Introducere
Colectarea impozitelor este cea mai veche funcție și una dintre principalele condiții pentru existența statului, dezvoltarea societății pe calea prosperității economice și sociale. După cum știți, impozitele au apărut odată cu împărțirea societății în clase și apariția statalității, ca contribuții ale cetățenilor necesare pentru menținerea puterii publice. În istoria dezvoltării societății, niciun stat nu a putut încă să se descurce fără taxe, deoarece pentru a-și îndeplini funcțiile de satisfacere a nevoilor colective este nevoie de o anumită sumă de bani, care nu poate fi încasată decât prin impozite. Pornind de la aceasta, cuantumul minim al sarcinii fiscale este determinat de cuantumul cheltuielilor statului pentru implementarea minimului functiilor sale: administratie, aparare, instanta, organele de drept - cu cat sunt mai multe functii atribuite statului, cu atat acesta trebuie sa fie mai mare. colecta taxe. Relevanța acestei teme constă în faptul că în condițiile relațiilor de piață și mai ales în perioada de tranziție către piață, sistemul fiscal este unul dintre cei mai importanți reglementatori economici, baza mecanismului financiar și creditar al reglementării statului. a economiei. Funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de cât de bine este construit sistemul de impozitare. Este sistemul fiscal care astăzi s-a dovedit a fi, poate, principalul subiect al discuțiilor despre modalitățile și metodele de reformă, precum și al criticilor ascuțite. Scopul cursului este de a analiza bazele teoretice ale impozitării și de a monitoriza implementarea lor practică în sistemul fiscal rus. Obiectul cercetării: contabilitatea calculelor organizațiilor pentru impozite și taxe. Subiect de studiu: impozitul pe venit al unei anumite organizații, respectiv SRL „Phoenix”.
CAPITOLUL 1. Esența economică a impozitării, funcțiile, clasificarea și sistemul de impozite și taxe în Rusia, subiecte ale relațiilor fiscale
În prezent, impozitele sunt o parte integrantă a sistemelor financiare din aproape toate țările lumii. Apariția și dezvoltarea impozitelor datează din cele mai vechi timpuri. Se crede că impozitele își datorează originea apariției unui astfel de fenomen al vieții publice precum statul. Cu el, odată cu dezvoltarea și transformarea sa, mulți gânditori s-au asociat și continuă să se asocieze cu apariția unei categorii economice atât de importante precum „impozitarea”, a cărei funcție principală a fost inițial de a asigura statului resursele necesare.
Impozitul este o plată obligatorie, individuală cu titlu gratuit, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin pe baza deținerii, gestiunii economice sau gestiunii operaționale a fondurilor, în scopul susținerii financiar a activităților statului și (sau ) municipalități (articolul 8 partea I din Codul fiscal al Federației Ruse).
În prezent, sistemul fiscal al Federației Ruse prevede și o categorie economică precum „taxa”. Principala diferență dintre o taxă și o taxă este că taxa se percepe pe baza principiului gratuității individuale, în timp ce plata taxei implică, în anumite condiții, o anumită compensație.
Colectarea este o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca organele de stat, administrațiile locale, alte organisme abilitate și funcționari să întreprindă acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe, inclusiv acordarea unor drepturi. sau eliberarea de permise (licențe) ( articolul 8 din partea I a Codului fiscal al Federației Ruse).
Listele de impozite și taxe sunt stabilite de Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal”. Taxele și taxele federale includ:
- taxa pe valoare adaugata;
- accize;
- impozitul pe venitul personal;
- impozit social unificat;
- impozitul pe profit;
- impozit pe proprietatea care trece prin mostenire si donatie;
- taxa de afaceri de jocuri de noroc;
- plata pentru utilizarea instalatiilor de apa si altele
Taxele federale sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul său.
Taxele și taxele regionale includ:
- impozitul pe proprietate;
-impozitul pe proprietate;
-taxa de drum;
-taxa de transport;
- taxa de vanzari;
-taxe de licenta regionala.
Taxele și taxele locale includ:
- impozitul pe proprietatea persoanelor fizice;
- Taxa pe teren;
- taxa de publicitate;
- taxa de licenta pentru dreptul de comert cu produse vin - vodca;
- taxa pentru deschiderea unei afaceri de jocuri de noroc și altele.
Funcția impozitului este o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile. În teoria economică, se disting atât funcțiile unui impozit separat, cât și funcțiile sistemului fiscal în ansamblu.
Prima și cea mai consistentă funcție implementată a impozitelor este funcția fiscală.
Prin funcția fiscală se realizează principalul scop public al impozitelor - formarea resurselor financiare ale statului, acumulate în sistemul bugetar și fonduri extrabugetare și necesare realizării funcțiilor proprii.
Funcția de reglementare a sistemului fiscal este implementată prin efectele impozitării, conducând la schimbări în domeniile de activitate economică și intensitatea acestora. Implementarea funcției de reglementare urmărește obiectivele creșterii eficienței economice și realizării justiției sociale.
O creștere a eficienței economice se realizează prin limitarea costurilor neproductive prin sistemul fiscal (accize pe anumite tipuri de bunuri) și prin stimularea unei utilizări mai eficiente a resurselor disponibile (impozitul funciar, impozitul pe proprietatea societăților și altele).
Realizarea justitiei sociale se realizeaza printr-un sistem de impozitare progresiva, precum si prin redistribuirea resurselor prin sistemul fiscal si bugetar de la segmentele cele mai bogate catre cele mai putin bogate ale populatiei.
Funcția de reglementare a impozitelor are o serie de proprietăți care caracterizează versatilitatea rolului său în procesul de reproducere. Inițial, funcția de reglementare a impozitelor a fost de natură pur fiscală: să umple vistieria statului pentru a putea susține armata, birocrația și, în cele din urmă, sfera socială. Dar, întrucât statul a considerat necesar să participe activ la organizarea vieții economice din țară, acesta avea funcții de reglementare care erau îndeplinite prin mecanismul fiscal.
Funcția de stimulare presupune activarea progresului tehnic, creșterea numărului de locuri de muncă, investiții în sectoarele relevante ale economiei naționale (extinderea unor industrii și reducerea altora). În acest scop, costurile introducerii noii tehnologii, activități caritabile (într-o anumită sumă) nu sunt supuse impozitului pe venit etc.
Unii cercetători, pe lângă funcțiile de mai sus, disting și funcția de control a sistemului fiscal. În același timp, această funcție a sistemului fiscal nu este întotdeauna și nu este utilizată pe deplin.
În principiu, prin implementarea funcției de control devine posibilă cuantificarea veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de resurse financiare.
Implementarea funcției de control a impozitelor, completitatea și profunzimea acesteia depind într-o anumită măsură de disciplina fiscală. Esența acestuia este ca contribuabilii (persoane juridice și persoane fizice) să plătească taxele stabilite de lege în timp util și integral.
Plătitorii de TVA sunt:
1. Organizațiile cu statut de persoane juridice care desfășoară activități de producție și alte activități comerciale și sunt supuse înregistrării obligatorii la organul fiscal la sediul organizației și la sediul fiecăreia dintre subdiviziunile sale separate.
2. Antreprenorii persoane fizice supuși înregistrării obligatorii la organele fiscale de la locul de reședință.
3. Organizațiile străine care fac obiectul înregistrării la autoritățile fiscale pe baza unei cereri scrise a unei organizații străine la locația reprezentanțelor sale permanente din Federația Rusă.
Obiectele impozitării sunt:
1. Vânzarea pe teritoriul Federației Ruse de bunuri (producție proprie și achiziționate lateral), lucrări efectuate, servicii prestate.
2. Importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
3. Transferul pe teritoriul Federației Ruse de bunuri (efectuarea muncii, prestarea de servicii) pentru nevoi proprii, ale căror costuri nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe venitul organizației, inclusiv amortizarea.
4. Transferul gratuit al dreptului de proprietate asupra bunurilor (rezultate ale muncii prestate, serviciilor prestate) către alte organizații sau persoane fizice.
5. Realizarea obiectelor gajate și transferul de bunuri (rezultate ale muncii prestate, servicii prestate) în baza unui acord privind acordarea de compensații sau inovare.
Baza de impozitare se determină pe baza costului bunurilor (lucrări, servicii) vândute, pe baza prețurilor aplicabile, tarifelor, fără TVA și taxa pe vânzări. La calcularea bazei de impozitare a mărfurilor și materiilor prime din care se percep accize, aceasta include și valoarea accizelor.
La determinarea bazei de impozitare, încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sunt constituite din toate veniturile contribuabilului aferente decontărilor de plată pentru aceste bunuri (lucrări efectuate, servicii prestate) primite de acesta în numerar sau în natură, inclusiv plata în valori mobiliare.
Atunci când bunurile (lucrări, servicii) sunt vândute la cote de impozitare diferite, baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de bunuri (lucrări, servicii) impozitate la cote diferite. La aplicarea acelorași cote de impozitare, baza de impozitare se determină total pentru toate tipurile de tranzacții impozitate la această cotă.
CAPITOLUL 2. Contabilitatea calculelor organizației pentru impozite și taxe
2.1 Contabilitatea decontărilor privind impozitele și taxele rambursate pe cheltuiala costurilor și a altor cheltuieli ale organizațiilor
Impozitul pe teren este principalul tip de plăți pe teren. Este reglementat de capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contribuabilii sunt persoane fizice și juridice care dețin terenuri pe bază de proprietate, pe drept de folosință perpetuă, pe drept de posesie pe viață.
Obiectele impozitării sunt terenurile situate în limitele municipiilor pe teritoriul cărora a fost introdus impozitul.
Următoarele zone nu sunt recunoscute ca obiect:
- ocupat de obiecte deosebit de valoroase din patrimoniul cultural;
- terenuri utilizate pentru apărare, securitate, nevoi vamale;
- terenuri din fonduri forestiere;
- terenuri aflate in proprietatea statului.
Baza de impozitare este suprafața terenului. Impozitul pe teren se percepe anual pe suprafața de teren impozabilă. Suprafața impozabilă cuprinde terenurile ocupate de clădiri și structuri, terenurile necesare întreținerii acestora, precum și zonele de protecție sanitară a obiectelor, zonele tehnice și de altă natură.
Contabilitatea plătitorilor și calculul impozitului pe teren se efectuează pe baza documentelor care atestă dreptul de proprietate, deținere sau folosință (închiriere) a unui teren. Cotele de impozitare sunt stabilite într-o sumă fixă pe unitatea de suprafață de teren.
Impozitul pe terenurile ocupate de fondul locativ (de stat, municipal, public, cooperativ, persoane fizice), precum si pe terenurile subsidiare personale, cabanele de vara, garajele individuale si cooperatiste din raza orasului, in limitele normelor de atribuire stabilite, se percepe asupra intregului suprafața terenului în cuantum de 3% din cotele impozitului pe teren stabilite pentru aceste entități administrativ-teritoriale.
O taxă pe o parte din suprafața cabanelor de vară și a garajelor individuale situate în orașe și orașe, peste normele stabilite pentru retragerea lor în cadrul normei duble, se percepe în cuantum de 15% și peste norma dublă. - la cotele integrale ale impozitului pe teren stabilite pentru terenurile intravilane.
Companiile plătesc taxa de transport în detrimentul cheltuielilor. Taxa de transport este reglementată de capitolul 28 partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plătitorii de taxe de transport sunt organizații și persoane fizice pe care sunt înmatriculate vehiculele care sunt supuse impozitării. În conformitate cu art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt supuși înregistrării la autoritățile fiscale, respectiv, la locația organizației, locația subdiviziunilor sale separate, locul de reședință al unei persoane fizice, precum și la locația a bunurilor lor imobile și a vehiculelor supuse impozitării.
Baza de impozitare pentru fiecare obiect este determinată separat. În funcție de puterea motorului vehiculelor, tonaj brut în tone registru sau numărul de unități de vehicul. Obiectele impozitării sunt: autoturisme; motociclete; autobuze; iahturi; tractoare; bărci cu motor cu mai mult de cinci cai putere; avioane, elicoptere.
Cotele de impozitare variază în funcție de puterea vehiculului. Valoarea taxei pentru fiecare vehicul este calculată ca produsul dintre baza de impozitare și cota de impozitare.
Procedura de calcul al impozitului depinde de statutul contribuabilului. Contribuabilul - organizația calculează impozitul în mod independent. Calculul impozitului pentru contribuabilii persoanelor fizice este efectuat de organele fiscale. În aceste cazuri, potrivit art. 52 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu cel puțin 30 de zile înainte de data scadentă pentru plată, autoritatea fiscală trimite o notificare fiscală contribuabilului.
2.2 Contabilitatea impozitelor și taxelor rambursate din venituri
Taxa rambursabilă din încasări este taxa pe valoarea adăugată, precum și accizele la produsele accizabile. Elementele de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare TVA) sunt stabilite în capitolul 21 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse.
TVA este o formă de retragere la buget a unei părți din valoarea adăugată creată în toate etapele de producție și definită ca diferența dintre costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute și costul costurilor materiale atribuite costurilor de producție. Contribuabilii de TVA sunt organizații, antreprenori individuali și persoane recunoscute ca plătitori de TVA în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse.
Contribuabilii, cu excepția organizațiilor străine, sunt supuși înregistrării obligatorii la organul fiscal. Următoarele tranzacții sunt recunoscute ca obiect al impozitării TVA:
1. Vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea de garanții și transferul de bunuri (rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii) în temeiul unui acord privind furnizarea de compensații sau inovare, ca precum și drepturile de proprietate.
2. Transferul pe teritoriul Federației Ruse de bunuri (efectuarea muncii, prestarea de servicii) pentru nevoi proprii, ale căror costuri nu sunt deductibile (inclusiv prin amortizare) la calcularea impozitului pe profit. Astfel de operațiuni includ, de exemplu, întreținerea unităților de asistență medicală, a caselor de bătrâni și a persoanelor cu dizabilități, facilități culturale și sportive, tabere de sănătate, îmbunătățirea orașelor și orașelor, întreținerea instituțiilor de învățământ și școli profesionale care se află în bilanțul organizației. .
3. Efectuarea lucrarilor de constructii si instalatii pentru consum propriu.
4. Importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
TVA se plătește în trei moduri: plata conform declarației; plata la sursa (prin agent fiscal); mod cadastral.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul la scutire de obligațiile contribuabililor în cazul unor venituri mici. Scutirea se eliberează pentru douăsprezece luni calendaristice în cazul în care, timp de trei luni consecutive, suma totală a veniturilor (adică veniturile din toate activitățile, atât impozabile, cât și fără TVA) ale acestor organizații și întreprinzători individuali, excluzând taxa pe vânzări și TVA, nu a depășește 1 milion de ruble Această scutire nu se aplică la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care vând mărfuri accizabile și materii prime minerale accizabile.
Perioada fiscală (inclusiv pentru agenții fiscali) pentru TVA este fie de o lună, fie de un trimestru. Se stabilește o perioadă fiscală de un trimestru pentru contribuabilii cu venituri lunare pe parcursul trimestrului, excluzând taxa pe vânzări și TVA, care nu depășește 1 milion de ruble. De la 1 ianuarie 2008, perioada fiscală pentru toți contribuabilii este de un sfert.
Taxa se plătește pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale pe baza vânzărilor efective cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate. În acest caz, contribuabilul este obligat să depună o declarație fiscală la organul fiscal de la locul înregistrării acesteia.
Un accize este o taxă impusă asupra întregului cost al unei liste limitate de mărfuri, inclusiv costurile materiale.
Lista mărfurilor supuse accizelor: alcool etilic, cu excepția coniacului, produse care conțin alcool cu un conținut de alcool de peste 9% în volum, toate produsele alcoolice, bere, produse din tutun, benzină, motorină, uleiuri de motor .
Contribuabilii de accize sunt organizații și întreprinzători individuali care produc și vând bunuri accizabile și materii prime minerale accizabile. Persoanele care deplasează mărfuri accizabile și materii prime minerale accizabile peste granița vamală a Federației Ruse sunt, de asemenea, recunoscute ca plătitori de accize.
Principalele obiecte de impozitare sunt operațiunile de vânzare pe teritoriul Federației Ruse a produselor accizabile produse de producătorii săi, inclusiv transferul drepturilor de proprietate și utilizarea acestora pentru plata în natură, vânzarea produselor alcoolice din antrepozitele accizabile, importul. de mărfuri accizabile pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și o serie de alte operațiuni de transfer și vânzare de produse accizabile și materii prime minerale accizabile.
La vânzarea (transferul) mărfurilor accizabile și a materiilor prime minerale accizabile, pentru care se stabilesc cote ad valorem (ca procent din cost), baza de impozitare este valoarea mărfurilor accizabile și a materiilor prime minerale accizabile vândute (transferate). , excluzând taxa pe vânzări, TVA și accize. Cuantumul accizei se determină prin înmulțirea bazei de impozitare cu cota.
La plata accizelor, contribuabilul are dreptul de a reduce cuantumul impozitului ce urmează a fi virat la bugete prin unele deduceri. Astfel, sumele accizelor plătite la achiziționarea sau importul de mărfuri accizabile sunt supuse deducerilor, dacă acestea sunt apoi utilizate ca materii prime pentru prelucrarea ulterioară. Sumele accizelor plătite anterior se scad și atunci când cumpărătorii returnează sau le refuză mărfurile accizabile. Produsele alcoolice sunt supuse etichetării obligatorii cu timbre de accize.
2.3 Contabilitatea impozitelor și taxelor plătite din profitul net
Impozite acumulate și care urmează să fie plătite la buget în detrimentul rezultatelor financiare ale activităților organizației (profit) - impozit pe proprietatea întreprinderilor, pe publicitate.
În scopuri fiscale, se ia valoarea medie anuală a proprietății organizației.
Cotele specifice pentru impozitul pe proprietatea corporativă sunt stabilite de organele legislative supreme ale republicilor din Federația Rusă, teritorii și regiuni. În același timp, cota maximă de impozitare nu trebuie să depășească 2,2% din baza impozabilă.
Legea interzice stabilirea cotelor individuale de impozitare pentru întreprinderile individuale.
