1. يخضع مبلغ الضريبة المدفوعة دون داع لحساب اختبار مدفوعات دافعي الضرائب القادمة بشأن هذه الضرائب أو غيرها من الضرائب، وسداد متأخرات الضرائب الأخرى، والديون على الرغوة والغرامات للجرائم الضريبية أو العودة إلى دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها هذا المقال.
يتم إزاحة مبلغ الضرائب الفيدرالية والرسوم الفيدرالية المدفوعة بشكل غير ضروري وفقا للأنواع ذات الصلة من الضرائب والرسوم، وكذلك من قبل أقلام الرصاص التي تتراكم الضرائب والرسوم المناسبة.
1.1. يخضع مبلغ أقساط التأمين المدفوعة غير الضرورية للاختبار للميزانية ذات الصلة لصندوق الدولة الميزانية للاتحاد الروسي، حيث تم إضافة هذا المبلغ، إلى مدفوعات الدافع القادمة بشأن هذه المساهمة، الديون بشأن العقوبات والغرامات المناسبة للضريبة الجرائم أو إرجاع دافع أقساط التأمين بالطريقة المنصوص عليها في هذه المقالة.
2. تعويض أو استرداد مبلغ الضريبة غير الضرورية المدفوعة مصنوعة من قبل السلطة الضريبية دون الفائدة الاستحقاق لهذا المبلغ، ما لم ينص على خلاف ذلك في هذه المقالة.
3. سلطة الضرائب ملزمة بإبلاغ دافع الضرائب عن بعضها البعض من سلطة الضرائب المعروفة حقيقة مدفوعات الضرائب المفرطة ومقدار الضريبة المتراكبة في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة.
في حالة اكتشاف الحقائق التي تشير إلى الدفعة الضريبية المفرطة المحتملة، فيما يتعلق باقتراح السلطة الضريبية أو دافع الضرائب، يمكن أن يتم التوفيق المشترك بين المدفوعات للضرائب والرسوم وأقساط التأمين والتأمل والعقوبات والغرامات.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
(انظر النص في الطبعة السابقة)
4. حساب مبلغ الضريبة المتراكبة المدفوعة لحساب مدفوعات دافعي الضرائب القادمة بشأن هذه الضرائب أو غيرها من الضرائب يتم تنفيذها على أساس بيان مكتوب (التطبيق المقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز على قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية من الاتصالات أو المقدمة من خلال الحساب الشخصي لدافعي الضرائب) دافع الضرائب بقرار من السلطة الضريبية.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
يتم اتخاذ قرار بشأن مبلغ مبلغ الضرائب غير الضرورية المدفوع لحساب مدفوعات دافعي الضرائب القادمة من قبل السلطة الضريبية في غضون 10 أيام من تاريخ استلام تطبيق دافع الضرائب أو من تاريخ التوقيع من قبل السلطة الضريبية و هذا دافع الضرائب فعل مصالحة مشتركة من الضرائب التي يدفعها من قبلهم إذا تم إجراء هذه المصالحة المشتركة.
5. احسب مقدار الضريبة المفرطة المدفوعة لسداد المتأخرات الضرائب الأخرى، والذكرى السنوية للرغوة و (أو) غرامات مستحقة الدفع أو الانتعاش في الحالات التي تقدمها هذا القانون مصنوعة من قبل السلطات الضريبية من قبل السلطات الضريبية بشكل مستقل لأكثر من ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد. الضريبة.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
في الحالة المنصوص عليها في هذا البند، فإن قرار مبلغ مبلغ الضرائب المفرط المدفوعة مقدمة من الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف حقيقة الضرائب المفرطة أو من تاريخ التوقيع الهيئة الضريبية ودافعي الضرائب قانون التوفيق المشترك بالضرائب التي يدفعها من قبلها، إذا تم إجراء هذه المصالحة المشتركة، إما من تاريخ بدء نفاذ قرار المحكمة.
لا يمنع الحكم المنصوص عليه في هذا البند دافعي الضرائب لتقديم طلب مكتوب إلى سلطة الضرائب (التطبيق المقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز على قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو المقدمة من خلال الحساب الشخصي لدافعي الضرائب) مجموع مقدار الضريبة المفرطة المدفوعة في حساب المتأخرات (الديون بواسطة رغوة، غرامات). في هذه الحالة، قرار السلطة الضريبية بمجموع الضريبة المائلة المدفوعة لسداد المتأخرات والديون بشأن العقوبة، تؤخذ الغرامات في غضون 10 أيام من تاريخ استلام بيان دافعي الضرائب المحدد أو من التاريخ والتوقيع من قبل السلطة الضريبية وهذا دافعي الضرائب قانون التوفيق المشترك للضرائب التي يدفعها من قبلهم، إذا تم إجراء هذه المصالحة المشتركة.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
6. مبلغ الضريبة غير الضرورية المدفوعة عرضة للعودة على طلب مكتوب (الطلب المقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل مؤهل معزز على قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو المقدمة من خلال الحساب الشخصي لدافعي الضرائب) في دافع الضرائب داخل واحد شهر من تاريخ استلام الهيئة الضريبية لهذا التطبيق.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
إرجاع مبالغ دافع الضرائب من الضريبة المفرطة المدفوعة إذا كان لديه متأخرات لضرائب أخرى من نوع أو ديون مناسبة على الأقلام المناسبة، بالإضافة إلى غرامات تخضع للإلغاء في الحالات المنصوص عليها في التعليمات البرمجية الحالية، فقط بعد مجموع مقدار كمية الضريبة المفرطة المدفوعة لسداد المتأخرات (الديون).
6.1. لا يتم إرجاع كمية أقساط التأمين المدفوعة المدفوعة للتأمين على التقاعد الإلزامي إذا، وفقا للسلطة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، فإن معلومات حول كمية أقساط التأمين المدفوعة الأجر المفرط للتأمين القيامي للمعاشات التقاعدية دافع أقساط التأمين في تكوين المعلومات (الشخصية) المحاسبية وأخذت في الاعتبار على الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي على الفرد (الشائع) المحاسبة في نظام التأمين الإلزامي للمعاش التقاعدي.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
7 - يجوز تقديم بيان الترتيب أو عن عودة مبلغ الضرائب المدفوعة المفرط في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد، ما لم ينص على خلاف ذلك من خلال تشريع الاتحاد الروسي على الضرائب والرسوم.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
البيان المتعلق بالترتيب أو عودة مبلغ الضريبة المفرطة المدفوعة مقدما إلى السلطة الضريبية في مكان محاسبة دافع الضرائب.
8. يتم اتخاذ قرار بشأن عودة مبلغ الضرائب المدفوعة غير الضرورية من قبل السلطة الضريبية في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب لعودة مبلغ الضريبة المدفوعة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب وهذا دافع الضرائب التحقق المشترك من الضرائب التي يدفعها لهم إذا تم تنفيذ هذه المصالحة المشتركة.
تخضع الفقرة الأولى من هذه الفقرة، وهي لجنة عودة مبلغ الضريبة المدفوعة بشكل مفرط، على أساس قرار السلطة الضريبية بشأن عودة هذا المبلغ من الضريبة، إلى السلطة الضريبية إلى الإقليم هيئة الخزانة الفيدرالية لعودة دافع الضرائب وفقا للتشريعات الميزانية للاتحاد الروسي.
9- تلزم السلطة الضريبية بإبلاغ دافع الضرائب بشأن القرار المتخذ بشأن الترتيب (العودة) بمبلغ ضريبة أو قرار متوفرة برفض اختبار (العودة) في غضون خمسة أيام من تاريخ القرار المناسب.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
تنتقل هذه الرسالة إلى رأس المنظمة، الشخص المادي، ممثلوهم شخصيا عند استلامهم أو يؤكدون حقيقة وتاريخ استلامها.
يتم دفع المبالغ المدفوعة دون داع دون دئل من إيرادات المنظمات في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب لاختبار (العودة) إلى مشارك مسؤول في هذه المجموعة بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
في حالة إنهاء المعاهدة بشأن إنشاء مجموعة موحدة لدافعي الضرائب، فإن مبلغ الضريبة غير الضرورية بشأن الدخل على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب الذين لا يخضعون للاختبار (دون تغيير) على الحساب المتاح بموجب هذه المجموعة المتأخرات تخضع للاختبار (عودة) المنظمة، التي كانت المشارك المسؤول في مجموعة دافعي الضرائب الموحد، وفقا لبيانها.
إرجاع المشارك المسؤول في مجموعة دافعي الضرائب الموحدة بمبلغ ضريبة الدخل المدفوعة بشكل مفرط على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب، إذا كانت هناك متأخرات في ضرائب أخرى للأنواع أو الديون المقابلة على الأقلام ذات الصلة، وكذلك على غرامات تخضع للانتعاش في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون.
10- في حالة دفع مبلغ العائد دون داع دون داع من انتهاك الفترة التي أنشأتها الفقرة 6 من هذه المقالة، فإن الهيئة الضريبية لمقدار الضريبة المفرطة المدفوعة، والتي لا تعاد في الفترة المقررة، مدفوعات الفائدة المستحقة دفع دافع الضرائب لكل يوم تقويم من مدة عودة المصطلح.
يعتمد سعر الفائدة مساويا لمعدل إعادة تمويل البنك المركزي للاتحاد الروسي، الذي يعمل في أيام فترة العودة.
11 - يطرح الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية، التي عادت مبلغ الضريبة المفرطة المدفوعة، السلطة الضريبية في تاريخ العودة ومقدار الأموال التي يعيدها دافع الضرائب.
12. في حالة عدم دفع الفقرة 10 من هذه المادة، فإن الفائدة التي يدفعها دافع الضرائب لا تدفع بالكامل، تقرر سلطة الضرائب على عودة سعر الفائدة المتبقي المحسوب في تاريخ العائد الفعلي لكميات الضرائب الضريبية الضريبية مدفوع، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إشعار سلطة الخزانة الاتحادية في تاريخ العودة ومقدار النقد الذي عاد من قبل دافعي الضرائب.
قبل انتهاء الصلاحية المصطلح الذي أنشأته الفقرة، الأول من هذه الفقرة، يجب أن تعامل التعليمات لاسترداد المبلغ المتبقي من الفائدة، على أساس قرار السلطة الضريبية بشأن إعادة هذا المبلغ، السلطة الضريبية إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية للعودة.
نظرة عامة
ممارسات محكمة الاستئناف للتحكيم العاشر
حول مسألة "ممارسة تطبيق المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي"
لا يتداخل إشارة غير دقيقة في قانون تصنيف الميزانية مع تفتيش بدء المبالغ الضريبية المدفوعة مسبقا.
في حال رقم A41-38516 / 09، ناشد الملكية الفكرية المحكمة ببيان بشأن الاعتراف بالقرار غير القانوني في مفتشي الإنترساني للخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في منطقة موسكو من حيث استحقاقات المتأخرات على USN، غرامات لدفع غير مكتمل للضريبة على USN، عقوبات.
لم يتم اعتماد المبالغ التي يدفعها دافع الضرائب كسلطة ضريبية كدفعة، حيث دفعنا كضريبة واحدة مطبقة فيما يتعلق باستخدام نظام الضرائب المبسطة (15٪ من الفرق بين الدخل والنفقات)، وكان التدقيق ثبت أن دافع الضرائب كان من المفترض أن يدفع الحد الأدنى الموحد الضريبة (1٪ من الإيرادات الواردة).
