسبة لعدد من المشتريات ، في المقام الأول المواد والسلع والأعمال والخدمات ، يجب أن تظهر هذه الضريبة في سطر منفصل في دفتر الحسابات. ومن أجل التقريب بين بيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يعتقد بعض المحاسبين أنه من المستحسن تخصيص ضريبة المدخلات بشكل منفصل على الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة".
في المذكرة. بالنسبة للمشتريات التي لا توجد فيها ضريبة "مدخلات"
1. البائع ليس دافع ضريبة القيمة المضافة... هذا يعني أن الطرف المقابل يعمل في ظل نظام ضريبي خاص ، في الواقع ، مثلك تمامًا. يمكن أن يكون STS أو UTII أو براءة اختراع أو ESHN. لا يفرض البائعون في أوضاع خاصة ضريبة القيمة المضافة على المبيعات ولا يصدرون الفواتير (الفقرتان 2 و 3 من المادة 346.11 ، الفقرة 3 من البند 4 من المادة 346.26 ، البند 11 من المادة 346.43 والفقرة 3 من المادة 346.1 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي) ...
2. التنفيذ بموجب القانون غير خاضع للضرائب (معفي من ضريبة القيمة المضافة)... يتم سرد هذه الحالات في المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل ، على سبيل المثال:
في هذه الحالة ، لن تكون هناك ضريبة "إدخال" أو فاتورة. صحيح ، حتى عام 2014 ، كان على البائع إصدار فواتير لمثل هذه العمليات مع الملاحظة "بدون ضريبة (ضريبة القيمة المضافة)". ومع ذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2014 ، تم إلغاء هذا الإجراء بسبب التعديلات على الفقرة 5 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
3. الشركة معفاة من واجبات دافع ضريبة القيمة المضافة... هذه الميزة منصوص عليها في المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن استخدامه من قبل الشركات ورجال الأعمال الذين لديهم معدل دوران منخفض للمبيعات. يجب ألا يتجاوز المبلغ الإجمالي لعائداتهم للأشهر التقويمية الثلاثة السابقة 2 مليون روبل. باستثناء الضريبة على القيمة المضافة. يرجى ملاحظة ما يلي: في هذه الحالة ، لا يزال البائع ملزمًا بإصدار فاتورة تحمل علامة "بدون ضريبة (ضريبة القيمة المضافة)" (البند 5 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، في رأينا ، من غير المرجح أن يساعد هذا. أحكم لنفسك. تختلف لحظات شطب المشتريات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. لذلك ، كقاعدة عامة ، يمكن شطب المواد بموجب النظام الضريبي المبسط ، عندما يتم رسملة القيم ودفعها للمورد (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). في المحاسبة ، تحتاج إلى الانتظار حتى يتم إطلاقها في الإنتاج (البند 93 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 119n بتاريخ 28/12/2001). في نفس الوقت ، حقيقة الدفع للمحاسبة ليست مهمة. بالنسبة للسلع ، قد تختلف نقاط الشطب أيضًا بسبب الدفع لموردها - بالنسبة للمحاسبة الضريبية ، يعد هذا مطلبًا إلزاميًا (الفقرة الفرعية 2 من البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أي ، يتم تشكيل المصروفات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في نقاط زمنية مختلفة. وفقًا لذلك ، يجب أيضًا شطب ضريبة القيمة المضافة في أوقات مختلفة. لذلك ، يُنصح بتكوين البرنامج بطريقة تحافظ على محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة فقط في المحاسبة الضريبية. إذا تم تخصيص ضريبة القيمة المضافة أيضًا في المحاسبة ، فلا يمكنك إلا أن تشعر بالارتباك.
