Esența și continut intern impozitele se manifestă în funcţiile lor, în „munca” pe care o prestează. Există următoarele funcții ale impozitelor (Fig. 3.2):
Funcția fiscală decurge din însăși natura impozitelor. Este tipic pentru toate statele în toate perioadele de existență și dezvoltare. Cu ajutorul implementării acestei funcții, în practică, sunt formate și create conditii materiale pentru functionarea statului. Sarcina principală a îndeplinirii funcției fiscale este asigurarea unei baze stabile de venituri pentru bugetele de toate nivelurile. Funcția fiscală, așadar, este un concept mai larg decât funcția de asigurare a participării populației la formarea fondului de finanțare a nevoilor naționale.
Orez. 3.2. Funcțiile impozitelor
Trebuie remarcat faptul că în multe țările dezvoltate povara fiscală pentru persoane fizice este într-adevăr mai mare decât pentru persoanele juridice, deoarece o astfel de structură este un stimulent mai puternic pentru dezvoltarea economiei. Reducerea sarcinii fiscale asupra persoanelor juridice contribuie la creșterea numărului acestora și la creșterea producției, ceea ce asigură o creștere a numărului de salariați.
Totuși, implementarea funcției fiscale a impozitelor are limitări obiective și subiective. În caz de insuficiență veniturile fiscale si imposibilitatea reducerii cheltuieli guvernamentale trebuie să recurgă la căutarea altor forme de venit. În primul rând, acesta este un apel la împrumuturi interne și externe de stat, regionale, locale. Plasarea de împrumuturi duce la formarea datoriilor publice.
Cu toate acestea, deservirea de la buget va necesita taxe mai mari în viitor (cote de impozitare mai mari, introducerea de noi taxe). În același timp, creșterea poverii fiscale se poate confrunta din nou cu restricții insurmontabile, poate provoca o nemulțumire sporită în rândul contribuabililor și o scădere a producției, ceea ce va induce plasarea de noi credite. Pericolul de a deveni piramida financiara, care înseamnă ruina financiară. Experiență domestică Acest lucru a fost confirmat în mod viu: amploarea excesivă a problemei GKO a cauzat implicit și devalorizarea rublei în august 1998 și Criza financiară 2009 a dus la o scădere a producției și, în consecință, la o scădere a veniturilor din impozitul pe profit cu 45% față de 2008.
Astfel, ponderea fondurilor primite de buget ca urmare a implementării funcției fiscale a impozitelor în perioada recesiunii activitate de afaceri, scade, întrucât valoarea veniturilor fiscale către buget depinde direct de cuantumul veniturilor plătitorilor.
Funcția de reglementare are o importanță deosebită în conditii moderne reglementare anti-criză, influență guvernamentală activă asupra economiei și procesele sociale. Această funcție legate temporal de distribuție plăți de impoziteîntre legală şi indivizii, sferele și sectoarele economiei, statul în ansamblu și sferele sale entități teritoriale... Această funcție vă permite să reglați veniturile grupuri diferite populatie. Reglementarea fiscală implementate printr-un sistem de beneficii și un sistem de plăți de impozite și taxe.
Scopul aplicației stimulente fiscale- reducerea dimensiunii obligații fiscale plătitor. În funcție de ce element al structurii fiscale vizează modificarea beneficiilor, acestea pot fi subdivizate în scutiri, reduceri și credite fiscale.
Retragerile sunt un avantaj fiscal care vizează eliminarea elementelor individuale de la impozitare (de exemplu, un minim neimpozabil). Reducerile sunt înțelese ca beneficii care vizează reducerea baza de impozitare... În ceea ce privește impozitele pe profit (venitul) organizațiilor, reducerile nu sunt legate de venituri, ci de cheltuielile contribuabilului, cu alte cuvinte, plătitorul are dreptul de a reduce profitul supus impozitării cu suma cheltuielilor efectuate de el în scopuri încurajate de stat. - Acesta este un beneficiu care vizează reducerea cotei de impozitare sau a salariului.
