4. مبلغ الذمم المدينة عند تشكيل سياسة ائتمانية ، من الضروري تحديد الحد الأقصى المسموح به من الذمم المدينة لكل من الشركة ككل ولكل طرف مقابل (حد ائتماني). بحساب هذه المؤشرات ، فإن الشركة هي الأولى

3. كتابة الحسابات وفقًا للبند 15 "الأحكام المتعلقة بتكوين تكاليف إنتاج وبيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) المدرجة في تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، وبشأن إجراء التكوين من النتائج المالية التي تؤخذ في الاعتبار عندما

السؤال 69: تحليل الذمم المدينة والدائنة للمنظمة الغرض الرئيسي من تحليل الذمم المدينة والدائنة هو تطوير تدابير لتحسين ذلك أو صياغة سياسة جديدة لإقراض المشترين

معدل دوران الحسابات الدائنة معدل دوران الحسابات الدائنة هو نسبة إدارة الالتزامات ، والتي تمثل أساسًا متوسط ​​نسبة فترة التحصيل المطبقة على الحسابات الدائنة. ل

تحصيل الذمم المدينة تحصيل الذمم المدينة هو استرداد طوعي وقضائي لمبلغ الديون المستحقة للشركة من الكيانات القانونية أو الأفراد نتيجة العلاقات التجارية معهم.

يؤثر التنظيم المختص للسيطرة على حالة المستوطنات على:

• تعزيز الانضباط التعاقدي والتسوية ؛
• الوفاء في الوقت المناسب بالالتزامات المتعلقة بتوريد السلع والأشغال والخدمات ؛
• زيادة المسؤولية عن الامتثال لنظام الدفع في المؤسسة ؛
• انخفاض في الذمم المدينة والدائنة ؛
• تسريع معدل دوران رأس المال العامل ؛
• تحسين الوضع المالي للمنشأة.

من أجل تحقيق كل هذا ، من الضروري تدقيق الحسابات المدينة والدائنة للمؤسسة.

الغرض الرئيسي من تدقيق الحسابات المدينة والدائنة هو تكوين رأي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) ، والتي ستعكس بشكل كامل تقدير التكلفة للأرصدة على الحسابات مع العملاء والموردين في نهاية فترة التقرير .

أثناء مراجعة الحسابات المدينة والدائنة ، يتم تحديد الدين الحقيقي للمؤسسة للموردين والمشترين ، ويتم تحليل مواد المخزون لكل نوع من أنواع التسوية. بناءً على نتائج التدقيق ، يقوم المدقق بتقييم صحة المحاسبة ، وموثوقية المحاسبة وإعداد التقارير عن البيانات المتعلقة بالتسويات مع المدينين.

تتطلب المراجعة المختصة والمهنية للحسابات المدينة والدائنة معرفة جيدة بقواعد المحاسبة والضرائب والقانون المدني. يمتلك المتخصصون في شركة CJSC AK Hold-Invest-Audit كل هذه المعرفة ، جنبًا إلى جنب مع الخبرة الواسعة.

يقوم المتخصصون في Hold-Invest-Audit ، الذين لديهم شهادات تأهيل صادرة وفقًا لمتطلبات القانون رقم 307-FZ (شهادات التأهيل الموحدة) ، بتقديم مجموعة واسعة من الخدمات اللازمة للأداء عالي الجودة من جميع الأنواع من عمليات التدقيق لأكثر من 20 عامًا ، بما في ذلك مراجعة حسابات الذمم المدينة والدائنة. أثناء المراجعة ، يقوم مدققو شركتنا بإجراء فحص للوثائق التي تؤكد حقك في عكس المعاملات مع الدائنين والمدينين ، وتحديد فترة نشوء الديون ، وتحديد الديون التي انتهت صلاحيتها ، والاحتفاظ بسجلات الديون المشطوبة وغير ذلك الكثير.

عندما تطلب منا إجراء تدقيق للذمم المدينة والدائنة ، ستتلقى معلومات موثوقة ودقيقة وكاملة حول الوضع المالي لشركتك ، بالإضافة إلى توصيات تهدف إلى تحسينها. بالعمل معنا ، يمكنك الارتقاء بعملك إلى المستوى التالي! يمكنك طلب خدماتنا ، أو معرفة تكلفة خدماتنا في مدينة موسكو ، في الوقت الحالي ، ببساطة عن طريق ترك طلب على الموقع. يتم وضع برنامج فردي لكل عميل ، وبالتالي يكون السعر فرديًا أيضًا.