Netaxat:
- proprietatea organizațiilor bugetare, autorităților legislative, reprezentative și executive, autonomie locale, fonduri nebugetare în scopuri sociale (Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul de stat pentru ocuparea forței de muncă al Federației Ruse, Federal Fondul de asigurare medicală obligatorie);
- proprietatea baroului si subdiviziunile structurale ale acestora;
- proprietatea organizațiilor de producție, prelucrare și depozitare a produselor agricole (dacă veniturile din acest tip de activitate reprezintă cel puțin 70% din veniturile totale);
- proprietatea folosita exclusiv pentru nevoile educatiei;
- proprietatea organizaţiilor religioase;
- proprietatea organizațiilor de meșteșuguri de artă populară;
- proprietatea organizatiilor publice ale persoanelor cu handicap, precum si a organizatiilor in care persoanele cu handicap reprezinta cel putin 50% din numarul total de angajati;
- proprietatea organizațiilor de cercetare și a centrelor științifice de stat;
- proprietatea organizațiilor care execută pedepse penale;
- obiecte de locuit, sfera socială și culturală, protecția naturii, securitatea la incendiu și apărarea civilă;
- proprietate folosită pentru a crea stocuri sezoniere.
Impozitul pe proprietate se plătește la buget în termen de cinci zile de la data depunerii rapoartelor trimestriale, iar pentru calculele anuale - în termen de zece zile de la data stabilită pentru depunerea situațiilor financiare pentru anul.
Taxa de publicitate este percepută conform Legii Federației Ruse din 18 iulie 1995 N 108-FZ „Cu privire la publicitate”.
Publicitatea este orice formă de prezentare publică a bunurilor, lucrărilor, serviciilor prin canale de informare care desfășoară activități licențiate. Publicitatea include informații despre întreprindere, transmise în presă (ziare, reviste, cataloage, liste de prețuri, cărți de referință). Odată cu dezvoltarea sistemelor informaționale, publicitatea este plasată din ce în ce mai mult prin televiziunea terestră, prin satelit și prin cablu, internetul. Serviciile de publicitate nu includ:
- producerea și distribuirea de panouri informative despre modul de funcționare și regulile de deservire a consumatorilor situate în spațiile utilizate pentru vânzarea mărfurilor, inclusiv vitrine;
- realizarea si difuzarea de anunturi si instiintari despre schimbari in locatia organizatiilor, numere de telefon, telefax, teletipuri;
- producerea şi plasarea anunţurilor autorităţilor şi administraţiei statului.
Agenții de publicitate sunt plătitori de taxe. Acestea includ persoane juridice de orice formă de proprietate și persoane fizice înregistrate ca antreprenori.
Obiectul impozitării îl constituie serviciile de producție și distribuție de produse promoționale.
Cota de impozitare este stabilită la 5% din costul serviciilor de publicitate pentru produse (costurile reale de publicitate). Deoarece impozitul merge la bugetele locale, autoritățile locale au dreptul de a-și stabili propriile rate ale acestui impozit în limita a 5%.
Serviciile de publicitate necomerciale nu sunt impozitate. Scutite de impozit: publicitate pentru evenimente caritabile; amplasarea de panouri informative la intrarea in incinta, in incaperi sau vitrine; distribuirea de anunțuri sau notificări despre schimbarea locației unei întreprinderi (organizație), numere de telefon, faxuri și alte informații similare; amplasarea de semne de avertizare care conțin informații despre restricția de mișcare, performanța muncii sau alte informații similare; publicitate pentru activități de reabilitare sau sociale ale organizațiilor persoanelor cu dizabilități.
Taxa este plătită de agențiile de publicitate care desfășoară lucrări la produse publicitare. Plătitorii calculează singuri taxa și plătesc în termenele stabilite de autoritățile locale.
2.4 Contabilitatea calculelor impozitului pe venitul persoanelor fizice
Elementele de impozitare pentru impozitul pe venitul personal sunt stabilite în capitolul 23 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse.
Contribuabilii sunt persoane fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane care nu sunt rezidenți fiscali, dar care primesc venituri din surse situate pe teritoriul Federației Ruse.
etc.................
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Găzduit la http://www.allbest.ru/
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, un impozit este o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută sub formă de înstrăinare a fondurilor deținute de organizații sau persoane fizice pe baza proprietății, gestiunii economice sau gestiunii operaționale, pentru a sprijini financiar activităţile statului şi ale municipalităţilor.
Principiile generale ale construirii sistemelor fiscale sunt concretizate în formarea lor prin elementele de impozite și taxe, care includ: subiect, obiect, sursă, unitate de impozitare, baza de impozitare, perioada de impozitare, cota, beneficii și baza de impozitare. Aceste elemente sunt începutul unificator al tuturor impozitelor și taxelor. Prin aceste elemente din legile privind impozitele și taxele se stabilește întreaga procedură fiscală, inclusiv procedura și condițiile de calcul a bazei impozabile și a sumei impozitului în sine, cota, termenul și alte condiții de impozitare.
Relevanța studiului constă în faptul că orice întreprindere în curs de activitate financiară și economică are obligații de decontare a impozitelor și taxelor la buget. Sistemul fiscal este un sistem de impozite, taxe, taxe și alte plăți, a căror colectare are loc în modul prevăzut de lege. Procedura de stabilire și colectare a impozitelor și taxelor este reglementată de legislația fiscală a Federației Ruse, al cărei element principal este Codul Fiscal al Federației Ruse (TC RF).
Impozitele și taxele sunt plăți obligatorii încasate de la persoane juridice și persoane fizice pentru a susține financiar activitățile statului și municipiilor. Taxele sunt plăți gratuite. Taxele, spre deosebire de taxe, implică efectuarea rambursabilă de către organismele de stat sau municipale a unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, cum ar fi acordarea anumitor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe). Codul fiscal al Federației Ruse definește tipurile de impozite și taxe federale, regionale și locale, precum și regimurile fiscale speciale.
1. drepturile și obligațiile contribuabililor, organelor fiscale și ale altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele;
2. forme şi metode de control fiscal;
3. răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale;
4. procedura de contestare împotriva actelor și acțiunilor autorităților fiscale (inacțiune) și a funcționarilor acestora.
Administrația Federală a Impozitelor, în acord cu alte organizații financiare (Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, Banca Centrală a Federației Ruse, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse etc.), emite instrucțiuni pentru articolele Codului interpretând prevederile Codului privind calculul impozitelor specifice. Astfel, Codul și-a pierdut sensul inițial - a fi norma de impact direct.
Cadrul de reglementare pentru organizarea decontărilor cu bugetul pentru impozite și taxe federale este guvernat de:
1. Pentru taxa pe valoarea adăugată:
NK RF. Capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată.
Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914 „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru menținerea registrelor facturilor primite și emise, registrelor de achiziții și registrelor de vânzări la calcularea taxei pe valoarea adăugată”
2. Pentru accize:
Capitolul 22 din Codul Fiscal al Federației Ruse „Accize”
3. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice:
Capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venitul personal”
4. Pentru impozitul pe profit:
Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venitul corporativ;
PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”
5. Pentru taxa de extractie minerala:
Capitolul 26 din Codul Fiscal al Federației Ruse „Taxa pe extracția mineralelor”
6. Pentru taxa pe apa:
Capitolul 25.2 din Codul Fiscal „Taxa pe apă”
7. Pentru taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice:
Capitolul 25.1 din Codul fiscal „taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice”
8. Pentru datoria de stat:
Capitolul 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse „Taxa de stat”
Impozitele și taxele federale sunt impozite și taxe stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și obligatorii pentru plata în toată Rusia. Impozitele federale reprezintă cea mai mare parte a tuturor veniturilor fiscale către bugetele de diferite niveluri.
Clasificarea impozitelor și taxelor federale în conformitate cu art. 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse este prezentat în fig. unu.
Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
taxa pe apa
Taxe de stat
În sistemul fiscal rus, taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe profit ocupă un loc important. Acesta servește ca instrument de redistribuire a venitului național și este una dintre principalele surse de venituri pentru bugetul federal, precum și pentru bugetele regionale și locale. Organizarea calculului cu bugetul pentru aceste tipuri de impozite va fi discutată mai detaliat ulterior.
Și acum vom oferi o descriere a altor taxe federale, care joacă și ele un rol important în finanțarea statului.
Accizele sunt un fel de impozite indirecte, în același timp sunt dotate cu o serie de caracteristici specifice:
Capitolul este dedicat accizelor. 22 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Sunt recunoscuți drept contribuabili de accize: organizații, antreprenori individuali și persoane recunoscute ca contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse.
În art. 181 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă detaliată a mărfurilor accizabile
Procedura de determinare a obiectului impozitării depinde atât de locul de fabricație a mărfurilor accizabile (în Rusia sau în străinătate), cât și de metoda de înstrăinare a mărfurilor (vânzări laterale, schimb, transfer gratuit etc.) și tipul de tarife aplicabile.
Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de produse accizabile. La aplicarea cotelor de impozitare specifice, baza de impozitare se determină ca volumul bunurilor accizabile vândute (transferate) în termeni fizici (bucăți, litri, kilograme, tone, cai putere).
Cotele accizelor sunt aceleași pentru întregul teritoriu al Federației Ruse și sunt împărțite în următoarele tipuri:
1. ca procent din costul mărfurilor la prețurile de vânzare, cu excepția accizelor - cote ad valorem (conform articolului 193, ratele ad valorem se aplică la impozitarea bijuteriilor și a gazelor naturale);
2. tarife fixe (specifice) în ruble per unitate de măsură;
3. ratele de plată în avans sub formă de achiziție de timbre de accize pentru anumite tipuri de produse accizabile.
Atunci când se aplică cote de impozitare ad valorem, sunt posibile două opțiuni:
1. ca cost al bunurilor accizabile vândute (transferate), calculat pe baza prețurilor indicate de părțile la tranzacție;
2. ca valoare a mărfurilor accizabile transferate, calculată pe baza prețurilor medii de vânzare în vigoare în perioada fiscală precedentă, iar în lipsa acestora - pe baza prețurilor pieței.
Baza de impozitare a mărfurilor accizabile, pentru care se stabilesc cote de impozitare ad valorem, se determină numai în următoarele situații: a) când acestea sunt vândute cu titlu gratuit; b) la efectuarea operațiunilor de schimb de mărfuri (barter); c) la transferul mărfurilor accizabile în baza unui acord privind acordarea de compensare sau novație; d) la transferul mărfurilor accizabile cu plata în natură.
Cuantumul accizei de plătit la buget se calculează la sfârșitul fiecărei perioade fiscale (fiecare lună calendaristică) ca suma totală a impozitului redus cu valoarea deducerilor fiscale.
Detaliile elementelor de acest tip sunt prezentate în Anexa 1.
Impozitul pe venitul personal. Înlocuiește impozitul pe venit perceput în anii 1992-2000.
Orice venit primit de contribuabil ca urmare a implementării oricărei activități (acțiune sau inacțiune) pe teritoriul Federației Ruse este supus impozitului.
Deducerile fiscale sunt grupate în standard, sociale, imobiliare și profesionale.
Data încasării veniturilor sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care s-au realizat venituri în conformitate cu contractul de muncă.
A fost introdusă o cotă unică de impozitare - 13%. Pentru anumite tipuri de venituri (în special, din depozite bancare, contracte de asigurare voluntară), cota este stabilită la 35% și 30% pentru dividende, precum și pentru veniturile nerezidenților fiscali.
Persoanele fizice sunt cetățeni ai Federației Ruse, cetățeni străini și apatrizi. Persoane fizice - rezidenții fiscali ai Federației Ruse includ persoanele fizice care stau efectiv în Rusia cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic.
Obiectele impozitării sunt veniturile primite de contribuabili: a) din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Rusiei - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse; b) din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Baza de impozitare cuprinde toate veniturile primite de contribuabil, atât în numerar, cât și în natură, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale. În același timp, nicio deducere din venitul contribuabilului (de exemplu, fondurile pentru întreținerea membrilor familiei cu handicap, reținute din salariul unei persoane prin ordin sau prin titlu executoriu) nu fac obiectul excluderii din impozit. baza.
Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc facilități fiscale diferite.
Detalii despre elementele de acest tip sunt prezentate în Anexa 2.
Taxa minieră
Contribuabilii acestei taxe sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali recunoscuți ca utilizatori ai subsolului.
Obiectul impozitului sunt: a) mineralele extrase din subsolul de pe teritoriul Federației Ruse pe parcela de subsol pusă la dispoziție contribuabilului pentru utilizare; b) minerale extrase din deșeuri (pierderi) din industriile extractive, dacă această extracție face obiectul unei licențe separate; c) minerale extrase din subsol în afara teritoriului Rusiei, dacă această extracție se efectuează în teritorii aflate sub jurisdicția Federației Ruse.
Tipurile de minerale extrase sunt: cărbune comercializabil, cărbune brun și șisturi bituminoase; turbă; materii prime hidrocarburi; minereuri de marfă; componente utile ale minereului complex multicomponent; materii prime miniere și chimice nemetalice; materii prime din metale rare (oligoelemente), etc.
Baza de impozitare este determinată de către contribuabil în mod independent prin calcularea cantității de minerale extrase și evaluarea valorii acestora.
Perioada fiscală este de un sfert. Cotele de impozitare ad valorem (ca procent) pentru anumite tipuri de minerale sunt prevăzute la articolul 342 din capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Valoarea impozitului este calculată ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.
Detaliile elementelor de acest tip sunt prezentate în Anexa 3.
Taxa pe apa. A fost introdusă plata pentru utilizarea corpurilor de apă pentru utilizarea rațională a resurselor de apă.
Contribuabilii sunt persoane juridice care utilizează direct corpurile de apă utilizând structuri, mijloace tehnice sau dispozitive supuse licenței.
Tipuri de utilizare a corpurilor de apă: aportul de apă din corpurile de apă; utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă, cu excepția raftingului cu lemn în plute și pungi; utilizarea corpurilor de apă fără captare de apă în scopuri hidroenergetice; utilizarea corpurilor de apă în scopul plutirii lemnului în plute și pungă.
Operațiuni care nu sunt supuse taxei de apă
1. captarea din corpurile de apă subterane a apei care conțin minerale și (sau) resurse naturale de vindecare, precum și ape termale;
2. captarea apei din corpurile de apa pentru asigurarea securitatii la incendiu, precum si pentru eliminarea dezastrelor naturale si a consecintelor accidentelor;
3. captarea apei din corpurile de apa pentru degajari sanitare, ecologice si navigabile;
4. captarea de către navele maritime, navele de navigație interioară și mixtă (fluvial-mare) a apei din corpurile de apă pentru asigurarea funcționării echipamentelor tehnologice;
5. captarea apei din corpurile de apă și utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă pentru piscicultură și reproducerea resurselor biologice acvatice;
6. utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă pentru navigația pe nave, inclusiv ambarcațiunile de dimensiuni mici, precum și pentru aterizări (decolări) unice ale aeronavelor etc.
Baza de impozitare este determinată de contribuabil separat pentru fiecare corp de apă:
1. La retragerea apei, baza de impozitare se determină ca volumul de apă retras dintr-un corp de apă pentru o perioadă fiscală.
2. La utilizarea suprafeței de apă a corpurilor de apă, cu excepția plutirii lemnului în plute și pungi, baza de impozitare se determină ca suprafață a suprafeței de apă asigurată.
3. La utilizarea corpurilor de apă fără prelevare de apă în scopuri hidroenergetice, baza de impozitare se determină ca fiind cantitatea de energie electrică produsă în perioada fiscală.
4. La utilizarea corpurilor de apă în scopul plutirii lemnului în plute și punguțe, baza de impozitare se determină ca produsul dintre volumul de lemn plutit în plute și punguțe pentru perioada fiscală, exprimat în mii de metri cubi, și distanța. a raftingului, exprimat în kilometri, împărțit la 100.
Elementele detaliate pentru acest tip sunt prezentate în Anexa 4.
Taxa de stat - o taxă percepută de la plătitori atunci când se aplică organelor de stat, guvernelor locale, altor organisme și (sau) funcționarilor care sunt autorizați să efectueze acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu aceste persoane, cu excepția acțiunilor efectuate de instituțiile consulare ale Rusiei. Federația .
Elementele detaliate pentru acest tip sunt prezentate în Anexa 5.
Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice
În conformitate cu articolul 333.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și persoanele fizice, inclusiv întreprinzătorii individuali, care primesc o licență (permis) pentru utilizarea obiectelor din lumea animală pe teritoriul Federației Ruse.
Plătitorii taxei de utilizare a obiectelor din resursele biologice acvatice sunt organizațiile și persoanele fizice, inclusiv întreprinzătorii individuali, care primesc, în conformitate cu procedura stabilită, licență (permis) de utilizare a obiectelor din resursele biologice acvatice în apele interioare. , în marea teritorială, pe platforma continentală a Federației Ruse și în zona economică exclusivă a Federației Ruse, precum și în Mările Azov, Caspică, Barents și în zona arhipelagului Spitsbergen.
Obiecte de impozitare:
1. Obiecte ale lumii animale conform listei, a căror îndepărtare din habitatul lor se realizează pe baza unui permis de extragere a obiectelor lumii animale;
2. Obiecte de resurse biologice acvatice conform listei, a căror îndepărtare din habitatul lor se realizează pe baza extragerii (capturii) resurselor biologice acvatice, incl. obiecte ale resurselor biologice acvatice care pot fi îndepărtate din habitatul lor, conform capturii accidentale permise.
Obiecte ale lumii animale și obiecte ale resurselor biologice acvatice, a căror utilizare este efectuată pentru a satisface nevoile personale de către reprezentanții popoarelor indigene din nordul, Siberia și Orientul Îndepărtat și persoane care nu sunt înrudite cu popoarele indigene, dar rezidenți permanent în locurile de reşedinţă tradiţională şi în activităţile economice tradiţionale pentru care vânătoarea şi pescuitul stau la baza existenţei.
Elementele detaliate pentru acest tip sunt prezentate în Anexa 6.
Principalele surse de venituri ale formării bugetului sunt încasările din TVA și impozitul pe profit. Să luăm în considerare în detaliu metodologia de calcul a bugetului pentru aceste tipuri de impozite.
