Oferă antreprenorilor posibilitatea de a utiliza o varietate de scheme de plată cu statul. Există un mecanism general de calculare a taxelor la buget, care se caracterizează printr-o povară financiară destul de mare asupra afacerii. Există diverse regimuri speciale de impozitare, a căror activare presupune o reducere semnificativă a sarcinii fiscale asupra întreprinderilor. Antreprenorii care operează în cea mai largă gamă de industrii pot profita de preferințele adecvate în ceea ce privește plata impozitelor și taxelor către stat. Fiecare dintre ei poate alege un sistem de impozitare special care este cel mai compatibil cu specificul modelului de afaceri, cu valoarea veniturilor, precum și cu corelarea acestuia cu costurile. Ce fel de regimuri speciale de colectare a impozitelor stabilește legislația rusă? Cum să-l alegi pe cel mai bun dintre ei?
Regimul fiscal special - un sistem de colectare a plăților contribuabililor către buget, care este stabilit în modul prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse și alte acte juridice. Aceste regimuri speciale pot prevedea o procedură de calcul a obligațiilor de plată diferită de cea standard și, în unele cazuri, scutire de la acestea pentru plătitorii individuali.
Conceptul de regim fiscal special este consacrat în legislația rusă. Principalul izvor de drept aici este Codul Fiscal. Cercetătorii ruși definesc un regim fiscal special ca un mecanism de colectare a plăților către buget pentru organizațiile care desfășoară activități antreprenoriale, care este considerat ca o alternativă la sistemul general de impozitare sau DST. De fapt, formulările corespunzătoare sunt fixate la nivelul principalului, după cum am menționat mai sus, sursă de drept fiscal din Rusia - Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, Codul Fiscal spune că regimurile speciale pot scuti plătitorul de obligațiile prevăzute de articolele 13-15 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică cele care caracterizează în principal același OSN.
Regimurile fiscale speciale includ, dacă respectați prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse:
Să luăm în considerare specificul tipurilor de impozite menționate mai detaliat.
ESHN, sau taxa unică agricolă, este un regim fiscal special care se instituie pentru întreprinzătorii agricoli. De asemenea, contribuabilii care au dreptul de a beneficia de beneficiile UAT includ organizațiile de pescuit. Regimul special considerat permite plătitorilor să nu transfere impozite la buget:
ESHN este un regim fiscal la care antreprenorii pot trece voluntar. Pentru a face acest lucru, o companie trebuie să trimită o notificare către Serviciul Federal de Taxe - la locul desfășurării activităților comerciale. Cu toate acestea, fermierul va putea începe să folosească preferințele garantate de acest regim fiscal special abia de anul viitor. Doar organizațiile noi care tocmai au trecut de înregistrarea de stat pot începe imediat să lucreze la ESHN - sau au reușit să trimită o notificare corespunzătoare Serviciului Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la primirea documentelor de titlu.
Numai acele întreprinderi care au venituri din activități agricole de peste 70% din veniturile lor totale pot beneficia de UAT. Ei nu pot lucra sub ESHN:
Obiectul impozitării conform Impozitului Agricol Unificat este profitul afacerii, adică diferența dintre venituri și cheltuieli. Rata UAT este de 6%. Această taxă poate fi considerată, așadar, una dintre cele mai profitabile din sistemul fiscal rusesc. Baza de calcul a impozitului pe UAT poate fi, în plus, redusă cu valoarea pierderilor înregistrate în anul precedent.
Multe întreprinderi rusești preferă să aleagă un regim fiscal simplificat sau un sistem de impozitare. Pentru a face acest lucru, afacerea trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
USN nu poate fi aplicat de firmele cu sucursale sau reprezentanțe.
Sistemul de impozitare simplificat permite întreprinderilor să nu plătească:
Puteți trece la sistemul fiscal simplificat, ca și în cazul impozitului agricol unificat, trimițând o notificare către Serviciul Fiscal Federal în formularul prescris. În mod similar, afacerile vor putea lucra la „simplificare” abia de anul viitor. O excepție este dacă organizația este nouă, iar proprietarii ei au reușit să trimită o notificare către Serviciul Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la înregistrarea de stat. De remarcat, de asemenea, că la trecerea la sistemul de impozitare simplificat de la UTII, lucrarea la „simplificare” este posibilă din luna în care organizația a încetat să mai lucreze la UTII.
