غرضالتدقيق النقدي هو تشكيل رأي بشأن دقة التقارير المحاسبية بشأن الأموال المحاسبة على أساليب المحاسبة والضرائب المعاملات المتعلقة بحركة النقدية في روسيا بموجب القانون والوثائق التنظيمية المطبقة في المؤسسة.

مهامالتدقيق النقدي هو تقييم صحة انعكاس العمليات المالية والاقتصادية في المحاسبة، وتقييم تنفيذ المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للأموال، والتحقق من الامتثال للإجراءات اللازمة لإجراء المعاملات النقدية والتشريعات الضريبية وغيرها من الوثائق التنظيمية.

يخضع إجراء لجنة وتسجيل المعاملات النقدية من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا). يتم تحديد الدورة النقدية في روسيا من خلال اللوائح المتعلقة بإجراءات إجراء المعاملات النقدية والقواعد المتعلقة بالتخزين والنقل وجمع العملات الأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا في مؤسسات الائتمان في الاتحاد الروسي (المعتمد. بنك روسيا 24.04. 2008 رقم 318-P).

يجب أن يتحمل المراجع في الاعتبار ما يلي:

• 1) تصدر المعاملات النقدية عن الأشكال المشتركة بين الإدارات النموذجية وثائق المحاسبة الأولية؛
• 2) ينبغي الاحتفاظ الأموال النقدية في آمنة؛
• 3) يجب أن تتوافق البقايا عند الخروج من الحد الثابت؛
• 4) يجب أن تكون مكتب النقد مجهز بجهاز إنذار؛
• 5) عند أخذ وظيفة، يجب على أمين الصندوق تقديم التزام (اتفاق مكتوب) بشأن المسؤولية عن سلامة النقود والصناديق الأخرى عند الخروج؛
• 6) سيتم التوفيق بين الأموال التي تلقتها أمين الصندوق في نفس اليوم؛
• 7) شهريا، ولكن مرة واحدة على الأقل في الربع (كما سيتم توفيرها من خلال السياسة المحاسبية للمؤسسة) من الضروري إجراء مخزون السجل النقدي وجعلها قانونا؛
• 8) الحفاظ على كتاب نقدي في منظمة يسمح به طريقة تلقائية، إلخ.

عند أمين الصندوق من المؤسسة (المنظمة)، ليس فقط النقد، ولكن أيضا المستندات النقدية يتم الاحتفاظ بها: قسائم في منازل العطلات والمصحة، وتذاكر السفر موحدة، وكوبونات للأغذية، طوابع البريد، إلخ. يتم تسجيلها على فرعية منفصلة " الوثائق النقدية ". يتم إنتاج إيصال وثائق النقدية وإصدارها في الطلبات النقدية المستهلكة، تليها انعكاس لهم في التقرير عن حركة الوثائق النقدية بمقدار التكاليف الفعلية للحصول عليها. ينعكس تدفق الوثائق النقدية على النحو التالي:

• 1) المستندات النقدية المشتراة:
  • - نقدا من أمين الصندوق: DT 50 "المستندات النقدية" CT 50، "كاسا من المنظمات"؛
  • - الأشخاص المسؤولون: DT 50 KT 71؛
  • - تلقى نقدا من الكيانات القانونية المختلفة والأفراد: DT 50 CT 76؛
• 2) قسائم في منازل العطلات (المصحات):
  • - موظفون المؤسسة: DT 73 CT 50،
  • - المستندات النقدية الصادرة للأشخاص المسؤولين: DT 71 CT 50؛
• 3) تعكس نقص المستندات النقدية: DT 94 CT 50، إلخ.

يجب مراعاة المراجع في الاعتبار أن وثائق التقارير الصارمة (قوة المحامي أو سجلات التوظيف، أوراق الودائع إليهم، إلخ. "الإبلاغ الصارم Blancs".

قد يتم أيضا وضع وصول وإصدار أشكال التقارير الصارمة من خلال أوامر الوصول والنفقات التي ينبغي من خلالها الإشارة إلى أسماء وثائق التقارير الصارمة وعددها. وفقا لحركتهم، فإن أمين الصندوق هو أيضا تقرير.

في المكتب النقدي للمؤسسة في الحالات المسموح به بموجب القانون، يمكن الاحتفاظ بالعملة الأجنبية. تؤخذ أموال العملة في الاعتبار على الحقوق الفردية الفردية. لكل نوع من العملة (دولار أمريكي، اليورو، وما إلى ذلك) فتح الفرعية المقابلة. يمكن إزالة العملة النقدية من حساب العملات في مكتب النقد في المؤسسة لدفع نفقات صرف العملات الأجنبية. يجب إضافة العملة الناتجة في نفس اليوم عند الخروج: DT 50 CT 52 V. ه. وفي روبل بمعدل بنك روسيا في تاريخ العملية. فروق العملة الناشئة: DT 50 (91) CT 91 (50)، اعتمادا على القيمة الإيجابية أو السلبية لفرق الدورة التدريبية. يعكس إصدار المبالغ المسبقة بالعملة من أمين الصندوق إلى الأشخاص المسؤولين عن الأشخاص المسؤولين: DT 71 CT 50. وقد تم شطب العملة الأجنبية على البنك ويعود الفضل إلى حساب العملات: DT 52 CT 50. يمنع التشريع إجراء مدفوعات بالعملة للأفراد في شكل مكافأة وغيرها من الأجور، وكذلك بشأن اتفاقيات القانون المدني.

قبل المضي قدما في التدقيق، ينصح المراجع بوضع برنامج لتدقيق المعاملات النقدية. يمكن أن يكون له شكل تقريبي.

برنامج مراجعة الحسابات المعاملات النقدية CJSC Prestige

الحسابات: 50 "كاسا"

فناني الأداء

فترة، التحقق من التاريخ_

	(قائمة تقريبية من الأسئلة الخاضعة للتحقق)	مصدر معلومة	ملاحظات
المرحلة الأولى
	التحقق من الاحتفال بحد الرصيد النقدي على أمين الصندوق	حساب إنشاء رصيد نقد في المؤسسة في الخروج	متاح (لا)
	التحقق من توافر اتفاق بشأن المسؤولية الكلية على أمين الصندوق للحفاظ على المستندات النقدية والنقدية عند الخروج	التزام (عقد) أمين الصندوق	متاح (لا)
	التحقق من توافر أعمال التدقيق النقدي، بما في ذلك عند تغيير أمين الصندوق في الفترة التي يمكن التحقق منها	أفعال التدقيق النقدي والوثائق النقدية	متاح (لا). الدورية
المرحلة الثانية
	التحقق من امتثال توافر الأموال والمستندات النقدية في CASSE المحاسبية	آخر تقرير من أمين الصندوق. فعل مراجعة أمين الصندوق	النتائج الفحوصات
	التحقق البصري للتسجيل الوثائق الأولية	الرعايا والنفقات أوامر النقدية والمستندات المرفقة بها	النتائج الفحوصات
	التحقق من اكتمال وتوقيت الاستلام النقدية النقدية الواردة في البنك من البنك. الامتثال للسجلات في الكتاب النقدي لهذه الحسابات	بيان بنكي، دفتر شيكات، كتاب نقدي	النتائج الفحوصات
	تحقق من اكتمال استلام وصلاحية إصدار المستندات النقدية من السجل النقدي	تقرير كوسيرا عن التدفق النقدي	النتائج الفحوصات

البرنامج المستمر

	التحقق من اكتمال وتوقيت النشر النقدية في أمين الصندوق المستلمة للمنتجات المنفذة (العمل والخدمات) والسلع وغيرها. القيم	أسعار الطلبات النقدية، إصدار الفيدطلين المحاسبي، المواد الاستهلاكية، تقارير أمين الصندوق	النتائج الفحوصات
	شرعية الإسناد لتكاليف الغرض من فرض الضرائب على المدفوعات الناتجة عن كاسوس	أوامر النقدية المستهلكة والوثائق المرفقة بها	النتائج الفحوصات
	تحقق من الاستخدام المستهدف للأموال المستلمة في البنك	تحقق من الجذور، أوامر النقدية المستهلكة والمستندات المرفقة بها	النتائج الفحوصات
	تحقق المدفوعات النقدية للأفراد	أوامر النقدية المستهلكة، Vedomosti لدفع الأموال للأفراد، وثائق أخرى مرفقة، حسابات الوجه	النتائج الفحوصات
	التحقق من توقيت إيرادات البنك من المبيعات	تقارير أمين الصندوق، الرسوم النقدية	النتائج الفحوصات
	التحقق من توفر آلات التحكم والامتثال للمتطلبات المعمول بها عند العمل معهم (يتم إجراء الاختبار في حالة بيع المنتجات (الأشغال والخدمات)، والسلع، إلخ. القيم للأفراد نقدا)	تسجيل الوثائقية لآلات التحكم	النتائج الفحوصات
	التحقق من هوية الإدخالات في تقارير أمين الصندوق والوثائق المصاحبة	تقارير كاشيرا، أوامر الرعية والنفقات النقدية المرافق	النتائج الفحوصات
	التحقق من صحة مراسلات الحساب	تقارير الصراف، الشيكات الرعية والنفقات. سجلات المحاسبة	النتائج الفحوصات
	التحقق من صحة الحساب والتفكير في محاسبة ضريبة القيمة المضافة	أسعار الأوامر النقدية	النتائج الفحوصات

إنهاء البرنامج

		سيارات أوامر إيصال نقدية مع المستندات المرفقة بها، تقارير أمين الصندوق
	التحقق من موثوقية انعكاس معدل الدوران عند الخروج في سجلات المحاسبة الاصطناعية، إلخ.	أوامر مجلة، بيان، كتاب المنزل	النتائج الفحوصات
المرحلة الثالثة
	تحليل ومعالجة نتائج الشيكات للمعاملات النقدية	مواد اختبار هذه لكل بند من البرنامج
	تقدير تأثير الانتهاكات المحددة بشأن دقة المحاسبة والضرائب	مواد الاختيار هذه لكل عنصر من عنصر التحقق
	وضع تقرير مراجعة الحسابات عن التحقق من المعاملات النقدية ونقل الحزمة بأكملها من المستندات إلى المجموعة	تقرير مدقق الحسابات. وثائق المراجع

توقيعات الأداء: _

تتمثل طريقة التدقيق في المعاملات النقدية في التحقق باستمرار من جميع مراحل البرنامج، في جميع الاختبارات حول استلام الأموال والوثائق النقدية على أمين الصندوق وإلى جميع الاختبارات لإصدار النقود وغيرها من الأموال من السجل النقدي.

عند مراجعة المعاملات النقدية، يجوز للمراجع أن يوصي بإدارة المؤسسة لتعيين المخزون النقدي، أي، لاختبار توافر الأوراق المالية للأوراق المالية. التحقق من الصندوق مصنوع في وجود أمين الصندوق والمحاسب الرئيسي. لا يسمح بوصول أشخاص آخرين أثناء التفتيش. أثناء التفتيش، تتوقف جميع المعاملات النقدية. إعادة حساب النقد والعملة والأوراق المالية مصنوعة الأعمام. يجب أن يدرك المدقق أن إيصالات الأفراد، أوامر النفقات النقدية المفروضة، وما إلى ذلك، لا يتم تضمينها في رصيد السجل النقدي وغير المقبول كوثائق حصرية. بالنسبة للوثائق النقدية المزخرفة، فإن أمين الصندوق هو تقرير أمين الصندوق. تعتبر جميع النقد المخزعات عند الخروج والقيم الأخرى مملوكة من قبل المؤسسة، لأن التخزين عند أمين الصندوق من أموال المؤسسات الأخرى والأفراد محظور. إذا وجدت هذا أنفسهم عند الخروج، يتم تضمينها في وجود واستعادة الزائدة. يجب إصدار نتائج شيكات السجل النقدي كحق عمل نقدي.

يتم فحص العمليات النقدية بطريقة صلبة لفترة قابلة للتحقق. في حالة التناقضات النقدية وغيرها من المستندات، قم بإجراء مقارنة، على سبيل المثال، بشأن الوثائق النقدية، البيانات المصرفية، تقارير الصندوق، شيكات الشيكات، إلخ. إذا لزم الأمر، تقديم طلب إلى بنك أو مؤسسات أخرى.

يتم التحقق من العمليات النقدية لشطب الأموال من قبل المستندات المطبقة على أوامر النقدية المستهلكة. في الوقت نفسه، من الضروري الانتباه إلى مشروعية المدفوعات من السجل النقدي، وتوافر توقيعات الرأس والمحاسب الرئيسي للمؤسسة، وكذلك لوحة المستلم وصحة المراسلات الحسابات.

في سياق المراجعة، يتحقق المدقق أيضا ما إذا كانت دورية تكليف تقارير أمين الصندوق لاحظ في مسجل المحاسبة، سواء كان المحاسب الرئيسي في التقارير النقدية للمحاسب الرئيسي بشأن التدقيق وقبول التقارير يقوم بالتوازن النقدي إلى الحد الأقصى، سواء تم إرجاع كمية البنك المودعة للأجور، ما إذا كان يتم إصدار الراتب من الإيرادات وما إذا كان الإذن.

وفقا لنتائج التحقق من المعاملات النقدية، يتم وضع مستندات العمل بشأن الانتهاكات وتأثيرها على دقة البيانات المالية والضرائب. يمكن أن تنعكس نتائج الاضطرابات المحددة في جدول العمل المثالي.

وفقا لمراجعة المعاملات النقدية، يتم تحليل تحليل الانتهاكات.

لكل انتهاك تم اكتشافه، ينصح بإنشاء رابط للوثيقة التنظيمية صالحة في وقت التحقق.

في الختام، يتم وضع تقرير مراجعة الحسابات، والذي يوفر نتائج الشيكات في المعاملات النقدية، وصياغة استنتاجات واقتراحات للانتهاكات المحددة. يشكل المدقق الحزمة بأكملها من وثائق العمل ونقل المجموعة إلى الرأس.

الأخطاء النموذجية والانتهاكات المكتشفة في عملية تدقيق المعاملات النقدية:

• انتهاك الإجراء الخاص بإجراء المعاملات النقدية (يتم تجاوز حد الرصيد النقدي عند الخروج، لا يجري الحد الأقصى المسموح به من حساب النقد مع الكيانات القانونية من خلال عمليات تدقيق مفاجئ للسجل النقدي)؛
• الأخطاء والتصحيحات في المستندات النقدية؛
• لم يتم شغل تسجيل مجلة إيصال الطلبات والمصروفات؛
• الكتاب النقدي غير مخيط وليس ختم؛
• لا توجد وثائق تؤكد حقيقة مخزون السجل النقدي.

أرسل عملك الجيد في قاعدة المعارف بسيطة. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب الطلاب الدراسات العليا، العلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعارف في دراساتهم وعملهم ممتنين لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

العمل بالطبع

مراجعة الحسابات المحاسبية النقدية

مقدمة

كل مؤسسة في عملية نشاطها المالي والاقتصادي تشارك في العلاقة النقدية، التي تنشأ في إنتاج وبيع البضائع، وتوفير الخدمات لمنظمات الطرف الثالث.

الأموال النقدية هي الموارد المالية وهي الأصول الأكثر سائلة للغاية. يمكن أن تكون في شكل نقود في شباك التذاكر، المخزنة في أحد البنوك في الحسابات الجارية، في حسابات خاصة، في شكل شيكات، خطابات الائتمان. يعتمد النشاط الحيوي الناجح لأي كيان اقتصادي على وجوده، وبالتالي فمن المهم للغاية السيطرة على دقة محاسبة المال.

واحدة من الأنواع الفعالة من المحاسبة النقدية هي مراقبة مستقلة - التدقيق.

أهمية الموضوع البحثي هي أن التفتيش والحفاظ على محاسبة أموال المؤسسة شرط أساسي لتكوين رأي بشأن دقة التقارير المحاسبية.

الغرض من هذا العمل الدورة هو دراسة المنهجية وتنظيم إجراء مراجعة حسابات النقود في المؤسسة. لتحقيق الهدف، أود أن أعطي إثبات نظرية نظرية ومنهجية للموضوع وعلى سبيل المثال بيانات المؤسسة SPK "Tribalava" Childselsky "" لإجراء مراجعة حسابات من أجل المال.

1. التبرير النظري والمنهجي لمراجعة الحسابات النقدية

1.1 مفهوم،أهداف وأهداف مراجعة الشهادة

مراجعة المعاملات النقدية هي شيك من المعاملات النقدية والمصرفية والعملة. الغرض الرئيسي من المراجعة هو إثبات الشرعية وموثوقية وجدوى إجراء عمليات مع نقود المؤسسة، وصحة انعكاسها في المحاسبة .

