Citiți despre cum puteți compara sistemele fiscale pentru a reduce din punct de vedere legal plățile către buget atunci când faceți afaceri.” Și pentru cei care mai au întrebări sau care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultanță gratuită în taxare de la specialiștii 1C:
Sistemul de impozitare simplificat, sistemul de impozitare simplificat, sistemul de impozitare simplificat sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului fiscal simplificat se explică atât prin sarcina fiscală mică, cât și prin relativa simplitate a contabilității și raportării, în special pentru antreprenorii individuali.
În serviciul nostru, puteți pregăti o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat gratuit (valabil pentru 2019)
Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul a impozitelor:
Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul fiscal simplificat este cel mai profitabil și mai ușor de contabilizat? Este imposibil să răspunzi fără echivoc la această întrebare, deoarece este posibil ca în cazul tău particular, simplificarea să nu fie foarte profitabilă și nu foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că STS este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglementați povara fiscală a unei afaceri.
Este necesară compararea sistemelor fiscale după mai multe criterii, ne propunem să le parcurgem pe scurt, remarcându-se caracteristicile unui sistem fiscal simplificat.
Vorbim aici nu doar de plăți la buget sub formă de impozite, ci și de plăți pentru pensie, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare, iar uneori impozite pe salarii (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste contribuții). alcătuiesc în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții pentru ei înșiși.
Cotele de impozitare simplificate sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare din sistemul general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri”, cota de impozitare este de doar 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe venitul din sistemul de impozitare simplificat la 1%. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și prin legile regionale până la 5%.
Pe lângă cota redusă de impozitare, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui singur impozit în detrimentul primelor de asigurare enumerate în același trimestru. Persoanele juridice și întreprinzătorii-angajatorii individuali care lucrează în acest regim pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați pe sistemul de impozitare simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe deloc un singur impozit de plătit.
La STS Venituri minus cheltuieli, primele de asigurare enumerate pot fi luate in calcul in cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, insa aceasta procedura de calcul este valabila si pentru alte sisteme fiscale, deci nu poate fi considerata un avantaj specific al sistemului simplificat.
Astfel, sistemul de impozitare simplificat este, fără îndoială, cel mai profitabil sistem de impozitare pentru un om de afaceri dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, un sistem simplificat poate fi comparat cu sistemul UTII pentru persoane juridice și întreprinzători individuali și în raport cu costul unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.
Atragem atenția tuturor SRL-urilor către USN - organizațiile pot plăti taxe doar prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti taxa este considerată îndeplinită numai după depunerea ordinului de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor către SRL-uri în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.
Conform acestui criteriu, sistemul de impozitare simplificat arată și el atractiv. Contabilitatea fiscală pe un sistem simplificat este ținută într-o Carte specială de Venituri și Cheltuieli (KUDiR) pentru sistemul de impozitare simplificat (formular). Din 2013, persoanele juridice pe bază simplificată țin și ea contabilitatea, întreprinzătorul individual neavând o astfel de obligație.
Pentru a putea încerca opțiunea de externalizare contabilă fără riscuri materiale și a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem pregătiți să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:
Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare este reprezentată de o singură declarație, care trebuie depusă la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.
Spre comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal comun și UTII, precum și antreprenorii individuali de la UTII depun declarații trimestrial.
Nu trebuie să uităm că pe STS, pe lângă perioada fiscală, i.e. an calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioada de raportare, conform rezultatelor acesteia nu este necesară depunerea unei declarații conform sistemului simplificat de impozitare, ci este necesară calcularea și plata plăților anticipate conform datelor KUDiR, care vor fi apoi luate în considerare. cont la calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calculul plăților în avans sunt date la sfârșitul articolului).
| Mai multe detalii: |
Nu este adesea luat în considerare, dar un plus semnificativ al regimului de venituri STS este și faptul că în acest caz contribuabilul nu are nevoie să dovedească valabilitatea și documentarea corectă a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile încasate în KUDiR și, la sfârșitul anului, să depuneți o declarație conform sistemului simplificat de impozitare, fără a vă face griji că se pot percepe restanțe, penalități și amenzi din cauza nerecunoașterii anumitor cheltuieli pe baza asupra rezultatelor unui audit de birou. La calcularea bazei de impozitare in acest regim nu se iau deloc in calcul cheltuielile.
De exemplu, litigiile cu organele fiscale privind recunoașterea cheltuielilor la calculul impozitului pe profit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oameni de afaceri chiar și la Curtea Supremă de Arbitraj (ceea ce este cazul doar pentru autoritățile fiscale care nu recunosc cheltuielile pentru apa potabilă și articolele de toaletă din birouri). Desigur, contribuabilii la STS Venituri minus cheltuieli trebuie să-și confirme și cheltuielile cu documente corect executate, dar există mult mai puține dispute cu privire la valabilitatea acestora. Închis, adică strict definită, lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Oamenii simplificați au, de asemenea, noroc că nu sunt (cu excepția TVA-ului la importul de mărfuri în Federația Rusă), o taxă care provoacă și multe dispute și este greu de administrat, adică. acumularea, plata si returnarea din buget.
STS este mult mai puțin probabil să conducă la. Pe acest sistem, nu există criterii de risc pentru inspecții precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent mare de cheltuieli în venitul unui antreprenor la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice și o pondere semnificativă a TVA care trebuie rambursată de la buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru afaceri nu sunt legate de subiectul acestui articol, observăm doar că pentru întreprinderi, suma medie a taxelor suplimentare pe baza rezultatelor sale este mai mare de un milion de ruble.
Rezultă că sistemul simplificat, în special versiunea STS Income, reduce riscurile litigiilor fiscale și inspecțiilor la fața locului, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar.
Poate singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să ia în considerare TVA-ul aferent. Este posibil ca o contraparte în TVA să refuze să lucreze cu un contribuabil simplificat, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.