În funcție de tipul de beneficii oferite taxe de credit ia următoarele forme:
Funcția de reglementare vizează reglementarea financiară și activitate economică producători de bunuri și servicii prin sistemul de plăți de impozite și taxe acumulate de stat și destinate refacerii resurselor cheltuite (în primul rând naturale), precum și extinderii gradului de implicare a acestora în producție în vederea realizării crestere economica... Aceste deduceri au de obicei un accent sectorial clar. Este legitimă includerea impozitului pe utilizarea subsolului, impozitul pe reproducerea bazei de resurse minerale, taxa pentru dreptul de folosință a obiectelor lumii animale și a resurselor de apă. resurse biologice, taxa forestiera, taxa pe apa, taxa de mediu, impozitul pe proprietate, taxa de drum, taxa de transport, Taxa pe teren.
Funcția de reglementare a impozitelor se manifestă nu numai în sfera producției, ci și prin solvabilitatea persoanelor - pe piața cererii și ofertei de bunuri și servicii, în sfera schimbului și consumului.
Functie sociala impozitele sunt strâns legate de funcțiile fiscale și de reglementare prin condițiile de colectare a impozitelor pe venit și pe proprietate. Impozitele sunt percepute într-o sumă mai mare de la straturile înstărite ale populației, în timp ce o pondere semnificativă a acestora ar trebui să fie sub forma asistenta sociala mergi la saraci.
Printre mecanismele specifice de implementare a funcției sociale a impozitelor, prevăzute de o parte a celui de-al doilea Cod fiscal al Federației Ruse, se numără plăți de asigurare; in plus, in legatura cu impozitul pe venitul personal sunt prevazute liste pentru: venituri nesupuse impozitarii; standard deduceri fiscale; deduceri fiscale profesionale. Cu toate acestea, în art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse specifică o listă a veniturilor pentru care impozitul este perceput la cote majorate.
Importanța funcției sociale a impozitelor crește brusc în perioada crize economice, când majoritatea populaţia are nevoie de protecţie socială.
În practică, în sistemul fiscal rusesc functie sociala impozitele percepute asupra populației nu sunt implementate pe deplin. Acest lucru se datorează în primul rând imperfecțiunii legislatia fiscala.
Alături de principalele funcții numite ale impozitelor în literatura economică sunt menționate și alte funcții suplimentare:
Funcția de control creează premisele pentru respectarea proporțiilor costurilor în procesul de generare și distribuire a veniturilor actori diferiti economie. Datorită ei, eficiența fiecărui canal fiscal este evaluată și „ presa fiscală»În general, este identificată necesitatea modificării sistemului fiscal și a politicii fiscale.
De menționat că funcția de control al impozitelor ar fi incorect identificată cu controlul fiscal(Art. 82 N K RF), efectuat prin impozit si autoritatile vamale, organisme guvernamentale fonduri extrabugetare... Sarcina acestor departamente este de a monitoriza respectarea legislației fiscale prin controale fiscale sub diferite forme.
În opinia noastră, îndeplinirea acestor funcții de către impozite se realizează atunci când acestea își îndeplinesc principalele funcții (fiscale, de reglementare, sociale, de control). Dezvoltarea unui sistem de impozitare pentru persoane juridice și persoane fizice va avea o importanță decisivă, stabilindu-se raportul dintre direct și impozite indirecte privind profitul, venitul și proprietatea, cotele de impozitare și mecanismele de construire a acestora, procedura de determinare a obiectului impozitării și acordarea de avantaje contribuabililor.
Definiţia teoretică a funcţiilor nu înseamnă încă că este într-o direcţie dată că adoptat prin lege sistemul fiscal... Capacitatea funcțională a sistemului de impozitare adoptat de legea unei anumite țări este determinată nu numai de teorie, ci și de practică. grad uz practic potențialul fiscal determină rolul impozitelor în cadrul economic predominant și. Astfel, esența impozitului este aceeași, dar formele practice de implementare a acestuia diferă în funcție de specificul politică economică, tipul de stat, sarcinile sale și scopurile colectării impozitelor.
Impozitul este o categorie economică deoarece relatii monetareîntre stat și persoane fizice (și persoane juridice) au un sens aparte: ele servesc ca regulator al redistribuirii banilor la dispoziția statului. Esența economică impozitul se manifesta prin functiile sale. Toate funcțiile impozitelor își arată proprietățile intrinseci, semnele și caracteristicile impozitului. În plus, funcțiile fiscale arată cum scop public impozitul ca instrument de repartizare a venitului. Astăzi nu există un punct de vedere exact despre numărul de funcții îndeplinite de impozit. Părerile oamenilor de știință sunt împărțite: unii cred că există doar două funcții - stimulatoare și fiscală, în timp ce alții consideră că pe lângă aceste două funcții, mai există cel puțin trei funcții - distribuție, reglementare și control. Funcțiile impozitului sunt interdependente, ele nu pot exista autonom unele față de altele și, prin urmare, acționează ca un tot.
