Če družba v davčnem obdobju ni prejela dohodka, potem ne bo mogla upoštevati zneska prednosti kupca, da bi izračunala "poenostavljen" davek, ne bo mogel.
V praksi lahko "poenostavljena" včasih vrne predplačilo (predujmi). Poleg tega se lahko nakup (prejemanje denarja) in vračanje proizvajajo v različnih obdobjih poročanja (davka). Kako, v tem primeru pravilno uredite knjigo prihodkov in odhodkov? Ali moram predložiti pojasnjevanje na "poenostavljeni" davek?
Priznati napredek
Podjetja na USN Uporabijo denarno metodo za priznavanje prihodkov in odhodkov 1. Hkrati se dohodek pripozna na dan:
Prihodki od izvajanja "poenostavljenega" vključuje zneske predplačila (predujmi), pridobljeni na račun prihajajoče dobave blaga. Konec koncev, ko registrirajo dohodek, jih morajo voditi 251. člen davčne zakone 2. Predplačana predplačnika v davčni osnovi ne sme vključevati samo podjetij, ki uporabljajo metodo izračuna 3. Zato zneski naprednih napredkov "Simplests" vključujejo dohodek na dan prejema 4.
"Poenostavljena" vrne predplačilo
Ko prej pridobljeno predplačilo "poenostavlja" zmanjšuje dohodek od obdobja davka (poročanje) v njeni znesek, v katerem je bila taka donos proizvedena 5.
To pravilo velja od 1. januarja 2008 6.
Spomnimo se, da je Ministrstvo za finance Rusije do leta 2008 zahtevalo "poenostavljanje", da bi pojasnili osnovo davčnega obdobja, v katerem je prodajalec pridobljen s strani prodajalca 7.
Tako je družba prav tako upravičena do prilagoditve prejetih prihodkov v knjigi dohodkov in odhodkov knjige dohodka in odhodkov na dan bremenitve denarja z računa v banki ali znižajo svoj dohodek na kakršen koli drug način. Hkrati je treba vračilo potrditi s primarnimi dokumenti, ki nam omogočajo, da določimo dejstvo, osnovo in znesek zneska zneska 9.
Potrebno je imeti naslednje dokumente:
Vendar pa je lahko vrnitev predplačila v okviru enega in različnih obdobjih poročanja (davka). Razmislite o primerih izpolnjevanja knjige računovodstva dohodka in odhodkov, odvisno od vrnitve predplačila.
28. februarja, "poenostavljanje" "družba" Omega ") je sklenila s stranko (Alfa Company) pogodbo za opravljanje storitev na 100-odstotno predplačilo.
1. marca je družba "Omega" prejela predplačilo družbe ALFA za to pogodbo v višini 50.000 rubljev. Kot dohodek je bil priznan in upošteval davčno osnovo za obdobje poročanja (četrtletje). Vendar pa je 11. marca, družba "Omega" vrnila znesek predplačila kupcu v povezavi s prenehanjem pogodbe s soglasjem pogodbenic.
V stolpcu 4 oddelka I knjige računovodstva za dohodek in odhodke, omega, vodene po odstavkih. 2.1-2.11 Postopek za izpolnjevanje oddelka I "Prihodki in odhodki" na datum vračanja bo odražal znesek vrnitve predplačila z znakom minus 10. Ker se prejema in vračilo predplačil izvede v enem poročevalskem obdobju, te dejavnosti ne bo vplivalo na znesek predplačila na davek.
Tako se davek iz predplačila proračuna dejansko ne plača.
Izvleček iz knjige računovodstva dohodka in odhodkov (na primer 1)
Oddelek I. Prihodki in odhodki
Prijava | |||
prihodki, drgnite. | stroški, drgnite. |
||
Skupaj za četrtletje | |||
Uporabljamo pogoje prejšnjega primera. Toda zdaj povračilo predplačila po pogodbi Družba "Omega" proizvaja stranko v naslednjem obdobju poročanja - 16. maj. Naslednji vnosi bodo izvedeni v knjigi Računovodski knjigi prihodkov in odhodkov (glej str. 90).
Če je Omega februarja prejel predujem, in v maju ga vrne, potem se bo dohodek za maj zmanjšal na znesek vrnitve tega predujak. Hkrati vam ni treba ponoviti davčne osnove za prvo četrtletje.
Ker se prejema in vračilo preduja v različnih četrtletjih, je treba podjetje izplačati proračunskemu predplačilu za davek, izračunano iz zneska predplačila. Znesek, ki je vključen v predplačilo v predplačilu, se lahko v prihodnosti nadomesti z zmanjšanjem dohodka, prejetega na njem. Potrebno je v četrtini, ko je bila ta predplačilo vrnjeno.
Izvleček iz rezervacijske knjige dohodka in odhodkov (na primer 2)
Pripravljen z uporabo sistema garanta
I. Prihodki in odhodki
Prijava | |||
datum in številka primarnega dokumenta | prihodki, drgnite. | stroški, drgnite. |
|
Skupaj za četrtino II | |||
Skupaj za pol leta | |||
Uporabljamo pogoje iz primera 1. Toda zdaj vrnitev predplačila po pogodbi "Omega" je ustvarila stranko v naslednjem davčnem obdobju - 13. januar.
Pri vračanju predplačila v naslednjih davčnih obdobjih je stanje podobno kot primer 2. To je na datum vračanja denarja v knjigi prihodkov in odhodkov, prav tako vnos v višini predujem z minus znak. Ker podatki o preteklem davčnem obdobju niso popravljeni, družba ni treba predložiti izpopolnjene izjave.