في الشركات الكبيرة، هذا الشيك شاق للغاية، نظرا لوجود عدد كبير من المعاملات النقدية، على الرغم من أن إجراء التدقيق نفسه بسيط، ولكن في الممارسة العملية، في الممارسة العملية، فإن أكبر عدد من الانتهاكات وإساءة استخدام المسؤولين مرتبطين بهذا مجال المحاسبة.

خلال القابضة، يسترشد المراجع بموجب تشريع الاتحاد الروسي والوثائق التنظيمية لوزارة المالية الاتحاد الروسي، البنك المركزي الروسي.

أثناء مراجعة المعاملات النقدية، يتم حل المهام التالية:

* التعريف بشروط تخزين النقد والأوراق المالية وغيرها من المستندات النقدية عند الخروج؛

* دراسة الترتيب الفعلي للعمليات الوثائقية حول القادمة واستهلاك النقد، والحجز النقدي، ومحاسبة المعاملات النقدية؛

* التحقق من الامتثال للانضباط النقدية (توقيت واكتمال إيصال النقد عند أمين الصندوق والعودة إلى بنك الأرصدة النقدية المفرط التي أنشأتها قواعد المستوطنات النقدية مع كيانات قانونية، وإجراءات إصدار وتعود إلى الحسابات النقدية، و الاستخدام المستهدف للأموال المستلمة من البنك للتحقق النقدية، بما في ذلك العملة، إلخ)؛

* إنشاء عدد روبل حسابات العملات المفتوحة في البنوك، شرعية العمليات الأدائية لكل حساب؛

* تقدير قانونية وتجهيز العمليات لدخول الأموال وإيابها من الحسابات المصرفية للمؤسسة، بما في ذلك العملة، وصحة انعكاسها في المحاسبة؛

* التحقق من حالة الدفع والانضباط التسوية بموجب العقود المبرمة.

مصادر معلومات المعلومات لفحص المعاملات هي: دفتر نقدي؛ تقارير أمين الصندوق مع الوثائق الأساسية المرفقة؛ تحقق من الحسابات المصرفية والبيانات المصرفية على حسابات الروبل والعملة مع الوثائق الأساسية المرفقة؛ سجلات تسجيل الطلبات النقدية المربحة والسلالة، أوامر الدفع، إلخ؛ سجلات الحساب على الحسابات 50 و 51 و 52 و 55 و 57 وما إلى ذلك؛ الكتاب الرئيسي بيان الرصيد والربح والخسارة؛ تقرير عن التدفق النقدي وغيرها.

بدء تشغيل المعاملات النقدية، من المستحسن الحصول على معلومات كاملة عن حالة الرقابة الداخلية في هذا القسم من المحاسبة.

لمعرفة كيفية ملاحظة الانضباط النقدية في المؤسسة، مدى صعوبة التحكم في العمليات التي تتم التحكم في التدفق النقدي، بما في ذلك العملة، كما تضمن بوضوح إذن المدفوعات المختلفة من المستوطنة وحسابات المؤسسات الأخرى، من الممكن التفتيش الفعلي والمسوحات الملاحظات، إلخ. طريقة مفيدة للحصول على البيانات هي أيضا اختبار.

الجدول 1.1 برنامج التحقق من التدقيق للمعاملات النقدية

تبعا لذلك، يمثل المراجع كائنات زيادة الاهتمام عند التخطيط لإجراءات الرقابة، وتسلسل خطوات الاختبار، ومصادر محددة للاستحواذ على البيانات، يوضح مخاطر المراجعة. من أجل تبسيط تصرفاتها، يوصى بتطوير برنامج تحقق خاص (الجدول 2.1).

سيساعد برنامج التحقق المكون بشكل صحيح المدقق على فحص أقسام المحاسبة بشكل متسق باستمرار.

1.2 الإجراء لإجراء مراجعة نقدي لوyata.

التخطيط تحقق مراجعة الحسابات

مراجعة المعاملات النقدية

يجب تنفيذ تدقيق المعاملات النقدية وفقا للبرنامج المتقدمة في المجالات التالية:

* التحقق من صحة تسجيل الوثائقية للعمليات عند الخروج؛

* تقييم اكتمال وتوقيت الاستلام النقدية؛

* تحليل صحة النقدية الشطب في حساب؛

* التحقق من الامتثال للانضباط النقدية؛

* معرفة صحة انعكاس المعاملات النقدية في المحاسبة.

علاوة على ذلك، يحدد المراجع قانونية لجنة المعاملات النقدية، امتثالها لخطاب البنك المركزي للاتحاد الروسي في 4 أكتوبر 1993 رقم 18 "بشأن الموافقة على إجراءات إجراء معاملات نقدية في الاتحاد الروسي" وبعد اعتمادا على حجم المعاملات النقدية ودرجة الثقة في المراجع، يمكن إجراء فحص صلب أو انتقائي للوثائق النقدية إلى نظام الرقابة الداخلية.

بدأ التدبير في التحقق من المعاملات النقدية، واكتشف المراجع صحة الوثائقية (اكتمال إكمال تفاصيل مستندات الاستحواذ والنفقات؛ تسجيل إلزامي لأوامر الربح والنفقات، بيانات الدفع، وما إلى ذلك؛ توافر توقيعات الأشخاص المسؤولين والمستفيدون النقدية؛ نقص التصحيحات والعقبات، إلخ. P.). تمت دراسة ذلك تقارير أمين الصندوق مع الوثائق الأساسية المرفقة والكتاب النقدي. يجب أن يكون الأخير مرقم، وضعت ختم وختم وتتحرك في حالة واحدة. يجب أن تكون السجلات الموجودة في الكتاب النقدي متطابقا للسجلات في تقرير أمين الصندوق وتأكيد المستندات الأساسية.

إذا كان هناك حساب تشغيل نقدي محوسب في المؤسسة، فإن الكتاب النقدي مسموح به في النموذج الإلكتروني، تتم طباعة الأوراق المطبوعة على الطابعة في نسختين (يتم إسقاط الحالات الأولى بشكل دوري في شكل كتاب، والمثيل الثاني بمثابة تقرير أمين الصندوق). في هذه الحالة، يجب على المراجع ضمان استقلال أو بمشاركة خبير في حماية البرنامج من الوصول غير المصرح به للأشخاص والأشخاص الآخرين من أجل تغيير ترقيم الوثائق. تتضمن العينة، كقاعدة عامة، مستندات نقدية لأحد أو شهرين أو في شهر واحد في كل ربع الفترة المشمولة بالتقرير. إذا تجاوز عدد الأخطاء والمستندات المنفذة بشكل غير صحيح المبلغ المسموح به من الأخطاء المجدولة لمدقق الحسابات، فمن المستحسن التحقق من المستندات النقدية الأخرى.

عند التحقق من المعاملات النقدية، يتم إيلاء اهتمام خاص لتحديد اكتمال وتوقيت وتصحيح الاستلام النقدية (الإيرادات من البنك وإعادة المبالغ المسؤولة والإيرادات ورسوم الإيجار وغيرها من الدخل). يتم فحص إيصالات البنك من خلال التوفيق بين المبالغ المتطابقة المسجلة في جذور الشيكات والبيانات المصرفية والسجلات النقدية المربحة. تتم دراسة استلام الإيرادات من خلال التوفيق بين المبالغ في سجلات نقدية مربحة، والفاتورة غير الصحيحة، أو أشرطة السجل النقدية، وما إلى ذلك. يتم تحليل استرداد السلف غير المستخدمة عند استلام الطلبات النقدية.

التحقق من الإنفاق النقدية من السجل النقدي، يجب على المراجع الانتباه إلى صلاحية وثائقية إصدار المال. هناك أيضا استخداما مستهدفا للأموال المستلمة من البنك على الشيك، والامتثال للحد النقدي.

اتضح الامتثال للحد الثابت لحساب النقد بين الكيانات القانونية.

يتم إنشاء حقائق الدفع من قبل موظفين في التكاليف الاقتصادية المصنعة دون تسجيل التقارير المتقدمة، وإعادة الدفع للوثائق المزينة مسبقا، وهي مهمة نقدا على وثائق المعرض، إلخ.

في الختام، يتم التحقيق في صحة مراسلات الحسابات، وعسق الثورات والنقد ومخللها في حساب سجلات. للقيام بذلك، يتم فحص بيانات الكتاب النقدي، تقرير أمين الصندوق وسجل الحساب للشهر المقابل من تاريخ التواريخ. تعني التناقضات التفريغ بين المؤشرات المقارنة وجود أخطاء يمكن أن تكون غير مقصودة، بسبب عدم إغاءح المحاسب أثناء العد والتعمد. هذا الأخير يتطلب استلام التفسيرات المكتوبة وإعلام تشغيل رئيس المؤسسة. في أي حال، يتم تسجيل الخطأ والبيانات غير الدقيقة التي تم اكتشافها بواسطة مدقق الحسابات بالضرورة في وثائق عملها.

تم اكتشاف الأخطاء النموذجية عند تدقيق المعاملات النقدية:

* عدم وجود وثائق النقدية الأولية أو تسجيلها بانتهاك المتطلبات القائمة؛

* المدفوعات إلى الأشخاص المسؤولين على أساس المستندات الحصرية التي تؤكد النفقات، دون تسجيل التقارير المسبقة؛

* عدم الامتثال لحد الحساب النقدي بين الكيانات القانونية؛

* إجراء المستوطنات مع السكان دون استخدام السجلات النقدية؛

* انعكاس غير صحيح للمعاملات النقدية في سجلات المحاسبة؛

* أخطاء حسابية عند حساب الثورات والأرصدة في سجلات المحاسبة مع المحاسبة اليدوية.

في سياق تحديد مراجعة الحسابات من المعاملات النقدية، يجب معالجة المراجع للحاجة إلى مخزون من السجل النقدي. لا تعطي الأفعال التنظيمية الحالية إجابة لا لبس فيها للحاجة إلى مثل هذه المخزون. لذلك، ينصح المراجع بالعمل على النحو التالي.

إذا تم توفير المخزون في اتفاقية التدقيق أو إذا تم إجراء مراجعة إلزامية للفترة المشمولة بالتقرير الحالي، فيجب إجراء المخزون النقدي، نظرا وفقا للمعايير المحلية، فإن المراجع مسؤول عن التحقق من صحة الانعكاس في البيانات المالية للأحداث التي حدثت بعد تاريخ الميزانية العمومية قبل تجميع تاريخ تقرير التدقيق.

ينبغي عقد المخزون بحضور أمين الصندوق والمحاسب الرئيسي. قد يكون ترتيب المخزون النقدي على النحو التالي: إذا كان هناك العديد من CASS، فإن المراجع يختتمهم لمنع إمكانية الوصول إليها بعد بداية التدقيق. يجب على أمين الصندوق تجميع تقرير تسجيل نقد في اليوم الأخير، جلب رصيد الكتاب النقدي ليوم الفحص.

في وقت واحد من أمين الصندوق، يستغرق إيصال أن جميع وثائق الوصول مدرجة في التقرير ووقت جرد السجلات النقدية ليست خالية من المال وغير مشغوف. بعد ذلك، يتم إعادة الحساب النقدية. إذا كانت هناك بيانات دفع مدفوعة جزئيا بشأن المخزون النقدي لدفع المدفوعات والفوائد وما إلى ذلك، فإن المراجع يحسب النتيجة والكمية المدفوعة منها لاختبار، والتي يتم إجراؤها في الفعل. بعد إعادة حساب الأموال والقيم الأخرى المخزنة عند الخروج، يتم فحص البقايا الناتجة مع البيانات المحاسبية الموجودة في دفتر النقد.

يتم وضع نتائج التحقق من خلال وضع قانون، الذي يوقع مدقق حسابات، رئيس محاسب الكيان الاقتصادي والصندوق.

في حالة اكتشاف فائض أو نقص في الأموال أو المستندات النقدية والقيم الأخرى، يجب على المراجع اتخاذ شرح مكتوب من أمين الصندوق بشأن أسباب حدوثها. عند تحديد نقص كبير في الأموال، يلزم المراجع بالإبلاغ عن الحقائق التي حددتها الحقائق التي حددتها رأس المؤسسة ورفع مسألة إزالة أمين الصندوق من واجباته حتى نهاية التفتيش.

عندما يكون مخزون المخزون من الضروري التحقق من ذلك: ما إذا كان هناك ترتيب للرأس لتعيين أمين الصندوق؛ اختتم لي مع أمين الصندوق وغيره من موظفي العقود المحاسبية على مسؤولية المواد الفردية الكاملة للنموذج المنشئ؛ إن التوصيات اللازمة لضمان الحفاظ على الأموال، بشأن التعزيز التقني ومجهزة بأموال من الأمن والإنذار الحريق. يجب على المراجع أيضا تلقي إجابات على الأسئلة التالية: سواء كانت السجلات الدورية والمفاجئة محتجزة؛ هل نقدا نقدا عند الخروج، والحد الثابت؟

يوفر التدقيق أيضا جرد من المستندات النقدية الموجودة في شباك التذاكر والعملة الأجنبية.

إذا كانت الشركة لديها عملية مع العملة النقدية، فعندئذ يجب التحقق من التدقيق:

* اكتمال وتوقيت حساب العملة؛

* صحة تسجيل الطلبات النقدية لاستلام وإصدار العملة؛

* صحة تحديد الخلافات الدورة التدريبية، صحة اختلافات دورة المحاسبة

مراجعة العمليات لحسابات التسوية

عند مراجعة عمليات الحساب الجارية، يجب التحقق من المراجع:

* الامتثال لميزان النقود المنعكس في التقارير المحاسبية، مبلغ الأموال الموجودة بالفعل في الحسابات المصرفية. لهذا، يطلب المدقق توجيهات الشخص الصوتي لإرساله إلى البنك، حيث تكون الحسابات مفتوحة، خطابا لتأكيد الحساب الصوتي لتقرير تاريخ التقرير. يشير التعاطف إلى أن الإجابة على الطلب يجب إرسالها إلى عنوان المراجع، الذي تم تحديده في الطلب.

* الامتثال للمبالغ المدرجة في البيانات المصرفية، المبالغ المحددة في الاستحواذ على المستندات الأولية البراءة الملحق بها؛

* توفر المستندات الأولية المرفقة مقتطفات، طابع مصرفي. إذا تم الكشف عن المستندات بدون طابع مصرفي، فمن المستحسن إرسال طلب مكتوب إلى البنك من أجل تحديد صحة العملية؛

* صحة واكتمال أموال المدة المدفوعة إلى البنك نقدا؛

* صلاحية نقل الأموال من خلال قبول أوامر الدفع من خلال فروع مكتب البريد (الأجور المودعة، النفقة، إلخ)، وكذلك دقة إيصالات النقل المحددة في قائمة العناوين البريدية؛

* صحة الانعكاس في محاسبة العمليات المتعلقة بتحويل الروبل؛

* صحة تجميع المنشورات المحاسبية على البنوك في البنك، انعكاس هذه العمليات في المحاسبة على الحسابات ذات الصلة. يجب إيلاء اهتمام خاص للمراجع لتلك العمليات التي تم شطبتها (بخياكة للحسابات المحاسبية) بتكلفة الإنتاج أو التكاليف للبيع؛

* الامتلاء ودقة البيانات والوثائق المصرفية لهم. تم تأسيس اكتمال المستخلصات المصرفية على ترقيم صفحتها ونقل رصيد الأموال على الحساب. يجب أن يكون توازن الأموال في نهاية الفترة في البيان السابق للحساب المصرفي مساويا بقاء الأموال في بداية الفترة في التفريغ التالي.

يتم تحليل العمليات المنجزة في الفترة المشمولة بالتقرير عن طريق الفحص الدقيق للمستخرجات مع مستندات الدفع المرفقة بها. تتيح لك مثل هذه التفتيش تحديد شطب عيب من أموال أو نقل الأموال إلى بعض الأهداف، في حين أن المستندات المرفقة تؤكد أهدافا أخرى. في الوقت نفسه، تتم دراسة وثائق البنك بشكل أساسي. يحتاج المراجع إلى معرفة ما إذا كانت العمليات المصرفية غير القانونية مسموح بها؛ اكتمال وتوقيت استعادة القيم السلعية والمادية المدفوعة؛ دقة الوثائق للحصول على قروض أو تقديم القروض؛ صحة وشرعية العمليات مع خطابات الائتمان.

عند التحقق من الأموال المستلمة على الحسابات، من الضروري تحديد صحة محاسبةهم واكتمالهم بالتسجيل. لحساب العمليات المصرفية، يتم استخدام الحسابات 51 "حسابات التسوية" و 55 "حسابات خاصة في البنوك".

