Și pentru cei care încă mai au întrebări sau pentru cei care doresc să primească sfaturi de la un profesionist, vă putem oferi sfaturi fiscale gratuite de la specialiștii 1C:
În serviciul nostru, puteți pregăti absolut gratuit o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli (relevante pentru 2019):
Acest articol este dedicat doar specificului sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „Venit minus cheltuieli”.
Marele avantaj al acestei opțiuni STS este așa-numita rată de impozitare diferențiată. De fapt, acesta este un privilegiu suplimentar în cadrul regimului special deja preferențial. Dimensiunea obișnuită a ratei STS Venit minus cheltuieli, egală cu 15%, autoritățile regionale pot reduce la 5%.
Există o rată de impozitare redusă nu în toate regiunile, dar multe entități constitutive ale Federației Ruse folosesc această oportunitate, atrăgând investiții suplimentare, dezvoltând anumite tipuri de activități sau rezolvând probleme de ocupare a forței de muncă.
Legile privind ratele de impozitare diferențiate ale sistemului fiscal simplificat Venit minus Cheltuielile sunt adoptate la nivel local anual, până la începutul anului când acestea intră în vigoare. Puteți afla care va fi rata în regiunea care vă interesează, în biroul fiscal teritorial sau în administrația locală.
Important: cota de impozitare diferențiată nu este un beneficiu fiscal, iar aplicarea sa nu trebuie confirmată de niciun document de la biroul fiscal. Ministerul Finanțelor din Rusia și-a exprimat opinia cu privire la această problemă într-o scrisoare nr. 03-11-11 / 43791 din 21.10.13.
Atragem atenția tuturor LLC-urilor asupra venitului USN minus cheltuielile - organizațiile pot plăti impozite numai prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după ce ordinul de plată este depus la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor către societățile comerciale în numerar. Vă recomandăm în condiții favorabile.
Desigur, la prima cunoaștere a venitului USN minus Cheltuieli, s-ar putea avea impresia că pur și simplu nu există un sistem de impozitare mai favorabil în Federația Rusă (cu condiția ratei minime posibile de 5%). Cu toate acestea, este necesar să se analizeze posibilitatea aplicării acestei versiuni a sistemului fiscal simplificat în cazul dvs. particular nu numai aritmetic.
Dacă totul este suficient de clar cu rata de impozitare a acestui regim, atunci cu un alt element de impozitare, adică baza impozabilă, apar multe întrebări. Spre deosebire de Venitul STS, unde baza de impozitare constă doar din venitul primit, baza de impozitare pentru Venitul STS minus Cheltuielile este venitul redus cu suma cheltuielilor și pentru calculul acestuia
În esență, calculul impozitului unic pe venitul STS minus cheltuielile este mult mai aproape de calculul impozitului pe venit decât de versiunea venitului STS. Nu întâmplător capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat aplicării sistemului simplificat, se referă de mai multe ori la dispozițiile care reglementează calculul impozitului pe venit.
Principalul risc pentru contribuabil aici este că inspectoratul fiscal nu recunoaște cheltuielile declarate de acesta în declarația din sistemul fiscal simplificat. Dacă autoritățile fiscale nu sunt de acord cu formarea bazei de impozitare, atunci pe lângă arierate, adică acumularea suplimentară a unei taxe unice, se va calcula o penalitate și se va aplica o amendă în temeiul art. 122 Cod fiscal (20% din valoarea impozitului neplătit).
✐Exemplu▼
Delfin LLC a declarat venituri primite în declarația fiscală în valoare de 2.876.634 ruble. și cheltuieli efectuate în valoare de 2 246 504 RUB. Baza impozabilă, în opinia contribuabilului, s-a ridicat la 630.130 ruble, iar suma impozitului unic la o rată de 15% este egală cu 94.520 ruble.
Contabilitatea cheltuielilor efectuate a fost făcută conform datelor KUDiR, iar copii ale documentelor care confirmă faptul tranzacțiilor comerciale și plata cheltuielilor au fost atașate la declarație, la cererea autorității fiscale. Cheltuielile sunt indicate (în ruble):
Pe baza rezultatelor unui audit de birou al declarației, inspectoratul fiscal a acceptat următoarele cheltuieli pentru reducerea bazei de impozitare:
Costul achiziționării unui frigider pentru birou în valoare de 26.000 de ruble. nu au fost acceptate ca neavând legătură cu activitatea organizației. De asemenea, cheltuielile pentru servicii terțe de contabilitate în valoare de 53.000 de ruble au fost recunoscute ca nejustificate din punct de vedere economic, de atunci personalul avea un contabil cu calificări suficiente, ale cărui atribuții includeau servicii complete de contabilitate pentru organizație. Cheltuielile totale au fost recunoscute în valoare de 1.824.504 RUB, baza de impozitare a fost 1.052.130 RUB, iar impozitul unic plătibil a fost de 157.819 RUB.
Restanțele fiscale unificate au fost percepute în valoare de 63.299 ruble. și o amendă în temeiul art. Codul fiscal al Federației Ruse (plata incompletă a sumelor de impozitare ca urmare a subevaluării bazei de impozitare), în valoare de 20% din valoarea impozitului neplătit, adică RUB 12 660
Notă: la această sumă, este de asemenea necesar să se adauge penalități pentru plata cu întârziere a sumelor neplătite, care vor necesita indicarea veniturilor și cheltuielilor trimestrial.
Definiția venitului pentru acest regim nu diferă de definiția venitului pentru venitul STS. La rândul său, art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de determinare a veniturilor pe un sistem simplificat, se referă la prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe venit.
Deci, veniturile luate în considerare pentru calcularea bazei de impozitare pe venitul STS minus Cheltuielile sunt venituri din vânzări și venituri neoperative.
Veniturile din vânzări includ:
Important: veniturile din vânzare includ, de asemenea, sumele avansurilor și plăților în avans primite în contul livrărilor viitoare de bunuri, prestării serviciilor și efectuării lucrărilor.
Venitul neoperator include încasările care nu sunt venituri din vânzări specificate la art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, acestea includ:
Recunoașteți sau recunoașteți veniturile pentru sistemul fiscal simplificat pe bază de numerar. Aceasta înseamnă că data recunoașterii veniturilor este data primirii banilor în casierie sau în contul bancar, precum și data primirii drepturilor de proprietate și de proprietate, prestării serviciilor și executării muncii. Sumele veniturilor trebuie reflectate în cartea de venituri și cheltuieli (KUDiR) până la data la care sunt primite.
Pentru a recunoaște cheltuielile la calcularea bazei de impozitare, contribuabilii care au ales această opțiune STS trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
1. Cheltuielile trebuie incluse în lista dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Printre ei:
Lista cheltuielilor este închisă, adică nu permite recunoașterea altor tipuri de cheltuieli care nu sunt indicate în listă.
Important: plățile anticipate trimestriale nu pot fi luate în considerare în cheltuieli la formarea bazei de impozitare pe venitul STS minus cheltuielile. Aceste plăți pot reduce cuantumul taxei unice doar la sfârșitul anului, calculat în declarație conform sistemului fiscal simplificat.
2. Costurile trebuie justificate economic și documentate.
Costurile justificate economic sunt înțelese acele costuri care vizează obținerea unui profit, adică au un scop de afaceri clar. Aici trebuie să fiți pregătiți să explicați autorităților fiscale necesitatea acestor cheltuieli, a căror legătură cu un scop comercial nu este clar urmărită. De exemplu, de ce a fost achiziționat un computer „cu clopoțe și fluiere” pentru birou, și nu unul obișnuit, sau cum o mașină de clasă executivă poate fi asociată cu formarea unui cerc de clienți de elită.