Vendar pa je organizacija v tem primeru znesek predujem, ki se vrne kupcu, izključuje iz dohodka, prejetih v prvem četrtletju 2012. Zato, če dohodek v tem obdobju poročanja ni dovolj ali ni sploh ne, potem bo ne morejo upoštevati zneska povratnega predujaja, da bi izračun davka. Uradna pojasnila o tej situaciji trenutno manjkajo. Kljub temu, pri izračunu davčne osnove, se dohodek določi z naraščajočim rezultatom od začetka davčnega obdobja 13. Davčna doba za "poenostavljanje" se pripozna kot koledarsko leto 14. Obdobja poročanja - prvo četrtletje, polovica leta in 9 mesecev koledarskega leta 15. Vsebina navedenih pravil kaže, da se pravica podjetja za zmanjšanje dohodka do zneska vnaprejšnjega donosa ne ustavi ob koncu prvega četrtletja 2012, vendar se ohranja v celotnem davčnem obdobju do konca leto. Zato se lahko obdavčljivi dohodek, ki ga je prejel "poenostavljen" v letu 2012, zmanjša za znesek napredka, ki se vrnejo kupcu. To se bo odražalo tudi v knjigi prihodkov in odhodkov na črto "skupaj za prvo polovico leta (9 mesecev na leto)." Če v letu 2012 družba ne bo prejela dohodka, potem ne bo mogla upoštevati zneska povratnega predplačila za davčne namene.
Prav tako je treba upoštevati tudi, da bo, če bo družba "Omega" od leta 2012 prešli na splošni režim obdavčitve in bo vrnila prej pridobljene predujem, ni upravičena do zmanjšanja zneska davka, plačanega v zvezi z \\ t Uporaba USN v letu 2011, znesek vrnjenega predplačila 16. V zvezi z davčnimi odhodki dohodnine, znesek vračanja predujem ni vključen. Zato so podjetja za pridobitev davčnih ugodnosti zaželena, da imajo čas, da se vrnete predplačilo o zaključenem sporazumu s kupcem, preden greste v celotni način.
Pri vrnitvi v "poenostavitev" z zneskom blaga, ki je bil predhodno prejet na račun predplačniškega dobave blaga, dohodek od obdobja davka (poročanje), v katerem se je vrnitev davčnega (poročevalskega) obdobje zmanjšala, v kateri Vračanje je bilo izdano (odstavek 1 čl. 346.17 davčnega zakonika Ruske federacije). Na datum vračanja vnaprejšnje v stolpcu 4 oddelka I knjige računovodstva dohodka in odhodkov je določen znesek prikazan z minus znak. V tem primeru se odgovornosti za predložitev posodobljene izjave za prejšnje obdobje ne pojavljajo.
Težave se lahko pojavijo v situaciji, ko ni bilo dohodka v obdobju vračanja predplačila ali pa so se izkazalo za manj kot znesek povratka. Konec koncev, potem je osnova za "poenostavljeno" davek negativno vrednost. To dejstvo najverjetneje ne bo všeč davčnim organom. Vendar pa se tukaj lahko prinesemo kot primer resolucije FAS okrožja Severno Kavkaza od 9. septembra 2011 št. A53-24985 / 2010. V tem primeru so arbitri sklenili, da zakonodaja ni dokazala prepovedi predložitve davčne deklaracije s podatki o vračanju zneska davka, če je znesek predplačila, prejet v prejšnjem davčnem obdobju in vrnjen v Trenutna izjema je presegla znesek, prejeti v tekočem davčnem obdobju. Dohodek.
Na. Martynyuk, strokovnjak za obdavčenje
Na poenostavljenem napredku je vključen v prihodke. Če ste nato povrnili ta predplačilo iz neznanega razloga, je treba zmanjšati davčne prihodke četrtine, v katerem se vnaprej vrne str. 1 Umetnost. 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Razumemo, kako uporabljati to pravilo v nekaterih dvoumnih situacijah.
Vsota donosa v predujmu je treba evidentirati v knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov (v nadaljnjem besedilu Knjiga) v stolpcu 4 oddelka I z minus. In v stolpcu 2 - podrobnosti opisa dokumenta, ki potrjuje vrnitev predplačila.
Na primer, pogajanja z nasprotno stranko, ki namesto vrnitve denarja:
Ali je mogoče v takih primerih odšteti znesek predplačila iz davka?
Dvomi se pojavijo zaradi besedila v NC tega pravila, ki predpisuje prihodke tekočega obdobja na povratnem predujmu abz. 3 str. 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Obstaja, o "vrnitvi zneskov, ki so bili predhodno prejeti na račun predhodnega plačila." Kaj razumeti vrnitev zneskov: samo prenos denarja ali kakršen koli način za odplačilo obveznosti vrnitve predplačila?
Podobno besedilo je v Ch. 21 NK, namenjen DDV Člen 5 čl. 171 NK RF.. In delovanje te norme Ministrstva za finance se razdeli izključno na primerih nadomestila, čeprav se sodišča ne strinjajo z njim (glej, 2011, št. 15, str. 8). Vendar, kot se uporablja za poenostavljeno, še ni izrazil svojega položaja v uradnih pismih.
Obrnili smo se na strokovnjaka Ministrstva za finance za pojasnilo.
Vodja oddelka za posebne davčne režime oddelka za davčne in carinske tarifne politike Ministrstva za finance Rusije
"V odstavku 1 čl. 346.17 NK je neposredno dejal, da je treba prihodke zmanjšati "v primeru vračanja s strani davkoplačevalca zneske, ki so bile predhodno prejeti na račun predplačila ...". Zato je treba zmanjšati prihodke le na višini denarnega donosa. Odmik vzajemnih zahtev in drugih nedenarnih oblik odplačevanja dolga v tem primeru ni zagotovljena - z njihovo uporabo, prihodki za zmanjšanje nelsz i ".
Ali je mogoče s tem prepirati s tem ali narediti razmerje, da bi vrnili davek proti predujem brez spora?
Na primer, nasprotna stranka vam je navedla predvajanje jabolk. Dostava ni potekala, in morate vrniti predplačilo. Vendar pa ste pred tem poslali hruške enake ali več vsote. In se jim ni plačal. In ste prebrali svoj dolg, da vrnete predplačilo na račun kupčevega dolga na plačilo hrušk. Posledica tega je, da se vaša obveznost vračanja vnaprej vrne. Hkrati se upoštevajo vaši prihodki od prodaje hrušk. To je treba prikazati v knjigah e umetnost. 346.24, odstavek 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Toda z zmanjšanjem dohodka davčnih organov, kot vidimo iz zgoraj navedenega mnenja Ministrstva za finance, se ne strinjajo. Po želji, se lahko prepirate z njimi.
