Spremembe davčnih prihodkov v proračune Ruske federacije. Vrste davkov, struktura davčnih prihodkov v proračunu. Nenavadni davki v različnih državah

V tržnem gospodarstvu vse vrste davkov na vseh ravneh javne uprave predstavljajo prevladujoči del proračunskih prihodkov. Sistem ločevanja davkov na ravni moči zagotavljajo vajo, stanje regulativne funkcije, ki omogoča, da vpliva na socialne in gospodarske procese v državi.

Razmislite o strukturi pretoka zveznih davkov zveznemu proračunu Ruske federacije za obdobje 2009-2011 v skladu s tabelo 2.2.1.

Tabela 2.2.1 Sprejem TSP, ki ga upravlja Zvezna davčna služba davkov v konsolidirani proračun Ruske federacije v obdobju 2009-2011.

Vstop v konsolidirani proračun				Sprememba, %

Skupno sprejeto
vključno z:
Organizacije
Davek od dobička posameznikov
Davek na dodano vrednost na blago (dela, storitve), ki se izvajajo na ozemlju Ruske federacije

Davki na nepremičnine
Davki in pristojbine ter redna plačila za uporabo naravnih virov
vključno z: mineralni rudarski davek
Drugi davki in pristojbine

Od tabele 2.2.1 je mogoče videti, v celotnem analiziranem obdobju obdavčitve davkov v konsolidirani proračun, sistematično povečal, kar dokazuje podatke FNS.

V letu 2010 je prečiščeni proračun prejel 7 bilijonov. 662,9 milijarde rubljev, kar je 21,9% več kot v letu 2009 (6 bilijonov. 268,2 milijarde rubljev). V letu 2011 so prejemki znašali 9 bilijonov. 702,9 milijarde rubljev, kar je 26,6% več kot v letu 2010.

Zvezni davki in pristojbine 6823,3 milijarde rubljev so v letu 2010 prejeli konsolidirani proračun Ruske federacije (89,1% celotnih davčnih prihodkov), regionalni - 497,7 milijarde rubljev (6,5%), lokalno - 131, 6 milijard rubljev (1.7 %), davki s posebnim davčnim režimom - 207,0 milijarde rubljev (2,7%).

Vidno dinamika davčnih prihodkov v okviru nekaterih vrst davkov je predstavljena na sliki 1.

Sl. eno

Slika 1 kaže, da se je v obravnavanem obdobju davek na dohodek večinoma povečal, znesek davkov in pristojbin in redna plačila za uporabo naravnih virov pa se je znatno povečala.

Prejem davka na dohodek v konsolidiranem proračunu Ruske federacije je v letu 2010 znašal 1774,4 milijarde rubljev in se je v primerjavi z letom 2009 povečal za 40,3%. V letu 2011 je prejem davka na dobiček organizacij znašal 2270,5 milijarde rubljev in se je v primerjavi z letom 2010 povečal za 28,0%. V strukturi davčnih prihodkov na ta davek v letu 2011 se je delež dohodnine organizacij v primerjavi z letom 2010 od 23,1 do 23,4%.

V letu 2010 je prečiščeni proračun Ruske federacije (konsolidirani proračuni konstitutivnih subjektov Ruske federacije) prejel 1789,6 milijarde rubljev davčnih prihodkov posameznikov, kar je za 7,5% več kot v letu 2009. V letu 2011 je konsolidirani proračun Ruske federacije prejel 1995.8 milijard rubljev tega davka, kar je za 11,5% več kot v letu 2010.

V letu 2010 je konsolidirani proračun Ruske federacije prejel trošarinske davke na trošarinsko blago (proizvode), proizvedene na ozemlju Ruske federacije, v višini 441,4 milijarde rubljev, kar je 34,8% več v primerjavi z letom 2009. Glavni del prihodkov (85,9%) so zagotovili trošarinske davke na tobačne izdelke, avtomobilski bencin, pivo, alkoholne izdelke z volumskim frakcije etilnega alkohola več kot 25% (z izjemo vin). V letu 2011 so bile prejeti trošarinske davke na trošarinskem blagu (proizvode) v višini 615,3 milijarde rubljev, kar je 39,4% v primerjavi z letom 2010.

V letu 2010 je prejetje plačila za rudarstvo 1406,3 milijarde rubljev, kar je 33,4% v primerjavi z letom 2009. Delež prihodkov od davka od dohodka je bil 90,1% in se je v primerjavi s preteklim letom povečal za 1,4 odstotne točke. V letu 2011 je prejetje tega davka znašalo 1994.6 milijard rubljev, kar je 41,8% v primerjavi z letom 2010.

Iz podatkovne tabele 2.2.1 je razvidno, da so se pojavile nekatere spremembe v davčni strukturi. Tako je v letu 2009 glavni delež vseh prihodkov padel na davek na dohodek posameznikov, v letu 2011 pa glavna delnica pade na dobiček organizacij. Delež DDV v skupnem znesku davčnih prihodkov se postopoma zmanjšuje z 19,3% na 18,1%, delež trošarin pa se je povečal s 5,2 na 6,3%, kar je posledica zmanjšanja davčne obremenitve davka na dodano vrednost in povečanja V alkoholnih trošarinah in tobačnih izdelkih. Delež davkov in pristojbin ter rednih plačil za uporabo naravnih virov se je v letu 2011 povečal s 17,2% na 21,5%, kar je posledica povečanja cene nafte.

Struktura davčnih prihodkov je predstavljena na slikah 2 - 4.

Sl. 2. \\ T

Slika 2 kaže, da je v davčni strukturi v letu 2009 glavni delež pade na davek na dohodek posameznikov (26,6%) in na dohodnino (20,2%) v tretjem mestu - davek na dodano vrednost (19, 3%). Najmanjši delež pade na druge davke in pristojbine (2,4%).

Sl. 3.

Na sliki 3 je razvidno, da je v strukturi davkov v letu 2010, kot tudi v letu 2009, glavni delež pade na davek od dohodka (23,4%) in davek na dobiček organizacij (23,1%), na tretjem mestu - davek na dodano vrednost (18,1%).

Sl. Štiri.

Slika 4 kaže, da je v letu 2011 večina proračuna prihodkov, ki jo upravlja Zvezna davčna služba Rusije, zagotavlja davek na dohodek od dohodka (23,4%), prihodki od davka na rudarstvo (21,5%).

Prejemki davka na dohodek v konsolidirani proračun Ruske federacije kot celote za obdobje se je zmanjšal za 6% (s 26,6% na 20,6%). Zmanjšanje davčnih prihodkov posameznikov je bilo posledica:

1) Zmanjšanje kontingenta davčnih plačnikov zaradi rasti števila brezposelnih;

2) zmanjšanje dohodka, ki ga davkoplačevalci prejmejo v obliki dividend iz kapitalske udeležbe v dejavnostih organizacij, ki so posledica ukrepov za omejitve ukrepov v okviru krize velikosti izplačane dividende;

3) zmanjšati prejem davkov od dohodka, pridobljenega v obliki vseh vrst dobitkov, saj se je število promocij in kampanj močno zmanjšalo;

4) pojav inovacij socialnega značaja, izraženo v povečanju davčnih odbitkov na dohodnino dohodnine:

Mejna vrednost dohodka, ki daje pravici do odbitka 400 rubljev. povečala na 40000 rubljev. Ta ukrep je povzročil znatno izgubo prihodkov proračunov regij, vendar praktično ni vplival na finančni položaj davkoplačevalcev, saj je davčni dobiček le 52 rubljev. na mesec.

Standardni davčni odbitki za otroke, se je povečal s 600 na 1000 rubljev, vrednost praga dohodka, ki daje pravici do odbitka, znašala 280.000 rubljev, namesto 40000 rubljev. Vendar ta ukrep ne bo vplival na demografske razmere, 130 rubljev. Gospodarstvo davkov ne bo pomagalo staršem, da bi dvignili otroka. Navedeni ukrep ima izredno negativen vpliv na proračunske prihodke.

Davčna olajšava za nepremičnine v zvezi s pridobivanjem ali gradnjo) stanovanjske stavbe, stanovanj, sobe ali delnic v njih se je povečala s 10.000.000 na 2000.000 rubljev.

V letu 2009 se je davčni sistem Ruske federacije znatno poškodoval v finančni krizi. Skupno z zmanjšanjem proizvodnje in cen se je zmanjšala davčne osnove, kar je privedlo do močnega zmanjšanja davčnih prihodkov proračunov vseh ravni proračunskega sistema, tako na splošno kot za posamezne davke. Za leto 2009 je zmanjšanje prejema davčnih prihodkov k proračunskemu sistemu Ruske federacije, vključno z državnimi izplačilnimi sredstvi, na davke, ki jih upravlja Zvezna davčna služba, v primerjavi z letom 2008 znašala 21,2%, konsolidiranemu proračunu Ruske federacije - 24,9% ,. Vodja za zmanjšanje davčnih prihodkov - davek na dobiček organizacij. Zvezni proračun za leto 2009 je prejel 23,1% davka v primerjavi z ravnjo lanskega leta, in v konsolidiranih proračunih regij - 56,7%.

Že v letu 2010 se je stanje spremenilo in davčni prihodki na proračun dinamično rasel v celotnem analiziranem obdobju, za vse vrste davkov.

Tako je razvidno iz zgoraj navedenih podatkov, ki v obravnavanem obdobju obstaja dinamično povečanje davčnih prihodkov kot na splošno in v posameznih izdelkih. To je bilo posledica dejstva, da je država v letu 2010 prišla iz recesije in proizvodnje se je začela razvijati.

Pošljite svoje dobro delo v bazi znanja, je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja v svojem študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.

Objavljeno by. http://www.allbest.ru/

Ministrstvo za Rusko federacijo za civilno zaščito, izredne razmere in odpravo nesreče

Akademija državnih požarnih služb

Moskva 2015.

Vrste davkov, struktura davčnih prihodkov v proračun

Izvedeno:

Študentski tečaji

skupine 3.5213 FPOU.

LYSENKO A.R.

Preverjeno: V.N. Sapozhnikov

Uvod

1.1 Osnovne davčne funkcije

2. Vrste davkov

2.1 Neposredni in posredni davki

3. Proračunski davčni prihodki

Zaključek

Uvod

Davki so potrebna povezava gospodarskih odnosov v družbi od nastanka države. Razvoj in spremembo oblik državne naprave vedno spremlja preoblikovanje davčnega sistema. V sodobni civilizirani družbi so davki glavna oblika državnih prihodkov. Poleg tega izključno finančna funkcija se davčni mehanizem uporablja za gospodarski vpliv države za socialno proizvodnjo, njeno dinamiko in strukturo, na stanje znanstvenega in tehnološkega napredka.

Glavni vir dohodkovnih proračunov vseh ravneh v Ruski federaciji je davčni prihodki od pravnih oseb in posameznikov. Davčne prihodke držav se oblikujejo zaradi novih stroškov, ustvarjenih v proizvodnem procesu. Gospodarska vsebina davkov je izražena v razmerju med državnimi in gospodarskimi subjekti (posamezniki in pravnimi osebami) o oblikovanju javnih financ. Davčni odnosi kot del finančnih odnosov so v stalni spremembi.

Davki so eden od glavnih načinov oblikovanja proračunskih prihodkov. Praviloma se davki zaračunavajo, da zagotovijo solventnost različnih ravni državne moči. Vse davčne sorte je velik in pomemben kompleks, v katerem je lastna klasifikacija.

Namen tega povzetka je preučiti vse vrste davkov in davčnih prihodkov proračuna Ruske federacije.

Predmet študije v povzetku - proračunski davčni prihodki.

Predmet raziskav v povzetku - davki.

1. Davki, njihove funkcije in pomene

Davek - obvezno, posamično brezplačno plačilo, ki ga državni organi na različnih ravneh od organizacij in posameznikov prisilijo, da se finančna podpora za dejavnosti države in (ali) občin.

Davki je treba razlikovati od pristojbin (dolžnosti), katerih zbiranje ni brezplačne, vendar je pogoj za Komisijo nekaterih ukrepov v zvezi s svojimi plačniki.

Kombinacija uveljavljenih davkov, kot tudi načel, oblik in metod njihove ustanovitve, sprememb, odpovedi, izziv in nadzora tvorijo davčni sistem države.

Veliko ekonomistov, tako sovjetske kot tuje, so dali opredelitev davkov. Zanima me naslednje:

Ya. Targulov, ruski sovjetski ekonomist: "Davek je takšna oblika državnih prihodkov ali drugih socialno-kompulzivnih enot, ko so ti prihodki, ki jih prejmejo od premoženja državljanov, enostranska žrtev, ne da bi prejemali enakovredne, tok iz narave Navaja kot organ in služijo zadovoljevanju javnih potreb. "

Nikolay Turgenev, ruski ekonomist (1818): "Davki so bistvo sredstev za doseganje cilja družbe ali države, to je cilje, ki jih ljudje predlagajo pri povezovanju svoje družbe ali pri pripravi držav. Temelji na Vlada in pravica vlade, da zahtevajo filtre od ljudi.. Ljudje, ki so povezani z družbo in predajajo vlado vladi Verkhovnae, mu je izročil pravico in pravico, da zahtevajo davke. "

A.A. Sokolov (1928): "V skladu z davkom, morate razumljivo prisilno zbirko, ki se zaračunava z državno močjo iz posameznih gospodarskih ali kmetijskih gospodarstev za kritje stroškov, ki jih je proizvedla, ali da bi dosegli kakršne koli naloge gospodarske politike, ne da bi zagotovila plačnika svoje posebne ekvivalent."

1.1 Osnovne davčne funkcije

Davki se izvajajo istočasno štiri glavne funkcije: fiskalna, distribucija, regulacija in nadzor, ki so predstavljeni na sl. 1.1.

Sl. 1.1 Davčne funkcije v Ruski federaciji

1.2 Učinek davkov na gospodarstvo

Država lahko vzpostavi davke iz različnih razlogov: od prerazporeditve dohodka prebivalstva za odpravo zunanjih ekonomskih učinkov. Vpliv davkov se lahko šteje za mikro in na makroekonomskih ravneh.

Zmanjšanje davkov spodbuja rast, tako agregatno povpraševanje kot kumulativno ponudbo.

Manj davkov, ki jih morate plačati, bolj razpoložljivi dohodek od gospodinjstev za porabo. Tako se skupna poraba povečuje, in posledično agregatno povpraševanje. Zato vlade zmanjšujejo davke, ko izvajajo spodbujanje gospodarskih politik, ki je, ko je cilj države, da država iz dna gospodarskega cikla. Zato gospodarska politika zadrževanja pomeni povečanje davkov, da bi odpravili "pregrevanje gospodarstva".

Podjetja dojemajo davčno povečanje kot dodatne stroške, kar vodi do dejstva, da zmanjšajo predlog svojega blaga. Na splošno zmanjšanje predlogov podjetij vodi do zmanjšanja agregatne ponudbe. Tako je znesek davka obratno sorazmeren z obsegom kumulativne oskrbe.

2. Vrste davkov

Različni davki niso podrobnosti v ločenih skupinah gospodarskih subjektov, poleg tega pa se zaračunavajo različno. Obstaja več klasifikacij davčnih vrst. Uvrščeni so po predmetih, temah in naravi obdavčitve. Prvi vključuje neposredne in posredne davke, drugi - osrednji in lokalni, tretji pa so progresivni, sorazmerni in regresivni.

2.1 Neposredni in posredni davki

Neposredni davki so davki, ki jih država zaračunava neposredno iz dohodka (plače, dobička, obresti) ali iz lastnine davčnega zavezanca (zemljišča, zgradbe, vrednostni papirji).

V primeru neposredne obdavčitve plačnik izda plačnik neposredno v zakladnici.

V Ruski federaciji deluje naslednji sistem osnovnih neposrednih davkov:

· Neposredni davki, ki imajo pravne osebe;

· Neposredni davki, ki se zaračunavajo s posamezniki (prebivalstvo).

Seznam blaga (dela, storitev), izvzetih iz davka, je določen z zakonom.

Ta seznam je ena po vsej Ruski federaciji. Izhaja iz storitev DDV na področju nacionalnega izobraževanja, povezanega z izobraževalnim in proizvodnim procesom; storitve oskrbe za bolnike in starejše; ritualne storitve pogrebnega urada; storitve kulturnih in umetnostnih ustanov, verskih združenj; Gledališki spektakularni, športni in drugi zabavni dogodki.

Izpuščena iz pristojbine DDV je tudi raziskava in razvojno delo, ki se izvaja na račun državnega proračuna, in odškodninska dela, ki jo opravljajo agencije nacionalnega izobraževanja.

Sorte neposrednih davkov so predstavljene na sl. 2.1.

Sl. 2.1. Vrste neposrednih davkov in njihova opredelitev

Posredni davki so davki na blago in storitve: davek na dodano vrednost; trošarine (davki, ki so neposredno vključeni v ceno blaga, tarife ali storitev); za dediščino; O transakcijah z nepremičninami in vrednostnimi papirji in drugimi. Delno so ali v celoti prenesene na ceno blaga ali storitev. Lastnik blaga ali storitev, ko se izvajajo prejme davčne zneske, ki prenesejo državo. V tem primeru je razmerje med plačnikom in državo posredovano s predmetom obdavčitve.

V primeru neposredne obdavčitve plačnik izda plačnik neposredno v zakladnici. Z posrednim obdavčitvijo, znesek davka, ki ga je prejel lastnik (prodajalec) blaga ali storitev med izvajanjem od kupca, navaja država. Zato formalno posredni davek plača lastniku (prodajalcu) blaga, resnično - njegovega kupca.

Prednosti in slabosti posrednih davkov.

Glavna pomanjkljivost posrednih davkov je, da ko gre za uporabno sposobnost plačnikov, je treba presoditi na podlagi motečega trenutka, s stroški ali porabo osebe, medtem ko prava plačilna zmogljivost ni vedno in ne v celoti ustrezajo ta trenutek. Nato je v posrednem obdavčevanju zelo težko zagotoviti enotnost obdavčitve. Ko je predmet bistvenih elementov pokrit, so posredni davki postali obratno sorazmerni s plačilnimi sredstvi.

Po drugi strani pa posredni davki pomagajo izvesti skupnost obdavčitve, ki se s sedanjim skladiščem nacionalnega gospodarstva, neplačano občasno, s pomočjo enega neposrednega znižanja dohodka in kapitala; Posredni davki se razlikujejo po primerjalni neobčutljivosti za plačnika in omogočajo zbiranje sredstev za pokrivanje velike moderne vladne porabe.

Nekateri se nanašajo na prednosti posrednih davkov in dejstvo, da se ti davki izplačajo, kot bi prostovoljno in da se ne razširjajo na prihranke deleža dohodka, prispevajo k nagibanje. Toda to ni mogoče obravnavati s temami bistvenega pomena, v katerih ne more biti vprašanje prostovoljnega plačila.

Glavna prednost posrednih davkov je njihove visoke fiskalne lastnosti, ki pojasnjuje široko in močan razvoj teh davkov.

Razmerje neposrednih in posrednih davkov.

Ocena razmerja med neposrednim in posrednim obdavčitvijo v Rusiji je bistvenega pomena ne le v smislu izbire prednostnih nalog davčne politike, ampak tudi v smislu možnosti uporabe tujih izkušenj. Proračun davka

Za ustvarjanje učinkovitega in trajnostnega davčnega modela Rusije je treba določiti optimalno raven razmerij posrednega in neposrednega obdavčitve, in sicer: njihovo sodelovanje delnic. Poleg tega je treba ovrednotiti vpliv in razmerje davčnih vrst v okviru teh dveh davčnih skupin, to je, da pride do njihove optimalne vrednosti (davčna obremenitev, ki bi bila ugodna za davkoplačevalca in sprejemljiva za državo).

V tujini se razlikujejo štirje osnovni modeli davčnih sistemov, odvisno od njihove usmeritve na neposredne in posredne davke.

Model Anglo-Saxon je osredotočen na neposredne davke posameznikov, delež posrednih davkov pa je zanemarljiv. Ta model se uporablja v ZDA, Avstraliji, Veliki Britaniji, Kanadi in drugih državah.

Za model EuroContine je značilen velik delež odbitkov socialnega zavarovanja, pa tudi znaten delež posrednih davkov: ukor davkov večkrat manj dohodkov iz posrednega. Na primer, v Nemčiji je delež prihodkov iz socialnega zavarovanja 45% proračunskih prihodkov, od posrednih davkov - 22%, in od neposrednih davkov - le 17%. Podobni kazalniki in druge države so se osredotočile na ta model - Nizozemska, Francija, Avstrija, Belgija. Latinski ameriški model je osredotočen na pokrivanje tradicionalnih posrednih davkov, ki je posledica visoke ravni inflacije. Čile, Bolivija, Peru.

Mešani model, ki združuje druge modele, se uporablja v mnogih državah. Države se odločijo za diverzifikacijo strukture dohodka, se izogibajte proračunski odvisnosti od ločene vrste ali davčne skupine. Posebna značilnost je pomembna prednost neposrednih davkov od organizacij nad neposrednimi davki posameznikov.

Ruski davčni sistem je predstavnik latinskoameriških in EuroContinental modelov, tj. Zanj je značilna prednostna naloga porazdelitve davčne obremenitve posrednih davkov na poslovanje (približno 70%).

V Rusiji objektivno uveljavljenih gospodarskih razmer vam ne omogočajo krmarjanja po modelu Anglo-Saxon, zdaj pa obstajajo resnične možnosti za prehod na mešani model distribucije davčne obremenitve, v katerem bi neposredni davki na dohodek in posredni davki na poslovanje Porazdeli se približno v skupnih davčnih prihodkih na proračun in sredstva za izplačilo proračuna.

Za enotno porazdelitev neposrednih in posrednih davkov je treba izračunati in vzpostaviti določeno stanje, saj morajo posamezni davki in honorarji produktivno obstajati in davčni sistem kot celoto - s tujim gospodarskim okoljem. Izkušnje tujih držav je mogoče uporabiti, vendar je najpomembnejše - ob upoštevanju posebnosti gospodarskega razvoja Rusije.

2.2 Zvezni, regionalni in lokalni davki

Zvezni davki so davki, ki jih določi davčni zakonik Ruske federacije in obvezno plačati po vsej Ruski federaciji. Vrstni red njihovega vpisa v proračun ali izplačilo sklada, velikost njihovih stopenj, obdavčitve, davkoplačevalcev, ki jih določijo zakonodajni akti Ruske federacije in se zaračunajo na njenem ozemlju. Fed davčne stopnje vzpostavi Zvezni skupščina Ruske federacije. Ob istem času, davčne stopnje za nekatere vrste naravnih virov, trošarine za nekatere vrste mineralnih surovin in carin določijo zvezna vlada.

Davki, ki se nanašajo na zvezne davke v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije, so predstavljeni na sl. 2.2.

Sl. 2.2. Sorte zveznih davkov

Regionalni davki so osrednja povezava ozemeljskih proračunov, ki služijo za finančno podporo za naloge, ki ležijo na državnih organih temo Ruske federacije.

Cilj regionalnih oblasti je zagotoviti razvoj regij, pa tudi industrijska in neproizvodna območja v podrejenih ozemljih.

Vloga regionalnih proračunov je okrepljena. S pomočjo regionalnih proračunov država izvaja gospodarske politike, izravnavanje ravni gospodarskega in socialnega razvoja ozemelj, ki se na podlagi zgodovinskih, geografskih, vojaških in drugih pogojev, je zaostajala za njen gospodarski in družbeni razvoj z drugih področij država. Razvijajo se regionalni programi, ki se financirajo iz regionalnih proračunov.

Prihodki regionalnih proračunov oblikujejo regionalni davki in pristojbine, nevzadevni prihodki, dobiček iz višjih prihodkov.

Regionalni davki vključujejo:

· Davek na premoženje organizacij;

· Davek na promet;

· Davek na igre na srečo.

Glavne smeri uporabe sredstev regionalnih proračunov so predstavljene na sl. 2.3.

Sl. 2.3. Sorte zveznih davkov

Prvo mesto v izdatkih se ukvarja s proračunskimi sredstvi za nacionalno gospodarstvo (industrija, gradbeništvo, kmetijstvo, promet, cestno gospodarstvo, komunikacija itd.).

Drugo mesto - odhodki za socialne in kulturne prireditve (izobraževanje, kultura in umetnost, socialna politika) - več kot 25%; Stroški upravljanja in vsebina organov pregona sta približno 8%.

V skladu z opredelitvijo iz 12. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, davkov, ki jih je določil davčni zakonik Ruske federacije in regulativnih pravnih aktov reprezentativnih organov občinskih vprašanj o davkih in obvezno plačati na ozemlju občine.

V skladu s 15. členom Davčnega zakonika o Ruski federaciji lokalnim davkom vključujejo: \\ t

· Davek na zemljišče;

· Davek na premoženje posameznikov.

Lokalni davki so v celoti pripisani lokalnim proračunom. Delež dohodka od lokalnih davkov v dohodek konsolidiranega proračuna Rusije je majhen, manj kot 2%. Prejemki iz lokalnih davkov so le del proračunskih prihodkov občine, glavni viri so odbitki od zveznih in regionalnih davkov.

Rusija ima 83 subjektov, v katerih 24,2000 občin. Problem skoraj vseh lokalnih oblasti je finančna odvisnost od zvezne in regionalne ravni moči. Lastna sredstva pogosto niso dovolj za kritje stroškov, povezanih z izpolnjevanjem pooblastil, dodeljenih občinskim organom.

V prihodnje je načrtovano nadomestiti obstoječo davek na zemljišča in premoženja posameznikov z enim davkom na nepremičnine, vendar je ta proces še vedno zadržan zaradi nerazvitosti sistema za ocenjevanje nepremičnin.

2.3 Progresivni, regresivni in sorazmerni davki

Progresivni davki - davki, na katerih se povprečna davčna stopnja povečuje s povečanjem dohodka. Če se dohodek agenta poveča, se tudi davčna stopnja povečuje. Če je nasprotno, znesek dohodka pade, ponudba pade tudi. Recimo, da so davčne stopnje opredeljene kot: od dohodka pod 500 tisoč rubljev. - 13%, in od dohodka, ki presega 500 tisoč rubljev, - 20%. Potem bo čistilec plačal isto 13 tisoč rubljev., Vendar Bank Manager - 500000 * 0.13 + (1000000 - 500000) * 0.20 \u003d 65000 + 100000 \u003d 165000 RUB.

Proporcionalni davki - davki, katerih stava ni odvisna od vrednosti obdavčljivega dohodka. S sorazmernim davkom, davčna stopnja (to je odstotek, ki je davek od dohodka) za vse iste. To pomeni, da je po davčni stopnji, ki je znašala 13%, čistilec, ki prejema 100 tisoč rubljev na mesec, plača 13 tisoč rubljev. davek in vodja banke, ki prejme 1 milijon rubljev., 130 tisoč rubljev.

Regresivni davki - davki, katerih povprečna davčna stopnja se zmanjšuje s povečanjem dohodka. To pomeni, da s povečanjem dohodka gospodarskega zastopnika, stopnja pade, in nasprotno, raste, če se dohodek zmanjšuje, t.j. kot bogatejši človek, manjši odstotek njegovega dohodka, ki ga plača.

Res je, da to ne velja za davek od dohodka, ampak za takšne pristojbine, kot davek na avtomobile, pse, itd, ki niso plačani v odstotkih dohodka, ampak v obliki enakega za vsakega lastnika avtomobila ali a Gotovinski pes. Recimo, da so naš čistejši in bančni manager strastni ljubitelju psov. Potem se izkaže, da enkrat v mesecu čistilec plača 2000 rubljev za njegovo revijo. (2% njihovega dohodka) in vodja banke za svoj angleški pes - tudi 2000 rubljev. (0,2% njenega dohodka).

3. Proračunski davčni prihodki

3.1 Pojem proračunskih davčnih prihodkov

V skladu s proračunskim zakonom Ruske federacije (člen 6) so proračunski prihodki sredstva v gotovini, ki so na voljo državnim organom Ruske federacije, državnimi organi ustanovnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti.

Trenutno je pogled na davek prevladuje kot način za izvajanje predvsem fiskalnih interesov države. Nekateri avtorji pri določanju davka poudarjajo njihovo pozornost na dejstvih odtujenosti premoženja v korist države.

Sodobni davčni sistem Ruske federacije je bil uveden v ukrepih 1. januarja 1992. Na podlagi prava Ruske federacije "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji", ki je bil sprejet 27. decembra 1991. Nepopolnjenost tega zakona Ruske federacije je bila povezana skupaj z množico njegovih pomanjkljivosti, predvsem s pomanjkanjem enotnega zakonodajnega in regulativnega okvira obdavčitve. Da bi rešili težave, ki so bile ustanovljene v davčnem sistemu v Ruski federaciji, je bila uvedena iz prvega NK Ruske federacije.

Vladni prihodki imajo velik pomen za oblikovanje proračuna katere koli ravni.

Prihodki so del nacionalnega dohodka v državi, ki se ukvarja z različnimi vrstami denarnih prihodkov za državno lastništvo, da bi ustvarili finančno bazo za izvajanje nalog in funkcij.

Viri in vrste vladnih prihodkov in imenovanje vsakega od njih se določi gospodarski in pravni sistem države.

Proračunska koda Ruske federacije (BC Ruske federacije) opredeljuje proračun kot "obliko izobraževanja in sklada za izdatke sredstev, namenjenih finančni podpori za cilje in funkcije države in lokalne uprave."

3.2 Osnovni davčni prihodki proračuna Ruske federacije

Davek od dohodka organizacije

Trenutno se davek od dohodka deluje po vsej Rusiji in se zaračuna v skladu s poglavjem 25 davčnega zakonika o Ruski federaciji. Pater davka na dobiček organizacij so podjetja, vključno z majhnimi, ne glede na področja dejavnosti in oblik lastništva, ki ustvarjajo dobiček.

Tega davka ne plačajo:

1) Podjetja, ki prejemajo dobiček na področju iger na srečo;

2) Podjetja, ki uporabljajo posebne davčne režime, in sicer, ki so plačniki za enkratni davek na pripisane prihodke za nekatere vrste dejavnosti, en sam davek, če so raje poenostavljeni davčni sistem.

Davek od dohodka je, da davek, za katerega lahko država najbolj aktivno vpliva na razvoj gospodarstva. Pomembno vlogo pri urejanju gospodarstva igra tudi po politiki amortizacije države, ki je neposredno povezana z obdavčitvijo dobička organizacij.

Vloga tega davka v razvoju majhnega podjetništva je odlična, pa tudi pri privabljanju tujih naložb v gospodarstvo, saj zakonodaja številnih držav zagotavlja popolno ali delno oprostitev plačila tega davka v prvih letih oblikovanja in delovanja Mala in skupna podjetja in organizacije.

Davek na dodano vrednost

V skladu s 143. členom Davčnega zakonika o Ruski federaciji davkoplačevalci davka na dodano vrednost priznavajo: \\ t

· Organizacije;

· Posamezni podjetniki;

· Osebe, ki so jih davčni zavezanci davka na dodano vrednost, zaradi pretoka blaga na carinski meji Ruske federacije, določene v skladu s carinskim zakonikom Ruske federacije.

Davek na dodano vrednost je eden od najtežjih razumevanje, težko izračunavati, plačati in ustrezno nadzorovati davčne organe.

Nanaša se na tiste davke, da imajo v Rusiji najobsežnejšo mrežo izjem od splošnih davčnih pravil, množico koristi, pa tudi veliko število konceptov, s katerimi je postopek davčnega zasega neposredno povezan. Zato je to prav pri izračunu in plačevanju DDV od davkoplačevalcev veliko napak in netočnosti. Kljub temu se v večini držav uspešno uporablja s tržnim gospodarstvom.

Kot veste, je ta davek predmet dohodka do končne potrošnje. Vendar pa je dohodek, ki prihajajo na akumulacijo in naložbe, oproščen davka, ki posredno spodbuja te procese.

Prednost DDV je, da vam omogoča, da bistveno povečate prihodke države od dohodka na potrošnjo, saj ima širše od drugih davkov, baze obdavčitve. Hkrati ta davek do neke mere spodbuja širitev proizvodnje blaga, ki prihaja iz izvoza, saj prodaja izdelkov v tujini uporablja najmanjšo možno stopnjo DDV - v višini 0%.

DDV, za razliko od drugih vrst posrednih davkov in prometnih davkov, omogoča državi, da prejema del dohodka na vsaki stopnji proizvodnega in distribucijskega cikla. Hkrati pa končni dohodek države od tega davka ni odvisen od števila vmesnih proizvajalcev.

Poenoten socialni davek

Enotni socialni davek je resna inovacija, vključena v drugi del davčnega zakonika. Je začel veljati od 1. januarja 2001, ta davek je nadomestil prejšnje odbitke za tri državne ekstrabudne socialne sklade - pokojninskega sklada Ruske federacije (FIU), Sklad socialnega zavarovanja (FSS Rusije) in Zvezni in regionalni skladi obvezni Zdravstveno zavarovanje (OMS). Sredstva iz njegove zbirke bodo vplivala tako v zgornjih skladih in delno v zvezni proračun.

Glavni namen tega davka ostaja enak - zagotoviti mobilizacijo sredstev za uresničitev pravice ruskih državljanov, da državno pokojninsko in socialno varnost in zdravstveno oskrbo.

Enotni socialni davek je eden od najpomembnejših tako, da tvorita državne prihodke in za finančni položaj davkoplačevalcev. Dovolj je reči, da plačila na njem, čeprav negativno presegajo prejemke največjega davčnega vira dohodka konsolidiranega proračuna države - DDV.

Predmet obdavčitve za izračun enotnega socialnega davka je odvisen od tega, katera skupina pripada davkoplačevalcem.

3.3 Načrtovanje in dinamika davčnih prihodkov v proračunu

Izračun kontingentov davkov na zvezni, regionalni in lokalni ravni proračunskega sistema se izvaja na podlagi enotnih metodoloških pristopov, medtem ko se krog udeležencev v procesu načrtovanja razlikuje glede na raven upravljanja. Razmislite o organizaciji dela na načrtovanju kontingentov številnih davkov na regionalni ravni.

Na regionalnem oddelku Ministrstva za davke in Rap Ruske federacije, poročila o dejanskem znesku davkov, vpisanih v proračune vseh ravneh, znesek dolga na davčne plačila, plačilo davčnih sankcij in kazni, pa tudi a Število drugih poročanja in analitičnih materialov, potrebnih za izračun napovedi vrednosti davčnih prihodkov. Poleg tega je pri upravljanju MNS o temah Ruske federacije, vrednost ocenjenega zneska proračunskih davkov prihodkov za naslednje obdobje poročanja, ki temelji na znesku davkoplačevalcev, ki so dejansko prispevali davkoplačevalci, ki jih je opredelil trend Davki, indeks inflacije, možne spremembe davčne zakonodaje. Hkrati pa Odbor državne statistike imenika Ruske federacije pošlje informacije o socialno-ekonomskem položaju regije Odboru za finance, ki vsebuje podatke o stroških industrijskih podjetij za proizvodnjo, dinamiko gradnje kapitala , informacije o razpoložljivosti in uporabi osnovnih sredstev, diferenciacijo plač v sektorjih tega subjekta Ruske federacije in drugih potrebnih kazalnikov.

Odbor za gospodarstvo in industrijska politika imenika Ruske federacije obvešča finančni odbor, ki je potreben za napovedovanje možnosti proračuna prihodkov za napovedane kazalnike socialno-ekonomskega razvoja regije za naslednje poslovno leto in srednjeročno. Srednjeročna napoved, ki ocenjuje možnosti za gospodarski razvoj za naslednja tri leta, je sestavljena na podlagi ekonometričnih modelov za razvoj državnega gospodarstva, ob upoštevanju domnevnih sprememb fiskalne in monetarne politike. Metoda izračuna vključuje uporabo osnovnih ekonomskih kazalnikov: indeks cen, stopnja refinanciranja obrestne mere centralne banke, brezposelnost, plače delavcev in zaposlenih, dohodek posameznikov in pravnih oseb, itd. Dolgoročna napoved je sestavljena za obdobje več kot pet let. V njej se praviloma gospodarske napovedi, ki ustrezajo možnim ciljem in ciljem državne proračunske in davčne politike, odražajo.

3.4 Struktura proračunskih prihodkov Ruske federacije

Prerazporeditev bruto domačega proizvoda (BDP) prek proračuna ima dve medsebojno povezani, sočasni in nenehni fazah:

· Prvi - proračunski prihodki izobraževanje,

· Drugi - uporaba proračunskih sredstev (proračunski odhodki).

Prihodki proračuna imajo skupni cilj (oblikovanje proračunskih prihodkov), denarni obliki; Vpišite se v proračun v brezplačnem in nepreklicnem vrstnem redu.

Vendar pa imajo razlike: na plačnika, predmeti obdavčitve, metode umika, časovni razpored plačila. Prihodki lahko nosijo davek in nevbojko. Poleg tega proračun vključuje dohodek ciljnih proračunskih sredstev.

Glavni vir davčnih odhodkov je na novo ustvarjena vrednost (davki na dohodek, DDV, trošarinski davki, plače, kot tudi kopičenje, odstotek posojila, najemnine).

Prihodki od proračunov se oblikujejo zaradi gospodarske aktivnosti države ali v postopku prerazporeditve prihodkov iz ravni proračunskega sistema. Večina jih nima fiskalnega stalnega znaka in trdno nameščene stave. V nasprotju z dajanjem davčnih proračunskih prihodkov ne bi smeli biti strogo načrtovani. Vendar pa so v praksi načrtovani, praviloma na ravni plač lani.

Eden od razlogov je prisotnost zakonodaje, ki spodbuja ta proces. Nanalog Prihodki, kot tudi davek, ustanovijo agencije predstavniškega organa Ruske federacije in njenih subjektov za pravne osebe in posameznike. Pomemben del neobdavčenih prihodkov se oblikuje na račun obveznih plačil. Nanalogue prejemki so sestavni del prihodkov vseh vrst proračuna: zvezni, regionalni in lokalni.

Zaključek

Študij, ki me je izbral, zelo zanimiva tema zame, sem se seznanil z zelo velikim številom informacij, tako iz učbenikov in iz virov na internetu. Od vseh opredelitev pojma "davek, ki sem se ustavil", sem se ustavil na naslednji način: davek je obvezen, individualno brezplačno plačilo, ki ga državni organi zaračunajo od različnih ravneh od organizacij in posameznikov, da bi finančni podpori za državo in (ali) občine.

Obstajajo naslednji davki: fiskalna, distribucija, urejanje in nadzor.

Davki imajo široko paleto izpostavljenosti gospodarstvu države kot celote.

Razvrščanje davkov v povzetek, sem namenil nekaj od njih: ravne in posredne; zvezni, regionalni in lokalni; Kot tudi postopno, regresivno in sorazmerno.

Proračunska koda Ruske federacije določa proračunske prihodke kot denarna sredstva, ki prihajajo na brezplačni in nepreklicnega postopka v skladu z veljavno zakonodajo, ki so na voljo državnim organom Ruske federacije, državnih organov ustanovnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti.

Proračun Ruske federacije je več večjih prihodkov:

· Davek na dobiček;

· Enotni socialni davek.

Proces načrtovanja davčnih prihodkov vključuje naslednje faze:

· Kopičenje potrebnih statističnih in analitičnih materialov;

· Priprava poročanja in analitičnih podatkov;

· Smer za finančni odbor informacij o socialno-ekonomskih razmerah v regiji;

· Priprava srednjeročne napovedi na podlagi ekonomskih modelov razvoja državnega gospodarstva ob upoštevanju domnevnih sprememb v proračunu in monetarni politiki;

· Takojšnje izračun davčne kontingenta za naslednje poslovno leto.

Struktura prihodkov iz proračuna Ruske federacije je oba davčne in neobdavčne prihodke, ki so lahko oblike za obvezna plačila in prostovoljna.

V Rusiji, glavni del proračunskih prihodkov predstavljajo davčne prihodke, katerih delež je več kot 93%.

Seznam rabljenih literatura

1. Proračunska oznaka Ruske federacije. M., 2000

2. Davčni kodeks Ruske federacije 1.2

3. babich a.m., pavlova l.n. Državne in občinske finance: učbenik za univerze. M.: Finance, UNITI, 2000.

4. BRYZGALINA A.V. Davki in davčni zakon. Vadnica. M. - "analitika - pritisnite"

5. Proračunski sistem Rusije: učbenik za univerze / ed. Gb. Palica

6. Gorsky I. Koliko funkcij davka? // davčni bilten. - 2002.

7. Matveeva t.yu. 10.2 Vrste davkov // Uvod v makroekonomijo. - "Založba GU-HSE", 2007.

8. Matveyeva t.yu. 10.3 Vpliv davkov na gospodarstvo // Uvod v makroekonomijo. - "Založba GU-HSE", 2007

9. MILYAKOV N.V. Davke in obdavčenje. Učbenik 2006.

10. Davki: Vadnica. Ed. D.G. Borovnica. M. Finance in statistika, 2004

11. Ekonomska teorija Ed. Kuznetsova N. 2007.

12. Wikipedija Free Encyclopedia https://ru.wikipedia.org/

13. Uradna spletna stran zvezne davčne službe http://nalog.ru/

14. Center za finančno upravljanje. Neposredni in posredni davki http://center-yf.ru/

Objavljeno na Allbest.ru.

...

Podobni dokumenti

Značilnosti sodobnega davčnega sistema. Značilnosti zveznega proračuna. Razvrstitev in značilnosti zveznih davkov. Vstop v proračun iz zveznih davkov. Analiza prihodkov od zveznih davkov v proračun Ruske federacije.

dodano je bilo 19/14/2011

Multiplicatitnost davkov, njihovega namena in gradnje kot razlog za razvrščanje davkov, načelo razdelitve davčnih prihodkov med proračuni različnih ravneh na njeni osnovi. Razdelitev davkov in pristojbin po vrstah zveznih, regionalnih in lokalnih.

izpit, dodan 09/20/2011

Bistvo davkov, konceptov njihovih oddelkov za neposredno in posredno. Struktura in razmerje med neposrednimi in posrednimi davki pri oblikovanju davčnih prihodkov konsolidiranih in zveznih proračunov Ruske federacije. Možnosti za neposredne davke.

delo tečaja, dodano 08.09.2014

Osnove davčne politike Ruske federacije. Analiza sestave pristojbin plačil dajatev v regionalnih in lokalnih proračunih. Ocena učinka krize na plačilo zveznih davkov. Sledenje ključnih sprememb v davčni politiki za leto 2010.

delo tečaja, dodano 12.11.2010

Bistvo in funkcija davkov, njihova vloga pri oblikovanju proračuna države. Dinamika davčnih prihodkov v proračunu regije Nizhny Novgorod. Analiza dohodka v konsolidirani proračun Ruske federacije. Problemi in načini za izboljšanje zveznih davčnih prihodkov od proračuna.

teza, dodana 13.05.2014

Neposredni davki: koncept, bistvo, vrste. Tuje izkušnje, ki tvorijo proračunsko osnove prihodkov vseh ravneh. Analiza davčnih prejemkov v konsolidirani proračun PF. Razmerje med davčnimi in davčnimi prihodki. Neposredno obdavčitev reform.

dodano je bilo 15.11.2013

Davčni prihodki zveznega proračuna, njihova vsebina, sestava, struktura in dinamika. Problemi in načini za izboljšanje zveznih davčnih prihodkov od proračuna. Struktura prihodkov prihodkov do zveznega proračuna z davki v letu 2007 (v%).

dodano je bilo, dodano 04/11/2008

Preučevanje vloge in vrednosti davkov pri urejanju države gospodarstva. Značilnosti načel oblikovanja davčnega sistema. Analiza davčnih prihodkov v Kirgiškem republike in značilnosti dinamike neposrednih posrednih davkov v proračunu.

delo tečaja, dodano 02/16/2010

Bistvo, funkcije, vrste davkov in pristojbin. Značilnosti sistema lokalnih davkov in pristojbin. Izračun in analiza kazalnikov davčnih prihodkov lokalnemu proračunu po inšpektoratu Ministrstva za kmetijstvo Ruske federacije, Sadrinsk za leto 2006. Napovedna ocena lokalnih davkov in pristojbin.

teza, dodana 03.04.2008

Načela davka, ki jo je oblikoval SMITH. Davki, ki se zaračunavajo na ozemlju Ruske federacije. Regulativni okvir, ki opredeljuje postopek za izračun davkov. Postopek za izračun in roke za plačilo zveznih davkov v proračunu, strukturo davčnih plačil.

Davčni kodeks Ruske federacije določa davek kot "obvezno, posamično brezplačno plačilo, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve lastništva gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, da bi finančni podpori za dejavnosti stanje in (ali) občine. "

Davki - zapletena kategorija, ki ima ekonomski in pravni pomen. Glede na kategorijo "davka" z gospodarskega vidika, da ga dodeli od drugih državnih zasegov in ugotoviti njegovo razliko od pristojbin, dajatev in plačil je precej težko. Zato je pri določanju gospodarske narave davka najpomembnejše merilo njegovo bistvo, ki pripada finančnemu in proračunskemu sistemu družbe. Za gospodarsko bistvo davkov je značilno monetarni odnosi, ki sestavljajo državo s pravnimi osebami in posamezniki. Ti odnosi so objektivno posledica in imajo posebno javno imenovanje - mobilizacijo sredstev v državo.

Vendar pa je v praksi njena pravna razlaga ključnega pomena pri določanju kategorije "davek". Znanstvena razlaga vsebine kategorije "Davek" prispeva k pravilni vzpostavitvi norm in pravilih davčne zakonodaje držav, ki omejujejo pravico plačnika do lastništva, da se odtuji med obdavčitvijo. Posebne oblike manifestacije kategorije "Davek" so vrste davčnih plačil, ki jih določijo zakonodajni organi. Z organizacijsko stranko je davek obvezno plačilo, ki prihaja v proračunski sklad v določenih količinah velikosti in v roku.

Trenutno je pogled na davek prevladuje kot način za izvajanje predvsem fiskalnih interesov države.

Davek se običajno obravnava kot obvezen prispevek k proračunu, ki se obračunava v skladu z zakonom. Nekateri avtorji pri določanju davka poudarjajo njihovo pozornost na dejstvih odtujenosti premoženja v korist države.

Vladni prihodki imajo velik pomen za oblikovanje proračuna katere koli ravni. Prihodki so del nacionalnega dohodka v državi, ki se ukvarja z različnimi vrstami denarnih prihodkov za državno lastništvo, da bi ustvarili finančno bazo za izvajanje nalog in funkcij.

Viri in vrste državnih prihodkov in imenovanje vsakega od njih se določi z gospodarskim in pravnim sistemom države.

V Rusiji je glavna masa trenutno v strukturi zveznih proračunskih prihodkov (več kot 60%) in manjši del, vključno s carinskimi dajatvami, ne obdavč, vključno s prodajo države lastnine.

2. Načrtovanje in dinamika davčnih prihodkov v proračun

Uprava Odbora za finance v imeniku Ruske federacije je osrednja povezava v procesu načrtovanja davčnih prihodkov teritorialnega proračuna. Za zbiranje načrta za davčne prihodke proračuna regije v finančnem odboru se naberejo potrebne statistične in analitične snovi, ki prihajajo iz različnih oddelkov. Tako informacije o dejanskih zneskih davčnih davkov, ki jih prejmejo proračuni vseh ravneh, Uradu Zvezne zakladnice na tem področju Ruske federacije. Na regionalnem oddelku Ministrstva za davke in Rap Ruske federacije, poročila o dejanskem znesku davkov, vpisanih v proračune vseh ravneh, znesek dolga na davčne plačila, plačilo davčnih sankcij in kazni, pa tudi a Število drugih poročanja in analitičnih materialov, potrebnih za izračun napovedi vrednosti davčnih prihodkov. Poleg tega se pri upravljanju MNA na predmete Ruske federacije izračuna vrednost ocenjenih zneskov proračunskih davčnih prihodkov za naslednje obdobje poročanja, ki temelji na višini davkoplačevalcev, ki so jih dejansko prispevali davkoplačevalci, ki jih je opredelil trend v Davki, indeks inflacije, možne spremembe davčne zakonodaje. Hkrati pa Odbor državne statistike imenika Ruske federacije pošlje informacije o socialno-ekonomskem položaju regije Odboru za finance, ki vsebuje podatke o stroških industrijskih podjetij za proizvodnjo, dinamiko gradnje kapitala , informacije o razpoložljivosti in uporabi osnovnih sredstev, diferenciacijo plač v sektorjih tega subjekta Ruske federacije in drugih potrebnih kazalnikov.

Po vseh oddelkih, ki sodelujejo v procesu priprave načrta prihodkov od proračuna, so informacije, ki služijo ohranjanju davčnih prihodkov, so izkoriščene in preučevane, strokovnjaki finančnega odbora Ruske federacije nadaljujejo z neposrednim plačilom obdavčitve naslednjega poslovnega leta. Trenutno ni nobene enotne, obvezne za uporabo v vseh regijah metode za izračun vrednosti davčnih prihodkov. V vsakem temo Ruske federacije, neodvisno razvija elemente metodoloških pristopov do davčnega načrtovanja.

Osnova za izračun prihodkov na splošno in o nekaterih vrstah davkov in pristojbin, pa tudi v okviru posameznih občin, so: \\ t

- kazalnike napovedi socialno-ekonomskega razvoja zadevnega ozemlja;

- pričakovani obseg obdavčitve in pristojbin v tekočem letu;

- pričakovani znesek nenamernih davkov in pristojbin na začetku načrtovanega proračunskega leta;

- indeksi deflatorjev sprememb makroekonomskih kazalnikov, ki jih je Ministrstvo za gospodarstvo Ruske federacije in Ministrstva za finance Ruske federacije pri razvijanju napovedi za razvoj ruskega gospodarstva in zveznega proračuna za načrtovano poslovno leto;

- naloge za povečanje ravni zbirk davkov in pristojbin v načrtovanem proračunskem letu in odplačilo zavarovalnica tekočega leta.

Izračun konsolidiranega dohodka, ki je mobiliziran na ozemlju regije Leningrada, je v skladu z metodo, se izvede v vsaki vrsti davka ali zbiranja posebej, vendar se algoritem izračuna ohranjen za vsak davek - z nekaj prefinjenosti, odvisno od indeksa deflatorja uporabljen. Tako je splošna formula za izračun zneska proračunskih davčnih prihodkov, kot sledi: \\ t

znesek (NPI) M \u003d Znesek (NPI) M -1 X DI X KS + SUM (NDI) M-1X K1-L

kjer je znesek (NPI) M napoved prihoda g. Davčnega davka v načrtovanem letu;

znesek (NPI) M -1 je pričakovani prihodi g. Davek v tekočem letu;

i - Stopnja rasti kazalnika, ki ustvarja davčno osnovo g. Davek, v skladu z napovedjo socialno-ekonomskega razvoja;

DI - deflator indeks, ob upoštevanju predvidene ravni inflacije dohodka;

COP (\u003e 1) - koeficient povečanja pobiranja davka; Znesek (NDI) M-1 - Pričakovani znesek zaostalih plačil davka I-MU ob koncu tega leta;

L - Znesek dajatev na davek, ki je začel veljati v načrtovanem proračunskem letu.

Davek na dodano vrednost (DDV) - posredni davek na potrošnjo, ki se zaračuna skoraj iz vseh vrst blaga in s tem pade na ramena končnega uporabnika. Na ozemlju Ruske federacije DDV, ki je bil uveden leta 1991. Znesek DDV, namenjen plačilu proračunu, se izračuna kot razlika med davčnimi zneski, izračunanimi iz celotnega zneska davčnega zavezanca, prodanega za kupljeno blago, surovine, materiale, dela in storitve. Delež DDV v zveznih proračunskih davčnih prihodkih v letu 2010 je znašal približno 40%.

Davkoplačevalci DDV so priznani: \\ t

Organizacije;

Osebe, ki so plačniki tega davka v zvezi z gibanjem blaga s carinsko mejo;

Posamezni podjetniki.

Če govorimo o davčnih stopnjah, se ob dajanju obdavčitve DDV opravite po stopnjah:

0% - za blago, izvoženo v carinskem režimu, kot tudi blago, dano v carinski režim prostega carinskega območja, dela (storitve), ki so neposredno povezane s prevozom ali prevozom blaga, danih v carinski režim mednarodnega carinskega tranzita in drugih;

10% - Za prehrambene proizvode, na seznamu uveljavljene kode, blago za otroke, periodične tiskane publikacije, medicinsko blago

18% - Za drugo blago

Očitno se bo fiskalna vrednost DDV postopoma zmanjšala, stroški, povezani z njim, stalno naraščajo. Posledično bomo morali resno razmisliti o bistvenem pojasnitvi davčne osnove, predmeta obdavčitve in stopnje tega učinkovitega, vendar davka na problem.

Možno je, da bo Rusija prisiljena iti na način številnih evropskih držav, ki uvaja veliko število znižanih stopenj, ki se zdi, da je ukrep nevzadevanja politike, vendar socialna politika.

Trošarice, kot tudi DDV - zvezni posredni davek, ki delujejo v obliki doplačila za ceno blaga. Trenutno v davčnem dohodku zveznega proračuna predstavljajo približno 3%

Plačniki trošarin, ki jih priznavajo organizacije, posamezni podjetniki, kot tudi osebe, ki jih davkoplačevalci priznajo v zvezi z gibanjem blaga na carinski meji Ruske federacije, določene v skladu s carinskim zakonikom Ruske federacije.

Predmet davkov trošarin je priznan: Operacije:

Izvajanje na ozemlju Ruske federacije s strani oseb, ki jih proizvaja počutno blago, ki jih proizvaja, vključno s prenosom lastninskih pravic na trošarinsko blago brez stroškov;

Izvajanje zastave in prenosa poznejšega blaga po dogovoru o zagotavljanju interdelnih ali inovacij;

Uporaba naftnih derivatov za lastne potrebe davkoplačevalcev, ki imajo certifikat o veleprodajni ali debelo in prodaji na drobno;

Pridobivanje naftnih derivatov s strani davkoplačevalcev, ki imajo dokaze;

Uvoz trošarinskega blaga na carinsko območje Ruske federacije in drugih. Operacije v skladu s členom 182 CH.22 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.

Drug pomemben vir zveznega proračuna Ruske federacije je davek na davek.

Davek od dohodka vključuje neposredne davke in je najpomembnejši element davčnega sistema Ruske federacije. To je eden izmed najbolj zapletenih davkov s pogosto spreminjajočo se zakonodajno bazo. Njegova vrednost kot vir proračunskega dohodka se postopoma spreminja, saj se rusko gospodarstvo razvija. V prvih letih gospodarskih reform je bil ta davek glavni v prihodkih zveznega proračuna, njegov delež v skupnem znesku dohodka je presegel 50%. V naslednjih letih se je njegov delež postopoma zmanjšal, in je bilo gospodarsko naravno, saj je odražala procese, ki se pojavljajo v ruskem gospodarstvu. Zdaj zagotavlja približno 6% vseh zveznih proračunskih prihodkov.

Literatura.

1. Aliyev b.h. Davke in obdavčenje. M.: Financiranje in statistika, 2009. - 416 str.

2. Bagirov a.v. Vračanje prodigalnega primanjkljaja // ruski poslovni časopis. - 2010.- №5.-S. 7.

3. Vasilyeva l.a. Dohodek zveznega proračuna v obdobju 2011-2010 // Finance.- 2010. - No. 9.-S. 8.

4. Grinevich L. S. Država in občinska finančna sredstva Rusije. - M.: Knorus, 2010.- 560 str.

5. Kosareva Tue. Obdavčitev posameznikov in pravnih oseb. M.: Poslovni tisk. 2008. - 240 str.

6. KUDRIN A.L. Triletni proračun je proračun diverzifikacije gospodarstva. // Finance.- 2010. - Ne. 4.- str. 3.

7. ANTEIEEV I. N. Državna in občinska finančna sredstva. - M.: Infra-M, 2010.- 360 str.

8. Non-str. P. Davki čakajo na proračunsko sporočilo predsednika. // COMERSANT.- 2010.- №34 / P.- S. 3

9. Nesheta A. S. Finance: učbenik. - 7. ed., Pererab in dopolnjen. - M .: Dashkov in K, 2010.- 512 str.

10. SELEZNEV A. Z. Proračunski sistem Ruske federacije. - M.: Magister, 2010.- 383 str.

11. Finance: učbenik / ed. M V. Romanovsky, O. V. Vrubel, B.M. Sabani. M., 2009.- P. 103.

Uvod 3.

1. Teoretične temelje davčnih prihodkov proračuna 5

1.1 Značilnosti proračunskih davčnih prihodkov 5

1.2 Vloga davčnih prihodkov v proračunskem sistemu 9

2. Analiza davčnih prihodkov v zveznem proračunu 10

2.1 Donosni viri zveznega proračuna 10

2.2 Struktura davčnih prihodkov zveznega proračuna 11

2.3 Analiza dinamike zveznih davkov za obdobje 2005-2007 15

3. Težave oblikovanja prihodkov zveznega proračuna in njihove odločitve 20

Zaključek 23.

Seznam referenc 25

Uvod

Razvoj gospodarstva je neposredno odvisen od kakovosti svojega davčnega sistema, od njegove sposobnosti zagotavljanja gospodarske rasti in finančne stabilnosti.

Davčni prihodki proračunskega sistema zavzemajo vodilno mesto in so najpomembnejša oblika akumulacije dohodka. Analiza dinamike in strukture davčnih prihodkov proračuna je potrebna za premagovanje negativnih posledic vpliva davkov na gospodarstvo države.

V zvezi s tem je tema dela zelo pomembna.

Proračunski prihodki so del nacionalnega dohodka, ki se centralizirajo v proračune različnih ravneh. Prihodki se lahko oblikujejo na podlagi davčne in neobdavčene osnove in z brezplačnimi prenosi v skladu s proračunsko in davčno zakonodajo.

Namen dela je preučiti sestavo in strukturo davčnih prihodkov zveznega proračuna Rusije.

Na podlagi tega so bile ugotovljene naslednje naloge:

Upoštevanje teoretičnih temelji davčnih prihodkov državnega proračuna države;

Izvajanje analize sestave, strukture in dinamike davčnih prihodkov države za obdobje 2005-2007

Določajo vlogo in vrednote davčnih prihodkov v proračunskem sistemu države.

Predmet raziskav je davčni prihodki.

Predmet študije je zvezni proračun Ruske federacije.

Vloga davkov pri oblikovanju prihodkov državnega proračuna določajo kazalniki določenih lestvic: \\ t

Davčni prihodki v skupnih proračunskih prihodkih;

Ločena davčna skupina (na primer, neposredna ali posredna) v skupnem znesku proračunskih prihodkov;

Posebni davek (na primer, davek na dohodek) v skupnem znesku proračunskih prihodkov;

Ločena davčna skupina v skupnem znesku davčnih prihodkov;

Posebni davek v skupnem znesku davčnih prihodkov.

Ti kazalniki z različnimi stopnjami podrobnosti označujejo pomen davkov pri oblikovanju prihodkov od državnega proračuna na splošno in zlasti davčnih prihodkov.

Glede na probleme oblikovanja davčnih prihodkov, je treba ne sme zmanjšati, iskanje dejavnikov, ki vplivajo nanje. Reševanje takšnih problemov ima temeljni znanstveni in praktični pomen za izgradnjo stabilnega proračunskega in davčnega sistema.

Informacije in metodološka osnova dela so bila dela takšnih avtorjev, kot: KUDRIN A.L., Aliyev B.H. in drugi viri.

In zakonodajni okvir: davčni zakonik Ruske federacije, Kodeks proračuna Ruske federacije, zvezni zakoni "o zveznem proračunu za naslednje leto", spletna stran Ministrstva za finance Ruske federacije in drugih virov.

1. Teoretične osnove proračunskih davčnih prihodkov

1.1 Značilnosti proračunskih davčnih prihodkov

Glavne značilnosti davčnih prihodkov proračunov se kažejo v nadaljevanju:

1. Davčne prejemke temeljijo izključno na pravni podlagi. Vse davke in pristojbine se vnesejo in odpovejo samo državni organi, medtem ko so fiskalna pooblastila organov vsake ravni jasno dogovorjena z zakonom.

2. Davčna zakonodaja zagotavlja jasno ločevanje davkov na ravni državne strukture.

3. Davčna zakonodaja predvideva delitev davčnih prihodkov na proračune različnih ravneh na zaobljenem in regulativnem delu.

4. Davčni sistem je zgrajen po enotnih načelih, enotnega mehanizma za pobiranje davkov. Davčni nadzor nad pravilnostjo izračuna, pravočasnosti in popolnosti davkov izvajajo davčni organi in organi davčne kontrole.

5. Ločitev pooblastil pri uporabi davčne zakonodaje med Zveznim centrom in regijami je v skladu z zvezno naravo ruske države in dokazuje enoten pristop k problemom oblikovanja osnove dohodka nižjih proračunov po vsej Ruski federaciji.

Proračunski prihodki se oblikujejo v skladu s proračunom in davčno zakonodajo Ruske federacije.

V prihodkih proračuna se lahko prejemki, pripisani proračunom drugih ravni proračunskega sistema Ruske federacije za ciljno financiranje centraliziranih dogodkov, delno centralizirani, pa tudi za brezplačne prenose.

Zvezni proračun se pripiše davčnim prihodkom iz naslednjih zveznih davkov in pristojbin, davkov, ki jih določajo posebni davčni režimi:

Davek na dobiček organizacij po stopnji, določeni za vpis določenega davka na zvezni proračun - v skladu s standardom 100%;

Davek na dobiček organizacij (v smislu dohodkov tujih organizacij, ki niso povezani z dejavnostmi v Ruski federaciji s stalnim zastopanjem, pa tudi v smislu dohodka, prejetih v obliki dividend in obresti na državne in občinske vrednostne papirje) - v skladu s standardom 100%;

Davek na dobiček organizacij pri izvajanju sporazumov o delitvi proizvodov, sklenjenih pred začetkom veljavnosti zveznega zakona iz decembra, 1995 N 225-FZ "o proizvodnih dekancih" in ne zagotavljajo posebnih davčnih stopenj za vpis določenega davka Zvezni proračun in proračun predmetov Ruske federacije, - v skladu s standardom 20%;

Davek na dodano vrednost - v skladu s standardom 100%;

Trošarin za etilni alkohol iz živilskih surovin - v skladu s standardom 50%;

Trošarin na etil alkoholu iz vseh vrst surovin, razen hrane, - v skladu s standardom 100%;

Izgovori izdelkov, ki vsebujejo alkohol - v skladu s standardom 50%;

Trošavine na tobačne izdelke - v skladu s standardom 100%;

Trošarine za avtomobilsko bencin, dizelska goriva, motorna olja za dizelske in uplinjače (injicirane) motorje - v skladu s standardom 40%;

trošarinski davki na avtomobile in motorna kolesa - v skladu s standardom 100%;

trošarinski davki na trošarinsko blago in izdelke, uvožene na ozemlje Ruske federacije - v skladu s standardom 100%;

davek na pridobivanje mineralov v obliki ogljikovodičnih surovin (gorljivi zemeljski plin) - v skladu s standardom 100%;

Zvezni davki in pristojbine vključujejo:

1) davek na dodano vrednost;

2) trošarine;

3) davek na prejem posameznikov;

4) enotni socialni davek;

5) davek na dohodek organizacij;

6) Davek na rudarstvo;

7) vodni davek;

8) Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo vodnih bioloških virov;

9) Državna dolžnost.

Zvezni davki in pristojbine so obvezne in jih je treba zaračunati po vsej Ruski federaciji. Vendar pa se v zvezi s temi davki nekateri pravice ne zagotavljajo le zveznim organom, temveč tudi predmetom federacije. To velja za regulativne davke. Vendar je pristojnost subjektov federacije omejena na okvir deleža obrestne mere, ki se obračunava s to temo federacije. Največ zveznih davkov in pristojbin so prihodki od regulativnega proračuna.

Postopek za ureditev proračuna je mogoče namestiti neposredno v davčne zakonodaje, posebno zakonodajo in z vzpostavitvijo regulativnih odbitkov od predhodnih prihodkov za vsak predmet federacije pri odobritvi zveznega proračuna. Poleg tega se lahko v skladu s posameznimi sporazumi med Zveznim centrom in regijami za nekatere teme Ruske federacije (na primer Tatarstan, Bashkontan) določijo druga pravila organizacije medvladnih odnosov, vključno s posebnimi davčnimi režimi.

1.2 Vloga davčnih prihodkov v proračunskem sistemu

Gospodarstvo v državi je zapleten nacionalni gospodarski kompleks, katerih različni deli (industrije, ozemlji, vrste proizvodnje itd.) Razvijajo neenakomerno.

Normalno delovanje nacionalnega gospodarskega kompleksa je možno le pod pogojem, da je vsaka njegova strukturna delitev ekološko povezana z drugimi. Samo na podlagi takšne povezave se doseže s potrebnim sorazmernostjo strukture socialne proizvodnje, ki zagotavlja uravnotežen razvoj kot celoto. Dogovorjeno delovanje različnih delov gospodarstva se doseže z urejanjem. V zvezi s tržnimi odnosi je ta proces zagotovljen predvsem s prerazporeditvijo finančnih sredstev, ki se oblikujejo zahvaljujoč davčnim in drugim obveznim prejemkom v proračune različnih ravneh.

Bistvo obdavčitve je v neposrednem umiku države določenega dela bruto javnega proizvoda v njegovo korist za oblikovanje proračuna, tj. Centralizirana finančna sredstva države.

Proračunska in davčna povezava ima dvostranski in neizkoriščen značaj. Davki kot glavni element proračunskih prihodkov zagotavljajo sredstva za celotno strukturo in izdatke izdatkov.

Davčni kodeks Ruske federacije (prvi odstavek 8. člena) določa davek kot "obvezno, posamično brezplačno plačilo, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve lastništva gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, v redu finančni podpori za državo in (ali) občine. "

Za gospodarsko bistvo davkov je značilno monetarni odnosi, ki sestavljajo državo s pravnimi osebami in posamezniki. Ti odnosi so objektivno posledica in imajo posebno javno imenovanje - mobilizacijo sredstev v državo.

Davki opravljajo dve glavni funkciji - fiskalni in regulativni. To je funkcije, ki omogočajo, da se določi vloga davkov v gospodarstvu in njihovo mesto v družbi.

Fiskalna funkcija davkov povzroča glavni namen davkov, saj so davki v sodobnih pogojih glavni način, da se prihodki v državni proračun, podlago za njegovo blaginjo.

Kraj in vloga davkov v finančnem sistemu države določajo takšne kazalnike, kot so: \\ t

Stopnjo pobiranja davka;

Stopnjo pokritosti finančnih potreb cilja;

Velikost izgube ali dohodka od enega ali drugega davka.

Pogoj za uspešen razvoj gospodarstva katere koli države je dinamična rast proizvodnje. Netržni učinek na to rast ima lahko pretirano količino zasega dela dohodka davkoplačevalcev v obliki davčnih plačil in plačil socialnih skladov. Za kumulativni učinek davčnih davčnih davkov je značilen pojem "davčne obremenitve", opredeljen kot razmerje med dohodkom, ki ga je prejel davčni zavezanec, in znesek plačanih davčnih plačil. Pri ocenjevanju davčne obremenitve, za obdobje analize, se običajno sprejme poslovno leto.

Analiza razvoja sodobne družbe omogoča razumno trditev, da je visoka dinamika razvoja gospodarstva bistveno posledica popolnosti davčnega sistema. Trenutno, v fazi dokončanja reforme davčnega sistema države, je v veliki meri olajšala pogoje za gospodarsko dejavnost davkoplačevalcev z zmanjšanjem števila davkov, poenostavila zakonodajo, zmanjšala davčno obremenitev z zmanjšanjem davčnih stopenj za več Davki, strukturno obnovo davčnih organov, ob upoštevanju interesov njihove interakcije z davkoplačevalci.

2. Analiza davčnih prihodkov zveznemu proračunu

2.1 Donosni viri zveznega proračuna

Proračunski prihodki se oblikujejo na račun davčnih, neobstopajočih stopnjah dohodka in brezplačnih transferjev.

Proračunski prihodki tekočega leta kredite na podlagi sredstev na koncu preteklega leta.

Davčni prihodki se štejejo za izplačane prihodke zadevnega proračuna, proračun državnega izplačanega sklada od trenutka, ki ga določa davčna zakonodaja Ruske federacije, tj. Od datuma države, davkoplačevalca kreditne institucije o prenosu sredstev v proračun ustrezne ravni v prisotnosti sredstev na računu plačnika.

Nanalog Prihodki in drugi prejemki se štejejo za izplačajo proračun, proračun državnega izplačanega sklada od trenutka odpisa denar iz računa plačnika v kreditni instituciji.

Denar se šteje za vpis v ustrezen proračun proračuna, proračun državnega izplačevalnega sklada, saj je Rusija Rusija ali kreditna institucija operacije za vpis (računovodstvo) skladov organu, ki izvršuje proračun, proračun. \\ T Državni EmerBudgetni sklad.

Kot je bilo že omenjeno, proračunski prejemki sestavljajo davčni in neobdavčeni prihodki. Analiziramo delež davčnih prihodkov v skupnem znesku proračunskih prihodkov.

Sl. 1 Delež davčnih prihodkov zveznega proračuna v skupnem znesku dohodka,%

V skladu z predstavljenim diagramom se lahko sklene, da je pomen davčnih prihodkov v proračunskem sistemu države, tako da davčni prihodki znašajo 60,9% celotnega dohodka v letu 2007.

Za leto 2005 so bili davčni prihodki predvideni v višini 3058786 milijonov rubljev ali 61,4% proračunskih prihodkov.

Zmanjšanje davčnih prihodkov v letu 2006 na raven 57,9%, ki jo je povzročila rast neobdavčenih prihodkov v proračunu Ruske federacije.

Sl. 2 DINAMIKA ZVEZNIH PRORAČUNSKIH PRIHODKOV

Razložiti razloge za rast davčnih prihodkov, kot tudi zmanjšanje njihovega deleža v dohodku zveznega proračuna, je treba analizirati strukturo davčnih prihodkov proračuna za obdobje 2005-2007.

2.2 Struktura davčnih prihodkov zveznega proračuna

Za sodobno Rusijo je razvoj davčnega sistema še posebej pomemben za posebnosti razvoja stanja zveznega tipa. Glavne slabosti davčne strukture v državi so posledica njegovega onemogočanja sodobnih pogojev. Posebnosti prehoda gospodarstva na trg in reševanje problemov odnosa med zveznim centrom in regijami določajo značilnosti sestave in strukture obdavčitve

Predstavljajte si strukturo zveznih proračunskih davčnih prihodkov.

Tabela 1.

Analiza strukture glavnih davkov zveznega proračuna za obdobje 2005-200

	Znesek, mlowrup.	Delite denar. dohodek,%	Znesek, mlowrup.	Delite denar. dohodek,%	Znesek, mlowrup.	Delite denar. dohodek,%
Davčni prihodki


Mineralni rudarski davek
Davek na dobiček
Trošarice, ki se izvajajo v Ruski federaciji
Tlačilni davki na uvoženo blago
Druga plačila za uporabo naravnih virov
Nacionalni davek

Iz spodnje tabele je razvidno, da je največji delež v davčnem dohodku zveznega proračuna davek na dodano vrednost in za analizirano obdobje, se posebna teža zmanjša s 38,01% v letu 2005, 26,82% v letu 2006 in za leto 2007 , DDV je že 32,49% zveznih proračunskih davčnih prihodkov, v monetarnih pogojih pa se poveča na 216176,1 milijona rubljev.

Predstavljajte si delež vsake vrste davka v celotni strukturi davčnih prihodkov za obdobje 2005-2007 (Sl.3)

Sl. 3 Struktura davčnih prihodkov zveznega proračuna za obdobje 2005-2007

Med davki na uporabo naravnih virov, je pomemben delež v davčnih prihodkih zveznega proračuna, ki zavzema davek na mineralno surovanje in znaša 26,56% v letu 2005, v letu 2005, je delež davka iz pridobivanja mineralov poveča za 8,85% (specifična teža) in je 35,41%.

V letu 2007 je načrtovana za prihodke od obdavčitve rudarjenja mineralov v višini 33,93% davčnih prihodkov proračuna.

Kar zadeva druga plačila za uporabo naravnih virov, njihov delež narašča z 0,58% na 1,02% v strukturi zveznih proračunskih davčnih prihodkov.

Delež enotnega socialnega davka je 8,7%, v letu 2006 pa se je v letu 2006 v letu 2005 povečal za 1,45% in je znašal 10,15% davčnih prihodkov proračuna. V letu 2007 je delež enotnega socialnega davka znašal 12,06% v davčnih prihodkih.

Delež davka na dohodek v strukturi prihodkov proračuna narašča za analizirano obdobje, in od 328,7 milijarde rubljev doseže dohodek v višini 580,4 milijarde rubljev, ki skupaj 76,5%. Prihodki od proračuna so približno 10,75% v letu 2005 in 15,88% in 18.98 v letih 2006 in 2007.

Trošarinski davki, ki se izvajajo na ozemlju Ruske federacije, v skladu z davčnimi prihodki v državi sprejmejo približno 2,92%, za katerega je značilna rast kot specifična težnja za 0,56%, v denarnih smislu pa v 17087 milijonov rubljev v letu 2007 v primerjavi z letom 2005.

S tem se poveča trošarinske davke na uvoženo blago na ozemlje Ruske federacije z 0,57% na 0,67% v davčnih prihodkih Rusije za obdobje 2005-2007.

Državna dajatev prevzema nepomembno mesto v prihodek od zveznega proračuna in od leta 2005, rast njegove specifične teže pa 0,74% in dosega 0,86% v davčnih prihodkih zveznega proračuna.

Ugodna konjunktura svetovnih cen nafte in proizvodov za predelavo, plin, kovine, gozdarstvo in obdelavo lesa, proizvodnja proizvodnje v sektorjih, ki se ukvarjajo s proizvodnjo izdelkov za menjavo uvoza, so bile zagotovljene na pozitivni dinamamiji glavnih gospodarskih kazalnikov.

Socialno-ekonomski razvoj je odvisen od zunanjih in notranjih dejavnikov. Zunanji vključujejo: dinamika svetovnih cen nafte, stopnja rasti svetovnega gospodarstva, obseg plačil za zunanji dolg, itd Kazalniki. Notranji pogoji, ki niso odvisni od politike države, vsaj kratkoročno, vključujejo: demografske razmere, visoka kapitalska intenzivnost itd. Številni kazalniki so pod vplivom gospodarske politike vlade Ruska federacija: inflacija, pravi menjalni tečaj rublja, tarife za naravne monopole, obdavčitev in druge.

V absolutnem smislu, glede na rezultate analize, je bilo povečanje skoraj vseh večjih vrst davkov. To rast je posledica takšnih dejavnikov, kot so: razširitev davčne osnove zaradi povečanja proizvodnje bruto domačega proizvoda, inflacije, krepitve nadzora davčnih organov.

Nedvomno vse to pozitivno vpliva na oblikovanje proračuna države.

2.3 Analiza dinamike zveznih davkov za obdobje 2005-2007

Glavno mesto v davčnem sistemu države zasedajo posredne davke, ki vključujejo DDV, trošarine. Takšen številni posredni davki neizogibno vodijo do ponavljajočega se obdavčitve istega predmeta in prispeva k nenehnemu povečanju cen potrošniškega blaga in storitev.

Teoretično je ta davek opredeljen kot oblika umika na proračun dodane vrednosti.

Davčni zavezanci davka na dodano vrednost priznavajo:

Organizacije;

Posamezni podjetniki;

Osebe, ki jih davkoplačevalci za davek na dodano vrednost zaradi pretoka blaga čez carinsko mejo Ruske federacije, določene v skladu s carinskim zakonikom Ruske federacije.

Davčna doba na DDV je koledarski mesec. Za davkoplačevalce z mesečnim (v četrtletju) so zneski prihodkov od prodaje blaga (dela, storitve) brez DDV, ki ne presegajo 1 milijon rubljev, je davčno obdobje četrtina.

Obdavčitev DDV se proizvaja 0%, 10%, 18%.

Excress je eden od posrednih davkov, ki so obtoženi davkoplačevalcev, ki proizvajajo in izvajajo trošarinski izdelki. Kot vsak posreden davek, trošarine, ki tvorijo ceno blaga, in dejansko, se njegovo plačilo premakne na kupca.

Plačilo trošarin je narejeno na podlagi dejanskega izvajanja (prenos) za potekla davčno obdobje najkasneje na 25. dan v mesecu, ki sledi mesecu poročanja.

Opozoriti je treba, da se z uvedbo GL.22 Davčnega zakonika o Ruski federaciji "trošarin", vprašanja pravne ureditve prakse trošarin v Ruski federaciji povečala na kvalitativno novo raven, ki je pomembna za Popolna uporaba stanja fiskalnih zmogljivosti tega davka.

Tabela 2.

Dinamika posrednih davkov v zveznem proračunu (milijon rubljev)

Sl. 5 Analiza izvrševanja proračuna za leto 2005

Analiziranje izpolnjevanja zveznega proračuna za posredne davke, je treba opozoriti, da je bila z izjemo trošarinskih davkov na blago, proizvedeno na ozemlju Ruske federacije in uvožene - davek na dodano vrednost izvedena v manjši znesek, kot je bilo načrtovano. Ob izpolnjevanju davčnih taksov v proračunu za sprejem se je DDV v letu 2005 zmanjšal za 12%.

Analiziranje dinamike prejema posrednih davkov, je treba opozoriti, da se DDV poveča za obdobje 2005-2007 za 18,6%.

Kaj je mogoče pojasniti s spremembo makroekonomskih kazalnikov, vključno z BDP. Dodatni davčni prihodki z izvajanjem ukrepov za nadzorno delo zvezne davčne službe. Na rast DDV iz uvoženega blaga je vplivalo spreminjanje obsega in strukture uvoza v primerjavi z napovedjo, kot tudi spremembo v ameriški dolarski stopnji glede na napoved.

Kar zadeva trošarine za blago, proizvedeno v Rusiji, so se v primerjavi z ravnjo prihoda v letu 2005 povečale za 19,2%.

Po mnenju trošarinskega blaga, uvoženega na ozemlje Ruske federacije, je mogoče ugotoviti povečanje prejema za 15,9%, izvajanje zveznega proračuna za zbiranje te vrste trošarin za 0,2% presega znesek, ki ga določi načrt. To je posledica povečanja obsega uvoza v Rusko federacijo skoraj vseh kategorij trošarin blaga.

Neposredni davki so davki, ki so neposredno povezani z rezultatom gospodarskih in finančnih dejavnosti, prometa kapitala, povečanje vrednosti nepremičnine, rasti najema komponente. Neposredni davki so neposredno sorazmerni s solventnostjo.

Oblikovanje državne politike na področju razmnoževanja, uporabe in varstva naravnih virov postane predpogoj za uspešno izvajanje gospodarskih reform v državi. Zato so plačila za uporabo naravnih virov v sistemu dejavnikov izvajanja politike naravnih virov v državi še posebej pomembna. Plačila za uporabo naravnih virov so določena za namene ekonomske ureditve okoljskega upravljanja države, ki spodbuja racionalno in celostno uporabo različnih vrst naravnih virov in varstva okolja, oblikovanje sredstev za zaščito in reprodukcijo naravnih virov v tržno gospodarstvo.

Uradni in posamezni podjetniki, ki jih priznavajo uporabniki podzemlja v skladu z zakonodajo Ruske federacije, se pripoznajo kot davkoplačevalci davkoplačevalcev za rudarstvo.

Davčna osnova je določena z davkoplačevalcem neodvisno glede na vsak rudarski mineral (vključno z uporabnimi komponentami, pridobljenimi iz podtalja, pri rudarstvu glavnih mineralov).

Drug pomemben vir davčnih prihodkov proračuna je davek na dobiček. Davek od dohodka vključuje neposredne davke in je najpomembnejši element davčnega sistema Ruske federacije. Glede na vlogo pri oblikovanju proračunskih prihodkov, davek na dohodek zavzema vodilno mesto, vendar je njegov pomen kot vir proračunskega prihodka postopoma spreminja kot rusko gospodarstvo. V prvih letih gospodarskih reform je bil ta davek glavni v prihodkih zveznega proračuna, njegov delež v skupnem znesku dohodka je presegel 50%. Vendar se je v naslednjih letih njegov delež postopoma zmanjšal, in je bil gospodarsko naravni, saj je odražal procese, ki se pojavljajo v ruskem gospodarstvu.

Tabela 3.

Dinamika neposrednih davkov v zveznem proračunu (milijon rubljev)

Sl. 7 Dinamika neposrednih davkov v zveznem proračunu

Enotni povišanje socialnega davka za obdobje v okviru študije, za 16,6% v letu 2006 v primerjavi z letom 2005, in 38,6% v letu 2007 v primerjavi z letom 2006.

Vzpon davkov na uporabo naravnih virov se pojavi zaradi rasti svetovnih cen nafte, pa tudi enako pomemben dejavnik je povečanje stopnje pobiranja davka.

3. Težave oblikovanja prihodkov zveznega proračuna in njihove odločitve

Oblikovanje prihodkov proračuna je povezano z določenim krogom težav, povezanih z davčnimi prejemki.

Trenutno v davčnem sistemu Ruske federacije, mehanizem izračuna in davčne dajatve ostaja zelo nepopoln, kar neizogibno vodi do zmanjšanja davčnih prihodkov v proračun. To se kaže v tem, da je za sodobni davčni sistem veliko težav, od katerih je eden še naprej ostal njegova fiskalna usmeritev, kar neizogibno vodi do zavetišča dohodka s številnimi davkoplačevalci in nazadnje, proračunske izgube.

Glavni razlogi za davčno reformo so rast prihodkov davčnih prihodkov v proračune države. Kaj je mogoče doseči s povečanjem davčnih stopenj, kot tudi uvedbo dodatne davčne dohodke skupine.

Vendar pa povečanje davčnih stopenj in davkov, praviloma vodi do začasnega povečanja proračunskih prihodkov, saj pretirano visoke davke začnejo omejiti gospodarsko aktivnost ljudi, ki spodbujajo utajo iz plačevanja davkov itd. Rezultat tega je zmanjšanje davčne osnove, s katerimi se obračunavajo davki, in zato se znesek davčnih prihodkov zmanjšuje.

Trenutno obstaja problem nestabilnosti davčnega sistema v Rusiji, v kateri so se spremembe in spremembe zakonito izdelane, odpravljajo predhodno uvedene privilegije, ki ustvarja dodaten vir tveganja za vlagatelje. Država bi morala zagotoviti skladnost z načelom stabilnosti davčnih stopenj in pravila o razveljavitvi neposrednih davkov. Neupoštevanje tega načela vodi do nepravilnega davčnega računa s strani plačnikov zaradi nezmožnosti, da se spremljajo preveč pogoste spremembe davčne zakonodaje. Davki se ne smejo popraviti pogosteje kot enkrat na nekaj let. Hkrati je treba vse načrtovane spremembe davkoplačevalcev obvestiti o obdobju njihovega delovanja.

Resen problem v sodobnem obdobju ostaja kompleksnost izračuna številnih neposrednih davkov. Potrebno je narediti preprost in jasen postopek za izračun davkov.

Trenutno se skupaj s problemi, ki obstajajo, vse bolj izjavlja problem dvig davčne kulture, zakonov naših relativno "mladih" davkoplačevalcev. Danes je stopnja davčne kulture še vedno nizka. To dokazujejo podatki o rasti kaznivih dejanj in kaznivih dejanj, povezanih s prikrivanjem prihodkov iz obdavčitve na velikih in zlasti velikih velikostih.

...... .. Opozoriti je treba na naslednjo davčno politiko:

Med reformo se je davčna obremenitev, izračunana kot razmerje med skupnim zneskom davkov in drugih obveznih plačil (vključno s carino) na obseg BDP v primerljivih cenah nafte, zmanjšala s 33,6 na 27,4%.

V letu 2006 je bil niz sprememb davčne zakonodaje, katerega cilj je izboljšati davčno upravo in vplivati \u200b\u200bna najbolj konfliktne vidike odnosa med davčnimi organi in davkoplačevalci, ki se pojavljajo v postopku izvajanja davčnega nadzora, ustvarjanje dokumentov davčnega zavezanca med davčnimi revizijami , povračilo zamud.

Pomemben kraj se izvedejo s spremembami, ki niso povezane le s pogoji davčne uprave nekaterih ukrepov, ampak tudi z vsebino odločb, ki jih imajo, ki vplivajo na pravice davkoplačevalca.

Izboljšanje davčne uprave se določi ne le z zakonom, zahteva spremembo kulture in ideologije odnosov med davčnimi organi in davkoplačevalci.

Na dolgi rok se načrtuje ohranjanje visokega deleža posrednih davkov, predvsem pa davek na dodano vrednost, v skupnih davčnih prihodkih. Visoka stopnja proračunskih prihodkov od obdavčitve naravnih virov v zelo velikem obsegu je odvisna od zunanjih dejavnikov (pogoji cen na svetovnih blagovnih trgih), tako sedanjosti in sprejetih proračunskih obveznosti ne bi smeli načrtovati na podlagi predpostavk o visoki ravni takega dohodka v prihodnosti.

Od leta 2008 se bo trajanje davčnega obdobja na DDV povečalo na četrtletje. Ta odločba ne bo povzročila le enkratno povečanje finančnih sredstev davkoplačevalcev, temveč bo tudi omogočila večjega olajšanja uprave DDV. V srednjeročnem obdobju se predlaga uvedba sistema za registracijo posameznikov kot davkoplačevalcev DDV. V okviru tega sistema bodo posamezniki dodeljeni ločeni identifikacijski številki davkoplačevalcev DDV, obvezno, navedeno na računu. Istočasno bo odprt register davkoplačevalcev DDV. Registracija kot davčni zavezanci bodo obvezni za vse organizacije in posamezne podjetnike, ki imajo prihodke od prodaje, ki presega zakonodajno uveljavljeno vrednost.

Zaključek

Davki, kot glavni element proračunskih prihodkov zagotavljajo sredstva za celotno strukturo izdatkovnih izdelkov. V proračunskem postopku je prednostna naloga za odhodke, katerih vrednost vnaprej opredeljuje del prihodkov.

Prejemki proračuna se oblikujejo z davčnimi in ne-veljavnimi vrstami dohodkov, pa tudi zaradi brezplačnih in nepreklicnih porazdelitev.

Davčni dohodi vključujejo zvezne, regionalne in lokalne davke ter pristojbine, pa tudi kazni, ki jih predvideva davčna zakonodaja.

Ugotovljeno je mogoče, da je pomen davčnih prihodkov v proračunskem sistemu države, ta davčni prihodki znašajo 60,9% celotnega dohodka za leto 2007.

Največji delež v zveznem proračunskem davku je davek na dodano vrednost

Prednost neposrednih davkov je, da se lažje prilagoditi določenim pogojem - velikost družine, dohodek, starost, in, v bolj splošnem pomenu - solventnost.

Med neposrednimi davki je posebno mesto v dohodku zveznega proračuna za rudarstvo.

Po mojem mnenju je rast ene same socialne dajatve posledica zmanjšanja davčne stopnje, s čimer pomeni organizacijo, da se prepreči, da bi se komacija dohodka zaposlenih, kot tudi delo plače delavcev za obdobje študija, kot Davčna osnova je natanko izplačana plač.

Kar zadeva davek na rudarstvo, je v tej obliki davčnih prihodkov mogoče ugotoviti, da v letu 2006 povečujejo davke v primerjavi z letom 2005 za 33,3%. Za leto 2007 je značilno povečanje kazalnika.

Povečanje davka na dobiček v celotnem analiziranem obdobju. Za leto 2005 je znesek prihodkov od davka na dohodek znašal 32.8746,5 milijona rubljev, v letu 2006 presegel znesek davka na dohodek v letu 2005 za 47,8%. V letu 2007 se dvig davka pojavi za 19,5%, za tri obdobja pa 76%.

Kot dejavniki naraščajočega davka na dohodek se lahko navedli kot zmanjšanje deleža nedonosnih podjetij v letu 2007 v primerjavi z letom 2005. V zvezi s katerimi se je povečala davčna osnova za davek od dohodka.

Opozoriti je treba na naslednje cilje davčne politike: \\ t

1. Zavrnitev povečanja nominalne davčne obremenitve, ki je predmet ohranjanja ravnovesja proračunskega sistema.

2. Izboljšanje učinkovitosti in nevtralnosti davčnega sistema.

Na dolgi rok se načrtuje ohranjanje visokega deleža posrednih davkov, predvsem pa davek na dodano vrednost, v skupnih davčnih prihodkih.

Vsi zgoraj navedeni ukrepi so namenjeni doseganju ciljev davčne reforme, ki se v splošni skupni obliki lahko oblikujejo kot ustvarjanje konkurenčnega davčnega sistema.

Seznam rabljenih literatura

Proračunska oznaka Ruske federacije z dne 31. julija 1998 N 145-FZ (BC RF) (s spremenjenim in dodanim. Dtar 24. julija 2007)

Zvezni zakon 19. decembra 2006 N 238-FZ "o zveznem proračunu za leto 2007" (s spremenjeni in dodali. Z dne 17. julija 2007)

Zvezni zakon 26. decembra 2005 N 189-FZ "o zveznem proračunu za leto 2006" (s spremenjenim in dodajanjem. Z dne 1. decembra 2006) \\ t

Zvezni zakon 23. decembra 2004 N 173-FZ "o zveznem proračunu za leto 2005" (s spremenjeni in dodali. Z dne 5. julija, 4. november 2005)

Zvezni zakon Ruske federacije 9. aprila 2007 n 41-FZ "o izvršitvi zveznega proračuna za leto 2005" \\ t

Alexandrov, I. M. Proračunski sistem Ruske federacije: učbenik / I. M. Alexandrov. - 2. ed. - M.: Dashkov in k, 2007. - 486 z

Alexandrov, I. M. Davki in obdavčenje: Vadnica / I. M. Alexandrov. - 7. ed., Pererab. in dodajte. M.: Dashkov in k, 2007. - 318 str.

Aleksina S. N. Analiza možnosti za polnjenje proračuna, hkrati pa zmanjšuje davčne obremenitve davkoplačevalcev // Ekonomska analiza: teorija in praksa. - 2005. - № 15. - P. 51-54.

Aliyev B.h. Davke in obdavčenje. M., Finance in statistika, 2006. - 416 str.

Isakov, V. B. Sodobni davčni sistem: kaže na zgodnjo // davčno politiko in prakso. - 2007. - n 3. - str. 4-6.

Kosareva IE. Obdavčitev posameznikov in pravnih oseb. M.: Poslovni tisk. 2005. - 240 s.

Lermontov yu.m. O glavnih značilnostih virov dohodka zveznega proračuna za obdobje 2008-2010. // Davčna politika in praksa. - 2007. - N 12. - P. 7

Neshita, A. S. Proračunski sistem Ruske federacije: Vadnica. - 6. ed., Zakon. in dodajte. - M.: Dashkov in k, 2007. - 308 str.

Uradna spletna stran Ministrstva za finance Ruske federacije // www.minfin.ru

Panskov V.G davki in davčni sistem Ruske federacije. M.: Finance in statistika. 2007. - 460 str.

RAZULIN S. Glavna navodila davčne politike v Ruski federaciji // Proračun. 2007.35, str. 33-8

Site "Proračunski sistem Ruske federacije" //www.budgetRf.ru

Smirnov E. E. Davki v Rusiji: težave, ki zahtevajo rešitve. // revizor, 2007. - № 10, str. 3-10

Smirnov E. E. Danes in jutri: pojasnitev problematičnih norm davčnega zakonika Ruske federacije // revizor, 2007. 2. - P. 3-12

Smirnov E. E. Davčni vidiki proračuna - 2008 // Revizija Vedomosti. 2007. № 9.- P. 3-12

Tutina Yu. V. davčni prihodki zveznega proračuna (na primeru zveznega proračuna za leto 2007) // Finančno pravo. 2007 - št. 4. - P. 22-26

Borovnice dgg. Davki in obdavčenje - M.: MCFER, 2006. - 528 str.

2A01: 4F8: 192: 2 :: 2

Podobne publikacije

Kaj je vključeno v arhitekturno rešitev

Projekti hiš z verando in teraso: vrst in značilnosti opečne hiše z garažo in teraso projekt

Pozimi

Majhne hiše za celoletne namestitve: fotografija najboljših možnosti

Poljski projekti enonadstropnih hiš

Fundacija Pile in Ribbon Do-it-yourselve kupite z lastnimi rokami

Katera fundacija je boljša od traku ali štedilnika

Kaj je fundacija za dom

Poljski projekti hiš z bazenom

Popolnoma tračna zanesljiva fundacija