1. organizații;
2. antreprenori individuali;
3. persoane recunoscute ca plătitori de TVA în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse.
Obiectul impozitării pentru acest impozit este:
1. vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea de garanții și transferul de bunuri (rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii) în temeiul unui acord privind furnizarea de compensații sau inovare.
2. transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatelor muncii prestate, prestarea de servicii cu titlu gratuit;
3. transferul pe teritoriul Federației Ruse a bunurilor (execuția muncii, prestarea de servicii) pentru nevoi proprii, ale căror costuri nu sunt deductibile (inclusiv prin amortizare) la calcularea impozitului pe profit;
4. efectuarea lucrarilor de constructii si montaj pentru consum propriu;
5. transportul mărfurilor către teritoriul vamal al Federației Ruse.
Vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de către o organizație sau un antreprenor individual reprezintă transferul pe bază de rambursare (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii) a dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de o persoană pentru o altă persoană, prestarea de servicii contra cost de către o persoană către o altă persoană, iar în cazurile prevăzute de Codul fiscal, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatul muncii prestate de o persoană pentru o altă persoană, prestarea de servicii de către o persoană unei alte persoane - gratuit.
Stabilirea datei de vânzare a mărfurilor (lucrări, servicii)
Determinarea corectă a momentului vânzării mărfurilor este unul dintre cele mai importante puncte în calculul TVA-ului. Fiecare întreprindere poate stabili data vânzării bunurilor în mod independent, fixându-și decizia în Politica contabilă. În prezent, există două opțiuni pentru determinarea datei de implementare a calculului TVA:
1. la expedierea si prezentarea documentelor de decontare catre cumparator;
2. la primirea fondurilor în plată pentru mărfurile expediate (lucrări, servicii).
Dacă compania dumneavoastră a stabilit în Politica contabilă în scopuri fiscale data la care apare obligația de a plăti TVA pe măsură ce este expediată, atunci data vânzării este considerată a fi cea mai veche dintre următoarele date:
1. ziua expedierii mărfurilor (lucrări, servicii);
2. zi de plată a mărfurilor (lucrări, servicii).
Dacă societatea dumneavoastră a stabilit în Politica contabilă în scopuri fiscale data la care apare obligația de plată a TVA pe măsură ce se primesc fondurile, atunci data implementării este ziua plății pentru bunuri (lucrări, servicii).
cote de impozitare
În prezent, potrivit art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică următoarele rate:
10% - pentru produsele alimentare (cu excepția produselor accizabile) și bunurile pentru copii conform listei prevăzute la art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
18% - pentru alte bunuri, lucrări și servicii, inclusiv pentru cele accizabile.
0% - la efectuarea operațiunilor de export, precum și a altor operațiuni prevăzute la art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse
La stabilirea datoriei cumpărătorului pentru bunurile, lucrările și serviciile livrate, TVA-ul este inclus în preț și se calculează după cum urmează:
Сsch \u003d C otp + TVA \u003d C otp + C otp * (St / 100), unde
C c - suma totală a facturii emise cumpărătorului,
C otp - prețul de vânzare al bunurilor, lucrărilor și serviciilor,
St - cota de TVA ca procent (10% sau 18%).
Valoarea TVA-ului de plătit pentru încasări depinde de dacă TVA-ul a fost inclus în suma facturii către cumpărător.
Dacă TVA nu a fost inclus în factură, atunci suma plătibilă la buget se stabilește după cum urmează:
suma facturii * cota TVA (10% sau 18%)
Dacă TVA-ul a fost inclus în valoarea facturii la emiterea unei facturi, atunci valoarea TVA de plătit bugetului este determinată la rata estimată.
Pentru tranzacțiile impozitate la o cotă de 10%:
(10%/110%)*100=9.09%.
Pentru tranzacțiile impozitate la o cotă de 18%:
(18%/118%)*100=16.67%.
Perioada impozabilă
Pentru calcularea și plata TVA-ului către buget, articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o perioadă fiscală. Perioada fiscală este stabilită ca lună calendaristică. Pentru contribuabilii cu venituri lunare din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără TVA și impozitul pe vânzări, care nu depășește un milion de ruble, perioada fiscală este stabilită ca un trimestru.
Procedura de aplicare a deducerilor fiscale
Sume de TVA percepute de furnizor companiei dumneavoastră la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), în funcție de scopul utilizării.
Sume de taxe specificate:
1. sunt acceptate pentru deducere;
2. se referă la costurile de producție;
3. acoperite din fondurile proprii ale firmei.
Utilizarea deducerilor fiscale este o reducere a sumei totale a impozitului calculat pe tranzacțiile impozabile cu valoarea TVA prezentată de furnizorii de bunuri (lucrări, servicii).
Operațiunile pentru care sume de TVA sunt acceptate spre deducere sunt enumerate la art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este exhaustivă și nu poate fi extinsă.
Operațiunile pentru care sumele TVA sunt supuse atribuirii costurilor de producție și distribuție sunt specificate la articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În toate celelalte cazuri, sumele de TVA prezentate contribuabilului sunt acoperite pe propria cheltuială.
Impozit la buget \u003d Impozit (Articolul 166 din Codul Fiscal al Federației Ruse) - Deducere (Articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse), unde
Impozit la buget - suma impozitului de plătit la buget;
Impozit (Articolul 166 din Codul Fiscal al Federației Ruse) - valoarea impozitului calculată din cifra de afaceri (baza fiscală) conform regulilor stabilite de art. 166.
Deducere (Articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse) - suma TVA plătită furnizorilor pentru bunurile și materialele achiziționate (lucrări, servicii) în conformitate cu art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Termenele limită de plată a TVA
TVA-ul se plătește la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pe baza vânzărilor efective pentru perioada fiscală expirată cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.
Întreprinderi și organizații ale căror venituri lunare din vânzări în timpul trimestrului nu depășesc 1.000.000 de ruble. poate plăti TVA pentru ultimul trimestru nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare trimestrului trecut.
Contabilitatea TVA se ține pe contul activ 19 „Taxa pe valoarea adăugată a valorilor dobândite” (subconturi pe tipuri de valori) și contul activ-pasiv 68 „Calcule asupra impozitelor și taxelor” (subcontul „Calcule asupra taxei pe valoarea adăugată ").
Contul 19 are următoarea structură:
Contul 68 are următoarea structură:
Profitul - rezultatul scaderii sumei cheltuielilor din suma veniturilor organizatiei - face obiectul impozitarii.
Impozitul pe venit este un impozit direct, valoarea acestuia depinde direct de rezultatele financiare finale ale organizației.
Impozitul se percepe pe profitul pe care l-a primit organizația, adică pe diferența dintre venituri și cheltuieli.
Regulile de impozitare cu impozitul pe venit sunt definite în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contribuabilii
1. organizații rusești;
2. Organizații străine care desfășoară activități în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente și (sau) primesc venituri din surse din Federația Rusă.
3. Organizații care sunt membri responsabili ai unui grup consolidat de contribuabili - în legătură cu impozitul pe profit pentru acest grup consolidat
Nerecunoscut de contribuabili:
1. organizații care sunt organizatori străini ai XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a Jocurilor Paralimpice de iarnă 2014 de la Soci
2. organizațiile care sunt parteneri de marketing străini ai Comitetului Olimpic Internațional, în ceea ce privește veniturile primite în legătură cu organizarea și desfășurarea Jocurilor.
3. organizații care sunt radiodifuzori oficiali în ceea ce privește veniturile din operațiunile de producție și distribuție media în perioada Jocurilor.
4. organizații care au primit statutul de participant la un proiect pentru implementarea cercetării, dezvoltării și comercializării rezultatelor lor în conformitate cu Legea federală „Cu privire la Centrul de inovare Skolkovo” - în termen de 10 ani de la data obținerii statutului a participanților.
Obiecte de impozitare
Veniturile sunt venituri din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte activități. De exemplu, din închirierea proprietății, dobânzi la depozitele bancare etc. (venituri din afara exploatării). La impozitarea profiturilor, toate veniturile sunt luate în considerare fără TVA și accize.
Clasificarea veniturilor este prezentată în Figura 2.
Veniturile se stabilesc pe baza documentelor primare și a altor documente care confirmă veniturile primite de contribuabil, precum și a documentelor contabile fiscale.
Pentru majoritatea tipurilor de activitate economică a fost stabilită o listă a celor mai frecvente venituri care nu sunt luate în considerare la impozitare.
1. sub formă de proprietate, drepturi de proprietate primite sub formă de gaj sau depozit;
2. sub formă de contribuții la capitalul autorizat al organizației;
3. sub formă de proprietăți sau fonduri primite în baza contractelor de credit sau de împrumut; În același timp, venitul nu include beneficiul din economii la dobândă în baza unui contract de împrumut fără dobândă sau un împrumut cu o rată a dobânzii mai mică decât rata de refinanțare a Băncii Rusiei;
4. sub formă de investiții de capital sub formă de îmbunătățiri inseparabile asupra proprietății închiriate (primite cu titlu gratuit) realizate de locatar (împrumutat);
5. alte venituri prevăzute la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cheltuielile sunt cheltuieli justificate și documentate ale întreprinderii. Acestea sunt împărțite în costuri asociate producției și vânzărilor (salariile angajaților, prețul de achiziție al materiilor prime și materialelor, deprecierea mijloacelor fixe etc.), și cheltuieli neexploatare (diferențe negative de curs valutar, comisioane judiciare și de arbitraj etc. ). În plus, există o listă închisă de cheltuieli care nu pot fi luate în considerare pentru impozitarea pe venit. Acestea sunt, în special, dividendele acumulate, contribuțiile la capitalul autorizat, rambursarea împrumuturilor etc.
Calculul impozitului pe venit
La calculul impozitului pe profit, contribuabilul trebuie să știe clar ce venituri și cheltuieli poate recunoaște în această perioadă și care nu. Datele la care cheltuielile și veniturile sunt recunoscute în scopuri fiscale sunt determinate prin două metode diferite. (Art. 271-273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
metoda de angajamente. Atunci când un contribuabil ține contabilitatea fiscală pe bază de angajamente, data recunoașterii veniturilor/cheltuielilor nu depinde de data primirii efective a fondurilor (primirea proprietății, drepturi de proprietate etc.)/plata efectivă a cheltuielilor. Veniturile (cheltuielile) conform metodei de angajamente sunt recunoscute în perioada de raportare (de impozitare) în care au avut loc (la care se referă).
Procedura de recunoaștere a veniturilor (cheltuielilor):
1. Venitul este recunoscut în perioada de raportare (de impozitare) în care a avut loc, indiferent de primirea efectivă a fondurilor, a altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate;
2. în cazul în care relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi determinată clar sau este determinată indirect, veniturile se repartizează de către contribuabil în mod independent, ținând cont de principiul uniformității;
3. pentru veniturile din vânzări, data încasării veniturilor este data vânzării bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) indiferent de primirea efectivă a fondurilor în plată pentru acestea.
4. Pentru veniturile neexploatare se recunoaște data încasării venitului:
5. data semnării de către părți a actului de recepție și transfer de proprietate (recepție și livrare lucrări, servicii);
6. data primirii fondurilor în contul de decontare (casă) al contribuabilului.
metoda numerarului. Atunci când un contribuabil folosește metoda de numerar a contabilității fiscale, veniturile/cheltuielile sunt recunoscute la data primirii efective a fondurilor (primirea proprietății, drepturi de proprietate etc.)/achitarea efectivă a cheltuielilor.
Procedura de determinare a veniturilor si cheltuielilor
1. Data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) la casierie, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor către contribuabil în alt mod;
2. Cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă. Plata pentru bunuri (lucrări, servicii și (sau) drepturi de proprietate) reprezintă încetarea contraobligației de către contribuabil - cumpărătorul bunurilor specificate (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate către vânzător, care este direct legată de livrare. a acestor bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate).
Valoarea impozitului = Cota de impozitare * Baza de impozitare
Calculul bazei de impozitare trebuie să conțină (Articolul 315 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
1. Perioada pentru care se determină baza de impozitare
2. Suma veniturilor din vânzări primite în perioada de raportare (de impozitare).
3. Valoarea cheltuielilor efectuate în perioada de raportare (de impozitare), reducând valoarea veniturilor din vânzări
4. Profit (pierdere) din vânzări
5. Valoarea veniturilor neexploatare
6. Profit (pierdere) din operațiuni nevânzări
7. Baza totală de impozitare pentru perioada (de impozitare) de raportare
8. Pentru determinarea cuantumului profitului supus impozitării, valoarea pierderii supuse transferului este exclusă din baza de impozitare.
Baza de impozitare
1. 20%, inclusiv 2% la bugetul federal, 18% la bugetul unui subiect al Federației Ruse (clauza 1)
2. 0% - pentru organizațiile care desfășoară activități educaționale, medicale, în condițiile stabilite de art. 284.1 (pag. 1.1)
3. 9% - pe dividende (clauza 2 clauza 3)
4. 0% - la dividende, dacă partea beneficiară deține în mod continuu timp de cel puțin 365 de zile calendaristice o contribuție (acțiuni) la capitalul (acționar) autorizat (fond) al organizației plătitoare de dividende (clauza 1 clauza 3)
Perioada fiscală este un an calendaristic.
Perioade de raportare: primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.
Perioade de raportare pentru contribuabili care calculează plăți lunare în avans: o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic.
Calculul si plata impozitului
Impozitul este definit ca procentul din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare.
Pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, contribuabilii calculează suma plății în avans pe baza cotei de impozitare și a profitului calculat pe bază de angajamente.
Într-un grup consolidat de contribuabili, valoarea avansului pentru acest grup (suma impozitului la sfârșitul perioadei fiscale) este calculată și plătită de participantul responsabil în conformitate cu regulile stabilite de lege.
În perioada de raportare, contribuabilii calculează suma avansului lunar:
1. în trimestrul I al anului = avans datorat în ultimul trimestru al anului precedent.
2. în trimestrul 2 al anului = 1/3 * avans pentru primul trimestru
3. în trimestrul 3 al anului = 1/3 * (avans conform rezultatelor semestrului - avans conform rezultatelor primului trimestru).
4. în trimestrul 4 al anului = 1/3 * (avans în urma rezultatelor a nouă luni - avans în urma rezultatelor a jumătate de an)
Contribuabilii au dreptul de a trece la calculul avansurilor lunare pe baza profitului efectiv încasat, prin notificarea organului fiscal cel târziu la data de 31 decembrie a anului precedent celui de tranziție.
În acest caz, plățile în avans se calculează pe baza cotei de impozitare și a profitului efectiv primit, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul lunii corespunzătoare.
Doar plățile anticipate trimestriale bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt plătite de:
1. organizații ale căror venituri din vânzări nu au depășit o medie de 10 milioane de ruble pentru fiecare trimestru în ultimele 4 trimestre;
2. institutii bugetare, institutii autonome,
3. organizații străine care operează în Federația Rusă printr-o reprezentanță permanentă,
4. organizatii nonprofit care nu au venituri din vanzari,
5. participanți la parteneriate simple, parteneriate de investiții,
6. investitorii acordurilor de partajare a producției,
7. beneficiarii în baza contractelor de administrare a trustului.
Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare se plătesc în cel mult 28 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare.
Plățile lunare în avans se plătesc cel târziu în data de 28 a fiecărei luni.
Contribuabilii care calculează avansurile lunare pe baza profiturilor efective, le plătesc cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei următoare căreia se percepe impozitul.
Sumele plăților anticipate lunare plătite sunt luate în considerare la efectuarea plăților în avans la sfârșitul perioadei de raportare. Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt compensate cu plata impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale.
2. Partea decontari pentru organizarea decontarilor cu fonduri bugetare si extrabugetare pe exemplul Avangard SRL
|
Indicatori |
Note |
||
1. Venituri realizate:· salariu; prima venitul total din munca |
Artă. 208 Codul fiscal al Federației Ruse |
||
|
2. Venitul total |
date inițiale |
||
|
3. Numărul de copii |
1 copil |
date inițiale |
|
|
4. Numărul de luni în care se face deducerea per angajat |
date inițiale |
||
|
5. Numărul de luni în care se face deducerea pentru copii |
5 luni |
date inițiale |
|
|
6. Deduceri fiscale pe lună: Standard: · pe Sidorov S.P.; asupra copiilor; deduceri totale |
Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse Clauza 4, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse |
||
|
7. Valoarea deducerilor fiscale |
Clauza 4, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse |
||
|
8. Venituri impozabile realizate |
Artă. 228 Codul fiscal al Federației Ruse |
||
|
9. Cuantumul impozitului pe venitul muncii |
Luați în considerare algoritmul pentru un astfel de calcul.
1. Se determină cuantumul tuturor veniturilor primite de salariat de la începutul anului până în luna de calcul, inclusiv.
(50.000 + 3.000) * 12 \u003d 636.000 de ruble.
2. Se determină venitul neimpozit (articolul 217 TC).
3. Cuantumul deducerilor fiscale standard per copil se determină pe bază de angajamente de la începutul anului până în luna calculului.
Deducerea pentru asigurarea unui copil este prevăzută pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, stagiar, student, cadet sub 24 de ani (alin. 5, paragraful 4, paragraful 4). 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deducerea fiscală este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale de către agentul fiscal care oferă această deducere fiscală standard, a depășit 280.000 de ruble.
1.400 * 5 = 7.000 de ruble
4. Se calculează baza de impozitare: din suma prevăzută la clauza 1 se scad sumele clauzelor 2-clauza 4.
636.000 - 7.000 \u003d 629.000 de ruble.
5. Impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează pe baza de angajamente de la începutul anului până în luna de facturare, pentru aceasta baza de impozitare a clauzei 5 se înmulțește cu 13%.
629.000 * 13% = 81.770 ruble.
Conform acestor calcule și plăți, agentul fiscal este obligat să depună la organul fiscal o declarație de impozit în formularul 3 - impozit pe venitul persoanelor fizice până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 1, art. 229 din impozitul pe venit). Codul Federației Ruse). Declarația completată este prezentată în Anexa 7.
În conformitate cu articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul Sidorov are dreptul de a primi o deducere de proprietate. Calculul pentru acordarea unei deduceri de proprietate este prezentat în Tabelul 2.2.