Trditev tukaj je kaj. Če ne zmanjšate dohodka, se bo zgodilo dvojno obdavčenje. Izkazalo se je, da je isti znesek, ki ste ga prejeli od kupca, dvakrat vključili v davčno osnovo. In to ne bi smelo biti str. 3 Umetnost. 3 davčnega zakonika Ruske federacije. Na dejstvo, da je davek na isti dohodek napačen z davkom, in sodišče je navedlo tudi Resolucije FAS MO od 29.03.2012 št. A40-66886 / 11-99-299, od 10/13/2011 št. A40-102956 / 10-4-530; FAS TSO od 08.11.2007 št. A48-5635 / 06-8; FAS SZO z dne 04/03/2006 št. A56-2051 / 2005. Za dvojni davek je treba odšteti znesek "vrnjene" predujem za jabolka iz tekočega dohodka. Osnovni dokument, katerih podrobnosti je treba zabeležiti v številnih knjigah, bodo:
Posledično odmik ne bo vplival na davčno osnovo za četrtletje. Toda to sploh ne pomeni, da takšnih vnosov v knjigi ni mogoče storiti sploh. Konec koncev, inšpektorji za obisk pregledov, ki še vedno izločijo prihodke od prodaje hrušk kot nastalega preskusa. Hkrati pa je zmanjšanje dohodka na "vrnjenem preskusu" predplačilo za jabolka prostovoljno, komaj upošteva. Da bi jih zavrnili, boste morali pojasniti ali opozoriti na ugovore na Zakonu o reviziji.
To pomeni, da se imenovanje denarja ne spremeni: bili so kot vnaprej, zato so ostali. Šele zdaj je vnaprej, na primer, ne za jabolka (na računu neuspelega ponudbe, katerega denar je bil prejet) in za hruške. Kako najbolje izdati ta sporazum je odvisen od tega, ali je bila vnaprejšnja pogodba že podpisana s takšnim "prenosom" predujem za dobavo hrušk.
Samo podpisali boste pogodbo Za dobavo hrušk. Bolje je, da tega ne storite, ampak spremeniti pogodbo za dobavo jabolk. Če želite to narediti, se dodatno dogovorite za to, da boste spremenili predmet naročila: dobava jabolk za zamenjavo dobave hrušk v takšno obdobje. Posledično zmanjša dohodek na predujku ne bo. Takoj ko pošiljate hruške, ne bodo priznani davčni prihodki iz njihovega izvajanja, ker je predplačilo zanje že prišlo do dohodka (ko je bilo še vedno vnaprej za jabolka).
Ste že podpisali pogodbo Za dobavo hrušk in nekaterih strank začel izvajati (Na primer, nekateri napredek so že našteli kupca). Tukaj sta dve možnosti:
Ker ni bilo povračila, se lahko inšpekcijski pregled med preverjanjem zmanjša za brisanje. Argument v korist vaše pravice do zmanjšanja dohodka - enako kot v situaciji 1.
Na primer, težko je zgraditi ograjo, prejel predplačilo od stranke, vendar ograja ni gradila in zdaj so dolžni vrniti vnaprej. Namesto denarja, želite dati avtu vašemu podjetju, na katerega se strinja stranka.
Brez vsaj potrebe bolje je, da se ne zatečejo do nedenarnih oblik vrnitve napredka, Kot obraza ali obdavčitev ali spor z inšpekcijskim pregledom.
Če je nemogoče obrniti pogodbo o pogodbi na pogodbo o naročilu in prodaji in dobiti pismo od stranke, da pojasniti plačilo (obračanje plačila iz predplačila za predplačilo za avto), je bolje, da je bolje naredi tako. Priložite s stranko ločeno pogodbo o nakupu avtomobilov za ceno, ki je enaka količini predujem, ki se morate vrniti. In potem, ko mu daš avto, preživite medsebojne zahteve. Nato delujejo na enak način kot v situaciji 1.
Ne pozabite, da če uporabljate "donosne potrošljive" in prodajajo OS ali NMA, so stroški, ki so že upoštevani pri izdatkih, ki so manj kot pred 3 leti (ali manj kot 10 leti - v primeru OS in NMA, imajo spanje več kot 15 let), potem je treba preračunati davčno osnovo z doplačilom davka na davek in plačilo peresnika in str. 3 Umetnost. 346.16 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. To je, da obnovitev odgovorne vrednosti OS in NMA in vključuje znesek njihove amortizacije.
To pomeni, da se strinjate s kupcem, ki se od zdaj na znesek, ki ste ga prej prejeli, kot predujem, se šteje, da ste sposodili za vas. str. 1 Umetnost. 414, str. 1 čl. 818 Civilni zakonik Ruske federacije In plačate zanimanje. Če želite to narediti, morate pripraviti poseben sporazum - o inovacijam obveznosti vrniti predplačilo na izposojeno obveznost - in navesti nov čas donosa Den str. 1 Umetnost. 414 Civilnega zakonika Ruske federacije.
O tem, kaj je treba obravnavati z izdajanjem inovacij, preberite: \\ tV času podpisa takega sporazuma, se vaša obveznost vrnitve predplačila vrne, in novo se pojavi - vrnitev v dogovorjeno obdobje posojila in plačilne obresti. Posojilo, v katerem je napredek postal vnaprej, ni bilo potrebno za priznanje dohodka sub. 1 str. 1.1 Umetnost. 346.15, sub. 10 str. 1 čl. 251 NK RF.. Vendar se na dan sklenitvenega sporazuma šteje za predplačilo. Treba je zmanjšati trenutne dohodke, ki pišejo podrobnosti o sporazumih o inovacijah v stolpcu 2. Ker pa zmanjšanje dohodka brez vračila denarja na Ministrstvu za finance ne priznava, to je tveganje, da inšpektorji ne bodo strinjali z zmanjšanjem. Tukaj je argument v primeru spora. Vnaprej povečala vašo davčno osnovo za četrtino, v kateri je bila pridobljena. Vendar ni bilo realizacije na računu tega denarja - po zaključku sporazuma o inovacijah - ne bo več. Zato, prihodki kot ekonomska korist, ki jih nimate str. 1 Umetnost. 346.15, odstavek 1 čl. 249, čl. 41 NK RF.. Torej, v času podpisa sporazuma, je treba ta znesek odstraniti iz davčne osnove.