USN - un sistem de impozitare care poate fi folosit de un antreprenor în ceea ce privește decontările cu bugetul în două versiuni. În primul rând, întreprinderile pot plăti statului 6% din veniturile lor. În al doilea rând, există o opțiune cu transferul a 15% din profitul net la buget.
Alegerea uneia dintre cele două scheme marcate depinde de antreprenorul însuși. Este indicat să se folosească sistemul simplificat de impozitare, conform căruia statului i se plătesc 6% din venituri, pentru afacerile care nu au cheltuieli mari. Acestea pot fi, de exemplu, organizații de consultanță, precum și orice altele care sunt specializate în furnizarea de servicii. La rândul lor, întreprinderile industriale, companiile de construcții, organizațiile comerciale sunt susceptibile să aibă o profitabilitate mai scăzută din cauza costurilor ridicate. Prin urmare, le va fi mai profitabil să lucreze la sistemul de impozitare simplificat, dând 15% din profit la buget. În același timp, regiunile Federației Ruse pot stabili regimuri fiscale preferențiale în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru schema corespunzătoare, conform căruia cota poate fi redusă la 5%.
Regimurile fiscale speciale sunt dezvoltate de stat pentru a reglementa anumite sectoare de afaceri, precum și pentru a simplifica plata impozitelor. În plus, ele ajută la ajustarea sistemului fiscal și la dezvoltarea abordărilor individuale pentru diferite categorii de cetățeni. Care sunt regimurile fiscale speciale și ce funcții îndeplinesc - să vedem mai jos.
Un regim fiscal special (SNR) este un tip de impozitare care are caracteristici distinctive față de cele stabilite în general în Codul Fiscal al Federației Ruse, cu excepția secțiunii 8.1, care conține regulile care reglementează SNR.
Dintre regimurile speciale de impozitare, există cinci regimuri:
Ce capitole din Codul fiscal al Federației Ruse reglementează regimuri fiscale speciale, de către cine pot fi aplicate și pe ce motive, se propune să aflați din tabel că puteți.
Cunoașterea regimurilor fiscale speciale este necesară nu numai pentru un economist sau contabil, ci și pentru un om de afaceri, deoarece acest lucru este important pentru gestionarea competentă a afacerii și optimizarea muncii cu fonduri în cadrul unei întreprinderi.
Regimurile fiscale speciale reprezintă un set special de reguli stabilite separat pentru anumite grupuri sociale, tipuri de activități etc. Printre principalele caracteristici ale regimurilor speciale de impozitare se numără următoarele:
Perioada fiscală este determinată în funcție de sistemul specific. Deci, declarația pentru impozite a UAT și ONS se depune o dată pe an, pentru UTII - pe trimestru, pentru PSN - pe an sau în perioada de plată, PSA - în funcție de perioada fiecărui impozit. Acestea și alte caracteristici pot fi găsite în tabel.
Ce condiții există și sunt în vigoare în prezent pentru cele mai populare regimuri fiscale speciale, vom lua în considerare mai jos:
Aceasta este o taxă unică pe agricultură. Există cerințe speciale pentru venitul întreprinderii:
„Simplificarea” poate fi utilizată în următoarele condiții:
Poate fi folosit ca regim fiscal independent, sau ca unul suplimentar, de exemplu, în combinație cu sistemul fiscal simplificat. Pentru a trece la UTII, o companie nu trebuie să se limiteze cumva în ceea ce privește veniturile, dar merită să adopte următoarele reguli:
La trecerea la un anumit regim fiscal, este necesar să se țină seama atât de caracteristicile federale, cât și de cele regionale ale tranziției. Pentru a clarifica aceste caracteristici, va trebui să contactați Serviciul Fiscal local.
Codul Fiscal oferă oportunități speciale pentru întreprinderile mici. În acest caz, se remarcă unul dintre cele mai importante regimuri fiscale - un sistem de impozitare simplificat sau „simplificat”. Poate fi folosit atât de organizații, cât și de întreprinderi individuale. Avantajele unui astfel de sistem sunt următoarele:
Rețineți că impozitul unic introdus de sistemul simplificat nu reprezintă toate taxele care vor trebui făcute în favoarea statului. De asemenea, va trebui să plătiți prime de asigurare în PF; taxe pe apă; taxe de stat; impozite pe venitul persoanelor fizice; taxe de transport și terenuri; taxe minerale.
