Pentru a reflecta în tranzacțiile contabile asupra calculului și transferului primelor de asigurare, se intenționează contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”.
Adică, acest cont produce:
Contabilitatea decontărilor de asigurări de pensii (contabilizarea decontărilor la Fondul de pensii);
Contabilitatea plăților pentru asigurarea medicală (contabilitatea plăților cu FFOMS);
Contabilitatea decontărilor pentru asigurări sociale și securitate (contabilitatea decontărilor la fondul de asigurări sociale).
Subconturile sunt deschise acestui cont în contextul fondurilor sau al unei contribuții specifice.
La calcularea contribuțiilor (de exemplu, din beneficiile angajaților), următoarea înregistrare trebuie făcută în contabilitate:
Transferul contribuțiilor la buget se reflectă în contabilitate prin următoarea intrare:
Dacă un antreprenor individual ține evidența veniturilor (venituri și cheltuieli) și / sau a altor obiecte de impozitare sau a indicatorilor fizici care îi caracterizează activitățile, atunci un astfel de antreprenor individual nu poate ține contabilitate (paragraful 1 din partea 2 a articolului 6 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ). În consecință, atunci când calculați primele de asigurare pentru un antreprenor individual, nu trebuie să faceți înregistrări pentru dvs.
La reflectarea în tranzacțiile contabile cu privire la acumularea de penalități la primele de asigurare, contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” corespunde contului 99 „Profituri și pierderi”.
Un exemplu de tranzacții pentru calcularea penalităților în UIF și transferarea acestora la buget poate fi găsit în.
Calculul și plata contribuțiilor de asigurare la buget este o obligație directă a tuturor angajatorilor ruși. Reflectarea acestor tranzacții este o parte integrantă a contabilității salariale și a impozitării. În articol vă vom spune cum să organizați contabilitatea plăților pentru acoperirea asigurărilor: ce conturi să reflectați, ce tranzacții să efectuați. Vom reflecta acumularea de prime de asigurare, tranzacții cu exemple actuale.
Înainte de a trece direct la regulile pentru întocmirea evidențelor contabile și reflectarea contribuțiilor sociale în contabilitate prin înregistrări, vom înțelege aspectele cheie în ceea ce privește acoperirea asigurărilor pentru cetățenii angajați.
În 2017, acoperirea asigurării cetățenilor a suferit reforme semnificative. Astfel, Serviciul Fiscal Federal a devenit administratorul unic al încasărilor. Amintiți-vă că plățile anterioare pentru acoperirea asigurărilor au fost creditate direct în fonduri extrabugetare (PFRF, FFOMS, FSS).
Acum principalul act normativ care reglementează procedura de impozitare și tarifele pentru primele de asigurare (SV) este Capitolul 34 din Codul fiscal... Tarifele stabilite în general sunt aceleași pentru toate entitățile economice:
Rețineți că asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale (vătămări) ar trebui transferată în continuare către Fondul de asigurări sociale. Adică, contribuțiile pentru vătămări nu au fost transferate la Serviciul Fiscal Federal. Valoarea plăților variază de la 0,2 la 8,5%, în funcție de clasa de pericol din activitatea principală a companiei.
A fost stabilită o limită pentru SV pentru OPS (2019 - 1.115.000 ruble). Dacă suma venitului impozabil pe angajat a depășit limita specificată, atunci tariful se reduce la 10%. Pentru VNiM, a fost aprobată și o limită admisibilă (2019 - 865.000 ruble). Cu toate acestea, atunci când această limită este depășită, rata este redusă la 0%, adică SV pe VNiM nu este plătit atunci când limita este depășită.
Acoperirea de asigurare se percepe pe aproape toate tipurile de venituri ale lucrătorilor, care sunt primite de aceștia ca remunerație pentru muncă. De exemplu, s-au făcut deduceri sociale din următoarele tipuri de plăți:
Dar toate tipurile de prestații de stat (boală, sarcină și naștere, plăți forfetare), asistență materială, prestații de șomaj, plăți preferențiale, pensii și tipuri similare de venituri sunt complet scutite de impozitare.
Pentru a reflecta operațiunea „prime de asigurare plătite asupra salariilor”, înregistrarea se face utilizând contul contabil special 69 „Decontări pentru asigurări sociale și securitate” (Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 94n).