Ko prejmete predplačilo, ki ste ga podelili, da ne denar, ampak z drugimi nepremičninami, dela, storitvami (to je, ste jih prejeli, preden so svoje izdelke, delo, storitve), ste morali priznati dohodek v višini njihove tržne vrednosti in str. 4 Umetnost. 346.18 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Za njo je cena vaše transakcije sprejeta, to je pogodbena vrednost proizvodov (dela, storitve), ki jih mora kupec poslati na račun tega predujem (razen redkih primerov, v katerih se upoštevajo takšne transakcije nadzorovano in umetnost. 105,3 NK RF.). Kaj storiti, ko se vrnete tako predplačilo? Odvisno od tega, kako ga vrnete.
Možnost 1. Dajemo vnaprej. Tukaj je preprosto preprosto: kateri znesek je bil prenesen kot vrnitev predujma, takšnega in zmanjšanja dohodka. Osnova je plačilo (RKO). Gre za strah, da bodo davčni organi zavrnejo presojo vračanja nedenarnega napredka kot "Prejeto, ki je bilo predhodno prejetih" str. 1 Umetnost. 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, Ni verjetno vredno. To smo pojasnili na Ministrstvu za finance.
Vodja svetovalca na Oddelek za posebne davčne možnosti Oddelek za davčno in carinsko tarifo Politika Ministrstva za finance Rusije
"Prenos denarja za odplačilo obveznosti vrnitve predhodno pridobljenega z lastnino (dela, storitvami), ki jo ureja odstavek 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. To je v tem primeru, da se uporabi, je treba zmanjšati trenutni dohodek na znesek, ki je naveden na vrnitev na vrnitev. To je treba prikazati v stolpcu 4 i knjige računovodstva dohodka in odhodkov z minus znak na dan plačila. Hkrati se blago (delo, storitve) prej doseže kot predplačilo plačanih davčnih namenov in str. 2 Umetnost. 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Če nasprotna stranka, ki ste jo vrnili, je vnaprej na UPO, potem ko prejmete denar od vas, bi moral pokazati prihodke od prodaje blaga (dela, storitve), ki ste jih prej posredovali kot vnaprej A. \\ t
Če je nepremičnina prejela kot predplačilo premoženja, ste se vrnili vnaprej, potem pa ne pride do nobenega dohodka iz brezplačne uporabe. Navsezadnje je stanje podobno tistemu, kot če bi kupili premoženje z zamudo plačila.
Možnost 2. Vrnitev nepremičnine, ki je bila prej dobljena kot predplačilo. Čeprav bi se lahko tržna vrednost nepremičnine v tem času spremenila, je treba zmanjšati dohodek na enakem znesku, ki ste ga prejeli prej, ko prejmete to premoženje. Konec koncev, pravzaprav je to samo "odpoved" priznavanja dohodka, to je, da se odpravi dohodek iz davčne osnove, ki nikoli ni izvira.
Če vrnete le del prejetih nepremičnin, je treba dohodke zmanjšati za znesek, ki ustreza temu delu. Izračun se lahko izda računovodsko potrdilo. Vendar pa je bolje, da se dogovori o tem, kaj je predplačilo, ki se šteje za odkupljeno, ali da podpiše dvostranski akt sprave. Stroški te nepremičnine ne spadajo v stroške, ker ni bilo plačano str. 2 Umetnost. 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Toda tu obstaja enak problem, kot da se vrnemo v nedenarno obliko denarnega predplačila: obstaja tveganje, da se inšpektorji ne strinjajo z zmanjšanjem dohodka zaradi dejstva, da predplačilo ni vrnjeno.
Bodite pozorni na posebno situacijo: dolgo obdobje, ki je minilo med prejemanjem in vračanjem premoženja, v katerem ste uporabili te nepremičnine. Kljub temu se je neuspeli kupec strinjal, da ga bo sprejel nazaj, da bi vrnil celoten znesek vašega dolga na vrnitvi predplačila.
Potem obstaja tveganje, da bodo davčni organi videli vaš dohodek od brezplačne uporabe v velikosti tržne najemnine in podrobnosti "poenostavljeno" Nalo str. 1 Umetnost. 346.15, točka 8 čl. 250 NK Ruske federacije. Če seveda dokazila o uporabi vaše nepremičnine (pričevanje zaposlenih, vaši notranji dokumenti).
Vendar pa se lahko razdelijo ločljivosti. Navsezadnje, stranke niso nameravale prenesti premoženja na brezplačno uporabo, je bila prenesena kot predujem. Torej in davčni prihodki od uporabe niso nastali.
Torej morate storiti, če bo neuspeli kupec zaprosil za denar, ne za njega, ampak tretja oseba. To ne preprečuje subtraktivnega zneska od dohodka trenutnega četrtletja.
Ampak za to boste potrebovali pismo kupcu, v katerem vas prosi, da vrnete predplačilo nekomu drugemu. Podrobnosti o pismih skupaj s podrobnostmi plačil (ali RKO - če je predplačilo vrnjeno v gotovino iz blagajne), navedite v stolpcih 2 knjigah. In v plačilu na področju "Imenovanje plačila", napišite, da ta znesek, ki ste ga navedli na vrnitev predujem na takšno pogodbo, sklenjeno s takšno nasprotno stranko. Če izdajte denar iz blagajne, ga podajte v RKO v vrstici "Osnove".
