Impozitul pe profit este familiar cu majoritatea femeilor de afaceri. Dar ce înseamnă? Cum să calculați corect impozitul pe venit?
În primul rând, trebuie să se înțeleagă că impozitul pe venit este o sursă de completare a bugetului de stat. Și unul dintre principal. El este obligat să plătească întreprinderilor și companiilor angajate în activități antreprenoriale. Cu toate acestea, legislația prevede o serie de excepții. Să ne întrebăm cum să calculam impozitul pe venit. Exemplul va fi prezentat mai jos.
Valoarea maximă a impozitului este de douăzeci la sută, minimul este de cincisprezece ani. Există, de asemenea, un tip preferențial de impozitare. Este egal cu treisprezece și jumătate la sută.
Impozitele sunt obligate să plătească companiilor rusești și străine care primesc profit pe teritoriul Federației Ruse. O altă condiție pentru companiile străine - lucrează prin intermediul Reprezentantului Rusiei. Completarea declarației privind impozitul pe venit determină adesea multe întrebări.
Frecvent de la plată:
Întreprinderi individuale;
Firmele care operează pe specialiști;
Societăți străine ale căror activități sunt asociate cu Jocurile Olimpice din Sochi;
Companiile care desfășoară preparate pentru Cupa Mondială.
Veniturile organizațiilor cu care ar trebui să se țină seama impozitul pe venit. Conform legii, impozitul trebuie recuperat cu:
Veniturile obținute ca urmare a activităților organizației;
Profitul anilor fiscali din trecut, dacă a fost găsit numai în acest sens;
Diferențe de cursuri pozitive sau negative;
Dobânzi la împrumuturi obținute;
Anulate de credite;
Prețurile lucrurilor identificate în procesul de inventar.
Există, de asemenea, venituri din care nu este perceput impozitul pe venit. Particularitatea listei acestor venituri este că este finala. Adică, această listă nu poate fi mărită. Problema modului de calculare a plăților lunare a impozitului pe venit, în acest caz nu merită.
Această listă include:
Plata anticipată pentru bunurile făcute de organizație utilizând metoda de angajament;
Fondurile obținute în împrumut;
Proprietate, mai precis, valoarea sa atunci când este făcută ca parte a capitalului social al organizației;
Venituri care pot fi exprimate atât în \u200b\u200bfondurile în numerar, cât și în fondurile de proprietate primite de companie ca urmare a intermediarului;
Finanțare cu scop special;
A furnizat îmbunătățiri ale activelor fixe ale producției dacă au fost furnizate gratuit;
Îmbunătățirile efectuate de proprietarul camerei;
Proprietatea obținută de la un individ este gratuită dacă ponderea sa în capitalul social al acestei organizații este mai mare de cincizeci la sută;
Proprietatea obținută de la o entitate juridică este gratuită, dacă ponderea sa în capitalul social al acestei organizații este mai mare de cincizeci la sută;
Proprietatea primită de la o altă organizație este gratuită dacă ponderea sa în capitalul social al acestei organizații este mai mare de cincizeci la sută.
În conformitate cu legislația, nu numai veniturile sunt impozitate, dar și costurile. Toate costurile impozabile, pot fi împărțite într-un număr de grupuri.
Primul este legat de activitatea angajaților companiei. Include:
Salariul lor;
Primele plătite;
Compensația prevăzută de Codul Muncii;
Suprataxe asociate cu motivele specificate în lege;
Plățile emise pentru un serviciu lung;
Plăți de asigurare, indiferent dacă sunt obligatorii sau voluntare;
Plăți, în timpul perioadei de întrerupere forțată din activitățile companiei;
Acumulările sunt emise în cazul unei reorganizări ferme;
Acumulările emise ca urmare a reducerii statului;
Fondurile rezervate salariilor de lucrători plătiți, plata pentru vacanțe (calculul impozitului pe profit curent va fi luat în considerare mai jos).
Următorul grup se numește cheltuieli materiale. Include:
Depreciere;
Închiriere de spații;
Apel la serviciile altor firme;
Instruire;
Asigurarea, atât obligatorie, cât și voluntară.
Costurile de inspecție sunt următorul grup de cheltuieli pe care se aplică impozitarea. Include:
Interesul pentru împrumuturi, împrumuturi ale organizației;
Interes din valori mobiliare;
Costurile legale;
Deficit;
Plăți pentru încălcarea termenilor stabiliți a contractului;
Pierderile din ultimul an, care au fost calculate numai în acest sens;
Pierderi din cauza circumstanțelor de forță majoră.
Codul fiscal furnizează, de asemenea, o listă de cheltuieli care nu sunt impozabile pe venit. Acest lucru va contribui la umplerea corectă a declarației privind impozitul pe venit.