Vă rugăm să rețineți că nu toate întreprinderile și antreprenorii individuali pot beneficia de regimul fiscal simplificat - pentru aceasta trebuie să îndepliniți anumite criterii. Aceste criterii sunt consacrate în capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În studiul general al impozitelor și impozitării, se acordă o atenție deosebită regimurilor fiscale speciale. Informații detaliate despre ele cu exemple vii sunt în următorul videoclip:
Orice regim fiscal special o poate alege complet independent. Desigur, este important să fiți atenți la ce tipuri de regimuri fiscale sunt potrivite pentru dvs., adică ce tipuri le întâlniți și care nu. În orice caz, aceasta este o oportunitate excelentă de a evita plata tuturor sau a unora dintre taxele federale.
Micile afaceri din Rusia, în ciuda presiunii constante din partea statului, continuă să crească și se dezvoltă. În mare măsură acest lucru contribuiecare simplifică raportarea și reduce plățile pentru întreprinzătorii individuali. În acest articol, vom lua în considerare ce este indicat de acest termen, ce tipuri de moduri sunt și cum diferă.
Regimurile fiscale sunt numite scheme alternative și opțiuni de plată la buget. Acest termen a apărut în 1995 după adoptarea Legii federale privind sprijinirea întreprinderilor mici.
Tipuri de moduri speciale
Potrivit acestei legi, întreprinderile mici erau scutite de o parte din formalități și puteau deconta conturile cu statul folosind cele mai simple și mai înțelese scheme. Ca urmare, unele dintre aceste scheme au devenit depășite, unele și-au arătat ineficiența și în 2013, guvernul a decis să facă schimbări drastice și a introdus mai multe regimuri noi, care sunt concepute pentru a simplifica activitatea IP convențională. Amintiți-vă că plătesc patru tipuri de impozite:
Aceste taxe sunt plătite nu numai de antreprenori, ci și de cetățenii de rând. Pe langa taxele enumerate, se aplica si oamenilor de afaceri regimuri speciale, care depind de tipul de activitate, cifra de afaceri, numarul de salariati angajati etc.
Înainte de a studiasă ne uităm la cine anume este subiectul care cade sub acțiunea lor. În total, există cinci categorii principale de subiecte:
Uneori, o companie poate lucra pe mai multe sisteme
Atenţie:o companie poate aparține mai multor categorii, de exemplu, să fie angajată în producția de produse agricole și investiții (în același timp, este important să se respecte cerințele legii pentru a nu se retrage din Taxa Agricolă Unificată).
Toate regimurile speciale fiscale au anumite nuanțe. Iată lista lor:
Să luăm în considerare mai detaliat.
Sistemul de impozitare simplificat este considerat unul dintre cele mai utilizate, simple și eficiente pentru întreprinderile mici - pe el lucrează marea majoritate a antreprenorilor individuali ruși și a SRL-urilor. Acest mod este potrivit pentru antreprenorii care se încadrează în următoarele solicitări:
În același timp, trebuie respectate și alte cerințe legale. Deci, o întreprindere nu poate funcționa în regimul fiscal simplificat dacă mai mult de ¼ din activele sale aparțin unei alte companii sau dacă activitățile persoanei juridice sunt desfășurate pe cheltuiala sponsorizării municipalității sau a statului. Este posibil ca USN să nu se aplice la următoarele tipuri de activități:
Este necesar să se respecte condițiile regimului special și să nu se depășească.
În cazul în care activitatea principală a unui SRL se încadrează în posibilitatea introducerii sistemului fiscal simplificat și, în același timp, este angajat doar parțial în activitățile enumerate mai sus, atunci sistemul nu este aplicabil acestuia. În consecință, este imposibil să se aplice USN și orice altă formă de regim special. Lucrând la acest sistem, antreprenorul este lipsit de obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată, profit și proprietate. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat dintr-un alt sistem, un antreprenor individual sau SRL trebuie să îndeplinească anumite criterii pe tot parcursul anului, iar o cerere de tranziție trebuie depusă la fisc în luna decembrie. Dacă se aprobă, atunci de la 1 ianuarie societatea va fi trecută la o nouă formă de impozitare.
Atenţie:o procedură similară este necesară doar pentru cei care au lucrat anterior la sistemul general sau la alte forme de impozitare. Când înregistrați un nou SRL sau antreprenor individual, puteți lucra cu un sistem simplificat din prima zi.
Pentru a face acest lucru, trebuie să aplicați fie imediat în momentul înregistrării, fie în primele 30 de zile de la primirea documentelor relevante, în caz contrar se va aplica tariful general. Aplicația indică ce anume va fi luat în considerare pentru deduceri: fie venituri cu o rată de 6 la sută, fie diferența dintre venituri și cheltuieli la o rată de 15 la sută. Atat in primul cat si in cel de-al doilea caz se percep taxe pe an. Dacă societatea depășește limitele, atunci managerul sau persoana responsabilă trebuie să prezinte informații la cea mai apropiată autoritate fiscală cu cel mult 15 zile înainte de încheierea perioadei fiscale curente. Dacă cererea este depusă în termenul specificat, compania va trece pur și simplu la sistemul general. Daca nu se depune, atunci societatii i se aplica sanctiuni sub forma de amenzi.
Rețineți că regimurile fiscale speciale includ și ENVD. Funcționează acolo unde este prevăzut de reglementările teritoriale ale legii, prin urmare, condițiile pentru UTII se pot schimba în diferite regiuni ale țării. Luați în considerare ce cerințe conform legii sunt propuse pentru companiile care pot lucra la UTII:
Dacă o întreprindere își desfășoară activitatea în zone diferite și se încadrează în mai multe regimuri, atunci UTII este taxată doar pentru operațiuni specifice care îndeplinesc cerințele legii. Aceștia sunt impozitați cu 15%, dar coeficienții regionali pot schimba această rată.
Pentru încălcarea condițiilor regimului special se prevede amendă și trecere la tariful general.
Atenţie:Un SRL poate trece la regimul UTII după depunerea unei cereri la organul fiscal în orice moment. Sfârșitul plăților pentru UTII este la sfârșitul anului calendaristic, indiferent de momentul în care a fost depusă cererea.
Este de remarcat faptul că, dacă un antreprenor nu anunță autoritățile fiscale că a depășit limitele acestui sistem, atunci este trecut cu forța la cota generală și pedepsit cu amenzi.
Sistemul de brevete este aplicabil numai pentru antreprenorii individuali - este interzis să lucreze la el. Pentru a respecta cerințele PSN, trebuie să:
Un antreprenor care lucrează în cadrul SIT nu plătește impozit, dar cumpără un brevet special, al cărui cost este de 6% din bază. El nu trebuie să depună declarații la serviciul fiscal în perioadele de raportare, dar trebuie să țină evidența veniturilor încasate și pentru fiecare tip de activitate.
Antreprenorii individuali și SRL-urile care operează în acest mod plătesc un impozit în valoare de 6 la sută din diferența dintre veniturile primite și cheltuielile existente ale întreprinderii. Pentru a intra în acest regim, este necesar ca ponderea veniturilor primite din vânzarea culturilor agricole să depășească 70% din suma totală primită. Rețineți că, dacă o întreprindere nu produce culturi agricole, ci doar consultă sau vinde echipamente, atunci nu are dreptul de a lucra în temeiul Impozitului Agricol Unificat. Conceptul de cultură CX include nu numai cereale, fructe, legume, ci și pește, carne și alte produse de producție.
Mai sus am trecut în revistă principalul concepte și tipuri regimuri fiscale speciale în vigoare în Rusia. Pentru unele dintre ele, condițiile pot varia în funcție de regiune: tarifele sunt stabilite de oficialitățile locale. Antreprenorul trebuie să se asigure că nu depășește limitele stabilite pentru regimuri, iar dacă se întâmplă acest lucru, atunci solicită transferul la timp sau corectează situația pentru a nu intra sub sancțiuni de la autoritățile de control și de reglementare.
In contact cu
Conceptul de regimuri speciale în dreptul fiscal
Regimurile fiscale speciale în legislația fiscală sunt astfel de regimuri care diferă de regimurile standard și implică, de asemenea, în unele cazuri, scutirea completă de impozite și taxe.
Regimurile fiscale speciale se stabilesc în cadrul Codului fiscal, sunt de asemenea reglementate, determinate, controlate. Juriştii ruşi cred că regimurilor speciale li se poate da o definiţie specială.
Deci, potrivit avocaților, regimul special în dreptul fiscal este un mecanism special de colectare a fondurilor de la bugetul de stat, care este utilizat doar în unele cazuri. Totodată, legislația prevede și un mecanism de neîncasare completă a fondurilor în anumite condiții.
În Codul fiscal, la articolul 18, o listă a regimurilor speciale este dată suficient de detaliat. Fiecare dintre ele are propriile mecanisme de colectare a fondurilor de la plătitori la bugetul de stat. Regimurile fiscale speciale includ tipuri precum:
Tipurile de regimuri fiscale speciale și caracteristicile de impozitare pentru fiecare categorie sunt prezentate în articole separate din Codul fiscal.
Astfel, sistemul de brevete presupune aplicarea întreprinzătorilor individuali în același mod ca și alte sisteme de impozitare (trebuie înțelese ca generale). Totodată, acei întreprinzători care se încadrează în regimuri fiscale speciale în mod specific la articolul privind impozitarea brevetelor sunt scutiți de plata a două tipuri de impozite: pe proprietatea persoanelor fizice și pe venitul persoanelor fizice.
Articolul 346.43 din Codul fiscal descrie în detaliu pentru ce tip de activitate antreprenorială se încadrează întreprinzătorii individuali în sistemul de impozitare a brevetelor. În special, acestea includ: reparații de încălțăminte, proceduri cosmetice, reparații de mobilă și alte servicii.
Un regim fiscal special bazat pe brevet permite antreprenorilor să economisească niște bani pe taxe și impozite în stadiul inițial de dezvoltare a afacerii lor.
Impozitarea în cadrul sistemului de partajare a producției implică faptul că produsul este un anumit mineral care este exploatat pe teritoriul țării sau pe platforma continentală în mare (înțeles ca petrol).
Aplicarea legislatiei fiscale la regimul special impune ca activitatile miniere si partajarea productiei sa fie intocmite la nivelul acordului. În același timp, acest acord este transferat autorității fiscale tocmai de către plătitorii de impozite și taxe, și nu de către a doua parte a acordului (un investitor care investește în dezvoltarea activității antreprenoriale).
Sistemul de impozitare la aplicarea impozitului pe venitul imputat presupune o cotă de impozitare de 15%, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin orice acte juridice de reglementare. În același timp, tipurile de activități sunt destul de extinse.
De exemplu, acestea includ: servicii gospodărești și veterinare, servicii de transport (cu condiția ca flota de vehicule a organizației să nu aibă mai mult de 20 de vehicule), servicii de amplasare a afișelor publicitare și a altor obiecte pe vehicule. O listă completă a tuturor tipurilor de activități care, conform sistemului de impozitare, intră sub regimul veniturilor imputate este prevăzută la articolul 346.26 din Codul fiscal.
Un sistem simplificat de plată a impozitelor implică faptul că întreprinzătorii individuali nu plătesc impozit pe venit, proprietatea organizației și taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venitul unei persoane fizice și proprietatea.
Cel mai adesea, conform sistemului simplificat, deschid antreprenori individuali care nu primesc profit suficient sau nu au mai mult de un angajat în stat. De exemplu, freelanceri care lucrează de la distanță, fără referire la o anumită locație.
În același timp, pentru antreprenorii care plătesc impozite în cadrul sistemului simplificat, precum și pentru toți ceilalți, regulile de raportare și tranzacții cu numerar sunt fixe.
ESHN - un singur impozit agricol, care se aplică și regimurilor speciale de impozitare. Legislația fiscală prevede trecerea voluntară a antreprenorilor la acest regim de impozitare, cu condiția ca aceștia să desfășoare activități agricole.
Organizațiile sau întreprinzătorii individuali, în cadrul legii, pot fi scutiți de la plata impozitelor pe venitul persoanelor fizice și al organizațiilor, asupra proprietății persoanelor fizice și al organizațiilor. În același timp, toate celelalte taxe obligatorii rămân în vigoare, cu excepția cazurilor în care actele juridice de reglementare se prevede altfel.
Un regim fiscal special bazat pe brevet presupune un obiect special supus impozitării. Așadar, el recunoaște posibilul venit anual pe care un antreprenor îl poate primi în cursul activităților sale. Cota de impozitare în acest caz este stabilită la o cotă de doar 6%.
Este de remarcat faptul că un regim fiscal special bazat pe brevet prevede și o cotă de 0%, cu condiția ca întreprinzătorii individuali care și-au înregistrat pentru prima dată activitățile în acest regim după intrarea în vigoare a legilor relevante stabilite la nivelul subiectului federatia. Totodată, pot fi impuse condiții speciale, fără de care nu se poate aplica dobânda zero. În special, acestea sunt:
Regimul fiscal în cazul partajării producției în baza unui acord are, de asemenea, propriile baze și caracteristici. Deci, conform articolului 346.41 din Codul fiscal, plătitorii sunt înregistrați nu la locația lor reală, ci la locul unui zăcământ mineral (ar trebui să fie înțeles ca petrol).
Cererea se depune după încheierea acordului cu investitorul. Legislația stabilește un termen de 10 zile calendaristice pentru depunerea cererii, în caz contrar acordul își pierde puterea și necesită renegociere.
La expirarea contractului, plătitorul este obligat să-și înceteze activitățile sau să prelungească termenii acordului cu investitorii.
În caz contrar, se pierde dreptul la impozitare conform procedurii de împărțire a producției, iar activitatea se înscrie în procedura generală de impozitare.
Îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale este în curs de desfășurare. În special, acest lucru se aplică impozitării pe venitul imputat. Deci, conform articolului 346.29 din Codul fiscal, baza de calcul a cotei de impozitare este totalitatea venitului de bază din activitățile unui întreprinzător, indicator fizic într-o perioadă fiscală (trebuie înțeles ca un an calendaristic).
Dacă în timpul perioadei indicatorul fizic al plătitorului s-a modificat, atunci acest aspect este luat în considerare și la calcularea bazei. Mai mult, calculul se efectuează exact din luna în care s-a produs modificarea. În acest caz, baza de impozitare va fi calculată condiționat din doi indicatori: înainte de modificare și după aceasta.
În orașele federale, procentul de impozitare poate diferi de standardul stabilit de 15%. Acesta fluctuează în valoare de 7,5-15%, la discreția actelor legale de reglementare relevante aplicabile unui anumit tip de activitate antreprenorială.
Impozitarea în regimuri fiscale speciale în cadrul schemei simplificate nu poate fi aplicată următoarelor tipuri de activități:
Cota de impozitare în acest regim de impozitare se presupune a fi de 6% (cu excepția unor cazuri prevăzute în legile federale și legile subiecților federației).
Aceeași rată este prevăzută pentru organizațiile care au trecut la sistemul de impozitare UAT. În acest caz, un regim fiscal special este recunoscut ca regim de impozitare conceput special pentru antreprenorii care desfășoară activități agricole la scară mare și medie. În același timp, numărul de angajați ai unor antreprenori individuali (trebuie înțeles ca organizații de pescuit) nu poate depăși 300 de persoane, iar activitățile se desfășoară pe nave deținute și deținute de organizație.
Rolul regimurilor fiscale speciale în legislația fiscală este destul de mare, deoarece regimurile speciale permit antreprenorilor să-și dezvolte activitățile mai rapid, să primească venituri suficiente din acestea, să ofere populației locuri de muncă, să reducă șomajul, fără a lucra în pierdere pentru organizație.
Îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale în legislația rusă continuă, în fiecare an se oferă antreprenorilor condiții din ce în ce mai favorabile, permițându-le să-și desfășoare activitățile cu succes, în același timp alimentând bugetul de stat.
Întreprinderile rusești pot funcționa într-o gamă largă de regimuri fiscale. Printre acestea se numără cele care sunt cel mai bine adaptate pentru întreprinderile cu venituri mici, precum și acele scheme care permit întreprinderilor să aibă o sarcină rezonabilă de plată cu marje de profit mari. Cum să alegi cea mai bună opțiune fiscală pentru un antreprenor rus?
Prima variantă posibilă pentru decontări între un antreprenor și stat este regimul general de impozitare. Este considerată una dintre cele mai împovărătoare pentru plătitor, întrucât presupune virarea la bugetul de stat: impozit pe venit, TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate. Regimul de impozitare avut în vedere al unei întreprinderi prevede contabilitatea și furnizarea de raportare fiscală către Serviciul Fiscal Federal. În unele cazuri, obligațiile companiilor sunt completate de necesitatea de a furniza informații către Rosstat și FSS.
Principalul avantaj de a lucra în regimul general de impozitare este că societatea nu va avea restricții privind interacțiunea cu persoanele juridice care plătesc TVA. Un alt plus evident este că nu trebuie să plătiți impozit pe venit dacă compania operează în pierdere, care, în plus, poate fi transferat în alte perioade de raportare și, prin urmare, poate reduce suma plăților către buget în viitor.
Dacă societatea funcționează în regimul general de calcul și plată a impozitelor, atunci, în unele cazuri, obligațiile sale față de stat pot fi completate de necesitatea plății unor taxe suplimentare. De exemplu, acestea ar putea fi:
Alte obligații de plată ale firmelor care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi asociate cu plata taxelor regionale. Printre acestea:
Regimul principal de impunere presupune și plata, în cazurile prevăzute de lege, a impozitului local pe teren. Este reglementat de prevederile capitolului 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de actele juridice municipale.
Multe întreprinderi aleg un regim de impozitare simplificat. Are un astfel de nume, în primul rând, datorită faptului că, odată cu el, obligațiile de plată ale companiei către stat devin mai mici (nu este nevoie să plătească impozit pe venit, TVA și impozit pe venitul persoanelor fizice), iar în al doilea rând, cerințele de raportare nu sunt așa. strict.
Pentru a putea alege regimul fiscal în cauză, o întreprindere trebuie să îndeplinească o serie de criterii. În primul rând, numărul de angajați ai companiei nu trebuie să depășească 100 de persoane. În al doilea rând, costul activelor fixe ale întreprinderii nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble. În al treilea rând, pentru organizațiile care solicită munca în cadrul sistemului fiscal simplificat, există o limitare a veniturilor anuale - valoarea corespunzătoare este de 68.820.000 de ruble în 2015.
Ele nu pot lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat:
Principalul avantaj al USN este cotele scăzute de impozitare. Există 2 moduri de a calcula o întreprindere cu statul:
Există, totuși, dezavantaje ale USN. Printre acestea: în unele cazuri este problematică încheierea de contracte cu firme care au ales un regim general de impozitare. Cert este că contrapartea nu va avea temei legal pentru a primi deduceri de TVA, al căror cuantum poate fi foarte semnificativ pentru el.
Cum se trece la sistemul fiscal simplificat pentru un antreprenor? Există două scheme principale pentru rezolvarea acestei probleme.
În primul rând, dacă o persoană este deja angajată în afaceri și a decis să treacă la sistemul fiscal simplificat, atunci până la 31 decembrie a anului precedent când este de dorit să lucreze compania la sistemul fiscal simplificat, trebuie să trimită o notificare în termenul prescris. formular către diviziunea teritorială a Serviciului Fiscal Federal. Acest document ar trebui să înregistreze valoarea reziduală a mijloacelor fixe, precum și valoarea veniturilor de la 1 octombrie.
În al doilea rând, un antreprenor poate trece la sistemul fiscal simplificat imediat după înregistrarea unei afaceri la Serviciul Fiscal Federal. În acest caz, el poate trimite o notificare la serviciul fiscal concomitent cu depunerea documentelor pentru înregistrare sau în termen de 30 de zile de la finalizarea procedurii relevante.
Se poate observa că un plătitor care a trecut de la sistemul simplificat de impozitare la o altă schemă de impozitare va putea reveni la sistemul „simplificat”, după ce a lucrat într-o altă schemă timp de cel puțin 1 an.
Separat, este de remarcat faptul că întreprinzătorii individuali care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat au următoarele avantaje: nu trebuie să plătiți impozit pe venitul personal, fără a număra taxele care sunt transferate de la:
În același timp, întreprinzătorii individuali nu sunt eliberați de obligațiile prevăzute de statutul de agent fiscal.
Un alt sistem de impozitare comun este UTII. Presupune plata unui singur impozit imputat in cuantum fix, care este determinat de stat. Principalul său avantaj este că mărimea veniturilor afacerii nu contează. O companie poate lucra pe UTII numai dacă este angajată în anumite tipuri de activități. Printre acestea:
Există, de asemenea, o serie de restricții privind utilizarea UTII. Astfel, acest regim de impozitare nu poate fi aplicat:
De asemenea, dreptul de utilizare a UTII de către companie se pierde dacă aceasta încetează să desfășoare activități care intră sub acest regim de impozitare.
Antreprenorii, având în vedere regimurile de impozitare preferențiale față de DOS, aleg adesea UTII, deoarece această schemă este caracterizată de o serie de avantaje. Să le luăm în considerare.
În primul rând, pentru UTII, precum și pentru sistemul simplificat de impozitare, a fost stabilită o procedură simplificată de raportare către Serviciul Fiscal Federal - cu condiția ca compania să nu desfășoare activități care intră sub incidența DOS. Deci, structura declarației fiscale UTII este foarte simplă – are doar 5 pagini. Completarea acestora nu implică nicio dificultate deosebită pentru întreprinderi, deoarece cea mai mare parte a indicatorilor care sunt înregistrați în document este determinată de lege.
În al doilea rând, coeficienții de ajustare sunt utilizați în structura de determinare a bazei de impozitare pentru UTII. Valoarea acestora vă permite să luați în considerare diverși factori care afectează veniturile și valoarea impozitului. Deci, de exemplu, coeficientul K2 ia în considerare sezonalitatea, modul de funcționare, precum și specificul geografiei activităților antreprenorului.
În al treilea rând, UTII implică contabilizarea muncii în perioada reală de implementare a acesteia. De exemplu, coeficientul K2 poate fi modificat dacă plătitorul a fost în afaceri pentru o perioadă mai scurtă decât perioada de raportare. Indicatorul corespunzător este ajustat dacă antreprenorul nu a desfășurat activități din niciun motiv obiectiv.
O nuanță importantă în ceea ce privește aplicarea UTII este că această taxă este voluntară din anul 2013, iar în perioadele anterioare întreprinderea trebuia să lucreze la el fără greș dacă tipul de activitate îndeplinea criteriile pentru această taxă. Acum o companie care desfășoară activități pentru care se poate aplica UTII trebuie să notifice Serviciul Fiscal Federal dacă activitățile relevante sunt cele principale.
Legislația Federației Ruse poate prevedea regimuri speciale de impozitare pentru antreprenorii care operează în anumite segmente. De exemplu, pentru fermierii care pot profita de oportunitatea de a stinge conturile la stat prin plata unui singur impozit agricol sau UAT. Producătorii agricoli care au ales această schemă de impozitare sunt scutiți de obligația de a plăti:
Dacă un fermier este înregistrat ca antreprenor individual, atunci nu trebuie să plătească impozit pe venitul personal, impozit pe proprietate pentru persoane fizice. La fel ca și în cazul sistemului de impozitare simplificat, plătitorii UAT trebuie să îndeplinească obligațiile prevăzute de lege pentru agenții fiscali.
Regimurile speciale de impozitare ale Codului Fiscal al Federației Ruse includ și sistemul de brevete. Care este specificul lui?
Sistemul de brevete presupune plata unei taxe într-o sumă care este determinată ca potențial posibil pentru tipul de activitate corespunzător. Criteriile după care se calculează acest indicator sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și de actele juridice regionale. Se poate observa că, concomitent cu sistemul de brevete, o companie poate aplica și alte regimuri de impozitare, care sunt prevăzute de legislația Federației Ruse.
Potențialul de creștere a afacerii este un criteriu la fel de important pentru alegerea schemei optime de impozitare. Cert este că, din cauza specificului legislației ruse, întreprinderile nu au întotdeauna posibilitatea de a schimba frecvent metodele de decontare cu statul. De regulă, dacă o companie a început să lucreze într-un an calendaristic conform unei anumite scheme, va fi problematică trecerea la alte tipuri de regimuri de impozitare până în perioada următoare. Prin urmare, atunci când începeți o activitate de afaceri într-un an calendaristic, ar trebui să calculați care este potențialul de creștere a afacerii.
Dacă se așteaptă un venit mare până la sfârșitul anului, atunci poate avea sens să începeți activitățile deja conform schemei care implică plata taxelor fixe (UTII). Criteriul luat în considerare se corelează și cu factori precum sezonalitatea. Se întâmplă ca într-o anumită zonă de activitate antreprenorială, veniturile să fie mai mari vara decât iarna. Cunoscând astfel de tipare, proprietarul companiei poate adapta regimul de impozitare aplicabil la factorul sezonier.
Așadar, am examinat principalele scheme prin care antreprenorii ruși își pot îndeplini obligațiile față de buget. Legislația Rusiei prevede regimuri de impozitare foarte confortabile, care nu implică o povară mare de plată. În acest sens, Federația Rusă se numără printre cele mai atractive state pentru antreprenori, în special pentru oamenii de afaceri începători.
Regimurile de impozitare pe care le-am luat în considerare în mai multe cazuri uşurează nu numai sarcina de plată a întreprinderilor, ci şi procedurile de raportare. Antreprenorii interacționează cu statul nu doar în ceea ce privește obligațiile financiare, ci și în contextul îndeplinirii formalităților necesare. În acest sens, va fi, de asemenea, mai ușor pentru oamenii de afaceri începători să înceapă comunicările cu agențiile guvernamentale - atunci când folosesc regimuri speciale de impozitare, care se caracterizează prin simplitatea procedurilor de raportare.
Există anumite nuanțe în ceea ce privește determinarea regimului fiscal potrivit pentru o anumită afacere. Totuși, am luat în considerare criterii destul de utile în ceea ce privește alegerea uneia dintre schemele de decontare bugetară.
