Pentru a trimite un raport contabil pentru anul 2016, trebuie să utilizați un nou formular de transfer de informații despre bilanțul companiei. Acest articol a publicat cum să completați corect acest formular rând cu rând, precum și un exemplu specific de document complet completat.

09.11.2016

Structura contabila pentru anul 2016

Documentația de raportare contabilă pentru anul 2016 este transmisă de companii către două servicii simultan la locația lor:

statistic;

impozit.

Pentru anul curent 2016 se depun următoarele situații contabile:

bilanț;

adeverinta de venit;

atașamente la cele două rapoarte denumite (în funcție de situație, acestea pot fi rapoarte referitoare la modificări de capital, mișcarea finanțelor, utilizarea intenționată a fondurilor).

Legislația prevede, de asemenea, că în evidențele contabile se pot adăuga explicații, care se întocmesc sub formă de texte sau tabele. Dar raportul auditorului trebuie atașat fără greșeală. În ea este conținută confirmarea fiabilității tuturor documentelor contabile. Dar acest lucru se face în cazul în care societatea este supusă audit- Legea federală, Legea nr. 402, articolul 13, clauza 10.

Companiile de tip nonprofit depun, de asemenea, înregistrări contabile, a căror structură este următoarea:

• utilizarea intenționată a fondurilor;

  anexe la rapoartele obligatorii.

Pentru antreprenorii individuali, nu este nevoie să depună astfel de rapoarte contabile. Pentru întreprinderile mici, contabilitatea este oferită într-o versiune simplificată. Iată principalele sale nuanțe:

Bilanțul include imediat date de raportare privind performanța financiară, dar fără detalii.

Aplicațiile conțin doar informațiile necesare la evaluarea poziției financiare a unei anumite companii sau pentru evaluarea performanței sale financiare.

În lipsa informațiilor pentru emiterea acestor cereri, completați doar formulare obligatorii- situatia bilantului contabil si a rezultatelor financiare. Aceste reguli sunt confirmate de următoarele documente oficiale:

ordinul nr. 66n (alin. 6);

scrisoarea nr.03-02-07/1-80 a Ministerului de Finanțe al statului nostru;

informația nr. PZ-3/2010 a Ministerului Finanțelor (paragraful 17).

Care este termenul limită de depunere a bilanțului pentru anul curent 2016?

Situațiile contabile pentru perioada anuală sunt depuse de firme la local serviciul fiscalîn termen de 3 luni de la sfârșitul perioadei de raportare, adică un an - Codul fiscal, articolul nr. 23 (alin. 1, paragraful 5). Acest raport este transmis serviciului de statistică în același interval de timp - Legea federală, Legea nr. 402, articolul 18 (alin. 2).

Documentul de raportare cu informații despre bilanțul companiei pentru anul 2016 este transferat către departamentele relevante ale serviciilor locale până la 31 martie anul urmator(în cazul nostru - 2017). Contabilitatea intermediară, care este întocmită în companie pentru comoditatea evidenței contabile, nu trebuie să fie transferată la serviciile fiscale și statistice.

Formulare de raport necompletate (relevante pentru 2016-2017)

Descărcați formulare goale pentru a le completa bilanț:

Caracteristicile formei simplificate a situațiilor financiare pentru anul curent 2016

Raportarea contabilă (financiară) simplificată include Bilanț, Declarația rezultatelor financiare și Declarația privind utilizarea intenționată a fondurilor. Următoarele date cheie sunt utilizate pentru raportul 2016:

În forma simplificată a bilanțului sunt completate două părți obligatorii:

activ - valori imobilizate si curente;

răspundere - valoarea capitalului dvs., finantare cu imprumut, creanțe.

Rezultatele finale pentru aceste secțiuni sunt înregistrate în C1600 și C1700, în timp ce valorile lor digitale trebuie să fie egale între ele. Liniile rămase au, de asemenea, propria lor codificare, care este pusă într-o coloană suplimentară (este introdusă în raport independent). O astfel de codificare este pusă în conformitate cu un indicator digital, care are cel mai mare gravitație specifică ca parte a indicatorului mărit - comanda nr. 66n (paragraful 5).

Elementele consolidate ale bilanțului în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru anul 2016 includ:

1. Imobilizări corporale imobilizate (numerar fix + investiții neterminate în acestea).	1. Capitaluri și rezerve (capital autorizat + capital suplimentar și de rezervă + rezultat reportat + pierdere neacoperită+ reevaluarea activelor fixe (imobilizări necorporale) + acțiuni proprii (care au fost răscumpărate pentru anulare ulterioară) sau acțiuni ale fondatorilor).
2. Active necorporale, financiare imobilizate (imobilizari necorporale + fonduri pe termen lung, inclusiv rezultatele cercetarii, investitii nefinalizate in imobilizari necorporale, cercetare).	2. Fonduri împrumutate de tip pe termen lung (bani primiți ca urmare a unor împrumuturi sau împrumuturi pe termen lung).
3. Stocuri (același articol există în versiune generală bilanț).	3. Fonduri împrumutate de tip pe termen scurt (bani primiți din împrumuturi sau credite de natură pe termen scurt).
4. Numerar și echivalente (același post există în versiunea generală a bilanţului).	4. Conturi de plătit (indicator digital al sumei datoriilor unui tip de societate pe termen scurt față de creditori).
5. Active financiare și alte active circulante ( investitii pe termen scurt+ conturi de încasat + alte active).	5. Alte datorii (pe termen scurt și pe termen lung).

Caracteristicile formei generale a bilanțului pentru anul 2016

Caracteristicile formei generale a bilanțului sunt depuse în ordinea nr. 66n, și anume în Anexa nr. 1 la acesta. Acest formular poate fi folosit și de întreprinderile mici, deși pentru acestea a fost elaborată o versiune simplificată a acestui raport.

Bilanțul pentru acest formular conține, de asemenea, mai multe coloane, care ar trebui să reflecte indicatorii pentru următoarele date (pentru anul 2016):

Să luăm acum în considerare toate nuanțele pentru fiecare coloană separat.

Nr. 1 - se aplică numărul explicației la bilanț (dacă există o notă explicativă),

Nr. 3 - coloană adăugată suplimentar pentru codificare linie cu linie.

La fel ca forma simplificată, cea generală are două părți principale:

Active - reflectă dimensiunea tuturor activelor, atât curente, cât și imobilizate.

Pasiv - reflectă valoarea lor capital propriu+ fonduri împrumutate + conturi de plătit.

Votam bilantul pe sectiuni:

Sectiunea nr.1 - active imobilizate.

Active necorporale. C1110 prescrie valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale (conform ordinului nr. 153n al Ministerului de Finanțe al statului nostru, respectiv alin. nr. 3 PBU 14/2007).

Imobilizările necorporale includ acelea care îndeplinesc următoarele criterii:

capacitatea de a aduce beneficii economice;

posibilitatea de identificare (alocare/separare) de alte bunuri;

destinat utilizării pe o perioadă lungă de timp (peste 12 luni);

determinarea fiabilă a costului inițial al obiectului (de fapt);

nu există o formă material-substanţială.

Exemplu: dacă condițiile de mai sus se potrivesc, atunci obiectul este clasificat ca activ necorporal - acestea sunt lucrări de știință, literatură, artă, diverse invenții, dezvoltări secrete, mărci înregistrate etc. În plus, ele pot include și reputația de afaceri, care poate apărea la cumpărarea unei companii ca un complex imobiliar (deși aceasta poate fi doar o parte a acesteia).

Experții recomandă să se acorde atenție următoarei nuanțe: activele necorporale nu pot include cheltuieli care sunt asociate cu organizarea companiei în sine (persoană juridică), calitatea personalului companiei - intelectual și de afaceri, calificări și atitudine față de muncă - PBU 14/2007 , paragraful 4.

C1120 - rezultatele cercetării și dezvoltării, care sunt luate în considerare în contul „04” (imobilizări necorporale).

C1130 - C1140 - indicatori ai activelor de prospectare, atat corporale cat si necorporale (pentru firmele care sunt utilizatori ai subsolului reflecta in aceste randuri costurile utilizate pentru dezvoltare resurse naturale- PBU 24/2011, în conformitate cu ordinul nr. 125n al Ministerului de Finanțe al statului nostru).

С1150 - mijloace de tip principal. Introduceți în acest rând un indicator al valorii reziduale a numerarului de tip principal pentru obiectele amortizabile, pentru un obiect neamortizabil - un indicator al costului inițial. Acele active care sunt clasificate drept fonduri de tip principal trebuie neapărat să respecte PBU 6/01 (alin. 4), prin ordinul nr. 26n al Ministerului Finanțelor. Obiectele numite sunt în mod necesar deținute de companie sau în drept Managementul operational sau în agricultură. Principalul tip de fonduri include și proprietățile pe care compania le primește pe baza contract de închiriere cu contabilizarea ulterioară în bilanțul beneficiarului acestui contract de închiriere. Acele obiecte care se încadrează în înregistrarea obligatorie pe baza drepturilor de proprietate aparțin și ele tipului principal de fonduri (de îndată ce sunt luate în considerare în bilanțul societății).

Merită să acordați atenție faptului că în această secțiune nu există nicio reflectare a cheltuielilor pentru construcția de obiecte imobile - linia „Construcții în curs”. Aceste cheltuieli se înscriu la acest rând C1150 - RAS 4/99 (alin. 20), în conformitate cu ordinul nr. 43n al Ministerului Finanțelor. Deși puteți adăuga o linie suplimentară pentru a descifra costurile de construcție în curs.

С1160 - informații despre investiții profitabile în valori materiale. Acestea includ, în primul rând, valoarea reziduală a proprietății care este închiriată (adică leasing), urmată de contabilizarea în contul „03”. În cazul în care această proprietate a fost utilizată în legătură cu alte nevoi de producție, iar după aceea va fi închiriată, atunci reflectarea ei se face pe un subcont separat al contului „01” - compoziția principalului tip de fonduri. Și aici este traducerea valorii tipului principal de fonduri în investitii profitabileși invers nu este produs - scrisoarea nr. GV-6-21 / [email protected] Serviciul Fiscal Federal (din 19 mai 2005).

C1170 - investițiile financiare pe termen lung (pentru o perioadă mai mare de 12 luni), cele pe termen scurt sunt reflectate în C1240 - aceasta este secțiunea nr. 2, rândul " active circulante". Investițiile pe termen lung includ investițiile în filiale. Investițiile financiare sunt luate în considerare în suma care a fost cheltuită pentru achiziția lor. În același timp, valoarea acțiunilor lor, care au fost răscumpărate de la acționarii companiei pentru revânzarea sau anularea lor ulterioară (С1320) + împrumuturi fără dobândă care sunt acordate angajaților companiei, nu ar trebui clasificate drept investiții financiare (С1190). - tip pe termen lung, С1230 - tip pe termen scurt) - PBU 19 /02 (alin. 3), în conformitate cu Ordinul nr. 126n al Ministerului Finanțelor (din 10.12.02).

C1180 - creanțele privind impozitul amânat trebuie plătite de contribuabilii pe venit (pentru sistemul fiscal simplificat - „-”).

C1190 - indicatori pentru alte active imobilizate, dacă nu au fost încă înscriși în alte rânduri ale secțiunii nr.1.

Sectiunea nr.2 - bunuri de tip negociabil.

C1210 este un indicator digital al valorii stocurilor de natură materială, interpretarea acestuia este necesară atunci când acești indicatori sunt introduși în C1210 (adică sunt semnificativi). Pentru a decripta trebuie să adăugați următoarele linii:

materiale/materii prime;

costurile lucrărilor în curs;

produse în formă gata preparată, precum și mărfuri pentru revânzarea ulterioară;

mărfurile expediate.

C1220 este un indicator digital al taxei pe valoarea adăugată, care se percepe pe valorile dobândite. Pentru cei care lucrează conform „simplificarii”, completarea acestui rând trebuie să fie în concordanță cu politica contabila societati comerciale, si anume cu suma TVA „intrata” (reflectata in contul „19”), in timp ce astfel de societati nu pot fi platitoare independente de TVA - Cod Fiscal, art. 346.11 (alin. 2).

С1230 - sunt prescrise creanțele pe termen scurt, care necesită rambursare în termen de un an.

C1240 - investiții financiare, cu excepția echivalentelor de numerar (împrumuturi care sunt acordate unei companii pe o perioadă mai mică de 12 luni). La determinarea valorii curente de piață a investițiilor, este necesar să se utilizeze toate informațiile disponibile, inclusiv informațiile de la organizatorii de comerț exterior - scrisoarea nr. 07-02-18 / 01 a Ministerului Finanțelor (din data de 29.01.09). Dacă o astfel de determinare a valorii de piață pentru un obiect deja evaluat anterior nu este posibilă, atunci indicatorul de valoare este înregistrat conform ultimul rezultat evaluare.

Rândul „Numerar și investiții” rezumă indicatorii digitali ai valorii echivalentelor de numerar (soldul subcontului contului „58”) + soldurile conturilor (conturile „50”, „51”, „52”, „55 " și "57"). Mai multe despre echivalente de numerar Puteți afla din Regulamentul - PBU 23/2011, care este aprobat prin ordinul nr. 11n al Ministerului de Finanțe al statului nostru (din data de 02.02.11). De exemplu, acestea sunt depozite la vedere care sunt deschise în instituțiile de credit.

C1260 - alte active negociabile care nu au fost incluse în alte rânduri aceasta sectiune №2.

Sectiunea nr. 3 - capital si rezerve.

C1310 - un indicator al sumei capitalului autorizat:

capitalul social;

fond statutar;

contribuții de parteneriat.

Indicatorul numeric pentru acest rând trebuie să se potrivească cu indicatorul consemnat în actele constitutive ale societății.

С1320 - acțiuni proprii sau acțiuni ale fondatorilor, achiziționate anterior de la acționarii companiei, dar nu pentru vânzare (cele care vor fi revândute ulterior sunt incluse în С1260). Acestea trebuie anulate, în urma căreia are loc o scădere a capitalului autorizat. De aceea acest indicator se scrie între paranteze deoarece are o valoare negativă.

С1340 - este prezentată reevaluarea activelor imobilizate. Aceasta este o evaluare suplimentară a obiectelor care se referă la active fixe, + active necorporale (contul „83” - capital suplimentar).

C1350 - un indicator digital al sumei indicatorului suplimentar (este luat fără suma de reevaluare din C1340).

C1360 - indicator de echilibru fond de rezervă. Rezervele includ:

cele care se formează la cererea sistemului legislativ al statului nostru;

cele create prin acte constitutive.

Decodarea nu este necesară doar dacă indicatorii enumerați nu au un impact semnificativ.

С1370 - este afișat profitul acumulat al companiei pentru toți anii, care nu a fost distribuit, și aici este adusă și o pierdere neacoperită cu un indicator negativ.

Componentele acestor indicatori pot fi descrise în rânduri adăugate suplimentar (aceasta va fi decodarea performanței financiare - profit/pierdere).

Sectiunea nr.4 - obligatii pe termen lung.

С1410 - fonduri împrumutate de tip pe termen lung (adică perioada de rambursare este mai mare de un an).

C1420 - plătitorii de impozit pe venit înregistrează informații despre obligațiile privind impozitul amânat (cei care lucrează în sistemul simplificat de impozitare pun „-”).

C1430 - datorii estimate sunt înregistrate în momentul în care societatea le recunoaște în contabilitate - PBU 8/2010 (în conformitate cu ordinul nr. 167n al Ministerului Finanțelor). Acest lucru nu se aplică întreprinderilor mici.

C1450 - alte obligații pe termen lung care nu au fost incluse în această secțiune Nr.4.

Sectiunea nr. 5 - pasive pe termen scurt.

C1510 - datorie pe fonduri împrumutate de natură pe termen scurt (adică cele care au fost luate pe o perioadă de până la un an). Această valoare trebuie reflectată ținând cont de dobânda care trebuie plătită la sfârșitul perioadei de raportare.

С1520 - indicator digital valoare totală datorie la un împrumut pe termen scurt.

C1530 - informații privind veniturile pentru perioadele de raportare viitoare. Dar acest lucru ar trebui să fie prevăzut de prevederile contabilității. Luați în considerare un exemplu: o companie primește anumite sume de bani din buget sau sume de bani finanţare ţintă. Astfel de finanțe sunt tratate ca venituri amânate. Este vorba despre conturile „98” și „86” - PBU 13/200 (alineatele 9 și 20), în conformitate cu ordinul nr. 92n al Ministerului de Finanțe al statului nostru.

C1540 - datorii estimate pe termen scurt (similar cu C1430), adică completarea are loc numai atunci când astfel de datorii sunt recunoscute oficial în contabilitatea companiei în sine.

C1550 - alte obligații pe termen scurt care nu au fost încă incluse în alte rânduri ale secțiunii nr.5.