Delimitarea funcțiilor este mai degrabă arbitrară, deoarece acestea sunt efectuate simultan. Caracteristici selectate, orice funcție poate fi inerentă altor funcții.
Esența și conținutul intern al impozitelor se manifestă în funcțiile acestora, în „munca” pe care o desfășoară.
Figura 1 - Funcții fiscale.
Să luăm în considerare esența și mecanismele de demonstrare fiscală a funcțiilor sale:
Funcția fiscală acoperă o zonă de activitate destul de largă. Acesta oferă finanțare pentru cheltuielile guvernamentale pentru întreținerea aparatului de stat, apărarea țării și, de asemenea, vizează finanțarea mai puțin zonele de productie care nu au suficiente fonduri pentru dezvoltarea lor, de exemplu, cum ar fi știința de bază sau multe scoli, biblioteci. Pentru asigurarea exactă a acestor sfere de activitate cu finanțe, se face repartizarea către bugetele diferitelor niveluri (federale, subiecte ale federațiilor, nivel local). Dar implementarea funcției fiscale a impozitelor are limitări. Cu o sumă insuficientă a veniturilor fiscale și cu imposibilitatea reducerii cheltuielilor guvernamentale, devine necesar să se recurgă la căutarea altor forme de venit. În primul rând, trebuie să apelezi la împrumuturi pt diferite niveluri: de stat, regionale și împrumuturi locale... Utilizarea creditelor duce la formarea datoriei publice.
Vorbind despre latura practica funcția fiscală a impozitelor, putem spune că, în primul rând, este angajată această funcție cea mai buna alegere sursa și obiectul impozitării. Prin urmare, a forma sistem flexibil fiscalitate, este necesara mentinerea unui echilibru intre functiile de stimulare si cele fiscale. Rezultă că acordarea de stimulente fiscale unor persoane ar trebui compensată prin creșterea impozitării altora.
Tragând concluzii din cele de mai sus, putem spune că ponderea fondurilor care au venit la buget ca urmare a implementării funcției fiscale a impozitelor în perioada de scădere a activității afacerii scade, deoarece valoarea încasărilor fiscale către buget depinde direct de valoarea veniturilor plătitorilor.
Taxele nu pot influența procesul de reproducere, deși este un participant la distribuirea participanților. Funcția stimulatoare a impozitelor își manifestă aici semnificația. Această funcție permite stării să stimuleze progres tehnicîn țară.
A ei implementare practică efectuate prin sistemul de cote și beneficii de impozitare, deduceri fiscale, taxe de credit, sancțiuni financiareși preferințe fiscale. Deci, statul, operând cu aceste instrumente, obligă entitățile economice să acționeze în direcția care este benefică statului. Pe deasupra, declinul povara fiscală pentru toate întreprinderile mici și mijlocii în tranziția către un sistem simplificat de impozitare și impozitare sub forma unui impozit unic agricol stimulează dezvoltarea întreprinderilor în acest domeniu al economiei. Beneficii oferite angajatorilor pentru plata impozitul social, provocați-i să folosească munca persoanelor cu dizabilități. Persoanele care desfășoară activități caritabile au voie să folosească deduceri fiscale pentru impozitul personal etc. impozitare bugetul veniturilor fiscale
Sistemul de impozitare în sine are o mare importanță în implementarea funcției de stimulare: pentru a stimula dezvoltarea industriilor, a oricăror industrii, statul introduce unele taxe și anulează altele, înfrânând în același timp dezvoltarea altor industrii.
În funcția de stimulare există și o subfuncție numită de-stimulare. Cu ajutorul unei funcții descurajatoare, statul poate crește povara fiscală, ceea ce va împiedica dezvoltarea industrii selectate sau social procesele economice... Acțiunea acestei subfuncții este asociată cu setarea rate mai mari taxe. De exemplu, acestea sunt măsuri guvernamentale care încearcă să sprijine producătorii autohtoni cu ajutorul taxelor vamale prohibitive de import.
