Controlul financiar intern (WFC) în instituție va contribui la utilizarea eficientă a banilor bugetului, a resurselor de muncă și materiale. Sarcina erorilor de detectare a VFK, corectarea și prevenirea acestora în continuare. În articol va găsi eșantioane gata de poziție, hărți și jurnal de control financiar intern.
În virtutea alineatului (1) din STAT. 19 din Legea nr. 402-FZ și alineatul 6 din Instrucțiunile nr. 157N Toate agențiile sunt obligate să organizeze o inspecție a activităților lor. Această procedură vă permite să utilizați în mod eficient fondurile bugetului, să asigurați contabilitate de înaltă calitate, precum și acuratețea raportării. Luați în considerare faptul că include controlul financiar al statului intern, care se desfășoară reguli sau standarde.
Controlul financiar intern într-o instituție bugetară vizează realizarea organizării obiectivelor sale, prevenirea abaterilor de la procedura stabilită, asigurând corectitudinea contabilității, raportarea. Acest eveniment este deosebit de important pentru instituțiile cu o structură organizațională complexă, inclusiv sucursale sau diviziuni.
Despre ultimele modificări ale ordinului de control, citiți în articolul Jurnalului
Sistemul de verificare ar trebui să acopere toate operațiunile, tranzacțiile și evenimentele care pot afecta rezultatul activității sau în mișcare banii. La elaborarea unui plan de activități de audit pentru aplicarea proprie, standardele federale pot fi utilizate pentru audit. În procesul de selectare a acțiunilor specifice, trebuie să țineți cont de cerințele în domeniul finanțelor:
Acest lucru se datorează faptului că toți fondatorii (RBS și GRSD) sunt obligați să-și verifice structurile subordonate. Instituțiile paralele sunt supuse revizuirilor din partea autorităților locale sau locale. Scopul principal al evenimentelor este de a verifica:
La elaborarea sistemului WFC, este necesar să se țină seama de cerințele următoarelor acte de reglementare și de drept:
Dispoziția privind controlul financiar intern este elaborată pentru a aproba procedura de implementare a controlului financiar intern. Prezentul regulament este permis sub forma unei secțiuni separate a politicii contabile ale instituției. Anterior, trebuie să determinați cine va efectua exact procedura. Opțiunea depinde de volumul și urgența muncii, de dispozițiile generale ale instituției, structura organizațională:
Ordinul WFC ar trebui să includă următoarele nuanțe principale de verificare:
Instituția poate adăuga la poziția orice informație, inclusiv planul de control financiar intern pentru contabilitate în conformitate cu cerințele de reglementare. Principalul lucru este de a coordona textul situației cu GRSS.
Vedeți și descărcați o poziție de eșantion:
În pregătirea pentru implementarea WFC, este necesar să se dezvolte un card de control financiar intern. Aici informații despre oficialul responsabil pentru respectarea termenelor limită, frecvența operațiunilor este dată. În plus, sunt indicate metodele și metodele de verificare etc. Cardul necesită toate tipurile de operațiuni, pentru care a fost responsabil pentru o unitate separată.
Documentul este format înainte de anul următor. Ajustările se fac în următoarele situații:
Raportul privind rezultatele controlului financiar intern este destinat să remedieze informații privind încălcările și dezavantajele identificate, datele privind sursele de eșec bugetar, recomandări pentru corectare. Conform rezultatelor evenimentului intern, puteți completa un protocol sau o notă de birou. O listă a măsurilor de eliminare a încălcărilor și recomandărilor detectate pentru prevenirea lor viitoare sunt aplicate documentului.
Standardele pentru implementarea controlului financiar municipal intern implică proiectarea rezultatelor. Aceasta include concluzia; Și cu un audit extern - actul. Documentele sunt completate în mod arbitrar. De la angajați, despre care a lipsit vina, este obligată să furnizeze explicații scrise șefului organizației.
În Jurnalul de Instituții Interne de Control Financiar Conduce:
Conform standardelor de control financiar intern, documentul conține rezultatele finale ale studiului legitimității organizării activităților. În plus, concluziile se reflectă cu privire la calitatea operațiunilor economice care afectează eliminarea efectivă a fondurilor bugetare.
Face o revistă obligată la o diviziune a instituției care este numită responsabilă de executarea procedurilor bugetare. Un document este completat pe baza informațiilor de la departamentul de inspecție. Blank poate fi formulat în mod arbitrar. Se recomandă utilizarea standardului de trezorerie al Federației Ruse prin Ordinul nr. 475 din 16 decembrie 16. În acest act juridic de reglementare, forma însăși a fost aprobată și procedura de pregătire a acesteia.
Înregistrarea revistei în format electronic sau "pe hârtie" este permisă. Metoda electronică vă permite să grupați încălcările pe perioadele de apariție, tipuri și alte criterii. Prin utilizarea programului, identificarea timpului de înregistrare este disponibilă; Protecția împotriva accesului străin; Făcând marcatori despre încălcări.
Procedura de punere în aplicare a controlului financiar municipal intern prevede completarea informațiilor relevante în note explicative. Astfel de forme sunt aplicate la răspunderea anuală (F. 0503760) a instituțiilor și rapoartelor bugetare (F. 0503160). Tabelul nr. 5 furnizează date privind rezultatele testelor efectuate în perioada de raportare, precum și recomandări pentru eliminarea defectelor.
La nivel legislativ, sancțiunea pentru lipsa organizării organizației Controlul intern al situațiilor financiare nu a fost aprobat direct. Dar autoritatea financiară poate vizita în orice moment instituția să studieze sistemul său de control. Conform rezultatelor unei astfel de verificări, auditorii pot face o rețetă sau o reprezentare. Dacă nu există comentarii la revizuire, martorul nu este umplut.
Documentul indică tulburări. Dacă nu îndepliniți prescripția (prezentare), încălcătorul amenință responsabilitatea. În prezent, dimensiunea pedepsei este:
Notă! La efectuarea auditurilor interne, pot fi furnizate tipurile de responsabilitate pentru subiectele procedurii în cadrul îndatoririlor lor. Pentru persoanele vinovate de deficiențe, tulburări și distorsiuni, de regulă, este introdusă responsabilitatea disciplinară pentru TK RF. Evaluarea adecvării și eficienței sistemului, Comisia specială este implicată în control asupra respectării acestuia. Componența Comisiei este aprobată de șeful organizației.
Sistemul de control intern există la fiecare întreprindere. Cu toate acestea, este eficient într-o singură întreprindere în mod eficient și pe alții - nr. La o întreprindere la organizarea și întreținerea sistemului de control intern
aplicarea întreprinderii este conștient, iar pe alții acest sistem se dezvoltă independent de voința și acțiunile vizate ale conducerii.
Sistemul de control intern este organizat de conducerea întreprinderii.
Aceasta este prima și principala diferență de control intern de la alte tipuri de control. Un audit independent este realizat de un auditor independent, formularele și tipurile de acțiuni de control sunt, de asemenea, determinate de auditor.
Controlul intern este un sistem de măsuri organizate de conducerea întreprinderii și implementată la întreprindere cu scopul celor mai eficiente îndeplinite de către toți angajații cu privire la atribuțiile lor în cadrul Comisiei de operațiuni economice. Controlul intern determină legalitatea acestor operațiuni și fezabilitatea lor economică pentru întreprindere.
Obiectivele organizării sistemului de control intern în cadrul întreprinderii sunt:
1) punerea în aplicare a unei activități ordonate și eficiente a întreprinderii;
2) asigurarea respectării politicii de conducere de către fiecare angajat al întreprinderii;
3) asigurarea siguranței proprietății întreprinderii. Pentru a atinge obiectivele organizării sistemului intern
controalele trebuie să rezolve sarcinile individuale. Gestionarea întreprinderii este obligată să ofere o organizație și întreținere la nivelul adecvat al unui astfel de sistem de control intern, care ar fi suficient pentru:
În ceea ce privește raportarea (financiară), este inclus tot ce ar trebui inclusă și nimic nu este inclus în faptul că acesta nu ar trebui inclus în acesta, dar ceea ce este inclus în raportare, ar fi definit, clasificat, apreciat și înregistrat în mod corespunzător;
Raportarea contabilă (financiară) a dat ideea fidelă și obiectivă a întreprinderii în ansamblu;
Programe de calculator care controlează funcționarea sistemului contabil, inclusiv formarea documentelor primare, analiza și cuplarea acestora pe conturi nu ar putea fi falsificate;
Mijloacele întreprinderii nu au putut fi atribuite ilegal sau utilizate în mod ineficient;
Toate abaterile de la planurile au fost detectate în timp util, analizate, iar vinovatorii au fost responsabili;
Raportarea internă a fost transferată prompt persoanelor autorizate să accepte deciziile manageriale,
pentru utilizarea optimă. Sistemul de control intern este un organism foarte complex și subtil, al cărui părți inerente sunt absolut toate unitățile întreprinderii, toate domeniile activităților sale și activitățile fiecărui angajat al întreprinderii. Sistemul de control intern este un fel de organizație din cadrul organizației (întreprindere). Obiectele de control intern sunt ciclurile organizației - cicluri de furnizare, producție și implementare.
Cea mai importantă funcție a controlului intern este asigurarea respectării angajaților cu privire la îndatoririle lor oficiale.
