Organizațiile și antreprenorii individuali - antreprenorii individuali, care aplică sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării VENITURI minus CHELTUIELI (STS D-R), trebuie să calculeze valoarea impozitului minim pe baza rezultatelor perioadei de impozitare (an). Nu este necesar să se calculeze impozitul minim pe baza rezultatelor perioadelor de raportare.
Impozitul minim este plătit dacă pentru perioada de impozitare suma impozitului calculată în procedura generală este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat, adică s-a primit o pierdere. Prin urmare, este benefic ca veniturile să fie puțin mai mari decât cheltuielile, astfel încât să nu existe pierderi cu STS DR.
Valoarea minimă a impozitului sistemului fiscal simplificat pentru obiectul venitului minus cheltuielile se calculează utilizând următoarea formulă:
Impozit minim = Venituri impozabile primite în perioada de impozitare × 1 %.
Impozitul minim în conformitate cu STS 2019 ar trebui plătit la buget dacă la sfârșitul perioadei de impozitare s-a dovedit a fi mai mare decât impozitul „simplificat” calculat la rata obișnuită (15% sau mai puțin).
De exemplu, compania aplică sistemul de impozitare simplificat în scopul impozitării veniturilor minus cheltuielile:
Deoarece cheltuielile înregistrate sunt mai mari decât veniturile, înseamnă că până la sfârșitul anului va exista o pierdere în valoare de 160.300 ruble.
(28.502.000 ruble - 28.662.300 ruble). Prin urmare, baza de impozitare și impozitul forfetar la rata obișnuită sunt zero. În acest caz, trebuie să calculați impozitul minim. Va fi:
285.020 RUB (28,502,000 RUB × 1%)
Impozitul minim este mai mult decât unul, prin urmare, până la sfârșitul anului 2019, impozitul minim va trebui plătit la buget.
În cazul combinării sistemului fiscal simplificat cu un alt regim fiscal, de exemplu, cu sistemul de impozitare a brevetelor, cuantumul impozitului minim se calculează numai pe veniturile primite din activități „simplificate” (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 06.03.2013 Nr. ED-4-3 / [e-mail protejat]).
Trebuie amintit că impozitul minim se achită numai la sfârșitul anului, și numai dacă „simplificat” într-un an pierde dreptul la impozitare simplificată, atunci impozitul minim (dacă s-a dovedit a fi plătit) ar trebui să fie listat în funcție de rezultatele trimestrului în care a fost dreptul la impozitul simplificat pierdut. Nu este nevoie să așteptați până la sfârșitul anului.
Ar fi o greșeală dacă organizația plătește impozitul minim în cursul anului, argumentând că oricum va fi plătită pentru anul, sau că la sfârșitul trimestrului, impozitul se dovedește a fi egal cu zero, dar trebuie să plătiți ceva. Trebuie să plătiți, dar plăți în avans pe sistemul fiscal simplificat.
Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește termene speciale pentru plata impozitului minim. Aceasta înseamnă că trebuie să fie enumerate în mod general nu mai târziu de termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale:
BCC pentru impozitul minim pe 2019 creditate la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse
182 1 05 01021 01 1000 110.
Impozitul minim pentru 2016 va fi transferat de către „simplificat” către un alt KBK
Ministerul Finanțelor a publicat un tabel comparativ al KBK pentru 2016-2017. „Veniturile și cheltuielile” simplificate pentru transferul impozitului la sfârșitul anului 2016 au fost lăsate cu un BCC general, atât pentru impozitul minim, cât și pentru cel calculat la rata obișnuită de impozitare.
Notă: Informații de la Ministerul Finanțelor
În ordinul de plată pentru transferul impozitului „simplificat” (inclusiv cel minim), va trebui să indicați codul clasificării bugetare 182 1 05 01021 01 1000 110 .
Plățile în avans pentru impozitul simplificat care au fost deja plătite pot fi compensate cu impozitul minim? Teoretic, este posibil, dar de multe ori autoritățile fiscale refuză să crediteze și să solicite plata întregii sume a impozitului minim, referindu-se la faptul că impozitele „simplificate” și minime au BCC diferite și compensarea este imposibilă din motive organizatorice. Dar acesta nu este cazul. Impozitul minim nu este un impozit special, dar numai dimensiunea minimă a taxei unice în sistemul „simplificat” și toate regulile de compensare pot fi aplicate acesteia. Aceasta înseamnă că plățile în avans pe care le-ați plătit în cursul anului în baza impozitului „simplificat”, le puteți compensa cu minimul (). Practica de arbitraj confirmă, de asemenea, oportunitatea unor astfel de acțiuni (rezoluția FAS VSO din 05.07.2011 nr. A69-2212 / 2010).
