În secolul al XIX-lea Impozitele au intrat ferm pe piața economiei de piață, au devenit un element integrat al reproducerii publice. Astăzi, taxele acționează ca o categorie economică esențială.
Subiecții economiei de piață în procesul de activitate economică creează un produs, venituri care, pe economia națională, formează un produs brut intern (PIB). Plata impozitelor înseamnă că o entitate economică raportează o parte din venitul său proprietății statului de a forma venituri bugetare. Astfel, în procesul de plată a impozitelor, apare redistribuirea PIB-ului. O parte din venitul stabilit în ferma individuală trece de la proprietatea privată a proprietății de stat. reprezinta relațiile economice care apar între stat și contribuabili cu privire la redistribuirea PIB-ului pentru a forma veniturile bugetului de stat. În prezent, o parte semnificativă este redistribuită prin impozite.
PIB. Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, valoarea taxelor fiscale (calculată ca impozitul pe venit, taxele, taxele vamale, primele de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie de stat și alte plăți) este în prezent 34,2% din PIB.
Esența internă a impozitelor ca o categorie economică are forme externe de manifestare. Din punctul de vedere al statului, impozitele iau forma veniturilor. Din poziția unui alt participant la relațiile fiscale (contribuabil), impozitele acționează sub formă de confiscare a părții din venitul creat de el, adică. Curgere. Fiecare participant la relațiile fiscale are interesul său economic. Și aceste interese sunt contradictorii. Statul este interesat de creșterea veniturilor fiscale, deoarece acest lucru îi va permite să îndeplinească mai bine funcțiile publice încredințate acestuia, care se extind ca societate. Contribuabilul, dimpotrivă, este interesat de reducerea impozitelor, deoarece acest lucru îi va permite să reducă costurile de afaceri, să sporească ponderea veniturilor care va rămâne la dispoziția sa pentru consum și acumulare.
Contradicția indicată duce la faptul că fiecare parte își formează propriul sistem de protejare a intereselor sale economice.
Contribuabilii utilizează două comportamente principale care vizează reducerea valorii plăților fiscale. Primul model a fost numit "evaziune fiscala". Esența acestui model de comportament este că contribuabilul încalcă conștient Legislația fiscală: Veniturile din punct de vedere fiscal și obiectele de impozitare, nu prezintă sau în mod nedeterminit la autoritățile fiscale documentele necesare pentru calcularea impozitelor, aplică ilegal pauzele fiscale. Un alt model de comportament a fost numit planificarea taxelor. E un fel de compromis. Contribuabilul nu încalcă legislația fiscală, reducând, în același timp, valoarea plăților fiscale. Planificarea fiscală este activitatea legitimă a contribuabilului care vizează reducerea pasivelor fiscale. Complexitatea legislației fiscale moderne, ambiguitatea interpretării normelor sale individuale permite contribuabilului să dezvolte metode legitime de reducere a impozitelor. Se poate spune că planificarea fiscală este un sistem de protejare a interesului economic al contribuabilului.
Dorința contribuabilului de reducere a valorii impozitului plătite de acestea este explicată și obiectivă. Cu toate acestea, realizarea practică a acestei dorințe încalcă interesul economic al statului. Pentru a-și proteja interesul, statul îmbunătățește legislația fiscală și creează, de asemenea, un sistem de control al impozitelor. În Federația Rusă, în conformitate cu legislația fiscală, controalele fiscale efectuează autorități fiscale. Acestea sunt monitorizate de respectarea legislației privind impozitele și onorariile, pentru corectitudinea calculului, completitudinea și actualitatea plății (transfer) în sistemul bugetar al Federației Ruse a impozitelor și taxelor și în cazurile prevăzute de legislație a Federației Ruse, pentru corectitudinea calculului, completitudinea și actualitatea introducerii în bugetul corespunzător al altor plăți obligatorii "(alineatul (1) din art. 30 NK).
Controlul fără utilizarea pedepsei celor care încalcă legislația fiscală ar fi complet inutil. Prin urmare, sistemul de protecție a interesului economic al statului ar trebui să includă, de asemenea, un sistem de sancțiuni fiscale (amenzi) pentru violatorii legislației fiscale. În acest scop, secțiunile speciale sunt incluse în NC. Vi "infracțiuni fiscale și responsabilitate pentru comiterea lor".
Impozit - Plățile obligatorii, în mod individual, percepute de la organizații și persoane sub forma unei înstrăinații de proprietate deținute de el, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar pentru activitățile statului și (sau) municipalitățile.
Esența economică Impozitele se caracterizează prin relații monetare care constituie statul cu persoane juridice și persoane fizice care au o numire specifică - mobilizarea fondurilor către stat. Cu alte cuvinte, impozitele reprezintă o combinație de relații financiare legate de formarea fondurilor statului de a efectua funcțiile relevante. Taxele, prin urmare, a apărut cu producția de mărfuri și cu apariția statului.
Semne de impozitare specifice:
Legătura strânsă a impozitelor cu puterea de stat pentru care sunt cea mai importantă sursă de venit;
Natura forțată a plăților efectuate pe baza legislației;
Participarea la procesele economice ale societății.
Participanți la relații, Reglementate prin lege privind impozitele și taxele sunt:
1) organizațiile și persoanele recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al contribuabililor din Federația Rusă sau taxele de taxe;
2) organizațiile și persoanele recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse de către agenți fiscali;
3) Ministerul Finanțelor Federației Ruse, Ministerul Finanțelor al Republicii;
4) serviciul fiscal federal al Federației Ruse și divizia sa în Rusia (denumită în continuare "autorități fiscale);
5) Comitetul vamal de stat al Federației Ruse și Divizia sa (în continuare - autoritățile vamale);
6) Organismele executive de stat și organele executive ale guvernelor locale, alte autorități autorizate de aceștia și funcționari care se află în mod prescris, pe lângă autoritățile fiscale și vamale care primesc și colectează taxe și (sau), precum și controlul asupra plătitorilor de plăți și taxe de taxe (colecționari de taxe și taxe următoare);
7) Departamentele financiare (departamente, departamente) ale administrațiilor regionale, regiunilor, orașelor din Moscova și Sankt Petersburg, regiune autonomă, districte autonome, zone și orașe (în continuare autorități financiare), alte organisme autorizate - în rezolvarea problemelor privind amânarea și instalarea Impozitele și taxele plăților și alte aspecte prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse;
8) Organisme de fonduri extrabudgetare de stat.
Sub impozit Este înțeleasă de plata obligatorie, în mod individual, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a proprietății, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar al statului și (sau) municipalitățile.