Metodele utilizate în implementarea controlului intern sunt diverse și includ elemente ale unor astfel de metode ca:
Contabilitate financiară contabilă (conturi și dublă înregistrare, inventar și documentație, bilanț);
Contabilitate de gestionare a contabilității (alocarea centrelor de responsabilitate, runtime);
Revizuirea, controlul, auditul (verificarea documentelor, verificarea calculelor aritmetice, verificarea respectării regulilor contabilității operațiunilor de afaceri individuale, a inventarului, a anchetei orale a personalului, a confirmării și a urmăririi);
Teoria managementului.
Toate metodele de mai sus sunt integrate într-un singur sistem și sunt utilizate pentru a gestiona întreprinderea.
Controlul intern este obligatoriu pentru fiecare întreprindere, indiferent de forma sa organizațională și juridică, formă de proprietate, valori și afiliere sectorială. În întreprinderile mari, pot fi organizate unități speciale de control intern - departamentele de audit intern.
Controlul intern (audit) este organizat pe baza obiectivelor și obiectivelor întreprinderii. Statul este reglementat numai principalele direcții de control intern - ordinea inventarului, regulile de organizare a gestionării documentelor, recomandări pentru organizarea contabilității analitice, definirea responsabilităților personalului de management și altor persoane. În plus, statul reglementează organizarea auditului intern în unele domenii ale vieții economice, în special în sectorul bancar. În prezent, ordinea organizației din interior
auditul Renny în bănci este stabilit în conformitate cu Ordinul Băncii Centrale a Federației Ruse din 28 august 1997 nr. 02-372 "privind introducerea dispoziției" privind organizarea controlului intern în bănci ".
Atunci când se organizează și implementează controlul intern, se utilizează atât contoarele monetare, cât și contoarele non-cash. Indicatorii naturali (bucăți, contoare, tone, litri și așa mai departe) sunt utilizate cu succes - în funcție de afilierea industriei întreprinderii. Pentru măsurarea timpului de lucru, acești indicatori cum ar fi ceasul, ceasul de mașină și așa mai departe.
Controlul intern se efectuează continuu. Măsurile de control separate sunt efectuate după cum este necesar. Managementul întreprinderii stabilește în mod independent compoziția, momentul și frecvența procedurilor de control. Principiul principal al organizării controlului intern este fezabilitatea și eficiența.
Fiind o funcție de control, controlul este împărțit în preliminar, curent și ulterior.
Organizarea controlului prin conducerea întreprinderii pentru proprietatea sa, a resurselor și a angajaților, atât în \u200b\u200bgeneral, cât și în probleme individuale, este reglementată la nivelul legilor. Deci, în conformitate cu articolul 295 din Codul civil al Federației Ruse, "proprietarul proprietății în comportamentul economic, în conformitate cu legea, rezolvă crearea unei întreprinderi pentru a identifica subiectul și obiectivele activităților sale., Reorganizarea sa și lichidarea, numește directorul (directorul) întreprinderii, supraveghează utilizarea în scopul și păstrarea proprietății deținute de întreprindere. " În conformitate cu Codul Legii Muncii privind forța de muncă (modificările recente ale Legii federale din 30 aprilie 1999 nr. 84 - FZ) (articolul 146) "Monitorizarea permanentă a respectării de către angajați a tuturor cerințelor instrucțiunilor de protecție a muncii este atribuită la administrarea întreprinderilor, instituțiilor, organizațiilor ".
Sistemul de control intern există la fiecare întreprindere. Cu toate acestea, este eficient într-o singură întreprindere în mod eficient și pe alții - nr. Într-o întreprindere la organizarea și întreținerea sistemului de control intern, conducerea întreprinderii este conștient, pe alții acest sistem se dezvoltă independent de voința și acțiunile vizate ale conducerii. Lucrările pe această temă trebuie să fie efectuate pe baza necesității de a eficientiza sistemul
stații de control intern în întreprinderi și trimiteți acțiunile personalului-cheie în direcția cea bună.
Sistemul de control intern include un număr de elemente (figura 4).
Smochin. 4. Relația elementelor sistemului de control intern
Componentele separate ale acestui sistem sunt numite proceduri de control sau de control intern.
Contabilitatea și sistemele de control intern trebuie să fie convenite. Un sistem dublu de înregistrare care stă la baza oricărui sistem contabil comercial (inclusiv majoritatea sistemelor informatice foarte complexe) determină procedura de înregistrare și asigură controlul căruia este de a preveni erorile, abuzul sau daunele aleatorii.
Managementul întreprinderii este obligat să asigure existența unui sistem de control intern fiabil.
Gradul de complexitate al controlului intern este direct legat de costul utilizării mijloacelor specifice de control și pierderi potențiale în cazul absenței lor.
Deci, atunci când costurile depășesc întoarcerea, este evident neprofitabilă dacă:
Cu acest raport, mijloacele de control nu trebuie utilizate. Costurile pentru a asigura disponibilitatea și funcționarea controalelor și a pierderilor așteptate pentru această relație sunt recalculate înainte de valoarea curentă prin formula de reducere.
Controlul intern poate fi organizat la fiecare întreprindere (organizație), dar nu este întotdeauna implementată. Astfel, întreprinderile mici nu au adesea suficiente stări, resurse materiale și cunoștințe pentru a organiza un sistem de control intern satisfăcător. Cele mai mari întreprinderi, care posedă o astfel de bază, pot fi prost gestionabile, iar apoi mijloace destul de mari, cheltuite pe organizarea controlului, nu vor da rezultatele dorite.
Clasificarea funcțiilor de control intern.
1. Controlul autorității - controlul care asigură numai acele operațiuni care contribuie cu adevărat la dezvoltarea organizației. Acest control ar trebui să împiedice operațiunile de abuz și pe ecran în care nu este nevoie. Aici sunt, de asemenea, monitorizate prin modificări și corectarea conturilor pentru disponibilitatea obligatorie a autorizațiilor adecvate.
2. Controlul proiectului documentar - control care reflectă toate operațiunile permise (și permise) în registrele contabile. Acest tip de control creează astfel condiții, astfel încât operațiunile să fie continuate corect cu conturile (în cantitatea corectă, în contul corect, pe data corectă) și nu au fost șterse sau corectate fără permisiunea corespunzătoare.
3. Controlul conservării - Controlul contribuției la faptul că proprietatea luată în considerare nu poate fi utilizată incorect (de exemplu, alocată ilegal, furată, lăsată nesupravegheată).
Cu toate acestea, o astfel de clasificare este incapabilă dacă diferite tipuri de controale sunt gestionate numai de o singură persoană. Deci, dacă o persoană ar primi dreptul și autorizează operațiunile (decide dacă sunt necesare sau nu) și le reflectă în registrele contabile și să monitorizeze siguranța proprietății, riscul de despăgubire ca urmare a abuzului sau alocării ilegale de fonduri ar fi prea mari. Lipsa separării adecvate a îndatoririlor în combinație cu lipsa controalelor interne în întreprinderile mici poate duce la abuzuri sau erori (în practică, acestea din urmă sunt găsite mai des).
O situație tipică de abuz cu achiziția și implementarea activelor fixe în întreprindere. Contabilul șef a ordonat echipamente pentru departamentul său. Computerul personal care a fost inclus în ordine, a ars la el
pentru uz personal. Verificarea disponibilității fizice a proprietății nu a fost efectuată. De asemenea, nu a existat verificarea corectitudinii acumulării informațiilor de uzură și de intrare în revista corespunzătoare a sistemului de contabilitate computerizat. Deoarece competența contabilului principal include controlul eliminării activelor fixe, a autorizat eliminarea obiectelor individuale la un preț cu mult sub valoarea lor de piață. Echipamentul sa vândut prietenului său, care îl revarsă cu extragerea profiturilor. Principalul contabil avea propria sa cotă.
În sistemele computerizate și ^ computerizate, clasificarea primară a controlului intern se efectuează în mod similar. Diferența este numai că sistemele computerizate nu sunt inerente verificărilor bazate pe intervenția manuală, deoarece instrumentele de control sunt construite în software. Trebuie să se țină cont de faptul că stabilirea și menținerea constantă a separării adecvate a sistemelor de control în acest caz este cea mai importantă. Controlul intern în sistemele computerizate este, de obicei, împărțit în controale generale și aplicate.
Controalele generale sunt definite ca un mijloc prin care sistemul computerizat se poate dezvolta și funcționează, prin urmare, sunt compatibile cu toate controalele.
Scopul controlului intern general este asigurarea dezvoltării și funcționării corespunzătoare a instrumentelor aplicate, precum și a integrității programelor, a băncilor de date și a fiabilității operațiunilor computerizate.
Controalele aplicațiilor sunt definite ca un mijloc asociat cu operațiunile curente și cu datele constante ale unui anumit sistem de contabilitate computerizat și, prin urmare, sunt specifice.
Scopul controalelor aplicate (atât manual și software) este de a asigura exhaustivitatea și acuratețea conturilor, precum și legalitatea documentelor care rezultă din procesarea manuală și de procesare a software-ului. Controlul aplicației poate fi efectuat la etapele de intrare, prelucrare și ieșire de la computer, precum și la monitorizarea băncii de date și informațiile de reglementare.
Controalele generale sunt legate de mediul informatic în ansamblu, în timp ce se aplică sunt apartenența de sisteme de contabilitate specifice. Prin urmare, controale generale servesc ca o coajă aplicată.