مثال. محاسبة "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة "المبسطة"
اشترت شركة "إيلينا" LLC ، التي تستخدم النظام الضريبي المبسط بهدف الدخل مطروحًا منه النفقات ، في أبريل 2014 شحنة من البضائع - 450 قطعة من الكراسي بقيمة 1180 روبل. لكل وحدة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180 روبل. في الربع الثاني تم بيع الدفعة بالكامل وهي:
في 30 يونيو 2014 ، تم دفع نصف القيم المشتراة فقط للمورد. سيتم دفع الباقي في الربع الثالث. في أبريل ، قام المحاسب بإجراء الإدخالات المحاسبية التالية:
الخصم 41 الائتمان 60
في الأشهر التالية ، تم الترحيلات:
الخصم 90 حساب فرعي ائتمان "تكلفة المبيعات" 41
الخصم 90 حساب فرعي ائتمان "تكلفة المبيعات" 41
في المحاسبة الضريبية ، في نهاية الربع الثاني (30 يونيو) ، شطب المحاسب تكلفة القيم المباعة فقط التي تم دفعها للمورد ، مع إبراز ضريبة القيمة المضافة. تم شطب إجمالي المصروفات 265500 روبل. (1180 روبل × 450 قطعة × 50٪) منها:
أي دافع لضريبة القيمة المضافة ، عند شحن البضائع (العمل ، الخدمات) إلى كيانات قانونية ، ملزم بإصدار فاتورة بقيمة ضريبة القيمة المضافة المخصصة فيها. لدى البائع خمسة أيام تقويمية لهذا الغرض ، بدءًا من تاريخ الشحن (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيتم أيضًا إبراز ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على بوليصة الشحن أو الفعل الذي تتلقاه.
بدلاً من الفاتورة وإشعار الشحنة (قانون) ، يمكن مؤخرًا استخدام مستند تحويل عالمي واحد (قانون) (أو في شكل مختصر - UPD) (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 أكتوبر 2013 رقم ММВ203 / [البريد الإلكتروني محمي]). في الوقت نفسه ، لكي يكون لها تأثير الفاتورة ، يجب على البائع تعيين الحالة 1 لهذا المستند ، وهي موضحة في الزاوية اليسرى العليا من UPD.
لذلك ، إذا تلقيت UPD برمز 1 ، فعلى أساس هذا المستند ، فإنك تعكس في المحاسبة كلاً من ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" وبقية سعر الشراء.
إذا تم إصدار فاتورة (قانون) وفاتورة ، فإن كلا الوثيقتين ستؤكدان حقك في قبول ضريبة القيمة المضافة على النفقات في المحاسبة الضريبية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.24.2008 رقم 03-11-04 / 2/147). تأكد من إصدار الفاتورة بشكل صحيح وأنها مستوفية لجميع المتطلبات اللازمة. لذلك ، يجب إعداد الوثيقة وفقًا للنموذج الحالي (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 ، من الآن فصاعدًا - المرسوم رقم 1137). هذا مهم لأنه يجب تأكيد جميع النفقات في المحاسبة الضريبية. ولشطب ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" كنوع منفصل من المصروفات ، يلزم وجود فاتورة أو UPD. على أي حال ، فإن المفتشين يصرون على ذلك.
جوهر السؤال. لقبول ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط ، تحتاج إلى فاتورة من مورد أو مستند تحويل عام بالحالة 1.
بالنسبة للمحاسبة ، يمكنك عكس الشراء بضريبة القيمة المضافة فيه فقط على أساس الفاتورة (القانون) (البند 1 من المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ).
ملحوظة: قد لا تكون هناك فاتورة إذا اشترى موظفك العنصر كشخص مسؤول وتصرف كمواطن عادي. والحقيقة هي أن البائعين العاملين في تجارة التجزئة والمطاعم العامة والبيع للسكان نقدًا لا يجوز لهم إصدار فواتير. يُعتبر أنهم أوفوا بالتزامهم بإصدار فاتورة إذا أصدروا للمشتري إيصالًا من أمين الصندوق أو نموذج إبلاغ صارم (البند 7 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، وفقًا للقاعدة العامة ، لا يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة في مثل هذه المستندات (البند 6 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن إذا كانت الضريبة لا تزال مخصصة ، فيمكن معادلة شيك تسجيل نقدي أو نموذج إبلاغ صارم بالفاتورة. يتضح هذا من خلال ممارسات التحكيم العديدة (انظر ، على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 23.08.2011 رقم KA-A41 / 767111).
ملحوظة! على أساس الفاتورة "المدفوعة مقدمًا" ، لا يحق لدافع STS قبول ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" للمحاسبة.