Tabel de informații: linii de bilanț acumulate ( forma generala)

Numărul secțiunii, nume	Codare linie cu linie	Control
Nr.1 - active imobilizate		Dt04 (fără Cheltuieli de cercetare și dezvoltare) - Kt05
		Dt04 (cheltuieli de cercetare și dezvoltare)
		Dt08 (cheltuieli pentru costurile de căutare intangibile)
		Dt08 (cheltuieli pentru costurile de căutare a materialelor)
		Dt01 - Kt02 (amortizarea mijloacelor fixe) + Dt08 (cheltuieli pentru construcția în curs)
		Dt03 - Kt02 (deprecierea investițiilor de tip venit)
		Dt58 + Dt 55 (subcontul „Conturi de depozit”) + Dt73 (subcontul „Decontări la împrumuturi acordate) - Kt59 (rezervă pentru investiții financiare pe termen lung)
		Indicator numeric al valorii activelor imobilizate, care nu sunt luate în considerare în alte rânduri ale secțiunii nr.
Nr. 2 - active negociabile		Sumă solduri debitoare următoarele conturi: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 + Dt41-Kt42 + Dt15 + Dt16 (sau Dt15-Kt16) - Kt14 + Dt97 (cheltuieli pe termen scurt)
		Dt62+Dt60+Dt68+Dt69+Dt70+Dt71+Dt73 (excluzând împrumuturile purtătoare de dobândă) +Dt75+Dt76-Kt63
		Dt58 + Dt55 (subcontul „Conturi de depozit”) + Dt73 (subcontul „Decontări la împrumuturi”) - Kt59 (rezervă pentru investiții financiare pe termen scurt)
		Dt50+Dt51+Dt52+Dt55+Dt57-Dt55 (subcont „Conturi de depozit”)
		Indicator al valorii activelor de tip curent, care nu sunt incluse în secțiunea nr. 2
	C1200 (total pentru secțiunea nr. 2)	Suma liniilor: de la C1210 la C1260
	С1600 (sold)
Nr. 3 - capital și rezerve
		Кт83 (sume de reevaluare a activelor de tip principal și activelor de tip necorporal)
		Kt83 (excluzând sumele de reevaluare ale principalului tip de fonduri și active necorporale)
	С1300 (total pentru secțiunea nr. 3)	Suma liniilor: de la C1310 la C137 (indicatorul negativ al rezultatului obținut este luat între paranteze)
Nr.4 - obligații de tip pe termen lung		Кт67 (excludeți dobânda acumulată, care la momentul raportării are o scadență de până la un an, acestea sunt afișate în С1510)
		Kt96 (se iau în considerare doar pasivele estimate pe termen lung)
		Datorie de tip pe termen lung, care nu s-a reflectat în alte rânduri ale secțiunii nr.4
	С1400 (total pentru secțiunea nr. 4)	Suma indicatorilor digitali ai liniilor: de la C1410 la C1450
Nr. 5 - pasive pe termen scurt		Кт66+Кт67 (în acest caz, se ia în considerare dobânda acumulată cu o scadență de până la un an)
		Kt60+Kt62+Kt76+Kt68+Kt69+Kt70+Kt71+Kt73+Kt75 (se ia în considerare doar datoria pe termen scurt)
		Kt98+Kt86 (pentru finanțare țintă de la buget)
		Kt96 (doar datorii estimate pe termen scurt)
		Sumele indicatorilor digitali ai datoriilor pe obligații pe termen scurt, care nu au fost luate în considerare în alte rânduri ale secțiunii nr.
	C1500 (total pentru secțiunea nr. 5)	Suma indicatorilor de linie: de la C1510 la C1550
	С1700 (sold)	С1300+С1400+С1500

Odată cu introducerea corectă a tuturor datelor, indicatorii digitali ai următoarelor linii vor fi egali: С1600=С1700. Dacă rezultatul nu se potrivește, atunci există o eroare în bilanţ.

Un exemplu de completare a unui formular de bilanț pentru sistemul fiscal simplificat pentru anul 2016 (cu un eșantion)

Nadezhda este înregistrată ca companie cu răspundere limitatăîn actualul 2016. În același timp, ea lucrează pe o bază „simplificată”. Cunoaștem următoarele date care vor fi necesare pentru completarea bilanţului:

Un angajat al departamentului de contabilitate al Nadezhda LLC a completat formularul de bilanț pentru 2016 în două forme - general și simplificat.

Următoarele puncte cheie vor fi comune la completare:

numele complet al companiei;

tipul de activitate principală;

forma organizatorica si juridica;

tipul de proprietate;

o unitate de măsură care nu este implicată în calcule este tăiată (în cazul nostru, toți indicatorii sunt măsurați în mii de ruble);

locația companiei (adresa exactă a acesteia);

sistem de codare.

Linițele sunt aplicate în ambele forme în ultimele două coloane, deoarece compania Nadezhda a trecut prin procedura de înregistrare în actualul 2016. Prin urmare, este necesar să completați doar coloana nr. 4, deoarece societatea este nou creată. Acesta conține informații la 31 decembrie ale raportării perioada anuala(în cazul nostru, acesta este 2016).

În plus, ar trebui să adăugați coloana nr. 3, în care este înregistrată codificarea linie cu linie.

C1110 - active necorporale: Dt din contul „04” minus Kt din contul „05” \u003d 100 de mii de ruble - 3 mii 340 de ruble \u003d 96 mii 660 de ruble (dar deoarece toți indicatorii digitali trebuie să fie sub forma unui număr întreg, numărul „97”).

C1150 - fonduri de tipul principal: Dt din contul „01” minus Kt din contul „02” \u003d 600 mii ruble - 20 mii 40 ruble \u003d 579 mii 960 ruble (figura „580” este introdusă în raport).

C1170 - investiții financiare: contul Dt „58” = 150 mii de ruble (o astfel de investiție va fi de tip pe termen lung).

C1100 - total rezumat: C1110 + C1150 + C1170 = 97 mii ruble + 580 mii ruble + 150 mii ruble = 827 mii ruble.

Introducerea datelor despre activele curente:

C1210 - rezerve: Dt contului „10” + Dt contului „43” \u003d 17 mii ruble + 90 mii ruble \u003d 107 mii ruble.

C1220 - TVA pentru valorile achiziționate: contul Dt „19” = 6 mii de ruble.

C1250 - numerar și echivalente de numerar: Dt din contul „50” + Dt din contul „51” \u003d 15 mii de ruble + 250 mii de ruble \u003d 265 mii de ruble.

C1200 - rezumat: C1210 + C1220 + C1250 = 107 mii ruble + 6 mii ruble + 265 mii ruble = 378 mii ruble.

C1600 - total: C1100 + C1200 = 827 mii ruble + 378 mii ruble = 1205 mii ruble.

Toate celelalte rânduri ale coloanei nr. 4 au „-”.

Acum, succesiunea de completare a pasivelor în bilanţ.

C1310 - capital autorizat: Kt din contul "80" \u003d 50 mii ruble.

C1360 - capital de rezervă: Kt din contul „82” \u003d 10 mii de ruble.

C1370 - profit reportat și pierdere neacoperită: Kt din contul „84” \u003d 150 mii de ruble (deoarece indicatorul este pozitiv, nu este luat în paranteze).

C1300 - total rezumat: C1310 + C1360 + C1370 = 50 + 10 + 150 = 210 mii de ruble.

С1520 - conturi de plătit de tip pe termen scurt: Kt din contul „60” + Kt din contul „62” + Kt din contul „70” \u003d 150 + 506 + 89 + 250 \u003d 995 mii ruble.

C1500 dublează indicatorul C1520 (acest lucru se datorează faptului că alte rânduri din această secțiune nr. 5 rămân necompletate).

С1700 - total rezumat: С1300+С1500=210+995=1205 mii de ruble.

Rândurile rămase ale răspunderii au „-”, deoarece nu sunt disponibile informații relevante.

Rezultatele C1600 și C1700 sunt egale, aceasta este 1205 mii de ruble. Deoarece soldul din raport a convergit, înseamnă că datele au fost introduse fără erori.

Coloana nr. 2 a fost adăugată de către lucrătorul contabil pe cont propriu pentru a introduce codificarea rând cu linie în ea. Iar în coloana nr. 3 sunt atașați indicatori numerici.

C1150 - costul principalului tip de fonduri = 580 mii de ruble.

C1170 - investitii financiareși active necorporale de tip necurente: 97 + 150 = 247 mii ruble.

С1210 - rezerve = 107 mii de ruble.

С1250 - numerar și echivalente = 265 mii de ruble.

C1260 - active negociabile care nu sunt incluse în alte linii = 6 mii de ruble.

С1600 - rezultatul rezumat al diviziunii activelor: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.

Acum luați în considerare pasivul bilanţului.

C1370 - profit reportat pe linia „Capitale și rezerve”: 50 + 10 + 150 = 210 mii de ruble (calculat conform indicatorului care are cea mai mare pondere în indicatorul agregat).

C1520 - conturi de plătit pe termen scurt = 995 mii de ruble.

Alte rânduri ale coloanei nr. 3 rămân cu „-” deoarece informația lipsește. În coloana nr. 2, puteți pune, de asemenea, „-” sau lăsați codificarea corespunzătoare indicatorului.

С1700 - total pentru pasive: С1370+С1520.

Deoarece la reconcilierea rezultatelor liniilor finale - C1600 și C1700, obținem același număr - 1205 mii de ruble, bilanțul este completat corect.

Aceste formulare sunt semnate de un angajat senior al Nadezhda. După aceea, se aplică data semnării documentelor.

Svetlana

Dar ce se întâmplă dacă Contabilitatea simplificată este furnizată pe formularele vechi, Formularul conform KND 0710096 și nu pe Formularul conform KND 0710099

Există următoarele tipuri de situații financiare:

• Statistic - pentru organismele de statistică. Eșecul ei de a apărea în potriveste ora ameninta compania cu amenzi. Detalii - .
• managerial. Folosit de conducerea companiei pentru a controla, gestiona și îmbunătăți eficiența întreprinderii. Pentru intocmirea raportarii de gestiune se folosesc metode contabile specifice. Vă recomandăm articolul nostru „Contabilitatea de gestiune în întreprindere – exemple de tabele Excel”.
• Raportarea directă contabilă ca sistem de date privind proprietatea și pozitie financiarăîntreprindere și rezultatele activității economice pentru perioada (lună, trimestru, an). O selecție de materiale din această secțiune vă va spune despre asta.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n reglementează procedura de întocmire și formularele situațiilor financiare. În plus, atunci când întocmesc rapoarte, contabilii se bazează pe PBU și reguli Rosstat.

Formele situațiilor financiare în perioada 2018-2019 sunt următoarele:

• Bilanț . Arată valoarea activelor și pasivelor companiei.
• Adeverinta de venit . Afișează veniturile și cheltuielile companiei, precum și rezultatul financiar final (profit sau pierdere).
• Situația modificărilor capitalurilor proprii. Caracterizează mișcarea capitalului companiei pentru perioada de raportare.
• Situația fluxurilor de trezorerie. Include informații despre sursele și utilizările acestora.
• Raportați despre utilizarea intenționată a fondurilor. De obicei completat organizatii nonprofit să furnizeze informații despre contribuții și alte încasări gratuite.

Componența situațiilor financiare

Componența formularelor de situații financiare furnizate ale organizației pentru anii 2018-2019 depinde de mărimea companiei, de forma organizatorică și juridică a acesteia și de activitățile desfășurate. Cel mai important raport este bilanțul. Puteți citi mai multe despre el în acest articol.

Anterior, companiile erau obligate să atașeze la bilanț o notă explicativă. Conform Legii „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ în 2018-2019 notă explicativă nu este inclusă în situațiile financiare obligatorii, totuși, în unele cazuri, datele necesită comentarii. Vă recomandăm să studiați articolul „Întocmim o notă explicativă a bilanțului (eșantion)”, care, dacă este necesar, vă va ajuta la întocmirea unei explicații competente pentru situațiile financiare.

Un alt document care vă permite să analizați situațiile financiare este o anexă la bilanţ. veți învăța cum să o faceți corect.

Unele organizații (credit, Firme de asigurari, firme cu active de peste 60 de milioane de ruble. sau suma veniturilor de peste 400 de milioane de ruble și o serie de alte companii) trebuie să includă un raport de audit în situațiile financiare. Aflați dacă ar trebui să aveți procedura audit statutar, poate sa .

Intocmirea situatiilor financiare

Raportarea pe baza rezultatelor perioadei va fi rapidă dacă pe toată perioada de raportare faptele vieții economice la întreprindere au fost înregistrate corect, la timp și integral. Întocmirea situaţiilor financiare este etapa în care contabilul verifică corectitudinea reflectării în contabilitatea tranzacţiilor comerciale.

Să luăm în considerare modul în care secțiunile separate ale contabilității la nivelul întreprinderii sunt reflectate în situațiile financiare:

• Să începem cu soldul activelor. Acest lucru vă va spune cum să reflectați activele fixe în bilanț.
• Atunci când dezvăluiți informații despre active fixe, active necorporale și cercetare și dezvoltare, apar anumite nuanțe. Dacă aveți proprietate în contul 08, articolul „Pe ce rând ar trebui să se reflecte în bilanţ soldul contului 08?” vă va fi de folos. .
• Cum se reflectă producția principală în bilanț, după ce criterii sunt împărțite costurile directe și indirecte și cum se ia în considerare lucrările în curs, citiți în acest articol.
• Concluzie activitati de productieîntreprinderea este produsul finit. În această postare, explicăm cum să reflectăm produse terminateîn bilanţ, în funcţie de contabilitate la cost efectiv sau standard.
• Contabilii pot avea întrebări despre contabilitate TVA la intrare, precum si TVA inclus in avansuri. Am pregătit un articol care să vă ajute „Cum se reflectă TVA-ul în bilanţ”.
• În ce forme de situații financiare se reflectă datoria companiei și după ce reguli se reflectă, citiți în articolul „Descifrarea conturilor de încasat și de plătit – un eșantion”.
• Înainte de a întocmi situațiile financiare, trebuie să efectuați un inventar. Cum se face, citește
• Etapa finală în întocmirea situațiilor financiare este reformarea bilanţului. Ce este, veți afla din publicația „Cum și când să reformați bilanţul”.

După o verificare amănunțită a tuturor domeniilor contabilității, contabilul trece direct la întocmirea situațiilor financiare.

Completarea situatiilor financiare

Am pregătit pentru dvs. articole-instrucțiuni pentru completarea tuturor formelor de situații financiare ale organizației:

• veți citi despre regulile de întocmire a unui bilanţ cu o defalcare detaliată (din care se preiau informații contabile pentru fiecare rând din bilanţ) și un exemplu de completare.
• Acest articol vă va spune cum să completați o declarație a rezultatelor financiare.
• Vă vom spune despre regulile de compilare a rapoartelor privind modificările capitalurilor proprii, fluxurilor de numerar și utilizarea intenționată a fondurilor în acest articol.
• Citiți despre cum să auditați independent situațiile financiare.

Perioada de raportare pentru contabilitate

Principalul utilizator al situațiilor financiare de la organele de stat este inspectoratul fiscal. Puteți trimite rapoarte nu numai personal sau prin poșta rusă, ci și prin intermediul site-ului web al Serviciului Fiscal Federal. Cum să faci asta îți va spune.

Caracteristici ale întocmirii rapoartelor contabile de către diferite companii

Nuanțele întocmirii situațiilor financiare depind de forma juridică a companiei, de regimul de impozitare aplicabil și de amploarea activităților acesteia.

Luați în considerare cele mai frecvente cazuri:

• Cum să întocmiți un bilanț pentru un SRL, acesta vă va spune.
• Citiți despre caracteristicile contabilității și întocmirii situațiilor financiare într-un SRL pe un sistem simplificat în articolul „Contabilitatea unui SRL pe sistemul fiscal simplificat: depunem rapoarte”.
• Instrucțiunile pentru completarea bilanțului „simplificat” sunt prezentate în acest articol.
• Legislația Federației Ruse permite unor firme să depună nu toate formele de situații financiare. Verificați dacă afacerea dvs. îndeplinește criteriile pentru a fi o afacere mică și aflați despre cerințele de raportare pe care trebuie să le depuneți. Detalii - .
• Citiți mai multe despre caracteristicile bilanţului unei afaceri mici.

IMPORTANT! Antreprenorii nu sunt obligați să țină evidențe și să prezinte situații financiare. Cu toate acestea, vă recomandăm să vă întocmiți cel puțin un bilanţ pentru dvs. în fiecare an, deoarece oferă informații vizuale despre suma utilizată în activitate antreprenorială proprietatea, rezultatele financiare și sumele creanțelor și datoriilor. Ce alte informații pot fi culese din bilanţ, va spune publicaţia„Cum să citiți un bilanţ (exemple practice)” .

• Atentie la bilantul de lichidare - acesta se intocmeste in cazul deciziei de inchidere a societatii. Totodată, se formează mai întâi un bilanţ intermediar de lichidare, apoi cel definitiv. Mai multe despre bilant de lichidare Citește articolul

Pentru inceput, situațiile financiare Necesar utilizatorii interni— fondatori, proprietari de proprietăți, administratori — ca bază pentru deciziile de management. Raportarea datelor este de asemenea de interes pentru consumatorii externi de informații - investitori și creditori - ca sursă de informații pentru analiză economică starea companiei pe termen scurt si lung.

Componența situațiilor financiare

Componența situațiilor financiare a fost aprobată (modificată la 23 mai 2016) și este formată din Bilanț, Situația Rezultate Financiare și anexe la acestea (Situația modificărilor capitalurilor proprii, Situația fluxurilor de trezorerie).

Pentru întreprinderile mici, este prevăzută întocmirea situațiilor financiare simplificate, care includ doar Bilanțul și Situația rezultatelor financiare. Bilanțul și Situația Rezultate Financiare pentru întreprinderile mici pot fi generate pe grupuri de articole fără a detalia indicatorii pe articole, ceea ce simplifică munca unui contabil.

Formulare contabile

Formele situațiilor financiare în sine nu s-au schimbat față de 2015 și au fost aprobate.

Organizațiile sunt obligate să prezinte situații financiare către autoritățile fiscale și autoritățile de statistică.

Termen limita

De asemenea, termenul până la care organizațiile trebuie să depună rapoarte anuale nu s-a schimbat - 31 martie 2017. Dacă nu ați trimis situațiile financiare la timp, organizația va fi amendată cu 200 de ruble. pentru fiecare formular nedepus. Directorii pot fi supuși sanctiune administrativaîn valoare de 300 până la 500 de ruble. Totodată, organele fiscale nu au dreptul să suspende operațiunile pe conturile de decontare.

Puncte importante

• Facerea inventarului

Înainte de a genera situații financiare, este necesar să se efectueze un inventar. Adesea, managerii și contabilii abordează acest lucru în mod formal: introduc date privind soldurile stocurilor și mijloacelor fixe, pe baza datelor reflectate în programele contabile, fără a reconcilia soldurile cu prezența reală ușurându-ți astfel viața. Cu toate acestea, un inventar este o condiție prealabilă înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale.

Există cazuri când o clădire veche sau alte mijloace fixe s-au amortizat, adică nu au valoare reziduală, iar contabilul Înregistrări contabile scos din bilanţ acest mijloc fix. Adică mijloacele tale fixe nu sunt contabilizate în bilanţ, dar de fapt sunt folosite şi generează venituri. În acest caz, desfășurarea efectivă a inventarului va duce la situația acestui mijloc fix în bilanț.

Efectuarea unui inventar al materialelor și mărfurilor este necesară mai ales în organizațiile comerciale. Contabilul, întocmind bilanţul contabil, înscrie soldurile de materiale şi mărfuri din programul de contabilitate, care la rândul său generează soldurile automat. Și dacă analizezi soldurile pe care contabilul le-a introdus în program, atunci uneori sunt cazuri în care vând, de exemplu, bunuri care nu au fost creditate în programul de contabilitate. De aici, soldurile la sfârșitul perioadei de raportare sunt deja denaturate, iar bilanţul este alcătuit greşit.

• Conturi de încasat și conturi de plătit

În ceea ce privește conturile de încasat și conturile de plătit, acesta este unul dintre cele mai populare articole pentru utilizatorii externi. O greșeală obișnuită este să „împacăm” conturile de încasat și de plătit.

De exemplu, conturile de încasat ale furnizorilor sunt de 60.000,00 ruble, conturile de plătit sunt de 45.000,00 ruble. Va fi corect să reflectați 60.000,00 ruble în soldul activelor și 45.000,00 ruble în pasive. Cu toate acestea, unii contabili fac o compensare între datorie și indică 20.000,00 de ruble. în activ, iar în pasiv 60.000,00 - 45.000,00.

Este necesară reconcilierea decontărilor cu contrapărțile. Scopul acesteia este de a stabili corectitudinea decontărilor cu bănci, organe fiscale, fonduri extrabugetare, să confirme valabilitatea sumelor de creanțe și datorii, inclusiv a celor pentru care termenele au expirat. termen de prescripție. Toate cifrele din postul bilantului trebuie confirmate prin acte de reconciliere cu contrapartidele. Dacă organizația dumneavoastră are o procedură de emitere a actelor semnate de ambele părți, este important să trimiteți astfel de documente în prealabil spre aprobare și semnare de către cealaltă parte. Practica arată că acest lucru durează mult.

O altă greșeală este supraevaluarea creanțelor din cauza anulării premature a datoriilor necolectabile.

• Reconcilierea calculelor cu bugetul

Un factor important înainte de compilare conturi anuale este reconcilierea calculelor cu bugetul. Acest lucru este valabil mai ales pentru reconcilierea cu fondul de pensii și fondul de asigurări sociale. Toți contabilii au transmis rapoarte, inclusiv pentru 2016, către UIF și FSS. Din 2017, organizațiile vor raporta și despre aceste contribuții, dar trebuie să depună rapoarte în oficiu fiscal. Și toate restanțele și plățile excedentare datorate la 1 ianuarie 2017 vor fi virate inspectori fiscali. În consecință, toate întrebările referitoare la discrepanțe ale datoriilor vor fi luate în considerare de către autoritățile fiscale.

Astfel, dacă contabilul ignoră acțiunile de mai sus înainte de a întocmi situațiile financiare, atunci utilizatorii vor primi informații distorsionate. Ceea ce poate implica, de exemplu, un refuz de a acorda un împrumut, un refuz de a coopera cu contrapărțile.

Pavel Timokhin, șef serviciu de consultanță contabilă ""

După introducerea Legii „Cu privire la contabilitate” nr.402 din 6 decembrie 2011, au apărut noi cerințe pentru rapoartele contabile. În acest sens, se ridică multe întrebări despre cum arată situațiile financiare anuale pentru anul 2016, ce compoziție și forme au, dacă necesită completarea unor documente suplimentare. Despre aceasta și va fi discutat in articol.

Principala întrebare a contabilului nedumerit este informații despre componența rapoartelor depuse. Legea nr. 402 definește clar lista documentelor necesare pentru livrare. Componența situațiilor financiare anuale pentru anul 2016 este următoarea:

• bilanț;
• adeverinta de venit.

În plus, sunt utilizate aplicații pentru aceste forme de documente. Este de remarcat faptul că mai devreme declarația de profit și pierdere avea un nume ușor diferit - contul de profit și pierdere.

Ca și înainte, un raport de audit va fi necesar dacă întreprinderea trebuie să fie supusă unui audit corespunzător. Dar acest document nu trebuie depus împreună cu restul raportării. O notă explicativă la situațiile financiare anuale 2016 nu este necesară ca document separat. Începând cu 1 ianuarie 2013, toate explicațiile necesare sunt trecute în rapoartele relevante.

Formulare de raportare anuală

Atunci când întocmește un raport anual, un contabil ar trebui să folosească forme speciale documente. Formularele unificate vă permit să sistematizați informații despre activitatea întreprinderii, care pot fi folosite și pentru a analiza rezultatele activităților din perioada trecută. Trebuie aplicat următoarele forme situații financiare anuale pentru anul 2016:

1. Bilanț. Dezvoltat formă specială 1. În acesta, organizațiile trebuie să reflecte informații despre activele și pasivele existente. De fapt, un astfel de document reflectă tot ceea ce este deținut de întreprindere și pe care aceasta le datorează altor organizații.
2. Adeverinta de venit. În acest caz, se folosesc și forme unificate ale situațiilor financiare anuale pentru anul 2016. Aici este deja necesar formularul 2. Afișează mișcarea numerarului și a altor active, deducerile către Serviciul Fiscal Federal (trebuie să fie indicate toate încasările și cheltuielile).

Există, de asemenea, un BFO simplificat. Dar numai următoarele întreprinderi au dreptul de a utiliza forme abreviate de rapoarte:

• organizații care nu au scopul de a obține profit;
• întreprinderi incluse în numărul de participanți la centrul de inovare Skolkovo.

Fiecare dintre aceste forme de întreprindere este reglementată de lege separată. Restul poate folosi ghid practic conform situatiilor financiare anuale 2016 pentru evitarea erorilor.

Schimbarea termenelor BFO și alte inovații

În 2016, întreprinderile au fost scutite de nevoia de a preda rapoarte intermediare. Acum, Serviciul Fiscal Federal trebuie să furnizeze numai BFO anual în conformitate cu termenele stabilite. De asemenea, va trebui să transferăm informații către Rosstat. Prin urmare, este necesar să completați un exemplar în prealabil și pentru acest organism. Situațiile financiare pentru anul 2016 trebuie depuse până la 31 martie 2017.

Dar acestea nu sunt singurele schimbări care au avut loc în ultimii ani. Iată cele mai semnificative:

• Contabilitatea este responsabilitatea tuturor organizațiilor, indiferent de forma aleasă de proprietate și de necesitatea plății anumitor tipuri de impozite. Acest lucru nu se aplică numai întreprinzătorilor privați care sunt scutiți de raportare.
• O întreprindere trebuie să păstreze toate informațiile despre BFU încă 5 ani după compilare.
• A apărut conceptul de registre contabile. Acestea sunt tabele de numărare care vă permit să sistematizați informațiile, să stocați date pe documentele primare. Utilizarea registrelor este obligatorie, acestea conținând informații despre organizație.

Acum cunoașteți toate cerințele și inovațiile, care vă vor permite să completați corect situațiile financiare anuale pentru 2016.

2016 aduce multe schimbări. Acum este important ca un contabil să organizeze corect munca, precum și să evite greșelile enervante care vor duce la o denaturare a sumelor plăților către bugete și sancțiuni, să crească volumul de muncă al departamentului de contabilitate și pierderi financiare companiilor. Experții Berator au pregătit în mod tradițional materiale despre toate schimbările special pentru tine.

cu sprijinul lui

Spune-le colegilor

Contabilitate.ru

Modificări generale

Valoarea ratei de refinanțare va fi egală cu valoarea ratei cheie

Banca Rusiei a emis Instrucțiunea nr. 3894-U din 11 decembrie 2015 „Cu privire la rata de refinanțare a Băncii Rusiei și rata cheie a Băncii Rusiei”. Stabilește că de la 1 ianuarie 2016, valoarea ratei de refinanțare a Băncii Rusiei este egală cu valoarea ratei cheie a Băncii Rusiei, determinată la data corespunzătoare. Adică, de la 1 ianuarie 2016, Banca Rusiei nu mai stabilește o valoare independentă a ratei de refinanțare. Se schimbă automat de fiecare dată când se modifică rata cheie.

S-a stabilit o amendă pentru încălcări la depunerea rapoartelor statistice

Responsabilitatea administrativă pentru încălcarea procedurii de furnizare a datelor statistice primare a fost înăsprită (articolul 13.19 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Noua versiune a normei prevede sancțiuni pentru „nefurnizarea de către respondenți subiecților contabilității statistice oficiale a datelor statistice primare în la momentul potrivit sau prevedere tardivă aceste date sau furnizarea de date statistice primare nesigure.

Încălcatorii sunt supuși următoarelor sancțiuni:

• de la 10 la 20 de mii de ruble - pt oficiali(înainte de 1 ianuarie 2016 - de la 3 la 5 mii de ruble);
• de la 20 la 70 de mii de ruble - pentru persoanele juridice (înainte de 1 ianuarie 2016, nu era prevăzută o amendă pentru organizații).

Pentru săvârșirea repetată a unei astfel de încălcări, sancțiunile vor fi:

• de la 30 la 50 de mii de ruble - pentru funcționari;
• de la 100 la 150 de mii de ruble - pentru persoane juridice.

Trecerea la noi clasificatoare a fost amânată cu un an

Data intrării în vigoare a Clasificatorului All-Russian al Activelor Fixe (OKOF) a fost amânată la 1 ianuarie 2017. Clasificatorul specificat a fost dezvoltat pentru a înlocui clasificatorul anterior (OK 013-94), a cărui valabilitate este prelungită până la data specificata(Ordinul lui Rosstandart din 10 noiembrie 2015 nr. 1746-st).

De asemenea, termenul limită pentru trecerea la utilizarea obligatorie a clasificatoarelor integral rusești OKVED2 (OK 029-2014) și OKPD2 (OK 034-2014) a fost amânat la 1 ianuarie 2017 (ordinul Rosstandart din 10 noiembrie 2015 nr. 1745-st).

De la aceeași dată, clasificatoarele valabile în prezent vor fi anulate:

• Clasificarea totală a activităților economice (OKVED) OK 029-2001 (NACE Rev. 1);
• Clasificarea tuturor activităților economice din Rusia (OKVED) OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1);
• Clasificator rusesc al activităților, produselor și serviciilor economice (OKDP) OK 004-93;
• Clasificator integral rusesc al produselor după tipul de activitate economică (OKPD) OK 034-2007 (KPES 2002);
• Clasificatorul integral rusesc al serviciilor publice (OKUN) OK 002-93;
• Clasificator de produse integral rusesc (OKP) OK 005-93.

Procedura de completare a ordinelor de plată se schimbă

Ordinul nr. 148n al Ministerului rus al Finanțelor din 23 septembrie 2015 a modificat regulile de completare a detaliilor în ordinele de plată, aprobat prin Ordinul nr. 107n al Ministerului rus al Finanțelor din 12 noiembrie 2013. Modificările vor intra în vigoare pe 28 martie 2016.

Au fost aduse modificări în ceea ce privește numărul de caractere și inadmisibilitatea precizării zerourilor în câmpurile unui ordin de plată.

Număr de cifre corectate:

• pentru KBK - 20;
• pentru OKTMO - 8 sau 11;
• pentru UIN - 20 sau 25.

La completarea TIN-ului, prima și a doua cifră ale numărului, nici pentru destinatarul fondurilor, nici pentru plătitor, nu pot lua simultan valoarea „0”. Compoziția digitală a acestei cerințe a plătitorului-entitate juridică este de 10 cifre, plătitorul-persoane fizice - 12 cifre. TIN-ul destinatarului fondurilor este format din 10 cifre.

În cazul în care plătitorul nu deține un TIN, codul din cinci cifre al organizației străine poate fi indicat în cerințele „Numărul plătitorului” în conformitate cu certificatul de înregistrare. Toate cifrele codului nu pot fi zero în același timp.

Valorile detaliilor „punctul de control al plătitorului”, „punctul de control al beneficiarului” constau din 9 cifre. Prima și a doua cifră ale punctului de control nu pot lua simultan valoarea „0”.

În plus, toate cifrele TIN și KPP nu pot fi zero.

Dacă câmpul „101” al ordinului de plată conține statutul „09” (contribuabil (plătitor de taxe) - un antreprenor individual) sau „14” (contribuabil care efectuează plăți către persoane fizice) și nu există UIN, TIN-ul persoanei fizice plătitorul trebuie să fie indicat în plată. Reamintim că UIN-ul trebuie completat dacă impozitele și contribuțiile sunt plătite la solicitarea organului fiscal, de la care este preluat codul dat. În alte cazuri, „0” este introdus în câmpul „22”.

Rosstat a anunțat o „monitorizare completă” a întreprinderilor mici

În 2016, Serviciul Federal de Statistică a Statului (Rosstat) va efectua un „recensământ” al companiilor și antreprenori individuali legate de întreprinderile mici și mijlocii. Informațiile colectate se vor referi la performanța din 2015. Persoanele auditate trebuie să indice: adresa, tipul de activitate, valoarea veniturilor primite și a cheltuielilor efectuate, costul și componența activelor imobilizate, numărul de angajați, dimensiunea statelor de plată, precum și informații despre starea afacerii primite. sprijin în anul 2015, iar dacă da, de ce fel (ordonanțe Rosstat din 5 iunie 2015 nr. 259, din 4 septembrie 2015 nr. 414).

Nou formulare de raportare- separat pentru persoanele juridice mici și microîntreprinderile și separat pentru întreprinzătorii individuali (Ordinul Rosstat din 9 iunie 2015 nr. 263 „Cu privire la aprobarea instrumentelor statistice pentru organizarea unui continuu federal federal observatie statistica pentru activitățile întreprinderilor mici și mijlocii în anul 2016 pe baza rezultatelor pentru anul 2015”. Datele privind activitățile întreprinderilor mijlocii vor fi preluate din rapoartele anuale transmise de acestea autorităților de statistică în mod obișnuit.

Puteți găsi formularele noilor rapoarte pe site-ul oficial al Rosstat http://www.gks.ru/.

Formularele de chestionar necesare vor fi furnizate de Rosstat. Pentru a explica cum să le completezi, „registrari” de la serviciul de statistică având un certificat oficial semnat de şeful Rosstatului. De asemenea, va fi posibilă utilizarea formularelor statistice electronice.

Participarea la observatie continua neapărat. Veți fi amendat pentru evaziune, dar după achitarea amenzii, mai trebuie să depuneți informațiile solicitate autorităților de statistică.

Dificultăți cu înregistrarea de stat

De la 1 ianuarie 2016 intră în vigoare modificări ale legislației referitoare la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali (Legile federale din 30 martie 2015 nr. 67-FZ, din 29 iunie 2015 nr. 209-FZ).

Schimbarea adresei unei persoane juridice va deveni mai dificilă. Registrul unificat de stat al persoanelor juridice trebuie să conțină acum informații conform cărora o entitate juridică a luat decizia de a-și schimba locația, care trebuie să fie transmisă autorității de înregistrare în termen de trei zile de la adoptare. Și documentele în sine pentru înregistrarea de stat a unei schimbări în locația unei persoane juridice trebuie să fie prezentate autorității de înregistrare înainte de expirarea a 20 de zile de la data introducerii în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, informațiile pe care entitatea juridică le-a decis. pentru a schimba adresa. Înregistrarea de stat a schimbării locației unei persoane juridice va fi efectuată de către organismul de înregistrare la noua locație.

Vor exista mai multe motive pentru refuzul înregistrării de stat a unei persoane juridice. De exemplu, acesta este un caz de stabilire a nesiguranței informațiilor incluse în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. În cazul în care autoritatea de înregistrare are îndoieli rezonabile cu privire la acuratețea datelor despre adresă, șef, fondator (participant), acestea vor fi înregistrate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și fără o declarație din partea persoanei juridice și eliberarea unui act judiciar. acte. Înregistrarea companiei va fi suspendată timp de o lună.

Notarii vor putea depune documente pentru înregistrare la cererea solicitantului (tarif - 1000 de ruble).

Și pentru tranzacțiile cu privire la acțiuni între participanții la o societate cu răspundere limitată, precum și pentru retragerea unui participant din societate, un legalizare. O cerere de modificare a Registrului unificat de stat al persoanelor juridice în legătură cu transferul unei acțiuni trebuie să fie semnată și depusă la autoritatea de înregistrare direct de către un notar în formă electronică.

Vă puteți exclude din planul anual de revizuire

Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere la organismul de inspecție în forma prescrisă, care este aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1268.

La cerere trebuie anexate următoarele documente:

• un extras din registrul acționarilor societății (pentru societățile pe acțiuni);
• o copie legalizată a situației rezultatelor financiare pentru un an calendaristic din ultimii trei ani calendaristici(pentru cei care desfășoară activități pentru mai puțin de unu an calendaristic, - pentru perioada care a trecut de la data înregistrării de stat) sau alt document certificat care conține informații privind încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) excluzând taxa pe valoarea adăugată;
• copie certificată a informațiilor despre efectivul mediu angajații (dacă angajații nu au fost implicați, acest fapt trebuie reflectat în cerere);
• dacă cererea este depusă prin intermediul unui reprezentant, trebuie să atașați și un document care confirmă autoritatea reprezentantului care a semnat cererea.

Reamintim că de la 1 ianuarie 2016 până la 31 decembrie 2018 nu se efectuează controale programate (nu fiscale!) în raport cu persoanele juridice, întreprinzătorii individuali clasificați drept întreprinderi mici, cu excepția persoanelor juridice, întreprinzătorii individuali care desfășoară activități în urmatoarele zone:

• sănătate;
• educaţie;
• sfera socială;
• sfera furnizării de căldură și industriei energiei electrice;
• în domeniul conservării energiei şi al eficienţei energetice.

Creșterea salariului minim

Conform Legii federale din 14 decembrie 2015 nr. 376-FZ „Cu privire la modificările la art. 1 din Legea federală „Cu privire la salariul minim”, nivelul salariului minim în 2016 va fi de 6204 ruble.

Scopul principal al salariului minim este de a aproba minimul, mai mic decat un salariat nu i se poate plati un salariu daca a lucrat integral o luna si si-a indeplinit obligatii de munca(pentru încălcare - o amendă pentru angajator în conformitate cu articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
În unele cazuri, salariul minim este implicat în calculul concediului medical și al indemnizațiilor de maternitate. Pentru antreprenorii individuali, salariul minim este necesar pentru a determina valoarea primelor de asigurare pe care le plătesc fondurilor în afara bugetului pentru asigurarea lor.

Nou in 2016

Managementul personalului

Unii angajatori vor fi obligați să aplice standarde profesionale

Dacă, în conformitate cu Codul Muncii, alte legi federale, atunci când se prestează muncă în anumite posturi, profesii, specialități, compensații, beneficii sau restricții sunt furnizate, atunci numele acestor posturi, profesii sau specialități și cerințele de calificare pentru acestea trebuie să corespundă cu numele și cerințele specificate în cărțile de referință de calificare sau standardele profesionale.

Legea federală nr. 122-FZ din 2 mai 2015 mai prevede că standarde profesionale obligatoriu pentru angajatori dacă cerințele de calificare pentru un angajat sunt stabilite prin legi sau alte documente de reglementare.

Aceasta înseamnă că este obligatorie aplicarea standardelor profesionale aprobate (adică înăsprirea cerințelor de angajare, modificare descrierea postului iar procedura de efectuare a atestarii in ceea ce priveste aprecierile celor evaluati) va fi necesara pentru cei care au posturi in statul pentru care dreptul muncii oferă garanții și compensații.

Dacă standardul profesional nu este aprobat, este necesar să se respecte EKS și ETKS până când ghidurile de calificare sunt complet înlocuite cu standarde profesionale.

Nou in 2016

De la 1 ianuarie 2016, este interzisă angajarea cetățenilor turci

Interdicția se stabilește atât pentru angajatori, cât și pentru clienții lucrărilor (serviciilor). Pentru angajatorii individuali și clienții lucrărilor sau serviciilor, guvernul va stabili excepții.

Interdicția se instituie numai la încheierea de noi contracte de muncă sau de drept civil de la 1 ianuarie 2016. Dacă un cetățean turc lucrează deja în Rusia și de la 1 ianuarie se află într-o relație de muncă sau de drept civil, această interdicție nu i se aplică.

Adică, nu este nevoie să concediezi angajații existenți.

Nu s-a dat mai mult de un an pentru concedierea angajaților sub brevet

Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 decembrie 2015 nr. 1327 a stabilit regulile pentru determinarea perioadei în care angajatorii trebuie să înceteze să mai folosească forța de muncă a lucrătorilor „brevet”.

Tipurile de activitate economică în care este interzisă utilizarea muncii străinilor care lucrează sub brevet sunt stabilite de cel mai înalt funcționar al unei entități constitutive a Federației Ruse. Termenul depinde de momentul expirării brevetelor, de capacitatea de a găsi înlocuitori pentru angajații străini, de numărul de străini angajați în tipul de activitate care este interzis etc.

Termenul de concediere nu trebuie să depășească un an de la data intrării în vigoare a prezentei hotărâri, iar aceasta a intrat în vigoare la 18 decembrie 2015.

Contractele de personal trebuie reziliate

Obiectul contractului de recrutare este închirierea de personal. De la 1 ianuarie 2016 intră în vigoare capitolul 53.1 din Codul muncii, care interzice munca prin agenție, adică munca desfășurată de un salariat la conducerea angajatorului în interesele, sub conducerea și controlul unei persoane (legale). sau natural), care nu este angajatorul acestui angajat.

Dar furnizarea temporară a forței de muncă a lucrătorilor în baza unui acord privind furnizarea forței de muncă a lucrătorilor (personal) este posibilă în conformitate cu noua legislație.

Adică, este posibil să se atragă lucrători „străini”, dar cu restricții serioase:

• Personalul poate fi asigurat doar de:
  - agenții private de ocupare a forței de muncă acreditate (regulile de acreditare a acestora au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 octombrie 2015 nr. 1165);
  - organizații către afiliații lor.
  Aceste persoane sunt angajatori în raport cu contingentul „prevăzut”;
• este posibilă asigurarea personalului doar temporar;
• Puteți trimite un angajat doar cu acordul acestuia;
• condițiile de remunerare a angajaților trimiși în baza unui contract de personal nu trebuie să fie mai proaste decât cele ale angajaților din țara gazdă care îndeplinesc aceleași funcții și au aceleași calificări;
• pentru obligațiile angajatorului legate de plata sumelor datorate salariatului trimis în baza contractului de furnizare de personal, partea beneficiară poartă răspundere subsidiară (adică dacă, de exemplu, agenția de ocupare a forței de muncă nu este în măsură să ramburseze datoria). angajaților, fondurile pot fi recuperate de la părțile primitoare).

Astfel, munca de agenție este interzisă din punct de vedere legal, dar de fapt va continua să fie folosită, doar cu altă denumire și sub rezerva restricțiilor stabilite.

Vă rugăm să rețineți că partea care face transferul rămâne angajatorul în raport cu angajații. Aceasta înseamnă că ea este agentul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, adică trebuie să calculeze, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal din remunerația plătită angajaților transferați. La fel ca si taxa si plata prime de asigurare la fonduri extrabugetare pe baza tarifelor aplicate de acesta. Dar primele de asigurare „pentru răni” pe care le vor plăti în funcție rata de asigurare, determinată în funcție de tipul principal de activitate economică a țării gazdă. Accidentele survenite cu angajații care sunt trimiși la muncă în baza unui contract de muncă sunt cercetate de o comisie creată de partea primitoare. Acesta poate include un reprezentant al angajatorului.

Inovațiile nu afectează serviciile de outsourcing, în cadrul cărora nu există o „chirie” de personal, ci transferul „în lateral” a îndeplinirii unei părți a funcțiilor acestora (subiectul unui acord de externalizare îl reprezintă implementarea anumite activitati la cererea clientului).

taxe

Taxa de transport

Licitați taxa de transport(atunci când se plătesc plățile în avans și anuale) crește cu un coeficient, a cărui valoare se diferențiază în funcție de costul mediu al unei mașini și de perioada care a trecut de la anul lansării acesteia. Acest lucru se aplică mașinilor scumpe cost mediu de la 3.000.000 de ruble.

Lista acestor mașini este postată anual pe site-ul oficial al Ministerului Industriei și Comerțului al Federației Ruse, de regulă, la sfârșitul lunii februarie a anului calendaristic. Se întâmplă ca noua listă să fie mai largă decât cea anterioară. Ce să faci dacă nu existau mașini incluse în lista actualizată în lista care era în vigoare în anul trecut - să recalculezi taxa sau nu? Ministerul de Finanțe a avut două opinii pe această temă. Mai devreme - da, recalculați, dar fără penalități. Mai târziu - nu, nu conta.

Acesta din urmă a fost consacrat în Codul Fiscal lege federala din 28 noiembrie 2015 Nr 327-FZ. Lista mașinilor scumpe este publicată oficial cel târziu la 1 martie a următoarei perioada fiscala(paragraful 11, clauza 2, articolul 362 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că lista se aplică la calculul taxei de transport doar pentru perioada în care este afișată.

Nou in 2016

Legea nr. 396-FZ din 29 decembrie 2015 a modificat paragraful 3 al articolului 362 din Codul fiscal, care definește o lună întreagă pentru calcularea taxei de transport.

Scopul este eliminarea dublei plăți a taxei de transport de către foștii și noii proprietari la vânzarea unui vehicul. Taxa de transport se calculează ținând cont de coeficient, care până la 1 ianuarie 2016 era determinat ca raport dintre numărul de luni întregi de deținere a mașinii și numărul de luni calendaristice dintr-un an. In spate luna intreaga a luat atât luna înmatriculării, cât și luna radierii vehiculului, indiferent de numărul de zile de deținere. Legea stabilește că doar luna în care proprietarul deține (sau deține) mașina mai mult de 15 zile este acum acceptată ca lună întreagă. Adică acum când un vehicul este reînmatriculat înainte de data de 15, noul proprietar plătește taxa pentru întreaga lună, iar după data de 15, cea anterioară.

Iar paragraful 1 al articolului 363 din Codul fiscal a fost modificat prin Legea federală din 23 noiembrie 2015 nr. 320-FZ privind termenul limită de plată a taxei de transport de către persoane fizice - nu mai târziu de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate ( anterior era 1 octombrie).

Aceeași lege nr. 320-FZ a modificat termenele de plată de către persoane fizice (de la 1 octombrie la 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate) a impozitului pe teren (clauza 1 a articolului 397 din Codul fiscal al Federației Ruse) și impozitul pe proprietate indivizii(Clauza 1, articolul 409 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe proprietate

Plătitorii de impozit pe proprietate pe baza valoarea cadastrală va deveni mai mult. Până la 1 ianuarie 2016, întreprinderile unitare care dețin în baza dreptului management economic obiectele imobiliare pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală (imobil în scop comercial și de birou), a plătit impozit pe acestea în funcție de valoarea medie anuală. De la 1 ianuarie 2016, li s-a impus obligația de a calcula impozitul pe astfel de proprietate pe baza valorii medii anuale (subclauza 3, clauza 12, articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 382). -FZ din 29 noiembrie 2014).

De la 1 ianuarie 2016, pentru organizațiile care calculează impozitul pe proprietate pe baza valorii sale cadastrale, perioadele de raportare vor fi trimestrele I, II și III ale anului calendaristic (Articolul 379 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 327-FZ din 28 noiembrie 2015). Faptul este că baza de impozitare pentru o astfel de proprietate (valoarea cadastrală) este stabilită o singură dată, iar în cursul anului, de regulă, nu se modifică, adică nu este necesar să o calculăm pe bază de angajamente de la unul. perioada de raportare către alta.

Pentru impozitul pe proprietate, calculat pe baza valorii medii anuale a proprietății, nu au existat modificări ale denumirilor perioadelor de raportare.

Conform Legii din 29 decembrie 2015 nr. 396-FZ, pentru luna intreaga, in vederea determinarii coeficientului de proprietate pentru calculul impozitului pe proprietate al organizatiilor, de la 1 ianuarie 2016, luna in care proprietarul a detinut obiectul pentru mai mult de 15 zile este luat (clauza 5 din art. 382 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior, numărul de zile dintr-o lună nu conta. Acum, dacă dreptul de proprietate asupra unui obiect imobiliar a luat naștere după data de 15 a lunii sau a încetat înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare inclusiv, această lună (apariția sau încetarea dreptului menționat) nu este luată în considerare la stabilire. raportul de proprietate.

accize

Legea din 23 noiembrie 2015 nr. 323-FZ a completat lista produselor accizabile. Din 2016 va include distilate medii. Rețineți că amendamentele descifrează noțiunile de „distilate medii”, „benzină directă” și „fracție de benzină”.

De asemenea, Codul Fiscal este completat cu un nou articol 179.5 „Certificat de înregistrare a unei organizații care desfășoară operațiuni cu distilate medii”, care determină reglementarea legală a obținerii acestui certificat. A fost stabilită procedura de eliberare a acestor certificate, au fost aprobate cotele accizelor la distilatele medii și s-a avut în vedere procedura de impozitare a acestora și de aplicare a deducerilor fiscale. Cotele accizelor pentru 2016 și 2017 au fost modificate.

Adevărat, în 2016, accizele la produsele alcoolice cu o cotă de volum de Alcool etilic până la 9% și peste 9% (cu excepția berii, vinurilor, vinurilor din fructe, vinurilor spumante, băuturilor cu vin) la nivelul anului 2014, 2015. Cotele pentru vinurile și vinurile spumante cu indicație geografică protejată, cu denumire de origine protejată s-au înjumătățit față de accizele stabilite pentru vinuri, respectiv vinuri spumante.

Cotele accizelor pentru alte tipuri de produse alcoolice sunt indexate. Creșterea accizelor la mașini, produse din tutun și un număr de produse petroliere (cu excepția benzinei și uleiurilor de motor). La stabilirea accizelor la benzină, diferențierea dintre clasele 3 și 4 este exclusă.

Reamintim că diferența dintre cuantumul accizei și deducerile fiscale din acesta crește profitul impozabil al organizațiilor (clauza 30, articolul 1 din Legea din 24 noiembrie 2014 nr. 366-FZ).

taxa pe valoare adaugata

Codul fiscal la articolul 149 prevede o serie de scutiri de TVA. În mod convențional, acestea pot fi împărțite în trei grupuri:

• beneficii acordate pentru vânzarea anumitor tipuri de bunuri (lucrări, servicii);
• beneficii acordate anumitor categorii de firme și antreprenori;
• beneficii acordate pentru anumite tranzacții.

Primul grup de beneficii a fost suplimentat de la 1 ianuarie 2016 Pozitie noua: „vânzarea de ochelari corectori (pentru corectarea vederii), lentile pentru corectarea vederii, rame pentru ochelari corectori (pentru corectarea vederii)” (subparagraful 1, clauza 2, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală a 23 noiembrie 2015 Nr. 318 -FZ).

De asemenea, Legea nr. 326-FZ a stabilit procedura de atribuire de către organizațiile de compensare a costurilor a sumelor TVA plătite furnizorilor (noua clauză 5.1, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De la 1 ianuarie 2016, conceptul de „contract” de confirmare a cotei zero de TVA devine mai larg. Acesta poate fi fie un document semnat de părți, fie mai multe, care indică faptul că participanții au ajuns la un acord cu privire la toți termenii esențiali ai tranzacției (noul alineat 19 al articolului 165 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală). Nr.323 din 23 noiembrie 2015 -FZ).

De asemenea, ar trebui să rețineți că primul trimestru al anului 2016 va trebui probabil raportat pe un nou formular de declarare a TVA. O nouă listă de coduri de operare va fi aprobată (vor fi mai puține). Aceste coduri de companie trebuie introduse în registrul de vânzări, registrul de achiziții și registrul de facturi.

impozit pe venit

Proprietate amortizabilă

Compoziția cheltuielilor asociate producției și vânzării include valoarea amortizarii acumulate asupra bunurilor amortizabile - active fixe în scopuri de producție și active necorporale care sunt utilizate în activitățile de producție ale companiei. Proprietățile amortizabile sunt active fixe și active necorporale care:

• aparțin societății cu privire la dreptul de proprietate;
• folosit pentru a genera venituri;
• operat mai mult de 12 luni;
• costă peste 100.000 de ruble.

Ultimul criteriu - cost - pentru clasificarea proprietății drept amortizabile și supuse deprecierii pentru instalațiile puse în funcțiune în 2016 a fost majorat (clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federația Rusă, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 8 iunie 2015 nr. 150-FZ). Pentru proprietățile puse în funcțiune înainte de 1 ianuarie 2016, criteriul de cost pentru amortizare rămâne același - la nivelul de 40.000 de ruble. Același prag este valabil și în contabilitate. Acest lucru poate duce la faptul că din 2016, la aplicarea diferitelor criterii de cost pentru clasificarea proprietății drept amortizabile în fiscal și contabilitate, va fi necesară aplicarea PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”. Prin urmare, vă recomandăm setarea atât în ​​scopuri fiscale, cât și contabile un singur criteriu- 100.000 de ruble și fixați această decizie în politica contabilă.

Operațiunile scutite de TVA (al treilea grup de beneficii) includ operațiunile efectuate ca parte a activităților de compensare. Acesta este transferul (returnarea) proprietății destinate garanțiilor de compensare colectivă și (sau) garanțiilor individuale de compensare, precum și transferul (returnarea) proprietății către grupul de proprietăți. organizatie de compensare(din fondul de proprietate al organizației de compensare) (subclauza 15.2 clauza 3 articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 326-FZ din 28 noiembrie 2015).

Dobânzi la obligațiile de datorie

Doar dobânzile la obligațiile de datorie care decurg din tranzacțiile controlate și echivalate cu cele controlate sunt normalizate. Reamintim că de la 1 ianuarie 2016, pentru recunoașterea drept cheltuieli a dobânzii la obligațiile de datorie denominate în ruble, sunt în vigoare valorile limită ale intervalului ratei dobânzii, care sunt de 75% și 125% din cheie. rata Băncii Rusiei, stabilită prin Legea federală nr. 32-FZ din 8 martie 2015. Înainte de intrarea în vigoare a Legii nr. 32-FZ, acest interval a variat de la 0 la 180% din rata cheie pentru tranzacțiile controlate și de la 75% din rata de refinanțare la 180% din rata cheie pentru tranzacțiile echivalente cu cele controlate. tranzactii.

Plăți în avans

Începând cu 1 ianuarie 2016, cei care au un venit trimestrial mediu din vânzări determinat pentru ultimele patru trimestre este de 15.000.000 de ruble (clauza 3 din articolul 286 din Codul fiscal) pot trece la plata avansurilor trimestriale pentru impozitul pe venit (pe baza rezultatele perioadei de raportare) de la 1 ianuarie 2016 Federația Rusă, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 8 iunie 2015 nr. 150-FZ). Până la 1 ianuarie 2016, această limită a fost de 10.000.000 de ruble.

Organizațiilor nou înființate li se permite să plătească plăți anticipate trimestriale - cu venituri care nu depășesc 5.000.000 de ruble pe lună sau 15.000.000 de ruble pe trimestru (anterior era de 1.000.000 de ruble și, respectiv, 3.000.000 de ruble), au dreptul de a nu plăti avansurile lunare în timpul raportării perioadă.

Nu uitați până pe 31 decembrie să vă informați biroul fiscal despre trecerea la un calcul trimestrial al plăților în avans.

Rata zero intră în vigoare

De la 1 ianuarie 2016, devine posibilă neplata impozitului pe venit din încasările din vânzarea acțiunilor la capitalul autorizat OOO ( firma ruseasca) dobândite înainte de 1 ianuarie 2011. Această normă a fost introdusă prin Legea federală nr. 395-FZ din 28 decembrie 2010, dar în practică intră în vigoare abia la 1 ianuarie 2016, deoarece la data vânzării acțiunilor, pentru aplicarea cotei zero, trebuie să le dețineți mai mult de cinci ani (clauza 4.1 din articolul 284, clauza 1 articolul 284.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Taxa minieră

Aurul de ligatură este recunoscut ca un tip separat de mineral extras

Produse industria minierăși extragerea în cariere, conținute în materiile prime minerale (rocă, lichide și alte amestecuri) efectiv extrase (extrase) din intestine (deșeuri, pierderi) (clauza 1, articolul 337 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Unul dintre tipurile de minerale extrase sunt semiproduse care conțin unul sau mai multe metale pretioase(semnătura 13, clauza 2, articolul 337 din Codul fiscal al Federației Ruse). Până în 2016, aurul de ligatură nu a fost listat ca mineral extras - un produs intermediar. Începând cu 1 ianuarie 2016, aurul de ligatură (un aliaj de aur cu alte elemente chimice) și concentratele au fost identificate separat între semiproduse (subclauza 13, clauza 2, articolul 337 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Federal Legea nr.319-FZ din 23 noiembrie 2015). Aurul de ligatură este extras folosind tehnologii speciale din minereu purtător de aur, este un concentrat purtător de aur și este acum recunoscut ca un tip separat de mineral extras. Anterior, autoritățile fiscale au insistat ca TEP să fie calculat din minereu de aur.

Beneficii pentru producția de petrol în regiunea Caspică

De asemenea, de la 1 ianuarie 2016, valoarea coeficientului Kkan rămâne zero în raport cu parcelele de subsol, situate total sau parțial în Marea Caspică. Acest coeficient caracterizează regiunea de producție și proprietățile petrolului și este utilizat pentru a calcula rata MET pentru uleiul deshidratat, desalinizat și stabilizat (clauzele 1 și 4 ale articolului 342.5 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, volumul maxim cumulat de producție de petrol din aceste zone ar trebui să ajungă la 15 milioane de tone (înainte de 1 ianuarie 2016 - 10 milioane de tone). Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 325-FZ din 28 noiembrie 2015.

Se stabilește coeficientul de rentabilitate la export

Aceeași Legea nr. 325-FZ a clarificat procedura de calcul a valorii de bază a unei unități de combustibil de referință (UE) utilizată în formula de calcul a cotei de impozitare pentru producția de gaz natural combustibil (cu excepția gazelor asociate) și a condensatului de gaz. (Articolul 342.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La calcularea acestui coeficient, de la 1 ianuarie 2016, se va folosi coeficientul Kgp, care caracterizează rentabilitatea exportului, în valoare de 0,7317, totuși, pentru unii plătitori MET va fi egal cu 1. Este ca și organizațiile - proprietarii de obiecte sistem unificat furnizarea de gaze naturale, precum și unele organizații la care participă direct și (sau) indirect proprietarii obiectelor Sistemului unificat de alimentare cu gaz.

Impozitul pe venitul personal

Rată zero la vânzarea unei acțiuni

Vânzarea unei acțiuni în SRL rusesc cu un mandat mai mare de cinci ani este impozitat cu o cotă de 0%. Norma (similară impozitului pe venit) a fost introdusă prin Legea federală din 28 decembrie 2010 nr. 395-FZ, dar practic intră în vigoare abia la 1 ianuarie 2016 (clauza 17.2 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Deducerea proprietății la părăsirea SRL-ului

• la vânzarea unei acțiuni (partea acesteia) din capitalul autorizat al companiei;
• la retragerea din calitatea de membru al companiei;
• la transferul de fonduri (proprietate) unui participant în cazul lichidării companiei;
• când scade valoare nominală actiuni la capitalul social al societatii;
• la cesiunea drepturilor de creanță în temeiul unui acord de participare la construcția comună (în baza unui acord de investiție în construcție comună sau în temeiul unui alt acord legat de construcția comună).

Venitul supus impozitului pe venitul personal poate fi redus cu suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate asociate cu achiziționarea acestei proprietăți ( drepturi de proprietate). Acestea sunt cheltuieli în sumă de bani și (sau) contravaloarea altor proprietăți aduse ca aport la capitalul autorizat la înființarea societății sau la majorarea capitalului său autorizat, precum și cheltuielile pentru achiziționarea sau majorarea unei acțiuni la capitalul social. capitalul autorizat al companiei.

Dacă costurile de achiziție a unei acțiuni din capitalul autorizat al companiei nu sunt documentate, este prevăzută o deducere a impozitului pe proprietate în valoare de cel mult 250.000 de ruble pentru perioada fiscală (articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 146-FZ din 8 iunie 2015).

Venituri neimpozabile

Un nou articol a fost inclus în lista veniturilor neimpozabile. Veniturile sub formă de cheltuieli judiciare rambursate contribuabilului în temeiul unei hotărâri judecătorești, prevăzute de legislația procesuală civilă, procedura arbitrală, legislația privind procedura administrativă, efectuate de contribuabil la examinarea unei cauze în instanță, nu fac obiectul unor obligații personale. impozitul pe venit (clauza 61 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 23 noiembrie 2015 nr. 320-FZ). Modificarea a intrat în vigoare la 23 noiembrie 2015. Prin urmare, dacă plata a fost efectuată până la data de 22 noiembrie 2015 inclusiv, și dacă valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice în hotărâre selectat, trebuie păstrat. Dacă nu este alocat, raportați la inspecție în formularul 2-NDFL despre imposibilitatea reținerii la sursă până la 1 martie 2016.

Coeficientul deflator pentru străinii care lucrează sub brevet

La calcularea sumei fixe a plății în avans, care este plătită de străinii angajați în Rusia pe baza unui brevet, se utilizează un coeficient de deflator, a cărui valoare în 2016 va fi 1.514 (în 2015 - 1.307). Plată fixă stabilit în valoare de 1200 de ruble (clauza 2 a articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Luând în considerare coeficientul deflator, în 2016 va fi necesară plata a 1817 ruble pe lună (ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 20 octombrie 2015 nr. 772).

Deduceri fiscale sociale

De la 1 ianuarie 2016, un angajat poate primi deduceri sociale pentru tratament și formare de la angajator la cererea scrisă. Dar inspecția va trebui totuși să solicite o notificare care să confirme dreptul de a primi deduceri sociale. Acestea vor putea fi primite începând cu luna în care angajatul a aplicat (clauza 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 6 aprilie 2015). Formularul de notificare a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]

Deduceri pentru copii

De la 1 ianuarie 2016, cuantumul deducerii pentru un copil cu handicap crește, în funcție de cine se află copilul. Pentru părintele, părintele adoptiv, soțul părintelui, deducerea va fi de 12.000 de ruble pe lună. Pentru un asistent maternal, tutore, tutore, soții unui asistent maternal - 6.000 de ruble pe lună (subclauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 317-FZ din 23 noiembrie, 2015). În 2015, o astfel de deducere a fost oferită în valoare de 3.000 de ruble pe lună.

Noile mărimi sunt stabilite și pentru deduceri pentru copiii cu handicap sub 18 ani, precum și studenții cu normă întreagă, absolvenții, rezidenții, stagiarii, studenții cu vârsta sub 24 de ani, dacă sunt persoane cu dizabilități din grupa I sau II.

Aceeași Legea nr. 317-FZ a crescut limita de dimensiune venit peste care nu se acordă nicio deducere. De la 1 ianuarie 2016, se va ridica la 350.000 de ruble (în 2015 - 280.000 de ruble).

Noua formă 3-NDFL

Noul formular, care trebuie aplicat din raportul din 2015, ține cont de modificările cotei de impozitare pe dividende, de specificul impozitării veniturilor din operațiuni înregistrate pe un cont individual de investiții și de sumele profiturilor companiilor străine controlate. De asemenea, reflectat comandă nouă furnizarea de deduceri fiscale, inclusiv deduceri sociale pentru cheltuielile de tratament și educație (Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 25 noiembrie 2015 nr. ММВ-7-11/ [email protected]).

Ce s-a schimbat în munca unui contabil Legea nr. 113-FZ

Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015 a introdus modificări semnificative în legislația privind impozitul pe venitul personal pentru angajatorii care sunt agenți fiscali.

Contabilitate, raportare si responsabilitate fiscala

Nou raportarea trimestrială. Pe baza rezultatelor trimestrului I, șase luni și nouă luni, este necesar să se depună la inspecție calculul sumelor de impozit calculate și reținute sub forma 6-NDFL (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal). al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea nr. 113-FZ). Calculul se depune în cel mult o lună de la expirarea perioadei de raportare. Decontare anuală - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor.

Raportul indică informatii generale pentru toate persoanele fizice care au primit venituri, pentru sumele de venituri acumulate și plătite, prevăzute deduceri, pentru sumele de impozit calculate și reținute.

Calculul se depune în formă electronică, dacă numărul persoanelor fizice care au primit venituri de la agentul fiscal pe anul este mai mare de 25 de persoane, dacă este mai mic de 25 de persoane, vă puteți raporta la formular de hârtie(paragraful 7, clauza 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este valabil și pentru raportarea în formularul 2-NDFL, la care ar putea fi transmis suport de hârtie pentru până la 10 persoane.

De menționat că de la 1 ianuarie 2016 se va majora perioada de raportare (în formularul 2-NDFL) de către un agent fiscal la inspectorat asupra sumei venitului din care este imposibilă reținerea impozitului. Aceste informații trebuie transmise cel târziu până la 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea nr. 113-FZ) (înainte de această dată - nu mai târziu de 1 februarie).

În plus, Legea nr. 113-FZ a introdus răspunderea pentru neprezentarea unui calcul sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate şi reţinute de agentul fiscal. Aceasta va fi o amendă de 1.000 de ruble pentru fiecare complet sau luna incompleta de la data stabilită pentru depunerea acesteia (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, inspectoratul fiscal, în cazul nedepunerii unui calcul în termen de 10 zile de la data limită de depunere a acestuia, va bloca conturile bancare ale agentului fiscal, inclusiv mijloacele electronice de plată (clauza 3.2, art. 76 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Și pentru depunerea documentelor care conțin informații false (inclusiv în formularul 2-NDFL), agenții fiscali vor fi amendați cu 500 de ruble pentru fiecare document (noul articol 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, răspunderea sub forma unei amenzi de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus este salvat (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația are divizii separate, angajații acestor divizii trebuie raportați la biroul fiscal de la locația lor.

Această regulă este aplicată de persoanele juridice ruse cu subdiviziuni separate atunci când depun un calcul al impozitului pe venitul personal în formularul 6-NDFL și informații despre veniturile persoanelor fizice în formularul 2-NDFL (alineatul 4, clauza 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cei mai mari contribuabili depun rapoarte cu privire la impozitul pe venitul persoanelor fizice la locul înregistrării ca atare, iar dacă astfel de angajatori au secții separate, la locul înregistrării lor sau la locul fiecărei secții separate (alin. 5, clauza 2, art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește plata impozitului pentru angajații din subdiviziuni separate, aici a fost introdusă o modificare la paragraful trei al paragrafului 7 al articolului 226 din Codul fiscal prin Legea federală nr. 327-FZ din 28 noiembrie 2015. În prezent, legal se stabilește că la calculul impozitului se iau în calcul veniturile plătite atât angajaților unității, cât și terților. contracte de drept civilîncheiat de divizie în numele organizaţiei.

Condiții de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice

De la 1 ianuarie 2016 până la regula generala impozitul pe venitul personal reținut trebuie transferat cel târziu la data următoare zilei plății venitului (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se stabilește o excepție pentru plata concediului de odihnă și prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv concediul medical pentru îngrijirea copilului). Ferit de acestea plățile impozitului pe venitul personal trebuie virate la buget cel târziu ultima zi luna in care sunt platiti.

Data primirii efective a venitului

• pentru călătorii de afaceri - ultima zi a lunii de aprobare a raportului în avans (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, indemnizația zilnică în exces;
• la compensarea contorului cerințe omogene, anularea unei datorii neperformante de către o companie - data corespunzătoare a compensării sau radierii (paragrafele 4, 5, alineatul 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• sub formă de beneficii materiale din economii la dobânda la fondurile împrumutate - ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost emise (subclauza 7, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data plății dobânzii conform acordului nu contează acum, precum și data rambursării unui împrumut fără dobândă.

Vă rugăm să rețineți: prima dată de primire a veniturilor sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate în baza contractelor de împrumut, inclusiv împrumuturi fără dobândă emise înainte de 2016, va fi 31 ianuarie 2016. Dar dacă împrumutul este returnat înainte de 31 ianuarie 2016, atunci nu există motive pentru plata impozitului pe venitul personal pe venit sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă pentru întreaga perioadă de utilizare a fondurilor împrumutate în cadrul unui astfel de acord.

Noua formă de certificat 2-NDFL

Pentru contul de profit și pierdere al angajaților, începând cu raportul pe anul 2015, a fost elaborat un nou formular 2-NDFL. Formularul și procedura de completare au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]

Noul formular 2-NDFL ia în considerare modificările atât în ​​vigoare în 2015 (deducerea impozitului pe investiții pentru achiziționarea de valori mobiliare, reducerea cuantumului impozitului pe venitul persoanelor fizice la plățile fixe în avans ale străinilor care lucrează sub brevet), cât și intrarea în vigoare în 2016 (deduceri sociale pentru tratament și formare medicală).

Noua procedură precizează cum se anulează un certificat - să se întocmească un certificat de anulare cu completarea numai a datelor despre angajat și companie.

Sistem simplificat de impozitare

Schimbări în USN

De la 1 ianuarie 2016 intră în vigoare capitolul 53.1 din Codul muncii, potrivit căruia agențiile private de ocupare a forței de muncă au dreptul de a presta servicii de furnizare a forței de muncă pentru lucrători (personal). Legea federală nr. 116-FZ din 5 mai 2014 stabilește că agențiile private de ocupare a forței de muncă implicate în astfel de activități nu au dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat (subclauza 21, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Coeficientul deflator al sistemului de impozitare simplificat pentru anul 2016 este 1,329 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 20 octombrie 2015 nr. 772).

Înseamnă că:

• drept spre aplicarea sistemului fiscal simplificat va fi pierdut dacă în 2016 veniturile contribuabilului depășesc 79,74 milioane RUB;
• pentru a trece la sistemul fiscal simplificat din 2017, veniturile pentru cele nouă luni ale anului 2016 ar trebui să nu depășească 59,805 milioane de ruble.

De la 1 ianuarie 2016 autoritatile regionale poate reduce cota pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiectul nu numai „venit minus cheltuieli”, ci și cu obiectul „venit” în intervalul de la 1% la 6% - în funcție de categoriile de contribuabili (articolul 346.20 din Impozit). Codul Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 13 iulie 2015 nr. 232-FZ).

contribuabili unici Suma STS TVA-ul alocat în facturile emise de aceștia, începând cu 1 ianuarie 2016, nu va fi luat în considerare nici în venituri, nici în cheltuieli (clauza 1 a articolului 346.15, clauza 22 a articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 6 aprilie 2015 Nr. 84-FZ). Va trebui totuși să plătiți TVA la buget în cazul emiterii unei facturi cu suma impozitului alocată.

Aceeași Legea nr. 84-FZ a ridicat interdicția de utilizare a sistemului fiscal simplificat de către organizațiile care au reprezentanțe (divizii separate care reprezintă interesele unei persoane juridice și protecția acestora). Din 2016, numai organizațiile cu sucursale (subdiviziuni separate care îndeplinesc toate sau o parte din funcțiile unei persoane juridice, inclusiv funcțiile de reprezentare) nu vor putea aplica sistemul fiscal simplificat (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un singur impozit pe venitul imputat

Modificări în UTII

De la 1 ianuarie 2016, coeficientul deflator pt calculul UTII menținută la nivelul anului 2015 și se ridică la 1.798 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 20 octombrie 2015 nr. 772 modificat prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 18 noiembrie 2015 nr. 854)

Contribuții la asigurări la fonduri în afara bugetului

Tarife și bază marginală

Ratele generale ale contribuțiilor de asigurări la fondurile extrabugetare pentru anul 2016 nu s-au modificat.

De la 1 ianuarie 2016 valoare limită venitul, din care se plătesc contribuțiile la FSS al Federației Ruse, este:

• în FSS al Federației Ruse - 718.000 de ruble;
• în PFR - 796.000 de ruble (Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265).

Noua raportare către UIF

Legea federală din 29 decembrie 2015 prevede o serie de modificări ale legislației privind pensiile. Legea federală din 1 aprilie 1996 nr. 27-FZ „Cu privire la contabilitatea individuală (personalizată) în sistemul asigurării obligatorii de pensie” a introdus paragraful 2.2 al articolului 11, conform căruia asiguratul este obligat să prezinte la UIF un raport simplificat asupra fiecărui asigurat care lucrează pentru acesta. De la 1 aprilie 2016, UIF va trebui să furnizeze următoarele date pentru fiecare angajat:

• numărul de asigurare al unui cont personal individual;
• prenume, nume și patronimic;

Această cerință se extinde și la persoanele care lucrează în baza unor contracte de drept civil, pe remunerație pentru care se percep prime de asigurare.

Trebuie să vă raportați cel târziu în a 10-a zi a lunii următoare perioadei de raportare - o lună, adică lunar. Pentru aceasta, paragraful treisprezece al articolului 1 din Legea nr. 27-FZ a fost modificat, unde luna se adaugă ca perioadă de raportare pentru obligativitatea contributii la pensie.

Adoptarea amendamentelor se datorează instituirii unei interdicții privind indexarea pensiilor pentru pensionarii care lucrează.

Pentru nefurnizarea informațiilor în legătură cu fiecare persoană asigurată, se stabilește o răspundere independentă - 500 de ruble. Recuperarea se realizează de către organele PFR în maniera ordine similară, stabilit prin articolele 19 și 20 din Legea federală din 24 iulie 2009 212-FZ, pentru recuperarea restanțelor, penalităților și amenzilor la contribuțiile la pensie de asigurare. Recuperarea se poate face prin decizie a controlorilor pe cheltuiala fondurilor asiguratului aflate in conturile bancare ale acestuia, sau in lipsa acestora pe cheltuiala numerarului sau a altor bunuri prin serviciul executorilor judecatoresti.

Alocații pentru copii

Pe 3 februarie 2016, Ministerul Muncii al Federației Ruse a publicat informații că de la 1 februarie 2016 vor fi indexate unele tipuri de alocații pentru copii pentru familiile cu copii.

Decizia de indexare a anumitor tipuri de prestații pentru „copii” a fost luată în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 ianuarie 2016 nr. 42.

Prima grupă de prestații a fost indexată cu 7% de la 1 februarie 2016, adică coeficientul lor de indexare a fost de 1,07.

Dat dimensiuni specifice indemnizații de-a lungul anilor.

Tipuri de beneficii	Suma plății în 2016, ruble	Suma plății în 2015, ruble
O alocație unică pentru femeile înregistrate în institutii medicale la începutul sarcinii
Alocație unică la nașterea unui copil
Alocație unică pentru transferul unui copil care urmează să fie crescut într-o familie
O indemnizație unică pentru soția însărcinată a unui militar în trecere serviciu militar in asteptare
Indemnizație lunară pentru un copil al unui militar care efectuează serviciul militar în recrutare
Cuantumul minim al indemnizației lunare pentru îngrijirea unui copil de până la 1,5 ani	2.908,62 (pentru primul copil) 5.817,24 (pentru al doilea copil și următorii)	2.718,34 (pentru primul copil) 5.436,67 (pentru al doilea copil și următorii)

Plăți pentru accidente

Și aici este lunar plata asigurariiîn legătură cu un accident de muncă și o boală profesională va fi indexată cu 6,4 la sută (Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 decembrie 2015 nr. 1299). Indexarea este supusă cuantumului plății lunare de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, numită înainte de 1 februarie 2016.

Suma din care se calculează mărimea plății de asigurare forfetară pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale este:

• în ianuarie 2016 - 84.964,2 ruble;
• în februarie - decembrie 2016 - 90.401,9 ruble.

Cuantumul maxim al plății lunare de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale este:

• în ianuarie 2016 - 65.330,0 ruble;
• în februarie - decembrie 2016 - 69.510,0 ruble. (Legea federală din 14 decembrie 2015 nr. 363-FZ).

Indemnizația de invaliditate temporară din cauza unui accident de muncă este limitată la o limită maximă. Nu poate fi mai mult de patru mărimi ale plăților lunare de asigurare (clauza 2, articolul 9 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). Din 2015, valoarea maximă a plății lunare de asigurare este de 65.330,0 ruble. pe lună, atunci beneficiul maxim în ianuarie 2016 va fi de 261.320 de ruble. pe lună (65.330,0 ruble × 4). În februarie - decembrie 2016 - 278.040 ruble (69.510,0 ruble × 4).

Caracteristici ale aplicării tarifului pentru asigurarea de accidente

Legea federală nr. 116-FZ din 5 mai 2014 stabilește specificul aplicării tarifelor pentru asigurările sociale împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale în legătură cu introducerea nivel legislativ furnizare temporară de muncă (personal). În raport cu personalul asigurat (transferat) în temeiul contractului, cota contribuțiilor pentru acest tip de asigurare se aplică în cuantumul cotei, ținând cont de indemnizații, reduceri, stabilite de partea beneficiară. Adică, la calcularea cuantumului contribuțiilor, asiguratul (angajatorul personalului transferat este o agenție de recrutare privată) trebuie să țină cont de informațiile părții primitoare.

Nou in 2016

Nou termen limită pentru plata primelor de asigurare pentru vătămare corporală

Legea federală nr. 394-FZ din 29 decembrie 2015 a stabilit un singur termen limită pentru plata primelor de asigurare pentru vătămări.

Până la 1 ianuarie 2016, contribuțiile trebuiau virate în condițiile în funcție de tipul de contract cu persoana asigurată: dacă contractul era un contract de muncă, atunci în termenul stabilit pentru primirea (transferul) fondurilor pentru plată. a salariilor din ultima lună și dacă contractul a fost de drept civil - în perioada stabilită de FSS al Federației Ruse. Acum, articolul 22 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ prevede că contribuțiile trebuie plătite lunar cel târziu până în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare. luna calendaristică pentru care se percep taxe. În cazul în care scadența scade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, ultima zi de plată este următoarea zi lucrătoare.

Administrarea contribuțiilor pentru vătămare

Aceeași Legea nr. 394-FZ a modificat modul de administrare a primelor de asigurare împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale.

Până la 1 ianuarie 2016, asigurații erau obligați să notifice în timp util asigurătorul cu privire la reorganizarea sau lichidarea acestora. După această dată, asigurătorii - persoane juridice vor informa fondul despre lichidarea, schimbarea adresei sau denumirea subdiviziunilor separate, despre închiderea conturi bancare, cu privire la încetarea competențelor unei diviziuni separate de a menține un bilanț separat sau de a acumula remunerații în favoarea persoanelor asigurate. Asigurătorii persoane fizice vor trebui să informeze fondul despre schimbarea reședinței.

A fost introdusă obligația de a prezenta la FSS al Federației Ruse documente care confirmă corectitudinea calculului, oportunitatea și caracterul complet al plății (transferului) contribuțiilor și corectitudinea cheltuielilor pentru plata garanției de asigurare către asigurat.

Pentru nedepunerea la FSS al Federației Ruse a documentelor solicitate pentru control, asiguratul va fi amendat cu 200 de ruble pentru fiecare document nedepus.

Responsabilitatea pentru încălcarea termenelor de raportare către FSS al Federației Ruse a fost schimbată.

Acum penalitatea pentru întârziere se calculează fără creșterea răspunderii în caz de întârziere cu mai mult de 180 zile calendaristice. Se va ridica la 5% din valoarea contributiilor acumulate pentru plata pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare (decontare), pentru fiecare luna completa sau incompleta de la data stabilita pentru raportare, dar nu mai mult de 30% suma specificatăși nu mai puțin de 1000 de ruble.

Amenda pentru conducere de către o persoană care a încheiat contract de munca cu salariat, activități fără înregistrare ca asigurat, prevăzute la alin.4 alin.1 al art.19 din Legea din 24 iulie 1998 nr.125-FZ.

Introdus noua pedeapsaîn valoare de 200 de ruble pentru nerespectarea procedurii de depunere a calculului primelor de asigurare acumulate și plătite în formă electronică.

Tabelul modificărilor din 2016

TAXELE
Esența schimbărilor	Norma Codului Fiscal al Federației Ruse		Cum a devenit în 2016	Cum a fost în 2015
TAXA PE VALOARE ADAUGATA
S-a clarificat ce lentile sunt scutite de TVA.	Articolul 149 „Tranzacții care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare)”, paragraful 1 al paragrafului 2	Vânzările de „ochelari corectori (pentru corectarea vederii), lentilelor pentru corectarea vederii, ramele pentru ochelarii corectori (pentru corectarea vederii) nu sunt supuse TVA. (Modificările au fost introduse prin Legea federală nr. 318-FZ din 23 noiembrie 2015 și intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării sale oficiale și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale de TVA).			Vânzările de ochelari, lentile și rame de ochelari (cu excepția ochelarilor de soare) nu au fost supuse TVA-ului. Inspectoratele au stabilit TVA suplimentar pentru companiile care vindeau lentile cu efect de protecție solară care corectează vederea.
Un contract de confirmare a ratei zero poate fi întocmit sub forma mai multor documente.	Articolul 165 „Procedura de confirmare a dreptului de a primi compensații pentru impozitare la o cotă de impozitare de 0 la sută”	Contractele care sunt necesare pentru confirmarea cotei de export zero nu trebuie să fie întocmite ca un singur document semnat de părți. Pot fi mai multe documente, de exemplu, cumpărătorul trimite o scrisoare de comandă, iar vânzătorul emite o factură ca răspuns. Principalul lucru este că din aceste documente ar trebui să fie clar că părțile au convenit asupra tuturor condițiilor tranzacției. În plus, documentele ar trebui să conțină informații despre subiect, participanți și termenii tranzacției - inclusiv prețul și momentul executării acesteia. (noua clauză 19 a fost introdusă prin Legea federală nr. 323-FZ din 23 noiembrie 2015).			Codul nu spunea nimic despre ce ar trebui să fie contractul. Prin urmare, inspectorii au refuzat de multe ori companiilor o rată zero atunci când prezentau un contract sub forma mai multor documente care oficializează tranzacția.
IMPOZIT PE VENITUL PERSOANELOR FIZICE
A fost introdus conceptul de calcul pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice).	Articolul 80 „Declarația de impunere”, paragraful 1	Calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal este un document care conține informații generalizate de către agentul fiscal cu privire la toate persoanele fizice care au primit venituri de la agentul fiscal (o diviziune separată a agentului fiscal), cu privire la sumele de veniturile acumulate și plătite acestora, deducerile fiscale prevăzute, despre sumele de impozit calculate și reținute, precum și alte date care servesc ca bază de calcul a impozitului. (Introdus prin Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015, în vigoare de la 1 ianuarie 2016).			Această normă nu conținea conceptul de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Dacă nu trimiteți formularul 6-NDFL, inspecția va aresta contul	Articolul 76 „Suspendarea operațiunilor pe conturile bancare, precum și a transferurilor de fonduri electronice ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali”	Inspectoratul are dreptul de a decide blocarea contului agentului fiscal, inclusiv dacă acesta nu depune formularul 6-NDFL la inspectorat în termen de 10 zile de la expirarea termenului de depunere a acestui formular. Decizia de blocare a contului se anulează în cel mult o zi de la data depunerii calculului impozitului pe venitul persoanelor fizice. (Noua clauză 3.2 a fost introdusă prin Legea federală nr. 113-FZ din 02.05.2015, în vigoare de la 01.01.2016).			Formularul 6-NDFL nu a fost și sancțiuni pentru faptul că nu a fost predat - de asemenea.
Cheltuielile de judecată rambursate sunt scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice	Articolul 217 „Venituri care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare)”	Sul plăți fără taxe a mai adaugat unul. Aceasta este suma cheltuielilor judiciare rambursate unei persoane printr-o hotărâre judecătorească. Cheltuielile de judecată sunt datoria statului și costurile aferente examinării cauzei. (noua clauză 61 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost introdusă prin Legea federală nr. 320-FZ din 23 noiembrie 2015, în vigoare de la 1 ianuarie 2016).			Printre plățile care nu fac obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice, nu a existat nicio compensație pentru cheltuieli judiciare.
A crescut limita de venit pentru deducerea „copil” și valoarea deducerii pentru un copil cu handicap	Articolul 218 „Standard deduceri fiscale", paragraful 4 al paragrafului 1	Deducerea standard a impozitului pe venitul personal pentru un copil cu handicap a fost majorată la 12.000 de ruble. Părinții, soții părinților și părinții adoptivi beneficiază de o deducere fiscală în această sumă în legătură cu: Copil cu handicap sub 18 ani; student cu normă întreagă studii, absolvent, stagiar, stagiar, student sub 24 de ani, daca este persoana cu handicap din grupa I sau II. Tutorii, curatorii, părinții adoptivi și soții lor care întrețin astfel de copii au dreptul la o deducere în valoare de 6.000 de ruble. Cuantumul venitului a fost majorat la 350.000 de ruble, la care se opresc deducerile. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 317-FZ din 23 noiembrie 2015).			A fost oferită o deducere pentru un copil cu handicap în valoare de 3.000 de ruble. Suma maximă de venit până la care se datorează deduceri a fost de 280.000 de ruble.
A fost majorată perioada de proprietate asupra bunurilor imobile, la care veniturile din vânzarea acestui obiect sunt scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice.	Introdus articol nou	Veniturile din vânzarea bunurilor imobile nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, cu condiția ca obiectul vândut să fie deținut de o persoană de cel puțin 5 ani. Aceasta este o regulă generală. Excepțiile sunt cazurile în care se obține dreptul de proprietate asupra obiectului: În ordinea moștenirii sau în baza unui acord de donație de la un membru al familiei și (sau) o rudă apropiată; Ca urmare a privatizării; Ca urmare a transferului proprietății în baza unui contract de întreținere a vieții cu o persoană aflată în întreținere. În astfel de cazuri, perioada minimă este de 3 ani. Dacă obiectul a fost vândut mai devreme decât a expirat perioada minimă, atunci veniturile din vânzarea acestuia sunt supuse impozitului pe venitul personal. La calcularea impozitului trebuie luată în considerare următoarea regulă. Baza de impozitare (suma din care se calculează impozitul) nu trebuie să fie mai mică decât valoarea cadastrală a proprietății înmulțită cu un factor de 0,7. Daca obiectul se vinde mai ieftin, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie platit din produsul valorii cadastrale si un coeficient de 0,7. Dacă este vândut mai scump - impozitul pe venitul personal se plătește din suma venitului real. Aceste reguli nu se aplică dacă valoarea cadastrală a obiectului vândut nu este determinată de la 1 ianuarie a anului în care s-a efectuat înregistrarea de stat a transferului dreptului de proprietate asupra obiectului. Subiecții Federației Ruse prin legile lor pot reduce perioada de cinci ani de proprietate asupra bunurilor imobiliare. De asemenea, aceștia au dreptul să reducă procentul din valoarea cadastrală a obiectului, cu care se compară veniturile primite de vânzător în scopul impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice. (Articolul a fost introdus prin Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014; se aplică proprietăților dobândite după 1 ianuarie 2016).			Anterior, pentru ca venitul unei persoane fizice - rezident fiscal al Federației Ruse din vânzarea de bunuri imobiliare să nu fie supus impozitului pe venitul personal, perioada minimă pentru ca obiectul să fie deținut a fost de 3 ani. Nu contează cum a fost primit acest obiect.
Deducerile pentru tratament și instruire pot fi obținute nu numai de la inspecție, ci și de la angajator.	Articolul 219 „Deduceri fiscale sociale”, alin.2	Salariatul are dreptul de a primi deduceri pentru tratament și formare înainte de sfârșitul anului de la angajator. Pentru a primi o deducere, angajatul trebuie să prezinte angajatorului: Declaratie scrisa; Confirmarea dreptului de a primi o deducere emisă de inspecție. Angajatorul asigură deducerea începând cu luna în care angajatul a depus cererea împreună cu avizul. Procedura pentru obținerea unei astfel de confirmări este acum specificată și în cod. La inspecție trebuie depuse o cerere și documente care confirmă dreptul la deducere. În termen de 30 de zile, IFTS trebuie să emită o notificare cu privire la dreptul de deducere. Dacă, după ce o persoană a solicitat angajatorului pentru deduceri, angajatorul a reținut impozitul la reținere fără a ține cont de deduceri, acesta trebuie să restituie persoanei fizice suma acestui excedent de impozit reținut. Se întâmplă ca la sfârșitul anului suma venitului angajatului primit în companie să fie mai putin decat suma deduceri. În acest caz, angajatul poate primi deduceri fiscale sociale de la IFTS. Pentru a face acest lucru, trebuie să întocmiți o declarație privind impozitul pe venitul personal și să o depuneți la inspecție împreună cu documentele care confirmă dreptul de deducere. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 366-FZ din 24 noiembrie 2014, în vigoare de la 1 ianuarie 2016).			Doar inspectoratul prevedea deduceri pentru tratament și educație. Deducerea putea fi primită după sfârșitul anului în care persoana a cheltuit bani pentru tratament sau educație.
S-au adăugat mai multe motive pentru obținerea unei deduceri de proprietate.	Articolul 220 „Deduceri de impozit pe proprietate”, paragraful 1 al paragrafului 1	Pe lângă cazurile de vânzare a proprietății, o cotă-parte din aceasta, o cotă-parte în capitalul autorizat și cesiunea de drepturi în temeiul acordurilor legate de construcția comună, deducere de proprietate se poate obtine si in urmatoarele situatii: La retragerea din calitatea de membru al companiei; Când transferați fonduri (proprietate) unui participant la o societate lichidată; Cu scăderea valorii nominale a unei acțiuni din capitalul social al societății.			Deducerea de proprietate nu a fost prevăzută la ieșirea din societate, la transferul proprietății unui participant la societatea lichidată, cu scăderea valorii nominale a acțiunii.
A fost completată lista situațiilor în care veniturile supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice pot fi reduse cu suma cheltuielilor în loc de a primi o deducere de proprietate.	Articolul 220 „Deduceri de impozit pe proprietate”, paragraful 2 al paragrafului 2	Situația 1. Un participant la un SRL părăsește compania. Când un membru se retrage din companie, acesta este plătit valoare reala acțiuni. Acesta este venit impozabil. Acum poate fi redus cu suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate asociate cu achiziționarea unei părți din capitalul autorizat. Cheltuielile pot include:			Anterior, problema contabilizării cheltuielilor în acest caz era considerată controversată. Ministerul Finanțelor s-a oferit să plătească impozitul pe venitul personal pentru întreaga sumă primită de participant la părăsirea companiei.
		Situația 2. Societatea este lichidată și proprietatea este transferată participantului. Valoarea proprietății este supusă impozitului pe venit. La calcularea sumei impozitului, costurile suportate de participant în legătură cu achiziția acestei proprietăți pot fi deduse din valoarea proprietății. Cuantumul aportului la capitalul autorizat la înființarea unei societăți sau la majorarea capitalului social al acesteia; Cheltuieli pentru achizitionarea sau majorarea unei actiuni din capitalul social al societatii.			Se credea că impozitul pe venitul personal ar trebui să fie impozitat pe întreaga valoare a proprietății transferate participantului în timpul lichidării companiei. Un alt punct de vedere trebuia dovedit în instanță.
		Situația 3. Valoarea nominală a cotei participantului scade. În acest caz, participantul primește venituri dacă i se restituie suma cu care se reduce cota. Acum, la calcularea impozitului, acest venit poate fi redus cu costurile asociate cu achiziționarea acestei acțiuni. Cheltuielile care pot fi deduse din astfel de venituri pot include: Cuantumul aportului la capitalul autorizat la înființarea unei societăți sau la majorarea capitalului social al acesteia; Cheltuieli pentru achizitionarea sau majorarea unei actiuni din capitalul social al societatii. Vă rugăm să rețineți: cheltuielile trebuie luate în considerare proporțional cu scăderea capitalului autorizat. În cazul în care capitalul social al societății a fost majorat anterior ca urmare a reevaluării activelor, cheltuielile sunt luate în considerare în cuantumul plății către membrul societății, care depășește valoarea majorării valorii nominale a cotei sale ca urmare. a reevaluării activelor.			Poziția oficială a fost că impozitul pe venitul personal trebuie plătit pentru întreaga sumă care a fost returnată participantului la reducerea cotei sale.
Mărimea deducerii de proprietate a fost stabilită dacă nu există documente care să confirme costurile de achiziție a unei acțiuni.		Dacă nu există cheltuieli documentate pentru achiziționarea unei părți din capitalul autorizat, se oferă o deducere a proprietății în valoarea veniturilor primite de fondator ca urmare a încetării participării la companie, dar nu mai mult de 250.000 de ruble pe an. . (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 146-FZ din 8 iunie 2015).			În acest caz, nu a fost prevăzută nicio deducere de proprietate.
Data stabilită primirea efectivă venituri în diferite situații.	Articolul 223 „Data încasării efective a venitului”, alineatul 1	Data primirii efective a venitului este definită ca ziua: Achiziție de bunuri (lucrări, servicii), achiziție de valori mobiliare - la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale. În cazul în care plata titlurilor de valoare dobândite se face după transferul dreptului de proprietate asupra acestor valori mobiliare către contribuabil, data încasării efective a venitului se determină ca fiind ziua efectuării plății corespunzătoare în plată a contravalorii titlurilor de valoare dobândite; Compensarea creanțelor contra-omogene; Anulări în modul prescris de datorii neperformante din soldul organizației; Ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri; Ultima zi a fiecărei luni în cursul termenului pentru care s-a făcut împrumutul, la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă la obținerea de fonduri împrumutate.			Pentru a calcula valoarea beneficiului material la împrumuturi (credite), a fost necesar să se cunoască data plății dobânzii - chiar această zi a fost considerată ziua primirii efective a venitului. Pentru alte situații (indemnizații de călătorie, compensații), nu a fost stabilită data încasării efective a veniturilor.
S-a clarificat faptul că pentru dividende este necesar să se calculeze impozitul pe venitul personal nu pe bază de angajamente, ci separat pentru fiecare sumă.	Articolul 226 „Caracteristici ale calculării impozitelor de către agenții fiscali. Procedura și condițiile de plată a impozitului de către agenții fiscali”, paragraful 3	Toate veniturile supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13 la sută sunt calculate în perioada fiscală pe bază de angajamente, compensate cu suma impozitului reținut în lunile precedente ale aceleiași perioade fiscale. Sumele impozitului pe venitul impozitat la alte rate sunt determinate separat pentru fiecare astfel de sumă, adică nu pe bază de angajamente. Același principiu (adică fără a determina valoarea venitului pe bază de angajamente) se aplică veniturilor primite din participarea la capitaluri proprii. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 113-FZ din 02.05.2015, intră în vigoare la 01.01.2016).			Până la 01.01.2015, acest lucru a fost evident datorită faptului că aceste venituri au fost impozitate până la data specificată la o cotă de 9 la sută, în baza paragrafului 4 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse. Din 01.01.2015, această clauză nu mai este valabilă. Adică, venitul persoanelor fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, primit din participarea la capitalul propriu în organizație, a început să fie impozitat în conformitate cu tarif general 13 la sută. Prin urmare, acum cu privire la acestea în sec. 1 p. 3 art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede separat că acestea sunt determinate nu pe bază de angajamente în timpul perioadei fiscale, ci separat pentru fiecare sumă.
Modificat termenul de raportare a imposibilității reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice	Clauza 5 a articolului 226 „Particularitățile calculării impozitelor de către agenții fiscali. Procedura și condițiile de plată a impozitului de către agenții fiscali	Pentru veniturile din care impozitul pe venitul personal nu este reținut, agent fiscal este obligat să înștiințeze contribuabilul și inspectoratul la locul înregistrării acestuia până la data de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate în care s-au ivit împrejurările relevante. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 113-FZ din 02.05.2015, intră în vigoare la 01.01.2016).			A fost necesar să se raporteze că impozitul pe venitul persoanelor fizice nu a fost reținut în cel mult o lună de la data încheierii perioadei fiscale în care au apărut circumstanțele relevante.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie virat cel târziu la data următoare zilei plății venitului.	Clauza 6 din articolul 226 „Caracteristici ale calculării impozitului de către agenții fiscali. Procedura și condițiile de plată a impozitului de către agenții fiscali	Agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil. Excepțiile sunt prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav) și plata de concediu. impozitul pe venitul personal din astfel de plăți trebuie depuse cel târziu ultima zi luna în care au fost produse. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 113-FZ din 02.05.2015, intră în vigoare la 01.01.2016).			Data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget depindea, de exemplu, de ziua în care agentul fiscal a primit fonduri de la bancă, transferate din contul său în contul unei persoane fizice sau persoana fizică a primit efectiv venituri.
A devenit clar unde să plătească impozitul pe venitul personal pentru veniturile din contracte de drept civil încheiate de divizii separate.	Articolul 226 „Caracteristici ale calculării impozitelor de către agenții fiscali. Procedura și termenele de plată a impozitului de către agenții fiscali”, paragraful 7	Impozitul pe venitul personal pe venitul unui angajat dintr-o subdiviziune separată trebuie plătit la locul de înregistrare a acestei subdiviziuni. În ceea ce privește veniturile din contracte de drept civil încheiate cu persoane fizice printr-o subdiviziune separată în numele societății, impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește și la sediul subdiviziunii.			Întrebarea - unde să transferați impozitul pe venitul personal - la locul de înregistrare a organizației-mamă sau o divizie separată, a fost controversată. Codul Fiscal nu a spus nimic despre asta.
S-a stabilit unde și când să predea 2-NDFL și 6-NDFL.	Alineatul 2 al articolului 230 „Executarea prevederilor prezentului capitol”	Pe lângă formularul 2-NDFL, agenții fiscali trebuie să trimită formularul 6-NDFL la inspecție. 6-NDFL este prevăzută pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - cel târziu până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Agenții fiscali - firmele rusești cu subdiviziuni separate, depun formularele 2-NDFL și 6-NDFL în legătură cu persoanele fizice care au primit venituri din aceste sucursale la inspecția la locația lor. Cei mai mari contribuabili depun 2-NDFL și 6-NDFL la IFTS la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil sau la inspectoratul de la locul de înregistrare a unui astfel de contribuabil pentru cel relevant împărțire separată(separat pentru fiecare divizie). Antreprenorii persoane fizice care sunt înregistrați la inspectorat ca plătitori de UTII și (sau) PSN depun 2-NDFL și 6-NDFL la locul înregistrării lor în legătură cu realizarea activităților supuse acestor taxe. 2-NDFL și 6-NDFL sunt transmise în formă electronică prin canale de telecomunicații. Dacă sunt mai puțin de 25 de persoane fizice care au încasat venituri în perioada fiscală, aceste formulare pot fi depuse pe hârtie. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 113-FZ din 02.05.2015, intră în vigoare la 01.01.2016).			Formularul 6-NDFL nu a fost. Era necesar să se reprezinte doar impozitul pe venit pentru 2 persoane. Această adeverință putea fi depusă pe hârtie numai dacă au fost mai puțin de 10 persoane fizice care au încasat venituri în perioada fiscală.
Se stabilește procedura de compensare și restituirea impozitului pe venitul personal din veniturile primite în afara Federației Ruse.	Articolul 232 Eliminarea dublei impuneri	Dacă tratat international un credit este prevăzut în Federația Rusă pentru suma impozitului, un astfel de credit este făcut de autoritatea fiscală în următoarea ordine. Compensarea se face la sfarsitul perioadei fiscale pe baza declaratiei depuse de persoana fizica. Indică valoarea impozitului plătit într-o țară străină care urmează să fie creditată. Compensarea este posibilă în termen de trei ani de la sfârșitul perioadei fiscale în care au fost primite astfel de venituri. La declarația de impunere se anexează documentele care confirmă suma veniturilor primite într-un stat străin și impozitul plătit pe acest venit într-un stat străin. Documentele trebuie eliberate și certificate organism autorizat a acestui stat. În plus, este necesară traducerea lor legalizată în limba rusă. În schimb, contribuabilul are dreptul de a depune o copie a declarației fiscale depuse de el într-un stat străin și o copie a documentului de plată a impozitului și traducerea lor legalizată în limba rusă. Articolul definește, de asemenea, procedura de scutire de la plata (reținerea la sursă) a impozitului la sursa de plată a venitului în Rusia sau de returnare a impozitului reținut anterior în Federația Rusă, în situația în care un tratat internațional prevede plata integrală sau scutire parțială din impozitarea în Federația Rusă a oricăror tipuri de venituri ale persoanelor fizice care sunt rezidenți fiscali stat străin cu care s-a încheiat contractul. (Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 146-FZ din 08.06.2015, intră în vigoare la 01.01.2016).			Procedura de compensare și returnare nu a fost prevăzută în Codul fiscal.
IMPOZIT PE VENIT
Criteriul de cost pentru recunoașterea proprietății ca amortizabilă a fost modificat.	Articolul 256 „Bunuri amortizabile”, paragraful 1	Proprietatea amortizabilă este proprietatea cu scadență utilizare benefică mai mult de 12 luni și costul inițial de peste 100.000 de ruble.			Proprietatea amortizabilă a fost recunoscută ca proprietate cu o durată de viață utilă de peste 12 luni și un cost inițial de peste 40.000 de ruble.
Limita valorii pentru recunoașterea proprietății ca mijloc fix a fost majorată.	Articolul 257 „Procedura de determinare a valorii bunurilor amortizabile”, alineatul 1	Mijloacele fixe sunt înțelese ca o parte a proprietății utilizate ca mijloace de muncă pentru producția și vânzarea de bunuri sau pentru gestionarea unei organizații cu o valoare inițială de peste 100.000 de ruble. (Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 150-FZ din 8 iunie 2015 și se aplică proprietăților puse în funcțiune la 1 ianuarie 2016).			OS a fost recunoscut ca proprietate cu o valoare inițială de peste 40.000 de ruble.
Contabilitatea dobânzii la obligațiile de datorie denominate în ruble pentru tranzacțiile controlate sa schimbat.	Articolul 269 „Particularități ale contabilizării dobânzilor la obligațiile de datorie în scopuri fiscale”, paragraful 1.2.	Dacă bilet la ordin, executat în ruble, a apărut dintr-o tranzacție controlată, apoi la calcularea impozitului pe venit, valorile limită ale dobânzii sunt: Pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2015 - de la 0 la 180 la sută din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse; Pentru obligațiile în ruble care decurg din tranzacții care nu sunt controlate, valoarea limitează dobânda nu s-a schimbat. (Modificat prin Legea federală nr. 32-FZ din 8 martie 2015, paragraful 1 al paragrafului 1.2 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2015).			Au fost stabilite următoarele intervale valori limită rate ale dobânzii la obligațiile de datorie emise în ruble: Începând cu 1 ianuarie 2016 - de la 75 la 125 la sută din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
A fost clarificată procedura de calcul al impozitului pe profit pe dividende.	Articolul 275 „Caracteristici de determinare a bazei de impozitare a veniturilor primite din participarea la capitaluri proprii la alte organizații”, alineatul 6	S-a clarificat că în cazul în care beneficiarii de venituri sub formă de dividende plătite organizatie straina care acționează în interesul terților sunt rezidenți ai Federației Ruse (persoane fizice sau companii), atunci valoarea impozitului reținut la plata dividendelor este determinată de formula dată la paragraful 5 al articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu alte cuvinte, procedura de plată a impozitului pe profit pe dividende este determinată de beneficiar. Dacă dividendele sunt primite de un rezident al Federației Ruse, impozitul este calculat în conformitate cu articolul 275 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă este nerezident, atunci impozitul este reținut din suma plătită. (Modificări au fost introduse prin Legea federală nr. 326-FZ din 28 noiembrie 2015, intră în vigoare la 1 ianuarie 2016).			S-a stabilit că la plata dividendelor către o societate străină sau o persoană fizică nerezidentă, impozitul pe venit trebuie reținut din suma plătită.
Limita de venituri pentru plățile anticipate trimestriale a fost majorată.	Articolul 286 „Procedura de calcul al impozitului și plăților în avans”, alin.3	Organizațiile ale căror venituri din vânzări pentru ultimele patru trimestre nu au depășit o medie de 15 milioane de ruble pentru fiecare trimestru plătesc doar plăți anticipate trimestriale pe baza rezultatelor perioadei de raportare. (Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 150-FZ din 08.06.2015, intră în vigoare la 01.01.2016).			Suma maximă a veniturilor a fost de 10 milioane de ruble.
ACIZE
A apărut un nou tip de produse accizabile - distilate medii.	Articolul 181 „Bunuri accizabile”, paragraful 11 ​​al paragrafului 1	Combustibilul pentru aragazul menajer a fost înlocuit cu „distilate medii”. ÎN acest concept include nu numai ulei de încălzire, ci și combustibil pentru nave.			Dintre mărfurile accizabile, combustibilul pentru sobe de uz casnic a fost denumit prin această normă.
A fost stabilită procedura de eliberare a certificatelor de înregistrare a unei organizații care comercializează distilate medii.	A fost introdus un nou articol.	A fost introdus un nou articol 179.5 „Certificat de înregistrare a unei organizații care desfășoară operațiuni cu distilate medii”. Această normă stabilește procedura de eliberare a certificatelor de înregistrare a unei organizații angajate în operațiuni cu distilate medii. Pentru a obține un certificat, o companie trebuie să depună o cerere de certificat la inspectorat. Pachet complet documentele depinde de tipul de operare cu distilate medii. De exemplu, în ceea ce privește ambarcațiunile, trebuie depuse copii ale documentelor care confirmă dreptul de proprietate, deținere sau utilizare a navei. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 323-FZ din 23 noiembrie 2015).			Conceptul de „distilate medii” nu era în Codul Fiscal.
	Articolul 181 „Produse accizabile”, paragraful 10 al paragrafului 1	Conceptul de benzină directă a fost clarificat. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 323-FZ din 23 noiembrie 2015).
Lista obiectelor supuse accizelor a fost completată.	Articolul 182 „Obiectul impozitării”, alineatul 1	(Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 323-FZ din 23 noiembrie 2015).
Se stabilește modul de calcul al bazei de impozitare pentru distilate medii.	Articolul 187 „Determinarea bazei de impozitare pentru vânzarea (transferul) sau primirea mărfurilor accizabile”	Articolul este completat de alineatele 11 - 13, care stabilesc modul de calcul al bazei de impozitare pentru primirea și vânzarea distilatelor medii. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 323-FZ din 23 noiembrie 2015).
Sunt definite regulile de aplicare a deducerilor pentru distilate medii.	Articolul 200 „Deduceri fiscale”	Articolul este completat de alineatele 22 - 24, care stabilesc procedura de aplicare a deducerilor pentru distilate medii. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 323-FZ din 23 noiembrie 2015).
Ratele accizelor s-au modificat.	Articolul 193 „Cote de impozitare”	Au fost stabilite cotele accizelor pentru 2016-2017. Creșterea accizelor la alcoolul slab, produse din tutun si masini. Creșterea se aplică și vinului (cu excepția vinului cu indicație geografică protejată sau cu denumire de origine), bere, țigări, mașini cu o putere a motorului de peste 90 CP. Rata accizelor la benzina de rulare directă și la uleiurile de motor a fost redusă. Rata pentru benzina de clasa 5 a crescut. Este egală cu 7530 de ruble. pentru 1 tonă. Pentru benzina care nu corespunde acestei clase, rata a crescut, de asemenea, - 10.500 de ruble. pentru 1 tonă Tarif redus pentru vinurile care au o indicație geografică protejată sau o denumire de origine. În 2016, va fi de 5 ruble, iar pentru vinurile spumante - 13 ruble. pe litru. Acciza la alte vinuri și vinuri spumante va fi egală cu 9 și 26 de ruble. pe litru, respectiv. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 323-FZ din 23 noiembrie 2015).			Unele pariuri au fost diferite.
TAXA PE EXTRACȚIA RESURSELOR MINERALE
Aurul de ligatură se referă la mineralele extrase.	Articolul 337 „Minerale extrase”, paragraful 13 al paragrafului 2	Mineralele extrase includ, printre altele, aurul de ligatură (un aliaj de aur cu elemente chimice, slip sau aur nativ), corespunzător standard national(specificații tehnice) și (sau) standard (specificații tehnice) ale organizației plătitoare de impozite. S-a clarificat că pierderea metalelor prețioase conform datelor de contabilitate obligatorie rezultate din extracția unor astfel de metale din zăcăminte primare (minereu), placer și tehnogene, în limitele standardelor de pierdere aprobate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 319-FZ din 23 noiembrie 2015).			Aurul ligaturii nu a fost menționat în articol. De asemenea, nu s-a spus ce se înțelege prin pierderi normative.
SISTEM DE FISCARE SIMPLIFICATĂ
Cota la aplicarea sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit” poate fi modificată de subiecții Federației Ruse.	Articolul 346.20 „Cote de impozitare”, alineatul 1	Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare cuprinse între 1 și 6 la sută, în funcție de categoriile de contribuabili. În unele cazuri poate chiar să fie rata zero. (Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 232-FZ din 13 iulie 2015, intră în vigoare la 1 ianuarie 2016)			Cota pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit” a fost de unu - 6 la sută.
Cota din sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” poate fi redusă în raport cu 2017-2021.	Articolul 346.20 „Cote de impozitare”, alin.3	S-a stabilit că pentru perioadele 2017-2021 cota de impozitare poate fi redusă la 3 la sută dacă obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor. Totodată, cotele de impozitare pot fi stabilite în funcție de categoriile de contribuabili și de tipurile de activitate antreprenorială. (Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 232-FZ din 13 iulie 2015 și intră în vigoare la 1 ianuarie 2016).			Pentru perioadele 2017 - 2021, cota de impozitare poate fi redusă: până la 4 la sută dacă obiectul impozitării este venitul; până la 10 la sută dacă obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor. Totodată, cotele de impozitare nu pot fi mai mici de 3 la sută și pot fi diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili.
TAXE DE TRANSPORT
	Articolul 363 „Procedura și condițiile de plată a impozitului și a plăților anticipate de impozit”, alineatul 1	Taxa se plătește de către contribuabili - persoane fizice până la data de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate. (Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 320-FZ din 23 noiembrie 2015).
IMPOZITII PE PROPRIETATE A ORGANIZATIILOR
Impozitul pe proprietăți imobiliare ar trebui plătit nu numai de proprietari.	Subparagraful 3 al paragrafului 12 al articolului 378.2 Caracteristici de determinare a bazei de impozitare, calcul și plata impozitului în legătură cu anumite obiecte imobiliare	Un obiect de proprietate imobiliară este supus impozitării de către proprietarul unui astfel de obiect sau de către o organizație care deține un astfel de obiect cu privire la dreptul de gestiune economică, cu excepția cazului în care se prevede altfel la articolele 378 și 378.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. (Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014, intră în vigoare la 1 ianuarie 2016).			Un obiect de proprietate imobiliară este supus impozitării de către proprietarul unui astfel de obiect, cu excepția cazului în care se prevede altfel la articolele 378 și 378.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Perioade de raportare pentru impozitul pe clădirile comerciale și de birouri	Alineatul 2 al articolului 379 „Perioada fiscală. Perioadă de raportare»	Perioadele de raportare pentru contribuabilii care calculează impozitul pe baza valorii cadastrale sunt primul, al doilea și al treilea trimestru al anului calendaristic. (Modificări au fost introduse prin Legea federală nr. 327-FZ din 28 noiembrie 2015, în vigoare de la 1 ianuarie 2016).
TAXA PE TEREN
Termenul limită de plată a impozitelor pentru persoane fizice a fost modificat.	Articolul 397 „Procedura și condițiile de plată a impozitului și a plăților anticipate la impozit”, alineatul 1	Impozitul pe teren este supus plății de către contribuabili - persoane fizice până la data de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate.
IMPOZIT PE PROPRIETATE Persoanelor FIZICE
Termenul de plată a impozitului a fost modificat.	Articolul 409 „Procedura și condițiile de plată a impozitului”, alineatul 1	Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice se plătește cel târziu la data de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 320-FZ din 23 noiembrie 2015).
PRIMA DE ASIGURARE SI PLATI
Esența schimbărilor	document nou	Cum a devenit în 2016			Cum a fost în 2015
Baza marginală pentru calcularea contribuțiilor la SFS a fost majorată.	Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265, intră în vigoare la 1 ianuarie 2016.	Din 2016, plafonul la baza de evaluare a contribuțiilor la obligativitatea asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, plata către FSS este de 718.000 de ruble. Rata de acumulare nu s-a modificat. Cu plăți cumulate de la începutul anului, care nu depășesc 718.000 de ruble, trebuie să plătiți contribuții la FSS în valoare de 2,9 la sută.			Valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare către FSS a fost de 670.000 de ruble.
Baza marginală de calcul a contribuțiilor la PFR a devenit mai mare.		Din 2016, valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare în Fondul de pensii al Federației Ruse a fost de 796.000 de ruble. Rata de evaluare a fost menținută la 22% până la plafonul bazei de evaluare și 10% peste plafon.			Valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare în Fondul de pensii a fost de 711.000 de ruble.
Coeficientul de indexare pentru plățile lunare pentru asigurarea „nefericită” a fost majorat.	Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.12.2015 nr. 1299	De la 1 februarie 2016, coeficientul de indexare pentru cuantumul plății lunare de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii de accidente de muncă și boli profesionale, atribuit înainte de 1 februarie 2016, este de 1.064. Aceasta înseamnă că valoarea maximă a plății lunare de asigurare, ținând cont de indexare, este de 72.639,28 ruble (68.270 ruble x 1,064).
Ratele primelor pentru asigurarea „nefericită” nu s-au schimbat.	Legea federală nr. 362-FZ din 14 decembrie 2015	Reamintim că ratele primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale sunt stabilite prin Legea federală nr. 179-FZ din 22 decembrie 2005. Rata - de la 0,2 la 8,5 la sută - depinde de tipul principal de activitate economică și de clasa de risc profesional.
S-a stabilit modul de plată a contribuțiilor pentru accidentări atunci când se furnizează personal.	Modificări la art. 22 din Legea nr. 125-FZ au fost introduse prin Legea federală nr. 116-FZ din 05.05.2014	Asigurătorii care își trimit temporar angajații în baza unui contract de furnizare a forței de muncă a angajaților (personal) să lucreze pentru o altă persoană juridică sau întreprinzător individual (denumit în continuare partea beneficiară), plătesc prime de asigurare din câștigurile angajaților temporari pe baza rata de asigurare determinată în funcție de tipul principal de activități economice ale gazdei. Și, de asemenea, de la prime și reduceri la tariful de asigurare, stabilit ținând cont de rezultate evaluare specială condițiile de muncă la locurile de muncă în care lucrează efectiv lucrătorii desemnați temporar. Partea gazdă furnizează asiguratului informații despre principalul său tip de activitate economică, rezultatele unei evaluări speciale a condițiilor de muncă la locurile de muncă și alte informații necesare pentru determinarea ratei de asigurare și stabilirea primelor și reducerilor la tariful asigurării.			Legislația nu reglementa procedura de asigurare a personalului. În consecință, regulile de calcul a primelor de asigurare la furnizarea de personal nu au fost precizate.
COEFICIENȚI-DEFLATORII
Esența schimbărilor	document nou	Cum a devenit în 2016			Cum a fost în 2015
Pentru UTII, coeficientul deflator nu s-a modificat.	Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 18 noiembrie 2015 nr. 854	Coeficientul deflator K1 este 1,798 Coeficientul deflator K1 este utilizat la calcularea impozitului unic pe venitul imputat. La calcularea sumei UTII pentru perioadele fiscale, randamentul de bază trebuie înmulțit cu coeficientul K1 corespunzător anului curent.
Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, a fost majorat coeficientul deflator.		Coeficientul deflatorului este 1,514. Acest coeficient este luat în considerare la calcularea unui avans fix, care este plătit de străinii care lucrează în Rusia pe baza unui brevet (clauza 3, articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plata în avans este de 1.200 de ruble (clauza 2, articolul 227.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci in 2016 plată în avans excluzând coeficient regional se va ridica la 1816,80 ruble.			Coeficientul deflator pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost de 1.307.
Pentru USN, coeficientul deflator a fost crescut.		Coeficientul deflatorului este 1,329. Acest coeficient se înmulțește cu suma marginală a venitului primit la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare, la care contribuabilul pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare. Se ridică la 60 de milioane de ruble (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că valoarea limită în 2016 este de 79.740.000 de ruble. Este indexată și suma venitului pentru 9 luni, la care compania are dreptul de a trece la acest regim special - 45 de milioane de ruble (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest maxim în 2016, ținând cont de coeficient, va fi de 59.805.000 de ruble (45.000.000 de ruble x 1,329).			Coeficientul deflator pentru USN a fost 1,147.
Pentru PSN, coeficientul deflator a fost crescut.	Ordinul Ministerului dezvoltare economică RF din 20 octombrie 2015 Nr 772	Coeficientul este 1,329. Coeficientul este luat în considerare la determinarea de către subiecții Federației Ruse a sumei maxime a venitului anual potențial de primit de un antreprenor individual (clauza 9, articolul 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse). În conformitate cu paragraful 7 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, acesta nu poate depăși 1 milion de ruble. Ținând cont de coeficient, această sumă nu trebuie să depășească 1.329.000 de ruble (1.000.000 de ruble x 1,329).			Coeficientul deflator pentru PSN a fost 1,147.
A fost stabilit un coeficient de deflator pentru taxa pe vânzări.	Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 20 octombrie 2015 nr. 772	Coeficientul este stabilit la 1,154. Se înmulțește cu tariful pentru organizarea piețelor cu amănuntul. Nu poate depăși 550 de ruble pe 1 metru pătrat de suprafață piata cu amanuntul(Clauza 4, articolul 415 din Codul fiscal al Federației Ruse). Luând în considerare coeficientul din 2016, această rată nu ar trebui să depășească 634,70 ruble (550 ruble x 1,154).			Coeficientul deflator pentru 2015 nu a fost stabilit.
Cota impozitului pe proprietate a crescut.	Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 20 octombrie 2015 nr. 772	Coeficientul impozitului pe proprietate este 1.329. Se ia în considerare la determinarea bazei de impozitare pe baza valoarea de inventar obiect de impozitare. Baza de impozitare se determină în raport cu fiecare obiect de impozitare ca valoare de inventar a acestuia, calculată luând în considerare coeficientul deflator pe baza ultimelor date privind valoarea de inventar transmise organelor fiscale înainte de 1 martie 2013 (articolul 404 din Codul fiscal al Federația Rusă).			Coeficientul deflator pentru impozitul pe proprietate a fost 1.147.
AMMENZI, SANCȚIUNI
Esența schimbărilor	Norma codului	Cum a devenit în 2016			Cum a fost în 2015
A fost redusă sancțiunea pentru neplata pentru avariile aduse drumurilor de către camioanele grele de peste 12 tone.	Articolul 12.21.3 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse „Nerespectarea cerințelor legislației Federației Ruse privind plata despăgubirilor pentru daunele cauzate drumurilor publice de importanță federală de către vehicule cu o masă maximă admisă mai mare. peste 12 tone"	Pentru conducătorii de vehicule deținute de transportatorii străini și pentru proprietarii de vehicule, cu excepția vehiculelor deținute de transportatorii străini, amenda este de 5.000 de ruble. Și pentru încălcarea repetată - 10.000 de ruble. În plus, s-a stabilit că răspunderea pentru neplata plății pentru daunele aduse drumurilor nu apare dacă, la momentul examinării cauzei, vehiculul a parcurs nu mai mult de 50 km de la granița Federației Ruse, iar plata s-a făcut chiar înainte de examinarea cauzei. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 378-FZ din 14 decembrie 2015).			Amenda administrativă pentru neplata plății pentru avarii la drumuri a fost prevăzută în următoarele sume: Pentru șoferul vehiculului - 5000 de ruble; Pentru funcționarii responsabili de mișcarea vehiculului specificat - 40.000 de mii de ruble (pentru o încălcare repetată - 50.000 de ruble); Pentru antreprenorii individuali - 40.000 de ruble (pentru o încălcare repetată - 50.000 de ruble); Pentru persoanele juridice - 450.000 de ruble (pentru o încălcare repetată - 1 milion de ruble).
Au fost stabilite sancțiuni pentru nedepunerea formularului 6-NDFL.	Articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse „Nedepunerea Autoritatea taxelor informatii necesare pentru implementarea controlului fiscal"	Neprezentarea de către agentul fiscal a calculului sumelor impozitului pe venitul personal în perioada stabilită duce la o amendă în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia. (Clauza 1.2 a fost introdusă prin Legea federală nr. 113-FZ din 02.05.2015, intră în vigoare la 01.01.2016).			Nu a existat nicio formă 6-NDFL și, de asemenea, responsabilitatea.
Au fost introduse sancțiuni pentru prezentarea de către agenții fiscali a documentelor cu informații nesigure.	Un nou articol a fost introdus în Codul Fiscal.	Dacă agentul fiscal transmite inspectoratului documente cu informații false, acesta se va confrunta cu o amendă de 500 de ruble pentru fiecare astfel de document. Agentul fiscal este eliberat de răspundere dacă a identificat în mod independent erori și a depus documente actualizate la Serviciul Fiscal Federal până în momentul în care agentul fiscal a aflat că inspectoratul a descoperit nesiguranța informațiilor conținute în documentele prezentate de acesta. (Modificări au fost făcute prin Legea federală nr. 113-FZ din 02.05.2015, intră în vigoare la 01.01.2016).			Responsabilitatea pentru prezentarea documentelor cu informații false nu a fost furnizată.