Ca argument în litigiile fiscale, puteți utiliza poziția juridică a Curții Constituționale a Federației Ruse, exprimată în definiția nr. 320-О-П din 04.06.07. În acest document, Curtea Constituțională recunoaște că astfel de cheltuieli care au avut ca scop obținerea unui profit din activitatea antreprenorială pot fi recunoscute ca fiind justificate economic, chiar dacă acest rezultat nu a fost atins.
Cu toate acestea, un contribuabil își poate cheltui banii fără acordul biroului fiscal, dar pentru a lua în considerare aceste costuri la formarea bazei de impozitare a sistemului fiscal simplificat Venit minus cheltuieli, va trebui să țineți cont de factorul suspect atitudinea autorităților de supraveghere față de afaceri. Din păcate, prezumția de bună-credință a contribuabilului, aprobată prin art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 10 din Codul civil al Federației Ruse, în practică funcționează puțin.
În ceea ce privește înregistrarea documentară a cheltuielilor pentru sistemul de impozitare simplificat, pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți cel puțin două documente . Unul dintre ei trebuie să demonstreze faptul unei tranzacții comerciale (factură sau certificat de acceptare), iar al doilea confirmă plata cheltuielilor. În cazul decontării fără numerar, cheltuiala este confirmată printr-un ordin de plată, extras de cont, chitanță, iar în caz de numerar - printr-o chitanță a casei de marcat. Documentele care confirmă cheltuielile efectuate pentru sistemul fiscal simplificat, precum și plata taxei unice, trebuie păstrate timp de patru ani.
3. Costurile trebuie achitate.
Toate cheltuielile din cadrul sistemului simplificat sunt recunoscute pe bază de numerar, adică costurile pot fi luate în considerare numai după plata efectivă a acestora. De exemplu, este necesar să se ia în considerare costul salariilor nu în ziua acumulării sale, ci în ziua emiterii efective a angajaților. Costurile asociate plății dobânzilor la împrumuturi și credite sunt, de asemenea, luate în considerare nu în ziua în care au fost acumulate, ci în ziua plății.
Sumele cheltuielilor sunt reflectate în KUDiR în ziua în care banii au fost transferați din contul curent sau emiși de la casierie. Dacă plata se face printr-o cambie, atunci data recunoașterii cheltuielilor pentru sistemul de impozitare simplificat va fi ziua de răscumpărare a propriei facturi sau ziua transferului facturii prin gir.
4. Pentru unele tipuri de cheltuieli ale sistemului fiscal simplificat, Venit minus Cheltuieli, există o procedură specială de recunoaștere
Contabilitatea costurilor de cumpărare a bunurilor pentru revânzare
Puteți reduce veniturile cu suma cheltuită pentru achiziționarea de bunuri pentru revânzare numai după îndeplinirea a două condiții:
Atunci când se iau în calcul costurile bunurilor achiziționate în loturi, cu un număr mare de articole din sortiment, care, în plus, vor fi plătite furnizorului în mai mult de o sumă, cu greu va fi posibil să se facă fără un contabil sau un serviciu specializat. Să dăm un exemplu condiționat de operație simplă pentru vânzarea unui produs omogen cu o plată pe etape către furnizor.
✐Exemplu ▼
Organizația privind sistemul fiscal simplificat a primit de la furnizor două loturi de același săpun de toaletă destinate vânzării ulterioare. Costul săpunului din al doilea lot a crescut cu 10% din cauza inflației.
În total, începând cu 03/02/19, existau 230 de cutii de săpun în depozit, al căror cost la prețul de achiziție este de 72.900 ruble, din care doar 43.950 ruble au fost plătite furnizorului.
03/11/19 220 de cutii de săpun au fost vândute cumpărătorului. Datoria către furnizor pentru primul lot în valoare de 7.500 de ruble. a fost rambursat la 15.03.19. Plata datoriei pentru al doilea lot nu a fost efectuată până la sfârșitul primului trimestru.
Pentru a calcula baza de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat, veniturile minus cheltuielile pot fi luate în considerare doar costul cutiilor de săpun vândute și plătite . Primul lot de săpun a fost plătit integral furnizorului, deci putem lua în considerare întreaga sumă de achiziție a acestui lot - 30.000 de ruble.
Din al doilea lot de 130 de cutii, 120 au fost vândute cumpărătorului (220 de cutii de săpun vândut minus 100 de cutii din primul lot), dar doar 50% a fost plătit furnizorului în termeni procentuali, adică costa 75 de cutii. La calcularea bazei de impozitare, săpunul din cel de-al doilea lot poate fi luat în considerare numai în sumă de 21.450 de ruble, în ciuda faptului că aproape tot al doilea lot a fost vândut.
În total, conform rezultatelor trimestrului 1, doar 51.450 de ruble pot fi luate în considerare în cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri destinate vânzării.
Contabilitatea materiilor prime și a aprovizionărilor
Prin analogie, ținând seama de bunurile destinate vânzării, se poate presupune că plătitorului STS i se permite să ia în considerare costurile materiilor prime și materialelor numai după ce produsele fabricate sunt vândute consumatorului. Nu este adevarat. Mai mult, pentru a ține cont de astfel de costuri, nici măcar nu este necesar să se anuleze materiile prime și materialele pentru producție. Trebuie doar să le plătiți și să le primiți de la furnizor. În acest caz, cheltuielile sunt contabilizate la data la care se îndeplinesc aceste două condiții.
✐Exemplu ▼
În martie 2019, organizația a efectuat o plată în avans către furnizor pentru un lot de materiale. Materialele de pe factura de la furnizor au ajuns la depozit în aprilie 2019, deci suma plății în avans poate fi luată în considerare numai la calcularea bazei de impozitare pentru al doilea trimestru, deoarece aceasta este data ulterioară a două condiții: plata materialelor și primirea acestora.
Contabilitatea achiziției de active fixe
Imobilizările contabilizate pentru venitul USN minus cheltuielile includ instrumente de muncă cu o perioadă de utilizare mai mare de un an și un cost mai mare de 100 de mii de ruble. Acestea sunt echipamente, transport, clădiri și structuri, terenuri etc. Pentru a contabiliza astfel de cheltuieli, trebuie plătit costul mijloacelor fixe, iar activul fix în sine trebuie pus în funcțiune.
Costul activelor imobilizate este luat în considerare în cheltuieli în perioada de impozitare, adică anul, în cote egale pentru perioadele de raportare, în ultima zi a fiecărui trimestru. În acest caz, contabilitatea cheltuielilor începe din perioada de raportare în care a fost îndeplinită ultima dintre cele două condiții: plata activului fix sau punerea acestuia în funcțiune.
✐Exemplu ▼
În ianuarie 2019, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune două active fixe:
Ambele active fixe au fost puse în funcțiune în primul trimestru, iar activele fixe au fost plătite în trimestre diferite. Costul achiziționării mașinii poate fi luat în considerare, începând cu primul trimestru, prin urmare, împărțim costul acesteia în 4 acțiuni egale de câte 30.000 de ruble fiecare. fiecare. Costul achiziționării transportului poate fi luat în considerare numai din al doilea trimestru, în trei cote egale de 100.000 de ruble.
În total, în primul trimestru, organizația poate lua în considerare doar 30.000 de ruble în cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe și toate trimestrele ulterioare - 130.000 de ruble fiecare. (30.000 de ruble pe mașină și 100.000 de ruble pentru transport). La sfârșitul anului 2019, cheltuielile vor include suma costurilor pentru ambele active fixe în valoare de 420.000 de ruble.