Pentru a detalia datele pentru fiecare tip de acoperire de asigurare, subconturile speciale sunt furnizate în planul de conturi:
Pe creditul acestor conturi contabile se reflectă acumularea SV, iar pe debit - plata acestora.
Este demn de remarcat faptul că angajatorul percepe SV numai pe salarizare, adică din suma plăților impozabile și a remunerației pentru muncă. La calcularea DR nu se fac deduceri din câștigurile cetățenilor.
Amintiți-vă că atunci când creați o rezervă de vacanță în buget, este necesar să se prevadă deduceri similare cu fondul de rezervă, tranzacții și caracteristici de calcul - în articolul „Cum să calculați rezerva de vacanță în 2019”.
Luați în considerare algoritmul cheie pentru calcularea SV și reflectarea lor în contabilitate pentru un exemplu specific.
LLC „VESNA” - o companie bazată pe OSNO, aplică tarife stabilite în general pentru asigurarea cetățenilor. Rata contribuției la prejudiciu - 0,2%. În septembrie 2019, salariul personalului principal a fost acumulat în valoare de 1.000.000 de ruble. Contabilul a reflectat următoarele acțiuni în contabilitate:
|
Operațiune |
Suma, în ruble |
Notă |
||
|
Se acumulează salarii pentru personalul principal |
Document de bază: salarizare septembrie |
|||
|
Prime de asigurare acumulate, afișare pentru VNiM |
(1.000.000 × 2,9%) |
|||
|
Acumularea SV pentru GPT |
(1.000.000 × 22%) |
|||
|
Reflectat de SV pe OMS |
(1.000.000 × 5,1%) |
|||
|
SV acumulat pentru leziuni (NS și PZ) |
(1.000.000 × 0.2%) |
|||
|
Prime de asigurare listate, afișare: |
||||
|
Document de bază: ordine de plată, extras din organizația bancară privind starea contului curent |
||||
În septembrie 2019, VESNA LLC a primit de la Serviciul Fiscal Federal o cerere pentru plata restanțelor în valoare de 5.000 de ruble și o penalitate în valoare de 135.55 ruble. Contabilul a făcut înregistrările:
|
Operațiune |
Suma, frecați. |
O bază de documente |
||
|
Tranzacții de penalizare a primei de asigurare |
99 sau 91 (în funcție de metoda consacrată în politica contabilă) |
|||
|
Plata reflectată a dobânzii |
69 (conform subcontului corespunzător) |
Ordin de plată |
||
|
Acumularea arieratelor la primele de asigurare (tranzacții) |
20 - dacă arieratele au fost percepute pentru anul în curs 91.2 - dacă arieratele au fost facturate pentru perioadele de raportare anterioare |
69 (conform subcontului corespunzător) |
Cerința serviciului fiscal federal |
|
|
Plata restanțelor |
69 (subcont) |
Ordin de plată |
Acoperirea de asigurare pentru antreprenorii individuali (în raport cu ei înșiși) diferă semnificativ de normele prevăzute pentru angajatori. Deci, pentru anul de raportare, un om de afaceri este obligat să transfere plăți fixe la buget:
Cum să compuneți postările? Dacă întreprinzătorul individual nu recurge la angajarea angajaților, atunci nu este necesar să se reflecte acumularea primelor de asigurare ale antreprenorului individual pentru el însuși prin postări. De ce? Micii oameni de afaceri sunt scutiți de obligația de a ține evidența contabilă conform regulilor generale. Ei au dreptul să țină contabilitatea simplificată, să completeze sau să renunțe complet la contabilitate. Prin urmare, nu este necesar să se reflecte SV cu tranzacțiile.
Cu toate acestea, dacă întreprinzătorul individual a decis să țină contabilitatea în conformitate cu standardele general acceptate și a stabilit o astfel de decizie în politica sa contabilă, atunci calculul plăților fixe către întreprinzătorul individual (înregistrări) este compilat în același mod, utilizând contabilitatea 69 și subcontul corespunzător acestuia.
Contribuțiile de asigurare la fonduri: pensia, asigurările de sănătate și asigurările sociale sunt calculate din salariile angajaților companiei. Pentru antreprenorii cu angajați și non-angajatori, o sumă fixă de contribuții este stabilită de PFR și FFOMS.