Pentru a compensa plățile în avans cu impozitul minim, trebuie să depuneți corespunzătoare. Și atașați la acesta copii ale ordinelor de plată care confirmă plata plăților în avans.
Dacă, totuși, nu este posibil să se facă compensarea și organizația plătește integral impozitul minim, atunci plățile în avans nu se vor pierde. Acestea vor fi compensate cu viitoarele plăți în avans pentru impozitul „simplificat” (posturile 1 și 14). Creditul se poate face în termen de trei ani.
Contribuabilul poate lua în considerare diferența dintre impozitele minime și cele simplificate pentru ultimul an din (clauza 6). Inclusiv majorarea pierderilor pentru diferență (clauza 7 a Art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este posibil să se ia în considerare diferența dintre impozitele minime și cele unice în cadrul sistemului fiscal simplificat numai la sfârșitul anului (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 iunie 2010 nr. 03-11-06 / 2 /92). Astfel, la sfârșitul anului 2019, o organizație poate include în cheltuieli diferența dintre impozitele minime și cele simplificate plătite la sfârșitul ultimului 2018.
Puteți include diferența de cheltuieli specificată (sau puteți crește cuantumul pierderii) în oricare dintre perioadele fiscale ulterioare (paragraful 4 al clauzei 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, Ministerul Finanțelor din Rusia precizează că diferența dintre valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculată conform procedurii generale pentru mai multe perioade anterioare poate fi inclusă în cheltuieli la un moment dat (scrisoare din 18 ianuarie 2013) Nr. 03-11-06 / 2/03).
| MAI MULTE LINK-URI CONFERENTE |
Impozitul minim se calculează numai pe baza rezultatelor perioadei fiscale (an). La sfârșitul unui trimestru, jumătate de an, 9 luni, nu trebuie să faceți acest lucru (cu unele excepții).
Impozitul minim se calculează nu pe diferența dintre venituri și cheltuieli, ci pe suma tuturor încasărilor.
Dacă impozitul unic se dovedește a fi mai mic decât minimul, atunci suma impozitului minim trebuie plătită la buget. Dacă impozitul unic se dovedește a fi mai mare decât minimul, atunci suma impozitului „real” trebuie plătită la buget.
LLC „Pasiv” plătește un impozit unic pentru diferența dintre venituri și cheltuieli.
Situația 1
Suma totală a veniturilor pentru anul a fost de 1.000.000 de ruble, iar suma cheltuielilor a fost de 550.000 de ruble. Toate cheltuielile pot fi luate în considerare la calcularea taxei unice.
Impozitul forfetar este egal cu:
(1.000.000 de ruble - 550.000 de ruble) × 15% = 67.500 de ruble.
Impozitul minim va fi:
RUB 10.000< 67 500 руб.
Deoarece impozitul unic este mai mare decât minimul, firma va plăti o taxă „reală” la buget - 67.500 ruble.
Situația 2
Suma totală a veniturilor pentru anul a fost de 1.000.000 de ruble, iar suma cheltuielilor a fost de 980.000 de ruble. Toate cheltuielile pot fi luate în considerare la calcularea taxei unice.
Impozitul forfetar este egal cu:
(1.000.000 ruble - 980.000 ruble) × 15% = 3.000 ruble.
Impozitul minim va fi:
1.000.000 RUB × 1% = 10.000 de ruble.
RUB 10.000 > 3000 freca.
Deoarece impozitul unic este mai mic decât minimul, compania va plăti impozitul minim la buget - 10.000 de ruble.
Notă
Dacă un antreprenor combină USN și sistemul de impozitare a brevetelor, atunci când se determină venitul în scopul calculării impozitului minim, se iau în considerare numai veniturile din activități „simplificate”, excluzând veniturile din utilizarea sistemului de brevete (litera Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 13 februarie 2013 nr. 03-11-09 / 3758).
Dacă o companie trece forțat de la regimul fiscal „simplificat” la un regim general de impozitare (de exemplu, dacă veniturile au depășit limita stabilită (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse)), va trebui, de asemenea, să calculeze minimul impozit.