Denar, ki je naveden po napakah, vključno s preplačilom iz nasprotnih strank, vključiti v davčne prihodke in obvestilo knjige ni potrebno Pismo Ministrstva za finance od 11.04.2007 št. 03-11-04 / 2/98. Vendar pa se zgodi, da so še vedno namerno ali zamenjajo - upoštevajo dohodek v četrtletju prejema kot predujmi in vrnitev samo v enem od naslednjih četrtletjev. Kaj storiti v takih primerih?
To je kot povračilo predujma in na tej podlagi, da se zmanjša prihodke tekočega obdobja - nepravilno. Če to storite, lahko podcenjujete davčno osnovo in nadaljujete davek za tekoče obdobje. Pravilno - je popravek napačnega prepoznavanja dohodka za obdobje prejemnika denarja.
Če leto, v katerem ste prejeli denar, še ni zaprt, preprosto izbrišite (preobrat) iz knjigovodske evidence o prepoznavanju napačnega dohodka. Če želite to narediti, napišite računovodsko potrdilo o odkrivanju napak. In na podlagi tega referenca:
Ob koncu leta navedite pravilni zneski dohodka v deklaraciji (brez tega zneska).
Če za leto prejema denarja, se izjava napačno odraža v dohodku, lahko popravke, kot je ta.
1. način. Popravke knjige za leto prejema denarja, odpravljanje zneska, ki je napačno vključen v dohodek. Nato letos prestavite očiščeno leto in z njim - izjavo o vrnitvi ali konkurenci preplačil str. 7 žlice. 78 nk rf..
2. način. Zmanjšajte davčno osnovo tekočega obdobja (to je, v katerem se je denar vrnil). To je dovoljeno le, če ste za obdobje napačnega prejema denarja, ki ste ga plačali, da plača, to pomeni, da je napaka pripeljala do preplavljenega davka a str. 1 Umetnost. 54 nk rf.. To lahko storite s pisanjem ustreznega zneska v dohodku z minus. Vendar pa podlaga za zmanjšanje ne bo vračilo predujem, ampak opredelitev napake v zadnjih letih, ki je privedla do preplačila davka. Naredite računovodsko potrdilo o odkrivanju napak in podrobnostih. Snemanje v stolpcih 2 knjigah. In vrnjeni znesek je v stolpcu 4 z minus.
Bodite pozorni na situacijo, ko v času prejema predujem še vedno ni znano, kako se tvori vaš dohodek. Ona je znana, na primer, posredniki, ki imajo v skladu s pogoji pogodbe, pravico, da obdržijo svoje plačilo od denarja:
Že v času tega denarja, so prisiljeni prepoznati svoje nagrade v dohodku (kot napredno), ki temelji na velikosti njegove velikosti, ki je določena v sporazumu str. 1 Umetnost. 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Medtem, pogodbe včasih predvidevajo preračun plačila mediatorja na podlagi svojega dela. Na primer, Agencija za potovalne agencije s hotelom. Če se po četrtletju izkaže, da so bile številke "suite" v nekaterih dneh prazno, je skupno plačilo agenta za četrtletje zmanjševalo na odstotek, navedeno v pogodbi. Izkazalo se je, da je bilo v dohodku priznano kot več kot potrebno. Posrednik agenta mora vrniti glavnico.
Takšno nadomestilo je treba izdati kot vrnitev vnaprejšnja in ne kot popravek napake pri priznavanju dohodka. Navsezadnje, v času prejema denarja, napaka ni bila v prihodku, ki ste jo priznali znesek, izračunan v skladu s pogoji pogodbe, in ne morejo samozavesti, da se znesek nadomestila kasneje spremeni.
Toda primeru, kdaj zmanjšati davčni dohodek za vrnjeno predplačilo, ne bo mogel zmanjšati: prejeli ste predplačilo na USNo, in se vrnili - potem ko ste se preselili v drug davčni režim. NK ne ponuja mehanizma, ki bi v tem primeru omogočil vrnitev plačila davka, ki je tako, in ni nastal dohodek. S tega vidika je bolje, da se vrnete predujmi, na katere ne bo dostave, preden se premaknete v drug način.
Če je nasprotna stranka ali država vrnila družbo, ki uporablja Ugo, nekatere zneske, je jasno, da jih organizacija ne želi, da jih je treba upoštevati v svojih dohodkih in plačati davke od njih. Posebej poenostavljeno s predmetom "Dohodek" str. 1 Umetnost. 346.14 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Poskusimo ugotoviti, v kakšnih primerih morate vključiti vrnitev v prihodke, in v tem, kar - ne.
Organizacije in OP na Scinosu pri izračunu davka upoštevajo prihodke od prodaje in ne-trgovskih prihodkov str. 1 Umetnost. 346.15, Členi 249, 250 NK RF.
Vendar ne priznavajte dohodka:
Na drugi podlagi, plačnik na UCINO, po mnenju Ministrstva za finance, ima pravico, da ne upošteva dohodka, kot so bili vrnjeni zneski, kot so:
En primer je situacija, ko poenostavljen je plačal državno dolžnost Ko se obrnete na sodišče, potem pa mu je bilo vrnjeno (na primer, je bil spor uspel rešiti do obravnavanja na sodišču). Pojasnilo te dajatve dohodka, Ministrstvo za finance je izrazilo stališče, da je državna dajatev, izplačana pri prijavi za Sodišče, priznana v izdatkih, in pri vračanju - v dohodku X sub. 10 str. 1 čl. 265, čl. 250 Davčna kodeksa Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance 18. januarja 2005 št. 03-03-01-04 / 2/8. Poenostavljene so bile poenostavitvene državne dajatve, so vključene tudi v prihodke.
Vodja oddelka za posebne davčne režime oddelka za davčne in carinske tarifne politike Ministrstva za finance Rusije
"Davčni zavezanci na mediju ZDA, ki prejema dohodek priznava dan prejema sredstev za račune v bankah in / ali na blagajni, ki prejemajo druge nepremičnine, dela, storitve, premoženjske pravice, kot tudi odplačilo dolga (plačilo) davkoplačevalca Druga pot M. str. 1 Umetnost. 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Zato se zneski vrnjenega državne dajatve upoštevajo pri sestavi dohodka ne-prihodkov pri izračunu davka, ko je do dneva prejema denarja na bančnem računu.
