Bistvo davkov se manifestira s svojimi funkcijami:
Fiskalna funkcija (Dopolnitev proračuna) je zgodovinsko in osnovna. Odraža namen davkov, razlog za njihov videz. S pomočjo davkov se oblikujejo državna finančna sredstva in ustvarjena je materialna osnova za obstoj države in njeno delovanje.
Ekonomska funkcija Vključuje regulacijo, distribucijo, spodbujanje in socialne podfunkcije, ki vplivajo na reproduktivni proces, neizogibno vplivajo na proizvodnjo naslednjega cikla in hitrosti gospodarska rast na splošno.
Krepitev davčne obremenitve vodi do zmanjšanja skupnega povpraševanja, ustvarja problem izvajanja proizvedenega BDP, zmanjšanje celotnega predloga. Zmanjšanje davčne obremenitve vodi do povečanja dohodka, ki je na voljo F in YU L, povečanje porabe, prihrankov, naložb. Zmanjšanje davčnih napadov vam omogoča spodbujanje razvoja teh panog in regij, v katerih se družba zanima.
Funkcija distribucije Davki deluje kot uporaba davka kot orodje v distribuciji in prerazporeditvi BDP. Z uvedbo novega in odpovedi starega obstoječe davke, cene, širitev ali zmanjšanje davčna osnova.
Spodbujanje funkcije Manifestira se pri diferenciaciji davčnih stopenj, uvedba davčnih ugodnosti, namenjenih podpiranju malega podjetništva, proizvodnjo socialnih, kmetijskih proizvodov, kapitalskih naložb, pa tudi inovativne in tuje gospodarske dejavnosti.
Socialna funkcija - uporaba davčnih metod za podporo socialne varnosti in socialnega zavarovanja. Delegacije za dobrodelne cilje, vzdrževanje otrok in vzdrževanih oseb, financiranje državnih socialnih programov.
Reproduktivna funkcija - Vpis davkov na posebne račune klasifikacija proračuna in uporabo sredstev za ukrepe varstva okolja in upravljanje cest.
Nadzorna funkcija - Davki so "ogledalo" gospodarskih procesov. Analiza dinamike davčnih prihodkov vam omogoča, da naredite sliko procesov, ki se pojavljajo v gospodarstvu, o učinkovitosti sedanjega davčnega sistema, njenega vpliva na nacionalno gospodarstvo, zadostnost mobiliziranih sredstev za financiranje proračunskih dogodkov.
1. Fiskalno - dopolnitev proračuna; 2. regulativni - spodbujanje - davčni mehanizmi za urejanje gospodarskih odnosov in spodbujanje posameznih regij; 3. Socialno - zagotavljanje minimalnih socialnih standardov; 4. Nadzor - nadzor nad porazdelitvijo BDP in izdatkov namerno.
Izvajanje javnega imenovanja kategorije "Davek" se pojavi z državno davčno politiko, ki se razvija na podlagi glavnih določb teorije obdavčitve. Te določbe so sistem davčnih načel: \\ t
Načelo zakonitosti obdavčitve (vsaka oseba bi morala plačati zakonito uveljavljene davke in pristojbine); - načelo ugotavljanja davkov in pristojbin v ustreznem pravnem postopku (izvedeno z ustavno prepovedjo vzpostavitve davkov, sicer kot zakon);
Načelo univerzalnosti in davčne enakosti (vsi bi morali plačati davke, vsi davki pa se določijo po splošnem pravilu);
Načelo ekonomske veljavnosti obdavčitve (davki in pristojbine ne bi smelo biti obremenjujoče za davkoplačevalce, da imajo ekonomsko utemeljitev);
Načelo gotovosti davčna dolžnost (Davki je treba oblikovati tako, da so razumljivi);
Načelo domneve razlage v korist davčnega zavezanca (vse nepopolne dvome, protislovja in dvoumnosti zakonov o davkih in pristojbinah);
Načelo enotnosti gospodarski prostor RF in poenotenje davčna politika.
Socialno-ekonomsko bistvo, notranja vsebina davkov se kaže s svojimi funkcijami. Davki se izvajajo štiri bistvene funkcije:
Fiskalna funkcija - zagotavljanje financiranja javne porabe.
Regulativna funkcija - Državna ureditev gospodarstva.
Socialna funkcija - ohranjanje socialnega ravnovesja s spremembo razmerja med dohodek posameznika družbene skupine Da bi gladko neenakost med njimi.
Spodbujanje funkcije
V vseh državah, z vsemi socialne formacije Davki, prvič, izvedeni fiskalni Funkcija je umik dohodka podjetij in državljanov, da ohranijo državni aparat, obrambo države in tisti del neproizvodne sfere, ki nima nobenega lastni viri dohodek (številne kulturne ustanove, knjižnice, arhivi itd.). Ali pa niso dovolj, da zagotovijo ustrezno raven razvoja - znanosti, gledališč, muzejev in mnogih izobraževalne ustanove itd.
Davki pripadajo odločilni vlogi pri oblikovanju prihodkovnega dela državnega proračuna. Zvezek državni proračun Lahko se oblikujejo in brez njih. Pomembna vloga Funkcija igra, brez katere se v gospodarstvu, ki temelji na inventivnih denarnih odnosih, ne more biti nevijana - prilagajanje . Tržno gospodarstvo B. razvite države - To je nastavljivo gospodarstvo. Predstavljajte si učinkovito delujoče tržno gospodarstvo, ki ga država ne ureja, je nemogoča. Poslovanje - kako je urejeno s katerimi načine, na katere oblike. Tu so možne možnosti, toda kakšne oblike in metode, centralno mesto v regulativnem sistemu pripada davkom. Razvoj tržnega gospodarstva urejajo finančne in gospodarske metode - z uporabo uveljavljenega davčnega sistema, manevriranja posojilnega kapitala in obrestnih mer, dodelitev proračuna kapitalskih naložb in subvencij, itd centralno mesto v tem kompleksu ekonomskih metod je obdavčen. Manevriranje davčne stopnje, Koristi in globe, ki spreminjajo pogoje obdavčitve, uvedbo nekaterih in preklic drugih davkov, država ustvarja pogoje za pospešen razvoj nekaterih industrij in industrij, prispeva k reševanju ustreznih problemov za družbo.
Družbeno ali prerazporeditevdavčna funkcija. Skozi davki v državnem proračunu so sredstva koncentrirana, nato pa se pošljejo na rešitev nacionalnih gospodarskih problemov, tako proizvodno in družbeno, financiranje velikih medsektorskih, kompleksov ciljni programi - netehnični, gospodarski itd S pomočjo davkov, država prerazporedi del dobička podjetij in podjetnikov, dohodkov državljanov, ki jo pošljejo razvoju proizvodne in socialne infrastrukture, na naložbe v kapitalsko intenzivne in Podružnice z dolgimi obdobji vračila (železnice, avtoceste, rudarske industrije, elektrarne itd.). V sodobni pogoji Pomembna sredstva iz proračuna bi morala biti usmerjena v razvoj kmetijske proizvodnje, katerih lokalna akcija se najbolj boleče odraža v celotnem stanju gospodarstva in življenja prebivalstva. Redistributivna funkcija davčnega sistema je svetla socialni značaj. Ustrezno zgrajen davčni sistem omogoča tržnem gospodarstvu, da daje tržno gospodarstvo, kot je bilo storjeno v Nemčiji, Švedskem, številnih drugih državah. To je doseženo z ustanovitvijo progresivne cene Obdavčitev, usmeritve pomembnega dela proračuna sredstev za socialne potrebe prebivalstva, popolna ali delna oprostitev davkov državljanov, ki potrebujejo socialno zaščito.
Zadnja davčna funkcija - stimulating. . S pomočjo davkov, koristi in sankcij, država spodbuja tehnični napredek, povečanje števila delovnih mest, kapitalske naložbe v širitev proizvodnje in drugi. Dejansko je kompetentno organizirana davčni sistem Zagotavlja zbiranje davka samo iz sredstev, ki prihajajo v porabo. In sredstva, vložena v razvoj (pravna ali posamezna - brezbrižna), so oproščena obdavčitve v celoti ali delno. Nimamo tega pravila. Stimulacija tehnični napredek S pomočjo davkov se kaže predvsem, da je znesek dobička, namenjen tehnični prenosni opremi, rekonstrukciji, širitvi proizvodnje potrošniškega blaga, oprema za proizvodnjo hrane in številne druge, je oproščena obdavčitve. Ta korist je seveda zelo pomembna. Mnoge razvite države so izvzete iz stroškov obdavčitve za raziskave in razvojno delo. To se opravi na različne načine. Torej, v Nemčiji določene stroške Vključuje stroške proizvodnje in s tem samodejno izvzeti iz davkov. V drugih državah so ti stroški v celoti ali delno izključeni iz obdavčljivega dobička. Priporočljivo bi bilo ugotoviti, da stroški stroškov, ki izhajajo iz davka, v celoti ali delno, vključuje stroške raziskav in razvoja. Drug način je vključitev teh stroškov v proizvodne stroške.
Navedena razmejitev funkcij davčnega sistema je pogojena narava, saj se vsi prepletajo in se izvajajo hkrati.
Obdavčitev v PMR je urejena v skladu z zakonom "O osnovah davčnega sistema PMR" . Ta zakon opredeljuje splošna gospodarska, pravna, organizacijska načela izgradnje davčnega sistema v PMR. Ta zakon je sestavljen iz 3 poglavij in 20 člankov.