Una dintre funcțiile de reglare are caracteristici similare cu funcția de stimulare. Prin modificarea cotelor de impozitare pe profit, statul poate crea sau elimina noi stimulente pentru investiții, iar prin manipularea nivelului veniturilor impozitelor indirecte este posibilă modificarea nivelului prețurilor, ceea ce modifică nivelul consumului. Funcția de reglementare joacă rol importantîn contextul reglementării anticriză. De asemenea, cu ajutorul unei funcţii de reglementare, statul poate influenţa procesele economice şi sociale care au loc în ţară. Esența acestei funcții este de a distribui plăți de impoziteîntre persoane juridice și persoane fizice, precum și între sfere și sectoare ale economiei. Această funcție vă permite să ajustați venitul grupuri diferite populatie. Reglementarea fiscală se realizează printr-un sistem de beneficii și un sistem de plăți și taxe fiscale.
Un exemplu este o soluție ca aceasta problema sociala ca fumatul, cu ajutorul unei taxe. După crestere dramatica accize pe produse din tutunîn unele țări, proporția nefumătorilor a crescut de câteva ori decât în timpul unei campanii lungi despre pericolele fumatului pentru sănătatea lor și a celorlalți. Introducerea taxei, în în acest caz, a fost necesar pentru rezolvarea unei probleme sociale, dar în același timp a fost implementat și functie fiscala impozit. Pe baza celor de mai sus, esența impozitului s-a manifestat simultan în două funcții.
Datorită taxelor se rezolvă și problemele de mediu. Au existat cazuri în care industria din țările dezvoltate nu s-a pretat să echipeze mașinile cu catalizatori, deoarece din cauza lor a crescut Prețul de vânzare... În acel moment, statul a luat în considerare solutie eficienta să reducă taxele la mașinile echipate cu catalizatori, să reducă accizele la tipurile de benzină pe care le foloseau aceste mașini. Volumul emisiilor de substanțe nocive în atmosferă a scăzut semnificativ, deși au scăzut și încasările de accize către bugetele de stat. Acest caz este bun exemplu atunci când se utilizează mecanism fiscal problema de mediu a fost rezolvată.
Cel mai strâns legată de funcția fiscală a unui impozit este funcția de repartizare a acestuia, care exprimă esența impozitului ca instrument al relațiilor de distribuție. Esența acestei funcții este că datorită impozitelor prin extrabugetare și fond bugetar statul poate redistribui resursele financiare din producţie către sfera socială(de la bogați la săraci, de la cei care lucrează la cei care nu lucrează), finanțează mari intersectoriale și sociale programe vizate care au importanţă naţională. De aceea această funcție este uneori numită socială.
Apropo de funcția de control, putem spune că este strâns legată de cea fiscală și functie de distributie... Pe de o parte, mecanismul funcției de control se manifestă prin verificarea eficacității activității economice, iar pe de altă parte, prin controlul eficienței politicii economice actuale a statului țării.
Odată cu introducerea impozitului unificat pe venitul imputat (UTII), impozitul mai are o funcție – una disciplinară. Un impozit unic pe venitul imputat se aplică tuturor domeniilor de activitate în care se controlează autoritățile fiscale dificil. Aceasta se referă de obicei la acele activități care sunt implicate în domeniu circulația numerarului(comerț cu amănuntul și cu ridicata, sectorul serviciilor etc.) UTII se plătește indiferent de rezultatele efective ale activității economice pe baza unor indicatori calculați care se determină pe nivel legislativ... Unul dintre obiectivele principale ale introducerii acestei taxe este creșterea disciplina fiscala printre contribuabilii ilegali. Statul are dreptul de a stabili pentru contribuabili venit fixși acuzați-l un anumit procent... Când contribuabilii încetează să evadeze impozitele, impozit unic riscă să-și piardă funcția disciplinară.
Taxele, într-un mediu extrem de competitiv, reprezintă unul dintre principalele instrumente de control al eficienței activităților financiare și economice. Cu alte condiții egale, din luptă competitivă pleacă cel care nu poate plăti statul. Cu o lipsă simultană de resurse financiare în buget, statul trebuie să facă schimbări în politicile fiscale, sociale și bugetare.
În funcții se manifestă esența impozitului. Funcțiile impozitelor vă permit să determinați ce rol joacă impozitele în stat, care este impactul impozitelor asupra societății.
Funcția fiscală a impozitelor este cea principală, caracteristică inițial oricărui sistem fiscal.