„Simplificat” este obligat să treacă la regimul general din prima zi a trimestrului în care a comis încălcarea. În același timp, perioada de impozitare pentru impozitul unic nu va mai fi un an, ci un sfert, jumătate de an sau 9 luni, în funcție de momentul tranziției la un sistem comun de impozitare (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor) al Rusiei din 8 iunie 2005 nr. 03-03-02-04 / 1 -138).
De la 1 ianuarie a anului de raportare, LLC „Aktiv” a trecut la un sistem de impozitare simplificat și a ales veniturile minus cheltuielile ca bază de impozitare. În luna august a aceluiași an, suma veniturilor a depășit limita și s-a ridicat la 62.000.000 de ruble.
În cazul nostru, perioada de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat va fi de 6 luni (de la 1 ianuarie la 1 iulie). De la 1 iulie compania va începe să lucreze conform sistemului general de impozitare.
Dacă impozitul minim se dovedește a fi mai mare decât impozitul real timp de șase luni, impozitul minim va trebui plătit la buget.
La sfarsitul anului (sau in orice trimestru al anului curent, daca societatea si-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare), societatea trebuie sa depuna o declaratie la fisc. Formularul de declarație a fost aprobat prin ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 4 iulie 2014 nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat]
Și dacă impozitul minim s-a dovedit a fi mai mult decât „real”, atunci, pe lângă linia 280 din secțiunea 2.2, valoarea acesteia este indicată în rândul 120 din secțiunea 1.2
Impozitul unic și impozitul minim nu sunt același lucru. Fiecare dintre ele are propriul KBK și propria comandă de distribuție. În cazul general, plățile excedentare sunt compensate în funcție de tipurile corespunzătoare de impozite, adică cele federale sunt compensate în detrimentul federal, regional - în detrimentul regional, local - în detrimentul local.
Deoarece impozitul „simplificat” este federal (clauza 7 a articolului 12 din Codul fiscal RF), plățile anticipate ale impozitului pot fi compensate cu plata impozitului minim (clauza 14 din articolul 78 din Codul fiscal RF).
LLC „Aktiv” în anul de raportare a plătit sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit minus cheltuieli”.
Timp de 9 luni, compania a primit venituri în valoare de 3.655.000 ruble, cheltuielile s-au ridicat la 3.490.000 ruble.
Impozitul unic plătit la buget timp de 9 luni este egal cu 24.750 ruble.
Potrivit rapoartelor anuale, SRL „Aktiv” a arătat venituri în valoare de 4.240.000 de ruble, cheltuieli - 4.000.500 de ruble.
Impozitul unic calculat la o rată de 15% se va ridica la 35.925 ruble.
La sfârșitul anului, contribuabilii cu obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să calculeze impozitul minim. Cea mai mare sumă a impozitelor unice sau minime este transferată la buget.
Impozitul minim va fi de 42.400 de ruble. (4.240.000 × 1%).
RUB 32.925< 42 400 руб.
Aceasta înseamnă că societatea trebuie să plătească impozitul minim până la sfârșitul anului de raportare. Suma plătită anterior a impozitului unic în valoare de 24.750 de ruble. să fie declanșat sau returnat la firmă.
Dacă impozitul minim s-a dovedit a fi mai mare decât cel „real”, atunci anul viitor veți putea include diferența dintre ele în componența cheltuielilor (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dar este imposibil să se țină seama de această diferență atunci când se plătesc avansuri trimestriale pentru impozitul unic. Acest lucru se poate face numai atunci când se calculează o singură taxă pentru anul respectiv. Prin urmare, diferența „anul trecut” este prezentată în declarația anuală pentru următoarea perioadă de impozitare.
O astfel de situație este, de asemenea, posibilă. „Omul simplificat” cu obiectul „venit minus cheltuieli” nu a plătit avans în cursul anului, iar la sfârșitul anului a virat impozitul minim, întrucât valoarea impozitului unic calculat era mai mică decât minimul. Pentru transferul cu întârziere a plăților în avans, va trebui să plătească o penalitate.
Dar, din moment ce valoarea avansurilor la impozitul „simplificat” s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea impozitului minim plătit pentru anul respectiv, penalitățile ar trebui reduse proporțional cu valoarea impozitului minim. O opinie similară a fost exprimată de Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 12 mai 2014 nr. 03-11-11 / 22105. Finanțatorii s-au referit la rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Rusia din 26 iulie 2007 nr. 47, care spune că dacă la sfârșitul anului suma impozitului unic calculat s-ar dovedi a fi mai mică decât suma plăților în avans, atunci penalitățile pentru neplata avansurilor ar trebui, de asemenea, să fie reduse proporțional. Mai mult, aceste reguli se aplică contribuabililor.