În cazul în care activul fix este achiziționat în rate, atunci cheltuielile pentru sistemul fiscal simplificat Venit minus cheltuielile pot include sumele plăților parțiale, chiar dacă activul fix nu este plătit integral în perioada de impozitare .
✐Exemplu ▼
În martie 2019, o organizație simplificată a achiziționat o unitate de producție în valoare de 6 milioane RUB pe un plan de tranșă. În aceeași lună, instalația a fost pusă în funcțiune și prima tranșă de 1 milion de ruble. a fost introdus în aprilie 2019. Conform condițiilor contractului, suma rămasă de 5 milioane de ruble. trebuie rambursat în rate egale de 500.000 de ruble. pe lună timp de 10 luni începând din mai 2019.
La sfârșitul celui de-al doilea trimestru, 2 milioane de ruble pot fi luate în considerare în costurile asociate achiziționării spațiilor. (1 milion de ruble în aprilie și 500 de mii de ruble fiecare în mai și iunie). În trimestrele 3 și 4, cheltuielile includ plăți de 1,5 milioane de ruble. în toată lumea. În total, la calcularea taxei unice pentru 2019, vor fi luate în considerare 5 milioane de ruble, iar suma rămasă va fi de 1 milion de ruble. va fi luat în calcul anul viitor.
5. Trebuie să vă verificați partenerul de afaceri
Din păcate, chiar și corect executate și incluse în lista închisă a cheltuielilor pentru venitul STS minus cheltuielile nu pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare dacă inspectoratul fiscal consideră că contrapartea care v-a furnizat documentele privind tranzacția cu rea-credință.
Datoria contribuabilului nu este legal stabilită nicăieri; mai mult, definiția Curții Constituționale RF din 16.10.2003 N 329-O subliniază că „... contribuabilul nu este responsabil pentru acțiunile tuturor organizațiilor care participă la procesul în mai multe etape a plății și transferului impozitelor la buget. "
Odată cu această Rezoluție a Curții Constituționale, este în vigoare Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12.10.2006, paragraful 10 din care prevede că „Un beneficiu fiscal poate fi recunoscut ca nejustificat dacă autoritatea fiscală dovedește că contribuabilul a acționat fără diligența și prudența și ar fi trebuit să știe despre încălcările comise de contrapartidă. "
Beneficiul fiscal reprezintă o reducere a sarcinii fiscale, inclusiv atunci când se iau în calcul cheltuielile efectuate pentru sistemul fiscal simplificat în baza impozabilă. Astfel, pentru a crește baza de impozitare a veniturilor STS minus cheltuielile și, în consecință, cuantumul taxei unice datorate, inspectoratul fiscal trebuie doar să acuze contribuabilul că a acționat fără diligența și prudența la alegerea unei contrapărți.
Probabil că autoritățile fiscale nu sunt jenate de faptul că astfel de acuzații apar pe fondul bunei-credințe declarate a participanților la raporturile juridice fiscale și „... toate îndoielile irevocabile, contradicțiile și ambiguitățile din actele legislației privind impozitele iar taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului. "
Ce încălcări comise de contrapartidă ar trebui să știe un contribuabil? Printre principalele: activități fără înregistrare de stat, înregistrare sub documente pierdute sau falsificate, TIN inexistent, lipsa datelor de contrapartidă în registrul de stat (USRLE sau USRIP), absența la locația sau adresa legală a acestuia, încălcarea termenelor de depunere a rapoartelor și plata impozitelor.
Site-ul web FTS vă permite să verificați datele de înregistrare ale contrapartidei și vă oferă, de asemenea, să aflați dacă afacerea dvs. este expusă riscului. Cel puțin, dosarul privind contrapartea trebuie să conțină copii ale certificatelor de înregistrare de stat și de înregistrare fiscală, documente constitutive și un extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice sau USRIP.
Conform art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care aplică obiectul impozitării venitului STS minus cheltuielile trebuie să plătească impozitul minim dacă suma impozitului calculată în mod obișnuit (inclusiv atunci când se aplică o rată de impozitare diferențiată) este mai mică decât valoarea impozitului minim, adică 1% din venituri.
Vă rugăm să rețineți: baza impozabilă pentru calcularea impozitului minim nu va fi venitul redus cu suma cheltuielilor, ci venitul primit. În același timp, impozitul minim este calculat numai pentru opțiunea STS Venit minus Cheltuieli.
Impozitul minim este calculat și plătit numai în funcție de rezultatele perioadei de impozitare (an calendaristic), în funcție de rezultatele perioadelor de raportare (1 trimestru, șase luni și 9 luni), impozitul minim nu este luat în considerare și nu este plătit .
✐Exemplu ▼
O organizație care operează pe venitul USN minus cheltuielile și care aplică o rată de impozitare de 15% a primit următoarele rezultate pentru 2019:
Baza de impozitare pentru calcularea taxei unice în mod obișnuit s-a ridicat la 500 de mii de ruble. (10.000.000 de ruble minus 9.500.000 de ruble), iar suma impozitului unic pentru anul este de 75 de mii de ruble. (500.000 * 15% = 75.000).
Impozitul minim va fi de 100.000 de ruble. (venit 10.000.000 * 1%), trebuie să plătiți cea mai mare dintre aceste sume, adică 100.000 de ruble.
Dacă nu ați reușit să plătiți impozite sau contribuții la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalitate sub forma unei penalități, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.
A doua variantă a obiectului impozitării la aplicarea sistemului de impozitare simplificat este „venitul minus cheltuielile”, este important să înțelegem ce fel de sistem este, cum se calculează impozitul și nuanțele care apar în acest caz. Știind acest lucru, veți putea înțelege corect principiul calculului și veți determina singur ce sistem din cele două opțiuni pentru calcularea impozitului simplificat alegeți - „venit” sau „venit minus cheltuieli”.
Unul dintre avantajele acestei opțiuni de impozitare este că rata este diferențiată. În funcție de regiune, există rate reduse (preferențiale), care sunt determinate la nivel local și pot varia de la 5 la 15%. Puteți afla rata din regiunea dvs. la autoritatea fiscală, aceasta este stabilită cu un an înainte de începerea perioadei contabile.
De exemplu, Yamalo-Nenets Autonom Okrug în 2014 a stabilit o rată de 5% pentru toate tipurile de activități pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, pe de altă parte, în Altai și regiunea Voronej a adoptat o rată de 5% numai pentru anumite categorii de antreprenoriat.
Spre deosebire de sistemul simplificat, care ține seama doar de venituri, această opțiune ia în considerare costurile suportate de antreprenor sau organizație. Acest fapt impune anumite dificultăți contabilității. Toate pierderile suportate trebuie să fie documentate și confirmate. Și asta uneori provoacă o anumită dificultate. În plus, nu toate cheltuielile pot fi luate în considerare. Sistemul de calcul este foarte similar cu calculul impozitului pe profit.
Care sunt riscurile nerecunoașterii cheltuielilor și există vreunul? Da, din păcate, există unele. În cazul în care funcționarii nu doresc să recunoască nici o sumă pe care ați perceput-o pentru cheltuieli, atunci aceasta este eliminată din contabilitatea cheltuielilor, în urma căreia impozitul datorat va fi majorat. În același timp, se vor percepe restanțe și penalități și, de asemenea, este posibil să se impună o amendă de 20% din suma pe care nu ați plătit-o la buget (articolul 122 din Codul fiscal).