Poglavje 1. Splošno.
Poglavje 2. Vrste davkov in pristojnosti organov državno moč.
POGLAVJE 3. KONČNE DOLOČBE. \\ T
V celoti davkov, pristojbin in dolžnosti je davčni sistem PMR. Država zagotavlja en sam pristop davkoplačevalcem, ne glede na vrsto premoženja in oblik upravljanja.
Davčna plačnik Obvezno registracijo z davčnimi organi na kraju registracije. Banke in druge banke kreditne institucije Odprite tekoči račun davčnega zavezanca le ob predložitvi dokumenta, ki potrjuje registracijo v davčnih organih in v 5 dneh poroča o davčnih organov o odprtju računa.
Davčni zavezanec je dolžan zagotoviti informacije o vseh odprte račune. Pri izdaji dokumentov za potovanje, ki presega meje PMR, so potrebne tabele potnih listov in oddelkov vizumov, da zahtevajo potrdila posameznikov davčne inšpekcijske preglede O odnosih s proračunom.
Obdavčitve (v skladu z zakonom) so dohodek (dobiček), stroški posebno blago, ločene vrste Dejavnosti davčnega zavezanca, poslovanje z vrednostnimi papirji, uporaba naravnih virov, nepremičnine, prenos nepremičnin, dodana vrednost izdelkov, dela in storitev ter drugih predmetov, ki se obdavčijo v skladu z veljavno zakonodajo.
Enak predmet se lahko obdavči z eno vrsto samo enkrat za davčno obdobje, ki ga določa zakon.
Postopek za določitev nekaterih davkov, odpravo davčnih plačil, znesek stave, zagotavljanje dajatev, pogoji plačila se nanašajo na pristojnost Vrhovnega sveta PMR, inverzne sile nima in začne veljati št. prej kot po izteku treh mesecev od datuma uradne publikacije.
Pravice in obveznosti davkoplačevalcev. (Člen 9. Pravice dajatev in davkoplačevalcev) \\ t
1. Obveznosti davčnega zavezanca izhajajo iz pravnih oseb in posameznikov, če imajo predmet obdavčitve in na podlagi razlogov, ki jih določajo zakonodajni akti.
Da bi določili dolžnosti davčnega zavezanca, zakonodaja določa: \\ t
predmet obdavčitve (davčni zavezanec);
predmet in vir davka;
stopnjo (stopnja) in enote obdavčitve;
davčna plačila;
proračun ali ekstrabudski sklad, v katerem je davek nakazan.
Davčni zavezanec mora:
vendar) Najpozneje en mesec po registraciji države, se registrirajo z ustreznimi teritorialnimi davčnimi organi, razen če sedanja davčna zakonodaja ne določa drugače;
b) pravočasno in v celoti plačati davke z določbo servisiranje banke v davkih, vzpostavljenih za plačilo časovnega načrta plačilnih nalogov za prenos davčnih plačil, ne glede na razpoložljivost sredstev na poravnalni račun;
v) Ohranite računovodstvo in pripravi finančna poročila gospodarska dejavnost in davčne izračune, ki zagotavljajo njihovo varnost v petih letih in v nekaj \u200b\u200bprimerov - in več kot pet let, če je predviden z veljavno zakonodajo;
d) zastopan izvršni organ Javna moč, katere kompetence so vprašanja organizacije in zagotavljanja obdavčitve davkov in drugih obveznih plačil, postopku in časovne razporeditve računovodskih poročil ter izračunov o davčnih plačil in pristojbinah in davčnih organov vseh dokumentov in pojasnil, povezanih z računom davka, pravico do Dajatev in plačila davkov, vključno z dejanji kontrol.
Dolžnost, predvidena s tem odstavkom, se pojavi najpozneje en mesec po registraciji države;
e) Davčnim organom zagotavljajo sposobnost preučevanja predmetov, prostorov, ki se uporabljajo za pridobivanje dohodka (razen stanovanjske prostore);
e) izpolnjujejo zahteve davčne uprave, da odpravijo kršitve davčne zakonodaje in dajejo potrebne popravke v računovodskih poročilih v rokih, ki jih je ustanovil davčni organ;
g) V primeru likvidacije (reorganizacije) pravne osebe za odločitev lastnika (organ, pooblaščenega) ali z odločbo Sodišča, za obveščanje davčnih organov v desetdnevnem roku o odločitvi o odpravi (reorganizirati) z zagotavljanjem potrdila o odnosih s proračunom;
h) Druge dolžnosti.
3. Upravljavci in ustrezni uradniki podjetij, institucij in organizacij, kot tudi drugi davčni zavezanci morajo podpisati dejanje preverjanja, ki ga je predložil davčni organ.
V primeru nesoglasja z dejstvi, opisanimi v dejanju preverjanja, se utemeljitev nesoglasja predloži davčnemu organu pisno najpozneje pet dni od datuma podpisa zakona.
4. Obveznost posameznika za plačilo davka se odpove z davkom, odpravo davka, pa tudi smrt davkoplačevalca, če je nemogoče plačati davek brez njene osebne udeležbe, razen če ni drugače določeno z zakonodajnimi akti .
5. Obveznost pravne osebe za plačilo davka se odpove z davka, ki se jim izplača ali preklic davka. V primeru likvidacije pravne osebe v sodni nalog ali z odločbo lastnika (organa, pooblaščena) obveznost plačila Arred
za likvidacijsko komisijo.
Nezmožnost plačevanja davka je osnova za prepoznavanje z zakonom Postopek za pravno osebo, ki izvaja podjetniške dejavnosti v stečaju.
6. V primeru neizpolnitve obveznosti davkoplačevalnikov opravljajo svoje izvrševanje, ki ga zagotavljajo ukrepi upravnih in kazenska odgovornost, finančne sankcije v skladu s tem zakonom in drugimi zakonodajnimi akti, pa tudi ključ do vrednosti denarnih in surovin, jamstvo ali jamstvo upnikov davkoplačevalcev.
Davčni zavezanec ima pravico:
vendar)uporaba prednosti plačevanja davkov na podlagi razlogov in na način, ki ga predpisujejo zakonodajni akti, znesek davčnih ugodnosti, ki se ne uporabljajo v proračunskem letu, ne štejejo v naslednjem poslovnem letu;
b) davčnim organom vse dokumente in pojasnila, ki potrjujejo pravico do davčnih ugodnosti;
v) Seznaniti se z dejanji inšpekcijskih pregledov, ki jih izvajajo davčni organi, prejemajo kopije dejanja davčne revizije in rešitev davčnih organov, pa tudi zahteve za plačilo davka;
d) predloži davčnemu organom Pojasnila o izračunu in plačevanju davkov in na dejanjah opravljenih inšpekcijskih pregledov;
e) V postopku, določenem z zakonom, se pritoži na odločitve davčnih organov in ukrepov njihovih uradnikov;
g) Prejemanje informacij od davčnih organov na kraju računovodskih informacij o sedanjih regulativnih pravnih aktih o davčnih vprašanjih;
h) Predvidite ločeno sobo s pravico do dostopa do njega za obdobje preverjanja izključno oseb, ki izvajajo pregled, sicer se preskus izvede v davčnem organu.
in)druge pravice, določene z zakonodajnimi akti.
Socialna (ali kot se imenuje tudi - distribucija) Davki je sestavljen iz prerazporeditve javnega dohodka med različne kategorije prebivalstva. Pomen funkcije je, da prenos sredstev v korist bolj šibkih in nezaščitenih kategorij državljanov, tako da dajo davčno obremenitev za močnejše kategorije prebivalstva. Rezultat tega je umik dela dohodka v nekaterih in ga posreduje drugim. Primeri izvajanja fiskalne distribucijske funkcije lahko služijo kot trošarinske davke, praviloma o nekaterih vrstah blaga, predvsem na luksuznih predmetov, kot tudi mehanizme progresivna obdavčenje.
Skozi davki v državnem proračunu so sredstva koncentrirana, nato pa se pošljejo na rešitev nacionalnih gospodarskih problemov, tako proizvodno in družbeno, financiranje velikih medsektorskih, zapletenih ciljnih programov - znanstvenih in tehničnih, ekonomskih itd.
Država s pomočjo davkov, država prerazporedi del dobička podjetij in podjetnikov, prihodke državljanov, ki jo pošljejo razvoju proizvodne in socialne infrastrukture, o naložbah in kapitalsko intenzivnih in tujih industrijah z dolgo časa
stroški vračila: Železnice in avtoceste, Rudarska industrija, Elektrarne itd.
Funkcija prerazporeditve davčnega sistema je svetla družbena značaj. Ustrezno zgrajen davčni sistem omogoča tržnem gospodarstvu, da daje tržno gospodarstvo, kot je bilo storjeno v Nemčiji, Švedskem, številnih drugih državah. To se doseže z vzpostavitvijo progresivnih davčnih stopenj, smernja pomembnega dela proračuna sredstev za družbene potrebe prebivalstva, polno ali delno osvoboditev davkov državljanov, ki potrebujejo socialno zaščito.
Regulativna funkcija davkov je vzpostavitev in sprememba davčni sistemi; Določanje davčnih stopenj, njihovo razlikovanje, zagotavljanje davčnih ugodnosti - osvobojeni davkov dobička in kapitala s pogojem ciljna uporaba V skladu z nalogami gep premika l.g. Davki in davčna ureditev gospodarstva: študije. korist. - M.: TEII, 2007, str.56 ..