تلميحات مفيدة. ما يجب فعله بالفواتير التي يصدرها البائع للدفع المسبق
يُطلب من البائعين الذين يطبقون النظام الضريبي العام إصدار فواتير ليس فقط للشحن ، ولكن أيضًا للدفع المسبق المستلم من المشتري. استثناء هو الحالات التي يتم فيها إجراء الشحنة في غضون خمسة أيام تقويمية بعد استلام الدفعة المقدمة (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12.10.2011 رقم 03- 07-14 / 99). وماذا عن "المبسط" الذي دفع ثمن الشراء مقدمًا وحصل على فاتورة "مقدمًا"؟
نظرًا لأنك دفعت مقابل البضائع فقط ، ولكنها لم تصل إليك بعد ولم تستلمها ، فلن يكون لديك أي مصاريف. هذا يعني أنه لا يمكن أن يكون هناك أي سؤال في المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة "المدخلة". عندما تدفع مقدمًا مقابل عمل أو خدمة ، يكون الوضع مشابهًا - لم يكتمل العمل أو الخدمة بعد ، مما يعني أنه سيتم أخذها في الاعتبار لاحقًا. لذلك ، في الواقع ، فاتورة الدفع المسبق لك ، "الأشخاص المبسّطون" ، ليست مطلوبة. لأخذ ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" في الاعتبار ، تحتاج إلى الحصول على فاتورة منتظمة للشحن.
ينص الأمر رقم 1137 على شكل سجل الفواتير. غالبًا ما يسأل "المبسطون" عما إذا كان ينبغي عليهم الاحتفاظ بمجلة كهذه في الفواتير المستلمة للمشتريات. نسارع إلى طمأنتك: ليس عليك هذا الواجب. في هذه الحالة ، لا يمكنك ملء هذا السجل إلا بناءً على طلبك الخاص ، إذا كان ذلك مناسبًا لك. على سبيل المثال ، لتسهيل التحكم في توفر الفواتير الواردة. في الوقت نفسه ، يرجى ملاحظة ما يلي: يُنصح بتبسيط النموذج المعتمد للمجلة ، مع ترك الأعمدة التي تحتاجها للعمل فقط.
يجب أن تأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على إيجار ممتلكات الدولة أو البلدية في الإجراء العام - تحدثنا عنها أعلاه. الاختلاف الوحيد هو أن المالك في هذه الحالة لا يصدر فاتورة لك. تم الاعتراف بك كوكيل ضرائب لضريبة القيمة المضافة وإرسال هذا المستند إلى نفسك. لذلك ، في يوم التسويات مع الطرف المقابل ، قم بخصم ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الإيجار (البند 5 من المادة 346.11 ، وكذلك الفقرة 1 من البند 3 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تسجيل استقطاع الضريبة عن طريق التسجيل:
الخصم 60 (76) الائتمان 51
الخصم 60 (76) الائتمان 68
ملحوظة! عند تأجير ممتلكات حكومية أو بلدية ، يقوم "المبسط" ، بصفته وكيل ضرائب ، بإصدار فاتورة بمبلغ الإيجار مع تخصيص الضريبة وملاحظة "تأجير ممتلكات الدولة (البلدية)".
في موعد لا يتجاوز الخمسة أيام التقويمية التالية ، أصدر لنفسك فاتورة بالإيجار في نسخة واحدة. قم بتمييز الضريبة في المستند وقم بتدوين ملاحظة: "تأجير ممتلكات الدولة (البلدية)" (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في سطر "البائع" ، حدد تفاصيل الطرف المقابل ، في سطر "المشتري" - تفاصيل شركتك. يجب أن يوقع مديرك وكبير المحاسبين على الفاتورة. سجل المستند النهائي في الجزء 1 من دفتر يومية الفواتير ودفتر المبيعات (البند 2 من قواعد الاحتفاظ بدفتر دفتر اليومية والمادتين 3 و 15 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات (المعتمد بموجب المرسوم رقم 1137)).
تحويل الضريبة المقتطعة وفقًا لنتائج ربع السنة الذي استقطعت فيه ، على ثلاث مراحل - بحصص متساوية في موعد لا يتجاوز العشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية للربع (البند 1 من المادة 174 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، يمكنك دفع 1/3 مبلغ الضريبة للربع الأول قبل 20 أبريل و 20 مايو و 20 يونيو. تعكس الدفع عن طريق الأسلاك:
الخصم 68 الائتمان 51
أيضًا ، وفقًا لنتائج ربع السنة المُبلغ عنه ، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين ، قم بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة عن طريق ملء صفحة العنوان والقسم 2. إرسال التقارير في شكل إلكتروني أو على الورق (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15.10.2009 برقم 104 ن).