Aceste cheltuieli au inclus:
Contribuțiile făcute de fondatorii din capitalul social al organizației;
Impozite pentru depășirea emisiilor de substanțe nocive în mediu;
O amendă care trebuie enumerată direct la bugetul de stat;
Plăți pentru membrii consiliului de administrație;
Remunerația plătită membrilor consiliului de administrație;
Deducerile create în cazul deprecierii investițiilor în valori mobiliare;
Pierderi datorate întreținerii producției;
Plata anticipată efectuată de mărfuri dacă s-au utilizat metodele de angajamente;
Proprietate care a fost transferată pe împrumuturi;
Fondurile transmise ca urmare a unui acord de împrumut;
Contribuții la organizațiile de membru implementate în mod voluntar;
Transport de proprietate gratuit;
Costul costurilor utilizând proprietatea;
Odihna și tratamentul angajaților într-un bilet;
Organizarea vizitelor la diverse evenimente de tip cultural sau de sport pentru angajații organizației;
Plata angajatului, dacă nu a fost prevăzută de Acordul colectiv;
Alimente pe baze preferențiale sau libere, dacă acest lucru nu a fost prevăzut de legislația în vigoare.
Acum, când este clar, din ce valori este ținută impozitul, dar din ceea ce nu, este timpul să mergem la calcularea cantității de impozite. Cum se calculează impozitul pe venit? Formula pentru acest lucru a fost eliminată. Potrivit acestuia, valoarea impozitului este obținută ca urmare a deducerii din suma venitului global al organizării fluxului său total. Valoarea rezultată este înmulțită cu rata dobânzii a impozitului și este împărțită în o sută.
Acum ne vom da seama cu o posibilă termeni de neînțeles. Venitul total este alcătuit din toate activitățile organizației.
Consumul total este combinat cu costurile industriale, de publicitate, de amortizare și cu remunerarea lucrătorilor.
Suma rezultată ca urmare a acestor acțiuni matematice necomplicate este egală cu cantitatea de impozite pe care trebuie să o plătiți.
Pentru a înțelege în cele din urmă modul în care se calculează impozitul pe venit, trebuie să încercați să faceți acest lucru pe exemplul oricărei organizații fictive. Să o numim "x". Astfel, venitul total al organizației este de 100.000.000. Costurile totale - 500.000. Luați o rată de impozitare standard de douăzeci la sută.
Pentru a începe cu 100 000 000, trimitem 500.000. Avem 500.000 de ani înmulțim 500.000 la 20. Avem 10.000.000 și împărțiți 10 000 000 pe 100. Prin urmare, suma totală care trebuie plătită de organizare ca impozit pe venit este egală la 100 mii.
Acum, să încercăm să dezasamblați un exemplu mai complex. Venitul organizației este de 50.000 de mii de ruble. În același timp, a primit 30.000 de ruble pentru activitatea sa suplimentară. Salariul plătit angajaților este egal cu 20.000 de ruble. 5.000 de ruble petrecute în activități de publicitate. Costuri de producție - 15.000 de ruble. Și consumul de amortizare sa ridicat la 7.000 de ruble. În același timp, organizația operează la Moscova și angajează persoane cu dizabilități. Să încercăm să calculam impozitul pe venit în această situație.
În primul rând, calculați venitul total și consumul total. Pentru a înțelege ceea ce este egal cu suma totală a veniturilor, pliam 50.000 și 20.000. Venitul total al organizației este de 70.000 mii de ruble.
Definim un consum total. Făm 20.000, 5.000, 15 000 și 7.000. Avem 47.000 de mii de ruble.
Acum, din venitul total, deducem consumul total. Asta este, din 77.000 de luați 47.000. Avem 23.000.
Acum, timpul de multiplicare a ratei procentuale a sumei rezultate, numai în această situație este egală cu douăzeci, dar treisprezece și jumătate, deoarece oamenii cu dizabilități lucrează. Deci, multiplicați 23.000 cu 13.5. Avem 310 500. Împărțăm o sută. Total 3.105 de ruble de organizații ar trebui să plătească ca impozit pe profit. Și să ia în considerare un caz similar, dar cu o rată de impozitare standard.
Venitul organizației din activitatea permanentă de 250.000 de ruble, din activitatea sa suplimentară, a primit încă 100.000 de ruble. 90.000 de ruble rămase pentru salariul muncitorilor. Nevoile de producție au luat 90.000 de ruble. Deprecierea costă 50.000 de ruble. Acum determinăm valoarea impozitului pe venit.
În primul rând, pliam toate veniturile organizației. Avem 350.000 de ruble. După aceasta, vom calcula cantitatea de cheltuieli, plierea banilor care au mers să plătească salariul, necesitatea de producție și deprecierea. Ca rezultat, se pare 230.000 de ruble.
Acum deduce două sume unul de celălalt. Avem 120.000 de ruble. Înmulțim la rata de impozitare egală la douăzeci de ani. Avem 2.400.000. Rezultatul este împărțit la o sută. Total - 24 000 de ruble. Aceasta sumă este că organizația trebuie să plătească ca impozit pe venit. Acum este clar cum să calculați valoarea impozitului pe venit.