Regulativna funkcija davčnega sistema se izvaja z učinki obdavčitve, ki vodijo do spremembe s področja gospodarske dejavnosti in njihovi intenzivnosti. Na primer, s pomočjo davčni mehanizem Del dohodka iz zelo donosnih dejavnosti se lahko obravnava v proračun in prek proračunskega sistema, ki se pošlje na nedonosne, vendar sfero, ki jo morajo živeti. Podobno obdavčitvi dohodka posameznikov progresivno lestvico Omogoča, da prerazporedite del dohodka visoko plačanih kategorij prebivalstva z nizko plačanimi. Prerazporeditev dohodka v času je lahko povezana z državnimi pokojninskimi skladi, ki se oblikujejo na račun tekočih prihodkov, trenutno in plačila naknadno proizvajajo istega državljana. Izvajanje regulativne funkcije zasleduje cilj povečanja gospodarska učinkovitost in doseganje socialne pravičnosti.
Povečanje gospodarske učinkovitosti se doseže z omejitvijo z davčnim sistemom neproizvodnim stroškom (trošarinske davke na nekatere vrste blaga) in spodbujanje učinkovitejše rabe razpoložljivih virov (zemljišča, davek na nepremičnine, itd).
Doseganje socialne pravičnosti se izvaja s sistemom postopnega obdavčevanja, pa tudi prerazporeditve prek fiskalnega sistema sredstev iz najbolj zavarovane populacije prebivalstva.
Regulativna funkcija davkov ima številne lastnosti, ki označujejo večplastno vlogo svoje vloge v procesu razmnoževanja. Sprva je bila regulativna funkcija davkov povsem fiskalna: izpolnite državna zakladnicada bi lahko obdržali vojsko, uradno napravo in s časom in socialna sfera.. Ker je država menila, da je treba aktivno sodelovati pri organizaciji gospodarskega življenja v državi, je imel regulativne funkcije, ki so bile izvedene prek davčnega mehanizma. Nadaljnji razvoj Regulativna funkcija davkov, prejetih pri izvajanju spodbujevalne podfunkcije.
Keynesian Teorija: Razvoj različnih davčnih teorij se pojavi hkrati z razvojem različnih smeri gospodarsko miselnost. Konceptualni modeli davčnih sistemov so se spremenili glede na gospodarska politika države.
Nastanek davčnega sistema se pojavi dovolj visoka stopnja Razvoj države. Že dolgo, je bila le klasična ideja o vlogi davkov v gospodarstvu prevladujoča. Več kot pred 200 leti, A. Smita prvič je ustvaril doktrina evolucije državno financiranje in davčni sistem. To je ugotovila, da je bolj ali manj urejen in sistematičen umik dohodka neodvisno gospodarskih subjektov in navedla štiri načela obdavčitve: enotnost, gotovost, enostavnost plačila in nizke stroške. Davki so igrali vlogo virov proračuna državnega proračuna, polemika pa je bila izvedena okoli načel kapitala njihove zbirke (enotno ali postopno) in del umika zaradi fiskalne potrebe. Ampak z zapletom gospodarski odnosi V družbi so dejanja objektivnih cikličnih procesov nastala potreba po prilagoditvi klasičnega poučevanja, dodeljevanja vloge države, njen vpliv na gospodarske procese, pa tudi ureditev socialno-ekonomskih meja obdavčitve. Pojavili so se nove teorije davkov. Trenutno je mogoče ločiti dve glavni smeri ekonomske misli - Keynesian in Neoclassical.
Keynesian teorija odraža elemente analize splošno delovanje Ekonomija je upravičena makroekonomske smeri Državna uredba. Ta teorija Izkazuje, da je treba ustvariti "učinkovito povpraševanje" kot pogoje za zagotavljanje izvajanja proizvedenih proizvodov z vplivom različnih metod državne uredbe. Pomembno vlogo pri zagotavljanju priliva naložb bi morala država s svojo ne le kreditno in monetarno, ampak tudi proračunska politikaUveljavljanje vodilnega učinka na težnjo po zaužitju prek ustreznega davčnega sistema, ki ne izključuje kakršnih koli kompromisov in načinov sodelovanja med javnimi oblastmi z zasebno pobudo premikov l.g. Davki in davčna ureditev gospodarstva: študije. korist. - M.: TEIS, 2007, P.61 ..
J.M. Keynes je bil zagovornik napredovanja v obdavčitvi, saj je menilo, da tak davčni sistem spodbuja tveganje, ki ga je proizvajalec ob upoštevanju kapitalskih naložb. Eden od pomembni pogoji Njegova teorija je odvisnost gospodarske rasti iz zadostnih gotovinskih prihrankov pri zaposlitvi s polnim delovnim časom. Če to ni, potem veliki prihranki Gospodarska rast, saj predstavljajo pasivni vir dohodka, ne vlagajo v proizvodnjo, zato je treba doseči nepotrebne prihranke z davki.
V pogojih znanstveni in tehnološki napredek, vse bolj pogosto kriza Keynesian teorija javna politika "Učinkovito povpraševanje" je prenehalo izpolnjevati zahteve gospodarskega razvoja. Keynesian regulativni sistem je bil ogrožen iz naslednjih razlogov:
· Najprej, ko je inflacija začela pridobivati \u200b\u200bkronično naravo zaradi sprememb v proizvodni pogoji in ne izvajanju, je postala potrebna ureditev, ki bi izboljšala predlog sredstev, in ne povpraševanje po njih;
· Drugič, z razvojem gospodarsko integracijo Prišlo je do povečanosti odvisnosti od vsake države s tujih trgov. Državne spodbude so pogosto pozitivno vplivale na tuje naložbe. Zato, na premik keynesian Concept. "Učinkovito povpraševanje" je prišlo na neoklasično teorijo "učinkovite ponudbe".
Neoklasična teorija temelji na prepričanju v koristih proste konkurence in možnosti reševanja vseh nacionalnih gospodarskih težav s pomočjo različnih mehanizmov.
Razlika v teh osnovnih konceptih je neenačen pristop k metodam državne ureditve. V skladu z neoklasično usmeritvijo bi morali biti zunanji korektivni ukrepi usmerjeni le na odpravo ovir, ki preprečujejo učinke prostega konkurenčnega zakona, zato državna ureditev ne bi smela omejiti trga s svojimi naravnimi samoregulativnimi zakoni, ki jih lahko dosežejo ekonomsko ravnotežje. To je razlika neoklasična teorija Iz Keynesian koncepta, ki je trdila, da je dinamično ravnovesje nestabilno, in črpa sklepe o potrebi po neposrednem državnem posredovanju v gospodarskih procesih.
J. Mil, zgrajen neoklasični model, ki je bil dodeljen državi le posredno vlogo pri urejanju gospodarskih procesov, ob upoštevanju države do destabilizacijskega faktorja z neomejeno rastjo njenih stroškov. Raje le s kreditno monetarno politiko centralne banke, ki ne upošteva proračuna in davčne politike, neoklasics verjamejo, da bo ustvarjena na ta način učinkovit mehanizem Prerazporeditev dohodka polni delovni čas in trajnostna rast Nacionalno bogastvo.
V neoklasični teoriji, nato pa sta bila razvila dve smeri: teorija gospodarstva predlogih in monetarizma.
Teorija gospodarstva predloga predvideva zmanjšanje davkov in zagotavljanje davčnih ugodnosti družb, saj, glede na podpornike tega območja, visoke davke omejujejo podjetniški pobudi in zavirajo politiko vlaganja, posodabljanja in širjenja proizvodnje. Drugo pomemben vidik Teorije so obvezno zmanjšanje porabe vlade. Navsezadnje je glavni postulat teorije izjavo, da je najboljši tržni regulator trg, in državna ureditev in visoki davki posegajo samo v normalno delovanje.
Splošni zakon o ustanovitvi stopnje davčnih stopenj je branje: široka davčna osnova vam omogoča, da imate relativno majhne davčne stopnje in nasprotno, ozka davčna osnova vključuje njihove visoke stopnje. Pojavi se začarani krog: poslabšanje gospodarskih razmer v nacionalnem gospodarstvu vodi do zmanjšanja davčne osnove in sile države, da zagotovi svoje finančne potrebe za dvig davčnih stopenj. Naraščajoča davčna obremenitev omejuje naložbe in s tem povpraševanje in zaposlovanje. Obstaja nadaljnje zmanjšanje davčne osnove, rast davka se nadaljuje.
Zmanjšanje povpraševanja davek in visoke stopnje inflacije, pogosto nepredvidljive, spodkopavajo obresti, in pogosto zelo možnost legitimne gospodarske dejavnosti v podjetnikih, se v senci gospodarstvo povečuje, pade davčna disciplina Zbiranje davka, je množični polet kapitala v tujini. Možnosti povečanja davkov iz države niso neomejene. Ostaja natisniti nezavarovano monetarni znaki, zateči k K tuja posojilaki ne prispeva k oživljanju gospodarstva.
