Obračun davka na akontacije. Davčno obdobje za davek na nepremičnine. Stopnja davka od dohodkov pravnih oseb

1. Organizacije na DOS(vključno s ločenimi enotami s posebno bilanco), ki imajo v bilanci stanja osnovna sredstva, ki so priznana kot predmet obdavčitve za davek na nepremičnine.

2. Organizacije s poenostavljenim davčnim sistemom in UTII, lastništvo .

3. Organizacije na ESHN za neko lastnino.

Davek od dohodkov pravnih oseb: nepremičnine

Vse nepremičnine so predmet tega davka, razen zemljišč in drugih predmetov upravljanja narave (člen 1, člen 1, člen 4, člen 374 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Poleg tega ima obdavčitev nepremičnin svoje posebnosti. Torej morajo organizacije na DOS plačati davek na nepremičnine v zvezi z:

• nepremičnine, navedene v bilanci stanja kot osnovna sredstva;
• stanovanjske nepremičnine, ki se po računovodskih podatkih ne obračunavajo kot osnovna sredstva.

Organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu in UTII plačujejo davek (člen 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije), če so lastniki:

• , na primer nakupovalni centri ali prostori v njih. Popoln seznam takšnih nepremičnin je podan v 1. odstavku čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije;
• stanovanjske nepremičnine, ki se v bilanci stanja po računovodskih podatkih ne evidentirajo kot osnovno sredstvo.

Organizacije o enotni kmetijski davki plačujejo davek na premoženje, ki se ne uporablja pri proizvodnji kmetijskih proizvodov, primarni in naknadni (industrijski) predelavi in ​​prodaji teh proizvodov ter pri opravljanju storitev kmetijskih pridelovalcev (3. 346.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davek na premoženje pravnih oseb: premičnine

Davek na premičnine ni bil plačan od 01.01.2019 (Zvezni zakon z dne 03.08.2018 št. 302-FZ).

Davek od dohodkov pravnih oseb: davčna osnova

Na splošno je davčna osnova povprečna letna vrednost nepremičnine, vendar se glede na davek izračuna na podlagi njegove katastrske vrednosti (čl. 375, 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davek na premoženje pravnih oseb: poročevalska obdobja

Obdobja poročanja za davek na nepremičnine so odvisna od davčne osnove (člen 2, člen 379 Davčnega zakonika Ruske federacije):

Mimogrede, regionalne oblasti ne smejo določiti obdobij poročanja (člen 3, člen 379 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčno obdobje za davek na nepremičnine

Davčno obdobje za davek od premoženja organizacij je enako za vse (ne glede na vrednost premoženja, na podlagi katerega se obračunava davek) in je enako koledarskemu letu (1. člen 379. člena davčnega zakonika). Ruske federacije).

Stopnja davka od dohodkov pravnih oseb

Regionalni organi imajo pravico sami določiti stopnjo davka na nepremičnine, vendar njen znesek ne sme presegati stopnje, določene z davčnim zakonikom (člen 1, člen 380 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta stopnja je običajno 2,2 %.

Hkrati je dovoljeno določiti diferencirane davčne stopnje glede na kategorije davkoplačevalcev ali premoženja, ki je priznano kot predmet obdavčitve (2. člen 380. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če regionalne oblasti niso določile lastnih stopenj davka na premoženje pravnih oseb, se davek izračuna na podlagi stopenj, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije (člen 4, člen 380 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izračun davka na premoženje pravnih oseb

Davčni izračun na podlagi povprečne letne vrednosti nepremičnine se razlikuje od obračuna davka na podlagi katastrske vrednosti.

Pri tem je pomembno opozoriti, da pri izračunu davka na podlagi povprečne letne vrednosti ni treba upoštevati nepremičnin, od katerih se davek obračunava na podlagi katastrske vrednosti.

Izračun akontacije in davka na podlagi povprečne letne vrednosti nepremičnine

Za izračun predplačila boste morali določiti povprečno vrednost nepremičnine (člen 4 člena 376 Davčnega zakonika Ruske federacije):

Ko določite povprečno vrednost nepremičnine, lahko izračunate znesek predplačila (člen 4 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije):

Za izračun letnega zneska davka morate določiti povprečno letno vrednost nepremičnine:

Izračun davka izgleda takole:

Ob koncu leta morate v proračun doplačati znesek, izračunan po formuli:

Izračun akontacije in davka na podlagi katastrske vrednosti nepremičnine

Če želite razumeti, koliko predplačila morate plačati v proračun, morate narediti naslednji izračun (člen 12, člen 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije):

Letni znesek davka se določi po naslednji formuli:

In znesek davka, ki ga je treba plačati ob koncu leta, se izračuna na naslednji način:

Rok za plačilo davka od dohodkov pravnih oseb

Rok za plačilo davka na nepremičnine je določen z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije (člen 1, člen 383 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Na primer, lastniki moskovskega premoženja morajo plačati davek ob koncu leta najpozneje do 30. marca leta, ki sledi letu poročanja (člen 1, člen 3 zakona mesta Moskve z dne 05.11.2003 N 64). In rok za plačilo za plačnike davka na nepremičnine v Republiki Tatarstan je 5. april leta, ki sledi poročevalskemu letu (del 3, člen 4 zakona Republike Tadžikistan z dne 28. novembra 2003 št. 49-ZRT) .

Rok za plačilo akontacije davka na nepremičnine

Roke za plačilo akontacije in rok za plačilo davkov določijo regionalne oblasti. In zato so lahko v različnih regijah ti izrazi različni.

Oddaja poročila o davku na premoženje pravnih oseb

Zavezanci davka na nepremičnine morajo predložiti poročila o tem davku pod naslednjimi pogoji:

Če obdobja poročanja niso določena v vaši regiji, morate v skladu s tem izjavo ob koncu leta predložiti samo inšpektoratu zvezne davčne službe.

Če organizacija nima obdavčljivega premoženja, ni treba predložiti obračuna in izjave.

Nianse plačila in poročanja

Organizacije morajo plačati akontacije/davke na lokaciji nepremičnine:

Enak postopek velja za poročanje o davku na nepremičnine (člen 1, člen 386 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je bila organizacija lastnik nepremičnine manj kot eno leto

Če je bila obdavčljiva nepremičnina registrirana ne od začetka poročevalskega leta ali je bila med letom upokojila, potem to dejstvo ne vpliva na formulo za izračun akontacije/davka na podlagi povprečne letne vrednosti nepremičnine.

Če govorimo o nepremičnini, za katero se davek izračuna na podlagi katastrske vrednosti, se predujmi / davek izračunajo ob upoštevanju razmerja lastništva (člen 5, člen 382 Davčnega zakonika Ruske federacije

V letu 2019 bo nekaj novosti v pravilih plačevanja davka na nepremičnine. Postopek obračuna davka na podlagi katastrske vrednosti se bo prilagodil in pojavile se bodo nove podlage, na podlagi katerih jo bo mogoče spreminjati. Znesek davka na katastrsko vrednost se bo po novem letno povečal za največ 10 %. Prav tako bo z začetkom leta 2019 ukinjen davek na premičnine. Govorili bomo o davčnih stopnjah, ugodnostih, poročanju in kaznih za davek na nepremičnine v letu 2019.

Kako se je davek na nepremičnine spremenil v letu 2019

S 1. januarjem 2019 začnejo veljati spremembe v postopku obdavčitve z davkom na nepremičnine. Spremembe so bile uvedene z zveznim zakonom št. 302-FZ z dne 3. avgusta 2018:

• premičnine niso več obdavčene;
• organizacije predložijo davčna poročila za četrtletje in leto v novi obliki (Odlok Zvezne davčne službe z dne 04. 10. 2018 št. ММВ-7-21/575);
• organizacije oddajo davčna poročila na lokaciji nepremičnine. Največji zavezanci še vedno poročajo davčnemu uradu na kraju registracije;
• davčna osnova se obračunava posebej za vsako nepremičnino, ki je del enotnega sistema oskrbe s plinom.

Če želite ugotoviti, katero premoženje je premično in katero ne, si oglejte člen 130 Civilnega zakonika Ruske federacije. Kot premičnine se pripoznajo vsi predmeti, ki niso uvrščeni med nepremičnine, vključno z denarjem in vrednostnimi papirji. Poleg tega ministrstvo za finance opozarja na dejstvo, da mora biti v USRN vpis o nepremičnini oziroma obstoj razlogov, ki potrjujejo nemožnost premika objekta.

Pomembno! Davek od premoženja za leto 2018 je treba plačati od vseh premičnin 3-10 amortizacijskih skupin in evidentiranih po 1. januarju 2013.

Kateri objekti plačajo davek na nepremičnine v letu 2019

Od katere nepremičnine plača podjetnik ali organizacija davek? Glavna značilnost takšne nepremičnine je njena vključitev v osnovna sredstva. To je zapisano v čl. 374 Davčnega zakonika Ruske federacije. Sredstvo mora izpolnjevati številne pogoje:

• načrtuje se, da se bo uporabljal v proizvodnji, dal v najem ali uporabljal za namene upravljanja;
• predvidena je uporaba več kot eno leto;
• ni načrtovana za preprodajo za dobiček;
• predmet lahko ustvari gospodarski dohodek.

Takšno premoženje se prenese na računovodski račun 01 »Osnovna sredstva« in je predmet obdavčitve, tudi če je predmet v začasni ali skupni uporabi. Prav tako podjetja plačujejo davek na stanovanjske prostore, ki se ne odražajo v opredmetenih osnovnih sredstvih (predmetih za prodajo).

Pravila za plačilo davka na nepremičnine imajo svoje posebnosti: če se uporablja osnovno sredstvo, se njegova vrednost vključi v davčno osnovo. To se naredi tudi, če objekt še ni bil dan v obratovanje, ni prenesen na račun 01 in pravice do objekta niso vknjižene. Če se osnovno sredstvo ne uporablja in ni prikazano na računu, vam ni treba plačati davka (razen za osnovna sredstva, ki so prejeta po koncesijski pogodbi).

Premoženje, ki je navedeno v 4. odstavku čl. 374 Davčnega zakonika Ruske federacije: zemljiške parcele, kulturni predmeti, ledolomilci, vesoljske ladje in predmeti, ki so vključeni v prvo in drugo amortizacijsko skupino po klasifikatorju OS. Podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu in UTII plačujejo davek samo na nepremičnine - to so predmeti s katastrskega seznama regij.

Ugodnosti pri plačilu davka na nepremičnine v letu 2019

Za nekatere vrste premoženja se uporabljajo ugodnosti, ki organizacijo oprostijo plačila davka (glej):

• če je vaša organizacija del proste ekonomske cone, pripada verski sferi ali kazenskemu sistemu;
• lastnina delavcev Skolkovo, protetičnih in ortopedskih podjetij, odvetniških in pravnih svetovalnih pisarn, državnih znanstvenih centrov;
• ni več treba plačevati davka na nepremičnine.

Regije lahko določijo svoje ugodnosti, znižajo stopnje in oproščene plačila davkov, zato preverite podatke o ugodnostih in stopnjah v vaši regiji na uradni spletni strani davčne službe.

Kako izračunati davek na nepremičnine v letu 2019

Davčna služba podjetnikom obračuna davek in jim pošlje obvestilo o plačilu. Organizacije morajo sami izračunati davek. V spletni računovodski storitvi lahko to storite samodejno.

• Najprej morate ugotoviti, katera nepremičnina je obdavčena od razpoložljive nepremičnine.
• Nato morate preveriti, ali je organizacija upravičena do ugodnosti - podatke o ugodnostih vsebuje regionalna zakonodaja.
• Ugotovite osnovo za izračun davka.
• Poiščite davčne stopnje, določene v regiji.
• Izračunajte davek, ki se plača v proračun.

Akontacija davka se plača četrtletno. Izračun za četrtletje se izvede po naslednjih formulah:

Davek na nepremičnine po povprečnih letnih stroških = Povprečni stroški osnovnih sredstev za poročevalsko obdobje x Davčna stopnja / 4

Davek na nepremičnine po katastrski vrednosti = katastrska vrednost nepremičnine x davčna stopnja / 4

Ločeni pododdelki plačujejo davek po stopnji regije, kjer je pododdelek registriran. Če se nepremičnina ne nahaja na kraju registracije matične organizacije ali oddelka, se davek izračuna po stopnji regije, kjer se nepremičnina nahaja.

Primer izračuna davka na nepremičnine po povprečnih letnih stroških

Davčna osnova se izračuna tako, da se seštejejo kazalniki preostale vrednosti posameznega predmeta na prvi dan vsakega meseca in na zadnji dan obračunskega obdobja. Davčna osnova amortiziranih predmetov je nič, vendar so predmeti vključeni v poročilo.

Preostala vrednost osnovnega sredstva:

• 1. januar - 150.000 rubljev
• 1. februar - 145.000 rubljev
• 1. marec - 140.000 rubljev
• 1. april — 135.000 rubljev
• 1. maj - 130.000 rubljev
• 1. junij - 125.000 rubljev
• 1. julij - 120.000 rubljev
• 1. avgust - 115.000 rubljev
• 1. september - 110.000 rubljev
• 1. oktober - 105.000 rubljev
• 1. november - 100.000 rubljev
• 1. december — 95.000 rubljev
• 31. december - 90.000 rubljev

Predplačilo za 1 četrtletje

Davčna osnova = (150.000 + 145.000 + 140.000 + 135.000) / 4 = 142.500 rubljev
Plačilo \u003d 142.500 * 2,2% / 4 \u003d 783,75 rubljev

Predplačilo za pol leta

Davčna osnova = (150.000 + ... +125.000 + 120.000) / 7 = 135.000 rubljev
Plačilo \u003d 135.000 * 2,2% / 4 \u003d 742,5 rubljev

Predplačilo za 9 mesecev

Davčna osnova = (150.000 + ... + 105.000) / 10 = 127.500 rubljev
Plačilo \u003d 127.500 * 2,2% / 4 \u003d 701,25 rubljev

Letni davek

Davčna osnova = (150.000 + ... + 90.000) / 13 = 120.000 rubljev
Plačilo \u003d 120.000 * 2,2% - (783,75 + 742,5 + 701,25) \u003d 412,5 rubljev

Če plačate davek na nepremičnine na katastrsko vrednost

Od leta 2019 bo cela Rusija obračunala davek iz katastrske vrednosti. Pristojni bi morali podjetja opozoriti in objaviti seznam nepremičnin za plačilo davka na katastrsko vrednost. Objava se izvede pred 1. januarjem na uradni spletni strani regije. Če te objave ni ali vaše nepremičnine ni na seznamu, potem še naprej plačujte davek po povprečni letni vrednosti.

Zahtevajte katastrsko vrednost stavbe pri regionalnem uradu Rosreestr. Če ste lastnik le dela stavbe, potem ugotovite njeno katastrsko vrednost glede na vaš delež v skupni površini stavbe. Znesek davka se izračuna po naslednji formuli:

Znesek davka za leto = katastrska vrednost * davčna stopnja * število mesecev lastništva nepremičnine / število mesecev v obdobju poročanja

Če so v vaši regiji predvidena predplačila, je četrtletno plačilo enako četrtini zneska davka. Zgodi se, da sredi leta oblast izloči predmet s seznama nepremičnin za plačilo davka po katastrski vrednosti, potem bo treba davek od začetka leta preračunati na povprečno letno vrednost.

Od spremembe postopka obračuna davka iz popisne ocene na katastrsko vrednost so nastali spori med zavezanci in katastrskimi organi. Ponovna presoja se izvaja največ enkrat na 3 leta, zato je pomembno, da se na odločitev komisije lahko pritožite. Razlog za spremembo ocene je lahko:

• napačna navedba podatkov v seznamu nepremičnin;
• napačna določitev pogojev, ki vplivajo na vrednost nepremičnine;
• nepravilna uporaba podatkov pri izračunu katastrske vrednosti;
• neuporaba informacij o izrednem stanju objekta.

Pravne osebe se na odmero pritožujejo le preko Komisije za katastrske spore. Za protest morate komisiji predložiti dokumente, ki potrjujejo napake, storjene med ocenjevanjem.

Spremembe katastrske vrednosti, ki se pojavijo po 1. januarju 2019, se uporabljajo iz prejšnjega obdobja. Upoštevajo se pri izračunu davčne osnove od dneva uporabe spremenjene ali izpodbijane katastrske vrednosti.

Poročanje o davku od dohodkov pravnih oseb

Za akontacije se predložijo četrtletni izračuni, ob koncu leta - izjava o davku na nepremičnine. Od leta 2019 so bili obrazci za izračun in deklaracije spremenjeni, odobreni so z odredbo Zvezne davčne službe z dne 04.10.2018 št. ММВ-7-21 / [email protected]. Novi obrazci upoštevajo prenehanje obdavčitve premičnin, omogočajo pa tudi obračun davka, če se je v davčnem obdobju spremenila katastrska vrednost. Prijavo po novem vsebuje polje »Naslov nepremičninskega objekta« za objekte, ki nimajo katastrske številke, imajo pa naslov.

Davek na nepremičnine za leto 2018 je treba oddati do 1. aprila 2019 z možnostjo odloga. Izračuni se predložijo v 30 dneh po koncu poročevalskega četrtletja:

• izračun za 1. četrtletje 2019 - do 30. aprila 2019;
• izračun za polletje 2019 - do 30. julija 2019;
• izračun za 9 mesecev 2019 - do 30.10.2019.

Številne regije uvajajo svoje roke za poročanje in plačilo davkov – in k temu vprašanju pristopajo na raznolik in ustvarjalen način. Pojasniti morate pogoje in datume poročanja v vaši regiji. Plačilo akontacije ali davka se opravi na lokaciji nepremičnine. Na enak način se poročilo o premoženju predloži davčnemu uradu na lokaciji nepremičnine. Kazen za podjetja, ki ne obvestijo davčnega urada za nepremičnine, je 20 % neplačanega davka na nepremičnine.

Poskusite enostavno in hitro pripraviti izračun davka na nepremičnine v spletni storitvi Kontur.Računovodstvo. Ob koncu leta izdelajte in pošljite poročilo o davku na nepremičnine ter druge davčne obračune in poročila skladom preko Kontur.Računovodstva.

V letu 2018 je treba akontacije davka na nepremičnine prijaviti z uporabo nove oblike izračuna. Vnaprej preverite, kaj se je spremenilo v izračunu, kako ga izpolniti, kakšni so določeni roki za predplačila za 3. četrtletje 2018. Svojo regijo poiščite tudi v tabeli s stopnjami predplačila po vsej Rusiji.

Iz članka boste izvedeli:

• V kakšni obliki naj predložim izračun akontacije davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2018
• Kako izpolniti nov obrazec za polletni obračun
• Po kakšnih stopnjah plačati predplačila v vaši regiji

Predplačila davka na nepremičnine: kaj se je spremenilo

V veliki večini regij Ruske federacije, vključno z Moskvo in Sankt Peterburgom, v letu 2018 obstaja vnaprejšnji sistem za plačilo davka na nepremičnine. To pomeni, da se davek na nepremičnine družbe plača po delih z dokončnim plačilom ob koncu poročevalskega leta. Spodaj si oglejte tabelo regionalnih tarif in rokov za predplačilo.

Podjetja, ki imajo sredstva na računu 01 »Osnovna sredstva« ali 03 »Donosne naložbe v materialna sredstva«, so dolžna plačati davek na nepremičnine in nanj predložiti akontacijo.

Bodi previden! Poročilo o akontaciji davka na nepremičnine morate predložiti, tudi če je vrednost vašega premoženja enaka nič, vendar je še vedno v bilanci stanja (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 8. februarja 2010 št. 3-3- 05/128).

Kaj se je spremenilo od leta 2018

V letu 2018 je prišlo do večjih sprememb pri plačilu akontacije davka na nepremičnine.

1. Od leta 2018 je začela veljati nova oblika obračuna akontacije davka na nepremičnine. Odobren je bil z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. marca 2017 št. ММВ-7-21/ [email protected];
2. Spremenila so se pravila za izpolnjevanje obračuna akontacije.
3. Spremenila se je oblika končne napovedi o davku na nepremičnine.

Tako bo treba izračun akontacije za 3. četrtletje 2018 predložiti na nov način. Pa tudi končna izjava za leto 2018.

Zdaj pa poglejmo, kakšna je nova oblika obračuna akontacije davka na nepremičnine.

Nova oblika obračuna akontacije davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2018

Navzven se nova oblika izračuna akontacije davka na nepremičnine v letu 2018 praktično ne razlikuje od oblike, ki jo že poznajo številne organizacije. Vendar pa je zdaj sestavljen iz štirih razdelkov:

• Naslovna stran;
• oddelek 1;
• oddelek 2;
• Oddelek 2.1 je nov razdelek, vsebuje podatke o nepremičninah, od katerih se davek obračunava na podlagi preostale vrednosti (glej spodnjo tabelo).
• 3. razdelek

Uredi postopek za izpolnjevanje novega obrazca za predplačilo Dodatek št. 6 k odredbi Zvezne davčne službe z dne 31.3.2017 št. ММВ-7-21 / [email protected] Ta uredba je torej uvedla nove kode oprostitve davka na nepremičnine, zato bodite izjemno previdni pri izpolnjevanju obrazca.

Spremembe v izračunu (tabela)

Vse novosti v obrazcu za izračun smo zbrali v priročni tabeli.

Opomba: pri izpolnjevanju obračuna za 3. četrtletje (9 mesecev) morate na naslovni strani navesti šifro 18.

Tabela stopenj predplačil 2018 po regijah Rusije

Rok za oddajo obračuna akontacije davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2018

Roke za predložitev izračuna odobri Zvezna davčna služba in so enaki za vsa ruska podjetja.

Pomembno! Rok za obračun akontacije davka na nepremičnine je 30. dan v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Če je rok zapadlosti na vikend ali praznik, se rok podaljša na naslednji delovni dan.

Tako v letu 2018 veljajo naslednji roki za predložitev obračuna akontacije davka na nepremičnine:

Ne pozabite, da morate poleg akontacije predložiti tudi končno napoved za leto za ta davek. Izjavo predloži organizacija, ne glede na to, ali so v regiji vmesna plačila ali ne. Rok za oddajo izjave za leto 2018 je 30. marec 2019.

V tem članku bomo obravnavali izračun akontacije davka od premoženja pravnih oseb, komu je dana, kaj se obračunava, kakšne davčne stopnje in plačilni pogoji.

Kdo mora oddati akontacijo

Algoritem za izračun premoženjskega prispevka je urejen z regionalnimi pravnimi akti in normami poglavja 30 Davčnega zakonika Ruske federacije, ker spada v pristojnost regij. Obrazec morajo predložiti vsi davkoplačevalci - imetniki bilance objektov OS. Poročilo se predloži Zvezni davčni službi.

Z začetkom veljavnosti sprememb, ki so spremenile davčni zakonik, so posebni režimi izgubili nekatere preference na področju davkov na nepremičnine. Od leta 2015 so organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu in od 1. 7. 2014 organizacije z UTII dolžne predložiti obrazec in plačati davek na nepremičnine, če imajo pravico do lastništva nepremičnine, katere obračunska osnova je upoštevana v obliki vrednotenja Roscadastra.

Pomembno! Te spremembe ne vplivajo na IP - poseben režim (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 17. oktobra 2014 št. 03-11-11 / 52532). To pomeni, da prispevke plačujejo samo podjetja na USNO ali UTII.

Institucije Zvezne kazenske službe, cerkev in združenja invalidov so oproščeni prenosa premoženjske pristojbine (člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kaj je predmet obdavčitve

Obdavčljivi predmeti so premičnine in nepremičnine družbe, ki so v bilanci stanja prikazane kot osnovna sredstva. Izjeme:

1. Vodni predmeti;
2. Zemljišče;
3. Naravni viri;
4. OS z dobo uporabe do 3 leta, ki spadajo v 1. in 2. amortizacijsko skupino;
5. spomeniki in kulturni predmeti;
6. ladje;
7. Premična osnovna sredstva, ki so bila v uporabi od januarja 2013, ne štejejo tista osnovna sredstva, ki so bila sprejeta ob likvidaciji podjetja ali od povezanih oseb (25. člen 381. člena Davčnega zakonika Ruske federacije)

Roki za oddajo predplačil

Izpolnjen obrazec za predplačila je potrebno prenesti ob koncu leta najkasneje do 30. marca. Izračuni za predplačila se prenesejo ob koncu vsakega četrtletja kumulativno za 3, 6 in 9 mesecev.V tem primeru se lahko določijo druga obdobja za predložitev predplačil ali jih v celoti zavrnejo z odločitvijo regionalnih oblasti.

Zamuda pri prenosu izpolnjenega obrazca za predplačilo za premoženje ali njegova nepredložitev grozi z globo 200 rubljev. Zvezna davčna služba lahko zadevo predloži sodišču, da uradniku naloži upravne sankcije v višini od 300 do 500 rubljev.

davek sponudba za nepremičnino

V skladu s členom 380 Davčnega zakonika Ruske federacije je stopnja odobrena na regionalni ravni in je lahko v razponu do:

Hkrati imajo regije pravico določiti različne stopnje ob upoštevanju kategorije osnovnih sredstev družbe zavezanca in tekočega leta. Upoštevajte stopnje zbiranja v sestavnih subjektih Ruske federacije za leto 2016.

V vseh regijah, z izjemo Krim in mesto Sevastopol je za izračun nepremičninske pristojbine določena stopnja 2,2%, katere osnova je povprečna letna ocena. Informacije o diferenciranih stopnjah najdete v regionalnih pravnih aktih.

Izračun akontacije za davek od dohodkov pravnih oseb

1. Najprej je treba ugotoviti, ali je NLA veljavna v regiji (glej tabelo);
2. Najdemo seznam nepremičnih osnovnih sredstev, ki ga letno oblikujejo organi regije. Najdete ga na spletni strani Rosreestr ali pa zahtevate potrdilo iz državnega registra. Takšno potrdilo se vsakemu vlagatelju izda popolnoma brezplačno (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 3. marca 2014 št. 03-05-05-01 / 8876);
3. Ugotovite regionalno davčno stopnjo;
4. Provizijo izračunamo po formuli:

Nim = Kst × St, kjer

Nim - nepremičninska pristojbina;

Kst - cenitev državnega katastra;

St - davčna stopnja.

Če je bilo nepremičnino kupljeno in prodano v poročevalskem letu, bo formula izgledala takole:

Nim \u003d Kst × St ÷ Kmv ÷ 12, kjer

Kmv - število mesecev lastništva nepremičnine.

Primeri vrednotenja nepremičnin

Primer #1.

LLC "Omega" se nahaja v moskovski regiji. Za 2 kv. 2016 vrednotenje osnovnega sredstva za obravnavano obdobje:

Povpr. OS 1.297.781,5 rubljev ((1 850 485 + 1 730 375 + 1 610 265 + 1 490 155) ÷ 4)

Povprečna vrednost privilegirane lastnine 244.520,5 ((350.377 + 279.806 + 209.235 + 138.664) ÷ 4)

Znesek prenosa za 2. četrtletje je 23.172 rubljev. (2,2 % * (1.297.781,5 – 244.520,5)).

Primer #2.

LLC "Sigma" je lastnik nepremičninskih osnovnih sredstev v Moskvi, ocena stroškov je 12.133.856 rubljev.

Pristojbina za nepremičnine je 157.740 rubljev. (12.133.856 × 1,3 %) na leto;

Četrtletno plačilo bo znašalo 39.435 rubljev. (157 740 ÷4).

Kako izpolniti obrazec za predplačilo

Obrazec za predplačilo je bil odobren s sklepom Ministrstva za finance z dne 24. novembra 2011 N ММВ -7-11/895.

1. Naslovna stran.

• Polje TIN je pritrjeno z 12-mestno številsko kodo;
• KPP - 9-mestna digitalna oznaka lokacije predmeta OS v skladu z obvestilom Zvezne davčne službe;
• V polju N popravka navedemo 0 ob oddaji primarnega izračuna in digitalno vrednost od 1 do ..., odvisno od števila oddanih pojasnil;
• Polje poročevalskega obdobja se izpolni v skladu s kodnimi oznakami:

• Polje poročevalsko leto se izpolni za davčno obdobje, za katero se predloži primarni ali popravni izračun;
• Koda FTS se izpolni v skladu z registracijskimi dokumenti;
• V polju "Davčni zavezanec" navedite polno ime podjetja;
• V polje vnesite kodo ekv. dejavnosti navajamo glavni OKVED;
• Navedemo telefonsko številko, število strani in se podpišemo z glavo.

1. Oddelek #1

• Str 010 - Koda ozemlja moskovske regije, kjer se nahaja OS (OKTMO);
• Stran 020 - KBK;
• Str 030 - znesek plačila za ta OKTMO.

1. 2. razdelek

• Str 010 - koda OKMO;
• Strani 020 -110 se izpolnijo ob upoštevanju četrtletja;
• Gr 3 - končni strošek OS (od-do sch 01 minus 02 mesečno);
• 4. skupina - končna ocena stroškov oproščenega osnovnega sredstva;
• Stran 120 - povprečna ocena stroškov osnovnih sredstev;
• Stran 130 - koda ugodnosti (glej Dodatek 6 "Pravila za izpolnjevanje obrazca")
• Stran 140 - povprečna ocena stroškov oproščenega OS;
• Stran 150 - se izpolni, če je delež osnovnih sredstev v bilanci EP;
• 160 - ugodnosti, ki jih določajo regulativni pravni akti sestavnega subjekta Ruske federacije;
• Stran 170 - davčna stopnja;
• Strani 190-200 se izpolnijo, ko regionalne oblasti določijo popuste v obliki zmanjšanja zneska davčnih olajšav;
• Stran 210 - končni predračun osnovnih sredstev, razen privilegiranega.

1. 3. razdelek

Za osnovna sredstva z davčno osnovo na podlagi katastrske vrednosti.

• Stran 010 - OKTMO;
• Stran 015 - katastrski N objekta;
• Stran 020 - vrednotenje osnovnih sredstev po popisu;
• Str 030 - neobdavčljiva cena osnovnih sredstev, ki jo določi Roscadaster;
• Str 040 - koda davčne ugodnosti;
• Str 050 - lastniški delež na nepremičninah osnovnih sredstev;
• Stran 060 se izpolni, ko regionalne oblasti določijo popuste za določene nepremičnine;
• Str 070 - stopnja, ki jo je odobrila NLA regije;
• Stran 080 se izpolni ob nastanku ali prenehanju pravice do lastništva predmeta OS s strani tujega podjetja v poročevalskem letu;
• Str 090 - izračunan znesek akontacije;

Izračun se lahko predloži na papirju osebno, preko pooblaščenega zastopnika, pošlje po pošti ali elektronski pošti. Pri pošiljanju obračuna po pošti je dan dostave datum pošiljanja dokumenta.

Odgovori na aktualna vprašanja

Vprašanje številka 1. Ali bi morale podružnice (samostojne enote (v nadaljevanju OP)), v katerih so osnovna sredstva, zagotoviti predračun?

Ker je ta davek regionalni, se izračun posreduje Zvezni davčni službi na kraju registracije OP. Če je objekt OS geografsko oddaljen od podjetja, se izračun predloži Zvezni davčni službi na lokaciji predmeta (člen 1, člen 376 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vprašanje številka 2. Kako naj največje davkoplačevalke prenesejo izračun glede na podružnice?

Največji davkoplačevalci lahko zagotovijo centraliziran izračun, torej 1 izračun za vse podružnice.

Vprašanje številka 3. Ali so klimatski sistemi razvrščeni kot premičnine pod privilegijem (25. člen 281. člena Davčnega zakonika Ruske federacije)?

Odločitev Ministrstva za finance v tej zadevi je dvoumna:

1. Ne, če so vsi konstrukcijski elementi vgrajeni v stene stavbe, potem je to nepremičnina;
2. Da, če je nadomestne dele mogoče razstaviti brez poškodb konstrukcije in zgradbe (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 11.04.2013 N 03-05-05-01 / 11960).

Davek se obračunava kot celota za stavbo, brez inženirskih sistemov. Izjema so primeri, ko so inženirski sistemi vključeni na seznam objektov Roscadastra (dopis Ministrstva za finance z dne 26. maja 2016 št. 03-05-05-01 / 30114).

Vprašanje številka 5. Kdo plača pristojbino od zakupljenega objekta OS?

Nadomestilo plača najemodajalec - imetnik sredstva. Najemnik upošteva osnovna sredstva na zunajbilančnem računu 001 in pristojbine ne plača (dopis Ministrstva za finance z dne 26. 5. 2016 št. 03-05-05-01 / 30390).

Vprašanje številka 6. Kako izračunati nepremičninsko dajatev, če je bila nepremičnina v letu 2015 vključena v katastrski list, po razdelitvi objekta na več enot 01.01.2016 pa ni več na seznamu?

V tem primeru se pristojbina izračuna na podlagi povprečne letne ocene stroškov osnovnega sredstva (dopis Zvezne davčne službe z dne 02. 6. 2016 št. BS-4-11 / [email protected]).

Vprašanje številka 7. Kako izračunati akontacijo nepremičninske pristojbine, če je Roscadaster med letom spremenil vrednotenje nepremičnin?

Davek se obračuna na podlagi vrednotenja osnovnih sredstev, odobrenih na dan 01. januarja tekočega leta. Po novih stopnjah se pristojbina obračunava od novega obdobja poročanja (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 26. januarja 2015 št. 03-05-04-01 / 2306).

3. razdelek Izračuna se izpolni za nepremičnine, za katere se davčna osnova določi kot njihova katastrska vrednost. Ta razdelek morate izpolniti natanko tolikokrat, kolikor ima organizacija "katastrske" objekte. Hkrati pa posebni varnostniki, ki imajo takšne predmete, niso oproščeni obveznosti plačila »katastrskega« davka. Od 1. januarja 2016 so se v zvezi s "katastrskimi" objekti zgodile precej pomembne spremembe v postopku plačila davka na nepremičnine. Najprej so povezani z dejstvom, da je obdobje poročanja za "katastrski" davek zdaj četrtina. V skladu s tem se znesek akontacije za "katastrski" davek izračuna kot 1/4 zmnožka davčne osnove (katastrska vrednost, določena s 1. januarjem 2016) in davčne stopnje (382. člen davčnega zakonika). . Hkrati je bil uveden nov postopek za obračun "katastrskega" davka v primeru, ko je pravica do predmeta in s tem tudi obveznost plačila "katastrskega" davka nastala (izgubljena) v sredini davčno obdobje. V takih primerih se pri izračunu akontacije davka uporabi poseben koeficient. Opredeljen je kot razmerje med številom polnih mesecev, v katerih so bile te nepremičnine v lasti zavezanca, in številom mesecev v davčnem (poročevalnem) obdobju. In od 1. januarja 2016 se mesec nastanka ali prenehanja lastništva v davčnem (poročevalnem) obdobju za "katastrski" nepremičninski objekt prizna kot poln v naslednjih primerih:

• če je navedena pravica nastala pred vključno 15. dnem ustreznega meseca;
• ko ta pravica preneha po 15. dnevu ustreznega meseca.

Po drugi strani pa se mesec nastanka ali prenehanja lastništva "katastrske" nepremičnine pri določanju posebnega koeficienta ne upošteva, če je nastal po 15. dnevu ustreznega meseca ali je prenehal pred 15. dnem ustreznega mesec vključno.

Navedeni posebni koeficient se odraža v vrstici 080 odd. 3 Izračuni. In ker je obdobje poročanja za "katastrsko" premoženje četrtina, bo imenovalec tega ulomka vedno "3". To pomeni, da lahko posebni koeficient prevzame vrednosti 1/3 ali 2/3 (3/3 ali 1, ne vnesite v vrstico 080 - če je v obdobju poročanja pripadalo lastništvo predmeta davčni zavezanec za vse tri mesece četrtletja; potem v tej vrstici preprosto postavimo pomišljaje). Upoštevati je treba tudi, da stranki pogodbe o prodaji »katastrskega« objekta obračunavata davek v zvezi s to nepremičnino na način, ki je odvisen prav od trenutka nastanka (izgube) lastninske pravice na predmetu. . In kot je poudarilo Ministrstvo za finance v dopisu št. 03-05-04-01/4770 z dne 2. 2. 2016, če kupec-balansnik nima lastništva nad nepremičnino, ki je na ustreznem seznamu po čl. . 378.2 zakonika je davčni zavezanec prodajalec - lastnik nepremičnine.