Regimul fiscal general este regimul standard, un fel de regim „default”. Este cel mai complex și împovărător din punct de vedere al poverii fiscale, din punct de vedere al numărului de rapoarte.
În cele mai multe cazuri, pentru a vă ocupa de plata și raportarea impozitelor pe OSNO (de exemplu, TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice etc.), va trebui să implicați un specialist. Dar trebuie spus că pentru unii contribuabili acest regim fiscal, în ciuda numeroaselor sale dezavantaje, va fi foarte benefic.
Nu există restricții privind tipurile de activități, numărul de angajați și veniturile primite în acest sistem de impozitare. În ceea ce privește combinarea regimurilor fiscale, organizațiile au dreptul de a combina OSNO numai cu UTII, iar antreprenorii individuali cu UTII și sistem de brevete impozitare.
1) Dacă majoritatea Partenerii și cumpărătorii dvs. sunt, de asemenea, supuși OSNO și sunt plătitori de TVA, deoarece, în primul rând, dvs. puteți reduce ulterior TVA-ul de plătit la buget cu suma TVA plătită furnizorilor și contractorilor.
În al doilea rând, partenerii dvs., cumpărătorii de pe OSNO pot aplica și la deducere TVA la intrare plătit ție, ceea ce înseamnă că crește atractivitatea cooperării cu tine în ochii clienților mari, adică devii mai competitiv pe piață în rândul contribuabililor OSNO.
2) Când importați în mod regulat mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse (import de mărfuri), trebuie să plătiți TVA, pe care, dacă sunteți pe OSNO, îl puteți returna sub forma unei deduceri.
Pentru organizații (LLC, JSC):
Dar există mai multe, în afară de cea principală, și tarife speciale pe profit: de la 0% la 30%.
Daca nu vrei sa intelegi V calcule complexe taxe, în pregătirea rapoartelor și a petrece timpul mergând la biroul fiscal, îl puteți folosi pe acesta, care face automat toate calculele și trimite la timp plățile și rapoartele către Serviciul Federal de Taxe prin Internet.
Când înregistrați o organizație/întreprinzător individual sau părăsiți alte sisteme de impozitare, intrați automat în acest mod, deci nu este necesar să anunțați biroul fiscal cu privire la trecerea la OSNO.
Deci, puteți ajunge pe OSNO:
1) Dacă în termenele limită nu raportați la fisc despre instituirea unui regim fiscal special (USN, UTII, ESHN, brevet).
2) Dacă pierdeți dreptul de a aplica un regim fiscal special, încălcând cerințele acestuia (de exemplu, un număr excesiv de angajați sau depășirea unui prag de venit).
Profitul unei organizații este diferența dintre veniturile primite și cheltuielile efectuate. Totodată, pe baza documentelor justificative primare, se iau în considerare următoarele:
1) Venituri din vânzarea de bunuri, servicii sau drepturi de proprietate.
2) Venituri neexploatare. De exemplu, venituri din închirierea proprietății, din participarea la capitaluri propriiîn alte organizații; dobânda primită în baza unui contract de împrumut etc. (Articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, unele venituri nu sunt luate în considerare pentru impozitare (pentru mai multe detalii, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Costurile sunt costuri rezonabile și documentate. Adică, cu cât sunt mai multe cheltuieli, cu atât se plătește mai puțin impozit în cele din urmă, așa că ar trebui să țineți cont de faptul că fiscul va plăti Atentie speciala valabilitatea costurilor dumneavoastră și confirmarea documentară a acestora în documentele primare (facturi, contracte, case de marcat, borderouri etc.)
Costurile sunt definite ca:
O anumită listă de cheltuieli pentru impozitare nu este luată în considerare (articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
După cum sa menționat deja, cota de bază pentru impozitul pe profit este de 20%. Există, de asemenea, rate speciale de impozitare pentru venit - de la 0% la 30%, în funcție de tipul de activitate, sursele de venit primite (articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Antreprenorul plătește impozit pe venitul personal pe venitul său activitate antreprenorială.
De asemenea, să nu uităm de obligația plății impozitului pe venitul persoanelor fizice și în statutul de persoană fizică din venituri neincluse în activitatea de întreprinzător.
Un antreprenor individual are dreptul de a reduce venitul pentru deduceri profesionale. Totodata, aceste deduceri (cheltuieli) trebuie justificate si documentate.
impozitul pe venitul personal \u003d (venit - deduceri) * 13%
13 % - cota de impozitare cu condiția ca întreprinzătorul individual să fi fost rezident al Federației Ruse în anul de raportare.
Și pentru a fi recunoscută ca atare, o persoană trebuie să locuiască efectiv pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de ani. zile calendaristiceîn termen de 12 luni consecutive.
Cota impozitului pe venitul personal pentru nerezidenții Federației Ruse este de 30%.
Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect destinat Utilizator final bunuri si servicii. Se plătește la vânzarea de bunuri și servicii, precum și la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse.
Cota de TVA este de obicei de 18%, dar poate fi și 0% și 10% în anumite condiții.
Valoarea totală a TVA-ului poate fi redusă cu valoarea deducerilor fiscale.
Deducerea fiscală trebuie înțeleasă ca TVA:
Amintiți-vă că atunci când lucrați cu antreprenori (furnizori) care sunt pe sistemul fiscal simplificat, UTII și alte regimuri fiscale, nu veți putea deduce TVA-ul plătit de aceștia.
Astfel de „deduceri” se numesc compensare TVA. Dar, pentru a aplica „deduceri”:
Calculul TVA este suficient de încăpător și subiect dificil, care în unele cazuri are unele nuanțe specifice, așa că aici va fi dată doar formula de bază, de bază, pentru calcularea taxei pe valoarea adăugată. Deci, pentru a afla cât TVA trebuie să plătiți, aveți nevoie de:
1) Selectați TVA din toate veniturile folosind formula
TVA de perceput = (venit total) * 18 / 118
2) Calculați deducerile în același mod (TVA de compensat)
TVA creditabil = (cumpărări, cheltuieli) * 18 / 118
3) Și, în sfârșit, TVA de plătit \u003d TVA acumulat - TVA de primit ("deduceri")
Să luăm un exemplu simplu.
1) Un anumit antreprenor individual a vândut blugi în valoare de 1.000 de ruble.
El datorează statului 152,54 ruble din această tranzacție. (1.000 de ruble * 18/118).
2) Dar un anumit IP a cumpărat acești blugi pentru 600 de ruble.
Aceasta înseamnă că a plătit furnizorului TVA = 91,52 ruble pentru această achiziție. (600 de ruble * 18 / 118)
3) TVA total de plătit = 152,54 ruble. - 91, 52 de ruble. = 61,02 ruble
1) Din anul 2015, declarația se depune la fisc trimestrial cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare, adică:
Din 2014, este servit doar în în format electronic.
2) De asemenea, contribuabilii de TVA trebuie să țină evidența cumpărăturilor și vânzărilor destinate:
Să înregistreze facturile care confirmă plata TVA, pentru ca ulterior, la calculul impozitului, să se determine cuantumul deducerilor.
Să înregistreze facturile și alte documente pentru vânzarea de bunuri și servicii în toate cazurile în care se calculează TVA.
3) În plus, antreprenorii individuali de la OSNO țin și o carte de venituri și cheltuieli (KUDiR). Organizațiile KUDiR nu conduc.
PLATA TVA produs trimestrial din 2015 cote egale nu mai târziu de data de 25 din fiecare
Din 3 luni ale trimestrului următor.
De exemplu, pentru al treilea trimestru din 2018, trebuie să plătiți TVA în valoare de 300 de ruble.
Împărțim această sumă în 3 părți egale de 100 de ruble. si plateste la timp:
Pentru organizații:
TVA
Impozitul pe profit. Raportare:
PLĂȚI AVANS DE IMPOZIT plătit de unul dintre trei posibile moduri:
Nevoia de a plăti plati lunareîn fiecare trimestru depinde de valoarea veniturilor pe care o primește organizația. Cert este că la sfârșitul fiecărui trimestru de raportare, valoarea medie venituri pentru cele 4 trimestre consecutive anterioare. Și dacă venitul pentru perioada specificată este mai mic de 10 milioane de ruble pentru fiecare trimestru, atunci organizația este scutită de la plata plăților anticipate în fiecare lună (nu este nevoie să anunțați autoritatea fiscală despre acest lucru).
La sfârșitul anului, în toate cazurile, impozitul se plătește cel târziu la data de 28 martie a anului următor celui de raportare. În același timp, plățile lunare în avans pentru primul trimestru al noului an curent nu sunt percepute.
IMPOZITUL PE PROPRIETATEORGANIZAȚII. RAPORTARE:
PLĂȚILE IMPOZITĂȚILOR IMOBILĂ ALE ORGANIZAȚILOR:
Procedurile și condițiile de plată a plăților în avans și a impozitelor sunt stabilite de legile Subiecților Federației Ruse. Adică dacă plata plăților pe baza rezultatelor fiecărui trimestru este stabilită în regiuni, atunci așa plătim. Și dacă o astfel de comandă nu este stabilită, atunci plătim impozit o dată pe an. Cu privire la date specifice plata impozitului, rămâne și la latitudinea subiecților Federației Ruse.
TVA. Toate informațiile despre această taxă sunt indicate mai sus într-un capitol separat.
impozitul pe venitul personal. Raportarea la impozit:
PLĂȚI ÎN AVANS PENTRU PIT plătit pe bază avizele fiscale:
IMPOZITUL PE PROPRIETATE se plătește cel târziu la data de 15 noiembrie a anului următor anului de raportare, pe baza notificărilor fiscale emise anual de Serviciul Fiscal Federal.
Nu sunt necesare declarații de impozit pe proprietate.
Impozitul pe venitul personal pentru un antreprenor individual este calculat ca și pentru persoanele fizice, deoarece o persoană înregistrată ca antreprenor individual pe teritoriul Federației Ruse este considerată persoană fizică din punct de vedere fiscal. Desigur, un antreprenor nu poate evita să plătească impozit, deoarece a realizat un profit și trebuie să plătească impozit pe acest profit.
Mai întâi trebuie să definiți conceptul de profit, deoarece banii pe care i-a primit antreprenorul din producția/vânzarea/prestarea de servicii nu sunt încă profitul său. Se poate apela la profit suma de bani, care de fapt a rămas în mâinile lui, adică ale lui salariu, a simplifica. Astfel, profitul este suma valorilor veniturilor, cheltuielilor și soldului (profitului). Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru antreprenorii individuali realizate prin calcule matematice simple.
De exemplu, un antreprenor a primit 150.000 de ruble de profit pe lună, adică chiar a furnizat servicii sau și-a vândut produsele pentru această sumă, inclusiv TVA. Și costul închirierii spațiilor în care își desfășoară activitățile, salariile angajaților, plata utilitati iar achiziția de materiale sau produse s-a ridicat la 80.000 de ruble. Când scădem cheltuielile din venituri, obținem un profit net de 70.000 de ruble și din această cifră se va calcula impozitul pe venitul personal. În țara noastră, cota de impozitare pe venitul unei persoane este de 13%, adică 70.000 de ruble * 13% = 9.100 de ruble. Aceasta este taxa pe care antreprenorul trebuie să o plătească Autoritatea taxelor. Plata se poate face lunar sau trimestrial.
Pe lângă calculul impozitului, care se calculează din profit net, antreprenorul este obligat să depună o declarație de 4 impozit pe venitul persoanelor fizice la organul fiscal privind profitul așteptat. Plata taxelor se face ca si cum ar fi plata in avans in avans. Adică antreprenorul trebuie să calculeze în avans profitul pe care îl poate primi în perioada luna curentăși depune la organul fiscal o declarație completată ținând cont de aceste cifre. Uneori se întâmplă ca cheltuielile unui antreprenor să depășească veniturile, deoarece plata pentru amortizarea echipamentului, achiziționarea de echipamente suplimentare scumpe este, de asemenea, o coloană de cheltuieli, dar nu este o cheltuială constantă. Daca costurile depasesc venitul din impozitul pe venitul persoanelor fizice voi zero si nu se va plati, in acest caz, se depune o declaratie de impozit pe venitul persoanelor fizice zero. Dacă antreprenorul a intrat în cheltuieli negative, atunci, din păcate, transferul acestor fonduri pentru a plăti impozite în următorul perioada de facturare nu a fost efectuată, conform codului fiscal al Federației Ruse.
Informații suplimentare: Dacă antreprenorul are copii minori, atunci valoarea impozitului pe venit personal este redusă cu 1400 de ruble pentru fiecare copil.
Bună ziua, experți pe forum!
Și, de asemenea, celor care s-au confruntat cu o problemă similară.
Sotul meu are IP pe OSNO, ieri am incercat sa aplic pentru alocatie pentru copii, dar departamentul de beneficii refuza sa ia in considerare suma supusa impozitului drept venit. A ia în considerare întreaga sumă a venitului, care este indicată în paragraful 1.1. Secțiunea 2. Calcul baza de impozitare Declarații 3NDFL.
Acestea., valoare totală venit, să presupunem că este indicat 3,3 milioane de ruble, valoarea deducerilor fiscale, adică. cheltuielile sunt de 3 milioane de ruble. iar baza de impozitare pentru calcularea impozitului în acest fel este de 300 de mii de ruble, aceasta este suma din care trebuie plătit impozitul pe venitul personal.
Și departamentul de bunăstare ia în considerare suma anuala venit egal cu 3,3 milioane de ruble, ceea ce, în general, nu este adevărat.
Pe Internet, am dat peste fragmente din diverse legi, de exemplu:
Fondul de pensii explică
Ceea ce contează drept venit depinde de sistemul de impozitare pe care îl aplicați:
· BASIC - toate veniturile supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.
· STS - venituri din vânzarea de bunuri sau servicii și venituri neexploatare (de exemplu, beneficii materiale). Cu alte cuvinte, venituri STS, dar nicio reducere a cheltuielilor, chiar dacă aplicați „Venituri minus cheltuieli”.
UTII - venitul imputat, care este cel mai ușor de determinat după cum urmează: se adună indicatorii din rândul 100 pentru toți Declarații UTII pentru fiecare trimestru din 2014.
OSNO (venituri din activitate de antreprenoriat) Venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Calculat în conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse
Puteti confirma sau, dimpotriva, infirma aceste afirmatii ca venitul de pe OSNO este suma supusa impozitului pe venitul persoanelor fizice?
Este important: vă rugăm să urmați regulile forumului, iar dacă observați vreo greșeală pe forum, vă rugăm să ne raportați prin feedback.
Majoritatea IP-urilor trec la moduri speciale tocmai din această cauză. De ce să rămânem pe OSNO când un alt regim scutește mai multe taxe și simplifică contabilitatea, și în general este mult mai ușor și mai simplu? Da, de cele mai multe ori este mai profitabil ca un antreprenor individual să folosească unul dintre regimurile speciale, dar în activitatea de întreprinzător există și situații în care un antreprenor individual trebuie să plătească impozite după reguli „standard”.
Modul general, sau poate fi numit și tradițional, este considerat cel mai dificil pentru antreprenorii individuali. Nu prevede nicio contabilitate simplificată sau scutire de anumite taxe: un antreprenor individual trebuie să raporteze „pe program complet” - dar, desigur, nu la fel de „complete” ca organizațiile de pe OSNO.
Regimul general este voluntar pentru toți contribuabilii, neexistând excepții. Obligația de a utiliza OSNO apare pentru acei antreprenori individuali care nu pot folosi niciunul dintre modurile speciale.
Fiecare regim fiscal are avantajele și dezavantajele sale. Hai sa vorbim despre puncte pozitive. Cel mai, probabil, principalul plus - IP pe OSNO se referă la plătitorii de TVA. Desigur, unii pot considera acest plus ca pe un minus, deoarece obligația de a plăti TVA duce la obligația de a ține evidența corespunzătoare și de a depune declarații. Însă modul general permite antreprenorilor individuali să lucreze cu companii mari și mijlocii pentru care TVA-ul este important atunci când cumpără bunuri/servicii. Acest punct este cu adevărat important: adesea, în practică, marile companii refuză cu adevărat să lucreze cu antreprenorii individuali la un sistem fiscal simplificat tocmai din cauza TVA-ului. Pentru antreprenorii individuali, în cooperare cu companii mari, există și un plus - posibilitatea de a-și dezvolta afacerea prin intrarea pe noi piețe.
Un alt „PENTRU” în favoarea OSNO este absența restricțiilor privind utilizarea modului. Amintiți-vă că oricare dintre modurile speciale are limitări, printre care se disting de obicei următoarele date:
OSNO nu are niciuna dintre aceste restricții. Cuantumul veniturilor, numărul de angajați și valoarea mijloacelor fixe nu pot avea niciun efect asupra aplicării regimului. Nu sunt impuse restricții asupra tipurilor de activități (cum ar fi UTII sau un brevet), cheltuielile sunt determinate conform listei care a fost elaborată pentru calcularea impozitului pe profit.
În ceea ce privește dezavantajele, fiecare le va numi singur: plata tuturor taxelor, depunerea mai multor declarații, evidența contabilă - toate acestea pot fi combinate în complexitatea contabilității. Într-adevăr, cel mai adesea, IP pe OSNO sunt forțați să recurgă la serviciile unui contabil cu normă întreagă care va fi responsabil de contabilitate și raportare la biroul fiscal, deoarece IP-ul în sine pur și simplu nu are suficiente cunoștințe și timp pentru a înțelege toate subtilități. În cele mai multe cazuri, cu o activitate antreprenorială extinsă, este imposibil să faci față nu numai fără un contabil, ci și fără un program special de contabilitate.
OSNO nu scutește antreprenorii individuali de alte taxe, așadar, în vedere generala va trebui să plătească:
În ceea ce privește raportarea, principalele documente pentru IP pe OSNO pot fi luate în considerare:
Antreprenorii persoane fizice de pe OSNO au în continuare obligația de a depune impozitul pe venit pentru 4 persoane cu informații despre profitul așteptat, precum și să plătească plăți în avans în funcție de rezultate perioada anterioarăși luând în considerare veniturile așteptate.
Contabilitatea IP pe OSNO are o serie de caracteristici importante. IP activat modul general scutiți de obligația de a ține contabilitatea, cu condiția să țină evidențe în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse, adică să reflecte toate faptele legate de activitate economică V . Problemele cu întocmirea înregistrărilor în cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor se datorează complexității menținerii contabilității nomenclaturii pentru mărfuri.
O caracteristică importantă a contabilității este utilizarea metodei de numerar la înregistrarea veniturilor/cheltuielilor. Informațiile sunt reflectate în KUDIR pentru fiecare unitate de marfă. În acest sens, este important să se controleze datele de primire a mărfurilor, care sunt apoi atribuite costului produselor finite, datele plății acestora, datele de primire a banilor de la cumpărător. Cheltuielile sunt suportate numai atunci când plata este primită de la cumpărător. Atunci când cumpărătorul transferă un avans către KUDIR, suma primită este reflectată ca venit.
Amortizarea se reflectă în KUDIR la sumele acumulate.
Toate datele sunt introduse în KUDIR pe baza documentelor contabile primare, dintre care majoritatea există forme unificate- Nu trebuie să dezvolți nimic singur.
KUDIR poate fi completat manual sau în format electronic- cu un numar mare de tranzactii este de preferat forma electronica. Nu este necesară certificarea cărții la biroul fiscal, dar este necesar să o tipăriți: acesta este rezumatul principal al impozitului principal, pe care antreprenorul individual trebuie să îl furnizeze în cazul unui control fiscal.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează din diferența dintre venituri și cheltuieli, prin urmare, este obligatorie evidența documentară a părții de cheltuieli pentru întreprinzătorii individuali. Dacă nu există profit pe baza rezultatelor activității, nu este necesară plata impozitului, nu există în acest caz. Dar pentru a transfera pierderea primită în anul de raportare către perioadele următoare nu va funcționa - această posibilitate nu este stabilită legal.
În ceea ce privește alte raportări, pentru a calcula TVA, antreprenorii individuali de pe OSNO trebuie să țină evidența cumpărăturilor și vânzărilor. Formarea sumelor în scopul calculării TVA se realizează conform metodei de angajamente.
Pentru OSNO, ca și în alte regimuri fiscale, este necesară stabilirea evidenței personalului și a salariilor.
Deci, astăzi am descris caracteristicile IP pe OSNO în in termeni generali. Multe puncte care necesită o analiză separată, le vom descrie în articolele următoare. De asemenea, așteptăm comentariile și sugestiile voastre: ce subiecte despre antreprenorii individuali în modul general ar trebui luate în considerare în detaliu?
Pentru tranzacțiile care sunt recunoscute, întreprinzătorul trebuie să plătească TVA cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele 3 luni următoare trimestrului expirat (clauza 1, articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse);
După cum înțelegeți, antreprenorii plătesc ultimele 3 taxe ca persoane fizice care dețin anumite proprietăți. Cuantumul fiecărei taxe se stabilește de către organele fiscale și se emite avize antreprenorilor. De regula generala Aceste impozite trebuie plătite cel târziu la data de 1 decembrie a anului următor celui precedent.
Rețineți că, pe lângă taxele enumerate, fiecare întreprinzător individual trebuie să plătească.
Raportarea IP pe OSNO include, în primul rând, o declarație sub formă de 3-NDFL, care se depune la sfârșitul anului, și asupra venitului estimat, precum și a declarațiilor de TVA. Raportarea pe teren și taxe de transport, precum și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice nu este stabilit.
Și ce rapoarte transmite IP-ul pentru OSNO, cum agent fiscal? Un antreprenor individual care acționează ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal (adică, care are angajați) trebuie să depună certificate pentru angajații săi în formularul 2-NDFL (
Fiecare antreprenor are dreptul de a alege independent regimul fiscal în care va lucra, de a raporta autorităților de reglementare și de a plăti plăți la bugetul de stat. Această decizie afectează în mod direct modul în care antreprenorul individual va ține evidența, cât de încărcat va fi programul de raportare la autoritățile fiscale, la ce ritm va fi calculată colectarea impozitului său antreprenorial. Se poate spune fără exagerare că o alegere competentă a regimului fiscal - întrebare cheie la deschiderea unei afaceri sau la urcarea într-o nouă etapă în dezvoltarea propriei afaceri. Să încercăm să ne dăm seama care sunt avantajele și dezavantajele regimului fiscal general pentru afacerile private.
Sistemul general (de bază, clasic) de impozitare este ordin fiscal desfășurarea de activități comerciale, în care antreprenoriatul privat are obligația de a plăti toate impozitele și de a efectua o contabilitate fiscală completă.
De regulă, acest regim este folosit de firme serioase pentru care este important să desfășoare o afacere transparentă financiar și să se poată bucura de toate beneficiile pe care statul le poate oferi. În același timp, nu trebuie uitat faptul că nu toți antreprenorii au acces la regimuri speciale preferențiale.
Regimul fiscal principal (abrevierea folosită de autoritățile fiscale este ORN, în timp ce contabilii și întreprinderile folosesc abrevierea OSNO) nu este alocat separatîn Codul Fiscal al Federației Ruse. Nu exista o sectiune distincta pentru aceasta in actul normativ, este nelimitata de un singur impozit, spre deosebire de regimurile preferentiale, pentru care in Cod este alocat un anumit capitol, unde condiţiile cheie aplicarea, colectarea impozitelor si scadenta.
Pentru a începe să lucrați pentru OSNO, nu este nevoie să scrieți o aplicație. Acest sistem se aplică în mod implicit tuturor antreprenorilor individuali care, la deschiderea afacerii lor, nu și-au exprimat dorința de a-și desfășura activitatea în niciunul dintre modurile speciale.
La scalarea unei companii, de îndată ce afacerea depășește cadrul limitativ - numărul, profitul brut sau costul principalului mijloace de producție- utilizarea modurilor speciale devine imposibilă pentru un antreprenor individual, iar acesta trebuie să treacă la OSNO. Sensul fundamental al aplicării acestui mod este absența restricțiilor:
Pentru a înțelege specificul sistemului fiscal, este necesar să înțelegem punctele principale, unde principala legătură este aplicarea acestuia. Deci, regimul general de impozitare se aplica in urmatoarele episoade, acesta incluzand atat legislativ norme stabilite, și fundal financiar pentru afaceri:
A doua problemă este combinarea, deoarece problema flexibilității, versatilității și oportunităților de dezvoltare a activităților de afaceri nu este ultima în clasamentul avantajelor. OSNO poate fi combinat cu două tratament preferențial:
Pentru înțelegere: utilizarea OSNO cu modul simplificat iar impozitul agricol nu este permis.
Următoarea problemă importantă sunt riscurile și oportunitățile, plusurile și minusurile sistemului fiscal. Dacă luăm în considerare deficiențele OSNO, atunci cele cheie aici sunt:
Toate acestea limitează dorința antreprenorilor de a aplica această procedură fiscală particulară. De regulă, afacerile pe OPH necesită constantă control internși raportare meticuloasă. Prin urmare, lucrați în modul general - masura necesara, forțând afacerile să facă asta, prin propria voință, rareori cineva merge acolo.
Dar de bază sistemul fiscal Cu toate acestea, are anumite avantaje semnificative, care includ:
alfabetizat Contabil șef va spune antreprenorului cum să folosească toate avantajele regimului general de impozitare Așa cum sa menționat mai sus, suma maxima taxe fiscale datorate bugetului - dezavantaj semnificativ ORN clasic. Spre deosebire de regimurile speciale, ORN presupune implicit plata a trei impozite la bugetul de stat. la sarcina fiscală modul de bază raporta:
BASIC presupune 3 taxe și raportare completă: 3 declarații (deși doar în primul an de funcționare) și 3 registre contabile Primul impozit al unui antreprenor privat care lucrează pe OSNO este impozitul pe venitul personal, atunci când din fiecare tranzacție în buget federal 13% din venit este plătit.
Principii și caracteristici ale aplicării acestuia colectarea impozitelor constau din urmatoarele elemente:
Să analizăm exemplul în cifre: un antreprenor individual a primit profit brutîn valoare de 500 de mii de ruble. Pentru implementare proces de producție: închirierea spațiilor, achiziționarea de bunuri și materiale și materii prime pentru producție, securitate și salarii, a cheltuit 300 de mii de ruble. Toate costurile sunt documentate, există contracte cu antreprenori, verificări și UPD. Algoritm calcularea impozitului pe venitul persoanelor fiziceîn această opțiune va fi după cum urmează: 500.000 (profit) - 300.000 (costuri) \u003d 200.000 (baza de impozitare) x 13% (cota impozitului pe venitul personal) \u003d 26.000 (impozit de plătit).
A doua variantă cu același profit, dar acum antreprenorul individual nu poate oferi fundamentarea documentară cheltuielile lor. Formula de calcul în acest caz va arăta astfel: (500.000 - (500.000 x 20%)) x 13% = 52.000.
Diferența în deduceri fiscale evident. Dar, în același timp, dacă luăm în considerare rezultatul total, concluzia sugerează că, în primul caz, omul de afaceri mai are în mâini doar 174.000, iar în al doilea 448.000. Adică totul depinde de tipul de activitate. .
Aici, legislația limitează antreprenorul la o contabilitate fiscală strictă, indicatori cheie care devin:
Prin urmare, mai ales problema importanta devine definiție corectă deduceri profesionale. După cum am menționat mai sus, doar cheltuielile care:
Declarația standard a impozitului pe venit pentru întreprinzătorii individuali are loc anual: calculul 3-NDFL este furnizat Serviciului Fiscal Federal până la sfârșitul lunii aprilie.
Un antreprenor individual care și-a suspendat activitatea comercială sau nu are venituri pentru perioada de raportare trebuie să fie în continuare fara esec oferi o estimare. ÎN acest caz- cu zero indicatori din toate punctele de vedere. Este clar că costurile într-o astfel de declarație nu sunt indicate.
Calculul se face pt forma standard, îl puteți descărca de pe portalul autorităților fiscale la link.
ÎN Pagina titlu este indicată declarația 3-NDFL Informații generale pentru antreprenorii individuali Secțiunea nr. 1 din declarația 3-NDFL conține informații cu privire la sumele impozitului de plătit (taxă) la buget/rambursare de la buget Secțiunea nr. 2 din 3-NDFL furnizează date privind baza de impozitare, deduceri, valoarea impozitului 13% În fișa B 3- Informațiile privind impozitul pe venitul personal sunt completate cu privire la venituri, deduceri și avansuri deja plătite
Plățile de colectare a impozitelor se fac în avans de 3 ori pe an. Pentru un comerciant începător, plata se formează pe baza calculului impozitului pe venit pentru 4 persoane. Acest formă simplă pe o singură foaie, unde antreprenorul trebuie să indice profitul planificat până la sfârșitul anului curent. Și venit brut considerat luând în considerare costuri posibile pentru activitati de afaceri.
Pe baza impozitului pe venit pentru 4 persoane, controlorul fiscal în termen de cinci zile ia în considerare și emite o notificare către antreprenor, care indică suma exactă plată în avans prin impozit.
Întreprinzătorii individuali nu ar trebui să-și facă griji cu privire la acuratețea calculelor preliminare: autoritățile fiscale nu solicită nicio justificare a cifrelor, cu atât mai puțin evidenta documentara cheltuieli. Singura obligație a unui comerciant în temeiul impozitului pe venit pentru 4 persoane este dacă profitul îl depășește pe cel declarat (sau, dimpotrivă, afacerea arată mai puțin rezultate financiare) cu 50% din indicatorul planificat, antreprenorul individual trebuie să se supună impozitului declarație corectivă.
Ordin plăți în avans distribuite pe parcursul anului după cum urmează (exemplu pt plata impozitului pe venitul persoanelor fiziceîn 2018):
Taxa se plătește conform codurilor unificate clasificare bugetară(pentru fiecare impozit sunt proprii, existand si o impartire a codurilor si dupa statut: persoana juridica / intreprinzator individual / persoana fizica). Toate Antreprenorii KBC poate fi găsit pe site-ul FTS.
| Numele venitului | Codurile de clasificare bugetară |
| Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile realizate din activitățile persoanelor fizice înregistrate ca antreprenori individuali, notarii implicați în practica privata, avocații care au înființat cabinete de avocatură și alte persoane care exercită practică privată în conformitate cu articolul 227 Codul fiscal Federația Rusă(suma de plată (recalculări, restanțe și datorii la plata corespunzătoare, inclusiv cea anulată). | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
| Impozitul pe venitul personal pe veniturile obținute din activitățile persoanelor fizice înregistrate ca întreprinzători individuali, notarilor care desfășoară activități private, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și alte persoane care exercită practică privată în conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse (pedeapsa pentru plata corespunzătoare). | 182 1 01 02020 01 2100 110 |
| Impozitul pe venitul personal pe veniturile obținute din activitățile persoanelor fizice înregistrate ca întreprinzători individuali, notarilor care desfășoară activități private, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și alte persoane care desfășoară o practică privată în conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse (procent pentru plata corespunzătoare). | 182 1 01 02020 01 2200 110 |
| Impozitul pe venitul personal pe veniturile obținute din activitățile persoanelor fizice înregistrate ca întreprinzători individuali, notarilor care desfășoară activități private, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și alte persoane care desfășoară practică privată în conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse (sume sancțiuni bănești(amenzi) pentru plata relevantă în conformitate cu legislația Federației Ruse). | 182 1 01 02020 01 3000 110 |
În plus față de taxa fiscală pe venitul unui antreprenor individual, un comerciant plătește impozit pe venitul personal ca agent fiscal dacă lucrează cu angajați:
| Numele venitului | Codurile de clasificare bugetară |
| Impozitul pe venitul personal pentru veniturile provenite de la un agent fiscal, cu excepția veniturilor pentru care impozitul este calculat și plătit în conformitate cu articolele 227, 227 1 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse (suma de plată (recalculări, restanțe) și datorii la plata corespunzătoare, inclusiv cea anulată). | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Impozitul pe venitul personal pentru veniturile provenite de la un agent fiscal, cu excepția veniturilor pentru care impozitul este calculat și plătit în conformitate cu articolele 227, 227 1 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse (penalități la plata corespunzătoare) . | 182 1 01 02010 01 2100 110 |
| Impozitul pe venitul personal pentru veniturile provenite de la un agent fiscal, cu excepția veniturilor pentru care impozitul este calculat și plătit în conformitate cu articolele 227, 227 1 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse (dobânda la plata corespunzătoare) . | 182 1 01 02010 01 2200 110 |
| Impozitul pe venitul personal pentru veniturile provenite de la un agent fiscal, cu excepția veniturilor pentru care impozitul este calculat și plătit în conformitate cu articolele 227, 227 1 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse (suma penalităților bănești ( amenzi) pentru plata aferentă conform legislației Federației Ruse). | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect federal. Când este folosit, se aprinde conditie esentiala pentru plată - numai oamenii de afaceri care, lucrând la sistemul principal de impozitare, primesc un profit brut care depășește 2 milioane de ruble într-un trimestru, sunt recunoscuți ca plătitori de TVA. Numai în acest caz, un antreprenor individual este în sarcina de a emite facturi pentru bunurile sau serviciile sale pentru clienți.
Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește trei opțiuni pentru cota TVA:
Întreprindere orice forma organizatorica(LLC sau întreprinzător individual), al cărui profit în ultimele trei luni consecutive nu a atins două milioane de ruble, are dreptul de a trimite o notificare la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal și de a obține scutirea de la îndeplinirea obligațiilor plătitorului de TVA pentru anul acesta. Această oportunitate de antreprenoriat este stabilită în art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În plus, această preferință nu se aplică unei afaceri în care este angajată mărfuri accizabile, sau mai bine zis, doar la partea care se referă la ele. Dacă gama de întreprinzători individuali include atât produse accizabile, cât și produse neaccizabile, taxa se aplică în prima parte, dar nu și în a doua.
Deși conform reglementări fiscale IE-urile sunt scutite de la plata TVA, la care moduri speciale: oameni simpliști, antreprenori individuali-producători agricoli, afaceri care operează sub „imputare” și sub brevet, există o cerință a Codului Fiscal al Federației Ruse care se aplică tuturor antreprenorilor. Atunci când un întreprinzător individual emite o factură către o contraparte sau client, la care se alocă suma TVA, deși nu este recunoscut ca plătitor al acestei taxe, el este obligat să o înregistreze. Pentru a controla astfel de situații, un om de afaceri trebuie să țină pe computer un jurnal de contabilitate a facturii și să raporteze acest document la IFTS (prin canale de telecomunicații - TCS) până în a douăzecea zi a lunii următoare trimestrului calendaristic. Mai mult, plătitorii de TVA nu țin un astfel de jurnal, toate datele de TVA fiind reflectate de aceștia în momentul declarării. Dar acestea sunt detalii.
În masa totală, toți plătitorii de TVA, la calcularea impozitului total, urmează următoarea cale:
Trebuie remarcat faptul că, atunci când solicitați o rambursare de la bugetul de stat a sumei TVA aferentă, este obligatoriu un audit de birou, în timpul căruia toate registrele contabile vor fi verificate nu numai pentru solicitantul de PI pentru o rambursare, ci și pentru oricare dintre contrapartidelor sale.
Și aici poate începe o procedură neplăcută pentru ambii parteneri. Destul de des există situații în care plătitorul, se prezintă pentru contabilitate TVA la intrare, primește un rezumat al autorităților fiscale că partenerul său de afaceri nu și-a plătit impozitul la buget, prin urmare, Serviciul Fiscal Federal are suspiciuni că companiile, fiind în coluziune, încalcă Legea taxelor. Și acest lucru poate amenința deja afacerea cu taxe suplimentare de TVA în întregime, fără a se aplica deducerea pentru contrapartea aflată în neplată. Trebuie remarcat faptul că litigiul emergent, de regulă, nu se încheie în favoarea afacerilor private. Mai multe despre controale fiscale, drepturile și obligațiile antreprenorilor individuali în acest proces vor fi descrise într-un capitol separat (mai jos).
Dacă antreprenorul are încredere în partenerul său și crede că auditul de birou va trece fără incidente, deducere fiscală pentru TVA se eliberează printr-o procedură declarativă separată, care se eliberează pe un serviciu online special al autorităților fiscale. 
Pachetul software „Rambursare TVA: Contribuabil” este destinat înregistrării unei deduceri indirecte de impozit
Raportarea fiscală se depune la IFTS înainte de a 25-a zi după trimestru (pentru datele exacte ale plăților în 2018, vezi tabelul de la sfârșitul capitolului). Acest lucru se realizează strict prin TCS, în timp ce antreprenorul la momentul depunerii calculului-declarație trebuie să aibă un semnatura electronica. În caz contrar, raportul de TVA nu va fi acceptat de către organele fiscale.
Această taxă este monitorizată îndeaproape de autoritatea de reglementare. Orice greșeală poate fi aspru pedepsită. Prin urmare, atunci când se generează rapoarte, este necesar să se concentreze asupra rapoartelor de control.
Ratele de control (CR) ale indicatorilor de TVA sunt indicate de IFTS pe patru pagini (pagina 1) După completarea declarației, ar trebui să verificați cu toată lumea (pagina 2 din COP) posibile încălcări Codul Fiscal al Federației Ruse (pagina 3 din CC) Precum și acțiunile inspectorului în timpul unei inspecții camerale (pagina 4 din CC)
Datoria plătitorului de TVA este de a plăti taxa fiscală la bugetul de stat pe baza rezultatelor calculului trimestrial până în a douăzeci și cincia zi (lunar).
De exemplu, dacă, conform rezultatelor primului trimestru, valoarea plăților de TVA a fost de 30.000 de ruble, antreprenorul trebuie să împartă această sumă la 3 și să facă 3 plăți în următorii termeni:
| Numele venitului | Codurile de clasificare bugetară |
| Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse (suma de plată (recalculări, restanțe și datorii la plata corespunzătoare, inclusiv cea anulată). | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse (penalități la plata corespunzătoare). | 182 1 03 01000 01 2100 110 |
| Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse (dobânda la plata corespunzătoare). | 182 1 03 01000 01 2200 110 |
| Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse (suma penalităților bănești (amenzi) pentru plata relevantă în conformitate cu legislația Federației Ruse). | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
Obligația de a raporta și de a face înregistrări la buget pentru TVA se impune numai acelor întreprinderi al căror profit în ultimele 3 luni consecutive a depășit 2 milioane de ruble. Întreprinzătorii individuali rămași au dreptul să primească o scutire de la această obligație. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o notificare către IFTS și să obțineți aprobarea de la IFTS pentru anul curent. Această oportunitate pentru antreprenoriatul privat este stabilită în art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Pentru a realiza eliminarea obligației de plată a TVA-ului este necesar, înainte de data de 20 a lunii în care întreprinzătorul dorește să beneficieze de scutire, să se adreseze inspecției la care este înregistrată afacerea și să furnizeze autorităților fiscale un o notificare scrisă, precum și un extras din IP KUDiR, care ar confirma nivelul veniturilor antreprenorului pentru perioada de raportare trecută.
Întreprinzătorii individuali care trec de la impozitul „simplificat” sau agricol la OSNO trebuie, de asemenea, să își confirme dreptul la scutire de TVA cu un extras din KUDiR.
Totodată, perioada de scutire de TVA nu poate dura mai mult de douăsprezece luni, nefiind prelungită automat. Dacă veniturile IP pentru perioada curentă de raportare nu au depășit limita superioară, iar IP-ul dorește să prelungească preferința TVA cu încă 1 an, cererea trebuie trimisă din nou. 
Dacă un antreprenor plănuiește să beneficieze de scutirea de TVA, ar fi util să se întrebe despre toate nuanțele acestui proces de la inspectorul fiscal
De menționat că ambele declarații ale unui antreprenor care lucrează în regim general sunt supuse unui audit de birou (CNP): atât TVA, cât și impozitul pe venitul persoanelor fizice. Nu vă fie teamă de acest proces. Este important să fii pregătit pentru posibile întrebări funcţionarii fiscali. Inspecțiile pe teren sunt mult mai serioase pentru întreprinderi, atunci când inspectorii sunt la întreprindere și confiscă totul documentatia contabila, poate efectua un inventar, poate chema martori și așa mai departe. Dar acestea sunt cazuri rare, astfel de călătorii sunt organizate în situații de urgență.
Procedura obișnuită pentru un audit de birou este lansată după ce rapoartele IP sunt trimise spre verificare. Se acordă 3 luni pentru a efectua un audit al IFTS. În această perioadă, dacă autoritatea de reglementare nu are întrebări legate de datele calculate și documentația justificativă, auditul de birou va trece neobservat de către declarant.
Dar dacă inspectorii au întrebări despre raportare, sunt găsite erori și inconsecvențe, omul de afaceri va primi o scrisoare de la autoritățile fiscale, care va indica contradicțiile din calcule, rapoarte de control. Întreprinzătorul individual va fi rugat să depună o declarație de ajustare cu date corectate.
Serviciul fiscal în timpul unui audit de birou are dreptul de a:
Dacă, în urma rezultatelor „întâlnirii camerei”, situația continuă, trebuie să vă amintiți punctele cheie:
Pentru a evita continuarea KNI (și a auditului de teren) atunci când face afaceri, antreprenorului i se recomandă să urmeze mai multe postulate. Să ne dăm seama la ce acordă atenție inspectorii în primul rând:
| Impozit | Formular de raportare | Termenul limită de raportare | Termenul limită pentru raportare în 2018 | Termenele limită pentru plata impozitelor | Nuanțe |
| TVA | Declaratie TVA | înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare | trimestrul IV 2018 - 25.01.2019 | o dată pe lună, în sume egale, până pe data de 25 | Dacă există înregistrări de TVA, profitul pentru trimestrul de raportare este mai mare de două milioane de ruble. Calculul este trimis strict conform EDI. O regulă fiscală tipică este că, dacă perioada de raportare cade într-un weekend sau sărbătoare, data este deplasată în ziua de luni a săptămânii următoare. |
| I trimestru -25.04.2018 | |||||
| trimestrul II - 25.07.2018 | |||||
| trimestrul III -25.10.2018 | |||||
| Jurnalul facturilor | înainte de data de 20 a lunii trimestrului următor | trimestrul IV 2018 -21.01.2019 | o dată pe sfert până la data de 25 după trimestrul de raportare | Cerințe ale Codului Fiscal al Federației Ruse pentru intermediarii care, nefiind plătitori de TVA, îl alocă în documente atunci când prestează servicii | |
| I trimestru -20.04.2018 | |||||
| trimestrul II -20.07.2018 | |||||
| trimestrul III - 22.10.2018 | |||||
| impozitul pe venitul personal | Declarația 3-NDFL | până la 30 aprilie, anual | 30.04.2018 | 50% din calculul impozitului pe venit pentru 4 persoane - pana la 16.07.2018 / 25% - până la 15.10.2018 / 25% - până la 15.01.2019 | Plata - pe baza unei notificări de la IFTS pe baza datelor de la 4-NDFL |
| Calculul impozitului pe venit pentru 4 persoane | o dată | după 5 zile din luna următoare încasării profitului | Calcul care reflectă planurile IP pentru profit și costuri | ||
| Impozit pe teren, transport și proprietate (ca FL) | Nu | înainte de 1 decembrie, anual | Nu | până la 01.12.2018 | Achitat pe baza unei notificări din taxă |
| Taxa pe apă (ca FL) | Nu | până pe 20, după un sfert | Nu | 22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2018 | Dacă există o proprietate |
Legislația nu îi obligă pe antreprenori să conducă Contabilitate(aceasta este o altă diferență față de persoanele juridice). Alegerea este lăsată la latitudinea proprietarului afacerii. Dacă crede că poate face față fără contabilitate, legea nu îi dictează această obligație (în special, atunci când un antreprenor individual nu are angajați). Dar dacă un om de afaceri ține evidențe, de regulă, se folosește sistemul 1C: Antreprenor, acesta este cel mai comun. În același timp, toți antreprenorii, inclusiv cei care lucrează pe OSNO, trebuie să țină evidența fiscală.
Pentru a implementa contabilitate fiscală comercianții în modul general lucrează cu următoarea raportare fiscală :
Toate registrele trebuie completate și procesate în mod regulat.
Și rețineți: documentația de raportare de mai sus trebuie păstrată de către întreprinzătorul individual cel puțin timp patru ani după încheierea perioadei fiscale.
Pentru sistematizarea și contabilitatea fiscală cu drepturi depline a întreprinzătorilor individuali pe ORN, se recomandă formarea politica contabila, care este un fel de reglementare a întregului managerial și management financiar Afaceri. Sarcina principală a politicii contabile este de a documenta metodele contabile utilizate de IP (dar numai pentru acele elemente pentru care reguli vă oferă dreptul de a alege):
Acest document permite afaceri private:
Pe baza se bazează întreaga politică contabilă a întreprinderii regimul fiscal asupra caruia functioneaza. Și se schimbă, de regulă, doar în două cazuri:
Politica contabilă a unui antreprenor individual este introdusă prin comandă cu toate detaliile document (data, loc, număr, scop) Primul paragraf indică Dispoziții generale a politicii contabile a IP pe OSNO IP-ul UP pe OSNO descifrează scopurile și metodele de contabilizare a principalelor impozite - TVA și impozitul pe venitul persoanelor fizice Formularea pentru contabilizarea cheltuielilor, materiilor prime, materialelor trebuie să fie clară și concisă
Regimul fiscal pe care operează PI nu afectează procedura de înregistrare de stat a încetării activităților de afaceri. Indiferent de sistemul de impozitare pe care îl folosește un antreprenor (sau combină mai multe regimuri), procedura de radiere din USRIP este aceeași pentru toată lumea.
Atunci când un antreprenor individual de pe ORN decide să-și închidă afacerea, el trebuie să depună o cerere la IFTS forma prescrisași plătiți taxa, care în 2018 este de 160 de ruble. 
Taxa de stat pentru închiderea unui IP poate fi plătită online, direct de pe portalul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse
Termenul de luare a deciziei este de 5 zile lucrătoare de la primirea cererii. După această perioadă, omul de afaceri primește în mâinile sale o fișă de înregistrare a încetării activității de afaceri.
Dacă PI este închisă înainte de sfârșitul perioadei de raportare, declarația privind impozitul pe venitul persoanelor fizice se depune la autoritate de reglementare în termen de cinci zile lucrătoare de la data încetării activității. Declarația se face în aceeași ordine ca la depunere raportare standard, cu o singură excepție: pe pagina de titlu din bloc " perioada impozabilă» Codul 50 este setat.
Plata impozitului trebuie efectuată în termen de cincisprezece zile de la data depunerii calculului final la fisc. Raportarea și plata TVA-ului este o procedură standard.
Evident, sistemul fiscal general este o procedură de impozitare a afacerilor destul de complicată pentru menținerea și raportarea. Dar are avantaje serioase față de regimurile preferențiale, iar acest lucru se aplică nu numai mari intreprinderi. Prin urmare, atunci când evaluează riscurile și posibilitatea de a-și dezvolta afacerea, este mai bine ca un antreprenor să ia în considerare toate opțiunile, să cântărească în detaliu argumentele pro și contra, să evalueze nu numai punctele evidente, ci și beneficiile ascunse.