ومع ذلك، فإن التفتيش بشكل صحيح لم يؤخذ في الاعتبار أن مبلغ الضريبة قد دفع فعلا من قبل رائد أعمال. في هذه الحالة، اعترف دافع الضرائب مؤشرا غير دقيق لرمز تصنيف الميزانية.
لا يتداخل هذا الظرف مع تفتيش بدء الضرائب المدفوعة مسبقا عند تطبيق نظام الضرائب المبسط، لأن الإزاحة في هذه الحالة، مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينبغي أن يتم التفتيش.
ولفت محكمة الاستئناف اهتماما خاصا لما يلي.
كان الأساس للحفاظ على المبلغ المتنازع عليه من الضرائب هو أن دافع الضرائب تناول السلطة الضريبية إعلان بشأن نموذج النموذج الذي عفا عليه الزمن، وبالتالي تم إرجاع الإعلان إلى دافع الضرائب. بعد ذلك، عادت الشحنة البريدية إلى التفتيش، بسبب عدم علاج دافع الضرائب. في الوقت نفسه، لم يتحقق الالتزام بالمنافسة التي تدفعها مسبقا من قبل المفتشية الضريبية.
تتحمل مسؤولية العودة (اختبار) مبلغ الضريبة المدفوعة المفرط في حالة إنشاء ظروف دافعي الضرائب مما يدل على دافعي الضرائب على دفع الضريبة.
في حال رقم A41-3669 / 09، ناشد المجتمع للمحكمة الاعتراف بالتقاريم غير القانوني من السلطة الضريبية، المعبر عنه في عدم اتخاذ قرار بشأن منظمة ملكية المنظمة لمنظمة مقدم الطلب التي يدفعها مقدم الطلب دون داع، التزام مفتش التعامل مع الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا في منطقة موسكو لاتخاذ قرار بشأن حالة ضريبة تداخل على ممتلكات المنظمات بمبلغ المدفوعات الضريبية المقبلة.
تم التعبير عن مراجعة تدقيق دافعي الضرائب منظمة التدقيق بشأن الاستخدام غير المشروع للنظام الضريبي الخاص المحدد. قدم دافع الضرائب إعادة حساب الالتزامات الضريبية المقدمة إلى السلطة الضريبية في مكان تصريحاتها الضريبية التي تواجهها ضريبة الممتلكات على المنظمات.
في الوقت نفسه، دافع الضرائب، وإنشاء بشكل مستقل غير غير المشروع لهذا الناتج، يسترشد بموجب الفقرة 2 من الفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفقا للسلطات الضريبية (الحسابات) بشأن هذه الضرائب المعفاة من الضرائب من الالتزام بدفعها، فيما يتعلق باستخدام أنظمة الضرائب الخاصة، قدمت رسالة إلى السلطة الضريبية لإلغاء الإعلانات الضريبية مسبقا بشأن ضريبة العقارات في المنظمات، وكذلك بيان بشأن عودة الضريبة المفرطة على ممتلكات المنظمات على أساس الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بحكم الفقرة 6 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينبغي اتخاذ قرار بشأن عودة مبلغ المبلغ المدفوع من قبل السلطة الضريبية في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب على عودة مبلغ الضريبة المدفوعة أو من تاريخ توقيعها من قبل السلطة الضريبية ودافعي الضرائب لبطولات الأسهم المدفوعة لهم إذا تم تنفيذ هذه المصالحة المشتركة.
إن حجة التفتيش التي لم يقدمها مقدم الطلب تصريحات ضريبة مهددة بشأن قضايا ضريبة الممتلكات، لذلك، وفقا للسلطة الضريبية، لم يكن لديه أي مبالغ زائدة لهذه الضريبة، لم يستند إلى القانون. بحكم الفقرة 2 من المادة 80 من قانون الضرائب، فإن الإعلانات الضريبية (الحسابات) بشأن الموضوعات التي تعفى دافعي الضرائب معفاة من الالتزام بدفعها فيما يتعلق باستخدام أنظمة الضرائب الخاصة لا تخضع للسلطات الضريبية. وبالتالي، لا ينبغي تقديم مقدم الطلب إلى الإقرارات الضريبية في ضريبة الممتلكات والضرائب الأخرى، من دفع مقدم الطلب الذي تم إطلاق سراحه بسبب استخدام نظام ضريبي خاص.
كما لم يكن لدى مقدم الطلب الالتزامات بتقديم الإعلانات الضريبية المكررة بشأن قضايا ضريبة الممتلكات، لأن الأحكام المذكورة أعلاه من الفقرة 2 من المادة 80 من قانون الضرائب لنشر دافع الضرائب من تقديم الإعلانات الضريبية.
الاتجاه في تفتيش خطاب لإلغاء الإعلانات الضريبية بشأن قضايا ضريبة الممتلكات لا يتعارض مع القانون بتصحيح خطأ من خلال تقديم إعلان ضريبة يطبق نظام ضريبي خاص وإعفاء من تقديم هذه الإعلانات.
نظرا لأن مقدم الطلب ليس لديه أي التزامات دفع ثمن الممتلكات والتقديم الخاطئ للإعلانات الضريبية بشأن هذه الضريبة لم يقود إدراج الضرائب المستحقة على الميزانية، ومقدم الطلب، وبسبب هذا القاعدة، لم يكن هناك أي التزام الإعلانات الضريبية المكررة بشأن هذه الضريبة.
إن مرور المصطلح لنداء السلطة الضريبية ببيان بشأن عودة المبلغ المبهب لا يحرم مقدم الطلب الحق في الاستئناف أمام المحكمة لحماية الحقوق المنتهية في غضون فترة الحد الشاملة.
في القضية رقم A41-27148 / 09، ناشد دافع الضرائب المحكمة مع تطبيق لإبطال قرار مفتشي الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا بشأن رفض ممارسة الاختبار (العودة) للضريبة، والتزام السلطة الضريبية لاختبار الضريبة المفرطة المدفوعة وتهمة الاهتمام بالعودة المتأخرة للأموال.
وفقا لفعل المصالحة لحسابات دافعي الضرائب للضرائب والرسوم والمساهمات اعتبارا من 15 فبراير 2007، أصبحت الشركة على دراية بمفايير الزائدة الضريبية الحالية.
لم يتم الطعن في وجود مبالغ زائدة من السلطة الضريبية وأكدت بأعمال المصالحة اللاحقة للحسابات. تم تناول دافع الضرائب مع التفتيش مع بيان المبتدئين.
رفض التفتيش المجتمع في تنفيذ الاختبار بسبب مرور فترة الثلاث سنوات من تاريخ الدفع. يعتمد فشل التفتيش على حساب مبلغ الزائد على الفقرة 7 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (تخطي الوقت لاستئناف السلطة الضريبية ببيان بشأن عودة المبلغ المبزج). في الوقت نفسه، لا يحرم رفض السلطة الضريبية مقدم الطلب الحق في الاستئناف أمام المحكمة لحماية الحقوق المنتهية داخل الفترة الكلية للقيد المنشأ حسب الفن. 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي، الذي أكد من خلال تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي 21.06.2001 ن 173-O وقرارات تقديم عرض RF من RF من 28.02.2001 ن 5، رئاسة الاتحاد الروسي ل 08.11.2006 رقم 6219/06، وكاملة نهاية الاتحاد الروسي للاتحاد الروسي في 18 ديسمبر 2007 ن 65.
على وجه الخصوص، في تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي البالغ 21.06.01 ن 173، نحن نتحدث عن حقيقة أنه من محتوى أحكام الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في علاقتهما يتبع أن القاعدة المتنازع عليها (الفقرة 7 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لا يهدف إلى انتهاك حقوق دافعي الضرائب، والتي كانت مخطئة في حساب يسمح مقدار الدفعة الضريبية لأي سبب من الأسباب، بما في ذلك جهل قانون الضرائب أو الضمير الوهم، وعلى العكس من ذلك، يسمح له بذلك لمدة ثلاث سنوات من تاريخ دفع الضريبة لتقديم السلطات الضريبية وتكون رهنا بالرضا غير المشروط للمتطلبات، وليس الإشارة إلى الحماية القضائية لمصالحهم المشروعة. في الوقت نفسه، لا يتداخل هذا المعدل مع المواطن في حالة اجتياز الفترة المحددة لتطبيقها على المحكمة بمطالبة لاسترداد المبلغ من ميزانية المبلغ المبذول في ترتيب الإجراءات المدنية أو التحكيم، وفي هذا الحالة هناك قواعد عامة لحساب فترة التقادم - من اليوم الذي تعلمه فيه الشخص أو يجب أن يتعلم عن انتهاك حقه (الفقرة 1 من الفن. 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يجب تطبيق هذا المبدأ، نظرا لتنوعه، ليس فقط فيما يتعلق بالمواطنين، ولكن أيضا فيما يتعلق بمنظمات دافعي الضرائب. وبالتالي، في هذه الحالة، تخضع فترة التقادم لحسابها منذ اللحظة التي تعلمها الكيان القانوني عن وجود الزائد.
وفقا للفقرة 10 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة إجراء عودة مبلغ الضريبة المدفوعة مع انتهاك للمصطلح الذي أنشأه الفقرة 6 من المادة 6 من المادة المتمثلة في مبلغ الضريبة المفرطة المدفوعة ، والتي لا يتم إرجاعها في الفترة المقررة، فائدة مستحقة الدفع لدفع دافع الضرائب لكل يوم تقويم من الانتهاك مرة أخرى.
كما هو مبين في تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في 08.02.2007 ن 381 - المرجع نفسه في حالة افتراض دافع الضرائب من المبالغ الزائدة من قدر معين من الضرائب في الفترة الضريبية الحالية، جميع الضمانات الدستورية للملكية تنطبق على هذا المبلغ، حيث يتم تنفيذ دفعتها في هذه الحالة في غياب قانونية بشأن هذا السبب. فيما يتعلق بهذا، قام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بنشر حق دافع الضرائب في إعادة كمية الضرائب المدفوعة بشكل مفرط أو تعويضها لحساب المدفوعات القادمة بشأن هذه الضرائب أو الضرائب الأخرى، باستثناء الحالات التي يكون فيها دافع الضرائب متأخرات الضرائب أو الدين الأخرى للميزانية. ترسل الهيئة الضريبية في مثل هذه الحالات بشكل مستقل مبلغ الضريبة المفرطة المدفوعة لسداد المتأخرات والديون الأخرى لضمان الالتزام الدستوري لدافعي الضرائب لسداد المواقع القانونية، ولكن في الوقت المحدد لم يدفع ضريبة.
وبالتالي، فإن استحقاق الاهتمام بالضرائب المفاجئة الضريبية في هذه القضية هي شرعية.
لا يمكن تنفيذ إزاحة أو استرداد مبلغ الضريبة المدفوعة المفرط إلا بحضور الظروف التي تؤكد الدفع الضريبي الفعلي من قبل مقدم الطلب.