Tabel 2.2 Impozitul pe venitul personal plătit de Sidorov S.P.
Având vândut un apartament care a fost deținut de Sidorov S.P. de mai puțin de 3 ani, are dreptul să primească o deducere a impozitului pe proprietate din acest venit. O deducere este o anumită sumă stabilită prin lege, care reduce venitul din vânzare la calculul impozitului. În ceea ce privește imobiliare, se ridică la 1.000.000 de ruble. in an. Acest lucru este stabilit de paragraful 1 al paragrafului 1 și paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse.
(1.200.000 - 1.000.000) * 13% = 26.000 de ruble.
Pe baza acestui calcul, Sidorov S.P. trebuie de asemenea să depună la organul fiscal o declarație fiscală în formularul 3 - impozit pe venitul persoanelor fizice până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Formularul completat este prezentat în Anexa 8.
2.2 Calculul primelor de asigurare la fondurile în afara bugetului
Contribuțiile de asigurări obligatorii sunt percepute din trei fonduri extrabugetare: Pensii (PFR), Medical (FFOMS) și Fondul de asigurări sociale (FSS). Esența asigurării obligatorii este următoarea.
Contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse, FFOMS și FSS (primele trei tranșe) sunt reglementate de Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212 „Cu privire la contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale. al Federației Ruse, Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii” (în continuare - Legea nr. 212-FZ). Acumularea și plata contribuțiilor „pentru vătămări” este reglementată de Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 (în continuare - Legea nr. 125-FZ).
Plătitorul efectuează plăți regulate, iar fondul, la producerea unui eveniment asigurat, efectuează plăți stabilite de lege. De exemplu, atunci când o persoană atinge vârsta de pensionare, PFR-ul îi acumulează o pensie, în caz de boală, FSS plătește indemnizații de concediu medical și alte plăți.
Contribuțiile la fondurile sociale de stat în afara bugetului sunt percepute la rate de asigurare, ale căror sume sunt stabilite prin legea federală nr. 212-FZ. În 2014 acestea sunt:
1. La Fondul de Asigurări Sociale pentru salariile acumulate din toate motivele (asigurare obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea) - 2,9%;
2. Către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii -5,1%;
3. La Fondul de Pensii - 22% (din 2016 - 26%).
Luați în considerare exemplul calculării și plății primelor de asigurare către fondurile nebugetare.
În exemplul nostru, vedem că angajatorul (agentul fiscal) face contribuții acumulate la plățile efectuate către angajați în baza contractelor de muncă. Astfel de plăți includ, în primul rând, salariile, sporurile bazate pe rezultatele muncii pe lună, trimestru sau an (în conformitate cu paragraful 1 al articolului 7 din Legea nr. 212 - FZ).
Datele inițiale ne-au fost transmise pentru trimestrul I al anului de raportare, prin urmare, calculele ulterioare și executarea documentelor necesare pentru transferul tuturor primelor de asigurare către fonduri extrabugetare vor fi efectuate în 3 luni. impozitează profitul federal în afara bugetului
În perioada de facturare (an calendaristic), companiile trebuie să plătească contribuții sub formă de plăți lunare obligatorii.
Suma plăților lunare se calculează pe baza veniturilor primite de fiecare angajat al organizației. Formula pentru calcularea sumei plăților lunare este prezentată în Figura 1.
Figura 1. Calculul sumei plăților lunare
Calculul primelor de asigurare la fondurile extrabugetare este prezentat în Tabelul 2.2.
Tabelul 2.2 Calculul primelor de asigurare la fondurile în afara bugetului
|
Indicatori |
Note |
||
|
1. Formarea bazei de impozitare: 1) Venituri: · salariu venit total |
Clauza 1, art. 7 din Legea nr. 212 - FZ |
||
|
2) Numărul de angajați în total |
date inițiale |
||
|
3) Număr fără angajați cu contracte de drept civil |
date inițiale |
||
|
4) Venitul mediu pe angajat pentru FSS |
3.200.000 / 25/3 = 42.667 ruble / lună |
||
|
42.667 * 12 = 512.004 ruble 512.004 * 2,9% = 14.848,12 ruble. |
Baza limită este de 624.000 de ruble. |
||
|
5) Venituri neincluse în baza de impozitare pentru calculul deducerilor către FSS (plăți în baza contractelor de drept civil) |
|||
|
6) Baza de impozitare pentru calcularea contribuțiilor la SFS |
Artă. 8 FZ Nr 212-FZ |
||
|
2. Total deduceri la fondurile extrabugetare: inclusiv: în FFOMS |
Clauza 2, art. 12 din Legea nr. 212 - FZ |
||
|
3. Prime de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale |
Legea federală nr. 125-FZ |
Calculați baza impozabilă pentru primele de asigurare:
3.000.000 + 200.000 = 3.200.000 de ruble;
Calculați suma de transferat către fonduri în afara bugetului:
PFR \u003d 3.200.000 * 22% \u003d 704.000 ruble;
FSS \u003d 3.200.000 * 2,9% \u003d 92.800 ruble;
FFOMS = 3.200.000 * 5,1% = 163.200 de ruble.
Suma totală a plăților transferate către fonduri în afara bugetului va fi:
704.000 + 92.800 + 163.200 = 960.000 de ruble.
Calculați primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale:
3.200.000 * 0,2% = 6.400 de ruble.
Plătitorii de prime de asigurare transmit trimestrial organului care controlează plata primelor de asigurare la locul lor de înregistrare următoarele rapoarte: RSV -1 cel târziu în a 15-a zi a celei de-a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare, un calcul al sumei acumulate și plătite. prime de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie la Fondul de Pensii Federația Rusă și pentru asigurarea medicală obligatorie la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii. De asemenea, cel târziu în data de 15 a lunii calendaristice următoare perioadei de raportare, calculul primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii în formularul 4 - FSS. Rapoartele completate privind plata primelor de asigurare către fondurile extrabugetare sunt prezentate în Anexă
Procedura de calcul al impozitului (articolul 166 din Codul fiscal al Federației Ruse). La determinarea bazei de impozitare, cuantumul impozitului se calculează ca cota procentuală a bazei de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare, iar în cazul contabilizării separate, ca suma impozitului primit ca urmare a adunării sumelor impozitelor calculate separat. ca cote procentuale din bazele de impozitare corespunzătoare cotelor de impozitare.
Contribuabilul are dreptul de a reduce suma totală a impozitului prin deducerile fiscale stabilite (articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și drepturile de proprietate pe teritoriul Federației Ruse sau plătite de contribuabil la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii sub jurisdicția sa, în cadrul procedurilor vamale de eliberare pentru consum intern sunt supuse deducerilor. , importului temporar și procesării în afara teritoriului vamal sau la importul de mărfuri transportate peste granița Federației Ruse fără vămuire.
Procedura și condițiile de plată a impozitului către buget (articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada de impozitare cu TVA este stabilită ca un trimestru. Plata impozitului pe tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare pe teritoriul Federației Ruse se face la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pe baza vânzării efective (transferului) de bunuri (performanță, inclusiv pentru nevoi proprii, lucrări, prestare, inclusiv pentru nevoi proprii, servicii) pentru perioada fiscală expirată în rate egale cel târziu până în a 20-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni următoare perioadei fiscale expirate. Formularul declarației fiscale pentru TVA a fost aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 octombrie 2009 nr. 104n.
|
Indicatori |
Note |
||
|
Venituri din vânzarea produselor proprii |
Artă. 153 Codul Fiscal al Federației Ruse |
||
|
TVA la produsele proprii |
2.593.220 RUB |
Artă. 166 Codul fiscal al Federației Ruse |
|
|
Suma plății parțiale primite de la cumpărători |
4.300.000 RUB |
Datele inițialeArtă. 171 Codul fiscal al Federației Ruse |
|
|
TVA perceput pe suma plății parțiale |
Artă. 166 Codul fiscal al Federației Ruse |
||
|
Venituri din chirie din proprietate |
Datele inițiale |
||
|
TVA la închirierea proprietății |
Artă. 166 Codul fiscal al Federației Ruse |
||
|
Penalize |
Datele inițiale |
||
|
TVA la valoarea penalităților |
netaxat |
||
|
Mărfuri livrate contra plată parțială |
2.000.000 de ruble |
Datele inițiale |
|
Deduceri fiscale:TVA la expedieri în contul plății parțiale;TVA plătit de furnizoriDeduceri totale |
305.085 RUB500 de ruble. |
Artă. 166 Codul fiscal al Federației RuseArtă. 171 Codul fiscal al Federației Ruse |
|
|
TVA de plătit la buget |
2.945.856 RUB |
Artă. 173 Codul fiscal al Federației Ruse |
Impozitul pe profit este definit ca procentul din baza de impozitare corespunzator cotei de impozitare, determinat in conformitate cu art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozitare este de 20 la sută, inclusiv cuantumul impozitului calculat la cota de impozit în valoare de:
2 la sută, creditate la bugetul federal,
18% sunt creditate în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.
Profitul este venitul primit, redus cu suma cheltuielilor efectuate (cu excepția cheltuielilor specificate la articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este un an calendaristic (clauza 1, articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada de raportare depinde de alegerea contribuabililor (clauza 2, articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Venitul impozabil se calculează pe baza veniturilor și cheltuielilor perioadei de raportare sau de impozitare. Dar poate fi calculată în două moduri: metoda angajamentelor și metoda numerarului.
Algoritmul de calcul al impozitului pe profit:
1. Calculați TVA-ul pentru produsele noastre:
17.000.000 * = 2.593.220 de ruble;
2. Găsiți veniturile din vânzarea produselor proprii, fără TVA:
17.000.000 - 2.593.220,34 = 14.406.780 ruble;
3. Calculați suma totală a cheltuielilor asociate cu producția și vânzarea produselor în scopuri fiscale:
Contabilitatea fiscală a decontărilor cu bugetul pentru taxele regionale al Volga-1 LLC. Cotele de impozitare și baza de taxe pe proprietatea organizațiilor. Contabilitatea sintetică și analitică a decontărilor cu bugetul. Condiții de plată a plăților în avans la taxa de transport.
teză, adăugată 27.07.2011
Contabilitate in contul 68 "Calculele impozitelor si taxelor". Contabilitatea impozitului pe venit și impozitul pe venitul persoanelor fizice. Plata la buget a calculelor taxei pe valoarea adaugata si impozitului social unificat. Contabilitatea impozitului pe teren si transport.
lucrare de termen, adăugată 05/07/2011
Fundamentele teoretice ale așezărilor organizațiilor cu fonduri bugetare și extrabugetare. Evaluarea activităților de producție și financiare. Rezultatele activităților financiare și economice ale SA „Kopir”. Plan de afaceri pentru organizarea producției de conserve pentru copii.
teză, adăugată 13.03.2009
Analiza impozitelor plătite de întreprindere și calcule cu bugetul pentru impozite și taxe. Esența impozitelor, tipurile și funcțiile acestora. Metodologia de determinare a profitului întreprinderii. Principalele direcții de îmbunătățire a sistemului de impozitare în Republica Belarus.
lucrare de termen, adăugată 03.10.2009
Fundamentele teoretice ale impozitării persoanelor fizice. Rolul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Structura și caracteristicile principalelor elemente ale impozitului pe venitul persoanelor fizice. Organizarea decontărilor cu bugetul pentru impozitul pe venitul personal în Vozrozhdenie LLC și modalități de optimizare a acestuia.
teză, adăugată la 01.06.2017
Conceptul, esența și obiectele taxei pe valoarea adăugată, asupra veniturilor persoanelor fizice, asupra profitului și proprietății organizațiilor. Procedura de calcul a primelor de asigurare la fondurile extrabugetare. Calculul sumei impozitului de plătit la buget pentru perioada de raportare.
test, adaugat 11.11.2015
Esența și structura impozitelor și taxelor indirecte plătite de entitățile comerciale din Republica Belarus. Probleme de calcul și control al taxei pe valoarea adăugată. Controlul operațiunilor contabile de TVA pentru bunuri achiziționate, lucrări, servicii.
lucrare de termen, adăugată 03.12.2009
Aspecte teoretice și istoricul taxei pe valoarea adăugată (TVA), reglementarea legală a acestui tip de impozit. Investigarea impozitării valorii adăugate în SA „Firma Novitel”. Elaborarea de propuneri de optimizare a TVA.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este un impozit indirect, o formă de retragere la bugetul de stat a unei părți din costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor, care se creează în toate etapele procesului de producție a bunurilor, lucrărilor și serviciilor și este plătit la buget pe măsură ce este vândut.
Contribuabili:
organizații;
antreprenori individuali;
persoane recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată (denumite în continuare în acest capitol impozit) în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse.
Perioada fiscală: trimestru - pentru contribuabilii al căror venit pentru fiecare dintre cele 3 luni ale trimestrului nu depășește 2 milioane de ruble; luna pentru restul.
Cota de impozitare: 0%,10%,18%.
Obiectul impozitării este:
Realizarea de bunuri, lucrări, servicii pe teritoriul Federației Ruse;
importul de mărfuri pe teritoriul Rusiei;
Efectuarea lucrarilor de constructii si montaj pentru nevoi proprii;
Transferul pe teritoriul Federației Ruse de bunuri pentru nevoi proprii, ale căror costuri nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit.
Caracteristicile esențiale ale taxei sunt:
Se calculează în funcție de valoarea adăugată creată în fiecare etapă de producție, se determină ca diferență între costul m/an al produselor vândute și costul costurilor materiale atribuite costurilor de producție, adică. incluse în costul de producție.
Impozitul bugetar și federal este reglementat de legislația Federației Ruse.
Taxa, de regulă, nu este inclusă în prețul de cost (costuri materiale; amortizarea mijloacelor fixe; alte costuri; salariu; UST) al produselor fabricate și, prin urmare, nu afectează performanța financiară a întreprinderii, deoarece impozitul plătit către furnizorilor de materii prime si materiale se ramburseaza de la buget, iar taxa acumulata pe costul produselor vandute si virata la buget este inclusa in pretul de vanzare etc. rambursat de către cumpărător.
Taxa TVA apartine grupului de impozite indirecte, deoarece nu afectează rezultatele financiare ale întreprinderii.
Procedura de calcul a TVA.
Taxa pe valoarea adăugată se calculează pe contul activ. 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”. Conform planului de conturi 19 poate avea următoarele subconturi:
TVA la valorile materiale dobândite, lucrările și serviciile utilizate pentru activități de producție nu este inclusă în costurile de producție și distribuție, ci se înregistrează în contul de sold activ 19 „TVA pe valorile dobândite”.
Debitul contului reflectă suma impozitului pe materiale, mijloace fixe și servicii achiziționate în perioada de raportare pe subconturi separate.
La un împrumut, suma TVA anulată în perioada de raportare la decontări cu bugetul, conturi pentru contabilizarea costurilor de producție și distribuție sau profitul net al întreprinderii, în funcție de scopurile pentru care au fost utilizate activele materiale.
Soldul debitor arată valoarea TVA-ului pentru bunurile și serviciile primite, dar neplătite încă.
Pentru alocarea sumei TVA din pretul de achizitie si inregistrarea acesteia in contul 19 este necesar ca bunurile materiale si serviciile dobandite sa fie primite si creditate, i.e. înregistrat în departamentul de contabilitate. Pentru ca in actele de decontare suma TVA platita la achizitia de bunuri materiale sa fie repartizata separat.
Dacă produsul nu este supus TVA-ului, urmează postscriptul „fără TVA”.
Un exemplu de calcul al TVA-ului KCHRGUE „Malokarachaevskoe ATP”
Organizația a achiziționat piese de schimb în valoare de 10.000 de ruble. Este necesar să se calculeze suma TVA, care este de 18 la sută din sumă.
Suma este de 10.000 de ruble, TVA-ul va fi:
TVA = 10000 * 18 / 100 = 1800.
Înregistrări tipice cu taxa pe valoarea adăugată
Impozitul pe venit -- un impozit direct perceput pe profiturile unei organizații (întreprindere, bancă, companie de asigurări etc.). Profitul în sensul acestui impozit este definit în general ca venitul din exploatare al companiei minus valoarea deducerilor și reducerilor stabilite.
Deducerile includ:
Impozitul se percepe pe baza unei declarații fiscale la cote proporționale (rareori progresive).
În Federația Rusă, plătitorii de impozit pe venit sunt (clauza 1 a articolului 246 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Cota impozitului pe venit este de 20%, din care 2% sunt creditate la bugetul federal, 18% - la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse (clauza 1, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Profitul este definit ca suma venitului redusă cu suma cheltuielilor (articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse). Toate veniturile organizației sunt împărțite în profituri impozabile și neimpozabile. Lista celor din urmă este cuprinsă în articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse și este închisă. Toate veniturile care nu sunt menționate acolo sunt supuse automat impozitului pe venit.
Costurile sunt, de asemenea, împărțite în cheltuieli deductibile și nedeductibile. În mod oficial, lista cheltuielilor care nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit este enumerată la articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că toate celelalte costuri reduc automat veniturile impozabile.
Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este un an calendaristic (clauza 1, articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada de raportare depinde de alegerea contribuabililor (clauza 2, articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru cei care aleg raportarea trimestrială, perioada de raportare este primul trimestru, șase luni și 9 luni (cea mai comună alegere). Pentru cei care aleg raportarea lunară, perioada de raportare este de 1 lună, 2 luni, 3 luni, ..., 11 luni.
Un exemplu de procedura de calcul al impozitului pe venit
Organizația KChRGUP „Malokarachaevskoe ATP” a luat un împrumut de 1 milion de ruble în perioada curentă de raportare, aducând în același timp o contribuție inițială de 400.000 de ruble. Sumele din împrumuturi și plăți în avans în acest caz nu sunt supuse impozitării. În primul trimestru al anului 2015, organizația a primit venituri de 1.770.000 de ruble, inclusiv TVA de 270.000 de ruble. Un exemplu de calcul al impozitului pe venit: costurile de producție s-au ridicat la 560.000 de ruble. Salariile personalului - 350.000 de ruble. Contribuții la asigurări din salarii - 91.000 de ruble. Amortizarea echipamentului - 60.000 de ruble. Dobânda pentru un împrumut acordat unei alte companii și luat în considerare pentru impozitare pentru primul trimestru s-a ridicat la 25.000 de ruble. Luăm în considerare și pierderea fiscală de anul trecut, care s-a ridicat la 120.000 de ruble. Cheltuieli totale pentru primul trimestru al anului: 767.700 de ruble.