Dar diavolul într-o tabacă de tabac este atât de cumplit? De fapt, dacă cunoașteți regulile și le aplicați corect, nu ar trebui să aveți prea multe probleme. Alegerea opțiunii de impozitare simplificată se datorează reducerii impozitului de plătit, ceea ce vă mărește profitul net. Și, împreună cu o contabilitate mai complexă, acest sistem poate fi foarte profitabil decât metoda „venitului”.
Dacă luăm economia procesului, atunci se consideră că utilizarea opțiunii de calcul „venit redus cu suma cheltuielilor” are un beneficiu economic față de sistemul „venitului” în cazul în care puteți confirma oficial costurile suportat. În acest caz, cheltuielile trebuie să reprezinte cel puțin 60% din venitul dvs. Dacă nu, atunci are sens să aplicăm sistemul „venitului”.
Atenţie! Este logic să aplicați obiectul impozitării „venitul minus cheltuielile” dacă puteți confirma cel puțin 60% din cheltuieli în raport cu venitul.
Alegerea sistemului este un fapt pur voluntar. În plus, există posibilitatea modificării calculului obiectului impozitării o dată la douăsprezece luni, dacă utilizați deja sistemul fiscal simplificat, trebuie să depuneți o cerere pentru trecerea la un alt sistem de calcul al impozitelor până la 31 decembrie și veți fi capabil să-l folosească începând cu anul viitor. O altă opțiune este de a depune imediat o cerere pentru aplicarea unui anumit sistem de impozitare la înregistrarea unei companii sau în termen de 30 de zile calendaristice de la depunerea documentelor pe stat. înregistrare.
Baza de venit se formează în același mod ca în sistemul „Venit”. Procedura de determinare a profitului este descrisă la art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, include venituri din vânzări, non-vânzări.
Veniturile realizabile includ:
Venitul neoperator este înțeles ca:
Venitul este înregistrat pe bază de numerar, adică după primirea efectivă a banilor în conturile curente bancare sau la casierie. După aceea, acestea sunt reflectate în cartea de venituri și cheltuieli până la data la care a fost făcută această chitanță.
Și astfel, pe lângă veniturile pe care le-ați primit în cursul activităților dvs., trebuie să luați în considerare și partea de cheltuieli. Lista cheltuielilor este reglementată de art. 346.16 din Codul fiscal, acestea includ:
Suma impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu poate fi redusă cu suma estimată conform sistemului de impozitare simplificat (pentru dvs.) și a plăților în avans plătite în cursul anului.
Echipamentele achiziționate ca capital autorizat în timpul înregistrării unei întreprinderi nu sunt acceptate pentru costuri. Sfaturi - introduceți codul penal minim (10 tr.) Și, dacă este depășit, cumpărați pe cheltuiala întreprinderii, nu a fondatorilor.
Toate costurile suportate de organizație sau de angajator trebuie să fie justificate și legate de activitățile economice și economice ale întreprinderii (PI). La rândul lor, autoritățile fiscale au dreptul să verifice și să pună întrebări neplăcute și, fără a dovedi fezabilitatea economică, acestea nu pot fi acceptate ca cheltuieli. De exemplu, sunteți angajat în comerț cu ridicata și, în loc să cumpărați un camion, veți achiziționa un nou Mercedes clasa executivă pentru a vă transporta mărfurile. Pentru ce? Va fi dificil de explicat.
Această procedură de înregistrare a cheltuielilor duce la faptul că nu veți lua în considerare unele cheltuieli, pentru a nu intra în amenzi și înainte de acumulare, știind că acestea nu sunt relevante. Prin urmare, trebuie să vedeți singur ce să faceți și ce nu.
Atenţie! Compania nu își coordonează partea de cost cu autoritățile fiscale - aceasta este afacerea dvs., dar nu toate sumele cheltuite pot fi luate în considerare.
Ca documente și există doar două dintre ele, care stabilesc valabilitatea cheltuielilor, sunt incluse următoarele - factura sub forma Torg-12 și Actul de completare - aceasta este prima, iar a doua este faptul că plată, care este plata (în cazul plății prin contul curent), cec de numerar (plăți prin casier) sau un formular strict de răspundere.
Documentele care confirmă cheltuielile dvs. trebuie păstrate timp de cel puțin 4 ani.
Rețineți că aveți cheltuieli primite și plătite. În Cartea contabilității cheltuielilor și veniturilor, numărul de plăți este plasat, este data acceptării pentru contabilitate, adică de asemenea pe bază de numerar.
Pentru ca costurile să fie luate în considerare, trebuie îndeplinite 2 condiții:
Dificultăți în calcule vor apărea dacă achiziționați o serie de sortimente, iar plata se va face în părți și nu imediat pentru întreaga livrare. În această opțiune, se va determina proporția plăților și punerea în aplicare a acestora, pe baza acestora, sunt înregistrate cheltuielile - este luată și o parte.
Când le luați în considerare, trebuie să știți că pot fi luate în ansamblu, nu împărțindu-le în părți, ci la apariția condițiilor de plată și de afișare a materialelor. Costurile sunt închise pentru apariția acestor doi factori. Acestea. dacă compania a plătit „consumabile” în primul trimestru și le-a primit în al doilea trimestru, atunci aceste costuri sunt afișate în al doilea trimestru până la data achiziției lor.
Clădirile, utilajele, echipamentele, transportul, terenurile, sculele scumpe etc. sunt considerate active fixe, al căror cost este mai mare de 40 mii și durata de viață este mai mare de un an. Pentru contabilitate, este necesar să plătiți integral sistemul de operare și să îl puneți în funcțiune (conform certificatului de punere în funcțiune). Adică, dacă ați cumpărat, de exemplu, o mașină și trebuie să strângeți praful care nu este conectat, atunci nu l-ați pus în funcțiune și nu îl puteți lua pentru cheltuieli.
Pentru a fi inclus în costurile mijloacelor fixe, trebuie mai întâi să le puneți în funcțiune.
Pentru acceptarea cheltuielilor, se calculează amortizarea activelor fixe, care este proporțional împărțită în funcție de durata de viață, această sumă fiind luată în considerare în calcul. Contabilitatea, după cum ați înțeles, începe din momentul punerii în funcțiune. Inclusiv, veți putea lua în calcul sumele pentru reparația, punerea în funcțiune și punerea în funcțiune a acestui echipament la un moment dat (sunt necesare și fapte ale acestui fapt).
De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că, atunci când se formează baza cheltuielilor, nu ar trebui să apară firme „de stânga” sau firme fictive, deoarece atunci când acest lucru este dezvăluit, fiscul are toate motivele să refuze să accepte aceste costuri. Răspunderea și verificarea înainte de a lucra cu contrapartidele sunt ale dvs., deși nu există un document legal prescris care să vorbească direct despre acest lucru.
Chiar și conștiinciozitatea dvs. nu afectează în niciun fel această decizie. Încălcările pot fi: desfășurarea de activități fără înregistrarea de stat, utilizarea documentelor pierdute sau contrafăcute la înregistrare, codul TIN al organizației nu există și contrapartida în sine nu este înregistrată în registrul de stat, nu se află la locul său legal, conform documentelor, sau încalcă termenele limită pentru depunerea declarațiilor fiscale și plata acestora. Verificați informațiile în stat. registrul este disponibil pe site-ul fiscal.
O altă nuanță în acest sistem de calcul este că există o valoare minimă a impozitului datorată bugetului, care se calculează pe baza profitului pe care l-ați primit pentru perioada de raportare (pentru anul) înmulțit cu 1%, în conformitate cu articolul 346.18 din Codul fiscal. Mai mult, la calcul, se iau doar venituri, nu luați în calcul cheltuielile. La sfârșitul trimestrului, impozitul minim nu este luat în considerare.