Impozitul minim va trebui plătit chiar dacă compania a suferit pierderi (adică cheltuielile sale au depășit veniturile). În acest caz, valoarea impozitului „real” va fi zero. Prin urmare, diferența dintre impozitul minim și „real” va fi egală cu valoarea impozitului minim. Această sumă va trebui luată în considerare în cheltuieli la determinarea bazei de impozitare pentru următoarea perioadă fiscală, adică în declarația anuală.
În ultimul an, SRL „Pasiv” a funcționat într-un sistem simplificat de impozitare, alegând o bază pentru un singur impozit „venit minus cheltuieli”. Pentru acest an, veniturile impozabile ale companiei s-au ridicat la 900.000 de ruble, iar cheltuielile - 1.500.000 de ruble.
Astfel, conform rezultatelor anului trecut, întreprinderea a primit o pierdere în valoare de 600.000 de ruble. (1.500.000 - 900.000).
Contabilul a calculat impozitul minim pentru anul trecut: 900.000 de ruble. × 1% = 9.000 RUB
Să presupunem că în anul de raport veniturile companiei OOO Passiv s-au ridicat la 1.300.000 ruble, iar cheltuielile - 800.000 ruble. Diferența dintre venituri și cheltuieli este de 500.000 de ruble. (1.300.000 - 800.000).
Taxa unică se va ridica la 75.000 de ruble. (500.000 RUB × 15%).
Dar SRL „Pasiv” a decis să ia în considerare pierderea anului trecut în detrimentul profitului primit în anul de raportare.
Firma are dreptul de a transfera în perioada de impozitare curentă suma pierderii primite în perioada de impozitare anterioară.
Prin urmare, pentru anul de raportare, întreaga valoare a profitului este destinată acoperirii pierderii din anul trecut. Restul pierderii este de 100.000 de ruble. (600.000 ruble - 500.000 ruble) - este reportat în următoarele perioade.
La sfârșitul anului de raportare, compania va plăti un impozit minim de 13.000 de ruble. (RUB 1.300.000 × 1%)
Notă
Diferența dintre valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului „real” poate fi utilizată pentru a crește valoarea pierderilor pentru următoarea perioadă de impozitare, care sunt reportate (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federația Rusă).
O astfel de situație apare dacă firma suferă din nou o pierdere pe baza rezultatelor muncii anul viitor.
În ultimul an, compania a primit o pierdere în valoare de 50.000 de ruble, iar valoarea impozitului minim este de 16.500 de ruble. Să presupunem că la sfârșitul anului de raportare, compania a primit din nou o pierdere în valoare de 15.000 de ruble. La calcularea bazei de impozitare pentru anul de raportare, compania are dreptul de a include valoarea diferenței dintre impozitul minim și impozitul unic (16.500 de ruble) în componența cheltuielilor, reducând astfel baza de impozitare. În declarația fiscală pentru anul de raportare, această diferență este prezentată la linia 223 din secțiunea 2.2
Ca urmare, valoarea pierderii pentru anul de raportare va crește, ceea ce este reflectat în rândul 253 al secțiunii 2.2 din declarația fiscală. Pierderea pentru anul de raportare, care poate fi reportată, se va ridica la 31.500 de ruble. (16.500 + 15.000).
Pierderea primită pentru anul poate fi reportată în anul următor. Poate fi reportat parțial sau integral în următorii nouă ani.
Notă
Restul pierderii poate fi reportat în alți ani, dar nu mai mult de nouă ani (clauza 7 a art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
„Simplificații” care folosesc obiectul impozitării „venitul minus cheltuielile” reamintesc impozitul minim o dată pe an - la sfârșitul perioadei de impozitare. Citiți în ce cazuri se plătește impozitul minim, cum să compensați plățile în avans atunci când calculați impozitul minim, cum să reflectați valoarea impozitului minim acumulat în contabilitate, citiți materialul propus.
Procedura de calcul a impozitului minim este stabilită de art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Toți „simplificați” sunt obligați să calculeze impozitul minim. Apoi, este necesar să se compare suma impozitului perceput în ordinea generală cu suma impozitului minim: cel mai mare dintre acestea este supus plății la buget. Astfel, impozitul minim este plătit în cazul în care pentru perioada de impozitare suma impozitului calculată în procedura generală este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.
Notă:
Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre suma impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat conform procedurii generale în cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor. care poate fi reportat.
Să ne amintim regulile de bază pentru calcularea impozitului minim:
În virtutea alin. 1 p. 4 art. 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili o cotă de impozit plătibilă în legătură cu utilizarea sistemului de impozitare simplificat, la cota de 0% pentru contribuabilii - antreprenori individuali, în primul rând înregistrate după intrarea în vigoare a acestor legi și desfășurarea de activități antreprenoriale în sfere industriale, sociale și (sau) științifice, precum și în sfera serviciilor de consum către populație.
Contribuabilii numiți au dreptul de a aplica o cotă de impozitare de 0% de la data înregistrării lor de stat ca întreprinzători individuali în mod continuu timp de două perioade fiscale. Impozitul minim prevăzut la alin.6 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, în acest caz nu este plătit.
Deoarece o serie de entități constitutive ale Federației Ruse au adoptat legi relevante, antreprenorii individuali care îndeplinesc cerințele menționate au dreptul de a nu plăti impozitul minim pe baza rezultatelor perioadei de impozitare (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din august 27, 2015 nr. 03-11-11 / 49542, din 16 februarie 2016 nr. 03-11 ‑11/8498).
Pentru organizațiile și antreprenorii individuali care nu se încadrează în excepție, să vorbim în continuare despre impozitul minim.
Din normele de mai sus este clar că impozitul minim se plătește pe baza rezultatelor perioadei de impozitare în următoarele cazuri:
Impozitul, calculat conform procedurii generale, este egal cu 0 ruble, deoarece s-a primit o pierdere.
Nu există o bază de impozitare: (5.500.000 - 5.700.000) ruble.< 0
O organizație care utilizează sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” pentru 2015 a primit următoarele rezultate (veniturile și cheltuielile au fost calculate conform regulilor stabilite de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Trebuie să plătesc impozitul minim în acest caz?
Impozit calculat conform procedurii generale: (5.500.000 - 5.500.000) ruble. x 15% = 0 ruble.
Impozit minim: 5.500.000 ruble. x 1% = 55.000 de ruble.
Un impozit minim de 55.000 de ruble este supus plății către buget.
O organizație care utilizează sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” pentru 2015 a primit următoarele rezultate (veniturile și cheltuielile au fost calculate conform regulilor stabilite de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Trebuie să plătesc impozitul minim în acest caz?
Impozit calculat conform procedurii generale: (5.600.000 - 5.500.000) ruble. x 15% = 15.000 de ruble.
Impozit minim: 5.500.000 ruble. x 1% = 55.000 de ruble.
Un impozit minim de 55.000 de ruble este supus plății către buget.
Din exemplele date se poate observa că cuantumul impozitului minim nu depinde de fapt de rezultatele financiare obținute în urma activității de întreprinzător și este de natură fiscală.
„Simplificat” a încercat să conteste constituționalitatea alin.6 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, prin depunerea unei plângeri la Curtea Constituțională (Hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din data de 28 mai 2013 nr. 773-О). Potrivit contribuabilului, dispoziția legală contestată stabilește obligația de a plăti impozitul minim atunci când se utilizează sistemul simplificat de impozitare, nefiind astfel luate în considerare rezultatele reale ale activităților comerciale, impunând o povară fiscală excesivă.
Dar Curtea Constituțională a refuzat reclamantul, remarcând că norma contestată a Codului Fiscal al Federației Ruse, având drept scop crearea unui cadru de reglementare adecvat pentru ca contribuabilii să își îndeplinească obligația constituțională de a plăti impozit (în acest caz, impozitul minim perceput în legătură cu utilizarea sistemului de impozitare simplificat), prin el însuși nu poate fi considerat ca încălcând drepturile constituționale ale solicitantului.
O opinie similară este împărtășită de reprezentanții Serviciului Fiscal Federal în Scrisoarea nr. SA-4-7 / 23263 din 24 decembrie 2013, reamintind că tranziția la sistemul simplificat de impozitare este voluntară pentru contribuabil.
Astfel, „persoanele simplificate” care au ales obiectul impozitării „venitul minus cheltuielile” sunt obligați să calculeze impozitul minim pe baza rezultatelor perioadei de impozitare, să îl compare cu impozitul calculat în procedura generală și să plătească cel mai mare dintre ei la buget.
Calculul impozitului minim se face în declarația fiscală în cadrul sistemului de impozitare simplificat, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.07.2014 nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat] La momentul întocmirii acestui material, nu au fost aduse modificări formularului numit.
„Simplificatoarele” care aplică obiectul impozitării „venitul minus cheltuielile” completează pagina de titlu, sect. 1.2. și sect. 2.2. Secțiunea 3 se completează numai dacă „persoana simplificată” primește finanțare țintită.
Impozitul minim pentru perioada de impozitare este calculat la completarea acestei secțiuni. Cuantumul impozitului minim calculat pentru perioada fiscală este indicat de codul rând 280.
După completarea secțiunii. 2.2, continuați cu completarea secțiunii. 1.2. În această secțiune, valoarea impozitului calculată în procedura generală este comparată cu impozitul minim calculat.
O atenție deosebită trebuie acordată completării liniilor 100, 110 și 120:
Iată câteva exemple (numere convenționale).
În acest exemplu, taxa este supusă plății, calculată în ordinea generală, deoarece este mai mare decât impozitul minim: 60.000 de ruble. > 45.000 RUB
Plata suplimentară pentru perioada de impozitare este de 10.000 de ruble. (60.000 - 50.000).
Pe linie 100 sec. 1.2 indică 10.000 de ruble.
O organizație care utilizează sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” are următorii indicatori:
În acest exemplu, se plătește impozitul minim: 75.000 de ruble. > 60.000 de ruble
Deoarece suma plăților în avans plătite este mai mare decât valoarea impozitului minim (90.000 de ruble> 75.000 de ruble), se completează rândul 110 al secțiunii. 1.2 - 15.000 de ruble sunt indicate pe ea. (90.000 - 75.000).
În acest caz, apare o plată în exces a impozitului plătit în cadrul sistemului simplificat de impozitare, care poate fi compensată cu viitoare plăți în avans sau returnate în contul curent.
O organizație care utilizează sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” are următorii indicatori:
În exemplul dat, impozitul minim este de plătit: 75.000 de ruble. > 60.000 de ruble
Deoarece suma plăților în avans plătite este mai mică decât suma impozitului minim (50.000 de ruble.)< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
Plata suplimentară la buget este supusă unei taxe minime în valoare de 25.000 de ruble.
Pentru informația dumneavoastră:
O plată suplimentară pentru o declarație de impozit (în funcție de impozitul plătit: cu sistem de impozitare simplificat sau minim) se efectuează pentru următoarele CCA:
Contul 68 „Calculele impozitelor și taxelor” se creditează pentru sumele datorate în declarațiile (calculelor) fiscale de achitat la buget, în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi” - pentru suma impozitului plătit în sistemul simplificat de impozitare. (plăți în avans) și impozitul minim.
Principalele înregistrări pentru contabilizarea impozitelor plătite în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt prezentate în tabel.
| Conținutul operațiunii | Debit | Credit |
| Plata în avans acumulată pe baza rezultatelor primului trimestru (șase luni, nouă luni) | 99 | 68 |
| Storno. Plata anticipată redusă pentru prima jumătate a anului (nouă luni) | 99 | 68 |
| Impozit acumulat în regim de impozitare simplificat pe baza rezultatelor perioadei fiscale | 99 | 68 |
| Storno. Impozit redus pentru impozitare simplificată la sfârșitul perioadei de impozitare | 99 | 68 |
| Taxă minimă percepută | 99 | 68 |
| Impozit platit (avans, impozit minim) cu sistem de impozitare simplificat | 68 | 51 |
Conform rezultatelor perioadei de impozitare, „persoanele simplificate” care aplică obiectul impozitării „venitul minus cheltuielile” calculează impozitul minim și îl compară cu impozitul calculat în procedura generală. Mai mare se plătește.
La calcularea impozitului la plata suplimentară la buget se iau în considerare avansurile plătite, inclusiv la calculul impozitului minim.
Calculul direct al impozitului minim se face în declarația de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat, prin urmare, ar trebui acordată o atenție specială completării liniilor 100, 110 și 120 ale secțiunii. 1.2.
În scopuri contabile, impozitul minim este contabilizat în același mod ca și pentru sistemul de impozitare simplificat, calculat în mod general.
Plata impozitelor este cel mai relevant subiect pentru antreprenori. Este îngrijorată în special de oamenii de afaceri novici care încearcă doar să-și dea seama lista noilor responsabilități pe care le-au primit în legătură cu obținerea statutului de antreprenor individual. Cu toate acestea, nu totul este atât de dificil. Astăzi, majoritatea covârșitoare a antreprenorilor individuali există și se află în acest regim. Prin urmare, acum aș dori să vorbesc despre impozitul minim în cadrul sistemului simplificat de impozitare și alte nuanțe legate de acest subiect.
Acesta este numele tipului de „simplificare” care obligă antreprenorii și companiile individuale să plătească impozitul minim. STS „venituri - cheltuieli” (denumită în continuare abrevierea DSM) este mai greu de înțeles pentru oamenii de afaceri începători. Prin urmare, mulți, care nu înțeleg cu adevărat subiectul, fac o alegere în favoarea regimului denumit STS de 6%. În acest caz, totul este extrem de simplu: antreprenorul plătește 6% din profitul întreprinderii sale sub formă de impozit.
Dar un alt caz? Dacă o persoană alege VHI, atunci impozitul său poate varia de la 5 la 15 la sută. În general, în primul rând, un antreprenor trebuie să afle rata stabilită pentru tipul său de activitate în regiunea de implementare a acesteia. Iar valoarea exactă este determinată prin efectuarea unor calcule. Și merită să vorbim despre asta mai detaliat. Dar mai întâi, câteva cuvinte despre plățile în avans. Aceasta este o nuanță importantă care nu poate fi ignorată.
Fiecare persoană care plătește impozitul minim în cadrul sistemului de impozitare simplificat conform regimului indicat le va întâlni în mod regulat. Antreprenorul trebuie să efectueze trimestrial o așa-numită „plată în avans”. Adică, la fiecare trei luni transferă o plată în avans la buget. Suma de plătit se calculează pe bază de acumulare chiar de la începutul anului. Și trebuie să o listați înainte de 25 de zile de la sfârșitul trimestrului.
La sfârșitul anului, restul impozitului este calculat și plătit. Totodată, se depune declarația fiscală. Antreprenorii individuali trebuie să facă acest lucru până pe 30 aprilie. Pentru LLC, termenul maxim este 31 martie.
Se efectuează trimestrial, precum și la sfârșitul anului. Cu sistemul fiscal simplificat „venitul minus cheltuielile”, impozitul minim este calculat simplu. În primul rând, profitul se rezumă de la începutul anului până la sfârșitul unei anumite perioade. Apoi, toate cheltuielile pentru aceeași perioadă de timp sunt scăzute din valoarea rezultată. Și după aceea, suma primită este înmulțită cu cota de impozitare.
Dacă o persoană calculează o plată în avans pentru al doilea, al treilea sau al patrulea trimestru, atunci în etapa următoare trebuie să scadă plățile anticipate anterioare din această valoare.
În ceea ce privește calcularea impozitului la sfârșitul anului, totul este simplu și aici. O persoană determină impozitul minim în cadrul sistemului de impozitare simplificat și îl compară cu suma impozitului care a fost calculată în mod obișnuit.
Cu sistemul fiscal simplificat, acesta este calculat la o rată de 1%. Când se plătește? Departe de a fi cel mai favorabil.
Impozitul de 1 la sută se percepe atunci când suma cheltuielilor antreprenorului a depășit veniturile pe care le-a încasat. Adică în caz de pierdere. Este clar că în astfel de situații pur și simplu nu există nicio bază pentru calcularea impozitului standard de 5-15%. Și, în același timp, fiind în pierdere, o persoană va trebui totuși să plătească un procent conform legii.
Mai este si un caz. 1% se plătește dacă suma impozitului unic, care a fost calculat din diferența dintre cheltuieli și venituri la o rată de 15 la sută, nu depășește impozitul minim pentru aceeași perioadă.
Merită să atingem încă o nuanță legată de subiectul luat în considerare. De multe ori se întâmplă ca un antreprenor la sfârșitul fiecărui trimestru să plătească plăți în avans pentru o singură taxă, iar la sfârșitul anului să fie taxat cu minimum 1%.
Această situație poate fi rezolvată recurgând la una dintre cele două metode.
Prima metodă presupune plata de către întreprinzător în regimul fiscal simplificat a impozitului minim și creditarea avansurilor deja făcute anterior pentru perioada viitoare. Mai mult, pentru aceasta, nu trebuie să faceți nimic suplimentar, deoarece compensarea are loc automat, deoarece KBK cu impozitul minim al sistemului de impozitare simplificat nu diferă. Este același lucru atât pentru impozite, cât și pentru plățile în avans.