Dacă vi se pare că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el mai detaliat, pentru care apelăm la sursa originală, adică. capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cunoașterea sistemului simplificat de impozitare o vom începe cu cel care mai poate aplica acest sistem de impozitare.
Organizațiile (persoanele juridice) și întreprinzătorii individuali (persoanele fizice) pot fi contribuabili la sistemul fiscal simplificat, dacă nu intră sub un număr de restricții specificate mai jos.
O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja, care poate trece la un regim simplificat, dacă, conform rezultatelor celor 9 luni ale anului în care depune o notificare privind trecerea la sistemul de impozitare simplificat, veniturile sale din vânzări și venitul neexploatare nu a depășit 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali nu pot utiliza sistemul simplificat de impozitare:
De asemenea, sistemul simplificat de impozitare nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat cabinete de avocați și altor forme de formații de avocați.
Pentru a evita o situație în care nu puteți aplica sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru antreprenorii individuali sau SRL. Dacă vreunul dintre codurile selectate corespunde activităților de mai sus, atunci taxa nu va permite raportarea la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi serviciul de selecție gratuită a codurilor OKVED.
O trăsătură distinctivă a sistemului simplificat de impozitare este posibilitatea ca contribuabilul să aleagă în mod voluntar obiectul de impozitare între „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” (care se numește mai des „Venituri minus cheltuieli”).
Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli” anual, anunțând în prealabil fiscul înainte de 31 decembrie intenția sa de a schimba obiectul din noul an.
Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor care sunt participanți la un contract de parteneriat simplu (sau la o activitate comună), precum și la un acord de trust de proprietate. Obiectul impozitării pe sistemul de impozitare simplificat pentru aceștia poate fi doar „Venituri minus cheltuieli”.
Pentru obiectul de impozitare „Venituri” baza de impozitare este expresia bănească a venitului, iar pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli” baza de impozitare este expresia bănească a venitului redus cu suma cheltuielilor.
Articolele 346.15 până la 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Veniturile din sistemul simplificat de impozitare sunt recunoscute ca:
Costurile recunoscute în sistemul simplificat sunt prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Rata de impozitare pentru opțiunea STS Income este în general de 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe Venitul STS la 1%, dar nu toată lumea se bucură de acest drept.
Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venituri minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot reduce cota de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteți afla ce cotă este valabilă în regiunea dumneavoastră la biroul fiscal de la locul de înregistrare.
Pentru prima dată antreprenorii individuali înregistrați pe sistemul simplificat de impozitare pot primi, i.e. dreptul de a lucra la o cotă de impozitare zero dacă legea relevantă este adoptată în regiunea lor.
Ce obiect să alegeți: Venituri STS sau Venituri STS minus cheltuieli?
Există o formulă destul de convențională care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli suma impozitului pe venitul STS va fi egală cu suma impozitului pe venitul STS minus cheltuielile:
Venituri * 6% = (Venituri - Cheltuieli) * 15%
Conform acestei formule, sumele impozitului STS vor fi egale atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. Mai mult, cu cât sunt mai multe cheltuieli, cu atât impozitul de plătit va fi mai mic, adică cu venituri egale optiunea STS va fi mai profitabila.Venituri minus cheltuieli. Cu toate acestea, această formulă nu ține cont de trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculată.
1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pe Venitul STS minus cheltuieli:
Cheltuieli STS Venitul minus cheltuielile trebuie să fie documentat corespunzător. Cheltuielile neconfirmate nu vor fi incluse în calculul bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care confirmă plata acesteia (cum ar fi o chitanță, extras de cont, ordin de plată, chitanță de casă) și un document care confirmă transferul de bunuri sau prestarea serviciilor și efectuarea lucrărilor, de ex. factura pentru transfer de bunuri sau act pentru servicii si lucrari;
Lista de cheltuieli închisă. Nu toate cheltuielile, chiar dacă sunt corect executate și justificate economic, pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru Venitul STS minus cheltuieli este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O procedură specială pentru recunoașterea anumitor tipuri de cheltuieli. Deci, pentru ca Venitul STS minus cheltuielile să ia în considerare costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului dvs. (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un punct important- vânzarea înseamnă nu plata efectivă a mărfurilor de către cumpărătorul dumneavoastră, ci doar transferul bunurilor în proprietatea acestuia. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... din legislația fiscală nu rezultă că condiția includerii în cheltuieli a costului bunurilor cumpărate și vândute este plata acestora de către cumpărător”. Astfel, pentru a compensa costurile achiziționării unui produs destinat vânzării ulterioare, persoana simplificată trebuie să plătească pentru acest produs, să-l posteze și să-l vândă, i.e. transferați proprietatea cumpărătorului dvs. Faptul că cumpărătorul plătește pentru acest produs atunci când calculează baza de impozitare pe Venitul STS minus cheltuielile nu va conta.
O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit o plată în avans de la clientul dvs. la sfârșitul trimestrului, dar nu ați reușit să transferați bani către furnizor. Să presupunem că o societate comercială și intermediară a primit o plată în avans de 10 milioane de ruble pentru sistemul fiscal simplificat, din care 9 milioane de ruble. trebuie transferat furnizorului pentru bunuri. Dacă, dintr-un motiv oarecare, nu au avut timp să-și regleze conturile cu furnizorul în trimestrul de raportare, atunci, conform rezultatelor sale, este necesar să plătească o plată în avans pe baza veniturilor primite de 10 milioane de ruble, adică. 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul STS care lucrează cu banii cumpărătorului. Pe viitor, după înregistrarea corectă, aceste costuri vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unic pe an, dar necesitatea plății imediate a unor astfel de sume poate deveni o surpriză neplăcută.
2. Capacitatea de a reduce impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat Venitul datorat primelor de asigurare plătite... S-a spus deja mai sus că în acest regim este posibilă reducerea impozitului unic propriu-zis, iar în regimul STS Venitul minus cheltuielile, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.
✐Exemplu ▼
3. Reducerea cotei de impozitare regională pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli de la 15% la 5%.
Dacă regiunea dumneavoastră a adoptat o lege care stabilește o cotă de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii sistemului de impozitare Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic decât 60%.