ملحوظة!
في دفتر الدخل والمصروفات ، يتم عرض ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" بشكل منفصل عن باقي المشتريات. الاستثناء هو الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. يتم عرض قيمتها مع ضريبة "الدخول".
في المحاسبة ، من المستحسن أن تعكس جميع "المبسطة" ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" في سعر الشراء ، دون إبرازها بشكل منفصل.
في المحاسبة الضريبية ، يمكن أخذ ضريبة القيمة المضافة على المشتريات في الاعتبار فقط على أساس فاتورة الشحن. الفاتورة "المسبقة" غير مناسبة.
تعفى الشركات الخاضعة لنظام ضرائب مبسط من دفع عدد من الضرائب. الأكثر جاذبية هو الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، لا يمكننا اليوم الحديث عن الإزالة الكاملة لـ "المبسطة" من هذه الضريبة. هناك حالات يكون فيها "الأشخاص المبسّطون" أيضًا وكلاء ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، ويجب عليهم تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ، بالإضافة إلى تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة أو سجل الفواتير المستلمة والصادرة. في الوقت نفسه ، فإن الشركة في النظام الضريبي المبسط ليست دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، مما يعني أنه لا يحق لها خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة.
تُعفى الشركات في النظام الضريبي المبسط من رسوم دافع ضريبة القيمة المضافة ، ومع ذلك ، قد يكون لديها التزامات لوكلاء الضرائب لهذه الضريبة (). تعمل "المبسطة" كوكلاء ضرائب في الحالات التالية:
دعنا نلقي نظرة فاحصة على أول حالتين.
عندما يقوم الأشخاص "المبسّطون" باستئجار ممتلكات حكومية أو بلدية من سلطات الدولة والسلطات المحلية (باستثناء المؤسسات البلدية الموحدة ، والمؤسسات الوحدوية التابعة للدولة) ، فإنهم يصبحون وكلاء ضرائب لضريبة القيمة المضافة. يعتمد معدل الضريبة في هذه الحالة على شروط الاتفاقية.
إذا لم يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة في اتفاقية الإيجار ، فسيتم حساب مبلغ الضريبة باستخدام الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الإيجار = مبلغ الإيجار × 18٪
في هذه الحالة ، يتم تحويل الإيجار إلى السلطة بالمبلغ المحدد في اتفاقية الإيجار ، ويدفع المستأجر ضريبة القيمة المضافة "على نفقته الخاصة".
إذا تم تمييز مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الاتفاقية ، فسيتم حساب الضريبة بالسعر المقدر باستخدام الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الإيجار = مبلغ الإيجار × 18/118
يتم تحويل مبلغ الإيجار المحدد في العقد إلى المؤجر مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة. في مثل هذه الحالة ، يتم دفع الضريبة فعليًا من أموال المالك.
"مبسط" - يجب على المستأجر تحرير فاتورة في نسخة واحدة والاحتفاظ بها معه. يتم دفع الضريبة بنسبة 1/3 من مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية لربع التقرير. في الربع الذي تم فيه تحويل الضريبة إلى الميزانية ، يحق لـ "الشخص المبسط" مراعاة ضريبة القيمة المضافة في النفقات ().
لنلقي نظرة على مثال.
منظمة LLC "X" هي دافع لـ STS. يقوم بتجارة التجزئة. بالنسبة لمتجر ، يقوم باستئجار عقار بلدي من لجنة إدارة الممتلكات. وفقًا لاتفاقية الإيجار ، يبلغ الإيجار الشهري 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). يتم تحويل الإيجار في موعد أقصاه اليوم الثالث من الشهر التالي لليوم المحسوب. وبالتالي ، تبلغ ضريبة القيمة المضافة على الإيجار 18000 روبل. تعمل المنظمة ذات المسؤولية المحدودة "X" كوكيل ضرائب ، مما يعني أنه يجب عليها حساب ضريبة القيمة المضافة وحجبها وتحويلها من مبلغ الإيجار إلى الميزانية. في هذه الحالة ، سيتم نقل المؤجر 100000 روبل.
