Teorija vsega. Teorija vsega Davčni zakonik, člen 21 23

Pravice in obveznosti davčnega zavezanca

Ustava Ruske federacije, čl. 57

Davčni zakonik Ruske federacije, čl. 21, 23

21. člen Pravice zavezancev (zavezancev, plačnikov zavarovalnih prispevkov)

1. Davčni zavezanci imajo pravico:

1) prejemati brezplačne informacije od davčnih organov na kraju njihove registracije (vključno v pisni obliki) o trenutnih davkih in pristojbinah, zakonodaji o davkih in pristojbinah ter regulativnih pravnih aktih, sprejetih v skladu z njo, postopku za izračun in plačilo davkov in pristojbine, pravice in obveznosti davčnih zavezancev, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter prejemanje obrazcev davčnih napovedi (izračunov) in pojasnil o postopku njihovega izpolnjevanja;

2) prejemati pisna pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, od finančnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije in občin - o uporabi zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah ter podzakonskih aktih občin o lokalnih davkih in pristojbinah;

3) koristi davčne ugodnosti, če obstajajo razlogi in na način, ki ga predpisuje zakonodaja o davkih in taksah;

4) prejemati odlog, obročno shemo ali naložbeni davčni dobropis na način in pod pogoji, določenimi s tem zakonikom;

5) za pravočasno pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih ali preveč pobranih davkov, kazni, glob;

5.1) z davčnimi organi opraviti skupno uskladitev obračunov davkov, taks, kazni in glob ter prejeti akt o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob;

6) osebno ali preko zastopnika zastopa svoje interese v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;

7) daje davčnim organom in njihovim uradnikom pojasnila o obračunu in plačilu davkov ter o aktih davčnih inšpekcij;

8) biti prisoten pri davčnem nadzoru na kraju samem;

9) prejema kopije poročila o davčni reviziji in odločb davčnih organov ter davčnih obvestil in zahtevkov za plačilo davkov;

10) od uradnikov davčnih organov in drugih pooblaščenih organov zahteva, da pri opravljanju dejanj v zvezi z zavezanci upoštevajo zakonodajo o davkih in taksah;

11) da ne upošteva nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu s tem zakonikom ali drugimi zveznimi zakoni;

12) se na predpisan način pritožiti na dejanja davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;

13) opazovati in ohranjati davčne skrivnosti;

14) za polno odškodnino za škodo, ki jo povzročijo nezakonita dejanja davčnih organov ali nezakonita dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;

15) sodelovati v postopku obravnave gradiv davčne revizije ali drugih aktov davčnih organov v primerih, določenih s tem zakonikom.

2. Davčni zavezanci imajo tudi druge pravice, določene s tem zakonikom in drugimi zakonskimi akti o davkih in taksah.

3. Plačniki dajatev, plačniki zavarovalnih premij imajo enake pravice kot davkoplačevalci.

4. Vsaka od strank pogodbe o investicijskem partnerstvu ima pravico do pritožbe zoper akte davčnih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov po ustaljenem postopku.

23. člen Obveznosti zavezancev (plačniki dajatev, plačniki zavarovalnih premij)

1. Davčni zavezanci so dolžni:

1) plačati zakonsko določene davke;

2) se registrirati pri davčnih organih, če takšna obveznost določa ta zakonik;

3) vodijo evidenco svojih dohodkov (odhodkov) in predmetov obdavčitve po ustaljenem postopku, če takšno obveznost določa zakon o davkih in pristojbinah;

4) predložiti po ustaljenem postopku davčnemu organu na kraju registracije davčnih napovedi (izračunov), če to določa zakonodaja o davkih in taksah;

5) predložiti davčnemu organu v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika, notarja zasebnega prava, odvetnika, ki je ustanovil odvetniško pisarno, na zahtevo davčnega organa knjigo za evidentiranje prihodkov in odhodkov ter poslovnih poslov; predložiti letne računovodske (finančne) izkaze davčnemu organu na lokaciji organizacije najpozneje v treh mesecih po koncu poročevalskega leta, razen v primerih, ko organizacija v skladu z zveznim zakonom št. 402-FZ z dne 6. decembra , 2011 »O računovodstvu« vodi računovodske evidence ali je verska organizacija, ki za poročevalska (davčna) obdobja koledarskega leta ni imela obveznosti plačevanja davkov in pristojbin;

6) predložiti davčnim organom in njihovim uradnikom v primerih in na način, ki jih določa ta zakonik, dokumente, potrebne za obračun in plačilo davkov;

7) izpolnjevati zakonske zahteve davčnega organa za odpravo ugotovljenih kršitev zakonodaje o davkih in taksah ter ne posegati v zakonite dejavnosti davčnih uradnikov pri opravljanju njihovih uradnih nalog;

8) štiri leta zagotavlja varnost računovodskih in davčnih računovodskih podatkov ter drugih dokumentov, potrebnih za obračun in plačilo davkov, vključno z dokumenti, ki potrjujejo prejem dohodka, izvedbo odhodkov (za organizacije in samostojne podjetnike), pa tudi plačilo (odtegljaj) davkov, razen če ta zakonik določa drugače;

9) nosi druge obveznosti, določene z zakonodajo o davkih in taksah.

2. Davčni zavezanci - organizacije in samostojni podjetniki so poleg obveznosti iz prvega odstavka tega člena dolžni poročati davčnemu organu, oziroma na lokaciji organizacije, v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika:

1) - 1.1) ne veljajo več. - Zvezni zakon z dne 02.04.2014 N 52-FZ;

2) o njihovi udeležbi v ruskih organizacijah (razen primerov sodelovanja v poslovnih partnerstvih in družbah z omejeno odgovornostjo), če delež neposredne udeležbe presega 10 odstotkov - najkasneje v enem mesecu od dneva začetka takšne udeležbe;

3) o vseh ločenih enotah ruske organizacije, ustanovljene na ozemlju Ruske federacije (z izjemo podružnic in predstavništev), in spremembah podatkov, ki so bili predhodno sporočeni davčnemu organu o takšnih ločenih pododdelkih:

v enem mesecu od dneva ustanovitve ločenega pododdelka ruske organizacije;

v treh dneh od dneva spremembe ustreznih informacij o ločenem pododdelku ruske organizacije;

3.1) o vseh ločenih enotah ruske organizacije na ozemlju Ruske federacije, prek katerih se prenehajo dejavnosti te organizacije (ki jih ta organizacija zapre):

v treh dneh od dneva odločitve ruske organizacije o prenehanju dejavnosti prek podružnice ali predstavništva (zaprtje podružnice ali predstavništva);

v treh dneh od dneva prenehanja dejavnosti ruske organizacije prek drugega ločenega oddelka (zaprtje drugega ločenega oddelka);

4) preneha veljati. - Zvezni zakon z dne 23.7.2013 N 248-FZ.

2.1. Davčni zavezanci - posamezniki za davke, plačane na podlagi davčnih obvestil, so poleg obveznosti iz prvega odstavka tega člena dolžni prijaviti tudi prisotnost nepremičnin in (ali) vozil, ki so priznani kot predmeti obdavčitve. ustrezne davke, davčnemu organu na lasten način.izbira v primeru neprejetja davčnih obvestil in neplačila davkov v zvezi z navedenimi predmeti obdavčitve za obdobje njihovega lastništva.

To sporočilo s prilogo kopij lastninskih listin za nepremičnine in (ali) dokumentov, ki potrjujejo državno registracijo vozil, se predloži davčnemu organu za vsako obdavčljivo postavko enkrat pred 31. decembrom leta po preteku leta. davčno obdobje.

Obvestilo o prisotnosti obdavčljivega predmeta iz prvega odstavka tega člena se davčnemu organu ne predloži v primerih, ko je posameznik prejel davčno obvestilo o plačilu davka za ta predmet ali če ni prejel davčno obvestilo v zvezi z zagotavljanjem davčnih spodbud zanj.

3.1. Davčni zavezanci so poleg obveznosti iz prvega in drugega odstavka tega člena dolžni obvestiti davčni organ, oziroma na sedež organizacije, kraj stalnega prebivališča posameznika na način in v roku iz člen 25.14 tega zakonika:

1) o sodelovanju v tujih organizacijah (če delež take udeležbe presega 10 odstotkov). Za namene tega pododstavka se delež udeležbe v tuji organizaciji določi na način, določen z drugim odstavkom 105. člena tega zakonika;

2) o ustanovitvi tujih struktur brez ustanovitve pravne osebe;

3) o odvisnih tujih družbah, v zvezi s katerimi so kontrolne osebe.

3.2. Tuje organizacije, pa tudi tuje strukture brez ustanovitve pravne osebe, ki imajo nepremičnine po lastninski pravici, priznane kot predmet obdavčitve v skladu s členom 374 tega zakonika, poleg obveznosti iz tega člena, so dolžni v primerih in postopku, ki jih določa ta zakonik, sporočiti davčnemu organu na lokaciji nepremičninskega predmeta podatke o udeležencih te tuje organizacije (za tujo strukturo brez ustanovitve pravne osebe - podatke o njegovih ustanoviteljih, upravičencih in upraviteljih).

Če ima tuja organizacija (tuja struktura brez ustanovitve pravne osebe) več predmetov premoženja iz tega odstavka, se sporočilo predloži davčnemu organu na lokaciji enega od premoženjskih predmetov po izbiri te osebe. .

3.3. Obveznosti davčnih zavezancev iz pododstavkov 1 in 2 odstavka 3.1 tega člena veljajo za osebe, ki so v skladu s tem zakonikom priznane kot davčni rezidenti Ruske federacije in izvajajo skrbniško upravljanje premoženja, če te osebe prispevajo premoženje, ki je predmet skrbniško upravljanje v kapital tuje organizacije bodisi prenese to lastnino na tuje strukture, ki so jih ustanovile, ne da bi ustanovile pravno osebo.

3.4. Plačevalci zavarovalnih premij so dolžni:

1) plačati zavarovalne premije, določene s tem zakonikom;

2) vodi evidenco o predmetih obdavčitve z zavarovalnimi premijami, zneskih obračunanih zavarovalnih premij za vsakega posameznika, v korist katerega so bila izvršena plačila in druga prejemka, v skladu s 34. poglavjem tega zakonika;

3) predložiti po ustaljenem postopku davčnemu organu na kraju registracije obračune zavarovalnih premij;

4) predložiti davčnim organom in njihovim uradnikom v primerih in na način, ki jih določa ta zakonik, dokumente, potrebne za obračun in plačilo zavarovalnih premij;

5) predložiti davčnim organom in njihovim uradnikom v primerih in na način, ki jih določa ta zakonik, podatke o zavarovancih v sistemu individualnega (personaliziranega) računovodstva;

6) zagotavlja varnost dokumentov, potrebnih za obračun in plačilo zavarovalnih premij za šest let;

7) obvesti davčni organ na lokaciji ruske organizacije - plačnika zavarovalnih premij o pooblastitvi ločene enote (vključno s podružnico, predstavništvom), ustanovljene na ozemlju Ruske federacije, s pooblastili (o odvzemu pooblastila) v enem mesecu od dneva podelitve ustreznih pooblastil (odvzem pooblastil) posamezniku obračuna plačila in prejemke;

8) nosi druge obveznosti, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah.

4. Plačniki pristojbin so dolžni plačevati zakonsko določene pristojbine in nositi druge obveznosti, določene z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah.

5. Za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje dolžnosti, ki so mu bile naložene, je davčni zavezanec (plačnik pristojbine, plačnik zavarovalnih premij) odgovoren v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

5.1. Oseba, ki spada v kategorijo davčnih zavezancev, ki je v skladu s tretjim odstavkom 80. člena tega zakonika zavezana k predložitvi davčnih napovedi (izračunov) v elektronski obliki, mora najkasneje v 10 dneh od dneva nastanka katerega od razlogov za napotitev osebo v določeno kategorijo zavezancev, zagotoviti prejem dokumentov, ki jih davčni organi uporabljajo pri izvajanju svojih pooblastil v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah, od davčnega organa na kraju registracije v elektronski obliki preko telekomunikacij kanalov prek operaterja elektronskega upravljanja dokumentov.

Oseba iz prvega odstavka tega člena je dolžna davčnemu organu v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih prek operaterja elektronskega upravljanja dokumentov posredovati potrdilo o prejemu teh dokumentov v šestih dneh od dneva, ko jih je davčni organ poslal. oblast.

Obveznost osebe iz prvega odstavka tega člena se šteje za izpolnjeno, če ima z operaterjem elektronskega upravljanja dokumentov sklenjeno pogodbo za opravljanje storitev izvajanja elektronskega upravljanja dokumentov (o prenosu pravic do uporabe programske opreme, ki je zasnovana za zagotavljanje elektronskega upravljanja dokumentov) pri določenem davčnem organu na kraju registracije te osebe in kvalificirano potrdilo o ključu za preverjanje elektronskega podpisa ali, če obstaja tak dogovor, in kvalificirano potrdilo o ključu za preverjanje elektronskega podpisa s strani pooblaščeni zastopnik osebe, ki je pooblaščena za prejemanje dokumentov od navedenega davčnega organa.

V primeru, da se od davčnega organa prejema dokumentov preko pooblaščenca osebe, ki ji je zaupana obveznost iz prvega odstavka tega člena, se šteje, da je taka obveznost izpolnjena, če je navedeni davčni organ tudi dokumenti, ki potrjujejo pooblastila pooblaščenega zastopnika osebe - lastnika določenega kvalificiranega ključa, preverjanje elektronskega podpisa za prejem dokumentov od navedenega davčnega organa. Hkrati, če je pooblaščeni zastopnik osebe pravna oseba, se taka obveznost šteje za izpolnjeno, če ima navedeni davčni organ tudi dokumente, ki potrjujejo pooblastila posameznika - lastnika navedenega potrdila ključa za preverjanje elektronskega podpisa. prejeti dokumente od navedenega davčnega organa (razen v primerih, ko je fizična oseba zakoniti zastopnik take pravne osebe).

Dokumente, ki potrjujejo pooblastila pooblaščenih zastopnikov, določenih v tej točki, mora davčnemu organu predložiti oseba osebno ali prek zastopnika ali pa jih poslati davčnemu organu v elektronski obliki v obliki elektronskih slik dokumentov (dokumenti na papirju, pretvorijo v elektronsko obliko s skeniranjem s podatki o njihovi hrambi) prek operaterja elektronskega upravljanja dokumentov najkasneje v treh dneh od dneva podelitve ustreznih pooblastil pooblaščencu.

Obliko in postopek za pošiljanje teh dokumentov davčnemu organu v elektronski obliki odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor nad davki in pristojbinami.

5.2. Tuja organizacija, registrirana pri davčnem organu v skladu s točko 4.6 83. člena tega zakonika, je dolžna davčnemu organu predložiti dokumente (informacije), informacije, katerih predložitev s strani takšne organizacije določa ta zakonik, v v skladu z oblikami, ki jih odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in taks, prek osebnega računa zavezanca, razen če ta odstavek določa drugače.

Tuja organizacija iz prvega odstavka tega člena mora zagotoviti, da se od davčnega organa prek osebnega računa zavezanca v elektronski obliki prejemajo dokumenti, ki jih davčni organi uporabljajo pri izvajanju svojih pooblastil v razmerjih, urejenih z zakonodajo o davki in pristojbine.

V obdobju, ko taka tuja organizacija ne more uporabiti osebnega računa davčnega zavezanca za predložitev dokumentov (informacij) davčnemu organu, podatke v skladu s tretjim odstavkom 3 odstavka 11.2 člena tega zakonika, dokumente (informacije), informacije, katerih predložitev je določena s tem zakonikom, navedena tuja organizacija predloži davčnemu organu v elektronski obliki po telekomunikacijskih poteh prek operaterja elektronskega upravljanja dokumentov.

6. Davčni zavezanci, ki plačujejo davke v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo carinske unije, nosijo tudi obveznosti, ki jih določata zakonodaja carinske unije in carinska zakonodaja Ruske federacije.

7. Sporočila iz 2., 2.1. in 7. točke 3.4. člena tega člena se lahko predložijo davčnemu organu osebno ali prek zastopnika, pošljejo priporočeno po pošti, pošljejo elektronsko po telekomunikacijskih poteh ali preko osebnega računa zavezanca.

Če se ta sporočila prenašajo v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih, morajo biti ta sporočila potrjena z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom osebe, ki jih je poslala, ali izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom njenega zastopnika.

Oblike in oblike sporočil, predloženih na papirju ali v elektronski obliki, ter postopek za izpolnjevanje obrazcev teh sporočil odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

Postopek za pošiljanje sporočil iz 2., 2.1. in 7. pododstavka 3.4. člena tega člena v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor nad davki in pristojbinami.

8. Obveznosti davčnih zavezancev (davčnih zastopnikov), določene s tem členom, veljajo tudi za tuje organizacije, ki so se v skladu z drugim delom tega zakonika neodvisno priznale kot davčni rezidenti Ruske federacije.

1. Davčni zavezanci imajo pravico:

3) koristi davčne ugodnosti, če obstajajo razlogi in na način, ki ga predpisuje zakonodaja o davkih in taksah;

4) prejemati odlog, obročno shemo ali naložbeni davčni dobropis na način in pod pogoji, določenimi s tem zakonikom;

5) za pravočasno pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih ali preveč pobranih davkov, kazni, glob;

5.1) z davčnimi organi opraviti skupno uskladitev obračunov davkov, taks, kazni in glob ter prejeti akt o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob;

6) osebno ali preko zastopnika zastopa svoje interese v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;

7) daje davčnim organom in njihovim uradnikom pojasnila o obračunu in plačilu davkov ter o aktih davčnih inšpekcij;

8) biti prisoten pri davčnem nadzoru na kraju samem;

9) prejema kopije poročila o davčni reviziji in odločb davčnih organov ter davčnih obvestil in zahtevkov za plačilo davkov;

10) od uradnikov davčnih organov in drugih pooblaščenih organov zahteva, da pri opravljanju dejanj v zvezi z zavezanci upoštevajo zakonodajo o davkih in taksah;

11) da ne upošteva nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu s tem zakonikom ali drugimi zveznimi zakoni;

12) se na predpisan način pritožiti na dejanja davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;

13) opazovati in ohranjati davčne skrivnosti;

14) za polno odškodnino za škodo, ki jo povzročijo nezakonita dejanja davčnih organov ali nezakonita dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;

15) sodelovati v postopku obravnave gradiv davčne revizije ali drugih aktov davčnih organov v primerih, določenih s tem zakonikom.

2. Davčni zavezanci imajo tudi druge pravice, določene s tem zakonikom in drugimi zakonskimi akti o davkih in taksah.

3. Plačniki dajatev, plačniki zavarovalnih premij imajo enake pravice kot davkoplačevalci.

4. Vsaka od strank pogodbe o investicijskem partnerstvu ima pravico do pritožbe zoper akte davčnih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov po ustaljenem postopku.

Komentar k čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije

V skladu s čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davkoplačevalci (organizacije in posamezniki, ki so v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije dolžni plačevati davke) pravico:

1) prejmejo na kraju svoje registracije od davčnih organov brezplačne informacije o trenutnih davkih in pristojbinah, zakonodaji o davkih in pristojbinah ter regulativnih pravnih aktih, sprejetih v skladu z njo, postopku za izračun in plačilo davkov in pristojbin, pravicah in obveznostih davčnih zavezancev, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter prejemajo obrazce davčnih napovedi (izračunov) in pojasnila o postopku njihovega izpolnjevanja.