Formula pentru calcularea impozitului pe venit este foarte simplă. Este aproape imposibil să faci o greșeală în ea, dar uneori apar greșeli.
În primul rând, ele sunt de obicei asociate cu calcule incorecte. Motivul este greșelile în contabilitate.
Eroarea este, de asemenea, adesea datorită faptului că ratele de impozitare incorecte sunt utilizate în timpul calculului. Ca regulă generală, rata de impozitare este egală cu douăzeci la sută. Cu toate acestea, există o listă de beneficii, ca urmare a scăderii la treisprezece și jumătate. Rata preferențială depinde:
Din regiunea în care operează organizația;
Din activitățile desfășurate de organizație;
Organizațiile ar trebui să se angajeze în mod constant în contabilitatea fiscală. Înregistrarea este supusă tuturor tipurilor de venituri și cheltuieli. Indiferent dacă acestea sunt de bază sau suplimentare.
Procedura de plată a impozitelor este reglementată de Codul fiscal, este, de asemenea, indicată de o serie de sancțiuni pentru neplata lor. Acțiunea acestor sancțiuni este controlată de stat, acestea includ sancțiuni, o amendă, de angajamente suplimentare de impozit.
În cazul în care antreprenorii individuali ar trebui să plătească impozit? Această întrebare vă îngrijorează și introduce iluzia multor antreprenori individuali. Cu toate acestea, răspunsul la acesta este extrem de simplu și de înțeles. Conform articolului 246 din Codul fiscal al Federației Ruse, numai entitățile juridice ar trebui să plătească impozitul pe venit. Acestea includ diverse organizații, întreprinderi, instituții și așa mai departe. Antreprenorii individuali, la rândul lor, nu aparțin persoanelor juridice și, prin urmare, nu le privesc.
Acest fapt, desigur, nu scutește antreprenorii individuali de la toate celelalte tipuri de impozite.
Deseori, puneți chestiunea modului de calculare a impozitului pe impozitul pe venit (cu un sistem fiscal simplificat). Aici totul este destul de simplu - este necesar să se decidă de ce se plătește impozitul. Efectuarea acestui antreprenor poate fi de la venit (în acest caz, 6%) sau din diferența dintre venituri și cheltuieli (15%). Cu calcule simple, a doua opțiune este mai profitabilă.
Impozitul pe profit (NNP) Companiile de plată - entități juridice care lucrează la modul general de impozitare. Această taxă populară în Codul Fiscal al Federației Ruse este alocată capitolul 25. Această publicație vă va spune cine plătește impozitul pe venit, va evidenția principalele aspecte legate de utilizarea impozitului, calculul, ratele, plata, raportarea calendarului și a altor informație.
Pentru majoritatea covârșitoare a întreprinderilor, valoarea impozitului pe venit (rata) este de 20%. Valoarea impozitului este distribuită în două bugete: 3% - la Federal, 17% - la regional (articolul 284 NK). O astfel de proporție va fi menținută până la sfârșitul anului 2020. Există întreprinderi - beneficiari a căror rată de impozitare este semnificativ mai mică. De exemplu, pe rata impozitului pe venit de 13,5% în bugetul regional se poate aplica societăților participante din zona economică specială a regiunii Magadan.
Abordarea beneficiilor privind impozitul pe venit (până la rata de 0%) pentru instituțiile medicale și educaționale, participanții la proiecte de investiții etc. (Art. 284 NK).
Plata impozitului pe venit este efectuată (art. 246 NK):
Nu există contribuabili cu privire la venitul întreprinderii, utilizând regim fiscal simplificat, undvd sau plata unui singur agricol. IP pe bază și plata NDFL ca impozit pe venit al persoanelor fizice.
În legătură cu transferul plăților fiscale la bugetul diferitelor nivele, se fac ordine de plată pentru a indica diverse coduri ale clasificării bugetare (CBC). În vigoare în 2018, CBC a impozitului pe venit poate fi găsit în această publicație.
Baza fiscală pentru impozitul pe venit (articolul 247 NK) este diferența dintre venitul companiei (venituri provenite din vânzări și alte tipuri de activități luate în considerare fără taxe de TVA și accize) și costurile sale sumate, adică. Cheltuieli documentare legate de producția de produse, precum și de non-dealerizări. Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o clasificare detaliată a veniturilor (art. 248-251 NK) și costul societății (articolul 252-270 NK). Există o listă închisă a cheltuielilor care nu sunt contabilizate în impozitarea profiturilor. Acestea includ dividende certificate acționarilor, contribuții la Codul penal, acoperirea împrumuturilor etc. (articolul 270 NK).