في القضية رقم A41-15427 / 08، ناشدت الشركة المحكمة ببيان بشأن الاعتراف بالرفض غير المشروع مفتشي الترابط الدولي للخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا في إدارة أوراق اعتماد والتزامات السلطة الضريبية لقضاء ضريبة الأراضي المتداخلة المدفوعة.
06/16/2004 دفع دافع الضرائب أمرا الدفع بميزانية ضريبة الأراضي من خلال OJSC Prodeximbank.
إيجاد عدم المسؤولية عن دفع ضريبة الأراضي في المبلغ المدفوع، ناشد دافع الضرائب السلطة الضريبية ببيانات حول الحدث بشأن المدفوعات المقبلة للمبلغ المحدد.
وفقا لسياسات دافع الضرائب، قرر مفتشي الإنترساني للخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا ن 17 في منطقة موسكو رفض إكمال الائتمان (العودة).
Interdistrict مفتشية الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا ن 17 في منطقة موسكو في حالة القضية المقدمة خطابا إلى مفتشي التركيب الدولي للخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا رقم 50 في موسكو في قائمة المنظمات التي تم شطبه من الحساب الجاري، ولكن لا يتم نقله إلى حسابات الميزانية ذات الصلة في عدم وجود صلة بعدم وجود أموال على حساب المراسل من CJSC "AKB" Promsvyazbank "، عند تحليل سجل غير محضن المدفوعات، لا يتم تأسيس معلومات حول دافعي الضرائب.
يشهد هذا الظرف وجود علامات لعلامات ضمانات دافعي الضرائب، والذي يتم التعبير عنه في حقيقة أن دافع الضرائب لم يأخذوا تدابير مناسبة للوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم.
لم يتم استلام أمر الدفع من خلال CJSC OKB Promeximbank إلى السلطة الضريبية، ولم تنعكس الأموال في الحسابات المحاسبية.
بالإضافة إلى ذلك، أبلغ طلب التفتيش على أوامر دفع محددة للإدارة الإقليمية الرئيسية للموسكو للبنك المركزي للاتحاد الروسي أن معدل التدفق النقدي للمستندات التسوية المحددة في حساب دافع الضرائب من خلال حساب مراسل AKB Promeximbank الخاص به خارج.
وفقا للفقرة 7 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجوز تقديم بيان الترتيب أو عودة مبلغ الضريبة غير الضرورية المدفوعة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد.
بالنسبة لكل حقيقة الحصول على معلومات عن المبالغ غير المدرجة من قبل البنك، تقوم السلطة الضريبية بإجراء مجموعة كاملة من تدابير الرقابة المنصوص عليها في توصيات المنهجية لتنظيم عمل السلطات الضريبية لإجراء تدابير الرقابة التي تهدف إلى تحديد ووقاية الاضطرابات المرتبطة بها تنفيذ البنوك (الفروع) من وثائق الاستيطان عن نقل مدفوعات العملاء الإلزامية إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي، والتوصيات المنهجية لتنظيم أعمال السلطات الضريبية لتحديد وتنظيم علامات ضميل دافعي الضرائب في ممارسة وتنظيمها المدفوعات الضريبية من خلال البنوك المعسرة.
أخذت محكمة الاستئناف في الاعتبار أن البيانات المصرفية التي تؤكد وجود رصيد نقدية كافية في حساب مقدم الطلب الحالي لسداد الضرائب المحددة في أمر الدفع غير معتمد من قبل البنك، لا تؤكد المدفوعات غير المدفوعة من قبل السلطة الضريبية الذي أجرى التحقق من البنك في عام 2004.
وبالتالي، هناك أدلة على أنه في وقت دفع المبلغ المبادر عن طريق المجتمع في الأخير كان هناك ما يكفي من المال، لم يتم تمثيل المحكمة.
لا يتداخل عرض الهيئة الضريبية للنظراء إلى دافع الضرائب مع عودة الضريبة المتراكبة. سلطة الضرائب ملزمة بالائتمان بشكل مستقل مبلغ الزائدة من الضرائب على وجود بيانات الحقائق.
في القضية رقم A41-11792 / 09، ناشد دافع الضرائب محكمة التحكيم في منطقة موسكو، ببيان الاعتراف باختيار غير صالح لقانون غير طبيعي أدلى به مفتشي الإنترساني للخدمة الضريبية الاتحادية والتزام السلطة الضريبية لإرجاع ضريبة الدخل المتراكبة المدفوعة.
على النحو التالي من مواد القضية، تلقى المفتشى بيان دافع الضرائب بشأن عودة الدخل بشأن ضريبة الدخل في الميزانية الإقليمية، والتي كانت تتألف نتيجة للمدفوعات المقدمة.
ومع ذلك، تلقى المجتمع خطاب تفتيش أخبرت السلطة الضريبية التي أخبرت فيها مصلحة دافعي الضرائب عن وجود الديون بشأن ضريبة القيمة المضافة (مبلغ الديون وفترة تعليمه في الرسالة)، وبالتالي، بالإشارة إلى الفن وبعد أفاد قانون الضرائب البالغ عدده 78 في الاتحاد الروسي، في الواقع الحاجة إلى سداد هذه الديون، يقترح الاتصال بالتفتيش من أجل المصالحة من الحسابات.
اعتبر دافع الضرائب هذه الرسالة كرفض إرجاع مقدار الزائد في الضريبة وناشد المحكمة.
ووفقا للتفسيرات المنصوص عليها في الفقرة 1 من قرار إدارة الوصفان في محكمة التحكيم الأعلى في الاتحاد الروسي في 18 ديسمبر 2007 رقم 65، فإن دافع الضرائب، في اشارة الى المحكمة لحماية حقه، له الحق لتقديم كطالب طبيعة غير ممتلكات - على تحدي القرار (تقاعس) من السلطة الضريبية ومتطلبات طبيعة الممتلكات - على تعويض مبلغ ضريبة القيمة المضافة.
في حالة تقديم دافع الضرائب إلى المحكمة في نفس الوقت المتطلبات، بناء على طلب عدم وجود عقار غير عقاري، الفترة التي أنشأها الجزء 4 من المادة 19 من المادة 19 من APC RF، أو رفضها استعادة الموعد النهائي المفقود، تلتزم المحكمة بالنظر أساسا في متطلبات طبيعة العقارات، نظرا فيما يتعلق بالفقرة 3 من المادة 79 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، قد يتم تقديم هذا الشرط إلى المحكمة لمدة ثلاث سنوات من اليوم الذي تعلم فيه دافع الضرائب أو كان ينبغي أن يؤدي إلى انتهاك لحقه في إعادة ضريبة القيمة المضافة.
على الرغم من حقيقة أن القرار المسمى لفنة الاتحاد الروسي يتعلق بقضايا سداد ضريبة القيمة المضافة، فإن محكمة الاستئناف لا ترى العقبات التي تحول دون استخدام تفسيرات منفصلة المقدمة فيها، وهي عالمية، وبغض النظر عن لا يصدق ( تخضع للعودة) من ضريبة الدخل.
وفقا للفعل الثنائي للمصالحة من المستوطنات، اعتبارا من 01.01.2009، أدرجت الشركة تداخل ضريبة الدخل في الميزانية الإقليمية، دون توقف الديون المعلنة. وهذا هو، في وقت قلب دافع الضرائب مع بيان إلى السلطة الضريبية، كان الأخير معروفا (كان ينبغي أن يكون معروفا) حول وجود ولادة ولادة لضريبة الدخل.
ومع ذلك، في انتهاك لمتطلبات الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لم يدوم مصلحة الضرائب بقرار بشأن هذا الحدث (العودة) للمبالغ الضريبية، أو القرارات المتعلقة برفض الاختبار (العودة) للضريبة. لم تحرم الهيئة الضريبية من الفرصة لإجراء متأخرات من المبالغ الزائدة بشكل مستقل، وفي الوقت المناسب تنتج ضريبة العودة، وفقا للفقرات 5، 6 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند حساب الجدول الزمني للقيود لمتطلبات استرداد الضرائب المفرطة المدفوعة باعتباره ظرف أساسي، تخضع الحقيقة لدافعي الضرائب للإعلانات المحدثة.
في حال رقم A41-42518 / 09، ناشد دافع الضرائب محكمة التحكيم لمنطقة موسكو ببيان حول التزام IFSS IFSS في روسيا بإعادة ضريبة الدخل المتراكبة.
تم رفع دافع الضرائب مع الإعلانات المكررة، نظرا عند تقديم الإقرار الضريبي الأولية، لم تؤخذ التكاليف المرتبطة بقاء وتنفيذ البرامج أو الحقوق غير الحصرية (التراخيص) بموجب عقود الشركة في الاعتبار.
وفقا لنتائج عمليات التدقيق الضريبية في الخروج من IFSN الأقاليم من روسيا في أكبر دافعي الضرائب N 7، تم إصدار جمعية قرار فصل مبلغ الضرائب والعقوبات وغرامة لجرائم الضرائب فيما يتعلق بالشركة. تم تفسير الضرائب والغرامات والعقوبات والشرط لدفعها.
خلال عام 2006 - 2008، تحدى الشركة الأفعال القانونية غير الطبيعية المشار إليها في روسيا الأكبر في روسيا في أكبر دافعي الضرائب N 7.
قرارات محكمة التحكيم في موسكو في القضية رقم A40-28715 / 06-142-211 وفي القضية رقم A40-3666 / 08-129-15، الأفعال القانونية غير الطبيعية في IFSN الأقاليمية من روسيا في أكبر دافعي الضرائب N 7 كانت غير صالحة.
في قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في 25 فبراير 2009 رقم 12882/08، يشار إلى أن نقطة تحديد اللحظة التي تعلمها دافع الضرائب أو كان التعرف على الدفع المفرط للضريبة، ليكون تم حلها، مع مراعاة تقييم مجموعة الأهمية لجميع الأهمية، ولا سيما تحديد السبب وراء دفع دافع الضرائب الزائد الضريبي؛ وجود قدرته على حساب الضريبة بشكل صحيح على الإعلان الضريبي الأولي، والتغيرات في التشريعات الحالية خلال الفترة الضريبية قيد النظر، وكذلك الظروف الأخرى التي يمكن الاعتراف بها من قبل المحكمة كافية للتعرف على موعد حتمي لعودة الضريبة وبعد
تبدأ التيار لفترة التقدي من اللحظة التي تعلم فيها المجتمع عن وجود مبالغ زائدة ضريبة الربح، والتي تقيد في الميزانية المحلية، في المبلغ المحدد، في هذه الحالة، من لحظة تجميع المصالحة.
وبالتالي، قبل تقديم الإعلانات الضريبية المكررة والاعتراف بالسلطة الضريبية، فإن التعديلات المحددة فيها مشروعة، إذن من النزاعات القضائية المذكورة أعلاه ودفع هذه المبالغ الضريبية والعقوبات، لم يكن المجتمع لا يدرك المجتمع بشكل موثوق وجود في المبلغ المحدد.
وفقا للفقرة 5 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحق لدافعي الضرائب تقديم طلب مكتوب إلى السلطة الضريبية بمجموع مبلغ الضريبة غير الضرورية المدفوعة لسداد المتأخرات (التي أدلى بها غرامات الغرامات). في هذه الحالة، قرار السلطة الضريبية بمجموع الضريبة المائلة المدفوعة لسداد المتأخرات والديون بشأن العقوبة، تؤخذ الغرامات في غضون 10 أيام من تاريخ استلام بيان دافعي الضرائب المحدد أو من التاريخ والتوقيع من قبل السلطة الضريبية وهذا دافعي الضرائب قانون التوفيق المشترك للضرائب التي يدفعها من قبلهم، إذا تم إجراء هذه المصالحة المشتركة.
لا يؤثر انتهاك إجراءات الترتيب الداخلي على قدرة مقدم الطلب على تحقيق حقهم في اختبار مبالغ الضريبة المفرطة المدفوعة في مختلف التفتيش الضريبي.
في القضية رقم A41-22353 / 09، ناشدت الشركة المحكمة ببيان للخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في نوجينسك على إبطال متطلبات دفع الضريبة.
على النحو المنشأة من قبل المحاكم، تتألف منظمة رأس مقدم الطلب في المحاسبة في الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا رقم 43 في موسكو والخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في نوجينسك في منطقة موسكو في موقع الفرع.
في وقت إصدار متطلبات مثيرة للجدل، كان لدى مقدم الطلب مبالغ زائدة من ضريبة الدخل على الشركة الأم، وتداخل مجموع المتأخرات على الفرع.
تنص المادة 78 من قانون الضرائب على إمكانية إجراء اختبار حسب نوع الضريبة، وليس حسب مستويات الميزانية.
استكشاف الأدلة الواردة وتقييمها المقدمة إلى ملف القضية، خلصت المحكمة إلى أنه بعد نداء مقدم الطلب إلى الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا ن 43 في موسكو، إذا كان هناك مبالغ زائدة، فقد اضطر إلى الإبلاغ عن الحقيقة ذات الصلة في الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا في نوجينسك في منطقة موسكو، الوقت الذي كانت عليه الأخير ملزم باتخاذ قرار بشأن الترتيب.
وبالتالي، كانت أسباب متطلبات مقدم الطلب المتنازع عليها، الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في نوجينسك غائبة في منطقة موسكو.
إرضاء المتطلبات المذكورة، أشارت المحكمة إلى أحكام الفن. 30 قانون الضرائب للاتحاد الروسي وأشار إلى أنه نظرا لأن السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي تشكل نظام مركزي واحد لرصد الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، فإن الفشل في الامتثال لجسم واحد معين لا يمكن أن يكون أساس الإعفاء من الواجب ذي الصلة إلى سلطة ضريبة أخرى.
لا يمكن قبول الروابط إلى الاستئناف في غياب "إخطار الترتيب الأقاليمي"، كأساس للاعتراف بالمتطلبات القانونية الطعن، لأن الإجراء الداخلي لعقد الاختبار لا يؤثر على قدرة مقدم الطلب على تحقيق حقه المناسب من خلال الفن. 78 قانون الضرائب.
عندما يتم نقل دافع الضرائب من المحاسبة الضريبية إلى مفتشي ضريبي آخر (إما عند الموافقة على الخلافة)، يكون المبلغ المسترد مداخلا مدفوعا من قبل مصلحة الضرائب في المكان الأخير للمحاسبة الضريبية لدافعي الضرائب (خليفة).
في القضية رقم A41-38705 / 09، ناشدت المجتمع المحكمة ببيان مفتشي الإنترساني للخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا بشأن الاعتراف بعدم العمل غير القانوني، معربا عنها لعدم العودة إلى الفترة التي أنشأها القانون، الضريبة غير الضرورية المدفوعة، والالتزامات بالعودة إلى حساب التسوية للمجتمع.
يتم إزاحة أو استرداد مبلغ الضرائب الضريبية أو استردادها في مكان محاسبة دافع الضرائب، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دون استحقاق الفائدة على هذا المبلغ، ما لم ينشأ ذلك بخلاف ذلك مقالة - سلعة.
على النحو التالي من مواد القضية، مع تصريحات بشأن عودة المبالغة في دفع ضريبة الأرباح، تناول خليفة دافعي الضرائب.
في بيان حول عودة المبالغ الزائدة من أجل تعداد ضريبة الدخل المائلة، تم تحديد الحساب الجاري لمقدم الطلب في AB "Orgresbank" (OJSC).
من مقتطف من EGRUE، يتبع أن مقدم الطلب مسجل في الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا رقم 31 في موسكو.
لذلك، كانت البيانات تخضع للتوجيه في مكان محاسبة مقدم الطلب، وهو ما يخضع لتقديم الأموال إلى الحساب الجاري، أي في IFNS من روسيا رقم 31 في موسكو.
منذ الفقرة 2 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على عودة السلطة الضريبية المتراكبة من قبل السلطة الضريبية في مكان محاسبة دافع الضرائب، ولم يتكون مقدم الطلب في منطقة موسكو في منطقة موسكو في منطقة موسكو، لم يكن لدى السلطة الضريبية واجب وسلطة مناسبة لاعتمادها في غضون 10 أيام من تاريخ استلام هذه الطلبات (الفقرة 8 من الفن. 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) بشأن عودة المبالغ الزائدة.
نظرا لحقيقة أن الشركة وقفت في الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا رقم 31 في موسكو، لم تكن هناك بيانات ضرورية عن مقدم الطلب في مصلحة الضرائب، والتي لم تسمح بالتفتيش للتحقق من شرعية المبالغة المبذولة واتخاذ قرار إيجابي.
فترة حساب الاهتمام بمبلغ المبلغ الذي لا رجعة فيه بشكل لا أساس له عدم تغيير سلطة الضرائب التي لا تغير هيئة الضرائب حقيقة بدء نفاذ القانون القضائي بشأن الاعتراف بتصرفات السلطة الضريبية للتهرب من عودة التراكب ضريبة غير قانونية.
في حال رقم A41-40900 / 09، ناشد دافع الضرائب للمحكمة ببيان الانتعاش من مفتشية الإنترسانية للخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا رقم 13 في منطقة موسكو ذات الاهتمام بموجب عودة ضريبة القيمة المضافة المتأخرة.
كما ذكرت المحاكم التي دخلت قوة قانونية بقرار محكمة التحكيم في منطقة موسكو مؤرخة 12/04/2008 في القضية رقم A41-17725 / 08، يتم فرض التفتيش على الالتزام بالعودة من الميزانية إلى حساب الشركة الجاري لمقدار الضريبة المتراكبة.
وفي الوقت نفسه، أنشأت المحكمة أن التطبيق من أجل عودة الضرائب قد قدمته الشركة 01.07.2008، استنادا إلى قانون المصالحة، كانت سلطة الضرائب فقط 09/18/2009 قررت إرجاع ضريبة القيمة المضافة غير الضرورية المدفوعة، 23 سبتمبر، 2009 تم استلام المبلغ المتنازع عليه من قبل حساب الشركة الجاري.
تعتقد سلطة الضرائب أن الالتزام بإعادة اهتمام الاهتمام بانتهاك عوائد ضريبة القيمة المضافة وقع إلا بعد قرار المحكمة في المحكمة مؤرخة 4 ديسمبر 2008 في القضية رقم A41-17725.
ومع ذلك، فإن عودة المبلغ تدفع دون داع على حساب الميزانية (الصندوق من خارج الميزانية)، التي حدثت تداخل، في غضون شهر واحد من تاريخ تقديم الطلب للعودة، ما لم ينشأها هذا الرمز. في انتهاك للفترة المحددة، فإن مبلغ الضريبة غير الضرورية المدفوعة، غير عاد في الفترة المقررة، ومصالح الفائدة لكل يوم من فترة العودة (الفقرة 9 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي) وبعد
النظر في ما تقدم، يتم فرض الفائدة فقط على المبلغ الذي سيتم إرجاعه إلى دافع الضرائب، ومن اللحظة التي يجب أن تعادها القانون، إذا كانت السلطة الضريبية قد قبلت في الوقت المناسب القرار الصحيح، وكذلك في وجود أ بيان مكتوب لدافعي الضرائب بشأن عودة الضريبة.
1. يخضع مبلغ الضريبة المدفوعة دون داع لحساب اختبار مدفوعات دافعي الضرائب القادمة بشأن هذه الضرائب أو غيرها من الضرائب، وسداد متأخرات الضرائب الأخرى، والديون على الرغوة والغرامات للجرائم الضريبية أو العودة إلى دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها هذا المقال.
يتم إزاحة مبلغ الضرائب الفيدرالية والرسوم الفيدرالية المدفوعة بشكل غير ضروري وفقا للأنواع ذات الصلة من الضرائب والرسوم، وكذلك من قبل أقلام الرصاص التي تتراكم الضرائب والرسوم المناسبة.
1.1. يخضع مبلغ أقساط التأمين المدفوعة غير الضرورية للاختبار للميزانية ذات الصلة لصندوق الدولة الميزانية للاتحاد الروسي، حيث تم إضافة هذا المبلغ، إلى مدفوعات الدافع القادمة بشأن هذه المساهمة، الديون بشأن العقوبات والغرامات المناسبة للضريبة الجرائم أو إرجاع دافع أقساط التأمين بالطريقة المنصوص عليها في هذه المقالة.
2. يتم إزاحة أو استرداد مبلغ الضرائب غير الضرورية المدفوعة من قبل السلطة الضريبية في مكان محاسبة دافع الضرائب، ما لم ينص على خلاف ذلك من خلال هذا القانون، دون أن يكون المصالح على هذا المبلغ، ما لم ينشأ بهذه المادة خلاف ذلك.
3. سلطة الضرائب ملزمة بإبلاغ دافع الضرائب عن بعضها البعض من سلطة الضرائب المعروفة حقيقة مدفوعات الضرائب المفرطة ومقدار الضريبة المتراكبة في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة.
في حالة اكتشاف الحقائق التي تشير إلى الدفعة الضريبية المفرطة المحتملة، فيما يتعلق باقتراح السلطة الضريبية أو دافع الضرائب، يمكن أن يتم التوفيق المشترك بين المدفوعات للضرائب والرسوم وأقساط التأمين والتأمل والعقوبات والغرامات.
فقدت الفقرة القوة. - القانون الاتحادي 27.07.2010 ن 229 فاز.
4. حساب مبلغ الضريبة غير الضرورية المدفوعة لحساب مدفوعات دافعي الضرائب القادمة بشأن هذه الضرائب أو غيرها من الضرائب يتم تنفيذها على أساس بيان مكتوب (الطلب المقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز على قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية الاتصالات أو تمثيلها من خلال الحساب الشخصي لدافعي الضرائب) لدافعي الضرائب بقرار من السلطة الضريبية.
يتم اتخاذ قرار بشأن مبلغ مبلغ الضرائب غير الضرورية المدفوع لحساب مدفوعات دافعي الضرائب القادمة من قبل السلطة الضريبية في غضون 10 أيام من تاريخ استلام تطبيق دافع الضرائب أو من تاريخ التوقيع من قبل السلطة الضريبية و هذا دافع الضرائب فعل مصالحة مشتركة من الضرائب التي يدفعها من قبلهم إذا تم إجراء هذه المصالحة المشتركة.
5. احسب مقدار الضريبة المفرطة المدفوعة لسداد المتأخرات الضرائب الأخرى، والذكرى السنوية للرغوة و (أو) غرامات مستحقة الدفع أو الانتعاش في الحالات التي تقدمها هذا القانون مصنوعة من قبل السلطات الضريبية من قبل السلطات الضريبية بشكل مستقل لأكثر من ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد. الضريبة.
في الحالة المنصوص عليها في هذا البند، فإن قرار مبلغ مبلغ الضرائب المفرط المدفوعة مقدمة من الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف حقيقة الضرائب المفرطة أو من تاريخ التوقيع الهيئة الضريبية ودافعي الضرائب قانون التوفيق المشترك بالضرائب التي يدفعها من قبلها، إذا تم إجراء هذه المصالحة المشتركة، إما من تاريخ بدء نفاذ قرار المحكمة.
لا يمنع الحكم المنصوص عليه في هذا البند دافعي الضرائب لتقديم طلب مكتوب إلى سلطة الضرائب (التطبيق المقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز على قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو المقدمة من خلال الحساب الشخصي لدافعي الضرائب) مجموع مقدار الضريبة المفرطة المدفوعة في حساب المتأخرات (الديون بواسطة رغوة، غرامات). في هذه الحالة، قرار السلطة الضريبية بمجموع الضريبة المائلة المدفوعة لسداد المتأخرات والديون بشأن العقوبة، تؤخذ الغرامات في غضون 10 أيام من تاريخ استلام بيان دافعي الضرائب المحدد أو من التاريخ والتوقيع من قبل السلطة الضريبية وهذا دافعي الضرائب قانون التوفيق المشترك للضرائب التي يدفعها من قبلهم، إذا تم إجراء هذه المصالحة المشتركة.
6. مبلغ الضريبة غير الضرورية المدفوعة عرضة للعودة على طلب مكتوب (الطلب المقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل مؤهل معزز على قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو المقدمة من خلال الحساب الشخصي لدافعي الضرائب) في دافع الضرائب داخل واحد شهر من تاريخ استلام الهيئة الضريبية لهذا التطبيق.
إرجاع مبالغ دافع الضرائب من الضريبة المفرطة المدفوعة إذا كان لديه متأخرات لضرائب أخرى من نوع أو ديون مناسبة على الأقلام المناسبة، بالإضافة إلى غرامات تخضع للإلغاء في الحالات المنصوص عليها في التعليمات البرمجية الحالية، فقط بعد مجموع مقدار كمية الضريبة المفرطة المدفوعة لسداد المتأخرات (الديون).
6.1. لا يتم إرجاع كمية أقساط التأمين المدفوعة المدفوعة للتأمين على التقاعد الإلزامي إذا، وفقا للسلطة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، فإن معلومات حول كمية أقساط التأمين المدفوعة الأجر المفرط للتأمين القيامي للمعاشات التقاعدية دافع أقساط التأمين في تكوين المعلومات (الشخصية) المحاسبية وأخذت في الاعتبار على الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي على الفرد (الشائع) المحاسبة في نظام التأمين الإلزامي للمعاش التقاعدي.
7 - يجوز تقديم بيان الترتيب أو عن عودة مبلغ الضرائب المدفوعة المفرط في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد، ما لم ينص على خلاف ذلك من خلال تشريع الاتحاد الروسي على الضرائب والرسوم.
8. يتم اتخاذ قرار بشأن عودة مبلغ الضرائب المدفوعة غير الضرورية من قبل السلطة الضريبية في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب لعودة مبلغ الضريبة المدفوعة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب وهذا دافع الضرائب التحقق المشترك من الضرائب التي يدفعها لهم إذا تم تنفيذ هذه المصالحة المشتركة.
قبل انتهاء المصطلح الذي أنشأته الفقرة، الأولى من هذا البند، فإن لجنة عودة مبلغ الضرائب المائل المدفوعة على أساس قرار السلطة الضريبية بشأن عودة هذه المبلغ الضريبة يخضع ل سلطة ضريبية للهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية لعودة دافع الضرائب وفقا للتشريعات الميزانية للاتحاد الروسي.
9- تلزم السلطة الضريبية بإبلاغ دافع الضرائب بشأن القرار المتخذ بشأن الترتيب (العودة) بمبلغ ضريبة أو قرار متوفرة برفض اختبار (العودة) في غضون خمسة أيام من تاريخ القرار المناسب.
تنتقل هذه الرسالة إلى رأس المنظمة، الشخص المادي، ممثلوهم شخصيا عند استلامهم أو يؤكدون حقيقة وتاريخ استلامها.
يتم دفع المبالغ المدفوعة دون داع دون دئل من إيرادات المنظمات في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب لاختبار (العودة) إلى مشارك مسؤول في هذه المجموعة بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
في حالة إنهاء المعاهدة بشأن إنشاء مجموعة موحدة لدافعي الضرائب، فإن مبلغ الضريبة غير الضرورية بشأن الدخل على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب الذين لا يخضعون للاختبار (دون تغيير) على الحساب المتاح بموجب هذه المجموعة المتأخرات تخضع للاختبار (عودة) المنظمة، التي كانت المشارك المسؤول في مجموعة دافعي الضرائب الموحد، وفقا لبيانها.
إرجاع المشارك المسؤول في مجموعة دافعي الضرائب الموحدة بمبلغ ضريبة الدخل المدفوعة بشكل مفرط على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب، إذا كانت هناك متأخرات في ضرائب أخرى للأنواع أو الديون المقابلة على الأقلام ذات الصلة، وكذلك على غرامات تخضع للانتعاش في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون.
10- في حالة دفع مبلغ العودة دون داع دون داع من انتهاك الفترة التي أنشأتها الفقرة من هذا المقال، السلطة الضريبية لمقدار الضريبة المفرطة المدفوعة، والتي لا تعاد في الفترة المقررة، مدفوعات الفائدة المستحقة دفع دافع الضرائب، لكل يوم تقويم وقت العودة.
يعتمد سعر الفائدة مساويا لمعدل إعادة تمويل البنك المركزي للاتحاد الروسي، الذي يعمل في أيام فترة العودة.
11 - يطرح الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية، التي عادت مبلغ الضريبة المفرطة المدفوعة، السلطة الضريبية في تاريخ العودة ومقدار الأموال التي يعيدها دافع الضرائب.
12 - في حالة عدم دفع الفائدة المقدمة من الفقرة من هذه المادة بالكامل من قبل السلطة الضريبية، تقرر السلطة الضريبية على عودة معدل الفائدة المتبقي المحسوب في تاريخ العودة الفعلية لمبالغ الضرائب المفرط الضريبة المدفوعة، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار السلطة الإقليمية الخزانة الفيدرالية في تاريخ العودة ومجموع الأموال التي تعادها دافع الضرائب.
قبل انتهاء الصلاحية المصطلح الذي أنشأته الفقرة، الأول من هذه الفقرة، يجب أن تعامل التعليمات لاسترداد المبلغ المتبقي من الفائدة، على أساس قرار السلطة الضريبية بشأن إعادة هذا المبلغ، السلطة الضريبية إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية للعودة.
13. تعويض أو إرجاع مقدار الضريبة المتراكبة ودفع الفائدة المستحقة يتم تنفيذها بعملة الاتحاد الروسي.
13.1. لا تعترف كميات الأموال المدفوعة للتعويض عن الأضرار الناجمة عن نظام ميزانية الاتحاد الروسي نتيجة للجرائم المنصوص عليها في المواد 198 - 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي بمبالغ الضرائب المفرطة المدفوعة وإزاحة أو استرداد بالطريقة المنصوص عليها في هذه المقالة لا تخضع ل.
14- تطبق القواعد التي أنشأتها هذه المادة على الائتمان أو عودة مبالغ المدفوعات المسبقة المفرطة والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات وتطبيقها على عوامل الضرائب، ورسوم الرسوم ودافعي أقساط التأمين والمشارك المسؤول في مجموعة دافعي الضرائب الموحد.
يتم تطبيق أحكام هذه المادة فيما يتعلق بعودة أو اختبار مبلغ من الرسوم الحكومية المتوفرة مع مراعاة الخصائص التي حددها الفصل 25.3 من هذا القانون.
تنطبق القواعد التي أنشأتها هذه المقالة أيضا في اختبار أو إعادة كمية ضريبة القيمة المضافة التي يجب تعويضها من قبل سلطة الضرائب، في الحالة المنصوص عليها في الفقرة 11.1 من هذا القانون.
يتم تطبيق القواعد التي أنشأتها هذه المقالة على اختبار أو إرجاع المبالغ المدفوعة وفقا للفقرة 17 من هذا القانون.
15. حقيقة تعليمات الشخص باعتباره المالك الاسمي للممتلكات في إعلان خاص ينص على القانون الاتحادي "بشأن الإعلان الطوعي من قبل الأفراد من الأصول والحسابات (الودائع) في البنوك وعلى تعديل بعض الأفعال التشريعية الاتحاد الروسي "، ونقل هذه الممتلكات صاحبها الفعلي أنفسهم ليسوا أساسا للتعرف على كميات فائدة من الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات التي يدفعها المالك الاسمي فيما يتعلق بممتلكات هذه الممتلكات.
16- تنطبق القواعد التي أنشأتها هذه المادة أيضا إلى مبالغ ضريبة القيمة المضافة المفرطة الأجرية المفرطة التي يجب إرجاعها أو إزاحة المنظمات الأجنبية - دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) المحددة في الفقرة 3 من هذا الرمز. إرجاع مقدار ضريبة القيمة المضافة المضافة المتراكبة إلى هذه المنظمات يتم تنفيذها على حساب يعمل في البنك.
17 - تطبق قواعد بشأن مبالغ الضرائب المفرطة التي أنشأتها هذه المادة على إرجاع مبالغ قضايا ضريبة الدخل المحتفظ بها سابقا لإعادة منظمة أجنبية في القضايا المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذا القانون، مع مراعاة الخصائص أنشئت من قبل هذا البند.
يتم اتخاذ قرار بشأن عودة مبلغ ضريبة الدخل المحتجزة سابقا من قبل السلطة الضريبية في مكان محاسبة وكيل الضرائب في غضون ستة أشهر من تاريخ الاستلام من المنظمة الأجنبية لبيان بشأن عودة سابقا الاحتفاظ الضرائب والمستندات الأخرى المحددة في الفقرة 2 من هذا القانون.
قابلة للاسترداد مقدار ضريبة الدخل المحتفظ بها سابقا خلال شهر واحد من تاريخ قبول سلطة الضرائب بشأن عودة مبلغ الضريبة المحتجزة مسبقا.