Venitul impozabil pentru primul trimestru al anului: 1.770.000 (venituri) - 270.000 (TVA) - 767.700 (cheltuieli) - 120.000 (pierdere fiscală pentru anul precedent) = 612.300 ruble.
Suma impozitului pe venit va fi: 612.300 (profit) x 20% (cota de impozitare) = 122.460 ruble.
Suma impozitului primit de bugetul federal: 612.300 x 2% = 12.246 ruble.
Suma impozitului primit de bugetul regional: 612.300 x 18% = 110.214 ruble
TVA-ul este un impozit obligatoriu. Persoanele fizice sunt recunoscute ca plătitori de impozit pe venitul persoanelor fizice. persoane, acest impozit este calculat și plătit de organizații și antreprenori individuali. Se fac deduceri pentru fiecare plată a venitului. Perioada fiscală este de un an. Principalele tipuri de venituri impozabile, pe lângă remunerația pentru prestarea muncii, sunt veniturile primite din închirierea proprietății, veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare, pensii, burse, în plus, în baza Codului fiscal al Federația Rusă, sunt impozitate: peste normele stabilite de lege, cu condiția ca contractul colectiv să nu prevadă altfel. 2. Valoarea cadourilor primite în perioada fiscală depășește 4.000 de ruble. Cota impozitului pe venitul personal depinde de tipul de fizic primit. persoană cu venituri: 1. Costul oricăror câștiguri, premii, competiții primite, organizate, jocuri și alte evenimente în scopul publicității de bunuri, lucrări, servicii în valoare care depășește 4.000 de ruble este impozitat cu o cotă de 35%. 2. Toate celelalte venituri-13%. Pentru a calcula impozitul pe venitul persoanelor fizice, este necesar să se determine baza de impozitare = suma venitului acumulat pentru perioada fiscală angajaților minus venitul neimpozabil și standard sau...
Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal
Angajatul a lucrat din ianuarie până în mai. Salariul lunar al unui angajat este de 5750 de ruble. Angajatului i sa acordat o deducere de 1.400 de ruble per copil. Pe 5 iunie, angajatul a demisionat. Suma salariului pentru iunie s-a ridicat la 862,50 ruble. Suma totală a impozitului pe venitul personal reținut și plătit din ianuarie până în mai a fost de 2828 de ruble.
Suma impozitului pe venitul personal reținut și plătit -- Suma impozitului pe venitul personal pentru 6 luni, care trebuie plătită de angajați din veniturile lor
2828 -- 2758 = 70 de ruble
Angajatul, pe baza cererii sale, trebuie să primească suma de 70 de ruble.
Cablaj tipic
|
Act. către banca de plată. |
Scos din scânduri. |
|||||
|
ORDIN DE PLATĂ Nr. 1 |
electronic |
|||||
|
Tipul de plată |
||||||
|
Suma in cuiriva |
Douăsprezece mii două sute patruzeci și șase de ruble 00 de copeici |
|||||
|
TIN 3702000000 |
KPP 370201001 |
|||||
|
KCHRGUP "Malokarachaevskoe ATP" Plătitor |
||||||
|
40602810600000000011 |
||||||
|
CJSC JSCB „Teksbank” Cherkessk Banca plătitorului |
||||||
|
30101810500000000845 |
||||||
|
banca beneficiarului |
||||||
|
TIN 3728012590 |
KPP 370201001 |
40101810900000010001 |
||||
|
Destinatar |
||||||
|
Termen de plata. |
||||||
|
Ordin de plata |
||||||
|
Res. camp |
||||||
|
18210102010011000110 |
||||||
|
Plata impozitului pe venit pentru trimestrul I 2015 Scopul plății |
||||||
|
Marci bancare |
||||||
|
Ivanov I.I. |
||||||
|
Kaitova S.Kh. |
|
Act. către banca de plată. |
Scos din scânduri. |
|||||
|
ORDIN DE PLATA Nr. 2 |
electronic |
|||||
|
Tipul de plată |
||||||
|
Suma în cuirivă |
Șaptezeci de ruble 00 de copeici |
|||||
|
TIN 3702000000 |
KPP 370201001 |
|||||
|
KCHRGUP "Malokarachaevskoe ATP" Plătitor |
||||||
|
40602810600000000011 |
||||||
|
CJSC JSCB „Teksbank” Cherkessk Banca plătitorului |
||||||
|
30101810500000000845 |
||||||
|
GRCC NB KCHR al Băncii Rusiei (Cerkessk) banca beneficiarului |
||||||
|
TIN 3728012590 |
KPP 370201001 |
40101810900000010001 |
||||
|
UFK pentru KChR (IFTS interdistrict al Rusiei nr. 1 pentru KChR) Destinatar |
||||||
|
Termen de plata. |
||||||
|
Ordin de plata |
||||||
|
Res. camp |
||||||
|
18210102010011000110 |
||||||
|
Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru luna iunie 2015 Scopul plății |
||||||
|
Marci bancare |
||||||
|
Ivanov I.I. |
||||||
|
Introducere De-a lungul istoriei omenirii, sistemul de impozitare a evoluat. Dacă la început impozitele erau percepute sub formă de diferite impozite naturale și serveau ca adaos la taxele de muncă sau ca formă de tribut de la popoarele cucerite, atunci pe măsură ce se dezvoltau relațiile marfă-bani, impozitele au căpătat o formă monetară. Indiferent de sistemul de impozitare aplicat, fiecare întreprindere se confruntă cu decontări lunare și (sau) trimestriale cu bugetul. Cu ajutorul impozitelor, statul influenteaza sistemul economic al tarii, primind suma corespunzatoare a platilor de impozit si asigurand acele efecte economice care se datoreaza influentei impozitelor: o crestere a volumelor de productie, o crestere a investitiilor, o crestere. în rata profitului. Unele dintre efecte sunt imediat vizibile, de exemplu, o creștere a accizelor la băuturile alcoolice va duce la o creștere a prețului și, dacă sunt disponibili înlocuitori, la o oarecare scădere a cererii. Alte efecte se manifestă doar pe termen lung. În același timp, pe lângă efectul economic din impactul sistemului fiscal asupra entităților comerciale, statul primește și alte rezultate, al căror efect direct măsurabil lipsește, dar are loc soluționarea problemelor socio-politice. Sistemul fiscal este cel mai important element al relațiilor de piață și de el depinde în mare măsură succesul reformelor economice din țară. Desigur, un sistem fiscal ideal nu poate fi creat decât pe o bază teoretică serioasă, ținând cont de specificul relațiilor economice din societate și de potențialul științific și industrial creat. Sistemul fiscal ar trebui să influențeze în mod organic consolidarea principiilor pieței în economie, să promoveze dezvoltarea antreprenoriatului și, în același timp, să prevină scăderea nivelului de trai al segmentelor prost plătite ale populației. Relevanța temei alese constă în faptul că în prezent aplicarea impozitelor este una dintre metodele economice de management și asigurarea unei strânse legături a intereselor naționale cu interesele comerciale ale antreprenorilor, întreprinderilor, indiferent de subordonarea lor departamentală, tipuri de proprietate cu bugetele de stat, cu băncile, precum și cu organizațiile superioare. Cu ajutorul impozitelor, activitatea economică străină este reglementată, inclusiv atragerea de investiții străine, se formează venituri de sine stătătoare și profitul întreprinderii. Astfel, un impozit este o plată obligatorie, individuală cu titlu gratuit, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor, în scopul susținerii financiar a activităților statului și (sau) municipalități. Obiectul de studiu al acestui curs este SA „Skopinsky auto-agregate plant”. Scopul acestui curs este de a lua în considerare contabilizarea calculelor cu bugetul pentru impozitele federale în întreprindere. Pentru a atinge acest obiectiv, definițiile următoarelor sarcini: · Luați în considerare bazele teoretice ale contabilității pentru calcularea bugetului. · Pentru a dezvălui conceptul și semnificația impozitelor. · Luați în considerare principalele impozite plătite de întreprindere. · Luați în considerare contabilizarea decontărilor cu bugetul pe exemplul OAO "SAAZ" · Faceți o analiză fiscală. 1. Bazele teoretice ale contabilitatii bugetare 1 Esența și sensul impozitelor Impozitul este o plată obligatorie, individuală cu titlu gratuit, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul susținerii financiar a activităților statului și municipiilor. Sistemul fiscal este un ansamblu de diferite tipuri de impozite, taxe, taxe și alte plăți, în construcția și metodele cărora sunt implementate anumite principii ale administrației publice. Impozitarea este o metodă de distribuire a veniturilor între entitățile comerciale, stat și populația țării. Diagrama 1 detaliază structura sistemului fiscal. Schema 1. Structura sistemului fiscal al Federației Ruse. Autoritățile fiscale sunt Serviciul Federal pentru Impozite și Taxe al Federației Ruse și subdiviziunile sale. Sarcina principală a autorităților fiscale este de a controla calculul corect, exhaustivitatea și oportunitatea plății impozitului. Elementele fiscale includ: · subiecti ai impozitului - persoana care este obligata prin lege la plata impozitului; · purtător de impozit - o persoană care plătește efectiv impozitul; · obiect al impozitului - venit sau proprietate din care se percepe impozitul (salarii, imobile etc.); · cota de impozitare - valoarea impozitului stabilit pe unitatea de impozitare. Se determină fie într-o sumă fixă, fie ca procent. Esența taxei este retragerea de către stat în favoarea sa a unei anumite părți din produsul intern brut sub forma unei contribuții obligatorii. În prezent, tipurile de impozite și taxe ca componentă cea mai importantă a sistemului fiscal sunt foarte diverse. Taxele pot fi clasificate după diferite criterii. Toate taxele în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, în funcție de nivelul de stabilire, sunt împărțite în trei tipuri: federal: regional; local. Taxele federale sunt stabilite, desființate și modificate prin Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse. Taxele regionale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul entităților constitutive relevante ale Federației Ruse. Guvernul entităților constitutive ale Federației are dreptul de a introduce sau anula taxe regionale pe teritoriul său și de a modifica unele elemente de impozitare în conformitate cu legislația federală actuală. Impozitele locale sunt reglementate de actele legislative ale autorităților federale și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, organismelor locale de autoguvernare li se acordă dreptul de a introduce sau anula taxe și taxe locale pe teritoriul municipalității. În acest curs, vom arunca o privire mai atentă asupra taxelor federale. Esența economică a impozitelor se caracterizează prin relații monetare care se dezvoltă între stat și persoanele juridice și persoanele fizice care au un scop anume - mobilizarea de fonduri la dispoziția statului. Impozitele sunt un set de relații financiare asociate cu formarea fondurilor de stat pentru a îndeplini funcțiile relevante. De aceea au apărut impozitele odată cu producția de mărfuri și odată cu apariția statului. De asemenea, esența economică a impozitelor este retragerea de către stat în favoarea societății a unei anumite părți din produsul intern brut (PIB) sub forma unei contribuții obligatorii. Sursa universală a deducerilor fiscale inițiale, taxelor, taxelor și altor plăți (venitul național), indiferent de obiectul impozitării, este PIB-ul, care formează venitul principal în numerar al participanților la producția socială și al statului: salariile muncitorilor, profiturile întreprinderile și veniturile centralizate ale statului. Impozitele sunt obiectiv necesare ca sursă principală de umplere a bugetelor de toate nivelurile. Fondurile primite din colectarea impozitelor participă la finanțarea programelor de stat prevăzute de legile bugetului pentru anul corespunzător. Cu ajutorul impozitelor se realizează distribuția și redistribuirea PIB-ului, inclusiv pentru protecția socială și asigurarea populației. Evaziunea fiscală ca infracțiuni economice provoacă prejudicii semnificative economiei statului în ansamblu sau sectoarelor sale individuale, precum și activității antreprenoriale. Printre cele mai semnificative consecințe negative ale evaziunii fiscale se numără următoarele: · deficitul de colectare a impozitelor de către trezorerie reduce partea de venituri a bugetului de stat și crește deficitul acestuia; · există o denaturare a raporturilor prețurilor, neplata obligațiilor fiscale de către întreprinderile individuale în totalitate pune întreprinderile într-o poziție inegală și denaturează imaginea reală a concurenței pe piață; · este încălcat principiul justiției sociale, sarcina fiscală este, de fapt, mutată de la firmele neplătitoare la firmele care respectă legea prin creșterea presiunii asupra acestora din partea autorităților fiscale. În plus, ele afectează capitalul în toate etapele circulației sale. Dacă, în îndeplinirea funcţiei lor fiscale, impozitele au impact numai atunci când capitalul trece de la forma sa marfă la forma monetară şi invers, atunci sistemul de reglementare fiscală afectează atât etapa de producţie, cât şi cea de consum. Acest lucru permite statului să controleze cererea și oferta în masă nu numai de bunuri, ci și de capital, deoarece venitul este baza cererii populației și rezultatul final al funcționării capitalului în faza de producție. Impactul impozitelor asupra economiei nu este direct, ci indirect. Ca instrumente de redistribuire a PIB-ului, ele au un impact cu o oarecare întârziere față de tendințele, proporțiile și ratele actuale de creștere economică. Principiul feedback-ului fiscal poate fi eficient numai dacă măsurile adecvate de reglementare fiscală sunt luate în timp util. 1.2 Caracteristicile impozitelor federale Compoziția impozitelor plătite de o organizație este determinată de Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă”. În conformitate cu această lege, organizației se percep taxe federale, republicane și locale. Veniturile persoanelor fizice primite din închirierea sau altă utilizare a proprietății sunt supuse impozitului pe venitul personal (PIT) în conformitate cu paragrafele. 4 p. 1 art. 208, art. 209 din Codul fiscal al Federației Ruse. Din majoritatea veniturilor lor, persoanele fizice plătesc impozitul pe venitul personal nu pe cont propriu, ci prin intermediari (agenți fiscali). Agentii fiscali sunt cu siguranta surse de venit care, in virtutea atributiilor ce le revin, retin o parte din venit egala cu impozitul in vederea transferarii catre stat. Agenții fiscali sunt recunoscuți (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal): · organizații rusești; · antreprenori individuali; · notarii în practică privată; · avocații care și-au înființat propriile cabinete; · subdiviziuni separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă. Taxele federale includ: taxa pe valoarea adăugată; accize pe anumite grupe și tipuri de mărfuri; taxa pe tranzactiile cu valori mobiliare; taxe vamale; deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale; plăți pentru utilizarea resurselor naturale; impozitul pe profit (venitul) organizației; impozitul pe venitul personal; taxe transferate la fondurile rutiere; taxă de timbru; datoria guvernamentală; taxa pentru utilizarea numelui „Rusia”; taxa de jocuri de noroc. Principalele taxe federale sunt: ·TVA accize; · impozitul pe venitul personal; · impozitul pe profit; · taxa de extractie minerala; taxa pe apa; · taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice; · datoria guvernamentală. Impozitul pe profit este un impozit federal direct perceput în Federația Rusă în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal rus. Acesta joacă un rol important în formarea părții de venituri a bugetului. După TVA, impozitul pe profit ocupă locul al doilea. Și mai semnificativ este rolul său în formarea bazei de venituri a bugetelor consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse, unde se află pe primul loc în sursele lor de venituri. Întrucât impozitul în cauză este un impozit direct, i.e. afectează direct potenţialul economic al contribuabilului, atunci acţiunile şi aspiraţiile statului de a influenţa activ dezvoltarea economiei devin clare tocmai prin mecanismul aplicării acesteia. Datorită legăturii directe a acestui impozit cu suma veniturilor reale primite de contribuabil prin mecanismul acordării sau anulării beneficiilor și reglementării cotei de impozitare, statul restrânge sau stimulează cutare sau cutare activitate, activitatea investițională în diverse sectoare ale economiei. si regiuni. Un rol semnificativ în reglementarea economiei îl joacă politica de amortizare stabilită de stat, care este direct legată de impozitarea profiturilor organizațiilor. Profitul în sensul acestui impozit este definit în general ca venitul din exploatare al companiei minus valoarea deducerilor și reducerilor stabilite. Impozitul se percepe pe baza unei declarații fiscale la cote proporționale (rareori progresive). Plătitorii de impozit pe venit sunt recunoscuți ca toate întreprinderile, organizațiile care sunt persoane juridice în conformitate cu legislația rusă și au profit din desfășurarea afacerilor în Rusia. Legislația fiscală rusă include și organizații străine care desfășoară activități antreprenoriale în Rusia prin reprezentanțe permanente (de exemplu, un birou, birou, agenție) și care primesc venituri în Rusia în calitate de plătitori de impozite. Plătitorii transferați în regimuri speciale de impozitare (plătitorii unui impozit unic pe venitul imputat, întreprinderile care aplică un sistem de impozitare simplificat, plătitorii unui impozit unic agricol) nu sunt plătitori de impozit pe venit. Taxa de apă este stabilită de Ch. 25.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse și a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2005 în locul taxei valabile anterior pentru utilizarea corpurilor de apă. Plătitorii de impozite pe apă sunt organizații și persoane implicate în utilizarea specială și (sau) specială a apei în conformitate cu legislația rusă. Utilizarea corpurilor de apă fără utilizarea structurilor, mijloacelor tehnice și dispozitivelor (utilizarea generală a apei) poate fi efectuată de cetățeni și persoane juridice fără a obține o licență de utilizare a apei. Utilizarea corpurilor de apă cu utilizarea structurilor, mijloacelor tehnice și dispozitivelor (dacă este disponibilă o licență) este recunoscută ca utilizare specială a apei. Organizațiile și persoanele implicate în utilizarea apei pe baza acordurilor sau deciziilor privind furnizarea de corpuri de apă pentru utilizare, încheiate și adoptate după intrarea în vigoare a Codului Apelor din Rusia, nu sunt recunoscute ca plătitori ai taxei pe apă. Se percepe o taxă pentru utilizarea unui corp de apă pe baza unui acord (articolul 20 din RF VC). Decizia de a acorda un corp de apă pentru utilizare poate fi luată de către Guvernul Federației Ruse, organele executive ale puterii de stat sau guvernele locale (articolul 21 din RF CC), care au, de asemenea, autoritatea de a stabili taxe pentru utilizarea apei. corpuri. Prin urmare, în art. 333.8 din Codul Fiscal al Federației Ruse precizează că organizațiile și persoanele fizice care utilizează corpurile de apă în baza acordurilor (deciziilor) încheiate (adoptate) după 1 ianuarie 2007 nu plătesc taxa de apă. Obiectele impozitării apei sunt următoarele tipuri de utilizare a apei: · aportul de apă din corpurile de apă; · utilizarea zonei de apă a corpurilor de apă, cu excepția raftingului cu lemn în plute și pungi; · utilizarea corpurilor de apă fără captare de apă în scopuri hidroenergetice; · utilizarea corpurilor de apă în scopul plutirii lemnului în plute și pungă. Plătitorii de taxa pe valoarea adăugată sunt persoane juridice, antreprenori individuali, precum și persoane recunoscute ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse. În conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreprinderile au dreptul la scutire, cu condiția ca, pentru cele trei luni calendaristice consecutive anterioare, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) acestor întreprinderi, excluzând TVA și vânzări. impozit, nu a depășit două milioane de ruble în total. Totodată, cuantumul încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) se determină pe baza tuturor cifrelor de afaceri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), atât impozabile, cât și nesupuse TVA. Trebuie menționat că întreprinderile care vând mărfuri accizabile și materii prime minerale accizabile nu fac obiectul scutirii. Conform articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele operațiuni sunt supuse TVA-ului: · vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea unui gaj, transferul de bunuri în temeiul unui acord de compensare, precum și transferul drepturilor de proprietate; · transferul gratuit de proprietate asupra bunurilor; · transferul pe teritoriul Federației Ruse de bunuri (lucrări, servicii) pentru nevoi proprii, ale căror costuri nu sunt deductibile (inclusiv prin amortizare) la calcularea impozitului pe profit; · efectuarea de lucrări de construcții și instalații pentru consum propriu; · importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse. 3 Tehnici și metode de analiză a plăților fiscale La analiza impozitelor se pot folosi diverse metode si demersuri de analiza economica bazate pe structurare, identificarea verigii principale, stabilirea relatiilor cauza-efect si a interdependentelor, generalizarea (sinteza) rezultatelor stabilite. Metodologia de realizare a analizei economice include un set de metode, tehnici, metode specifice de realizare a unei analize tehnico-economice. Principalele metode utilizate în analiza impozitelor pe profit includ următoarele: · neformalizate, care includ un studiu logic, subiectiv; · faptice, inclusiv studiul tuturor faptelor publicate și înregistrate care caracterizează starea financiară și economică a întreprinderii; · monitorizare, care este o monitorizare continuă, sistematică și detaliată. Algoritmul organizației de monitorizare include: · expert structurare initiala; · definirea scopului monitorizării; · selectarea indicatorilor constanți (indicatori); · colectare de informații; · formalizarea prealabilă a materialelor colectate; · ordonarea ierarhică, filtrarea și prelucrarea informațiilor; · identificarea tiparelor și a tendințelor durabile. Modelarea logică este utilizată pentru o descriere calitativă a dezvoltării financiare și economice a unei întreprinderi, în timp ce pe baza modelelor economice și matematice sunt stabilite diferite condiții inițiale și limită și sunt jucate opțiunile corespunzătoare pentru a obține rezultatul dorit. Analiza tehnică își propune să efectueze o analiză cuprinzătoare detaliată a dinamicii parametrilor individuali, a indicatorilor activităților financiare și economice ale întreprinderii. Se bazează pe construirea de diagrame și grafice, studiul indicatorilor și factorilor care le determină. Analiza factorială se bazează pe un studiu static multidimensional al unui număr de factori care au un impact atât negativ, cât și pozitiv asupra rezultatelor activităților financiare și economice ale întreprinderii. Scopul acestei metode este de a identifica cei mai importanți factori care determină principalele rezultate ale activităților de producție și economice ale întreprinderii. La efectuarea unei analize economice, este necesar să se respecte anumite principii: fiabilitatea reflectării stării reale: validitatea științifică; reflectarea unui obiectiv specific; consistenta; complexitate; varianță; coordonarea elementelor individuale; reflectarea specificului sectorial şi teritorial. Principalele metode de analiză economică, cel mai des utilizate în practică, sunt: · analiza orizontală, care permite dezvăluirea dinamicii fenomenelor cantitative și a modificării lor în timp; · analiza verticală, care face posibilă dezvăluirea unei schimbări în structura obiectului sau fenomenului studiat. De mare importanță în condițiile economice moderne este analiza impozitelor legate de profit. În procesul de analiză, este necesar să se studieze factorii de modificare a valorii profitului impozabil, a sumei dividendelor și a dobânzilor plătite, a impozitelor pe profit. Pentru analiză se folosesc acte legislative privind impozitele și taxele, datele din situațiile financiare ale întreprinderii. Rezumând materialul de mai sus pentru întreaga parte teoretică, se pot trage concluzii. Sistemul fiscal al Federației Ruse este pe trei niveluri atât în ceea ce privește tipurile de impozite, cât și în ceea ce privește nivelul de guvernare (federal, regional, local), fiecare dintre ele având propriile elemente: · tipuri de impozite (federale, regionale, locale); · baza legislativă (federală, regională, locală); · subiecti ai impozitelor - contribuabili (federali, regionali, locali); · autorități (federale, regionale, locale - municipale). Repartizarea și consolidarea impozitelor și taxelor între entitățile teritoriale se realizează prin acordul autorităților de stat și ale autorităților locale și sunt aprobate prin legi și acte legislative: Codul Fiscal al Federației Ruse, Codul bugetar al Federației Ruse, Codul Vamal. al Federației Ruse, rezoluții ale Guvernului Federației Ruse, legi ale entităților constitutive ale Federației Ruse, rezoluții mi autoritățile reprezentative locale. Ca indicatori și criterii pentru analiza fiscalității și a sistemului fiscal, puteți utiliza principiile de organizare și construcție a sistemului de impozitare și cerințele pentru impozitare. Metodele generale de calculare a sumelor impozitelor permit, pe baza datelor inițiale, să se calculeze în mod rezonabil sumele de plată a oricăror tipuri de impozite și taxe, să analizeze rapid rezultatele calculelor în interesul dezvoltării propunerilor pe probleme de impozitare. 2. Contabilitatea decontarilor cu bugetul OAO „SAAZ” 1 Caracteristicile organizatorice și economice ale OAO „SAAZ” Compania deschisă pe acțiuni „Uzina de agregate auto din Skopinsk” a fost organizată pe baza întreprinderii cu același nume, care a apărut la începutul anilor 50-60 ai secolului trecut, în perioada dezvoltării pe scară largă a industriei sovietice și, în special, industria auto. Între 1962 și 1966 aici au fost produse amortizoare hidraulice pentru camioane ZIL-151, ZIL-164 și autobuze LAZ-695, LIAZ-158, precum și supape de frână. După ce a stăpânit producția de amortizoare telescopice pentru mașinile GAZ-24 în 1968, fabrica a început să se pregătească pentru cooperarea cu AvtoVAZ și în 1970 a produs primul lot de amortizoare pentru mașinile VAZ-2101. După ce fabrica Skopinsky a devenit parte a Asociației de producție AvtoVAZ, în 1973, producția acestor unități auto a început să fie dezvoltată pe scară largă. Fabrica Skopinsky Auto-Aggregate a fost corporatizată ca parte a companiei pe acțiuni AvtoVAZ la 3 iunie 1993. Timp de 40 de ani, datorită cooperării comune, SAAZ a depus multă muncă la pregătirea și organizarea producției de masă a lonjeroanelor telescopice, amortizoarelor, precum și a opritoarelor pneumohidraulice pentru aproape toate autoturismele autohtone: LADA PRIORA, LADA KALINA, Chevrolet Niva, VAZ-2108, VAZ-2110, VAZ 2123, VAZ 2101-07, GAZ-3102, GAZelle, UAZ, IZH și Moskvich. Producția de bare telescopice pentru noul autoturism LADA GRANTA a fost stăpânită. Uzina utilizează o mare varietate de procese tehnologice, precum ștanțare, șlefuire, strunjire, tratament termic, sudare, frezare, galvanizare, asamblare, vopsire, ambalare etc. SA „SAAZ” are un grad ridicat de autonomie și dotări proprii de inginerie: o centrală termică, stații (compresor, neutralizare, îndepărtare a fierului, azot, stații de pompare), un loc de încărcare și descărcare cu macara portal, instalații de tratare, un ulei. depozitare cu stație de pompare, stație de pompare a apei, fântâni de artă cu stații de pompare.stații, instalații de tratare etc. Structura întreprinderii include: serviciul de proiectare, departamentul de cercetare de laborator, serviciul de calitate, departamentul de planificare și coordonare a proiectelor, serviciul metrologic, departamentul de logistică, departamentul mecanic șef, departamentul de proiectare și tehnologie etc. Pentru a reduce costurile de preproducție, OAO „SAAZ” și-a organizat și dezvoltă propria sa industrie de mașini-unelte. Procesul de producție este condus după o schemă liniară (director - maistru - maistru), iar unitățile funcționale oferă asistență metodologică, pregătesc informații și rezolvă diverse sarcini de management pentru managerii de linie respectivi. Unitatea structurală de producție principală din fabrică este magazinul, condus de șeful magazinului, raportând direct directorului. Aparatul de management al magazinului dispune de toate serviciile necesare conducerii operaționale a producției și soluționării problemelor de organizare a muncii și a salariilor, pregătirea tehnologică a producției, contabilizarea produselor și monitorizarea calității acestora. Conducerea directă a producției se realizează prin maiștri superiori, supraveghetori de ture, secții, maiștri și maiștri. În conformitate cu Carta OJSC „SAAZ”, principalele activități ale întreprinderii sunt: · repararea echipamentelor, uneltelor și echipamentelor tehnologice; · achiziționarea de echipamente standardizate; · Servicii de informare si consultanta; · implementarea operațiunilor de export și import de bunuri industriale și tehnice și de bunuri și servicii de consum; · activitatea economică externă; · achiziționarea și prelucrarea metalelor neferoase, feroase, aliajele și deșeurile acestora; · export de metale neferoase și feroase etc. [anexa 1] Astăzi, OJSC „SAAZ” este cel mai mare producător rus de bare, amortizoare și opritoare de gaz originale din Rusia. În acest moment, producția anuală de bare, amortizoare și opritoare este de peste 8 milioane de bucăți, ducând în același timp nivelul produselor defecte în livrări la 50 PPM. Potrivit statisticilor, mai mult de 70% dintre amortizoarele utilizate pe autoturismele autohtone din Rusia și țările CSI astăzi sunt produse de JSC „SAAZ”. Capitalul autorizat al Societății este format din valoarea nominală a acțiunilor Societății dobândite de către acționari. Capitalul autorizat al companiei determină suma minimă a proprietății companiei, care garantează interesele creditorilor săi și se ridică la 417575598 ruble. Compania a plasat acțiuni ordinare nominative cu aceeași valoare nominală de 1 rublă fiecare, în valoare de 417575598 bucăți pentru o sumă totală la valoarea nominală. Compania anunță, pe lângă acțiunile plasate, 2791365115 acțiuni ordinare nominative cu o valoare nominală de 2791365115 ruble. Decizia de majorare a capitalului social al societatii prin plasarea de actiuni suplimentare se ia de adunarea generala a actionarilor societatii. Acțiunile suplimentare pot fi plasate de către societate numai în limita numărului de acțiuni declarate stabilit prin statutul (carta) al societății. Acum să analizăm principalii indicatori financiari ai SA „SAAZ” pe baza situației rezultatelor financiare (a.), reflectate în tabelul 1. Tabelul 1. Principalii indicatori financiari ai OAO „SAAZ”, ths. rub. Indicatori20112012Rata de creștere a costurilorMii. %Venit3 046 8123 195 228148 4164,9 Costul vânzărilor2 562 6572 691 899129 2424,8 Profit din vânzări139 978147 6707 6295,5 Profit înainte de impozitare623 9931624 993 Volumul efectiv al produselor vândute în anul 2012 a fost de 3.156.676 tr., adică 147.827 tr. (4,9%) mai mare decât anul trecut. Rentabilitatea vânzărilor pentru anul 2012 a fost la nivelul de 4,6%, ceea ce corespunde cu nivelul anului precedent. Rentabilitatea nu s-a schimbat, ceea ce este o consecință a ratelor corespunzătoare de creștere a costurilor, inclusiv. prețurile la materiale, energie, creșteri salariale, rate de creștere a salariilor pentru produsele finite. Creșterea veniturilor a fost de 4,9%. Ponderea costurilor variabile în costul de bază pentru anul trecut a fost de 74,7%, incl. materiale si componente 57,5%, ceea ce este cu 1,1% mai mic fata de anul trecut din cauza modificarilor in structura produselor si a preturilor la materiale. Creșterea costurilor fixe a fost de 6.675 mii de ruble, iar ponderea acestora în cost este redusă de la 24,7% la 23,9%. Profitul din vânzări s-a ridicat la 147.670 mii ruble, ceea ce este mai mare decât anul trecut cu 7.692 mii ruble. Profitul net pentru anul s-a ridicat la 107 337 mii de ruble. În prezent, compania a implementat sistemul internațional de management al calității ISO/TU 16949:2009. De mult timp, uzina urmărește o politică de a ajuta la formarea studenților și de a-i angaja în întreprinderea lor. 2.2 Procedura de raportare fiscală Neprezentarea de către un contribuabil (agent fiscal) a documentelor și (sau) a altor informații prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse și de alte acte legislative privind impozitele și taxele către autoritățile fiscale în termenul stabilit atrage o amendă în suma de 50 de ruble pentru fiecare document nedepus. Nefurnizarea autorității fiscale a informațiilor despre contribuabil, exprimată în refuzul organizației de a furniza documentele pe care le deține, prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, informații despre contribuabil, la cererea autorității fiscale, precum și alte evadari de la furnizarea unor astfel de documente sau furnizarea de documente cu informații false în mod conștient, dacă un astfel de act nu conține semne de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, prevăzută la articolul 135.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, atrage o amendă în valoare de cinci mii de ruble. Raportarea fiscală este o parte integrantă a controlului fiscal. Potrivit art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt obligați să depună la organul fiscal de la locul de înregistrare, în modul prescris, declarații fiscale pentru acele impozite pe care trebuie să le plătească, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind taxe si impozite. Declarația fiscală se depune la organul fiscal pe hârtie sau în format electronic. Formularele de declarație fiscală ar trebui furnizate de autoritățile fiscale în mod gratuit. Procedura de depunere a declarației fiscale în formă electronică este stabilită de Ministerul Fiscal al Federației Ruse. Declarația de impozit poate fi depusă de către contribuabil la organul fiscal personal sau prin reprezentantul acesteia, transmisă sub formă de trimitere poștală cu descrierea atașării sau transmisă prin canale de telecomunicații. Declarația fiscală trebuie depusă cu un singur număr de identificare a contribuabilului pentru toate taxele. Declarația fiscală se depune în termenele stabilite de legislația privind impozitele și taxele, a cărei încălcare atrage obligația fiscală în conformitate cu art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, încasarea unei amenzi în valoare de 5% din valoarea impozitului de plătit (plată suplimentară) pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia , dar nu mai mult de 30 la sută din suma specificată și nu mai puțin de 100 de ruble. Nedepunerea de către un contribuabil a unei declarații fiscale la organul fiscal în mai mult de 180 de zile de la expirarea termenului stabilit de legislația privind impozitele pentru depunerea unei astfel de declarații atrage perceperea unei amenzi în cuantum de 30 la sută din cuantum. din impozitul de plătit în baza acestei declarații și 10 la sută din cuantumul impozitului de plătit în baza acestor declarații, pentru fiecare lună completă sau parțială începând din a 181-a zi. Formularele de declarații fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (clauza 7, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 58-FZ din 29 iunie 2004). Aceste reguli nu se aplică declarației mărfurilor transportate peste frontiera vamală a Federației Ruse. Procedura de completare și termenele limită pentru depunerea declarațiilor fiscale. Completarea paginilor de titlu ale declarațiilor. În prezent, majoritatea paginilor de titlu ale declarațiilor fiscale sunt unificate. Fiecare dintre ele conține următoarele câmpuri: ·tip de document; · perioada fiscală (de raportare); · denumirea si codul organului fiscal; · numele organizației sau prenumele, numele, patronimul antreprenorului individual; · numărul principal de înregistrare de stat. Calculul impozitului pe profit. Suma totală a veniturilor din vânzări este de 3200746398 ruble. Venituri nerealizate - 58837208 ruble, cheltuieli care reduc suma veniturilor din vânzări - 3042822840 ruble, cheltuieli neexploatare - 61552515 ruble, pierderi - 0 ruble. Profit total - 155208251 ruble. Acum calculăm valoarea impozitului pe venit de plătit. Baza de impozitare pentru calcularea impozitului este de 155208251 ruble, cota de impozitare este de 20%. Pe baza indicatorilor, valoarea impozitului pe venit este de 31041650 de ruble. [Anexa 5] Calculul sumei taxei pe apă de plătit. Limita de utilizare a apei - 219 mii de metri cubi. m. Volumul de apă prelevat din corpul de apă - 83.282 mii metri cubi. m. Cota de impozitare: la luarea în limita stabilită - 360; la preluarea limitei stabilite - 1800. Suma impozitului de plătit este - 29982 ruble. [anexa 6] Calculul taxei pe valoarea adăugată. Valoarea impozitului prezentat contribuabilului la achiziție pe teritoriul Federației Ruse este de 106.772.340 de ruble. Valoarea impozitului prezentat contribuabilului - cumpărătorul la transferul sumei plății, plata parțială în contul livrărilor viitoare de mărfuri - 2418689 ruble. Suma impozitului calculată la efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pentru consum propriu, deductibilă - 272044 ruble. Suma taxei plătite de contribuabil la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, supusă deducerii, totală - 1.195.250 de ruble. Suma impozitului calculată de vânzător din sumele de plată, plată parțială, deductibilă de la vânzător de la data expedierii mărfurilor relevante - 35717 ruble. Valoarea totală a TVA-ului care trebuie dedus este de 110694040 ruble. Valoarea totală a TVA-ului calculată pentru plata către buget în cadrul acestei secțiuni este de 60.763.413 de ruble. [anexa 7] 2.3 Organizarea contabilității decontărilor cu bugetul de impozite și taxe SA „SAAZ” Contabilitatea decontărilor organizației cu bugetul de impozite și taxe se ține în contul 68 „Calcule de impozite și taxe”. Regulile generale de impozitare pentru toate impozitele, precum și sancțiunile pentru aplicarea sau neaplicarea lor incorectă, sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu legislația fiscală (articolele 1, 2 din Codul fiscal al Federației Ruse), sistemul fiscal constă dintr-o combinație a următoarelor taxe și taxe: · impozite și taxe federale; · impozite și taxe regionale; · impozite și taxe locale. Contabilitatea analitica in contul 68 "Calculele impozitelor si taxelor" se efectueaza pe tipuri de impozite. Acumularea impozitelor și taxelor datorate în conformitate cu declarațiile (calculele) fiscale ale organizației pentru plata la buget se reflectă în creditul subconturilor corespunzătoare ale contului 68 și se poate face pe cheltuiala: · Costuri de producție (costuri de vânzare). De exemplu, taxa pe teren, taxa pe transport. În cont se înregistrează următoarele: D 20 K 68 - 318 950 · Performanța financiară a organizației. Taxa pe apa. În cont se înregistrează următoarele: D 91 K 68 - 29 982 Impozitul pe profit plătit la buget este reflectat în înregistrarea contabilă: D 99 K 68 - 4 506 422 · Venituri plătite persoanelor fizice și juridice - impozitul pe venitul persoanelor fizice, TVA și impozitul pe veniturile plătite din fonduri transferate către persoane juridice străine. Astfel de taxe sunt reflectate în debitul conturilor de decontare. D 70 K 68 - 66 129 521 Să luăm în considerare procedura contabilă pentru anumite tipuri de impozite și taxe plătite de OAO „SAAZ”. Impozitarea se realizează la următoarele cote de impozitare: 0%, 10%, 18% (în timp ce înainte de 2004 - 20%). În cazurile în care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului trebuie determinată prin metoda de calcul, cota de impozitare este determinată ca procent din cota de impozitare (10% sau 18%) la baza de impozitare , luată ca 100 și majorată cu cota de impozitare corespunzătoare. Contabilitatea taxei pe valoarea adăugată se efectuează pe contul activ 19 „Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite” (subconturi pe tipuri de valori) și contul activ-pasiv 68 „Calcule asupra impozitelor și taxelor” (subcontul „Calcule asupra taxei pe valoarea adăugată” ). Contul 19 are următoarea structură: Contul 19 Debit Credit 1. Sold TVA la active materiale dobândite2. TVA la bunurile materiale dobândite3. TVA la bunurile materiale amortizate la costurile de productie sau la decontari cu bugetul4. Soldul TVA aferent imobilizărilor corporale achiziționate Contul 68 are următoarea structură: Contul 68 Debit CreditSold sold datoriei bugetare către întreprindere pentru TVA Sold sold al datoriei întreprinderii la buget pentru TVA compensare TVA plătită pe activele materiale achiziționate ale furnizorului Acumulări datorii întreprinderii pentru TVA Soldul datoriei bugetului către întreprindere pentru TVA Soldul datoriei întreprinderii către bugetul pentru TVA Organizația plătește la buget în cursul trimestrului plăți anticipate de impozit pe venit, determinate pe baza sumei estimate a profitului pentru perioada impozabilă și a cotei de impozitare. Înainte de începutul trimestrului, organizațiile transmit autorităților fiscale certificate privind sumele estimate ale impozitului pe venit. Plata contribuțiilor anticipate la buget se face cel târziu în data de 15 a fiecărei luni în rate egale în cuantum de o treime din valoarea impozitului trimestrial. Sumele impozitului pe venit și plățile suplimentare pentru calculele trimestriale se plătesc la buget în termen de cinci zile de la data stabilită pentru depunerea raportului contabil pe trimestru, iar pentru calculele anuale - în termen de zece zile de la data stabilită pentru depunerea raportul contabil pentru anul trecut. Să calculăm impozitul pe venit pentru 2012 pe exemplul organizației SA „SAAZ”. Profitul înainte de impozitare a fost de 155.208.251 de ruble. În regiunea în care este înregistrată OAO SAAZ, cota de impozitare la bugetul unui subiect al Federației Ruse este de 18%, iar la bugetul federal de 2%. La sfârșitul anului, valoarea impozitului de plătit este: · La bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - 155.208.251 * 0,18 = 27.937.485 (ruble) · La bugetul federal - 155.208.251*0,02=3.104.165 (ruble) În total, trebuie să plătiți 27.937.485 + 3.104.165 = 31.041.650 (rub.) Suma impozitului pe apă este calculată de către contribuabil în mod independent la sfârșitul fiecărei perioade fiscale, ca produs dintre baza de impozitare și cota de impozitare corespunzătoare. Apoi, contribuabilul adună toate sumele pentru fiecare obiect de impozitare pentru a obține suma totală a taxei pe apă, care se plătește la locația obiectului de apă cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate. Trebuie avut în vedere faptul că, dacă un corp de apă este situat pe teritoriul mai multor entități constitutive ale Federației Ruse, taxa se plătește pentru aceste obiecte separat la locația fiecăruia. La sediul corpului de apă se depune o declarație fiscală la organul fiscal. Rezultă că contribuabilul-utilizator de apă trebuie să se înregistreze în scopuri fiscale nu numai la locul înregistrării acestuia, ci și la locul în care se află corpul de apă. Înregistrarea se efectuează după ce utilizatorul de apă primește o licență de utilizare a apei la autoritatea de licențiere de la locația corpului de apă. Taxa pe apă se referă la taxele federale și este creditată integral la bugetul federal. Administratorul este Serviciul Fiscal Federal. Taxa de apă, după cum sa menționat deja, se percepe numai pentru utilizarea specială și specială a apei. Să calculăm suma taxei pe apă pe exemplul SA „SAAZ”. Pentru perioada de impozitare a fost stabilită o limită pentru prelevarea apei pentru nevoi industriale - 219.000 mii metri cubi. m. Aportul efectiv de apă în perioada fiscală a fost egal cu 83.282 mii metri cubi. m, inclusiv supralimita - 0 mii de metri cubi. m. Cota de impozitare stabilită în limitele utilizării apei este de 360 de ruble. Pentru volumul de apă care depășește limita, se aplică o rată de 1800 de ruble. Astfel, valoarea impozitului de plătit este: 282*360+0*1800=29 982 (ruble) 3. Analiza plăților impozitelor 1 Analiza structurii și dinamicii plăților fiscale Principalul tip de venituri guvernamentale sunt impozitele și plățile și taxele obligatorii similare, deoarece acestea asigură cea mai mare parte a încasărilor în numerar către bugetele de toate nivelurile. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, o taxă este o plată obligatorie, individuală gratuită percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin pe baza proprietății, gestiunii economice sau gestionării operaționale a fondurilor pentru pentru a sprijini financiar activitățile statului și (sau) municipalităților . Pentru a analiza structura și dinamica plăților de impozite ale companiei, este necesar să se determine în ce regim fiscal se află compania și, pe baza acestuia și a caracteristicilor activităților sale, să se determine ce impozite plătește compania. SA „SAAZ” aplică sistemul general de impozitare și plătește următoarele taxe: taxa pe valoarea adăugată, taxa pe apă, impozitul pe venit, etc. Să facem structura și dinamica plăților impozitelor și să prezentăm în Tabel. 2 Tabelul 2 - Analiza compoziției și dinamicii plăților fiscale ale OAO „SAAZ” Indicator 2011 2012 Rata de crestere, % Suma, r. % Suma, r. 65021.989.27Total136 956 252100141 765 582100412,92 Analizând tabelul 2, putem spune că în 2011 și 2012, cea mai mare sumă este contabilizată prin TVA, cea mai mică - prin taxa pe apă. Dacă în 2012 valoarea TVA și impozitul pe apă crește, atunci valoarea impozitului pe venit a scăzut. Cea mai mare rată de creștere se observă la taxa pe apă, cu atât mai mică - la impozitul pe venit. Structura impozitelor și plăților este analizată, în primul rând, prin calcularea ponderii fiecăreia dintre grupurile de impozite în valoarea lor totală. Analiza structurii vă permite să identificați taxele și plățile care ocupă cea mai mare pondere în valoarea lor totală, analiza dinamicii vă permite să vedeți tendințe în ceea ce privește valoarea impozitelor acumulate în timp. Pe baza rezultatelor acestei analize se face o analiză a factorilor de modificare a impozitelor și plăților și se iau decizii privind necesitatea optimizării fiscalității. Să luăm în considerare structura generală a plăților fiscale ale OAO „SAAZ” în tabelul 3. Tab. 3 - Structura generală a plăților fiscale ale SA „SAAZ” Indicator 2011 2012 Modificare, %, 2012/2011 Mii. R.%Mii. %TVA104 149 24076.04110 694 04078.082.04Impozitul pe apa35 7520.0329 8920.02-0.01Impozitul pe venit32 771 26023.9331 041 65023.9331 041 65020231.541 650. În structura de ansamblu a plăților de impozite, ponderea cea mai mare este ocupată de TVA (în 2011, acesta a reprezentat 76,04% din impozite, în 2012 - 78,08%). De doi ani, există tendința de creștere a TVA-ului cu 2,04%. Cea mai mică pondere revine impozitului pe apă și impozitului pe venit. De doi ani, există tendința de reducere a impozitului pe apă și a impozitului pe venit cu 0,01%, respectiv 2,81%. Datoria bugetară la impozite și taxe este unul dintre tipurile de datorii de credit. Să analizăm contul 68 „Calculul impozitelor și taxelor” și să aflăm dacă întreprinderea SA „SAAZ” este debitoare. Grăsimea la începutul perioadei este egală cu 7103759,38 ruble, care este o datorie. Din analiza contului 68, cifra de afaceri pentru perioada de credit este de 687178310,91 ruble, cifra de afaceri pentru perioada de debit este de 743100268,41 ruble. Sold la sfârșitul perioadei - 63025710,88 ruble. Este pe debit, ceea ce înseamnă că compania noastră este încă debitoare, iar datoria a crescut cu 55921951,5 ruble. 2 Povara fiscală Povara fiscală la nivelul unei entități economice este înțeleasă ca un indicator relativ care caracterizează ponderea impozitelor acumulate în venitul brut, calculată ținând cont de cerințele legislației fiscale pentru formarea diferitelor elemente fiscale. Severitatea impozitării ține cont nu numai de povara fiscală, ci și de alți factori indirecti care reduc sau măresc sarcina fiscală. În literatura economică modernă, există opinia că pentru înțelegerea poverii fiscale, cea mai potrivită bază este la nivel macro - produsul intern brut, la nivel de firmă - valoarea adăugată. În practică, există o astfel de rată de impozitare. Ar trebui înțeles ca un parametru care caracterizează sarcina fiscală asupra unei firme sau severitatea poverii fiscale a acesteia, calculată ca raportul plăților fiscale datorate valorii adăugate sau produsului intern brut. Pe baza mărimii acestei rate, se fac de obicei următoarele recomandări cu privire la alegerea metodei de plată a impozitului: ) dacă cota totală de impozitare este de 10-15%, atunci se utilizează metoda standard; ) dacă cota totală de impozitare este de 20-35%, atunci - elemente pasive de planificare fiscală, fără programe speciale; ) dacă rata completă de impozitare este de 40-50%, atunci se utilizează planificarea fiscală activă, efectuarea de examinări fiscale și angajarea consultanților fiscali sunt tipice. Pe baza faptului că în condițiile moderne nivelul scutirilor fiscale în majoritatea țărilor nu depășește 40%, este indicat ca entitățile comerciale să recurgă la planificarea fiscală la orice nivel al acestor scutiri, deoarece aceasta permite creșterea stabilității financiare a întreprinderilor. , reduce penalitățile și eventualele obligații fiscale ale conducerii. Metodele aplicate pentru determinarea sarcinii fiscale diferă, de regulă, doar în două domenii principale: prin structura impozitelor incluse în calcul la determinarea sarcinii fiscale; prin indicatorul cu care se compară impozitele plătite. Entitățile comerciale calculează acest indicator folosind diferite metode, dintre care majoritatea nu sunt lipsite de dezavantaje. Și acest lucru ar trebui să fie luat în considerare atunci când alegeți un indicator specific utilizat în analiza întreprinderii. Cele mai utilizate sunt următoarele șapte metode de calculare a sarcinii fiscale: 1) M. Kreinina, 2) A. Kadushina și N. Mikhailova, 3) M. Litvin, 4) T. Ostrovenko Nota de subsol 3, 5) A. Zagorodny și A. Eliseev, 6) E. Kirova, 7) A. Chudakov. Să aruncăm o privire mai atentă la unele dintre aceste metode. Unde B - încasări din vânzarea produselor (lucrări, servicii), cu excepția impozitelor indirecte; P - cheltuieli pentru producerea produselor vândute (lucrări, servicii), cu excepția impozitelor indirecte; PE - profit net rămas la dispoziția unei entități comerciale după plata impozitelor. Să calculăm povara fiscală a OAO „SAAZ” folosind această metodă. Cu toate acestea, din formula de mai sus nu este clar ce este inclus exact în costul de producție al produselor vândute (lucrări, servicii). Dacă acest indicator se bazează pe date contabile, atunci cheltuielile care nu sunt incluse în costul de producție al producției (de exemplu, cheltuieli administrative și de marketing) vor intra în numărătoarea formulei și, astfel, vor distorsiona tendința impactului plăților fiscale asupra profitul întreprinderii. Dacă indicatorul costurilor de producție include suma totală a costurilor, inclusiv cheltuieli administrative, de marketing și alte cheltuieli, atunci va include și impozitele directe, cu excepția impozitului pe venit. Ca urmare, doar impozitele indirecte și impozitul pe venit vor fi luate în considerare la calculul indicatorului de sarcină fiscală, care este incorect. Astfel, atunci când se utilizează această metodologie, trebuie avut în vedere faptul că indicatorul costurilor de producție ar trebui să includă toate costurile, inclusiv cele administrative, de marketing și altele, cu excepția plăților de taxe. În acest caz, formula 1 poate fi reprezentată după cum urmează: unde Ntot este suma totală a impozitelor. Metoda A. Kadushina și N. Mikhailova Această metodologie prevede calcularea sumei plăților fiscale pe baza procentului din ponderea valorii adăugate în venitul brut (Ko), a ponderii costurilor cu forța de muncă în valoarea adăugată (Kzp) și a ponderii deprecierii în valoarea adăugată (Kam). ). Ponderea valorii adăugate în venituri este determinată de formula: unde Ko este ponderea valorii adăugate; DSa - valoarea adăugată, inclusiv amortizarea; Вв - suma încasărilor brute din vânzarea produselor (lucrări, servicii), inclusiv TVA. Cu toate acestea, este incorect includerea deducerilor din depreciere în valoarea adăugată, deoarece acestea reprezintă suma cheltuielilor efectuate de întreprindere pentru achiziționarea de mijloace fixe de la furnizori și se referă la valoarea adăugată creată de producător, nu de cumpărător. Ponderea costului muncii în valoarea adăugată se calculează după cum urmează: unde Kzp - ponderea costurilor forței de muncă în valoarea adăugată; ZP - valoarea costurilor cu forța de muncă, inclusiv taxele de salarizare. Tehnica lui M. Litvin Conform acestei metode, sarcina fiscală este determinată de formula: unde NBL - sarcina fiscală; Est - suma sursei impozitelor. În cuantumul total al impozitelor M.I. Lytvyn propune să includă toate impozitele plătite de întreprindere, inclusiv impozitul pe venitul personal. El se referă la sursele de plată a impozitului, veniturile din vânzarea produselor, profitul în curs de formare, profitul în procesul de distribuție, veniturile angajaților etc. Între timp, această abordare nu poate fi numită corectă, deoarece sursa finală a tuturor plăților fiscale este valoarea adăugată creată de întreprindere. În ceea ce privește impozitul pe venitul personal, întreprinderea acționează numai în calitate de agent fiscal și se plătește din veniturile salariatului. Prin urmare, este incorect să-l clasați printre plățile de impozite ale întreprinderii. Totodată, într-o situație în care o întreprindere negociază cu un angajat cu privire la remunerarea pe baza cuantumului salariului fără deduceri (salariul net) și își asumă costurile achitării deducerilor, sursa de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice este și valoarea adăugată. a întreprinderii. Tehnica lui E. Kirova Autorul acestei tehnici își propune să se determine povara fiscală a unei întreprinderi pe baza unor indicatori absoluti și relativi. Indicatorul absolut al poverii fiscale este suma impozitelor și taxelor care urmează să fie transferate bugetelor și fondurilor fiduciare ale statului. Indicatorul relativ al sarcinii fiscale se calculează pe baza indicatorului de valoare adăugată, care este determinat de formula: unde Z - costurile forței de muncă (UAH. ); ERU - contribuție socială unificată acumulată pe salarii. E. A. Kirova calculează sarcina (sarcina) fiscală relativă după cum urmează: ) determină nivelul sarcinii fiscale asupra unei anumite întreprinderi; ) compară indicatorul sarcinii fiscale a unei întreprinderi cu indicatori similari ai altor întreprinderi în condiții economice diferite; ) să determine valoarea marginală și medie a indicatorului sarcinii fiscale a întreprinderii, în funcție de rezultatele financiare și de sistemul de impozitare ales. Trebuie remarcat faptul că în prezent în Federația Rusă nu există o metodologie general acceptată pentru calcularea valorii sarcinii fiscale a întreprinderilor. · elemente ale politicilor contractuale și contabile în scopuri fiscale; · beneficii și scutiri; · principalele direcții de dezvoltare a politicii bugetare, fiscale și investiționale a statului, afectând direct elementele impozitelor; · obtinerea de credite bugetare, credit fiscal pentru investitii, credit fiscal, rate si amanari la impozite si taxe. Este necesar să se ia în considerare abordările utilizate în literatura economică pentru a determina conținutul și fundamentarea metodologiei de calcul a sarcinii fiscale, precum și a se lua în considerare principalii factori care afectează nivelul opresiunii fiscale. O analiză comparativă arată că în literatura modernă nu există un consens cu privire la lista impozitelor și taxelor care ar trebui incluse în calculul sarcinii fiscale. Cele mai controversate sunt problemele contabilității în indicatorii fiscali pentru astfel de impozite, în a căror plată întreprinderea este doar un agent fiscal (impozit pe venitul personal și impozitele indirecte). De o importanță fundamentală este soluționarea problemei determinării bazei, cu care să se compare cuantumul impozitelor acumulate sau plătite de o entitate economică la calculul sarcinii fiscale. Ca atare indicator în literatura economică se propune: ·profit; · valoare adaugata; venituri; · în literatura economică există propuneri de determinare a sarcinii fiscale în raport cu valoarea de piaţă a unei afaceri. Complexitatea creării unei abordări unificate crește datorită faptul că în cadrul fiecărui sistem fiscal există mai multe opțiuni (regimuri) de impozitare în funcție de condițiile și natura întreprinderii, în special de apartenența la industrie, scara de activitate, formele organizatorice și juridice etc. Povara fiscală a unei întreprinderi depinde de mulți factori, printre care tipurile de activitate economică și formele de implementare a acesteia, regimul fiscal, forma organizatorică și juridică a întreprinderii, specificul gestiunii fiscale și contabile, consacrat în politica contabilă a întreprinderii. intreprinderea. Fiecare factor are valori de variantă, a căror alegere depinde de restricțiile stabilite legal. Fiecare opțiune de impozitare este caracterizată de o listă corespunzătoare de plăți obligatorii către sistemul bugetar. 