Esența taxei - Aceasta este o eliminare a statului în favoarea sa a unei anumite părți a produsului intern brut sub forma unei contribuții obligatorii, esența economică a impozitelor se caracterizează prin relații monetare care alcătuiesc statul cu persoane juridice și persoane fizice. Aceste relații de numerar sunt datorate în mod obiectiv și au o numire publică specifică - mobilizarea fondurilor către stat. Prin urmare, taxa poate fi considerată ca o categorie economică cu caracteristici inerente.
1. Funcții directe
1.1 Fiscal - confiscarea unei părți a veniturilor la buget pentru utilizare în anumite scopuri.
1.2 Ajustarea - Regulamentul relațiilor dintre bugete și în cadrul sistemului bugetar. Cu ajutorul impozitelor, statul-in poate reglementa rata de creștere economică. Reducerea sarcinii fiscale dă un impuls la dezvoltarea sectoarelor regiunilor, P / P individual. Astfel, taxa efectuează funcția regulatorului încorporat.
2.1 Redistributive - cu ajutorul impozitului distribuie și redistribuie venitul național. Venitul principal redistribuie și formează secundar.
2.2 Controlul - cu ajutorul impozitelor, controlul asupra activităților întreprinderii, formarea costurilor și profiturilor. Eficiența depinde de activitățile serviciilor fiscale.
2.3 Stimularea - cu ajutorul beneficiilor fiscale, sancțiunile rezolvă probleme de progres tehnic, investiții de capital, extinderea producției de bunuri primare și restricționarea secundarului.
2.4 Funcția socială - în detrimentul beneficiilor fiscale, sprijinirea instalațiilor de infrastructură socială este susținută: scutirea de impozite fizice individuale. și Jur. Persoane.
1. Impozite prin metoda de încărcare.
- Impozitele directe sunt percepute de stat direct de la venitul și proprietatea contribuabililor. Obiectul fiscal este venit (salariu, profit, procent etc.) și valoarea proprietății contribuabililor (terenuri, active fixe etc.)
- impozitele indirecte sunt stabilite sub formă de prime la prețul de bunuri sau tarife pentru servicii (accize, TVA, taxe vamale, impozit pe vânzări). Aceste impozite sunt acumulate întreprinderii, astfel încât acestea să le păstreze de la alți contribuabili și au trecut departamentul financiar.
2. În funcție de natura ratelor, distinge:
- Impozitul progresiv este o taxă care crește mai repede decât creșterea veniturilor.
- Impozitul regresiv se caracterizează cu un procent mai mare de venituri scăzute și un procent mai mic de venituri ridicate. Aceasta este o astfel de taxă care crește mai lent decât veniturile.
- Impozitul proporțional este atunci când o rată unică este aplicată pentru veniturile oricărei valori. Impozitul proporțional se poate dovedi a fi regresiv: în cazul în care venitul veniturilor din venitul efectiv primit, venitul discreționar va rămâne, ceea ce poate crește sau poate scădea după introducerea de noi impozite.
3. Impozite în funcție de sursele de acoperire sunt grupate după cum urmează:
1) impozite, costurile care sunt cheltuieli pentru costul producției (lucrări, servicii) - impozitul pe teren, primele de asigurare;
2) impozite, cheltuieli pe care sunt venituri din vânzările de produse (lucrări, servicii) - TVA, accize, tarife de export;
3) impozite, costurile care sunt finanțate de rezultatul financiar - impozitul pe venit, pe proprietatea întreprinderii, publicitatea, unele taxe țintă;
4) impozite, costurile care sunt acoperite din profiturile rămase la dispoziția întreprinderilor - o taxă de licență pentru dreptul la comerț, colectând tranzacții efectuate pe bursele de valori.
Se știe că din primii pași ai existenței sale, statul îndeplinește anumite servicii: protejează frontierele; dezvoltă economia; asistă populația; Dezvoltă știință, cultură, îngrijire a sănătății, educație. Taxele reprezintă o taxă pentru aceste servicii.
Teoretic, natura economică a impozitului este de a determina sursa impozitării și influența pe care taxa o are în cele din urmă asupra economiei societății.
Filozoful francez Socialist Pierre Prudon a determinat în mod corect esența impozitului este o chestiune de stat. Impozitele sunt o formă ulterioară de venituri de stat.
Înapoi în prima jumătate a secolului al XVI-lea. Parlamentul englez nu a vrut să recunoască constanța impozitelor. Dar deja în secolul al XVIII-lea. Președintele american Franklin a spus cuvintele celebre: "Toată lumea ar trebui să plătească impozite și să moară!".
Karl Marx a caracterizat impozitele ca sânii maternali, guvernul de îngrijire medicală. Teoriile sunt apoi încep să fie create, justificând taxele ca o taxă pentru serviciile statului. Taxa este taxa fiecărui cetățean pentru protecția vieții și a proprietății, asistența socială, dezvoltarea economiei. Acest punct de vedere a fost împărțit de Adam Smith.
Dar deja Witte - Ministrul Finanțelor în conformitate cu Alexandra III - impozitele hotărâte ca taxe forțate din venitul și proprietatea subiecților de implementare a sistemului de stat. Dar dacă statul are dorința de a atrage taxe mai mult, atunci contribuabilii nu au nici o dorință de a le plăti. În acest context, dezbateri, litigii și se realizează printr-un anumit optim.
La determinarea sarcinii fiscale, sunt luați în considerare următorii factori:
1) costul serviciilor de stat;
2) nivelul economic al societății;
3) minimul de subzistență;
4) politica de stat;
5) factori sociali.
Impozitele au anumite caracteristici pozitive. Acesta este un instrument:
■ permițând colectarea veniturilor de stat;
■ ajutând la distribuirea mai precis a sarcinii fiscale;
■ posedarea efectelor de stimulare;
■ Prin sistemul de caz fiscal statul afectează
pentru consumul personal și reglementează cererea.
Trebuie remarcat faptul că în întreaga lume ponderea culturilor fiscale crește.
Deci, ponderea aproximativă a impozitelor din PIB este: la sfârșitul secolului al IX-lea. - cincisprezece%; În mijlocul secolului XX - 25% la începutul secolului XXI. - 40%.
Printre pârghia economică, cu ajutorul căruia statul afectează economia de piață, unul dintre locurile principale sunt oferite impozitelor.
Politica fiscală este folosită ca regulator de impact asupra fenomenelor negative ale pieței (vânzarea de alcool, tutun, cazinou). Utilizarea impozitelor vă permite să combinați interesele naționale cu interesele comerciale ale antreprenorilor.
