Proračunski prihodki se oblikujejo v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije, zakonodajo o davkih in pristojbinah ter zakonodajo o drugih obveznih plačilih.
Prihodki od zveznih davkov in pristojbin, regionalnih in lokalnih davkov, zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje in drugih obveznih plačil se knjižijo v dobro računov organov zvezne zakladnice za njihovo razdelitev med proračune proračunskega sistema, pa tudi proračune držav članic. državnih zunajproračunskih skladov.
Proračunski prihodki vključujejo davčne prihodke, nedavčne prihodke in neodplačne prejemke.
Sistematična predstavitev strukture proračunskih prihodkov vseh ravni BS Ruske federacije je prikazana v tabeli. 1.
Tabela 1
Na lastne prihodke proračuna povezani:
davčni prihodki, nedavčni prihodki, prihodki, ki jih prejmejo proračuni v obliki neodplačnih prejemkov, razen subvencij.
Prihodki od nafte in plina zveznega proračuna vključujejo prihodke zveznega proračuna iz plačila:
davek na pridobivanje mineralov v obliki ogljikovodikov (nafta, zemeljski gorljivi plin iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov, plinski kondenzat iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov);
izvozne carine na surovo nafto;
izvozne carine za zemeljski plin;
izvozne carine na blago, proizvedeno iz nafte.
Pri napovedovanju prihodkov od nafte in plina zveznega proračuna se uporablja povprečna letna cena za surovo nafto znamke Urals.
Zvezni zakon o zveznem proračunu za naslednje proračunsko leto in obdobje načrtovanja določa standardno vrednost Rezervni sklad absolutno, na podlagi 7 % BDP, napovedanega za zadevno proračunsko leto. Rezervni sklad je del sredstev zveznega proračuna, ki se ločeno obračunavajo, upravljajo in uporabljajo za namene zagotavljanje uravnoteženosti (pokrivanja primanjkljaja) zveznega proračuna.
Rezervni sklad sestavljajo:
Dodatni prihodki od nafte in plina zveznega proračuna, če akumulirani znesek rezervnega sklada ne doseže standardne vrednosti
Prihodki iz upravljanja rezervnega sklada.
Do 1. februarja 2016 Prihodki iz upravljanja rezervnega sklada se uporabljajo za financiranje odhodkov zveznega proračuna.
Obseg uporabe sredstev rezervnega sklada za pokrivanje primanjkljaja zveznega proračuna je določen z zveznim zakonom o zveznem proračunu za naslednje proračunsko leto in načrtovalno obdobje.
Zvezni zakon o zveznem proračunu za naslednje proračunsko leto in načrtovalno obdobje lahko določa uporaba sredstev rezervnega sklada za predčasno odplačilo državnega dolga Ruske federacije.
Sklad nacionalnega premoženja predstavlja del sredstev zveznega proračuna, ki je predmet ločenega računovodstva in upravljanja, da se zagotovi sofinanciranje prostovoljnih pokojninskih prihrankov državljanov Ruske federacije, pa tudi uravnoteženje (pokritje primanjkljaja) proračuna Pokojninskega sklada Ruske federacije. Ruska federacija.
Zvezni zakon o zveznem proračunu za naslednje proračunsko leto in načrtovalno obdobje določa višino namenskih sredstev zveznega proračuna.
Sklad narodne blaginje sestavljajo:
Dodatni prihodki od nafte in plina zveznega proračuna, če akumulirani znesek rezervnega sklada doseže standardno vrednost.
Od upravljanja sredstev državnega premoženjskega sklada.
Da bi zagotovili ustreznost lastnih sredstev (kapitala) državne korporacije "Banka za razvoj in zunanje ekonomske zadeve (Vnesheconombank)", se lahko vloži do 7% sredstev nacionalnega premoženjskega sklada. na depozite v navedeni državni korporaciji na podlagi ločenih odločb vlade Ruske federacije.
Sredstva rezervnega sklada se lahko položijo v tuji valuti in naslednje vrste finančnih sredstev, denominiranih v tuji valuti:
Depoziti in stanja na bančnih računih pri tujih bankah in kreditnih institucijah;
Depoziti in stanja na bančnih računih pri Centralni banki Ruske federacije.
Sredstva nacionalnega premoženjskega sklada se lahko položijo v tuji valuti in naslednje vrste finančnih sredstev:
Dolžniške obveznosti tujih držav, tujih vladnih agencij in centralnih bank;
Dolžniške obveznosti mednarodnih finančnih organizacij, vključno s tistimi, ki so formalizirane z vrednostnimi papirji;
Vloge in stanja na bančnih računih v bankah in kreditnih institucijah, pa tudi v državni korporaciji "Banka za razvoj in zunanje gospodarske zadeve (Vnesheconombank)";
Depoziti in stanja na bančnih računih pri Centralni banki Ruske federacije;
Dolžniške obveznosti in deleži pravnih oseb, vključno z ruskimi vrednostnimi papirji, povezani z izvajanjem samonosnih infrastrukturnih projektov, katerih seznam odobri Vlada Ruske federacije;
Delnice (udeležbe) investicijskih skladov.
