Številne pravne in fizične osebe, ki so se začele ukvarjati s podjetniško dejavnostjo, skrbi vprašanje: kaj je enotni davek na pripisani dohodek in ali ga lahko uporabljajo. Če želite dobiti odgovor, se morate seznaniti s tem konceptom in njegovimi značilnostmi.
Enotni davek na pripisani dohodek je eden od davčnih režimov, ki ga lahko uporabljajo organizacije in podjetniki, ki opravljajo določene vrste dejavnosti.
Velikost pridobljenega dohodka na UTII ni pomembna. Izračuna se na podlagi ocenjenega zneska dohodka, ki ga določijo državni organi. Tako kot drugi posebni režimi tudi en sam pripisani davek od dohodka nadomešča plačilo več osnovnih davkov. Sem spadajo dohodnina za samostojne podjetnike, davek na nepremičnine, dohodnina in DDV.
Vsak lokalni organ ali občina ima pravico samostojno odločati o vključitvi posameznih vrst dejavnosti v režim UTII. Urediti jih je treba z zakonodajnimi akti, ki jih sprejmejo lokalne oblasti. Enotni davek na pripisani dohodek se uporablja za nekatere vrste dejavnosti:
Če ni jasno, kdo lahko plača enotno pripisano dohodnino in ali jo lahko plačate pod pogoji poslovanja, se obrnite na lokalni davčni urad.
Od začetka lanskega leta je prehod na ta sistem postal prostovoljen. Toda samo naslednje osebe imajo možnost prehoda na enotni davek na pripisani dohodek:
Če želite preiti na enotni davek na pripisani dohodek, se morate obrniti na davčni urad najpozneje pet dni po zaključku državne registracije. V tem primeru je treba vloge izpolniti v dveh izvodih. Za organizacije potrebujete obrazec UTII št. 1, za samostojne podjetnike pa obrazec UTII št.
Vlogo je treba vložiti pri davčnem organu na kraju opravljanja storitev pri opravljanju naslednjih vrst storitev:
Pri opravljanju drugih vrst dejavnosti morajo samostojni podjetniki za prehod na UTII vložiti vlogo na kraju registracije, organizacije pa v kraju poslovanja. Če se delo izvaja v več krajih okrožja ali mesta, se ni treba registrirati pri različnih davčnih organih.
Po vložitvi vloge mora preteči pet dni in davčni organi se zavežejo, da bodo izdali obvestilo, ki potrjuje registracijo samostojnega podjetnika ali podjetja kot plačnika v tem režimu.
Osnovna donosnost je odvisna od vrste dejavnosti podjetnika in jo določa država na enoto fizičnega kazalnika. Hkrati bo imel vsak davkoplačevalec svoj fizični kazalnik, na primer število zaposlenih.
Kazalnik K1 je deflatorni koeficient. Določi ga Ministrstvo za gospodarski razvoj posebej za vsako koledarsko leto. Letos je 1.798.
Kazalnik K2 je korekcijski faktor. Vrednost določijo organi občin z namenom znižanja zneska davka UTII za vsako vrsto dejavnosti posebej. Po potrebi lahko izveste na uradni spletni strani Zvezne davčne službe. Če želite to narediti, morate izbrati svojo regijo in iti v razdelek "Značilnosti regionalne zakonodaje". Na strani se bo pojavil pravni akt z informacijami, ki vas zanimajo.
Za izračun davka za četrtletje morate sešteti zneske, plačane za vsak mesec. Poleg tega lahko dobljeno vrednost za mesec pomnožite s 3. V tem primeru je treba upoštevati pogoj, da se fizični indikator ne spremeni. V nasprotnem primeru ga je treba upoštevati v postopku izračuna, in sicer od meseca spremembe.
Za izračun UTII za nepopoln mesec je vredno vzeti znesek tega davka za 30 dni, nato ga pomnožiti s trajanjem dejanskega obdobja dejavnosti in ga deliti s številom koledarskih dni, ki so na voljo v mesecu.
Če podjetnik hkrati opravlja več vrst dejavnosti, za katere velja UTII, se davek izračuna posebej za vsako od njih, nato pa se prejeti zneski seštejejo. Pri izvajanju dejavnosti v občinah je treba obračunati in plačati za vsako OKTMO posebej.
Samostojni podjetniki imajo možnost znižanja celotnega zneska davkov v primeru odsotnosti zaposlenih. V tem primeru se znesek fiksnih plačil, plačanih zase v davčnem četrtletju, odšteje od skupnega zneska. Samostojni podjetnik lahko samostojno izbere ustrezen urnik oblikovanja zavarovalnih premij. V tem primeru je izpolnjen pogoj, da so vpisani v enem koledarskem letu. Upoštevati je treba, da lahko zavarovalne premije, plačane v enem plačilu za celotno leto, zmanjšajo znesek le v četrtini svojega prenosa.
Organizacije in samostojni podjetniki imajo možnost znižanja davka na znesek zavarovalnih premij, plačanih za zaposlene. Ne morete upoštevati lastnih fiksnih prispevkov. Znižanje davka je možno le v tistih četrtletjih, ko so imele organizacije zaposlene.
Fizične in pravne osebe, ki uporabljajo UTII, morajo upoštevati roke za zagotavljanje prispevkov. Ta postopek se izvaja ob koncu vsakega četrtletja do 25. dne prvega meseca naslednjega četrtletja.
UTII je enoten davek na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti, zato ga je mogoče kombinirati z drugim želenim sistemom, na primer STS, OSN, ESHN.
Hkrati je prepovedano istočasno izvajati eno vrsto dejavnosti z različnimi načini. Poleg tega je treba narediti davčno obračunavanje, predložiti dokumentacijo in plačati določene zneske za vsak davčni sistem posebej.