De exemplu, dacă aveți un venit pentru perioada de 1,2 milioane de ruble, iar suma impozitului de plătit este de 10 mii, vom calcula - 1,2 milioane de ruble. * 1% = 12 mii, suma estimată pe care o avem este de 10 mii, de aceea 12 mii de ruble urmează să fie plătite la buget.
Deși perioada de raportare pentru contabilitatea simplificată este în prezent de un an, ea poate fi numită destul de condiționat, deoarece nu sunteți taxat să efectuați plăți trimestriale de impozite pe care le plătiți înainte de a 25-a zi a lunii după trimestru. Și raportarea și plata anuală trebuie făcute până la 30 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenori.
Ca rezumat, se poate observa că, împreună cu complexitatea calculării impozitului, în comparație cu sistemul de calcul al „venitului”, această opțiune este cea mai profitabilă, cu aplicarea corectă a articolelor legii. Prin urmare, atunci când alegeți între obiecte de impozitare, luați în considerare atât componenta economică, cât și costurile forței de muncă. Și cel mai probabil, nu vă puteți descurca fără un specialist. Dar depinde de amploarea afacerii.
Una dintre opțiunile oferite este externalizarea, aceasta vă va ajuta să vă reduceți costurile pentru personalul contabililor, să vă scutiți de cheltuieli suplimentare cu software-ul. Depinde de tine cum să alegi. Sperăm că articolul te-a ajutat în gândurile tale și că îl vei împărtăși cu alții.
1. Cheltuieli aferente activelor imobilizate
Toate explicațiile autorităților fiscale interzic luarea în considerare a costurilor de construire a mijloacelor fixe noi, precum și a costurilor de reconstrucție și modernizare a celor deja achiziționate. Rațiunea pentru astfel de interdicții este simplă: construcția (crearea) nu poate fi considerată o achiziție (cumpărare), iar reconstrucția nu poate fi considerată reparare. Este dificil să te certi cu astfel de argumente. Prin urmare, organizațiile aflate în regim fiscal general ar trebui să construiască și să reconstruiască.
Numele consumului | Document |
Costuri asociate cu construcția unei clădiri a unui centru comercial prin contract | Scrisoare de la DNTTP a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 13.03.04 nr. 03-03-02-05 / 3 |
Cheltuieli pentru reconstrucția mijloacelor fixe (inclusiv cheltuieli pentru achiziționarea de materiale de către contribuabil însuși, precum și cheltuieli pentru plata serviciilor (lucrărilor) contractanților în aceste scopuri) | Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09.06.04 nr. 03-02-05 / 2/31 "Cu privire la contabilitatea veniturilor și cheltuielilor în cadrul sistemului simplificat de impozitare" |
Cheltuieli de modernizare și reconstrucție a mijloacelor fixe | Scrisoare de la DNP a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 06.05.04 nr. 04-02-05 / 1/37 |
Cheltuieli pentru construcția mijloacelor fixe și finalizarea construcției în curs. | Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din 07.05.04 nr. 22-1-14 / 853 |
Costuri de construcție a mijloacelor fixe. | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 15.07.04 nr. 21-09 / 47073 |
Cheltuieli pentru modernizarea mijloacelor fixe și valoarea TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) aferente costurilor de modernizare. | |
Cheltuieli pentru construcția în curs a mijloacelor fixe și TVA imputabile acestor cheltuieli | |
Cheltuielile contribuabilului pentru finalizarea construcției, echipamente suplimentare, modernizarea obiectului dobândit al mijloacelor fixe | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 10.03.04 nr. 21-09 / 16076 |
Costurile de reconstrucție a mijloacelor fixe și costurile lucrărilor în curs. | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 05.02.04 nr. 21-14 / 07183 |
Cheltuieli pentru crearea (fabricarea) mijloacelor fixe | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 29 ianuarie 2004 nr. 21-09 / 05825 |
Cheltuieli de finalizare, modernizare, modernizare a mijloacelor fixe | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 28.01.04 nr. 21-09 / 05520 |
Cheltuieli sub forma valorii reziduale a mijloacelor fixe amortizabile, a căror durată de viață efectivă (perioada de amortizare efectivă) este mai mare decât durata de viață utilă | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 05.03.04 nr. 21-09 / 14811 |
2. Cheltuieli asociate cu închirierea de bunuri
În scrisorile enumerate mai jos, autoritățile fiscale interzic luarea în considerare a plăților de închiriere în absența înregistrării de stat a contractelor de închiriere încheiate pentru o perioadă mai mare de un an. Aceasta nu este o poziție nouă. Aceeași opinie a fost exprimată de autoritățile fiscale cu privire la contabilizarea costurilor de închiriere în impozitarea profiturilor.
Cu toate acestea, această poziție nu a fost susținută de instanțele de arbitraj (a se vedea, de exemplu, deciziile FAS SZO din 28.01.04 nr. A56-28713 / 03, din 06.10.03 nr. A56-6651 / 03, rezoluția FAS MO din 23.09.03 nr. KA- A40 / 7151-03-P etc.). Mai mult, în clauza 1.10 din Recomandările metodologice privind aplicarea capitolului 25 „Impozitul pe profitul societăților” (modificat prin ordinul Ministerului Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă din 26 februarie 2002 nr. BG-3-02 / 98, în vigoare până în 2003), s-a declarat explicit că plățile sunt incluse în cheltuieli indiferent de înregistrarea de stat a contractului de închiriere. Cu toate acestea, dacă părțile la contractul de leasing din anumite motive nu doresc să îl înregistreze, atunci este mai bine să încheiați contracte pentru o perioadă mai mică de un an.
Numele consumului | Document |
Cheltuieli sub formă de plăți de leasing pentru tranzacții legate de închirierea de bunuri comise (executate) cu încălcarea cerințelor legislației civile actuale a Federației Ruse (tranzacții invalide (nule)) | Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Taxelor din Federația Rusă din 18.02.04 nr. 22-2-14 / 272 „Cu privire la procedura de aplicare a sistemului simplificat de impozitare” |
Plăți de leasing în absența înregistrării de stat a unui contract de închiriere de bunuri imobile încheiat pe o perioadă mai mare de un an. | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 10.03.04 nr. 21-08 / 16066 |
Cheltuieli sub formă de plăți de leasing pentru tranzacții legate de închirierea de bunuri comise (executate) cu încălcarea cerințelor Codului civil al Federației Ruse (dacă este imposibil să se confirme dreptul de închiriere a bunurilor) | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 27 aprilie 2004 nr. 21-08 / 28635 |
Plăți pentru obținerea dreptului de închiriere a proprietății | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 26 februarie 2004 nr. 21-09 / 12337 |
Costurile dobândirii dreptului de închiriere a spațiilor nerezidențiale utilizate pentru activități antreprenoriale | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 20.05.04 nr. 21-09 / 34232 |
Costuri asociate achiziționării de imobilizări închiriate . | Scrisoare a DNTTP a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24.04.04 nr. 03-03-01-04 / 1/4 |
Nu putem fi de acord cu concluzia generală a scrisorii DSTTP a Ministerului Finanțelor din 24.04.04 nr. 03-03-01-04 / 1/4 că, în conformitate cu capitolul 26.2 din Codul fiscal, cheltuielile organizațiilor aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu include cheltuielile legate de achiziționarea de mijloace fixe închiriate. Costurile asociate răscumpărării sunt costurile achiziționării mijloacelor fixe și sunt luate în considerare la impozitare pe baza clauzei 1.1 a articolului 346.16 din Codul fiscal. Cu toate acestea, este necesar să se clarifice faptul că întrebarea din scrisoare nu se referea la răscumpărarea mijloacelor fixe, ci la costurile dobândirii dreptului de închiriere a unui teren. Acest tip de cheltuieli nu sunt menționate într-adevăr în articolul 346.16 (a se vedea mai jos).