Sredstva rezervnega sklada in nacionalnega premoženjskega sklada so evidentirana na ločenih računih za evidentiranje sredstev zveznega proračuna, odprtih za Zvezno zakladnico pri Centralni banki Ruske federacije.
Za obdavčitev proračunskih prihodkov vključuje dohodek iz zveznih davkov in dajatev, ki jih predvideva zakonodaja Ruske federacije, vključno z davki, predvidenimi s posebnimi davčnimi režimi, regionalnimi lokalnimi davki, pa tudi kaznimi in globami.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije: davek je obvezno, posamično brezplačno plačilo, ki se pobira od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastninske pravice, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja, da bi finančno podpirati dejavnosti državnih in (ali) občinskih formacij.
Hkrati so davki prihodki, ki tvorijo proračun konsolidiranega proračuna Ruske federacije in zveznega proračuna, njihov delež v prihodkih proračunov te ravni dosledno presega 90%.
Davčni prihodki vključujejo:
zvezni, regionalni in lokalni davki in pristojbine, ki jih določa davčna zakonodaja Ruske federacije;
obresti in globe.
Sestava davčnih prihodkov.
Dohodnine:
Davek od dohodkov pravnih oseb;
dohodnina;
davek od iger na srečo;
zavarovalne premije.
2. davki na blago in storitve (DDV, trošarine); pristojbine za licenco in registracijo.
3. Davki na skupni dohodek: enotni davek, ki se obračunava v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve.
4. Davki na nepremičnine:
davek na nepremičnine za fizične osebe;
davek na premoženje pravnih oseb;
davek na transakcije z vrednostnimi papirji.
Plačila za uporabo naravnih virov:
plačila za uporabo podzemlja;
plačila za uporabo epikontinentalnega pasu Ruske federacije;
davek na pridobivanje mineralov;
plačila za uporabo gozdnega sklada;
plačilo za uporabo vodnih teles;
zemljiški davek itd.
Davki na zunanjo trgovino in zunanje gospodarske operacije: carine itd.
Davki niso le osnova prihodkovne strani konsolidiranega proračuna Ruske federacije in zveznega proračuna, ampak delujejo tudi kot eden od prednostnih instrumentov za urejanje gospodarstva in socialne sfere, saj z njihovo pomočjo država (MO) vpliva porazdelitev nacionalnega dohodka in (ali) BDP.
V ruskem davčnem sistemu obstajajo tri vrste davkov in pristojbin:
zvezni davki in pristojbine;
davki in pristojbine sestavnih subjektov Ruske federacije;
lokalni davki in pristojbine (davčni zakonik RF).
Večina davčnih prihodkov se prerazporedi po ravneh proračunskega sistema. Poleg tega zvezni zakoni razdelijo prihodke od nekaterih regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin med proračune različnih ravni.
Na nedavčne proračunske prihodke povezani:
Dohodek od uporabe premoženja v državni ali občinski lasti, razen premoženja proračunskih in avtonomnih institucij, pa tudi premoženja državnih in občinskih enotnih podjetij, vključno v državni lasti;
Dohodki od prodaje premoženja (razen delnic in drugih oblik udeležbe v kapitalu, državnih rezerv plemenitih kovin in dragih kamnov), ki je v državni ali občinski lasti, razen premičnega premoženja proračunskih in avtonomnih ustanov ter kot lastnina državnih in občinskih enotnih podjetij, vključno s številom državnih uradnikov;
Prihodki od plačanih storitev državnih institucij;
Sredstva, prejeta kot posledica uporabe ukrepov civilne, upravne in kazenske odgovornosti, vključno z globami, zaplembami, odškodnino, kot tudi sredstva, prejeta za odškodnino za škodo, povzročeno Ruski federaciji, sestavnim subjektom Ruske federacije, Moskovski regiji, in druge količine prisilnega odvzema;
Sredstva za samoobdavčitev državljanov;
Drugi nedavčni prihodki.
Brezplačni prejemki vključujejo:
subvencije iz drugih proračunov proračunskega sistema Ruske federacije;
subvencije iz drugih proračunov proračunskega sistema Ruske federacije (medproračunske subvencije);
subvencije iz zveznega proračuna in (ali) iz proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije;
drugi medproračunski transferji iz drugih proračunov proračunskega sistema Ruske federacije;
brezplačni prejemki fizičnih in pravnih oseb, mednarodnih organizacij in tujih vlad, vključno s prostovoljnimi donacijami.