În procesul de control asupra angajaților săi efectuând șapte sarcini:
1) Fluența contabilității datelor (datele privind toate operațiunile economice ar trebui să se reflecte în registrele contabile și să respecte sarcinile de analiză);
2) Precizia contabilității datelor (datele privind toate operațiunile economice ar trebui să se reflecte corect în registrele contabile și în intervalul de timp corespunzător);
3) legalitatea operațiunilor economice (datele privind toate operațiunile economice înregistrate în registrele contabile ar trebui să reflecte evenimentele unei naturi economice care într-adevăr a avut un loc trebuie să fie într-un anumit mod organizat și aprobat de personal cu autoritatea competentă);
4) plinătatea înregistrărilor (datele conținute în arhive, documente și rapoarte ar trebui să reflecte toate operațiunile economice);
5) acuratețea înregistrărilor (datele privind toate operațiunile economice ar trebui să se reflecte în sumele necesare);
6) depozitarea documentelor contabile pe hârtie și (sau) în memoria calculatorului;
7) Protecția activelor.
Protecția activelor este o limitare a accesului la active și documente care își controlează mișcarea, precum și documentele care indică existența acestora. Restricția nu se aplică personalului având o permisiune corespunzătoare.
Toate cele șapte obiective de control pot fi aplicate oricărei întreprinderi. Acțiunea lor se aplică tuturor operațiunilor economice, precum și tuturor dosarelor și activelor, indiferent de activitățile și procedurile pentru structura de control stabilite pentru a atinge aceste obiective.
Atunci când se ia în considerare problema modului în care obiectivele activității de control în ceea ce privește clasele și subclasele de operațiuni economice, conducerea întreprinderii formulează obiectivele de control specifice fiecărei clase sau subclasă.
Un sistem de control intern bine acționat nu apare întâmplător. Educația sa este influențată de o serie de condiții indispensabile, inclusiv:
1) Managementul calității, adică capacitatea de management de a planifica și monitoriza activitatea în mod eficient;
2) calificările personalului și capacitatea acestuia de a respecta clar descrierile locurilor de muncă;
3) prezența resurselor de muncă (o condiție necesară pentru separarea și rotirea obligațiilor);
4) Calitatea auditului intern.
Factorul de mai sus sunt interdependenți. O bună administrare încearcă să angajeze un personal bun, recunoaște nevoia de planificare și control și oferă resurse pentru atingerea obiectivelor. O bună administrare, căutând cea mai productivă să se utilizeze timpul pentru gestionarea și dezvoltarea întreprinderii, delegați cea mai mare parte a responsabilității auditului intern. Serviciul de audit intern este gata să-și asume această responsabilitate. Astfel, factorii menționați determină calitatea managementului. În absența factorilor de mai sus, eficacitatea controlului intern nu va fi realizată.
Organizarea controlului prin conducerea întreprinderii pentru proprietatea sa, a resurselor și a angajaților, atât în \u200b\u200bgeneral, cât și în probleme individuale, este reglementată la nivelul legilor. Deci, conform art. 295 Codul civil al Federației Ruse, "proprietarul proprietății în comportamentul economic, în conformitate cu legea, rezolvă problemele de creare a unei întreprinderi, identificând subiectul și obiectivele activităților sale, reorganizarea și lichidarea acestuia numește directorul ( Manager) al întreprinderii, supraveghează utilizarea proprietății destinate și de siguranță deținute de întreprindere. " În conformitate cu Codul de Muncă privind munca Federației Ruse (cele mai recente modificări se fac prin Legea federală din 30 aprilie 1999 nr. 84-FZ) (articolul 146) "control permanent asupra respectării lucrătorilor cu privire la toate cerințele Instrucțiunile de protecție a muncii este atribuită administrației întreprinderilor, instituțiilor, organizațiilor "
Cu o declarație în 1993, programul de stat pentru tranziția Federației Ruse pe sistemul contabil adoptat în practica internațională a elaborat o serie de documente de reglementare care creează premisele necesare pentru introducerea unei varietăți de controale interne în practica întreprinderilor rusești . Aceste documente afectează ambele aspecte contabile în general, cât și funcția de control în special.
În prezent, a existat un sistem de contabilitate de reglementare. Ierarhia documentelor de reglementare este determinată de legea Federației Ruse "în contabilitate" și este reprezentată de trei nivele.
1. Nivelul legislativ, inclusiv Codul civil al Federației Ruse, Legea federală "privind contabilitatea" și
punerea în considerare a raportării contabile și contabile în Federația Rusă.
Documentele acestui nivel sunt concepute pentru a asigura intrarea uniformă a contabilității operațiunilor economice, a stabili principii uniforme de control intern în cadrul organizației.
În conformitate cu Regulamentul privind raportarea contabilă și contabilă în Federația Rusă, principalele sarcini ale contabilității sunt:
Formarea de informații complete și fiabile cu privire la activitățile organizației și reglementările sale de proprietate necesare utilizatorilor de contabilitate internă - manageri, fondatori, participanți și proprietari ai proprietății organizației, precum și utilizatori externi de contabilitate - investitori, creditori etc.;
Furnizarea de informații utilizatorilor contabili interni și externi pentru a controla respectarea legislației Federației Ruse în punerea în aplicare a organizării operațiunilor economice și a oportunității acestora, prezența și circulația proprietății și obligațiile, utilizarea resurselor materiale, forței de muncă și financiare în conformitate cu standardele, reglementările și estimările aprobate;
Prevenirea rezultatelor negative ale activităților economice ale organizației și identificarea rezervelor intravenoase pentru a asigura stabilitatea sa financiară.
În consecință, funcțiile contabilității monitorizării activităților tuturor serviciilor implicate în operațiunile economice și viața economică sunt stabilite oficial.
2. Nivelul de reglementare, inclusiv actele de reglementare, orientările și recomandările care reglementează aspecte contabile (în principal documente ale Ministerului Finanțelor Federației Ruse). La același nivel de reglementare de reglementare există un plan de cont contabil cu instrucțiuni pentru aplicarea sa.
Un loc special printre documentele din al doilea nivel este ocupat de dispoziții privind anumite aspecte ale contabilității proprietății și controlului asupra siguranței sale și a utilizării raționale care determină abordarea uniformă a faptelor reflectate în contabilitate. Utilizarea acestei abordări este necesară pentru toate întreprinderile și organizațiile, indiferent de formele lor de proprietate, care în sine este cel mai important mijloc de control.
În prezent aprobate și operează pentru douăsprezece prevederi contabile (PBU):
PBU 1/98 "Politica contabilă a organizației";
PBU 2/94 "Contabilitatea contractelor (contractelor) pentru construcția de capital";
PBU 3/95 "Contabilitate pentru proprietatea și obligațiile organizației, costul căruia este exprimat în valută străină";
PBU 4/99 "Organizația de raportare contabilă";
PBU 5/98 "Contabilitatea stocurilor materiale și industriale";
PBU 6/97 "Contabilitate pentru active fixe";
PBU 7/98 "Evenimente după data de raportare";
PBU 8/98 "Fapte condiționate ale activității economice";
PBU 9/99 "Venituri ale organizației";
PBU 10/99 "cheltuieli de organizare";
PBU 11/2000 "Informații privind persoanele afiliate";
PBU 12/2000 "Informații despre segmente".
3. Nivelul de gestionare pe care regulile general acceptate de contabilitate și controlul intern definit de documentele din al doilea nivel sunt puse în aplicare de către întreprindere în elaborarea politicilor contabile.
Politica contabilă a întreprinderii este un fel de fundație pentru organizarea controlului intern în întreprindere.
În conformitate cu regulamentul privind raportarea contabilă și contabilă în Federația Rusă, în formarea politicilor contabile, este aprobată:
Planul conturilor contabile care conține conturile aplicate în organizația necesare pentru a efectua contabilitate sintetică și analitică;
Forme ale documentelor contabile primare utilizate pentru înregistrarea operațiunilor economice, pe care nu sunt furnizate formele tipice de documente contabile primare, precum și formele de documente pentru rapoartele contabile interne;
Metode de evaluare a anumitor tipuri de proprietăți și pasive;
Procedura de inventariere a bunurilor și a obligațiilor;
Reguli de gestionare a documentelor și tehnologia de prelucrare a tehnologiei;
Procedura de monitorizare a operațiunilor de afaceri, precum și a altor soluții necesare pentru organizarea contabilității.
În plus, pot fi făcute acreditări consolidate pentru a monitoriza și eficientiza datele de prelucrare a operațiunilor economice pe baza acreditărilor primare.
Dintre toate aspectele enumerate, numai posibilitatea de a alege una dintre metodele de evaluare a anumitor tipuri de proprietăți și obligații este legată de domeniul contabilității managementului. Toate celelalte aspecte sunt principalele direcții de creare a unui sistem de control intern în cadrul organizației.
În conformitate cu punctul 5 din PBU 1/98 "Politica contabilă a organizației" întreprinderile au capacitatea de a alege.
1. Planul de lucru pentru conturile contabile care conțin conturile utilizate în organizația necesare pentru gestionarea contabilității sintetice și analitice.
În conformitate cu instrucțiunile privind aplicarea planului contabil de contabilitate pentru activitățile financiare și economice ale întreprinderilor subaccount prevăzute în planul de conturi, sunt utilizate pe baza cerințelor analizei, controlului și raportării. Întreprinderile pot clarifica conținutul subconectării individuale, exclud și le combină, precum și introduceți subconecții suplimentare;
2. Forme ale documentelor contabile primare utilizate pentru înregistrarea operațiunilor economice, pe care nu sunt furnizate formele tipice de documente contabile primare, precum și formele de documente pentru rapoartele contabile interne;
3. Procedura de inventariere a bunurilor și a obligațiilor. În conformitate cu punctul 26, reglementările privind situațiile contabile și financiare din Federația Rusă pentru a asigura exactitatea datelor de contabilitate și situațiile financiare ale organizației sunt obligate să efectueze proprietăți și obligații, în timpul căreia sunt verificate și documentate prin prezența acestora , condiție și evaluare.
În conformitate cu instrucțiunile metodologice privind inventarul obligațiilor de proprietate și financiare, principalele obiective ale inventarului sunt:
Verificarea completitudinii reflecției în contabilitate;
4. Reguli de gestionare a documentelor și tehnologia de prelucrare a tehnologiei. În conformitate cu reglementările privind documentele și fluxul de documente în contabilitate.
Mișcarea documentelor primare în contabilitate (crearea sau primirea de la alte întreprinderi, luând în considerare, prelucrarea, transferarea la fluxul de documente) este guvernată de calendarul. Lucrarea privind pregătirea gestionării documentelor este organizată de contabilul șef. Programul de gestionare a documentelor este aprobat prin ordinul șefului întreprinderii (instituție). Programul trebuie să stabilească un document rațional în întreprindere (în instituție), adică să prevadă numărul optim de unități și artiști prin care va avea loc fiecare document primar, pentru a determina perioada minimă a locației sale în Divizia. Programul de gestionare a documentelor ar trebui să contribuie la îmbunătățirea întregii lucrări de raportare la întreprindere, în instituție, să consolideze funcțiile de control ale contabilității, să sporească mecanizarea și automatizarea contabilității.
5. Procedura de monitorizare a operațiunilor economice. De exemplu, în conformitate cu punctul 1.3. Regulamentele privind contabilitatea obiectivelor de investiții pe termen lung pentru contabilitate pentru investițiile pe termen lung sunt:
În timp util, o reflectare completă și fiabilă a tuturor costurilor generate în construcția de obiecte pe tipuri de cheltuieli și pe obiectele luate în considerare;
Asigurarea controlului asupra progresului construcției, punerii în funcțiune a instalațiilor de producție și a activelor fixe;
Definiția și reflectarea corectă a valorii inventarului instalațiilor intensificate și dobândite de active fixe, terenuri, obiecte de management de mediu și imobilizări necorporale;
Implementarea controlului asupra prezenței și utilizării surselor de finanțare a investițiilor pe termen lung.
Metodele și procedurile de control sunt o componentă importantă a sistemului de control. În ciuda numeroaselor tipuri de întreprinderi, există doar cinci tipuri de metode de control:
Separarea atribuțiilor;
Cititorii independenți de sistem;
Moduri fizice de control și protecție;
Controlul documentar;
Sistemul de confirmare a autorității.
În întreprinderile se aplică procedurilor de control. Procedurile de control vizează prevenirea, identificarea și corectarea erorilor și denaturărilor care pot apărea în procesul de contabilizare a operațiunilor economice. Există
multe proceduri de control diferite, fiecare dintre acestea ar trebui să împiedice erorile unui anumit tip (sau mai multor specii) și denaturări ale informațiilor.
Operațiunile economice au fost înregistrate, care nu erau de fapt;
Operațiunile economice perfecte nu sunt înregistrate în conturi;
Operațiunile neautorizate sunt comise și înregistrate;
Operațiunile economice nu sunt înregistrate în aceste conturi;
Sumele înregistrate nu sunt corecte;
Contabilitatea operațiunilor economice nu este finalizată;
Operațiunile economice nu sunt luate în considerare pentru perioada respectivă. În loc de listarea îndelungată a procedurilor de control în această etapă, se recomandă investigarea direcțiilor de realizare a procedurilor de control. Operațiunile economice ale tuturor tipurilor ar trebui monitorizate de șapte domenii principale.
1. Realitatea operațiunilor economice este că operațiunile înregistrate ar trebui să fie într-adevăr înregistrate. Procedura de control poate consta în reconcilierea documentelor de expediere cu factura prin factură înainte de fixare a vânzării. Se presupune că această procedură va împiedica înregistrarea, documentele neconfirmate (eventual fictive) vânzare.
2. Fluență. Prin procedurile de control, nu este verificată dacă există operațiuni perfecte în timpul înregistrării. Dacă mărfurile sunt expediate, fiecare document de expediere trebuie verificat cu o factură. Documentele care confirmă operațiunea (în acest caz, documentele de transport) sunt adesea numerotate. Contabilitatea secvenței documentelor de expediere - procedura de control corespunzătoare.
3. Rezoluția. Cu ajutorul procedurilor de control, se verifică dacă operațiunile economice au fost autorizate înainte de a fi luate în considerare. Un exemplu poate servi dacă vânzările autorizate pe credit.
4. Precizia. Procedurile se aplică pentru a verifica corectitudinea calculului de cantități înregistrate. Verificarea corectitudinii produselor reflectate în factură, prețurile produselor și datele finale sunt un exemplu de acest tip de procedură.
5. Clasificare. Procedurile de monitorizare a faptului că operațiunile sunt atribuite anumitor subconectări ale clienților respectivi. Clasificarea este uneori în comparație cu acuratețea înregistrărilor, cu toate acestea, diferența este că acuratețea se referă exclusiv la corectitudinea sumelor înregistrate.
6. Contabilitate. Include proceduri de control pentru verificarea faptului că aceste operațiuni sunt complet finalizate și sunt pe deplin compatibile cu standardele de contabilitate general acceptate.
7. Perioadă. Implică controlul că operațiunile sunt înregistrate în perioada în care au fost comise. Toate aceste proceduri, într-un fel sau altul, vizează prevenirea, identificarea și corectarea erorilor și denaturărilor informațiilor de la șapte specii principale care pot apărea în rapoartele financiare.
Procedurile de control afectează volumul, gradul de complexitate și caracteristicile activităților întreprinderii, precum și specificul mediului de control și al sistemului contabil.
Întreprinderile dezvoltă și implementează procedurile de control pentru a fi încrezători în legitimitatea operațiunilor de exercitare, în faptul că informațiile despre acestea sunt pe deplin înregistrate și cu exactitate, că toate erorile în procesul de a face afaceri și înregistrarea datelor despre acestea sunt detectate la acestea Viteza maximă pe care integritatea datelor înregistrate privind activitățile financiare este furnizată cu fișiere informatice sau cărți contabile și că accesul la active și documentele conexe este limitat. Aceasta înseamnă că procedurile de control acordă încredere că obiectivele de control, constând în asigurarea exhaustivității, exactității, legalității operațiunilor, în protejarea dosarelor și a activelor, au fost eliberate informații financiare fiabile de către sistemul contabil.
Orice tip de activitate este întotdeauna mai bine controlat fie la distribuirea taxelor între angajați, fie cu control dublu. Aceste forme de control, cum ar fi majoritatea măsurilor preventive, sunt cel mai adesea utilizate în cazul în care sunt efectuate plăți în numerar.
Orice antreprenor ar trebui să țină cont de faptul că există cel puțin trei operațiuni de bază care ar trebui să fie efectuate în împărțirea responsabilităților sau să se implementeze:
Verificarea verificărilor;
Plata plăților;
Verificați notificările băncii.
Controlul dual este o variantă a sistemului de control, în care întreaga operație nu poate fi efectuată de un angajat. Cu un control dublu, aceeași sarcină este efectuată de două persoane, iar îndatoririle dintre ele sunt distribuite astfel încât niciunul dintre aceștia să poată efectua toate acțiunile pe această operațiune. Ambele tipuri de control persecută același scop: nu permiteți unei persoane să aibă acces necontrolat la bani.
Procedurile de control realizate pe baza sistemului de confirmare a autorității au multe soiuri, dintre care două - un sistem special de parole oferă posibilitatea de a utiliza unii oameni pentru a utiliza computerul și de a accesa anumite baze de date și carduri speciale cu semnătura personalului, permițând oamenilor să intre Premisele cu seifuri bancare, verificări în numerar și efectuează alte operațiuni în instituțiile financiare.
Eficacitatea controlului intern implică distribuirea adecvată a responsabilităților între cei care desfășoară proceduri de contabilitate și control și cei care lucrează cu active. Distribuția responsabilităților prevede, de asemenea, eliberarea diferitelor persoane care să efectueze o anumită clasă de operațiuni economice, punerea în aplicare a procedurilor de control în procesul de prelucrare a datelor, monitorizarea punerii în aplicare a acestor proceduri, întocmirea documentelor contabile relevante și a activităților cu active. O astfel de organizație reduce probabilitatea erorilor, limita capacitatea de abuz cu activele, elimină alte tipuri de denaturare intenționată a informațiilor în documentele financiare.
O altă viziune a controlului este utilizarea documentelor sau înregistrărilor pe suporturile citite de mașini. Procedura de monitorizare a caracterului complet al datelor utilizate în sistemul informatic este concepută pentru a prevedea că toate datele primare privind operațiunile de afaceri sunt introduse și acceptate pentru procesare.
Procedurile de control care asigură o reflectare completă a datelor privind operațiunile economice se efectuează în moduri diferite:
a) numerotarea tuturor operațiunilor economice imediat după începerea realizării și contabilității acestora a acestora după prelucrare;
b) Verificarea tuturor procesării datelor prin aplicarea așa-numitei "controle".
Procedurile de control complete de date sunt, de asemenea, necesare pentru certificatul că informațiile se reflectă corect, iar rapoartele financiare sunt concepute corespunzător pentru uz intern și extern. Astfel de proceduri de control sunt deosebit de importante atunci când datele se înscriu în registrul contabil al conturilor de control (sintetice) din alte surse decât registrele în care au fost inițial făcute date. Procedurile de control referitoare la modificările totale ale sistemului de contabilitate a computerului sunt elaborate pentru a certifica că au fost introduse date privind toate operațiunile economice, acceptate pentru prelucrare și sunt completate în mod constant. În unele cazuri, folosind procedurile de control al schimbării, puteți urmări caracterul complet al introducerii acestora. Procedurile de control sunt necesare pentru certificatul că datele pentru fiecare operație economică sunt făcute integral, în contul dorit și la momentul potrivit. Precizia în total și cont în majoritatea cazurilor este realizată prin punerea în aplicare a procedurilor de control pentru rezultatele și clasificarea conturilor. Într-un sistem de contabilitate computerizat, verificarea acurateței datelor este efectuată pentru a certifica faptul că datele sunt înregistrate corespunzător și introduse în computer.
Metodele de monitorizare fizică implică protecția proprietății, restricționând accesul la acesta și a efectua un inventar periodic.
Siguranța fizică a fondurilor companiei este adesea folosită pentru a le proteja împotriva furtului sau a altor abuzuri. Moduri fizice de protecție și de control, cum ar fi facilitățile de depozitare bancare, seifuri, laturi pe ferestre, constipație, chei "cu un secret", fac dificilă accesarea conținutului instalațiilor de depozitare și, prin urmare, să reducă probabilitatea acțiunii frauduloase.
Cele mai simple forme de control fizic implică instalarea de uși durabile, de blocare, efectuarea de alarmă, gardienii angajați și utilizarea altor mijloace care avertizează accesul la activele activelor care nu au permisiuni. Procedurile de control ar trebui să ofere, de asemenea, protecție a activelor și înregistrărilor contabile de la daune fizice, cum ar fi distrugerea accidentală, deteriorarea sau pur și simplu stocarea necorespunzătoare.
Procedurile de control fizic limitează, de asemenea, accesul atacatorilor la activele întreprinderii.
Într-un sistem de contabilitate computerizat, sunt ținute proceduri de control, restricționând accesul la fișierele de fișiere, nu
având o permisiune specială, scăzând astfel probabilitatea de îmbunătățire a operațiunilor economice neautorizate.
O altă modalitate de a controla fizic siguranța proprietății este inventarul.
În conformitate cu instrucțiunile metodologice privind inventarul obligațiilor de proprietate și financiare, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49, controlul fizic (inventarul) este supus tuturor proprietăților Organizarea, indiferent de locația sa și toate tipurile de obligații financiare.
În plus, stocurile sunt supuse rezervelor de producție și alte tipuri de proprietăți care nu sunt deținute de organizații, dar cei care sunt enumerați în contabilitate (responsabilă de depozitare, închiriați, obținuți pentru prelucrare), precum și bunurile care nu sunt luate în considerare pentru orice motivare.
Inventarul de bunuri se desfășoară prin locația sa de către persoane responsabile din punct de vedere financiar, pentru care această proprietate este consacrată.
Obiectivele principale ale inventarului sunt:
Identificarea disponibilității efective a proprietății;
Compararea disponibilității efective a proprietății cu date contabile;
Verificați caracterul complet al reflecției în contabilitate. Cantitatea de inventar în anul de raportare, data exploatației lor, lista de bunuri și obligații financiare, verificabile pentru fiecare dintre acestea, sunt stabilite de către șeful întreprinderii, cu excepția cazului în care inventarul este necesar.
Pentru inventarul în organizație, se creează o comisie permanentă de inventar. Compoziția personală a comisiilor permanente și de inventar de lucru aprobă șeful organizației. Documentul privind componența registrului Comisiei (Ordinul) în Cartea de control asupra punerii în aplicare a comenzilor de efectuare a inventarului. Absența cel puțin unui membru al Comisiei servește drept bază pentru recunoașterea rezultatelor inventarului nevalid.
Verificarea disponibilității reale a proprietății se face cu participarea obligatorie a persoanelor responsabile din punct de vedere financiar.
Rezultatele inventarului periodic ar trebui să se reflecte în contabilitatea și raportarea lunii în care inventarul a fost finalizat și anual - în raportul de contabilitate anual.
Sistemul de controale independente se bazează pe următorul factor psihologic: oamenii, știind că munca lor este controlată de altcineva, abia decide să facă fraudă. Tipurile de controale independente pot fi cele mai diferite. Una dintre ele este metoda "control obligatorie", care este utilizată în Statele Unite. De exemplu, fiecare angajat al băncii a avut timp de un an cel puțin o vacanță săptămânală continuă. Se presupune că, în absența sa, lucrările relevante vor fi efectuate de alți angajați ai băncii.
Alte forme de controale independente pot fi rotația periodică a personalului, desfășurarea certificării personalului, revizuirii, organizării așa-numitelor "linii fierbinți", numere speciale de telefon, pentru care angajații își pot raporta suspiciunile și altele.
Elementele importante ale formării unui sistem de control care sunt importante pentru prevenirea cazurilor de fraudă sunt programe de îmbunătățire a siguranței producției și a unităților de audit intern de lucru eficient.
Auditorii regulați oferă controale independente și forțează escrocii potențiali să abandoneze gândul de a comite atrocitate.
"Organizații autonome: contabilitate și impozitare", 2011, n 8
În conformitate cu alineatul (3) din art. 5 din Legea federală din 21.11.1996 N 129-FZ (denumită în continuare legea contabilă) La elaborarea politicilor contabile, instituția autonomă ar trebui să acorde o atenție deosebită ordinului organizării și furnizării de control financiar intern. Introducerea unui sistem de control intern este necesară pentru a îmbunătăți eficiența și utilizarea orientată a fondurilor, precum și respectarea cerințelor care reglementează procedura de efectuare a contabilității.
În cadrul sistemului de control intern înseamnă o colecție de structură organizațională, metodologii și proceduri adoptate de conducerea unei instituții autonome ca fonduri pentru o gestionare ordonată și eficientă a activităților financiare și economice, care, printre altele, este inclusă în această instituție și a acesteia Supravegherea forțelor:
Sarcinile sistemului de control intern sunt:
a) obiective, obiective și principii ale controlului intern;
b) procedura de organizare a controlului intern;
c) cerințele pentru participanții la sistemul de control intern;
d) drepturile și obligațiile persoanelor controlate și controlate;
e) raportarea respectării dispoziției privind controlul intern;
e) alte secțiuni necesare.
De asemenea, conform paragrafului 7 din instrucțiunile N 157N<1> Să pună în aplicare controlul financiar intern (preliminar, ulterior) și (sau) pentru a eficientiza prelucrarea datelor privind operațiunile economice luate pentru a reflecta conturile contabile, instituția are dreptul pe baza documentelor contabile primare emise în confirmarea acestora Operațiuni, pentru a compila acreditările consolidate pentru formularele aprobate de Ministerul Finanțelor în mod prescris. În absența unei forme aprobate a unui document contabil consolidat, instituția are dreptul de a aproba formele de documente contabile consolidate ca parte a formării politicii sale contabile. Având în vedere faptul că, în momentul în care formele specificate ale Ministerului Finanțelor nu au fost aprobate, instituția are dreptul să le dezvolte independent și de a aproba în anexa la politicile contabile. Reamintim că formularele consolidate concepute trebuie să includă în mod necesar detaliile menționate la alineatul (2) din art. 9 din Legea privind contabilitatea și punctul 7 din instrucțiunile nr. 157N.
<1> Ordonanța Ministerului Finanțelor din Rusia de la 01.12.2010 n 157n "privind aprobarea unui singur plan de conturi contabile pentru autoritățile statale (organele de stat), guvernele locale, autoritățile Fondului Extrabudgetar de Stat, academiile de stat ale științelor, instituțiile de stat (municipale) și instrucțiuni pentru utilizarea sa ".
Deoarece în prezent, legislația nu a fost stabilită, elementele ar trebui să conțină un sistem de control intern al instituțiilor de stat (municipale), se transformă în regula (standard) n 8 "Înțelegerea activităților persoanei auditate, mediul în care se efectuează și evaluarea riscurilor de denaturare substanțială a raportării financiare (contabilitate) auditate ", aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 N 696" privind aprobarea normelor federale (standarde) a activităților de audit "). Conform acestui document, sistemul de control intern este un proces organizat și implementat de reprezentanți ai proprietarului, conducere, precum și alți angajați ai instituției pentru a asigura o încredere suficientă în atingerea obiectivelor din punctul de vedere al fiabilității Raportarea financiară (contabilă), eficiența și eficacitatea activităților de operațiuni economice și conformității instituției cu acte juridice de reglementare. Aceasta înseamnă că organizarea sistemului de control intern și funcționarea acesteia vizează eliminarea riscurilor de activități economice care amenință să atingă oricare dintre aceste obiective.
Sistemul de control intern poate include următoarele elemente.
Mediul de control. Mediul de control include poziția, conștientizarea și acțiunea reprezentanților proprietarului și a orientărilor privind sistemul de control intern al instituției, precum și o înțelegere a importanței unui astfel de sistem pentru activitățile instituției. Mediul de control afectează conștiința angajaților în ceea ce privește controlul. Este baza unui sistem eficient de control intern care să asigure menținerea disciplinei și a ordinii.
Mediul de control include respectarea principiilor controlului financiar, competența profesională și comunicativă a angajaților, stilul lor de muncă, structura organizațională, dreptul la răspundere și competențe.
Procesul de evaluare a riscurilor. Evaluarea riscurilor este procesul de detectare și, dacă este posibil, eliminând riscurile activității economice, precum și consecințele lor posibile. În scopul raportării financiare (contabile), întrebarea este totuși în procesul de evaluare a riscurilor, managementul identifică riscurile relevante pentru raportarea financiară (contabilă), stabilește importanța acestora, evaluează probabilitatea apariției lor și decide cu privire la modul de gestionare a acestora.
de exempluProcesul de evaluare a riscurilor poate fi determinat pentru a determina modul în care este împiedicată posibilitatea de a contabiliza operațiunile economice sau sunt analizate valori semnificative de evaluare pentru raportarea financiară (contabilă).
Riscurile pot apărea sau modifica din cauza următoarelor circumstanțe:
Sistemul informațional referitor la pregătirea raportării financiare (contabile). Se furnizează funcționarea sistemelor informatice asociate cu pregătirea rapoartelor financiare (contabile):
O parte integrantă a sistemelor informatice este un sistem de informare al personalului care oferă o înțelegere a responsabilităților și responsabilităților asociate organizării și aplicării sistemului de control intern pentru raportarea financiară (contabilă).
Sistemul de informare a personalului poate lua astfel de forme ca reglementări interne ale activităților, manuale pentru pregătirea rapoartelor, instrucțiunilor și instrucțiunilor financiare (contabile). Constatarea informațiilor în atenția angajaților poate fi efectuată utilizând instrumente de comunicații electronice, pe cale orală și prin comenzi de gestionare.
Acțiuni de control. Acțiunile de control includ politici și proceduri care ajută la asigurarea unor comenzi manuale. Aceste acțiuni pot fi efectuate manual sau pot utiliza sisteme informatice, au obiective diferite și se aplică la diferite niveluri organizaționale și funcționale. Testele utilizate de instituție pot fi grupate în următoarele categorii de metode și proceduri:
Evaluarea sistemului de control intern. Una dintre responsabilitățile importante ale șefului instituției este de a crea și menține sistemul de control intern în funcționare continuă. Monitorizarea mijloacelor de control este procesul de evaluare a funcționării eficiente a sistemului de control intern în timp. Acesta include o evaluare periodică a organizării și aplicării controalelor, precum și punerea în aplicare a activităților corective necesare privind mijloacele de control datorită schimbărilor în condițiile de activitate. Se efectuează monitorizarea pentru a asigura funcționarea continuă eficientă a controlului.
Monitorizarea controalelor se efectuează prin efectuarea de activități continue, controale individuale sau combinații ale ambelor.
Monitorizarea continuă se desfășoară în cadrul activităților obișnuite ale instituției și include măsuri regulate de supraveghere efectuate de manuale. Șefii diviziunilor structurale sunt, în general, implicate direct în rezolvarea problemelor operaționale și pot pune la îndoială informațiile care diferă semnificativ de ceea ce știu despre operațiunile economice.
În plus, angajații convenționali ai instituției pot fi atrași de evaluarea sistemului de control intern pentru evaluări independente ale fiabilității controalelor. Acești indivizi ar trebui să prezinte în mod regulat informații cu privire la funcționarea sistemului de control intern, concentrându-se pe evaluarea organizării și aplicării sistemului de control intern, raportează informații privind avantajele și dezavantajele sistemului de control intern, precum și recomandările sale îmbunătăţire.
Activitățile de monitorizare pot include utilizarea informațiilor din exterior. Aceste informații pot indica problemele sau zonele importante care necesită îmbunătățiri.
După cum am observat deja, procedura de organizare și asigurare a controlului financiar intern ar trebui dezvoltată și aprobată împreună cu politica contabilă a instituției. Apoi, oferim un exemplu de dispoziție privind controlul financiar intern al unei instituții autonome.
Anexa N ___
la politicile contabile
instituția autonomă N.
1.1. Această dispoziție privind controlul financiar intern a fost elaborată în conformitate cu legislația Federației Ruse, iar Carta instituției stabilește obiective uniforme, reguli și principii de control financiar intern.
1.2. Controlul financiar intern vizează crearea unui sistem de respectare a legislației Federației Ruse în domeniul activităților financiare, a procedurilor interne de compilare și executare a bugetului (Planul), îmbunătățind calitatea pregătirii și fiabilității situațiilor financiare și contabilitate și contabilitate, precum și îmbunătățirea eficacității utilizării fondurilor bugetare.
1.3 Scopul principal al controlului financiar intern este de a confirma acuratețea contabilității și rapoartelor instituției, respectarea legislației actuale a Federației Ruse, reglementarea procedurii de implementare a activităților financiare și economice. Sistemul de control intern este conceput pentru a oferi:
1.4. Principalele sarcini de control intern sunt:
1.5 Controlul intern în instituție se bazează pe următoarele principii:
1.6. Sistemul de control intern al instituției include următoarele componente interdependente:
2.1. Controlul financiar intern în cadrul instituției se desfășoară în următoarele forme:
Sistemul de monitorizare a stării contabile include supravegherea și verificarea:
2.2. Controlul ulterior se efectuează prin efectuarea unor inspecții planificate și neprogramate. Controalele planificate se efectuează cu o anumită periodicitate aprobată prin ordinul șefului instituției, precum și înainte de întocmirea responsabilității.
Obiectele principale ale verificării planificate sunt:
În cursul unei verificări neprogramate, controalele privind aspectele legate de care există informații despre posibilele încălcări.
2.3. Persoana responsabilă de efectuarea inspecției analizează încălcările identificate, determină cauzele și elaborarea propunerilor de adoptare a măsurilor de eliminare și prevenire continuă.
Rezultatele controlului preliminar și actual se fac sub formă de note de serviciu adresate șefului instituției, la care se poate atașa o listă de măsuri de eliminare a deficiențelor și a încălcărilor, dacă există, precum și recomandări pentru prevenirea posibilelor erori .
2.4. Rezultatele controlului ulterior sunt realizate sub forma unui act semnat de toți membrii Comisiei, care este trimis cu nota oficială însoțitoare la șeful instituției. Raportul de audit ar trebui să includă următoarele informații:
Angajații instituției care au recunoscut dezavantaje, denaturări și încălcări, în scris, reprezintă șeful instituției de explicații privind aspectele legate de rezultatele controlului.
2.5. Conform rezultatelor inspecției, contabilul șef al instituției (sau persoana de către un șef autorizat al instituției) dezvoltă un plan de acțiune pentru a elimina deficiențele și încălcările identificate cu orientările și persoanele responsabile, care este aprobată de către cap a instituției.
La expirarea perioadei stabilite, contabilul șef informează imediat șeful instituției cu privire la punerea în aplicare a măsurilor sau non-performanța lor care indică motivele.
3.1. Sistemul entităților de control intern include:
3.2. Delimitarea puterilor și responsabilităților organismelor implicate în funcționarea sistemului de control intern este determinată de documentele interne ale instituției, inclusiv de dispozițiile privind diviziile structurale relevante, precum și documentele organizaționale și administrative ale instituției și instrucțiunile oficiale de muncitori.
4.1. Subiectele de control intern în competența lor și în conformitate cu îndatoririle lor funcționale sunt responsabile de dezvoltarea, documentarea, implementarea, monitorizarea și dezvoltarea controlului intern în domeniile de activitate care le-au fost încredințate.
4.2. Responsabilitatea pentru organizarea și funcționarea sistemului de control intern este atribuită șefului adjunct al instituției V.V. Petrova.
4.3. Persoanele care au recunoscut dezavantaje, denaturări și încălcări au o responsabilitate disciplinară în conformitate cu cerințele TC RF.
5.1. Evaluarea eficacității sistemului de control intern din instituție se desfășoară de subiecți de control intern și este considerată la reuniuni speciale deținute de șeful instituției.
5.2. Evaluarea directă a adecvării, adecvării și eficacității sistemului de control intern, precum și controlul respectării procedurilor de control intern se efectuează de către Comisie privind controlul intern.
Ca parte a acestor competențe, Comisia de Control Intern prezintă șefului instituției rezultatele eficacității procedurilor de control intern existente și, dacă este necesar, sa dezvoltat în comun cu contabilul șef pentru îmbunătățirea lor.
6.1. Toate modificările și completările la prezentul regulament sunt aprobate de șeful instituției.
6.2. Dacă, ca urmare a schimbării legislației actuale a Federației Ruse, anumite articole din această dispoziție vor veni cu ea în contradicție, își pierd puterea, dispozițiile legislației actuale a Federației Ruse sunt predominante.
Șeful instituției A.I. Sidorov.
consultant
contabilitate
și impozitarea
În articol, se ia în considerare exemplul structurii și al secțiunilor principale ale regulamentelor de control intern.
În virtutea artei. 19 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FIP "PRIVIND CONTABILITATE" și alineatul 6 din Instrucțiunile nr. 157N Departamentele de putere sunt obligate să organizeze controlul intern al faptelor vieții economice comise. Controlul financiar intern vizează crearea unui sistem de respectare a legislației Federației Ruse în domeniul activităților financiare, a procedurilor interne de compilare și îmbunătățire a calității pregătirii și fiabilității raportării bugetului și a contabilității bugetului, precum și îmbunătățirii Eficiența utilizării bugetului federal. Procedura de punere în aplicare a unui astfel de control ar trebui să fie aprobată la generarea politicii sale contabile. Ce ar trebui să conțină această dispoziție, să vorbim în articol.
Încă o dată, menționăm că procedura de organizare și desfășurare a controalelor financiare interne în instituție trebuie consacrată în politicile sale contabile. În același timp, instituția își poate forma politicile contabile prin publicarea actelor individuale de reglementare.
Procedura de organizare și desfășurare a controlului financiar poate fi emisă de o comandă separată.
Controlul financiar intern poate fi efectuat în următoarele moduri:
Alegerea controlului controlului depinde de domeniul de aplicare al muncii, oportunităților financiare și organizatorice ale instituției (nu există posibilitatea introducerii unor rate suplimentare), caracteristicile structurale ale instituției, competența specialiștilor etc.
În acest caz, controalele financiare interne ar trebui să includă următoarele tipuri.
|
Tipul de control |
Descriere |
|
Pre-control |
Acest control ar trebui să fie efectuat înainte de efectuarea operațiunilor economice. Vă permite să determinați cât de adecvată și legitimă va fi una sau altă operație. Astfel, măsurile de control referitoare la controlul preliminar sunt analiza respectării planului aprobat de activități financiare și economice, verificarea bugetului, financiară, statistică, impozit și alte raportări la aprobarea sau semnarea acestora etc. |
|
Controlul curent |
Acest tip de control este de a efectua o analiză zilnică a respectării procedurilor de execuție a bugetului, a raportării bugetului (contabilității) și a bugetului (contabilității), evaluarea eficacității și eficacității cheltuielilor în numerar pentru atingerea obiectivelor, obiectivelor și indicatorilor vizați ai departamentelor instituțiilor (sucursale și birourile reprezentative) |
|
Controlul ulterior |
Acest control se efectuează în urma rezultatelor operațiunilor economice prin analizarea și verificarea documentației contabile și raportarea, punerea în aplicare a stocurilor și a altor proceduri necesare. |
Astfel, controlul preliminar și actual va fi efectuat direct de către angajați ai instituției ca parte a îndatoririlor lor oficiale, iar controlul ulterior poate fi efectuat atât de către departamentul de control (auditor), cât și de comitetul de control intern.
În mod ideal, este necesar să se facă toate tipurile de control în instituție:
Diviziile structurale ale instituției vor organiza controlul financiar intern la următoarele niveluri:
Metoda selectată de monitorizare trebuie consolidată în regulamentele privind procedura de implementare a controlului financiar intern, în timp ce activitățile departamentului de control intern (auditor) vor fi, de asemenea, reglementate de reglementările privind departamentul de control intern.
Pentru informația dumneavoastră
Acest document este aprobat prin ordin al șefului instituției și este un act juridic important care determină procedura de educație, statut juridic, responsabilități, organizarea Departamentului de Control Intern (Auditor).
Delimitarea puterilor și a corpurilor implicate în funcționarea sistemului de control intern este determinată de documentele interne ale instituției, inclusiv de dispozițiile privind diviziile structurale relevante, precum și documentele organizaționale și administrative ale instituției și instrucțiunile oficiale ale angajaților.
La elaborarea documentelor numite, este necesar ca drepturile și obligațiile de verificare și membrii personalului care vor afecta inspecțiile.
Aproba
Șeful instituției
________________ / I. I. Ivanov /
Regulamentul privind controlul financiar intern
1. Dispoziții generale
1.1. Prezentul regulament este elaborat în conformitate cu legislația Federației Ruse (Legea federală nr. 402-FZ "pe contabilitate", Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 1 decembrie 2010 nr. 157N "La aprobarea unui a Planul unic de contabilitate pentru autoritățile statului (organele de stat), guvernele locale, organele guvernamentale ale fondurilor extrabudgegetare de stat, academiile de stat ale științei, instituțiile de stat (municipale) și instrucțiunile pentru aplicarea acesteia ") și Carta instituției. Dispoziția privind controlul financiar național stabilește obiective uniforme, reguli și principii de organizare și desfășurare a activităților interne de control financiar în instituție.
1.2. Obiectivele controlului financiar intern sunt confirmarea corectitudinii contabilității bugetare și raportarea instituției, respectarea legislației în vigoare a Federației Ruse care reglementează procedura de implementare a activităților financiare și economice. Sistemul de control intern este conceput pentru a oferi:
1.3 Sarcinile de control intern sunt:
1.4. Controlul intern în instituție ar trebui să se bazeze pe următoarele principii:
1.5. La punerea în aplicare a măsurilor de control intern, conductiva sa poate utiliza:
1.6. Controlul intern în instituție poate fi efectuat:
2. Organizarea controlului financiar intern
2.1. Controlul financiar intern în instituție se desfășoară în formele de control preliminar, actual și ulterior.
2.1.1. Pre-controlul se efectuează în fața comiterii operațiunii economice. Vă permite să determinați cât de adecvată și legitimă va fi una sau altă operație. Controlul preliminar este realizat de șeful instituției, deputații săi, contabil-șef și angajați ai Departamentului juridic. Ca parte a controlului preliminar, se efectuează următoarele acțiuni:
2.1.2. Controlul actual este de a efectua o analiză zilnică a respectării procedurilor de execuție a bugetului, compilarea contabilității bugetului (contabilității) și a bugetului (contabilității), punerea în aplicare a monitorizării cheltuielilor țintă ale bugetului regional (federal sau municipal) cu agențiile subordonate, evaluând Eficacitatea și eficiența cheltuielilor bugetare pentru atingerea obiectivelor, obiectivelor și predictorilor vizați de management prin subdiviziuni, instituții subordonate.
În timpul controlului actual, se efectuează următoarele activități:
Conducerea controlului actual este efectuată permanent de specialiștii contabilității și rapoartelor instituției, departamentului economic, șef adjunct al instituției responsabile de blocul financiar și economic, Comisia privind controlul intern.
2.1.3. Controlul ulterior se efectuează în urma rezultatelor operațiunilor economice. Se efectuează prin analizarea și verificarea documentației contabile și a raportării, inventarului și a altor proceduri necesare. Pentru controlul ulterior, instituția creează o Comisie privind controlul intern, al căror compoziție este determinată în anexa la prezentul regulament. Componența comisiei se poate schimba.
Metodele de control ulterioare sunt:
Sistemul de monitorizare a stării contabile (contabilitate) include verificarea:
2.2. Controlul ulterior se efectuează prin efectuarea unor inspecții planificate și neprogramate. Controalele planificate se efectuează cu frecvența stabilită de planul de inspecție aprobat de șeful instituției.
Obiectele principale ale verificării planificate sunt:
În cursul unei verificări neprogramate, software-ul este monitorizat pentru care există informații despre posibilele încălcări.
2.3. Persoana responsabilă de efectuarea inspecției analizează încălcările identificate, determină cauzele și elaborarea propunerilor de adoptare a măsurilor de eliminare și prevenire continuă.
Rezultatele controlului preliminar și actual sunt realizate sub formă de note de serviciu adresate șefului instituției, care poate conține o listă de măsuri de eliminare a deficiențelor și a încălcărilor, dacă există, precum și recomandări pentru prevenirea posibilelor erori.
2.4. Rezultatele controlului ulterior sunt realizate sub forma unui act, care este semnat de toți membrii Comisiei și este trimis directorului oficial al Comisiei însoțitor al instituției. Raportul de audit ar trebui să includă următoarele informații:
Angajații instituției care au recunoscut dezavantaje, denaturări și încălcări, în scris, reprezintă șeful instituției de explicații privind aspectele legate de rezultatele controlului.
2.5. Conform rezultatelor inspecției, contabilul șef al instituției (sau o persoană autorizată de șeful instituției) dezvoltă un plan de măsuri de eliminare a deficiențelor și a încălcărilor identificate cu orientările și persoanele responsabile, care este aprobată de către șeful instituției.
La expirarea perioadei stabilite, contabilul-șef informează imediat șeful instituției cu privire la punerea în aplicare a evenimentelor sau neîndeplinirea lor cu motivele neîndeplinirii.
3. Subiecții de control intern
3.1. Sistemul entităților de control intern include:
3.2. Delimitarea puterilor și responsabilităților organismelor implicate în funcționarea sistemului de control intern este determinată de documentele interne ale instituției, inclusiv de dispozițiile privind diviziile structurale relevante, precum și documentele organizaționale și administrative ale instituției și instrucțiunile oficiale de muncitori.
4. Drepturile și îndatoririle subiecților de control
4.1. În cursul punerii în aplicare a controlului financiar intern, subiectele de control sunt intitulate:
4.2. Controalele sunt necesare:
5. Responsabilitate
5.1. Subiectele de control intern în competența lor și în conformitate cu îndatoririle lor funcționale sunt responsabile de dezvoltarea, documentarea, implementarea, monitorizarea și dezvoltarea controlului intern în domeniile de activitate care le-au fost încredințate.
5.2. Responsabilitatea pentru organizarea și funcționarea sistemului de control intern este atribuită șefului adjunct al instituției responsabile pentru blocul financiar și economic.
5.3. Persoanele care au recunoscut dezavantaje, denaturări și încălcări au responsabilitate disciplinară în conformitate cu cerințele Codului Muncii al Federației Ruse.
6. Estimarea stării sistemului de control financiar
6.1. Evaluarea eficacității sistemului de control intern din instituție se desfășoară de subiecți de control intern și este considerată la reuniuni speciale deținute de șeful instituției.
6.2. Evaluarea directă a adecvării, adecvarea și eficacitatea sistemului de control intern, precum și controlul asupra respectării procedurilor de control intern se efectuează de către Comisie privind controlul intern.
În cadrul acestor competențe, Comisia privind controlul intern reprezintă șeful instituției rezultatele eficacității procedurilor de control intern existente și (dacă este necesar), sa dezvoltat în comun cu contabilul șef al propunerilor de îmbunătățire a acestora.
7. Dispoziții finale
7.1. Toate modificările și completările la prezentul regulament sunt aprobate de șeful instituției.
7.2. Dacă, ca urmare a schimbării legislației actuale a Federației Ruse, anumite articole din această dispoziție vor veni cu ea în contradicție, aceste articole sunt pierdute, iar prevederile legislației actuale ale Federației Ruse au predominat.
Atasamentul 1
Comisia de control intern
Apendicele 2.
la reglementările privind controlul financiar intern
Planul de audituri și inspecții ale activităților financiare și economice
|
Numele întrebărilor chestionate (obiect de verificare) |
Perioada verificată |
Durată |
Persoana responsabila |
|
|
Verificarea siguranței banilor și a blanurilor stricte de raportare |
||||
|
Verificarea corectitudinii cu bugetul, autoritățile fiscale, fondurile și contrapartidele extrabugetare |
Lunar în ultima zi lucrătoare a lunii |
Președinte al Comisiei privind controlul intern |
||
|
Respectarea procedurii stabilite pentru emiterea avansurilor în cadrul raportului |
Trimestrial în ultima zi lucrătoare a lunii |
Președinte al Comisiei privind controlul intern |
||
|
Verificarea înregistrărilor actelor cu furnizorii și contractanții |
Jumatate de an |
Președinte al Comisiei privind controlul intern |
||
|
Inventarul activelor |
În fiecare an înainte de pregătirea formularelor anuale de raportare |
Președinte al Comisiei privind controlul intern |
Instrucțiuni de aplicare a unui singur plan contabil pentru autoritățile statului (organele de stat), guvernele locale, organele guvernamentale ale fondurilor de stat extrabudgetare, academiile de stat ale științelor, instituțiile de stat (municipale), ultrasunete. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.12.2010 nr. 157N.
contabilul șef al inventarului IVK
Controlul financiar intern Este o funcție importantă de management care acoperă contabilitatea, analiza financiară și controlul, compararea și evaluarea rezultatului rezultatului cu obiectivele și obiectivele întreprinderii.
Starea controlului financiar intern al entităților de afaceri determină în mare măsură nivelul sustenabilității financiare a firmelor, gradul de adaptare la condițiile de piață în schimbare, starea generală a economiei.
Controlul financiar intern vă permite să identificați, să preveniți și să limitați riscurile financiare și operaționale, precum și abuzurile posibile de la funcționari. Astfel, controlul financiar organizat în mod corespunzător reduce costurile și contribuie la gestionarea eficientă a resurselor sale.
Pentru practica internă, prezența în organizarea controlului financiar intern devine relevantă pentru proprietarii - managerii companiilor care sunt plecate de la o afacere directă, transmit brazii consiliului în mâinile managerilor profesioniști.
Organizarea controlului financiar intern al întreprinderii implică o reglementare strictă a activităților sale; determinarea drepturilor, îndatoririlor și responsabilității specialiștilor; Stabilirea cerințelor de calificare, relațiile cu diviziile și personalul întreprinderii.
Unitatea internă de control financiar controlează sistematic activitățile tuturor obiectelor de management, identifică motivele retragerii din standarde, abaterea din scopurile furnizate unui anumit obiect, care contribuie la eliminarea operațională a încălcărilor. Activitatea serviciului intern de control financiar la întreprindere este organizată în conformitate cu planurile de lucru individuale și calendaristice, care aprobă șeful întreprinderii. La sfârșitul oricărui tip de muncă, managerul pare a fi un raport care vă permite să atrageți atenția asupra încălcărilor identificate sau posibile. Activitatea serviciului intern de control financiar este considerată a fi finalizată atunci când aspectele stabilite în rapoartele auditorilor interni sunt considerate de șeful întreprinderii și când a fost ordinea oficială de adopție (neacceptare) a recomandărilor auditorilor publicat.
Succesul verificării este evaluat prin prezența recomandărilor privind rezolvarea problemelor existente și viitoare, iar indicatorul său de calitate este exhaustivitatea auditului. Eficiența economică a controlului financiar intern se realizează prin prevenirea încălcărilor, a modificărilor în timp util la calculele fiscale, utilizarea pauzelor fiscale, a politicilor contabile optime, a unei reduceri semnificative a sancțiunilor sancțiunilor fiscale.
Obiectul principal al activităților serviciului intern de control financiar este activitatea financiară și economică a organizației.
Structura serviciului intern de control financiar depinde în mare măsură de specificul organizației, de amploarea sa, obiectivele specifice ale administrației și include un set de unități angajate de personalul autorizat de calificări relevante angajate în interacțiunea informației care au un suport material și de informare adecvat și depunerea la organul executiv relevant.
Pentru a organiza controlul financiar intern în societate (nu o întreprindere), se recomandă crearea controlul și serviciul de audit - o unitate structurală responsabilă de controlul zilnic intern și independent de organele executive ale companiei, precum și serviciul intern de control financiar.
Procedura de numire a angajaților serviciului este recomandată pentru a determina în Carta Companiei. Structura și componența serviciului de control și audit, cerințele pentru angajații săi sunt recomandați pentru a determina societatea în documentul intern aprobat de consiliul de administrație.
Serviciul de control financiar intern ar trebui să includă nu numai specialiști în verificarea activităților financiare și economice ale organizației, ci și alți specialiști (la impozitare, aspecte juridice, analize financiare etc.), precum și un auditor având un certificat de calificare adecvat Deoarece trebuie să dețină tehnici de inspecție specifice care se bazează pe evaluarea semnificativă și riscul de audit.
Clasificarea metodelor de control financiar interne este prezentată în tabelul. unu.
Tabelul 1. Clasificarea metodelor de efectuare a controlului financiar intern
|
Prin gradul de acoperire a controlului financiar |
În momentul controlului |
În frecvența controlului |
|
Preliminar |
Zilnic |
|
|
Tematic |
Săptămânal |
|
|
Selectiv |
Ulterior |
Lunar |
|
Trimestrial |
||
|
Anual |
||
Funcțiile principale ale sistemului de control intern Compania este:
desfășurarea inspecțiilor activităților individuale ale organizării diferitelor certificate de rapoarte privind rezultatele acestor inspecții. Asigurarea conducerii acestora;
verificarea punerii în aplicare a contractelor economice, stabilirea și desfășurarea de raportare contabilă și contabilă, bilanțuri și rapoarte de expertiză;
verificarea prezenței, a statului, corectitudinea evaluării proprietății, eficiența utilizării resurselor, respectarea ordinii actuale de reînnoire a prețurilor, tarifelor, precum și a disciplinei de decontare și plată și plățile fiscale;
examinarea acurateței contabilității de management, reprezentând costul producției, completitudinea reflectării veniturilor (din vânzarea de produse de servicii), exactitatea formării rezultatelor financiare, legitimitatea utilizării profiturilor și a fondurilor;
dezvoltarea și furnizarea de către gestionarea organizării propunerilor de îmbunătățire a organizării disciplinei contabile și de decontare, schimbarea sistemului de control;
organizarea pregătirii pentru auditul extern, la audituri de către autoritățile fiscale ale altor organisme externe de control.
Serviciul de control financiar intern poate, de asemenea, exercitarea:
contabilitate și consultanță fiscală;
estimarea costului proprietății, evaluarea întreprinderilor ca complexe de proprietate, precum și riscurile antreprenoriale;
dezvoltarea și analiza proiectelor de investiții, întocmirea planurilor de afaceri.
Una dintre cerințele de bază pentru controlul financiar intern este obiectivitatea, care este asigurată de gradul de independență ca parte a conducerii entității economice. Această cerință este prevăzută, de regulă, faptul că serviciul intern de control financiar este supus și este obligat să prezinte rapoarte numai conducerii și (sau) proprietarilor și independent de șefii sucursalelor auditate ale entității economice a diviziuni structurale.