3. Cheltuieli pentru achiziționarea de valori mobiliare și drepturi
Numele consumului | Document |
Cheltuieli asociate cu achiziționarea și vânzarea valorilor mobiliare, inclusiv costul valorilor mobiliare, plata comisioanelor de brokeraj, precum și cheltuielile asociate cu deservirea valorilor mobiliare achiziționate (de exemplu, plata pentru servicii de depozitare) | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 18.08.04 nr. 21-09 / 53945 |
Cheltuieli pentru cumpărarea și vânzarea valorilor mobiliare, luate în considerare la costurile vânzării (sau altei cedări) de valori mobiliare | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 15.04.03 nr. 21-09 / 20858 |
Cheltuieli pentru dobândirea dreptului de a crea o datorie | Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă din data de 16.04.04 nr. 22-1-14 / 705 „Cu privire la sistemul simplificat de impozitare” |
Cheltuieli asociate cu achiziționarea și vânzarea de valori mobiliare, inclusiv investiții financiare la costul inițial al valorilor mobiliare, plata serviciilor de comisioane ale brokerului, precum și cheltuielile asociate cu deservirea valorilor mobiliare achiziționate | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 28 noiembrie 2003 nr. 21-09 / 66510 |
Cheltuieli sub formă de plăți pentru dreptul de a utiliza, disemina și reproduce rezultatele activității intelectuale (materiale video) | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 03.11.03 nr. 21-09 / 61966 |
Poziția autorităților fiscale, care interzice luarea în considerare a costului achiziționării valorilor mobiliare, s-a schimbat acum. Conform scrisoare a Ministerului Finanțelor din 06.08.04 nr. 03-03-02-04 / 1/4, costurile de cumpărare a valorilor mobiliare pot fi luate în considerare în același mod ca și costurile de cumpărare a bunurilor - în momentul primirii veniturilor din vânzarea acestora. Această poziție, în opinia noastră, este pe deplin în concordanță cu legislația, deoarece, conform valorilor mobiliare, sunt proprietatea organizației (articolul 128 din Codul civil al Federației Ruse), iar orice proprietate achiziționată pentru vânzarea ulterioară este recunoscută ca marfă (Clauza 3 a articolului 39 din Codul fiscal). În mod similar - Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 februarie 2005 nr. 22-1-12 / 181
În același timp, drepturile de creanță în conformitate cu civil și fiscal (clauza 2, articolul 38 din Codul fiscal) nu se aplică proprietății, prin urmare valoarea lor nu poate fi luată în considerare în cheltuieli.
4. Cheltuieli pentru plata TVA, impozite și taxe
TVA și toate celelalte impozite (taxe) trebuie luate în considerare separat, deoarece sumele TVA plătite reprezintă o cheltuială independentă. În opinia autorităților fiscale, sumele TVA sunt incluse în cheltuielile perioadei de raportare curente în partea în care cheltuielile în sine au fost recunoscute în această perioadă în scopul calculării impozitului unic. Cu alte cuvinte, sumele de TVA plătite la achiziționarea bunurilor achiziționate ar trebui anulate ca o cheltuială după vânzarea efectivă a acestor bunuri, iar TVA-ul pentru cheltuielile legate de mai multe perioade de raportare (impozitare) ar trebui anulat ca o cheltuială în mod egal, ca acestea cheltuielile în sine.
În opinia noastră, această poziție nu este justificată de nimic. TVA este o cheltuială separată menționată direct în clauza 8 a articolului 346.16 și nu este legată în niciun fel de alte tipuri de cheltuieli.
Numele consumului | Document |
Valoarea TVA-ului cu condiția să nu existe factură în cazurile în care: Suma TVA este evidențiată într-o linie separată în casa de marcat și chitanța de vânzare; Suma TVA este evidențiată pe o linie separată numai în chitanța casei de marcat; Suma TVA este evidențiată în chitanța pentru chitanța de numerar și factură? | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 13.01.04 nr. 21-09 / 01610 |
TVA plătit la înregistrarea licenței. | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 16 iunie 2004 N 21-0940251 |
Cheltuieli sub formă de contribuții de asigurare plătite voluntar la FSS din Federația Rusă pentru asigurarea socială a angajaților în caz de invaliditate temporară. | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 21 iulie 2004 nr. 28-11 / 48211 |
Sumele TVA alocate în facturi emise cumpărătorilor de bunuri (lucrări, servicii), la cererea lor de către organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare și plătite de acestea la buget, | Scrisoare de la DNP a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 16.04.04 nr. 04-03-11 / 61 "Cu privire la includerea sumelor de TVA plătite la buget de către organizațiile care au trecut la sistemul fiscal simplificat" |
Suma TVA pentru bunurile achiziționate (muncă, servicii) aferentă costurilor de modernizare a sistemului de operare. | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 16 martie 2004 nr. 21-09 / 17082 |
TVA aferent costurilor de construcție în curs a mijloacelor fixe | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 15.03.04 nr. 21-09 / 16771 |
Cheltuieli pentru rambursarea restanțelor fiscale pentru anul precedent | |
Impozitul pe venitul personal al dividendelor acumulate și plătite | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 11.08.03 nr. 21-09 / 43972 |
Cheltuieli pentru calcularea impozitului unic pentru perioada de raportare curentă, impozit unic plătit pentru perioada de raportare anterioară | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 26.06.03 nr. 21-09 / 34394 |
TVA plătit în legătură cu livrarea bunurilor. |
O altă problemă controversată se referă la posibilitatea luării în considerare a sumelor plătite ale impozitului unic (sau minim) ( Scrisoare de la UMNS din Moscova din 26.06.03 nr. 21-09 / 34394)... În mod formal, clauza 22 a articolului 346.16 din Codul fiscal vă permite să luați în considerare la calcularea taxei unice suma eventualelor impozite plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse. Taxa unificată este, desigur, plătită în conformitate cu legislația Federației Ruse. Prin urmare, în mod formal, nu există obstacole în calea contabilității, de exemplu, impozitul unificat (minim) plătit ca urmare a perioadei de impozitare trecute ca parte a cheltuielilor perioadei curente.
5. Costuri pentru licențiere, asigurare
Numele consumului | Document |
Costuri de licențiere | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 16 iunie 2004 nr. 21-0940251 |
Costuri de asigurare voluntară a proprietății | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 06/11/03 nr. 21-09 / 31309 |
Costurile asigurării articolelor de inventar aparținând unui antreprenor individual | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 01.03.03 nr. 21-09 / 01588 |
Costurile evaluării și asigurării bunului gajat | |
Costuri pentru plata primelor de asigurare de către practicianul în insolvență în temeiul contractului de asigurare deductibil |
6. Cheltuielile organizațiilor comerciale
Clarificările autorităților fiscale interzic luarea în considerare a costurilor de livrare a bunurilor dacă aceste costuri nu sunt incluse în prețul de achiziție al bunurilor în condițiile contractului. Această interdicție se bazează pe conținutul articolului 320 din Codul fiscal, care prevede ca astfel de costuri să fie luate în considerare separat de prețul de achiziție al bunurilor ca parte a costurilor de distribuție.