Odlok Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2012 N 99n "O odobritvi upravnih predpisov Zvezne davčne službe za zagotavljanje javnih storitev za brezplačno (vključno pisno) obveščanje davkoplačevalcev, plačnikov dajatev in davčnih zastopnikov o obstoječi davki in dajatve, davčna zakonodaja in takse ter v skladu z njo sprejeti podzakonski akti, postopek obračunavanja in plačila davkov in taks, pravice in obveznosti davčnih zavezancev, zavezancev in davčnih zastopnikov, pooblastila davčnih organov in njihova uradniki, kot tudi za prejemanje davčnih napovedi (izračunov) "( dalje v tem poglavju - Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2012 N 99n), Upravni predpisi Zvezne davčne službe za zagotavljanje so bile odobrene javne službe za brezplačno (tudi pisno) obveščanje zavezancev, zavezancev in davčnih zastopnikov o tekočih davkih in takse, zakonodajalec o davkih in pristojbinah ter v skladu z njim sprejetih podzakonskih aktih, postopku za obračunavanje in plačevanje davkov in taks, pravicah in obveznostih davčnih zavezancev, zavezancev in davčnih zastopnikov, pooblastilih davčnih organov in njihovih uradnikov ter o prejemu davčnih napovedi (izračunov) (v nadaljevanju tega poglavja - Upravni predpisi Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev).

Državna služba za brezplačno obveščanje (tudi v pisni obliki) davkoplačevalcev, zavezancev in davčnih zastopnikov sestoji iz obveščanja teh oseb o:

veljavne davke in pristojbine;

zakonodaja o davkih in pristojbinah;

regulativni pravni akti, sprejeti v skladu z zakonodajo o davkih in taksah;

postopek obračunavanja in plačila davkov in taks;

pravice in obveznosti davčnih zavezancev;

pravice in obveznosti plačnikov pristojbin;

pravice in obveznosti davčnih zastopnikov;

pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov;

prejemanje davčnih obračunov (izračunov).

Državna storitev se izvaja:

Zvezna davčna služba Rusije;

teritorialni organi Zvezne davčne službe Rusije - oddelki Zvezne davčne službe Rusije za sestavne enote Ruske federacije (oddelki Zvezne davčne službe Rusije, Zvezne davčne službe Rusije). Lokacije teritorialnih davčnih organov, njihovi poštni naslovi, telefonske številke informacijskih storitev, faksi in drugi kontaktni podatki so navedeni na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije v razdelku spletne storitve »Poiščite naslov Zvezna davčna služba", uradna spletna mesta uradov Zvezne davčne službe Rusije za sestavne subjekte Ruske federacije (www.rXX .nalog.ru, kjer je XX koda subjekta Ruske federacije);

medregionalne inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije za največje davkoplačevalce;

inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije za okrožja, okrožja v mestih, mesta brez regionalnih oddelkov, inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije na medokrožni ravni (inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, IFTS Rusije).

Rezultat opravljanja javnih storitev je brezplačno obveščanje (tudi v pisni obliki) davkoplačevalcev, plačnikov dajatev in davčnih zastopnikov o obstoječih davkih in dajatvah, zakonodaji o davkih in dajatvah ter v skladu z njo sprejetih regulativnih pravnih aktih, postopku za izračun ter plačevanje davkov in dajatev. , pravice in obveznosti davčnih zavezancev, plačnikov taks in davčnih zastopnikov, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter sprejemanje (zavrnitev sprejema) davčnih napovedi (izračunov) ali pošiljanje obvestila ( sporočilo) vlagatelju o neizpolnjevanju javne službe.

Izčrpen seznam dokumentov, potrebnih v skladu z regulativnimi pravnimi akti za opravljanje javnih storitev, ki so na voljo državnim organom, lokalnim oblastem in ki jih ima prosilec pravico predložiti, ter načini njihovega prejema s strani vlagatelja, vključno v elektronski obliki, je predviden postopek za njihovo predložitev Upravni predpisi Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev v zvezi s posebnim upravnim postopkom.

Od prijavitelja je prepovedano zahtevati:

1) predložitev dokumentov in informacij ali izvajanje dejanj, katerih predložitev ali izvajanje ni predvideno z regulativnimi pravnimi akti, ki urejajo razmerja v zvezi z opravljanjem javnih storitev;

2) predložitev dokumentov in informacij, ki so v skladu z regulativnimi pravnimi akti Ruske federacije, regulativnimi pravnimi akti sestavnih subjektov Ruske federacije in občinskimi pravnimi akti na voljo davčnim organom, drugim državnim organom, lokalnim organi in (ali) podrejeni državnim in lokalnim organom samouprave organizacij, ki se ukvarjajo z zagotavljanjem javnih storitev, razen dokumentov, določenih v 6. delu čl. 7 Zveznega zakona z dne 27. julija 2010 N 210-FZ "O organizaciji opravljanja državnih in občinskih storitev."

Opravljanje javnih storitev vključuje naslednje upravne postopke:

1) javne informacije:

a) obveščanje javnosti z objavo informacij na uradnih spletnih mestih Zvezne davčne službe Rusije, oddelkov Zvezne davčne službe Rusije, v medijih, pošiljanje informacij o TCS;

b) javne informacije z objavo informacij na informacijskih stojnicah in (ali) v javnih računalnikih s pravnimi referenčnimi sistemi in programskimi izdelki, ki jih je razvila Zvezna davčna služba Rusije;

c) obveščanje javnosti s seminarji, okroglimi mizami in drugimi informativnimi, izobraževalnimi in izobraževalnimi dogodki.

Obveščanje javnosti z objavo informacij na uradnih spletnih mestih Zvezne davčne službe Rusije, oddelkov Zvezne davčne službe Rusije, v medijih, pošiljanjem informacij o TCS (členi 56 - 62 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusija o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev) Obveščanje javnosti z objavo informacij na informacijskih stojnicah in (ali) v javnih računalnikih s pravnimi referenčnimi sistemi in programskimi izdelki, ki jih je razvila Zvezna davčna služba Rusije (členi 63 - 67 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev) Obveščanje javnosti s seminarji, okroglimi mizami in drugimi informativnimi ter izobraževalnimi in izobraževalnimi dogodki (klavzule 68-76 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev)

Naslov uradne spletne strani v informacijskem in telekomunikacijskem omrežju interneta Zvezne davčne službe Rusije: www.nalog.ru. Na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije je treba objaviti naslednje informacije: polno in skrajšano ime Zvezne davčne službe Rusije, oddelka Zvezne davčne službe Rusije in ustreznih inšpekcij Zvezne davčne službe Rusije. Rusija, ki zagotavlja državno storitev, njihove poštne naslove, urnike (načine) dela;

naslovi uradnih spletnih mest Zvezne davčne službe Rusije in uprave Zvezne davčne službe Rusije;

telefonske številke referenčnih služb, faksov Zvezne davčne službe Rusije, oddelka Zvezne davčne službe Rusije in vodje (namestnika vodje) strukturne enote Zvezne davčne službe Rusije, odgovorne za zagotavljanje javnih storitev , določi uradnika, odgovornega za organizacijo postavitve informacij na informacijske stojnice pri inšpektoratu zvezne davčne službe Rusije. Vodja (namestnik vodje) omenjene strukturne enote je osebno odgovoren za posodabljanje informacij, objavljenih na informativnih stojnicah pri inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije. Nadzor nad vsebino informacij na teh stojnicah izvaja vodja (namestnik vodje) inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije. B Vodja (namestnik vodje) strukturne enote, pristojne za organizacijo informativnih in izobraževalnih dogodkov in dogodkov, vključno z izvajanjem seminarjev s prijavitelji, četrtletno pripravi in odobri urnik seminarjev s prijavitelji od vodje (namestnika vodje) davčnega organa, določi tudi uradno osebo, ki je odgovorna za organizacijo tovrstnih seminarjev. Pri oblikovanju urnika seminarjev s prijavitelji je priporočljivo: identificirati nujne težave na podlagi analize vprašanj, ki so jih prejeli od prijaviteljev;

ustrezne inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, ki zagotavlja javne storitve;

telefonska številka dežurne linije, brezplačna telefonska številka klicnega centra (če je na voljo);

šifre klasifikacije proračunskih prihodkov; podrobnosti o ustreznih računih Zvezne zakladnice in druge informacije, potrebne za izpolnjevanje navodil za prenos davkov, pristojbin, kazni, glob, obresti v proračunski sistem Ruske federacije;

seznam ozemelj občin, kode, ki so jim dodeljene v skladu z Vseruskim klasifikatorjem ozemelj občin;

regulativni pravni akti o registraciji pri davčnih organih organizacij in posameznikov;

postopek za pridobitev TIN ob stiku z davčnim organom posameznika za pridobitev dokumenta, ki potrjuje dodelitev TIN; če so informacije objavljene na informacijskih stojnicah v prostorih MFC, uradnika, odgovornega za organizacijo dajanja informacij, imenuje vodja (namestnik vodje) inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije. Vodja (namestnik vodje) Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije spremlja informacijsko vsebino teh stojnic. Pri dajanju informacij o informacijskih stojnicah v inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije se podpis vodje (namestnika vodje) strukturne enote Zvezne davčne službe Rusije, odgovorne za zagotavljanje javnih storitev, in datum objava podatkov mora biti navedena. Pri postavljanju informacij na informacijske stojnice v prostorih MFC je treba navesti podpis vodje (namestnika vodje) inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije in datum objave informacij.

Na informacijskih stojnicah pri inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije, ki zagotavlja javno storitev, morajo biti prikazani podatki: ime inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, njegov poštni naslov, identifikacijska številka davčnega zavezanca (v nadaljnjem besedilu: TIN ), šifro razloga za uprizoritev, oblikovati teme seminarjev, določiti datume njihovega izvajanja in jih uskladiti z ustreznimi strukturnimi oddelki davčnega organa;

opredeliti uradnike, ki so odgovorni za organizacijo posebnih seminarjev. Govorci na seminarjih so uradniki, ki so odgovorni za organizacijo posameznih seminarjev. Uradnik oddelka Zvezne davčne službe Rusije (inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije), odgovoren za organizacijo seminarja: pripravi program seminarja in določi namen njegovega izvajanja;

se strinja z vodjo (namestnikom vodje) oddelka Zvezne davčne službe Rusije (vodja ali namestnik vodje Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije) kandidature uradnikov strukturnih oddelkov oddelka Zvezne davčne službe Rusije (inšpekcija Zvezne davčne službe Rusije), ki bo govoril na seminarju;

odobri program seminarja z vodjo (namestnikom vodje) oddelka Zvezne davčne službe Rusije (vodja ali namestnik vodje inšpektorata Zvezne davčne službe)

postopek izpolnjevanja davčnih napovedi (izračuni);

vzorčne zahteve;

seznam standardnih, socialnih, premoženjskih, poklicnih davčnih olajšav za dohodnino;

davkoplačevalski koledar;

brezplačna programska oprema, ki jo je razvila Zvezna davčna služba Rusije; registrirana (v nadaljnjem besedilu - kontrolna točka), naslove svojih geografsko ločenih delovnih mest;

imena višjih davčnih organov, njihovi poštni naslovi, TIN, KPP;

naslove uradnih spletnih mest Zvezne davčne službe Rusije, ustrezne službe Zvezne davčne službe Rusije;

telefonske številke informacijskih storitev, telefon za vročo linijo, telefon za samoobveščanje (če obstaja), številke faksa Zvezne davčne službe Rusije in višjih davčnih organov, brezplačna telefonska številka klicnega centra (če obstaja);

delovni razpored (načini) inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, njenih strukturnih oddelkov in geografsko ločenih delovnih mest, višjih davčnih organov;

urniki (načini) delovanja telefonske informativne službe in višjih davčnih organov;

urnike za sprejem prosilcev s strani uradnikov, pristojnih za opravljanje javnih služb; Rusija);

objavi obvestilo o seminarju na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije (informacijsko stojalo pri inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije), v medijih najmanj 14 koledarskih dni pred tem seminarjem (najmanj 7 koledarskih dni, če je treba v bližnji prihodnosti izvesti seminar glede na aktualno temo). Priporočljivo je, da prijaviteljem omogočite, da vnaprej zastavijo vprašanja o temi seminarja na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije.

seznam in kontaktni podatki certifikacijskih centrov, vključenih v mrežo zaupanja vrednih certifikacijskih centrov Zvezne davčne službe Rusije;

seznam in kontaktne podatke operaterjev elektronskega toka dokumentov, ki zagotavljajo izmenjavo odprtih in zaupnih informacij o TCS v okviru elektronskega toka dokumentov med davčnimi organi in vlagatelji in ki so sklenili sporazum o skupnih dejanjih z Zvezno davčno službo Rusije ali Zvezna davčna služba Rusije;

standardna vprašanja in odgovori nanje; urnik seminarjev, okroglih miz in drugih informativnih, izobraževalnih in izobraževalnih dogodkov;

besedilo upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev in dodatek k temu. o prostorih (o operacijskih dvoranah, o pisarnah) za opravljanje javnih storitev;

šifre klasifikacije proračunskih prihodkov;

podrobnosti o ustreznih računih Zvezne zakladnice in druge informacije, potrebne za izpolnjevanje navodil za prenos davkov, pristojbin, kazni, glob, obresti v proračunski sistem Ruske federacije;

seznam ozemelj občin, kode, ki so jim dodeljene v skladu z Vseruskim klasifikatorjem ozemelj občin; regulativni pravni akti o registraciji pri davčnih organih organizacij in posameznikov;

postopek za pridobitev TIN ob stiku z davčnim organom posameznika za pridobitev dokumenta, ki potrjuje dodelitev TIN;

postopek za pridobitev brezplačnih obrazcev davčnih napovedi (izračunov), odobrenih obrazcev (formatov) davčnih napovedi (izračunov);

Uradnik, odgovoren za zagotavljanje javnih storitev, v 3 delovnih dneh od nastanka (registracije) dokumenta, ki se objavi na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije in (ali) v medijih, vendar vsaj enkrat na mesec pošlje strukturni enoti, odgovorni za interakcijo davčnega organa s predstavniki medijev, postopek za izpolnjevanje davčnih napovedi (izračuni);

vzorci izpolnjevanja plačilnih nalogov;

vzorci izpolnjevanja obrazca 3-NDFL;

vzorci vlog za zagotovitev posameznega davčnega odbitka;

vzorčne zahteve;

seznam standardnih, socialnih, premoženjskih, poklicnih davčnih olajšav za dohodnino; davkoplačevalski koledar;

standardna vprašanja in odgovori nanje;

urnik seminarjev, okroglih miz in drugih informativnih, izobraževalnih in izobraževalnih dogodkov. Informacijske table v inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije, ki opravljajo javno storitev, morajo prikazati tudi naslednje informacije: seznam razlogov, zaradi katerih javna storitev ni opravljena;

seznam in kontaktne podatke certifikacijskih centrov, vključenih v mrežo zaupanja vrednih certifikacijskih centrov Zvezne davčne službe Rusije, seznam in kontaktne podatke operaterjev elektronskega upravljanja dokumentov, ki so sklenili sporazum o skupnih ukrepih z Zvezno davčno službo Rusije ;

postopek pritožbe zoper akte (odločbe) davčnih organov, dejanja ali nedelovanje njihovih uradnikov;

seznam in izvlečki iz podzakonskih aktov, ki urejajo opravljanje javnih storitev. Besedila

so natisnjene z lahko berljivo pisavo, brez popravkov, najpomembnejša mesta so podčrtana.

Če je treba objaviti veliko količino informacij (na primer o postopku izpolnjevanja davčnih napovedi, standardnih vprašanjih in odgovorih nanje), je njihova umestitev možna samo na računalnikih s pravnimi referenčnimi sistemi in programskimi izdelki, ki jih je razvila zvezna država. Davčna služba Rusije, ki se nahaja v inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije. Uradna oseba, odgovorna za organizacijo postavitve gradiva na informativne stojnice, najkasneje v 3 delovnih dneh od dneva prejema informacije zagotovi njegovo postavitev na informativne stojnice. Uradnik, odgovoren za organizacijo postavitve gradiva na informativne stojnice, najkasneje v 5 delovnih dneh od dneva prejema ustreznih informacij zagotovi, da se vlagatelji, ki sodelujejo z davčnimi organi v elektronski obliki na TCS, pošljejo v elektronski obliki. informacije, objavljene na informacijskih stojnicah, so na inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije in so potrebne, da prosilci izpolnijo svoje dolžnosti, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije

Obveščanje javnosti se izvaja na pobudo davčnih organov.

Javno obveščanje v davčnih organih izvajajo uradniki strukturnih oddelkov, pristojnih za zagotavljanje javnih storitev, objavljanje informacij v medijih, pošiljanje informacij o TCS.

Uradne osebe, odgovorne za opravljanje javnih služb, so pri javnem obveščanju dolžne:

1) vlagateljem zagotovi informacije v skladu z upravnimi predpisi Zvezne davčne službe Rusije o brezplačno obveščanje davkoplačevalcev;

2) posodabljati informativna gradiva na uradnih spletnih mestih Zvezne davčne službe Rusije, oddelkov Zvezne davčne službe Rusije, informacijskih stojnicah, v javnih računalnikih s pravnimi referenčnimi sistemi in s programskimi izdelki, ki jih je razvila Zvezna davčna služba Rusije. Rusija;

3) analizira aktualna in problematična vprašanja, določa teme seminarjev, okroglih miz in drugih informacijskih, izobraževalnih in izobraževalnih dogodkov.

Za analizo aktualnih in problematičnih vprašanj uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, četrtletno, najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi zadnjemu četrtletju, oblikuje standardna vprašanja prosilcev na podlagi njihovih ustno vloženih zahtev. neposredno ali po telefonski referenčni službi in jih pošlje vodji (namestniku) svoje strukturne enote.

Vodja (namestnik vodje) davčnega organa na predlog vodje (namestnika) strukturne enote davčnega organa, pristojne za opravljanje javnih služb, odloči o pripravi standardnih odgovorov na ustrezna vprašanja prijavitelji in dajanje informativnega gradiva na uradnih spletnih mestih uradov Zvezne davčne službe Rusije, v objavljenih uradnih publikacijah davčnih organov, v medijih.

Končni rezultat upravnega postopka obveščanja javnega značaja je, da davčni organi izvajajo aktivnosti ozaveščanja in usposabljanja ter dajo ustrezne informacije prosilcem;

2) posamezni podatki:

a) posamezne informacije na podlagi ustnih zahtev;

b) posamezne informacije na podlagi pisnih zahtev;

c) individualno obveščanje na podlagi zahtevkov v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom na TCS;

d) posamezne podatke o stanju obračunov davkov, taks, kazni, glob na podlagi pisnih zahtev;

e) posamezne informacije o stanju obračunov davkov, taks, kazni, glob na podlagi zahtevkov v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom na TCS;

f) posamezne podatke o izpolnitvi obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob na podlagi pisnih zahtev;

g) posamezne informacije o izpolnitvi obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob na podlagi zahtevkov v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom na TCS;

3) sprejem davčnih napovedi (izračuni):

a) sprejem davčnih napovedi (izračunov), ki jih vlagatelj predloži neposredno na papirju;

b) sprejem davčnih obračunov (izračunov), predloženih na papirju po pošti;

c) sprejem davčnih napovedi (izračunov), predloženih v elektronski obliki na TCS.