În prezent, principalele rate ale primelor de asigurare:
Anterior, plățile către Fondul de pensii pentru asigurarea de pensii erau împărțite în asigurări și părți finanțate. Acum primele trebuie taxate numai pentru partea de asigurare.
Primele de asigurare sunt percepute pentru plățile către angajați în baza contractelor de muncă: salarii, plăți de concediu, prime, compensare salarială, plăți suplimentare. De asemenea, primele de asigurare către Fondul de pensii ale Federației Ruse trebuie să fie percepute pentru plățile efectuate în cadrul contractelor civile, ordinelor privind drepturile de autor, acordurilor de licențiere. Această categorie de plăți nu este supusă contribuțiilor la FSS.
Dimpotrivă, acestea nu sunt supuse contribuțiilor: toate tipurile de prestații sociale, asistență materială, plăți preferențiale, prestații de șomaj, indemnizații bănești pentru personalul militar etc.
Acumularea primelor de asigurare se reflectă în împrumut. Fiecare tip de asigurare are propriul cont secundar. La debitul 69, contul corespunde conturilor de cheltuieli: 20, 44.
Tranzacții de evaluare:
În aprilie, angajații au fost plătiți în valoare totală de 259.874 ruble. Calculați și faceți contribuții la fonduri. Pentru asigurările de accidente, rata este de 0,2%.
FFOMS = 259.874 x 5,1% = 13.253,57
FSS = 259.874 x 2,9% = 7.536,35
HC = 259 874 x 0,2% = 519,75
| Cont Dt | Cont CT | Descrierea cablajului | Suma tranzacției | O bază de documente |
| 69.1 | Au fost calculate contribuțiile de asigurare la FSS | 7536,35 | Foaie de decontare T-51 | |
| 69.2 | Contribuții acumulate la UIF | 57 172, | Foaie de decontare T-51 | |
| 69.3 | Contribuții acumulate la FFOMS | 13 253,57 | Foaie de decontare T-51 | |
| Contribuții acumulate de la Adunarea Națională | 519,75 | Foaie de decontare T-51 | ||
| Materiale transferate la producție | 100 318 | Foaie de decontare T-51 | ||
| 69.1 |
Luați în considerare toate calculele pentru plata salariilor în contul 70. Acumulați venituri pe creditul contului și efectuați deduceri pe debit. Veți găsi lese pe salarii și impozite 2018 - 2019 în articol.
Pentru contabilitatea salarizării utilizați contul 70 „Plăți cu personal pentru salarii”. Salarizarea este creditată în acest cont, iar deducerile se fac pe debit.
Ce conturi să utilizați în corespondență cu contul 70 depinde de ce tip de operațiune dorește să efectueze compania. Din acest motiv, înregistrările pentru salariu și impozite pot diferi de la o companie la alta. Mai jos în articol veți găsi cele mai frecvente tranzacții salariale și fiscale în 2018, aceleași tranzacții vor fi relevante în 2019.
În contabilitate, salariile angajaților sunt incluse în următoarele elemente de cost:
În funcție de sursele din care sunt anulate costurile forței de muncă, sunt selectate una sau alta înregistrări pentru calcularea salariilor.
Tranzacțiile de salarizare și salarizare sunt mai jos.
Tranzacțiile de salarizare sunt creditate în contul 70 în corespondență cu conturile de contabilitate a costurilor. Ce cont să efectuați operațiuni, inclusiv, depinde de tipul de activitate al companiei. Veți găsi principalele tranzacții de salarizare mai jos.
Înregistrările privind plata salariilor în contabilitate se reflectă pe debitul contului 70 în corespondență cu conturile de active ale companiei. De regulă, se utilizează două conturi - 50 „Casier”, 51 „Cont curent”. Înregistrările contabile de salarizare sunt mai mici.
Angajatorii sunt obligați să calculeze și să rețină impozitul pe venit - impozitul pe venitul personal din salariile angajaților. Contabilii contează acest impozit pe contul 68 subacont „Plăți pentru impozitul pe venitul personal”. La credit, conturile reflectă reținerea impozitului pe venitul personal și la debit - plata la buget.
Impozitul pe venit este reținut atunci când se plătesc salariile, prin urmare, intrările în cont trebuie făcute în ziua în care banii sunt transferați pe cardul bancar al angajatului sau când banii sunt emiși de la casierie. Afișarea pentru reținerea impozitului pe venitul personal este următoarea.