Cu toate acestea, articolul 320 din Codul fiscal nu are nicio legătură cu impozitarea unică a organizațiilor care aplică sistemul fiscal simplificat. Acest articol reglementează problemele tehnice ale contabilității și scutirii cheltuielilor în scopul calculării impozitului pe venit.
Dacă politica contabilă (fiscală) alege metoda de formare a prețului de achiziție a bunurilor, luând în considerare costurile de livrare, atunci aceste costuri pot fi luate în considerare la calcularea taxei unice ca parte a costului bunurilor achiziționate.
În plus, pentru organizațiile comerciale, costul livrării mărfurilor, desigur, este un serviciu de producție, adică costuri materiale (clauza 1.6 a articolului 254 din Codul fiscal). Prin urmare, dacă astfel de cheltuieli nu sunt luate în considerare în costul mărfurilor, acestea pot fi luate în considerare ca cheltuieli materiale (clauza 1.6 a articolului 346.16) - Scrisoare de la UMNS pentru Moscova din 13.11.03 nr. 21-09 / 63535 .
Numele consumului | Document |
Costuri de livrare | Scrisoare de la DNP a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 31 iulie 2003 nr. 04-02-05 / 3/62 |
Costurile de expediere din depozitul dvs. în depozitul cumpărătorului (inclusiv TVA plătită) | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 06.10.03 nr. 21-09 / 55340 |
Costurile transportului (livrării) bunurilor vândute (dacă nu sunt incluse în prețul bunurilor) Cheltuieli pentru depozitarea și întreținerea bunurilor vândute, pentru dezinfectarea spațiilor în care sunt depozitate bunurile | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 23.07.04 nr. 21-09 / 49029 |
Costurile de livrare a bunurilor cumpărate | Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 09.06.04 nr. 03-02-05 / 2/31 |
Costuri de livrare | Scrisoare de la UMNS pentru regiunea Moscovei din 25.05.04 nr. 27-04 / 77 |
Costurile de expediere neincluse în prețul de achiziție al mărfii | Scrisoare de la UMNS pentru regiunea Moscovei din 11.11.03 nr. 04-20 / 20980 / Yu186 |
Cheltuieli pentru plata serviciilor de colectare a veniturilor și servicii pentru dezinfectare | Scrisoare a Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Federația Rusă din data de 09.07.04 nr. 22-1-14 / [e-mail protejat] „Cu privire la sistemul de impozitare simplificat” |
Cheltuieli asociate cu obținerea unui certificat de igienă și a cărților medicale, precum și examinarea medicală a personalului și deratizarea. | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 30 aprilie 2003 nr. 21-09 / 23427 |
7. Cheltuieli pentru abonamente, contabilitate, servicii juridice
Conform clauzei 1.15 a articolului 346.16 din Codul fiscal, cheltuielile pentru plata serviciilor de audit pot fi luate în considerare ca parte a cheltuielilor. La prima vedere, o asemenea „generozitate” a legiuitorului este complet inexplicabilă. Faptul este că, în conformitate cu art. 1 din Legea federală din 07.08.01 nr. 119-FZ „Cu privire la audit” în cadrul activității de audit (audit) se înțelege ca activitate antreprenorială privind verificarea independentă a situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali. Scopul auditului este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse.
Cu toate acestea, organizațiile care aplică sistemul fiscal simplificat au dreptul să nu țină contabilitatea completă, să nu întocmească și să nu depună situații financiare. Bineînțeles, în absența unor situații financiare, nu este posibil niciun audit.
Prin urmare, principala condiție pentru contabilizarea costurilor de audit în componența costurilor va fi contabilitatea completă a organizației și întocmirea situațiilor financiare (în același timp, nu este necesar să o depuneți la autoritățile fiscale). Dacă această condiție este îndeplinită, atunci organizația are dreptul deplin să încheie contracte pentru un audit de inițiativă. Un astfel de acord este o formă de servicii de consultanță foarte eficientă și testată în timp. Bineînțeles, costurile unor astfel de contracte pot fi contabilizate ca cheltuieli.
Numele consumului | Document |
Cheltuieli pentru servicii de contabilitate furnizate de terți sau de proprietari individuali | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 20.05.04 nr. 21-09 / 34229 |
Costuri periodice de abonament | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 01.06.04 nr. 21-09 / 02809 |
Costurile serviciilor juridice și informaționale | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 10.10.03 nr. 21-07 / 56743 |
Activități legate de audit, inclusiv servicii de pregătire a situațiilor financiare (contabile), consultanță contabilă și consultanță fiscală | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 01.10.03 nr. 21-09 / 54696 "Cu privire la cheltuieli la aplicarea sistemului simplificat de impozitare" |
Costuri de abonament contabil | Scrisoare de la UMNS pentru regiunea Moscovei din data de 21.08. 03 N 04-20 / 14499/14/9035 "Cu privire la sistemul de impozitare simplificat" |
Cheltuieli pentru servicii de audit aferente, inclusiv servicii de contabilitate și raportare | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 19.02.03 nr. 26-12 / 10177 |
Pentru servicii de contabilitate, dacă o organizație terță deține o licență pentru desfășurarea activităților de audit; Pentru servicii de contabilitate în absența unei licențe a unei organizații terțe pentru desfășurarea activităților de audit; Să plătească pentru servicii juridice; | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 06.01.04 nr. 21-09 / 00511 |
8. Alte cheltuieli
Numele consumului | Document |
Costul plasării unei reclame în ziar pentru căutarea angajaților | Scrisoare din partea UMNS pentru regiunea Moscovei din 21.08.03 nr. 04-20 / 14499/14/9035 |
Costurile contractelor încheiate cu terți: Conform contractului pentru administrarea companiei; Pentru a plăti serviciile unui programator și administrator de rețea | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 06.01.04 nr. 21-09 / 00511 |
Valoarea reducerii la vânzarea de bunuri primită în baza unui contract de agenție și care nu este deținută de contribuabil în baza dreptului de proprietate | Scrisoare de la DNTTP a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 30.09.04 nr. 03-03-02-04 / 1/19 |
Costuri sub formă de plată pentru lucrările de îndepărtare a deșeurilor menajere efectuate de o organizație terță parte | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 05.02.04 nr. 21-09 / 7598 |
Costurile colectării gunoiului | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 23.07.04 nr. 21-09 / 49033 |
Cheltuieli sub formă de bunuri transferate gratuit (lucrări, servicii), precum și cheltuieli asociate transferului acestuia, inclusiv în cadrul activităților caritabile | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 19.07.04 nr. 21-09 / 47989 |
Costul achiziționării unui pachet de documentație de licitație. | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 26.05.04 nr. 21-09 / 35209 |
Cheltuieli pentru servicii de fax și comunicații prin satelit, e-mail, precum și sisteme de informații (SWIFT, Internet și alte sisteme similare) | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 11.03.04 nr. 21-09 / 16354 |
Costuri pentru întreținerea covoarelor utilizate pentru curățarea pantofilor de murdăria străzii de la intrarea în coafor | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 10.12.03 nr. 21-09 / 68538 |
Cheltuieli pentru achiziționarea de vouchere turistice pentru vânzare ulterioară, deoarece voucherul nu este o marfă | Scrisoare de la UMNS din Moscova din 25.09.03 nr. 21-09 / 52784 |
Costuri pentru plata de către practicianul în insolvență a taxelor pentru apartenența la o organizație de autoreglementare și a primelor de asigurare în cadrul unui contract de asigurare deductibil | Scrisoare de la UMNS din Moscova din data de 06.05.03 nr. 21-09 / 24381 |
Notă: Există două scrisori de la UMNS din Moscova din 11.03.04, N 21-09 / 16354
Curios este raționamentul dat în scrisoarea UMNS din Moscova din 11.03.04 N 21-09 / 16354: " În același timp, trebuie remarcat faptul că lista cheltuielilor similare prevăzută la paragrafe. 25 p. 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse și organizațiile adoptate în scopuri fiscale, care este mult mai larg decât cel prevăzut la paragrafe. 18 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, o listă a cheltuielilor. În special, paragrafele. 18 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede cheltuieli precum cheltuielile pentru comunicații prin fax și prin satelit, e-mail, precum și sistemele de informații (SWIFT, Internet și alte sisteme similare), prevăzute la paragrafe. 25 p. 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse ". Bineînțeles, astfel de „argumente” nu trebuie luate în serios. În plus, acestea contrazic alte clarificări ale autorităților fiscale.