Individualno obveščanje na podlagi ustnih zahtev (členi 77 - 88 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev)

Podlaga za individualno obveščanje je vlagateljeva ustna zahteva inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije na kraju registracije, neposredno ali po telefonu, višjemu davčnemu organu po telefonu, klicnemu centru ali MFC, da se pridobiti informacije. V primeru, da se posameznik obrne z zahtevo na inšpekcijo Zvezne davčne službe Rusije, se državna služba zagotovi neposredno ob predložitvi osebnega dokumenta s strani posameznika (ki po ustaljenem postopku potrdi organ pooblaščeni zastopnik vlagatelja za pridobitev ustreznih informacij). Posamezno obveščanje na podlagi ustnih zahtev izvajajo uradniki strukturne enote Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, ki je odgovorna za takšno obveščanje. V primeru individualnega obveščanja na podlagi ustnega povpraševanja se odgovor zagotovi ob stiku. Najdaljši čas za posredovanje informacij vlagatelju je 15 minut. Uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, je ob individualnem obveščanju na podlagi ustne zahteve dolžan:

1) povabi posameznika, ki je vložil zahtevo, da se predstavi tako, da navede svoj priimek, ime, patronim ter poimenuje tudi organizacijo, če jo zastopa;

2) posluša prošnjo in po potrebi razjasni vprašanja, ki jih vsebuje;

3) dajejo ustne informacije o vsebini zadeve v okviru svoje pristojnosti.

Uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, je ob individualnem telefonskem obveščanju dolžan:

1) imenuje davčni organ, ki je prejel zahtevo;

2) predstavite se tako, da navedete svoj priimek, ime, patronim (če obstaja), položaj;

3) povabi posameznika, ki je vložil zahtevo, da se predstavi, pri čemer navede svoj priimek, ime, patronim ter navede tudi organizacijo, če jo zastopa, in kontaktno telefonsko številko;

4) vnese podatke v ustrezen informacijski vir davčnega organa;

5) posluša prošnjo in po potrebi razjasni vprašanja, ki jih vsebuje;

6) dajejo ustne informacije o vsebini zadeve v okviru svoje pristojnosti.

Če obravnava vprašanj iz zahteve ni v pristojnosti davčnih organov, se sporoči, da ni mogoče podati informacij, ki jih zanima, ter vlagateljeve pravice in postopka za prijavo pri drugem državnem organu ( državni neproračunski sklad, organ lokalne samouprave), v pristojnosti katerega je obravnavanje teh vprašanj. Če obravnava vprašanj iz zahteve ni v pristojnosti davčnega organa, ki je to zahtevo prejel, in so ta vprašanja zaupne narave, je vlagatelj obveščen, da ni mogoče ustno posredovati informacij, ki ga zanimajo, in je vabljen, da se pisno obrne na davčni organ, v pristojnosti katerega je obravnava teh vprašanj. V primeru, da na vprašanja iz zahtevka ne more odgovoriti neposredno uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, in je za pripravo odgovora potrebno pridobiti podatke od strukturne enote Inšpektorata Zvezne uprave Davčna služba Rusije, katere pristojnost je, da obravnava taka vprašanja, za pripravo odgovora sodeluje uradnik navedene strukturne enote. Uradna oseba, ki sodeluje pri pripravi odgovora, je dolžna posredovati potrebne informacije o vsebini zadev uradniku, pristojnemu za opravljanje javnih služb, ali neposredno vlagatelju. Če je za ustni odgovor na zahtevo o vprašanjih, ki izhajajo iz posebnih okoliščin (vključno s postopkom obračunavanja in plačila davkov, pravicami in obveznostmi prosilca), treba predložiti izvlečke iz regulativnih pravnih aktov, pridobiti pojasnila od Ministrstvo za finance Ruske federacije in metodološka gradiva, prosilca vabimo, da davčnemu organu pošlje pisno zahtevo in sporoči potrebne podatke o tem davčnem organu. V kolikor prosilec s telefonsko posredovanimi podatki ni zadovoljen, ga vabimo, da davčnemu organu pošlje pisno zahtevo in mu sporoči potrebne podatke tega davčnega organa. Končni rezultat izvedbe upravnega postopka za individualno prijavo na podlagi ustnih zahtev je:

1) posamezne ustne informacije o utemeljenosti zahtevkov;

2) predlog za pisno pošiljanje poizvedb davčnemu organu ali drugemu organu državne oblasti (organu lokalne samouprave), državnemu neproračunskemu skladu, ki je pristojen za obravnavanje vprašanj iz teh poizvedb;

3) obvestilo o neizvajanju javnih storitev

Individualno obveščanje na podlagi pisnih zahtev (členi 89 - 110 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev)

Osnova za posamezno obvestilo je vlagateljeva pisna zahteva inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije na kraju registracije za pridobitev informacij. Pisno zahtevo lahko prijavitelj vloži neposredno, pošlje po pošti, pošlje v elektronski obliki brez elektronskega podpisa preko interneta (internetna zahteva). Za prejem internetne zahteve se uporablja programska oprema davčnih organov, prek katere prosilec izpolni obvezne podatke, potrebne za delo s takšnimi zahtevami in za pošiljanje odgovora (pisno ali v elektronski obliki), in če navedeni podatki niso izpolnjeno, s čimer se prijavitelja obvesti o nezmožnosti prejema zahteve. Internetne zahteve natisne uradnik poslovne enote, zadolžen za vodenje evidenc, in se obravnavajo kot pisne zahteve, prejete po pošti. Posamezno obveščanje na podlagi pisnih zahtev izvajajo uradniki strukturne enote Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, ki je odgovorna za takšno obveščanje. Posamezno obvestilo na podlagi pisne zahteve se izvede v 30 koledarskih dneh od dneva registracije pri inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije.

Če je potrebno, lahko vodja (namestnik vodje) Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije podaljša rok za obravnavo pisne zahteve, vendar največ za 30 koledarskih dni, pri čemer je vlagatelja obvezno obvestiti o podaljšanju. roka za obravnavo takega zahtevka z navedbo razlogov za podaljšanje najkasneje 3 delovne dni pred iztekom roka njegove izvršitve. Uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, ob vložitvi pisne zahteve prosilca neposredno preveri obstoj razlogov za zavrnitev sprejema dokumentov, potrebnih za opravljanje javne službe.

Če obstaja vsaj eden od razlogov, se pisna zahteva vrne vlagatelju. Uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, na zahtevo vlagatelja označi zavrnitev pisne zahteve, navede njegov priimek, začetnice in položaj ter datum zavrnitve zahteve.

Če ni razlogov, uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, sprejme pisno zahtevo, jo vpiše v oddelčni sistem elektronskega upravljanja dokumentov, na zahtevo vlagatelja na drugem izvodu zahteve označi sprejetje te zahteve in priloženih dokumentov ter navede tudi njegov priimek, začetnice in položaj, datum prejema zahteve.

Uradna oseba, pristojna za opravljanje javnih služb, najkasneje naslednji delovni dan vloži sprejeto pisno zahtevo strukturni enoti, pristojni za pisarniško delo v registru.

Pisna zahteva, oddana po pošti, se evidentira najkasneje naslednji delovni dan po dnevu, ko jo prejme uradnik strukturne enote, pristojen za pisarniško delo v oddelčnem sistemu elektronskega upravljanja dokumentov. Internetna zahteva se na dan prejema samodejno registrira v oddelčnem sistemu elektronskega upravljanja dokumentov in jo natisne uradnik strukturne enote, pristojen za pisarniško delo. Vse registrirane pisne zahteve na dan njihovega prejema pošlje uradnik strukturne enote, pristojne za pisarniško delo, vodji (namestniku vodje) inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije. Pisna zahteva z resolucijo vodje (namestnika vodje) inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, najkasneje naslednji delovni dan po dnevu pritrditve tega sklepa, se pošlje strukturni enoti, odgovorni za zagotavljanje javne službe, da pripravijo odgovor.

Pisna zahteva z resolucijo vodje (namestnika vodje) Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, ki jo prejme strukturna enota, pristojna za zagotavljanje javnih storitev, najpozneje v 3 delovnih dneh od datuma registracije. , je zabeležen z navedbo številke vhodnega dokumenta in datuma njegovega prejema v informacijskem viru inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije. Če obravnava vprašanj iz pisne zahteve ni v pristojnosti davčnega organa, uradna oseba, pristojna za opravljanje javnih služb, najkasneje v 6 delovnih dneh od dneva registracije pisne zahteve, pripravi dopis. v dveh izvodih o napotku te zahteve za pripadnost in dopisu vlagatelju, v katerem obvešča o pošiljanju pisne zahteve za pripadnost. Te dopise, sestavljene na predpisan način, uradnik, pristojen za izvajanje javnih služb, najkasneje v 7 delovnih dneh od dneva registracije pisne zahteve prenese na strukturno enoto, pristojno za pisarniško delo, za pošiljanje teh dopisov. vlagatelju in vlagatelju po pošti. Drugi izvodi teh dopisov ostanejo v hrambi v strukturni enoti, pristojni za opravljanje javnih služb. Datum in številko odhodnega pisma vlagatelju navede uradnik, odgovoren za zagotavljanje javne službe, v informacijskem viru inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije. Če na vprašanja v pisni zahtevi ne more odgovoriti uradnik, pristojen za izvajanje javne službe, in je za pripravo odgovora potrebno pridobiti podatke od strukturnega oddelka Inšpektorata Zvezne davčne službe za Rusija, katere pristojnost je obravnavati takšna vprašanja, in (ali) od organa (organizacije, uradnika) ali drugega organa državne oblasti, državnega neproračunskega sklada, organa lokalne samouprave, uradnika najkasneje 7 delovnih dni od dneva registracije pisne zahteve:

1) pri pripravi odgovora vključi uradnika strukturne enote Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, katerega pristojnost vključuje obravnavo teh vprašanj. Takšen uradnik je dolžan uradniku, pristojnemu za opravljanje javnih služb, posredovati potrebne informacije o vsebini zadev;

2) pošlje zahtevo ustreznemu organu (organizaciji, uradniku), vključno z uporabo enotnega sistema medresorske elektronske interakcije, vključno z regionalnimi sistemi medresorske elektronske interakcije.

Navedena zahteva, poslana z uporabo enotnega sistema medoddelčne elektronske interakcije, in odgovor, prejet na to zahtevo, najkasneje naslednji delovni dan, se zabeležijo v informacijskem viru Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije z navedbo številko ustreznega dokumenta in datum njegovega pošiljanja (datum prejema odgovora na zahtevo).

Uradna oseba, pristojna za opravljanje javnih služb, pripravi odgovor na pisno zahtevo o vsebini vprašanj iz njegove pristojnosti najkasneje 4 delovne dni pred iztekom določenega roka za opravljanje javnih služb. Odgovor na pisno zahtevo je podan v preprosti, jasni in razumljivi obliki z navedbo priimka, imena, očeta (če obstaja) in telefonske številke izvršitelja pisma.

Če se izkaže, da vprašanja iz pisne zahteve ne ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah ter v skladu z njo sprejeti podzakonski akti, davčni organ pa nima pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije, Zveze o tem vprašanju odgovor vlagatelju navaja, da je ta okoliščina.

Ko inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije prejme pojasnilo Ministrstva za finance Ruske federacije o vprašanju, ki ga vsebuje pisni zahtevek, v roku, določenem za pripravo odgovora na to zahtevo, se odgovor pošlje vlagatelja ob upoštevanju navedenega pojasnila. Uradnik, pristojen za zagotavljanje javnih storitev, pošlje pismo, pripravljeno v skladu s pisno zahtevo v dveh izvodih, vodji (namestniku vodje) Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije v podpis in po registraciji podpisanega pisma navede datum in številko odhodnega pisma v informacijskem viru Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije. Pismo, ki ga pripravi in podpiše vodja (namestnik vodje) inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, se pošlje vlagatelju na način, določen v pisni zahtevi (neposredno, po pošti ali e-pošti). Če v pisni zahtevi ni naveden način prejema dopisa, uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, pošlje pismo v registru strukturni enoti, pristojni za pisarniško delo, da ga pošlje vlagatelju po pošti. Navedeno pismo lahko posameznik prejme neposredno ob predložitvi uradne osebe, pristojne za opravljanje javnih služb, osebnega dokumenta (ki potrjuje pooblastila pooblaščenca prosilca za prejem tega pisma).

Po prejemu tega pisma posameznik na drugem izvodu navede svoj priimek in začetnice, datum prejema pisma in se podpiše. Če posameznik uradni osebi, pristojni za opravljanje javnih služb, ne predloži osebnega dokumenta (ki potrjuje pooblastilo pooblaščenca prosilca za prejem pisma), je posameznik obveščen, da bo pismo po potrebi poslano po pošti, naveden je poštni naslov vlagatelja. Če se vlagatelj, ki je neposredno navedel v pisni zahtevi za odgovor, v 5 delovnih dneh ni zaprosil inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije za prejem odgovora, uradnik, pristojen za izvajanje javne službe, prenese prvi izvod pripravljenega dopisa strukturnemu oddelku, pristojnemu za pisarniško delo, da vlagatelju pošlje odgovor po pošti. Če je izbran način prejema odgovora po pošti ali elektronski pošti, uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, posreduje prvi izvod dopisa strukturni enoti, pristojni za pisarniško delo, v pošiljanje vlagatelju. Drugi izvod pisma ostane v hrambi v strukturni enoti, pristojni za opravljanje javnih storitev. Uradna oseba strukturne enote, pristojna za pisarniško delo, najkasneje naslednji delovni dan po dnevu prejema dopisa, ga pošlje vlagatelju po pošti ali elektronski pošti v skladu z načinom prejema odgovora, ki ga izbere prosilec. Končni rezultat izvedbe upravnega postopka za individualno prijavo na podlagi pisnih zahtev je:

1) posamezne pisne informacije o utemeljenosti pisnih zahtev;

2) dopise o pošiljanju drugim državnim organom (državnim izvenproračunskim skladom, organom lokalne samouprave, organizacijam) pisnih zahtev prosilcev o vprašanjih iz teh zahtevkov, katerih obravnavanje je v pristojnosti teh organov (organizacij) ;

3) pisma o neizvajanju javnih storitev.

Individualno obveščanje na podlagi zahtev v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom na TCS (členi 111 - 124 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev)

Osnova za posamezno obvestilo je vlagateljeva zahteva v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom na TCS (zahteva za TCS) inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije na kraju registracije. Posamezno obvestilo se v tem primeru izvede, če prosilec sodeluje z inšpekcijo Zvezne davčne službe Rusije v elektronski obliki na TCS in je registriran kot udeleženec pri elektronskem upravljanju dokumentov z uporabo tehničnih sredstev za samodejno ustvarjanje (preverjanje) izboljšanega kvalificiranega elektronski podpis pri inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije. V procesu elektronskega pretoka dokumentov, ko je zahteva za TCS predložena Inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije, se uporablja tudi pismo Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, ki vsebuje odgovor na zahtevo, in naslednje tehnološke elektronske dokumente: potrdilo o datumu odpreme, informativno sporočilo o zastopanju v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah, obvestilo o zavrnitvi sprejema, obvestilo o prejemu elektronskega dokumenta. Obvestilo o prejemu elektronskega dokumenta se ustvari za vsak prejet preko TCS naslednji elektronski dokument: zahtevo za TCS, pismo inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, potrditev datuma pošiljanja, obvestilo o zavrnitvi sprejema. . Pri izvajanju elektronskega upravljanja dokumentov je zagotovljena hramba vseh poslanih in prejetih elektronskih dokumentov preko TCS, vključno s tehnološkimi elektronskimi dokumenti (razen obvestila o prejemu elektronskega dokumenta) z izboljšanimi kvalificiranimi elektronskimi podpisi in kvalificiranimi potrdili, ki se uporabljajo za generiranje teh podpisov.

Po prejemu zahteve preko TMS uradna oseba strukturne enote, pristojne za sprejem zahtevkov za TMS, v enem delovnem dnevu od dneva prejema takega zahtevka s programsko opremo davčnih organov preveri obstoj razlogov. zaradi zavrnitve sprejemanja dokumentov, potrebnih za opravljanje javnih storitev. Če ni razlogov za zavrnitev zahteve za TCS, navedeni uradnik opravi naslednja dejanja:

1) registrira zahtevo za TCS, generira obvestilo o prejemu elektronskega dokumenta z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (imetnika kvalificiranega potrdila);

2) vlagatelju pošlje obvestilo o prejemu elektronskega dokumenta. Če obstaja vsaj eden od razlogov za zavrnitev zahteve za TMS, uradna oseba strukturne enote, pristojne za sprejem zahtev za TMS, v enem delovnem dnevu od trenutka prejema take zahteve izvede naslednja dejanja z uporabo programska oprema davčnih organov:

1) generira obvestilo o zavrnitvi sprejema z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (imetnika kvalificiranega potrdila) in navede razloge za zavrnitev ali sporočilo o napaki (če ni mogoče razbrati). zahteva prek TCS);

2) prijavitelju pošlje obvestilo o zavrnitvi sprejema (sporočilo o napaki).

Datum, ko prosilec pošlje zahtevo za TCS inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije prek operaterja elektronskega upravljanja dokumentov, je datum, določen v potrdilu o datumu pošiljanja. Zahteva za TCS se šteje za sprejeto s strani inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, če je vlagatelj prejel obvestilo o prejemu elektronskega dokumenta z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (lastnik kvalificiranega potrdila). ). Datum, naveden v obvestilu o prejemu elektronskega dokumenta, se šteje za datum, ko je inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije prejel zahtevek za TCS. Uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, po prejemu zahtevka preko TCS še isti delovni dan to zahtevo natisne in jo preko registra posreduje strukturni enoti, pristojni za pisarniško delo.

Nadaljnja dejanja v zvezi s prejeto zahtevo za TCS se izvajajo v skladu s členi 95 - 104 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev. Če vlagatelj izbere način prejema odgovora v elektronski obliki z okrepljenim kvalificiranim elektronskim podpisom na TCS ali ne navede načina prejema odgovora, se dopis z okrepljenim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa ( lastnik kvalificiranega potrdila), uradna oseba, odgovorna za opravljanje državnih storitev, prek registra prenaša na strukturno enoto, ki je odgovorna za prenos pisem v elektronski obliki preko TCS, za pošiljanje preko TCS na elektronski naslov vlagatelja. . Na kopiji pisma na papirju je pritrjen podpis določenega uradnika in datum oddaje pisma. Navedena kopija pisma ostane shranjena v strukturni enoti, pristojni za opravljanje javnih storitev. Uradna oseba strukturne enote, pristojna za prenos pisem v elektronski obliki preko TCS, ga najkasneje naslednji delovni dan po dnevu prejema dopisa v register pošlje TCS na elektronski naslov vlagatelja. Če prosilec izbere način prejema odgovora neposredno ali po pošti, se nadaljnja dejanja v zvezi s prejeto zahtevo za TCS izvajajo v skladu s členi 106-109 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije brezplačno. obveščanje davkoplačevalcev. Končni rezultat izvedbe upravnega postopka za individualno poročanje na podlagi zahtevkov za TMS so:

1) posamezne informacije v elektronski obliki preko TCS;

Posamezno obveščanje o stanju obračunov davkov, taks, kazni, glob na podlagi pisnih zahtev (členi 125 - 144 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev)

Podlaga za posamezno obvestilo v skladu s tem pododdelkom je vlagateljeva pisna zahteva, da inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije na kraju samem predloži potrdilo o stanju plačil davkov, taks, kazni, glob in obresti. njegovo registracijo. Posamezne informacije o stanju poravnav za davke, pristojbine, kazni, globe, obresti izvajajo uradniki strukturne enote Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, ki je odgovoren za te informacije. Izjava o statusu poravnav se predloži v 5 delovnih dneh od dneva, ko je Inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije prejel ustrezno pisno zahtevo. Pisno zahtevo za izjavo o stanju naselij lahko vlagatelj vloži neposredno ali pošlje po pošti. V pisni zahtevi za izjavo o stanju naselij se lahko navede način pridobitve te izjave (neposredno ali po pošti). Če v pisni zahtevi za predložitev potrdila o stanju poravnav način pridobitve takega potrdila ni naveden, se navedeno potrdilo pošlje vlagatelju po pošti.

Uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, ob vložitvi pisne zahteve za izjavo o stanju poravnave s strani vlagatelja neposredno preveri obstoj razlogov za zavrnitev sprejema dokumentov, potrebnih za opravljanje javne službe. Če obstaja vsaj eden od razlogov za zavrnitev sprejema pisne zahteve za izjavo o stanju poselitve, če ni razlogov za zavrnitev pisne zahteve za izjavo o stanju poselitve, uradna oseba, pristojna za izvajalec javnih služb sprejme to pisno zahtevo, ko na zahtevo vlagatelja na drugem izvodu zahteve označi svoj sprejem in priložene dokumente ter navede tudi svoj priimek, začetnice in položaj. , datum prejema zahteve. Pisna zahteva za izjavo o statusu poravnav, ki jo vlagatelj predloži neposredno, se registrira na dan, ko uradnik strukturne enote, pristojne za zagotavljanje javnih storitev, prispe v informacijski vir inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije. .

Po prejemu pisne zahteve za izjavo o stanju obračunov po pošti s strani uradne osebe strukturne enote, pristojne za pisarniško delo, se zahtevo žigosa z datumom pošiljanja po pošti, ki je določen z poštnim žigom na ustrezni poštni pošiljki. , in datum, ko ga je davčni organ prejel. Najkasneje naslednji delovni dan po dnevu prejema se ta pisna zahteva posreduje strukturni enoti, pristojni za zagotavljanje javne službe, za registracijo v vir informacij Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije in pripravo potrdilo o stanju naselij. Pisna zahteva za predložitev potrdila o statusu naselij, predložena po pošti in ki jo prejme strukturna enota, pristojna za zagotavljanje javnih storitev, je registrirana v informacijskem viru inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije v 2 delovnih dneh. dni od dneva prenosa.

Če obstaja vsaj eden od razlogov za zavrnitev sprejema pisne zahteve za izjavo o stanju naselij, oddane po pošti, uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, najkasneje naslednji delovni dan po dnevu registracije. take zahteve v svojem sprejemu pripravi obvestilo o zavrnitvi v enem izvodu z navedbo razloga za zavrnitev. Navedeno obvestilo, sestavljeno na predpisan način, uradnik, pristojen za izvajanje javnih služb, najkasneje v 4 delovnih dneh od dneva registracije pisne zahteve, prenese na strukturno enoto, pristojno za pisarniško delo, za pošiljanje na prosilca po pošti. Datum in številko obvestila o zavrnitvi pisne zahteve, poslane vlagatelju, navede uradnik, pristojen za zagotavljanje javne službe, v informacijskem viru Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije.

Uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, ki je prejela pisno zahtevo za predložitev potrdila o stanju naselij, preveri obstoj razlogov, ob katerih javna služba ni opravljena. Če obstaja vsaj eden od razlogov, zaradi katerega se javna služba ne izvaja, uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, najkasneje v 3 delovnih dneh od dneva registracije pisne zahteve za potrdilo o stanju poselitve, pripravi v enem izvodu dopis o nemožnosti opravljanja javne službe.storitve z razlogom. Navedeni dopis, sestavljen na predpisan način, ga uradnik, pristojen za opravljanje javnih služb, najkasneje v 4 delovnih dneh od dneva registracije ustrezne pisne zahteve prenese na strukturno enoto, pristojno za pisarniško delo, za ga pošlje vlagatelju po pošti. Datum in številko odhodnega pisma vlagatelju navede uradnik, odgovoren za zagotavljanje javne službe, v informacijskem viru inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije.

Če ni razlogov, zaradi katerih javna služba ni opravljena, uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, najkasneje v 3 delovnih dneh od dneva registracije pisne zahteve izdela potrdilo o stanje obračunov na dan, naveden v zahtevku.

Če v pisni zahtevi ni naveden datum, od katerega se izdela izjava o stanju obračunov, ali je naveden datum v prihodnosti, se izjava o stanju obračunov sestavi na dan registracije te zahteve pri inšpekcijskem pregledu. Zvezna davčna služba Rusije. Uradnik, pristojen za zagotavljanje javnih storitev, natisne ustvarjeno potrdilo o stanju naselij v enem izvodu in ga istega dne pošlje v podpis vodji (namestniku vodje) Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije. Potrdilo o statusu naselij podpiše vodja (namestnik vodje) Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije in overjeno s pečatom Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije najpozneje v 4 delovnih dneh od dneva. registracije zahteve. Po registraciji podpisanega potrdila o statusu naselij na predpisan način uradnik, pristojen za izvajanje javnih storitev, navede datum in številko odhodnega pisma v informacijskem viru inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije.

Potrdilo o stanju naselij lahko posameznik pridobi neposredno ob predložitvi osebnega dokumenta (ki potrjuje pooblastilo pooblaščenca prosilca za prejem tega potrdila) uradni osebi, pristojni za opravljanje javnih služb. Po prejemu potrdila o stanju obračunov na ustrezno zahtevo posameznik v prejemku izvirnika potrdila označi oznako in podpiše, navede svoj priimek in začetnice ter datum prejema potrdila. Če posameznik uradni osebi, pristojni za opravljanje javnih služb (ki potrjuje pooblastilo pooblaščenca prosilca za prejem potrdila o stanju plačil), je posameznik obveščen, da bo navedeno potrdilo ne predloži osebnega dokumenta. poslati po pošti, če je potrebno, naslov poštnega prosilca. Če se potrdilo o stanju naselij pošlje vlagatelju po pošti, uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, prenese potrdilo strukturni enoti, pristojni za pisarniško delo, da ga pošlje vlagatelju. Če vlagatelj, ki je v pisni zahtevi za predložitev potrdila o stanju obračunov o njegovem prejemu navedel, ni zaprosil za to potrdilo v 5 delovnih dneh od izteka roka za njegovo predložitev, uradna oseba, pristojna za javnih služb ne kasneje naslednji delovni dan, pošlje potrdilo o stanju naselij strukturni enoti, pristojni za pisarniško delo, da ga pošlje vlagatelju po pošti. Uradna oseba strukturne enote, pristojna za pisarniško delo, najkasneje naslednji delovni dan po dnevu prejema potrdila o stanju naselij pošlje vlagatelju po pošti. Končni rezultat izvedbe upravnega postopka individualnega obveščanja o stanju obračunov davkov, taks, kazni, glob, obresti na podlagi pisnih zahtev so:

2) dopisi o neizvajanju javnih storitev.

V skladu z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2012 N 99n z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. januarja 2013 N ММВ-7-12 / [email protected]»O potrditvi priporočenega obrazca potrdila o izpolnjevanju davčnega zavezanca (zavezanca, davčnega zastopnika) obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob, Postopka za izpolnjevanje in priporočene oblike za njegovo izpolnjevanje. oddajo v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih" so bili odobreni:

Priporočena oblika za oddajo Potrdila o izpolnitvi davčnega zavezanca (zavezanca, davčnega zastopnika) obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob v elektronski obliki preko telekomunikacijskih kanalov.

Posamezno obveščanje o statusu obračunov davkov, taks, kazni, glob na podlagi zahtevkov v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom na TCS (členi 145 - 160 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev )

V tem primeru je podlaga za posamezne informacije vlagateljeva zahteva na TCS, da inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije na kraju registracije predloži potrdilo o statusu poravnav. Zahteva za TKS o predložitvi potrdila o statusu naselij vlagatelja, ki je razvrščen kot eden največjih davkoplačevalcev, se pošlje inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije na kraju njegove registracije kot največjega davkoplačevalca. Potrdilo o statusu poravnav se predloži v 5 delovnih dneh od dneva, ko je inšpekcija Zvezne davčne službe Rusije prejela ustrezno zahtevo za TCS. Posamezno obvestilo se v tem primeru izvede, če prosilec sodeluje z inšpekcijo Zvezne davčne službe Rusije v elektronski obliki na TCS in je registriran kot udeleženec pri elektronskem upravljanju dokumentov z uporabo tehničnih sredstev za samodejno ustvarjanje (preverjanje) izboljšanega kvalificiranega elektronski podpis pri inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije. Zahtevo TCS za izjavo o statusu obračunov Inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije šteje za sprejeto, če je vlagatelj prejel potrdilo o sprejemu z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (lastnik kvalificirano potrdilo). Datum, naveden v potrdilu o sprejemu, se šteje za datum, ko je Inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije prejel zahtevek za TCS o predložitvi potrdila o statusu poravnav. Če ni razlogov za zavrnitev zahteve za TCS o predložitvi potrdila o stanju naselij, uradnik, pristojen za izvajanje javne službe, najkasneje v 3 delovnih dneh od dneva njene registracije, s programsko opremo davčnih organov izvaja naslednja dejanja:

1) izdela potrdilo o stanju obračunov z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (imetnika kvalificiranega potrdila);

2) vlagatelju pošlje potrdilo o stanju obračunov. Po prejemu zahteve na TCS za predložitev potrdila o stanju naselij prosilca kot celote (če v zahtevi ni navedena kontrolna točka prosilca) in če ni razlogov za zavrnitev sprejema, uradnik, pristojen za zagotavljanje javnih storitev, najkasneje naslednji delovni dan od dneva registracije te zahteve na podlagi podatkov USRN z uporabo programske opreme obrazcev davčnih organov in pošlje ustrezne zahteve drugim inšpekcijam Zvezne davčne službe Rusije , v katerem je ta vlagatelj registriran na podlagi razlogov, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. Uradniki, pristojni za izvajanje javnih storitev v drugih inšpektoratih Zvezne davčne službe Rusije, ki so prejeli zahteve Zvezne davčne službe Rusije, v enem delovnem dnevu od dneva prejema ustrezne zahteve preverijo, ali obstajajo razlogi za zavrnitev zahteve za TCS ob predložitvi potrdila o statusu poravnav. Ti uradniki, če ni razlogov za zavrnitev zahteve za TCS ob predložitvi potrdila o statusu naselij, opravijo naslednja dejanja:

1) registrirati zahtevo na TCS za predložitev potrdila o stanju obračunov, oblikovati potrdilo o sprejemu z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (lastnik kvalificiranega potrdila);

2) pošlje potrdilo o sprejemu inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslala zahtevo;

3) najkasneje naslednji delovni dan od dneva registracije zahteve se izdela potrdilo o stanju obračunov;

4) pošlje potrdilo o statusu poravnav inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslala zahtevo.

Uradnik, odgovoren za zagotavljanje javnih storitev v inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslala zahtevo, po prejemu potrdil o statusu obračunov drugih inšpekcij Zvezne davčne službe Rusije, v kateri je vlagatelj registriran na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije izvaja naslednja dejanja:

1) ob predložitvi potrdila o stanju obračunov z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (imetnika kvalificiranega potrdila), ustvari obvestilo o zavrnitvi sprejema zahteve za TCS in navede razlogi za zavrnitev;

2) podpiše sklop potrdil o statusu poravnav z okrepljenim kvalificiranim elektronskim podpisom pooblaščene osebe Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije in ga pošlje vlagatelju. Izjava o stanju naselij je tri leta shranjena v informacijskem viru Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije. Končni rezultat upravnega postopka individualnega obveščanja o stanju obračunov davkov, taks, kazni, glob, obresti na podlagi zahtevkov za TCS so:

1) predložitev vlagateljem potrdil o statusu naselij;

2) obvestila o neizvajanju javnih storitev.

Posamezno obvestilo o izpolnitvi obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob na podlagi pisnih zahtev (členi 161 - 175 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev)

Osnova za posamezno obvestilo v skladu s tem pododstavkom je vlagateljeva pisna zahteva, da inšpekciji Zvezne uprave predloži potrdilo o izpolnitvi obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob, obresti (v nadaljnjem besedilu: potrdilo). Davčna služba Rusije na kraju registracije. Pisna zahteva za predložitev potrdila vlagatelja, ki je razvrščen kot eden največjih davkoplačevalcev, se predloži inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije na kraju njegove registracije kot največjega davkoplačevalca. Posamezno obveščanje o izpolnjevanju obveznosti plačila davkov, pristojbin, kazni, glob, obresti izvajajo uradniki strukturne enote Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, ki je odgovorna za takšno obveščanje. Potrdilo se predloži v 10 delovnih dneh od dneva, ko inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije prejme ustrezno pisno zahtevo. Pisno zahtevo za potrdilo lahko vlagatelj vloži neposredno ali pošlje po pošti. V pisni zahtevi za potrdilo je lahko naveden način pridobitve potrdila (neposredno ali po pošti). Če v pisni zahtevi za predložitev potrdila ni naveden način pridobitve potrdila, se navedeno potrdilo pošlje vlagatelju po pošti. Potrdilo se oblikuje kot celota za vse davke, pristojbine, kazni, globe, obresti, ki jih mora plačati vlagatelj, z uporabo programske opreme davčnih organov v skladu z viri informacij inšpekcij Zvezne davčne službe Rusije. Pri oblikovanju potrdila se vpis »nima neizpolnjene obveznosti za plačilo davkov, taks, kazni, glob, obresti, plačljivih v skladu z zakonodajo o davkih in taksah«, opravi v odsotnosti po podatkih inšpekcij Zvezna davčna služba Rusije od datuma, navedenega v pisni zahtevi , zamudne plačilne obveznosti, ki jih je prijavitelj nabral, vendar jih ni plačal, kazni, globe, obresti, razen zneskov:

1) za katerega je bil odobren odlog (obročni načrt), naložbeni davčni dobropis v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah;

2) ki so bili prestrukturirani v skladu z zakonodajo Ruske federacije;

3) za katere obstaja pravnomočna sodna odločba, s katero je vlagatelju priznana izpolnjena obveznost plačila teh zneskov.

Če v pisni zahtevi za predložitev potrdila ni naveden datum, od katerega je potrdilo ustvarjeno, ali je naveden datum v prihodnosti, se potrdilo ustvari na dan registracije te zahteve pri inšpekciji Zvezne davčne službe. Rusija. Če obstajajo na dan, ko je potrdilo oblikovano, zaostala plačila, ki so vlagatelju obračunane, vendar ne plačane kazni, globe, obresti, se vpiše »ima neizpolnjeno obveznost plačila davkov, taks, kazni, glob, obresti. plačljivo v skladu z zakonodajo o davkih in taksah«. Uradniki, odgovorni za zagotavljanje javnih storitev v drugih inšpektoratih Zvezne davčne službe Rusije, ki so prejeli zahteve Zvezne davčne službe Rusije, te zahteve registrirajo v informacijskih virih inšpekcij Zvezne davčne službe Rusije v enem delovni dan od prejema ustreznega zahtevka. Uradniki, odgovorni za zagotavljanje javnih storitev, najkasneje v 4 delovnih dneh od datuma registracije navedene zahteve oblikujejo ustrezno potrdilo in ga pošljejo inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslala zahtevo. Uradnik, odgovoren za zagotavljanje javne službe v inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslala zahtevo, na podlagi informacijskih virov navedene inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije in vseh potrdil, prejetih od drugih inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, v kateri je vlagatelj registriran na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije, izda potrdilo o izpolnjevanju vlagatelja obveznosti plačila davkov, pristojbin, kazni, glob, zanimanje na splošno. Če vlagatelj ni izpolnil obveznosti plačila davkov, pristojbin, kazni, glob, obresti, so v prilogi potrdila navedene šifre inšpekcij Zvezne davčne službe Rusije, po katerih ima prosilec neizpolnjeno obveznost. Uradnik, pristojen za opravljanje javne službe, natisne potrdilo in prilogo k njem (če obstaja) v enem izvodu in ju še isti dan pošlje v podpis vodji (namestniku vodje) inšpekcije Zvezne davčne službe. Rusije. Potrdilo in prilogo k njemu (če obstaja) podpiše vodja (namestnik vodje) Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije in overjena s pečatom Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije.

Nadaljnja dejanja v zvezi s pisno zahtevo za predložitev potrdila se izvajajo v skladu s členi 139-143 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev. Končni rezultat izvedbe upravnega postopka za individualno priglasitev izpolnitve obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob, obresti na podlagi pisnih zahtev so:

2) pisma o zavrnitvi opravljanja javnih storitev.

Posamezno obvestilo o izpolnitvi obveznosti plačila davkov, pristojbin, kazni, glob na podlagi zahtevkov v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom na TCS (členi 176 - 185 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnih obveščanje davkoplačevalcev)

Osnova za individualno poročanje v skladu s tem pododdelkom je vlagateljeva zahteva na TCS, da predloži potrdilo inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije na kraju njegove registracije. Zahteva za TKS o predložitvi potrdila vlagatelja, ki je razvrščen kot eden največjih davkoplačevalcev, se pošlje Inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije na kraju njegove registracije kot največjega davkoplačevalca. Potrdilo se predloži v 10 delovnih dneh od dneva, ko je inšpekcija Zvezne davčne službe Rusije prejela ustrezno zahtevo za TCS.

Posamezno obvestilo se v tem primeru izvede, če prosilec sodeluje z inšpekcijo Zvezne davčne službe Rusije v elektronski obliki na TCS in je registriran kot udeleženec pri elektronskem upravljanju dokumentov z uporabo tehničnih sredstev za samodejno ustvarjanje (preverjanje) izboljšanega kvalificiran elektronski podpis pri inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije. Potrdilo se na splošno oblikuje za vse davke, pristojbine, kazni, globe, obresti, ki jih mora plačati vlagatelj, z uporabo programske opreme davčnih organov v skladu z viri informacij inšpekcij Zvezne davčne službe Rusije v skladu s členi 167 in 168 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnih informacijah davkoplačevalcev. Uradniki, odgovorni za zagotavljanje javnih storitev, v zvezi z zahtevo za TCS za predložitev potrdila izvajajo dejanja v skladu s členi 149-153 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije za obveščanje davkoplačevalcev brez napolniti. Uradniki, odgovorni za zagotavljanje javnih storitev v drugih inšpektoratih Zvezne davčne službe Rusije, ki so prejeli zahteve Zvezne davčne službe Rusije, te zahteve registrirajo v informacijskih virih inšpekcij Zvezne davčne službe Rusije v enem delovni dan od prejema ustreznega zahtevka.

Uradniki, odgovorni za zagotavljanje javne službe, najkasneje v 2 delovnih dneh od datuma registracije navedene zahteve oblikujejo ustrezno potrdilo in ga pošljejo inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslala zahtevo. Uradnik, odgovoren za zagotavljanje javne službe v inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslala zahtevo, na podlagi informacijskih virov navedene inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije in vseh potrdil, prejetih od drugih inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, v kateri je vlagatelj registriran na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije, opravi naslednja dejanja:

1) z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (imetnika kvalificiranega potrdila), izdela potrdilo o izpolnitvi obveznosti vlagatelja davkov, taks, kazni, glob, obresti na splošno. .