Davčni zakonik Ruske federacije določa, da lahko podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo enotni davek na zdrav dohodek, prostovoljno preidejo na drugačen davčni režim. V tem primeru je treba upoštevati pogoj prehoda iz januarja naslednjega koledarskega leta. V tem primeru je poenostavljena davčna ureditev izjema. Podjetniki imajo možnost prehoda nanj od začetka meseca, v katerem so se odpovedali obveznosti plačila UTII.
Osebe, ki so izgubile pravico do uporabe UTII, bodo po nalogu prenesene na OSN. To se bo zgodilo naslednje četrtletje. Na prejšnji način se bo mogoče vrniti šele od januarja prihodnje leto.
Odjava enotnega davka od pripisanega dohodka se opravi v petih dneh po opravljeni dejavnosti. Ponovno se morate obrniti na davčne organe. Za to se sestavi ustrezna izjava v dveh izvodih. Organizacije morajo predložiti prijavni obrazec UTII št. 3, samostojni podjetnik pa - obrazec UTII št.
Po vložitvi vloge mora preteči pet dni in davčni urad je dolžan izdati obvestilo. Potrdil bo izbris podjetja ali samostojnega podjetnika iz registra pri davčnem inšpektoratu, ker je v režimu UTII.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo UTII, morajo obvezno oddati davčno napoved Zvezni davčni službi. Če se tega davka niso odpovedali in niso opravljali svoje dejavnosti, je treba predložiti tudi prijavo. Omeniti velja, da veliko število podjetnikov za to uporablja posebne programe ali storitve.
Podjetniki morajo upoštevati roke in postopke za oddajo davčnih obračunov. Oddati ga je treba davčnim organom ob koncu vsakega četrtletja do 20. v naslednjem mesecu. Nov obrazec izjave je bil uveden z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije za leto 2015. Prav tako je vredno upoštevati uveljavljena kontrolna razmerja za to deklaracijo. Za preverjanje pravilnosti izjave se uporablja naslednje:
Pri uporabi enotnega davka na pripisani dohodek je treba upoštevati zakonsko določen postopek obračuna in plačila. V nasprotnem primeru je treba razumeti, da se za prekršek lahko naloži upravna odgovornost:
Če veste, kako plačati davke na UTII, enotni davek na pripisani dohodek, se lahko izognete napakam. Znižate lahko tudi znesek prispevkov v davčni sistem.
Obdavčitveni sistem, ki temelji na enotnem davku na pripisani dohodek, ali v navadno rečeno "imputaciji", se nanaša na preferencialne režime, katerih uporaba močno poenostavi življenje podjetnika. UTII vam omogoča, da ne plačujete davkov na dobiček / dohodek, premoženje in dodano vrednost ter ne vodite računovodstva v običajnem pomenu. Dovolj je le upoštevati fizične kazalnike dejavnosti in vsake 3 mesece vložiti davčno napoved.
Mnogi podjetniki bi prešli na takšno shemo dela, vendar si je ne morejo privoščiti vsi in še zdaleč ni vedno donosna. Davčni zakonik opredeljuje številna področja, na katerih lahko podjetje računa na "imputacijo". Seznam je omejen na posebne vrste dejavnosti, ki spadajo v UTII, predvsem na področju potrošniških storitev in trgovine.
Po čl. 346.26 Davčnega zakonika lahko podjetniki in pravne osebe, ki opravljajo naslednje dejavnosti, izberejo UTII kot davčni sistem:
Ta seznam je izčrpen in zagotavljanje preferencialne obdavčitve malim podjetjem na podlagi UTII je možno le v njegovem okviru.
Zgornji seznam je mogoče obravnavati kot vrste dejavnosti, ki jih država priporoča za uporabo enotnega davka za podjetnike in podjetja, ki delujejo na teh področjih. Vendar pa sploh ni neposredno vodilo za ukrepanje po vsej državi. Tako je malo podjetje, ki deluje v glavnem mestu naše države, na splošno prikrajšano za možnost uporabe tega režima: do začetka leta 2012 je bil enotni davek predviden samo za eno vrsto dejavnosti - zunanje oglaševanje. Nato so se moskovske oblasti odločile, da bodo podelile pravico do uporabe UTII za nekatere vrste poslovanja na ozemljih, ki so bila na novo priključena mestu, vendar le začasno. Od 1. januarja 2014 v Moskvi ne velja nobena vrsta dejavnosti za UTII.
Vse druge regije Ruske federacije imajo enako svobodo delovanja. Država daje vsakemu subjektu pravico, da samostojno določi, katere storitve se mu zdi primerne za uvedbo enotnega davka na pripisani dohodek. Tako imajo lokalne oblasti možnost, da regulirajo trg storitev z zagotavljanjem nekaterih davčnih olajšav določenim davkoplačevalcem. Še več, prej je bil prenos na "imputacijo" obvezen: če so dejavnosti malega podjetja spadale pod UTII, ni imel drugega izhoda, kako delati po tej shemi. Od leta 2013 je ta režim postal prostovoljen: podjetnik ni dolžan postati plačnik UTII, če to zanj ne koristi.
Občine in regionalne oblasti lahko izberejo poljubno število vrst dejavnosti – eno, več ali vse – za prehod podjetnikov na "imputacijo". Seveda je "amaterstvo" na lokalni ravni omejeno na seznam, ki ga dovoljuje davčna zakonodaja (poglavje 26.3 davčnega zakonika), in nobenih drugih storitev, ki niso vključene v to, ni mogoče prenesti na UTII.
V pristojnosti lokalnih oblasti je tudi določanje korekcijskega koeficienta (K2) za vsako vrsto »pripisanega« dela in storitev. Že osnovna donosnost je določena na zakonodajni ravni, kot tudi davčna stopnja (15 %). Vlada Ruske federacije letno določi vrednost koeficienta deflatorja (K1), ki ga uporabljajo vse pripisane osebe pri izračunu davka.