يتم فحص الإيرادات المدرجة من قبل المشترين مع السجلات في حسابات حول حسابات المحاسبة لتنفيذ 90 مبيعات، 91 "دخل ونفقات أخرى" وعلى حساب المستوطنات مع المشترين والعملاء 62 "حسابات مع العملاء والعملاء." يتم التحقق من استلام الأموال من المدينين الآخرين (بموجب اتفاقيات الإيجار، الأنشطة المشتركة، العقوبات) وفقا للبيانات والوثائق المرتبطة بها. كما اتضح صحة مؤشر مراسلات الحسابات للحصول على الأموال التي تنص على الحسابات في البنوك، وتوقيت تخصيص ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات المستلمة، والسلف. يجب أن تؤخذ المبالغ غير الموثقة في الاعتبار في الاعتبار 76 "حسابات مع مختلف المدينين والادعاء" الحسابات الفرعية "للمطالبات".

وبالمثل، مراقبة العمليات لشطب الأموال من التسوية والحسابات المصرفية الأخرى. يتم إيلاء اهتمام خاص للتوقيت والاكتمال في الحصول على النقد الوارد من بنك النقد، وشرعية نقل الأموال إلى الموردين والمقرضين الآخرين. يجب تأكيد هذه العمليات من خلال توثيق (اتفاقات وأعمال قبول العمل المنجزة والنفقات العامة على القيم المادية وما إلى ذلك). إذا قامت مؤسسة بنقل كميات الأجور، فاستمر على القائمة التنفيذية، وما إلى ذلك، ويتم توفير صلاحيتها لكلا من وجود وثائق المحاسبة الأولية وواقع عناوين المستفيدين من الأموال.

يتم التحقق من صحة مراسلات حسابات أموال الخصم من المستوطنة والحسابات الأخرى وفقا لحسابات حسابات حول الحسابات 51 و 55. لذلك من الضروري توضيح مشروعية المهمة بتكاليف أنواع معينة من النفقات وبعد كقاعدة عامة، يتم تعكس الأموال المكتبة من المستوطنة والبنوك الأخرى في البنوك مسبقا في حسابات المحاسبة 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" وحسابات 76 "مع مختلف المدينين والدائنين" ولا تتعلق مباشرة بالحسابات. هذا يضمن المحاسبة التحليلية اللازمة، والقدرة على التحكم في أنواع معينة من التكاليف. لذلك، يجب على المراجع أن يتأكد من أنه تحت ستار التكاليف الحالية، وتكاليف الاستثمارات الرأسمالية والعمل البحثي، لدفع الخدمات الاجتماعية والمحلية وغيرها من الخدمات، لا يتم تضمين تكلفة النفقات. للقيام بذلك، يمكن إجراء التحقق المستمر للوثائق والمصالحة المتبادلة للسجلات المحاسبية على الحسابات المحددة. يتم تسجيل الاضطرابات المكتشفة في وثائق العمل من المراجع.

في المرحلة الأخيرة من التحقق من وحدة العمليات هذه، يتم إنشاء الواقع وشرعية المعاملات في حساب 57 بوصة في الطريق ". هذه الحسابات تشمل أحيانا بشكل غير معقول المستحقات المتأخرة، وبالتالي تشويه البيانات المالية. تشمل 57، اتضح الانعكاس الحقيقي للأموال التي تهدف إلى التسجيل في الحساب الجاري (من خلال جمع البنك، من خلال فرع الاتصالات، إلخ).

الأخطاء النموذجية التي تم اكتشافها بواسطة المراجع عند التدقيق العمليات المصرفية:

* نقص وثائق الدفع التي تؤكد حقيقة العمليات، أو جعلها غير صحيحة؛

* عدم وجود طلبات لمستندات الدفع التي شغلت كأساس لأداء العمليات؛

* نقل التقدم على حسابات أفضل وير دون تسجيل أولية للعقد وعمليات مشكوك فيها أخرى؛

* تناسق البيانات في أوامر الدفع من تصريف البنك؛

* مراسلات غير صحيحة لحسابات المحاسبة المصرفية.

عمليات التدقيق على حسابات العملات

وفقا للوثائق التنظيمية، يمكن للشركة فتح حسابات عملتين في وقت واحد - العبور والحالية.

يتم تجنيد إيرادات العملة القادمة من غير المقيمين في البداية على حساب عملات العبور، وبعد البيع المطلوب لعائدات العملات، يتم إضافة الجزء المتبقي من الأموال إلى حساب العملات الحالي. عادة ما يتم إضافة إيرادات العملة للمنتجات والسلع والخدمات للسكان على الفور في حساب العملات الحالي.

يمكن فتح حساب العملات من قبل الشركة:

* فقط في عملة الدفع واحدة (على سبيل المثال، في الطوابع الألمانية أو أي شيء آخر)؛

* في العديد من عملات الدفع المحددة مسبقا؛

* حساب عملة متعددة.

يؤدي تسجيل العمليات المتعلقة بحسابات العملات بعملة الدفع ومجهدة الروبل التي تمثلها في تاريخ استلام الأموال.

عند إجراء مراجعة تشغيل العمليات على حسابات العملات الأجنبية، يجب تثبيت المراجع:

* مشروعية افتتاح حسابات العملات؛

* الامتثال لكميات المدفوعات حسب المبالغ المشار إليها في المستندات المحاسبية الأولية المرفقة بها؛

* صحة تطبيق شكل الحسابات أثناء النشاط الاقتصادي الأجنبي؛

* توقيت عرض أوامر الدفع لبيع الإيرادات، إذا مرت تسجيل إيرادات العملة على حساب عبور؛

* صحة مكافآت العمولة لفتح حسابات العملات؛

* صحة الانعكاس في محاسبة شراء وبيع العملة؛

* صحة التعريف والتفكير في الاختلافات المحاسبية؛

* الامتلاء والتوقيت من إيرادات العملات من خلال التصدير من قبل المنظمات المصدرة للمقيمين، على حسابات ترانزيت الصرف الأجنبي في البنوك المعتمدة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن إيرادات العملة التي سيتم نقلها إلى روسيا ودخلت الملكية أو التخلص من المقيم في الخارج يمكن استخدامها لنقل فقط إلى دفع الخدمات المصرفية وغيرها من اللجان، والنفقات المتعلقة مباشرة بهذه العملية الاقتصادية الأجنبية، والتي تلقى هذه الإيرادات. التحقق من عمليات العملات الأجنبية، ينبغي أن يدرك المراجع أن تكلفة الممتلكات والالتزامات (النقدية والديون، والقيم المادية المختلفة، وما إلى ذلك)، المعبر عنها بالعملات الأجنبية، تخضع للانعكاس في المحاسبة في روبل بمعدل المركز المركزي بنك الاتحاد الروسي يتصرف في تاريخ محدد (الجدول 2.2).

الجدول 1.2 إجراء لإعادة حساب العملة الأجنبية في روبل بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي للعمليات الفردية

إعادة حساب أموال العملة في حساب العملات، في المستندات المكتبية والنقدية والدفع، والأوراق المالية قصيرة الأجل، والصناديق في المستوطنات مع الكيانات القانونية والأفراد مصنوعة في تاريخ العمليات وفي تاريخ التقارير المحاسبية. لتجميع التقارير المحاسبية، يتم تكاليف الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة واحتياطيات الإنتاج والسلع والأصول والخصوم الأخرى في التقييم في روبل بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ العملية، التي كانت نتيجة اعتماد الممتلكات والالتزامات بالحساب. وفقا لهذه الأصول والخصوم، لا يتم إعادة تحويل إعادة الحساب عند تغيير مسار البنك المركزي للاتحاد الروسي.

الاختلافات العملة هي مجموع الفرق في روبل من نفس الكمية من العملات الأجنبية على تواريخ مختلفة نتيجة لتغيير سعر الصرف الرسمي للعملات الأجنبية إلى الروبل. تنشأ تحت المعاملات الحالية بالعملة المتعلقة بالحسابات (تواريخ مختلفة من حدوث ودفع المستحقات ودائما)، وكذلك من إعادة تقييم ميزان المؤسسة في حسابات العملات الأجنبية، الوثائق النقدية، الأوراق المالية. الاختلافات Couche الناشئة عن معاملات العملة الحالية، وكذلك من إعادة تقييم حسابات العملات، والرجوع إلى 91 "دخل ونفقات أخرى".

تشكل الاستثناءات الاختلافات في التبادل في العمليات بناء على تكوين رأس المال المعتمد للمشروع، والتي تشير إلى 83 "رأس مال إضافي".

في حالة الحصول على (مبيعات) من المنتجات (الأعمال والخدمات) مع الدفع في الوحدات التقليدية، هناك اختلافات صيلة. عند إجراء المعاملات، فإن الدفع المنصوص عليه في العملة، قد يتغير مسارها أيضا للفترة الواردة بين تاريخ الدفع والنشر (شحنة) من المنتجات. تشير الاختلافات المبلغ أيضا إلى 91 "دخل ونفقات أخرى".

التحقق من الامتثال للتشريعات العملة الحالية، ينبغي إيلاء الاهتمام إلى اكتمال وتوقيت التسجيل في إيرادات العملة من المنظمات المصدرة التي هي سكان، حسابات نقل صرف العملات الأجنبية في البنوك المعتمدة. لهذا، يتم مقارنة مقدار إيرادات العملات التي وردت خلال العام بتكلفة تصدير البضائع. تترجم إيرادات العملات التي سيتم ترجمتها في الاتحاد الروسي ودخلت ملكية أو تخوض المقيم في الخارج لا يمكن استخدامها فقط لدفع تكاليف الخدمات المصرفية والمصروفات الأخرى ذات الصلة مباشرة بهذه العملية الاقتصادية الأجنبية. تخضع حسابات العملة أيضا لحسابات العملات التي يتم استخدامها بالفعل وإعلانها عند تسجيل كمصدرين في التصريحات الجمركية، وكذلك الحسابات في البنوك الأجنبية.

مراجعة الوثائق النقدية

في سياق تدقيق الوثائق النقدية الموجودة عند الخروج، يجب فحص المراجع من خلال توافر القسائم في منازل المصحة وعطلة، طوابع البريد، تذاكر السفر، طوابع واجب الدولة، تذاكر جوية بيل، وآخر مستندات. وفقا لخطة الحسابات المحاسبية وتعليمات طلبها، تؤخذ المستندات النقدية في الاعتبار في الاعتبار 50-3 "وثائق نقدية" على التكاليف الفعلية للاستحواذ عليها.

يتم إجراء فحص المستندات النقدية في المجالات التالية:

* يحدد دقة المستندات المحاسبية.

* يتم تحديد دقة الأسلاك المحاسبية، وكذلك الامتثال للسجلات في كتاب المحاسبة وحركة المستندات النقدية.

مراجعة الأموال في الطريق

في سياق الفحص المستقل، يتحقق المراجع حقيقة المبالغ الموجودة في المحاسبة على Account57 "الترجمات على الطريق".

يجب أن يعكس هذا الحساب الأموال الصادرة في سجل البنك النقدي، ولكن لم ينسب بعد في الحساب المصرفي أو حساب خاص للمؤسسة، وكذلك المبلغ المدرج من قبل الشركة إلى المؤسسة مع المقابلات، ولكن لم يتم استلامها في التقارير شهر إلى الحساب الجاري للشركة التحقق منها.

يجب على المراجع التحقق من توفر أسباب هذه السجلات في المحاسبة. الأسباب هي وثائق المحاسبة الأولية تؤكد مشروعية العمليات.

أساس مراعاة الحساب 57 "الترجمات في الطريق" المبالغ (على سبيل المثال، أثناء تقديم الإيرادات من البيع) إيصالات مؤسسة ائتمانية، بنك الادخار، مكتب بريد، نسخة من البيانات المرفقة للإيرادات إلى جامعي، إلخ.

بالإضافة إلى ذلك، قد يعكس الحساب 57 العمليات المتعلقة ببيع العملة الأجنبية.

يجب على المراجع أيضا التحقق من صحة الانعكاس في الحسابات المحاسبية للإدخالات ذات الصلة في المستندات الأساسية على حساب 57 "تحويلات في الطريق" بالسجلات بالترتيب رقم 3 وفي الكتاب العام (مع نموذج محاسبي مجلة ).

في نهاية العمل، يشكل المراجع رأيا حول نتائج مراجعة الحسابات هذا في المحاسبة، ويشكل حزمة من وثائق العمل، وصياغة جزء من تقرير التدقيق المتعلق بمنطقة التحقق، ويعرضها بالتزامن مع وثائق العمل (الملحق 1) إلى مدير التدقيق.

2. التحقق من التحقق من دقة المحاسبة النقدية على مواد SPK "Tribalava" Childrensky "

2.1 التنظيمية والاقتصادسكاي سمة الشركة

SEC "Tribalava" الأطفال "هي واحدة من الشركات الزراعية الرائدة في منطقة لينينغراد. تقود هذه الشركة تاريخها من فترة التجميع وتأسيسها في عام 1931. المنتجات الرئيسية لإنتاج المحاصيل هي الخضروات، وتربية الحيوانات - الحليب واللحوم. منذ عام 1997، كانت الشركة مزرعة قبلية لزراعة الماشية النخبة من السلالة السوداء المعتدل.

تحتوي المزرعة على ثلاث مقصورات: "Central"، "Kolpino"، pushkinskoye.

الظروف الاقتصادية والطبيعية المواتية لمزرعة الدولة تسهم في التطوير الناجح للاقتصاد. يقع SEC "Predbled" Childrensky "في الجزء المركزي من منطقة Leningrad، على بعد 25 كم جنوب St. Petersburg، على بعد كيلومترين من Pushkin ومحطة سيلو سيلو للأطفال. مع مدينة سانت بطرسبرغ ومقاطعة توسنو، تتصل الشركة بالطرق السريعة الجيدة. المساهمة الظروف الاقتصادية المواتية لموقع SEC "Tribalava" للأطفال "في تطورها الناجح.

الظروف الطبيعية تلبي متطلبات تطوير تربية الحيوانات وإنتاج المحاصيل، على الرغم من الظروف الجوية غير المستقرة وفترات الفردية من العام، فإن SPK "Tsolevavod" Childrensky "يتعامل بنجاح مع حل مشاكل الإنتاج الخاصة به ويضمن خصائص عالية نتيجة اقتصادية أنشطة.

يتم تنفيذ طرق الإدارة في الثانية بشكل رئيسي من خلال خلق ظروف اقتصادية تشجع الموظفين على التصرف في الاتجاه الصحيح. تحفيز المواد هو واحد من أهم وسيلة للتأثير على الموظف.

هذه المزرعة لديها اتجاه الألبان الخضار و يعد متوسط \u200b\u200bدرجة التخصص واحدة من أكثر الشركات الزراعية بأكثرها أروع لمنطقة لينينغراد.

SPK "القبلية" Childrensky "هي مؤسسة مربحة، بينما الصناعة الأكثر ربحية - هذا هو إنتاج المحاصيل.

الجدول 2.1 المؤشرات الاقتصادية الرئيسية للمنظمة، ألف روبل. للفترة 2008-2009، ألف روبل.

مؤشر			من عام 2008 بحلول عام 2008
الإيرادات من المبيعات والخدمات
تكلفة المنتجات المحققة
الربح (الخسارة) من المبيعات
مصدر دخل آخر
نفقات أخرى
اجمالي الربح
الربح (الخسارة) قبل الضرائب
متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين، والناس
بما في ذلك العمال العاملين في الإنتاج الزراعي
متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية للأصول الثابتة، ألف روبل.
ميدان ارض، ها
بما في ذلك الزراعة. أيدي
الثروة الحيوانية الحيوانية (مشروطة)، الهدف. ؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟ ؟؟؟؟؟؟؟؟؟ ؟؟؟؟؟ ؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟ ؟ ؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟ ؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟ ؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟
بما في ذلك الماشية
crvas، ألف روبل.
صافي الربح

يوضح الجدول أنه في الفترة المشمولة بالتقرير (2009)، زادت إيرادات المؤسسات من المبيعات بنسبة 32.8٪، وبما أن التكلفة زادت بنسبة 48.2٪، فقد كان هناك انخفاض في الأرباح بنسبة 59٪ مقارنة بمؤشرات عام 2008.

2.2 تقييم نظام الرقابة الداخلية وتدقيق التخطيطحولفيركي.

إدارة المنظمة مسؤولة عن تطوير نظام مراقبة داخلي.

لدراسة وتقييم موثوقية نظام الرقابة الداخلية، من الضروري التعرف على ترتيب السياسة المحاسبية للمنظمة، مذكرة توضيحية حول البيانات المالية السنوية، وثائق التأسيس، أشكال البيانات المالية من أجل تحديد المقياس و ميزات تنفيذ العمليات النقدية للشخص المدقق. من الضروري أيضا تحديد كيفية إجراء الكتاب النقدي: في هذه المؤسسة "يدويا".