يتم التعرف على شركة في النظام الضريبي المبسط كوكيل ضريبي لضريبة القيمة المضافة إذا اشترت من أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي ، سلعًا (أعمال ، خدمات) ، مكان بيعها هو الإقليم من الاتحاد الروسي. يتم تحديد القاعدة الضريبية لهذه المعاملات من قبل وكيل الضرائب.
لنلقي نظرة على مثال.
في الربع الأول من عام 2015 ، قدمت الشركة البولندية Y خدمات قانونية لشركة Romashka LLC. تبلغ تكلفة الخدمات ، بما في ذلك الضرائب الخاضعة للخصم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، 236000 روبل. ليس للشركة الأجنبية مكتب تمثيلي على أراضي الاتحاد الروسي. تم التوقيع على شهادة قبول الخدمات المقدمة في الربع الأول من عام 2015. تم إجراء جميع الحسابات بالروبل. وبالتالي ، فإن منظمة Romashka LLC هي وكيل ضرائب وهي ملزمة بحساب ضريبة القيمة المضافة وحجبها وتحويلها من مبلغ الدفع مقابل الخدمات إلى الميزانية: 36000 روبل. (236000 × 18/118).
على الرغم من حقيقة أن "الأشخاص المبسطين" ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة ، إلا أنهم ملزمون في بعض الحالات بدفع ضريبة للميزانية. دعونا نفكر في بعضها بمزيد من التفصيل.
يعتبر استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأراضي الأخرى الخاضعة لولايته ، وفقًا له ، موضوعًا للضرائب. في هذه الحالة ، يجب على الشركات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة (). هناك خصوصية هنا فيما يتعلق بتوقيت دفع ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، وفقًا للقواعد العامة ، يعتمد توقيت دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع على الإجراءات الجمركية التي يتم بموجبها وضع البضائع ():
بالإضافة إلى ذلك ، ينص التشريع الجمركي ، في بعض الحالات ، على شروط خاصة لدفع ضريبة القيمة المضافة.
بشكل عام ، يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يجب دفعها للميزانية عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي من خلال الصيغ التالية:
ضريبة القيمة المضافة = القاعدة الضريبية × المعدل
القاعدة الضريبية = القيمة الجمركية + الرسوم الجمركية + المكوس
يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة حسب نوع البضائع: 10 أو 18٪. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية بالروبل الروسي وتقريبها إلى المكان العشري الثاني.
عند استيراد البضائع من الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي ، يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة من خلال الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة = (سعر المعاملة + الضريبة) × 18٪ (أو 10٪)
في هذه الحالة ، تُدفع الضريبة في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي تؤخذ فيه البضائع في الاعتبار.
عندما يقوم الأشخاص "المبسّطون" بإصدار فاتورة ، بما في ذلك الدفعة المقدمة ، مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة فيها ، يجب عليهم تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية (). أيضًا ، في هذه الحالة ، يقع على الشركة التزام إضافي في النظام الضريبي المبسط - لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. من الضروري الإبلاغ عن هذه الضريبة في شكل إلكتروني على TCS في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا أصدر الوسطاء "المبسطون" و (أو) فواتير عند تنفيذ أنشطة لصالح شخص آخر ، فإنهم ملزمون بالاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ().
الوكلاء بالعمولة والوكلاء الذين يعملون نيابة عنهم ، وكذلك الأشخاص الذين يقومون بأنشطة على أساس إعادة توجيه الاتفاقات لصالح أشخاص آخرين مع مراعاة المكافآت في تنفيذ هذه الاتفاقات كجزء من الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط ، يجب الاحتفاظ بسجل للفواتير المستلمة والصادرة.
في الوقت نفسه ، إذا قام "الأشخاص المبسطون" ببيع أو شراء سلع أو أعمال أو خدمات نيابة عنهم ، فلن يتعين عليهم دفع ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، ينشأ الالتزام بإصدار (إعادة إصدار) الفواتير ، مع إبراز مبلغ ضريبة القيمة المضافة () فيها.