Tak razvoj dogodkov je bil pogosto opazen v mnogih državah. Naši rojaki so znani. V 90. letih. Rusija je imela dolgoročno zmanjšanje proizvodnje, hiperinflacije, davkov na zaplembo in redno državna posojila znotraj države v obliki GKO (stanje kreditne obveznosti) In v tujini. Breme plačil državni dolgovi - težka zapuščina teh let. Naloga državne ekonomske politike je prekiniti ta začarani krog. Vendar je to zelo težko. Drug A. Smith je poudaril, da bi država pridobila več od znižanja davčne obremenitve, ne pa uvedbe neznosnih filtrov: Dodatni dohodek je mogoče pridobiti za sproščena sredstva, od katerih bo davek prejel davek. Hkrati bodo plačniki z večjo olajšanjem, da bodo ta plačila, ki bodo osvobodile, da bi potrebo po prisili in stroških za davke Smith A. študije o naravi in \u200b\u200brazlogih za bogastvo ljudi. P. 371, 589.
Davčne funkcije so manifestacija davčnih subjektov, načina za izražanje njihovih lastnosti. Davčna funkcija kaže, kako se njihovo javno imenovanje izvaja kot orodje za distribucijo in prerazporeditev vladnih prihodkov.
Razlikuje se štirje davki: fiskalna, distribucija, urejanje in nadzor.
Fiskalna funkcija- dejansko umik sredstev davkoplačevalcev v proračun. To je glavna naloga obdavčevanja. To je skozi FIBE, da davki izpolnjujejo svoj namen o oblikovanju državnega proračuna za izvajanje nacionalnih in ciljno usmerjenih državni programi. Z davčno funkcijo se izvaja glavno javno imenovanje davkov - oblikovanje finančnih sredstev države, ki se nabirajo v proračunskem sistemu in izplačanih skladih in potrebne za obrambo, socialne, okoljske in druge funkcije.
Funkcija distribucijedavki izražajo svoje bistvo kot posebno centralizirano orodje za distribucijo. Funkcija distribucije je drugače imenovana socialna, saj je sestavljena iz prerazporeditve javnih prihodkov med različnimi kategorijami državljanov - od bogatih do revnih, kar na koncu zagotavlja jamstvo družbene stabilnosti družbe. Družbene funkcije se izvajajo, zlasti trošarinske davke, nameščene na določenih vrstah blaga. Enak cilj se izvaja z mehanizmom postopnega obdavčitve, povezanega z naraščajočimi davčnimi stopnjami, kot se poveča obseg prihodkov plačnika.
Regulativna funkcijadavki so začeli izvajati, ker je država začela aktivno sodelovati pri organizaciji gospodarskega življenja države. Ta funkcija je namenjena doseganju določene davčne politike z davčnim mehanizmom.
Davčna ureditev opravlja tri podfunkcije:
1) spodbujanje namenjenega razvoju nekaterih socialno-ekonomskih procesov; Izvaja se prek sistema koristi, izjem, preferenc (preferenc);
2) Ujemanje, z zavestno povečano davčno obremenitvijo, preprečuje razvoj nekaterih socialno-ekonomskih procesov. Praviloma je tožba te podfunkcije povezana z vzpostavitvijo povečanih davčnih stopenj. Vendar pa je treba spomniti tega davčne odnose, kot vse druge gospodarske odnose, je treba reproducirati. Danes je treba zaračunati danes in jutri - vedno. Zato, izkoriščanje podfunkcije dasping, je nemogoče omogočiti spodkopavanje osnove obdavčitve, zatiranja in še bolj odpraviti vir davka. V nasprotnem primeru v prihodnosti davki niso od tega, kar bo zaračunavalo;
3) Namen razmnoževanja, ki se izvaja prek plačil, na primer za uporabo naravnih virov. Ti davki imajo jasno sektorsko pripadnost in so namenjeni privabljanju sredstev, ki se uporabljajo v prihodnji reprodukciji (izterjavo) virov.
Nadzorna funkcijaobdavčitev pomeni, da država z davki nadzoruje finančne in gospodarske dejavnosti pravnih oseb in državljanov. Hkrati nadzoruje vire dohodka in navodila porabe sredstev. Navsezadnje nadzorna funkcija omogoča minimalne davčne prihodke na proračun, ki je kljub temu zadostuje za izpolnitev svojih ustavnih funkcij.
Davčne funkcije so medsebojno povezane in medsebojno odvisne, nobena od njih pa ne bi smela razviti v škodo drugega. V obdobju postati buržoazno družbo Davki so v glavnem izvedli fiskalno funkcijo. Vendar pa v drugi polovici tridesetih let prejšnjega stoletja. Na Zahodu se nagiba k uporabi davkov kot sredstvo za urejanje gospodarstva in zagotavljanje stabilnosti gospodarske rasti. Od sredine XX stoletja. Regulativna funkcija davkov je pridobljena z univerzalnim priznavanjem in široko uporabo.
Razvrstitev davkov Omogoča ugotavljanje njihovih razlik in podobnosti, da jih zmanjšate na majhno število skupin in s tem olajšajo njihovo študijo in praktično uporabo. Posebne lastnosti Potrebujejo ločene davčne skupine posebni pogoji Obdavčitev in izziv, posebni upravni in finančni ukrepi.
To ali ta način razvrščanja davkov temelji na številnih merilih. Multiplicatitnost načinov za razvrščanje davkov ima pozitivno premoženje, ki je enak posebni davek, ki se pripisuje različne klasifikacije Za različne skupine, dobi različne ocene in značilnosti, ki prispevajo k njegovi celovita študija in znanju. Pripisovanje določenega davka do določene vrste vam omogoča, da bolj razumete njeno vsebino in bistvo.
Sodobni strokovnjaki razvrščajo davke v skladu z več merili, vsak raziskovalec pa ima pravico ponuditi svojo lastno klasifikacijo.
Kljub temu, mnogi ekonomisti in odvetniki nagibajo k naslednji klasifikaciji:
1) z metodo polnjenja;
2) na predmet zadeve;
3) na predmet obdavčitve;
4) organ, ki vzpostavlja davek;
5) proračun, v katerem je davek nakazan;
6) z namenom ugotavljanja davka;
7) z obraznim obračunavanjem davka;
8) za uvedbo davka;
9) v obliki;
10) o pravilnosti plačila.
1. Odvisno od davki na modahrazdeljeni so na neposredno in posredno. Prejšnja nadaljnja predstavitev, ugotavljamo, da se razlike med njimi zmanjšajo na naslednje (Dodatek 3).
Neposredni davkise zaračunajo, ker je organizacija bodisi posameznik nastane dohodek v eni ali drugi (dobiček, dividende, obresti, itd) ali pravico do lastnine v eni obliki ali drugega (lastništvo, gospodarsko upravljanje, operativno upravljanje, najem ). Ker je dobil nov dohodek in rast denarna lastnina sestavljajo bistvo razširjene razmnoževanja, neposredno obdavčenje spremlja proces kopičenja materiala in neopredmetenih koristi.
Davčni odnosi se razvijajo neposredno med plačnikom in proračunom.
Neposredni davki se zaračunavajo iz dohodka ali lastnine določene fizične ali pravne osebe.
Za takšne davčne organizacije gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD) se nanaša:
Davki na dohodek posameznikov prebivalcev in nerezidentov;
Davki na dohodek od dohodkov pravnih oseb, vključno z davki na dohodek (sestavljajo davek na zadržani dobiček in davek na dividende), na povečanje vrednosti nepremičnine (vključno z odstotki na vloge in prihodke iz vrednostnih papirjev), za prenos dobička v tujini;
Davki na nepremičnine (zemljišča in druge nepremičnine, zlasti lastništvo doma), dediščino in darovanje, \\ t vozila, finančno poslovanje in ne-periodične lastnosti;
Tako imenovano socialni prispevki in davki: davki na plače in delo, prispevki za socialno zavarovanje.
Neposredni davki so razdeljeni na resnično in osebno.
Pravi neposredni davkiod predvidenega povprečnega dohodka, prejetih od določenega predmeta predmeta. Osnova za izračun takih davkov je podatki o različnih zalogah (posebnih registrov), ki upoštevajo povprečno in ne veljavno donosnost določenih plačnikov. Pravi davki Prodaja, nakup, posest premoženja, vendar velikost zbiranja teh davkov ni odvisna od posameznika finančne priložnosti Plačnika. Primeri dejanskih davkov so davek na zemljišče, davki na premoženje organizacij in posameznikov.
Osebni neposredni davki- To je najpomembnejša oblika Neposredna prevleka, v kateri je davek, ki je predmet plačnika dohodka ali posesti premoženja, ob upoštevanju zagotovljenih ugodnosti. Takšni davki se zaračunavajo pri viru ali na deklaraciji, in dejansko finančni položaj Davkoplačevalca in njegova dejanska solventnost. Primeri osebne pokritosti lahko služijo kot davek na dobiček organizacij, davek na posamezni dohodek, davki na dediščino ali darovanje.
Posredna obdavčitev se izvaja z zbiranjem davkov naslednjih vrst: \\ t
Univerzalni posredni davki;
Posamezni posredni davki;
Državni fiskalni monopoli;
Carine.
Posredni davki se prenesejo na končnega uporabnika, odvisno od stopnje povpraševanja po blagu in storitvah. Manj elastično povpraševanje, večina Davek se premakne na potrošnika. Manj elastičen predlog, manjši del davka se premakne na potrošnika, in velikih plačah zaradi dobička. V primeru visoke elastičnosti povpraševanja povečanje posrednih davkov vodi do zmanjšanja porabe. Z visoko elastičnostjo stavka lahko rast posrednih davkov privede do zmanjšanja velikosti čistega dobička, povzroči zmanjšanje naložb ali prelivanja kapitala na druga področja dejavnosti.