2) pošlje potrdilo in prilogo k njem (če obstaja) vlagatelju. Končni rezultat izvedbe upravnega postopka za individualno obveščanje o izpolnitvi obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob, obresti na podlagi zahtevkov na TCS za predložitev potrdila so:

1) predložitev potrdil vlagateljem;

2) obvestilo o zavrnitvi opravljanja javne službe.

Upoštevajte, da je eno od področij obveščanja davkoplačevalcev obveščanje prek uradne spletne strani Zvezne davčne službe Rusije na internetu.

Na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije so objavljena naslednja gradiva:

splošne informacije o Zvezni davčni službi Rusije;

informacije o strukturi Zvezne davčne službe Rusije;

informacije o državnih informacijskih sistemih, ki so v pristojnosti Zvezne davčne službe Rusije (USRLE, EGRIP itd.);

informacije o pooblastilih Zvezne davčne službe Rusije;

regulativni pravni akti, ki opredeljujejo pooblastila, naloge in funkcije Zvezne davčne službe Rusije;

informacije o zagotavljanju pravic, svoboščin in zakonitih interesov posameznikov, pravnih oseb, samostojnih podjetnikov;

informacije o nabavi blaga, gradenj, storitev za državne potrebe;

dokumenti Zvezne davčne službe Rusije (naročila, navodila);

informacije o uradnih dogodkih, ki jih organizira Zvezna davčna služba Rusije, in oblikah mednarodnega sodelovanja z vladnimi agencijami drugih držav;

informacije, objavljene v posebnem razdelku »novice«;

informacijske baze podatkov Zvezne davčne službe Rusije, pa tudi informacijska gradiva, pridobljena iz informacijskih baz podatkov Zvezne davčne službe Rusije;

poročanje in statistični podatki o delu davčnih organov;

drugo gradivo, vključno z analitičnimi poročili in programskimi izdelki.

Tudi z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. novembra 2012 N ММВ-7-3 / [email protected] sprejeti so bili pravilniki o oblikovanju in uporabi razdelka "Pojasnila Zvezne davčne službe, obvezna za uporabo s strani davčnih organov" na uradnem spletnem mestu Zvezne davčne službe.

Uredba opredeljuje pravila za organizacijo dela strukturnih oddelkov centralnega urada in regionalnih uradov Zvezne davčne službe Rusije z informacijskim razdelkom "Pojasnila Zvezne davčne službe, zavezujoča za davčne organe".

Informacijski razdelek Zvezne davčne službe Rusije "Pojasnila Zvezne davčne službe, obvezna za uporabo s strani davčnih organov" je na voljo na internetu na naslovu http://www.nalog.ru/about_nalog/ na uradni spletni strani Zvezne davčne službe. Davčna služba Rusije http://www.nalog.ru v razdelku "Elektronske storitve".

Storitev "Pojasnila Zvezne davčne službe Rusije, obvezna za uporabo s strani davčnih organov" je namenjena:

obveščanje Zvezne davčne službe davkoplačevalcev, plačnikov dajatev in davčnih zastopnikov o obstoječih davkih in dajatvah, zakonodaji o davkih in dajatvah ter regulativnih pravnih aktih, sprejetih v skladu z njo, postopku za izpolnjevanje davčnih napovedi, izračun in plačilo davkov in dajatev , pravice in obveznosti davčnih zavezancev, zavezancev in davčnih zastopnikov, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnih oseb v skladu z odst. 4, 1. čl. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije;

uporabnik pritoži Zvezno davčno službo Rusije zaradi neizpolnjevanja priporočil (pojasnila) Zvezne davčne službe s strani davčnega organa.

Ta razdelek spletnega mesta je bil ustvarjen, da bi preprečili nastanek davčnega prekrška, davkoplačevalcem pomaga razumeti zapletenost metodologije in, kot je navedeno v informacijah Zvezne davčne službe Rusije "O storitvi", pojasnila zvezne Davčna služba Rusije, obvezna za uporabo ", je zelo priljubljena, število njenih uporabnikov je že preseglo milijon. S pomočjo storitve, ki vsebuje pojasnila o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, se lahko davkoplačevalci seznanijo s pravili za uporabo nekaterih davčnih pravil.

Storitev je zbirka obrazložitvenih dokumentov o uporabi določb zakonodaje o davkih in pristojbinah ter v skladu z njo sprejetih podzakonskih aktov, postopku obračunavanja in plačila davkov in taks, pravicah in obveznostih zavezancev, zavezancev takse in davčni zastopniki, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter predložitev davčnih napovedi (izračunov) in postopek njihovega izpolnjevanja z namenom oblikovanja enotne prakse pregona za obračun in plačilo davkov in pristojbin (odst. 3, odstavek 1.2 Pravilnika o oblikovanju in uporabi razdelka "Pojasnila Zvezne davčne službe, ki so obvezna za uporabo s strani davčnih organov "na uradnem spletnem mestu Zvezne davčne službe (v nadaljnjem besedilu: Pravilnik), ki ga je odobril Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. novembra 2012 N ММВ-7-3 / [email protected]).

Baza storitev se tedensko posodablja z ažurnimi pojasnili o metodologiji za obračun in plačevanje vseh davkov in taks, ki so na voljo v davčni zakonodaji.

Razdelek je napolnjen z dokumenti, ki so pojasnila, ki vsebujejo pravni položaj Zvezne davčne službe, dogovorjen z Ministrstvom za finance Rusije (v nadaljnjem besedilu - pojasnila).

Če je dokument delno dogovorjen z Ministrstvom za finance Rusije, se dogovorjeni del dokumenta sestavi kot samostojno pojasnilo. Del dokumenta, ki ni usklajen z Ministrstvom za finance Rusije, strukturna enota dokončuje ob upoštevanju pripomb Ministrstva za finance Rusije in se ponovno pošlje v odobritev Ministrstvu za finance Rusije.

Storitvena zbirka podatkov Zvezne davčne službe Rusije "Pojasnila Zvezne davčne službe Rusije, ki so obvezna za uporabo s strani davčnih organov" vključuje (odstavek 2.2 pravilnika) pojasnila:

FTS Rusije, poslano teritorialnim davčnim organom v skladu z odstavki. 4, 1. čl. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije in dogovorjeno z Ministrstvom za finance Rusije;

Ministrstvo za finance Rusije o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, naslovljenih na teritorialne davčne organe;

kopije odgovorov Ministrstva za finance Rusije na zahteve davkoplačevalcev, ki jih je prejela Zvezna davčna služba Rusije za informacije.

Zgornja pojasnila pošljejo strukturni oddelki centralnega urada Zvezne davčne službe Rusije za umestitev v bazo podatkov storitev.

Hkrati iz kopij odgovorov Ministrstva za finance Rusije na zahteve davkoplačevalcev:

v 5 dneh od datuma prejema so pisma izbrana za umestitev v razdelek spletnega mesta in poslana Ministrstvu za finance Rusije, da pridobi dovoljenje za njihovo objavo v bazi podatkov Zvezne davčne službe Rusije "Pojasnila Zvezne davčne službe Rusije, obvezno za uporabo s strani davčnih organov";

po prejemu odobritve Ministrstva za finance Rusije in pošiljanju ustreznega pisma teritorialnim davčnim organom se to pismo pošlje Uradu za delo z davkoplačevalci za objavo na spletni strani v skladu s Pravilnikom o vsebini uradne spletne strani Zvezne davčne službe na internetu, odobreno z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 9. februarja 2011 št. N ММВ-7-12 / [email protected], in v skladu z zahtevami čl. 102 Davčnega zakonika Ruske federacije. Trenutno je navedena uredba prenehala veljati. 24. decembra 2013 se je začela uporabljati Uredba o vsebini uradnega spletnega mesta Zvezne davčne službe, ki vsebuje bloke regionalnih informacij iz oddelkov Zvezne davčne službe Rusije za sestavne subjekte Ruske federacije, ki jih je odobril Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. decembra 2013 N ММВ-7-6 / [email protected]"Na uradni spletni strani Zvezne davčne službe."

Pojasnila se pošljejo Službi za odnose z zavezanci za objavo v rubriki spletne strani v naslednjem delovnem dnevu od trenutka, ko so pojasnila poslana teritorialnim davčnim organom.

Urad za delo z davkoplačevalci najpozneje naslednji delovni dan po dnevu prejema pojasnil od strukturnih oddelkov Centralnega arhiva Zvezne davčne službe Rusije jih pošlje v namestitev glavnemu raziskovalnemu računalniškemu centru zveznega državnega enotnega podjetja. Zvezne davčne službe (FSUE GNIVTs FTS Rusije).

Po tem mora Zvezno državno enotno podjetje "GNIVTs FTS Rusije" najkasneje naslednji dan po dnevu prejema gradiva za oddajo od Urada za delo z davkoplačevalci objaviti gradiva na spletnem mestu.

Poleg tega jih FSUE GNIVTS FTS Rusije najpozneje naslednji dan po dnevu prejema informativnih sporočil (pritožb) davkoplačevalcev samodejno pošlje FTS Rusije na e-poštne naslove, ki jih zagotovijo strukturni oddelki.

Posebna pozornost v Odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. novembra 2012 N ММВ-7-3 / [email protected] vrstni red obravnave v storitvi informativnih sporočil, ki jih pošiljajo zavezanci - uporabniki te storitve, če so po njihovem mnenju ravnanja davčnih organov v nasprotju z določili, objavljenimi v službi metodoloških pojasnil. Poleg tega je izpostavljen razdelek, ki pojasnjuje ravnanje davčnih organov pri oblikovanju in uporabi sodne prakse o metodoloških vprašanjih.

Opažamo tudi, da zgornji postopek obveščanja davkoplačevalcev prek uradne spletne strani Zvezne davčne službe Rusije na internetu ne odvzema organizacije in (ali) samostojnega podjetnika, da se osebno prijavi na svoj davčni urad na kraju registracije, da bi pridobiti informacije, ki jih zanimajo.

Zvezna davčna služba Rusije si prizadeva izboljšati kakovost vladnih storitev, ki jih zagotavlja.

V zvezi s tem je treba v teritorialne davčne inšpektorate uvesti položaj upravitelja dvorane (glej na primer pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. marca 2014 N ММВ-20-6 / 26 "O izboljšanju kakovosti izvajanja javnih storitev").

Upravitelj dvorane mora med drugim obveščati zavezance o splošnih zadevah, kot so:

o postopku in pogojih za izvajanje javnih storitev in opravljanje nalog Zvezne davčne službe Rusije, ki jih izvajajo strukturni oddelki teritorialnega davčnega organa;

o pravilih dela z LMS, o seznamu storitev in o možnostih interaktivne storitve »Spletni termin na pregledu«. Po potrebi nudi pomoč davkoplačevalcem;

o možnostih in postopku za delo z internetnimi storitvami Zvezne davčne službe Rusije;

o lokaciji in delovnem času oken (pisarne) za sprejem in servisiranje zavezancev, lokaciji in delovnem času višjih organov;

o lokaciji informacijskih virov (stojala, stojala, informacijske mape, informacijski kioski, javni računalniki) z ažurnimi in izčrpnimi informacijami;

o dejavnostih, ki jih izvaja inšpekcija (seminarji, okrogle mize, druge akcije) in krajih njihovega izvajanja;

o možnostih dela z informacijskimi kioski in javnimi računalniki s pravnimi referenčnimi sistemi in programskimi izdelki Zvezne davčne službe Rusije;

o možnostih uradne spletne strani Zvezne davčne službe Rusije;

o drugih splošnih vprašanjih.

Po razjasnitvi bistva problema, ki ga navede zavezanec, ga mora upravnik dvorane usmeriti (ali pospremiti) do strokovnjaka, ki je za to pristojen, oziroma do ustreznega informacijskega vira (stojala, pulta, informacijskih map, informacijskega kioska, skupnega računalnika, terminal sistema za upravljanje čakalnih vrst);

2) v skladu z odst. 2 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davčni zavezanci pravico od finančnih organov v sestavnih subjektih Ruske federacije prejeti pisna pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah. Ruska federacija in lokalne vlade - o uporabi zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah ter regulativnih pravnih aktov organov lokalne uprave o lokalnih davkih in pristojbinah.

Glede na dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22. aprila 2013 N 03-02-07 / 1/13890 so pisna pojasnila Ministrstva za finance Rusije:

so podana vsebinsko vprašanj, ki so jih postavili vlagatelji v zvezi z opravljanjem njihovih dolžnosti kot davkoplačevalci, zavezanci, davčni zastopniki, ob upoštevanju posebnih okoliščin;

so informativne in pojasnjevalne narave;

ni usmerjena na nedoločen krog oseb;

niso normativni pravni akti, ki zavezujejo vlagatelje.

Glede na odstavke. 2, 1 in 3 čl. 21, str.2, čl. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije je bila pravica do pisnih pojasnil Ministrstva za finance Rusije o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah podeljena davkoplačevalcem, plačnikom pristojbin (člen 19 davčni zakonik Ruske federacije) in davčni zastopniki (člen 1 člena 24 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ministrstvo za finance Rusije tem organizacijam posreduje pisna pojasnila o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah samo v zvezi z opravljanjem njihovih dolžnosti kot davkoplačevalci, plačniki pristojbin oziroma davčni zastopniki (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. januarja 2009 N 03-05-05-02 / 04).

Ustrezna pisma Ministrstva za finance Ruske federacije so informativne in pojasnjevalne narave o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah in ne preprečujejo, da bi se davkoplačevalci ravnali po normah zakonodaje v razumevanju, da razlikuje od razlage Ministrstva za finance Ruske federacije.

Davčni zavezanec izpolni pisna pojasnila o postopku obračunavanja, plačila davka ali o drugih vprašanjih uporabe zakonodaje o davkih in taksah, ki mu jih ali nedoločenemu krogu oseb da finančni, davčni ali drug pooblaščeni javni organ (pooblaščena uradna oseba). tega organa) v okviru njegove pristojnosti je okoliščina, ki pomeni nenaračunavanje kazni za znesek zamud, ki izhajajo iz izvajanja ustreznih pojasnil s strani določene osebe (8. člen 75. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). ), kot tudi okoliščina, ki izključuje krivdo take osebe pri storitvi davčnega prekrška (3. odstavek 1. člena 111. Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za namen enotne uporabe zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah s strani davčnih organov Zvezna davčna služba Rusije davčnim organom zagotovi pisna pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije. Davčni organi se ravnajo po takih pojasnilih v skladu z odst. 5, 1. čl. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 11. avgusta 2011 N 03-02-08 / 89).

3) str. 3 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davčni zavezanci pravico do uporabe davčnih spodbud, če obstajajo razlogi in na način, ki ga določa zakonodaja o davkih in pristojbinah. Postopek ugotavljanja in koriščenja ugodnosti za davke in pristojbine je določen v čl. 56 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Na primer, za posameznike lahko podrobne informacije o uveljavljenih davčnih ugodnostih v določeni regiji / občini najdete z uporabo informacijskega vira "Davki na nepremičnine: stopnje in ugodnosti" (Informacije Zvezne davčne službe Rusije "O ugodnostih davka na nepremičnine"). ;

4) str. 4, 1. čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico do odloga, obročnega načrta ali naložbenega davčnega dobropisa na način in pod pogoji, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

Postopek in pogoje za odobritev odloga (obročnega načrta) plačila davkov, vključno z davkom od dohodkov, določa GL. 9 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Spremembe roka za plačilo davkov in pristojbin so dovoljene le na način, ki ga predpisuje Davčni zakonik Ruske federacije (člen 57 Davčnega zakonika Ruske federacije).

45. člen Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se v primeru neplačila ali nepopolnega plačila davka v predpisanem roku pobira davek na način, ki ga določa Davčni zakonik Ruske federacije. Neizpolnitev ali neustrezna izpolnitev obveznosti plačila davka je podlaga, da davčni organ ali carinski organ davčnemu zavezancu pošlje zahtevek za plačilo davka.

Po čl. 69 Davčnega zakonika Ruske federacije se obvestilo davčnega zavezanca o neplačanem znesku davka, pa tudi o obveznosti plačila neplačanega zneska davka v predpisanem roku, priznava kot obvestilo davčnega zavezanca.

Zahtevek za plačilo davka mora biti izpolnjen v osmih dneh od dneva prejema navedenega zahtevka, razen če je v tem zahtevku določen daljši rok za plačilo davka.

Člen 61 Davčnega zakonika Ruske federacije priznava kot spremembo roka za plačilo davka in dajatve prenos določenega roka za plačilo davka in dajatve na poznejši datum.

Hkrati sprememba roka za plačilo davka in dajatve ne razveljavi obstoječega in ne ustvarja nove obveznosti plačila davka in dajatve.

Odlog ali obročni načrt plačila davka je sprememba roka za plačilo davka, če obstajajo razlogi, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije (člen 64 Davčnega zakonika Ruske federacije), za obdobje, ki ne presega enega leta, z enkratnim ali postopnim plačilom dolgovanega zneska s strani davčnega zavezanca.

Tako se lahko pooblaščeni organ, ko zainteresirana oseba zaprosi za spremembo roka za plačilo davka, določenega v zahtevku zavezanca za plačilo davka, odloči za spremembo roka za plačilo davka, določenega v zahtevi, v obliki odlog, obročni načrt za obdobje največ enega leta od dneva izteka določenega roka za izpolnitev zahtevka za plačilo davka.

Na podoben način se lahko zagotovi odlog ali obročni načrt plačila glob in glob;

5) str. 5, 1. čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico do pravočasnega pobota ali vračila zneskov preveč plačanih ali preveč pobranih davkov, kazni, glob.

Postopek pobota in vračila preveč izplačanih ali preveč pobranih zneskov ureja pogl. 12 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Preveč plačan ali odmerjen znesek davka se lahko prizna kot dobropis sredstev na račune ustreznega proračuna v višini, ki presega znesek zapadlega davka za določena davčna obdobja.

Pravica zavezanca do pobota in vrnitve iz ustreznega proračuna preplačanih ali pobranih zneskov davka je neposredno povezana z obstojem preplačila davčnih zneskov v ta proračun in z odsotnostjo davčnih zaostalih plačil v dobro istega proračuna, kar je potrjeno. z določenimi dokazili: plačilni nalogi zavezanca, nalogi za izterjavo (naloge) davčnega organa, podatki o davčnem zavezancu izpolnjevanju obveznosti plačila davkov, ki jih vsebuje zbirka podatkov, ki jo v zvezi z vsakim zavezancem oblikuje davčni organ, ki označuje stanje njegove obračune z davčnim proračunom in odražajo transakcije, povezane z obračunavanjem, prejemom plačil, pobotom ali vračilom davčnih zneskov ...

Prisotnost preplačila se razkrije s primerjavo zneskov davka, ki jih je treba plačati za določeno davčno obdobje, s plačilnimi dokumenti, ki se nanašajo na isto obdobje, ob upoštevanju podatkov o izračunih davčnega zavezanca s proračuni (Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča RS). Ruska federacija z dne 28. februarja 2006 N 11074/05);

6) str. 5.1 str.1 čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da imajo davkoplačevalci pravico do skupnega usklajevanja izračunov za davke, pristojbine, kazni in globe z davčnimi organi, pa tudi prejeti akt o skupnem usklajevanju izračunov za davke, pristojbine, kazni in globe.