Esența acestei funcții este că se generează impozite fonduri monetare necesar ca statul să-și îndeplinească propriile funcții.
În statele secolelor trecute, funcția fiscală a impozitelor era nu numai principala, ci și singura. V lumea modernă impozitele au început să joace un rol dominant în formarea resurselor publice tocmai datorită funcției lor fiscale.
Funcția fiscală a impozitelor conduce la faptul că statul intervine activ în relațiile economice ale entităților economice. Această intervenție predetermina următoarea funcție a impozitelor - o funcție de reglementare.
Esența acestei funcții constă în faptul că impozitele ca instrument eficient al proceselor redistributive au un impact uriaș asupra producției, stimulând sau restrângând creșterea acesteia, întărind sau slăbind acumularea de capital, extinzând sau micșorând cererea efectivă a populației. Statul cu ajutorul fiscalității rezolvă o serie de probleme economice și sociale ale societății.
În cadrul funcției de reglementare se poate distinge subfuncţii stimulatoare, destimulatoareși subfuncția reproductivă.
Subfuncția de stimulare este aceea că statul, prin instituirea unui regim fiscal mai favorabil pentru un anumit grup de contribuabili, promovează dezvoltarea activităților în care se desfășoară acești contribuabili. Subfuncția de stimulare este implementată prin intermediul sistemului diverse beneficii sau alte preferințe prevăzute pentru o anumită categorie de contribuabili.
În capitole separate, partea 2 Codul fiscal RF a oferit o listă de stimulente fiscale care sunt utilizate în sistemul fiscal rus pentru a implementa funcția de stimulare a impozitelor. Se pot asigura beneficii prin schimbarea obiectului de impozitare, reducerea bazei impozabile, scăderea cotei de impozitare etc. Astfel, statul are suficient oportunități ample să stimuleze anumite acţiuni ale contribuabililor care utilizează mecanismul fiscal.
Spre deosebire de subfuncția de stimulare, impozitele au și o subfuncție descurajatoare. Această subfuncție se manifestă prin faptul că statul, fiind interesat să limiteze activitățile anumitor categorii de contribuabili, le impune acestora o sarcină fiscală mai grea decât pentru contribuabilii obișnuiți. Deci, de exemplu, statul este interesat să limiteze afaceri de jocuri de noroc, prin urmare, cotele de impozitare pe veniturile unităților de jocuri de noroc sunt stabilite în sume absolute la un nivel destul de ridicat.
A treia este o subfuncție a scopului reproductiv. Esența acestei subfuncții constă în faptul că statul, colectând impozit de la contribuabili, direcționează fondurile primite pentru reproducerea acelor obiecte ale lumii materiale care au fost implicate în procesul de producție sau alte activități ale contribuabilului. Un exemplu izbitor de implementare a subfuncției scopului de reproducere a taxelor poate fi instituirea unei taxe de apă percepute utilizatorilor de apă și direcționată către reproducerea resurselor de apă ale țării.
Astfel, prin implementare functie economica impozitelor, statul are posibilitatea de a interveni activ în organizarea vieții economice a țării.
Reglementare, distribuție și functie de control taxe
Funcția de reglementare a impozitelor. Această funcție este concepută pentru a rezolva anumite sarcini ale politicii fiscale de stat prin mecanisme fiscale și, de asemenea, își asumă influența sistemului de impozitare asupra proceselor și tendințelor economice din societate. Prin mecanismul fiscal (cote de impozitare, un sistem de stimulente, amânări fiscale și forme de credit fiscal etc.), statul poate reglementa activitățile de investiții ale entităților economice, activitatea antreprenorială a persoanelor fizice etc. Se manifestă astfel funcția de reglementare. în acest proces impactul relaţiilor fiscale asupra proporţiilor macroeconomice şi comportamentului entităţilor de afaceri. Această funcție implementează nu numai relaţiile economice exprimând subordonarea ierarhică (puterea este plătitorul), dar și relația agenților economici între ei.
Funcția de distribuție impozitele constă în principal în redistribuirea resurselor materiale între reprezentanții societății, adică redistribuirea fondurilor de la straturile mai bogate către cele mai sărace ale societății.
Funcția de distribuție impozitul are o serie de proprietăți (reglatoare, stimulatoare, de reproducere), care caracterizează versatilitatea rolului său în procesul de reproducere.