يتم استخدام أحكام المادة 78 من قانون الضرائب في المقالات التالية:تنفيذ الالتزام بدفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات المنصوص عليها من قبل قانون الضرائب في مصلحة الاتحاد الروسي، بما في ذلك فيما يتعلق ببيانات التفويض في سداد المتأخرات والديون على الرغوة والغرامات وفقا للمادة 78 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي؛
المبالغ التي تدفعها المنظمة بشكل مفرط من قبل المنظمة من قبل المنظمة أو المفرط مع هذه التنظيم لأقساط التأمين المقابلة للعقوبات، تخضع الغرامات لاختبار، والعودة إلى السلطة الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرات 1.1 و 6.1 من المادة 78 والفقرة 1.1 من المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إرجاع مبلغ دافعي الضرائب من الضريبة الخاضعة للضريبة المفرط في وجود متأخرات من ضرائب أخرى من النوع أو الديون المقابلة على أقلام الرصاص المناسبة، وكذلك الغرامات التي سيتم استردادها في الحالات المنصوص عليها من قبل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فقط بعد تعرض هذا المبلغ في حساب سداد هذه المتأخرات (الديون) وفقا للمادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
11.1. في حالة حدوث طلب الائتمان المبلغ الضريبي لدفع المدفوعات الضريبية القادمة أو الضرائب الفيدرالية الأخرى (بشأن عودة الضريبة على الحساب المصرفي المحدد)، لا يمثلها مصلحة الضرائب، من قبل دافعي الضرائب حتى يوم قرار سداد مبلغ الضريبة (بالكامل أو جزئيا)، يتم إجراء اختبار (استرداد) المبلغ الضريبي بالطريقة والمواعيد النهائية المنصوص عليها في المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعد في الوقت نفسه، لا يتم تطبيق أحكام الفقرات 7-11 من هذه المادة.
2. هذه المبالغ خلال الفترات الضريبية الثلاثة بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية، إذا كان دافع الضرائب متأخرات في ضريبة المكوس، والضرائب الفيدرالية الأخرى، والمطالبات الضرورية الفيدرالية، و (أو) الغرامات المستحقة أو الانتعاش على أساس القرار في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أو على أساس قرار المحكمة الذي دخل حيز النفاذ يخضع لحساب اختبار لسداد هذه المتأخرات والديون على رغوة، غرامات السلطة الضريبية بشكل مستقل بالطريقة التي حددتها المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في حالة ظهور دفعة مقدمة مقدمة حديثا في هذا الحدث، يشار إلى حجم الدفع المسبق من الكحول الإيثيلي المشتراة وكمية الدفع المسبق لضرائب المكوس في أحجام أصغر مقارنة بالإشعار الأساسي، والفرق بين المبلغ المدفوع في البداية يخضع الدفع المسبق لضريبة المكوس وكمية الدفعة المقدمة المحددة في الإشعار المقدم حديثا للاختبار (العودة) كقيمة الضريبة غير الضرورية المدفوعة بالطريقة التي حددتها المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة دافعي الضرائب المقدمة إلى الهيئة الضريبية في الإقرار الضريبي المكرر على ضرائب المكوس.
إرجاع وكيل الضرائب المدرجة في نظام ميزانية الاتحاد الروسي يتم تنفيذ مبلغ الضرائب من قبل السلطة الضريبية بالطريقة التي حددتها المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إزاحة أو مبالغ إرجاع الضرائب المفرطة المدفوعة، جمع، عقوبات، غرامة
تنظم المادة المعلق إجراء اختبار أو إعادة ضريبة تراكب.
يتم الاعتراف بدفع الضريبة كتحويل الأموال إلى نظام الميزانية والسلطة الضريبية في الاختبار. يتم الاعتراف بالدفع الزائد للضرائب من خلال الوفاء من قبل دافعي الضرائب في الواجب الضريبي، وهو المبلغ الذي يتجاوز التزاماته الصحيحة.
سلطة الضرائب ملزمة بإبلاغ دافع الضرائب عن بعضها البعض من سلطة الضرائب المعروفة حقيقة مدفوعات الضرائب المفرطة ومقدار الضريبة المتوفرة المدفوعة في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة.
تخضع مبلغ الضريبة المدفوعة دون داع لحساب اختبار للمدفوعات القادمة من دافعي الضرائب على هذه الضرائب أو غيرها من الضرائب، وسداد متأخرات الضرائب الأخرى، والديون على الرغوة والغرامات للجرائم الضريبية أو العودة إلى دافع الضرائب.
الفقرات 4 و 7 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من الممكن تنفيذ الهيئة الضريبية بمبلغ مبلغ الضرائب المدفوعة بشكل مفرط على حساب المدفوعات المقبلة على أساس بيان دافعي الضرائب من قبل السلطة الضريبية. يجوز تقديم بيان مبلغ مبلغ الضرائب المفرط المدفوعة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد.
نظرا لأن الدفع الضريبي يتم تنفيذها في النماذج المحددة بموجب الفقرة 3 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الفترة التي أنشأتها الفقرة 7 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي محسوبة من تاريخ بالظروف، التي يتم الاعتراف بها من قبل دافعي الضرائب لدفع الضريبة، حتى يوم تقديم بيان حول الترتيب، شريطة أن يكون حجم الضريبة، التي يدعي دافع الضرائب تقديمها، لا تقل عن مقدار المدفوعات الضريبية، لمن يتم تقديم طلبيات الدفع إلى البنك و (أو) من قبل السلطة الضريبية قرار بشأن مبالغ الضرائب المفرطة المدفوعة على إعدام الالتزام بدفع الضريبة المناسبة.
يتم تحديد موقف مماثل في قرار بريسيديوم المحكمة العليا للاتحاد الروسي البالغة 10.11.2011 ن 8395/11.
كما هو مبين في حل FAS من مقاطعة فاس من 01.11.2012 رقم A65-31639 / 2011، إجراءات إعادة ضريبة متوفرة التي أنشأتها المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، فإن إجراءات إعادة الضريبة في انتقال دافع الضرائب إلى مفتشي ضريبي جديد ووضعه في المحاسبة الضريبية في هذه الهيئة الضريبية لا ينظم بهذا القاعدة. لا يوجد أيضا واجب دافعي الضرائب لتقديم إعادة اختبار، وتطبيق إضافي لعودة الضريبة المتراكبة بعد الانتقال إلى تفتيش آخر.
إن التفتيش على أكبر دافعي الضرائب في جمهورية تتارستان ومفتشت N 8 جزء من نظام مركزي واحد للسلطات الضريبية في الاتحاد الروسي، ونقل وثائق دافعي الضرائب من وحدة واحدة إلى أخرى لا يمكن أن يكون بمثابة أساس لانتهاك حقوقها القانونية وبعد
في القضية قيد النظر، كما لاحظت المحاكم، فإن مصلحة الضرائب، لنفس مكان المحاسبة، لم يضمن تحقيق متطلبات قانون قانون دافع الضرائب في إعادة مبلغ الضريبة المتراكبة.
تنص المادة 78 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي، وإجراءات عودة الضريبة المتراكبة مبلغ عائد الضريبة على حساب الميزانية، وليس مصلحة ضريبية محددة.
يتم التعبير عن موقف مماثل في قرار بريسيديوم رقم RF رقم 05/30/2006 رقم 1334/06.
في حل FAS من مقاطعة سيبيريا الشرقية البالغ 22.03.2005 ن 19-11366 / 04-20-F02-990 / 05-C1، رفضت المحكمة حجج السلطة الضريبية التي لا تملكها هيئة الضرائب الحق لإنتاج المبالغ الزائدة بشكل مستقل عن سداد الديون المكتشفة دون تطبيق دافعي الضرائب.
كما لاحظت المحكمة، توضح المادتين 21 و 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لحق دافعي الضرائب لزواجها في الوقت المناسب مبالغ الضرائب المدفوعة للغاية أو المعاداة، والعقوبات والغرامات، وكذلك التزام الضرائب سلطة تنفيذ مثل هذه الإزاحة بالطريقة التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ووفقا للفقرتين 5 و 6 من المادة 78، المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن السلطات الضريبية لها الحق في التمرين بشكل مستقل فائض الضرائب المدفوعة بمفرده، وكذلك كميات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للتعويض، إلى سداد الديون الضريبية وأقلام الرصاص قبل نفس الميزانية.
وفقا للمعايير القانونية المذكورة أعلاه، كان من المقرر إضافة سلطة الضرائب إلى المبالغ الزائدة في ضريبة القيمة المضافة على حساب سداد المبلغ المضافة وفقا لنتائج تحدي الشيك الضريبي.
لم تلبي الهيئة الضريبية من الواجب في عقد الائتمان في الوقت المناسب، وبالتالي عدم إيقاف التزام دافعي الضرائب على دفع الضريبة، وبالتالي فإن اتجاه متطلبات المؤسسة لدفع هذا المبلغ من الضرائب غير قانوني.
في دقة مقاطعة فاسقة فاس من 10/31/2012 N F03-4477 / 2012، جاءت المحكمة إلى استنتاج مفادها أنه من تحليل المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتبع أن السلطات الضريبية وهبذت سلطة ممارسة الضريبة المفرطة المدفوعة بشكل مستقل لسداد المتأخرات بشأن نفس الضرائب أو الضرائب الأخرى في نفس الميزانية، وكذلك العقوبات وينبغي أن تنتج مثل هذا الاختبار.
أكدت مواد القضية أن المنظمة لديها مبالغ زائدة من ضريبة الدخل على الدخل، المدرجة للمنظمة، وبالتالي خلصت إلى أن السلطة الضريبية هي الفضل على أساس الفترة الضريبية.
يتم تقديم موقف مماثل في دقة مقاطعة فولغا FAS من 30.10.2012 رقم A72-10627 / 2011: وفقا للمادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تمكين سلطة الضرائب من إنتاج ضريبة مفرطة المدفوعة حساب الديون الضريبية دون بيان دافعي الضرائب.
مبلغ الضريبة المدفوعة غير ضرورية قابلة للاسترداد إلى دافع الضرائب بناء على طلب مكتوب في غضون شهر واحد من تاريخ إيصال السلطة الضريبية لهذا التطبيق.
يمكن تقديم بيان الترتيب أو إرجاع كمية الضرائب المدفوعة المفرط في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد.
وبالتالي، فإن عودة المبالغ المفرطة المدفوعة للضرائب والرسوم يمكن أن تنفذها السلطة الضريبية في مكان محاسبة دافعي الضرائب فقط على أساس بيان مكتوب لمدفار دافعي الضرائب بموجب مراعاة الشروط الأخرى المنصوص عليها في الضرائب قانون. إذا لم يتم تقديم هذا البيان إلى دافعي الضرائب، ولكن هناك مبلغ ضريبة متداخلا، فسيتم إضافته في حساب المدفوعات القادمة لدافعي الضرائب.
يتم توضيح هذا الموقف في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 14.11.2011 ن ZN-3-12 / [البريد الإلكتروني المحمي]
من حيث محتوياتها الاقتصادية، لا يوجد فرق كبير بين اختبار وعودة المدفوعات الضريبية، وفي الواقع المبلغ المفرط للضريبة المدفوعة هو نوع (نموذج) لعودة هذه المبالغ، واستعادة خاصية دافعي الضرائب وبعد
وأشار إلى ذلك بريسيديوم الاتحاد الروسي في قرار 29.06.2004 ن 2046/04.
في الوقت نفسه، لا يتم توفير قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمتطلبات خاصة لتوقيع استرداد الأموال. لا ينظم شكل مثل هذا البيان.
بالإضافة إلى ذلك، لا ينص قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على التزام دافعي الضرائب أن يقدم إلى السلطة الضريبية بيان بشأن عودة مبلغ الضريبة المتراكبة. حق الضرائب الحق في تقديم مثل هذا البيان إلى السلطة الضريبية، بغض النظر عن وجود أو الغياب، في وقت تقديم هذا بيان متأخرات ضرائب أخرى، الذكرى السنوية للرغوة و (أو) الغرامات المستحقة الدفع أو الانتعاش وبعد
يتم تحديد استنتاج مماثل في خطاب وزارة المالية لروسيا من 07.09.2011 رقم 03-02-07 / 1-317.
في قرار 20.09.2012 N A33-15051 / 2011، أشارت فاس من مقاطعة سيبيريا الشرقية إلى أنه بحضور بيان مكتوب للمنظمة بشأن ترتيب المبالغ الزائدة المبلغ لسداد المتأخرات (الدين على الرغوة و الغرامات)، لا يحق لهيئة الضرائب دفع دفع مبالغ زائدة ديون دافعي الضرائب.
كما هو موضح في خطابات الإدارة المالية رقم 24.11.2011 رقم 03-04-05 / 7-938، من 11/16/2011 N 03-04-05 / 7-897، من 01/24/2012 03-04-05 / 5-57، فإن وقت الاستئناف لمبلغ العودة هو الضريبة غير الضرورية المدفوعة في العام المقابل محدود في ثلاث سنوات.
إدارة الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا في موسكو في رسالة مؤرخة 04.23.2012 N 20-14 / [البريد الإلكتروني المحمي] لقد وصل إلى استنتاج مفاده أن إمكانية الاختبار (العودة) ضريبية مدفوعة غير ضرورية لا تتم معالجتها من الفترة التي أجريت فيها النفقات.
لاحظت FAS of the Moscow District في قرار 18.10.2012 ن A40-12957 / 12-91-66 أن التشريع الضريبي لا يحتوي على آلية اختبار أو ضريبة العودة من الميزانية في حالة تواجي دفع الضرائب في واحدة الفترة الضريبية وإنهاء هذه المسؤولية عن الدفع في فترة ضريبة أخرى.
أشار مؤتمر الأطراف من الاتحاد الروسي في تحديد 21.06.2001 ن 173-O إلى أن المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تهدف إلى انتهاك حقوق دافعي الضرائب، والتي كانت مخطئة في حساب مقدار الدفع الضريبي ل أي سبب، بما في ذلك بسبب جهل القانون الضريبي أو بحسن نية، وعلى العكس من ذلك، فإنه يتيح له لمدة ثلاث سنوات من تاريخ دفع الضريبة لتقديم السلطات الضريبية التي يبررها، وبالتالي تخضع لرضا غير مشروط للرضا الشرط، دون الرجوع إلى الحماية القضائية لمصالحهم المشروعة. في الوقت نفسه، لا تتداخل المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة الموعد النهائي المحدد لتطبيقها على المحكمة بمطالبة باسترداد المبلغ من ميزانية المبلغ المبذول في ترتيب المدني أو التحكيم هناك إجراءات، وفي هذه الحالة هناك قواعد عامة لحساب فترة التقادم - من اليوم الذي تعلمته أو يجب أن تتعرف على انتهاك حقك (الفقرة 1 من المادة 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إن إجمالي فترة التقييد بموجب المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي تم تأسيسها في غضون ثلاث سنوات.
البند 7 من المادة 78 من قانون الضرائب لا يتداخل مع دافع الضرائب في حالة تمرير الموعد النهائي لتقديم مثل هذا الطلب إلى السلطة الضريبية للاتصال بالمحكمة بمطالبة بعودة من ميزانية مبلغ الضرائب غير الضرورية تدفع في ترتيب إجراءات التحكيم في غضون ثلاث سنوات من اليوم الذي تعلمه أو يجب أن يتعلمه حول هذه الحقيقة.
ويرد هذا الموقف في قرار بريسيديوم المحكمة العليا للاتحاد الروسي البالغ 25.02.2009 رقم 12882/08 ورسالة وزارة المالية في روسيا في 17 مارس 2011 No. 03-02-08 / 27.
لاحظت FAS من حي Volga-Vyatka في حكم 10.10.2012 N A29-10617 / 2011 أنه في حالة رفض سلطة ضريبية إرضاء طلب دافع الضرائب للعودة أو الوقوف المبالغ المدفوعة للغاية من الضرائب والعقوبات، بما في ذلك عند المرور المصطلح الذي أنشأته الفقرة 7 مقالات 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافعي الضرائب الحق في التقدم إلى المحكمة بمطالبة العودة أو الترتيب للمبالغ المحددة (الفقرة 22 من قرار عملية الأمم المتحدة لفنة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي 28.02.2001 ن 5 "بشأن بعض القضايا المتمثلة في تطبيق جزء من قانون الضرائب الأول للاتحاد الروسي").
وفقا للموقف القانوني لرئاسة الاتحاد الروسي، المنصوص عليه في قرار الساعة 08.11.2006 رقم 6219/06، مسألة إجراءات حساب الموعد النهائي لتقديم دافع الضرائب إلى محكمة الطلب للعائد من الضرائب المتوفرة يجب حلها فيما يتعلق بالفقرة 2 من المادة 79 من قانون الضرائب، مع مراعاة ما يجب تقديم هذا الطلب في غضون ثلاث سنوات من اليوم الذي تعلمه دافع الضرائب أو يجب أن يتعلم حقيقة الضريبة المدفوعة.
مسألة تحديد الوقت الذي تعلم فيه دافع الضرائب عن حقيقة مدفوعات الضرائب المفرطة، يتم حلها، مع مراعاة تقييم مجموعة كل الأهمية لمرحلة الظروف، على وجه الخصوص، لإثبات السبب الذي دافع الضرائب جعل الزائد الضريبي؛ وجود قدرته على حساب الضريبة بشكل صحيح على الإعلان الضريبي الأولي، والتغيرات في التشريعات الحالية خلال الفترة الضريبية قيد النظر، وكذلك الظروف الأخرى التي يمكن الاعتراف بها من قبل المحكمة كافية للتعرف على موعد حتمي لعودة الضريبة وبعد يفرض عبء إثبات هذه الظروف على دافعي الضرائب.
وبالتالي، يجب حل مسألة إجراءات حساب دافع الضرائب الموعد النهائي لتقديم الطلب إلى محكمة طلب لإعاد ضريبة متوفرة إلى حقيقة أنه يجب تقديم مثل هذا الطلب في غضون ثلاث سنوات من اليوم الذي دافع الضرائب المستفاد أو يجب أن أدى إلى حقيقة دفع ضريبة متداخلة.
لذلك، لتحديد شرعية متطلبات دافعي الضرائب، يجب تأسيس اللحظة الفعلية عندما يكون لها أو ينبغي أن تكون معروفة بحضور الزائد. في الوقت نفسه، يمكن اتخاذ جميع الظروف التي لديها أهمية الظروف، والتي تشير بطريقة أو بأخرى إلى الوعي بالكيان الاقتصادي على وجود مراجعة بشأن ضريبة محددة.
ينعكس موقف مماثل في دقة FAS من مقاطعة غرب سيبيريا في 30 يوليو 2012 رقم A67-2631 / 2011.
في قرار 06.07.2012 N A45-15377 / 2011، أشارت FAS من مقاطعة سيبيريا الغربية إلى أن دافع الضرائب يمكن أن يتعلموا عن وجود المدفوعات الزائدة فقط بعد انتهاء الفترة الضريبية، والتي تم فيها إدراج المدفوعات ذات الصلة، كان من الآن على الموعد النهائي لتقديم طلب للعودة، وليس من تاريخ دفع المدفوعات المقدمة. لا تفوت هذه الفترة من قبل دافعي الضرائب.
حق دافع الضرائب في الاختبار والعودة من الميزانية ذات الصلة دفع ضرائب أو مشحونة بشكل غير ضروري مرتبطة مباشرة بالمفاجعة من الضرائب على هذه الميزانية وعدم وجود الديون الضريبية الفضل في نفس الميزانية، والتي تؤكدها أدلة معينة: أوامر دفع دافعي الضرائب، أوامر جمع الطلبات (الطلبات) هيئة الضرائب، معلومات عن تنفيذ مسؤوليات دافعي الضرائب لدفع الضرائب الواردة في قاعدة البيانات التي تم تشكيلها فيما يتعلق بجميع دافع الضرائب من قبل السلطة الضريبية التي تميز بوضع مستوطناتها بميزانية الضرائب وتعكس العمليات المتعلقة به استحقاقات المدفوعات أو الاعتمادات أو الائتمان أو مبالغ عودة الضرائب.
كما لاحظت FAS من منطقة موسكو في قرار 19.07.2012 N A40-63772 / 11-20-270، يتم اكتشاف وجود مبالغ مبالغ زائدة من خلال مقارنة مبالغ الضرائب المستحقة لفترة ضريبة معينة، مع وثائق الدفع المتعلقة وفي نفس الفترة، مع مراعاة المعلومات حول حسابات دافعي الضرائب بالميزانيات.
الحصول على أعمال دافعي الضرائب من المصالحة المتبادلة للمستوطنات التي تؤكد مقدار المدفوعات الزائدة من الضرائب في هذه الحالة، في هذه الحالة، ينبغي اعتبارها لحظة واحدة منها مصطلح مدته ثلاث سنوات لتجاهل المحكمة لحماية حقها المنتهك.
في الممارسة القضائية، هذا موقف راسخ (انظر قرارات رئاسة الاتحاد الروسي في 13 أبريل 2010 رقم 17372/09، FAS من مقاطعة موسكو في 01.10.2012 N A41-2336 / 11).
كما هو موضح في حل مقاطعة شمال القوقاز في 25.06.2012 رقم A01-1606 / 2011، فإن نداء دافع الضرائب إلى محكمة التحكيم دون الامتثال للإجراء المنصوص عليه في القانون يعني تحويل غير معقول إلى المحكمة من الالتزام بالسلطة الضريبية للتحقق من وثائق دافعي الضرائب من أجل إثبات توافر أو عدم وجودها. إن صلاحية متطلبات التعويض الضريبي من الميزانية مترابطة مع شرعية خصم الضرائب المعلنة في الإعلان الضريبي. إجراء تأكيد صحة تطبيق التصميم الضريبي على ضريبة القيمة المضافة والسداد الضريبي في حالة تجاوز مقدار الخصومات الضريبية بشأن مقدار الضريبة المحسوبة على العمليات المعترف بها باعتبارها منشأة الضرائب من خلال الفصل 21 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي، بما في ذلك المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، فإن تقديم طلب لعودة الضريبة في الفصل من الامتثال للإجراءات التشريعية ليس أساسا غير مشروط لسداده.
خلصت المحكمة إلى أنه في هذه الحالة ناشد رجل الأعمال المحكمة ببيان بشأن السداد الضريبي، متجاوزا الإجراء الذي أنشأه قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وبالتالي لا يوجد سبب لتلبية متطلباتها.
في قرار FAS من مقاطعة شرق سيبيريا المؤرخة 11/27/2012 N A19-4247 / 2012، استخلص الاهتمام أن القاعدة بشأن عودة الضريبة المتداخلة فقط بعد اختبارات المتأخرات القائمة المنشأة بموجب الفقرة 2 من الفقرة 6 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق على دافع الضرائب، الذي تتم إنتاجه التنافسي.
يتم الاحتفاظ بمؤسسة حالية فيما يتعلق بها من خلال الإنتاج التنافسي، فإن مبلغ المبالغ الزائدة عرضة للعودة إلى دافعي الضرائب والإدراج في الكتلة التنافسية. الانتعاش المستقل للديون في فترة الإنتاج التنافسي يتعارض مع القانون، يؤثر على حقوق الدائنين. إن الفشل في العودة إلى تنظيم تعويض الضرائب ينتهك حقوق المقرضين في المنظمة، وهو مدين في الإفلاس، لأنه يمنع تشكيل كتلة تنافسية، بسبب أن تكون متطلباتها راضية.
في الوقت نفسه، لا تنكر الهيئة الضريبية من أن الديون الضريبية، والتي يمنع وجودها، في رأيه، عودة المبتدئين إلى دافع الضرائب، في القرض ذي الصلة.
لاحظت المحكمة أن رفض الإفراط في إرجاع المدفوعات الزائدة في استحالة الزائدة المستقلة للمفاة الزائدة على حساب الديون الحالية قد لا يشير إلى السلوك الضميري للسلطة الضريبية.
أشار بريسيديوم الاتحاد الروسي في حكم 28.06.2011 ن 17750/10 إلى ما يلي.
تضع أحكام المادة 287 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي القاعدة بشأن المسابقة التي تدفعها المدفوعات المقدمة لدفع المدفوعات المسبقة اللاحقة وضريبة الدخل المحسوبة على أساس الفترة الضريبية، بناء على طريقة النتيجة العرضية.
وفقا لذلك، في الحالة التي لم يدعي فيها دافع الضرائب استرداد دفعة مقدمة متوفرة تم إجراؤها في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، فإن هذه الدفعة، نتيجة للنشاط المالي والاقتصادي لدافعي الضرائب، تؤخذ في الاعتبار في النهاية تاريخ التقارير والفترة الضريبية التالية.
إن تعريف النتيجة المالية النهائية وكمية الواجب الضريبي بشأن ضريبة الدخل يدل من قبل دافعي الضرائب في الإعلان الضريبي بشأن ضريبة الدخل المقدمة على أساس الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز 28 مارس من السنة بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية ( الفقرة 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وهكذا، جاء رئاسة الاتحاد الروسي إلى استنتاج مفاده أن الأسباب القانونية لعودة المبالغ الزائدة تحدث في أعقاب نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي لفترة الضرائب المناسبة، ولكن في وقت لاحق من المصطلح الذي أنشئ لتقديمه إلى السلطة الضريبية.
الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في الرسالة مؤرخة 21.02.2012 N SA-4-7 / 2807.
استنادا إلى الفقرة 2 من تعريف مؤتمر الأطراف من الاتحاد الروسي في 08.02.2007 ن 381-OP في حالة دافع الضرائب من المبالغ الزائدة من قدر معين من الضرائب في الفترة الضريبية الحالية، يتم تطبيق جميع الضمانات الدستورية للملكية على هذا المبلغ، حيث يتم تنفيذ دفعته في هذه الحالة في غياب قانونية بشأن هذا السبب. فيما يتعلق بهذا الرمز، تم تنصير حق دافع الضرائب من أجل استرداد المبلغ الضريبي المتراكب في الوقت المناسب أو إزاحةها على حساب المدفوعات القادمة بشأن هذه الضرائب أو الضرائب الأخرى، باستثناء الحالات التي يكون فيها دافع الضرائب متأخرات من الضرائب أو الدين الآخر للميزانية. ترسل الهيئة الضريبية في مثل هذه الحالات بشكل مستقل مبلغ الضريبة المفرطة المدفوعة لسداد المتأخرات والديون الأخرى لضمان الالتزام الدستوري لدافعي الضرائب لسداد المواقع القانونية، ولكن في الوقت المحدد لم يدفع ضريبة. توظيف السلطات الضريبية مع السلطة من تلقاء نفسها، أي دون البيان والموافقة المناسبة على دافعي الضرائب، لن يعتبر مبلغا مفرطا مدفوعا لسداد المتأخرات الضرائب الأخرى، كما انتهاك الرصيد العادل للجمهور و المصالح الخاصة، لأنه يتيح لك بسرعة وكفاءة إرضاء مطالبة الممتلكات بسرعة ويساهم في التنفيذ السريع للالتزام الدستوري لدافعي الضرائب على دفع الضريبة.
بالنظر إلى ذلك بدعم من الفقرة 7 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يستثني استحقاقات العقوبات الإضافية واستخدام العقوبات الضريبية والإجراءات القسرية.
وبالتالي، إذا كان دافع الضرائب قد أتميت بمقدار الضرائب ذات نفس النوع مثل الضرائب المنخفضة، وفي وقت سابق، لم تقم هذه المبالغ في متأخرات دافعي الضرائب الأخرى، وهي أسباب إحضارتها إلى المسؤولية المنصوص عليها في المادة 122 من الضرائب كود الاتحاد الروسي غائبة.
وترد استنتاجات مماثلة في حل فاس من الحي الشمالي الغربي من 02/15/2012 رقم A56-10237 / 2011.
تجدر الإشارة إلى أن مقدار الضرائب والرسوم الفيدرالية المدفوعة بشكل مفرط، ويمكن إجراء الضرائب الإقليمية والمحلية، فقط على الأنواع ذات الصلة من الضرائب والرسوم، وكذلك من قبل أقلام الرصاص التي تتراكم الضرائب والرسوم المناسبة.
على سبيل المثال، وفقا للمادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشير الضريبة القيمة المضافة إلى الضرائب الفيدرالية، والضرائب على ممتلكات الأفراد وفقا للمادة 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى الضرائب المحلية.
بالنظر إلى ما سبق، فإن المبالغ الزائدة من ضريبة القيمة المضافة على فاتورة ضريبة الممتلكات على خاصية أفراد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يتم تقديمها. وأشارت وزارة المالية في روسيا في رسالة مؤرخة 13.12.2011 رقم 03-05-06-01 / 86 إلى مشروعية هذا التفسير.
الفقرة 5 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حدد المشرع إمكانية اختبار ضريبة تتراكبة تدفع من خلال مستوى الميزانية، والتي يتم تجنيد هذه الضريبة. لا تحتوي أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قيود على مكان دفع الضريبة، وكذلك ما إذا كانت هذه الضريبة تم دفعها من الحساب المفتوح في موقع الوحدة الهيكلية أو في موقع منظمة الرأس (انظر مرسوم FAS في المنطقة الشمالية الغربية في 16 يوليو 2012 رقم A44-4027 / 2011).
في خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 17 يناير 2013 رقم 03-04-05 / 7-33، لوحظ أنه إذا كان دافع الضرائب لنقل ما تبقى من خصم ضريبة الممتلكات إلى فترات الضرائب السابقة لا يشار إليه في الفترة الضريبية مباشرة بعد الفترة الضريبية التي يظل فيها العقار استنساخات ضريبية تشكلت، وفي فترات ضريبية لاحقة، يمكن تحويل عدد الفترات الضريبية التي يمكن من خلالها تحويل البقايا المذكورة أعلاه، على التوالي،.
كما أشارت الإدارة المالية، نظرا لعدم تقديم البيان الضريبي في عام 2013، فإن هذه الفترة الضريبية ليست مدة ضريبة مباشرة بعد الفترة الضريبية التي تم تشكيلها فيها بقية خصم ضريبة العقارات (2009)، وعدد فترات الضرائب التي يمكن نقل البقايا أعلاه، على التوالي، انخفاض فترات الضرائب 2008 و 2007. لنقل التوازن غير المستخدم من خصم ضريبة الممتلكات غير ممكن.
أشار رئاسة الاتحاد الروسي في قرار 11.12.2012 رقم 10237/04 إلى أن المادتين 78 و 79 و 176 من قانون الضرائب أنشئت أنه في حالة العودة المتأخرة لدافعي الضرائب أو ضريبة غير ضرورية (تعافتها) كما وكذلك في انتهاك المصطلح لسداد الضرائب على الضرائب، فإن القيمة المضافة مستحقة الفائدة على أساس معدل إعادة تمويل البنك المركزي للاتحاد الروسي.
مع الأخذ في الاعتبار المسؤولية المعلنة عن دفع الاهتمام في حالة تحدد المحكمة انتهاكا للتشريع الحالي هو التزام النقدي، فإن تنفيذها ينطوي على نداء لاستئناف الشفاء بشأن أموال الميزانية.
قابلة للاسترداد مقدار الضرائب المدفوعة غير الضرورية من خلال تطبيق مكتوب (الطلب المقدم في الشكل الإلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل مؤهل معزز على قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو المقدمة من خلال الحساب الشخصي لدافعي الضرائب) في دافع الضرائب في غضون شهر واحد من تاريخ استلام الهيئة الضريبية لهذا التطبيق.
إرجاع مبالغ دافعي الضرائب المدفوعة بشكل مفرط في وجود متأخرات في ضرائب أخرى من النوع أو الديون ذات الصلة على أقلام الرصاص المناسبة، وكذلك الغرامات الخاضعة للانتعاش في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فقط بعد مجموع مقدار الضريبة المفرطة المدفوعة لسداد المتأخرات (الديون).
يمكن تقديم بيان الترتيب أو إرجاع كمية الضرائب المدفوعة المفرط في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد.
القواعد المنشأة بالفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنطبق على عودة مبالغ المدفوعات المسبقة المدفوعة بشكل مفرط، الرسوم، أقساط التأمين، العقوبات والغرامات وتطبيقها على عوامل الضرائب، ورسوم الرسوم ودافعي أقساط التأمين والمشارك المسؤول في مجموعة دافعي الضرائب الموحد.
وفقا للفن. 333.40 من قانون الضرائب لتطبيق الاتحاد الروسي لعودة مبلغ من الواجب المتوفرة من الواجب مع دافع من الواجب الحكومي في الجسم (رسمي) التصريح بإجراء إجراءات ذات أهمية قانونية تم دفع رسوم الدولة (المستردة) ).
يتم إرفاق تطبيق إرجاع المبلغ غير الضروري (المستعدل) من رسوم الدولة بمستندات دفع حقيقية إذا كان واجب الدولة يخضع للعودة بالكامل، وفي حالة عرضه للعودة جزئيا، نسخ من الدفع المحدد مستندات.
يزجأ قرار استرداد الدافع بمقدار مبلغ رسوم الدولة، يقبل الجسم (رسميا)، الذي يتم دفعه إلى الواجب الذي (المستعدل).
يتم تقديم البيان بشأن عودة المبلغ المفرط للمبلغ المدفوع من واجب الدولة في القضايا التي تم النظر فيها في المحاكم، وكذلك القضاة، من قبل دافع الواجب الدولة في السلطة الضريبية في موقع المحكمة، والتي فحصت قضية.
إلى تطبيق عودة المبلغ المدفوع المفرط من الواجب في القضايا التي نظرت فيها محاكم الاختصاص العام، محاكم التحكيم، المحكمة العليا للاتحاد الروسي، المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي والمحاكم الدستورية (القانونية) الدستورية (القانونية) من الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي، القضاة السحري، تعلق على القرارات، وتحديد أو شهادة المحاكم حول الظروف التي هي الأساس لعودة كاملة أو جزئية للمقدار المتراكب (المستعدل) من واجب الدولة، وكذلك الدفع الحقيقي المستندات في حالة تخضع الواجب للدولة للعودة بالكامل، وفي حالة قابلة للاسترداد في جزء منه - نسخ من وثائق الدفع المحددة.