A pp. 11 str. 1 art. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da so davčni organi dolžni na zahtevo davčnega zavezanca, plačnika pristojbine ali davčnega zastopnika izvesti skupno uskladitev izračunov davkov, pristojbin, kazni. in globe. Rezultati skupne uskladitve obračunov davkov, taks, kazni in glob so sestavljeni v aktu. Akt skupne uskladitve obračunov davkov, taks, kazni in glob se izroči (pošlje s priporočeno pošti) ali pošlje zavezancu (plačniku takse, davčnemu zastopniku) v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih v naslednjem dnevu po dan sestave takega akta.

Obrazec akta o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. avgusta 2007 N MM-3-25 / [email protected]"O odobritvi obrazca akta o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob."

Oblika zakona o skupnem usklajevanju izračunov davkov, pristojbin, kazni in glob je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 4. oktobra 2010 N ММВ-7-6 / [email protected]"O odobritvi oblike akta o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob."

Postopek za prenos akta o skupnem usklajevanju obračunov davkov, taks, kazni in glob v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. decembra 2010 N ММВ-7-8 / [email protected]"O potrditvi Postopka za prenos akta skupne uskladitve obračunov davkov, taks, kazni in glob v elektronsko obliko po telekomunikacijskih kanalih."

Splošna priporočila za uskladitev so navedena v razd. 3 Pravilnika o organizaciji dela z davkoplačevalci, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 9. septembra 2005 N SAE-3-01 / [email protected], v skladu s katerim se neizogibno izvaja uskladitev davkov in pristojbin:

četrtletno z največjimi davkoplačevalci;

med postopkom odjave davčnega zavezanca ob prehodu z ene davčne inšpekcije na drugo;

med postopkom odjave davčnega zavezanca ob likvidaciji (reorganizaciji) organizacije;

na pobudo zavezanca;

v drugih primerih, določenih z zakonodajo o davkih in taksah;

7) str. 6, 1. čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico osebno ali prek svojega zastopnika zastopati svoje interese v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah.

V skladu s čl. 27 Davčnega zakonika Ruske federacije so zakoniti zastopniki plačnika pristojbine - organizacije priznani kot osebe, pooblaščene za zastopanje določene organizacije na podlagi zakona ali njenih ustanovnih dokumentov; zakoniti zastopniki plačnika pristojbine - posameznika so priznane kot osebe, ki delujejo kot njegovi zastopniki v skladu s civilno zakonodajo Ruske federacije.

Pooblaščeni zastopnik davčnega zavezanca je fizična ali pravna oseba, ki jo davčni zavezanec pooblasti za zastopanje njegovih interesov v razmerjih z davčnimi organi (carinskimi organi), drugimi udeleženci v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah.

Pooblaščeni zastopnik davkoplačevalske organizacije izvaja svoja pooblastila na podlagi pooblastila, izdanega na način, ki ga določa civilna zakonodaja Ruske federacije, razen če davčni zakonik Ruske federacije določa drugače (člen 29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kodeks Ruske federacije).

Eden od primerov udeležbe zavezanca v davčnih pravnih razmerjih prek svojega zastopnika je tudi primer plačila državne dajatve s pomočjo tretje osebe. V zvezi s tem je bilo izdanih veliko razjasnitvenih dokumentov.

Na splošno je Ministrstvo za finance Rusije v zvezi z vprašanjem možnosti plačila davka za davkoplačevalca s strani tretje osebe v zadnjem času izdalo precejšnje število pojasnjevalnih pisem, in sicer: Dopis z dne 14. februarja 2013 N 03-02 -08 / 6, Dopis z dne 4. februarja 2013 N 03-05-04-03 / 2261, Dopis z dne 14. decembra 2012 N 03-05-04-03 / 99, Dopis z dne 14. decembra 2012 N 03-02- 08 / 106, Dopis z dne 23. 11. 2012 N 03-02-08 / 100, Dopis z dne 20. 11. 2012 N 03-05-04-03 / 93. V njih se Ministrstvo za finance Rusije drži enotnega stališča in ugotavlja, da davčni zakonik Ruske federacije ne predvideva plačila davka za davkoplačevalca s strani tretje osebe.

Toda hkrati je Ministrstvo za finance Rusije v pismih, posvečenih postopku plačila državne dajatve s strani posameznika - predstavnika v imenu organizacije (zastopane osebe), navedlo, da davčni zakonik Ruske federacije določa za sodelovanje davčnega zavezanca (plačnika) v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah, prek zakonitega ali pooblaščenega zastopnika (če davčni zakonik Ruske federacije ne določa drugače).

Najprej poudarjamo, da je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije dalo pojasnila o vprašanju plačila državne dajatve s strani ruskih in tujih oseb prek zastopnikov »), v skladu s katerimi lahko državno pristojbino plača zastopnik dne v imenu zastopane osebe. Hkrati je bilo ugotovljeno, da plačilo državne dajatve z bančnega računa zastopnika preneha pripadajoča obveznost zastopnika. Iz plačilnega dokumenta za nakazilo zneska državne dajatve v proračun z bančnega računa zastopnika mora biti razvidno, da plačnik nastopa v imenu zastopane osebe.

Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije je tudi ugotovilo, da plačilo državne dajatve za stranko s strani njegovega odvetnika ni v nasprotju z davčno zakonodajo in uveljavljeno sodno prakso (opredelitev z dne 11. aprila 2011 N VAS-3950/11).

Ko zastopnik plačilne organizacije plača državno dajatev, mora iz plačilnega dokumenta za nakazilo zneska državne dajatve v proračun z bančnega računa zastopnika biti razvidno, da plačnik nastopa v imenu zastopane osebe.

Kadar torej državno dajatev plača posameznik v imenu organizacije, ki jo zastopa v gotovini, je treba plačilnemu dokumentu (čekovnemu nalogu) organizacije, ki je zaprosila zadevno državo, priložiti dokazilo o pripadnosti plačanega denarja. organ za pravno pomembno dejanje, tj je treba navesti, da posameznik - zastopnik deluje na podlagi pooblastila ali ustanovnih dokumentov, s priloženo stroškovno blagajno ali drugega dokumenta, ki potrjuje izdajo sredstev za plačilo državne dajatve (Pisma z Ministrstvo za finance Rusije z dne 4. februarja 2013 N 03-05-04-03 / 2261, z dne 14. decembra 2012 N 03-05-04-03 / 99, z dne 20. novembra 2012 N 03-05-04- 03 / 93 z dne 1. junija 2012 N 03-05 -04-03 / 43);

8) str. 7 str.1 čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico, da davčnim organom in njihovim uradnikom zagotovijo pojasnila o izračunu in plačilu davkov, pa tudi o aktih davčnih inšpekcij.

Oseba, za katero je davčna revizija (njegov zastopnik), v primeru nestrinjanja z dejstvi, navedenimi v poročilu o davčni reviziji, ter s sklepi in predlogi inšpektorjev, v 15 dneh od dneva prejema akta o davčnem nadzoru, ima pravico podati pisne ugovore pristojnemu davčnemu organu na navedeni akt kot celoto ali na njegove posamezne določbe. V tem primeru ima davčni zavezanec pravico priložiti pisnim ugovorom ali v dogovorjenem roku predložiti davčnemu organu dokumente (njihove overjene kopije), ki potrjujejo utemeljenost svojih ugovorov (6. člen 100. Ruska federacija);

9) str. 8, 1. čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico biti prisotni pri davčnem pregledu na kraju samem.

Ogledu na kraju samem so lahko prisotni vodja organizacije, njen glavni računovodja, pa tudi katera koli druga oseba, ki ima pooblastilo za revidirano pravno osebo;

10) str. 9, 1. čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davčni zavezanci pravico prejemati kopije akta o davčni reviziji in odločb davčnih organov ter davčnih obvestil in zahtevkov za plačilo davkov.

Naj spomnimo, da v skladu s 1., 3. členom čl. 26 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko davčni zavezanec sodeluje v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah, prek zakonitega ali pooblaščenega zastopnika, razen če davčni zakonik Ruske federacije določa drugače, pri čemer morajo pooblastila zastopnika dokumentirati v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in drugimi zveznimi zakoni. Pooblaščeni zastopnik davkoplačevalske organizacije izvaja svoja pooblastila na podlagi pooblastila, izdanega na način, ki ga določa civilna zakonodaja Ruske federacije (3. člen 29. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Na podlagi navedenega davčni organi vročajo kopije nenormativnih pravnih aktov, ki so jih sprejeli v zvezi z organizacijo davkoplačevalcev:

zakoniti zastopniki davkoplačevalske organizacije, informacije o katerih so vsebovane v Enotnem državnem registru davkoplačevalcev (USRN);

pooblaščenim zastopnikom zavezanca v primeru listinskega dokazila o njihovih pooblastilih po ustaljenem postopku.

Usmerjanje nenormativnih pravnih aktov na lokaciji podružnice (predstavništva) organizacije izvajajo davčni organi, v katerih je organizacija registrirana iz naslednjih razlogov:

na lokaciji podružnice (predstavništva) organizacije;

na lokaciji drugih ločenih oddelkov organizacije, povezanih z določeno podružnico (predstavništvom) organizacije;

na lokaciji nepremičnin in vozil organizacije, ki se nanašajo na določeno podružnico (predstavništvo) organizacije.

Napotitev nenormativnih pravnih aktov na naslov sedeža organizacije izvajajo davčni organi, v katerih je organizacija registrirana, iz naslednjih razlogov:

na lokaciji organizacije;

na lokaciji ločenih enot organizacije in lokaciji nepremičnin in vozil v lasti davčnega zavezanca - če organizacija nima podružnic (predstavništva) ali če ni podatkov, da so samostojne enote, nepremičnine in vozila pripadajo določeni podružnici (predstavništvo) organizacije;

na kraju registracije organizacije iz drugih razlogov, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije, vključno z davkoplačevalci, v skladu s čl. 83 Davčnega zakonika Ruske federacije je razvrščen kot največji.

Hkrati pa morajo davčni organi upoštevati, da usmerjanje nenormativnih pravnih aktov in drugih dokumentov v kraju stalnega prebivališča (prebivališču) pooblaščenca davčnega zavezanca ni pravilno in v zvezi s tem ni ustrezno ni dovoljeno (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 1. avgusta 2008 N SHT-8-2 / [email protected]"O dostavi (usmerjanju) nenormativnih pravnih aktov in drugih dokumentov");

11) str. 10 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico zahtevati, da uradniki davčnih organov in drugih pooblaščenih organov pri izvajanju dejanj proti davkoplačevalcem upoštevajo zakonodajo o davkih in pristojbinah.

Primer. V Resoluciji Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 13. novembra 2009 v zadevi št. predstavitev njihovih argumentov in ugovorov, pravica do predložitve dokazov; sprejeta odločitev neposredno vpliva na pravice in zakonite interese zavezanca, saj je bilo zaradi odločbe zavezancu zavrnjeno vračilo davčnih zneskov.

Na podlagi določb odst. 10 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davkoplačevalci pravico od uradnikov davčnih organov in drugih pooblaščenih organov zahtevati, da spoštujejo zakonodajo o davkih in taksah, ko opravljajo dejanja v zvezi z davkoplačevalci.

Glede na odstavke. 1. 1. čl. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni organi dolžni upoštevati zakonodajo o davkih in pristojbinah.

V skladu s 1. odstavkom čl. 82 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni nadzor izvajajo uradniki davčnih organov v okviru svojih pristojnosti z davčnimi revizijami, pridobivanjem pojasnil od davkoplačevalcev, davčnih zastopnikov in plačnikov pobiranja, preverjanjem računovodskih in poročilnih podatkov, pregledovanjem prostorov in ozemelj, ki se uporabljajo. za ustvarjanje dohodka (dobička), pa tudi v drugih oblikah, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

Davčni organi so imeli pravico izvajati inšpekcijske preglede na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije. Med davčnimi pregledi iz čl. 87 Davčnega zakonika Ruske federacije vključuje kamere in terenske davčne revizije, katerih namen je spremljati, ali davčni zavezanec, plačnik pristojbin ali davčni zastopnik spoštuje zakonodajo o davkih in pristojbinah.

V tem primeru je sodišče ugotovilo, da zavezanec ni vedel, da davčni organ zoper njega izvaja kakršno koli revizijo, zaradi česar zavezancu onemogoča zagotovljeno varstvo njegovih pravic.

V skladu z odstavkom 14 čl. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije, če uradniki davčnih organov ne izpolnjujejo zahtev iz čl. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije je lahko podlaga za razveljavitev odločbe davčnega organa višjega davčnega organa ali sodišča. Kršitev bistvenih pogojev postopka za obravnavo gradiv davčne revizije je podlaga za odpravo odločbe davčnega organa o pregonu davčnega prekrška ali odločbe o zavrnitvi pregona zaradi davčnega prekrška s strani višjega davčnega organa ali sodišča. . Takšni bistveni pogoji vključujejo zagotavljanje možnosti osebi, za katero je bila opravljena revizija, da sodeluje v postopku obravnave gradiv davčne revizije osebno in (ali) prek svojega zastopnika ter zagotavljanje možnosti davčnega zavezanca, da poda pojasnila. .

Tako je arbitražno sodišče ugotovilo, da nezagotovitev možnosti, da bi oseba, v zvezi s katero je bila opravljena revizija, sodelovala v postopku obravnave gradiva revizije s strani davčnega organa kršila bistvene pogoje postopek obravnave gradiv davčne revizije, ki je v skladu s 14. odstavkom čl. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije je podlaga za razveljavitev odločbe davčnega organa s strani višjega davčnega organa ali za razglasitev sodišča za neveljavno takšno odločbo.

12) str. 11 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico, da ne upoštevajo nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije ali drugimi zveznimi zakoni.

Tu je primer postopka za izvajanje te določbe davčnega zakonika Ruske federacije na podlagi sklepa predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18. oktobra 2011 N 5355/11;

Primer. V zvezi z davčnim nadzorom zavezanca na kraju samem je davčna inšpekcija banki poslala odredbo, naj od nje zahteva dokumentacijo v zvezi z dejavnostjo LLC, ki je nasprotna stranka revidiranega zavezanca.

Hkrati je bila banka poslana zahteva za predložitev dokumentov v zvezi z naslednjimi LLC: pogodbe za poravnavo in gotovinske storitve ter pooblastila za zastopanje interesov organizacije, kartice z vzorci podpisov in odtisi pečatov za več prejšnjih let, pa tudi informacijske informacije. Zahteva po teh dokumentih je bila utemeljena s potrebo po oceni dejavnosti LLC kot izvajalca revidiranega zavezanca (in sicer, ali je to podjetje imelo znake nevestnega davčnega zavezanca) in preveriti okoliščine v zvezi z izvajanjem pogodbe o delu. .

Banka, ker je menila, da se zahtevani dokumenti ne nanašajo na dejavnost revidiranega zavezanca, jih je zavrnila predložitev inšpektoratu.

Navedene okoliščine pa so služile kot podlaga, da je davčna inšpekcija sprejela odločbo o obravnavi odgovornosti banke po 1. odstavku čl. 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije zaradi nezakonitega neporočanja informacij davčnemu organu.

V nasprotju z odločitvijo davčnega inšpektorata je banka na arbitražno sodišče vložila zahtevo za razglasitev neveljavne.

Arbitražno sodišče je v svoji odločitvi navedlo naslednje.

Na podlagi določb nn. 11 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davkoplačevalci pravico, da ne upoštevajo nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije ali drugimi zveznimi zakoni.

Ta določba vzpostavlja splošno načelo pravne ureditve davčnih pravnih razmerij, ki velja tudi za banke kot udeleženke v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah.

Dokumenti, ki jih zahteva davčni inšpektorat, so bančni dokumenti in se nanašajo samo na dejavnosti stranke banke. Dokumenti, predloženi ob sklenitvi pogodbe o bančnem računu, kot tudi drugi dokumenti v zvezi z razmerjem med banko in njeno stranko - nasprotno stranko revidiranega zavezanca, ki niso povezani z dejavnostjo revidiranega zavezanca, ne odražajo finančnega in gospodarskih razmerjih med komitentom banke in revidiranim zavezancem, zato ne morejo pričati o kakršnih koli kršitvah s strani revidiranega zavezanca.

Ker dokumenti, ki jih zahteva inšpektorat, ne vsebujejo podatkov o razmerju med revidiranim zavezancem in njegovo nasprotno stranko - stranko banke, banka ni imela podlage za njihovo predložitev.

Tako je sodišče utemeljeno ugotovilo, da v obravnavanem primeru v ravnanju banke po čl. 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.

13) str. 12 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico do pritožbe na predpisan način zoper akte davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in dejanja (nedejavnost) njihovih uradnikov.

Splošni pritožbeni postopek je opredeljen v čl. Umetnost. 137 - 142 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z odstavki. 12 str. 1 art. 21, čl. 137 Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pravico do pritožbe zoper kakršna koli dejanja davčnih organov, pa tudi dejanja (nedejavnosti) njihovih uradnikov, če po njegovem mnenju taka dejanja ali dejanja kršijo njegove pravice.

Prav tako je možna pritožba zoper vsa dejanja (dejanja) davčnih organov, ki so povezana z izvajanjem davčnega nadzora (tako internega kot na kraju samem), registracijo njegovih rezultatov, obravnavo gradiva in izdelavo končnega odločitev. Na končno odločitev o sami reviziji se lahko pritožite tudi.

V skladu s 1. odstavkom čl. 138 Davčnega zakonika Ruske federacije davčna zakonodaja daje davčnemu zavezancu možnost, da se pritoži na akte davčnih organov in dejanja njihovih uradnikov pri višjem davčnem organu (nadrejenem uradniku) ali sodišču;

14) str. 13 str.1 čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico opazovati in hraniti davčne skrivnosti.

Davčna skrivnost so vsi podatki o davčnem zavezancu, ki jih prejmejo davčni organ, organi za notranje zadeve, preiskovalni organi, organ državnega neproračunskega sklada in carinski organ, razen podatkov iz odst. 1 - 6, 1. čl. 102 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Institucija davčne tajnosti je po svoji naravi in namenu javnega značaja in pomeni varovanje s strani davčnega organa informacij, katerih razkritje lahko krši pravice državljanov in organizacij. Kot izhaja iz 2. odstavka čl. 102 Davčnega zakonika Ruske federacije davčne skrivnosti niso predmet razkritja, razen v primerih, ki jih določa zvezni zakon. Vzpostavitev odstopanj v zakonu je nujna za zaščito pravic in zakonitih interesov drugih. Hkrati ni posebnega zakona, posvečenega davčnim skrivnostim in s tem vprašanjem njihovega razkritja (odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 3. marca 2004 N 15527/03).

V zadnjem času je postalo aktualno vprašanje, ali ima davčni organ pravico zavrniti davčnega zavezanca, ki zahteva podatke o izpolnitvi davčnih obveznosti s strani nasprotne stranke, da bi skrbno opravil svojo izbiro? Navedeni podatki so potrebni davčnemu zavezancu za skrbnost in previdnost pri izbiri nasprotnih strank pred sklenitvijo poslovnih pogodb, za ugotavljanje znakov nepoštenosti potencialnih nasprotnih strank, za oceno in zmanjšanje davčnih tveganj ter za preprečevanje morebitnih negativnih davčnih posledic, za na primer, da bi se izognili nastanku neupravičene davčne ugodnosti.