Univerzalni posredni davkivse blago (delo, storitve) so predmet, razen njihovega omejenega seznama. Primeri takih davkov so: promet, nakupi davka, promet davek in davek na dodano vrednost.
Davek od prodajeAli univerzalni trošaris, je davek, ki je bil zaračunan na zadnji fazi proizvodnje iz stroškov proizvedenih izdelkov porabe kot odstotek bruto stroškov za promet. Poleg tega je bil bruto promet blaga na vsaki stopnji proizvodnje in cirkulacije prvotno vbrizgan. Z drugimi besedami, je bil uporabljen večstopenjski (ali da je isti, kaskadni ali kumulativni) način pokrivanja do potrošnika. Hkrati je na vsaki stopnji cena blaga zrasla. Zato B. nadaljnje naloge Davčna naboj je bila spremenjena, davka pa se je začela obračunavati enkrat - na zadnji fazi.
Proračunski davek je bil razlagati kot načrtovano ustanovljen del materialne proizvodnje družbe, ki je nastala na področju materialne proizvodnje. Pomanjkljivost tega davka je bila, da je bil zaračunan ne iz vsega blaga, ampak samo od tistih, ki so bili na koncu tehnološke verige (to, da je tak davek obtožen hladilnikov in avtomobilov, vendar ne zaračunane iz litega železa, bombaž ali rude). Proračunski davek za več kot 80% je bil zaračunan proračun v obliki razlike med fiksno državo na drobno in veleprodajnih cenah. Rusijski prehod na tržno gospodarstvo, za katerega proste cene, ki temeljijo na interakciji ponudbe in povpraševanja, odpravila možnost oblikovanja prihodkov od proračunskih davkov zaradi prometnega davka. Različni davki s prometom je nakup davka.
Ta davek je predmet prometa pri prodaji blaga s strani proizvajalca veleprodajnih organizacij.
Davek od prodaje -to je neke vrste posredni davek v odstotek vrednosti. realizirani izdelki Proizvodne in tehnične namene, vrstica blaga ljudska poraba (opravljeno delo, opravljene storitve). Plačnik Tak davek je pripoznal vse potrošnike blaga (opravljena dela, ki jih zagotavljajo storitve). V Rusiji je prometna davek obstajala od 1. januarja 1991 do 1. januarja 1992. Nato je bil ta davek ustanovljen v večini predmetov Ruske federacije od 1. januarja 2002 do 1. januarja 2004 iz ekonomsko visoko razvite države V Združenih državah se uporablja analog takega davka.
V zadnjih treh desetletjih se šteje najpogostejši univerzalni posredni davek davek na dodano vrednost(DDV). V državah članicah je zaračunal Evropska skupnost (EU) in CIS. Od 1. januarja 1992 je bil DDV ustanovljen v Rusiji. Ta davek je predmet poslovanja za prodajo blaga (dela, storitve), kot tudi nekatere druge dejavnosti organizacij in posameznih podjetnikov. Dodana vrednost vsakega davčnega zavezanca je odvisna od dodane vrednosti vsakega davkoplačevalca na vseh stopnjah pretoka blaga (delo, storitve) do končnega uporabnika.
Posamezni posredni davkiomejen seznam blaga, ki ga določa nacionalna davčna zakonodaja, je predmet. To so trošarinske davke na ločene skupine in vrste blaga. Merila za razvrščanje blaga v kategorijo razčlenitve se je spremenila več kot enkrat. Torej, do XX stoletja. Excissis je prejel primer dnevne, kot so kruh, sol, moka, tekme. Lisite je dobava razkošja.
Trenutno so trošarinske davke v glavnem predmet blaga:
Pripadajo proizvajalcu ali prodajalcu super-profila, ki ni posledica visoke učinkovitosti svojih dejavnosti, vendar je posledica dejstva, da trg za to blago objektivno obsega cene, večkrat višje od stroškov proizvodnje in izvajanje;
Uživali in hkrati v zvezi z "družbeno škodljivimi" (alkoholnimi pijačami, tobačni izdelki, pivo).
Trošarinski davki so dodatni posredni davki, saj so operacije s trošarinskim blagom predmet DDV in trošarin.
Državni fiskalni monopoliv vseh državah. Na primer, v sodobnem ruskem davčnem sistemu ni takšnih davkov. Vendar pa je bil nekaj časa v prednacionarski Rusiji, je bil vinski vodko monopol; Proračunski davek v nekdanji ZSSR je imel tudi znake fiskalnega monopola. Državni fiskalni monopoli se zaračunavajo iz teh proizvodov in storitev, proizvodnja in prometa, katerih monopolizira država (alkoholne pijače, tobačni izdelki, sol, tekme, pivo itd.). Cene za takšno blago in storitve ureja in ureja država.
Ker je monopolizacija drugačno stopnjo, so imenovani fiskalni monopoli razdeljeni na polno in delno. Postopek za njihov izračun je odvisen od tega, na katerih področjih - proizvodnja, promet ali oba sta monopolizirana. Na primer, skupni prihodki od prodaje blaga je predmet popolne monopolizacije. stroški trgovine. Pri monopoliju se predvideva razlika med vrednostjo prodaje blaga na podlagi državnih maloprodajnih cen. trgovinska organizacija prodaja blago v maloprodajo) in veleprodajno ceno (po kateri trgovska organizacija kupi blago iz proizvajalca).
Do 1. januarja 2005 carinev Rusiji so bili upoštevani zvezni davki. Trenutno so uradno carinske dajatve pripisane kategorijam proračunskih prihodkov neobdavčev. Medtem imajo te dajatve vse znake davkov. Zato bomo obravnavali dajatve kot davke. Carina je obvezno plačilo carinskih organov pri uvozu blaga na carinsko območje ali izvoz blaga s tega ozemlja in je sestavni del za uvoz ali izvoz.
Carinske dajatve so razvrščene v skladu z različnimi merili.
Odvisno od metode izračuna se razlikujejo naslednje vrste carin: advodrorn.v odstotkih vrednost po meri Obdavčljivo blago; posebnov določenem znesku na enoto obdavčljivega blaga; kombiniranozdružuje tako imenovane vrste carine.
Na izzivu objekta uvozi(uvoženo) in izvozi(Izvozi) dajatve. Tranzitne dolžnosti v Rusiji se ne zaračunavajo. Uvožene in izvozne carine so vzpostavljene, da bi uredili zunanjo trgovino z blagom, vključno z zaščiti domačega trga Ruske federacije in spodbujanje progresivnega strukturne spremembe V gospodarstvu (člen 14 zveznega zakona 8. decembra 2003, "o osnovah državne ureditve zunanjih trgovinskih dejavnosti"). Uvozinalog opravljajo protekcionistično funkcijo, ki ščitijo domači trg pred konkurenti, in izvozi- fiskalna funkcija ureditve carinske tarife. Trenutno so izvozne dajatve v Rusiji preklicane.
Da bi takoj uredili uvoz in izvoz blaga, vlada Ruske federacije vzpostavlja sezonske dajatve. Poleg tega obstajajo tako imenovane posebne dolžnosti, ki se začasno uporabljajo za uvoženo blago, da bi zaščitile gospodarske interese Ruske federacije. Takšne dajatve vključujejo posebne, protidampinške in izravnalne dajatve.
Posebendolžnosti se uporabljajo kot zaščitni ukrep, če se blago uvozi na carinsko območje v količinah in pogojih, ki škodujejo domačim proizvajalcem; bodisi kot ukrep odziva na diskriminatorne in druge ukrepe, ki kršijo interese Ruske federacije s strani drugih držav ali njihovih sindikatov. Antidempling.dolžnosti se uporabljajo v primeru uvoza na carinsko območje blaga po ceni nižje od njihovih regulativnih stroškov v državi izvoza v času tega uvoza. Nadomestilodolžnosti veljajo za blago, uvoženo na carinsko območje Ruske federacije, med proizvodnjo ali odstranjevanjem, katere subvencije so neposredno ali posredno uporabljene.
2. P. davki obdavčitve se lahko uvrstijo na:
Davki, ki se plačajo prišel(prihodki), - davek na dobiček organizacij (vključno z obdavčitvijo dohodka od sodelovanje v dejavnostih drugih organizacij, dividend in obrestnih prihodkov), davek na dohodek posameznikov;
Davki, ki se zaračunavajo zaradi izvajanja poslovanje prodaje in prenosa blaga(dela, Storitve), - DDV, trošarine;
Davki S. lastnina -davek na premoženje organizacij, davek na nepremičnine posameznikov. Od določena frakcija Pogoji za to klasifikacijsko skupino vključujejo davek na promet, saj so vozila vključena tudi v sestavo v lasti plačnika premoženja;
Plačila za uporabo naravni viri -davek na zemljišče, vodni davek, davek na mineralni rudarji;
Davki S. fundacija za plačo -poenoteni socialni davek; Davki Co. stroški zahtevkov in nepremičninskih transakcij -nacionalni davek.
3. Z obdavčitvijo se davki združijo v tri skupine: \\ t
Samo od posameznikov;
Izstopajo le od pravnih oseb. Večina Prihodki v obliki davka dajejo odbitke natančno plačnika - pravne osebe;
Zadolžen za pravne in posameznike.