يجب على الشركات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية إذا تم تنفيذ العمليات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية مشروع مشترك) ، أو اتفاقية شراكة استثمارية ، أو اتفاقيات ائتمان ملكية ، أو اتفاقيات امتياز على أراضي الاتحاد الروسي (المادة الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، في هذه الحالة ، يجب "المبسطة" تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية ، قد يكون "الأشخاص المبسطون" الذين يقومون بعمليات بموجب اتفاقيات الشراكة (انظر) ملزمين بإعداد فاتورة. فيما يلي بعض الأمثلة على مثل هذه المواقف. تتلقى الشركة بصفتها وكيل عمولة (وكيل يتصرف نيابة عنها) دفعة مقدمة أو شحن بضائع (أعمال ، خدمات) للمدير (الرئيسي) - دافع ضريبة القيمة المضافة. إما أن تقوم الشركة ، بصفتها وسيطًا مشاركًا في المستوطنات ، بشحن البضائع (الأشغال والخدمات) الخاصة بشخص أجنبي غير مسجل في الاتحاد الروسي ، أو تتلقى دفعة مقدمة مقابل ذلك. في هذه الحالات ، يتم إصدار الفاتورة من نسختين ، يتم تسليم إحداهما إلى المشتري.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب إعداد فاتورة إذا قام الوكيل "المبسط" بصفته وكيل عمولة (وكيل يتصرف نيابة عنه) بدفع دفعة مقدمة أو استلام بضائع (عمل ، خدمات) تم شراؤها للمدير (الرئيسي) من البائع - دافع ضريبة القيمة المضافة. وفي هذه الحالة ، يتم تحرير الفاتورة من نسختين ، يتم تحويل إحداهما إلى الموكل (الرئيسي).
ينص القانون أيضًا على حالات أخرى تجبر دافعي الضرائب على معرفة التزاماتهم الخاصة بضريبة القيمة المضافة.
في بعض الحالات ، عند دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية ، تتعرض الشركات في النظام الضريبي المبسط للازدواج الضريبي ، عندما يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في عائدات المبيعات وفي نفس الوقت يخضع لضريبة واحدة "مبسطة". على سبيل المثال ، عندما لا يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في اتفاقية الإيجار لممتلكات الدولة ويتم تحويل الإيجار بالمبلغ المحدد في الاتفاقية ، ويدفع المستأجر ضريبة القيمة المضافة على النظام الضريبي المبسط "على نفقته الخاصة". أو عندما يصدر دافع النظام الضريبي المبسط فاتورة بضريبة القيمة المضافة المخصصة ، فإن المبلغ الذي ينقله إلى الميزانية ().
ومع ذلك ، بدءًا من عام 2016 ، لن يضطر دافعو فواتير USN وفواتير إصدار الضرائب الزراعية الموحدة إلى أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار في دخلهم. تم إدخال التعديلات المقابلة لقانون الضرائب بموجب القانون الاتحادي رقم 84-FZ بتاريخ 06.04.15. يستثني هذا القانون من حصيلة النظام الضريبي المبسط والضريبة الزراعية الموحدة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة عند إصدار الفواتير بالمبلغ المخصص للضريبة. أيضًا ، ينص القانون بشكل مباشر على أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يتم دفعه للميزانية على الفواتير الصادرة للمشترين لا يتم تضمينه في النفقات عند حساب الضريبة الزراعية الموحدة و STS. اقرأ المزيد عن هذا.
يُعفى رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط (STS) من دفع ضريبة القيمة المضافة (VAT). أي أن ضريبة القيمة المضافة لا تُدفع للنظام الضريبي المبسط ، باستثناء الضرائب عند استيراد البضائع عبر الجمارك إلى أراضي الاتحاد الروسي.
تجدر الإشارة إلى أن الوضع اليوم مع ضريبة القيمة المضافة غامض ، نظرًا لحقيقة أن الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يوضح بوضوح في هذه الحالة مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل (في النفقات) ، وفي أي مبلغ من الأصول المشتراة.
في منشورنا اليوم ، سنخبرك بما يجب فعله إذا تم إصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة على رائد الأعمال في نظام الضرائب المبسط ، وكيف يجب على صاحب المشروع أن يأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة وغيرها من القضايا الموضوعية.
لا يُعفى رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط من واجبات وكيل الضرائب لدفع ضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك ، عندما يصدر رائد أعمال فردي فواتير لسلع (أعمال ، خدمات) في النظام الضريبي المبسط ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة. يأخذ رواد الأعمال الأفراد في نظام ضريبي مبسط ، والذين يعملون بموجب اتفاقيات الوكالة (اتفاقيات العمولة والعمولة) في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة وفقًا لقواعد خاصة.