Podatki, ki jih je davčni organ dolžan brezplačno posredovati zavezancem, ki so potrebni za izpolnjevanje njihovih obveznosti po zakonodaji o davkih in taksah, so določeni v odst. 4, 1. čl. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Davčni zakonik Ruske federacije ne določa obveznosti davčnih organov, da davkoplačevalcem na njihovo zahtevo zagotovijo informacije o izpolnjevanju obveznosti nasprotnih strank davkoplačevalcev, določenih z zakonodajo o davkih in pristojbinah, ali o njihovih kršitvah. zakonodajo o davkih in taksah.

Opozoriti je treba, da v skladu s čl. 9 Zveznega zakona z dne 8. avgusta 2001 N 129-FZ "O državni registraciji pravnih oseb in samostojnih podjetnikov" organ za registracijo ne preverja informacij, ki jih vsebujejo predloženi dokumenti, in zato obstoj izvlečka iz enotnega Državni register pravnih oseb v zvezi s katero koli nasprotno stranko potrjuje le dejstvo njegove državne registracije in ne izključuje dejstva, da je bila ustanovljena ne za namene opravljanja resnične podjetniške dejavnosti.

Neupoštevanje skrbnosti pri izbiri nasprotnih strank pomeni predvsem tveganja za finančno-gospodarsko dejavnost same organizacije, ki v skladu s civilno zakonodajo samostojno in na lastno odgovornost opravlja svoje poslovanje. Takšna tveganja se lahko izražajo zlasti v nedostavitvi ali zamudi pri dostavi blaga, dostavi blaga nizke kakovosti, neplačilu poslanega blaga, nezmožnosti vložitve terjatev proti nasprotnim strankam in kasnejšemu povračilu škode, ki je nastala od njih, itd. .

Glede na to, da podjetniško dejavnost izvajajo gospodarski subjekti samostojno in na lastno odgovornost, davčni organi niso odgovorni za izbiro nasprotne stranke s strani zavezanca in morebitne škodljive posledice zanj, vključno z davčnimi.

V skladu s sklepom z dne 1. decembra 2010 N VAS-16124/10 "O zavrnitvi prenosa zadeve na predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije" je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije priznalo sklepe sodišča na podlagi čl. 102 Davčnega zakonika Ruske federacije in zveznega zakona z dne 27. julija 2006 N 149-FZ "O informacijah, informacijskih tehnologijah in varovanju informacij", da podatki o izpolnjevanju obveznosti davkov s strani davkoplačevalcev niso davčna skrivnost, in zato v inšpekcijskem nadzoru ni bilo pravnih razlogov, da bi vlagatelju zavrnili posredovanje podatkov o izpolnjevanju davčnih obveznosti morebitnih nasprotnih strank, pri čemer je bilo ugotovljeno, da so bile zahtevane informacije posledica potrebe po skrbnosti in previdnosti pri izbiri nasprotne stranke.

Podobne sklepe so sprejela tudi nekatera druga sodišča (odločitve Zveznega arbitražnega sodišča zahodnosibirskega okrožja z dne 27. julija 2010 N A27-25441 / 2009, z dne 16. julija 2010 N A27-25724 / 2009 Zveznega arbitražnega sodišča v Uralsko okrožje z dne 1. septembra 2010 N F09-6957 / 10-C3).

To izhaja iz pisem Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. oktobra 2012 N AS-4-2 / 17710 Ministrstva za finance Rusije z dne 4. junija 2012 N 03-02-07 / 1-134.

Poleg tega je pismo Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 5. marca 2002 št. ШС-6-14 / 252 "O razvrščanju podatkov o dolgu davkoplačevalca kot davčno skrivnost" pojasnilo, da neizpolnitev obveznosti plačila davek v določenem roku je kršitev postopka plačila davka, ki ga določa zakonodaja o davkih in taksah, in v skladu z odst. 3 str. 1 art. 102 Davčnega zakonika Ruske federacije podatki o tej kršitvi ne morejo biti davčna skrivnost.

15) str. 14 str.1 čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico do popolne odškodnine za izgube, ki jih povzročijo nezakonita dejanja davčnih organov ali nezakonita dejanja (nedejanja) njihovih uradnikov.

Izgube, povzročene davkoplačevalcem, plačnikom pristojbin in davčnim zastopnikom, se povrnejo na račun zveznega proračuna na način, ki ga predpisuje Davčni zakonik Ruske federacije in drugi zvezni zakoni (člen 1 35. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). ).

Z ugoditvijo odškodninskemu zahtevku sodišče glede na okoliščine primera zavezuje odgovornemu za škodo, da škodo povrne v naravi ali povrne povzročeno škodo.

V skladu z načelom imunitete proračunov (člen 1 člena 239 Proračunskega zakonika Ruske federacije) se izvrševanje sredstev iz proračunov proračunskega sistema Ruske federacije izvaja le na podlagi sodnega akta. , z izjemo primerov, določenih v tej klavzuli.

Dajatev za izvrševanje sredstev proračunov proračunskega sistema Ruske federacije se izvaja v skladu s č. 24.1 Proračunskega zakonika Ruske federacije.

Tako se lahko v skladu z zakonodajo Ruske federacije izgube, ki jih povzročijo nezakonita dejanja (nedelovanje) uradnikov davčnih organov, povrnejo na podlagi sodnega akta (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. aprila 2011 N 03-02-08 / 50).

Izgube, povzročene pregledanim osebam, njihovim zastopnikom z zakonitimi dejanji uradnikov davčnih organov, se ne povrnejo, razen v primerih, ki jih določajo zvezni zakoni (4. člen 103. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);

16) str. 15 str.1 čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davčni zavezanci pravico sodelovati v postopku obravnave gradiv davčne revizije ali drugih aktov davčnih organov v primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

Na podlagi odst. 1 str. 2 art. 22 Davčnega zakonika Ruske federacije pravice davkoplačevalcev zagotavljajo ustrezne dolžnosti uradnikov davčnih organov in drugih pooblaščenih organov.

Po odst. 3 str. 2 art. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije je neprijavo osebe, v zvezi s katero je bila opravljena davčna revizija (njegov zastopnik), ki je bil ustrezno obveščen o času in kraju obravnave gradiva davčne revizije. ni ovira za obravnavo gradiva davčne revizije, razen v primerih, ko bo sodelovanje te osebe priznal vodja (namestnik vodje) davčnega organa, je obvezna za obravnavo teh gradiv.

Toda kršitev bistvenih pogojev postopka za obravnavo akta in drugih gradiv ukrepov davčnega nadzora je podlaga za razveljavitev odločbe davčnega organa višjega davčnega organa ali sodišča. Takšni bistveni pogoji vključujejo zagotavljanje možnosti osebe, v zvezi s katero je bil sestavljen akt, da sodeluje v postopku osebnega in (ali) preučevanja gradiva in (ali) prek svojega zastopnika ter zagotovi, da lahko ta oseba poda pojasnila (2. 12 člena 101.4 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Posledično je nezagotovitev možnosti, da se oseba, ki je predmet davčne revizije, osebno in (ali) prek svojega zastopnika udeleži v postopku obravnave njenega gradiva, podlaga za razglasitev nezakonitosti odločitve inšpektorata (Sklep predsedstva Vrhovne arbitraže Sodišče Ruske federacije z dne 12. februarja 2008 N 12566/07).

Poglavje 3.1. KONSOLIDIRANA SKUPINA DAVČPLAČEVALCEV (uvedena z zveznim zakonom z dne 16.11.2011 N 321-FZ)

Poglavje 3.2. UPRAVITELJ NOVEGA MORSKOGA NALOGA Ogljikovodikov (uveden z zveznim zakonom z dne 30. 9. 2013 N 268-FZ)

Poglavje 3.3. ZNAČILNOSTI DAVČANJA PRI IZVAJANJU REGIONALNIH INVESTICIJSKIH PROJEKTOV (uveden z zveznim zakonom št. 267-FZ z dne 30. 9. 2013)

Poglavje 3.4. NADZOROVANA TUJA PODJETJA IN KONTROLNE OSEBE (uveden z zveznim zakonom z dne 24. novembra 2014 N 376-FZ)

POGLAVJE 3.5. DAVČNI ZAvezanci - UDELEŽENCI POSEBNIH NALOŽBNIH POGODB (uveden z zveznim zakonom z dne 02.08.2019 N 269-FZ)

Poglavje 4. ZASTOPANJE V RAZMERJIH, KI JIH UREJA ZAKON O DAVKIH IN TAKSI

Oddelek III. DAVČNI ORGANI. CARINA. FINANČNI ORGANI. ORGANI NOTRANJIH ZADEV. PREISKOVALNI ORGANI. ODGOVORNOST DAVČNIH ORGANOV, CARINSKIH ORGANOV, NOTRANJIH ZADEV, PREISKOVALNIH ORGANOV, NJIHOVIH URADNIKOV z dne 28.12.2010 N 404-FZ)

Poglavje 5. DAVČNI ORGANI. CARINA. FINANČNI ORGANI. ODGOVORNOST DAVČNIH ORGANOV, CARINSKIH ORGANOV, NJIHOVIH URADNIKOV (s spremembami zveznih zakonov z dne 09.07.1999 N 154-FZ z dne 29.6.2004 N 58-FZ)
Poglavje 6. ORGANI NOTRANJIH ZADEV. PREISKOVALNI ORGANI (s spremembami zveznih zakonov z dne 30.6.2003 N 86-FZ z dne 28.12.2010 N 404-FZ)

Oddelek IV. SPLOŠNA PRAVILA ZA IZPOLNJEVANJE OBVEZNOSTI PLAČILA DAVKOV, DANKOV, ZAVAROVALNIH PREMJ (s spremembami Zveznega zakona z dne 03.7.2016 N 243-FZ)

Poglavje 7. PREDMETI OBVEZNOSTI
8. poglavje. IZPOLNITEV OBVEZNOSTI PLAČILA DAVKOV, DOBIN, ZAVAROVALNIH PREMJ
10. poglavje. ZAHTEVA ZA PLAČILO DAVKOV, DAJKOV, ZAVAROVALNIH PRISPEVKOV (kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom z dne 03. 7. 2016 N 243-FZ)
11. poglavje. NAČINI ZAGOTAVLJANJA IZPOLNJEVANJA OBVEZNOSTI ZA PLAČILO DAVKOV, DANKOV, ZAVAROVALNIH PREMJ (kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom št. 243-FZ z dne 3. 7. 2016)
12. poglavje. KREDIT IN VRAČILO PREVELIKOG ALI PREVELIKOG ZNESKA

Oddelek V. DAVČNA IZJAVA IN DAVČNI NADZOR (kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom z dne 09.07.1999 N 154-FZ)

Poglavje 13. DAVČNA IZJAVA (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 09.07.1999 N 154-FZ)
Poglavje 14. DAVČNI NADZOR

Oddelek V.1. SAMOODVISNE OSEBE IN MEDNARODNA SKUPINA PODJETJ. SPLOŠNE DOLOČBE O CENAH IN OBdavčitvi. DAVČNI NADZOR V POVEZAVI Z IZVAJANJEM TRANSAKCIJ MED SOODVISNIMI OSEBAMI. POGODBA O CENAH. DOKUMENTACIJA O MEDNARODNI SKUPINI PODJETJ (s spremembami Zveznega zakona z dne 27.11.2017 N 340-FZ) (uvedena z Zveznim zakonom z dne 18.07.2011 N 227-FZ)

Poglavje 14.1. SAMOODVISNE OSEBE. POSTOPEK UGOTAVLJANJA DELEŽA UDELEŽBE ENE ORGANIZACIJE V DRUGI ORGANIZACIJI ALI POSAMEZNIKA V ORGANIZACIJI
Poglavje 14.2. SPLOŠNE DOLOČBE O CENAH IN OBdavčitvi. PODATKI, UPORABLJENI ZA PRIMERJO POGOJEV TRANSAKCIJ MED NEODVISNIMI OSEBAMI S POGOJI POSLOVANJA MED NEODVISNIMI OSEBAMI
Poglavje 14.3. METODE, KI SE UPORABLJAJO PRI ODLOČANJU ZA NAMEN OBDAVČITVE DOHODKOV (DOBIČKA, PRIHODKA) V TRANSAKCIJAH, KI SO SOODVISNE OSEBE
Poglavje 14.4. KONTROLOVANE TRANSAKCIJE. PRIPRAVA IN PREDLOŽBA DOKUMENTACIJE ZA NAMEN DAVČNEGA NADZORA. OBVESTILO O NADZOROVANIH TRANSAKCIJAH
Poglavje 14.4-1. PREDLOŽBA DOKUMENTACIJE ZA MEDNARODNO SKUPINO PODJETJ (uvedena z Zveznim zakonom z dne 27. 11. 2017 N 340-FZ)
Poglavje 14.5. DAVČNI NADZOR V POVEZAVI Z IZVAJANJEM POSLOV MED NEODVISNIMI OSEBAMI
Poglavje 14.6. POGODBA O DAVČNIH CENAH

Oddelek V.2. DAVČNI NADZOR V OBLIKI DAVČNEGA SPREMLJANJA (uveden z zveznim zakonom z dne 04.11.2014 N 348-FZ)

Poglavje 14.7. DAVČNO SPREMLJANJE. PRAVILNIK INFORMACIJSKE INTERAKCIJE
Poglavje 14.8. POSTOPEK DAVČNEGA SPREMLJANJA. MOTIVIRANO MNENJE DAVČNEGA ORGANA

Oddelek VI. DAVČNI PREKRŠKI IN ODGOVORNOST ZA NJIHOVO STORITEV

15. poglavje SPLOŠNE DOLOČBE O ODGOVORNOSTI ZA STORITEV DAVČNIH PRESKRŠKOV
16. poglavje. VRSTE DAVČNIH PREKRŠKOV IN ODGOVORNOST ZA NJIHOVO STORITEV
Poglavje 17. STROŠKI V ZVEZI Z IZVAJANJEM DAVČNEGA NADZORA
18. poglavje. VRSTE KRŠITEV OBVEZNOSTI BANKE, KI JIH DOLOČA ZAKONODAJA O DAVKIH IN TAKSI, TER ODGOVORNOST ZA NJIHOVO KOMISIJANJE

Oddelek VII. PRITOŽBA NA DEJANJE DAVČNIH ORGANOV IN DEJANJE ALI NEDELOVANJE NJIHOVIH URADNIKOV

19. poglavje. POSTOPEK PRITOŽBE NA AKTE DAVČNIH ORGANOV IN DELOVANJE ALI NEDELOVANJE NJIHOVIH URADNIKOV
Poglavje 20. OBRAVNAVA PRITOŽBE IN ODLOČANJE O NJENI

ODDELEK VII.1. IZPOLNJEVANJE MEDNARODNIH POGODB RUJSKE FEDERACIJE O DAVČEVANJU IN VZAJEMNI UPRAVNI POMOČI V DAVČNIH ZADEVAH (uveden z Zveznim zakonom z dne 27. novembra 2017 N 340-FZ)

Poglavje 20.1. AVTOMATSKA IZMENJAVA FINANČNIH INFORMACIJ
Poglavje 20.2. MEDNARODNA AVTOMATSKA IZMENJAVA POROČIL DRŽAV V SKLADU Z MEDNARODNIMI POGODBAMI RUJSKE FEDERACIJE (uvedena z Zveznim zakonom z dne 27.11.2017 N 340-FZ)

DRUGI DEL

Oddelek VIII. ZVEZNI DAVKI
- Poglavje 21. DAVEK NA DODANO VREDNOST
- Poglavje 22. TROŠARINE
- Poglavje 23. DAVKA IZ DOHODKA FIZIČNIH OSEB
- Poglavje 24. ENOTNA SOCIALNA DAVKA (234. - 245. ČLENI) Odpravljena s 1. januarjem 2010. - Zvezni zakon z dne 24.7.2009 N 213-FZ.
- Poglavje 25. DAVEK NA DOBIČEK ORGANIZACIJ (uveden z zveznim zakonom z dne 06.08.2001 N 110-FZ)
- Poglavje 25.1. PRISTOJBE ZA UPORABO OBJEKTOV ŽIVALSKEGA SVETA IN ZA UPORABO VODNIH BIOLOŠKIH VIROV (uveden z Zveznim zakonom z dne 11.11.2003 N 148-FZ)
- Poglavje 25.2. DAVKA NA VODO (uvedena z zveznim zakonom z dne 28.7.2004 N 83-FZ)
- Poglavje 25.3. DRŽAVNA dajatev (uvedena z zveznim zakonom z dne 02.11.2004 N 127-FZ)
- Poglavje 25.4. DAVEK NA DODATNI DOHODKI OD PRIDOBIVANJA Ogljikovodikov (uveden z zveznim zakonom z dne 19.7.2018 N 199-FZ)
- Poglavje 26. DAVEK NA MINERALNE VIRI (uveden z zveznim zakonom z dne 08.08.2001 N 126-FZ)
Oddelek VIII.1. POSEBNI DAVČNI REŽIMI (uveden z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2001 N 187-FZ)
- Poglavje 26.1. DAVČNI SISTEM ZA KMETIJSKE PROIZVAJALCE (ENOTINI KMETIJSKI DAVEK) (kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom z dne 11.11.2003 N 147-FZ)
- Poglavje 26.2. POENOSTAVLJENI SISTEM OBdavčitve (uveden z zveznim zakonom z dne 24.7.2002 N 104-FZ)
- Poglavje 26.3. DAVČNI SISTEM V OBLIKI ENOTNEGA DAVKA NA IMPLICIRANI DOHODEK ZA LOČENE VRSTE DEJAVNOSTI (uveden z zveznim zakonom z dne 24.7.2002 N 104-FZ)
- Poglavje 26.4. DAVČNI SISTEM MED IZVAJANJEM SPORAZUMOV O ODDELKU IZDELKOV (uveden z zveznim zakonom z dne 06. 6. 2003 N 65-FZ)
- Poglavje 26.5. PATENTNI DAVČNI SISTEM (uveden z zveznim zakonom z dne 25. junija 2012 N 94-FZ)
Oddelek IX. REGIONALNI DAVKI IN DAJAKI (uveden z zveznim zakonom z dne 27. novembra 2001 N 148-FZ)
- Poglavje 27. PROMET (347. - 355. ČLENI) Odpravljen. - Zvezni zakon z dne 27. novembra 2001 N 148-FZ.
- Poglavje 28. DAVKA NA PREVOZ (uvedena z zveznim zakonom z dne 24.7.2002 N 110-FZ)
- Poglavje 29. DAVEK NA POSLOVNE IGRE (uveden z zveznim zakonom z dne 27. decembra 2002 N 182-FZ)
- Poglavje 30. DAVEK NA PREMOŽENJE ORGANIZACIJ (uveden z zveznim zakonom z dne 11.11.2003 N 139-FZ)
Oddelek X. LOKALNI DAVKI IN PRISTOJBE (kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom z dne 29.11.2014 N 382-FZ) (uveden z Zveznim zakonom z dne 29.11.2004 N 141-FZ)
- Poglavje 31. ZEMLJIŠKA DAVKA
- Poglavje 32. DAVEK NA PREMOŽENJE FIZIČNIH OSEB (uveden z zveznim zakonom z dne 04.10.2014 N 284-FZ)
- 33. poglavje. TRGOVANJE (uvedeno z zveznim zakonom z dne 29.11.2014 N 382-FZ)
Oddelek XI. ZAVAROVALNE PREMIJE V RUSKI FEDERACIJI (uveden z zveznim zakonom z dne 03.07.2016 N 243-FZ)
- Poglavje 34. ZAVAROVALNE PREMIJE (uveden z zveznim zakonom z dne 03.7.2016 N 243-FZ)

21. člen Davčnega zakonika Ruske federacije. Pravice zavezancev (plačniki pristojbin, plačniki zavarovalnih premij)

5) za pravočasno pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih ali preveč pobranih davkov, kazni, glob;

5.1) z davčnimi organi opraviti skupno uskladitev obračunov davkov, taks, kazni in glob ter prejeti akt o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob;

6) osebno ali preko zastopnika zastopa svoje interese v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;

7) daje davčnim organom in njihovim uradnikom pojasnila o obračunu in plačilu davkov ter o aktih davčnih inšpekcij;

8) biti prisoten pri davčnem nadzoru na kraju samem;

9) prejema kopije poročila o davčni reviziji in odločb davčnih organov ter davčnih obvestil in zahtevkov za plačilo davkov;

10) od uradnikov davčnih organov in drugih pooblaščenih organov zahteva, da pri opravljanju dejanj v zvezi z zavezanci upoštevajo zakonodajo o davkih in taksah;

11) da ne upošteva nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu s tem zakonikom ali drugimi zveznimi zakoni;

12) se na predpisan način pritožiti na dejanja davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;

4. Vsaka od strank pogodbe o investicijskem partnerstvu ima pravico do pritožbe zoper akte davčnih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov po ustaljenem postopku.