Plecarea din metodele de gestionare a directivei face impozite într-una din metodele eficiente de impact asupra subiecților pieței, astfel încât cunoașterea problemelor fiscale face parte din cultura economică generală a afacerii. Se știe că curba Laffer leagă îndeaproape plățile fiscale cu tendința de dezvoltare economică și, în cazul în care sarcina fiscală depășește frontierele obiective, începe scăderea producției, investițiile, cererea începe. Orice modificări fiscale necorespunzătoare vor afecta brusc economia țării și nivelul de viață al populației. În primul rând, căutarea impozitelor de la impozite începe, transferă sarcina fiscală pentru consumatori, clienți etc.
Experiența în sistemele fiscale de construcție a țărilor străine dezvoltate face posibilă tragerea concluziilor că impozitarea se bazează pe următoarele principii:
1) simplitatea și claritatea impozitării impozitului;
2) singurătatea impozitării;
3) Justiția socială;
4) vizarea impozitării;
5) diferența diferențială;
6) acoperire preferențială.
Sarcina constă nu numai pentru a colecta mai multe impozite, ci și pentru a permite antreprenorului să-și dezvolte și să-și extindă activitățile de afaceri. Mai bogat este țara, cu atât vor fi mai multe taxe.
Valoarea impozitelor trebuie să respecte volumul serviciilor publice. Comparația impozitelor directe și indirecte vorbește despre avantajul adresei directe. Dar tendința Occidentului, precum și a Rusiei vizează creșterea plăților fiscale ale persoanelor prin investiții indirecte.
Impozitele efectuează funcții: fiscale, reglemente, stimulative.
Funcția fiscală - de bază. Acesta vizează redistribuirea veniturilor primare ale entităților juridice și a persoanelor fizice în conformitate cu sistemul fiscal existent. Cu cât este mai bine executat, costurile mai reușite. În bugetul Federației Ruse, impozitele sunt de 80-90% din totalul veniturilor.
De reglementare - vizează o impozitare mai diferențiată a diferitelor venituri, precum și a persoanelor juridice și a persoanelor fizice. Intrarea fiscală utilizează diferite taxe fiscale (producția de bunuri - 30%, cazino - 90%). Persoanele cu venituri mari plătesc mai mult decât cei săraci.
Stimularea - prezența beneficiilor, a creditului fiscal, a ratelor reduse - contribuie la dezvoltarea mai reușită a unei întreprinderi separate, a industriilor, a regiunilor.
De exemplu, în Statele Unite aproximativ 100 de specii de beneficii, în Regatul Unit - 80. În a doua jumătate a anilor 1980. Țările principale: Anglia, Germania - a efectuat reforme fiscale pe scară largă, care vizează stimularea activității de afaceri.
V.V. Nesterov,
director al Computerelor Regionale
centrul de MNS Rusia în Republica Chuvash
Sistemul actual de impozitare a fost introdus în perioada 1991-1992. Reforma fiscală efectuată în acești ani a fost cauzată de faptul că transformările economice au cerut o politică fiscală fundamentală nouă. În același timp, a fost făcută o încercare de a ține seama de importanța impozitelor ca fiind cel mai eficient instrument de reglementare a relațiilor emergente pe piață. A însemnat în minte că, cu ajutorul impozitelor, este posibil să se limiteze elementele proceselor de piață pentru a influența formarea infrastructurii industriale și sociale, la inflația de manipulare.
Odată cu introducerea unui nou sistem fiscal și adăugarea la impozite un rol important în reglementarea proceselor socio-economice și formarea bazei de venit a bugetelor de diferite niveluri, a existat necesitatea de a organiza un aparat special de gestionare și de control al impozitelor. Ca urmare, au fost create autoritățile fiscale ale Federației Ruse.
În conformitate cu legea RSSR din 21.03.1991 N 943-1 "privind serviciul fiscal de stat al RSFSR", statutul juridic al Serviciului de Stat al Rusiei a fost determinat ca o diviziune separată în cadrul Ministerului Finanțelor, creat pe Baza departamentului, managementul veniturilor publice. Mai târziu, statutul unui organism independent a fost dat proprietarului de stat al Rusiei și a fost derivat din statutul Ministerului Finanțelor din Rusia și este inclus în sistemul organelor guvernamentale centrale cu subordonare președintelui și guvernului din Federația Rusă. Acest lucru a fost făcut pentru a spori rolul de consolidare și asigurare a activităților independente ale Serviciului de Stat al Rusiei și a obiectivității lucrărilor de testare. În conformitate cu Decretul președintelui Federației Ruse din 23.12.1998 N 1635, "la Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Recruți", a primit statutul ministerului.
După cum se știe, blocul de legi necesare, care furnizează în mod reglementat sistemul fiscal al Federației Ruse a fost adoptat la sfârșitul anului 1991, iar din 1992 au intrat în vigoare aceste acte. De atunci, legislația fiscală a făcut un număr semnificativ de schimbări și completări, care se datorează în principal transferului sistemului fiscal în conformitate cu noile procese politice și economice care se desfășoară în țară.
Situația economică a dictat nevoia de reformă fiscală. Modalități și metode de implementare a transformărilor au făcut obiectul unei discuții la Adunarea reprezentativă a comunității științifice și de afaceri, în mass-media.
Pentru a depăși deficiențele existente în sistemul fiscal, sa propus finalizarea și aprobarea legislativă a Codului Fiscal al Federației Ruse (NK RF).
În cele din urmă, ca urmare a muncii îndelungate, Duma de Stat adoptată la 16 iunie 1998, Consiliul Federației a aprobat la 17 iulie 1998 partea din primul Cod fiscal al Federației Ruse, iar președintele Federației Ruse a semnat legea federală din 07/31/1998 N 147-FZ "privind introducerea unei părți a primului cod fiscal Federația Rusă".
Imediat după publicarea Codului Fiscal al Federației Ruse, Oamenii de știință, economiștii, avocații au început să facă multe propuneri de adaptare, schimbare și adăugare a numeroaselor articole din codul specificat. A fost nevoie de un an pentru a le învăța, a verifica practica, a pregăti, a coordona și a accepta aceste amendamente. Prin urmare, în sensul și consecințele lor pentru relațiile fiscale civilizate, legea federală "privind amendamentele și completările la partea primului Cod fiscal al Federației Ruse" este dificil de supraestimat în iulie 1999 și semnat de președintele Federației Ruse în iulie 1999.
Fără a dezvălui esența schimbărilor făcute, să cerem o întrebare: De ce în ultimii zece ani vorbesc în mod constant despre nevoia de reformă fiscală, realizarea în mod repetat în mod repetat în sistemul fiscal au fost eronați sau insuficienți pentru a se asigura că impozitele să-și îndeplinească numirea publică ca instrument pentru distribuția valorii și redistribuirea veniturilor de stat?
Desigur, pentru a înțelege aceste probleme, ar trebui să încercăm mai întâi să analizăm pe deplin dacă cerințele legilor economice sunt luate în considerare la desfășurarea reformei fiscale. Pentru a îndeplini această sarcină importantă, dar complexă, este necesar să se ia în considerare și să dezvăluie esența impozitului și a numirii sale publice. Impozitul ca o categorie economică există în plus față de voința unei persoane, grupuri de persoane. Cu toate acestea, statul poate folosi această categorie atât pentru beneficiul societății, cât și în rău pentru el. Valabilitatea științifică a formularelor fiscale depinde atât de profesionalismul persoanelor implicate în reformarea relațiilor fiscale, cât și de gradul de maturitate democratică, legală a cetățenilor, caracterul complet al participării lor la distribuirea valorii create. Problema proprietății dobândește o importanță deosebită aici. În cazul în care formularele de proprietate există într-o societate în mod parității, nu există nicio discriminare împotriva formelor individuale, atunci anumite tipuri de impozite ar trebui să dezvăluie potențialul de impozitare ca fiind cât mai mult posibil. Impozitul exprimă relațiile de proprietate. Cu distribuția sa uniformă, societatea are loc la fel de intensă a impozitării. În astfel de condiții, putem vorbi despre gradul binecunoscut de optimitate a sistemului fiscal.
Relațiile fiscale sunt domeniul relațiilor financiare centralizate de natură de redistribuire. Acestea apar din cauza necesității existente în mod obiectiv de a crea la nivel național al sistemului de venit. Aceste venituri sunt concentrate într-un fond special de fonduri ale bugetului de stat. În consecință, relațiile fiscale fac parte din relațiile bugetare.
Pe paginile presei economice și termenul "relații fiscale bugetare" a fost înrădăcinată în documentele de reglementare. În aceasta, în opinia noastră, specificitatea categoriei economice de impozit este cea mai exactă.
Taxa este categoria istorică, este în natură socială. Întreaga istorie a dezvoltării societății confirmă necesitatea impozitelor în furnizarea de interes public datorită centralizării unei părți a fondului financiar al resurselor specificate se efectuează pentru:
- să promoveze reluarea proceselor de reproducere;
- asigurarea existenței persoanelor cu handicap și a sferei neproductive;
- să asigure apărarea țării și conducerea statului;
- să efectueze cercetări științifice fundamentale la scară largă;
- Crearea rezervelor naționale în caz de circumstanțe neprevăzute.
În acest sens, o parte a valorii cost-stabilite sub formă de resurse financiare este retrasă într-un inevitabil, irevocabil și unilateral. O astfel de mișcare a resurselor financiare și distinge relațiile fiscale din alte relații de redistribuire.
Impozitul pe poziția universalității este caracteristic caracteristicilor distinctive care creează specificul individual al scopului social. În conformitate cu aceste caracteristici, se formează un sistem fiscal specific, în legătură cu condițiile bazei de suprastructură, sunt stabilite tipuri de impozite, iar condițiile pentru acțiunile lor practice sunt determinate.
Principalele semne ale impozitului existent pe suprafața realității economice, deja ca o formă de exprimare a esenței categoriei economice, sunt următoarele:
- plata obligatorie obligatorie, stabilită pe baza realităților economice, dar strict imperativ;
- în impozit, se exprimă gradul de acoperire a veniturilor omniprezente, grupuri de cetățeni, activități, tipuri de întreprinderi, precum și teritorii;
- Taxa utilizată pentru refacerea veniturilor bugetare nu ar trebui să împiedice dezvoltarea producției pe o nouă bază structurală-tehnic.
În impozit ar trebui să se facă în practică "abilitățile sale" fiscale și de reglementare.
Ultima proprietate a impozitului este cea mai semnificativă, deoarece oferă cea mai mare raționalitate a mecanismului fiscal.
Utilizarea impozitului în practică este supusă unor principii clare. Ele pot fi împărțite în fundamentale și aplicate sau organizaționale și economice. Principiile fundamentale sunt inerente impozitului ca o categorie economică obiectivă, indiferent de spațiul și timpul specific. Percepția impozitului ca o abstracție obiectivă a relațiilor de distribuție a relațiilor reale, prezentăm că relația dintre stat și activitățile economice ale fondurilor din cifra de afaceri economică a fondurilor se dezvoltă.
Principiile fundamentale ale existenței impozitului (conștient științific în procesul de impozitare) au fost elaborate de Adam Smith:
1. "Subiecții statului ar trebui să participe la acoperirea costurilor Guvernului, fiecare, dacă este posibil, în funcție de solvabilitatea sa relativă, adică veniturile proporționale cu care se bucură de protecție guvernamentală". Acesta este principiul egalității fiscale.
2. "Impozitul care este obligat să plătească fiecare trebuie definit cu exactitate și nu arbitrar. Valoarea impozitului, timpul și metoda plății sale trebuie să fie clare și sunt cunoscute ca plătitorul în sine și orice altul ". Acesta este principiul certitudinii.
3. "Fiecare taxă ar trebui să fie taxată într-un astfel de timp și în așa fel încât cea mai convenabilă pentru plătitor." Acesta este principiul comodității.
4. "Fiecare taxă ar trebui să fie aranjată astfel încât să îndepărteze plătitorul din buzunar, este posibil mai mic decât ceea ce intră în biroul de stat." Acesta este principiul ieftinilor.
În condițiile statului totalitar, taxa pierde aceste principii. Impozitarea dobândește o orientare fiscală unilaterală.
Impozitul devine o formă simplă a gestionării subiectiviste a redistribuirii valorii create. O astfel de utilizare fiscală este un singur scop: datorită centralizării maxime a produsului național brut în mâinile statului pentru a asigura fundațiile economice ale statului totalitar.
Rezultă că problemele esenței impozitului ca fiind o categorie economică sunt importante nu numai din punct de vedere științific, ele sunt, de asemenea, necesare pentru practică. Prin urmare, în cazul adoptării legilor privind sistemul fiscal sau impozitarea, fără a ține seama de cerințele legilor economice în viața reală, impozitul este pierderea obiectivității sale, adică separarea sa de baza economică. Și afectează în mod direct interesele economice ale cetățenilor, reducerea și adesea prevenirea satisfacției lor.
Astfel, conținutul economic al conceptului de "impozit" - Dyno:
a) impozitul este abstractizarea teoretică a relațiilor de producție realiste a naturii de redistribuire, adică o categorie economică, obiectivă;
b) Impozitul este o formă practică a existenței acestei categorii pe suprafața realității economice sub forma unui instrument vizat de impact asupra parametrilor de înaltă calitate și cantitativ de reproducere, adică metoda de gestionare a acestora, forma de categoria de existență. Impozitul pe practică este taxele și sistemele de management.
În practică, nu există nicio distincție între conceptele de "impozitare ca categorie economică" și "impozitul ca o formă reală de bani de la creatorii lor în favoarea statului". Cu toate acestea, acestea sunt concepte ambigue. Taxa ca o categorie economică este la fel de diferită de tipul specific de impozitare, de exemplu, pe profituri, venituri, câștiguri de capital, valoare adăugată, proprietate etc., cum să fie diferită, de exemplu, rezervele de petrol prezise pentru o calitate superioară și Conținutul cantitativ de la cele care vor fi extrase pe suprafață și utilizate cu un beneficiu deosebit pentru societate.
Apoi, luăm în considerare funcțiile impozitului, manifestarea esenței sale în acțiune, metoda de exprimare a proprietăților sale. Funcția arată modul în care numirea publică a acestei categorii economice este pusă în aplicare ca un instrument de distribuire a valorii și redistribuirea veniturilor statului.
Prin intermediul unei funcții fiscale, o parte din resursele financiare sunt redistribuite în favoarea statului. Această redistribuire ar trebui să se desfășoare cât mai multă oportunitate economică, adică este astfel să se asigure interesele naționale și să nu deranjeze cursul normal de reproducere. În consecință, impozitele pe lângă funcția fiscală ar trebui să se efectueze și să reglementeze funcția în raport cu producția, schimbul, distribuția și consumul.
Funcția fiscală de reglementare se manifestă în practică în două avioane: sub formă de beneficii și sancțiuni. Sancțiunile fiscale sunt manifestarea funcției fiscale. Proprietatea de control a întregului sistem de impozitare este pusă în ea datorită însăși esența impozitului ca fiind categorie economică. Redistribuirea resurselor financiare prin metoda fiscală este inseparabilă de monitorizarea parametrilor calitativi și cantitativi ai acestui proces. Orice flux de valoare în numerar trebuie să fie însoțit de un control constant asupra acesteia. În consecință, reglementarea fiscală poartă proprietățile de încărcare și control.
Astfel, scopul funcțional al impozitului este determinat în mod obiectiv de potențialul esențial al impozitului și nu depinde de voința unilaterală a statului. În practică, poate fi deformată. Acest lucru se aplică funcției de reglementare a impozitului. Funcția fiscală fiscală este reală în toate formațiunile socio-politice, iar funcția de reglementare poate exista nominal, adică doar teoretic. Acest lucru poate fi, în cazul în care potențialul intern al impozitului, scopul său esențial nu este utilizat sau utilizat într-un stat distorsionat datorită abordărilor subiectiviste la alegerea speciilor fiscale și definirea condițiilor lor. În același timp, există tendințe negative în dezvoltarea impozitelor. Nominalul rămâne funcția fiscală de reglementare și, în cazul în care sistemul de impozitare nu ia în considerare cerințele legilor economice obiective și este utilizat de puterea de stat unilateral: numai pentru a forma un buget maxim în detrimentul nevoilor economie. Aceste tendințe sunt dăunătoare economiei.
Funcțiile fiscale sunt inextricabil interdependente. Raționalitatea impozitării existente, în opinia noastră, este determinată de alte condiții egale de echilibru relativ între funcțiile fiscale. În practică, acest lucru este asigurat prin stabilirea nivelului optim de convulsii fiscale. În acest caz, obiectivul este realizat înainte de impozitare: pentru a forma un buget fără încălcarea intereselor economice ale contribuabililor. Interactivitatea funcțiilor fiscale asigură eficacitatea întregului sistem de impozitare în practică. Căutarea metodelor de realizare a echilibrului relativ al funcțiilor fiscale se efectuează în mod continuu. Așa cum găsește optimul, potrivit dezvoltatorilor, abordări ale impozitării, sunt create diverse concepte fiscale. Conținutul lor este evaluat de experți. Propunerile de îmbunătățire a impozitării ar trebui să țină seama de realitățile bazelor și să fie discutate în autoritățile și gestionarea statului. Dintre conceptele fiscale discutate, desigur, ar trebui să fie selectate cele care pot servi ca bază pentru elaborarea legilor fiscale.
Subliniem faptul că condiția imuabilă pentru căutarea practică științifică a opțiunii de impozitare optimă este inviolabilitatea principiilor fundamentale ale existenței impozitului în practică, care sunt definite ca patru norme fiscale clasice, a căror conținut a fost considerat mai sus. Cu alte cuvinte, dacă taxa ca o categorie economică este inerentă proprietăților clasice de mai sus, atunci orice formă de impozitare ar trebui să fie dotată cu aceștia. În caz contrar, tipurile individuale de impozite vor fi numite numai impozite și, de fapt, să constituie o confiscare a resurselor financiare de la creatorii lor.
Sistemul fiscal nu ar trebui să fie eliberat de formulare fiscale ineficiente, adică de la astfel de tipuri de impozite, pentru a asigura colectarea cărora necesită fonduri în volum, depășind semnificativ sumele veniturilor bugetare efective. Astfel de impozite minore confundă numai sistemul fiscal, face dificilă controlul fiscal, distragând lucrătorii din lucrări complexe și grave.
În plus, impozitele se confruntă cu interesele statului și ale plătitorilor. Rolul impozitelor pentru fiecare dintre ele este estimat în moduri diferite. În consecință, rolul impozitului este absolut pozitiv nu poate fi, pentru că este estimat din diferite poziții, pozitiv pentru stat poate afecta negativ venitul plătitorului și, dimpotrivă, impozitele minime nu vor acoperi nevoile de statul atunci când își îndeplinesc funcțiile. Interesele lor economice sunt diferite și mai ales una de cealaltă în condițiile economiei de criză.
Cadrul unui articol nu permite să dezvăluie pe deplin conținutul problemelor luate în considerare, cu atât mai mult justifică necesitatea de a ține seama de cerințele legilor economice în regulamentul fiscal.
În concluzie, observăm că asigurarea pozitivității impozitării - sarcina este complexă și contradictorie. Soluția sa depinde de mulți factori obiectivi și subiectivi. Impozitarea are un impact cuprinzător al economiei și al politicii. Impozitarea este o reflectare reală a maturității economice și politice a societății.
Prin intermediul impozitelor, redistribuirea produsului cumulativ al companiei se desfășoară între producătorii săi reali și statul. Având în vedere complexitatea economiei moderne, nivelul diviziei publice a muncii și diversitatea impozitelor aplicabile, putem spune că PIB-ul este redistribuit prin impozite. Scopul redistribuirii specificate este unul - formarea de venituri a bugetului de stat.
Esența economică a impozitelor se manifestă în moduri diferite de la punctul de vedere al participanților la aceste relații. Din poziția statului, impozitele sunt veniturile monetare ale statului. Din poziția contribuabilului este confiscarea unei părți din venitul propriu. Astfel, o contradicție obiectivă este în mod inevitabil între participanții la relațiile fiscale. Ambele părți fac eforturi mari pentru a-și proteja interesele economice.
Necesitatea de a ține seama de solvabilitatea efectivă a contribuabilului, pe de o parte, iar nevoile colective ale membrilor societății, la satisfacerea și impozitul se percepe, este exprimată în criteriile de bază ale impozitării, care poate fi definite după cum urmează:
justiţie impozitarea necesită crearea condițiilor în care plătitorii cu un nivel mai mare de venit plătesc cu adevărat impozitul în cantități mari;
criteriu eficienţă înseamnă că sistemul fiscal ar trebui să fie atât de structurat pentru a promova o creștere economică maximă posibilă a producției;
easy N. reclamațiile Alto sunt exprimate în ușurință și accesibilitatea la înțelegerea cercurilor largi ale contribuabililor metodologiei de calculare a impozitelor și completarea declarațiilor fiscale, în stabilitatea legislației fiscale și unitatea normelor fiscale și raportarea fiscală în stat.
Statul pentru a-și proteja interesele economice organizează controlul fiscal. Interesele stadiului de colectare a impozitelor sunt și protejează organele speciale. În Federația Rusă este Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Taxe.
Esența impozitelor se manifestă prin funcțiile lor. Există trei funcții fiscale de bază: fiscale, economice, control. Ia în considerare fiecare dintre ele.
Funcția fiscală Este istoric mai întâi și de bază. Aceasta reflectă scopul impozitelor, motivul apariției lor. Funcția fiscală constă în faptul că, cu ajutorul impozitelor, resursele financiare ale statului se formează și astfel creează baza existenței statului și funcționarea acesteia.
Odată cu dezvoltarea statului, extinderea activității sale politice, economice și sociale crește valoarea funcției fiscale a impozitelor. Impozitele au devenit principala sursă de venituri guvernamentale. În economiile de piață, proporția veniturilor fiscale din partea de venit a bugetului este de 80-90%.
Funcția economică Include subfuncții de reglementare, distribuție, stimulare și sociale care afectează procesul de reproducere ca un val fiscal. Impozitele, care afectează procesul de reproducere, afectează în mod inevitabil atât producția de ciclu următor, cât și rata de creștere economică în ansamblu.
Impozitele sunt, de asemenea, capabile să influențeze formarea proporțiilor sectoriale, intersectoriale și regionale ale economiei. O scădere a convulsiilor fiscale printr-un sistem de furnizare a beneficiilor fiscale vă permite să stimulați dezvoltarea acelor industrii și regiuni în care societatea este interesată. Taxele pot contribui, de asemenea, la dezvoltarea unor forme mici de antreprenoriat, o creștere a locurilor de muncă a anumitor categorii de forță de muncă.
Astfel, funcția economică reflectă esența impozitelor că aceasta din urmă reprezintă redistribuirea veniturilor cumulate stabilite în societate.
Funcția economică a impozitelor este pusă în aplicare prin intermediul regulamentul fiscalcare este o parte integrantă a reglementării de stat a economiei. În condiții moderne, impozitele sunt recunoscute ca un instrument economic important pentru impactul statului pentru cantitatea de cererea consumatorilor, investițiile, ratele de creștere economică, precum și stimularea industriilor individuale și a zonelor din economie.
Funcția de distribuție Impozitele acționează ca utilizarea impozitelor ca instrument în distribuția și redistribuirea produsului intern brut. Acest proces are loc prin introducerea unor noi și anulări ale ratelor de impozitare mai vechi, extinderea sau reducerea bazei de impozitare, modificări ale nivelului valorilor fiscale. Inițial, funcția de distribuție a fost legată în mod inextricabil de interesele fiscale ale statului, însă creșterea rolului statului în economie a condus la o creștere a accentelor de reglementare în principal prin sistemul fiscal.
Funcția de stimulare Taxa care completează organic funcția de reglementare se manifestă în diferențierea beneficiilor fiscale care vizează sprijinirea micului antreprenoriat, producția de produse sociale, agricole, investiții de capital, precum și activitatea economică inovatoare și străină.
Functie sociala Impozitele se manifestă în aplicarea metodelor fiscale pentru sprijinirea securității sociale și a asigurărilor sociale. Delegații pentru obiective caritabile, întreținerea copiilor, introducerea unui singur impozit social vizează în mod direct asigurarea garanțiilor sociale și a garanțiilor guvernamentale membrilor societății care au nevoie de sprijin prioritar.
Funcția de reproducere Impozitele implică înscrierea impozitelor pe conturile speciale ale clasificării bugetare și utilizarea fondurilor pentru evenimente, mai presus de toate, valoarea mediului și gestionarea drumurilor. Astfel de impozite includ: impozitul pe teren; taxă pentru utilizarea corpurilor de apă; Taxa de poluare a mediului; deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale; Impozitele creditate în fondurile rutiere.
Funcția de control Este că taxele acționează ca un fel de "oglindă" a proceselor economice. Analiza dinamicii veniturilor fiscale vă permite să faceți o imagine a proceselor care apar în economie, cu privire la eficacitatea sistemului fiscal curent, asupra impactului său asupra economiei naționale. Funcția de control este implementată de autorități pentru a monitoriza calculul corect, plata în timp util și înscrierea corectă a impozitelor, completarea corectă și depunerea în timp util a raportării fiscale. Acestea includ organismele Ministerului Federației Ruse pentru Impozite și Taxe, Comitetul Vamal de Stat, Ministerul Finanțelor din Federația Rusă.
Esența economică a impozitelor se retrag retrase de stat în favoarea societății o anumită parte a produsului intern brut (PIB) sub forma unei contribuții obligatorii.
Sursa generală a sursei de deduceri fiscale, taxele, taxele și alte plăți, indiferent de facilitatea fiscală, este PIB, care formează veniturile primare în numerar ale participanților la procedurile sociale și statul: remunerația lucrătorilor, profitul întreprinderilor și venituri centralizate ale statului.
Distribuția PIB-ului prevede două etape: inițial formate venituri în numerar primar; Venitul în numerar al participanților la procedurile sociale sunt apoi distribuite în favoarea statului: angajații plătesc impozitul pe indivizi venitul la buget, organizațiile plătesc impozite pe venituri și alte plăți fiscale. Nalucția în orice stat civilizat ar trebui să se bazeze pe anumite principii - ideile și dispozițiile fundamentale existente în sfera fiscală. Aceste principii în orice moment au fost subiectul unei atenții speciale din partea companiei, deoarece au depinde în mare măsură de bunăstarea socio-economică și de pacea minții.
Fondatorul economiei politice clasice a filozofului scoțian și economistul Adam Smith în activitatea sa "Cercetare asupra naturii și cauzelor bogăției popoarelor" (1776) a formulat patru principii, relevante și în prezent:
Principiul justiției care aprobă universalitatea impozitării și distribuirea uniformă a impozitelor între cetățeni (obligația egală a cetățenilor la plata impozitelor) este proporțional cu venitul lor ("venitul pe care îl folosesc sub auspiciile și protecția statului"). Acest principiu înseamnă că impozitele ar trebui să fie percepute ținând cont de posibilitățile contribuabilului, care este obligat să participe la finanțarea părții relevante a costurilor statului. Impozitele și cheltuielile de stat ar trebui să afecteze distribuția veniturilor. Povara fiscală este atribuită unui singur indivizi, privilegiile sunt oferite altora.
Înainte de a percepe un sau de altă taxă, statul reprezentat de organismele legislative sau reprezentative în legislație ar trebui să determine elementele impozitului.
Taxa - obligatorie, plată în mod individual, percepută de la organizații și persoane sub formă de alienare a proprietății asupra acestora, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar pentru activitățile statului și (sau) municipalitățile.
Subiecte de impozitare sau contribuabili; - persoane juridice, alte categorii de plătitori și persoane care trebuie obligate să plătească impozite în conformitate cu legea. Principalul semn al contribuabililor este prezența unei surse independente de venituri. Plătitorii - entitățile juridice, în special, trebuie să aibă un echilibru independent sau o estimare. Contabilii contribuabili din autoritățile fiscale sunt obligatorii. Băncile deschise entităților de afaceri numai după prezentarea unui document care confirmă înregistrarea în autoritățile fiscale.
Obiectul fiscal apare din cauza faptelor legale (acțiuni, evenimente, state), care determină responsabilitatea subiectului de a plăti impozitul. Legislația stabilește o listă exhaustivă de obiecte fiscale: profituri (venituri); costul anumitor bunuri; Valoarea adăugată a produselor (lucrări, servicii); proprietatea legală și indivizilor; Transfer de proprietate (donație, moștenire); operațiuni cu valori mobiliare; Activități separate; Alte obiecte stabilite prin lege. Același obiect poate fi impus de o singură specie o singură dată pentru una sau altă perioadă de impozitare.
În secolul al XIX-lea Impozitele au intrat ferm pe piața economiei de piață, au devenit un element integrat al reproducerii publice. Astăzi, taxele acționează ca o categorie economică esențială.
Subiecții economiei de piață în procesul de activitate economică creează un produs, venituri care, pe economia națională, formează un produs brut intern (PIB). Plata impozitelor înseamnă că o entitate economică raportează o parte din venitul său proprietății statului de a forma venituri bugetare. Astfel, în procesul de plată a impozitelor, apare redistribuirea PIB-ului. O parte din venitul stabilit în ferma individuală trece de la proprietatea privată a proprietății de stat. Taxele ca o categorie economică reprezinta relațiile economice care apar între stat și contribuabili cu privire la redistribuirea PIB-ului pentru a forma veniturile bugetului de stat. În prezent, o parte semnificativă este redistribuită prin impozite.
PIB. Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, valoarea taxelor fiscale (calculată ca impozitul pe venit, taxele, taxele vamale, primele de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie de stat și alte plăți) este în prezent 34,2% din PIB.
Esența internă a impozitelor ca o categorie economică are forme externe de manifestare. Din punctul de vedere al statului, impozitele iau forma veniturilor. Din poziția unui alt participant la relațiile fiscale (contribuabil), impozitele acționează sub formă de confiscare a părții din venitul creat de el, adică. Curgere. Fiecare participant la relațiile fiscale are interesul său economic. Și aceste interese sunt contradictorii. Statul este interesat de creșterea veniturilor fiscale, deoarece acest lucru îi va permite să îndeplinească mai bine funcțiile publice încredințate acestuia, care se extind ca societate. Contribuabilul, dimpotrivă, este interesat de reducerea impozitelor, deoarece acest lucru îi va permite să reducă costurile de afaceri, să sporească ponderea veniturilor care va rămâne la dispoziția sa pentru consum și acumulare.
Contradicția indicată duce la faptul că fiecare parte își formează propriul sistem de protejare a intereselor sale economice.
Contribuabilii utilizează două comportamente principale care vizează reducerea valorii plăților fiscale. Primul model a fost numit "evaziune fiscala". Esența acestui model de comportament este că contribuabilul încalcă conștient Legislația fiscală: Veniturile din punct de vedere fiscal și obiectele de impozitare, nu prezintă sau în mod nedeterminit la autoritățile fiscale documentele necesare pentru calcularea impozitelor, aplică ilegal pauzele fiscale. Un alt model de comportament a fost numit planificarea taxelor. E un fel de compromis. Contribuabilul nu încalcă legislația fiscală, reducând, în același timp, valoarea plăților fiscale. Planificarea fiscală este activitatea legitimă a contribuabilului care vizează reducerea pasivelor fiscale. Complexitatea legislației fiscale moderne, ambiguitatea interpretării normelor sale individuale permite contribuabilului să dezvolte metode legitime de reducere a impozitelor. Se poate spune că planificarea fiscală este un sistem de protejare a interesului economic al contribuabilului.
Dorința contribuabilului de reducere a valorii impozitului plătite de acestea este explicată și obiectivă. Cu toate acestea, realizarea practică a acestei dorințe încalcă interesul economic al statului. Pentru a-și proteja interesul, statul îmbunătățește legislația fiscală și creează, de asemenea, un sistem de control al impozitelor. În Federația Rusă, în conformitate cu legislația fiscală, controalele fiscale efectuează autorități fiscale. Acestea monitorizează "în conformitate cu legislația privind impozitele și onorariile, pentru corectitudinea calculului, completitudinea și actualitatea plății (transfer) în sistemul bugetar al Federației Ruse a impozitelor și taxelor și în cazurile prevăzute de legislație din Federația Rusă, pentru corectitudinea calculului, completitudinea și actualitatea de a intra în bugetul corespunzător al altor plăți obligatorii "(alineatul (1) din art. 30 NK).
Controlul fără utilizarea pedepsei celor care încalcă legislația fiscală ar fi complet inutil. Prin urmare, sistemul de protecție a interesului economic al statului ar trebui să includă, de asemenea, un sistem de sancțiuni fiscale (amenzi) pentru violatorii legislației fiscale. În acest scop, secțiunile speciale sunt incluse în NC. Vi "infracțiuni fiscale și responsabilitate pentru comiterea lor".
Impozit În conformitate cu art. 8 din Codul fiscal este o plată obligatorie, în mod individual, însărcinată cu organizații și persoane sub forma unei înstrăinări de proprietate asupra acestora cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar pentru activitățile de activitate statul și (sau) municipalitățile.
Colectie - o contribuție obligatorie însărcinată cu organizațiile și persoanele fizice, care este una dintre condițiile de taxe pentru taxele organelor de stat, guvernele locale, alte organisme autorizate și funcționarilor de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea autorizațiilor (licențe).
Caracteristicile fiscale caracteristice ca plată pe baza prevederilor art. 1 din art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt după cum urmează:
§ obligația;
§ întunericul individual;
§ Înstrăinarea numerarului aparținând organizațiilor și persoanelor cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau managementul operațional;
§ Concentrați-vă pe finanțarea activităților statului sau a municipalităților.
Trăsăturile caracteristice de colectare ca o contribuție sunt:
§ obligația;
§ Una dintre condițiile guvernului și a altor organisme în interesul plăților de taxe de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic.
§ Definirea juridică a impozitului este dată în Codul Fiscal al Federației Ruse: în cadrul impozitului, este o plată obligatorie gratuită individual, percepută de organizații și persoane sub forma unei înstrăinări a fondurilor care îi aparțin pentru sprijinul financiar pentru stat și municipalități. "
§ Principalele caracteristici ale impozitului: natura unilaterală a instituției sale; Împărțirea; Taxele forțate ale plăților. Impozitele sunt cel mai important element al politicilor economice ale statelor și efectuează următoarele funcții: 1) Reglementarea - statul poate reglementa proprietatea privată numai indirect - prin impozite; Cu ajutorul impozitelor, statul reglementează ritmul dezvoltării economiei: o scădere a sarcinii fiscale dă un impuls la dezvoltarea industriilor, regiunilor, întreprinderilor individuale, creșterea impozitelor încetinește rata de creștere a economiei; 2) Redistributive - cu impozite Statul redistribuie resursele financiare între domeniile economiei, industriilor, regiunilor etc.; 3) taxele fiscale sunt cea mai importantă sursă de venituri ale bugetului de stat, cota lor reprezintă mai mult de 90% din venituri; 4) controlul - cu ajutorul impozitelor, statul monitorizează utilizarea eficientă a resurselor financiare; 5) Stimularea - prin impozite Statul stimulează utilizarea eficientă a tuturor resurselor economice.
§ Clasificarea fiscală:
§ 1. Pe subiectul cazului - Direct și indirect. Impozitele directe sunt percepute din venituri sau de proprietate. Impozitele indirecte sunt incluse în prețul bunurilor și sunt plătite de către consumator. Impozitele directe sunt împărțite în personale și reale. Impozitele indirecte sunt împărțite în accize individuale, accize universale (TVA) și taxe vamale.
§ 2. Potrivit subiecților de impozitare - stabilire și cantitative. Impozitele cu depozitează impozitele sunt distribuite între contribuabili. Impozitele cantitative iau în considerare statutul de proprietate al contribuabilului.
3. La locul de sosire - fixat și reglementat.
4. În ceea ce privește managementul - federal, regional și local.
5. Pentru utilizarea obiectivelor generale și vizate.
6. În ceea ce privește plata - regulată și unică (impozitul pe proprietate care trece în moștenire și donație).
Principalele condiții de stabilire a impozitului: categoriile de contribuabili; Obiect impozit; baza fiscală; perioadă impozabilă; rata de impozitare; Procedura de calculare a impozitului; termenul limită și plata fiscală; Pauze fiscale.
Contribuabilii sunt organizații și persoane fizice, antreprenori individuali care sunt încredințați să plătească impozite.
Obiectul fiscal este ceea ce este impozitat. Facilitățile de impozitare pot fi imobiliare, profit, venit, costul bunurilor vândute, lucrări și servicii; Importul (exportul) bunurilor pe teritoriul Rusiei și alții.
Baza de bază - valoarea fizică sau altă caracteristică a obiectului de impozitare.
Sursa de impozitare este venitul sau capitalul pe micro, la nivelul macro - venitul național.
Rata de impozitare este valoarea taxelor fiscale pe unitate de măsurare a bazei de impozitare.
Metoda de impozitare este procedura de modificare a ratei de impozitare în funcție de modificarea bazei de impozitare. Cele patru metode de impozitare disting: egale (pernă), proporționale, progresive și regresive.
Categoria "Sistemul de impozite și taxe" a apărut relativ recent - cu adoptarea în 1998 a primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse. Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 nr. 2118-1 "cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal din Federația Rusă" a folosit o categorie diferită - "Sistemul fiscal".
Atunci când vorbesc despre sistemul fiscal, ei înseamnă, mai presus de toate, a cadrului organizațional și juridic al impozitării, adică, în primul rând, autoritățile de stat și municipale care stabilesc regimul de impozitare (vorbim despre organismele reprezentative înzesate și cu puteri legislative În ceea ce privește organismele executive, autoritățile care pun în aplicare autoritatea au delegat autoritatea de a adopta acte juridice de reglementare în domeniul impozitării), în al doilea rând, administrația fiscală - autoritățile fiscale pentru a se asigura că taxa fiscală este încredințată tuturor contribuabililor și implementarea imediată a impozitului Funcția statului, în al treilea rând, impozitarea cadrului de reglementare sau, cu alte cuvinte, diverse surse de drept fiscal și, în cele din urmă, la al patrulea, sistemul fiscal însuși este acuzat pe teritoriul acestui stat. De fapt, sistemul fiscal și sistemul fiscal se corelează în ansamblu (sistem fiscal) și partea sa (sistemul fiscal). Îngrijirea de la conceptul de expansiune al impozitului, în care au fost combinate toate numeroasele plăți fiscale obligatorii (articolul 2 din Legea Federației Ruse "privind fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă") și diferențierea plăților obligatorii de Natura fiscală, delimitarea impozitelor și a taxelor (articolul 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse) au condus la faptul că conceptul de "sistem fiscal" a fost înlocuit de "sistemul de taxe și taxe".