Olga Ryzhova
Yaroslav Kulibaba
Orice impozit pe care organizația l-a plătit ca contribuabil, cu excepția sistemului fiscal simplificat, de exemplu, impozitul pe venitul personal, impozitul pe transport și chiar impozitele plătite în străinătate în conformitate cu legislația fiscală străină. La fel și TVA, pe care organizația îl plătește ca agent fiscal.
Raționamentul acestei poziții este dat mai jos în materialele „sistemelor Glavbuh”
Specificațiile recunoașterii cheltuielilor individuale la calcularea impozitului unic sunt prezentate în tabel.
Elena Popova, Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, am rang
2. Referință: Particularitățile recunoașterii anumitor cheltuieli la calcularea impozitului unic în caz de impozitare simplificată. Obiectul impozitării este diferența dintre venituri și cheltuieli
|
cheltuieli |
Document (comentariu) |
|
TVA plătită bugetului de către un agent fiscal: |
|
|
Impozitul pe venitul personal reținut din suma dobânzii plătite creditorului - o persoană fizică |
Se ia în considerare în componența dobânzii plătite pentru fondurile furnizate, în modul prescris |
Cu simplificare, baza impozabilă este considerată venitul sau diferența dintre venituri și cheltuieli. Dacă pentru un obiect „profitabil” cheltuielile persoanei simplificate nu contează, atunci pentru a accepta costurile reducerii bazei de impozitare cu „venituri minus cheltuieli”, acestea trebuie justificate și confirmate. În ce condiții sunt acceptate costurile în cadrul sistemului fiscal simplificat, cum ar trebui justificate și ce costuri sunt considerate semnificative, vom lua în considerare mai jos.
Cheltuielile acceptate în cadrul simplificării „veniturilor și cheltuielilor” pot reduce semnificativ valoarea impozitului, dar în același timp trebuie să îndeplinească o serie de cerințe. Codul fiscal din articolul 346.16 conține o listă închisă a cheltuielilor pentru sistemul de impozitare simplificat 2016. Această listă include:
Elementele de cheltuieli menționate în cadrul STS „venituri minus cheltuieli” nu pot fi completate cu alte tipuri de costuri, lista lor este exhaustivă.
Recunoașteți cheltuielile în contabilitatea „simplificată”, în conformitate cu art. 252 și 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, este posibil doar dacă:
Toate cheltuielile, pentru recunoașterea contabilității fiscale, trebuie plătite, deoarece STS utilizează metoda numerarului. În cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR), cheltuielile sunt reflectate de data la care au fost plătite dintr-un cont bancar sau de la o casă de numerar. Dacă bunurile sunt achiziționate pentru revânzare ulterioară, atunci costurile plății pentru aceasta nu sunt luate în considerare imediat, ci pe măsură ce sunt vândute (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Justificarea costurilor înseamnă că costurile sunt justificate economic și exprimate în termeni monetari. Astfel de cheltuieli sunt suportate pentru a obține venituri din activitățile lor. De exemplu, achiziționarea unui televizor sau frigider pentru biroul unei companii de transport nu va fi considerată rezonabilă, deoarece aceste articole nu afectează profitabilitatea acestei afaceri, dar achiziționarea de combustibil și lubrifianți are drept scop direct obținerea unui profit. În orice caz, este important să puteți convinge autoritățile fiscale de necesitatea cheltuielilor suportate, dacă acest lucru nu este evident.
Pentru autoritățile fiscale, este adesea nerezonabil să se vadă cheltuielile efectuate, în opinia lor, în zadar, adică atunci când activitatea nu a adus profit. Aceasta este o problemă controversată, iar instanțele iau partea contribuabililor, considerând că justificarea costurilor nu poate fi legată de rezultatul financiar obținut ca urmare. La urma urmei, ceea ce va fi, pe lângă costuri, este influențat de mulți alți factori. Despre aceasta, de exemplu, hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din data de 04.06.2007 № 320-О-П.
Documentele care confirmă cheltuielile sistemului fiscal simplificat, acceptate în contabilitatea fiscală, sunt documente de plată, precum și documente contabile care dovedesc faptul operațiunii. Ar trebui să fie clar din partea lor că bunurile sau serviciile au fost primite și că s-au plătit bani pentru ele. Astfel de documente sunt păstrate timp de cel puțin patru ani.
În cazul plății fără numerar a cheltuielilor, documentele de plată sunt un extras bancar și un ordin de plată. La plata în numerar, plata este confirmată de chitanța unui casier care indică numele vânzătorului, produsul, prețul, cantitatea și valoarea produsului. Dacă nu există detalii în cecul casei de marcat, atunci trebuie să atașați și o chitanță de vânzare.
Contractele, actele de acceptare și transfer, notele de trăsură etc. sunt considerate documente justificative contabile. Dacă decontarea nu a fost făcută în numerar, atunci aceasta necesită și confirmarea documentară, de exemplu, un act de compensare. Este important ca toate documentele să conțină detaliile necesare, în caz contrar autoritățile fiscale ar putea să nu accepte cheltuielile efectuate.
Costurile materiale pot apărea nu numai pentru întreprinderile din industriile producătoare, ci și pentru orice alte tipuri de activitate.
Contabilitatea costurilor materiale în cadrul sistemului fiscal simplificat se realizează în conformitate cu art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt costurile de achiziție:
Lista de mai sus poate fi completată cu alte costuri asociate cu producția și vânzarea. De exemplu, Ministerul Finanțelor, în scrisoarea sa din 25 decembrie 2015 nr. 03-11-06 / 2/76408, a explicat că costurile materiale în cadrul sistemului fiscal simplificat „venitul minus cheltuielile” pot include plata pentru servicii de expediere și livrare de materiale tipărite către clienți, precum și achiziționarea de cartușe pentru echipamente de birou și servicii pentru realimentarea acestora.
Costurile materiale sunt recunoscute la data la care sunt plătite furnizorului de la casierie sau din contul curent, sau datoria este rambursată în alt mod (clauza 1 a clauzei 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a anula materiile prime și materialele, este suficient ca după plată să fie valorificate, nu contează dacă sunt anulate la producție sau nu (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 29.04.2015 nr. 03 -11-11 / 24918).
Costurile achiziționării de bunuri neamortizabile, inclusiv instrumente, inventar, aparate, salopete, sunt incluse în costuri pe măsură ce sunt puse în funcțiune (clauza 3 a clauzei 1 a articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deci, acceptând cheltuieli în scopul impozitului „simplificat” „venituri minus cheltuieli”, asigurați-vă că sunt îndeplinite toate condițiile cerute, și anume:
