Un raport sub forma a 6 impozite pe venitul personal, dacă nu există activitate, nu este necesar să îl depuneți. Dar ar trebui să înțelegeți în mod clar cerințele legislației actuale pentru a nu face greșeli întâmplătoare.
Cu o absență îndelungată a activității economice, fără plăți către angajați, conducerea și fondatorii companiei au o dorință firească de a elimina obligația de a furniza raportări „goale”. Dar numai lichidarea completă a întreprinderii, efectuată în conformitate cu normele legislației interne, va permite finalizarea relațiilor reciproce cu organele de inspecție și control.
Se știe că executarea incorectă a raportului 6NDFL poate fi amendată cu 500 de ruble. În același timp, chiar și cel mai aprofundat studiu al standardelor tematice nu va permite obținerea unui răspuns clar la această definiție. De fapt, se permite aplicarea de sancțiuni nu numai pentru erorile înregistrate. Deteriorarea suportului de hârtie, absența unei liniuțe într-o celulă goală sunt, de asemenea, considerate încălcări.
De aceea, antreprenorii cu experiență doresc să obțină un răspuns exact la întrebarea cum ar trebui să facă față unui raport de impozit pe 6 persoane dacă nu există angajați, în alte situații în care este necesar să se minimizeze costurile și să se elimine problemele inutile. Pentru a preveni greșelile, să apelăm la sursele primare. Să studiem răspunsurile Serviciului Federal de Impozite, care sunt publicate în mod regulat sub formă de scrisori oficiale. Informațiile care ne interesează sunt în documentul nr. BS-4-11 / [e-mail protejat] care este datată 23.03. 2016 an.
A luat în considerare problema întocmirii unui raport în această formă în cazul în care plățile dividendelor planificate către persoane fizice se efectuează numai într-un trimestru. Vom da câteva puncte ale acestei explicații pentru a înțelege mai ușor cerințele Serviciului Fiscal Federal pentru pregătirea a 6 impozite pe venitul personal fără acumulări:
Astfel de informații sunt date în scrisoarea nr. BS-4-11 / 4901. Pe baza acestora, se pot trage următoarele concluzii:
Nu este necesar să se prevadă 6 impozite pe venitul personal dacă nu există angajați, plăți salariale, dividende, activități economice și alte semne care determină agentul fiscal în conformitate cu normele legislației actuale ale Federației Ruse.
În ciuda explicațiilor repetate cu privire la această chestiune, acțiunile eronate ale angajaților individuali ai organelor FMS nu pot fi excluse. Într-o astfel de situație, se recomandă scrierea unui mesaj, care este întocmit sub orice formă. Un astfel de document se adresează șefului inspecției teritoriale. Acesta indică faptul că nu este necesar să se prezinte un raport zero de impozit pe venitul personal 6 fără angajați, deoarece în acest caz solicitantul nu este agent fiscal. Pentru a susține faptele, puteți utiliza linkurile către documentele normative date mai sus.
Odată cu apariția formularului 6-NDFL, contabilii companiei au început să aibă numeroase întrebări despre completare. Și pentru organizațiile care nu plătesc salarii din niciun motiv, a apărut o întrebare firească: să treacă sau nu zero 6-NDFL? Răspunsul la această întrebare este ambiguu. Mai jos vom analiza dacă agenții fiscali sunt obligați să depună un zero 6-NDFL.
În raportul standard 6-NDFL, veniturile și impozitele sunt reflectate. Există însă situații în care angajații nu primesc venituri. De exemplu, sunt în vacanță fără plată. Contabilii știu că o serie de declarații trebuie depuse chiar și în absența indicatorilor. În cazul formei 6-NDFL, situația este oarecum diferită.
În general, nu este necesar să trimiteți un zero 6-NDFL. Acest lucru a fost raportat de Serviciul Fiscal Federal în scrisoarea sa din data de 23.03.2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]
După cum sa menționat mai sus, legea nu prevede obligația de a prezenta un raport zero 6-NDFL. Cu toate acestea, există situații în care este mai sigur să trimiteți acest formular Serviciului Fiscal Federal. Trebuie să iau un zero 6-NDFL în 2018, o să ne dăm seama mai departe.
De exemplu, compania Legion LLC în anul 2017 a reflectat în 6-NDFL veniturile a doi angajați - Stankova I. V. și Lotypova R. R. În primele trei luni ale anului 2018, veniturile nu au fost plătite nimănui. Chiar și în ciuda acestui fapt, este mai bine să treceți zero 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018. Explicația pentru acest lucru este simplă: FTS pentru raportarea anului 2017 știe că compania este un agent fiscal. Dacă în 2018 6-NDFL încetează să mai fie recepționat, inspectorii ar putea presupune că compania a uitat pur și simplu să trimită un raport. Ca urmare, contul poate fi blocat până când circumstanțele sunt clarificate.
Pentru ca compania să ocolească problemele, în absența veniturilor, acționați conform uneia dintre opțiunile propuse:
Trebuie să iau un 6-NDFL zero dacă venitul a fost doar într-unul din trimestre? Răspunsul este neechivoc - este necesar. Există o explicație complet logică pentru această afirmație: toate veniturile în formă sunt prezentate pe o bază cumulativă. Și după ce a reflectat veniturile într-o perioadă de raportare, va trebui să fie afișat în perioadele ulterioare ale anului calendaristic.
Rezumând, putem spune că zero 6-NDFL ar trebui să fie predat la discreția organizației. Este important să ne amintim posibilele consecințe.
Agenții fiscali trebuie să treacă zero 6-NDFL dacă nu se fac plăți către angajați și nu se desfășoară activități? Cum se completează un calcul zero? Este posibil să înlocuiți zero cu o scrisoare explicativă? Detalii sunt în articolul nostru.
În 2016, organizațiile și antreprenorii individuali au început să trimită rapoartelor trimestriale IFTS sub forma 6-NDFL. În special, oferă date cu privire la cât de mult s-a acumulat în favoarea persoanelor fizice și în ce sume a fost reținut impozitul pe veniturile personale. Dar adesea organizațiile sau antreprenorii individuali nu fac plăți către persoane fizice sau nu desfășoară activități. Este atunci obligatoriu să trimiteți formularul zero 6-NDFL la inspecție? Să ne dăm seama.
Calculul 6-NDFL trebuie prezentat de agenții fiscali. Acestea sunt organizații și antreprenori individuali care plătesc venituri unor persoane fizice (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, dacă o organizație sau un antreprenor individual nu a efectuat nicio acumulare sau plăți în favoarea angajaților sau a contractorilor în timpul anului calendaristic, atunci calculul 6-NDFL nu poate fi prezentat deloc. De asemenea, nu este necesar să formați un 6-NDFL zero.
Confirmarea acestui lucru poate fi găsită, de exemplu, în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 08.06.2016 nr. ZN-19-17 / 97. Rezultă din aceasta că, dacă societatea sau antreprenorul individual nu desfășoară activități financiare și nu plătește venituri, 6-NDFL nu este predat. Iată un citat:
Cele de mai sus pot fi extinse pe deplin la antreprenorii individuali. Dacă nu se acumulează și nu plătesc venituri unor persoane fizice, atunci nu predă 6-NDFL.
Să fim atenți la o altă scrisoare explicativă a Serviciului Fiscal Federal din 04.05.2016 nr. BS-4-11 / 7928. De asemenea, se precizează că, dacă nu se fac plăți, atunci 6-NDFL nu este predat. Cu toate acestea, se face o rezervare că, dacă trimiteți un „zero” 6-NDFL, atunci trebuie să îl acceptați.
Pentru a evita neînțelegerile legate de amenzi, blocare și alte momente neplăcute, contabilii recurg la două opțiuni:
Dacă trimiteți un 6-NDFL zero, atunci autoritățile fiscale și calculul vor primi și vor ști că compania sau antreprenorul individual nu sunt agenți fiscali. Să explicăm cum să creați raportare zero.
Dacă vi se pare necesar să treceți calculul zero al 6-NDFL, atunci completarea acestuia este foarte simplă. Deci, completați pagina de titlu în modul obișnuit: puneți detaliile, semnătura, datele și așa mai departe. Și în secțiunile 1 și 2, completați liniuțele și semnați. Iată un exemplu:
Dacă alegeți opțiunea cu prezentarea unui calcul zero, atunci va trebui să o trimiteți la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. Dar dacă considerați că este oportun să scrieți la IFTS scrisoarea despre care am vorbit mai sus, atunci aceasta poate fi trimisă o singură dată.
Dacă cel puțin într-o lună a anului compania sau antreprenorul individual au fost agenți fiscali, atunci 6-NDFL ar trebui să fie luate pe tot parcursul anului. Faptul este că formularul 6-NDFL este completat pe bază de acumulare. Prin urmare, chiar dacă singura dată când o organizație sau un antreprenor individual a acumulat un salariu, de exemplu, în februarie 2016, atunci impozitul pe venitul personal va trebui transferat la INFS pentru cele șase luni ale anului 2016, 9 luni și un an. Nu va mai fi posibil să coborâți cu o scrisoare explicativă sau un calcul cu indicatori zero. Cel puțin, secțiunea 1 va necesita întregul an de pe linia 020 pentru a afișa venitul acumulat.
Astfel încât apariția unei singure plăți într-una dintre lunile perioadei de raportare necesită prevederea obligatorie a 6-NDFL în mod regulat până la sfârșitul anului. Acest lucru se datorează faptului că în 6-NDFL, secțiunea 1 este completată cu un total cumulativ.
Exemplul 1
Conform planurilor fondatorilor Tornado LLC, compania își schimbă profilul activităților. Anul trecut, toți angajații au fost concediați, părăsind conducerea afacerilor directorului executiv Alekhin Yu.N.
La începutul anului, Yu. N. Alekhin a primit un bonus pentru perioadele anterioare. Nu au mai fost plăți. Deschiderea unei noi linii de activitate a fost amânată din cauza dificultăților financiare, dar nimeni nu a eliminat obligația de raportare de la companie.
La sfârșitul celor șase luni, 6-NDFL a fost transmis autorității fiscale împreună cu alte rapoarte. Datele secțiunii 1 au copiat complet secțiunea 1 din 6-NDFL pentru primul trimestru. Și secțiunea 2 nu a fost finalizată, deoarece în al doilea trimestru nu s-a plătit nimănui nimănui la Tornado LLC.
Drept urmare, dacă salariul nu a fost plătit, 6-NDFL nu este renunțat.
La reflectarea salariilor în 6-NDFL, trebuie luate în considerare următoarele.
Adică, atunci când informațiile sunt reflectate în 6-NDFL, data reținerii impozitului din salariu coincide cu momentul plății sale.
O schemă similară pentru completarea 6-NDFL este utilizată în procedura obișnuită de plată a salariului obișnuit. Dar, în practică, apar diverse situații care necesită o abordare specială.
Exemplul 2
EG Ivashkin lucrează ca manager la Mechta LLC. În mai 2018, el a recalculat luna apriliesalarii ... Contabilul a descoperit o eroare în buletinul de întârziere. Ca urmare a recalculării, EG Ivashkin a primit 4087 ruble pentru luna aprilie. 33 copeici - banii au fost emiși de la casă pe 16 mai.
Recalcularea salariilor în 6-NDFL va fi reflectată după date după cum urmează.
Exemplul 3
Bogdanov K.F. 28.05.2018 a demisionat din societatea pe acțiuni „Green Garden”, după ce a primit o decontare integrală. Pentru a reflecta salariul la concediere în 6-NDFL, trebuie să vă concentrați pe ziua concedierii - această dată este recunoscută ca fiind data primirii efective a venitului.
Salariul continuu devine atunci când salariul din iunie este emis în iulie. Apoi, data primirii venitului „salarial” se încadrează în al doilea trimestru, iar impozitul pe acesta va fi reținut în momentul emiterii acestuia, adică în trimestrul următor.
Exemplul 4
În PJSC „Salut” salariul pentru iunie a fost emis pe 2 iulie. Data primirii efective a venitului este recunoscută la 30 iunie. Impozitul este reținut în luna iulie la emiterea salariului.
În urma explicațiilor autorităților fiscale, PJSC „Salyut” din 6-NDFL va arăta salariul reportat după cum urmează.
Drept urmare, dacă salariul acumulat într-un anumit trimestru nu a fost plătit, acesta trebuie reflectat de două ori în 6-NDFL (în trimestrul de acumulare și în trimestrul de plată). Dar cu completarea diferitelor rânduri.
Legislația nu interzice direct plata salariilor în ultima zi a lunii. Prin urmare, o astfel de situație este posibilă la orice angajator. Totuși, aici va fi o surpriză pentru noi.
Exemplul 5
IP Gubarev P.O. are 4 specialiști în informatică. Pentru orele lucrate în aprilie, au primit un salariu pe 30 mai. Niciunul dintre ei nu s-a opus unui astfel de sistem de plată.