Ker je prehod na plačila enotnega davka na pripisani dohodek prostovoljen, je odločitev o tem v celoti na ramenih vodje podjetja. Obstoječa in novoustanovljena podjetja imajo možnost izbire, kateri davčni režim izberejo – splošni ali enega od posebnih. Praviloma govorimo o upoštevanju dveh "prednostnih" možnosti: STS in UTII, in katera od njih je boljša, morate izračunati v vsakem primeru.
Če je podjetnik nagnjen k "imputaciji", je treba najprej ugotoviti, ali je njegovo delo na splošno primerno za UTII po vseruski zakonodaji. Nato je treba pojasniti, katere vrste dejavnosti spadajo v UTII v določeni regiji. To je mogoče storiti na davčnem uradu ali na uradnem spletnem portalu Zvezne davčne službe, kjer so praviloma objavljene ustrezne odločitve občinskih organov.
Isti dokumenti določajo korektivne koeficiente, ki lahko bistveno povečajo ali zmanjšajo osnovno donosnost za različne vrste dejavnosti ali pa jo pustijo enako. Poznavanje formule za izračun enotnega davka:
UTII = osnovna dobičkonosnost * 15 % (davčna stopnja) * К1 * К2 * fizični kazalnik dejavnosti,
približno lahko "ocenite", koliko bodo v tem primeru stala plačila davka, in jih primerjate z izračuni za poenostavljen davčni sistem ali patent.
Treba je opozoriti, da izračun enotnega davka na imputacijo ni odvisen od dejansko prejetega dohodka, nanj vplivajo le fizični kazalniki, to je površina maloprodajnih prostorov, število vozil, število zaposlenih. , itd (enote so določene glede na vrsto storitve).
Primerna vrsta dejavnosti je predpogoj, vendar ne zadosten pogoj za uporabo UTII. Tudi če storitve spadajo pod imputacijo, ima lahko podjetje samo omejitve pri izbiri tega načina:
Podjetnik, ki je že samostojni davčni zavezanec, samodejno izgubi to prednost, če so njegovi fizični kazalniki zrasli nad dovoljenimi, je prenehal opravljati "pripisano" vrsto dejavnosti ali je bila ta vrsta odstranjena iz UTII ob zakonodajni ravni - lokalni ali državni.
UTII je posebna davčna shema. Ta poseben način lahko uporabljajo tako samostojni podjetniki kot LLC. V času svojega obstoja je davčni režim doživel nekaj sprememb: sprva so bili vanj preneseni tisti, ki so se ukvarjali z določenimi vrstami dejavnosti, zdaj je UTII prostovoljni režim - nanj lahko preklopite in ga kadar koli umaknete.
Pomembno! Učinek poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil podaljšan še za tri leta, tako da bodo lahko samostojni podjetniki in LLC lahko še naprej uporabljali imputacijo. Veljal bo do 1. januarja 2021.
To lahko močno olajša vzdrževanje UTII in drugih odtenkov računovodstva. storitev zmanjšati tveganje in prihraniti čas.
Glede tega, kdo lahko plača davek v skladu z UTII, v letu 2018 ni bilo posebnih sprememb. Samostojni podjetnik posameznik in LLC, ki se ukvarjata z dejavnostmi, ki jih določa zakon, imata pravico do plačila UTII. Celoten seznam je naveden v davčnem zakoniku (člen 346.26), vendar seznam, ki velja v določeni regiji, odobrijo regionalne oblasti v obliki zakona.
UTII ni treba uporabljati, to je prostovoljna odločitev samostojnega podjetnika - ta poseben način lahko uporabite na lastno željo, če je vaša dejavnost na odobrenem seznamu. Možna je tudi uporaba UTII skupaj z drugimi davčnimi shemami, kot je poenostavljeni davčni sistem.
UTII se lahko uporablja, če zagotovite ali izvedete:
Pri točkah 4 in 5 obstaja omejitev: ta dejavnost se mora izvajati brez dvorane (nakupovalna ali za strežbo obiskovalcev) ali z dvorano do 150 m 2.
Za samostojne podjetnike, ki želijo preiti na UTII, je priporočljivo preučiti celoten seznam dejavnosti v davčnem zakoniku in lokalnih zakonih subjekta, kjer bo podjetnik posameznik opravljal svoje dejavnosti. Obstajajo lahko primeri, ko so nekatere vrste dejavnosti primerne za UTII v enem sestavnem subjektu Ruske federacije in ne spadajo na njihov seznam v drugi.
Za prehod na UTII mora samostojni podjetnik oceniti svoje poslovanje glede skladnosti z omejitvami za uporabo posebnega režima. Torej, katere parametre mora izpolnjevati samostojni podjetnik posameznik in njegove dejavnosti:
Za LLC-e, ki želijo uporabljati UTII, je pomembno, da se ne štejejo za največje davkoplačevalce, delež drugih pravnih oseb v njihovem odobrenem kapitalu pa ne presega 25%.
Pomembno! Vsi se spomnimo, da je bila leta 2015 uvedena trgovska dajatev, ki pa zaenkrat ne velja za vse. V zvezi s tem se UTII zdaj ne more uporabljati za tiste vrste dejavnosti, za katere je bil v občini uveden prometni davek.
Dolgo smo pisali, da bodo od leta 2015 podjetja in samostojni podjetniki na UTII morali plačati davek na nepremičnine, če je osnova za izračun davka nanje določena kot katastrska vrednost. To velja za zgradbe, na primer poslovne centre ali pisarniške prostore, ki se neposredno uporabljajo za dejavnosti, za katere je dohodek obdavčen po UTII. Povečalo se je število regij, ki so v zadnjih dveh letih sprejele ustrezne predpise, v prihodnjem letu pa se bo povečalo tudi število plačnikov tega davka. Spomnimo, da posebni režimi samostojnih podjetnikov in pravnih oseb ne oprostijo plačila davka na nepremičnine, izračunanega na podlagi katastrske vrednosti.