✐Exemplu ▼
Entitățile comerciale nou înregistrate (IE, LLC) pot trece la sistemul fiscal simplificat prin transmiterea unei notificări în cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi depusă imediat la biroul fiscal împreună cu documentele de înregistrare a unui SRL sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspectoratelor cer două copii ale notificării, dar unele inspectorate necesită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu o ștampilă de la biroul fiscal.
Dacă, conform rezultatelor perioadei de raportare (de impozitare) din 2019, venitul contribuabilului din sistemul fiscal simplificat a depășit 150 de milioane de ruble, atunci el își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost excedentul. permis.
În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare (relevant pentru 2019):
Persoanele juridice care lucrează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul de impozitare simplificat numai de la începutul unui nou an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă cel târziu la 31 decembrie a anului în curs (formele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus) . În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să mai desfășoare un anumit tip de activitate pe imputare, aceștia pot aplica pentru sistemul de impozitare simplificat în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Să ne dăm seama cum ar trebui să calculeze și să plătească contribuabilii impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de persoanele simplificate se numește impozit unic. Un singur impozit înlocuiește plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. pentru întreprinderi. Desigur, această regulă nu este completă fără excepții:
Pentru antreprenorii individuali, un singur impozit înlocuiește impozitul pe venitul personal din activitatea de întreprinzător, TVA (cu excepția TVA-ului atunci când este importat pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activitatea de întreprinzător dacă se adresează la biroul lor fiscal cu cererea corespunzătoare.
După cum am observat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă în funcție de STS. Venituri și STS. Venituri minus cheltuieli în funcție de rata și baza sa de impozitare, dar pentru acestea sunt aceleași.
Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare este un an calendaristic, deși despre asta nu putem vorbi decât condiționat. Obligația de a plăti impozit în rate sau în avans apare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care sunt un trimestru, jumătate de an și nouă luni dintr-un an calendaristic.
Termenele de plată a plăților în avans pentru impozitul unic sunt următoarele:
Impozitul unic în sine se calculează la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile anticipate deja efectuate trimestrial. Termenul limită de plată a impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:
Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este înscris la sfârșitul anului, atunci pe lângă amendă se va aplica și o amendă de 20% din valoarea impozitului neachitată.
Calculat în funcție de impozitul unic acumulat, i.e. însumând totalul de la începutul anului. La calcularea avansului pentru primul trimestru, baza de impozitare calculată trebuie înmulțită cu cota de impozitare, iar această sumă trebuie achitată până pe 25 aprilie.
Având în vedere plata avansului pentru prima jumătate a anului, baza de impozitare primită pe 6 luni (ianuarie-iunie) trebuie înmulțită cu cota de impozitare, iar din această sumă trebuie să se scadă avansul pentru primul trimestru deja plătit. Restul trebuie transferat la buget până la 25 iulie.
Calculul avansului pe nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu cota de impozitare, iar suma primită se reduce cu avansurile deja plătite pentru ultimele trei luni. și șase luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.
La sfârșitul anului, vom calcula un singur impozit - înmulțim baza de impozitare pentru întregul an cu cota de impozitare, scădem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și facem diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau cu 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).
Particularitatea calculării plăților în avans și a impozitului unic pe Venitul STS este capacitatea de a reduce plățile calculate cu valoarea primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile fiscale cu până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul pe întregul cuantum al contribuțiilor, fără o limită de 50%.
✐Exemplu ▼
IE Aleksandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, care nu are angajați, a primit un venit în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit în martie prime de asigurare pentru el însuși în valoare de 9.000 de ruble. Plata in avans in 1 mp. va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans este redusă la zero, deci nu este nevoie să o plătiți.
În al doilea trimestru s-a primit un venit de 220.000 de ruble, în total jumătate de an, adică. din ianuarie până în iunie, suma totală a venitului a fost de 370.000 de ruble. Antreprenorul a plătit și prime de asigurare în al doilea trimestru în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea avansului pentru cele șase luni, acesta trebuie redus cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru o jumătate de an: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost făcută la timp.
Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru a fost de 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în trimestrul al treilea. Când calculăm plata în avans pentru nouă luni, mai întâi calculăm întregul venit primit de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și îl înmulțim cu 6%.
Suma primită, egală cu 32.940 de ruble, va fi redusă cu toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 ruble) și cu plățile în avans transferate la sfârșitul celui de-al doilea trimestru (4.200ruble). În total, suma plății în avans pentru nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).
Până la sfârșitul anului, IE Aleksandrov a mai câștigat 243.000 de ruble, iar venitul total anual a fost de 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare 13.158 de ruble *.
* Notă: conform regulilor de calcul a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile antreprenorilor individuali pentru ei înșiși se ridică la 36.238 de ruble. plus 1% din venit care depășește 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 ruble). Totodată, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, un antreprenor individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.
Să calculăm impozitul unic anual al sistemului de impozitare simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 de ruble, dar în timpul anului plăți în avans (4.200 + 740 = 4.940 de ruble) și primele de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 10.000 + 184 de ruble) .
Suma impozitului unificat la sfârșitul anului va fi: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1.422 ruble), adică impozitul unificat a fost redus aproape complet datorită primelor de asigurare plătite.
Procedura de calcul a plăților anticipate și a impozitului în cadrul STS Venituri minus cheltuieli este similară cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse cu cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, așa că nu are sens să se concentreze asupra lor.
✐Exemplu ▼
Să introducem veniturile și cheltuielile trimestriale ale companiei SRL „Vesna”, care funcționează în modul STS Venituri minus cheltuieli, în tabel:
Plată în avans pentru primul trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 ruble. Plata a fost plătită la timp.
Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venitul pe bază de angajamente (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuielile pe un total cumulat (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 ruble, 000000000000000000000000000: (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.