لتحديد مستوى نظام المراقبة الداخلية والقيم الأخرى عند الخروج، تتم دعوة أمين الصندوق والخدمة المحاسبية للمنظمة للرد على الأسئلة التالية، الجدول 2.2.

الجدول 2.2. استبيان لإجراء المعاملات النقدية

			ملحوظة
1. هل تم تثبيت الإشارات عند الخروج؟
2. هي النقد في مخزنة آمنة؟
3. هل عقد العقد للحماية؟
4. من أين يتم تخزين المفاتيح المكررة؟			في الآمن في المدير
5. هل هذه منظمة؟
6. هل يتم تخزين المستندات النقدية عند الخروج (الأوراق المالية أو القسائم والتذاكر وما إلى ذلك)؟
7. هل يرافق أمين الصندوق عند الاستسلام وكسب المال في أحد البنوك؟
8. من يعطى الحق في التوقيع على أوامر التحقق من الاستحواذ والنفقات؟			رئيس، الفصل. محاسب، أمين الصندوق
9. هل هناك أي أوامر لرئيس المؤسسة حول تعيين شخص معتمد للتوقيع على الشيكات في الوصول والنفقات كبرنامج محاسب؟
10. هل سجلات في تقرير أمين الصندوق في الوقت المناسب؟ ما هو الموعد النهائي للتقرير؟
11. هل تغيرت الصرافين في فترة السماعة؟
12. كان مراجعة مع تغيير أمين الصندوق؟
13. هي لجنة الشركة لإنتاج المراجعة عند الخروج عن الجلاد؟
14. هل تم إبرام اتفاق مع أمين الصندوق حول المسؤولية الكاملة؟
15. في أي كمية من البنك تعيين حدود الرصيد النقدي عند الخروج؟
16. هي النقد الصادر في النظام النقدية المستهلكة من توقيع واحد (رئيس، كبير المحاسبين)؟
17. الشيكات المفاجئة مكتب التذاكر؟
18. هل هناك أي تواتر من المخزونات النقدية المخطط لها؟
19. هل يشارك كبير المحاسب في المخزون النقدي؟
20. هي أوامر نقدية في سجل مجلات التسجيل؟
21. هل الكتاب النقدي في المؤسسة؟
22. هل تقارير أمين الصندوق فحصها محاسب؟			انتقائيا
23. هل لدى المؤسسة قائمة بالأشخاص المسموح لهم بإصدار أموال للاحتياجات الاقتصادية التي تمت الموافقة عليها حسب النظام على المؤسسة؟ هل الموعد النهائي الذي يصدر أمواله؟
24. هل تبقي المؤسسة مجلة محاسبة الإيداع؟

الجدول 2.2 يتبع أن المراقبة النقدية داخل الاقتصادية عند الخروج موثوق بها.

وفقا ل 4، المعيار الفيدرالي لمراجعة أنشطة التدقيق "الأهمية في مراجعة الحسابات" رقم 4، من الضروري تحديد مستوى المادية في SEC "القبلية" الأطفال "، لذلك، نعطي قيمة المؤشرات المحاسبية في الجدول 2.3.

الجدول 2.3. قيمة المؤشرات المحاسبية

يتم احتساب المؤشر الأساسي كمتوسط \u200b\u200bحسابي بين القيم في البداية ونهاية فترة الاختبار.

نقوم بنقل القيم التي تم الحصول عليها للمؤشرات الأساسية في الجدول. 2.4.

الجدول 2.4. تحديد مستوى المادية

مستوى المادية هو 487879.8 / 5 \u003d 97575.96

((372709,8-97576) / 372709,8)*100%= 73,8

تنحرف أهمية المادية أكثر من 20٪، مما يعني القيمة المتوسطة الإحاطة متساوية

(9828.5 + 14340،4 + 88266.6) / 3 \u003d 37478،5 مدورة ونحصل على مستوى المادية 37500

خطر التدقيق بموجب العقد هو 50٪.

2.3 الإجراء الخاص بإجراء مراجعة الحسابات، الموثوقية المحاسبيةالنقدية في المؤسسة

يتم إجراء محاسبة للمعاملات النقدية في المؤسسة على حساب الميزانية العمومية 50 "أمين الصندوق" وفقا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي، المعتمد من قرار البنك المركزي للاتحاد الروسي في 22 سبتمبر 1993 رقم 40 (مع التغييرات والإضافات).

تتمتع الشركة بظروف ضمان سلامة الأموال.

خلال عام 2009، عقدت مخزون أمين الصندوق أربع مرات - مرتين على مرض أمين الصندوق، مرتين رعاية أمين الصندوق في إجازة العمل المقبلة - لم يتم الكشف عن النقص بشكل مفرط.

للحصول على جرد نقدي لأمر رئيس المنظمة، وافقت لجنة التدقيق، كجزء من ثلاثة أشخاص: - Grintsevich d.v. - نائب. رئيس الحسابات؛

Martynenko N. - محاسب؛

فيليبوف د. - عضو لجنة التدقيق.

تم تنفيذ مخزون أمين الصندوق بحضور أمين الصندوق والمراجع: أوامر النقدية الإيصال والنفقات النقدية، والتقرير النقدي، وتم التحقق من وثائق عمليات اليوم الأخير، تم إعادة حساب الوثائق النقدية - لم يتم الكشف عن النقص والنقص وبعد عند الانتهاء من المراجعة، يتم وضع فعل مخزون النقد (شكل NO.NOV. - 15)، وقانون المنقول إلى الرأس والمحاسب الرئيسي.

وفقا للفقرة 12، فإن إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي، تصدر المعاملات النقدية من أشكال مشتركة بين الإدارات النموذجية للوثائق المحاسبية الأولية للمؤسسات والمنظمات التي وافقت عليها لجنة إحصاءات الدولة الروسية بالتنسيق مع البنك المركزي الروسي الاتحاد ووزارة المالية للاتحاد الروسي. تم استبدال جميع تلك الملحقين بالطلب النقدية الاستقبال والنظام النقدية المستهلكة والوثائق الأولية، الطوابع "المستلمة" و "الأجور".

حد تخزين النقد في الخروج، بالإضافة إلى إجراء حساب نقدي وامتثل مرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 11.2006 مؤرخة 23.05.94، "بشأن تنفيذ التدابير المتكاملة في الوقت المناسب والمقدمة بالكامل في ميزانية الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى "(مع التغييرات والإضافات)، وتبلغ 20،000 روبل.

التحقق من صحة وتوقيت استلام الأموال المستلمة على الشيكات النقدية من البنك لم يظهر انتهاكا، تم رفع المبالغ التي تم إدراجها في الكتاب النقدي، على جذر دفتر الشيكات وفي بيان البنك، بالإضافة إلى ذلك ، يتم تجميع أرقام الشيكات في ترتيب الإيصال وعلى فحص الجذر.

التحقق من الإنفاق النقدي من أمين الصندوق المنشأة: وفقا للفقرة 16 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي، يتم إصدار الأموال للأشخاص غير المتكونين في قائمة المشاريع على أوامر نقدية مستهلكة تصدر بشكل منفصل لكل منها شخص، على أساس العقود المبرمة. بالإضافة إلى ذلك، فإن إصدار الأموال على طلب طلب النفقات إلى شخص منفصل يتم تقديمه فقط عند تقديم وثيقة تؤكد هوية المستلم، ويجب إدراج بياناتها في ترتيب التحقق من النفقات.

التحقق من الامتثال لإجراءات استخدام السجلات النقدية - الانتهاكات لم تكشف.

2.4 تطوير ما قبلنتائج التفتيش

في مؤسسة SPK "Poklezavod" Accounting Accounting يتم إجراء طريقة آلية لاستخدام منتج البرنامج "1C: محاسبة" (الإصدار 7.7).

يقترح الجريدة النقدية إجراء، فجأة مرة واحدة في الشهر، لزيادة مستوى الرقابة الداخلية في المؤسسة.

وفقا لنتائج التدقيق، في أعمال الإدارة المحاسبية في Enterprise SPK "Tribalava" الأطفال "، في محاسبة المعاملات النقدية، لم يتم الكشف عن أخطاء كبيرة. يمكن أن نستنتج أن دقة البيانات المالية من حيث محاسبة الأموال يمكن إبرامها.

استنتاج

حاليا، السيطرة على الأنشطة المالية والاقتصادية مهمة بالنسبة للتنمية المزدهرة لأي كيان اقتصادي، على وجه الخصوص، إنشاء الشرعية وموثوقية وجدوى إجراء عمليات مع نقود المؤسسة، صحة انعكاسها في المحاسبة .

في مراجعة الحسابات النقدية، من الضروري أولا الانتباه إلى صحة تسجيل المستندات الأولية، امتثالها للعقد.

يمكنك أيضا تحليل تقرير التدفق النقدي. يتيح تقرير عن التدفق النقدي (النموذج رقم 4) تقييم مبالغ إجمالي الدخل والمدفوعات ويرعى انتباه المراجع إلى تلك المواد التي تشكل أعظم تدفقات التدفقات النقدية والنقدية.

الأسلوب الرئيسي لتنفيذ المراقبة النقدية داخل الاقتصاد هو المخزون الأموال عند الخروج.

نتيجة لتحليل حالة المحاسبة والسيطرة داخل الاقتصاد على سلامة الأموال واستخدامها في SEC "Pedble-Sellsksky" Ped-tolerance "في محاسبة المعاملات النقدية، لم يتم الكشف عن أخطاء كبيرة. يمكن أن نستنتج أن دقة البيانات المالية من حيث محاسبة الأموال يمكن إبرامها.

النقدية هي أساس رفاهية كل مؤسسة، لذلك يجب دائما تنظيم السيطرة على تخزينها واستخدامها دائما جيدا.

فهرس

1. التدقيق. ورشة عمل. - درس تعليمي. م: Knorus. - 2005.

2. barsukova i.v. التدقيق النقدي التشغيل // بيانات التدقيق. - №7. - 2007.

3. brovka n.d.، ميلنيك m.v. التدقيق العملية. البرنامج التعليمي م: Infra-M؛ 2008، 195 ص.

4. Bychkov s.m.، fomina t.yu. التدقيق العملية، سانت بطرسبرغ: بيتر - 2009، 186 ص.

5. إيفانوفا N.G. التدقيق التحقق من المعاملات النقدية // المحاسبة. - №2. - 2008.

6. اللوائح المتعلقة بقواعد تنظيم الدورة النقدية في إقليم الاتحاد الروسي. البنك المركزي للاتحاد الروسي في 5 يناير 1998 №14-P (إد. من 10/31/2002)

7. القواعد (معايير) نشاط التدقيق. مرسوم حكومي الاتحاد الروسي في 23 سبتمبر 2002 №696

8. Sokolov Yu.a. العمليات النقدية. - دليل عملي للحفاظ على المحاسبة والتصميم. - م: الصحافة ألفا. - 2007.

9. Sokolov Yu.a. العمليات النقدية. - دليل عملي للحفاظ على المحاسبة والتصميم. - م: الصحافة ألفا. - 2007.

10. Sotnikova L.V. فحص التدقيق المعاملات النقدية. - دليل عملي. - م: - يونيتي. - 2006.

11 - القانون الاتحادي "عن أنشطة التدقيق" رقم 119 - منطقة حرة مؤرخة 7 أغسطس 2001 (بصيغته المعدلة من قبل القوانين الفيدرالية 14.12.2001 رقم 164-FZ، 30 ديسمبر 2001 رقم 196-FZ، من 30 ديسمبر ، 2004 رقم 219- FZ، من 02.02.2006 №19-ФЗ، من 03.11.2006 №183 - F3، من 12/30/2008 رقم 307-ФЗ)

12. Sheremet A.D، الدعاوى V.P. التدقيق: البرنامج التعليمي. - 5th ed.، بريرب. و أضف. - م.: Infra-M، 2006.

نشر على Allbest.ru.

وثائق مماثلة

مفهوم وأنواع النقد والنظام لمحاسبي ومراجعة الحسابات. تحليلات نقدية في المؤسسة، وإجراءات إجراء مراجعة الحسابات. تطوير توصيات لتحسين المحاسبة والرقابة الداخلية على أساس التحليل.

الأطروحة، وأضاف 05/21/2015


الجوهر الاقتصادي ووظائف الأموال والأهداف والأهداف والدعم التنظيمي لتدقيق المحاسبة الخاصة بهم. مراحل إجراء إعداد الاستنتاج بعد نتائج التحقق من التدقيق للأموال والوثائق النقدية.

العمل بالطبع، وأضاف 24.11.2013


مفهوم وتصنيف الأموال، الإطار التنظيمي، قيمة ومهام مراجعة الحسابات الخاصة بهم. الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمؤسسات الوحدوية الفيدرالية "الضواحي" أجوما. التحليل النقدي ومراجعة الحسابات. تقييم نظام الرقابة الداخلية.

الدورات الدراسية، وأضاف 07.09.2014


إجراء التدقيق النقدي. مراجعة المعاملات النقدية، محاسبة الوثائق النقدية والعمليات على حسابات العملات المحسوبة. تنفيذ المراجعة على مثال بيتون ذ م م. تسجيل فيلم وثائق التدقيق المراجع.

دورة العمل، وأضاف 09/10/2010


المبادئ الأساسية لمراجعة الأموال، وإجراء سلوكها. ميزات التحقق من التدقيق العمليات المصرفية. تحليل المحاسبة والتدفق النقدي في مكتب النقد في المؤسسة. مراجعة حسابات التسوية والعملة، فيلم وثائقي.

الدورات الدراسية، وأضاف 04/01/2013


المؤسسات النظرية لمنظمة مراجعة أموال الشركة، منهجية سلوكها وأهدافها وأهدافها. المصادر الأساسية لمعلومات تدقيق المعلومات. تقييم السيطرة على الوريد والامتثال للسياسة المحاسبية في المؤسسة.

العمل بالطبع، وأضاف 04/15/2014


مفهوم وتصنيف الأموال، الإطار التنظيمي، قيمة ومهام المحاسبة ومرضها. محتوى وتقييم تقرير التدفق النقدي. التحضير والتخطيط والإجراءات لإجراء مراجعة للمعاملات النقدية.

الأطروحة، وأضاف 07/07/2011


دور وأهمية المراجعة في النشاط الاقتصادي للمشروع. تنظيم التدقيق في الاتحاد الروسي. التعارف مع أنشطة "تجربة NPK". دراسة وتقييم النظام المحاسبي والرصد النقد الداخلي.

العمل بالطبع، وأضاف 23.12.2012


الخصائص التقنية والاقتصادية ل OAO MZOZOZ، تنظيم المحاسبة والرقابة الداخلية في المؤسسة. الجوانب التنظيمية لمراجعة قانونية العمليات على حركة الأصول الثابتة. خطة خطة ومراجعة الحسابات.

الأطروحة، وأضاف 03/25/2011


الأساليب والمراحل الرئيسية، وكذلك تعريف أهداف وأهداف مراجعة المعاملات النقدية. اختبار اختبار الاختبارات كمجموعة من الإجراءات التي تهدف إلى جمع المعلومات حول أداء نظام الرقابة الداخلية، المحاسبة.

مراجعة الحساباتالعمليات النقدية تشمل تحقق من النقد والمعاملات المصرفية والعملة.الغرض الرئيسي من التحقق هو إنشاء الشرعية، وموثوقية وجدوى إجراء عمليات مع نقود المؤسسة، وصحة انعكاسها في المحاسبة.

في معظم الشركات، فإن مقدار المعاملات النقدية مهمة، لذلك يتم فحصها من خلال عملية كثافة العمالة، على الرغم من أن الإجراء نفسه بسيط للغاية. يتطلب المراجع عن إيلاء اهتمام متزايد، كما هو الحال في الممارسة العملية، أكبر عدد من الانتهاكات وإساءة استخدام المسؤولين بسبب هذه المجال المحاسبية.

خلال القابضة، يسترشد المراجع بموجب تشريع الاتحاد الروسي والوثائق التنظيمية لوزارة المالية الاتحاد الروسي، البنك المركزي الروسي.

أثناء مراجعة المعاملات النقدية، يتم حل المهام التالية:

تعرف على شروط تخزين النقد والأوراق المالية وغيرها من المستندات النقدية في الخروج؛

دراسة الترتيب الفعلي للتسجيل الوثائقية للعمليات بشأن وصول واستهلاك النقد، ومكتب النقد، ومحاسبة المعاملات النقدية؛

الامتثال للانضباط النقدية (توقيت واكتمال إيصال النقد عند أمين الصندوق والعودة إلى بنك الأرصدة النقدية المفرطة التي أنشأتها قواعد التسوية النقدية مع كيانات قانونية، وإجراءات إصدار وإعادة الحسابات النقدية، والاستخدام المستهدف للأموال تلقى من البنك للتحقق من النقد، بما في ذلك العملة، إلخ)؛

إنشاء عدد روبل حسابات العملات المفتوحة في البنوك، شرعية العمليات الأدائية لكل حساب؛

تقدير قانونية وقولية العمليات لدخول الأموال والكتابة من الحسابات المصرفية للمؤسسة، بما في ذلك العملة، وصحة انعكاسها في المحاسبة؛

تحقق من حالة الدفع والانضباط التسوية بموجب العقود المبرمة.

مصادر المعلوماتللتحقق من المعاملات النقدية هي: كتاب نقدي؛ تقارير أمين الصندوق مع المستندات الأساسية المرفقة (الشيكات الإدراك والنفقات، بيانات الدفع، الإيصالات، إلخ)؛ تحقق من الحسابات المصرفية والبيانات المصرفية على حسابات الروبل والعملة مع المستندات الأساسية المرفقة (الحسابات أوامر الدفع ومتطلبات الدفع والمهام والأفيزو وما إلى ذلك)؛ سجلات تسجيل الطلبات النقدية المربحة والسلالة، أوامر الدفع، إلخ؛ سجلات المحاسبة (Vedomosti، أوامر، المجلات، Mobileograms) على الحسابات 50، 51، 52، 55، 57، إلخ؛ الكتاب الرئيسي الرصيد (رقم النموذج 1)؛ تقرير عن التدفق النقدي (الشكل رقم 4)، إلخ.

بدء تشغيل المعاملات النقدية، من المستحسن الحصول على معلومات كاملة عن حالة الرقابة الداخلية في هذا القسم من المحاسبة. في كثير من الأحيان، النقد، سواء نقدا وغير النقدية، هي موضوع السرقة وسوء المعاملة من أمين الصندوق والمحاسب وغيرها من المسؤولين. لمعرفة كيفية ملاحظة الانضباط النقدية في المؤسسة، مدى صعوبة التحكم في العمليات التي تتم التحكم في التدفق النقدي، بما في ذلك العملة، كما تضمن بوضوح إذن المدفوعات المختلفة من المستوطنة وحسابات المؤسسات الأخرى، من الممكن التفتيش الفعلي والمسوحات الملاحظات، إلخ. يتم اختبار طريقة مفيدة للحصول على البيانات أيضا على استبيان محدد مسبقا.

قد تكون أسئلة لتقييم نظام التحكم الداخلي في قسم المحاسبة في المعاملات النقدية كما يلي:

هي معاهدة المسؤولية المادية مع صعد أمين الصندوق؛

سواء تم إنشاء الشروط التي يضمن سلامة الأموال؛

ما إذا كانت حالات توقيع الشيكات الفارغة أوامر الدفع مسموح بها؛

ما إذا كانت الطلبات النقدية مسجلة، وثائق الدفع المصرفي في مجلات التسجيل؛

ما إذا كانت التفاصيل الضرورية مليئة بالكامل في المستندات النقدية؛

ما إذا كانت رفات النقدية على أمين الصندوق تتم إزالة يوميا؛

عند نقل تقارير أمين الصندوق العادية إلى قسم المحاسبة ويتم فحصها من قبل كبير المحاسبين؛

ما إذا كانت الشيكات المفاجئة محتفظ بها؛

هل توقيع المستندات النقدية الاستهلاكية على مدير المؤسسة؛

ما إذا كان يتم التحقق من اكتمال استلام التدفق النقدي؛

ما إذا كان الحد الأقصى المستند للنقد لوحظ؛

سواء تم التحقق من استخدام الأموال المستلمة في البنك؛

هناك حالات عودة المبالغ المستقلة غير المستخدمة الواردة في العملة في ما يعادل الروبل؛

كيف يتحقق بانتظام بين كبير محاسب الامتثال لبيانات المستندات المصرفية الأولية والسجلات المحاسبية؛

ما إذا كان يتم فحص امتثال العمليات المصرفية للاتفاقيات.

للتحقق من حالة النظام المحاسبي، قد يتم اقتراح المشكلات التالية:

ما إذا كانت خطط انعكاس تم تطويرها في المعاملات النقدية؛

ما هي الدورية التي تتضمن بيانات كتاب النقد مع بيانات السجلات المحاسبية والمستندات الأولية؛

كما تتم معالجتها بانتظام وتنعكس في محاسبة البيانات المصرفية؛

تمتثل بيانات السجلات المحاسبية لتقرير الحركة النقدية (النموذج رقم 4)؛

سواء تم التحقق من امتثال هذه السجلات على حساب المال والمستوطنات، إلخ.

وفقا لنتائج الاختبار، فإن الموقف الفعلي للإدارة لتنظيم المحاسبة، ضمان إنشاء السلامة والاستخدام المستهدف للأموال في المؤسسة. تبعا لذلك، يمثل المراجع كائنات زيادة الاهتمام عند التخطيط لإجراءات الرقابة، وتسلسل خطوات الاختبار، ومصادر محددة للاستحواذ على البيانات، يوضح مخاطر المراجعة. من أجل تبسيط تصرفاتها، يوصى بتطوير برنامج تحقق خاص (الجدول 2.1).

الجدول 2.1.

برنامج عمليات التدقيق مع المعاملات النقدية

سيساعد برنامج التحقق المؤلف بشكل صحيح مدقق الحسابات بشكل متسق يفحصان أقسام مختلفة من المحاسبة عن المعاملات النقدية، وتجنب التكرار والمرور، وحدها لجمع الأدلة اللازمة ووثائقها.

2.2. مراجعة المعاملات النقدية

يسمح أحد التعارف الأولية مع نظام التحكم الداخلي في المؤسسة لمراجع الحسابات بتقييم كيفية ضمان الحفظ والاستخدام المستهدف للنقد. في حالة الشك في الاختلاس المحتمل للأموال من السجل النقدي، ينبغي التوصية الأخرى بانتهاكات المراجع لتوجيهها لإجراء المخزون النقدي النقدي. وفقا لترتيب مسبق مع إدارة المؤسسة، يمكن إجراء فحص مفاجئ للسجل النقدي بمشاركة المراجع وعلى الفور بعد بداية التدقيق.

مراجعة المعاملات النقديةيجب إجراؤها وفقا للبرنامج المتقدمة في المجالات التالية:

التحقق من صحة تسجيل الوثائقية للعمليات عند الخروج؛

تقييم اكتمال وتوقيت الاستلام النقدية؛

تحليل صحة النقد الشطب في حساب؛

التحقق من الامتثال مع الانضباط النقدية؛

معرفة صحة انعكاس المعاملات النقدية في المحاسبة.

علاوة على ذلك، يحدد المراجع قانونية لجنة المعاملات النقدية، امتثالها لخطاب البنك المركزي للاتحاد الروسي في 4 أكتوبر 1993 رقم 18 "بشأن الموافقة على إجراءات إجراء معاملات نقدية في الاتحاد الروسي" وبعد اعتمادا على حجم المعاملات النقدية ودرجة الثقة في المراجع، يمكن إجراء فحص صلب أو انتقائي للوثائق النقدية إلى نظام الرقابة الداخلية.

بدأ التدبير في التحقق من المعاملات النقدية، واكتشف المراجع صحة الوثائقية (اكتمال إكمال تفاصيل مستندات الاستحواذ والنفقات؛ تسجيل إلزامي لأوامر الربح والنفقات، بيانات الدفع، وما إلى ذلك؛ توافر توقيعات الأشخاص المسؤولين والمستفيدون النقدية؛ نقص التصحيحات والعقبات، إلخ. P.). تمت دراسة ذلك تقارير أمين الصندوق مع الوثائق الأساسية المرفقة والكتاب النقدي. يجب أن يكون الأخير مرقم، وضعت ختم وختم وتتحرك في حالة واحدة. يجب أن تكون السجلات الموجودة في الكتاب النقدي متطابقا للسجلات في تقرير أمين الصندوق وتأكيد المستندات الأساسية.

إذا كان هناك حساب تشغيل نقدي محوسب في المؤسسة، فإن الكتاب النقدي مسموح به في النموذج الإلكتروني، تتم طباعة الأوراق المطبوعة على الطابعة في نسختين (يتم إسقاط الحالات الأولى بشكل دوري في شكل كتاب، والمثيل الثاني بمثابة تقرير أمين الصندوق). في هذه الحالة، يجب أن يضمن المراجع بشكل مستقل أو مع جذب برنامج في حماية البرنامج من وصول أمين الصندوق غير المصرح به والأشخاص الآخرين من أجل تغيير ترقيم المستندات (يجب أن يولد البرنامج الرقم التالي من وثائق الاستحواذ والنفقات تلقائيا عند إعداد وطباعة النموذج).

تتضمن العينة، كقاعدة عامة، مستندات نقدية لأحد أو شهرين أو في شهر واحد في كل ربع الفترة المشمولة بالتقرير. إذا تجاوز عدد الأخطاء والمستندات المنفذة بشكل غير صحيح المبلغ المسموح به من الأخطاء المجدولة لمدقق الحسابات، فمن المستحسن التحقق من المستندات النقدية الأخرى.

عند التحقق من المعاملات النقدية، يتم إيلاء اهتمام خاص لتحديد اكتمال وتوقيت وتصحيح الاستلام النقدية (الإيرادات من البنك وإعادة المبالغ المسؤولة والإيرادات ورسوم الإيجار وغيرها من الدخل). يتم فحص إيصالات البنك من خلال التوفيق بين المبالغ المتطابقة المسجلة في جذور الشيكات والبيانات المصرفية والسجلات النقدية المربحة. تتم دراسة استلام الإيرادات من خلال التوفيق بين المبالغ في سجلات نقدية مربحة، والفاتورة غير الصحيحة، أو أشرطة السجل النقدية، وما إلى ذلك. يتم تحليل استرداد السلف غير المستخدمة عند استلام الطلبات النقدية.

التحقق من الإنفاق النقدية من السجل النقدي، ينبغي أن يهتم المراجع بالانتباه إلى الصلاحية الوثائقية لإصدار الأموال (توافر الطلبات للموظفين، لتوفير المساعدة المادية، للسفر، عند إصدار الأموال للنفقات التنفيذية، صلاحيات المحامي من منظمات الطرف الثالث، والأوراق التنفيذية). كما أنشأت الاستخدام المستهدف للأموال المستلمة من البنك على الشيك (للأجور، على دفع الفوائد المختلفة، على السفر، النفقات الاقتصادية والممثلة، لإصدار قروض للموظفين، إلخ)، والامتثال للحد النقدي وبعد

اتضح الامتثال للحد الثابت لحساب النقد بين الكيانات القانونية.

يتم إنشاء حقائق الدفع من قبل موظفين في التكاليف الاقتصادية المصنعة دون تسجيل التقارير المتقدمة، وإعادة الدفع للوثائق المزينة مسبقا، وهي مهمة نقدا على وثائق المعرض، إلخ.

في الختام، يتم التحقيق في صحة مراسلات الحسابات، وعسق الثورات والنقد ومخللها في حساب سجلات. للقيام بذلك، يتم فحص بيانات الكتاب النقدي، تقرير أمين الصندوق وسجل الحساب للشهر المقابل من تاريخ التواريخ. تعني التناقضات التفريغ بين المؤشرات المقارنة وجود أخطاء يمكن أن تكون غير مقصودة، بسبب عدم إغاءح المحاسب أثناء العد والتعمد. هذا الأخير يتطلب استلام التفسيرات المكتوبة وإعلام تشغيل رئيس المؤسسة. في أي حال، يتم تسجيل الخطأ والبيانات غير الدقيقة التي تم اكتشافها بواسطة مدقق الحسابات بالضرورة في وثائق عملها.

الأخطاء النموذجيةتلقى عند تدقيق المعاملات النقدية:

عدم وجود وثائق النقدية الأولية أو تصميمها في انتهاك للمتطلبات القائمة؛

المدفوعات إلى الأشخاص المسؤولين عن المساءلة على أساس المستندات الحصرية التي تؤكد النفقات، دون إصدار تقارير مسبقة؛

عدم الامتثال لحد الحساب نقدا بين الكيانات القانونية؛

إجراء المستوطنات مع السكان دون استخدام السجلات النقدية؛

انعكاس غير صحيح للمعاملات النقدية في سجلات المحاسبة؛

أخطاء حسابية عند حساب الثورات والأرصدة في سجلات المحاسبة مع المحاسبة اليدوية.

في سياق تحديد مراجعة الحسابات من المعاملات النقدية، يجب معالجة المراجع للحاجة إلى مخزون من السجل النقدي. لا تعطي الأفعال التنظيمية الحالية إجابة لا لبس فيها للحاجة إلى مثل هذه المخزون. لذلك، ينصح المراجع بالعمل على النحو التالي.

إذا تم توفير المخزون في اتفاقية التدقيق أو إذا تم إجراء مراجعة إلزامية للفترة المشمولة بالتقرير الحالي، فيجب إجراء المخزون النقدي، نظرا وفقا للمعايير المحلية، فإن المراجع مسؤول عن التحقق من صحة الانعكاس في البيانات المالية للأحداث التي حدثت بعد تاريخ الميزانية العمومية قبل تجميع تاريخ تقرير التدقيق.

ينبغي عقد المخزون بحضور أمين الصندوق والمحاسب الرئيسي. قد يكون ترتيب المخزون النقدي على النحو التالي: إذا كان هناك العديد من CASS، فإن المراجع يختتمهم لمنع إمكانية الوصول إليها بعد بداية التدقيق. يجب على أمين الصندوق تجميع تقرير تسجيل نقد في اليوم الأخير، جلب رصيد الكتاب النقدي ليوم الفحص.

في وقت واحد من أمين الصندوق، يستغرق إيصال أن جميع وثائق الوصول مدرجة في التقرير ووقت جرد السجلات النقدية ليست خالية من المال وغير مشغوف. بعد ذلك، يتم إعادة الحساب النقدية. إذا كانت هناك بيانات دفع مدفوعة جزئيا بشأن المخزون النقدي لدفع المدفوعات والفوائد وما إلى ذلك، فإن المراجع يحسب النتيجة والكمية المدفوعة منها لاختبار، والتي يتم إجراؤها في الفعل. بعد إعادة حساب الأموال والقيم الأخرى المخزنة عند الخروج، يتم فحص البقايا الناتجة مع البيانات المحاسبية الموجودة في دفتر النقد.

يتم وضع نتائج التحقق من خلال وضع قانون، الذي يوقع مدقق حسابات، رئيس محاسب الكيان الاقتصادي والصندوق.

في حالة اكتشاف فائض أو نقص في الأموال أو المستندات النقدية والقيم الأخرى، يجب على المراجع اتخاذ شرح مكتوب من أمين الصندوق بشأن أسباب حدوثها. عند تحديد نقص كبير في الأموال، يلزم المراجع بالإبلاغ عن الحقائق التي حددتها الحقائق التي حددتها رأس المؤسسة ورفع مسألة إزالة أمين الصندوق من واجباته حتى نهاية التفتيش.

عندما يكون مخزون المخزون من الضروري التحقق من ذلك: ما إذا كان هناك ترتيب للرأس لتعيين أمين الصندوق؛ اختتم لي مع أمين الصندوق وغيره من موظفي العقود المحاسبية على مسؤولية المواد الفردية الكاملة للنموذج المنشئ؛ إن التوصيات اللازمة لضمان الحفاظ على الأموال، بشأن التعزيز التقني ومجهزة بأموال من الأمن والإنذار الحريق. يجب على المراجع أيضا تلقي إجابات على الأسئلة التالية: سواء كانت السجلات الدورية والمفاجئة محتجزة؛ هل نقدا نقدا عند الخروج، والحد الثابت؟

يوفر التدقيق أيضا جرد من المستندات النقدية الموجودة في شباك التذاكر والعملة الأجنبية.

2.3. تدقيق العملة النقدية

وفقا للتشريع الحالي للاتحاد الروسي والمعاملات مع العملات النقدية حول المستوطنات مع الكيانات القانونية والأفراد محظور. ومع ذلك، عند السفر لموظفي المؤسسة في الخارج، قد تحدث هذه العمليات.

وفقا للفقرة 13 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والإبلاغ في سجلات الاتحاد الروسي في محاسبة العمليات بالعملة الأجنبية يتم تنفيذ العملة العاملة في إقليم الاتحاد الروسي، في المبالغ التي تحددها إعادة حساب العملة الأجنبية بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي يتصرف في تاريخ عمليات اللجنة. في الوقت نفسه، يتم تصنيع هذه الإدخالات بعملة العمليات الحسابية والمدفوعات (لكل عملة أجنبية).

عند مراجعة عمليات العملة النقدية تحتاج إلى فحص:

اكتمال وتوقيت حساب العملة؛

صحة تسجيل الطلبات النقدية لدخول وإصدار العملة. عند إجراء عمليات إجراء العملة الأجنبية النقدية، يجب تفريغ الطلبات النقدية التقليدية (الرعية أو المواد الاستهلاكية)، مما يدل على مبلغ عملة الدفع (على سبيل المثال، دولار أمريكي، يورو، إلخ) وفي روبل. يجب أن تنعكس العمليات في الكتاب النقدي في كل من عملة الدفع وفي ما يعادل الروبل بالمعدل في تاريخ العملية؛

صحة تعريف فروق الصرف؛

صحة اختلافات دورة المحاسبة. وفقا ل PBU 9/99 "إيرادات المنظمة" يتم تضمين اختلافات الدورة في الدخل (النفقات) من عمليات عدم التعارف.

2.4. مراجعة العمليات لحسابات التسوية

ل مراجعة العمليات في حساب التسويةيجب التحقق من المراجع:

الامتثال للرصيد النقدي ينعكس في البيانات المالية، مبلغ الأموال الموجودة في الحسابات المصرفية بالفعل. لهذا، يطلب المدقق توجيهات الشخص الصوتي لإرساله إلى البنك، حيث تكون الحسابات مفتوحة، خطابا لتأكيد الحساب الصوتي لتقرير تاريخ التقرير. يشير تحديدا إلى أنه يجب إرسال استجابة الطلب إلى عنوان المراجع، الذي تم تحديده في الاستعلام (وأحيانا يتم إدراج الطلب ومغلفا مع عنوان مدقق الحسابات لإرسال إجابة). وفي هذه الحالة، فإن تأكيد الإجابة عن البنك يذهب إلى عنوان المراجع، متجاوزا موظفي الشخص المدقق، يعتقد أن خطر حاشات العميل مع البيانات حول الحسابات على الحسابات هو الحد الأدنى؛

امتثال المبالغ المحددة في تصريحات البنك، المبالغ المحددة في هذه عمليات الاستحواذ المرتبطة بها؛

توفر المستندات الأولية المرفقة مقتطفات، طابع مصرفي. إذا تم الكشف عن المستندات بدون طابع مصرفي، فمن المستحسن إرسال طلب مكتوب إلى البنك من أجل تحديد صحة العملية؛

صحة واكتمال حساب الأموال النقدية نقدا؛

صلاحية نقل الأموال من خلال قبول أوامر الدفع من خلال فروع مكتب البريد (الأجور المودعة، النفقة، إلخ)، وكذلك دقة نقل مستلمي الترجمة المحددة في قائمة العناوين البريدية؛

صحة الانعكاس في العمليات المحاسبية المتعلقة بتحويل الروبل؛

صحة تجميع المنشورات المحاسبية على البنوك في البنك، انعكاس هذه العمليات في المحاسبة على الحسابات ذات الصلة. يجب إيلاء اهتمام خاص للمراجع لتلك العمليات التي يتم شطبتها (بخيا للحسابات) بشأن المحاسبة على تكلفة الإنتاج (حسابات الميزانية العمومية 20، 23، 25، 26) أو تكاليف المبيعات (النتيجة 44)؛

اكتمال ودقة البيانات والوثائق المصرفية لهم. تم تأسيس اكتمال المستخلصات المصرفية على ترقيم صفحتها ونقل رصيد الأموال على الحساب. يجب أن يكون توازن الأموال في نهاية الفترة في البيان السابق للحساب المصرفي مساويا بقاء الأموال في بداية الفترة في التفريغ التالي.

يتم تحليل العمليات المنجزة في الفترة المشمولة بالتقرير عن طريق الفحص الدقيق للمستخرجات مع مستندات الدفع المرفقة بها. تتيح لك مثل هذه التفتيش تحديد شطب عيب من أموال أو نقل الأموال إلى بعض الأهداف، في حين أن المستندات المرفقة تؤكد أهدافا أخرى. في الوقت نفسه، تتم دراسة وثائق البنك بشكل أساسي. يجب اكتشاف المراجع إذا سمحت العمليات المصرفية غير القانونية (في غياب العقود بين المؤسسات، على حسابات أفضل، إلخ)؛ اكتمال وتوقيت استعادة القيم السلعية والمادية المدفوعة؛ دقة الوثائق للحصول على قروض أو تقديم القروض؛ صحة وشرعية العمليات مع خطابات الائتمان.

عند التحقق من الأموال المستلمة على الحسابات، من الضروري تحديد صحة محاسبةهم واكتمالهم بالتسجيل. لحساب العمليات المصرفية، يتم استخدام الحسابات 51 "حسابات التسوية" و 55 "حسابات خاصة في البنوك".

يتم فحص الإيرادات المدرجة من قبل المشترين مع السجلات في حسابات حول حسابات المحاسبة لتنفيذ 90 مبيعات، 91 "دخل ونفقات أخرى" وعلى حساب المستوطنات مع المشترين والعملاء 62 "حسابات مع العملاء والعملاء." يتم التحقق من استلام الأموال من المدينين الآخرين (بموجب اتفاقيات الإيجار، الأنشطة المشتركة، العقوبات) وفقا للبيانات والوثائق المرتبطة بها. كما اتضح صحة مؤشر مراسلات الحسابات للحصول على الأموال التي تنص على الحسابات في البنوك، وتوقيت تخصيص ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات المستلمة، والسلف. يجب أن تؤخذ المبالغ غير الموثقة في الاعتبار في الاعتبار 76 "حسابات مع مختلف المدينين والادعاء" الحسابات الفرعية "للمطالبات".

وبالمثل، مراقبة العمليات لشطب الأموال من التسوية والحسابات المصرفية الأخرى. يتم إيلاء اهتمام خاص للتوقيت والاكتمال في الحصول على النقد الوارد من بنك النقد، وشرعية نقل الأموال إلى الموردين والمقرضين الآخرين. يجب تأكيد هذه العمليات من خلال توثيق (اتفاقات وأعمال قبول العمل المنجزة والنفقات العامة على القيم المادية وما إلى ذلك). إذا قامت مؤسسة بنقل كميات الأجور، فاستمر على القائمة التنفيذية، وما إلى ذلك، ويتم توفير صلاحيتها لكلا من وجود وثائق المحاسبة الأولية وواقع عناوين المستفيدين من الأموال.

يتم التحقق من صحة مراسلات حسابات أموال الخصم من المستوطنة والحسابات الأخرى وفقا لحسابات حسابات حول الحسابات 51 و 55. لذلك من الضروري توضيح مشروعية المهمة بتكاليف أنواع معينة من النفقات وبعد كقاعدة عامة، يتم تعكس الأموال المشمولة من التسوية والحسابات المصرفية الأخرى مسبقا في حسابات المحاسبة 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" وحسابات 76 "مع مختلف المدينين والدائنين" ولا تتعلق مباشرة بحسابات التكاليف (20، 26 و 44 وما إلى ذلك). هذا يضمن المحاسبة التحليلية اللازمة، والقدرة على التحكم في أنواع معينة من التكاليف. لذلك، يجب على المراجع أن يتأكد من أنه تحت ستار التكاليف الحالية، وتكاليف الاستثمارات الرأسمالية والعمل البحثي، لدفع الخدمات الاجتماعية والمحلية وغيرها من الخدمات، لا يتم تضمين تكلفة النفقات. للقيام بذلك، يمكن إجراء التحقق المستمر للوثائق والمصالحة المتبادلة للسجلات المحاسبية على الحسابات المحددة. يتم تسجيل الاضطرابات المكتشفة في وثائق العمل من المراجع.

في المرحلة الأخيرة من التحقق من وحدة العمليات هذه، يتم إنشاء الواقع وشرعية المعاملات في حساب 57 بوصة في الطريق ". هذه الحسابات تشمل أحيانا بشكل غير معقول المستحقات المتأخرة، وبالتالي تشويه البيانات المالية. تشمل 57، اتضح الانعكاس الحقيقي للأموال التي تهدف إلى التسجيل في الحساب الجاري (من خلال جمع البنك، من خلال فرع الاتصالات، إلخ).

الأخطاء النموذجيةتلقى المراجع عند التدقيق العمليات المصرفية:

عدم توافق وثائق الدفع التي تؤكد حقيقة العمليات، أو جعلها غير صحيحة؛

لا توجد تطبيقات لمستندات الدفع التي شغلت كأساس لعمليات أداء؛

تعداد التقدم على حسابات أفضل بدون تسجيل مسبق للعقد وعمليات مشكوك فيها أخرى؛

تباين البيانات في أوامر الدفع بيان البنك؛

مراسلات غير صحيحة لحسابات المحاسبة المصرفية.

2.5. عمليات التدقيق على حسابات العملات

وفقا للوثائق التنظيمية، يمكن للشركة فتح حسابات عملتين في وقت واحد - العبور والحالية.

إيرادات العملات،القادمة من غير المقيمين الفضل في الأصل حساب العملة العبوروبعد البيع الإلزامي لعائدات العملة الباقية من النقد تقيد حساب العملات الحالية.عادة ما يتم إضافة إيرادات العملة للمنتجات والسلع والخدمات للسكان على الفور في حساب العملات الحالي.

يمكن فتح حساب العملات من قبل الشركة:

فقط في عملة الدفع واحدة (على سبيل المثال، في الطوابع الألمانية أو أي شيء آخر)؛

في العديد من العملات المحددة مسبقا من الدفع؛

حساب عملة متعددة.

يؤدي تسجيل العمليات المتعلقة بحسابات العملات بعملة الدفع ومجهدة الروبل التي تمثلها في تاريخ استلام الأموال.

عند إجراء مراجعة تشغيل العمليات على حسابات العملات الأجنبية، يجب تثبيت المراجع:

مشروعية افتتاح حسابات العملات؛

الامتثال لكميات البنك يستخرج المبالغ المحددة في المستندات المحاسبية الأولية المرفقة بها؛

التطبيق الصحيح لشكل الحسابات أثناء النشاط الاقتصادي الأجنبي؛

توقيت تقديم طلبات الدفع لبيع الإيرادات، إذا مرت تسجيل إيرادات العملة على حساب عبور؛

صحة لجنة فتح حسابات العملات؛

صحة الانعكاس في المحاسبة لشراء وبيع العملة؛

صحة التعريف والتفكير في الاختلافات المحاسبية؛

اكتمال وتوقيت إيرادات العملة من خلال التصدير من جانب المنظمات التي هي سكان حسابات عبور النقد الأجنبي في البنوك المعتمدة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن إيرادات العملة التي سيتم نقلها إلى روسيا ودخلت الملكية أو التخلص من المقيم في الخارج يمكن استخدامها لنقل فقط إلى دفع الخدمات المصرفية وغيرها من اللجان، والنفقات المتعلقة مباشرة بهذه العملية الاقتصادية الأجنبية، والتي تلقى هذه الإيرادات. التحقق من عمليات العملات الأجنبية، ينبغي أن يدرك المراجع أن تكلفة الممتلكات والالتزامات (النقدية والديون، والقيم المادية المختلفة، وما إلى ذلك)، المعبر عنها بالعملات الأجنبية، تخضع للانعكاس في المحاسبة في روبل بمعدل المركز المركزي بنك الاتحاد الروسي يتصرف في تاريخ محدد (الجدول 2.2).

الجدول 2.2.

الإجراء لإعادة حساب العملة الأجنبية في روبل بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي للعمليات الفردية

إعادة حساب أموال العملة في حساب العملات، في المستندات المكتبية والنقدية والدفع، والأوراق المالية قصيرة الأجل، والصناديق في المستوطنات مع الكيانات القانونية والأفراد مصنوعة في تاريخ العمليات وفي تاريخ التقارير المحاسبية. لتجميع التقارير المحاسبية، يتم تكاليف الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة واحتياطيات الإنتاج والسلع والأصول والخصوم الأخرى في التقييم في روبل بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ العملية، التي كانت نتيجة اعتماد الممتلكات والالتزامات بالحساب. وفقا لهذه الأصول والخصوم، لا يتم إعادة تحويل إعادة الحساب عند تغيير مسار البنك المركزي للاتحاد الروسي.

الاختلافات العملة هي مجموع الفرق في روبل من نفس الكمية من العملات الأجنبية على تواريخ مختلفة نتيجة لتغيير سعر الصرف الرسمي للعملات الأجنبية إلى الروبل. تنشأ تحت المعاملات الحالية بالعملة المتعلقة بالحسابات (تواريخ مختلفة من حدوث ودفع المستحقات ودائما)، وكذلك من إعادة تقييم ميزان المؤسسة في حسابات العملات الأجنبية، الوثائق النقدية، الأوراق المالية. الاختلافات Couche الناشئة عن معاملات العملة الحالية، وكذلك من إعادة تقييم حسابات العملات، والرجوع إلى 91 "دخل ونفقات أخرى".

تشكل الاستثناءات الاختلافات في التبادل في العمليات بناء على تكوين رأس المال المعتمد للمشروع، والتي تشير إلى 83 "رأس مال إضافي".

في حالة الحصول على (مبيعات) من المنتجات (الأعمال والخدمات) مع الدفع في الوحدات التقليدية، هناك اختلافات صيلة. عند إجراء المعاملات، فإن الدفع المنصوص عليه في العملة، قد يتغير مسارها أيضا للفترة الواردة بين تاريخ الدفع والنشر (شحنة) من المنتجات. تشير الاختلافات المبلغ أيضا إلى 91 "دخل ونفقات أخرى".

التحقق من الامتثال للتشريعات العملة الحالية، ينبغي إيلاء الاهتمام إلى اكتمال وتوقيت التسجيل في إيرادات العملة من المنظمات المصدرة التي هي سكان، حسابات نقل صرف العملات الأجنبية في البنوك المعتمدة. لهذا، يتم مقارنة مقدار إيرادات العملات التي وردت خلال العام بتكلفة تصدير البضائع. تترجم إيرادات العملات التي سيتم ترجمتها في الاتحاد الروسي ودخلت ملكية أو تخوض المقيم في الخارج لا يمكن استخدامها فقط لدفع تكاليف الخدمات المصرفية والمصروفات الأخرى ذات الصلة مباشرة بهذه العملية الاقتصادية الأجنبية. تخضع حسابات العملة أيضا لحسابات العملات التي يتم استخدامها بالفعل وإعلانها عند تسجيل كمصدرين في التصريحات الجمركية، وكذلك الحسابات في البنوك الأجنبية.

2.6. مراجعة العمليات على حسابات أخرى في البنوك

ل المحاسبة النقديةفي خطابات الائتمان، وكتب شيكات، وثائق الدفع الأخرى (باستثناء الفواتير) بشأن الحسابات الجارية، والحسابات الخاصة الخاصة وغيرها، وكذلك محاسبة حركة التمويل المستهدف في هذا الجزء منهم، والتي تخضع لتخزين منفصل، يتحقق المراجع صحة المحاسبة باستخدام الحساب55 "حسابات خاصة في البنوك".

في سياق التحقق من التدقيق:

صحة وشرعية تطبيق شكل الاعتماد للحسابات. يتم تطبيق شكل الاعتماد من الحسابات بموجب الشرط الذي تم إنشاؤه من قبل العقد. كل حرف من الائتمان مخصص لحسابات مع مورد واحد فقط. يمكن فتح خطاب الاعتماد عن طريق البريد أو التلغراف. تم إنشاء مدة خطاب الاعتماد من قبل الأطراف في العقد. يتم حظر الدفع مع خطاب الاعتماد نقدا من خلال القانون المعمول به؛

صحة تصميم المستندات بشأن إغلاق خطاب الاعتماد، وجود بيانات مصرفية وتأكيد المستندات عليها؛

صحة التصميم المستندني للعمليات التي تدفعها الشيكات من دفتر حجز محدود وغير محدود. يتم استخدام الشيكات في الحسابات للبضائع التي يقبلها المشترون وثائق القبول، إذا تم تصديرها من قبل المشتري، أو للخدمات المقدمة. لا يتم تطبيق الشيكات من دفتر حجز محدود وغير محدود على المدفوعات للبضائع التي يتم شحنها من قبل الموردين غير المقيمين بالسكك الحديدية والمياه والنقل الجوي. يجب أن تتخلى الشيكات المستلمة بالدفع عن حامل فحص إلى قسم خدمة البنك، كقاعدة عامة، يوم العمل التالي من تاريخ تفريغها. يتم إصدار فحص الكتب بموجب التقرير المتعلق بالموظفين في مؤسسة المستوطنات مع مؤسسات الدائنين، التي تلتزم بتقديم تقرير مسبق إلى تقرير المحاسبة للشركة في غضون ثلاثة أيام من حساب المؤسسة مع مرفق وثائق براءة؛

اكتمال وصحة تسجيل الوثائقية للعمليات بشأن حركة صناديق التمويل المستهدفة دخلت صون المؤسسات الاجتماعية (رياض الأطفال، الحضانة، إلخ) من الآباء والأمهات ومن مصادر أخرى؛

مشروعية وصحة افتتاح الحسابات الجارية عن طريق الوحدات الهيكلية غير مخصصة لميزان مستقل في موقع موقعهم؛ الامتثال للسجلات في البيانات المصرفية حول هذه الحسابات وثائق أساسية؛

وجود الأرصدة والوثائق الضرورية الأخرى من الانقسامات الهيكلية المخصصة لميزان مستقل؛

صلاحية إدراج تكاليف الوحدات الهيكلية غير مخصصة لتحقيق توازن مستقل، إلى تكلفة تكاليف الإنتاج الرئيسية أو تكاليف الدورة الدموية (للمؤسسات التجارية والتموين)؛

وجود شهادات الودائع المكتسبة من قبل البنك (إذا حدثت هذه العمليات).

يجب أن نتذكر المراجع أنه في الحالات التي يتم فيها أخذ عملة أجنبية في الاعتبار في حساب خاص، فإن العمليات تنفذ بنفس الطريقة كما هو الحال في حساب العملات.

2.7. مراجعة الوثائق النقدية

في سياق مراجعة المستندات النقدية الموجودة في الخروج، يجب التحقق من المراجعوجود قسائم في المرافق ومنازل العطلات، طوابع البريد، تذاكر السفر، طوابع واجب الدولة، فاتورة الشحن، تذاكر الطيران المكتسبة وغيرها من الوثائق. وفقا لخطة الحسابات المحاسبية وتعليمات طلبها، تؤخذ المستندات النقدية في الاعتبار في الاعتبار 50-3 "وثائق نقدية" على التكاليف الفعلية للاستحواذ عليها.

يتم إجراء فحص المستندات النقدية في المجالات التالية:

تم إنشاء دقة المستندات المحاسبية. يجب إجراء محاسبي في الكتاب على حركة المستندات النقدية. يجب إصدار استلام المستندات النقدية وشطبها من خلال الاستلام والنقد المستهلكة. بنفس الطريقة، كما نقدر نقدا، يعد أمين الصندوق تقريرا عن حركة الوثائق النقدية ويعطيها إلى كبير المحاسبين. يتم إجراء المحاسبة التحليلية حسب نوع الوثائق النقدية؛

يتم تحديد صحة المنشورات المحاسبية، وكذلك الامتثال للسجلات في الكتاب حول المحاسبة وحركة المستندات النقدية.

2.8. مراجعة الأموال في الطريق

في سياق مراجع الفحص المستقل يتحقق واقع المبالغ المدرجة في المحاسبة على الحساب57 "التحويلات في الطريق".

يجب أن يعكس هذا الحساب الأموال الصادرة في سجل البنك النقدي، ولكن لم ينسب بعد في الحساب المصرفي أو حساب خاص للمؤسسة، وكذلك المبلغ المدرج من قبل الشركة إلى المؤسسة مع المقابلات، ولكن لم يتم استلامها في التقارير شهر إلى الحساب الجاري للشركة التحقق منها.

يجب على المراجع التحقق من توفر أسباب هذه السجلات في المحاسبة. الأسباب هي وثائق المحاسبة الأولية تؤكد مشروعية العمليات.

أساس مراعاة الحساب 57 "الترجمات في الطريق" المبالغ (على سبيل المثال، أثناء تقديم الإيرادات من البيع) إيصالات مؤسسة ائتمانية، بنك الادخار، مكتب بريد، نسخة من البيانات المرفقة للإيرادات إلى جامعي، إلخ.

بالإضافة إلى ذلك، قد يعكس الحساب 57 العمليات المتعلقة ببيع العملة الأجنبية.

يجب على المراجع أيضا التحقق من صحة السجلات المحاسبية في السجلات المحاسبية للسجلات المقابلة في المستندات الأساسية على حساب السجلات 57 "التحويلات في الطريق" في مجلة الطلب رقم 3 وفي الكتاب الرئيسي (مع نموذج محاسبة المجلة).

أسئلة للتحكم الذاتي

1. مهام التدقيق النقدي.

2. مرافق التدقيق النقدي.

3. اختبار نظام التحكم الداخلي للعمليات النقدية.

4. مصادر المعلومات لمراجعة الأموال.

5. مراجعة المعاملات النقدية.

6. مراجعة عمليات العملة النقدية.

7. مراجعة العمليات في حسابات التسوية.

8. مراجعة العمليات المحاسبية للعملات.

9. ميزات عمليات التدقيق مع حسابات محاسبة الحسابات الأخرى.

اختبارات

1. يجب أن يكون كتاب مشغل أمين الصندوق:

أ) وضعت، مرقمة، مثبتة بختم.

ب) معتمدة في السلطات الضريبية؛

ج) وقعه ممثل مالك المنظمة.

2. الحفاظ على كتاب نقدي في شكل إلكتروني:

أ) غير مسموح به؛

ب) المسموح به؛

ج) يسمح إلا إذا تم توفير ذلك في السياسة المحاسبية للمنظمة.

3. يقوم المراجع بتحقق من الامتثال للمرافق المراجعة لتصميم العمليات بالنقد، والتي يتم تعريفها:

أ) القانون بشأن المحاسبة؛

ب) قرار وزارة المالية للاتحاد الروسي؛

ج) اللوائح المحاسبية؛

د) خطاب البنك المركزي الروسي.

4. ينبغي أن تكون الإدخالات في الكتاب النقدي وفي تقرير أمين الصندوق:

أ) مختلفة، لأن هذه وثائق مختلفة؛

ب) متطابق

ج) مطابق، ولكن يسمح بتناقض لتحديد الحسابات المقابلة.

5. عند إجراء المعاملات مع العملة الأجنبية (النشر والإصدار) لنفقات السفر للموظفين في منظمة تجارية، يتم تطبيق أشكال الشيكات التالية من الأرباح والنفقات:

خاص؛

ب) عادي

ج) طورته البنك المركزي الروسي.

6. يساهم الأقصى في انخفاض في خطر تشويه البيانات عن الأرصدة النقدية على الحسابات الحالية للشخص المسموع على النحو التالي:

أ) إرسال طلب إلى إدارة الشخص المدقق؛

ب) إرسال طلب إلى بنك مع طلب إرسال استجابة لإدارة الشخص المدقق؛

ج) اتجاه طلب إلى أحد البنوك مع طلب إرسال الإجابة إلى المراجع.

7. أصدر الشخص المحاسم أموالا بعملة أجنبية لدفع ثمن حساب الفندق في رحلة عمل أجنبية. لحساب نفقات السفر، يترجم مقدار النفقات لدفع الفندق إلى روبل بمعدل البنك المركزي لروسيا إلى التاريخ:

أ) كل يوم من أماكن الإقامة في الفندق؛

ب) فواتير الدفع من وجه الفندق المسؤول؛

ج) الموافقة على التقرير المسبق.

8. الاختلافات العملة الناشئة عن إعادة تقييم ديون المشاركين الأجانب على الودائع في رأس المال المصرح به تشير إلى الحساب:

أ) 75 "حسابات مع المشاركين"؛

ب) 80 "رأس المال المعتمد"؛

ج) 83 "عاصمة التمديد"؛

د) 91 "دخل ونفقات أخرى".

9 - استحوذت المنظمة على تذكرة إلى منزل العطلة لموظفه. تكلفة التذكرة، المشار إليها على النموذج، 10،000 روبل. دفعت المنظمة على حساب أموالها الخاصة 7،500 روبل.، يتم دفع المبلغ المتبقي من حسابات منظمة النقابات العمالية، وهي كيان قانوني منفصل. عند استلام القسيمة في المحاسبة المحاسبية للمنظمة حتى يصدر الموظف يجب أن تنعكس:

أ) على حساب 50-3 بمبلغ 10000 روبل؛

ب) على حساب 50-3 بمبلغ 7500 روبل؛

ج) على حساب 58 بمبلغ 7500 روبل؛

د) على حسابات خارج التوازن.

10- تقدم تنظيم التجارة في نهاية اليوم الإيرادات إلى جامعي الخدمةها بنك. يتم إضافة مقدار الإيرادات إلى الحساب:

أ) 50 "كاسا"؛

ب) 55 "حسابات خاصة في البنوك"؛

ج) 57 "الترجمات في الطريق".

الغرض من مراجعة العمليات النقدية مع النقد هو تشكيل رأي بشأن دقة التقارير المحاسبية بموجب قسم "النقود" وامتثال منهجية محاسبة الأموال في الحسابات المصرفية سارية في الوثائق التنظيمية للاتحاد الروسي وبعد

عند التحقق من صحة الانعكاس في الميزانية العمومية المحاسبية للأموال، يقارن المراجع أرصدة الحسابات النقدية في الكتاب الرئيسي مع بيانات الميزانية العمومية، ثم مع سجلات المحاسبة. قبل انتهاء مراجعة مراجعة الحسابات، هناك تخطيط أولي لمراجعة الحسابات، والتي غالبا ما تتم الإشارة إليها في الممارسة العملية باعتبارها الفحص الأولي لحالة شؤون العميل.

في مرحلة التخطيط الأولية، من الضروري معرفة القضايا المهمة التالية، نتيجة لذلك، سيكون من الممكن تحديد عدد مراجعي الحسابات وما هي الفترة المطلوبة لإجراء الشيكات للمنظمة للمنظمة:

• 1. كم عدد كاس في المنظمة؛
• 2. هل لدى المنظمة وحدات هيكلية وكيف يتم إجراء الحسابات مع الانقسامات من حيث إصدار الرواتب، والتسليم النقدي، إلخ؛
• 3. واحدة أو أكثر من الكتب النقدية من المنظمة والانقسامات جارية؛
• 4. ما هي العمليات التي يتم تنفيذها عبر أمين الصندوق (حسابات مع الأشخاص المسائلين، والمستوطنات مع الموظفين المخصصين، والمستوطنات مع المشترين والعملاء، والحسابات مع الموردين والمقاولين، إلخ)؛
• 5. كم عدد حسابات التسوية من المنظمة؛
• 6. هي المستوطنات باستخدام العملات الأجنبية وعدد حسابات العملات من المنظمة.

بعد الفحص الأولي، تحدد مؤسسة التدقيق مقدار العمليات المنفذة في مكتب المنظمة، ثم طريقة الاختبار: صلبة أو انتقائية.

مراجعة المعاملات النقدية

الغرض من مراجعة المعاملات النقدية:

التحقق من صحة تسجيل الوثائق الأساسية وتعميماتها في سجلات المحاسبة.

تحقق من صلاحية العمليات الاقتصادية.

صحة الانعكاس في حسابات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية.

فحص الامتثال للحد من رصيد المال عند الخروج وحساب النقد في حدود المعايير القائمة.

مصادر المعلومات لمراجعة المعاملات النقدية:

النظام النقدية (صحة ملء، انعكاس العمليات الاقتصادية، التوقيعات، التسجيل في مجلة أوامر الرعية / الإنفاق).

النظام النقدية المستهلكة (الاستخدام المستهدف للنقد، سواء كان هناك توقيعان - رأس ومحاسب رئيسي، الاستلام الفعلي للمال - سواء كان تاريخ الاستلام يجتمع ما إذا كان وثيقة الهوية تعكس هوية المستلم هي جواز سفر، وهو معرف عسكري).

سجل تسجيل مستندات الاستلام والنفقات (وضعت، مرقمة وأشار إلى عدد الأوراق، وتوقيع الرأس، التسجيل في وقت بيان الطلب).

كتاب نقدي (وضعت، مرقمة، توقيعات، طباعة، ما إذا كانت هناك تصحيحات).

طلب مجلة رقم 1 و Vedomost رقم 1 (صحة انعكاس العمليات الاقتصادية).

يتم إجراء مخزون السجل النقدي وفقا للطلب رقم 49 من وزارة المالية الاتحاد الروسي مؤرخ في 13 يونيو 1995 "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية للمخزون من الممتلكات والالتزامات المالية" والإجراءات اللازمة لإجراء المعاملات النقدية وبعد الغرض من المخزون هو التحقق من قواعد التخزين النقدية، وتصميم الوثائق المحاسبية الأولية والثانوية، امتثال الباقي في دفتر النقد إلى البقايا الفعلية عند الخروج. يجب إجراء المخزون في الحالات: عند تغيير أمين الصندوق؛ عند تحديد النقص والسرقة؛ قبل وضع التقارير السنوية. في حالات أخرى، تضع مدة المخزون رئيس المنظمة في أمر تنفيذ المخزون، كما تم تعيين اللجنة أيضا للجنة المخزون (ممثلو الإدارة، المحاسبة، خدمات التدقيق). يبدأ المخزون بفحص الرصيد المحاسبي الذي ينعكس في تقرير أمين الصندوق، والتوافر الفعلي للأموال عند الخروج. إذا كان البقايا الفعلية أكثر مساءلة، فهناك فائض، يتعين الاعتراف به كجزء من إيرادات غير الإيرادات للمنظمة. في الحالة العكسية في شباك التذاكر، فإن النقص الذي يجب استرداده على حساب أمين الصندوق. وفقا لنتائج المخزون، يتم وضع فعل في شكل شركة Inv-15 على أساس الأسلاك المصنوعة في المحاسبة: الخصم 50 الائتمان 91-1 - في مبلغ الخصم المفرط 94 الائتمان 50 - ل مقدار النقص الديني 73 الائتمان 94 - يتم تعيين النقص إلى أمين الصندوق.

الاضطرابات التالية ممكنة عند إجراء عمليات أمين الصندوق:

• · عقبة المباشرة للأموال (لا متنكر أو مقنعة من خلال المستندات والإيصالات غير المشفرة). يتم اكتشاف الاختلاس المباشر للأموال دون منفاخ عند التحقق من الصندوق من قبل المخزون النقدي النقدي. في بعض الأحيان يتم ملثمين من خلال إيصالات المسؤولين الذين تغطيهم، والاختلاس الأساسي الذي أدلى به أمين الصندوق أو المسؤولين الآخرين، ولا سيما الموظفين في الجهاز القابل للعد.
• · تنشيط وتخصيص المبالغ النقدية المستلمة (من البنك، من مختلف الأفراد والكيانات القانونية في أوامر الرعاية، من مختلف الكيانات القانونية عن طريق الوكيل). في معظم الأحيان هناك حالات غير مطلقة على أمين الصندوق للأموال التي تم الحصول عليها من الحساب الجاري. يتم الكشف عن مهمة الأموال في هذه القضية عن طريق التحقق المتبادل للعمليات النقدية والبنك. من الضروري التحقق أولا من جميع جذور الشيكات الصادرة مع مستندات الاستلام عند الخروج.
• · الكتابة المفرطة من المال على مكتب التذاكر (إعادة استخدام نفس المستندات، حساب غير صحيح للنتائج في المستندات النقدية والتقارير، وشطب المبالغ دون سبب أو في وثائق الركيزة، مطالبة في مستندات مزينة قانونا مع زيادة في كمية الشطب).
• · تخصيص المبالغ المستحقة قانونا للأشخاص والمنظمات المختلفة (تعيين الأجور المودعة والصناديق المستحقة في أسباب أخرى؛ تخصيص المبالغ المستحقة للمؤسسات الأخرى). النوع الأكثر شيوعا من المدفوعات غير المعززة بالطلبات النقدية هو مدفوعات الأشخاص الذين يدفعون في حساب ديونهم.
• · حسابات المبالغ النقدية التي تتجاوز قيمة الحد (مع الكيانات القانونية الأخرى ورجال الأعمال الذين يتصرفون دون تشكيل كيان قانوني؛ دخول مكتب الفحص المؤسسي). يتطلب الكفاح ضد مهمة الأموال الواردة من المؤسسات الأخرى تنفيذ المستوطنات غير النقدية في المقام الأول في جميع الحالات الممكنة.
• · حسابات مع عدد السكان النقدية للمنتجات النهائية والسلع والأداء والأداء والخدمات المقدمة دون استخدام السجلات النقدية، دون تسجيل الرقابة والسجلات النقدية في السلطات الضريبية.
• · انتهاك الحد من ما تبقى من مكتب المنظمة.
• انعكاس غير صحيح للمعاملات النقدية في سجلات المحاسبة الاصطناعية.

مراجعة العمليات في الحساب الجاري

أهداف التدقيق في عمليات الحساب الجاري:

صحة تصميم مستندات التسوية في البنك.

جدوى العمليات المثالية.

الامتثال للمبالغ المدرجة من الأشكال الدائنة أو الدفع وفقا للعقد.

امتثال بقايا الأموال على الحساب الجاري بميزان المؤسسة.

صحة تعميم جميع العمليات الاقتصادية على الحسابات الاصطناعية والتحليلية وتشكيلها في طلب مجلة رقم 2 وفي الكتاب الرئيسي.

هناك حاجة إلى وثائق للتحقق من المدفوعات غير النقدية: 1. مجلة أوامر رقم 2.3، إلخ، بيان رقم 2. 2. البيانات المصرفية. 3. المدفوعات والشيكات وثائق الدفع الأخرى. 4. إعلان عن الرسوم النقدية. 5. الاتفاق على RTO مع البنك.

عند التحقق من الحساب غير النقدية، يتم فحص الكتاب الرئيسي على حساب 51 "حساب التسوية"، يتم التحقق من الحساب وللامتثال للثورات على الحسابات المقابلة. يتم التحقق من الكتاب الرئيسي مع طلبية مجلة №2 وبيان رقم 2 (يتم فحص هذا الأخير حسابي، وكذلك في اتجاه التسجيل والملء). يتم إجراء بيانات الطلبات والبيانات مع البيانات المصرفية. يجب أن يتزامن "المجموع" على صف مجلة الطلبات مع الاستهلاك "الإجمالي" للتصريف من البنك لنفس التاريخ. "إجمالي" توصيل Vedomost رقم 2 يجب أن يتزامن مع "إجمالي" القادمين في بيان إيزانكا للتاريخ الأكثر شوكة. يتم فحص مستخلص البنك مع بيانات المستندات الأساسية: يتم فحص الحساب على صحة مقر الأسلاك بالقرب من كل مبلغ. يتم فحص الوثائق الأساسية لصحة وتوقيت الإعداد، وكذلك وجود الأساس لتجميعها. عند التحقق من المدفوعات غير النقدية، يجب التحقق من التحقق في وجود وصحة تصميم العقود المختلفة مع الشركاء. عند التحقق من الحسابات الخاصة في بنك الحساب. 55، والتي يجب أن نتذكر أن الحساب 55 باستثناء accapounts 55.1 خطابات ائتمان، 55.2-تحقق من السجلات الفرعية، يمكن فتحها في حساب التمويل الشرطي. يتم التحقق من صحة استخدام هذه الأموال، أي الأهداف التي تلقوها. يتم التحقق من حسابات خطابات الاعتماد من خلال مبالغ المصالحة من المستخلصات المصرفية مع سجلات في سجلات المحاسبة. اشتكى اكتمال وتوقيت الاستخدام وإعادة خطابات الاعتماد غير المستخدمة. يتم التحقق من استلام الموارد المادية الواردة من الموردين ذوي مدفوعات الاعتماد. يتم أيضا تحليل العمليات مع دفتر الشاحنة من وجهة نظر صحيحة واكتمال الدفع. يتم التحقق بشكل خاص مصالح بقايا الاختيار المستخدمة أو بقايا 55.2 من دفتر الشيكسل. بشكل منفصل، يتم فحص الحساب 56 على المستندات المحاسبية التي أجريت في القيمة الاسمية. يتم التحقق من نفس الطرق من خلال حسابات 57 ترجمة في الطريق، والتي تم تصميمها لحساب DSS المقدمة إلى مكتب البنك أو مكاتب البريد للتسجيل في الاعتبار. تأكيد هذه المبالغ هو إيصال أو بيان مرافق. للتحقق من الحسابات 56، 57، تم أخذ رقم حساب مجلة 3 وبيان رقم 3 الأوراق المالية المكتسبة في الاعتبار 58. يتم التحقق من توافر الأوراق المالية والوثائق النقدية من خلال طريقة المخزون وعددها وأرقامها و يتم اختبار سلسلة مع وصف أو كتاب التسجيل. مقارنة البيانات من المؤشرات المحاسبية في الحسابات.

مراجعة حساب العملات

الغرض من مراجعة عمليات حساب العملات: تحقق -

توقيت عرض أوامر الدفع لبيع العملة،

صحة انعكاس المحاسبة في شراء وبيع العملة.،

صحة التعريف والتفكير في الاختلافات المحاسبية،

صحة السجلات المحاسبية، والامتثال للسجلات من البنك، مع السجلات في الترتيب رقم 2 على حساب 52 والكتاب الرئيسي،

اكتمال وتوقيت إيرادات عملات العملة في حساب عبور العملة في بنك معتمد،

هل هناك أي حقائق في وجود حسابات في البنوك الأجنبية افتتحت دون إذن من البنك المركزي للاتحاد الروسي،

صحة استخدام إيرادات عملاتك الخاصة.

مصدر المعلومات:

أوامر المال.

متطلبات الدفع.

طلب الدفع الموحد والطلب النظام.

الفراء chekov لاستلام العملة الأجنبية (أوامر رقم 2)

المحاسبة لا يعتمد على تسمية العملة يتم تنفيذ العملة في روبل (DT52 - إيجابية إذا نمت سعر العملة، CT52 سلبي، إذا سقط سعر العملة، الفرق سعر الصرف: النتيجة 91 نفقات ودخل أخرى ، حساب 90 - بيع العملة). عامل محاسبة العملة المؤقت هو ربع سنوي.

مراجعة العمليات الأخرى في البنوك

الغرض من مراجعة الحسابات وغيرها من العمليات في البنوك:

تحقق من توقيت التفكير في العمليات المحاسبية على حسابات أخرى.

فحص أي حسابات أخرى من الشركة مفتوحة.

تحقق من صحة تجميع السجلات المحاسبية وامتثالها لبيانات البنك ونظام الطلب №3.

تحقق من امتثال سجلات رقم طلب الطلب 3 في الكتاب الرئيسي وفي الميزانية العمومية للمؤسسة.

عند فتح حسابات Accredit، استكشاف العقد مع مؤسسة نموذج الائتمان.

مصدر المعلومات:

أ) مع شكل اعتماد الحسابات: العقود، تطبيق لفتح خطاب حساب ائتمان، امتثال المبالغ المدفوعة من قبل فواتير السلع والنقل أثناء الشحن.

خطاب الاعتماد - حساب 55 "حسابات خاصة في البنك"، 55-1 "اعتماد"؛ 55-2 "تحقق من السجلات"؛ 55-3 "حسابات الودائع" وغيرها: العقد مع الشركة المقدمة، شكل العمليات الحسابية هو accredtct، يفتح بنك المورد، خلال الشهر، موردا مواد الخام shipps، والمال من حسابنا الحالي نقل إلى الحساب نفتح في بنك الموردين؛ شكل الدفع جيد للمورد، وليس مريحة للغاية للعميل، لأن عند كسر إمدادات الأموال من خطاب حساب ائتماني، لا يستطيع العميل أن يلتقط بسرعة: (عملية اقتصادية 1 آية - DT55-KT51، العملية الاقتصادية الثانية - DT60-KT55 / 1، التشغيل الاقتصادي الثالث - DT51-KT55 / 1 ).

• ب) عند حساب دفتر الشاحنة - فحص جذور دفتر الراحات، عند تعيين الحد - صحة استخدام الحد، والتحقق من دقة الدفع على الشيكات - الحساب 55/2 هو دفتر الشيكات، (DT55 / 2- KT51، DT60-KT55 / 2، DT51- KT55 / 2).
• ج) حسابات الودائع - توفر المستندات التي تؤكد نقل الأموال لحسابات الودائع.

الغرض من فتح حسابات الودائع هو إجراء حساب٪ وتعكسها في المحاسبة - رقم الطلب رقم 3، الكتاب الرئيسي.

يتم فتح حسابات الودائع لفترة معينة (لمدة 3 و 6 و 9 أشهر. إلخ)، إذا كانت هناك أموال مجانية (النتيجة 55/3 - حسابات الودائع، فتح DT55 / 3-KT51 (50،52)، Accrual٪ - DT55 / 3-KT91 - تلقي الدخل، عند إغلاق DT51-KT55 / 3).

مراجعة الوثائق النقدية

الغرض من مراجعة الوثائق النقدية:

تحقق من توافر الوثائق النقدية وتقييمها.

صحة الانعكاس في محاسبة الوثائق النقدية.

صحة الانعكاس في سجلات المحاسبة لتدفق المستندات النقدية (الحساب 50/3 - المستندات النقدية، الحساب 50/2 هو مكتب النقود التشغيلي).

الامتثال للسجل القياسي للكتاب الرئيسي.

مصدر المعلومات:

وثائق تؤكد الدفع للوثائق النقدية (أوامر الدفع، أوامر النقد الإنفاق).

يجد القيمة المقدرة للوثائق النقدية.

الوثائق النقدية - تذاكر الطيران، تذاكر السكك الحديدية، إلخ.

سجل المحاسبة، كتاب المنزل.

مهام الشيك هي: لإثبات سلامة النقد والأوراق المالية عند الخروج؛ تأسيس توقيت النشر؛ إنشاء مشروعية وحقيقة المعاملات النقدية المصرفية؛ أداء الامتثال للقواعد لإجراء المعاملات النقدية. هناك حاجة إلى المستندات التالية للتحقق: المجلات والبيان؛ كتاب نقدي تقارير أمين الصندوق أوامر النقدية للأسعار والنفقات الوثائق الإدارية تؤكد الحاجة إلى إصدار أموال الآخرين؛ عقد المسؤولية المادية مع أمين الصندوق وجذور الشيكات من دفتر الحسابات.

مراجعة ومراجعة عمليات التسوية والائتمان

مهام مراجعة العمليات الحسابية والعمليات الائتمانية هي كما يلي:

• 1. تحقق من النفعية والشرعية لحسابات الإنتاج؛
• 2. تحقق من الامتثال لحجم وتوقيت دفع DS؛ 3. تحقق من صحة انعكاس العمليات في سجلات المحاسبة؛ 4. تحقق من اكتمال وتوقيت نشر TMC (الأعمال والخدمات) التي تم الحصول عليها نتيجة لعمليات التسوية؛
• 5. تحقق من صحة استلام وكفاءة استخدام وتوقيت سداد القروض المصرفية.

تستخدم المصادر التالية للتحقق من: المستندات الأولية (أوامر الدفع، ومتطلبات الدفع، والشيكات، TTN، وشهادات السفر، والسلف، والتقارير، وما إلى ذلك)؛ المحاسبة، أوامر، أوامر № 3،4،5،6،7،8؛ حسابات المحاسبة 50 سجلات النقدية، 51 حساب تسوية، 52 حسابات عملة، 55 حسابات خاصة في البنوك، 57 حسابا في الطريق، 58 استثمارات مالية، 60 مستوطنة مع الموردين والمقاولين، 62 مستوطنات مع المشترين والمقاولين مع العملاء، 66 حساب على الأقل - قروض العملاء والقروض، 67 عملية حسابية على القروض والقروض على المدى الطويل، 68 حساب ضريبي ورسوم، 69 مستوطنة للتأمينات الاجتماعية وتوفيرها، 71 مستوطنة مع أشخاص مسؤوليين، 70 مستوطنة مع الموظفين على الأجور، 73 مستوطنة مع موظفين أخرى العمليات، 75 رقما حساباتا مع مؤسسي الأشخاص، 76 مستوطنة مع مختلف المدينين والدائنين، 80 رأس مال معتمد، 86 تمويل مستهدف، 90 مبيعات، 91 إيرادات ومصروفات أخرى، 98 دخل فترات مستقبلي، 99 أرباح وخسائر، 96 احتياطيا من النفقات المقبلة ؛ مقتطفات من الحسابات المصرفية.

انتاج:

يتم تنظيم عمل المنظمات النقدية من قبل اللوائح بشأن قواعد تنظيم الدورة النقدية في إقليم الاتحاد الروسي، وإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي. يوفر إجراء الحفاظ على المعاملات النقدية: توفر أمين الصندوق وصيانة الكتاب النقدي؛ تخزين الأموال المجانية في المؤسسات المصرفية؛ الإنفاق النقدي الوارد من البنوك على الغرض المحدد في الشيك؛ تخزين النقد في مكاتب النقدية داخل الحدود التي أنشأتها مؤسسات البنوك بالتنسيق مع رؤساء المنظمات.

يشارك البنك المركزي للاتحاد الروسي في قضايا تنظيم المدفوعات غير النقدية والتنظيم التنظيمي. يتم فتح حسابات التسوية من قبل كيانات قانونية لها توازن مستقل. من الحساب الجاري، يدفع البنك التزامات وتكاليف وأوامر المنظمة، التي أجريت في ترتيب المستوطنات غير النقدية، وكذلك تصدر الأموال اللازمة للاحتياجات الاقتصادية الحالية. عمليات تسجيل مبالغ الحساب الجاري أو الشطب منه، ينتج البنك على أساس الطلبات المكتوبة لأصحاب الحسابات المحاسبية أو بموافقتهم.

لإجراء عمليات بالعملة الأجنبية، تفتح الكيانات القانونية الروسية حسابات الصرف الأجنبي في البنوك المعتمدة للاتحاد الروسي. للمستوطنات، تفتح المنظمات حسابين - حساب عملات عبور وحساب العملات الحالي.

الغرض من مراجعة العمليات النقدية هو تشكيل الرأي بشأن دقة التقارير المحاسبية بموجب قسم "النقد" وفقا للمنهجية التطبيقية للمحاسبة مقابل المال.

تنعكس النقدية في سجلات المحاسبة في حسابات 50 "أمين الصندوق"، وحسابات تسوية 51 "، 53" حسابات العملة "، 55" حسابات خاصة في البنوك "و 57" ترجمات على الطريق ". يتم إجراء التدقيق النقدي لتأكيد صحة انعكاس العمليات مع أمين الصندوق في المحاسبة.

مهام التدقيق النقدي

تشمل مهام تدقيق هذه التدقيق:

• يتحقق الانعكاس الكامل والموضوعي لحقائق الحياة الاقتصادية للمؤسسة المتعلقة بتدفق النقد في المحاسبة؛
• يتحقق من توثيق البيانات الناتجة وفقا للعمليات التنظيمية بأعمال تنظيمية؛
• يتحقق من الاستخدام المستهدف للأموال ومراقبة سلامتهم.

تدقيق التخطيط

مثل مراجعة أي موقع محاسبي آخر، يتكون تدقيق المعاملات النقدية من التخطيط ومرحلة التنفيذ. مرحلة التخطيط، بدورها، تتكون من:

• التخطيط الأولية
• تجميع خطة مشتركة؛
• إعداد برنامج التدقيق.

تنفيذ مراجعة المعاملات النقدية

للتحقق من صحة انعكاس العمليات على حسابات الحساب، يجب إجراء الإجراءات التالية:

1. مقارنة بين ميزانيات الحساب "النقدية" مع بقايا في نهاية فترة الفواتير النقدية في بيان التشغيل للمشروع.
2. مقارنة مقدار الحركات المتعلقة بالحسابات المحاسبية بمبالغ البيانات المصرفية.
3. التحقق من صحة مبالغ الترجمة بالعملة الأجنبية في روبل في نهاية الفترة (حسب الدورة اليمنى).
4. التحقق من صحة انعكاس مئوية الدخل المستلمة على الحسابات المصرفية.

تحقق من إيصالات النقد

أثناء التدقيق، يتم صحة صحة وصحة واستقبال الاستقبال النقدية في شكل إيرادات ودخل آخر، وكذلك عودة الأموال من قبل الأشخاص المسائلين وغيرهم من الإيرادات. لهذا الغرض، يتم فحص المبالغ في أوامر نقدية مربحة والنفقات العامة والبيانات المصرفية وغيرها من الوثائق الأساسية ذات الصلة.

قرار لجنة إحصاءات الدولة رقم 88 "بشأن الموافقة على أشكال موحدة من الوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة المعاملات النقدية، بشأن محاسبة نتائج الجرد" من 08.18.1998 تنظم تكوين وتطبيق الوثائق الأولية، واستخدام هذه الأشكال في حالة العمليات المتعلقة بمكتب النقود إلزامية.

الحفاظ على النقد

يتم التحقق من سلامة الأموال من قبل جرد المخزون عند إجراء مراجعة حسابات. الشركة ملزمة أيضا بمخزون مع أمين الصندوق أثناء إعادة التنظيم أو التصفية، عند تحديد حقائق سرقة الأموال، عند تغيير الأشخاص الذين يحملون مسؤولية مواد نقدا في شباك التذاكر، وكذلك في حالة حالات الطوارئ، التي يمكن خلالها كاسي التالفة جسديا.

التحقق من سجلات النقدية

حتى 1 يوليو 2018، يكون لعدد من الشركات الحق في إجراء التجارة دون استخدام سجلات النقدية. عند حساب الحسابات بمساعدة السجلات النقدية، يجب على المؤسسات المتبقية تسجيل هذه التقنية في سلطات مفتشي الضرائب الحكومية، والتي ينبغي التحقق منها من قبل المراجع. في سياق التدقيق، صحة مجلة المشغل الصراف