Tudi tu v letu 2018 ni bilo bistvenih sprememb. Samostojni podjetnik posameznik, da uradno postane plačnik imputacije, vloži vlogo pri davčnem uradu. Sestavljen je v skladu s posebnim odobrenim obrazcem št. ENVD-2 (za LLC - št. ENVD-1). To je treba storiti v petih dneh od dneva začetka dejavnosti, ki daje pravico do uporabe tega posebnega načina.
Dodatni dokumenti običajno niso potrebni. Davčni urad lahko od samostojnega podjetnika posameznika zahteva predložitev kopij potrdil o registraciji in registraciji kot samostojnega podjetnika (potrjenega) ter potnega lista.
Če šele odpirate samostojnega podjetnika, se ob registraciji kot samostojnega podjetnika vloži prijava za uporabo UTII skupaj z naborom dokumentov.
V roku do petih dni vas je inšpekcija dolžna o tem obvestiti. Datum registracije ustreza datumu začetka dejavnosti, kar je možno v skladu z zahtevami UTII (navesti ga je treba ob izpolnjevanju prijave).
Samostojni podjetnik posameznik se mora registrirati za UTII, tudi če je že prijavljen na istem davčnem uradu, vendar iz drugih razlogov. Vloga se odda na kraju dejanskega poslovanja. Izjeme so: distribucijska trgovina, oglaševanje na vozilih, potniški in tovorni promet. Pomembno si je zapomniti, da če se dejavnost samostojnega podjetnika razširi na več občin, se je treba registrirati v vsaki od njih.
Kakšna je nevarnost neupoštevanja tega odstavka? Če samostojni podjetnik posameznik v predpisanem roku ni vložil vloge za uporabo UTII, ga imajo davčni organi pravico privesti pred sodišče in pobrati globo v obliki 10% dohodka za to obdobje (vendar ne manj). več kot 40 tisoč rubljev).
Ker je režim UTII prostovoljen, ga je mogoče opustiti. Za to je samostojni podjetnik dolžan v petih delovnih dneh od dneva prenehanja opravljanja dejavnosti oddati vlogo, sestavljeno v obliki ENVD-4 (za LLC - št. ENVD-3), ki daje pravico do uporaba UTII ali prehod na drugo davčno shemo.
Pomembno! Pripisani davek se obračunava po stopnji 15 % davčne osnove - ta stopnja je zakonsko standardna. Toda od leta 2016 imajo organi občin, mestnih okrožij in mest zveznega pomena pravico do zmanjšanja. Davčna stopnja se lahko nastavi v razponu od 7,5 do 15 %.
Za nekatere davkoplačevalce je to lahko velik plus. Zakaj je tako? UTII je koristno uporabiti, kadar je dejanski dohodek večji od pripisanega, saj se davek izračuna od slednjega. Poleg tega obstaja tudi možnost uporabe znižane stopnje – za nekatere se bo znižala davčna obremenitev.
Pripisani davek se obračunava po stopnji 15 % davčne osnove. Za UTII je osnova pripisani dohodek - tisti, ki ga lahko prejme samostojni podjetnik, katerega poslovanje ima določene fizične značilnosti. Šteje se kot produkt osnovne dobičkonosnosti in dejanskega izraza določene fizične lastnosti in se popravlja za posebne koeficiente.
Za bolj preprosto in priročno računovodsko in davčno računovodstvo za UTII priporočamo uporabo storitev "Moj posel".
Algoritem izgleda takole:
VD (osnova) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, kjer je
VD - pripisani dohodek,
DB - osnovna dobičkonosnost,
Ф je fizični kazalnik poslovanja za določen mesec (3 vrednosti = 3 mesece v četrtletju),
K1 - deflator, nameščen za UTII;
K2 - koeficient za popravek baze podatkov.
Oglejmo si vsak element formule.
Osnovni donos- to je potencialni znesek dohodka, torej znesek, ki ga lahko posameznik podjetnik posameznik prejme kot rezultat dela ob koncu meseca. V davčnem zakoniku je navedena kot vrednost na enoto fizičnega kazalnika. Obe vrednosti sta odobreni z davčnim zakonikom za vse vrste dejavnosti, ki ustrezajo UTII (člen 346.29).
Primer: pripisani dohodek samostojnega podjetnika, ki opravlja osebne storitve, brez upoštevanja popravkov za mesec, bo zmnožek števila zaposlenih in osnovne dobičkonosnosti 7.500 rubljev. Recimo, da dela samo 5 ljudi, njihovo število se v prvem četrtletju ni spremenilo.
VD (mesec) = 7.500 * 5 = 37.500 rubljev
VD (1 četrtina) = 7.500 * (5 + 5 + 5) = 112.500 rubljev
Deflator (2018) = 1,868, vrednost K2 pa naj bo 0,8. Izračunajmo prilagojeno vrednost pripisanega dohodka samostojnega podjetnika za četrtletje:
Fizični kazalniki. To je neka značilnost poslovanja samostojnega podjetnika. Vsaka dejavnost ima svoj indikator.
Primer: za prevoz tovora se upošteva število vozil, za prevoz potnikov - število sedežev za vkrcanje.
Samostojni podjetnik posameznik je dolžan organizirati obračunavanje takšnih kazalnikov, dovolj je revija proste oblike, ki bo odražala spremembo njene vrednosti po mesecih. Za LLC na UTII je takšno računovodstvo urejeno, saj so odgovorni za vodenje računovodskih evidenc.
Kvote. To so nastavitveni parametri. K1 ustanovi Ministrstvo za gospodarski razvoj, pravzaprav je deflator. Njena veljavnost je eno leto. V letu 2017 je bila vrednost K1 1,798, od 1. januarja 2018 pa. - 1.868.