Cu toate acestea, IP Gubarev P.O., după ce a ales un astfel de mod de calcul, încalcă art. 136 din Codul muncii al Federației Ruse. Se spune că salariul trebuie plătit nu mai târziu de 15 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei pentru care a fost perceput. Și plata salariilor pentru 30 aprilie mai este o încălcare, deoarece termenul specificat a fost depășit de 2 ori.
Se pare că fără încălcarea legii, plata salariilor în ultima zi a lunii este posibilă doar o lună într-o lună.
Exemplul 6
Plata salariilor în Signalist LLC are loc direct în ultima zi lucrătoare a lunii: 30 aprilie pentru aprilie, 31 mai pentru mai etc.
Conducerea Signalist LLC a instalat recent un astfel de sistem. Se încadrează în cadrul legislației actuale, oamenii sunt fericiți.
Cu toate acestea, această metodă de acordare a câștigurilor aduce anumite dificultăți contabililor Signalist LLC. Compania are un personal mare (mai mult de 100 de persoane) și este extrem de dificil să efectueze un calcul fiabil al sumelor câștigate de persoane fizice. Și nu numai din cauza lipsei de informații complete despre orele lucrate (trebuie să obțineți toate fișele de timp completate de la toate departamentele) - pur și simplu nu există suficient timp pentru a efectua taxe și deduceri în totalitate.
La plata salariilor în ultima zi a lunii cu 6-NDFL, sunt posibile și dificultăți.
Acestea sunt legate de specificul 6-NDFL, deoarece în acesta veniturile sunt împărțite la calendar. Dacă ultima zi a lunii (pentru care a fost plătit salariul) este în termen de un sfert, datele salariale vor intra în 6-NDFL pentru trimestrul de raportare în mod obișnuit. Nu există dificultăți aici, deoarece toate datele și termenii asociați cu impozitul pe venitul personal sunt situate în trimestrul respectiv.
Dacă venitul este plătit în ultima lună a trimestrului de raportare, atunci situația este diferită. Aceste sume nu vor fi incluse în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul de raportare.
Un exemplu de reflectare a unui salariu în 6-NDFL (atunci când este emis în ultima zi a lunii).
Exemplul 7
LLC „Kondor” are o săptămână de lucru de șase zile. Angajaților li s-au plătit salariile în ultima zi lucrătoare din iunie (30.06.2018). Liniile secțiunii 2 cu date și termeni în 6-NDFL sunt completate în următoarea ordine.
În secțiunea 2 din 6-NDFL pentru al treilea trimestru (9 luni), contabilul OOO Condor a completat un bloc separat la paginile 100-140. Inclusiv după date.
Dar, atenție! În acest fel, paginile bloc 100-140 vor fi completate nu pe baza rezultatelor trimestrului 2 (jumătate de an), ci pe baza rezultatelor trimestrului 3 (9 luni).
Faptul este că în secțiunea 2, plățile sunt prezentate în perioada în care operațiunea corespunzătoare conform Codului fiscal al Federației Ruse este finalizată (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 15 decembrie 2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]). Drept urmare, informațiile privind salariul plătit LLC „Kondor” în ultima zi a lunii în 6-NDFL (în secțiunea 2) vor cădea în trimestrul următor, deoarece obligația de a transfera impozitul pe venitul personal în bugetul compania va apărea numai în iulie - în prima lună a celui de-al treilea trimestru.
Cum și când, într-o astfel de situație, secțiunea 1 din calculul 6-NDFL este completată, este descrisă în scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 24 octombrie 2016 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]
Salariul plătit se reflectă întotdeauna în 6-NDFL. Dacă în perioada de raportare nu au existat plăți în favoarea persoanelor fizice, 6-NDFL nu poate fi depus, dar cu condiția să fi fost absenți și în trimestrele anterioare ale anului calendaristic. Dacă au existat plăți în trimestrele anterioare, nu puteți face fără depunerea 6-NDFL, deoarece prima sa secțiune este completată cu un total cumulativ.
Data primirii efective a salariului este ultima zi a lunii pentru care a fost perceput. Dacă salariul acumulat în ultima lună a unui trimestru este plătit în prima lună a trimestrului următor, acesta se reflectă într-o comandă specială în 6-NDFL. O procedură specială pentru reflectarea salariilor în 6-NDFL poate fi aplicată și în alte situații (la concediere, recalculare etc.).
Mulți întreprinzători se întreabă cum se întocmește formularul cu 6 impozite pe venitul personal dacă nu există acumulări. Problema însoțitoare este întotdeauna lipsa de personal și zero activitate economică. Pentru început, să ne dăm seama cine din companie este responsabil pentru proiectarea și trimiterea formularelor corespunzătoare.
Responsabilitatea pentru crearea documentației fiscale revine agenților fiscali, care pot fi:
Baza înregistrării impozitului pentru persoanele fizice este faptul de a emite salarii angajaților. Prin urmare, nu este necesar să creați Formularul 6 al impozitului pe venitul personal dacă nu există angajați. Necesitatea raportării, depunerii la timp a documentelor și întocmirea rapoartelor există numai în timpul activității de muncă a unui angajat care este înregistrat oficial la întreprindere. Lipsa de venituri pentru angajați eliberează un antreprenor individual de obligațiile fiscale.
Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că necesitatea întocmirii Formularului 6 de impozit pe venitul personal fără angajați dispare numai dacă angajații nu au primit salarii pe întreaga perioadă de raportare (an). Dacă în orice perioadă a anului compania a funcționat și au lucrat angajați înregistrați oficial, atunci trebuie prezentate rapoarte fiscale pe baza datelor din acea perioadă.
Nu va trebui să predați 6 impozite pe venitul personal, dacă nu există salariu, doar în cazul activității zero a întreprinderii pe întreaga perioadă contabilă. Dacă cel puțin o lună pe an era activă pentru angajați, atunci documentația va trebui întocmită în conformitate cu toate cerințele și regulile. Calculul trebuie să înceapă din luna în care a avut loc prima acumulare de venituri pentru angajați.
Necesitatea raportării apare, de asemenea, dacă un antreprenor individual acționează ca agent fiscal în timpul activității viguroase a întreprinderii. Depuneți 6 impozite pe venitul personal, dacă nu există angajați, nu este necesar doar în cazul absenței complete a acumulărilor pe tot parcursul anului. Aceste reguli sunt legate de faptul că în contabilitate, deducerile fiscale pentru persoane fizice sunt afișate ca un total cumulativ de la data noii perioade de raportare.
Mulți antreprenori sunt convinși că nu este necesar să întocmească un raport de impozit pe 6 persoane în absența activității. Cu toate acestea, până în prezent, nu s-au înregistrat comentarii cu privire la această chestiune din partea Ministerului Finanțelor și a Serviciului Fiscal Federal. În consecință, Forma 6 a impozitului pe venitul personal fără acumulări are un anumit loc în contabilitatea întreprinderii.
Legislația statului prevede pedeapsa pentru evaziunea fiscală sau depunerea tardivă a rapoartelor. Facturile acționează în așa fel încât chiar și absența unui raport zero al întreprinderii poate indica faptul că sustragerea responsabilității. Legislația reglementează următoarele tipuri de pedepse:
renunțarea la obligațiile de a transfera deduceri din salariile angajaților se pedepsește sub formă de amendă în cuantum de 20% din suma totală a bazei de impozitare;
trimiterea în timp util a certificatelor sub formă de 2-NDFL - 200 de ruble pentru fiecare hârtie care a fost furnizată în momentul nepotrivit;
trimiterea datelor incorecte în hârtiile oficiale - 500 de ruble (pentru fiecare certificat);
trimiterea cu întârziere a raportării 6-NDFL - 1000 de ruble pentru fiecare lună restantă (completă sau incompletă);
acoperirea datelor inexacte în raportul oficial 6-NDFL - 500 de ruble pentru fiecare formular trimis incorect.
Antreprenorii care au refuzat să emită formularul 6 impozit pe venitul personal în absența acumulărilor riscă să facă probleme cu legislația statului. Chiar și absența unui raport zero în organele de inspecție fiscală poate agrava semnificativ reputația companiei. Înghețarea unui cont bancar este, de asemenea, o pedeapsă obișnuită. Un antreprenor individual iresponsabil poate strica relațiile cu structurile bancare după eludarea obligațiilor de raportare (chiar zero).
Inspectoratul fiscal va accepta cu ușurință raportul zero, care a fost întocmit corect și supus examinării în timp util. Sumele zero pentru plăți sunt indicate în prima secțiune a documentului. A doua secțiune conține următoarele informații:
intrare sumă zero;
date arbitrare de primire a veniturilor;
condiții de păstrare;
termenii transferului.
Este necesar să se stabilească date arbitrare în cadrul trimestrului pentru care este atribuit un anumit raport fiscal.