Ali lahko organizacija stopi v stik z davčno službo, da preveri pravilnost davčnih izračunov?

Davčni organi ob inšpekcijskem nadzoru in ob predložitvi napovedi organizacij opravijo uskladitev in preverijo, ali je bil davek pravilno obračunan. Ta dejavnost ima ime – davčni nadzor. In to je odgovornost davčnih organov. Zanimivo pa je vprašanje, ali lahko podjetja svoje davčne izračune preverijo tudi zunaj davčnih inšpekcij. Pravice davkoplačevalcev so navedene v členu 21 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg pravic iz tega člena imajo plačniki še druge pravice, ki jih določa zakon. Vsebujejo jih lahko tako v davčnem zakoniku kot v drugih zakonih. Leta 2014 so bile sprejete spremembe v davčnem zakoniku Ruske federacije. Prej kodeks ni določal pravice družbe davkoplačevalcev, da davčni službi pošlje zahtevo za preverjanje pravilnosti svojih izračunov. Vnaprej je bilo nemogoče preveriti točnost vaših podatkov, vse napake pa so se pokazale že med preverjanji. Vendar je bil davčni zakonik Ruske federacije dopolnjen z drugim razdelkom, ki je v celoti posvečen novi obliki davčnega nadzora. Zdaj obstaja še en koncept - davčno spremljanje. In v okviru spremljanja se izvaja prav preverjanje pravilnosti davčnih obračunov. Organizacije imajo pravico, da se obrnejo na davčni organ z vlogo za takšno spremljanje (člen 105.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda hkrati morajo biti izpolnjeni trije pogoji naenkrat:

skupni znesek vseh davkov podjetja za preteklo leto mora biti najmanj 300 milijonov rubljev;
vsota vseh skupnih prihodkov podjetja za preteklo leto (glede na računovodske izkaze) - najmanj 3 milijarde rubljev;
skupna vrednost sredstev podjetja (glede na računovodske izkaze) na dan 31. decembra leta pred spremljanjem ni manjša od 3 milijarde rubljev.

Tako lahko davčno spremljanje uporabljajo le velika podjetja z dovolj velikimi prihodki in davčnimi olajšavami. To pravico imajo od 1. januarja 2015 po zaslugi sprememb davčnega zakonika Ruske federacije. Obdobje spremljanja je eno leto po letu vložitve vloge za takšen pregled. Postopek se začne 1. januarja revidiranega leta in konča 1. oktobra naslednjega leta, ki sledi revidiranemu letu. Vlogo za spremljanje je treba oddati najkasneje do 1. julija v letu pred revidiranim obdobjem. Priložen je določen seznam dokumentov. Obrazec za prijavo za davčno spremljanje je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 07.05.2015 N ММВ-7-15 / [email protected]

Ali je možno dobiti oprostitev plačila dohodnine na individualni osnovi?

Posamezniki plačujejo dohodnino – to je davek, odtegnjen od njihovih dohodkov. Po ustavi naše države imajo vsi državljani enake pravice med seboj in so enako odgovorni za svoje obveznosti. Obdavčitev v Rusiji je tudi priznana kot univerzalna in enaka - vsi plačujejo zakonsko določene davke. Obstajajo davčne olajšave. Določeni so z zakonom in se lahko uporabljajo le neposredno v skladu z zakonom. Oprostitev davka je ugodnost. Ugodnosti so namenjene določenemu krogu ljudi, na primer socialni skupini. So ciljno usmerjeni. Le zakonodajalec lahko zoži ali razširi občinstvo upravičencev. V skladu s členom 56 Davčnega zakonika Ruske federacije pravila v zvezi z obdavčitvijo ne morejo biti individualna. Zato posamezniki niso oproščeni plačila dohodnine na individualni osnovi. Tega davka so lahko oproščeni le, če njihov dohodek ni obdavčen po zakonu. Pomembno pa je omeniti, da si lahko po 21. členu davčnega zakonika Ruske federacije vsi davkoplačevalci olajšajo plačilo, če se jim v določenem trenutku zdi neizvedljivo. Če državljan nima pravice do ugodnosti v obliki davčne oprostitve, ima pravico računati na obročni načrt, odlog ali neinvesticijski davčni dobropis (pododstavki 4. odst. 1 21. člena davčnega zakonika Ruske federacije). Vlogo z zahtevo za obročno shemo ali odlog plačila dohodnine je treba oddati pri davčnem organu v kraju stalnega prebivališča.

21. člen Pravice zavezancev (zavezancev, plačnikov zavarovalnih prispevkov)

1. Davčni zavezanci imajo pravico:

3) koristi davčne ugodnosti, če obstajajo razlogi in na način, ki ga predpisuje zakonodaja o davkih in taksah;

4) prejemati odlog, obročno shemo ali naložbeni davčni dobropis na način in pod pogoji, določenimi s tem zakonikom;

5) za pravočasno pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih ali preveč pobranih davkov, kazni, glob;

5.1) z davčnimi organi opraviti skupno uskladitev obračunov davkov, taks, kazni in glob ter prejeti akt o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob;

6) osebno ali preko zastopnika zastopa svoje interese v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;

7) daje davčnim organom in njihovim uradnikom pojasnila o obračunu in plačilu davkov ter o aktih davčnih inšpekcij;

8) biti prisoten pri davčnem nadzoru na kraju samem;

9) prejema kopije poročila o davčni reviziji in odločb davčnih organov ter davčnih obvestil in zahtevkov za plačilo davkov;

10) od uradnikov davčnih organov in drugih pooblaščenih organov zahteva, da pri opravljanju dejanj v zvezi z zavezanci upoštevajo zakonodajo o davkih in taksah;

11) da ne upošteva nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu s tem zakonikom ali drugimi zveznimi zakoni;

12) se na predpisan način pritožiti na dejanja davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;

13) opazovati in ohranjati davčne skrivnosti;

14) za polno odškodnino za škodo, ki jo povzročijo nezakonita dejanja davčnih organov ali nezakonita dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;

15) sodelovati v postopku obravnave gradiv davčne revizije ali drugih aktov davčnih organov v primerih, določenih s tem zakonikom.

2. Davčni zavezanci imajo tudi druge pravice, določene s tem zakonikom in drugimi zakonskimi akti o davkih in taksah.

3. Plačniki dajatev, plačniki zavarovalnih premij imajo enake pravice kot davkoplačevalci.

4. Vsaka od strank pogodbe o investicijskem partnerstvu ima pravico do pritožbe zoper akte davčnih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov po ustaljenem postopku.

1. Davčni zavezanci imajo pravico:
1) prejemati brezplačne informacije od davčnih organov na kraju njihove registracije (vključno v pisni obliki) o trenutnih davkih in pristojbinah, zakonodaji o davkih in pristojbinah ter regulativnih pravnih aktih, sprejetih v skladu z njo, postopku za izračun in plačilo davkov in pristojbine, pravice in obveznosti davčnih zavezancev, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter prejemanje obrazcev davčnih napovedi (izračunov) in pojasnil o postopku njihovega izpolnjevanja;
2) prejemati pisna pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, od finančnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije in občin - o uporabi zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah ter podzakonskih aktih občin o lokalnih davkih in pristojbinah;
3) koristi davčne ugodnosti, če obstajajo razlogi in na način, ki ga predpisuje zakonodaja o davkih in taksah;
4) prejemati odlog, obročno shemo ali naložbeni davčni dobropis na način in pod pogoji, določenimi s tem zakonikom;
5) za pravočasno pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih ali preveč pobranih davkov, kazni, glob;
5.1) z davčnimi organi opraviti skupno uskladitev obračunov davkov, taks, kazni in glob ter prejeti akt o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob;
6) osebno ali preko zastopnika zastopa svoje interese v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;
7) daje davčnim organom in njihovim uradnikom pojasnila o obračunu in plačilu davkov ter o aktih davčnih inšpekcij;
8) biti prisoten pri davčnem nadzoru na kraju samem;
9) prejema kopije poročila o davčni reviziji in odločb davčnih organov ter davčnih obvestil in zahtevkov za plačilo davkov;
10) od uradnikov davčnih organov in drugih pooblaščenih organov zahteva, da pri opravljanju dejanj v zvezi z zavezanci upoštevajo zakonodajo o davkih in taksah;
11) da ne upošteva nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu s tem zakonikom ali drugimi zveznimi zakoni;
12) se na predpisan način pritožiti na dejanja davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;
13) opazovati in ohranjati davčne skrivnosti;
14) za polno odškodnino za škodo, ki jo povzročijo nezakonita dejanja davčnih organov ali nezakonita dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;
15) sodelovati v postopku obravnave gradiv davčne revizije ali drugih aktov davčnih organov v primerih, določenih s tem zakonikom.

2. Davčni zavezanci imajo tudi druge pravice, določene s tem zakonikom in drugimi zakonskimi akti o davkih in taksah.

3. Zavezanci imajo enake pravice kot davkoplačevalci.

4. Vsaka od strank pogodbe o investicijskem partnerstvu ima pravico do pritožbe zoper akte davčnih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov po ustaljenem postopku.

(Pododstavek je od 1. januarja 2012 dodatno vključen v zvezni zakon z dne 28. novembra 2011 N 336-FZ)

Komentar k členu 21 Davčnega zakonika Ruske federacije

Komentirani člen vsebuje določbe, ki so namenjene ugotavljanju in uresničevanju pravic davčnih zavezancev.

Temeljne pravice zavezancev (zavezancev) so neposredno zapisane v tem členu. Poleg tega je zagotovljena vzpostavitev in spoštovanje drugih pravic davkoplačevalcev - določati jih morajo druge norme davčnega zakonika Ruske federacije.

Vsaka od pravic, določenih v členu 21 Davčnega zakonika Ruske federacije, ustreza ustrezni obveznosti davčnih organov, določenih v členu 32 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Na primer, na podlagi določb davčnega zakonika Ruske federacije je davkoplačevalcem zagotovljeno upravno in sodno varstvo njihovih pravic in zakonitih interesov, njihova pravica do sodelovanja v postopku obravnave gradiv davčne revizije ustreza obveznosti davčni organ obvestiti čas in kraj obravnave gradiva davčne revizije (21., 22. in 101. člen). Kot je navedlo Ustavno sodišče Ruske federacije, je davčni organ dolžan davčnega zavezanca vnaprej obvestiti o datumu in kraju pregleda inšpekcijskega materiala - ne samo na kraju samem, ampak tudi v pisarni (opredelitev z dne 03.10.2006). N 442-О).

To je navedeno v opredelitvi Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 24. 9. 2012 N 1542-O.

Uporabo določb 21. člena Davčnega zakonika Ruske federacije v praksi je mogoče zaslediti na primeru pravice davkoplačevalcev, da pravočasno pobotajo ali povrnejo zneske preveč plačanih ali preveč pobranih davkov, kazni, glob.

Ta pravica davčnega zavezanca ustreza obveznosti davčnih organov, da povrnejo ali pobotajo čezmerno plačane ali čezmerno zbrane zneske davkov, kazni in glob, določenih s pododstavkom 5 odstavka 1 člena 32 Davčnega zakonika Ruske federacije na predpisan način. z davčnim zakonikom Ruske federacije (glej Resolucijo Zvezne protimonopolne službe Moskovskega okrožja z dne 25.10.2012 N A40 -13597 / 12-90-65).

V sklepu arbitražnega sodišča moskovskega okrožja z dne 14. 05. 2015 N F05-5410 / 2015 v zadevi N A41-52381 / 14 je navedeno, da ima davčni zavezanec pravico do povračila (pobota) iz ustreznega proračuna preveč plačani zneski davka so neposredno povezani z obstojem preplačila zneskov davka v ta proračun in odsotnostjo davčnih zamud v dobro istega proračuna, kar mora biti potrjeno z določenimi dokazili. Prisotnost preveč plačanega zneska (preplačilo v proračun) se razkrije s primerjavo zneskov davka, ki jih je treba plačati v določenem davčnem obdobju, s plačilnimi dokumenti, ki se nanašajo na isto davčno obdobje, ob upoštevanju podatkov o izračunih davčnega zavezanca s proračunom. Hkrati je treba upoštevati norme členov 21 Davčnega zakonika Ruske federacije - "Pravice davkoplačevalcev" in 23 - "Obveznosti davkoplačevalcev".

Upoštevati je treba, da in obratno, vsaka dolžnost davčnega organa ustreza pravici davčnega zavezanca.

Na primer, Zvezna protimonopolna služba severozahodnega okrožja je v svoji resoluciji z dne 30. 4. 2010 N А26-6016 / 2009 obravnavala situacijo, v kateri je postopek registracije organizacije kot davčnega zavezanca, predviden v členih 83 in 84 kršitev davčnega zakonika Ruske federacije.

V takih okoliščinah je sodišče odločilo, da dejanja obeh davčnih organov za spremembo kraja davčne registracije organizacije niso bila v skladu z zakonom.

Sodišče je zavrnilo trditve davčnega organa, da sprememba davčnega obračunskega postopka za organizacijo ne vpliva na njene pravice na področju podjetniške dejavnosti.

Kot je ugotovilo sodišče, davčni organ ne upošteva dejstva, da dolžnosti davčnih organov, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, ustrezajo v skladu z odstavkom 2 člena 22 Davčnega zakonika Ruske federacije z pravice davkoplačevalcev in jih zagotoviti.

Torej zlasti obveznosti davčnega organa, da vodi davčno računovodstvo na uveljavljen način, ustreza pravici davčnega zavezanca, da od inšpektorata na kraju registracije, torej na svoji lokaciji, prejme vse informacije, določene v 1. odstavek 1 člena 21 Davčnega zakonika Ruske federacije, obrazci davčnih napovedi (izračuni), pojasnila o postopku za njihovo izpolnjevanje, zastopajo njihove interese v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah, osebno ali prek svojega zastopnika. , dajejo pojasnila davčnemu organu o obračunu in plačilu davkov.

V tem primeru se zgoraj omenjene pravice organizacije, ki zagotavljajo njeno neposredno interakcijo z davčnim organom na njeni lokaciji v okviru podjetniških dejavnosti, ne spoštujejo iz razlogov, ki jih davčni zakonik Ruske federacije ne predvideva.

V skladu z 10. delom 1. člena 21. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pravico od davčnih uradnikov zahtevati, da ravnajo v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah, ko izvajajo dejanja zoper davčnega zavezanca.

Ob upoštevanju navedenega je sodišče ugotovilo, da dejanja obeh davčnih organov za spremembo postopka davčnega obračunavanja organizacije kršijo njene pravice na področju podjetniške dejavnosti.

Pri uporabi določb o pravicah davkoplačevalcev je treba upoštevati norme o njihovih obveznostih (člen 23 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tako določbe 23. člena davčnega zakonika Ruske federacije v povezavi z normami 3. odstavka 1. odstavka 21. člena davčnega zakonika Ruske federacije dajejo davčnemu zavezancu možnost, da uveljavlja svojo pravico do davčne ugodnosti, če predloži dokaze, ki potrjujejo, da so nastali razlogi, z nastankom katerih zakon o davkih in taksah povezuje dejstvo, da ima zavezanec pravico do davčne ugodnosti.

Obveznost predložitve davčnim organom dokazil, ki dokazujejo obstoj razlogov za uporabo davčne ugodnosti, zavezancem neposredno nalaga zakonodaja o davkih in taksah.

Tako je v sklepu arbitražnega sodišča zahodnosibirskega okrožja z dne 14. oktobra 2015 N F04-25041 / 2015 v zadevi N A46-17389 / 2014 sodišče ugotovilo, da ni mogoče določiti posebne vrste storitve, ki jo zagotavlja davčni zavezanec. Ker gradivo zadeve ne vsebuje dokazov o opravljanju storitev institucije, katerih izvajanje je oproščeno plačila DDV na podlagi pododstavkov 14, 14.1 odstavka 2 člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, davčni organ upravičeno zaračunal dodatni DDV za sporne transakcije.

Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 2. februarja 2016 N 03-04-05 / 4868 obravnava pravico posameznikov, da od Ministrstva za finance Ruske federacije prejmejo pisna pojasnila o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davki in pristojbine.

Glede na to, da so v skladu s členom 19 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacije in posamezniki, ki so dolžni plačati davke in (ali) pristojbine, priznani kot davkoplačevalci in plačniki pristojbin, je treba zgornja pojasnila predložiti posamezniki le v zvezi z opravljanjem dolžnosti davčnih zavezancev (zavezancev).

Davčni zakonik Ruske federacije in drugi predpisi Ministrstvo za finance Rusije ni dolžno svetovati posameznikom o kakršnih koli davčnih vprašanjih, ki niso povezana z opravljanjem njihovih dolžnosti kot davkoplačevalci.

V skladu s členom 32 Davčnega zakonika Ruske federacije informacije o postopku za izračun in plačilo davkov in pristojbin, pravicah in obveznostih davkoplačevalcev in davčnih zastopnikov zagotavljajo davčni organi.

V zvezi s tem se mora za pridobitev potrebnih informacij o obdavčitvi dohodnine o višini povračila s strani organizacije potnih stroškov delavca na službenem potovanju obrniti pristojna organizacija, ki izvaja takšno povračilo, na davčni organ na naslovu kraj registracije.

Posvetovanja in pripombe odvetnikov v skladu s členom 21 Davčnega zakonika Ruske federacije

Če imate še vedno vprašanja o členu 21 Davčnega zakonika Ruske federacije in se želite prepričati o ustreznosti posredovanih informacij, se lahko posvetujete z odvetniki našega spletnega mesta.

Vprašanje lahko postavite po telefonu ali na spletni strani. Začetna posvetovanja so brezplačna od 9.00 do 21.00 vsak dan po moskovskem času. Vprašanja prispela od 21.00 do 9.00 bodo obdelana naslednji dan.