Acum despre a doua metodă. Acesta constă în creditarea avansurilor plătite de către antreprenor contra impozitului minim. Și în acest caz, notoriu KBK va fi diferit. Deci, va trebui să scrieți o declarație privind compensarea avansurilor, la care sunt atașate copii ale ordinelor de plată și detalii. Înainte de aceasta, trebuie să depuneți o declarație anuală, astfel încât informațiile despre impozitele plătite de o persoană să fie reflectate în baza de inspecție.
Ei bine, cele de mai sus au oferit suficiente informații care te pot ajuta să înțelegi subiectul privind impozitul minim în regimul fiscal simplificat (venituri minus cheltuieli). Acum puteți merge la exemplu.
Să presupunem că un antreprenor a finalizat perioada de raportare cu un venit de 2.000.000 de ruble. În același timp, cheltuielile sale s-au ridicat la 1.900.000 de ruble. este de 15%. Se face următorul calcul: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 ruble. Aceasta este suma taxei corespunzătoare procedurii generale. Dar în acest caz, pierderea este evidentă, deci impozitul minim va fi aplicat antreprenorului. Se calculează după cum urmează: 2.000.000 x 1% = 20.000 ruble.
Se poate observa că impozitul minim de 20.000 de ruble este cu un ordin de mărime mai mare decât suma datorată conform regulilor generale. Dar antreprenorul trebuie să transfere această sumă de fonduri către trezorerie.
S-au spus multe despre ce se înțelege prin impozitul minim în sistemul fiscal simplificat. Venitul minus cheltuielile este un mod convenabil, trebuie doar să fie calculat. Și acum aș dori să acord o atenție deosebită unora dintre nuanțele pe care un antreprenor va trebui să le cunoască.
După cum sa menționat deja, diferența de deducere a sumei acumulate de la 1% poate fi inclusă în cheltuielile pentru perioada următoare. Merită să știm că această procedură nu trebuie efectuată imediat. Este permisă exercitarea acestui drept pentru următorii 10 ani.
De asemenea, puteți face transferul complet și parțial. Dar dacă antreprenorul a primit pierderi în mai multe perioade, atunci acumularea lor se va face în aceeași ordine.
Se întâmplă ca un antreprenor individual să decidă să-și înceteze activitățile. Dacă pierderea nu i-a fost returnată, atunci cesionarul o va folosi. Acest lucru se face de obicei prin includerea acestei sume în costurile de producție. Dar merită să știm că acest sistem nu poate fi implementat dacă o persoană trece la un regim fiscal diferit.
Apropo, în ceea ce privește plata. De la 1 ianuarie a acestui an, 2017, sunt utilizate KBK-uri noi. Pentru o contribuție fixă la fondul de pensii, este valabilă cerinta 18210202140061100160. Pentru una suplimentară - 18210202140061200160. Trebuie să fii atent, deoarece KBK-urile sunt aproape identice și diferă doar într-o cifră. La rândul său, pentru FFOMS, KBK 18210202103081011160 este valid.
Le puteți plăti online. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul oficial al biroului fiscal. Navigarea pe acesta este simplă și directă, astfel încât orice utilizator obișnuit își poate da seama. Principalul lucru este atunci, după finalizarea plății online, să salvați chitanțele electronice. Desigur, vor fi salvate oricum în arhivă, dar este mai bine să le puneți imediat într-un folder separat.
Există și astfel de cazuri. De asemenea, trebuie notate cu atenție, vorbind despre impozitul minim pe cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Cert este că mulți oameni deschid antreprenoriat individual, dar nu desfășoară nicio activitate. În acest caz, la sfârșitul perioadei fiscale (condițiile au fost menționate mai sus), aceștia depun declarație zero. Dacă o persoană nu a avut profit, atunci nu există plăți în avans și amenzi. Singura sancțiune care poate fi impusă este de 1.000 de ruble pentru raportare cu întârziere.
Nici în elaborarea declarației nu trebuie să faceți calcule. Toate rândurile, care indică de obicei suma veniturilor și cheltuielilor, sunt liniuțe. Venitul este zero, ceea ce înseamnă că taxa este aceeași.
Dar! Fiecare antreprenor trebuie să plătească contribuții fixe. Chiar dacă nu desfășoară activități. Până în prezent, valoarea contribuțiilor anuale este de 27.990 de ruble. Dintre acestea, 23.400 de ruble merg la Fondul de pensii, iar 4.590 de ruble la FFOMS.