Funcția de control impozitare - permite statului să urmărească actualitatea și caracterul complet al încasărilor bugetare și să compare volumul resurselor financiare ale acestora.
Datorită funcției de control, se evaluează eficiența fiecărui canal fiscal și a „presei” fiscale în ansamblu și se identifică necesitatea unor schimbări în sistemul fiscal și politica bugetară. Functia de control al relatiilor fiscale si financiare se manifesta numai in conditiile functiei de repartizare.
Principiile economice ale impozitării. curba Laffer
Funcțiile impozitelor ar trebui să dezvăluie proprietățile esențiale și conținutul intern al impozitului ca categorie economică, precum și de a exprima scopul public al impozitării ca bază a relațiilor redistributive în procesul de creare a bogăției sociale și o modalitate de mobilizare a resurselor financiare la dispoziția statului.
Abordări existente ale problemei functii fiscale poate fi împărțit aproximativ în trei grupe:
Cea mai logică selecție pare să fie patru funcții ale impozitului:
Funcția fiscală (din latină fiscus - trezoreria statului) este funcția principală a impozitelor, reflectând scopul fundamental al impozitării - retragerea prin impozite a unei părți din veniturile organizațiilor și în favoarea buget de stat cu scopul de a crea baza materiala pentru ca statul să-și pună în aplicare responsabilități funcționale... Funcția fiscală este prezentă în toate impozitele fără excepție în orice sistem fiscal. A fost singurul în primele perioade de impozitare; de-a lungul timpului, importanța sa nu numai că nu a slăbit, dar continuă în condițiile dezvoltării. relaţiile de piaţă crește. Mai mult, întărirea poziției statului în sfera economică, socială, forțelor de ordine și în alte sfere conduce la o creștere obiectivă a cheltuielilor guvernamentale și, în consecință, a ponderii produsului social redistribuit prin impozite. Din motive de corectitudine, trebuie menționat că în unele intervale istorice efectul funcției fiscale a scăzut, dar în perioade de timp mai semnificative consolidarea acesteia a fost inevitabil afectată.
În mod tradițional, se crede că toate celelalte funcții ale impozitelor sunt mai mult sau mai puțin grad mai mic derivat din fiscal, si chiar asa este. Cu toate acestea, varietatea efectelor de reglementare și distribuție realizate printr-un sistem fiscal bine conceput și bine conceput indică faptul că, deși funcția fiscală este cea mai esențială și le determină în mare măsură pe altele, ea nu este deloc excepțională.
Funcția de distribuție (socială). exprimă esenţa socio-economică a impozitului ca instrument special relațiile de distribuție, oferă o soluție la o serie de probleme socio-economice care se află în afara granițelor autoreglementării pieței. Un mijloc de rezolvare a acestor probleme, permițând redistribuirea produs publicîntre diferite categorii de populaţie în vederea reducerii inegalitate socialași menținerea stabilității sociale în societate, sunt impozitele și sistemul fiscal și anume:
Funcția de repartizare se realizează și prin gratuitate individuală a impozitelor. Cele mai sărace segmente ale populației pot plăti taxe foarte puține sau deloc. temeiuri legale, dar în același timp folosesc o cantitate semnificativă de servicii (educație, asistență medicală, protectie sociala), finanțat de stat în detrimentul veniturilor fiscale de la organizații și cetățenii mai înstăriți. Astfel, funcția distributivă (socială) nu numai că asigură reglarea valorii efective a sarcinii fiscale în funcție de nivelul veniturilor diferitelor pături ale populației, dar face posibilă și compensarea într-o anumită măsură. venit mic transferuri și servicii guvernamentale.
Funcția de control impozitele este de a asigura controlul statului asupra activităților financiare și economice ale organizațiilor și cetățenilor, precum și asupra surselor de venit, a legitimității acestora și a direcțiilor de cheltuieli. Esența acestui control este de a evalua corespondența dintre mărimea obligațiilor fiscale și veniturile fiscale, de exemplu. oportunitatea și caracterul complet al îndeplinirii de către contribuabili a obligațiilor ce le revin. Controlul statului este factor important prevenirea evaziunii fiscale și dezvoltarea sectorul umbră economie. În plus, această funcție ajută la creșterea eficienței implementării altor funcții ale impozitelor, în primul rând fiscale - prin comparație veniturile fiscale cu nevoile financiare ale statului. Această funcție oferă control asupra fluxurilor financiare, se determină necesitatea reformării sistemului fiscal și bugetar.