Prihodki od uporabe premoženja v državni ali občinski lasti in plačanih storitev, ki jih opravljajo državni organi, sredstva neodplačnih prejemkov in druge dohodkovne dejavnosti pri pripravi, potrditvi, izvrševanju proračuna in poročanju o njegovi izvrševanju se vštevajo v proračunske prihodke. .
Zvezni davčni prihodki vključujejo naslednje vrste davkov:
* davki na nepremičnine: davek na nepremičnine; davek na lastnike vozil; davek na nakup vozila;
* plačila za naravne vire: zemljiški davek; zemljiška najemnina, vodnine, gozdni davek; davki iz plačilnega sklada: davek za potrebe izobraževalnih ustanov, takse za vzdrževanje policije itd.;
* davki, plačani od zneska nastalih stroškov: davek na oglaševanje;
* davki na določeno vrsto finančnih transakcij: davek na transakcije z vrednostnimi papirji;
* davki na vrednost terjatev in premoženjskih transakcij: državna dajatev itd.
Večina nedavčnih prihodkov ni fiskalno fiksne narave in nima fiksne stopnje. Za razliko od davčnih prihodkov nedavčnih proračunskih prihodkov ne bi smeli strogo načrtovati. V praksi pa se načrtujejo praviloma na ravni lanskih prejemkov. Eden od razlogov je prisotnost zakonodajnih aktov, ki spodbujajo ta proces. Na primer, v skladu s čl. 22 zakona "O osnovah proračunskih pravic za oblikovanje in uporabo zunajproračunskih skladov ..." z dne 15. aprila 1993 št. 4807-1 imajo predstavniški organi sestavnih subjektov Ruske federacije pravico sprejemati odločitve o ustanovitvi skrbniških skladov na račun kazni.
Nedavčne prihodke, tako kot davčne, določajo predstavniški organi Ruske federacije in njeni subjekti za pravne in fizične osebe. Nedavčni prihodki so lahko v obliki obveznih in prostovoljnih plačil. Pomemben del nedavčnih prihodkov ustvarjajo obvezna plačila. V regulativnih dokumentih so navedbe o prisilni izterjavi določenih plačil v primeru neplačila. Za nedavčna plačila je značilna bolj ciljno usmerjena poraba prihodkov kot za davčna plačila, kar je v zakonskih aktih zapisano v vrstnem redu obračunavanja in pobiranja posameznega plačila. Nedavčni prihodki so sestavni del prihodkov vseh vrst proračuna: zveznega, regionalnega in lokalnega.
Seznam nedavčnih prihodkov je enak za proračune vseh ravni in je določen s proračunsko klasifikacijo. Hkrati regulativni dokumenti določajo drugačno sestavo nedavčnih prihodkov. Na primer, v proračunskem zakoniku Ruske federacije so dohodki v obliki finančne pomoči, prejeti iz drugih proračunov, razvrščeni kot nedavčni prejemki. V ekonomski literaturi se prihodki iz ciljnih proračunskih sredstev imenujejo tudi nedavčni prihodki.
V skladu s klasifikacijo proračunskih prihodkov Ruske federacije, ki jo je razvil proračunski oddelek Ministrstva za finance Ruske federacije, nedavčni prihodki vključujejo:
1. Dohodki iz državnega in občinskega premoženja ali iz gospodarskih dejavnosti, vključno z:
1.1. Prihodki iz uporabe državnega in občinskega premoženja.
1.2. Dividende na delnice v državni lasti.
1.3. Dohodki iz najema državnega in občinskega premoženja, vključno z najemnino za kmetijska in nekmetijska zemljišča, zemljišča mest in krajev ter drugi dohodki iz oddajanja državnega in občinskega premoženja v najem.
1.4. Obresti, prejete od plasiranja začasno prostih sredstev v banke in kreditne institucije (namestitev sredstev na račune komercialnih bank je dovoljena pod obveznim pogojem - bančna obrestna mera ne sme biti nižja od stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije ).
1.5. Nadomestilo za izgube kmetijske proizvodnje, povezane z umikom kmetijskih zemljišč.
1.6. Prihodki od opravljanja storitev ali nadomestila za državne stroške.
1.7. Prenos dobička na Centralno banko Ruske federacije.
1.8. Plačila državnih in občinskih organizacij.
1.9. Plačilo za dodelitev kvot za ulov vodnih bioloških virov s strani skupnih podjetij in tujih pravnih oseb.
1.10. Drugi prejemki iz premoženja v državni in občinski lasti ali iz gospodarskih dejavnosti.
2. Prihodki od prodaje državnega in občinskega premoženja, vključno z:
2.1. Prihodki od privatizacije organizacij v državni lasti.
Prihodki od prodaje svojih deležev v organizacijah s strani države.