Existența a două metode contabile (acumulări și reglementări în numerar) determină diferențele de recunoaștere a veniturilor și a costurilor pentru a calcula impozitul pe venit al organizațiilor:
Companiile au dreptul de a alege o metodă de măsurare (și casier sub rezerva implementării restricțiilor stabilite) și consolidarea aplicării sale în politicile contabile.
Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este recunoscută de anul financiar (calendar) (art. 285 NK). Baza fiscală se calculează de la 1 ianuarie și 31 decembrie a fiecărui an, cu debutul noului an, calculul impozitului începe din nou. Perioada fiscală constă în perioade de raportare - sferturi sau luni, când societatea este raportată pe baza muncii și are avansuri în avans. Frecvența plăților se datorează amplorii cifrei de afaceri a companiei.
Procedura de calcul al impozitului și a avansurilor pe acesta este prevăzută de art. 286 nk.
Algoritmul pentru calcul este simplu - determinarea cantității de profit, contabilul calculează cantitatea de impozitare, înmulțind-o pe rata de setare.
Dacă o pierdere este permisă de companie (adică, excesul de costuri asupra veniturilor este fixat), atunci baza este considerată zero, deoarece valorile negative nu sunt permise atunci când este determinată.
Toate calculele efectuate și acuratețea definiției bazei de date ar trebui să fie documentate în registrele relevante ale impozitului pe venit, eșantionul din care compania se dezvoltă de obicei și aprobă UE. Formularele contabile pot fi aplicate, deoarece acestea sunt foarte convenabile. Impozitul și contabilitatea sunt necesare pentru a reflecta diferite criterii pentru profitul și petrecerile petrecute la companie, însă identitatea calculelor se întâmplă atunci când impozitul și profitul contabil coincid.
O astfel de coincidență este extrem de rară, deoarece condițiile de realizare a veniturilor și a costurilor în contabilitate vor fi diferite. Rezultatul unor astfel de discreții a fost termenul de consum condițional pentru impozitul pe venit. Aceasta este o cantitate condiționată de impozit pe venit (denumit în continuare URNP), calculată în conformitate cu datele contabile (p. 20 PBU 18/02) prin formula:
Urnp \u003d p cărți x cu n, unde
POW - Profitul asupra contabilității,
C n - pariați.
Contabilul Acest indicator reflectă cablajul:
DT 99 / URNP - CT 68
Dacă în perioada de raportare a contabilității au înregistrat o pierdere, atunci venitul condițional pe impozitul pe venit ar trebui calculat. Aceasta este aceeași valoare condiționată a "impozitului salvat" datorită daunelor provocate.
Udnp \u003d y buch cu n, unde
La Buku - pierdere conform contabilității.
Se reflectă prin cablare:
DT 68 - CT 99 / UMDP
Calculul venitului sau cheltuielilor condiționate pe NDI, contabilul se bazează pe informații despre profit / pierdere înainte de impozitare.
Impozitul stabilit din sumele veniturilor / consumului condițional ajustat în funcție de valoarea activelor și pasivelor fiscale permanente și amânate se numește impozit pe venit curent.
Deși perioada fiscală pentru impozitul pe venit este considerată un an, firma este obligată să acumuleze plăți în avans. Există două metode pentru calculul lor:
Procedura de plată a impozitului pe venit prevăzut la art. 285 NK, oferă dreptul de a lista plățile în avans trimestriale către companiile cu venituri care nu depășesc 15 milioane de ruble. (fără TVA) în trimestrul 4 trimestre anterioare. Acest drept se aplică, de asemenea, la bugetar, ONG-uri și alte întreprinderi, indiferent de veniturile lor.
La sfârșitul trimestrului, contabilul calculează valoarea plății (conform calculului de mai sus) și compară valoarea sa cu valoarea plăților lunare acumulate în acest trimestru. Dacă dimensiunea sumabilă sa dovedit a fi mai mică decât plata trimestrială calculată, atunci compania plătește diferența. Cu o plată în avans excesivă, plățile excedentare este numărată de un contabil în perioadele ulterioare.
Plățile lunare de plată în avans pentru impozitul pe venit sunt calculate după cum urmează:
În cazul în care perioadele de raportare privind impozitul pe venit sunt trimestrul, jumătate din an și 9 luni, atunci plățile în avans la sfârșitul lor ar trebui efectuate până la data de 28 a anului următor după perioada de raportare.
Avansurile lunare sunt enumerate până la data de 28 a lunii de raportare, adică pentru luna mai - până la 28 mai, pentru iunie - până la data de 28 iunie etc.
Atunci când plățile efectuate pe baza profiturilor efectiv primite, progresele sunt efectuate până la a 28-a zi a lunii următoare.
Indiferent de metoda de plată a plăților la sfârșitul anului, contabilul calculează suma reală de NDI, o compară cu valoarea plății efectuate și ajustează - o lipsă de plăți pentru bugete, sumele plătite excesiv de plăți ia în considerare în plățile ulterioare . Actualizat, adică, prepublând pentru anul, valoarea impozitului pe venit ar trebui transferată până la 28 martie - nu mai târziu de prezentarea declarației NDI în IFTS.