تقوم أي مؤسسة في سياق أنشطتها بإجراء تسويات مع العديد من الأطراف المقابلة. نتيجة لذلك ، يتم تكوين حسابات القبض والذمم الدائنة. هذه هي أهم المؤشرات المالية التي تؤثر على جميع جوانب المشروع. دعونا ننظر في كيفية إجراء تدقيق الحسابات المدينة والدائنة.

أهداف المراجعة

الأهداف الرئيسية لمراجعة الديون هي:

• تأكيد حقيقة الدين ؛
• التحقق من موثوقية محاسبة الديون وفقًا للسياسة المحاسبية ؛
• السيطرة على وجود الديون المتأخرة وسدادها أو شطبها في الوقت المناسب.

إجراءات المراجعة

بادئ ذي بدء ، تحتاج إلى التحقق من مراسلات سجلات الديون الحالية مع الحالة الحقيقية للمستوطنات. لهذا ، يتم دراسة العقود مع الأطراف المقابلة ويتم إجراء جرد للديون على أساس المعلومات التي تم جمعها. توجد معلومات حول الديون على التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة في الحسابات المحاسبية رقم. ،. لإجراء جرد ، يتم إرسال جميع الأطراف المقابلة طلبات لتسوية الحسابات.

من بين الديون المتأخرة ، تم تحديد المبالغ التي انتهت صلاحيتها (3 سنوات). إذا كانت هناك مثل هذه المبالغ ولم يتم تحديد أي أحداث تقطع فترة التقادم (على سبيل المثال ، السداد الجزئي للدين أو تأكيده الكتابي) ، فيجب شطب الدين.

تدقيق أنواع معينة من الذمم المدينة والدائنة

قدم القسم السابق توصيات عامة حول إجراءات إجراء مراجعة التسويات مع الأطراف المقابلة. ومع ذلك ، هناك أنواع معينة من الذمم المدينة والدائنة التي يجب أن توليها عناية خاصة:

1. المتأخرات على التسويات مع الأفراد.
   • يمكن أن يكون لوجود مستحقات متأخرة على الأجور (الحساب 70) عواقب وخيمة للغاية على الشركة ، حتى بدء دعوى جنائية ضد الإدارة. لذلك ، يجب عليك التحقق بعناية خاصة من حالة المستوطنات في هذا الحساب.
   • بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج إلى الانتباه إلى حسابات القبض - حسابات مبالغ التقارير (الحساب 71). يشير الانتهاك المنتظم للمواعيد النهائية لتقديم التقارير المسبقة وإعادة الأموال غير المستخدمة إلى ضعف الانضباط المالي في المؤسسة ككل.
2. المتأخرات في الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى (حسابات 68).
   • ستسمح مراجعة الحسابات المستحقة الدفع للتسويات مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية للشركة بتجنب العديد من المخاطر. يمكن أن يكون للتأخير في هذه المدفوعات ، بالإضافة إلى العقوبات المالية (العقوبات والغرامات) ، عواقب أكثر خطورة - من حظر الحسابات إلى الملاحقة الجنائية.
3. الديون على القروض والاقتراضات (الحسابات 66 ،).
   • هذا نوع آخر من الحسابات التي يجب أن تكون حريصًا عليها بشكل خاص. بعد كل شيء ، تقوم البنوك في أغلب الأحيان بإصدار قروض للكيانات القانونية المضمونة بالممتلكات. لذلك ، فإن الديون المتأخرة تنطوي على مخاطر فقدان جزء من أصول الشركة ، وفي بعض الحالات (على سبيل المثال ، إذا كانت الأسهم هي الضمان) - وخطر فقدان المالكين للسيطرة على الأعمال.

انتاج |

يسمح لك تدقيق الحسابات المدينة والدائنة بتأكيد مصداقية المعلومات حول حالة التسويات وتحديد الديون "المشكلة". يتيح لك ذلك تحسين الأداء المالي للشركة وتجنب المخاطر المرتبطة بالتأخر في السداد.