Prihodki od prodaje stanovanj.
Prihodki od prodaje državnih proizvodnih in neproizvodnih sredstev, vozil in druge opreme.
Dohodek od prodaje zaplenjenega brezlastniškega premoženja, ki je prešlo v državno in občinsko last.
3. Prihodki od prodaje državnih rezerv.
4. Prihodki od prodaje zemljišč in neopredmetenih sredstev.
5. Prejemki kapitalskih transferjev iz nedržavnih virov, tudi od rezidentov in nerezidentov.
6... Upravne takse in dajatve, vključno z:
Pristojbine, ki jih pobira prometna policija (razen glob).
Druge pristojbine, ki jih zaračunavajo državni organi za opravljanje določenih funkcij.
7.Kazni, odškodnina za škodo, vključno z:
7.1. Prejemanje zneskov za sprostitev in prodajo izdelkov, proizvedenih z odstopanjem od standardov in tehničnih pogojev.
7.2. Sankcije za kršitev vrstnega reda uporabe cen.
7.3. Zneski, izterjani od oseb, ki so storile kazniva dejanja, in pomanjkanja premoženja.
8. Prihodki iz zunanje gospodarske dejavnosti, vključno z:
Obresti za državna posojila, ki jih je Ruska federacija odobrila tujim vladam.
Prihodki od prodaje državnih delnic.
Prejemki zneskov iz centraliziranega izvoza.
Drugi prejemki iz zunanje gospodarske dejavnosti.
9. Drugi nedavčni prihodki.
Nedavčni prihodki so pomemben vir prihodkov za proračune vseh ravni in prispevajo k zmanjševanju njihovega primanjkljaja.
Struktura proračunskih prihodkov je fleksibilna in je v veliki meri odvisna od posebnih gospodarskih razmer (tabela 2).
Naloga za študente: analizirati strukturo dohodka, njihovo dinamiko, narediti zaključke .
Prihodki teritorialnih proračunov so sestavljeni iz lastnih in regulativnih.
Lastni dohodek proračuni - vrste dohodka, ki jih zakonodaja Ruske federacije v celoti ali delno stalno določa za ustrezne proračune.
To so davčni prihodki, dodeljeni ustreznim proračunom, proračuni državnih izvenproračunskih skladov z zakonodajo Ruske federacije, in nedavčni prihodki, določeni z zakonskimi predpisi, ter brezplačni transferji.
Lastni prihodki predstavljajo manjši del prihodkov teritorialnih proračunov. Za finančno zagotavljanje izpolnjevanja nalog, dodeljenih regionalnim in lokalnim oblastem, gospodarskega in socialnega razvoja območij, uravnoteženosti teritorialnih proračunov, se regulatorni prihodki prenašajo iz proračunov višje ravni na način proračunske regulacije.
Regulativni dohodek proračuni - to so zvezni in regionalni davki in druga plačila, v skladu s katerimi se določijo standardi za odbitke (v odstotkih) v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije ali lokalne proračune za naslednje proračunsko leto, pa tudi za dolgotrajno -ročna osnova (najmanj tri leta) za različne vrste tovrstnih prihodkov.
V skladu s čl. 48 Proračunskega zakonika Ruske federacije norme za odbitke na prihodkovno stran proračunov določa zakon o proračunu tiste ravni proračunskega sistema Ruske federacije, ki prenaša regulativne prihodke.
Regulativni prihodki teritorialnih proračunov vključujejo tudi transferji- sredstva, prejeta iz zveznih in regionalnih skladov za finančno podporo regij, katerih višina se izračuna po metodologiji in formuli, ki jo določi vlada.
Opozoriti je treba, da so subvencije, subvencije in subvencije kot metode razporejanja finančnih sredstev v teritorialne proračune nepopolne. Ti viri proračunskih prihodkov so brez stimulativnih lastnosti, ustvarjajo odvisno razpoloženje med lokalnimi upravami. Ta praksa prenosa sredstev ne prispeva k razvoju gospodarske iniciative lokalnih uprav, zmanjšuje njihov vpliv na gospodarske procese ozemelj in na podlagi tega zmanjšuje možnost prekomernega izpolnjevanja prihodkovne strani njihovih proračunov, slabi finančni nadzor. .
Kljub vsemu pa jih je ob upoštevanju vseh negativnih vidikov nepovratnih sredstev, subvencij in subvencij nemogoče popolnoma izključiti kot metode obdelovanja teritorialnih proračunov s potrebnimi sredstvi.
S formalnim pristopom k reševanju problema odprave subvencij teh proračunov se lahko njihov položaj poslabša. To bo povzročilo trajne denarne vrzeli in potrebo po večkratnih vlogah za posojila iz višjih proračunov, kar bo na splošno otežilo financiranje načrtovanih aktivnosti.
Zato si ni vedno in ni vedno treba prizadevati za kakršno koli nadomestitev nepovratnih sredstev, subvencij in subvencij. Nujne so v tistih naseljih, kjer zaradi prevladujočih razmer in trenutne politike na področju varstva okolja, prisotnosti zgodovinskih spomenikov in drugih razlogov gospodarskega potenciala ni mogoče razširiti do te mere, da bi zagotovili teritorialno oblikovanje dohodek. Lokalni viri ne morejo pokriti potrebnih stroškov. Primer so mesta in letoviška naselja, mesta - zgodovinski in arhitekturni rezervati, znanstveni centri in drugi. Subvencije pa bi bilo treba izdajati namensko za določene dejavnosti, za izvajanje katerih na terenu ni dovolj sredstev.
Poleg odtegljajev od državnih prihodkov in davkov, transferjev, dotacij, subvencij in subvencij so pomemben vir oblikovanja prihodkovne osnove teritorialnih proračunov tudi sredstva, prejeta iz drugih proračunov. Z medsebojnimi obračuni se del sredstev prenese iz višjega proračuna v nižji. Treba je opozoriti, da v tem primeru večina konča v proračunih nižje ravni.
Poleg davkov, ki smo jih vajeni, je v državno blagajno precejšen dobiček tudi iz nedavčnih plačil. Poglejmo, kaj je to in kakšna je vloga tega mehanizma v domačem kapitalu.
Vsi razumemo, da mora za normalno delovanje naše države prejemati sredstva, ki se zbirajo in imenujejo proračun. Nekateri zneski prihajajo od fizičnih oseb, drugi pa od pravnih oseb - to se imenuje donos na kapital.
Napačno je prepričanje, da se državna blagajna polni le z obveznostmi oseb in drugimi dolžnostmi. Zato se v sodobni praksi tovrstni prihodki delijo na davčne in nedavčne proračunske prihodke. Kako nastanejo?
Sprva gre velika masa prejemkov v organe lokalne samouprave, a tam zamuja le tretjina tega zneska, preostali del sredstev pa se nakaže v državno blagajno.
Pravzaprav je ta proces precej zapleten in zahteva celosten pristop k njegovemu obravnavi, vendar ga poskusimo ugotoviti.
Če pogledate ta mehanizem v globalnem kontekstu, lahko vidite vse malo drugače. Ste se kdaj vprašali, zakaj so nekatere države bolj razvite, njihove ulice pa oplemenitene, nezaščiteni segmenti prebivalstva pa živijo v večji blaginji kot v drugih?
Davčni in nedavčni proračunski prihodki ter njihova višina so v veliki meri odvisni od stopnje interakcije med državnimi vzvodi in subjekti plačnika. Pomembno vlogo imajo tudi dejavniki, kot so proizvodni in tehnični razvoj znotraj države, politični motorji, raven odnosov v družbeno-ekonomskem vidiku države.
Zato zgornje komponente pomembno vplivajo ne le na trenutni obseg zakladnice, temveč tudi na stopnjo nacionalnega bogastva kot celote.
Tako smo preučili, od česa je lahko odvisna blaginja države in možnosti njenega povečanja. Naša glavna naloga pa je opredeliti in razkriti pojem »nedavčni proračunski prihodki«, razjasniti pa moramo tudi njihovo strukturo in vlogo.
Po veljavni zakonodaji v to kategorijo spada precej impresivna skupina prihodkov, zato je napačno domnevati, da davkoplačevalci podpirajo državno blagajno.
Nedavčni proračunski prihodki vključujejo različne vrste in vrste odtegljajev, ki smiselno gredo na proračunske račune. Zato je temu konceptu precej težko dati nekakšno univerzalno in lakonično opredelitev in edina stvar, ki jo je mogoče spraviti pod skupni imenovalec pri teh plačilih, je, da nobeno od njih ni davek.
Za boljše razumevanje trenutne slike si oglejmo njihove sorte.
Torej, ugotovili smo, kakšna je struktura nedavčnih proračunskih prihodkov, zdaj pa poskusimo izpostaviti glavne vire, iz katerih naša država ustvarja dobiček:
Kot lahko vidimo, ta kategorija dobička zavzema precejšnjo nišo v državni blagajni. Vendar pa v zvezi s tem obstaja nekaj protislovij: nekateri znanstveniki menijo, da "drugi" prejemki, torej nedavčni proračunski prihodki, državi ne morejo prinesti tako velikega dobička.
Poskusimo razdeliti državne prihodke po kategoriji uporabe. Nedavčni prihodki regionalnega proračuna so finančni tokovi, ki se nepovratno in brezplačno knjižijo na račune regionalnega pomena za nadaljnjo uporabo za ciljne potrebe.
Regionalni dohodek se praviloma dopolnjuje z naslednjimi viri:
Kar zadeva glavne vire dohodka, se lokalni dohodki praktično ne razlikujejo od regionalnih, z izjemo zadnjih dveh postavk - prejemkov za onesnaževanje zraka in prekomerne uporabe gozdnih virov države, ki se plačajo na regionalne račune.
Toda poleg tega se nedavčni prihodki lokalnih proračunov oblikujejo tudi iz naslednjih finančnih tokov:
Kljub temu, da nedavčni proračunski prihodki nimajo jasno načrtovanega algoritma in metodologije za izračun prihodkov, jih težko imenujemo obvezni.
V sodobni praksi je običajno, da se takšna plačila nanašajo na pretežno prostovoljna, saj niso vedno obvezna in lahko predstavljajo brezplačen prenos finančnih tokov. Torej, tudi če je plačilo obvezno, potem za razliko od davčnega prinaša za plačnika neko korist - pa naj gre za delo ali storitve.
Poleg tega nedavčni proračunski prihodki vključujejo lastnosti, kot sta pravilnost in stabilnost, z izjemo tistih kategorij, ki so določene z ugotovitvijo o dejstvu kršitve kazenskih in upravno-pravnih norm in predstavljajo globe in različne kazni.
In končno, nedavčni prihodki so mobilni - lahko napolnijo zakladnico ene regije v tem poročevalskem obdobju in druge v naslednjem.
Da bi nedavčni proračunski prihodki prinesli največjo korist državni blagajni, je treba sprejeti ukrepe za povečanje in ohranjanje njihove učinkovitosti, česar v naši državi očitno ne opazimo.
Zdaj se denimo aktivno izvaja program privatizacije in likvidacije državnih podjetij, kar pomeni, da se fizičnim osebam prodaja impresivno število stavb, sicer pa bi jih lahko oddajali v najem in prinašali sistematične dobičke.
Poleg tega je treba izvesti popisne ukrepe državnega premoženja, da bi jasno razumeli, katero premoženje ni vključeno in miruje, ne da bi prineslo dohodek.
Pomemben ukrep za izboljšanje učinkovitosti je tudi ureditev odnosov znotraj medresorskih organizacij, da se zavetišče nekaterih posameznikov izključi iz plačevanja obveznih prispevkov.
Proračunski prihodki so sredstva, prejeta brezplačno in nepreklicno v skladu z zakonodajo Ruske federacije, s katerimi razpolagajo državni organi Ruske federacije, sestavne enote Ruske federacije in občine (6. člen BC RF).
Struktura proračunskih prihodkov proračunskega sistema Ruske federacije je zapisana v proračunski zakonodaji.
Proračunski prihodki so razdeljeni na tri vrste:
davčni prihodki;
nedavčni prihodki;
Nepovratni in neodplačni prenosi (člen 41 RF BC).
Davčni prihodki so zvezni, regionalni in lokalni davki in pristojbine, katerih seznam je opredeljen v čl. 13, 14 in 15 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega so kazni in kazni, ki jih določa davčna zakonodaja, povezane z davčnimi dohodki.
Proračunski zakonik Ruske federacije vsebuje seznam davčnih prihodkov zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije, proračunov naselij, občinskih okrožij in mestnih okrožij (členi 50, 56, 61, 61 1, 61 2) .
Osrednje mesto v sistemu prihodkov katerega koli proračuna proračunskega sistema zasedajo davčni prihodki.
Davčni prihodki so razmejeni med proračuni različnih ravni proračunskega sistema v skladu z davčno in proračunsko zakonodajo.
Davčni zakonik Ruske federacije (členi 12-15, 18) določa zvezne, regionalne in lokalne davke in pristojbine ter posebne davčne režime.
Po BC RF se vsi regionalni davki v celoti plačajo v proračune zadevnih subjektov (člen 56). Prav tako se vsi lokalni davki v celoti plačajo v ustrezne lokalne proračune (členi 61, 611, 612 RF BC).
Zvezni davki, pa tudi davki in pristojbine, ki jih predvidevajo posebni davčni režimi, so razmejeni med zveznim proračunom, proračunom sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnimi proračuni.
Razlikovanje zveznih davkov med proračuni različnih ravni proračunskega sistema je narejeno na podlagi standardnih (odstotnih) odbitkov. Hkrati so ti standardi zapisani v RF BC in so enotni in stalni za proračune različnih ravni proračunskega sistema Ruske federacije.
Torej, v čl. 50 BC RF določa davčne prihodke zveznega proračuna, ustvarjene iz zveznih davkov in pristojbin, ter davke in pristojbine, ki jih predvidevajo posebni davčni režimi.
V čl. 56 BC RF določa davčne prihodke proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije. Oblikujejo se na račun regionalnih davkov (člen 14 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki se v celoti pripišejo, kot tudi standardov za odbitke od zveznih davkov in pristojbin.
V čl. 60, 601, 602 Proračunskega zakonika Ruske federacije se določijo davčni prihodki proračunov naselij, občinskih okrožij in proračunov mestnih okrožij.
Vsi ti proračuni se oblikujejo na račun lokalnih davkov (člen 15 Davčnega zakonika Ruske federacije), pa tudi standardov za odbitke od zveznih davkov in pristojbin ter davkov, ki jih določajo posebni davčni režimi.
Subjekti Ruske federacije in občinskih okrožij lahko določijo standarde za odbitke od zveznih, regionalnih in s tem lokalnih davkov in pristojbin, prejetih v njihove proračune. Te norme odbitkov se nanašajo na lokalne proračune in zlasti na proračune naselij. Določiti je treba zgornje stopnje odbitka:
a) v zakonodaji sestavnega subjekta Ruske federacije, ki se izračuna za neomejeno obdobje veljavnosti. Biti morajo enaki za vsa naselja in občinske četrti, za katere so namenjeni;
b) v normativnih pravnih aktih predstavniških organov občinskih okrožij, zasnovanih za neomejeno obdobje veljavnosti. Ti standardi bi morali biti enaki za vsa naselja občinskega okoliša.
Postopek za vzpostavitev navedenih standardov je opredeljen v čl. 58 in 63 pr.n.št. RF.
Nedavčni dohodek je:
a) dohodek iz uporabe premoženja v državni ali občinski lasti,
b) prihodki od plačanih storitev, ki jih opravljajo proračunske institucije, c) sredstva, prejeta kot posledica uporabe ukrepov civilne, upravne in kazenske odgovornosti, vključno z globami, zaplembami, odškodninami, kot tudi sredstva, prejeta kot odškodnina za škodo, povzročeno Ruska federacija, sestavne enote Ruske federacije in občine ter drugi zneski obveznega umika,
d) drugi nedavčni prihodki.
K prvi skupini nedavčnih dohodkov, t.j. dohodek iz uporabe državnega ali občinskega premoženja vključuje:
najemnina od najema nepremičnine v državni ali občinski lasti;
obresti na stanja proračunskih sredstev na računih pri kreditnih institucijah;
sredstva, prejeta od prenosa premoženja, ki je v državni ali občinski lasti, pod varščino, v skrbništvo;
plačilo za porabo proračunskih sredstev, ki jih drugi proračuni zagotavljajo pravnim osebam in tujim državam na povratni in plačani osnovi;
dividende na delnice v lasti Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije in občin;
del dobička poslovnih partnerstev in podjetij, v kapitalu katerih sodelujejo Ruska federacija, sestavni subjekti Ruske federacije ali občine;
del dobička državnih in občinskih enotnih podjetij;
dohodek iz podjetniške ali druge dejavnosti;
drugi prihodki.
Druga skupina nedavčnih dohodkov, tj. prihodki od plačanih storitev proračunskih institucij vključujejo:
plačilo za posredovanje podatkov v enotnem državnem registru davkoplačevalcev;
plačilo za obravnavo peticij, ki jih predvideva protimonopolna zakonodaja;
plačilo za posredovanje informacij v enotnem državnem registru pravnih oseb in enotnem državnem registru samostojnih podjetnikov;
plačilo za storitve, ki jih opravi Gokhran Rusije;
druge plačljive storitve.
Tretja skupina nedavčnih dohodkov vključuje:
globe zaradi uporabe ukrepov upravne in kazenske odgovornosti;
globe, zaplembe in odškodnine, prejete kot posledica uporabe ukrepov civilne odgovornosti. Vendar je treba upoštevati, da vsi ti zneski gredo v proračun le, če so kršene pravice Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije ali občin, ki jih določa civilno pravo.
Za globe velja pravilo: knjižijo se v dobro lokalnega proračuna na lokaciji subjekta, ki je sprejel odločitev o naložitvi globe. V nasprotnem primeru lahko to določa NKRF ali drugi zvezni zakoni.
Četrta skupina - drugi nedavčni proračunski prihodki vključujejo zlasti:
del dobička Centralne banke Ruske federacije;
dohodek od prodaje državnega ali občinskega premoženja;
carine, carine itd.
Seznam nedavčnih prihodkov v dobro zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov je naveden v čl. 50, 57, 62 BKRF.
Nevračljivi in neodplačni prenosi vključujejo:
finančna pomoč iz proračunov drugih ravni v obliki nepovratnih sredstev in subvencij. Iz zveznega proračuna se finančna pomoč dodeli proračunom sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnim proračunom; iz proračunov sestavnih enot Ruske federacije - v lokalne proračune. Poleg tega finančna pomoč poteka v sistemu lokalnih proračunov;
dodelitev subvencij iz zveznega in (ali) regionalnega odškodninskega sklada ter iz lokalnih proračunov;
drugi brezplačni in nepovratni prenosi med proračuni proračunskega sistema Ruske federacije;
brezplačni in nepreklicni transferji iz proračunov državnih zunajproračunskih skladov;
brezplačni in nepreklicni prenosi fizičnih in pravnih oseb, mednarodnih organizacij in tujih vlad, vključno s prostovoljnimi donacijami (člen 5 41. člena RF BC).
Brezplačni in nepovratni prenosi so prihodek proračuna, v katerega so knjiženi.
Zgornji proračunski prihodki se letno odražajo v zveznem zakonu o zveznem proračunu za proračunsko leto, v zakonih sestavnih subjektov Ruske federacije in sklepih predstavniških organov občin o proračunih za proračunsko leto.
S praktičnega vidika je zelo pomemben trenutek, ko se prihodki knjižijo v proračun. Sredstva se štejejo za knjižena v proračun od trenutka, ko Banka Rusije ali kreditna institucija izvede kreditne operacije (obračunavanje sredstev na računu izvršnega organa proračuna - 2. člen 40. člena BC RF). Upoštevati je treba, da trenutek knjiženja prihodkov v proračun ne sovpada s trenutkom vplačila prihodkov v proračun. Davčni prihodki se štejejo za vplačane v proračun od trenutka, ko se nalog za plačilo davka pošlje banki (če je na računu zavezanca zadostno stanje v gotovini), če je davek plačan v gotovini, pa od trenutka, ko je davek plačan v gotovini. znesek denarja se položi na banko itd. (člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nedavčni dohodek in drugi prejemki se štejejo za plačane v proračun od trenutka, ko so sredstva bremenjena plačnikovega računa pri kreditni instituciji (člen 1 40. člena RF BC).
Teoretično lahko proračunske prihodke razdelimo na lastne in nelastne.
Večina prihodkov, ki jih prejmejo proračuni različnih ravni proračunskega sistema Ruske federacije, so njihovi lastni prihodki (člen 47 Proračunskega zakonika Ruske federacije). Tej vključujejo:
a) davčni prihodki, knjiženi v proračun v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije in zakonodajo o davkih in pristojbinah Ruske federacije;
b) nedavčni prihodki v dobro proračuna v skladu z zakonodajo
c) brezplačne in nepovratne prenose, razen subvencij iz Zveznega odškodninskega sklada in (ali) regionalnih odškodninskih skladov.
prihodki vključujejo skoraj vse vrste proračunskih prihodkov na vsaki ravni proračunskega sistema, razen takšnih vrst neodplačnih in nepreklicnih transferjev, kot so subvencije iz Zveznega odškodninskega sklada in (ali) regionalnih odškodninskih skladov (člen 47 RF BC).
Proračunski zakonik Ruske federacije ne opredeljuje "lasnih proračunskih prihodkov". Medtem pa nam funkcionalna analiza lastnih proračunskih prihodkov in njihova primerjava s subvencijami iz kompenzacijskih skladov omogoča, da trdimo, da proračunski prihodki, ki zagotavljajo izvajanje odhodkovnih obveznosti Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije, občin, sprejetih v okviru lastnih moči, so lastne.
Z drugimi besedami, lastni prihodki proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije so tisti, ki zagotavljajo odhodkovne obveznosti sestavnega subjekta Ruske federacije, ki jih je določila z ustreznimi regulativnimi akti, in lastne prihodke lokalne skupnosti. proračun so tisti, ki zagotavljajo odhodkovne obveznosti ustreznega lokalnega proračuna, ki jih prav tako določijo z ustreznimi regulativnimi akti. ...
Nelastniški dohodki vključujejo dohodke, ki zagotavljajo odhodkovne obveznosti sestavnih subjektov Ruske federacije, občin v okviru pooblastil, ki so jim jih prenesele druge ravni oblasti.
Z drugimi besedami, neustrezni prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije oziroma lokalnih proračunov prihajajo iz zveznih oziroma regionalnih odškodninskih skladov za izvajanje "prenesenih pooblastil" sestavnega subjekta Ruske federacije in občinska tvorba. Na primer, v skladu z zakonom o zveznem proračunu za leto 2005 pooblastila, ki jih Ruska federacija prenese na sestavne subjekte Ruske federacije, vključujejo pooblastila za financiranje zakonov, ki jih je sprejela Ruska federacija. Med temi zakoni: zakoni "o veteranih", "o socialni zaščiti invalidov v Ruski federaciji", "o socialni zaščiti državljanov, izpostavljenih sevanju zaradi černobilske nesreče" itd.