Prav tako bi morali poenostavljati državno dajatev v prihodkih, ki jih je toženo stranko povrnila s sodne odločbe. Pismo ministrstva za finance z dne 20.02.2012 št. 03-11-06 / 2/29” .
Podobno so drugi povračilni pravni stroški, na primer, da izvedejo forenzični pregled, plačilo odvetniških storitev, plačilo državne dolžnosti za zagotavljanje izpisek iz registra za toženo stranko, ki je osvojil delo poenostavljanja v dohodku x Pismo Ministrstva za finance z dne 05/17/2013 št. 03-11-06 / 2/17357.
Nekoč je organizacija na USNO uspela dokazati, da odškodnina sodnih stroškov in državne dajatve ne bi smela biti vključena v prihodke. Potem pa se je spor z davčnimi organi pridružil Hoi. Sodniki so prišli do zaključka, da je družba HOA gospodarski subjekt, ki ne deluje v svojih interesih, ampak izključno v interesu članov partnerstva, vključno, ko je branil pravice lastnikov prostorov na sodiščih. Hkrati se prispevki članov HOA ne upoštevajo pri dohodku kot ciljni dohodek I str. 2 Umetnost. 251, str. 1.1 Umetnost. 346.15 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. In ker so bili odhodki za sodne odhodke sprva izplačani z neverjetnimi ciljnimi prihodki, poznejše povračilo teh stroškov ne more priznati ne-deaktivni dohodek Rešitev FAS TSO z dne 23.07.2012 št. A35-10825 / 2011.
Drug primer. Organizacija je plačala usposabljanje svojega zaposlenega S pogojem, da bo po diplomi še naprej delal v podjetju v določenem obdobju. In če zaposleni decoces prej tega obdobja, nato del stroškov usposabljanja, mora reimurljati organizacijo. Po mnenju Ministrstva za finance, ki je prejela denar od zaposlenega v takem položaju, bi morala družba-poenostavljena vključevati povračilo umetnost. 251 Davčni kodeks Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance z dne 02.03.2010 št. 03-04-06 / 2-19 (odstavek 2). Med tistimi, ki niso upoštevani za namene OSO, se takšni zneski ne imenujejo.
Kot lahko vidite, v vseh zgoraj razpravljah o zgoraj, se poenostavljena samo vrne denar, ki ga je sam porabil. Vendar, v danih okoliščinah, taka donosnost tvori dohodek, in z drugimi - št. Zato, če dvomite o tem, ali bi morali to priznati, ali da "vrnitev" znesek v dohodek, vam priporočamo, da se seznanite s pismi kontrolnih organov v vaši situaciji. In če ni takih, se prijavite z uradno zahtevo na vaše IFTS.
V praksi se pogosto zgodi, da je vnaprej naveden, pogodba pa se zaključi. V takem primeru je treba zmanjšati znesek prihodkov od obdobja davka na davek (poročanje), v katerem je potreben vrnjeni denar. In kaj, če v tem obdobju ni dohodka? Položaj je sporen, vse bomo analizirali v redu.
Podjetja in podjetniki pri določanju predmeta obdavčitve upoštevajo: \\ t
Upoštevajte, da se pri določanju davčne osnove ne upošteva dohodek iz čl. 251 koda.
"Poenostavljeno" upošteva prihodke in odhodke v denarnem načinu. Zato je datum prejema dohodka dan prejema denarja za banke v bankah in (ali) blagajni, ki prejemajo druge nepremičnine.
Tako je treba v obdobju prejema upoštevati zneske predplačila, pridobljenega na račun opravljanja storitev ali prihodnjih dobav blaga. Količina predplačila se odraža v stolpcu 4 knjig prihodkov in odhodkov v četrtletju, v katerem je bil prejeti predujem.
V primeru donosa, ki ga je prejel od kupcev predujmov do zneska povratka, dohodkov davka (poročanje) obdobje, v katerem je donos. To pravilo je določeno v odstavku 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V zvezi s tem je treba pri vračanju v tekočem letu predplačilo, ki ga je prejelo od kupcev, na primer lani, zmanjšati z davčno osnovo za en sam davek (vnaprejšnja plačila davka) v letu 2012 v knjigi prihodkov in odhodkov, \\ t Vrnjeno predplačilo se odseva kot del dohodka (graf 4) z minus znak v četrtletju, ko je bil vnaprej vrnjen.
Opomba: Vračilo sredstev je treba potrditi s primarnimi dokumenti, ki omogočajo ugotavljanje dejstva, osnove in zneska zneska donosa. To je bilo spomniti na davčne organe v pismu od 24.05.2010 N SHS-37-3 / [E-pošta, zaščitena]
Davčni organi v pismu od 08.12.2011 N 16-15 / [E-pošta, zaščitena] Navedla, da ima pravico, da pripravi prilagoditev v smeri zmanjševanja vrednosti dohodka, prejetega na dan bremenitve denarja od banke in (ali) vrnitev iz blagajne.
In če prodajalec vrne predujme v tekočem davčnem obdobju, prejeto lani, in zdaj ni dohodka od davkoplačevalca. Kako v tem primeru prilagodite davčne obveznosti?
Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 30.07.2012 N 03-11-11 / 224 je to opazilo Če v letu 2012, "poenostavljeno" ni bilo dohodka, potem ni možnosti zmanjšanja davčne osnove. Takšna pojasnila se dajejo davkoplačevalcem, ki izberejo predmet obdavčitve "Prihodki".