Plata în avans pentru 9 luni va fi: venit pe bază de angajamente (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli pe un total cumulat (800.000 + 900.000 + 840.000) = 760.140,00% = 760.140,00% Să scădem din această sumă avansurile plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și vom primi un avans pentru 9 luni egal cu 39.000 de ruble.
Pentru a calcula impozitul unic pentru anul, rezumăm toate veniturile și cheltuielile:
venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 de ruble
cheltuieli: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.
Calculăm baza de impozitare: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 de ruble și înmulțim cu rata de impozitare 15% = 174 mii de ruble. Să scădem din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), restul de 60 de mii de ruble va fi suma impozitului unic de plătit la sfârșitul anului.
Pentru contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli există și obligația de a calcula impozitul minim la cota de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează numai la sfârșitul anului și se plătește numai dacă impozitul perceput în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau lipsește deloc (la primirea unei pierderi).
În exemplul nostru, impozitul minim ar fi putut fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit un total de 174 de mii de ruble un singur impozit, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat în modul de mai sus, s-a dovedit a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.
Antreprenorii individuali transferă, în mod simplificat, plăți în avans la impozit și transferă bani către Fondul de pensii, Fondul de asigurări de sănătate și Fondul de asigurări sociale. Ce impozite și cât să transferați depinde de tipul de impozitare și de numărul de angajați în întreprinzătorii individuali.
Antreprenorii care au în companie:
Antreprenorii din sistemul fiscal simplificat plătesc plăți în avans o dată pe trimestru. Valoarea taxei depinde de tipul de impozitare selectat. Sunt două dintre ele:
Această taxă trebuie plătită trimestrial:
Fiscul calculează angajamentele de la începutul anului, iar fiecare trimestru deduce plățile anterioare. De exemplu, în primul trimestru, un antreprenor a plătit 7200 de ruble. În al doilea - 7.500 de ruble. Pentru șase luni de muncă, antreprenorul trebuie să plătească 14 700. Dar a plătit deja impozitul pentru primul trimestru - 7 200 de ruble, așa că în al doilea va plăti doar 7 500 de ruble (14 700 - 7 200).
Sistemul simplificat de impozitare scutește antreprenorii individuali de la plata:
Dacă antreprenorul nu are angajați, atunci trebuie să plătiți contribuții pentru dvs. la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări de sănătate - FFOMS. Valoarea contribuțiilor depinde de salariul minim. De la 1 iulie 2017, salariul minim - salariul minim a fost de 7800 de ruble. Plata poate fi calculată folosind formula:
În acest an, antreprenorul va plăti contribuții în valoare de 29.109 ruble. Această sumă se repartizează după cum urmează:
Dacă un antreprenor a câștigat mai mult de 300.000 de ruble pe an, atunci va trebui să plătească o contribuție suplimentară - 1% din sumă, care este mai mult de 300.000 de ruble. De exemplu, un antreprenor individual a câștigat 800.000 de ruble. Din diferența de 500.000 de ruble, el trebuie să plătească 1% - aceasta este 5.000 de ruble pe an.
Antreprenorii pe antreprenori individuali au un bonus - puteți plăti impozitul în rate. Plățile către Fondul de pensii și FSS pot reduce o parte din impozit sau toate impozitele. Să ne dăm seama cum să facem asta.
De exemplu, un antreprenor fără angajați la un antreprenor individual a câștigat 800.000 de ruble în 2017. Dintre aceștia, a plătit un impozit de 6% pe an - 48.000 de ruble. El a transferat 29 109 de ruble pe an la fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale. Am plătit o taxă suplimentară de 1% - 5.000 de ruble. Acum deducem contribuțiile la fonduri și o contribuție suplimentară din plățile în avans: 48.000 - 29.109 - 5.000 de ruble. Timp de un an, un antreprenor va plăti impozite nu 48.000 de ruble, ci 13.891 de ruble.
Pentru a reduce impozitul datorat plăților către fonduri și o plată suplimentară, trebuie să plătiți o dată pe trimestru în aceeași perioadă pentru care intenționați să reduceți impozitul. De exemplu, doriți să reduceți impozitul pentru al doilea trimestru. Mai întâi plătești contribuții la fonduri și apoi impozite. Când plătiți impozite, recalculați-le și deduceți suma pe care ați plătit-o la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări de sănătate.
Antreprenorul individual pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” poate reduce și impozitele. Dacă primele de asigurare sunt înregistrate ca cheltuieli, atunci valoarea impozitului la o cotă de 15% va fi mai mică.
Antreprenorii individuali în sistemul de impozitare simplificat, în cazul în care există angajați, plătesc plăți în avans, impozit pe venitul personal și transferă contribuții la Fondul de pensii, la Fondul Federal de Asigurări de Sănătate și la FSS. Antreprenorii transferă contribuții la pensie, la FFOMS, la asigurările sociale pentru ei și pentru angajații lor. Este necesar să se transfere plățile în avans către biroul fiscal conform schemei generale pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat - 6% din venituri sau 15% din venituri minus cheltuieli.
Impozitul pe venitul personal este un impozit pe venitul personal. Antreprenorul reține lunar 13% din salariul angajatului și virează banii la fisc. O dată pe lună, antreprenorul deduce 30% din salariul fiecărui angajat din fonduri:
O dată pe lună, departamentul de contabilitate deduce 13% din impozitul pe venitul personal din salariile angajaților. Impozitul pe venitul personal este plătit de angajat. Plățile către fonduri sunt deja cheltuielile antreprenorului care angajează angajați.
SP privind sistemul fiscal simplificat fara personal plătește:
SP privind sistemul fiscal simplificat cu angajatii plătește:
STS, OSNO, UTII ... câte abrevieri diferite învață un nou antreprenor. De fapt, acestea sunt doar denumiri ale regimurilor fiscale, dintre care o entitate de afaceri mici trebuie să o aleagă pentru activitatea sa de antreprenoriat. Este necesar să aveți grijă de problema alegerii chiar înainte de a înregistra o companie: să studiați sistemele de impozitare, avantajele și dezavantajele acestora, precum și restricțiile impuse de Codul Fiscal al Federației Ruse privind aplicarea unuia sau altuia regim. . Statul face posibil ca majoritatea antreprenorilor individuali și SRL-urilor să lucreze conform unei scheme simplificate de contabilitate fiscală (STS) - să încercăm să ne dăm seama despre ce este vorba.
Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal special în care un întreprinzător plătește un singur impozit care combină mai multe impozite simultan. Sistemul fiscal simplificat, sau „simplificat”, este considerat sistemul fiscal optim pentru întreprinzătorii privați:
Cota de impozitare în regim simplificat este de la 5 la 15%, în funcție de obiectul de impozitare (dacă în baza de impozitare sunt luate în considerare doar veniturile sau atât veniturile, cât și cheltuielile), categoria contribuabilului și apartenența sa teritorială la unul. sau altă entitate constitutivă a Federației Ruse. Toate persoanele juridice care se află în sistemul de impozitare simplificat, conform Codului Fiscal, nu plătesc TVA, impozit pe venit și impozit pe proprietate; Un antreprenor individual, ca persoană fizică, este, de asemenea, scutit de impozitul pe venit și de proprietate (asupra proprietăților implicate în afaceri).
Toate celelalte plăți fiscale și extrabugetare pentru „simplificate” rămân, precum și obligația de a efectua tranzacții cu numerar în modul prescris, de a furniza rapoarte autorităților de statistică de stat și de a acționa ca agent fiscal în relația cu angajații lor - persoane fizice.
Nu toate întreprinderile mici pot alege un sistem simplificat de contabilitate fiscală ca sistem preferat. Posibilitatea aplicării acestui regim este limitată din punct de vedere legal de indicatorii cantitativi limitativi ai companiei și anume: numărul de angajați, valoarea veniturilor și costul mijloacelor fixe ale organizației. Firme care:
Anumite activități fac, de asemenea, imposibilă utilizarea sistemului fiscal simplificat. Acest lucru se aplică pentru:
Nici întreprinzătorii individuali și firmele care respectă pe deplin cerințele care dau dreptul de a utiliza impozitarea facilitată nu devin plătitori ai sistemului fiscal simplificat „în mod implicit”. Antreprenorul trebuie să-și exprime dorința în scris și în termeni strict definiți.
Notificarea modificării regimului fiscal se completează conform formularului nr. 26.2-1 în 2 exemplare și se depune de obicei de către organizațiile nou deschise împreună cu pachetul de documente de înregistrare. În această aplicație, pe lângă numele întreprinzătorului individual (LLC), data tranziției și tipurile de activitate, trebuie indicat și obiectul impozitării: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”. Alegerea acestui moment, de regulă, provoacă dificultăți antreprenorilor începători, iar firmele cu experiență ajung adesea la forma optimă de calculare a bazei de impozitare pentru ele însele numai prin încercare și eroare.
Ce versiune a sistemului fiscal simplificat să alegeți: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”? Nu există un singur algoritm sau formulă pentru calcularea profitabilității unei anumite scheme. De obicei, se recomandă estimarea costurilor: dacă acestea sunt suficient de mari (de exemplu, în producție), este recomandabil să le diminuați la calcularea bazei impozabile, altfel este mai bine să alegeți STS „6% din venit”. Să luăm în considerare mai detaliat tipurile de moduri simplificate.
Articolul 346.16 definește lista acestor cheltuieli:
Cheltuielile enumerate sunt aprobate de inspectorul fiscal dacă sunt înregistrate corect pe bază de numerar și sunt fezabile din punct de vedere economic. Toate cheltuielile trebuie să fie documentate (bilete de parcurs, rapoarte de avans, borderouri și alte documente primare în ordine).
Cheltuielile atribuite de întreprinzător cheltuielilor contabilizate în scopuri fiscale reduc baza de impozitare cu această sumă. Ca urmare, 15% din suma rămasă a venitului merge la buget.
Ce este contabilitatea și raportarea simplificată în cadrul sistemului fiscal simplificat?
Principalul document contabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este o carte de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor. În același timp, schema „6%” presupune că se iau în considerare doar veniturile (secțiunile 1 și 4 din carte), în a doua variantă de impozitare, toate veniturile și cheltuielile sunt înscrise în secțiunile 1 - 3 și referința parte a formularului contabil aprobat prin ordinul 135n al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 decembrie 2012.
Raportarea în cadrul sistemului fiscal simplificat se depune la timp pentru fiecare perioadă fiscală. La sfârșitul perioadei de raportare, declarația trebuie depusă până la 31 martie sau până la 30 aprilie (pentru persoane juridice și, respectiv, întreprinzători individuali) personal, prin poștă sau prin canale de internet.
Formularul de declarație utilizat cu sistemul simplificat de impozitare a fost aprobat de către direcția financiară la 22 septembrie 2009 sub numărul 58 n.
În cazul schemei de impozit pe venit, întocmirea declarației constă în completarea mai multor rânduri:
Completarea documentului în modul „venituri minus cheltuieli” este puțin mai complicată: în plus față de punctele de mai sus, cheltuielile, valoarea pierderii sunt înscrise în declarație, iar baza de impozitare este calculată conform formulei „suma venitului”. - cheltuieli - pierdere”. Dacă baza de impozitare are o valoare pozitivă, valoarea impozitului se calculează pe baza cotei (5-15%). Dacă organizația a lucrat la zero sau cu o pierdere (baza de impozitare s-a dovedit a fi în intervalul negativ), plătitorul nu este scutit de plata impozitului. În astfel de cazuri, se aplică un impozit minim de 1% din venitul anual. Pierderea perioadei curente poate fi reportată în anul următor de mai multe ori (până la 10 ani este acceptabil).
Pe lângă declarația USN, organizația oferă rapoarte cu o frecvență de 1 dată pe trimestru:
O dată pe an, este necesară transferarea datelor despre angajații companiei către IFTS (înainte de 1 aprilie), precum și informații privind numărul mediu de angajați (până pe 20 ianuarie) din UIF și Fondul de Asigurări Sociale (cu excepția persoanelor fizice). antreprenori care lucrează pentru ei înșiși într-o singură persoană).
Plata impozitului unic se face o dată la trei luni, în avans pentru fiecare trimestru de raportare (după 3, 6, 9 și 12 luni). Primele 3 plăți se fac înainte de data de 25 a lunii următoare celei de raportare, iar plata pentru trimestrul 4 - până la 31 martie (LLC) și 30 aprilie (IP).
Pentru a ajuta la dezvoltarea afacerilor mici, legislația a formulat un sistem de impozitare simplificat (Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aparține unuia dintre tipurile de regimuri de impozitare preferențiale care pot reduce semnificativ povara fiscală asupra unei entități comerciale și simplifica procedura de întocmire și depunere a rapoartelor fiscale.
Sistemul de impozitare simplificat din 2019, ca și în anii anteriori, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, implică două tipuri de obiecte pentru calcularea impozitelor:
Atenţie! Indiferent de tipul de obiect, contribuabilii trebuie să se prezinte o dată pe an la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal folosind acest sistem și să efectueze o plată în avans la STS trimestrial.
Dacă contribuabilul alege sistemul USN cu obiectul de calcul „Venit”, atunci pentru a calcula plata obligatorie, trebuie să țină evidența încasărilor în contul bancar și la casierie, care sunt veniturile unui SRL sau antreprenor individual.
În acest caz, legislația federală stabilește cota de impozitare la cota de 6%. Din rată, al doilea nume al sistemului STS este de 6 la sută.
Autoritățile regionale pot decide să o reducă pe teritoriul lor. Contabilitatea veniturilor se efectuează într-un registru special - cartea de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR), unde este completată doar partea de venit.
Atenţie!în 2019 pentru întreprinzătorii individuali și organizații este cel mai simplu sistem - este mai bine să îl utilizați atunci când ponderea veniturilor este mică sau nu este posibil să le documentați.
Venitul USN minus cheltuielile presupune că baza de calcul nu este veniturile în totalitate, ci reduse cu cheltuielile efectiv plătite. Cu toate acestea, asigurați-vă că rețineți că există limitări. Numai acele costuri ale întreprinderii pot fi luate în considerare dacă sunt indicate în lista închisă a Codului Fiscal al Federației Ruse. Costurile ar trebui luate în considerare numai dacă au fost efectiv plătite.
Pentru calcul, se folosește o cotă de 15%, prin urmare este adesea numit și sistemul de impozitare simplificat de 15%. Regiunilor li se acordă, de asemenea, dreptul de a-l reduce în interiorul granițelor lor pentru a stimula activitățile prioritare pentru ele și pentru a sprijini organizațiile mici și antreprenorii.
În acest sistem, impozitul trebuie plătit chiar dacă cheltuielile depășesc suma veniturilor primite și se produce o pierdere. Se numește impozitul minim pe venitul STS minus cheltuieli.
Fixarea indicatorilor se efectuează în KUDiR, unde, spre deosebire de sistemul de impozitare simplificat, 6% pentru SRL și antreprenorul individual, trebuie să completați nu numai informații despre încasări, ci și costurile suportate.
Atenţie! pentru contribuabili oferă cea mai mare reducere a poverii fiscale, prin urmare, este mai profitabilă. Dar este rațional să o aplici dacă suma cheltuielilor este de 50-60% din valoarea veniturilor.
Sistemul de impozitare simplificat oferă posibilitatea de a reduce nu numai cota de impozitare pe rezultatul financiar al întreprinderii, ci și de a primi scutirea de la plata unei anumite liste de impozit.
Transferul impozitului în regim de impozitare simplificat înlocuiește calculul și plata următoarelor impozite:
De asemenea, pentru unele tipuri de activități pe sistemul simplificat de impozitare este posibilă reducerea cuantumului contribuțiilor plătite la salariile angajaților.
Întreprinzătorii individuali și persoanele juridice trebuie să calculeze pe sistemul fiscal simplificat și să plătească un singur impozit.
Plătitorii sistemului de impozitare simplificat de 6% pot, la calculul acestuia, să reducă cuantumul impozitului primit prin contribuțiile plătite efectiv, dar nu mai mult de 50%.
Anterior, toate persoanele juridice care foloseau sistemul fiscal simplificat aveau posibilitatea de a nu plăti impozitul pe proprietate. În prezent, se face trecerea de la o bază de impunere calculată în funcție de valoarea de inventar a obiectului, la o bază la care impozitul este determinat în funcție de valoarea cadastrală.
Atenţie! Dacă contribuabilul este înregistrat în regiunea în care s-a făcut deja tranziția, iar legislația definește listele obiectelor imobiliare supuse impozitării în această entitate, atunci contribuabilul sistemului de impozitare simplificat este obligat să plătească impozit pe proprietatea entitati legale.
Un sistem simplificat de impozitare în 2019 pentru întreprinzătorii individuali și companii este disponibil dacă:
Prin urmare, putem concluziona că numai întreprinderile mici și antreprenorii îl pot folosi.
Sistemul simplificat de impozitare în 2019 pentru SRL-urile de alte forme de persoane juridice nu este disponibil dacă:
Legislația prevede mai multe opțiuni pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat.
O entitate economică are dreptul de a depune la Serviciul Fiscal Federal împreună cu documente pentru sau. În acest caz, la primirea certificatelor de înregistrare, i se transmite imediat o notificare cu privire la aplicarea sistemului fiscal simplificat.
În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă subiecților nou înregistrați să treacă la un sistem simplificat în termen de 30 de zile de la înregistrarea lor la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.
De asemenea, puteți schimba regimul fiscal dacă companiile sau antreprenorii individuali lucrează de o anumită perioadă.
Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că trecerea la sistemul fiscal simplificat este posibilă doar la începutul anului. Pentru a-l implementa, trebuie să depuneți o cerere înainte de 31 decembrie a anului precedent începerii utilizării acestui mod special, în care să reflectați respectarea criteriilor de aplicabilitate. Aceste cifre ar trebui calculate începând cu 1 octombrie.
Atenţie! Pentru a utiliza sistemul fiscal simplificat în 2019, veniturile companiei pentru nouă luni din 2019 nu pot depăși 120 de milioane de ruble.
Nu există nicio altă modificare în regimul actual privind sistemul simplificat de impozitare.
Normele legale prevăd, de asemenea, o schimbare a sistemelor de impozitare în cadrul STS în sine.
Aici se aplică aceeași regulă ca atunci când treceți de la un alt sistem de impozitare. Este posibil să schimbați „Venituri” în „Venituri minus cheltuieli” și înapoi numai de la începutul noului an. Pentru a face acest lucru, în conformitate cu procedura stabilită, înainte de 31 decembrie, este necesară depunerea unei cereri la IFTS.
Ce este o perioadă fiscală sau de raportare este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Perioada fiscală pentru sistemul fiscal simplificat este un an calendaristic. În acest timp se întocmește o declarație conform sistemului de impozitare simplificat, în care se stabilește în final cuantumul impozitului pe an. Perioada fiscală include perioadele de raportare.
Dacă a existat o tranziție de la STS la OSNO când au fost depășite criteriile stabilite, atunci perioada fiscală în acest caz va fi mai mică de un an.
Informațiile din declarație sunt afișate cumulativ de la începutul anului doar în cadrul unei perioade fiscale.
Conform perioadei contabile simplificate, sunt luate în considerare un sfert, jumătate de an, nouă luni. Adică acesta este timpul pentru care se calculează plățile în avans.
Impozitul trebuie virat la buget în avans în fiecare trimestru, iar după aceea, la sfârșitul anului, suma rămasă.
Datele exacte la care trebuie să plătiți pentru fiecare dintre aceste părți sunt stabilite de Codul Fiscal.
Se spune că acest lucru trebuie făcut înainte de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului încheiat:
Atenţie! Dacă data plății cade într-o zi liberă, atunci aceasta este transferată în prima zi lucrătoare următoare zilei libere.
Pentru încălcarea anumitor termene, o companie sau un antreprenor individual este responsabil.
Pentru antreprenori, numărul de taxe și rapoarte depinde dacă angajații sunt angajați.
Un antreprenor individual fără angajați plătește următoarele impozite:
Antreprenorii individuali cu angajați adaugă la această listă:
Antreprenorii fără muncitori trebuie să depună următoarele rapoarte:
Pentru antreprenorii individuali cu angajați, se adaugă mai multe:
Societatea trebuie să plătească următoarele impozite și taxe:
Organizațiile, în comparație cu antreprenorii individuali, prezintă întotdeauna un set complet de rapoarte către diferite autorități:
Când un antreprenor individual sau o companie folosește STS „Venituri minus cheltuieli”, atunci când primește un mic profit sau pierdere, va trebui în continuare să efectueze o plată obligatorie a impozitului. Acesta este un impozit minim care se plătește în valoare de 1% din valoarea venitului.
Se calculează numai la sfârșitul anului calendaristic. După calcularea sumei veniturilor și cheltuielilor pe an și determinarea cuantumului impozitului conform sistemului de impozitare simplificat de 15%, este necesar să se calculeze și impozitul minim.
Dacă suma primită este mai mică decât impozitul calculat conform regulilor generale, atunci acesta din urmă este plătit. Dacă impozitul minim este mai mare, va trebui să îl plătiți.
Nu mai trebuie să completați o scrisoare cu o cerere de compensare a sumelor plăților în avans trimise anterior ca impozit minim. Fiscul va face acest lucru singur după primirea declarației.
Organizațiile și antreprenorii care au contracte de muncă cu angajații pot reduce impozitul calculat cu valoarea contribuțiilor.
Valoarea reducerii depinde de sistemul pe care îl aplică:
Atenţie!În acest caz, se iau în calcul contribuțiile, virate pe parcursul unui trimestru dat, indiferent de perioada pentru care au fost efectiv plătite.
Antreprenorii individuali fără angajați pot reduce impozitul cu valoarea contribuțiilor plătite. Mai mult, ele sunt luate în considerare în totalitate.
Este permisă reducerea atât a sumei plăților de asigurare pentru sine, cât și a unei contribuții de 1% din venit.
La calculul impozitului se iau în considerare contribuțiile care au fost plătite în același trimestru. Nu contează pentru ce perioadă a fost efectuată plata.
Prin urmare, un antreprenor are de ales - să plătească întreaga sumă, să reducă impozitul pe acesta în acest trimestru și apoi să nu folosească această oportunitate sau să împartă valoarea contribuțiilor în patru părți, să le plătească în părți egale trimestrial și, de asemenea, să elimine mărimea lor din impozit.
Puteți combina impozitarea simplificată cu UTII sau PSN. Dar acest lucru se poate face doar dacă unul dintre tipurile de activități specificate în legislație este înregistrat ca contribuabil al unei extrabanci sau al unui brevet.
Totodată, pentru fiecare dintre sisteme, este necesar să se țină o evidență separată atât a veniturilor încasate, cât și a cheltuielilor efectuate pentru a evita problemele apărute în urma dublei impuneri.
Dacă un contribuabil închide o imputare sau un brevet, dar are deschis un sistem simplificat de impozitare, atunci activitățile deținute anterior asupra acestora ar trebui să fie impozitate cu un singur impozit simplificat atunci când acestea continuă să se desfășoare.
Codul fiscal stabilește mai multe criterii, la atingerea cărora o entitate economică nu mai are dreptul de a simplifica:
Dacă cel puțin o condiție este încălcată, compania trebuie să treacă la OSNO. În acest caz, chiar în momentul încălcării și al tranziției, firma trebuie să se urmărească.
După aceea, ea informează autoritățile fiscale despre acest lucru:
Alegând un astfel de tip organizatoric și juridic de afaceri ca antreprenor individual, mulți preferă să plătească obligațiile fiscale într-un sistem simplificat. Acesta este un tip de impozitare care este conceput pentru a reduce presiunea asupra întreprinderilor mici. Când începeți o afacere, este necesar să studiați și ce condiții de plată sunt prevăzute de lege în anul curent.
Înainte de a începe o afacere, toți antreprenorii sunt interesați de întrebarea ce tipuri de plăți fiscale există.Convențional, există mai multe categorii care pot fi înțelese și anume:
Echipa site-ului World of Business recomandă tuturor cititorilor să urmeze Cursul Lazy Investor, unde veți învăța cum să puneți lucrurile în ordine în finanțele tale personale și să înveți cum să obții venituri pasive. Fără tentații, doar informații de înaltă calitate de la un investitor practicant (de la imobiliare la criptomonedă). Prima săptămână de antrenament este gratuită! Înregistrează-te pentru o săptămână gratuită de antrenament
- cel mai convenabil si eficient regim fiscal. Cu toate acestea, pentru aplicarea unui astfel de regim, trebuie îndeplinite anumite condiții, și anume: numărul de angajați nu trebuie să depășească 100 de persoane, iar venitul total din activitatea de afaceri este de 60 de milioane de ruble. Desfășurarea activităților pe un sistem simplificat are loc trimestrial. În acest caz, nu este necesară depunerea unei declarații pentru fiecare perioadă. Un antreprenor individual pe un sistem simplificat este suficient să întocmească declarații 1 dată pentru anul curent, la momentul plății pentru ultimul trimestru.
Important! În plus, conform legii, oamenii de afaceri cu sistem simplificat de impozitare sunt scutiți de obligațiile de plată a TVA-ului, impozitului pe venitul persoanelor fizice și, care este implicat în procesul de desfășurare a activităților financiare și economice. Toate obligațiile din sistemul fiscal simplificat depind de obiectul de impozitare selectat.
Impozitul simplificat pentru întreprinzătorii individuali în 2017 poate fi calculat în funcție de unul dintre cele două obiecte de impozitare:
Important! Este de remarcat faptul că, alegând STS ca regim de impozitare, un antreprenor individual nu îl poate schimba în timpul anului de raportare.
Plata la timp a plăților obligatorii va salva antreprenorul de amenzi și probleme. Este important să știți când să plătiți impozite întreprinzătorilor individuali conform sistemului fiscal simplificat. După cum sa menționat mai sus, transferurile ar trebui să fie efectuate trimestrial. Pentru primele 3 trimestre ale anului de raportare, plata trebuie efectuată până în data de 25 a fiecărei luni următoare celei de raportare. În consecință, plata trimestrial trebuie să aibă loc:
Important! Pentru trimestrul 4 al anului de raportare, plata obligațiilor este permisă până la data de 30 aprilie a anului următor. În cazul în care termenul de efectuare a plății scade în weekend sau sărbători, taxa se plătește în următoarea zi lucrătoare după acestea.
Pentru a calcula plățile obligatorii, trebuie să înmulțiți rata dobânzii pentru obiectul USN selectat cu valoarea bazei de impozitare. Astfel, atunci când se calculează plata impozitului la o cotă de 6%, se ia ca bază întreaga sumă a venitului. La efectuarea unei plăți pentru un trimestru sunt luate în considerare doar acele venituri care au fost încasate în această perioadă.
Calculând valoarea plății pentru obiectul „venit-cheltuială”, baza de impozitare se înmulțește cu 15%. Diferențierea ratelor poate avea loc numai în regiunile Federației Ruse, în conformitate cu legislația locală. Tarifele pot fi diferențiate atât pentru toți antreprenorii, cât și pentru anumite categorii. Gama de rate în regiuni este de la 5 la 15%.
Există mai multe scheme cu privire la modul de plată a impozitului pentru antreprenoriatul individual în conformitate cu sistemul fiscal simplificat. Antreprenorul individual efectuează plăți obligatorii la locul propriei înregistrări. Plata se poate face în trei moduri:
Pe lângă virarea plății către fisc, trebuie să depuneți o declarație. Raportarea se depune și la locul de reședință al antreprenorului.
Important! Formularul de declarație este aprobat de Serviciul Fiscal Federal și alte forme de raportare nu sunt acceptate. Puteți vedea exemple de completare a declarației și a formularului acesteia în anul de raportare pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.
Anterior, pentru oamenii de afaceri care lucrau pe o bază simplificată, depunerea unei declarații nu era obligatorie. A devenit necesar din 2014. Acum, în cazul unei întârzieri în depunerea rapoartelor, sunt prevăzute penalități. Cuantumul amenzii poate varia de la 5 la 30% din valoarea plății obligatorii. În cazul în care plata este întârziată, contravenientul este supus și răspunderii administrative. Cuantumul amenzii în acest caz este majorat - de la 20 la 40%.
Acest videoclip descrie modul în care se completează declarația de întreprinzător individual în sistemul fiscal simplificat:
Sistemul simplificat, fiind o plată unică, nu exclude unele tipuri de obligații fiscale. Lista plăților suplimentare este următoarea:
De asemenea, nu uitați de contribuțiile obligatorii la Fondul de pensii al Federației Ruse, MHIF și Fondul de asigurări sociale. Aceasta este lista principală a impozitelor pe care ar trebui să le plătească un antreprenor individual în 2017, în mod simplificat.
Important! Sistemul de impozitare simplificat nu elimină plata altor tipuri de impozite și contribuții la fondurile Federației Ruse, cu toate acestea, antreprenorul este scutit de plata impozitului pe venitul personal și TVA.
Este necesar să alegeți un regim de impozitare, ținând cont de tipul de activitate pe care o desfășoară un antreprenor individual. Sistemul simplificat a fost creat pentru a reduce presiunea asupra întreprinderilor mici, astfel încât acest regim este de preferat pentru antreprenori. Este necesar să plătiți obligațiile și să transmiteți rapoarte către organul fiscal de la locul de înregistrare permanentă strict la timp. În caz contrar, răspunderea administrativă este prevăzută.