3 Îmbunătățirea sistemului fiscal Niciuna dintre problemele tranziției la relațiile de piață în economia rusă nu este la fel de complexă și confuză precum problema relațiilor fiscale. Este asociată cu formarea resurselor financiare la diferite niveluri, afectează interesele economice ale tuturor contribuabililor, depinde de obiectivele socio-economice stabilite de societate, determină natura relației dintre stat și toate entitățile de afaceri. În același timp, formarea sistemului fiscal în Rusia a fost complicată de consecințele sistemului de management administrativ-comandă. Formarea relațiilor de piață în Rusia dictează necesitatea unei tranziții la un sistem fiscal civilizat. Studiind modelele sistemelor fiscale din țările cu economii de piață dezvoltate, Rusia nu copie orbește această experiență, ci ține cont de trăsăturile istorice ale țării și formează un sistem fiscal în strânsă legătură cu toate schimbările radicale din economie. După cum știți, impozitele sunt cea mai importantă sursă de completare a veniturilor statului. Depinde și de formarea lor cât de bine se va dezvolta societatea în țară și cât de confortabil se va simți fiecare cetățean în mod individual. Starea sistemului fiscal este profund interconectată cu partea teoretică, care include concepte precum: impozitarea și principiile sale, regimul juridic fiscal, sistemul fiscal și componentele sale etc. Așa se explică de ce cadrul legal are o influență atât de mare. în domeniul impozitelor şi impozitării cu reglementarea directă a raporturilor fiscale. Principalul dezavantaj al sistemului fiscal actual este acela că reglementarea financiară și juridică și îmbunătățirea acesteia se bazează pe reorientarea sistemului fiscal în principal pe impozite directe, impozite pe consum, precum și pe întărirea poverii fiscale asupra persoanelor fizice, în ciuda deficiențelor. a sistemului impozitului pe venit. În acest domeniu, a existat și există o astfel de problemă precum faptul că organele reprezentative ale Federației Ruse, entitățile constitutive ale Federației și municipalitățile nu studiază concluziile științifice ale specialiștilor în domeniul impozitelor și impozitelor țării. . Deci, sistemul fiscal legal al Federației Ruse a dezvoltat doar principii generale pentru reglementarea sistemului fiscal pentru a asigura dezvoltarea normelor constituționale ale Federației Ruse. În stadiul actual, legile, legile și reglementările federale fiscale adoptate și utilizate nu respectă pe deplin normele constituționale. În acest sens, este necesar să se efectueze o analiză pentru a armoniza normele Constituției Federației Ruse și a reglementărilor fiscale și a schița modalitățile de rezolvare a acestora. În prezent, sistemul fiscal al Federației Ruse nu răspunde deloc nevoilor dezvoltării inovatoare a țării. În plus, nici măcar nu stimulează dezvoltarea unor astfel de regiuni precum Siberia, Orientul Îndepărtat și Transbaikalia. Toate acestea necesită o reorganizare semnificativă a sistemului fiscal. calcul contabil impozit bugetar Un dezavantaj evident al sistemului fiscal al Federației Ruse este, de asemenea, instabilitatea legislației fiscale. Acest lucru se datorează faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse este foarte des modificat și frecvența introducerii lor a depășit de mult nivelul permis. Da, și acest document a fost adoptat prea grăbit, ceea ce nu a putut decât să afecteze calitatea: inconsecvența și ambiguitatea formulării, prezența diverselor erori terminologice și de curs. Toate acestea oferă o oportunitate pentru contribuabilii fără scrupule de a manipula normele Codului Fiscal al Federației Ruse la propria discreție. De asemenea, Guvernul Federației Ruse ar trebui să îmbunătățească elementele impozitelor și taxelor, ținând cont de schimbările în curs de desfășurare în dezvoltarea socio-economică a țării. Pentru a rezolva toate aceste probleme, este necesar ca mecanismele fiscale să fie puse în aplicare cât mai bine posibil. Toate acestea vor transforma actualul sistem fiscal. Acest lucru va stimula investițiile în dezvoltarea regiunilor slab populate și va promova dezvoltarea industriilor de înaltă tehnologie, va motiva cercetarea și dezvoltarea și va asigura dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii. Pentru dezvoltarea eficientă a sistemului fiscal în Federația Rusă, este necesar să se ia în considerare următoarele modalități de îmbunătățire a acestuia: · Oferiți autorităților financiare ale Federației Ruse dreptul de a emite acte juridice suplimentare privind reglementarea fiscală, care trebuie specificate și detaliate dacă informațiile conținute în alte documente legale în domeniul impozitelor și impozitelor nu sunt suficiente; · Să acorde Guvernului Federației Ruse dreptul de a emite acte juridice de reglementare suplimentare cu privire la problemele de reglementare fiscală care nu sunt afectate sau nu sunt pe deplin afectate de legislația Federației Ruse în domeniul impozitelor și impozitelor; · Modificați prevederile primei și a doua părți ale Codului Fiscal al Federației Ruse, completându-le cu un regim fiscal special, care ar conține un regim preferențial pentru impozitarea organizațiilor care desfășoară activități inovatoare în domeniul tehnologiilor înalte. Ar scuti complet aceste organizații de la plata TVA pentru activitățile de cercetare și dezvoltare, precum și pentru implementarea rezultatelor cercetării și dezvoltării. Pentru a îmbunătăți sistemul fiscal, în plus, următoarele prevederi ale Codului fiscal al Federației Ruse ar trebui revizuite: · La paragraful 6 al art. 108 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că absolut orice contribuabil este considerat nevinovat de săvârșirea infracțiunii sale fiscale până când vinovăția sa este dovedită în modul prescris, în conformitate cu legislația în domeniul impozitelor și impozitelor și nu este stabilită direct de către instanța de judecată prin adoptarea unei hotărâri corespunzătoare. Totodată, alin.2 alin.1 al art. 104 din Codul Fiscal al Federației Ruse aprobă legalitatea plății voluntare a unei sancțiuni fiscale de către un contribuabil în afara instanței. Astfel, un contribuabil care a achitat o sancțiune fiscală este tras la răspundere de către organul fiscal, în ciuda faptului că nu este, parcă, vinovat de săvârșirea acestei infracțiuni fiscale; · În conformitate cu paragraful 2, paragraful 3 al art. 94 din Codul fiscal al Federației Ruse, un funcționar al unei autorități fiscale are o astfel de obligație de a explica celor prezenți la confiscarea documentelor drepturile și obligațiile lor. La rândul său, Codul nu definește care sunt exact aceste drepturi și obligații; · La paragraful 5 al art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse evidențiază motivele de anulare a deciziei autorității fiscale prin instanță. Această formulare este incorectă din punct de vedere juridic, întrucât o instanță de jurisdicție generală sau o instanță de arbitraj nu poate anula o decizie care a fost luată de o autoritate fiscală. Numai o decizie care este contrară legislației în vigoare poate fi supusă invalidării, și nu anulării; · La paragraful 6 al art. 94 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt utilizate concepte precum „sechestru” și „sechestru”. Cu toate acestea, nu se știe care este diferența dintre aceste concepte și dacă există una; · În art. 125 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că, pentru încălcarea procedurii de deținere, utilizare și (sau) înstrăinare a bunurilor aflate în arest, o persoană este pasabilă sub forma unei amenzi în valoare de 30 de mii de ruble. Dar dreptul de posesie nu depinde în niciun caz de decizia autorității fiscale și (sau) vamale și poate fi reziliat numai dacă dreptul de proprietate încetează. Datorită faptului că nu este în niciun fel posibilă încălcarea ordinii de proprietate, este, în consecință, imposibil să tragem la răspundere un astfel de contribuabil lipsit de scrupule; · La paragraful 1 al paragrafului 7 al art. 95 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că persoana controlată are dreptul de a contesta expertul, dar, în același timp, nu explică motivele pentru care o astfel de contestație poate fi declarată și nu caracterizează care sunt consecințele o astfel de provocare va fi; · Prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al art. 112 și alin.3 al art. 114 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia autoritățile fiscale pot avea, la discreția lor, posibilitatea de a extinde lista de circumstanțe care ar atenua răspunderea și de a reduce fără limită valoarea numerică a sancțiunilor fiscale. Toate acestea, în general, nu vizează protejarea drepturilor contribuabilului, ci de fapt utilizarea acestor măsuri de către funcționarii autorităților fiscale în propriile lor scopuri egoiste. Ulterior, implementarea acestor propuneri de îmbunătățire a sistemului fiscal din Rusia în timp va forma un sistem fiscal eficient și o economie competitivă. Concluzie Bugetul este veriga principală în formarea finanțelor publice. Cu ajutorul bugetului, venitul național este redistribuit, ceea ce creează o oportunitate de a manevra bani și de a influența intenționat ritmul și nivelul de dezvoltare a producției sociale. Acest lucru face posibilă implementarea unei politici economice și financiare unificate în întreaga țară. Starea economică a întreprinderii, sustenabilitatea și stabilitatea acesteia depind de rezultatele activităților sale de marketing, comerciale și financiare. Dacă planurile de producție și financiare sunt implementate cu succes, atunci acest lucru are un efect pozitiv asupra poziției financiare a întreprinderii. Dimpotrivă, ca urmare a scăderii producției și vânzărilor de produse, are loc o creștere a costului acestuia, o scădere a veniturilor și a valorii profitului și, ca urmare, o deteriorare a stării financiare a întreprinderii și solvabilitatea acestuia. În consecință, o condiție financiară stabilă este factorul determinant în performanța întreprinderii, precum și o analiză de marketing în timp util a stării întreprinderii. După cum se poate observa din studiu, în perioada 20011-2012 se constată o creștere a stării financiare a OAO „SAAZ”. În timpul scrierii acestui curs, obiectivul a fost atins - a fost luată în considerare contabilizarea decontărilor cu bugetul pentru impozitele federale folosind exemplul OAO SAAZ. Pe baza scopului, au fost efectuate următoarele sarcini: · Se iau în considerare esența și valoarea impozitelor; · Se realizează caracteristica principalelor impozite plătite de organizație; · A avut în vedere procedura de întocmire a rapoartelor fiscale; · se efectuează analiza structurii şi dinamicii impozitelor. Lista surselor utilizate 1.Adamov N.A. Modalități de optimizare a sistemului de impozitare // „Totul despre taxe”, 2012, nr. 5. .Belyakov A.A. Optimizarea fiscalității: o viziune modernă // Buletinul Fiscal, 2010, Nr. 4. .Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N., Bryzgalin V.V. Metode de optimizare fiscală / ed. A.V. Bryzgalina. - M.: Analytics-Presă, 2009. .Dmitrieva N.G., Dmitriev D.B. Impozite și impozitare. Rostov. Phoenix. 2009. .Zikirova E.S. Concepte de reformare a întreprinderilor // „Buletin financiar: finanțe, impozite, asigurări, contabilitate”, 2009, nr.6. .Kozhinov V.Ya. Contabilitate. Estimarea rentabilității operațiunilor economice. - M., 2011. .Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Contabilitatea in organizatii. - M., 2009. .Kondrakov N.P. Contabilitate: manual. - M.: Infra-M., 2005. .Koshkina T.Yu. Principalul lucru în optimizarea fiscalității // „Construcții: contabilitate și fiscalitate”, 2009. .Kuzminykh A. Cum să te „protejezi” de impozitul pe proprietate // Consultant, 2009. - Nr. 5. .Kuter M.I. Teoria contabilității. - M.: Finanțe și statistică, 20010. .Leonov Yu.V. Optimizarea impozitului pe proprietate cu ajutorul contractelor de leasing // Glavbukh, 20010. - Nr. 24. .Milyakov N.V. Taxe și impozitare: manual. - M.: INFRA - M, 2009. .Impozite și impozitare / Ed. M.V. Romanovsky, O.V. Vrublevskaya. - Sankt Petersburg: Peter, 2011. .Taxe: Proc. indemnizatie. Sub. ed. D.G. Coacăze. - Ediția a IV-a, revizuită. si suplimentare - M.: Finanțe și statistică, 2010. .Drept fiscal / Ed. Pepelyaeva S.G. - M.: FBK-Press, 2009. .Codul fiscal al Federației Ruse (TC RF). .Panskov V.G. Impozite și impozite în Federația Rusă. - M.: MTsFER, 2011. .Panskov V.G. Direcții, etape și elemente de optimizare a sistemului de impozitare // „Totul despre taxe”, 2009. .Contabilitate financiară: Manual / Ed. prof. V.G. Getmana.- M.: Finanțe și statistică, 2010. .Cernic D.G. etc Impozite și impozitare: Manual. - M.: INFRA - M, 2010. .Shilkin S.A. Totul despre impozitul pe venit personal de la angajați. - M.: Glavbukh, 2009. .Yutkina T.F. Impozite și impozitare. - M.: INFRA-M, 2011. .Yutkina T.F. Impozite și impozitare: un manual. Ed. a 2-a, revizuită. si suplimentare - M.: INFRA-M, 2010. Federația Rusă are trei niveluri de colectare a impozitelor: regional, local și federal. Fiecare tip de impozite are anumite caracteristici, dar împărțirea lor principală se realizează în funcție de locul de distribuție. Taxele de natură federală sunt percepute în toată Rusia. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește procedura și caracteristicile plății acestora. Vom vorbi mai detaliat despre introducerea impozitelor federale în trezorerie, lista acestora și nuanțele calculului de astăzi.
Procedura și caracteristicile plății impozitelor federale sunt determinate de un singur act legislativ - Codul fiscal deja menționat. Toate prevederile referitoare la aceste taxe sunt reglementate tocmai de documentul principal de reglementare fiscală. Aceleași taxe regionale și locale pot fi reglementate prin alte acte legislative, ceea ce reprezintă una dintre diferențele dintre taxele de diferite tipuri. În esență, impozitele federale sunt cel mai înalt nivel în sistemul de impozitare al Federației Ruse. Reîncărcând bugetul cu același nume, aceste taxe reprezintă principalul și cel mai important filler al acestuia. Proprietățile specifice ale impozitelor federale, spre deosebire de alte niveluri de impozitare, sunt:
Procedura de plată a impozitelor federale este pe deplin definită de Codul Fiscal al Federației Ruse și depinde de tipul lor specific. În alte aspecte, acest nivel de impozitare este implementat în ordinea standard pentru această înțelegere și nu are caracteristici de profil. Lista taxelor curenteÎn general, esența impozitelor federale este extrem de simplă. Toate reprezintă taxe către bugetul federal al Federației Ruse și sunt reglementate în mod clar de Codul Fiscal. Lista principală a acestor taxe nu se modifică pentru o perioadă lungă de timp și este prezentată: După cum puteți vedea, toate impozitele federale aparțin grupului de plăți bugetare standard. Cele mai multe dintre ele sunt în mod clar justificate în partea a 2-a a Codului fiscal, așa că este destul de ușor de înțeles esența plății unor astfel de taxe și caracteristicile procesului. Este suficient să ne referim la dispozițiile relevante ale actului fiscal principal din legislația Federației Ruse. Tipuri de impozite federale, ratele acestora și obiectele de impozitareLista taxelor federale este mică și are o formă fixă. În ciuda acestui fapt, clasificarea acestor taxe este cu adevărat largă. Subdiviziunea principală a impozitelor federale este implementată în funcție de obiectul impozitării. În prezent, există taxe percepute pentru:
Pentru impozitele federale - conceptul este foarte flexibil. Procedura de determinare a acesteia pentru fiecare tip de taxă este determinată de Codul Fiscal al Federației Ruse și depinde de mulți factori. Următoarele tipuri de impozite sunt dotate cu rate fixe:
Pentru alte impozite federale, cota de impozitare este determinată pentru fiecare subiect în mod individual. Adesea, tipul final de pariu este afectat de:
În principiu, cele mai importante informații despre impozitele federale au ajuns la sfârșit. Aceste taxe stau la baza bugetului federal al Federației Ruse, deoarece îl umplu anual cu infuzii noi și noi. Sperăm că materialul prezentat a făcut posibil ca toți cititorii resursei noastre să înțeleagă esența impozitelor federale și caracteristicile acestui proces. Scrieți întrebarea dvs. în formularul de mai jos |