Vom demonstra principalele înregistrări care operează un contabil atunci când iau în considerare impozitul pe profit:
Aflați mai multe despre cablarea NDP poate fi citită.
Cum se calculează impozitul pe venit organizațiilor care utilizează un sistem fiscal comun? Nuanțele și pietrele subacvatice sunt multe aici, iar impozitul trebuie să meargă la buget la timp și în suma potrivită. Luați în considerare modul în care această plată obligatorie ar trebui calculată în conformitate cu cerințele legii.
Cel de-al doilea element necesar pentru a determina modul de calculare a impozitului pe profitul organizației este rata de impozitare. Astăzi, rata de bază este aprobată în valoare de 20% (articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest articol conține, de asemenea, un număr mare de excepții legate de tipul de activitate, categoria plătitorului, tipul de venit etc.
Calculul impozitului pe venit se efectuează, în general, după cum urmează:
Np \u003d (d-p) x,
unde D și R. - respectiv, venituri și cheltuieli,
Artă - Rata de impozitare.
În practică, formula de impozitare a profitului este mult mai complicată.
Veniturile sunt alcătuite din venituri din activitatea principală și de diferite tipuri de venituri non-dealer. În plus, organizația poate primi venituri impozabile la diferite rate care ar trebui luate în considerare separat.
Cu cheltuieli sunt încă mai interesante. O parte semnificativă a CH. Codul fiscal al Federației Ruse este dedicat nuanțelor de recunoaștere a diferitelor tipuri de cheltuieli pentru diferite tipuri de activități și categorii de organizații. Doar datele de transfer din contabilitate în majoritatea cazurilor nu sunt suficiente, este necesar să se țină seama de nuanțele de recunoaștere a costurilor în contabilitatea fiscală. De exemplu, deprecierea asupra aceluiași obiect poate fi percepută în contabilitatea contabilă și fiscală prin diverse metode. În acest caz, apar diferențe fiscale.
Printre costurile organizației, se poate distinge o serie de articole de bază, iar formula curentă a impozitului pe profit va include toți acești indicatori:
Compania, în conformitate cu rezultatele anului 2017, a avut următoarele performanțe financiare (cu excepția TVA):
Venituri - 100 de milioane de ruble.
Interesul câștigat asupra împrumuturilor este de 6 milioane de ruble.
Costuri materiale - 40 de milioane de ruble.
Eșecul și contribuțiile - 25 de milioane de ruble.
Plăți comunale - 5 milioane de ruble.
Serviciile terților - 10 milioane de ruble.
Interesul pentru împrumuturi - 6 milioane de ruble.
Definim baza fiscală și valoarea impozitului:
Formula pentru calcularea impozitului pe venit
Înlocuim datele noastre în formula pentru calcularea impozitului pe venit:
NB \u003d (100 + 6) - (40 + 25 + 5 + 10 + 6) \u003d 20 de milioane de ruble.
NP \u003d NB x 20% \u003d 20 milioane de ruble. x 20% \u003d 4 milioane de ruble.
Al treilea element important care este necesar pentru a înțelege modul în care se calculează impozitul pe venit este perioada de impozitare. Pentru impozitul pe venit este un an. Cu toate acestea, dacă toate întreprinderile să plătească această taxă o dată pe an, atunci admiterea la buget va fi inegală. Prin urmare, au fost introduse plăți în avans, care pot fi trei specii (art.86 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Valoarea plății lunare în fiecare trimestru este determinată pe baza impozitului calculat în trimestrul precedent sau în trimestrele rezultatului din ce în ce mai mare de la începutul anului. Conform rezultatelor trimestrului actual, suma este ajustată, pe baza profitului trimestrial real.
Compania pentru primul trimestru al anului 2017 a primit un profit de 30 de milioane de ruble. și a plătit impozitul la o rată de 20% în valoare de 6 milioane de ruble. Profit timp de 1 jumătate de an - 80 de milioane de ruble.
În al doilea trimestru al anului 2017, compania, pe baza datelor din primul trimestru, a contribuit la avansurile bugetare:
AB \u003d 6 milioane de ruble. / 3 \u003d 2 milioane de ruble.
Astfel, în doar jumătate de an au fost plătite 12 milioane de ruble la buget. (6 milioane de ruble. Pentru primul trimestru și 6 milioane de ruble. - Avansuri pentru trimestrul II).
Pe baza profitului real în prima jumătate a anului, este necesar să menționăm:
Np \u003d 80 de milioane de ruble. x 20% \u003d 16 milioane de ruble.
Aceasta înseamnă că în prima jumătate a anului trebuie să plătiți 4 milioane de ruble în buget. (16 milioane de ruble. - 12 milioane de ruble.).
Valoarea impozitului pe venit este calculată separat pentru fiecare tip de operațiuni (venituri, activități) pentru care instalate diferite rate de impozitare (paragraful 2 din art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, valoarea impozitului pe operațiuni (venituri, activități), pentru care rata de impozitare este prevăzută pentru un profit de 0 la sută, va fi zero.
Pentru a calcula valoarea impozitului pe venit, a determina baza fiscală (clauza 1 din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza fiscală este determinată de un rezultat din ce în ce mai mare de la începutul anului și înainte de sfârșitul său (punctul 7 din art. 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La calcularea, utilizați formula:
| Baza fiscală pentru impozitul pe venit pe operațiuni impozabile la o rată de 20% | = | Veniturile (din vânzări și non-dezactive) rezultatul incremental de la începutul anului | - | Cheltuieli (legate de producție și implementare și non-dezactive) Rezultatele incrementale de la începutul anului | + | Pierderile privind operațiunile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit într-o ordine specială | - | Veniturile specificate la punctul 5.3 din secțiunea V a Ordinului, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. MMB-7-3 / 600 | - | Pierderi din ultimii ani |
O astfel de ordine rezultă din articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse și din secțiunea V a procedurii aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 26 noiembrie 2014 nr. MMB-7-3 / 600.
În același timp, la operațiuni, pierderile din care sunt luate în considerare în impozitarea profiturilor într-o ordine specială includ:
O astfel de listă este prezentată în secțiunile VIII, XIII din ordinul, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 26 noiembrie 2014 nr. MMB-7-3 / 600.
Veniturile și costurile pentru astfel de operațiuni sunt luate în considerare separat (alineatul (2) din art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care rezultatul calculului sa dovedit a fi negativ, baza fiscală este recunoscută ca fiind egală cu zero (punctul 8 din art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația este controlul persoanei Apoi, în ceea ce privește profitul companiile străine controlate Trebuie să determine separat baza fiscală. Calculați impozitul pe acest profit este necesar, luând în considerare caracteristicile stabilite de articolul 309.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Reducerea bazei de impozitare din cauza cheltuielilor sau a pierderilor asociate cu alte activități ale persoanei de control este interzisă. O astfel de ordine a fost stabilită la articolul 274 alineatul (21) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Perioada fiscală privind impozitul pe venit este egală cu un an (alineatul (1) din art. 285 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioadele de raportare privind impozitul pe venit sunt primul trimestru, jumătate din an și nouă luni ale anului curent. Excepția este prevăzută numai pentru organizațiile care plătesc plăți lunare în avans, pe baza profiturilor efectiv primite. Pentru ei, perioada de raportare este o lună, două luni și așa mai departe până la sfârșitul anului. Se spune la articolul 285 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, este necesar să se calculeze plățile în avans pentru impozitul pe venit (clauza 2 din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, formează o bază fiscală la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestrial, lunar).
Ca suma impozitului la o rată de 20% și cuantumul plăților în avans, calculează sumele individuale enumerate în:
O astfel de ordine este prevăzută la articolul 284 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Valoarea plății în avans pentru impozitul pe venit pentru perioada de raportare, determină formulele:
O astfel de ordine este prevăzută de prevederile alineatului (2) din articolul 286 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Un exemplu de calcul al bazei de impozitare pentru impozitul pe venit pe ratele operaționale la o rată de 20%
Perioada de raportare pentru impozitul pe venit în cadrul organizației este trimestrul. Rata de impozitare a veniturilor regionale - 18%.
Veniturile organizației în primul trimestru, impozabile la o rată de 20%, s-au ridicat la 1.200.000 de ruble, iar costurile asociate obținerii acestor venituri - 2.000.000 de ruble. Astfel, în primul trimestru, organizația a primit o pierdere de 800.000 de ruble. (2.000.000 de ruble. - 1.200.000 de ruble.). Baza fiscală și plata în avans pentru impozitul pe venit pentru trimestrul I sunt egale cu 0.
Veniturile organizației din trimestrul II impozitează la o rată de 20% s-au ridicat la 2.500.000 de ruble, iar costurile asociate obținerii acestor venituri sunt de 1.000.000 de ruble. În consecință, în conformitate cu rezultatele primei jumătăți a anului, veniturile și cheltuielile organizației sunt:
- Venituri - 3.700.000 de ruble. (1 200 000 RUB. + 2 500 000 RUB.);
- Cheltuieli - 3.000.000 de ruble. (2.000.000 de ruble. + 1 000 000 RUB.).
Baza fiscală pentru prima jumătate a anului este de 700.000 de ruble. (3 700 000 RUB. - 3 000 000 RUB.). Plata în avans pentru impozitul pe venit în această perioadă de raportare este:
- la bugetul federal - 14.000 de ruble. (700.000 de ruble. × 2%);
- la bugetul regional - 126.000 de ruble. (700.000 de ruble. × 18%).
La sfârșitul anului, calculați valoarea impozitului pe venit pe astfel de formule:
O astfel de ordine a fost stabilită la articolul 286 alin. 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Pentru anumite categorii de organizații, subiecții Federației Ruse au dreptul de a reduce rata impozitului pe venit creditată la bugetul regional. Ca regulă generală, rata de impozitare poate fi redusă de la 18 la 13,5 la sută (alineatul (4) al art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Alte condiții sunt furnizate organizațiilor care sunt participanți la proiecte regionale de investiții . În primii cinci ani de primire a veniturilor pe un proiect de investiții, o rată a impozitului regional pentru aceștia nu poate depăși 10%. Dar, în următorii cinci ani, rata trebuie să fie de cel puțin 10% (alineatul (3) din art. 284.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În practică, pot apărea situații în timpul perioadei fiscale, valoarea ratei de impozitare se schimbă. În special, acest lucru este posibil:
Procedura de calcul al valorii anuale a impozitului pe venit pentru anul în astfel de cazuri nu este stabilită prin Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, forma declarației fiscale a veniturilor prevede posibilitatea de a calcula impozitul folosind rate preferențiale în timpul unei perioade fiscale incomplete.
Pentru a calcula valoarea finală a impozitului pe venit, luând în considerare ratele diferite aplicate în termen de un an, este necesar să se aloce o bază fiscală pentru care se aplică rata de impozitare redusă. În declarația fiscală de returnare, acest indicator trebuie specificat pe linia 130 coli 02. Rata redusă este specificată de linia 170 foaie 02. Pe linia 200, foaia 02 reflectă valoarea totală a impozitului pe venit creditat la bugetul regional. Se compune din suma fiscală calculată la rata redusă (produsul indicatorilor corzilor 130 și 170 foame 02) și suma fiscală calculată la rata obișnuită ((linia 120 - linia 130) × linia 160 foaie 02) .
Acest lucru sa spus prin scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 iunie 2011 nr. 03-02-07 / 1-184. Scrisoarea explică ordinea completării fostei forme de declarații de impozitare a veniturilor. Cu toate acestea, ele pot fi ghidate până acum: în această parte, nimic nu sa schimbat în declarație.
Un exemplu de calcul al valorii anuale a impozitului pe venit. În timpul perioadei de impozitare, organizația aplică diverse rate de impozitare a veniturilor înscrise în bugetul regional
Legea subiectului Federației Ruse prevede utilizarea unei rate reduse de impozitare a veniturilor credite la bugetul regional (16%), pentru organizațiile care desfășoară investiții de capital și angajate în producția de energie electrică. În plus, sa stabilit că beneficiile sunt utilizate la efectuarea următoarelor condiții:
În prima jumătate a anului, organizația a răspuns la criteriile stabilite și a calculat impozitul pe venit creditat la bugetul regional, cu o rată de 16%. Din iulie, organizația a încetat să îndeplinească condițiile necesare pentru utilizarea beneficiilor și a început să calculeze impozitul pe venit din motive generale (în bugetul regional - la o rată de 18%).
Suma anuală a contabilului de impozitare a veniturilor a fost determinată după cum urmează.
Baza fiscală pentru anul a fost de 250.000.000 de ruble. Acest indicator este reflectat în declarația de impozitare a veniturilor de 120 de fișa 02. Din această sumă, contabilul a alocat o bază fiscală pentru ianuarie-iunie, cu care impozitul pe venit din bugetul regional a fost calculat la o rată de 16%. A ridicat la 95.000.000 de ruble. Acest indicator al contabilului reflectat în linia 130 coli 02.
Ratele privind impozitul pe profit se reflectă în declarație după cum urmează:
Valoarea anuală a impozitului pe venit este:
- la bugetul federal - 5.000.000 de ruble. (250.000.000 de ruble. × 2%);
- la bugetul regional - 43 100 000 de ruble. ((250.000.000 de ruble. - 95 000 000 RUB.) × 18% + 95 000 000 RUB. × 16%).
Valoarea impozitului creditat la bugetul federal (5.000.000 de ruble) se reflectă în linia 190 foaie 02. Valoarea impozitului creditat la bugetul regional (43 100.000 de ruble) se reflectă în linia 200 foaia 02.
În ceea ce privește impozitarea, profiturile din anumite activități, precum și impozitarea veniturilor din operațiuni individuale se aplică
Baza fiscală la care se aplică rate speciale, este necesar să se calculeze separat (alineatul (2) din art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Fiecare organizație cu părtinire comercială, indiferent de domeniul de activitate, urmărește să maximizeze profiturile pe care trebuie plătite impozitul. Realizarea independentă a calculului fiscal dorit pe exemplul va fi ușor chiar și pentru manechine.
Impozitul pe profit este una dintre sursele cheie pentru finanțarea bugetului de stat. Se referă la impozitele federale de calcul și este reglementată de legislația relevantă.
Impozitul pe venit este plătit bugetului de stat din venituri care au fost reduse cu suma cheltuielilor, adică în conformitate cu următoarea formulă:
Datele abrevierilor sunt decodificate în acest mod:
Veniturile fiscale includ pe cei care primesc compania împreună cu implementarea bunurilor sau a serviciilor, activitatea propriei producții și achiziționate de la alte persoane. Excepții sunt: \u200b\u200bcursuri pozitive sau sumă Diferențe, penalități sau penalități, proprietate gratuită, dobândă pentru împrumuturi:
Toate firmele plătesc în procentul bugetar al profiturilor lor, cu excepția celor care operează pe impozite speciale: ENCH (impozit pe unică agricolă), UNVD (impozit unic pe venitul imputat), USN (Sistem simplificat).
Plătitorii fiscali sunt toate companiile interne privind sistemul general și străine, primind profit în stat sau care lucrează prin intermediul birourilor de stat. Antreprenorii individuali nu sunt, de asemenea, plătiți, precum și firmele care participă la pregătirea unor evenimente semnificative (Olimpiadă, Cupa Mondială etc.):
Obțineți 267 Tutoriale video pentru 1C gratuit:
Conform celor mai recente date relevante, rata totală a impozitului pe venit este de 20%, dintre care 3% din legislația actualizată merge la bugetul general și 17% la cea regională. Rata minimă de impozitare de 13,5% în bugetul federal poate fi aplicabilă numai pentru acele întreprinderi care angajate persoane cu dizabilități sunt angajate în producția de autoturisme, activități în zone economice speciale și acționează ca rezidenți de parcuri industriale și tehnopol.
Firma pentru activitățile din primul trimestru a dat un venit egal cu 2.350.000 de ruble:
Calculați datele primite ale profitului companiei: ((2,350,000 - 357.000) + 40.000) - 670.000 - 400 000 - 104.000 - 70.000 - 80.000 \u003d 709.000 de ruble. Bazându-ne pe acest lucru, obținem calculul impozitului pe venit: 709 000 x 20% \u003d 141 800 de ruble.
Să presupunem că compania OSN și a primit un venit de 4.500.000 de ruble pentru perioada estimată, debitul de 2.700.000 de ruble. În consecință, profitul va fi: 4.500.000 - 2.700.000 \u003d 1.800.000 de ruble. În cazul în care în zona în care operează compania, rata regională este de bază și corespunde cu 17%, va fi plătită la bugetul local - 1.800.000 x 17% \u003d 306.000 de ruble, și în Federal - 1.800.000 x 3% \u003d 54.000 de frecare. Pentru o rată redusă de 13,5%, calculele sunt efectuate după cum urmează: 1.800.000 x 13.5% \u003d 243.000 de ruble. - pentru bugetul local și 1.800.000 x 3% \u003d 54.000 de ruble.
În conformitate cu raportarea în formularul 2 (privind profitul și pierderea), compania a indicat un profit de 480.000 de ruble. Costuri și caracteristici:
Aceste operațiuni de uz casnic în Buchlas vor fi afișate în astfel de cabluri:
Prezentarea societăților de declarație fiscală se desfășoară până la sfârșitul anului calendaristic. Există mai multe opțiuni pentru transferul impozitelor: imediat după terminarea perioadei de impozitare și deducerile lunare pe parcursul termenului.
Declarația impozitului pe venit este predată de către toate societățile din totalul sistemului de impozitare la sfârșitul perioadei de raportare (primul trimestru, o jumătate de an, 9 luni și 1 an calendaristic). În consecință, datele de raportare din 2017 sunt 28 aprilie, 28 iulie, 28 octombrie și 28 martie 2018. Codul prevede, de asemenea, raportarea unor organizații o dată pe lună:
Companii cu personal de până la 100 de persoane. Poate lua declarația în format de hârtie toate celelalte - în formă electronică. Astfel de foi trebuie să fie prezente:
Toate celelalte foi suplimentare sunt completate dacă este necesar. În pagina de titlu, trebuie să completați datele complete despre organizația de lectură:
Valoarea impozitului pe care doriți să o transferați la buget este specificată în secțiunea 1. Datele necesare sunt pe linia 270-281 în coloana 02. Au inclus plățile în avans. Deci, dacă 5 000 de ruble au fost listate în primul trimestru al bugetului general, iar impozitul pe venit pentru o jumătate de an a fost de 8.000 de ruble, atunci prima jumătate a anului este plătită suma de 3.000 de ruble. (8 000 - 5 000).
Foaia 02 afișează baza fiscală, care este definită ca diferența dintre profitul organizației și cheltuielile. Linia 110 indică pierderile din anii anteriori, transferați în acest moment. În apendicele la această frunză numărul 1 Toate veniturile, inclusiv natura non-inginerie, ar trebui să fie afișate. În apendicele nr. 2, toate cheltuielile sunt, de asemenea, indicate.