نظرًا لحقيقة أن رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط ليسوا دافعين لضريبة القيمة المضافة ، فلا يمكنهم حساب هذه الضريبة وفقًا للقواعد العامة. كيف نأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة كرجل أعمال فردي ، سننظر أكثر.
في حالة انضمام رجل أعمال فردي إلى STS في شراكة (استثمارية) بسيطة أو عند إبرام اتفاقيات امتياز لإدارة الثقة للممتلكات ، يصبح الوصي (صاحب الامتياز) دافعًا لضريبة القيمة المضافة. الدخول في علاقة قانونية من هذا النوع ممكن فقط لأصحاب المشاريع الخاضعين للنظام الضريبي المبسط ، والذين يكون هدفهم الضريبي هو "الدخل مطروحًا منه النفقات".
يحق لرجل الأعمال الفردي في النظام الضريبي المبسط تغيير موضوع الضرائب مرة واحدة في السنة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر (الفترة المشمولة بالتقرير) ، بعد إخطار مكتب الضرائب مسبقًا.
إذا كان صاحب المشروع الفردي في النظام الضريبي المبسط هو في نفس الوقت شريكًا إداريًا ، فيجب عليه الاحتفاظ بسجلات محاسبية منفصلة - الضرائب والمحاسبة (للأنشطة المشتركة وأنشطته الخاصة). نتيجة للأنشطة المشتركة لأصحاب المشاريع الفردية على النظام المبسط ، لا يتم إنشاء ضريبة المدخلات.
رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط وفي نفس الوقت تنفذ أنشطة بموجب اتفاقيات الوكالة (اتفاقيات العمولة ، إلخ) ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة. منذ عام 2014 ، يتعين عليهم الاحتفاظ بسجلات الفواتير الواردة والصادرة.
يوفر قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة بالعمليات التي يعمل بموجبها رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط كوكلاء ضرائب. يسمى:
وفقًا للقاعدة العامة ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على اقتناء الأصول غير الملموسة (الأصول الثابتة) في تكوينها ولا يتم تخصيص سطر منفصل في دفتر الدخل والمصروفات (KUDiR). عند شراء سلع (أعمال ، خدمات) ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على سطر منفصل.
منذ عام 2014 ، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بموجب نظام الضرائب المبسط من خلال:
1. رجل الأعمال الفردي على النظام الضريبي المبسط ، الذي يصدر فاتورة بضريبة القيمة المضافة المخصصة ؛
2. وكلاء الضرائب الذين يعملون لصالح أطراف ثالثة (على سبيل المثال ، العمولة ، اتفاقيات الوكالة ، الأوامر) ؛
3. وكلاء الضرائب من غير دافعي ضريبة القيمة المضافة.
4. باعة الممتلكات المصادرة.
5. المستأجرين من ممتلكات الدولة أو البلدية. الاستثناءات هي الحالات التي يكون فيها المؤجر وكالة حكومية.
6. مشتري ممتلكات الدولة أو البلدية
7. المشترون من المقاولين الأجانب للسلع أو الأشغال أو الخدمات. الاستثناءات هي:
الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لا يتعدى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة المُبلغ عنه. وبالتالي ، في عام 2019 ، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز:
في 2017-2018 ، كانت هناك تغييرات في محاسبة ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام ضرائب مبسط ، وهي:
1. يجب الآن على رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط أن يدرجوا في الإعلان المعلومات الواردة في الفاتورة الصادرة.
2. وكلاء الضرائب (بالنسبة للمعاملات الوسيطة) ملزمون الآن بتضمين الإعلان جميع حقائق النشاط المالي والاقتصادي (التي يتم ملء سجل فواتير النشاط الوسيط بها).
3. يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ويكونون وسطاء ، في حالة استلامهم للفواتير ، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي يتم تقديم التقارير فيه ، تقديم دفتر يومية للفواتير (فيما يتعلق بأنشطة الوسيط) إلى الضريبة مكتب.
يرجى ملاحظة أنه يجب تقديم جميع المستندات المذكورة أعلاه في عام 2018 إلى مكتب الضرائب عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية.
تذكر أنه إذا لم يكن رائد الأعمال الفردي وكيلًا ضريبيًا ، ولا يعمل بموجب اتفاقيات وسيطة ولم يتم تضمينه في جمعيات الشراكات المذكورة أعلاه ، فإن الابتكارات في ضريبة القيمة المضافة في عام 2019 في هذه الحالة لن تؤثر عليه.
حدث التغيير الرئيسي في ضريبة القيمة المضافة في عام 2019 فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي بتاريخ 03.08.2018 رقم 303-FZ. إن دخول هذا القانون حيز التنفيذ اعتبارًا من 01.01.2019 يعني زيادة معدلات ضريبة القيمة المضافة: معدل ضريبة القيمة المضافة الرئيسي - من 18 إلى 20٪ ، والمعدلات المحسوبة - من 18/118 إلى 20/120 ومن 15.25 إلى 16.67٪.
لم يؤثر التغيير في معدل ضريبة القيمة المضافة في عام 2019 على جميع مجموعات السلع والخدمات. دعنا نشير إلى التغييرات التي حدثت في الجدول:
|
معدل ضريبة القيمة المضافة في عام 2018 |
معدل ضريبة القيمة المضافة في عام 2019 |
منطقة التطبيق |
|
بيع البضائع: للتصدير؛ تخضع لإجراءات المنطقة الجمركية الحرة ؛ إعادة تصدير البضائع التي سبق وضعها في إطار إجراءات المعالجة الجمركية ، وما إلى ذلك ؛ إعادة تصدير البضائع التي سبق وضعها تحت الإجراءات الجمركية للمنطقة الجمركية الحرة ، وما إلى ذلك ؛ خدمات النقل الدولي للبضائع بالسكك الحديدية ، والنقل البري ، والسفن ، بما في ذلك الجو ؛ الخدمات (الأشغال) التي تقوم بها الشركات لنقل النفط والمنتجات النفطية عبر خطوط الأنابيب ؛ الأشغال (الخدمات) التي يتم تنفيذها بموجب عقد مع أشخاص أجانب / روسيين أبرموا صفقة لبيع النفط خارج الاتحاد الروسي ، إلخ. الآخرين وفقا للفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
||
|
عند التنفيذ: خدمات لنقل الدواجن والماشية بموجب عقد إيجار أو عقد إيجار مع خيار الشراء ؛ سلع الأطفال ، مثل الألعاب وعربات الأطفال والدفاتر وحافظات الأقلام والألبومات وغيرها وفقًا للفقرة 2 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الدوريات ، بما في ذلك الصحف والمجلات والنشرات والتقويم (باستثناء الإعلانات والمحتوى الجنسي) ؛ الإمدادات الطبية؛ المنتجات الغذائية (الدواجن والماشية واللحوم وبعض منتجات اللحوم والحليب ومنتجات الألبان) المدرجة في قائمة الفقرة 2 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. |
||
|
بيع السلع (الأشغال أو الخدمات) التي يستحيل عليها تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة صفر ومعدل ضريبة القيمة المضافة التفضيلي. |
||
|
تلقي دفعة مقدمة / دفعة مسبقة للتسليم المستقبلي للبضائع (خدمات أو أعمال) ؛ عند حساب ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية من قبل وكيل الضرائب ؛ عند بيع سيارة (البند 5.1 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ عند بيع الأشياء الثمينة من قبل أمناء / مقترضين مسؤولين (البند 11 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ عند نقل حقوق الملكية (البند 2.34 من المادة 155 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وفي الحالات الأخرى التي يتم فيها تحديد الضريبة عن طريق الحساب. |
تم تحرير المواد وفقًا للتغييرات في تشريعات الاتحاد الروسي 02/22/2019
القراء الأعزاء! يتم تخصيص مواد الموقع للطرق النموذجية لحل المشكلات الضريبية والقانونية ، ولكن كل حالة فريدة من نوعها.
إذا كنت تريد معرفة كيفية حل سؤالك المحدد ، فيرجى الاتصال بنا. إنه سريع ومجاني! يمكنك أيضًا الاستشارة عبر الهاتف: MSK - 74999385226. سانت بطرسبرغ - 78124673429. المناطق - 78003502369 تحويلة. 257