K2 odobrijo organi sestavnega subjekta Ruske federacije ob upoštevanju posebnosti poslovanja na ozemlju regije / ozemlja / republike. Razlikujejo se lahko ne le koeficienti med sestavnimi subjekti Ruske federacije, temveč tudi koeficienti med regionalnimi ozemlji znotraj ene regije.
K2 je mogoče namestiti v območju - od 0,005 do 1.
Možno je tudi, če ni nastavljen sam koeficient, temveč njegovi deli - podkoeficienti.
Primer: na ozemlju mesta je bilo ugotovljeno, da je vrednost K2 izračunana kot zmnožek koeficientov K2.1 in K2.2. Za vašo dejavnost je K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.
Pri izračunu UTII morate uporabiti vrednost K2:
K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
K2 je določen za eno leto, če na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije ni bil sprejet nov zakon, potem v novem letu veljajo vrednosti K2 prejšnjega leta. Če takšnega normativnega akta na ozemlju subjekta Ruske federacije sploh ni, se privzeto uporablja K2 = 1.
Pri izračunu davka na UTII, ki ga je treba plačati, je pomembno upoštevati zavarovalne premije. Torej, kakšne pristojbine se sploh plačajo:
Zavarovalne premije pri uporabi UTII se lahko vzamejo za odbitek ob izračunu davka. Ker je pri imputaciji davčno obdobje četrtletje, se lahko od zneska davka, ki se prenese v določenem četrtletju, odštejejo le prispevki, preneseni za isto obdobje.
Samostojni podjetnik posameznik je dolžan opraviti prenos prispevkov v fiksnem znesku zase pred 31. decembrom poročevalskega leta. Vsota teh prispevkov za leto 2018 je 32.385 rubljev (26.545 rubljev za pokojninsko zavarovanje in 5.840 rubljev za zdravstveno zavarovanje).
Plačate lahko kot prej: ta znesek lahko razdelite na štiri dele in plačate četrtletno, lahko pa ga plačate enkrat.
Če je letni dohodek samostojnega podjetnika presegel 300 tisoč rubljev, je treba razliko v presežku še vedno plačati 1% v pokojninskem skladu. Rok za vplačilo 1% v pokojninsko blagajno je 1. april naslednjega leta, v tekočem letu pa prenos denarja ni prepovedan.
Pomembno! V letu 2018 skupni znesek prispevkov za pokojninsko zavarovanje (26.545 rubljev + 1% presežka) ne sme presegati 212.360 rubljev.
Samostojni podjetnik lahko odbije:
Predstavljajte si, da ste v letu 2018 samostojni podjetnik na UTII. Nimate najetih delavcev. Pripisani dohodek na letni ravni, ob upoštevanju vseh prilagoditvenih faktorjev, je 270.000 rubljev. Kako izračunati davek, ki ga je treba plačati za leto?
UTII = 270.000 * 15% = 40.500 rubljev
Zase ste plačali fiksne zavarovalne premije v obliki 32.385 rubljev.
UTII (plačljivo) = 40.500 - 27.990 = 8.115 rubljev
Če je pripisani dohodek za leto 600 tisoč rubljev, bo izračun videti tako:
UTII = 600.000 * 15% = 90 tisoč rubljev
Sredstva ste nakazali v zavarovalne sklade, nato:
UTII (plačljivo) = 90.000 - 32.385 = 57.615 rubljev
Toda: dohodek je presegel 300 tisoč rubljev, zato morate do 1. aprila naslednjega leta plačati dodaten prispevek za pokojninsko zavarovanje v višini 1% razlike med dohodkom in 300 tisoč:
(600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 rubljev
Če je pripisani letni dohodek bistveno višji, na primer 16.000.000 rubljev, bo izračun videti tako:
UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 rubljev
Sami ste plačali v zavarovalne sklade, nato:
UTII (plačljivo) = 2.400.000 - 32.385 = 2.367.615 rubljev
Ker je dohodek presegel 300 tisoč rubljev, morate do 1. aprila naslednjega leta poleg pokojninskega sklada plačati še 1% presežka:
(16.000.000 - 300.000) * 1% = 157.000 rubljev, vendar:
Najvišji možni znesek pokojninskih prispevkov v letu 2018 je 212.360 rubljev, od tega ste že plačali 32.385 rubljev. V preostanku te omejitve imamo 212.360 - 32.385 = 179.975 rubljev. Izračunano 157 tisoč rubljev. dodatni prispevek ne presega tega zneska, zato je treba vseh 157 tisoč rubljev plačati dodatno.
Predstavljajte si, da ste samostojni podjetnik posameznik, vrsta dejavnosti - trgovina na drobno, površina hale 30 m2. Nimate delavcev. Osnovni mesečni donos v tem primeru znaša 1.800 rubljev. Deflator za leto 2018 je 1,868, korekcijski faktor je 0,8. Kako izračunati davek za vsako četrtletje 2018?
VD = 1 800 * (30 + 30 + 30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 rubljev
Recimo, da ste v prvem četrtletju že plačali vse zavarovalne premije, potem bo znesek za plačilo:
36 313,92 - 32 385 = 3 928,92 rubljev
VD = 242.092,8 rubljev
UTII = 242.092,8 * 15% = 36.313,92 rubljev
Upoštevali smo že vse zavarovalne premije v 1. četrtletju, oziroma je treba plačati davek 36.313,92 rubljev
Poleg tega, ker je dohodek na letni osnovi že več kot 300 tisoč rubljev, lahko začnete plačevati 1% presežka:
Dodatno plačilo v pokojninski sklad = (242.092,8 + 242.092,8 - 300.000) * 1% = 1.841,86 rubljev
Ker ta dodaten prispevek plačate že v 3. četrtletju, ga nato odštejte pri obračunu davka za 3. četrtletje.
Izračuni v 3. četrtletju:
VD = 242 092,8 rubljev, UTII = 36 313,92 rubljev
Davek plačan:
36.313,92 - 1.841,86 = 34.472,06 rubljev
Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (3 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 = 2.420,92 rubljev
VD = 233.020,8, UTII = 36.313,92 rubljev
Davek plačan:
36.313,92 - 2.420,92 = 33.893 rubljev
Dodatni prispevek k PF = (4 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 - 2.420,92 = 2.420,93 rubljev (ta znesek imate pravico odbiti pri izračunu davka za 1. četrtletje naslednjega leta)
na koncu:
VD (za leto) je znašal 968.371,2 rubljev
Prispevki v sklade 32.385 rubljev - fiksno plačilo, 6.683,71 rubljev - 1% presežka (v tekočem letu je bilo plačanih 4.262,78 rubljev, v naslednjem 2.420,93 rubljev).
Skupaj UTII (plačljivo) = 145 255,68 rubljev
V primeru, ko se plačila zavarovalnih premij zase izvedejo v enakih delih četrtletno (8.096,25 rubljev vsako), bodo izračuni videti tako:
UTII (1 četrtina) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubljev
UTII (Q2) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubljev
UTII (Q3) = 36.313,92 - 8.096,25 - 1.841,86 = 26.375,81 rubljev
UTII (Q4) = 36.313,92 - 8.096,25 - 2.420,92 = 25.796,75 rubljev
V tem primeru ne bo nobene razlike od tega, kako plačate prispevke zase - v enem plačilu ali v enakih četrtletnih obrokih.
Zdaj spremenimo pogoje primera in zmanjšamo površino dvorane na 15 m2.
Izračunajmo pripisani dohodek za 1. četrtletje:
VD = 1 800 * (15 + 15 + 15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 rubljev
Recimo, da ste v prvem četrtletju že plačali vse zavarovalne premije, potem bo znesek davka enak nič, saj:
18.156,96 - 32.385 = - 14.228,04 rubljev
VD = 121.046,4 rubljev
UTII = 121.046,4 * 15% = 18.156,96 rubljev
Upoštevali smo že vse zavarovalne premije v 1. četrtletju, oziroma je treba plačati davek 18.156,96 rubljev
Izračuni v 3. četrtletju:
Davek, ki ga je treba plačati, bo enak 18.156,96 rubljev, saj nimamo česa odbiti.
Dodatno plačilo v pokojninski sklad = (3 * 121.046,4 - 300.000) * 1% = 631,39 rubljev
Izračuni na podlagi rezultatov leta (4. četrtletje):
VD = 121.046,4 rubljev, UTII = 18.156,96 rubljev
Davek plačan:
18.156,96 - 631,39 = 17.525,57 rubljev
Dodatni prispevek v pokojninski sklad = (4 * 121046,4 - 300.000) * 1% - 631,39 = 1 210,47 rubljev (ta znesek imate pravico odbiti pri izračunu davka za 1. četrtletje naslednjega leta)
na koncu:
VD (za leto) je znašal 484.185,6 rubljev
Prispevki v sklade so 32.385 rubljev - fiksno plačilo, 1.841,86 rubljev - 1% presežka (v tekočem letu je bilo plačanih 631,39 rubljev, v naslednjem 1.210,47 rubljev).
Skupni UTII (plačljivo) = 53.839,49 rubljev
V primeru, ko se plačila zavarovalnih premij zase izvajajo v enakih delih na četrtletno, bodo izračuni videti tako:
UTII (1 četrtina) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 rubljev
UTII (Q2) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 rubljev
UTII (Q3) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 rubljev
UTII (Q4) = 18.156,96 - 8.096,25 - 631,39 = 9.425,32 rubljev
Skupni davek za leto bo znašal 39.607,45 rubljev, kar je manj kot pri plačilu zavarovalnih premij zase v enem plačilu. Razlika nastane zaradi dejstva, da moramo pri plačilu vseh prispevkov v 1. četrtletju naenkrat odšteti celoten plačani znesek, čeprav je znesek obračunanega davka manjši. Posledično se izkaže, da možnosti odbitka ne izkoriščamo v celoti, 14.228,04 rubljev preprosto izgorimo, namesto da bi jih pozneje upoštevali.
Predstavljajte si, da ste samostojni podjetnik, ki opravlja storitve avtopralnice. Zaposlili ste 6 delavcev. Izračunajmo davek za 1. četrtletje 2018. Osnovni dohodek na osebo je 12.000 rubljev. Fizični kazalnik je število zaposlenih skupaj s samostojnimi podjetniki, enako 7. K1 = 1,868, K2 = 0,8. Za svoje zaposlene ste plačali zavarovalne premije v višini 60.000 rubljev in del prispevkov zase v višini 8.096,25 rubljev.
VD = 12.000 * (7 + 7 + 7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 rubljev
UTII = 376 588,8 * 15 % = 56 488,32 rubljev
Davek imate pravico zmanjšati za višino zavarovalnih premij za zaposlene in zase, vendar ne več kot 50%. Skupni znesek prispevkov je znašal 68.096,25 rubljev, kar je več od zneska obračunanega davka.
To pomeni, da ga lahko zmanjšamo le za 56.488,32 * 50% = 28.244,16 rubljev.
UTII (plačljivo) = 56 488,32 - 28 244,16 = 28 244,16 rubljev
Dodatno plačilo v pokojninski sklad = (376.588,8 - 300.000) * 1% = 765,89 rubljev.
Za pripravo in oddajo poročil o UTII priporočamo tudi uporabo storitev "Moj posel"... To je hitro in enostavno.
Samostojni podjetnik na UTII mora državnim organom predložiti poročila, ki ustrezajo izbranemu davčnemu režimu:
Organizacije na UTII predložijo tudi računovodske izkaze.
Kar zadeva izjavo, obstaja en odtenek: davčni organi jo nameravajo spremeniti. Pojavil se bo nov razdelek 4, v katerem boste morali odražati stroške nakupa spletne blagajne, ustrezna vrstica se bo pojavila tudi v 3. razdelku. Manjše spremembe bodo tudi na naslovni strani.
Sicer pa ostajajo zahteve za izpolnjevanje davčnega obračuna enake: davčni obračun mora biti izpolnjen brez napak ali napak, ki bi lahko spremenile višino davka, ki ga je treba plačati. Lahko se predloži tako v papirni kot v elektronski obliki inšpekciji na kraju registracije kot plačnik UTII.
Ali pa je enotni davek na pripisani dohodek poseben davčni režim za mala podjetja. Posebnost tega režima je v tem, da se davek nanj ne izračuna od dejansko prejetega dohodka, temveč od izračunanega ali pripisanega dohodka.
Pri izračunu posamezne davčne obremenitve je imputacija pogosto najbolj donosna možnost obdavčitve, vendar so pri njej na voljo le nekatere dejavnosti. Da bi razumeli, kdaj je vredno izbrati ta način, bomo dali razlago UTII - kaj je s preprostimi in razumljivimi besedami za nestrokovnjaka.
V vsakdanjem življenju le malo ljudi uporablja besedo "pripisan", a da bi razumeli bistvo UTII, je treba ugotoviti pomen te besede. Pri obdavčitvi "pripisani dohodek" pomeni takšen dohodek, ki ga država pripiše, domneva ali meni, da bi ga zavezanec lahko prejel v vsakem posameznem primeru.
Hkrati se pripisani dohodek ne meri v realnem znesku prihodkov od blaga in storitev v rubljih, temveč glede na to, kaj in koliko kazalnikov se vzame pri izračunu davka. Na primer, tovorni prevoznik z enim avtomobilom bo zaslužil določen znesek, in če ima dva ali tri avtomobile, bo dohodek več, oziroma natanko dva ali trikrat.
Po isti logiki bo trgovina s 40 kvadrati dvakrat bolj donosna kot trgovina z 20 kvadrati. Nadalje, če trije frizerji delajo v kozmetičnem salonu, potem bo delodajalec z najemom treh mojstrov podvojil prihodke natančno dvakrat. Seveda v resnici ni tako, realni dohodek bo veliko višji (vendar včasih nižji) od ocenjenega.
Izračun pripisanega dohodka se izvede po posebni formuli DB * FP * K1 * K2, v kateri kazalniki pomenijo:
Kljub tako okorni formuli za davek na UTII ga je precej enostavno izračunati. Vsi kazalniki, razen K2, so znani vnaprej in so enaki za vse davkoplačevalce v Rusiji. Regionalni K2 (v razponu od 0,005 do 1) lahko znatno zmanjša obveznost davka, zato ga lokalne oblasti uporabljajo za razvoj nekaterih vrst dejavnosti.
Naredimo tako preprost izračun na primeru prevoza tovora za dve transportni enoti, poleg tega vzamemo K2 čim višje, t.j. enako 1. Številke za DB in FP so določene v členu 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pripisani dohodek upoštevamo po zgornji formuli: 6.000 * 2 * 1.868 * 1 = 22.416 rubljev. Se pravi, predvideva se, da bo prav tak prihodek prevozniku prinesel prevoz dveh transportnih enot. Davek na ta znesek bo 3.362,4 rubljev na mesec ali 10.087,20 rubljev na četrtletje.
V resnici lahko seveda ti dve transportni enoti prineseta dohodek v višini najmanj 500.000 rubljev na mesec. Če prevoznik deluje na STS dohodku, kjer se davek izračuna iz dejanskega zaslužka, potem boste morali s takšnim dohodkom v proračun plačati 30.000 rubljev na mesec, kar je skoraj 10-krat več!
Opomba: dodatno obračunani davek na UTII in STS dohodek se lahko dodatno zmanjša za prispevke, ki jih plačajo samostojni podjetniki zase ali za zaposlene.
Ta primer kaže, da sistem UTII za državo ni donosen, saj močno zmanjša davčno obremenitev podjetij. Zato so ta režim že večkrat poskušali preklicati, a se končni datum ves čas prestavlja.
Zaenkrat je znano, da se bo pripisovanje v Rusiji uporabljalo do leta 2021, vendar imajo regionalne oblasti pravico, da prepovejo njegovo delovanje na svojem ozemlju (na primer v Moskvi ta režim ne velja od leta 2014). Po ukinitvi UTII lahko samostojni podjetniki delajo na režimu, podobnem davčnemu bremenu. Žal so patenti na voljo samo za samostojne podjetnike, čeprav je bilo že večkrat predlagano, da se takšna priložnost omogoči pravnim osebam.
A medtem ko uvedeni režim še vedno velja, bi morali gospodarstveniki izkoristiti predlagane davčne olajšave. Nadalje bomo izvedeli, katere vrste dejavnosti sodijo v UTII v letu 2018 za organizacije in podjetnike.
Poslovna področja, ki so v letu 2018 pod UTII za samostojne podjetnike in LLC, so navedena v členu 346.26 Davčnega zakonika. Tega damo zaprtega, t.j. ne dopušča dodatkov, seznam:
Toda tudi ta majhen seznam poslovnih območij, ki sodijo v UTII leta 2018, je mogoče zmanjšati za določena naselja. Dejstvo je, da davčni zakonik daje regijam pravico, da izberejo le nekaj s seznama dovoljenih vrst dejavnosti in jih vzpostavijo s svojimi predpisi do določitve določene kode OKVED.
Na žalost plačniki UTII in davčni organi ne pridejo vedno do soglasja glede tega, ali določena dejavnost spada v pripisano dejavnost ali ne. Spori so najpogosteje posledica dveh smeri:
V zvezi s potrošniškimi storitvami se je Ministrstvo za finance vedno sklicevalo na klasifikator OKUN - če so tam neposredno navedeni, jih je mogoče obravnavati na UTII. Na primer, računalniški delovodja bi lahko delal na imputaciji, saj bi opravljal samo popravilo računalnika ta storitev je v klasifikatorju. Toda namestitev programov in sistemov, njihova konfiguracija in vzdrževanje niso bili vključeni v OKUN, zato je v tej smeri nemogoče delati znotraj UTII.
Toda od leta 2017 je bil OKUN preklican, zato se morajo ponudniki storitev voditi po Odredbi vlade Ruske federacije z dne 24. novembra 2016 št. 2496-r. Ta dokument vsebuje seznam kod dejavnosti v skladu z OKVED-2, ki se nanašajo na potrošniške storitve. Na primer, koda OKVED 95.29 je vključena na seznam in to je popravilo osebnih predmetov, gospodinjskih pripomočkov, oblačil, knjig, igrač itd.
Kar zadeva sporna vprašanja v trgovini na drobno, se je treba tukaj ravnati po razlagi trgovine na drobno, podani v členu 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po njem je na UTII nemogoče trgovati z nekaterimi trošarinskimi izdelki, blagom po vzorcih in katalogih zunaj stacionarne trgovske mreže (poštno naročilo in internetna trgovina), izdelki lastne proizvodnje.
Poleg tega je za samostojne podjetnike in organizacije, ki trgujejo z imputacijo, pomembno zagotoviti, da drugi gospodarski subjekti vsaj uradno ne postanejo njihovi kupci. Če bo kupljeno blago kupec uporabljal v svojem poslovanju, se takšna trgovina prizna kot veleprodaja, kar pomeni, da je prepovedana za UTII.
Da bi davčni organi poskušali prodajo prepoznati kot povezano z veleprodajo in ne na drobno, zadostuje eden od znakov posla:
Po ugotovitvi takšne prodaje davčni urad preračuna zneske davka na podlagi dejanskih prihodkov in ne na podlagi površine trgovine. Takšna situacija bo še posebej problematična za prodajalca, ki UTII ni združil s poenostavljenim davčnim sistemom, saj se bodo davki preračunavali v okviru OSNO, kjer je davčna obremenitev največja in poročanje zapleteno.
Preden se odločite, ali vrste dejavnosti, ki ste jih izbrali, spadajo v UTII, vam priporočamo, da se brezplačno posvetujete s strokovnjaki 1C: BO o obdavčitvi. Takšno posvetovanje bo zmanjšalo tveganje davčnih sporov in prihranilo znatne zneske pri plačilu v proračun.
- pomembna točka za samostojne podjetnike. Organizacije, ki delajo na UTII, katerih vrste dejavnosti so vključene na seznam enotnega davka, bodo od leta 2014 lahko same izbrale davčni režim in združile več sistemov plačila davkov, saj prehod na UTII zdaj postaja prostovoljen. , ni obvezno.
- enotni davek od pripisanega dohodka - se nanaša na posebne davčne režime, ko davčni organ vnaprej izračuna znesek davka in ga določi glede na ocenjeni dohodek. Organizacije, ki plačujejo enotni davek, so oproščene plačila naslednjih davkov in taks:
In samostojni podjetniki, ki plačujejo UTII, so oproščeni:
Pri izračunu UTII se pripisani dohodek vzame kot predmet obdavčitve. To ni dejanski, temveč ocenjeni (to je potencialni) dohodek, pri izračunu katerega se upoštevajo vsi pogoji, ki lahko tako ali drugače vplivajo na njegov prejem.
Če želite preiti na UTII, se morate samo začeti ukvarjati z dejavnostmi, ki dajejo pravico do uporabe enotnega davka, in se v petih delovnih dneh registrirati kot plačnik UTII (kar pomeni od trenutka, ko se dejavnost začne v vrsti, ki jo zajema UTII) z davčni organ v kraju poslovanja.
Ko gre za enotni davek, se za njegove plačnike štejejo tisti, ki v posamezni regiji opravljajo ustrezne dejavnosti. Na splošno takšne vrste dejavnosti, ki spadajo v UTII, vključujejo tiste, določene v odstavku 2 člena 346.26 Davčnega zakonika, in sicer:
Ko smo govorili o tem, katere vrste dejavnosti spadajo v UTII, je vredno povedati nekaj besed o tistih, ki ne morejo uporabiti imputacije. Tej vključujejo:
Če se samostojni podjetnik ali organizacija ukvarja samo z enim področjem dejavnosti ali več, vendar vsi spadajo pod UTII, ne bo posebnih težav ob upoštevanju prihodkov in odhodkov. Toda pogosto morajo podjetniki voditi tako imenovano ločeno računovodstvo. To je potrebno, če se organizacija ukvarja z različnimi vrstami dejavnosti, od katerih so nekatere predmet UTII, druge pa ne. V takšni situaciji morate ločeno voditi evidenco prihodkov in odhodkov.
S prihodki običajno ni večjih težav, odhodki, med katere sodijo na primer plače administrativnega in vodstvenega osebja, pa porajajo vprašanja. Kako izračunati dohodnino, če je osebje vključeno v vodenje vseh dejavnosti? In po zakonu se plača zaposlenih na imputaciji ne upošteva kot odhodek pri obračunu dohodnine. Odgovor je preprost in zapleten: plačo takšnih zaposlenih je treba razdeliti na dva dela, od katerih se bo eden nanašal na UTII, drugi pa na STS ali STS. Hkrati je treba to narediti sorazmerno z deleži dohodka iz različnih vrst dejavnosti.
Enaka pravila veljajo pri obračunu davka na nepremičnine in DDV (obračunana sta tudi na del dobička, ki je prejet iz dejavnosti, ki ne spadajo v UTII).