Pri določanju kroga plačnikov v davčnem zakoniku Ruske federacije se uporablja več pogojev: plačniki so bodisi "organizacije (ruske ali tuje)", "organizacije in posamezni podjetniki" ali "osebe, ki jih plačniki priznavajo zaradi gibanja blaga carinska meja Ruska federacijaopredeljeno v skladu s carinskim zakonom Ruske federacije ", ali" osebe, ki proizvajajo plačila posameznikom ", ali" posamezni podjetniki, odvetniki ", ali" organizacije in posamezniki, vključno s posameznimi podjetniki, "ali" osebe, v katerih v skladu \\ t z zakonodajo, registriranimi Ruskimi federacijami. "
Davki, ki se zaračunavajo samo posamezniki.V davčnih sistemih zahodnih držav se izraz "uporablja za določitev teh davkov" posamezni davki" Ta skupina vključuje davek na dohodek posameznikov, davek na nepremičnine posameznikov, davka na dediščino ali darovanje.
Davki, ki se zaračunavajo le od pravnih oseb.Na Zahodu se ti davki imenujejo korporativne. Ta skupina vključuje: DDV, trošarinske davke, davek od dohodkov pravnih oseb, davek na mineralno surovanje, davek na nepremičnine organizacij, davek na igre na srečo.
Davki, ki se zaračunavajo iz pravnih in posameznikov ( mešani davki) - Najbolj številna davčna skupina. Med njimi: enotni socialni davek, pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo vodnih bioloških virov, vodni davek, državna dajatev, davek na promet, davek na zemljišča, vlada vlade.
Regionalne davkeruski davčni sistem predstavlja davek na nepremičnine za davek na igre na srečo in promet.
Trenutno v davčnem sistemu Rusije samo dva lokalni davek : Davek na zemljišča in nepremičnine posameznikov. Postopki političnega in gospodarskega povezovanja med državami objektivno vodijo do potrebe po uskladitvi obdavčitve. Davčni sistemi aktivno sodelujočih držav morajo biti medsebojno v skladu z nekaterimi načeli, ki vsebujejo davke podobno naročilo račun in plačilo.
Poleg tega je oblikovanje nadnacionalnih upravnih organov, ki opravljajo pomembne gospodarske, politične, socialne in druge funkcije, vodijo v okviru Evropske skupnosti, da bi vzpostavili meddržavne davke, ki vstopajo v proračun EU. Primer je enoten davek na uvožene proizvode kmetijske proizvodnje iz tretjih držav. Integracija v CIS, oblikovanje enega gospodarskega prostora bo prav tako pripeljalo do vzpostavitve meddržavnih davkov.
5. Odvisno od proračuna, v katerem je davek zaslužen, se davki združijo v dve skupini:
Fiksni davki;
Regulativni davki.
Kot je bilo že omenjeno, v smislu proračuna, ki je zaslužen davčno plačiloDavki so razdeljeni na zvezni, regionalni in lokalni. Ker pa so davki proračunski regulativni prihodki, iz dejstva, da eden ali drug davek velja, na primer, na zvezni, ni vse, da vsi prihodki naj bi bili zvezni proračun. Davek se lahko razdeli med proračunske ravni. Tako se izvaja regulativna funkcija davkov. Merilo imenovanega davčnega razreda je v tesni povezavi z metodami ureditve proračuna. Znano je, da je proračunska ureditev proračunski bilančni proces, tj. Zagotavljanje enakosti njenega dohodka in potrošnega materiala.
Pritrjeni davkineposredno in v celoti vstopiti v proračun določene ravni proračunski sistem, ki je za to kot vir dohodka. Med takimi davki dodelijo davke, ki prihajajo zvezni proračun, regionalni in lokalni proračuni.
TO urejanje davkov vključuje zvezne in regionalne davke, ki so vzpostavljene norme odbitkov (v odstotkih) v proračunih organov RF in lokalnih proračunov za naslednje poslovno leto. Standarde odbitkov se lahko dajejo na dolgoročni osnovi (vsaj 3 leta). Obdobje veljavnosti standardov se lahko zmanjša le v primeru sprememb davčno pravo Rf. Lastne prihodke Proračuni predmetov Ruske federacije regionalne davkePoleg tega se lahko dodeljeni tem subjektom zveznih davkov v celoti ali delno prenesejo v lokalne proračune v celoti ali delno v odstotkih, ki ga odobrijo zakonodajni (zastopniki) organov subjektov Ruske federacije za obdobje, ki ni manjše od 3 leta.
Z drugimi besedami, ureditev davkov je določena za določena raven Proračunski sistem, vendar v proračunski uredbi se lahko pošlje z najvišje ravni na nižje, da bi dosegli ravnovesje nižje ravni proračuna. Tak način urejanja regresa, če so njihovi lastni dodeljeni viri prihodkov in lokalnih proračunov, ne zadostujejo za kritje stroškov teh proračunov. Tako se razširi dobičkonosen del nižji proračun, tj. Osnova virov nižjega proračuna je delno oblikovana z eksoviranim dohodkom vrhunskega proračuna.
Vendar zakonodaja ne dovoljuje uporabe dohodka (vključno s fiksnimi davki) pravni proračuni Urediti vrhunski proračun. Iz tega sledi, da lokalni davki ne morejo delovati kot regulatorji regionalni proračunin regionalne davke - kot regulatorji za zvezni proračun.
6. P. cilji poravnavedavki so razdeljeni na abstraktno in ciljno usmerjeno.
Abstraktni davki(Prav tako se imenuje davke na splošno namene), ki je nameščen brez imenovanja, katerega financiranje se bo uporabljalo v prihodnjih prihodkih od teh davkov. Sredstva, zbrana med obdavčenjem, se črtajo v proračunu in se uporabljajo za splošne proračunske cilje: financiranje vlada nadzorovana, Izobraževanje, zdravje, obramba itd. Torej, ni zaznan s ciljem zaračunavanja davka na dohodek, DDV, trošarine in večino drugih davkov.
TARGET DAVKI(V skladu z drugim se imenujejo posebne davke), ki se uporabljajo za namene financiranja določene vrste stroški. Kot splošni davčni prihodki, davki ne morejo biti namenjeni financiranju posebne državne porabe (načelo prepovedi specializacije).
Vendar pa je znano, da ni nobenih pravil brez izjeme, na primer, taka izjema je en sam socialni davek. Poglavje 24 Davčnega zakonika o Ruski federaciji v prvi izdaji se je začela z naslednjo normo: "Ta vodja kode uvaja enoten socialni davek (prispevek), pripisana na državne ekstrabudske sklade - Pokojninski sklad Ruske federacije, socialnega zavarovanja Sklad Ruske federacije in obveznih skladov zdravstveno zavarovanje Ruske federacije - in namenjena mobilizaciji sredstev za uresničitev pravice državljanov do državne pokojninske in socialne varnosti ter medicinske pomoči. "
Ta davek v določenem razmerju prihaja bodisi neposredno bodisi s proračunom ustreznim izplačilnim skladom. Ta sredstva porabijo sredstva za predvideni namen. Zgodovina razvoja obdavčitve kaže, da je trend zmanjšati delež tARGET DAVKI v davčnem sistemu.
7. Odvisno v imenu izračunavanja davkaDavki so plače in ne koordinate.
Burry Davki davkoplačevalci se ne izračunajo in davčni organi. V sodobnem davčnem sistemu Rusije se vrsta vključujejo prevoz in zemljiške takse (Če je plačnik posameznik), kot tudi davek na nepremičnine posameznikov. Po izračunu zneska davka, davčni organ pošlje davčno obvestilo plačnik. Obveznost plačila davka se pojavi šele po prejemu plačanega obvestila plačnika. Obvestilo navaja znesek davka, davčne osnove in davčnih plačil. Kot je razvidno, so posamezniki predmet obdavčljivih davkov. Če te posameznike zavezujejo k izračunu določenih davkov, so napake in sodni postopki neizogibni.
Nezarnik davkovdavčni zavezanci se izračunavajo neodvisno. Davčni organi nadzorujejo le pravilnost izračuna davkov (kamor nadzor izjav ali nadzor v obliki prehod) In pravočasnost njihovega plačila. Skoraj vsi davki organizacij in posameznih podjetnikov so nezdravniki. Transportni in zemljiški davki, navedeni v zvezi s pokritosti, se prav tako štejejo za ne-Unijo, če jih bodo organizacije plačale.
8. Odvisno od naročilo upraveodpraviti skupne in neobvezne davke. Davki Skupnosti nC RF in uvajajo zvezni zakoni. Ti davki so obvezni za plačilo po vsej Rusiji. Splošno obvezno vključuje vse zvezne davke iz čl. 13 nk rf.
Neobvezno vsi regionalni in lokalni davki se pripoznajo, kot je določeno v čl. 14, 15 nk rf. Ti davki se določijo tudi z davčnim zakonom Ruske federacije, vendar se predložijo in zaključijo na ozemljih predmetov Ruske federacije (občine) v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije in zakonodaji sestavnih subjektov Ruska federacija (regulativna) pravni akti predstavni organi občine) o davkih. Neobvezni davki pomenijo, da njihova uvedba na enem ozemlju ni dolžnost, ampak pravica lokalnih oblasti.
Ker pa se od sodobnega nacionalnega davčnega sistema, le tri regionalne in dve lokalni davki določeni, njihova opcijska sta razglašena. Dejansko, malo verjetno, da se predmete Ruske federacije in občin v pogojih pomanjkanja finančne vire zavrniti uvedbo teh davkov na njihovem ozemlju. Regionalni I. lokalne avtoritete Ne morejo vzpostaviti obdavčljivih pristojbin, ki jih ne predvideva davčni zakonik Ruske federacije.
9. V obrazcu se davki združijo v dve skupini: \\ t
V naravni in resnični obliki;
V gotovini.
Naravni in resnični davki- zgodovinsko gledano, začetna oblika obdavčitve, ko je bila javna moč obdana določen del izdelka, ki ga je ustvaril davčni zavezanec. To je pojasnjeno z razgradnjo odnosov z blagom. Za naravni material in obdavčitev, ki je do kasneje v času monetarnih motenj, hiperinflacije, sredstva, ki so bila izpostavljena, amortizirana v proračunu, namesto le proračun za izdatke.
V ZSSR je bil tak sistem uporabljen v prvih post revolucionarnih letih, ko je bil ustanovljen davek na naravno prehrano. Nadomeščen je bil leta 1925 za denarne dajatve po uspešni monetarni reformi. Trenutno je v Rusiji le en primer naravnih in realnih okoliščin - v okviru davčnega sistema pri izvajanju sporazumov o delitvi trgovine. Kot naravna oblika davčnih aktov deli izvlečeni mineral, ki ga uporabnik mineralnih surovin do države v skladu s sporazumom o delitvi proizvodnje.
V sodobni svet denarne davke - to je prevladujoča oblika obdavčitve. V davčnem zakoniku Ruske federacije je davek opredeljen kot plačilo, ki se zaračuna v obliki odtujitve, ki pripada davčnemu zavezancu denar. Kar zadeva pristojbine, davčni zakonik ne vsebuje zahtev za obliko teh obveznih prispevkov. Vendar pa v davčnem sistemu ni pristojbin, ki se zaračunavajo v naravni obliki. V ekonomski in pravni literaturi se davčni odnosi štejejo za posebno vrsto monetarnih odnosov.
10. Po. pravilnost plačilanaredite redne in enkratne davke.
Redni davkiv skladu z zakonodajno periodičnostjo. Ti davki se zaračunajo ves čas, dokler davčni zavezanec nima davčne lastnine na pravice lastništva, gospodarskega ali operativnega upravljanja ali izvajati dejavnosti, namenjene pridobivanju obdavčeni dohodki. Skoraj vsi davki v sodobnem davčnem sistemu so redni.
Enkratni davkina podlagi razlogov, ki se pojavljajo precej redko. Takšna plačila vključujejo državno dolžnost. Jasno je, da vse osebe obravnavajo zahteva na sodišče.
Regulativni davki so hkrati v proračune različne ravni sorazmerno opredeljena s proračunsko zakonodajo.
Tabela. Razvrstitev davkov v Rusko federacijo, odvisno od predmetov obdavčitve
Poseben davčne režime V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije: \\ t
· Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisane prihodke za nekatere vrste dejavnosti;
· Poenostavljeni davčni sistem;
· Sistem obdavčitve za kmetijske proizvajalce;
· Sistem obdavčevanja pri izvajanju sporazumov o delitvi proizvodov.
Posebnost teh davkov je, da od datuma uvedbe na ozemlju zadevnih predmetov federacije z davkoplačevalci, praviloma, vzpostavitev večine davkov, ki jih daje davčni zakonik Ruske federacije, preneha.
Še pred sprejetjem celotnega dela NK v Ruski federaciji, v skladu s svojo teritorialno napravo, oblikovano tri-stopenjski davčni odbitki:
Zvezni davki in pristojbine;
Regionalne davke in pristojbine;
Lokalne davke in pristojbine.
Ta pristop je ohranil zakonodajalec in NK. Vendar pa je bil pred 1. januarjem 2005, seznam davkov in pristojbin, ki se zaračunajo Ruski federaciji, hranil v normah sv. 18-21 zakona o osnovah davčnega sistema ( Poglavje 2. Davek in pristojbine v Ruski federaciji). Norme umetnosti. 12-15 in umetnost. 18 Splošni del NC, ki je namenjen opredelitvi davkov, ki se zaračunavajo v Ruski federaciji, ni deloval do tega trenutka.
Od 1. januarja 2005 se sistem ruskih davkov in pristojbin določi le na podlagi NK norm. Ob istem času, na regionalni in lokalni ravni, je trenutno predvidena le za plačilo samo davkov in enotno vrsto zbiranja.
Zvezni davki in pristojbine - To so davki in pristojbine, ki jih namesti NC, in obvezno plačati po vsej Ruski federaciji.
Člen 13. Zvezni davki in pristojbine (kakor je bila spremenjena z zveznim zakonom 29. julija 2004 N 95-FZ) \\ t
TO zvezni davki in pristojbine vključujejo:
1) davek na dodano vrednost;
2) trošarine;
3) davek od dohodka posameznikov;
5) davek na dohodek organizacij;
6) Davek na rudarstvo;
7) dvignjena moč. - Zvezni zakon 01.07.2005 N 78-FZ;
8) Davek na vodo;
9) Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo vodnih bioloških virov;
10) Državna dolžnost.
Člen 14. Regionalni davki (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom 29. julija 2004 N 95-FZ)
Regionalni davki vključujejo:
1) davek na nepremičnine;
2) davek na iger na srečo;
3) Transportni davek.
Člen 15. Lokalni davki (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom 29. julija 2004 N 95-FZ)
Lokalni davki vključujejo:
1) davek na zemljišče;
2) Davek na nepremičnine posameznikov.
Regionalne davke - To so davki predmetov Ruske federacije. Regionalne davke so določene NC in zakone predmetov Ruske federacije o davkih in obvezno plačilo na ozemljih Ruske federacije.
Sprejetje zveznega zakona o regionalnem davku povzroča pravico do teme Ruske federacije, da vzpostavi in \u200b\u200buvede tak davek, ne glede na to, ali so na njenem ozemlju uvedeni drugi predmeti Ruske federacije. Ob istem času, zakonodajalec predmeta Ruske federacije lahko izvede pravna ureditev regionalni davek Pod pogojem, da ne poveča davčne obremenitve in ne poslabša položaja davkoplačevalcev v primerjavi s tem, kako to določi Zvezni zakon.
Lokalni davki - To so davki, ki jih namestijo NC in regulativni pravni akti reprezentativnih organov občin o davkih, izdanih v skladu z NC in regulativnimi pravnimi akti reprezentativnih organov občin in obvezno plačati na ozemljih ustreznih občin.
Kvazilne kalupe je treba imenovati obvezna plačila, ki manjkajo vse pravni znak Davek, na primer, individualni banner, prisilni izziv ali davčno pravo. Za tiste, ki se lahko pripišejo: prispevki zavarovanja na državne izplačevalske sklade, patentne dajatve, zbiranje pristanišč, parapisnost itd.
Zavarovalni prispevki za državne ekstrabudgetni skladi imajo veliko skupnega z davki. Razlika je v tem, da v zavarovalnih premijah ni znakov individualne topičnosti, t.j. Nadomestili se. Vendar pa dejstvo plačila ali neplačevanja zavarovalnih premij ne vpliva na pravico do prejemanja socialne koristiKer jih je zagotovljena država.
Patentna dajatev ni zagotovljena davčno pravo. V skladu s čl. 33 patentnega prava Ruske federacije 23. septembra 1992 št. 3517-1, patentne pristojbine, izplačane patentnemu uradu za izvajanje pravnih aktov, povezanih s patentom. V tem primeru se seznam aktov, za katere se plačajo pristojbine, znesek in pogoji plačila, pa tudi razloge za izvzetje iz njihovega plačila, zmanjšanja ali povračila davkov, določi vlada.
Konzularne pristojbine se zaračunavajo za konzularne ukrepe in druge konzularne storitve, ki se zagotavljajo državljanom in pravne osebe V skladu s tarifo, ki jo je odobrilo Ministrstvo za zunanje zadeve Ruske federacije.
Pristaniške pristojbine in dejansko predstavljajo državno regulirane tarife, zaračunane storitve, ki so jih dali sodišča na morskih komercialnih sodiščih Ruske federacije. Nastavljive pristaniške pristojbine vključujejo: ladjo, svetilnik, kanal, vlažen, sidrni, ekološki, pilot in navigacija. Stopnje pristaniških pristojbin določi Ministrstvo za promet Ruske federacije v sodelovanju z Ministrstvom za gospodarstvo Ruske federacije, vodje morskih uprav pa imajo pravico, da zagotovijo ločene pošiljke (ladjarske družbe) popuste. Sredstva, prejeta od plačila pristaniških pristojbin, se uporabljajo za popravilo, razvoj in izgradnjo pristaniških struktur in predmetov.
Parafanaliteta - obvezna zbirka, s sedežem v prid javnih organizacij ali organizacij zasebnega prava, ki niso organi držav in upravljanja. Primer parapussacije plačil je lahko arbitražnih pristojbin za kritje sKUPNI STROŠKIPovezano z dejavnostmi arbitražnega sodišča za reševanje gospodarskih sporov v okviru Gospodarske zbornice Ruske federacije.
Načrt
I. Uvod ............................................... ...........................................................
1. Funkcije davkov in njihovega odnosa .......................................... .........
2. Ne-dohodek na dohodek posameznikov: \\ t gospodarska vsebina in imenovanje; Kategorije plačnikov; Cene ....................................................... .. ... str.11.
II.Zaklyuchenie ............................................... ............................ ..str.14.
Seznam referenc, ki se uporabljajo .............................................. .. str.16.
JAZ. . Uvoz.
Davek se imenuje obvezno plačilo, ki prihaja v proračunski sklad v določenih količinah velikosti in v roki. Kombinacija različnih vrst davkov, pri gradnji in metodah, izračun katerega se izvajajo določena načela, oblikujejo davčni sistem države.
Davčni sistem je nastal in razvil skupaj z državo. V najzgodnejših korakih državnih organizacij se lahko začetna oblika obdavčitve šteje za žrtvovanje. Ne smemo misliti, da je bila ustanovljena izključno prostovoljna. Žrtvovanje je bilo nevezano z zakonom in je tako postalo prisilno plačilo ali pristojbino.
V času naravnega gospodarstva, zaseg dela premoženja v obliki rides kmetov, obrtnikov v korist tistih, ki so v lasti ozemlja, na katerih so živeli in jih upravljali. Power sam, ki ni povzročil ničesar, nenehno potreben material in Človeški viripotrebno za njo lastno porabo in izvajanje specifičnih, samo njegove lastnosti:
- zaščita ozemlja;
- izvajalci in distribucijske funkcije;
- ohranjanje notranjega reda;
- Zbiranje davkov in filtrov od prebivalstva.
Ker se gospodarski odnosi razvijajo, se pojavljajo nove vrste davka in izboljšale. Ilustrativni primer je dejstvo, da je bil v XVIT stoletju nizozemski ribji del podvržen 34 v tavernih pristojbinah (trošarina).
Neizogibnost davkov je tako očitna, da je v letu 1789, Benjamin Franklin, eden od avtorjev razglasitve neodvisnosti Združenih držav, napisal: "Na tem svetu je nemogoče biti trdno prepričan, razen smrti in davkov . "
Ker se država razvije kot socialna ustanova, se je davčni sistem hitro razvil, in že v 70. in osemdesetih letih 20. stoletja XX stoletja v zahodnih državah, je bil priznan proračunski koncept, ki izhaja iz dejstva, da so davčni prihodki izdelek Dva glavna dejavnika: davčne stopnje in davčna osnova. Rast davčne obremenitve lahko privede do povečanja javnofinančnih prihodkov le do določene kapele, dokler se ne začne zmanjševati obdavčljivega dela nacionalne proizvodnje. Ko je ta omejitev presežena, povečanje davčne stopnje ne bo povzročilo povečanja, temveč za zmanjšanje proračunskih prihodkov.
V drugi polovici 80-ih - zgodnjih 90-ih let XX stoletja vodilne države sveta, kot so ZDA, Velika Britanija, Nemčija, Francija, Japonska, Švedska in nekateri drugi, so imeli davčno reformo, namenjeno pospeševanju in kopičenju kapitala, in stimulacije poslovne dejavnosti. V ta namen se zmanjša davčna stopnja družb.
Leta 1994, HASTY davčna reforma Na Danskem. Začetek devetdesetih let je bil tudi obdobje preporoda in oblikovanja davčnega sistema Ruske federacije.
Davek od dohodka posameznikov je bil vedno eden najpomembnejših davkov. Ne samo zvezni, ampak tudi regionalni in lokalni proračuni so odvisni od njegovih zbirk. V zadnjih letih je shema obdavčitev dohodka Rusija se je večkrat spremenila, vendar zakonodajalci in vladni uradniki še niso prišli na skupno mnenje o postopku zaračunavanja in zneska davčnih prihodkov.
1. Funkcije davkov in njihovega odnosa.
Obdavčne funkcije - To je manifestacija njegovega subjekta in lastnosti. Prvič, njihov družbeni namen se neposredno izvaja v davkih kot orodje za porazdelitev vrednosti in prerazporeditev državnih prihodkov.
Na praktični ravni obdavčitev opravlja več funkcij, v vsakem od katerih se to ali da se izvajajo davki. Te funkcije se med seboj oblikujejo.
Glede na sedanji davčni sistem različne avtorje identificirajo različne davke. Glavne funkcije davkov vključujejo:
1. Fiskalna;
2. distribucija (socialna);
3. Regulativni;
4.Control;
5. Vstavljanje.
Te funkcije podrobneje razmislite, vendar bomo imeli v mislih, da je zgoraj navedeno razlikovanje davčnih sistemskih funkcij pogojno naravo, saj se vsi prepletajo in se izvajajo hkrati.
Fiskalna funkcija.
FiscUs (iz latinske fiskicije - košarice) v starem Rimu, ki se začne z IV Century AD, - Center Združenih narodov za rimskega imperija, kjer so bile izdelane vse vrste prihodkov, davkov in pristojbin, so bile proizvedene javna poraba itd. (Zato je imenovanje izraz "fisc" državna blagajna).
Fiskalna funkcija je glavna naloga obdavčevanja. S to funkcijo se izvaja glavni namen davkov: oblikovanje in mobilizacija državnih finančnih sredstev, pa tudi kopičenje v proračunu sredstev za izvajanje nacionalnih ali ciljno usmerjenih državnih programov. Vse druge davčne funkcije se lahko imenujejo izpeljane iz fiskalnega.
Funkcija distribucije.
Distribucija (ali kot se imenuje - Perverzne) (socialna) davčna funkcija je sestavljena iz prerazporeditve javnega dohodka med različnimi kategorijami prebivalstva. Pomen funkcije je, da prenos sredstev v korist bolj šibkih in nezaščitenih kategorij državljanov, tako da dajo davčno obremenitev za močnejše kategorije prebivalstva. Rezultat tega je umik dela dohodka v nekaterih in ga posreduje drugim. Primeri izvajanja fiskalne distribucijske funkcije lahko služijo kot trošarinske davke, praviloma o nekaterih vrstah blaga, najprej, na luksuznih predmetov, kot tudi mehanizme postopnega obdavčitve.
Skozi davki v državnem proračunu so sredstva koncentrirana, nato pa se pošljejo na rešitev nacionalnih gospodarskih problemov, tako proizvodno in družbeno, financiranje velikih medsektorskih, zapletenih ciljnih programov - znanstvenih in tehničnih, ekonomskih itd.
S pomočjo davkov, država prerazporedi del dobička podjetij in podjetnikov, dohodkov državljanov, ki ga pošiljajo k razvoju proizvodne in socialne infrastrukture, naložbe in kapitalsko intenzivne in kapitalske industrije z dolgimi obdobji povračila stroškov : Železnice in avtoceste, rudarske industrije, elektrarne itd.
Funkcija prerazporeditve davčnega sistema je svetla družbena značaj. Ustrezno zgrajen davčni sistem omogoča tržnem gospodarstvu, da daje tržno gospodarstvo, kot je bilo storjeno v Nemčiji, Švedskem, številnih drugih državah. To se doseže z vzpostavitvijo progresivnih davčnih stopenj, smernja pomembnega dela proračuna sredstev za družbene potrebe prebivalstva, polno ali delno osvoboditev davkov državljanov, ki potrebujejo socialno zaščito.
Nastavitev funkcije.
Z razvojem ekonomski sistem Obstaja potreba po določenem korektivnem vplivu države v makroekonomske parametre, ki so ustvarili regulativno (ali distribucijsko) funkcijo davkov.
Da bi razumeli regulativno funkcijo davkov, se nanašajo na to, kako se ureditev vlade pride do gospodarstva. Izvaja se v dveh glavnih smereh:
Regulacija trga, odnosov z blagom. Sestavljen je predvsem v opredelitvi "pravil igre", to je razvoj zakonov, predpisi, ki določajo odnos med ljudmi, ki delujejo na trgu, predvsem podjetniki, delodajalci in najeti delavci. Ti vključujejo zakone, odločitve, navodila vladne agencijeki urejajo odnos proizvajalcev blaga, prodajalcev in kupcev, bank, blagovnih in borza, pa tudi z izmenjavo delovne sile, \\ t trgovske hišeVzpostavitev postopka za opravljanje dražb, sejmov, pravil o obtoku dragocene papirje itd. Ta usmeritev državne ureditve trga ni neposredno povezana z dajanjem;
Uredba o razvoju nacionalnega gospodarstva, socialne proizvodnje pod pogoji, ko je glavni cilj ekonomsko pravoDelovanje v družbi je pravo vrednosti. Tukaj govorimo Predvsem na finančnih in gospodarskih metodah državnega vpliva na interese ljudi, podjetnikov, da bi poslali svoje dejavnosti v pravici, ugodni družbi.
Tako je razvoj tržnega gospodarstva urejen s finančnimi in gospodarskimi metodami - z uporabo uveljavljenega davčnega sistema, manevriranja posojilnega kapitala in obrestnih mer, dodelitev proračuna kapitalskih naložb in subvencij, \\ t javna naročila in izvajanje nacionalnih gospodarskih programov itd. Osrednje mesto v tem kompleksu gospodarskih metod zasedajo davke.
Manevriranje davčnih stopenj, koristi in glob, ki spreminjajo pogoje obdavčitve, uvedba nekaterih in odpovedi drugih davkov, država ustvarja pogoje za pospešen razvoj nekaterih industrij in industrij, prispeva k rešitvi težav, pomembnih za družbo.
S pomočjo regulativne funkcije je prerazporeditev zagotovljena prek državnega proračuna dela prihodkov podjetij, gospodinjstev, industrij, regij.
Davčna ureditev se je aktivno izvajala od tridesetih let prejšnjega stoletja. XX stoletja, v okviru Keynesian ekonomskih politik.