اختبار

عن طريق الانضباط المراجعة والمراقبة

1. مهام وإجراءات تدقيق تسوية تسوية المنظمة مع المشترين والعملاء والمدينين الآخرين. جرد الحسابات

يتضمن تدقيق الحسابات المدينة والذمم الدائنة للمؤسسة التحقق من تسوياتها مع العملاء والموردين. يتم إضفاء الطابع الرسمي على العلاقات مع المشترين والموردين من خلال العقود ، وبالتالي ، أثناء مراجعة الديون ، يتم تحليل العقود المبرمة معهم بالتسلسل ، حسب الضرورة.

1 التسويات مع المشترين والعملاء

تتم التسويات مع المشترين والعملاء على حساب يحمل نفس الاسم 62. يستخدم هذا الحساب على نطاق واسع في المؤسسات ، التي تستخدم الطريقة في سياستها المحاسبية لتحديد عائدات بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) كبضائع يتم شحنها ويتم تقديم مستندات التسوية إلى المشتري (العميل). في الوقت الحالي ، نظرًا لأن معظم المؤسسات والمنظمات قد تحولت إلى طريقة المحاسبة هذه ، يوصى باستخدام الحساب 62. تتم محاسبة التسويات على الحسابات الفرعية: 62-1 "التسويات عن طريق التحصيل" ، 62-2 "التسويات حسب المخطط المدفوعات "، 62-3" الفواتير المستلمة "، إلخ.

في الحساب الفرعي 62-1 "التسويات عن طريق التحصيل" ، تؤخذ التسويات في الاعتبار للمشترين والعملاء المقدمين ويقبل البنك مستندات التسوية للدفع مقابل المنتجات المشحونة (البضائع) والعمل المنجز والخدمات المقدمة.

في الحساب الفرعي 62-2 "التسويات عن طريق المدفوعات المخطط لها" يقومون بإجراء تسويات مع المشترين عند إقامة روابط اقتصادية طويلة الأجل ، إذا كانت هذه الحسابات ذات طبيعة دائمة.

يأخذ الحساب الفرعي 62-3 "الكمبيالات المستلمة" في الاعتبار الديون على التسويات مع المشترين والعملاء ، المضمونة بالفواتير المستلمة.

يتحقق المدقق من كيفية صياغة عقود توريد المنتجات (شروط الدفع) ، ويكتشف الدين الحقيقي للمشترين (بناءً على بيانات المخزون) ، وكيفية الحفاظ على المحاسبة التحليلية للمشترين ، وصحة الإدخالات المحاسبية ، و مطابقة سجلات المحاسبة التحليلية الموجودة في الحساب 62 مع بيانات أمر المجلة رقم 11 أو السجلات التي تم الحصول عليها على جهاز كمبيوتر.

مراجعة المخزون تسوية المدين

1.2 أهداف المراجعة

ü التحقق من امتثال العمليات للتشريعات

ü التحقق من صحة تكوين الديون في التسويات مع المدينين والدائنين

ü التحقق من موثوقية وصحة واكتمال الانعكاس في محاسبة التسويات مع المدينين والدائنين

3 مهام المراجعة

تشمل المهام الرئيسية لمراجعة الحسابات التحقق من:

) واقع وصحة الانعكاس في محاسبة الديون على الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛

) اكتمال وتوقيت التسويات مع المشترين للمنتجات المشحونة والمقبولة من قبلهم والعمل (الخدمات) المنجز ؛

) صحة تحديد أحجام السداد للمشترين في الفاتورة (تكلفة المنتجات ، الأعمال ، ضريبة القيمة المضافة ، امتثال الأسعار للمعاملة) ؛

) صحة السجلات المحاسبية لمعاملات الشهر في البيان رقم 16 ، حيث يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحسابات ، في دفاتر اليومية - الأوامر رقم 11 ورقم 2 ، المحاسبة الضريبية للبيع.

1.4 مصادر المعلومات لمراجعة الذمم المدينة والدائنة

السياسة المحاسبية للمؤسسة ، وأعمالها المحلية الداخلية ، وعقود توريد المنتجات (أداء العمل ، وتقديم الخدمات) ، وأعمال العمل المنجزة ، ومخطط حسابات العمل ؛

المستندات الأساسية التي هي الأساس لحساب ودفع الذمم المدينة والدائنة ؛

أعمال المصالحة التسوية ؛

شهادات الجرد وشهادات التعويض عن المطالبات المتبادلة ؛

السجلات المحاسبية للحسابات:

(60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" ، 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، 67 "تسويات القروض والقروض طويلة الأجل" ، 68 "تسويات للضرائب والجبايات"، 69 "تسويات للتأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي"، 70 "مستوطنات مع موظفين للأجور"، 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى"، 75 "مستوطنات مع المؤسسين"، 76 "مستوطنات مع مختلف المدينين والدائنين "، 79" التسويات داخل المزارع "، 94" النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة "، 007" ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة ")

الكتاب الرئيسي

القوائم المالية

5 إجراء الاختبار

للتحكم في حقيقة مديونية المشترين الأفراد ، يتم استخدام طرق التحقق المضاد ، وتحليل بيانات جرد التسويات مع المشترين. معايير اختيار المعلومات لهذه السيطرة هي الديون لأكثر من شهر ، خاصة مع وجود فائض من 3-6 أشهر ، وجود ديون متناقضة مستحقة ، زيادة في حجم ديون المشترين-المدينين.

وفقًا لفعل جرد التسويات مع المشترين والعملاء ، من الضروري التحقيق في الديون المنعكسة في الميزانيات العمومية للتواريخ الفردية ككل وللمدينين الأفراد ، بما في ذلك تلك المؤكدة من قبلهم والمثيرة للجدل (غير المؤكدة) ، وكذلك تتجلى على أنها تأخرت.

يسمح لنا التحقق التنظيمي من الامتثال للمنهجية الحالية لتسجيل المعاملات في الحسابات المحاسبية بتحديد ليس فقط الأخطاء في عرض معاملات التسوية هذه ، ولكن أيضًا لكشف وقائع التجاوزات والانتهاكات (إلغاء الديون ، تعويض ديون بعض الأشخاص في على حساب الآخرين).

تتيح لنا الأساليب المنهجية للفحص البصري للوثائق الأولية تحديد مثل هذه الانتهاكات: عدم وجود المستندات الأولية ، وتنفيذها غير السليم ، والعمليات غير السلعية. ترتبط المدفوعات مع المشترين والعملاء بدفعات ضريبة القيمة المضافة في الميزانية ، لذلك يجب على المدقق التركيز على تحديد التأثير ، وشرعية المعاملات من حيث صلاحية فرض ضرائب إضافية في معاملات المقايضة ، وتسويات الفواتير ، والصادرات.

يتم إجراء التحقق من التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين على حسابات فرعية منفصلة للحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (مع أصحاب العقارات والمستأجرين ، والمستأجرين في منازل المقاطعات وبيوت الشباب ، مع الآباء لدفع نفقات إعالة الأطفال في مؤسسات ما قبل المدرسة ، إلخ).

يتم فحص الاتجاهات الرئيسية للتحكم:

) واقع الدين ، بناءً على بيانات المحاسبة التحليلية والتركيبية ؛

) اكتمال وتوقيت فرض رسوم على الخدمات المذكورة أعلاه خلال فترة المراجعة ؛

) صلاحية إعادة الحساب ، وتقديم المزايا ، وشطب ديون الفترات السابقة ؛

) توقيت واكتمال سداد الديون في سياق المدينين.

في عملية مراقبة حالة المستوطنات مع المستأجرين ، يكون استخدام طرق التحقق من بيانات كشف حسابات التسويات مع سكان الشقق والنزل والتقارير النقدية فعالاً. فيما يتعلق بالمدينين ، يتم التحقق بشكل انتقائي من بيانات إيصالات دفع الخدمات المتاحة لهم. يتم إيلاء اهتمام خاص لمراعاة التعريفات الحالية للخدمات عند حساب المدفوعات لشهر الإبلاغ ، وصلاحية إعادة الحساب للفترات الماضية ، وتصحيح السجلات المحاسبية لتصحيح الأخطاء في المحاسبة ، والمستندات الأولية التي تمنح الحق في معدلات دفع تفضيلية ، استخدام المباني للإيجار في الشركات المملوكة للدولة.

بالنسبة لجميع أنواع الديون للمشترين ، يتم التحقق من البيانات المحاسبية (وفقًا للإدخالات في أمر دفتر اليومية رقم 11 والبيانات المساعدة له أو المخططات الآلية للحسابات 90 "المبيعات" و 45 "البضائع المشحونة" و 62 "التسويات مع المشترين والعملاء ") والتقارير المحاسبية (أرصدة ربع سنوية وسنوية) ، تكشف عن وجود أعمال تسوية متبادلة لهذه الحسابات ، وحالة السيطرة الحالية على صحة تكوينها وتوقيت تحصيل المستحقات من المشترين.

6 الأنواع الرئيسية للانتهاكات التي يمكن تحديدها نتيجة فحص التسويات مع الموردين والمشترين والمدينين والدائنين

ü عدم وجود عقود لتوريد المنتجات (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، المستندات الأولية التي تؤكد حدوث الذمم المدينة (الذمم الدائنة) ؛

ü انتهاك إجراء إعداد البيانات المالية من حيث تكوين مؤشرات على مبلغ المستحقات (الذمم الدائنة) ، انتهاك إعداد المستندات الأولية التي تؤكد تكوين مؤشرات المستحقات (الذمم الدائنة) ؛

ü غياب أو صيانة غير سليمة للمحاسبة التحليلية ، جرد المستحقات (الذمم الدائنة) ؛

ü عدم الامتثال لإجراءات التسجيل وتقديم المطالبات بموجب العقود.

7 جرد المستوطنات

يتم إجراء جرد الحسابات وفقًا للائحة الصادرة عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية". تشبه مبادئ إجراء جرد الحسابات جرد الممتلكات. يوفر الأمر سجلات جرد لمخزون البضائع المشحونة ، وجرد التسويات مع المشترين والموردين والمدينين والدائنين الآخرين. المفتاح في إجراء مثل هذا الجرد هو حقيقة تأكيد (اتفاق) الدين (الشيكات المقابلة).

2- المهمة المتعلقة بموضوع "مراجعة الأموال"

تقرير المراجعة

جرد النقد المحتفظ به اعتبارًا من 05.01.2012.

بحضور مدقق الحسابات سوكولوفا أ. تتكون اللجنة من كبير المحاسبين Fedorova E.A. أمين الصندوق Zvonkova A.L. ومدير Tarasova G.V. تم إجراء جرد لمكتب النقد المركزي.

الغرض من الشيك:

شرعية

مصداقية

الجدوى الاقتصادية للمعاملات

صدر القانون من قبل لجنة أنشأت ما يلي:

1)كاش 1200 روبل. 00 كوبيل

2)المستندات النقدية 112 روبل. 00 كوبيل

وفقًا لأوراق الاعتماد بمبلغ:

1)وبحسب دفتر النقدية: الرصيد 91 ألف روبل. 00 كوبيل

خلال الجرد تم فحص الوثائق التالية:

كتاب النقدية

بيانان لدفع الأجور (رقم 3 بمبلغ 18000 روبل 00 كوبيل. رقم 4 بمبلغ 75000 روبل 00 كوبيل)

اكتشف إيصال وكيل تجاري Blinkov I.S. من 20 ديسمبر في استلام متبادل من مكتب النقدية 3900 روبل. 00 شرطي. لفترة حتى 20 يناير.

إجراءات تدقيق مكتب النقدية بالمنظمة.

.-تتم المراجعة فجأة

.- أثناء المراجعة يتوقف استلام وإصدار الأموال

.- لا يسمح للأشخاص غير المصرح لهم بالدخول إلى السجل النقدي

.- قبل بدء التدقيق: (تحقق مما إذا كان أمين الصندوق يتحمل مسؤولية مادية ، وأمر بتعيينه في العمل ، وإيصال من أمين الصندوق بشأن التعرف على إجراءات إجراء المعاملات النقدية ؛ يجب أن يكون لدى المدقق شهادة تدقيق للنقد المحتفظ به بالفعل في مكتب النقدية للمنظمة)

.- في وقت المراجعة ، يجب على جميع الصرافين - الموزعين تسليم الأموال إلى كبير أمين الصندوق والتوقيع في دفتر محاسبة الأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق.

.- بحضور أعضاء اللجنة ، يقوم أمين الصندوق بإدخال البيانات الخاصة بالطلبات النقدية غير المبلغ عنها في دفتر النقدية ويعرض الباقي.

.- يقوم أمين الصندوق بفتح الخزنة وبحضور العمولة يقوم بحساب الأموال والأشياء الثمينة الأخرى ثم يقوم المدقق بحسابها. لا يؤخذ في الحسبان بيان أمين الصندوق بشأن وجود النقد والأشياء الثمينة الأخرى في مكتب النقد الذي لا تنتمي إلى هذه المنظمة. عند حساب التوفر الفعلي للمال ، لا يتم قبول أي إيصالات أو مستندات غير مسجلة في الرصيد النقدي. كاستثناء ، يُسمح بمقاصة المبالغ المدفوعة على كشوف المرتبات التي لم يتم سدادها بعد ولم تنته صلاحية تسجيل التفويض. يتم سرد جميع الإيصالات الخاصة وغيرها من المستندات غير القانونية التي قدمها أمين الصندوق في تقرير التدقيق الذي يشير إلى متى ، ولمن ، ولأي غرض ، وكم وبأمر (أو بدون أمر) تم إصدار الأموال.

العمليات التجارية

) الأموال المستلمة إلى أمين الصندوق للحساب الجاري. (رقم KO-1 "أمر استلام نقدي" ، كشف حساب مصرفي على الحساب الجاري ،

ظهر الشيك لتلقي النقد من حساب جاري.)

Dt 50-Kt-51-93000 روبل.

الرصيد حسب بيانات دفتر النقدية اعتبارًا من 05.01.2012. 91000 فرك.

) ينعكس نقص الأموال في مكتب النقدية. (رقم INV-15 "قانون جرد الأموال النقدية" ، رقم INV-26 "بيان النتائج التي كشف عنها المخزون") Dt 94-Kt-50 -2000 روبل.

أثناء الشيك ، تم العثور على نقص في المال ، تم أخذ تفسير مكتوب لأسباب التناقضات المحددة من أمين الصندوق.

) إصدار الأجور من مكتب النقدية (رقم KO-2 "أمر التدفق النقدي" رقم T-53 "كشوف المرتبات")

بيان رقم 3: Dt-70 Kt-50-16500

بيان رقم 4: Dt-70 Kt-50 - 69400

) تم إصدار الأموال لوكيل تجاري (الحساب 73 - التسوية مع الموظفين لعمليات أخرى) "أمر التدفق النقدي"

Dt -73 CT-50 - 3900

) يُجبر التجاري على الإيداع في أمين الصندوق ، ويؤخذ بشكل متبادل بمبلغ 3900 روبل.

دت 50 عقدة 73. -3900

وصف وقائع المخالفات التي تم الكشف عنها أثناء المراجعة:

لم يتم تسجيل حساب المال من مكتب النقدية في دفتر النقدية. وفقًا للائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 10/12/2011 رقم 373-P: "يتم تسجيل كل إيصال نقدي في مكتب النقدية وكل إنفاق نقدي من مكتب النقدية في دفتر النقدية".

لا توجد تعليمات مكتوبة على الأوراق من رئيس المحاسبين وكبير المحاسبين (تسجيل التفويض) حول المدة التي يُطلب فيها من أمين الصندوق دفع الأجور. وفقا للفقرة 3 من الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996. رقم 129-FZ "في المحاسبة". البند 8 من التعليمات رقم 157 ن: "بدون توقيع كبير المحاسبين ، تعتبر المستندات النقدية ومستندات التسوية والالتزامات المالية والائتمانية غير صالحة ولا ينبغي قبولها للتنفيذ (البند 3 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 21.11. 1996 No. 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، البند 8 من التعليمات رقم 157 ن). بالإضافة إلى ذلك ، ووفقًا للمادة 8 من التعليمات رقم 157 ن ، يتم قبول المستندات التي تضفي الطابع الرسمي على المعاملات التجارية مع الأموال النقدية لإدراجها في المحاسبة إذا تم توقيع المستند من قبل رئيس المؤسسة ". حسب لائحة البنك المركزي. RF 12.10.2011 No. 373-P بند 4.2: "أمين الصندوق يتحقق من توقيع رئيس وكبير المحاسبين قبل إصدار النقد."

على صفحات عنوان الكشوف ، لم يقم أمين الصندوق بتسجيل مقدار الأموال التي تم دفعها ، ومقدار الأجور المودعة. في صفحة عنوان كشوف المرتبات (التنسيق رقم T-9) وصيغة كشوف المرتبات (رقم T-53) ، يشار إلى المبلغ الإجمالي الذي يتعين دفعه. في نهاية البيان ، يشار إلى مبالغ الأجور المدفوعة والمودعة.

عند إيصال إصدار المال ، قال الوكيل التجاري Blinkova I.S. لا يوجد خطاب إذن من رئيس المحاسبين وكبير المحاسبين.

إذا كان الوكيل التجاري موظفًا في هذه المنظمة ، فوفقًا للائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي في 12 أكتوبر 2011 ، يتم وضع البند رقم 373-P 4.4: 0310002 وفقًا لبيان مكتوب للمساءلة شخص ، يجمع بأي شكل ويحتوي على نقش مكتوب بخط اليد على مبلغ النقد للفترة التي يتم فيها إصدار النقد ، وتوقيع الرئيس وتاريخه ".

إذا كان النقص في النقد ناتجًا عن انتهاك قواعد إجراء العمليات النقدية ، فقد يطلب المدقق إزالة أمين الصندوق من وظيفته ونقل المواد إلى الجناة ووكالات إنفاذ القانون.

يتم توفير المسؤولية الإدارية لانتهاك الانضباط النقدي. مبلغ الغرامة للمدير يتراوح من 4000 إلى 5000 روبل ، بالنسبة لمنظمة - من 40000 إلى 50000 روبل. (المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). لكن لا يمكن تغريم الشركة إلا بناءً على نتائج تدقيق البنك ، والتي ستسجل حقيقة المخالفة في الشهادة وفقًا للنموذج رقم 0408026 وتحويلها إلى مكتب الضرائب لاتخاذ القرار (المادة 23.5 من اللائحة الإدارية) الشفرة).

دروس خصوصية

بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟

سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.

الاتحاد الروسي

معهد سامراء للإدارة

قسم التحليل والمراجعة

عمل الدورة

مراجعة الحسابات المدينة والدائنة

عن طريق مراجعة الانضباط

المنجزة: طالبة في السنة الخامسة

التخصصات 08010965

المحاسبة والتحليل والمراجعة

مجموعات EB1-07d

Mezentseva ماريا أناتوليفنا

مشرف:

دريموفا إي يو.

سمارا ، 2011

مقدمة

الأهداف والغايات وقاعدة المعلومات الخاصة بمراجعة حسابات الذمم المدينة والدائنة

1. أهداف وغايات مراجعة الذمم المدينة والدائنة

2. التنظيم القانوني لمراجعة حسابات الذمم المدينة والدائنة

3. مصادر معلومات مراجعة حسابات الذمم المدينة والدائنة

التخطيط لمراجعة الحسابات المدينة والدائنة

1. دراسة وتقييم نظم المحاسبة والرقابة الداخلية

2. حساب وتبرير مستوى الأهمية النسبية ومخاطر المراجعة

3. خطة وبرنامج المراجعة الشاملة

مرحلة عمل مراجعة الذمم المدينة والدائنة

1- مراجعة حسابات القبض (مراجعة التسويات مع المشترين والعملاء)

2- مراجعة الحسابات المستحقة الدفع (مراجعة التسويات مع الموردين والمقاولين)

3. تقرير المراجع عن BFO

استنتاج

قائمة الأدب المستخدم

التطبيقات

مقدمة

سوف يعتمد التدقيق في الدورات الدراسية على بيانات شركة النفط المساهمة المفتوحة Rosneft.

لدى OJSC NK Rosneft شكل شركة مساهمة مفتوحة (OJSC) ، وبالتالي ، لديها جميع الميزات المتأصلة في هذا الشكل التنظيمي والقانوني.

تغطي جغرافية أنشطة الاستكشاف والإنتاج لشركة Rosneft جميع مقاطعات النفط والغاز الرئيسية في روسيا: غرب سيبيريا وجنوب ووسط روسيا وتيمان بيتشورا وشرق سيبيريا والشرق الأقصى والجرف القطبي الشمالي. كما تنفذ الشركة مشاريع في كازاخستان والجزائر. يتم توزيع سبع مصافي كبيرة من Rosneft عبر روسيا من ساحل البحر الأسود إلى الشرق الأقصى ، وتغطي شبكة المبيعات 40 منطقة من البلاد.

تتمثل الأنشطة الرئيسية لشركة Rosneft في التنقيب عن النفط والغاز وإنتاجهما ، وإنتاج المنتجات البترولية والبتروكيماويات ، وتسويق المنتجات المصنعة.

ترجع أهمية الموضوع المختار إلى حقيقة أنه في السوق المحلية النامية ديناميكيًا لإنتاج السلع والخدمات ، فإن التنظيم الواضح لتسويات المؤسسة مع المدينين والدائنين لها تأثير مباشر على تسريع معدل دوران رأس المال العامل وتدفق الأموال في الوقت المناسب للتداول لزيادة الدخل. في هذا الصدد ، يصبح من الضروري إجراء تدقيق مستقل للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة - التدقيق.

الغرض من العمل هو تدقيق الحسابات المدينة والدائنة للمؤسسة.

لتحقيق الهدف ، من الضروري حل المهام التالية:

تقييم ودراسة نظام المحاسبة والرقابة الداخلية.

وضع خطة وبرنامج تدقيق عام ؛

إجراء مراجعة للتسويات مع المشترين والعملاء ؛

إجراء مراجعة للتسويات مع الموردين والمقاولين ؛

إبداء رأي حول BFO.

1. الأهداف والغايات وقاعدة المعلومات

.1 أهداف وغايات تدقيق الذمم المدينة والدائنة

الغرض الرئيسي من المراجعة هو إبداء رأي حول موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) للكيانات الخاضعة للرقابة وامتثال إجراءات المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي.

للقيام بذلك ، من الضروري توفير تنفيذ المهام التالية:

وضع خطة وبرنامج تدقيق ؛

تحديد أنواع ومصادر وطرق الحصول على أدلة المراجعة ؛

إجراء مراجعة لكيان اقتصادي ؛

إبداء الرأي حول نتائج المراجعة حول مصداقية البيانات المالية (المحاسبية).

النشاط الحالي للمؤسسة هو حركة مستمرة للقيم ، فضلاً عن ظهور الالتزامات المتبادلة والوفاء بها التي تربط هذه المؤسسة بالأطراف المقابلة ، والميزانية ، والموظفين ، والمالكين. يتم تحديد الوزن المحدد الرئيسي في مثل هذه الالتزامات من خلال التسويات مع أشخاص خارج المؤسسة - المدينين والدائنين - للمنتجات المسلمة. نتيجة لمعاملات التسوية ، تعمل المؤسسة في الوقت نفسه كمانح ومستفيد مالي. بناءً على الفطرة السليمة ، من الواضح أن تلقي الأموال للاستخدام المؤقت ، خاصةً إذا تم ذلك مجانًا ، هو أفضل من تحويل أموالك الخاصة ، أي الذمم الدائنة هي بمعنى أفضل من الذمم المدينة.

ومع ذلك ، يكاد يكون من المستحيل تجنب ظهور حسابات القبض للعمليات الجارية (لهذا تحتاج إلى بيع جميع منتجاتك على أساس الدفع المسبق أو نقدًا ، وهذا ممكن فقط في حالات نادرة للغاية ؛ على سبيل المثال ، عندما تكون المنتجات في إقبال كبير)؛ بالإضافة إلى ذلك ، فإن الزيادة الهائلة في الحسابات الدائنة تمثل أيضًا مشكلة كبيرة نظرًا للقيود الطبيعية المفروضة على