Vendar pa se lahko s položajem uradnikov prepišete. Tukaj bi morali davkoplačevalci pozornost na resolucijo FAS okrožja Severnega Kavkaza od 09.09.2011 N A53-24985 / 2010. Torej je bistvo zadeve takšno. Sodišča prvih in pritožbenih primerov je sklenila, da se izgube za prejšnje davčne obdobije lahko upoštevajo le davčni zavezanci, ki uporabljajo UPN z objektom "Dohodek, zmanjšan za znesek stroškov." Izguba je presežek stroškov dohodka. "Poenostavljena" s predmetom "Prihodki", če je vsota povratnega napredka presegla znesek prejetega zneska dohodka, bi morala davčna napoved oddati dummy, saj dejansko dohodek ni prejeta.
Navedba v izjavi o negativni razlika med zneskom vračanja predujmov in zneska prejetih dohodkov vodi v nezakonito izjavo o davku, da se vrne iz proračuna.
Vendar pa je kasacijsko sodišče priznalo sklepe podrejenih sodelavcev. In zato.
V primeru vrnitve predplačila za ta znesek se zmanjša dohodek davčnega (poročevalskega) obdobja, ki je nastal nadomestilo. Kot smo govorili zgoraj, je bilo to pravilo ustanovljeno z davčnim zakonikom Ruske federacije. Navedeni postopek za prihodke se uporablja za davkoplačevalce, ki uporabljata UPN s predmetom "Dohodek minus Stroški" in "Simplests", ki so izbrali dohodkovni predmet. To pravilo zagotavlja davkoplačevalcu možnost, da se pri vračanju predplačilo izključi iz objekta obdavčitve, ki dejansko ne prejme dohodek v davčnem obdobju, ko se predplačilo vrne na nasprotno stranko. V tem primeru se vrnitev predplačila ne more obravnavati kot odhodke in ni izguba prejšnjih obdobij.
Davčna zakonodaja ne prepovedujejo davkoplačevalci, ki uporabljajo USN s predmetom "Prihodki", da predložijo izjave z deklarirano davčno deklaracijo v položaju, ko vrnjeno predplačilo presega dohodek prejetih.
Uporaba predmeta "Prihodki minus Stroški", ne bi smelo biti posebnih težav s povratnim napredkom.
Stroški "poenostavljanja" so stroški po svojem dejanskem plačilu.
Plačilo se pripozna kot prenehanje obveznosti davčnega zavezanca - pridobivalca blaga (dela, storitev, lastninskih pravic) prodajalcu, ki je neposredno povezan z dostavo.
V zvezi s tem se znesek predujmov prihajajočim dobavam blaga (dela, storitev) pri določanju davčne osnove ne upošteva.
Tako je prednost, ki jo navaja davčni zavezanec, da prepozna pretok. Takšna pojasnila so vsebovana v pismih Ministrstva za finance Rusije 30.03.2012 št. 03-11-06 / 2/49, od 12.12.2008 št. 03-11-04 / 2/195, UFNS Rusije V Moskvi 10. novembra 2005 št. 18- 11/3/82713.
Iz teh uradnikov sklepajo, da zneski predplačil, ki so jih vrnili dobavitelji blaga (dela, storitve), pri določanju davčne osnove za "poenostavljeni" davek dohodek se ne vklopi (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16.06.2010 št. 03-11-06 / 2/93).
September 2012.
Vrnitev blaga z DDV, ko je bilo Ima številne značilnosti, kot v skladu z razlagi finančnih in davčnih oddelkov, razmislek v računovodstvu ni odvisen od tega, ali je bilo blago pripisano kupcu. To je pomembno le, kako se blago povrne - v celoti ali deli.
V skladu z normi civilnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - civilni zakonik Ruske federacije) se lahko vrnitve blaga izvede: \\ t
Na podlagi umetnosti. 454 Prodajalca civilnega zakonika prenese blago kupcu, in ga plača in se vzame. Hkrati v skladu s čl. 223 Civilnega zakonika o prenašanju blaga Ruske federacije je hkrati in trenutek prehoda lastništva od prodajalca do kupca. Poleg tega se lahko v pogodbi določi tudi še en trenutek prehoda lastništva.
Razlogi za vračilo so navedeni v civilnem zakoniku Ruske federacije. Torej se lahko vračilo izvede:
Tudi pogodba lahko zagotovi tudi druge razloge za vrnitev blaga.
V primerih naštetih primerov ima kupec pravico, da zavrne prejemanje blaga in ni dolžan plačati svoje stroške, medtem ko je prejeto predhodno plačilo vrniti prodajalec na prvi zahtevi kupca.
V vseh primerih, ko gre za vrnitev blaga, FTS in Ministrstvo za finance Rusije, uporabljajo dva koncepta: vrnitev blaga in povratne prodaje. Hkrati je v skladu s finančnimi in fiskalnimi oddelki vrnitev blaga v primeru, da kupec ni pripisal TMC. Če pa je blago zabeležilo kupec, nato pa se je vrnil prodajalcu, potem pa obstaja povratna izvedba. In sporazum s prodajalcem o vrnitvi blaga, če iz nekega razloga ni bilo prodano, ni nič drugega kot kakršno koli realizacijo.
Vendar so takšne razlike (vrnitev blaga ali njene povratne izvedbe) pomembne, če je kupec na splošnem davčnem sistemu.
Vendar pa je finančni oddelek večkrat pojasnil, kako biti, če izdelek vrne poenostavljeno, ki ne uporablja odbitka, ker ni plačnik DDV.
Ministrstvo za finance Rusije v svojem pismu z dne 19.03.2013 št. 03-07-15 / 8473 jasno navedlo, da bi bilo absolutno ne glede na to, kateri izdelek vrne poenostavljeno (pripisano ali ne), bo postopek izdaje računov za prodajalca biti enaka.
Zvezna davčna služba Rusije v svojem pismu z dne 05/14/2013 št. EF-4-3 / [E-pošta, zaščitena] Zahtevali so se na norme, ki jih je določilo Ministrstvo za finance. Hkrati je fiskalni oddelek opozoril, da se prodajalec lahko odšteje na vrnjenem blagu le skozi vse leto od datuma prefinjenega zavrnitve blaga ali njegovega vračanja s strani kupca (četrti odstavek prve stopnje. 172 davčnega zakonika Ruska federacija).
V poglavju 21 Davčnega zakonika o Ruski federaciji ni izjem za odredbo s strani prodajalcev odbitkov pri vračanju blaga iz kupca, ki je na poenostavljenem davčnem sistemu in zato ni plačnik za DDV. Da bi pojasnili davkoplačevalce, kako ukrepati v tem primeru, je Ministrstvo za finance zagotovilo dve možnosti za razvoj dogodkov, ne glede na to, ali je blago sprejeto ali ne sprejeto kupcu (pismo št. 03-07-15 / 8473):
Prodajalec se zdi pravico do odbitka v skladu z odstavkom 5 čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije. V knjigi nakupovanja, zapisuje bodisi na podlagi predhodno pisnega računa ali na podlagi prilagoditvenega računa. To bomo obravnavali spodaj.
Kako poenostaviti računovodstvo DDV, izvedeti.
Vrnitev celote
V tem primeru finančni oddelek (in po njem, zvezna davčna služba Rusije) priporoča, da prodajalec vodijo pravila, določena v odstavku 5 čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je račun, ki ga je plačal prodajalec v prodajni knjigi med pošiljko blaga, registriran v knjigi nakupov, kot pravico do davčnih olajšav, ki nastanejo z določbami odstavka 4 čl. 172 Davčna koda.
Preberite več o prodajni knjigi in nakupovalni knjigi.
Vrne
Če je blago dobavljeno še ne, ampak le v določenem delu (razlog za vrnitev nepomembnega), potem se je število števila, in zato stroški dobavitelja dobavitelja prej. Torej, v skladu z odstavkom 13 čl. 171 in odstavek 10 čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije mora prodajalec pri vrnitvi blaga iz kupca, ki ni plačnik za DDV, izdati korekcijski račun.
O nastavitvenem računu, se naučite iz članka .
Stroški, določeni v računih prilagajanja, morajo biti v skladu z zneskom, na katerem se vrne blago iz kupca.
Hkrati je pomembno, da kupec prevzame register, ki se vrne blago in izda potrebne dokumente potrditve.
V primeru vrnitve blaga, ki ga kupec ne pripiše, prodajalec prilagaja prilagoditev:
DT 62 CT 90 (String) - Zmanjšani prihodek od prodaje slabih kakovostnih proizvodov;
DT 90 KT 41 (slama) - Zmanjšala stroške slabega kakovostnega blaga;
DT 90 KT 68.2 (niz) - Zmanjšan DDV iz dobavljenega substrata;
DT 62 KT 51 (50) - Denar se vrnil kupcu.
Če je izdelek vrnjen kakovosten izdelek, ki ga je prejel kupec, se ožičenje uporablja:
DT 41 CT 60 - Prodajalec je sprejel blago, ki ga je vrnil kupec;
DT 19 KT 60 - Računovodski DDV;
DT 62 CT 51 - Prodajalec je vrnil denar kupcu za vrnjeno blago;
DT 60 KT 62 - Popravek dolga.
Materiali bodo povedani za nianse uporabe USN
Med odkritjem blaga slabe kakovosti je sestavljen dejanje ugotovljenih pomanjkljivosti. To dejanje je kupec, predstavnik prodajalca pa ga lahko podpiše. Oblika Zakona se lahko predstavi v pogodbi o dobavi ali jih je kupec razvil v skladu s svojimi računovodskimi usmeritvami. Na podlagi tega zakona je trditev sestavljena, kupec pa bo lahko izterjal izgube, ki se nanašajo na dobavo nizko kakovostnih proizvodov (reševanje FAS severno Kavkaza okrožja od 31. januarja 2014 št. A53- 27651/2012).
Pri vračanju okvarjenega izdelka, ki ga je kupec predhodno sprejel, poleg dejanja sprejemanja in prenosa okvarjenega blaga, je oblika Torg-12 napolnjena, na kateri je znamka narejena: "Vrnitev blaga". Tak odredba je predvidena v odstavku 2.1.9 Metodoloških priporočil za računovodstvo in registracijo poslovanja za sprejem, skladiščenje in praznike blaga v trgovinskih organizacijah, ki jih je pisatelj Roskomotor odobril od 07/10/1996 št. 1-794 / 32- 5.
Takšen niz dokumentov je odobril tudi obstoječa pravosodna praksa (reševanje FAS zahodnega sibirskega okrožja od 08.08.2013 št. A45-22984 / 2012, ki je bil potrjen z opredelitvijo vrhovnega arbitražnega arbitražnega sodišča Rusije 10 / 21/2013 № You-14900/13).
Kako izpolniti komercialni račun za vračilo, izvedeti iz tega.
V evidenčnem računu je vredno navedba, da je sestavljen dejanje ugotovljenih pomanjkljivosti, zahtevek ponudnika pa je. Hkrati je treba sam ukrep vložiti takoj po odkritju pomanjkljivosti. Če obstajajo ustrezno izvedeni dokumenti, ima kupec priložnost, da potrdi dejstvo in rok za shranjevanje pomanjkljivega blaga na sodišču, in zato nadomesti svoje stroške za skladiščenje okvarjenega blaga do izvoza prodajalca (sklep okrožja Volga 20. november 2013 št. A55-34907 / 2012).
Kadar se kvalitativni izdelek vrne z medsebojnim dogovorom, morajo stranke podpisati pogodbo o vrnitvi. Sam program je pripravljen s pripravo blaga za blago (najbolj pogosto oblika Torg-12, na kateri je znamka narejena: "Vrnitev").
O posodobitvi formatov Torg-12. Ugotovite.
Pri vračanju blaga iz kupca, ki se nahaja na USN, ima prodajalec pravico do odbitka DDV v vsakem primeru. To pomeni, da ni pomembno davčnemu računovodstvu, zaradi česar je izdelek vrnjen.
Hkrati pa prodajalec vpiše v knjigo nakupov pri izdaji dokumentov za vrnitev blaga s strani kupca na podlagi:
