Socialno-ekonomsko bistvo, notranja vsebina davkov se kaže skozi njihove funkcije. Davki opravljajo štiri bistvene funkcije:
fiskalna funkcija - zagotavljanje financiranja javnih izdatkov.
Regulativna funkcija - državna ureditev gospodarstvo.
socialna funkcija - ohranjanje socialnega ravnovesja s spreminjanjem razmerja med dohodki posameznika družbene skupine da bi zgladil neskladje med njimi.
Stimulativna funkcija
V vseh državah, v vseh javne formacije davki so bili predvsem fiskalni funkcija - odvzem dela dohodka podjetij in državljanov za vzdrževanje državnega aparata, obrambo države in ta del neproizvodna sfera, ki nima lastnih virov dohodkov (številne kulturne ustanove, knjižnice, arhivi itd.). Bodisi so nezadostni za zagotavljanje ustrezne ravni razvoja – znanost, gledališča, muzeji in mnogi izobraževalne ustanove itd.
Davki imajo odločilno vlogo pri oblikovanju prihodkovne strani državni proračun. Toda državni proračun se lahko oblikuje tudi brez njih. Pomembno vlogo igra funkcija, brez katere v gospodarstvu, ki temelji na blagovno-denarna razmerja, ni mogoče opustiti urejanje . Tržno gospodarstvo v razvite države je regulirano gospodarstvo. Predstavljajte si dobro delujoče tržno gospodarstvo brez državno reguliran, nemogoče. Druga stvar je, kako je to regulirano, na kakšen način, v kakšnih oblikah. Pri tem so možne variacije, a ne glede na oblike in metode imajo osrednje mesto v samem sistemu regulacije davki. Razvoj tržnega gospodarstva je reguliran s finančnimi in ekonomskimi metodami – z uporabo dobro delujočega davčnega sistema, manevriranja. posojilni kapital in obrestne mere, dodeljevanje kapitalskih naložb in subvencij iz proračuna itd. Osrednje mesto v tem kompleksu ekonomske metode so zasedeni z davki. Manevriranje davčne stopnje, ugodnosti in globe, spreminjanje pogojev obdavčitve, uvedba nekaterih in odprava drugih davkov, država ustvarja pogoje za pospešen razvoj nekaterih panog in panog, prispeva k rešitvi problemov, ki so pomembni za družbo.
Socialno oz prerazporeditev davčna funkcija. Z davki se v državnem proračunu koncentrirajo sredstva, ki se nato usmerjajo v reševanje narodnogospodarskih problemov, tako industrijskih kot socialnih, financiranje velikih medsektorskih, kompleksnih ciljnih programov- znanstveno in tehnično, gospodarsko itd. S pomočjo davkov država prerazporedi del dobička podjetij in podjetnikov, dohodke državljanov, jih usmeri v razvoj proizvodnje in socialna infrastruktura, za naložbe v kapitalsko intenzivne in kapitalsko intenzivne panoge z dolgo vračilno dobo ( železnice, avtoceste, ekstraktivna industrija, elektrarne itd.). AT sodobne razmere Znatna sredstva iz proračuna je treba usmeriti v razvoj kmetijske proizvodnje, katere zaostanek najbolj boleče vpliva na celotno stanje gospodarstva in življenje prebivalstva. redistributivna funkcija davčni sistem nosi izrazito socialni značaj. Ustrezno grajen davčni sistem omogoča dajanje tržno gospodarstvo socialno usmerjenost, kot to počnejo v Nemčiji, na Švedskem in v mnogih drugih državah. To se doseže z nastavitvijo progresivne stopnje obdavčitev, precejšen del proračuna usmeriti v socialne potrebe prebivalstva, popolna ali delna oprostitev davkov državljanov, ki potrebujejo socialno zaščito.
Zadnja funkcija davkov je stimulativno . Država s pomočjo davkov, ugodnosti in sankcij spodbuja tehnološki napredek, povečanje števila delovnih mest, kapitalske naložbe pri širjenju proizvodnje itd. Dobro organiziran davčni sistem dejansko vključuje pobiranje davkov le na sredstva, ki se uporabljajo za potrošnjo. In sredstva, vložena v razvoj (s strani pravne ali fizične osebe – ni pomembno), so v celoti ali delno izvzeta iz obdavčitve. Tega pravila se ne držimo. Stimulacija tehnični napredek S pomočjo davkov se kaže predvsem v dejstvu, da je oproščen znesek dobička, namenjenega tehnični prenovi, rekonstrukciji, razširitvi proizvodnje potrošnega blaga, opreme za proizvodnjo hrane in številnih drugih. od obdavčitve. Ta ugodnost je seveda zelo pomembna. V mnogih razvitih državah so stroški raziskav in razvoja izvzeti iz obdavčitve. To se naredi na različne načine. Da, v Nemčiji navedene stroške vključeni v proizvodne stroške in s tem samodejno oproščeni davkov. V drugih državah so ti stroški v celoti ali delno izključeni iz obdavčljivega dohodka. Primerno bi bilo določiti, da so stroški raziskav in razvoja delno ali v celoti vključeni v davka oproščene stroške. Drugi način je vključitev teh stroškov v proizvodne stroške.
Navedeno razlikovanje funkcij davčnega sistema je pogojno, saj se vse prepletajo in izvajajo hkrati.
Obdavčitev v PMR je urejena v skladu z zakonom "O osnovah davčnega sistema PMR" . Ta zakon določa splošne gospodarske, pravne, organizacijska načela izgradnja davčnega sistema v PMR. Ta zakon sestavljajo 3 poglavja in 20 členov.
POGLAVJE 1. Splošne določbe.
POGLAVJE 2. Vrste davkov in pristojnosti organov državna oblast.
POGLAVJE 3. Končne določbe.
Skupina davkov, pristojbin in dajatev tvori davčni sistem PMR. Država zagotavlja enoten pristop do zavezancev ne glede na vrsto lastnine in oblike upravljanja.
davčni zavezanec je predmet obvezne registracije pri davčnih organih v kraju registracije. Banke in druge kreditne institucije odprejo poravnalni račun za davčnega zavezanca le ob predložitvi dokumenta, ki potrjuje registracijo pri davčnem organu, in obvestijo davčni organ o odprtju računa v 5 dneh.
Zavezanec je dolžan posredovati četrtletne podatke o vseh odprti računi. Pri obdelavi dokumentov za potovanje zunaj PMR morajo uradi za potne liste in oddelki za izdajo vizumov od posameznikov zahtevati potrdila davčne inšpekcije odnos do proračuna.
Predmet obdavčitve (po zakonu) je dohodek (dobiček), strošek določeno blago, določene vrste dejavnosti zavezanca, poslovanje z vrednostnimi papirji, uporaba naravni viri, premoženje, prenos premoženja, dodana vrednost proizvodov, del in storitev ter drugi predmeti obdavčitve v skladu z veljavno zakonodajo.
En in isti predmet je lahko obdavčen z eno vrsto davka samo enkrat za obdobje obdavčitve, ki ga določa zakon.
Postopek za določitev nekaterih davkov, ukinitev plačila davkov, višina stopenj, zagotavljanje ugodnosti, plačilni pogoji so v pristojnosti vrhovnega sveta PMR, retroaktivno nima in začne veljati šele po 3 mesecih od datuma njihove uradne objave.
Pravice in obveznosti davčnih zavezancev. (9. člen Obveznosti in pravice davčnega zavezanca)
1. Obveznosti davčnega zavezanca nastanejo za pravne in fizične osebe, če imajo predmet obdavčitve in na podlagi, ki jo določa zakonodajni akti.
Za določitev obveznosti davčnega zavezanca zakonski akti določajo:
predmet obdavčitve (davčni zavezanec);
predmet in vir davka;
stopnja (stopnja) in enota obdavčitve;
pogoji plačila davka;
proračunski ali zunajproračunski sklad, v katerega se davek vračuna.
Davčni zavezanec je dolžan:
a) najkasneje en mesec po državna registracija registrirati pri ustreznih teritorialnih davčnih organih, razen če veljavna davčna zakonodaja ne določa drugače;
b) pravočasno in v polna velikost plačati davke z zagotavljanjem servisna banka v rokih, določenih za plačilo davkov plačilnih nalogov za prenos plačil davka, ne glede na razpoložljivost sredstev na tekočem računu;
v) vodenje računovodskih evidenc in priprava računovodskih izkazov gospodarska dejavnost in davčne izračune, pet let zagotavljal njihovo varnost ter v posamezne primere- in več kot pet let, če to določa veljavna zakonodaja;
G) zastopati v ustanovnem republiškem izvršilni organ državni organ, v čigar pristojnosti so vprašanja organizacije in zagotavljanja pobiranja davkov in drugih obveznih plačil, postopek in roki finančne izjave in obračune za plačila davkov in pristojbin ter predloži davčnim organom vse dokumente in pojasnila v zvezi z obračunom davka, pravico do ugodnosti in plačilom davkov, vključno z inšpekcijskimi akti.
Obveznost iz tega odstavka nastane najkasneje en mesec po državni registraciji;
e) zagotoviti uradnike davčni organi možnost pregleda predmetov, prostorov, ki se uporabljajo za ustvarjanje dohodka (razen bivalni prostori);
e) izpolniti zahteve davčnega organa za odpravo ugotovljenih kršitev davčne zakonodaje in opraviti potrebne popravke računovodskih izkazov v rokih, ki jih določi davčni organ;
in) v primeru likvidacije (reorganizacije) pravne osebe na podlagi odločitve lastnika (organa, ki ga ta pooblasti) ali na podlagi sodne odločbe, obvesti davčne organe v desetih dneh po sprejetju odločitve o likvidaciji (reorganizaciji) z določbo potrdilo o razmerju do proračuna;
h) druge odgovornosti.
3. Vodje in ustrezni uradniki podjetij, ustanov in organizacij ter drugi davčni zavezanci morajo podpisati poročilo o reviziji, ki jo opravi davčni organ.
V primeru nestrinjanja z dejstvi, navedenimi v zapisniku o nadzoru, se utemeljitev nestrinjanja predloži davčnemu organu v pisanje najkasneje v petih dneh od dneva podpisa akta.
4. Obveznost plačila davka posamezniku preneha s plačilom davka z njegove strani, z ukinitvijo davka, pa tudi s smrtjo zavezanca, če davka brez njega ni mogoče plačati. osebna vpletenost razen če zakonodajni akti ne določajo drugače.
5. Obveznost plačila davka pravni osebi preneha s plačilom davka ali z ukinitvijo davka. V primeru likvidacije pravne osebe v sodni red ali z odločbo lastnika (od njega pooblaščenega organa) obveznost plačila zaostankov
dodeljen likvidacijski komisiji.
Nezmožnost plačila davka je podlaga za priznanje v zakonski red pravne osebe, ki se ukvarja s podjetniško dejavnostjo, v stečaju.
6. V primeru, da davčni zavezanec ne izpolni svojih obveznosti, se njihova izpolnitev zagotovi z ukrepi upravnih in kazenska odgovornost, denarne sankcije v skladu s tem zakonom in drugimi zakonodajnimi akti ter zastavo denarnih in inventarnih sredstev, poroštvo ali poroštvo upnikov davčnega zavezanca.
Davčni zavezanec ima pravico:
a) uživajo davčne ugodnosti na podlagi in v skladu s postopkom, določenim z zakonodajnimi akti, znesek davčne spodbude, neuporabljena v poslovnem letu, v naslednjem poslovno leto ne štejejo;
b) predložiti davčnim organom vse dokumente in pojasnila, ki potrjujejo pravico do davčnih ugodnosti;
v) se seznani z akti inšpekcijskega nadzora davčnih organov, prejme kopije akta davčna revizija in odločbe davčnih organov ter zahtevki za plačilo davka;
G) davčnim organom dajejo pojasnila o obračunu in plačilu davkov ter o opravljenih inšpekcijskih aktih;
e) pritožiti se zoper odločbe davčnih organov in dejanja njihovih uradnikov v skladu s postopkom, ki ga določa zakon;
in) od davčnih organov na kraju registracije prejme informacije o veljavni regulativi pravni akti o davčnih zadevah;
h) zagotoviti za revizijo ločen prostor s pravico dostopa vanj za čas inšpekcijskega nadzora samo osebam, ki opravljajo inšpekcijski nadzor, sicer se revizija opravi v stavbi davčnega organa.
in) druge pravice, določene z zakonodajnimi akti.
fiskalni funkcijo izhaja iz same narave davkov. Značilen je za vse države v vseh obdobjih njihovega obstoja in razvoja. Z izvajanjem te funkcije se v praksi oblikujejo državni finančni viri in materialni pogoji za delovanje države. Glavna naloga izpolnjevanja fiskalne funkcije je zagotavljanje stabilne prihodkovne osnove za proračune vseh ravni. Fiskalna funkcija je torej širši pojem od funkcije zagotavljanja sodelovanja prebivalstva pri oblikovanju sklada za financiranje državnih potreb.
Regulativni funkcijo je v sodobnih razmerah protikrizne ureditve še posebej pomemben aktivni vpliv države na gospodarske in družbenih procesov. Ta funkcijačasovno povezana z razdelitvijo davčnih plačil med pravnimi in fizičnimi osebami, sferami in sektorji gospodarstva, državo kot celoto in njenimi. teritorialne entitete. Ta funkcija vam omogoča upravljanje dohodka različne skupine prebivalstvo. Davčna ureditev Izvaja se s sistemom ugodnosti in sistemom plačil davkov in pristojbin.
Socialno funkcijo Davki so tesno povezani s fiskalno in regulativno funkcijo prek pogojev za pobiranje davka na dohodek in premoženje. Davki se v večjem obsegu pobirajo od premožnih slojev prebivalstva, pomemben delež pa mora biti v obliki socialne pomoči doseči deprivilegirane sloje prebivalstva.
Nadzor funkcijo ustvarja predpogoje za upoštevanje stroškovnih razmerij v procesu oblikovanja in distribucije dohodka različne predmete gospodarstvo. Zahvaljujoč temu se oceni učinkovitost vsakega davčnega kanala in " davčni tisk» na splošno se kaže potreba po spremembah davčnega sistema in davčne politike.
Izvedba fiskalni funkcije izvedena na stroške davčni nadzor in davčne sankcije, ki zagotavljajo maksimalno pobiranje uveljavljenih davkov in ustvariti ovire za davčne utaje. Preprosto povedano gre za pobiranje davkov v korist države. Zahvaljujoč tej funkciji se uresničuje glavni namen davkov: oblikovanje in mobilizacija finančnih sredstev države. Vse druge funkcije obdavčitve-izhajajo iz fiskalne. Vsekakor pa lahko davki poleg zgolj finančnih in fiskalnih ciljev zasledujejo tudi druge, na primer ekonomske ali socialne. Z drugimi besedami, finančni cilji, ki so najpomembnejši, niso izjemni.
V državi, njihovi kumulativna vrednost, kažejo stopnjo uresničitve potenciala tega orodja distribucije in redistribucije javno bogastvo.
Glede na to, kakšne pristojbine in dajatve so sprejete v državi, lahko govorimo tudi o funkcijah, ki jih opravljajo v družbi. Poleg tega sama ekonomska teorija še ne more odgovoriti na vprašanje, kakšne funkcije opravljajo davki in kaj naj bi v idealnem primeru opravljali, kakšne naj bi bile njihove vrste in velikosti.
Zdaj je najbolj uveljavljeno mnenje, da bodo davki najučinkoviteje opravljali dve funkciji, to je fiskalno funkcijo davkov in distribucijo.
Prva, fiskalna, funkcija davkov je ena najpomembnejših, pa ne samo zato, ker se izvaja v veliki večini držav. Njegova univerzalnost je tudi v tem, da ni posredovan z nobeno družbeno-ekonomsko strukturo države in njenega gospodarskega sistema.
Ta funkcija ustvarja finančnih sredstev in rezerve katere koli države, in to je fiskalna funkcija davkov potrebne pogoje prerazporediti družbeno bogastvo med različne družbene in gospodarskih skupin prebivalstvo, poslovni subjekti, sektorji gospodarstva.
Kot veste, vsaka sprememba v davčni prihodek pomembno vpliva gospodarska dejavnost. Poleg tega tu ne mislimo samo na zmanjšanje teh prihodkov, ampak tudi na njihovo povečanje, saj se v tem primeru lahko povečajo v družbi. Zato je izjemno pomembno doseči takšno stanje, v katerem bo zagotovljena redistribucija družbenega bogastva na načelih, izpolnjevanje tega pogoja pa omogoča, da se zagotovi kombinacija državnih in javnih interesov na ravni sprejemljivosti, ki je možna. za obe strani. Iz tega izhaja sklep, da postane objektivno nujno, da se fiskalna funkcija davkov dopolni z regulativno ali, kot jo imenujemo tudi distribucijsko.
Narava distribucijskega mehanizma je bila znana že na stopnji primarne akumulacije kapitala. Njena dosedanja, sodobna vsebina se je bistveno spremenila. AT ta trenutek distribucijska funkcija davkov se kaže kot nujna in učinkovito orodje spodbujanje proizvodnega procesa, njegova tehnološka prenova, ohranjanje optimalnih stopenj.
Uporaba davkov kot metode oblikovanja državnih sredstev objektivno zahteva stik davčni postopek s svojimi udeleženci - podjetji, družbami, prebivalstvom. V procesu tega stika je vloga distribucijska funkcijaše poveča. Če so v obdobju akumulacije kapitala davki predvsem sodelovali pri ustvarjanju proizvodnje kot take, potem naprej sedanji fazi, se davki vse bolj kažejo kot regulativno orodje. Učinek tega instrumenta se izvaja z vrstami davkov in pristojbin, vzpostavitvijo zagotavljanja preferenc in ugodnosti, uporabo za različne udeležence. ekonomski odnosi sankcije. To kaže, da davčna politika neposredno posega v proces ekonomski odnosi v družbi. Mimogrede, iz tega izhaja še ena funkcija - nadzor, katerega bistvo izhaja iz same narave takega pojava, kot so davki. Prerazporeditev javni izdelek prek davkov v ta primer, je neločljivo povezan s sledenjem gibanja finančnih sredstev v gospodarstvu.
Če na koncu povzamemo vse funkcije, ki jih davki opravljajo, je treba priznati, da so zasnovani tako, da zagotavljajo ravnovesje med državo in javni interes in oblika ugodni pogoji za napredek.
Bistvo davkov se kaže skozi njihove funkcije. Funkcija je oblika manifestacije bistva ekonomski fenomen. Skozi manifestirane funkcije teoretično bistvo kategorijo, v določeni obliki izvajati v praksi.
Funkcije davkov odražajo družbeni namen in v posebnih praktičnih oblikah razkrivajo potencial te kategorije v družbeno-ekonomskem sistemu. Ker so davki zasebna finančna kategorija, se oblike manifestacije njegovega bistva (zasebne funkcije) lahko realizirajo le v okviru skupne funkcije ekonomska kategorija finance ( javne finance).
Javne finance opravljajo tri funkcije, povezane s pretokom centraliziranih finančnih sredstev v javnopravni obliki:
funkcija oblikovanja državnih (centraliziranih) prihodkov;
funkcija uporabe javne (centralizirane) porabe;
nadzorna funkcija.
Funkcije javnih financ se izvajajo v sistemu državnih (občinskih) prihodkov in odhodkov, koncentriranih in uravnoteženih v proračunu in izvenproračunskih sredstev. Procesom oblikovanja in uporabe teh centraliziranih prihodkov služijo predvsem finančna kategorija davki. Funkcije davkov izhajajo iz funkcij financ in davki opravljajo iste naloge, vendar v relativno ožjem okviru. Različni avtorji med funkcijami davkov se ne strinjajo o enotnem mnenju, vendar je mogoče z gotovostjo poimenovati tri glavne funkcije davkov: fiskalno, regulativno in nadzorno.
fiskalna funkcija je zgodovinsko prvi in glavni, ki se jasno kaže v vseh zgodovinske faze razvoj.
Odraža namen davkov, razlog za njihov nastanek. Fiskalna funkcija je, da se s pomočjo davkov oblikujejo in s tem ustvarjajo finančni viri države materialna osnova sam obstoj države in njeno delovanje. Ime te funkcije izvira iz latinska beseda fiscus, kar dobesedno pomeni "košara".
S fiskalno funkcijo država zagotavlja: doseganje ravnotežja med prihodki in odhodki državnega proračuna; enakomerna porazdelitev davčni prihodek po povezavah proračunski sistem; vzpostavljanje visoka stopnja socialne infrastrukture v državi in v vsakem ločeno regijo; izpolnjevanje vseh gospodarskih, političnih in socialne naloge. Prav ta glavna funkcija davkov je značilna za vse države, v katerih proračunih se delež davčnih prihodkov giblje od 75 do 95 %.
Skoraj do zgodnjih tridesetih let 20. stoletja. prejšnjega stoletja je bila davčna funkcija edina lastna davkom. Po teoriji J. Keynesa "o vgrajenih regulatorjih" (proračun in davki) se slednji spremenijo v univerzalne finančni instrumenti gospodarska ureditev. Posebni primeri, ko uvedbo davka ne narekujejo fiskalni interesi države, temveč doseganje določenih ciljev pri spodbujanju. gospodarska rast, odstranitev socialna napetost, izboljšanje kakovosti življenja prebivalstva države, pridobijo sistemske značilnosti. Tako se na primer v ZDA, pa tudi v državah EU, razpravlja in delno izvaja zamisel o uvedbi tako imenovanih "zelenih davkov", ki so namenjeni do določene mere polnjenju državnih proračunov in financiranju okoljevarstveni ukrepi. Uporaba teh davkov se ne namerava povečati davčna osnova, ampak samo za njegovo krčenje, tj. fiskalno funkcijo nadomesti regulatorna.
Po navedbah klasična teorija davki (teorija davčne nevtralnosti), ki so jo razvili Adam Smith (1723-1790), David Ricardo (1772-1823) in njihovi privrženci davki - obstaja ena od vrst državni prihodki, ki naj bi pokrila stroške vzdrževanja vlade. Hkrati davkom ni bila dodeljena nobena druga vloga (regulacija gospodarstva, plačilo zavarovalnin, plačilo storitev itd.). A. Smith je verjel, da je v tržnih razmerah delež neposrednih državnih prihodkov (iz državno premoženje) bistveno zmanjša, potem naj bi bili glavni vir kritja navedenih stroškov davčni prihodki. Kasneje predstavniki neoklasične teorije, ki so davkom priznavali le določen regulativni pomen, pa so kljub temu izhajali iz dejstva, da se je treba izogniti takšnemu izkrivljanju gospodarskega procesa, v katerem se favorizira ena proizvodna veja v škodo drugih, sicer pa so pozivali k preudarnosti pri uporaba obdavčitve v gospodarskih procesih.
Regulativni funkcija pomeni davke kot aktivni udeleženec proces redistribucije resno vpliva na proizvodnjo, spodbuja ali zavira njeno hitrost, krepi ali slabi akumulacijo kapitala, širi ali zmanjšuje efektivno povpraševanje prebivalstvo. Potreba po regulaciji gospodarskih procesov ustvarjena odnosi na blagovnih trgih. Ta razmerja predpostavljajo svobodo gospodarskih subjektov. Trg določa širitev pravic udeležencev, rast njihove neodvisnosti in hkrati odgovornosti za rezultate proizvodnje. Regulativna funkcija se kaže med namensko davčna politika, izgradnjo davčnega sistema, ki vključuje tako določene prednostna obravnava obdavčitev ter možnost znižanja »normalnih« davčnih stopenj. Z drugimi besedami, gre za prenos sredstev v korist šibkejših in nezaščitenih kategorij državljanov z davčno obremenitvijo močnejših kategorij plačnikov.
S pomočjo regulativne funkcije se izvaja: regulacija ponudbe in povpraševanja; spodbujanje varčevanja državljanov; izenačitev dohodkov določenih družbenih skupin; razvoj malih in srednje velikih podjetij ter individualnih podjetniških pobud; ureditev izvozno-uvozne dejavnosti; stimulacijo znanstveni in tehnološki napredek. Po mnenju švedskega ekonomista K. Eklunda: " Večina državna proizvodnja in storitve, ki jih financira pobranih davkov in nato bolj ali manj brezplačno razdeljen med državljane. Zadeva izobraževanje zdravstvena oskrba, vzgoja otrok in številna druga področja. Cilj je, da distribucija postane vitalna pomembna sredstva bolj enakomerno."
Posledično prihaja do odtegnitve dela dohodka enih in prenosa na druge. Osupljiv primer izvajanja fiskalno-distribucijske funkcije so trošarine, ki so praviloma določene za nekatere vrste blaga in predvsem luksuznih, pa tudi progresivni mehanizmi obdavčitve. V nekaterih socialno usmerjenih državah (Švedska, Norveška, Švica) skoraj uradni ravni Priznano je, da so davki plačilo za socialno stabilnost visoko dobičkonosnega dela prebivalstva manj dobičkonosnemu delu prebivalstva.
Nasprotje klasicizma je bila keynesianska teorija, ki je temeljila na razvoju Angleški ekonomisti John Keynes (1883-1946) in njegovi privrženci. Osrednja ideja te teorije je bila, da so davki glavni vzvod za regulacijo gospodarstva in so ena od njegovih sestavin. uspešen razvoj. Poleg tega davki obstajajo v družbi izključno za urejanje gospodarskih odnosov. Po J. Keynesu, navedenem v njegovi knjigi "Splošna teorija zaposlovanja, obresti in denarja" (1936), je gospodarska rast odvisna od denarno varčevanje le pod pogoji polni delovni čas. Polne zaposlenosti pa je skoraj nemogoče doseči. V teh razmerah veliki prihranki zavirajo gospodarsko rast, saj niso vloženi v proizvodnjo in predstavljajo pasiven vir dohodka. Da bi odpravili Negativne posledice, presežne prihranke je treba črpati z davki.
davčna teorija Monetarizem je v 50. letih prejšnjega stoletja predstavil Milton Friedman, profesor ekonomije na Univerzi v Chicagu, ki je verjel, da je gospodarsko regulacijo mogoče izvajati prek denarni promet, kar je odvisno od količine denarja in bančništva obrestne mere. Hkrati se davki ne dodelijo takim pomembno vlogo, kot v Kensianu ekonomski pojmi. V tem primeru davki skupaj z drugimi mehanizmi vplivajo na denarni obtok. Predvsem se preko davkov potegne prevelika količina denarja. V teoriji monetarizma in Keynesianska teorija davki zmanjšujejo neugodne dejavnike gospodarskega razvoja. Vendar, če je v prvem primeru ta dejavnik presežek denarja, potem v drugem - pretirano varčevanje.
AT zadnje čase skoraj vsi moderni ekonomske teorije priznati velik pomen davkov v gospodarstvu. Torej, v skladu s teorijo ekonomije ponudbe, ki so jo v zgodnjih 80-ih oblikovali ameriški znanstveniki M. Burns, G. Stein in A. Laffer, v več kot keynesianska teorija se davki obravnavajo kot eden od dejavnikov ekonomski razvoj in ureditev. Ta teorija izhaja iz dejstva, da visoka obdavčitev negativno vpliva na podjetniško in investicijsko dejavnost, kar na koncu vodi do zmanjšanja davčnih plačil. Zato se predlaga znižanje davčnih stopenj in zagotovitev vseh vrst ugodnosti korporacijam. Tako znižanje davčnega bremena po mnenju avtorjev teorije vodi v hitro gospodarsko rast. Regulativna funkcija davkov pa se najbolj jasno kaže v primeru odvračanja davčni pristop ko določeni državni ukrepi za zaostrovanje davčne obremenitve delujejo takoj in neposredno.
V tem trenutku je treba priznati, da je regulativna funkcija davkov usmerjena predvsem v doseganje določenih nalog finančne in gospodarske politike države z davčnimi mehanizmi.
Nadzor funkcija je v tem, da davki delujejo kot nekakšno "ogledalo" gospodarskih procesov. nadzorna funkcija Davki kot ekonomska kategorija je v tem, da je mogoče kakovostno odražati davčne prihodke in jih primerjati s potrebami države po finančnih virih. Ta funkcija ocenjuje učinkovitost davčni mehanizem, zagotovljen je nadzor nad gibanjem finančnih sredstev, razkrita je potreba po spremembi davčnega sistema države. Nadzorna funkcija določa učinkovitost davčnih in finančnih odnosov ter proračunsko politiko države. Izvajanje kontrolne funkcije davkov, njena popolnost in globina sta odvisni od davčna disciplina. Njegovo bistvo je v tem, da davkoplačevalci (pravni in posamezniki) pravočasno in v celoti plačan določen z zakonom davki. Analiza dinamike davčnih prihodkov nam omogoča, da dobimo sliko o procesih, ki se odvijajo v gospodarstvu, o učinkovitosti obstoječega davčnega sistema in njegovem vplivu na nacionalno gospodarstvo, o zadostnosti mobiliziranih sredstev za financiranje proračunskih ukrepov.
Nadzorno funkcijo izvajajo organi, ki izvajajo nadzor nad pravilnim obračunavanjem, pravočasnim plačevanjem in pravilnim vračunavanjem davkov, pravilno polnjenje in pravočasno predstavitev davčno poročanje. Sem spadajo organi Ministrstva za finance Ruske federacije, Zvezna carinska služba.
stran 1
Fiskalna funkcija davkov je glavna. Njegovo bistvo je, da s pomočjo oblikovanih davkov finančnih sredstev državni denarni sklad (fisk iz lat.
Fiskalna funkcija davkov je oblikovanje finančnih virov države, njihovo kopičenje v proračunu in zunajproračunskih skladih za kasnejšo porabo za potrebe države.
Fiskalna funkcija davkov je oblikovati denarni dohodek države. Potrebuje denar za vzdrževanje upravnega aparata, vojske, razvoj temeljne smeri znanost in tehnologija, podpora invalidom. Iz sredstev, zbranih s pomočjo davkov, država krije stroške izobraževanja, kulture, zdravstva, pa tudi gradnje velikih objektov, podjetij, cest, varstva. okolju, proizvodnja javne dobrine in storitve. Porazdelitev davkov po proračunih različne ravni(zvezni, subjekti federacij, lokalne avtoritete) omogoča financiranje njihovih dejavnosti.
Vendar ima izvajanje fiskalne funkcije davkov objektivne in subjektivne omejitve. Ob nezadostnih davčnih prihodkih in nezmožnosti zmanjšanja državne porabe se je treba zateči k iskanju drugih oblik dohodka.
Zgodovinsko gledano je bila prva fiskalna funkcija davkov, ki je odražala interese državna blagajna[lat. Sestoji iz oblikovanja denarnih prihodkov države, ki si z uvedbo davkov najprej prizadeva zagotoviti potrebno materialna baza za opravljanje svojih funkcij in dodeljenih nalog.
V Rusiji tradicionalno prevladuje fiskalna funkcija davkov; zbiranje države od posameznikov in pravne osebe davki za financiranje državne porabe. Hkrati davki opravljajo regulativne in spodbujevalne funkcije.
Kako se fiskalna funkcija davka kaže v praksi.
To načelo implicira optimalno (z vidika izvajanja fiskalne funkcije davkov, ustvarjanja predpogojev za gospodarsko rast, doseganja socialna pravičnost, okoljevarstveni ukrepi itd.) izbor vira in predmeta obdavčitve.
Zato je treba pri oblikovanju prožnega sistema obdavčitve (zlasti pri davku na črpanje nafte in plina) ohraniti določeno ravnovesje med stimulativno in fiskalno funkcijo davkov. V skladu s tem bi bilo treba zagotavljanje davčnih ugodnosti nekaterim uporabnikom podzemlja nadomestiti s povečanjem davčno breme na drugih.
Dohodnina kot neposredni davek bi morala izpolnjevati svoj glavni funkcijski namen – zagotavljati stabilnost investicijskih procesov v proizvodnji proizvodov (blaga in storitev), kot tudi zakonito akumulacijo kapitala. Fiskalna funkcija dohodnine je sekundarna1 ta davek je bil tako fiskalni kot vsi davki, ki so se v tem obdobju pobirali na ozemlju Ruske federacije.
Z uvedbo davkov država podjetjem odvzame del njihovega dohodka v lastno korist. Izvajanje fiskalne funkcije davkov, povezane z oblikovanjem prihodkovne strani vseh delov proračunskega sistema, zagotavlja prerazporeditev nacionalni dohodek in ustvarja pogoje za učinkovito javno upravo.
Tako se izvaja fiskalna funkcija davkov, ki je povezana z oblikovanjem prihodkovnega dela državnega proračuna, zagotavljanjem prerazporeditve nacionalnega dohodka in ustvarjanjem pogojev za učinkovito javno upravo.
Vodilna funkcija davkov je fiskalna, katere bistvo je odvzem sredstev davkoplačevalcev v proračune vseh ravni (zveznih, sestavnih subjektov Ruske federacije, lokalnih proračunov) in državnim zunajproračunskim socialnim skladom. Fiskalna funkcija davkov je oblikovati finančne vire države kot celote, ki se zbirajo v skladu z zakonom v zvezni proračun, proračuni subjektov Ruske federacije in v proračunih lokalna vlada. Posledično se fiskalna funkcija davkov kaže pri oblikovanju proračunskega sistema države in v zunajproračunskem sistemu. socialni skladi ki jih država potrebuje za izvajanje obrambnih, okoljskih, socialnih, upravljavskih in drugih funkcij ter nekaterih zveznih programov.
Fiskalna funkcija je glavna funkcija, značilna za vse države. Z njeno pomočjo država denarna sredstva in ustvariti materialne pogoje za delovanje države. Fiskalna funkcija je tista, ki pripravlja realne možnosti za prerazporeditev dela vrednosti nacionalnega dohodka. Fiskalna funkcija davkov, s pomočjo katere poteka nacionalizacija dela nacionalnega dohodka v denarni obliki, ustvarja objektivni predpogoji za državne posege v gospodarstvo. Zato v veliki meri določa gospodarsko funkcijo.