Funcția de reglementare se manifestă printr-un set de măsuri în domeniul fiscalității care vizează întărirea intervenției guvernamentale în procesele economice (pentru prevenirea unei recesiuni sau stimularea creșterii producției, progresul științific și tehnologic, reglarea cererii și ofertei, volumul veniturilor și economiilor populației, volumul investițiilor). Esența funcției de reglementare în raport cu reproducerea socială este de a influența prin impozitare nu numai proporțiile macroeconomice, ci și comportamentul și comportamentul economic al cetățenilor: dorința lor de a consuma, economisi și investi. Această funcție implementează nu numai relații economice în subordonare ierarhică (statul este contribuabil), ci în multe privințe și relații economice între contribuabili.
A.V. Bryzgalin distinge trei subfuncții în funcția de reglementare a impozitelor:
Mai multe despre subfuncții
Subfuncția de stimulare constă în formarea prin impozitare a unor stimulente de dezvoltare pentru categoriile țintă de contribuabili și (sau) tipuri de activități. Se implementează printr-un sistem de preferințe fiscale pentru aceste categorii și tipuri de activități: tratament preferențial impozitare, cote reduse de impozitare, credite fiscale și concedii, diverse scutiri, deduceri etc. Categoriile țintă de contribuabili, de regulă, includ întreprinderile mici, fundatii caritabile, organizații publice, întreprinderi ale persoanelor cu dizabilități etc specie țintă activități, a căror dezvoltare este susținută în mod tradițional de stat, de cele mai multe ori includ Agricultură, educație, știință, îngrijire a sănătății, activități caritabile, religioase și educaționale.
În același timp, este posibil să se stimuleze nu numai dezvoltarea anumitor întreprinderi și industrii, ci și teritorii separate, de exemplu, punându-le pe ele ordine preferenţială impozitare (dispozitivul așa-numitului zone offshore). Cu toate acestea, trebuie înțeles că efectul stimulator al impozitării are acțiune limitată... Nu trebuie supraestimat. Aspectul fiscal afectează cu siguranță comportamentul economic actori, dar acesta este doar un aspect care să le stimuleze cea mai bună performanță. Impozitul retrage doar o parte din câștigul, prin urmare, dacă orice întreprindere sau tip de activitate este neprofitabilă și ineficientă de la început, atunci nimeni nu va ajuta la dezvoltarea lor. preferințe fiscale. O situație similară se vede clar în agricultura noastră.
Subfuncția destimulatoare dimpotrivă, constă în formarea prin impozitare a unor bariere în calea dezvoltării oricăror procese economice nedorite. Trebuie menționat că impozitele descurajează în mod inerent dezvoltarea oricărei producții, dar prin creșterea cotelor de impozitare pentru anumite tipuri de activități, este posibil să se limiteze în mod intenționat distribuția acestora, cum ar fi, de exemplu, în domeniul jocurilor de noroc. Creșterea accizelor la produsele nedorite pentru consum (alcool, tutun) poate descuraja într-o oarecare măsură furnizarea acestora.
Cu toate acestea, nici semnificația selectivă a unei astfel de subfuncții nu trebuie supraestimată, întrucât cererea continuă va stimula dezvoltarea producției de produse sau servicii nedorite. Variațiile cote de impozitare nu sunt nelimitate: dacă cererea persistă, acestea vor crește prețurile, iar o parte din producție va merge în general către sectorul umbră.
De asemenea, trebuie remarcat faptul că această subfuncție este într-o oarecare măsură o imagine în oglindă a celei anterioare. Astfel, prin creșterea ponderii impozitării indirecte, este posibilă descurajarea proceselor de consum și stimularea acumulării, și implicit a investițiilor. Prin intermediul unor taxe mari de import, este posibilă descurajarea consumului de mărfuri străine și stimularea productie domestica etc. Această oglindire este cea care ne conduce la ideea oportunității de a le considera ca subfuncții ale funcției de reglementare. Alocarea funcției de stimulare ca una independentă, recomandată de un număr de autori, de exemplu V.G. Panskov, pare a fi insuficient fundamentat, deoarece la stimularea dezvoltării anumitor industrii, industrii și teritorii, dezvoltarea altora este înfrânată. Aceste subfuncții ca „două fețe ale aceleiași monede” ar trebui să se însoțească reciproc.
